(2)Регистрирани лица по избор съгласно чл. 100 нямат право да прекратят регистрацията си на основание ал. 1 по-рано от 24 месеца, считано от началото на календарната година, следваща годината на регистрацията по този закон.
\n
Процедура за дерегистрация по инициатива на лицето
\n
Чл. 109
\n
(1)В случаите по чл. 107, т. 3 и 4 лицето подава заявление за дерегистрация в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите в 14-дневен срок от настъпване на съответното обстоятелство по чл. 107
\n
(2)В случаите по чл. 108, ал. 1 регистрираното лице само избира кога да подаде заявление за дерегистрация до компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите.
\n
(3)Заявлението по ал. 1 и 2 трябва да съдържа основанието за дерегистрация. Към заявлението се прилагат документи, определени с правилника за прилагане на закона.
\n
(4)В срок 7 дни от постъпване на заявлението органът по приходите извършва проверка на основанието за дерегистрация.
\n
(5)В срок 7 дни от приключване на проверката органът по приходите издава акт, с който извършва или мотивирано отказва да извърши дерегистрацията.
\n
(6)За дата на дерегистрацията се смята датата на връчването на акта по ал. 5 за дерегистрация.
\n
Процедура за дерегистрация по инициатива на органа по приходите
\n
Чл. 110(1) Регистрацията се прекратява по инициатива на органа по приходите с издаване на акт за дерегистрация, когато
\n
1.е налице основание по чл. 107, т. 1 и 2 за задължителна дерегистрация;
\n
2.установи, че лицето не е изпълнило в срок задължението си за подаване на заявление за дерегистрация по чл. 109, ал. 1.
\n
(2)В случаите по ал. 1 актът за дерегистрация не се връчва на лицето, а датата на дерегистрацията е датата на възникване на съответното обстоятелство по чл. 107.
\n
Доставка във връзка с дерегистрацията и определяне на задълженията за последния данъчен период
\n
Чл. 111
\n
(1)Към датата на дерегистрацията се смята, че лицето извършва доставка по смисъла на закона на всички налични стоки, за които е ползвало изцяло или частично данъчен кредит и които са 1. активи по смисъла на Закона за счетоводството, или 2. активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, различни от тези по т. 1.
\n
(2)Алинея 1 не се прилага:
\n
1.при дерегистрация поради смърт на физическо лице, което не е едноличен търговец;
\n
2.при смърт на регистрирано по този закон лице - едноличен търговец, ако предприятието на лицето е поето по наследство или по завет от лице, което е регистрирано по този закон, или се регистрира в срок 6 месеца от датата на смъртта - само за наличните стоки към датата на регистрацията;
\n
3.при преобразуване на регистрирано юридическо лице, ако новообразуваното или правоприемащото лице е регистрирано по този закон или се регистрира по реда и в срока по чл. 132 - само за наличните стоки към датата на регистрация;
\n
4.за наличните активи - публична държавна или публична общинска собственост.
\n
(3)Данъкът по ал. 1 се включва в резултата за последния данъчен период.
\n
(4)Когато към датата на дерегистрация лицето е в процедура по приспадане по реда на чл. 92, се приема, че към тази дата трите едномесечни периода са изтекли.
\n
Глава единадесета ДОКУМЕНТИРАНЕ НА ДОСТАВКИТЕ Данъчни документи
\n
Чл. 112(1) Данъчен документ по смисъла на този закон е
\n
1.фактурата;
\n
2.известието към фактура;
\n
3.протоколът.
\n
(2)Данъчните документи могат да се издават ръчно или автоматизирано.
\n
(3)При кражба, загубване, повреждане или унищожаване на данъчен документ регистрираното лице уведомява писмено компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите не по-късно от 24 часа от узнаването на съответното обстоятелство.
\n
Издаване на фактура
\n
Чл. 113
\n
(1)Всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117
\n
(2)Фактурата се издава най-малко в два екземпляра - за доставчика и за получателя.
\n
(3)Фактура може да не се издава:
\n
1.за доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице;
\n
2.за доставки на финансови услуги по чл. 46;
\n
3.за доставки на застрахователни услуги по чл. 47;
\n
4.за продажби на самолетни билети;
\n
5.при безвъзмездни доставки;
\n
6.за доставки на услуги по глава осемнадесета.
\n
(4)Фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането.
\n
(5)Независимо от ал. 4 при вътреобщностна доставка, включително в случаите на авансово плащане, фактурата се издава задължително не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие по чл. 51, ал. 1.
\n
(6)Когато издаването на фактура не е задължително, тя се издава по желание на доставчика или на получателя, като всяка страна е длъжна да окаже необходимото съдействие на другата страна за издаването.
\n
(7)Доставчикът може да упълномощи писмено друго лице да издава фактури от негово име.
\n
(8)Фактура не се издава в случаите по чл. 131, ал. 1.
\n
(9)Данъчно задължените лица, които не са регистрирани по този закон или са регистрирани на основание чл. 99 и чл. 100, ал. 2, нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури.
\n
(10)Когато регистрирано лице извърши облагаема доставка, за която е получило авансово плащане преди датата на регистрацията си по този закон, лицето издава фактура, в която посочва цялата данъчна основа на доставката.
\n
Изисквания към фактурите
\n
Чл. 114(1) Фактурата задължително съдържа
\n
1.наименование на документа;
\n
2.пореден десетразряден номер, съдържащ само арабски цифри, базиран на една или повече серии в зависимост от отчетните нужди на данъчно задълженото лице, който идентифицира фактурата уникално;
\n
3.дата на издаване;
\n
4.име и адрес на доставчика;
\n
5.идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 на доставчика, съответно номера по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс - когато доставчикът е нерегистрирано по този закон лице;
\n
6.име, фамилия и подпис на съставителя;
\n
7.име и адрес на получателя по доставката;
\n
8.идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 на получателя, съответно номера по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс - когато получателят е нерегистрирано по този закон лице, идентификационен номер за целите на ДДС - когато получателят е регистриран в друга държава членка, друг номер за идентификация на лицето, когато такъв се изисква съгласно законодателството на държавата, където е установен получателят;
\n
9.количеството и вида на стоката, вида на услугата;
\n
10.датата, на която е възникнало данъчното събитие на доставката, или датата, на която е получено плащането;
\n
11.единичната цена без данъка и данъчната основа на доставката, както и предоставените търговски отстъпки и намаления, ако те не са включени в единичната цена;
\n
12.ставката на данъка, а когато ставката е нулева - основанието за прилагането й, както и основанието за неначисляване на данък;
\n
13.размера на данъка;
\n
14.сумата за плащане, ако тя се различава от сумата на данъчната основа и на данъка;
\n
15.обстоятелствата, които определят стоката като ново превозно средство - при вътреобщностна доставка на нови превозни средства.
\n
(2)Когато лице извършва дистанционна продажба на стоки, регистрирано е за целите на ДДС в друга държава членка и мястото на изпълнение на доставката при условията на дистанционна продажба е на територията на другата държава членка, освен реквизитите по ал. 1 във фактурата се посочват задължително:
\n
1.идентификационният номер на лицето за целите на ДДС, издаден от другата държава членка;
\n
2.ставката на данъка, приложима за доставката в другата държава членка;
\n
3.размерът на данъка, дължим по доставката.
\n
(3)Когато регистрирано лице - посредник в тристранна операция, документира извършена доставка на стоки до придобиващия в тристранната операция, като основание за неначисляване на данък във фактурата се посочва “чл. 28с(Е)(3) 77/388/ЕЕС”.
\n
(4)Когато данъкът е изискуем от получателя, във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка. В този случай във фактурата се посочва изрично, че данъкът е изискуем от получателя, както и основанието за това.
\n
(5)Сумите по фактурата могат да бъдат посочени в която и да е валута, при условие че данъчната основа и размерът на данъка се посочат в български лева при спазване изискванията на чл. 26, ал. 6.
\n
(6)Издадените фактури могат да бъдат изпращани на хартиен носител или по електронен път. Получените фактури по електронен път се приемат, когато получателят е потвърдил получаването им, при условие че са гарантирани автентичността на произхода и ненарушеността на съдържанието.
\n
Дебитни и кредитни известия
\n
Чл. 115
\n
(1)При изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде известие към фактурата
\n
(2)Известието се издава задължително не по-късно от 5 дни от възникване на съответното обстоятелство по ал. 1.
\n
(3)При увеличение на данъчната основа се издава дебитно известие, а при намаление на данъчната основа или при разваляне на доставки - кредитно известие.
\n
(4)Освен реквизитите по чл. 114 известието към фактурата задължително съдържа и:
\n
1.номера и датата на фактурата, към която е издадено известието;
\n
2.основанието за издаване на известието.
\n
(5)Известието се издава най-малко в два екземпляра - за доставчика и за получателя.
\n
(6)При прекратяване или разваляне на договор за лизинг по чл. 6, ал. 2, т. 3 доставчикът издава кредитно известие за разликата между данъчната основа на доставката по чл. 6, ал. 2, т. 3 и сумата, която задържа въз основа на договора, без данъка по този закон.
\n
Коригиране на фактурите и известията
\n
Чл. 116(1) Поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови
\n
(2)За погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които не е начислен данък, въпреки че е следвало да бъде начислен.
\n
(3)За погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен.
\n
(4)Когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол - за всяка от страните, който съдържа:
\n
1.основанието за анулирането;
\n
2.номера и датата на документа, който се анулира;
\n
3.номера и датата на издадения нов документ;
\n
4.подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
\n
(5)Всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
\n
Издаване на протоколи
\n
Чл. 117(1) Протокол се издава задължително
\n
1.в случаите по чл. 82, ал. 2, 3 и 4 и чл. 84 - от регистрираното лице - получател по доставката;
\n
2.в случаите по чл. 57 - от регистрираното лице - вносител;
\n
3.в случаите на доставки по чл. 6, ал. 3, чл. 7, ал. 4, чл. 9, ал. 3, чл. 142, ал. 1 и чл. 144, ал. 4 - от регистрираното лице - доставчик.
\n
(2)Протоколът по ал. 1 задължително съдържа:
\n
1.номер и дата;
\n
2.името и идентификационния номер на лицето по ал. 1;
\n
3.количеството и вида на стоката или вида на услугата;
\n
4.датата на възникване на данъчното събитие по доставката;
\n
5.данъчната основа;
\n
6.ставката на данъка;
\n
7.основанието за начисляване на данъка от лицето по ал. 1;
\n
8.размерът на данъка.
\n
(3)Протоколът се издава не по-късно от 5 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.
\n
(4)При изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол, лицето издава нов протокол, който задължително съдържа:
\n
1.номерът и датата на първоначалния протокол, издаден за доставката;
\n
2.основанието за издаване на новия протокол;
\n
3.увеличението/намалението на данъчната основа;
\n
4.увеличението/намалението на данъка.
\n
(5)Протоколът по ал. 4 се издава не по-късно от 5 дни от датата, на която е възникнало съответното обстоятелство по ал. 4.
\n
Касови бележки
\n
Чл. 118
\n
(1)Всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство, независимо дали е поискан друг данъчен документ, а получателят е длъжен да получи фискалната касова бележка и да я съхранява до напускане на обекта
\n
(2)Фискалната касова бележка (фискалният бон) е хартиен документ, регистриращ продажба/доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, издаден от въведено в експлоатация фискално устройство от одобрен тип, за което е заверено свидетелство за регистрация. Фискална касова бележка (фискален бон) е и касовата бележка (системен бон), издадена от одобрена за съответния търговски обект интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност.
\n
(3)Прилагането на този член, както и условията, редът и начинът за одобряване на типа, за отмяна на типа, за въвеждане/извеждане във/от експлоатация, регистрация, отчитане и сервизно обслужване, експертизите и контролът на фискалните устройства (електронни касови апарати с фискална памет, фискални принтери и електронни системи с фискална памет за продажба на течни горива), техническите и функционалните изисквания към тях, редът и начинът за издаване на фискални касови бележки, както и минималните реквизити на фискалните касови бележки се определят с наредба на министъра на финансите.
\n
(4)При експлоатацията на фискалното устройство лицата по ал. 1 сключват писмен договор за техническо обслужване и ремонт с регистрирани от Държавната агенция за метрологичен и технически надзор сервизни фирми. Техническото обслужване по време на гаранционния срок е безплатно в рамките на поетите от производителя гаранции.
\n
Отчет за извършените продажби
\n
Чл. 119
\n
(1)За доставките, за които издаването на фактура или протокол не е задължително, доставчикът - регистрирано по този закон лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период
\n
(2)Отчетът за извършените продажби се съставя най-късно в последния ден на данъчния период.
\n
(3)По избор лицето може да съставя отделни отчети за извършените продажби за всеки ден от данъчния период и/или за всеки свой обект.
\n
(4)Съдържанието на обобщената информация по ал. 1 се определя с правилника за прилагане на закона.
\n
Отчет за извършените продажби при специален ред на облагане
\n
Чл. 120
\n
(1)За всеки вид доставка, за която е приложим специалният ред на облагане по глави шестнадесета, седемнадесета и деветнадесета, доставчикът - регистрирано по този закон лице, съставя отчет за извършените продажби през данъчния период, който съдържа най-малко следната информация 1. количество и вид на стоката за всяка конкретна доставка или вида на услугата;
\n
2.датата, на която е възникнало данъчното събитие за доставката;
\n
3.описание на издадените фактури за доставката, когато издаването им е задължително;
\n
4.елементите, необходими за определяне на данъчната основа;
\n
5.данъчната основа;
\n
6.ставката на данъка;
\n
7.размера на данъка.
\n
(2)Отчетът за извършените продажби по ал. 1 се съставя най-късно в последния ден на данъчния период.
\n
(3)За извършените услуги по глава осемнадесета регистрираното по чл. 152 лице съставя електронен регистър, който съдържа най-малко следната информация за всяка извършена доставка:
\n
1.име, адрес и електронен адрес на клиента;
\n
2.вид и количество на услугата, предоставена по електронен път;
\n
3.датата, на която е възникнало данъчното събитие на доставката;
\n
4.номер и дата на издадената фактура за доставката;
\n
5.данъчната основа;
\n
6.приложимата ставка на данъка;
\n
7.размера на данъка;
\n
8.начин на плащане.
\n
Глава дванадесета ДРУГИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ Съхраняване на документи
\n
Чл. 121
\n
(1)Всяко данъчно задължено лице осигурява съхраняването на данъчните документи, издадени от него или от негово име, както и на всички получени от него данъчни документи до 5 години след изтичане на давностния срок за погасяване на публичното задължение, което документите удостоверяват
\n
(2)Автентичността на произхода и ненарушеността на съдържанието на данъчните документи, както и тяхната четливост трябва да бъдат гарантирани по време на целия срок на съхраняване.
\n
(3)Алинеи 1 и 2 се прилагат и по отношение на отчетите за извършените продажби по чл. 119 и 120, регистрите по чл. 123, ал. 2 и 3, както и за митническите декларации.
\n
Право на достъп до фактури, съхранявани на електронен носител в друга държава членка
\n
Чл. 122
\n
Когато данъчно задължено лице съхранява фактури, издадени или получени от него по електронен път, и мястото на съхранението им е в друга държава членка, лицето е длъжно да осигури електронен достъп до съхраняваните данни на компетентните органи по приходите. Органите по приходите имат право да изтеглят и да ползват така съхраняваните фактури за целите на контрола Счетоводна отчетност
\n
Чл. 123(1) Всяко регистрирано лице води подробна счетоводна отчетност, която е достатъчна за установяване на задълженията му по този закон от органите по приходите
\n
(2)Всяко регистрирано лице е длъжно да води регистър на стоките по чл. 7, ал. 5, т. 8 - 10 и чл. 13, ал. 4, т. 8 - 10.
\n
(3)Всяко данъчно задължено лице води регистър на стоките, транспортирани до него от друга държава членка от лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка, във връзка с предоставянето на услуги по оценки или работа по движими вещи.
\n
(4)Формата и реквизитите на регистрите по ал. 2 и 3 се определят с правилника за прилагане на закона.
\n
Глава тринадесета ДЕКЛАРИРАНЕ И ОТЧИТАНЕ Отчетни регистри
\n
Чл. 124(1) Регистрираните лица по този закон водят задължително следните регистри
\n
1.дневник за покупките;
\n
2.дневник за продажбите.
\n
(2)Регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119 и 120 в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени.
\n
(3)Независимо от ал. 2, издадените данъчни документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51, ал. 1.
\n
(4)Регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупки най-късно до третия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени.
\n
(5)Независимо от ал. 4, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него кредитни известия в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени.
\n
(6)Видът, съдържанието и изискванията към регистрите по този член, както и редът и начинът на отразяването на документите в тях се определят с правилника за прилагане на закона.
\n
Деклариране на данъка
\n
Чл. 125
\n
(1)За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157
\n
(2)Регистрираното лице, което е извършило за данъчния период вътреобщностни доставки или доставки като посредник в тристранна операция, заедно със справка-декларацията по ал. 1 подава и VIES-декларация за тези доставки за съответния данъчен период.
\n
(3)Заедно със справка-декларацията по ал. 1 регистрираното лице подава и отчетните регистри по чл. 124 за съответния данъчен период.
\n
(4)Справка-декларация по ал. 1 се подава и когато не следва да се внася или възстановява данък, както и в случаите, когато регистрираното лице не е извършило или получило доставки или придобивания или не е осъществило внос за този данъчен период.
\n
(5)Декларациите по ал. 1 и 2 и отчетните регистри по ал. 3 се подават до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят.
\n
(6)VIES-декларацията по ал. 2 и отчетните регистри по ал. 3 се подават и на магнитен или оптичен носител.
\n
(7)Декларациите по ал. 1 и 2 и отчетните регистри по ал. 3 могат да се подават и по електронен път при условията и по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Когато справката-декларация и отчетните регистри са подадени по електронен път, ал. 6 не се прилага.
\n
(8)Справка-декларацията по ал. 1 и декларацията по ал. 2 се подават по образец, определен с правилника за прилагане на закона.
\n
Корекции на грешки при декларирането
\n
Чл. 126
\n
(1)Допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 и 2 вследствие на неотразени или неправилно отразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират по реда на ал. 2 и 3
\n
(2)Грешките, установени до изтичането на срока за подаване на справка-декларацията, се поправят, като лицето извърши необходимите корекции и подаде отново декларациите по чл. 125, ал. 1 и 2 и отчетните регистри по чл. 124.
\n
(3)Извън случаите по ал. 2 грешките се поправят, като:
\n
1.лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период - при неотразени в отчетните регистри по чл. 124 документи;
\n
2.лицето писмено уведоми компетентния орган по приходите, който предприема действия за промяна на задължението на лицето за съответния данъчен период - при неправилно отразени в отчетните регистри документи.
\n
Ч А С Т С Е Д М А СПЕЦИФИЧНИ СЛУЧАИ Глава четиринадесета СПЕЦИФИЧНИ СЛУЧАИ НА ДОСТАВКИ Доставка, извършвана от лице, действащо от свое име и за чужда сметка
\n
Чл. 127
\n
(1)Когато данъчно задължено лице (комисионер/довереник) доставя стоки или услуги от свое име и за чужда сметка, се приема, че лицето е получило и предоставило стоките или услугите
\n
(2)В случаите по ал. 1 са налице три доставки:
\n
1.доставка между комисионера/довереника и третото лице, за която датата на възникване на данъчното събитие и данъчната основа на доставката се определят по общите правила на този закон;
\n
2.доставка между комитента/доверителя и комисионера/довереника на стоките или услугите - предмет на доставката по т. 1; данъчната основа на тази доставка е равна на данъчната основа на доставката по т. 1, а датата на възникване на данъчното събитие за тази доставка се определя по общите правила на закона, но не може да бъде по-късна от датата на възникване на данъчното събитие по т. 1;
\n
3.доставка на услуга между комисионера/довереника и комитента/доверителя; данъчната основа на тази доставка e възнаграждението на комисионера/довереника, която включва и обезщетението за извършените от него разходи във връзка с доставката, ако това е уговорено; датата на възникване на данъчното събитие за тази доставка се определя по общите правила на този закон.
\n
(3)Когато комисионерът/довереникът е нерегистрирано по този закон лице, при определяне на данъчната основа за доставката по ал. 2, т. 2 се смята, че договорената цена за доставката по ал. 2, т. 1 включва данъка.
\n
(4)Когато данъчната основа на доставката по чл. 6, ал. 2, т. 4 се различава от данъчната основа по ал. 2, т. 1, на датата на възникване на данъчното събитие на доставката по ал. 2, т. 1 възниква основание за изменение на данъчната основа на доставката по чл. 6, ал. 2, т. 4.
\n
Съпътстваща доставка
\n
Чл. 128Когато основната доставка се съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка
\n
Гаранционно обслужване
\n
Чл. 129
\n
(1)Не се смята за доставка предоставянето на стоки от производител или упълномощено от него лице с цел да заменят или отстранят възникнали дефекти при условията на договореното гаранционно обслужване, което се осъществява за сметка на производителя
\n
(2)Не се смята за доставка предоставянето на услуга по отстраняването на възникнали дефекти при условията на договореното гаранционно обслужване, когато са налице едновременно следните условия:
\n
1.услугата се извършва от лице, упълномощено за това от производителя;
\n
2.производителят не е установен на територията на страната;
\n
3.гаранционното обслужване е за сметка на производителя.
\n
(3)Не се смята за доставка предоставянето на стоки или услуги за отстраняване на дефекти от доставчик, когато отстраняването на дефектите е за негова сметка във връзка със задържани суми по чл. 26, ал. 4, т. 2.
\n
Бартер
\n
Чл. 130
\n
(1)Когато е налице доставка, по която възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги, приема се, че са налице две насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава
\n
(2)Данъчното събитие и за двете доставки по ал. 1 възниква на датата на възникване на данъчното събитие на по-ранната от тях.
\n
Доставка на стоки или услуги при публична продан по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс или по Гражданския процесуален кодекс или продажба по Закона за особените залози
\n
Чл. 131
\n
(1)В случаите на публична продан по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс или на Гражданския процесуален кодекс или при продажба по реда на Закона за особените залози или на чл. 60 от Закона за кредитните институции и когато длъжникът е регистрирано по този закон лице, публичният изпълнител, съдебният изпълнител или заложният кредитор е длъжен в срок 5 дни от получаване на пълната цена по продажбата 1. да преведе дължимия данък по продажбата по банковата сметка на компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, в която длъжникът е регистриран по този закон;
\n
2.да състави документ за продажбата, определен с правилника за прилагане на закона, в три екземпляра - за публичния изпълнител/съдебния изпълнител/заложния кредитор, за длъжника и за получателя (купувача);
\n
3.да предостави документа по т. 2 на длъжника и получателя в срок три дни от издаването му;
\n
4.да уведоми компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, в която длъжникът е регистриран по този закон, за издадения документ по т. 2 по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
\n
(2)В случаите по ал. 1 се приема, че в продажната цена е включен данъкът, като той заедно с продажната цена се превежда (плаща) от получателя (купувача) на публичния изпълнител/съдебния изпълнител/заложния кредитор.
\n
(3)Алинея 1 не се прилага, когато по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и на Гражданския процесуален кодекс по искане на взискателя вещта му е възложена в изплащане на вземането му.
\n
(4)В случаите по ал. 3 данъчната основа на доставката е цената на вещта, определена по реда на чл. 250, ал. 3 или чл. 254, ал. 7 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, съответно по реда на чл. 382, ал. 1 или 3 и чл. 371, ал. 1 или 4 от Гражданския процесуален кодекс, като се смята, че данъкът е включен в цената на вещта.
\n
Глава петнадесета СПЕЦИФИЧНИ СЛУЧАИ НА РЕГИСТРАЦИЯ И ДЕРЕГИСТРАЦИЯ Задължителна регистрация в резултат на преобразуване
\n
Чл. 132(1) Задължително се регистрира по този закон лице, което на основание чл. 10, ал. 1 придобие стоки и услуги от регистрирано лице
\n
(2)Регистрацията по ал. 1 се извършва с подаване на заявление за регистрация в 14-дневен срок от вписване на обстоятелството по чл. 10, ал. 1 в търговския регистър.
\n
(3)Датата на регистрацията в случаите по ал. 1 е датата на вписване на обстоятелството по чл. 10 в търговския регистър.
\n
(4)В случаите на регистрация по ал. 1 регистрационният опис по чл. 74, ал. 2, т. 3 за наличните активи (без тези, получени на основание чл. 10) се съставя към датата на регистрацията по ал. 3 и се подава до 14-ия ден включително след тази дата.
\n
Регистрация на чуждестранно лице, което не е установено в страната
\n
Чл. 133
\n
(1)Чуждестранно лице, което има постоянен обект на територията на страната, от който извършва икономическа дейност и отговаря на условията на този закон за задължителна регистрация или за регистрация по избор, се регистрира чрез акредитиран представител, с изключение на клоновете на чуждестранни лица, които се регистрират по общия ред
\n
(2)Чуждестранно лице, което не е установено на територията на страната, но извършва облагаеми доставки с място на изпълнение на територията на страната и отговаря на условията на този закон за задължителна регистрация или регистрация по избор, се регистрира чрез акредитиран представител.
\n
(3)Регистрацията по ал. 1 и 2 се извършва по реда на чл. 101 в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация на акредитирания представител.
\n
(4)При прекратяване на лицето - акредитиран представител, или при настъпване на други обстоятелства, които водят до невъзможност това лице да изпълнява задълженията си по този закон, в 14-дневен срок от датата на настъпване на новите обстоятелства чуждестранното лице е длъжно да определи нов акредитиран представител.
\n
(5)Алинеи 1 - 4 не се прилагат за чуждестранни лица, предоставящи услуги по глава осемнадесета.
\n
Прекратяване на регистрацията (дерегистрацията) на чуждестранно лице, регистрирано по този закон
\n
Чл. 134(1) Регистрацията на чуждестранно лице, регистрирано на основание чл. 133, се прекратява при наличие на общите условия на този закон за дерегистрация
\n
(2)Дерегистрацията по ал. 1 се извършва по реда на чл. 109.
\n
(3)Когато чуждестранното лице не определи нов акредитиран представител в срока по чл. 133, ал. 4, регистрацията му се прекратява по инициатива на органа по приходите с издаване на акт за дерегистрация.
\n
(4)В случаите по ал. 3 актът за дерегистрация не се връчва на лицето, а датата на дерегистрация е датата, на която изтича срокът по чл. 133, ал. 4.
\n
(5)При дерегистрацията по ал. 1 и 3 се приема, че чуждестранното лице извършва доставка по чл. 111.
\n
Акредитиран представител
\n
Чл. 135
\n
(1)Акредитиран представител на чуждестранно лице може да бъде само българско дееспособно физическо лице с постоянно местожителство в страната или местно юридическо лице, което не е в процедура по ликвидация или не е обявено в несъстоятелност и няма изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите
\n
(2)Акредитираният представител представлява чуждестранното лице по чл. 133 по всички негови данъчни правоотношения, възникнали на основание на този закон.
\n
(3)Акредитираният представител отговаря солидарно и неограничено за задълженията по този закон на регистрираното чуждестранно лице.
\n
Ч А С Т О С М А СПЕЦИАЛЕН РЕД НА ОБЛАГАНЕ Глава шестнадесета ТУРИСТИЧЕСКИ УСЛУГИ Доставка на обща туристическа услуга
\n
Чл. 136
\n
(1)Когато туроператор или туристически агент предоставя от свое име стоки или услуги във връзка с пътуването на турист, за осъществяването на което се използват стоки или услуги, от които туристът се възползва пряко, смята се, че се извършва една доставка на обща туристическа услуга
\n
(2)Стоките и услугите по ал. 1, от които туристът се възползва пряко, са тези, които туроператорът или туристическият агент е получил от други данъчно задължени лица и е предоставил на туриста без изменение.
\n
Място на изпълнение на обща туристическа услуга
\n
Чл. 137
\n
Място на изпълнение на доставка на обща туристическа услуга е мястото, където туроператорът или туристическият агент е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението Дата на възникване на данъчното събитие и изискуемост на данъка
\n
Чл. 138(1) Дата на възникване на данъчното събитие за доставката на обща туристическа услуга е датата, на която туристът се възползва за първи път от доставката
\n
(2)Данъкът за доставката на общата туристическа услуга става изискуем на датата на възникване на данъчното събитие по ал. 1.
\n
Данъчна основа на обща туристическа услуга
\n
Чл. 139(1) Данъчната основа на доставката на обща туристическа услуга е маржът, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между
\n
1.общата сума, която туроператорът или туристическият агент е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи, като комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;
\n
2.сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от туроператора или туристическия агент от други данъчно задължени лица доставки на стоки и услуги, от които туристът се възползва пряко, включително данъка по този закон.
\n
(2)Данъчната основа по ал. 1 не може да бъде отрицателна величина.
\n
Нулева ставка при доставка на обща туристическа услуга
\n
Чл. 140
\n
(1)Доставката на обща туристическа услуга е облагаема с нулева ставка, ако доставките на стоките и услугите, от които туристът се възползва пряко, са с място на изпълнение на територията на трети страни и територии
\n
(2)Когато само част от доставките на стоките и услугите по ал. 1, от които туристът се възползва пряко, са с място на изпълнение на територията на трети страни и територии, облагаема с нулева ставка е само съответстващата им част от доставката на общата туристическа услуга.
\n
Данъчен кредит на туроператора или туристическия агент
\n
Чл. 141
\n
Туроператорът или туристическият агент няма право на приспадане на данъчен кредит за доставките на стоки и услуги, получени от други данъчно задължени лица, от които туристът се възползва пряко Начисляване на данъка и документиране на доставката на обща туристическа услуга
\n
Чл. 142(1) Данъкът за доставката на обща туристическа услуга се начислява с издаване на протокол
\n
(2)Документирането и отчитането на доставката на обща туристическа услуга се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
\n
Глава седемнадесета СПЕЦИАЛЕН РЕД НА ОБЛАГАНЕ НА МАРЖА НА ЦЕНАТА Доставка на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антики
\n
Чл. 143
\n
(1)Разпоредбите на тази глава се прилагат за доставка, извършена от дилър, на стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции, антикварни предмети, доставени му на територията на страната или от територията на друга държава членка от 1. данъчно незадължено лице;
\n
2.друго данъчно задължено лице като предмет на освободена доставка по чл. 50;
\n
3.друго данъчно задължено лице, което не е регистрирано по този закон;
\n
4.друг дилър, прилагащ специалния ред на облагане на маржа на цената.
\n
(2)Разпоредбата на ал. 1 не се прилага при вътреобщностна доставка на нови превозни средства.
\n
(3)Дилърите имат право да прилагат разпоредбите на тази глава и по отношение доставката на:
\n
1.произведения на изкуството, предмети за колекции или антикварни предмети, които са внесли;
\n
2.произведения на изкуството, доставени им от техните автори или от наследниците им.
\n
(4)Правото на избор по ал. 3 се упражнява чрез подаване на уведомление в 30-дневен срок преди осъществяването на доставките пред компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите.
\n
(5)Дилърите, упражнили право на избор по ал. 4, прилагат специалния ред на облагане на маржа за доставка по ал. 3 от първия ден на месеца, следващ месеца на подаване на уведомлението, и за период не по-малък от 24 месеца, включително месеца, следващ месеца на подаването на уведомлението.
\n
(6)След изтичане на срока по ал. 5 дилърът може да прекрати прилагането на специалния ред на облагане на маржа за доставки по ал. 3, като подаде уведомление до компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите. Прилагането на специалния ред на облагане на маржа се прекратява от месеца, следващ месеца на подаване на уведомлението.
\n
(7)Уведомленията по ал. 4 и 6 се подават по образец, определен с правилника за прилагане на закона.
\n
Място на изпълнение, данъчно събитие и изискуемост на данъка за доставките на стоки, за които се прилага специалният ред на облагане на маржа
\n
Чл. 144(1) Място на изпълнение на доставки по чл. 143 е мястото, където се намира седалището или постоянният обект на дилъра, от който той извършва тези доставки
\n
(2)Данъчното събитие на доставките по чл. 143 възниква съгласно общите правила по този закон.
\n
(3)Данъкът за доставки по чл. 143 става изискуем на последния ден от данъчния период, през който е възникнало данъчното събитие за доставката съгласно ал. 2.
\n
(4)Данъкът се начислява с издаването на протокол по ред и начин, определени с правилника за прилагане на закона.
\n
Данъчна основа
\n
Чл. 145(1) Данъчната основа на доставката на стока по тази глава е маржът на цената, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между
\n
1.продажната цена, представляваща общата сума, която дилърът е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи за амбалаж, транспорт, комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;
\n
2.сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от лицата по чл. 143, ал. 1 и 3 стоки, включително данъка по този закон, а когато стоката е внесена - данъчната основа при внос, включително данъка по този закон.
\n
(2)Данъчната основа по ал. 1 не може да бъде отрицателна величина.
\n
Доставка на стоки по специалния ред на облагане на маржа с нулева ставка
\n
Чл. 146Доставката на стока по специалния ред на облагане на маржа е облагаема с нулева ставка, когато за доставката са налице условията на чл. 28
\n
Данъчен кредит
\n
Чл. 147(1) Дилърът има право на данъчен кредит за придобитите или внесени от него други стоки и услуги, които използва само за извършване на доставки по тази глава
\n
(2)Ползваният данъчен кредит по ал. 1 общо за годината не може да превишава общия размер на начисления от дилъра данък за доставки по чл. 143.
\n
(3)Когато ползваният през годината данъчен кредит превишава начисления през годината данък, лицето дължи данък в размер на превишението.
\n
(4)Превишението по ал. 3 се декларира в справка-декларацията за последния данъчен период за годината.
\n
(5)Дилърът няма право на приспадане на данъчен кредит за получени или внесени от него стоки, за които прилага специалния ред на облагане на маржа.
\n
Документиране на доставката на стоки по специалния ред на облагане на маржа
\n
Чл. 148Документирането и отчитането на доставката на стоки по специалния ред на облагане на маржа се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона
\n
Облагаем оборот на дилъра от доставки на стоки по специалния ред на облагане на маржа
\n
Чл. 149Облагаемият оборот на дилъра от доставки на стоки по специалния ред на облагане на маржа е сборът от маржовете
\n
Начисляване на данък за наличните стоки при дерегистрацията на дилър
\n
Чл. 150(1) Дерегистрацията на дилъра се извършва съгласно общите условия на този закон за дерегистрация
\n
(2)При дерегистрацията дилърът дължи данък върху наличните стоки по тази глава. Размерът на данъка се определя на базата на средния марж, реализиран от дилъра за последните 12 месеца преди датата на дерегистрация.
\n
(3)Редът и начинът за определяне на средния марж по ал. 2 се определят с правилника за прилагане на закона.
\n
(4)При дерегистрацията дилърът дължи данък по чл. 111, с изключение на данъка за наличните стоки по ал. 2.
\n
Право на избор
\n
Чл. 151
\n
(1)Дилърът може да прилага общия ред за облагане по закона на доставката на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антикварни предмети
\n
(2)Правото по ал. 1 се упражнява от лицето за всяка отделна доставка, като в издадената фактура не се посочва, че се прилага специалният ред по тази глава.
\n
(3)Данъчната основа на доставката се определя по реда на чл. 26 и 27 и не може да е по-ниска от данъчната основа при придобиването на стоката или от данъчната основа при внос.
\n
(4)В случаите по ал. 2 правото на данъчен кредит за получените или внесените от лицето стоки, за които не се прилага специалният ред за облагане на маржа, възниква и се упражнява в данъчния период, през който данъкът за последващата доставка на стоките е станал изискуем.
\n
(5)Документирането на доставките по ал. 2 се извършва по общия ред на закона.
\n
(6)Когато дилърът прилага както специалния ред за облагане на маржа, така и общия ред за облагане на доставките, той е длъжен да води отделна отчетност за доставките, определена с правилника за прилагане на закона.
\n
Глава осемнадесета ОБЛАГАНЕ НА ДОСТАВКИ НА УСЛУГИ, ИЗВЪРШВАНИ ПО ЕЛЕКТРОНЕН ПЪТ ОТ ЛИЦА, НЕУСТАНОВЕНИ В ОБЩНОСТТА Специална регистрация
\n
Чл. 152(1) Право да се регистрира по тази глава има данъчно задължено лице, за което са налице едновременно следните условия
\n
1.осъществява доставки на услуги, извършвани по електронен път, получатели на които са данъчно незадължени лица, които са установени или имат постоянен адрес, или обичайно пребивават в държава членка;
\n
2.не е установено на територията на Общността;
\n
3.не е длъжно да се регистрира за целите на ДДС на друго основание на територията на страната или на територията на друга държава членка.
\n
(2)Правото по ал. 1 се упражнява, като лицето подава по електронен път заявление за регистрация до териториална дирекция на Националната агенция за приходите - София.
\n
(3)Със заявлението по ал. 1 лицето предоставя следната информация:
\n
1.име, пощенски адрес, електронни адреси, в т.ч. страници в интернет;
\n
2.национален данъчен номер, ако има такъв;
\n
3.декларация, че не е регистрирано по ДДС в друга държава членка.
\n
(4)Лицето уведомява териториалната дирекция по ал. 2 по електронен път за всички настъпили промени в подадената информация по ал. 3.
\n
(5)Териториалната дирекция по ал. 2 в 7-дневен срок от получаване на заявлението уведомява по електронен път лицето за извършената регистрация по реда на тази глава, за идентификационния номер по чл. 94, ал. 2 и за датата на регистрацията.
\n
(6)За дата на регистрация се смята първият ден от месеца, следващ месеца на уведомяването по ал. 5.
\n
Прекратяване на специалната регистрация
\n
Чл. 153(1) Регистрацията по чл. 152 се прекратява по инициатива на лицето, когато
\n
1.прекрати дейността си по тази глава;
\n
2.престане да отговаря на условията по чл. 152, ал. 1.
\n
(2)За прекратяване на регистрацията по ал. 1 лицето подава заявление за прекратяване на регистрацията по електронен път до териториалната дирекция по чл. 152, ал. 2.
\n
(3)Регистрацията по чл. 152 може да се прекрати по инициатива на приходната администрация, когато:
\n
1.установи, че дейността на лицето е преустановена, или 2. лицето не отговаря на условията по чл. 152, ал. 1, или 3. лицето системно не спазва разпоредбите на тази глава.
\n
(4)В случаите по ал. 3 териториалната дирекция по чл. 152, ал. 2 уведомява лицето, че регистрацията е прекратена, като посочва и датата на прекратяване на регистрацията.
\n
(5)В случаите по ал. 1 регистрацията се прекратява на датата на подаване на заявлението по ал. 2.
\n
(6)В случаите по ал. 3 регистрацията се прекратява на датата на уведомяването по ал. 4.
\n
Място на изпълнение на доставките на услуги, извършвани по електронен път
\n
Чл. 154
\n
Мястото на изпълнение на доставки на услуги, извършвани по електронен път от регистрирано лице по чл. 152, е държавата членка, в която е установен получателят по чл. 152, ал. 1, т. 1 Данъчна основа, дата на възникване на данъчното събитие и изискуемост на данъка
\n
Чл. 155
\n
Данъчната основа, датата на възникване на данъчното събитие и изискуемостта на данъка при доставки на услуги по тази глава се определят по общите правила на този закон Данъчна ставка
\n
Чл. 156
\n
Данъчната ставка на доставките на услуги, извършвани по електронен път по тази глава, е приложимата ставка в държавата членка, в която е установен получателят по чл. 152, ал. 1, т. 1 Данъчен период, деклариране и внасяне на данъка
\n
Чл. 157(1) Данъчният период за регистрираните по тази глава лица е тримесечен и съвпада с календарното тримесечие
\n
(2)Регистрирано по тази глава лице подава декларация по образец, определен в правилника за прилагане на закона, за всеки данъчен период в срок 20 дни след края на периода, независимо дали през същия период са осъществени доставки на услуги, извършвани по електронен път. Декларацията се подава до териториалната дирекция по чл. 152, ал. 2 по електронен път.
\n
(3)В декларацията се посочват идентификационният номер на регистрираното лице, общата стойност, без данъка върху добавената стойност, на доставките за всяка отделна държава членка, общият размер на данъка за всяка държава членка, приложимата данъчна ставка в съответната държава членка и общата стойност на дължимия данък за всички държави членки за данъчния период.
\n
(4)Стойностите по ал. 3 се посочват в евро и в български левове, като за преизчислението се прилага чл. 26, ал. 6.
\n
(5)Изискуемият за данъчния период данък се внася по сметка на териториалната данъчна дирекция по чл. 152, ал. 2 в срока за подаване на декларацията по ал. 2.
\n
Данъчен кредит и възстановяване на данъка
\n
Чл. 158(1) Регистрираните по тази глава лица нямат право на данъчен кредит за получените доставки на стоки и услуги на територията на страната и от внос
\n
(2)Регистрираните по тази глава лица имат право да си възстановят платения данък на територията на страната по реда на чл. 81, ал. 1, т. 2.
\n
Документация и предоставяне на информация
\n
Чл. 159
\n
(1)Регистрираното по тази глава лице е длъжно да води електронен регистър по чл. 120, ал. 3 за извършените доставки на услуги по тази глава по начин, който дава възможност на данъчната администрация на държавите членки, в които са установени получателите, да определят дали информацията в декларацията по чл. 157, ал. 2 е пълна и точна
\n
(2)При поискване информацията от електронния регистър трябва да бъде предоставена по електронен път на българската приходна администрация или на компетентните власти на държавите членки, в които са установени получателите.
\n
(3)Информацията в електронния регистър се съхранява за срок не по-малък от 10 години, считано от края на годината, през която е осъществена съответната доставка.
\n
Глава деветнадесета ИНВЕСТИЦИОННО ЗЛАТО Доставки на инвестиционно злато
\n
Чл. 160(1) Освободени са доставките, свързани с инвестиционно злато, които за целите на този закон са
\n
1.доставки на инвестиционно злато, включително: на инвестиционно злато, представено от сертификати за разпределено или неразпределено злато; злато, което се търгува по сметки; заеми на злато и суапове, с право на собственост или иск по отношение на инвестиционно злато; доставки, засягащи инвестиционно злато с фючърсни и форуърдни договори, водещи до прехвърляне правото на собственост или иск по отношение на инвестиционно злато;
\n
2.услуги на агенти, които действат от името и за сметка на друг, във връзка със доставки на инвестиционно злато.
\n
(2)Данъчно задължени лица, които произвеждат инвестиционно злато или преработват злато в инвестиционно злато, както и данъчно задължени лица, които обикновено доставят злато за промишлени цели, могат да изберат доставките по ал. 1, т. 1 да бъдат облагаеми. Данъчно задължените лица, които извършват посреднически услуги по доставки на инвестиционно злато, могат да изберат доставките по ал. 1, т. 2 да бъдат облагаеми, когато доставката, във връзка с която е оказана посредническата услуга, е облагаема.
\n
(3)Правото по ал. 2 може да се упражни, когато са налице едновременно следните условия:
\n
1.получател по доставките е регистрирано по този закон лице;
\n
2.в издадената за доставката фактура е посочено, че данъкът ще бъде начислен от получателя.
\n
Начисляване на данъка от получателя
\n
Чл. 161(1) Начисляването на данъка се извършва от получателя - регистрирано по този закон лице, при
\n
1.доставки на златни материали или полуготови продукти с чистота 325 хилядни или повече;
\n
2.доставки, свързани с инвестиционно злато, за които е упражнено правото по чл. 160, и във фактурата, издадена от доставчика, е посочено, че данъкът ще бъде начислен от получателя.
\n
(2)Данъкът се начислява с издаване на протокол.
\n
Право на данъчен кредит
\n
Чл. 162(1) Независимо че последващата доставка, свързана с инвестиционно злато, е освободена, регистрираните лица имат право на данъчен кредит за
\n
1.начисления от тях данък по реда на чл. 161;
\n
2.получената доставка или вноса на злато, различно от инвестиционно злато, което после е преработено от лицето или за негова сметка в инвестиционно злато;
\n
3.получените услуги, водещи до промяна на формата, теглото или чистотата на златото, включително на инвестиционно злато.
\n
(2)Независимо че последващата доставка, свързана с инвестиционно злато, е освободена, регистрираните лица, които произвеждат инвестиционно злато или преработват злато в инвестиционно злато, имат право на приспадане на данъчен кредит за доставките или вноса на територията на страната на стоки или услуги, свързани с производството или преработката на това злато.
\n
Документиране
\n
Чл. 163
\n
(1)Доставките, свързани с инвестиционно злато, както и доставките на златни материали или полуготови продукти с чистота 325 хилядни или повече се документират с издаване на фактура, която освен реквизитите по чл. 114 трябва да съдържа и 1. описание на златото, достатъчно за идентификацията му, най-малко като: форма, тегло, чистота и други;
\n
2.дата и адрес на физическата доставка на златото;
\n
3.име, адрес и единен граждански номер и/или вид, номер, издател на официален документ за самоличност на лицата, съставители на документа.
\n
(2)Фактурите по ал. 1 се съхраняват за срок 10 години, считано от края на годината, през която е извършена съответната доставка.
\n
Глава двадесета ИНВЕСТИЦИОННИ ПРОЕКТИ Специален ред за начисляване на данък при внос
\n
Чл. 164
\n
(1)Независимо от чл. 56, данъкът при внос на стоки може да се начисли от регистрираното по този закон лице, ако то има разрешение, издадено по реда на чл. 166, и внася стоки (с изключение на акцизни) по списък, одобрен от министъра на финансите
\n
(2)Вносителят упражнява правото си по ал. 1, като:
\n
1.декларира в подадената митническа декларация, че ще ползва този режим;
\n
2.декларира, че към момента на осъществяване на вноса е регистрирано по този закон лице и няма изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите.
\n
(3)Когато вносителят е упражнил правото си по ал. 1, митническите органи допускат вдигането на стоките, без данъкът да е ефективно внесен или обезпечен.
\n
(4)Вносителят начислява данъка по ал. 1 по реда на чл. 57, ал. 3.
\n
(5)За начисления данък по ал. 4 вносителят има право на данъчен кредит при условията на чл. 69 и 73.
\n
Съкратен 30-дневен срок за възстановяване на данък
\n
Чл. 165
\n
Регистрирано по този закон лице има право да възстанови данъка по чл. 88, ал. 3 в 30-дневен срок от подаването на справка-декларацията, когато са налице условията по чл. 92, ал. 4 Издаване на разрешение
\n
Чл. 166
\n
(1)Разрешение да прилага специалния ред за начисляване на данъка при внос или за възстановяване на данъка в 30-дневен срок се издава на лице, което отговаря едновременно на следните условия 1. реализира инвестиционен проект, одобрен от министъра на финансите;
\n
2.регистрирано е по този закон;
\n
3.няма изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите;
\n
4.налице са условията за предоставяне на държавна помощ за регионално развитие съгласно Закона за държавните помощи и правилника за прилагането му, с изключение на случаите по чл. 1, ал. 6 от Закона за държавните помощи.
\n
(2)Инвестиционният проект се одобрява от министъра на финансите, когато са налице едновременно следните обстоятелства:
\n
1.срокът на изпълнение на проекта е до две години;
\n
2.размерът на инвестициите е над 10 млн. лв. за период, не по-дълъг от две години;
\n
3.създават се повече от 50 нови работни места;
\n
4.лицето има възможности за финансиране на проекта, както и за изграждане и поддържане на обекти, осигуряващи изпълнението му, като: а) договори за кредити и търговски заеми; б) договори за финансов лизинг; в) банкови и други гаранции; г) писма за поемане на задължение за финансиране на проекта от собствениците на капитала; д) собствени средства; е) прогнозните входящи парични потоци са достоверни, съответстват на пазарните условия и са достатъчни за покриването на инвестиционните и текущите разходи по проекта.
\n
(3)Разрешението се издава за срок до две години въз основа на писмено искане, към което се прилагат следните документи:
\n
1.проекти, разработки и планове за изграждане и поддържане на обекти и бизнес план за икономическа стабилност и рентабилност на инвестиционния проект;
\n
2.анализ на финансовото състояние, потвърден от регистриран одитор или специализирано одиторско предприятие по смисъла на Закона за независимия финансов одит, в случай че лицето осъществява дейност повече от една година; към анализа се прилагат и пълните годишни финансови отчети за анализираните периоди;
\n
3.документи, удостоверяващи възможностите за финансиране на проекта по ал. 2, т. 4;
\n
4.списък на стоките, които лицето ще внася в изпълнение на инвестиционния проект; списъкът на внасяните стоки задължително съдържа информация за количеството, стойността, кода по Комбинираната номенклатура на Република България и номера на договора за доставка на стоките;
\n
5.удостоверения за обстоятелствата по ал. 1, т. 2 и 3;
\n
6.декларация, че за последните три данъчни години, включително текущата, лицето не е получило държавни помощи в размер над 200 000 лв.
\n
(4)Министърът на финансите издава разрешение в едномесечен срок от постъпване на искането, ако са налице изискванията на ал. 1 и 2. Когато съгласно Закона за държавните помощи и правилника за прилагането му се изисква уведомяване на Комисията за защита на конкуренцията, разрешението се издава в едномесечен срок от датата на решението на Комисията за защита на конкуренцията, с което се разрешава предоставянето на помощта.
\n
(5)Издаването или отказът за издаване на разрешение се извършва с писмена заповед на министъра на финансите.
\n
(6)В срок 6 месеца след издаване на разрешението по ал. 4 се допуска издаването на ново разрешение за стоки, които ще бъдат допълнително внесени или придобити в изпълнение на одобрения вече инвестиционен проект. Корекции в издадено разрешение не се допускат.
\n
(7)Отказът за издаване на разрешение може да се обжалва по реда на Административнопроцесуалния кодекс.
\n
Отнемане на разрешението
\n
Чл. 167(1) Издаденото разрешение се отнема в следните случаи
\n
1.когато лицето престане да отговаря на условията по чл. 166, ал. 1;
\n
2.при изтичането на срока по чл. 166, ал. 3.
\n
(2)Когато съответният компетентен орган установи, че не са налице условията по чл. 166, уведомява незабавно за това министъра на финансите.
\n
(3)Разрешението се отнема със заповед на министъра на финансите, която може да се обжалва по реда на Административнопроцесуалния кодекс.
\n
(4)Министърът на финансите предоставя на митническата администрация информация за издадените и отменените разрешения, както и списъците по чл. 166, ал. 3, т. 4.
\n
Глава двадесет и първа СПЕЦИАЛНИ РАЗПОРЕДБИ ПО ОТНОШЕНИЕ НА НОВИТЕ ПРЕВОЗНИ СРЕДСТВА Специални разпоредби за вътреобщностна доставка и вътреобщностно придобиване на ново превозно средство
\n
Чл. 168
\n
(1)Всяко нерегистрирано по този закон лице, което извърши вътреобщностно придобиване на ново превозно средство по чл. 13, ал. 2 или извърши инцидентна вътреобщностна доставка на ново превозно средство по чл. 7, ал. 2, е длъжно да декларира вътреобщностното придобиване или извършената инцидентна доставка в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който данъкът за придобиването или доставката е станал изискуем по чл. 63 или 51
\n
(2)Декларирането се извършва с подаването на декларация в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, където лицето е регистрирано или подлежи на регистрация по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
(3)Декларацията по ал. 2 се подава по образец, определен с правилника за прилагане на закона.
\n
(4)Данъкът, дължим за вътреобщностното придобиване, се внася по реда и в сроковете на чл. 91.
\n
(5)В случаите на извършване на вътреобщностна доставка по ал. 1 за лицето възниква право на възстановяване на платения данък за придобитото превозно средство, ако са налице следните условия:
\n
1.лицето: а) притежава фактура, отговаряща на изискванията на чл. 114 - когато превозното средство е закупено на територията на страната, или б) притежава митническа декларация - в случаите на внос, или в) лицето е подало декларация по ал. 2 за вътреобщностното придобиване - в случаите на вътреобщностно придобиване по ал. 1;
\n
2.данъкът за вътреобщностното придобиване или вноса е внесен в републиканския бюджет по реда и в сроковете на чл. 90 и 91.
\n
(6)Правото на възстановяване на данъка по ал. 5 се упражнява, като размерът на данъка за възстановяване се посочва в декларацията по ал. 2.
\n
(7)Размерът на данъка, който подлежи на възстановяване по ал. 5, не може да бъде по-голям от размера на данъка, който би бил изискуем от лицето, ако доставката не беше облагаема с нулева ставка.
\n
(8)При извършване на инцидентна доставка по ал. 1 от физическо лице, което не е едноличен търговец, лицето издава документ, който съдържа реквизитите по чл. 114, ал. 1, т. 3 - 15.
\n
Ч А С Т Д Е В Е Т А ДРУГИ РАЗПОРЕДБИ Глава двадесет и втора ИНФОРМАЦИЯ Публична информация
\n
Чл. 169(1) Публична е информацията за регистрацията по този закон, която включва
\n
1.наименование, идентификационен номер по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 и адрес за кореспонденция на лицето;
\n
2.дата на регистрация и прекратяване на регистрацията;
\n
3.дата на публикуване на обстоятелствата по т. 1 и 2.
\n
(2)Информацията по ал. 1 е достъпна и се публикува в интернет страницата на приходната администрация.
\n
(3)Информацията по ал. 1 може да се предоставя от приходната администрация и при писмено искане от лице.
\n
(4)Обстоятелствата по ал. 1 се смятат за известни на трети добросъвестни лица от датата на публикуване на информацията по ал. 1, т. 3.
\n
Обмен на информация с митническата администрация
\n
Чл. 170
\n
(1)Митническата администрация предоставя на приходната администрация информация по електронен път за приетите митнически декларации и получените плащания на данъка при внос в срок до 14 дни от изтичането на всеки календарен месец
\n
(2)Информацията се подава при условия и по ред, определени със заповед на министъра на финансите.
\n
Обмен на информация с данъчните администрации на други държави членки
\n
Чл. 171
\n
(1)Приходната администрация може свободно да обменя информация, свързана с облагането с данък върху добавената стойност, с данъчните администрации на други държави членки, при условие че тази информация ще се използва само за определянето на данъчни задължения на лица и/или в хода на обжалване размера на тези данъчни задължения
\n
(2)Информацията, получена по реда на ал. 1 от други държави членки, може да се използва като доказателство за определяне на задълженията по този закон, както и при административни и съдебни процедури.
\n
(3)Алинеи 1 и 2 се прилагат и в случаите, когато информацията се обменя по електронен път.
\n
Глава двадесет и трета ПРИЛАГАНЕ НА МЕЖДУНАРОДНИ ДОГОВОРИ И ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ДАНЪК НА ЛИЦА, НЕУСТАНОВЕНИ НА ТЕРИТОРИЯТА НА СТРАНАТА Освободен внос по силата на международни договори и внос на стоки от въоръжени сили на чужди държави
\n
Чл. 172
\n
(1)Освободен от данък е вносът на стоки, за които в закон или международен договор, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване на вноса от данъци, налози или други вземания (плащания, облагания) с ефект, еквивалентен на косвен данък, включително когато тези договори са финансирани със средства от републиканския или общинските бюджети или със заеми, по които гарант е държавата
\n
(2)Освободен от данък е вносът на стоки, които се внасят от въоръжените сили на други държави, които са страни по Северноатлантическия договор, за ползване от тези въоръжени сили или от придружаващия ги цивилен персонал, или за снабдяване на техните офицерски или войнишки столове, когато силите участват в общите отбранителни дейности на Северноатлантическия договор на територията на страната.
\n
(3)Редът за прилагането на ал. 1 и 2 се определя с правилника за прилагане на закона.
\n
Освободени доставки по силата на международни договори и доставки, по които получатели са въоръжените сили на чужди държави или институции на Европейския съюз
\n
Чл. 173
\n
(1)За доставки, които са освободени от данък върху добавената стойност по силата на международни договори, спогодби, споразумения, конвенции или други подобни, по които Република България е страна, ратифицирани и обнародвани по съответния ред, се прилага нулева ставка на данъка, включително за частта от доставката, която е финансирана със средства от републиканския или общинските бюджети или със заеми, по които гарант е държавата
\n
(2)За прилагането на нулевата ставка доставчикът е длъжен писмено да поиска становище от компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите за основанието за освобождаването. Към искането се прилагат документите, доказващи основанието за прилагане на освобождаването, определени с правилника за прилагане на закона.
\n
(3)Ограниченията на правото на данъчен кредит по чл. 70 не се прилагат по отношение на стоките или услугите, които се използват единствено за извършването на доставки по ал. 1.
\n
(4)Облагаеми с нулева ставка са доставките на стоки и услуги, по които получатели са лицата по чл. 172, ал. 2, и институциите на Европейския съюз.
\n
(5)За прилагането на нулевата ставка по ал. 4 доставчикът е длъжен да разполага с документи, определени с правилника за прилагане на закона.
\n
Възстановяване на данък на дипломатически представителства, консулства, представителства на междуправителствени организации и членовете на техния персонал
\n
Чл. 174(1) Възстановява се начисленият данък по доставки, по които получатели са
\n
1.дипломатически представителства;
\n
2.консулства;
\n
3.представителства на международни организации;
\n
4.членовете на персонала на получателите по т. 1, 2 и 3.
\n
(2)Редът и необходимите документи за възстановяване на данъка по ал. 1 се определят с наредба на министъра на външните работи и министъра на финансите.
\n
Глава двадесет и четвърта ПРАВОМОЩИЯ НА МИНИСТЪРА НА ФИНАНСИТЕ Правомощия на министъра на финансите
\n
Чл. 175(1) Министърът на финансите издава правилник за прилагането на този закон
\n
(2)Министърът на финансите издава наредбите по чл. 81, ал. 2, чл. 118, ал. 3 и чл. 174, ал. 2.
\n
(3)Министърът на финансите определя при необходимост със заповед:
\n
1.специален ред за документиране и отчитане на някои видове доставки, при които прилагането на общия ред създава практически затруднения;
\n
2.информацията, събирана по този закон, която е публична;
\n
3.информацията, събрана по този закон, която може да бъде предоставяна на данъчните администрации на други държави;
\n
4.списъка на монетите, които представляват инвестиционно злато;
\n
5.реда, начина и формата за обмен на информация с лицата, неустановени на територията на Общността, за целите на облагането с данък на доставките на услуги по електронен път.
\n
(4)Заповедите по ал. 3 се обнародват в “Държавен вестник”.
\n
Глава двадесет и пета ПРАВОМОЩИЯ НА ОРГАНИТЕ ПО ПРИХОДИТЕ И ПРЕДОТВРАТЯВАНЕ НА ДАНЪЧНИ ИЗМАМИ Отказ или прекратяване на регистрация във връзка с данъчни нарушения
\n
Чл. 176Компетентен орган по приходите може да откаже да регистрира или да прекрати регистрацията на лице, което
\n
1.не може да бъде открито на посочения от него адрес за кореспонденция по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс;
\n
2.промени адреса си за кореспонденция и не уведоми по предвидения за това ред;
\n
3.системно не изпълнява задълженията си по този закон;
\n
4.има данъчни задължения, общата стойност на които надхвърля стойността на активите му, намалена с неговите задължения.
\n
Отговорност на лицата в случаи на злоупотреби
\n
Чл. 177
\n
(1)Регистрирано лице - получател по облагаема доставка, отговаря за дължимия и невнесен данък от друго регистрирано лице, доколкото е ползвало право на приспадане на данъчен кредит, свързан пряко или косвено с дължимия и невнесен данък
\n
(2)Отговорността по ал. 1 се реализира, когато регистрираното лице е знаело или е било длъжно да знае, че данъкът няма да бъде внесен, и това е доказано от ревизиращия орган по реда на чл. 117 - 120 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
(3)За целите на ал. 2 се приема, че лицето е било длъжно да знае, когато са изпълнени едновременно следните условия:
\n
1.дължимият данък по ал. 1 не е ефективно внесен като резултат за данъчен период от който и да е предходен доставчик по облагаема доставка с предмет същата стока или услуга, независимо дали в същия, изменен или преработен вид, и 2. облагаемата доставка е привидна, заобикаля закона или е на цена, която значително се отличава от пазарната.
\n
(4)Отговорността по ал. 1 не е обвързана с получаването на конкретна облага от невнасянето на дължимия данък.
\n
(5)При условията на ал. 2 и 3 отговорност носи и предходен доставчик на лицето, което дължи невнесения данък.
\n
(6)В случаите по ал. 1 и 2 отговорността се реализира по отношение на лицето, пряк получател по доставката, по която не е внесен дължимият данък, а когато събирането е неуспешно, отговорността може да бъде реализирана по отношение на всеки следващ получател по реда на доставките.
\n
(7)Алинея 6 се прилага съответно и по отношение на предходните доставчици.
\n
Глава двадесет и шеста ПРИНУДИТЕЛНИ АДМИНИСТРАТИВНИ МЕРКИ И АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
\n
Чл. 178
\n
Данъчно задължено по този закон лице, което е длъжно, но не подаде заявление за регистрация или заявление за прекратяване на регистрация в установените по този закон срокове, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 500 до 5000 лв
\n
Чл. 179
\n
Регистрирано по този закон лице, което, като е длъжно, не подаде справка-декларацията по чл. 125, ал. 1, декларацията по чл. 125, ал. 2, отчетните регистри по чл. 124, декларацията по чл. 157, ал. 2 или не ги подаде в предвидените срокове, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция - за юридическите лица и еднолични търговци, в размер от 250 до 2500 лв
\n
Чл. 180
\n
(1)Регистрирано лице, което, като е длъжно, не начисли данък в предвидените в този закон срокове, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер на неначисления данък, но не по-малко от 200 лв
\n
(2)Алинея 1 се прилага и когато лицето не е начислило данък, тъй като не е подало заявление за регистрация и не се е регистрирало по този закон в срок.
\n
(3)При нарушение по ал. 1, когато регистрираното лице е начислило данъка в периода, следващ периода, през който данъкът е следвало да бъде начислен, глобата, съответно имуществената санкция е в размер 25 на сто от данъка, но не по-малко от 50 лв.
\n
(4)При повторно нарушение по ал. 1 и 2 размерът на глобата или имуществената санкция е двукратният размер на неначисления данък, но не по-малко от 1000 лв.
\n
Чл. 181
\n
(1)Регистрирано лице, което не подаде информация от отчетните регистри или подаде информация на магнитен или оптичен носител, различна от посочената в отчетните регистри, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 250 до 2500 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 размерът на глобата или имуществената санкция е от 500 до 5000 лв.
\n
Чл. 182
\n
(1)Регистрирано лице, което не издаде данъчен документ или не отрази издадения или получения данъчен документ в отчетните регистри за съответния данъчен период, което води до определяне на данъка в по-малък размер, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 200 до 2500 лв
\n
(2)При нарушение по ал. 1, когато регистрираното лице е издало или отразило данъчния документ в периода, следващ данъчния период, в който документът е следвало да бъде издаден или отразен, глобата, съответно имуществената санкция е в размер от 50 до 250 лв.
\n
Чл. 183
\n
(1)Лице, което не е регистрирано по този закон и издаде данъчен документ, в който посочи данък, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер на посочения в документа данък, но не по-малко от 200 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 размерът на глобата или имуществената санкция е двукратният размер на неначисления данък, но не по-малко от 1000 лв.
\n
Чл. 184
\n
(1)Лице, което не подаде декларацията по чл. 168, ал. 2 или не я подаде в срок, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 250 до 500 лв
\n
(2)При повторно нарушение глобата, съответно санкцията по ал. 1 е в размер от 500 до 1000 лв.
\n
Чл. 185
\n
(1)Лице, което не издаде фискална касова бележка (фискален бон) или наруши реда и начина за одобряване на типа, регистриране или въвеждане/извеждане в/от експлоатация, или отчитане, или сервизно обслужване на фискалните устройства, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, в размер от 100 до 500 лв., или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 200 до 10 000 лв
\n
(2)В случаите по ал. 1 физическото лице, което фактически е било длъжно да издаде фискална касова бележка (фискален бон) и е приело плащане, без да издаде такава бележка, се наказва с глоба от 100 до 500 лв.
\n
(3)При повторно нарушение по ал. 1 размерът на глобата е от 500 до 2500 лв., а на имуществената санкция - от 500 до 20 000 лв.
\n
(4)Който не изпълни задължението си да съхрани фискалната касова бележка (фискалния бон) до напускането на обекта, се наказва с глоба в размер 5 лв., която се събира на място с квитанция.
\n
Чл. 186
\n
(1)Принудителната административна мярка запечатване на обект за срок до един месец, независимо от предвидените глоби или имуществени санкции, се прилага на лице, което 1. не спази реда или начина за: а) издаване на съответен документ за продажба (фискален бон, касова бележка от кочан или удостоверителен знак за продажба), отпечатан и издаден по установения ред за доставка/продажба; б) въвеждане в експлоатация или регистрация на фискалните устройства; в) ежедневно отчитане на оборотите от продажби, когато това е задължително;
\n
2.използва преправено или изменено фискално устройство.
\n
(2)В случаите по ал. 1, т. 2 преправеното или измененото фискално устройство се отнема от органа по приходите в полза на държавата и се унищожава. Разноските са за сметка на лицето.
\n
(3)Принудителната административна мярка по ал. 1 се прилага с мотивирана заповед на органа по приходите или от оправомощено от него длъжностно лице.
\n
(4)Обжалването на заповедта по ал. 3 се извършва по реда на Административнопроцесуалния кодекс.
\n
Чл. 187
\n
(1)При прилагане на принудителната административна мярка по чл. 186, ал. 1 се забранява и достъпът до обекта или обектите на лицето, а наличните стоки в тези обекти и прилежащите към тях складове се отстраняват от лицето или от упълномощено от него лице. Мярката се прилага за обекта или обектите, където са установени нарушения
\n
(2)Когато отстраняването е свързано със значителни затруднения за органите по приходите и/или със значителни разходи за лицето, постановилият запечатването орган може да разпореди стоките в обекта или обектите да бъдат оставени на отговорно пазене от лицето. Разпореждането не се отнася за стоките - предмет на нарушението по чл. 186, ал. 1, т. 2.
\n
(3)В случаите по ал. 1, когато стоките не са отстранени от лицето в указания срок, органът по приходите ги отстранява, като ги разполага пред обекта, без задължение да ги пази, и не носи отговорност за тяхното повреждане, похабяване или загуба, което е за сметка на лицето.
\n
(4)Принудителната административна мярка се прекратява от органа, който я е приложил, по молба на административнонаказаното лице и след като бъде доказано от него, че глобата или имуществена санкция е заплатена изцяло. Отпечатването се извършва при задължение за съдействие от страна на лицето.
\n
Чл. 188Принудителната административна мярка по чл. 186, ал. 1 подлежи на предварително изпълнение при условията на Административнопроцесуалния кодекс
\n
Чл. 189
\n
(1)Лице - платец на данъка по чл. 91, ал. 1 - 3, което не внесе в срок изискуемия данък, се наказва с глоба - за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 500 до 2000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 размерът на глобата или имуществената санкция е в размер на невнесения данък, но не по-малко от 4000 лв.
\n
Чл. 190
\n
(1)Орган по приходите, който в предвидения срок не възстанови данък, когато условията по този закон за възстановяването му са налице, се наказва с глоба в размер от 500 до 2000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 1000 до 4000 лв.
\n
Чл. 191
\n
(1)Митнически орган, който, като е задължен, не начисли данък по този закон или начисли данък в по-малък размер, или освободи стоки от митнически контрол без заплащане на дължимия данък, се наказва с глоба в размер от 500 до 2000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 1000 до 4000 лв.
\n
Чл. 192
\n
При установяване на нарушения по чл. 185, извършени от производители, вносители или лица, извършващи сервизно обслужване на фискални устройства, председателят на Държавната агенция за метрологичен и технически надзор или оправомощено от него лице 1. издава задължителни предписания във връзка с правомощията си;
\n
2.отменя одобряването на типа на фискални устройства или одобряването на интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност;
\n
3.прекратява регистрацията на лицето, извършващо сервизно обслужване - при системни нарушения на чл. 185.
\n
Чл. 193
\n
(1)Установяването на нарушенията на този закон и на нормативните актове по прилагането му, издаването, обжалването и изпълнението на наказателните постановления се извършват по реда на Закона за административните нарушения и наказания
\n
(2)Актовете за нарушение се съставят от органите по приходите, а наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от оправомощено от него длъжностно лице.
\n
ДОПЪЛНИТЕЛНА РАЗПОРЕДБА
\n
§ 1За целите на този закон
\n
1.“Територия на страната” е географската територия на Република България, континенталният шелф и изключителната икономическа зона.
\n
2.“Територия на държава членка” е територията на всяка държава членка, на която се прилага Договорът за създаване на Европейската икономическа общност, посочена за всяка държава членка в чл. 227 от този договор, като: а) в тази територия не се включват: аа) за Федерална република Германия: Остров Хелиголанд и територията на Бюсинген; бб) за Кралство Испания: Цеута, Мелила и Канарските острови; вв) за Република Италия: Ливиньо, Кампионе диталия и италианските води на езеро Лугано; гг) за Република Франция: Задморски департаменти; дд) за Република Гърция: планината Атон; ее) за Република Финландия: Оландските острови; б) доставките, възникващи във или предназначени за: аа) Княжество Монако - за целите на този закон ще бъдат третирани като доставки, възникващи във или предназначени за Френската република; бб) о-в Ман - за целите на този закон ще бъдат третирани като доставки, възникващи във или предназначени за Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия.
\n
3.“Общността” и “територия на Общността” е територията на държавите членки.
\n
4.“Трета територия” или “трета страна” е всяка територия, различна от територията на държавите членки.
\n
5.“Нови сгради” са сградите: а) които към датата, на която данъкът за доставката им е станал изискуем, са с етап на завършеност “груб строеж”, или б) за които към датата, на която данъкът за доставката им е станал изискуем, не са изтекли 60 месеца считано от датата, на която е издадено разрешение за ползване по реда на Закона за устройство на територията.
\n
6.“Прилежащ терен към сграда” е определеното допустимо застрояване, като не се включва застроената площ. В случаите, в които допустимото застрояване не е определено по определения от Закона за устройство на територията ред, прилежащият терен е равен на 10 на сто от площта на урегулирания поземлен имот.
\n
7.“Дейности или доставки, извършвани от държавата, държавните и местните органи в качеството им на орган на държавната или местната власт” са дейностите или доставките, извършени от лице, създадено със закон, когато: а) се извършват в изпълнение на правомощията му, произтичащи от нормативен акт, и не могат да се извършват от търговец, освен ако това му е възложено със закон; б) е установена такса с нормативен акт.
\n
8.“Безвъзмездна” е доставката, при която няма възнаграждение или стойността на даденото многократно надхвърля полученото.
\n
9.“Стоки с незначителна стойност” и “услуги с незначителна стойност” са стоките или услугите, чиято пазарна цена е под 30 лв. и доставката им не е част от серия доставки, по които получател е едно и също лице.
\n
10.“Постоянен обект” е търговско представителство, клон, офис, кантора, ателие, завод, работилница (фабрика), магазин, склад за търговия, сервиз, монтажен обект, строителна площадка, мина, кариера, сонда, петролен или газов кладенец, извор или други подобни, целящи извличане на природни ресурси, определено помещение (собствено, наето или ползвано на друго основание) или друго място, чрез което едно лице извършва цялостно или частично икономическа дейност на територията на една страна.
\n
11.“Лице, установено на територията на страната” е лице, което е със седалище и адрес на управление на територията на страната или има постоянен обект на територията на страната.
\n
12.“Лице, установено на територията на Общността” е лице, което е със седалище и адрес на управление на територията на Общността или има постоянен обект на територията на Общността.
\n
13.“Далекосъобщителни услуги” са далекосъобщителните услуги по смисъла на Закона за далекосъобщенията. Далекосъобщителните услуги включват и прехвърляне или отстъпване на правото да се използва капацитетът за пренасяне, излъчване, предаване или приемане или предоставянето на достъп до глобални информационни мрежи.
\n
14.“Услуги, извършвани по електронен път” са: а) предоставянето на пространство в интернет, доставката на носители на съдържание в интернет (хостинг), дистанционната поддръжка на програми и апаратура по електронен път; б) доставката на софтуер и актуализацията му по електронен път; в) предоставянето на изображение, текст и информация и на достъп до бази данни по електронен път; г) предоставянето на музика, филми и игри, в т.ч. лотарийни, хазартни игри и игри с парични и предметни награди, предоставяни по електронен път, както и на политически, културни, художествени, спортни, научни и развлекателни предавания и прояви; д) предоставянето на дистанционно обучение по електронен път.
\n
Когато доставчикът на услуга и негов клиент кореспондират по електронна поща, това само по себе си не означава, че извършваната услуга е извършвана по електронен път.
\n
15.“Субсидии и финансирания, пряко свързани с доставка” са субсидиите и финансиранията, чието отпускане е пряко обвързано с количеството, качеството или цената на предоставяни стоки или услуги. Не са субсидии и финансирания, пряко свързани с доставка, субсидиите и финансиранията, предназначени единствено за: а) покриване на загуби; б) финансиране на разходи, включително за придобиване или ликвидация на активи.
\n
16.“Пазарна цена” е цената по смисъла на § 1, т. 8 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, определена чрез методите за определяне на пазарни цени по смисъла на § 1, т. 10 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
17.“Нови превозни средства” са: а) плавателни съдове с дължина над 7,5 м (с изключение на тези, предназначени за превоз на пътници или товари, за навигация, за търговски, промишлени или риболовни дейности, за спасителни и помощни операции), за които е налице едно от следните условия: аа) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са изминали повече от три месеца считано от датата на първата им регистрация, или бб) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са плавали повече от 100 часа; б) въздухоплавателни средства с максимално излетно тегло над 1550 кг, предназначени за превоз на пътници или товари (с изключение на тези, предназначени за авиационни оператори, които поддържат международни линии), за които е налице едно от следните условия: аа) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са изминали повече от три месеца считано от датата на първата им регистрация, или бб) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са били в полет повече от 40 часа; в) моторни превозни средства с обем на двигателя над 48 куб. см или с мощност над 7,2 киловата, предназначени за превоз на пътници или товари, за които е налице едно от следните условия: аа) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са изминали повече 6 месеца считано от датата на първата им регистрация, или бб) към датата на възникване на данъчното събитие за доставката им не са изминали повече от 6000 км.
\n
18.“Лек автомобил” е автомобил, в който броят на местата за сядане без мястото на водача не превишава 5. Не е лек автомобил лекотоварен автомобил, който е предназначен за превоз на товари, или лек автомобил, който има трайно вградено допълнително техническо оборудване за целите на извършваната дейност от регистрираното лице.
\n
19.“Стоки втора употреба” са употребявани и индивидуално определени движими вещи, годни за по-нататъшна употреба в същия вид или след ремонт, които могат да се използват по предназначението, за което са създадени. Не са стоки втора употреба: а) произведенията на изкуството; б) предметите за колекции; в) антикварните предмети; г) благородните метали и скъпоценните камъни независимо под каква форма са.
\n
20.“Произведения на изкуството” са: а) картини, колажи и други подобни декоративни произведения, рисунки и графики, направени изцяло от ръката на художник, с изключение на планове и чертежи за архитектурни, инженерни, промишлени, търговски, топографски и други подобни цели, ръчно украсени фабрични изделия, театрални декори, декори за кино и други видове декори; б) оригинални гравюри и литографии, като авторски отпечатъци, произведени в ограничени количества, направо в бяло и черно или в цвят на една или няколко плочи, направени изцяло от ръката на художника, независимо от процеса на изработка или използвания материал, с изключение на машинен или фотомашинен процес; в) оригинални скулптури и пластики от всякакъв вид материал, изваяни изцяло от ръката на скулптора; скулптурни отливки на оригинала в рамките на 8 копия, чието изпълнение е контролирано от автора или от упълномощени от него художници; г) гоблени и пана, изработени ръчно по художествен дизайн, в рамките на 8 копия; д) единични керамични изделия, изработени изцяло от автора и подписани от него; е) емайлирани рисунки върху медна плоча, изработени ръчно, в рамките на 8 копия, подписани от автора или с печат от студиото, с изключение на бижута и изделия от злато и сребро; ж) художествени фотографии, подготвени за печат от автора или под негов контрол, с подпис на автора и с пореден номер, в рамките на 30 копия, независимо от размера.
\n
21.“Предмети за колекции” са пощенски или гербови марки с клеймо или без клеймо, при условие че не са в употреба, както и колекции и колекционерски предмети, представляващи интерес от гледна точка на ботаниката, зоологията, минералогията, анатомията, историята, археологията, палеонтологията, етнографията или нумизматиката.
\n
22.“Антикварни предмети” са предметите, различни от произведенията на изкуството и предметите за колекции, които са на възраст над 100 години.
\n
23.“Дилър на стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети” е данъчно задължено лице, което в процеса на икономическата си дейност закупува, придобива или внася стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети с цел да ги продаде, независимо от това, дали лицето действа като комисионер по смисъла на Търговския закон.
\n
24.“Инвестиционно злато” е: а) злато под формата на кюлчета или плочки с тегла, приети от пазарите за злато, и с чистота, равна на или по-голяма от 995 хилядни; б) златни монети, определени със заповед на управителя на Българската народна банка и министъра на финансите, за които са налице едновременно следните условия: аа) чистотата им е равна или по-голяма от 900 хилядни; бб) изсечени са след 1800 г.; вв) били са или са законно платежно средство в страната, от която произхождат; гг) продават се обикновено на цена, която не надвишава стойността на златото по пазарни цени, съдържащо се в монетите повече от 80 на сто.
\n
25.“Стандартен софтуер” е програмен продукт, записан на технически носител, който е предназначен за масова употреба и не отчита спецификите в дейността на конкретния потребител.
\n
26.“Транспортна обработка на стоки” са услугите по разтоварване, натоварване, претоварване, подреждане и укрепване на стоката, предоставяне на контейнери, както и други услуги, предоставяни пряко във връзка с транспорта.
\n
27.“Търговец на природен газ и електрическа енергия” е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ или електрическа енергия и последваща продажба на тези стоки.
\n
28.“Обработка на плавателен съд в международен рейс” са всички операции по приемането, престоя и заминаването на плавателен съд, извършени от пристанищното предприятие на територията на страната.
\n
29.“Обработка на въздухоплавателно средство в международен рейс” е наземното обслужване по смисъла на § 3, т. 18 от допълнителните разпоредби на Закона за гражданското въздухоплаване, извършено на въздухоплавателно средство, с изключение на услугите, за които се дължи държавна такса по Наредбата за таксите за използване на летищата за обществено ползване и за аеронавигационно обслужване в Република България (обн., ДВ, бр. 2 от 1999 г.; изм., бр. 15 от 2000 г., бр. 9 и 62 от 2001 г., бр. 19 от 2002 г., бр. 16 от 2003 г., бр. 32 и 71 от 2004 г., бр. 15 и 96 от 2005 г., бр. 22 от 2006 г.).
\n
30.“Обработка на подвижен железопътен състав в международен рейс” са следните операции: маневра за придвижване на вагоните до и от товаро-разтоварните места; престой на вагона при натоварване и разтоварване; мерене на празни вагони на вагонен кантар преди натоварване; мерене на натоварени вагони на вагонен кантар; дезинфекция, дезинсекция и дератизация на вагони за натоварване с товари, когато това изискване е съгласно БДС; поддържане на температурен режим по време на натоварването и превоза на товарите, които изискват такъв режим; извършване на митнически и други административни формалности, свързани с превоза на стоки от внос и за износ; подаване и изтегляне, включително подреждане на вагоните от и за фериботен кораб; смяна на талиги на вагони с различно междурелсие.
\n
31.“Ремонт” е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, които не водят до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на този актив.
\n
32.“Подобрение” е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, които водят до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на този актив.
\n
33.“Заместващи парите платежни средства” са: а) разписките за покупки; б) талоните или купоните за покупки; в) жетоните.
\n
34.“Свързани лица” са лицата по смисъла на § 1, т. 3 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
35.“Повторно” е нарушението, извършено в едногодишен срок от влизането в сила на наказателно постановление, с което лицето е било наказано за същото по вид нарушение.
\n
36.“Свободна зона”, “свободен склад”, “временно складирани стоки”, “митнически режим”, “режим с отложено плащане”, “необщностни стоки” са понятията по смисъла на митническото законодателство.
\n
37.“Турист”, “хотелиер”, “туроператор”, “туристически агент” и “организирано пътуване” са понятията по смисъла на § 1, т. 1, 3, 8, 10 и 14 от допълнителната разпоредба на Закона за туризма.
\n
38.“Вносител” е лицето - длъжник за заплащане на вносните митни сборове, както и лицето, получило стоки на територията на страната от трети страни или територии, които са част от митническата територия на Общността.
\n
39.“Акцизни стоки” са стоките по чл. 2, т. 1, 2 и 3 от Закона за акцизите и данъчните складове.
\n
40.“Фискално устройство” е устройство за регистриране и отчитане продажби на стоки или услуги чрез издаване на фискални касови бележки и за съхраняване на данни за регистрираните обороти във фискална памет.
\n
41.“Търговски обект” е всяко място, помещение или съоръжение (например: маси, сергии и други подобни) на открито или под навеси, във или от което се извършват продажби на стоки или услуги, независимо че помещението или съоръжението може да служи същевременно и за други цели (например: офис, жилище или други подобни), да е част от притежаван недвижим имот (например: гараж, мазе, стая или други подобни) или да е производствен склад или превозно средство, от което се извършват продажби.
\n
42.“Системни нарушения” са нарушенията, извършени в едногодишен срок от влизането в сила на наказателното постановление, с което лицето е било наказано повторно за същото по вид нарушение.
\n
43.“Работа по стоки” е обработка, преработка или поправка на стоки.
\n
44.“VIES декларация (Value Added Tax Information Exchange System - информационна система за обмяна на информация по ДДС)” е обобщена декларация, използвана за целите на контрола и обмена на информация между държавите членки.
\n
ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
\n
§ 2
\n
Този закон отменя Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ, бр. 153 от 1998 г.; попр., бр. 1 от 1999 г.; изм., бр. 44, 62, 64, 103 и 111 от 1999 г., бр. 63, 78 и 102 от 2000 г., бр. 109 от 2001 г., бр. 28, 45 и 117 от 2002 г., бр. 37, 42, 86 и 109 от 2003 г., бр. 53, 70 и 108 от 2004 г., бр. 28, 43, 76, 94, 95, 100, 103 и 105 от 2005 г., бр. 30 и 54 от 2006 г.)
\n
§ 3(1) Министърът на финансите издава правилника за прилагане на закона и наредбите по този закон в срок три месеца от обнародването на закона в “Държавен вестник”
\n
(2)Правилникът и наредбите по ал. 1 влизат в сила от деня на влизането в сила на този закон.
\n
§ 4
\n
(1)Всички лица, регистрирани по отменения Закон за данък върху добавената стойност към датата на влизане в сила на закона, се смятат регистрирани и по този закон. В тези случаи идентификационният номер по чл. 94, ал. 2 и удостоверението за регистрация по чл. 104 се издават служебно
\n
(2)Започналите и неприключили процедури по регистрация или прекратяване на регистрацията към датата на влизане в сила на закона се довършват по реда на този закон.
\n
(3)Независимо от ал. 2, когато за регистрирано лице е възникнало основание за прекратяване на регистрацията в последния данъчен период преди датата на влизане в сила на този закон, лицето може да остане регистрирано по този закон, ако са налице основанията за регистрация по избор по този закон.
\n
(4)Начисленият данък за наличните активи поради прекратяване на регистрацията преди влизането в сила на този закон се внася в срок 30 дни от датата на прекратяване на регистрацията.
\n
(5)Когато срокът за подаване на регистрационния опис по чл. 68 или 70 от отменения Закон за данък върху добавената стойност изтича след влизането в сила на този закон, описът се подава в тридневен срок от датата на регистрация по отменения Закон за данък върху добавената стойност.
\n
§ 5
\n
(1)Справка-декларацията за последния данъчен период преди влизането в сила на този закон се подава до 14-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнася, като за посочения в нея резултат (данък за възстановяване или данък за внасяне) възникват всички права и задължения по този закон
\n
(2)Годишната справка-декларация по чл. 101, ал. 1 от отменения Закон за данък върху добавената стойност се подава до 15 април 2007 г., като посоченият в нея резултат не участва в процедура по приспадане по този закон, а данъкът се внася или възстановява в тримесечен срок от подаването й.
\n
§ 6
\n
(1)За регистрираните лица, за които към датата на влизане в сила на този закон е започнала и не е завършила тримесечната процедура по приспадане на данък за възстановяване по отменения Закон за данък върху добавената стойност, процедурата по приспадане продължава по реда на чл. 92, ал. 1 от този закон
\n
(2)Всички неприключили към датата на влизане в сила на този закон 9-месечни процедури по приспадане на данък за възстановяване по отменения Закон за данък върху добавената стойност се приключват към последния ден от месеца, предхождащ месеца на влизане в сила на този закон.
\n
(3)В случаите по ал. 2 остатъкът от данъка за възстановяване се декларира от лицата в справка-декларацията за последния данъчен период преди влизането в сила на този закон, като същият се прихваща и възстановява от органа по приходите в 45-дневен срок от подаването й.
\n
(4)Остатък от данък за възстановяване по чл. 77, ал. 1, т. 4 от отменения Закон за данък върху добавената стойност, невъзстановен към датата на влизане в сила на този закон, се прихваща и възстановява от органа по приходите в 45-дневен срок от подаване на справка-декларацията, в която е посочен остатъкът.
\n
(5)Данък, подлежащ на възстановяване на основание чл. 77, ал. 2 от отменения Закон за данък върху добавената стойност, невъзстановен към датата на влизането в сила на този закон, се прихваща и възстановява от органа по приходите в съответните срокове по чл. 77, ал. 2 от отменения Закон за данък върху добавената стойност.
\n
§ 7
\n
(1)Когато е получено авансово плащане във връзка с освободена доставка по смисъла на отменения Закон за данък върху добавената стойност, която е облагаема доставка по смисъла на чл. 12, ал. 1 (без облагаемите със ставка нула) от този закон и данъчното събитие за която настъпва след влизането в сила на този закон, регистрираното лице - доставчик, документира доставката чрез издаване на фактура, в която посочва цялата данъчна основа за доставката. За доставката се прилага данъчният режим към датата на възникване на данъчното събитие на доставката по този закон
\n
(2)Когато е получено авансово плащане във връзка с облагаема доставка по смисъла на отменения Закон за данък върху добавената стойност, която по смисъла на този закон е освободена доставка и данъчното събитие за която настъпва след влизането в сила на този закон, регистрираното лице - доставчик, документира доставката чрез анулиране на издадената за авансовото плащане фактура и издаване на нова фактура, в която посочва цялата данъчна основа за доставката. За анулирането се издава и протокол по чл. 116, ал. 4 от този закон. За доставката се прилага данъчният режим към датата на възникване на данъчното събитие на доставката по този закон.
\n
§ 8
\n
(1)Когато данъчното събитие по доставка е възникнало до влизането в сила на този закон и данъчният документ за доставката се издава след влизането му в сила, доставката се документира чрез издаване на фактура по чл. 114 от този закон, при издаването на която се прилага данъчният режим към датата на възникване на данъчното събитие на доставката
\n
(2)Когато след влизането в сила на този закон възникнат основания за изменение на данъчната основа на доставка, която е фактически извършена и документирана до влизането в сила на този закон, изменението на данъчната основа се извършва чрез издаване на данъчно известие по чл. 115 от този закон, при издаването на което се прилага данъчният режим към датата на възникване на данъчното събитие на извършената и документирана доставка.
\n
§ 9
\n
(1)Когато при условията на договор за финансов лизинг стоките са фактически предоставени преди влизането в сила на този закон, всяко следващо плащане (погасителна вноска) по този договор, дължимо след влизането в сила на този закон, се смята за отделна доставка, данъчното събитие за която възниква на по-ранната от двете дати - датата на плащането или датата, на която то е станало дължимо
\n
(2)Алинея 1 се прилага само когато в едномесечен срок от влизането в сила на този закон данъчно задълженото лице - доставчик, подаде до териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрацията си опис, който задължително съдържа следната информация:
\n
1.получател по договорите по ал. 1;
\n
2.брой и размер на вноските по всеки договор, за които е издаден данъчен документ, но не са получени;
\n
3.брой и размер на вноските по всеки договор, за които данъчното събитие по ал. 1 ще възникне след влизането в сила на този закон.
\n
(3)За договори, които не са включени в подаден опис по реда на ал. 2, се смята, че на датата на влизане в сила на този закон лицето извършва доставка по чл. 6, ал. 2, т. 3, данъчната основа на която е равна на сумата от вноските, дължими след влизането в сила на този закон, без дължимия за тях данък.
\n
§ 10
\n
Когато преди влизането в сила на този закон стоките са фактически предоставени от комитент/доверител на комисионер/довереник и не са доставени от комисионера/довереника на трето лице, смята се, че данъчното събитие на доставката на стоките между комитента/доверителя и комисионера/довереника възниква на датата на възникване на данъчното събитие за доставката на стоките на третото лице
\n
§ 11
\n
Разпоредбата на чл. 50 от този закон се прилага и в случаите на доставки на стоки или услуги, за които не е било налице право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 65, ал. 1 от отменения Закон за данък върху добавената стойност
\n
§ 12
\n
Данъчни документи, издадени до влизането в сила на този закон и отговарящи на изискванията на отменения Закон за данък върху добавената стойност, се смята, че отговарят на изискванията на този закон
\n
§ 13
\n
Правото на приспадане на данъчен кредит, възникнало на основание на отменения Закон за данък върху добавената стойност, което не е упражнено към датата на влизане в сила на този закон и за упражняването на което не са изтекли сроковете по чл. 67, 69 и 71 от отменения Закон за данък върху добавената стойност, може да се упражни в някой от трите данъчни периода, следващи данъчния период, през който е възникнало това право
\n
§ 14
\n
(1)Внос е и извършването на митнически формалности по деклариране за свободно обращение на стоки, за които са налице обстоятелствата по приложение V, глава четвърта “Митнически съюз” от Протокола към Договора за присъединяване на Република България към Европейския съюз
\n
(2)В случаите по ал. 1 данъчното събитие възниква и данъкът става изискуем по реда на чл. 54, ал. 2 от този закон.
\n
(3)Данъчната основа в случаите по ал. 1 се определя по реда на чл. 55, ал. 1 - 4 от този закон.
\n
(4)Начисляването на данъка се извършва по реда на чл. 56 от този закон.
\n
(5)За внасянето на данъка се прилагат разпоредбите на чл. 60 и 90 от този закон.
\n
(6)До възникване на данъчното събитие по ал. 2 данъкът се обезпечава по реда и в размерите, определени в чл. 59 от този закон.
\n
§ 15
\n
Наличните суми по ДДС сметките по смисъла на чл. 20, т. 17 от отменения Закон за данък върху добавената стойност се превеждат от търговските банки в 15-дневен срок от посочване на сметка от титуляря
\n
§ 16
\n
В Закона за корпоративното подоходно облагане (обн., ДВ, бр. 115 от 1997 г.; попр., бр. 19 от 1998 г.; изм., бр. 21 и 153 от 1998 г.; бр. 12, 50, 51, 64, 81, 103, 110 и 111 от 1999 г., бр. 105 и 108 от 2000 г., бр. 34 и 110 от 2001 г., бр. 45, 61, 62 и 119 от 2002 г., бр. 42 и 109 от 2003 г., бр. 18, 53 и 107 от 2004 г., бр. 39, 88, 91, 102, 103 и 105 от 2005 г., бр. 30 и 34 от 2006 г.) се правят следните изменения и допълнения 1. В чл. 16 ал. 1 се изменя така: “(1) За целите на този раздел пазарните цени се определят чрез методите за определяне на пазарни цени по смисъла на § 1, т. 10 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.”
\n
2.В чл. 36а, ал. 1 т. 6 се отменя.
\n
3.В чл. 55 се създава ал. 5: “(5) Прихващане и възстановяване на удържани данъци при източника на чуждестранни лица, които не осъществяват стопанска дейност в страната чрез място на стопанска дейност или определена база, се извършва от териториалната дирекция по ал. 1.”
\n
4.В чл. 66 се правят следните изменения: а) в ал. 1 думите “чл. 136” се заменят с “чл. 183”; б) в ал. 2 думите “чл. 137” се заменят с “чл. 185”.
\n
§ 17
\n
В Закона за управление на отпадъците (обн., ДВ, бр. 86 от 2003 г.; изм., бр. 70 от 2004 г., бр. 77, 87, 88, 95 и 105 от 2005 г., бр. 30 и 34 от 2006 г.) в § 1, т. 27 от допълнителните разпоредби думите “чл. 20, т. 5 от Закона за данък върху добавената стойност” се заменят с “§ 1, т. 8 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс”
\n
§ 18
\n
В Закона за акцизите и данъчните складове (обн., ДВ, бр. 91 от 2005 г.; изм., бр. 105 от 2005 г., бр. 30 и 34 от 2006 г.) се правят следните изменения и допълнения 1. В чл. 4: а) в т. 8 след думите “30 литра” се добавя “етилов алкохол (ракия)”; б) точка 10 се изменя така: “10. “Енергиен продукт с двойно предназначение” е продукт, който се използва едновременно както за гориво за отопление, така и за цели, различни от моторно гориво и гориво за отопление; използването на енергийни продукти за химическа редукция и при електролитни и металургични процеси се смята за двойно предназначение.”; в) в т. 18 числото “5000” се заменя с “15 000”.
\n
2.В чл. 9 се създава т. 3: “3. получен чрез дестилация и годен за пиене, съдържащ други продукти в разтворено или неразтворено състояние.”
\n
3.В чл. 14 думите “раздел VI и на глава осма” се заличават.
\n
4.В чл. 21: а) в ал. 1, т. 2 думите “при внос” се заличават; б) създава се нова ал. 2: “(2) Когато за стоките по ал. 1, т. 1 и 3 е платен акциз, освобождаването се извършва чрез възстановяване.”; в) досегашните ал. 2 и 3 стават съответно ал. 3 и 4.
\n
5.В чл. 22: а) алинея 1 се изменя така: “(1) Освобождава се от облагане с акциз напълно денатурираният етилов алкохол.”; б) създава се нова ал. 2: “(2) Възстановява се платеният акциз за етилов алкохол, който едновременно е специално денатуриран и вложен в производството на продукти, които не са за човешка консумация.”; в) досегашните ал. 2 и 3 стават съответно ал. 3 и 4; г) досегашната ал. 4 става ал. 5 и се изменя така: “(5) Платеният акциз по ал. 2, 3 и 4 се възстановява след реализацията на произведените стоки по ал. 2 и 3, съответно след използването им по ал. 4.”
\n
6.В чл. 24, ал. 2: а) в т. 1 думите “когато не се използват за моторни горива или горива за отопление” се заличават; б) създава се т. 4: “4. използвани за цели, различни от моторно гориво или гориво за отопление.”
\n
7.В чл. 32: а) в ал. 2 текстът преди т. 1 се изменя така: “Акцизните ставки върху моторните горива, използвани за обработка на земеделска земя от земеделски производители, одобрени за финансово подпомагане по Закона за подпомагане на земеделските производители, са, както следва:”; б) създават се ал. 3, 4, 5 и 6: “(3) Акцизните ставки по ал. 2, т. 1 и 2 се прилагат чрез възстановяване на разликата между съответната ставка по ал. 1 и ставката по ал. 2 за количество, изчислено на база годишна разходна норма 7,3 литра на декар за регистрирана обработваема земеделска земя.
\n
(4)Всяка година до 1 юли министърът на земеделието и горите предоставя на директора на Агенция “Митници” следната информация от регистъра на земеделските производители:
\n
1.идентификационни данни на земеделския производител;
\n
2.правно-организационна форма, име (наименование), постоянен адрес (седалище и адрес на управление), телефон, факс, електронен адрес;
\n
3.данни за обработваната земеделска земя (в декари) съгласно идентификацията на земеделските парцели.
\n
(5)Правото на възстановяване се упражнява от земеделските производители еднократно за закупените от тях моторни горива през текущата година. Искането за възстановяване се подава от 1 юли до 31 декември на текущата година.
\n
(6)Възстановяването по ал. 3 се извършва в двумесечен срок от подаване на искането по ред, определен в правилника за прилагане на закона.”
\n
8.В чл. 33, ал. 1 думите “използвани” и “и битови нужди” се заличават.
\n
9.В чл. 34 думите “чл. 32, ал. 2 и” се заличават.
\n
10.В чл. 47, т. 5 думите “на данъчното или митническото законодателство” се заменят с “по този закон”.
\n
11.В чл. 51, ал. 1, т. 5 думите “и данъчния номер” се заличават.
\n
12.В чл. 54, ал. 2, т. 3 и чл. 56, ал. 2, т. 2 думите “и данъчен номер” се заличават.
\n
13.В чл. 57, ал. 3 т. 5 се изменя така: “5. заверено от лицето копие на картата за идентификация по регистър БУЛСТАТ;”.
\n
14.В чл. 59, ал. 1 след думата “включително” се добавя “добиване, извличане и”.
\n
15.В чл. 60 ал. 5 и 6 се отменят.
\n
16.В чл. 65, ал. 2 т. 2 се изменя така: “2. допуснати за свободно обращение с едновременно поставяне под режим с отложено плащане на акциз;”.
\n
17.В чл. 66 се създават ал. 3 и 4: “(3) Лицензираните складодържатели са длъжни да използват средства за измерване, отговарящи на изискванията на Закона за измерванията и нормативните актове по прилагането му.
\n
(4)Специфичните изисквания и контролът върху средствата за измерване по ал. 3 се определят по реда на чл. 61, ал. 2.”
\n
18.В чл. 67 т. 3 се изменя така: “3. транспортирането на акцизни стоки, допуснати за свободно обращение с едновременно поставяне под режим с отложено плащане на акциз, до данъчен склад.”
\n
19.В чл. 77, ал. 2 накрая се поставя запетая и се добавя “с изключение на случаите по чл. 78, ал. 3.”
\n
20.В чл. 78: а) създава се нова ал. 3: “(3) Размерът на обезпечението за данъчен склад за производство и складиране на акцизни стоки не може да надвишава 30 млн. лв.”; б) досегашната ал. 3 става ал. 4.
\n
21.В чл. 88, ал. 4 думите “Данъчния процесуален кодекс” се заменят с “Данъчно-осигурителния процесуален кодекс”.
\n
22.В чл. 94 ал. 2 се отменя.
\n
23.В чл. 97, ал. 1 думата “Денатурирането” се заменя с “Пълното денатуриране”.
\n
24.В чл. 106, ал. 1 думата “данъчна” се заменя с “приходна”.
\n
25.В чл. 125 се създава ал. 4: “(4) Санкциите по ал. 1, 2 и 3 се налагат и на земеделски производител, който използва моторни горива с намалени ставки в нарушение на чл. 32.”
\n
26.В преходните и заключителните разпоредби се правят следните изменения и допълнения: а) в § 2: аа) алинея 1 се изменя така: “(1) Започналите към 30 юни 2006 г. включително производства по установяване и събиране на задължения за акциз, както и започналите до тази дата производства по възстановяване на акциз се довършват от органите на Националната агенция за приходите.”; бб) алинея 2 се изменя така: “(2) Начисленият акциз до 30 юни 2006 г. включително се декларира и внася по реда и в сроковете по Закона за акцизите и правилника за прилагането му.”; вв) създават се ал. 3 и 4: “(3) За задълженията за акциз, възникнали до 30 юни 2006 г. включително, се прилагат разпоредбите на Закона за акцизите, като установяването, обезпечаването и събирането се извършват по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс от органите на Националната агенция за приходите.
\n
(4)Предоставените до 30 юни 2006 г. включително обезпечения по Закона за акцизите, се освобождават или усвояват от органите на Националната агенция за приходите по реда и при условията на Закона за акцизите и правилника за прилагането му.”; б) създават се § 2а и § 2б: “§ 2а. (1) Лицензираните складодържатели имат право да си възстановят платения до 30 юни 2006 г. акциз за:
\n
1.етилов алкохол (алкохолосъдържащи суровини), вложен при производството на алкохолни напитки;
\n
2.предназначени за преработка газове с кодове по КН 290124100, 271114000, 290122000 и 290121000, претърпели специфична или химическа преработка в крайни акцизни продукти;
\n
3.предназначени за преработка тежки масла с кодове по КН 271019710 и 271019750 и за предназначени за преработка тежки горива с кодове по КН 271019510 и 271019550, претърпели специфична или химическа преработка в крайни акцизни продукти;
\n
4.нискооктанов бензин, вложен в производството на етилен;
\n
5.етилен, вложен в производството на етилендихлорид.
\n
(2)Възстановяването се извършва след освобождаването за потребление на акцизните стоки, в които са вложени стоките по ал. 1, съответно след реализацията на етилендихлорида, но не по-късно от 1 юли 2007 г. § 2б. Годишната разходна норма по чл. 32, ал. 3 за 2006 г. е 4,4 литра на декар за регистрирана обработваема земеделска земя.”; в) в § 5 думите “чл. 21, ал. 2” се заменят с “чл. 21, ал. 3”; г) в § 12: аа) точка 1 се изменя така: “1. разпоредбите на чл. 1 - 31, чл. 32, чл. 33, ал. 1, т. 2, 4, 5 и 6 и ал. 2, чл. 34 - 46, чл. 59 - 128, § 1, ал. 1 относно отмяната на Закона за акцизите, както и § 1, ал. 3, които влизат в сила от 1 юли 2006 г.;” бб) създава се т. 3: “3. разпоредбите на чл. 33, ал. 1, т. 1 и 3, които влизат в сила от 1 януари 2007 г.”
\n
§ 19В Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (обн., ДВ, бр. 105 от 2005 г.; изм., бр. 30, 33 и 34 от 2006 г.) се правят следните изменения и допълнения
\n
1.В чл. 30, ал. 3 думите “ал. 8 или 9” се заменят с “ал. 6, 7 и 8”.
\n
2.В чл. 140, ал. 3 числото “139” се заменя със “138”.
\n
3.В чл. 143 се създава ал. 4: “(4) При постъпило от друга държава искане за обмен на информация по ал. 1 и при условията на взаимност министърът на финансите или упълномощено от него лице може да поиска от съда да разкрие банкова тайна по смисъла на чл. 52 от Закона за банките, тайна по смисъла на чл. 71 и 133 от Закона за публичното предлагане на ценни книжа или по смисъла на друга разпоредба на българското законодателство за опазване на поверителността на парични фондове, финансови активи и друга собственост, когато от изложените факти в искането за обмен на информация е ясно, че то е отправено в съответствие с изискванията за обмен на информация в съответния международен договор.”
\n
4.В чл. 157, ал. 3 думите “и ал. 8” се заличават.
\n
5.В чл. 183, ал. 11, изречение първо думите “чл. 148, ал. 1” се заменят с “чл. 184, ал. 1”, а изречение второ се заличава.
\n
6.В чл. 189 заглавието се изменя така: “Разсрочване и отсрочване в производство по несъстоятелност”.
\n
7.В чл. 202, ал. 1 и в заглавието на чл. 228 думите “и свързани с него лица” се заличават.
\n
8.В чл. 251, ал. 3, т. 1 накрая думите “и адрес” се заменят с “адрес и удостоверение за актуално състояние.”
\n
9.В чл. 252: а) в ал. 6 след думата “еднаква” се добавя “най-висока”; б) в ал. 7 думите “от неприсъстващите участници в търга” се заменят с “участници и поне един от тях не присъства при разглеждането на предложенията”.
\n
10.В чл. 254, ал. 2: а) създава се ново изречение второ: “Ако следващата най-висока цена е предложена от двама или повече участници, публичният изпълнител определя последващия купувач чрез жребий.” ; б) досегашното изречение второ става изречение трето.
\n
11.В чл. 255 думите “лихвите и главницата” се заменят с “главницата и лихвите” .
\n
12.В § 6 от преходните и заключителните разпоредби се създава ал. 7: “(7) При назначаването на държавна служба в Агенция “Митници” на длъжност, чиито функции са пряко свързани с администрирането и контрола върху акциза, не се прилага чл. 10, ал. 1 от Закона за държавния служител, ако кандидатите се намират в трудовоправни отношения с Агенция “Митници” и с Националната агенция за приходите.”
\n
§ 20
\n
В Закона за банките (обн., ДВ, бр. 52 от 1997 г.; доп., бр. 15 от 1998 г.; изм., бр. 21, 52, 70 и 89 от 1998 г., бр. 54, 103 и 114 от 1999 г., бр. 24, 63, 84 и 92 от 2000 г., бр. 1 от 2001 г., бр. 45, 91 и 92 от 2002 г., бр. 31 от 2003 г., бр. 19, 31, 39 и 105 от 2005 г., бр. 30, 33 и 34 от 2006 г.) в чл. 52, ал. 5 се правят следните изменения и допълнения 1. Създава се нова т. 2: “2. министъра на финансите или упълномощено от него лице - в случаите на чл. 143, ал. 4 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс;”.
\n
2.Досегашните т. 2, 2а, 3 и 4 стават съответно т. 3, 4, 5 и 6.
\n
§ 21
\n
В Закона за публичното предлагане на ценни книжа (обн., ДВ, бр. 114 от 1999 г.; изм., бр. 63 и 92 от 2000 г., бр. 28, 61, 93 и 101 от 2002 г., бр. 8, 31, 67 и 71 от 2003 г., бр. 37 от 2004 г., бр. 19, 31, 39, 103 и 105 от 2005 г.) в чл. 71, ал. 6 се правят следните изменения и допълнения 1. Създава се нова т. 2: “2. министъра на финансите или упълномощено от него лице - в случаите на чл. 143, ал. 4 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс;”.
\n
2.Точки 2, 2а, 3 и 4 стават съответно т. 3, 4, 5 и 6.
\n
§ 22
\n
В Закона за облагане доходите на физическите лица (обн., ДВ, бр. 118 от 1997 г., бр. 35 от 1998 г. - Решение № 6 на Конституционния съд от 1998 г.; изм., бр. 71 и 153 от 1998 г., бр. 50, 103 и 111 от 1999 г., бр. 105 от 2000 г., бр. 110 от 2001 г., бр. 40, 45, 61 и 118 от 2002 г., бр. 42, 67, 95 и 112 от 2003 г., бр. 36, 37, 53, 70 и 108 от 2004 г., бр. 43, 102, 103 и 105 от 2005 г., бр. 17 от 2006 г.) в чл. 20, ал. 7 думите “ал. 5” се заменят с “ал. 6”
\n
§ 23
\n
В Закона за счетоводството (обн., ДВ, бр. 98 от 2001 г.; изм., бр. 91 от 2002 г., бр. 96 от 2004 г., бр. 102 и 105 от 2005 г., бр. 33 от 2006 г.) в чл. 7 се правят следните изменения и допълнения 1. В ал. 1, т. 3 след думата “адрес” запетаята се заличава и думите “БУЛСТАТ и номер по националния данъчен регистър” се заменят с “и идентификация по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс”.
\n
2.Създават се ал. 5 и 6: “(5) Адресът по ал. 1, т. 3 е:
\n
1.постоянният адрес - за физическите лица;
\n
2.адресът на управление - за юридическите лица;
\n
3.адресът за кореспонденция по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс - за лицата, които нямат адрес на управление.
\n
(6)Едноличният търговец се идентифицира само чрез единен идентификационен код по БУЛСТАТ.”
\n
§ 24В Закона за меценатството (обн., ДВ, бр. 103 от 2005 г.; изм., бр. 30 и 34 от 2006 г. ) се правят следните изменения
\n
1.В чл. 11: а) в ал. 3 т. 5 се отменя; б) в ал. 5, т. 1 думите “номер на данъчната регистрация” се заличават.
\n
2.В приложение № 1 в “I. Данни за заявителя” думите “номер на данъчната регистрация” се заличават.
\n
3.В приложения № 2 и 3 думите “Номер на данъчна регистрация” се заличават.
\n
§ 25
\n
В Закона за интеграция на хората с увреждания (обн., ДВ, бр. 81 от 2004 г.; изм., бр. 28, 88, 94, 103 и 105 от 2005 г., бр. 18, 30, 33 и 37 от 2006 г.) се правят следните изменения 1. В чл. 35, ал. 2 думите “и от данък върху добавената стойност” се заличават.
\n
2.В чл. 44 ал. 2 се отменя.
\n
§ 26
\n
Този закон влиза в сила от деня на влизане в сила на Договора за присъединяване на Република България към Европейския съюз, с изключение на § 3, § 16, т. 1 и 3, § 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24, които влизат в сила от деня на обнародване на закона в “Държавен вестник”
\n
Законът е приет от 40-то Народно събрание на 21 юли 2006 г. и е подпечатан с официалния печат на Народното събрание.
\n
Председател на Народното събрание: Георги Пирински Приложение към чл. 32, ал. 1 Код по Комбини- Стоки рана номенклатура на Република България Калай 8001 Мед 7402 7403 7405 7408 Цинк 7901 Никел 7502 Алуминий 7601 Олово 7801 Индий ex 811291 ex 811299 Зърнени храни 1001 до 1005 1006: само непреработен ориз 1007 до 1008 Маслодайни семена и плодове 1201 до 1207 Кокосови орехи, бразилски 0801 бадеми и кашу Други ядки 0802 Маслини 0711 20 Зърно и семена (в т.ч. соя) 1201 до 1207 Кафе, непечено 0901 11 00 0901 12 00 Чай 0902 Какаови зърна, цели или на- 1801 трошени, сурови или печени Нерафинирана захар 1701 11 1701 12 Каучук, в първични форми 4001 или на плочи, листове или 4002 ленти Вълна 5101 Химикали в насипно Глави 28 и 29 състояние Минерални масла (в т.ч. про- 2709 пан и бутан; масла от суров 2710 петрол) 2711 12 2711 13 Сребро 7106 Платина (паладий, родий) 7110 11 00 7110 21 00 7110 31 00 Картофи 0701 Растителни масла и мазнини 1507 до 1515 и техните фракции, рафинира- ни или нерафинирани, но немо- дифицирани по химичен път 54551