(3)Данъчно задълженото лице се облага с корпоративен данък за данъчната печалба, реализирана през последния данъчен период по ал. 2 по общия ред на закона. Данъкът е окончателен.
\n
(4)Данъчната декларация за последния период за данъчни цели в случаите по ал. 1 се подава от лицето, изпълнявало длъжността ликвидатор, в 30-дневен срок от датата на заличаването на данъчно задълженото лице заедно с копие от съдебното решение за заличаването. Когато датата на заличаването е преди 31 март и годишната данъчна декларация за предходната година не е подадена, лицето, изпълнявало длъжността ликвидатор, подава тази декларация в срока по изречение първо.
\n
(5)Дължимият корпоративен данък за последния период за данъчни цели в случаите по ал. 1 се внася до датата на заличаването. Когато датата на заличаването е преди 31 март и корпоративният данък за предходната година не е внесен, данъчно задълженото лице внася корпоративния данък за предходната година в срока по изречение първо.
\n
Данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял
\n
Чл. 165
\n
(1)Разпределените като ликвидационен дял активи към момента на разпределението за данъчни цели се смятат за реализирани от данъчно задълженото лице по пазарни цени и се отписват
\n
(2)В случаите по ал. 1 при определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава с печалбата и се намалява със загубата, получена като разлика между пазарната цена на активите и счетоводната им стойност към датата на разпределението на ликвидационния дял. Свързаните с активите данъчни временни разлики се признават по общия ред на закона. При определяне на данъчния финансов резултат се прилага чл. 66, ал. 1 и 2.
\n
(3)Счетоводните приходи и разходи, отчетени във връзка с разпределението на ликвидационния дял под формата на активи, не се признават за данъчни цели.
\n
Глава двадесет и втора НАМАЛЯВАНЕ, ПРЕОТСТЪПВАНЕ И ОСВОБОЖДАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК
\n
Раздел I
\n
Общи разпоредби Понятие за преотстъпване
\n
Чл. 166
\n
Преотстъпване на корпоративен данък е правото на данъчно задължено лице да не внася в републиканския бюджет определените по реда на този закон суми за корпоративен данък, които остават в патримониума на данъчно задълженото лице и се разходват за цели, определени със закон Общо изискване за преотстъпване или намаляване на корпоративен данък
\n
Чл. 167
\n
(1)По реда на тази глава се преотстъпва или намалява корпоративният данък, съответно се намалява счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, при условие че към 31 декември на съответната година данъчно задълженото лице няма 1. подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, и 2. задължения за санкции по влезли в сила наказателни постановления, свързани с нарушаване на нормативните актове относно публичните задължения, и 3. лихви, свързани с невнасянето в срок на задълженията по т. 1 и 2.
\n
(2)Изпълнението на изискването по ал. 1 се удостоверява от данъчно задълженото лице в годишната данъчна декларация.
\n
Счетоводно отчитане на преотстъпен и намален корпоративен данък
\n
Чл. 168(1) Преотстъпеният корпоративен данък и намалението на корпоративния данък по реда на тази глава се отчитат в собствения капитал
\n
(2)Данъчно задължените лица, прилагащи Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия, отчитат преотстъпения корпоративен данък и намалението на корпоративния данък като резерв.
\n
Признаване на част от неразпределяемите приходи или разходи
\n
Чл. 169
\n
(1)Частта от неразпределяемите приходи или разходи, съответстваща на дейностите, за които се ползва преотстъпването на корпоративния данък, се определя, като общият размер на неразпределяемите приходи или разходи се умножи по съотношението между нетните приходи от продажби от дейностите, за които се ползва преотстъпването, и всички нетни приходи от продажби
\n
(2)Неразпределяемите суми, с които се преобразува счетоводният финансов резултат, когато не могат да се отнесат само към определена дейност и са свързани с осъществяването на дейност, за която се ползва преотстъпване, се разпределят за дейността, за която се преотстъпва корпоративният данък, като определянето на данъчния финансов резултат за тази дейност се извършва на базата на съотношението по ал. 1.
\n
Деклариране на преотстъпен или намален корпоративен данък
\n
Чл. 170
\n
Когато на данъчно задължено лице се преотстъпва или намалява корпоративен данък на различни основания по реда на тази глава, в годишната данъчна декларация лицето задължително декларира поредността, в която е ползвало различните основания за преотстъпване или намаляване на корпоративния данък Преотстъпване на допълнително установен корпоративен данък
\n
Чл. 171
\n
(1)Данъчно задължено лице, на което е преотстъпен корпоративен данък в минала година, има право на преотстъпване и за допълнително установения недеклариран корпоративен данък за съответната минала година, при условие че изпълни всички изисквания, предвидени в тази глава за съответното преотстъпване на корпоративен данък
\n
(2)Срокът за изпълнението на тези изисквания започва да тече от датата на установяване на допълнителния корпоративен данък.
\n
Преустановяване на правото на преотстъпване
\n
Чл. 172
\n
(1)Правото на намаляване или преотстъпване по реда на тази глава се преустановява при преобразуване на данъчно задължено лице, с изключение на преобразуване чрез промяна на правната форма по реда на чл. 264 от Търговския закон, както и при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от Търговския закон
\n
(2)Алинея 1 се прилага и при преустройство на кооперативни организации.
\n
Неизпълнение на изисквания
\n
Чл. 173
\n
(1)Когато не са изпълнени изискванията на тази глава за последващо използване (разходване) на преотстъпен корпоративен данък, последният се дължи по общия ред на закона за годината, за която е възникнал
\n
(2)Алинея 1 не се прилага, когато в случаите на преобразуване приемащите или новоучредените дружества изпълнят задълженията на преобразуващите се дружества при спазване на условията и реда на тази глава, отнасящи се до преобразуващите се дружества. В случаите по изречение първо приемащите или новоучредените дружества са солидарно отговорни за преотстъпения корпоративен данък на преобразуващите се дружества.
\n
(3)Алинея 2 се прилага и при преустройство на кооперативни организации.
\n
Раздел II
\n
Освобождаване от облагане с корпоративен данък Колективни инвестиционни схеми и инвестиционни дружества от затворен тип
\n
Чл. 174
\n
Колективните инвестиционни схеми, които са допуснати за публично предлагане в Република България, и лицензираните инвестиционни дружества от затворен тип по Закона за публичното предлагане на ценни книжа не се облагат с корпоративен данък Дружества със специална инвестиционна цел
\n
Чл. 175Дружествата със специална инвестиционна цел по Закона за дружествата със специална инвестиционна цел не се облагат с корпоративен данък
\n
Български червен кръст
\n
Чл. 176Българският червен кръст не се облага с корпоративен данък
\n
Раздел III
\n
Общи данъчни облекчения Данъчно стимулиране при наемане на безработни лица
\n
Чл. 177
\n
(1)Данъчно задължено лице има право да намали счетоводния си финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, когато е наело лице по трудово правоотношение за не по-малко от 12 последователни месеца и към момента на наемането му то е 1. регистрирано като безработно за повече от една година, или 2. регистрирано безработно лице на възраст над 50 години, или 3. безработно лице с намалена работоспособност.
\n
(2)Намалението се извършва с изплатените суми за трудово възнаграждение и внесените за сметка на работодателя вноски за фондовете на държавното обществено осигуряване и Националната здравноосигурителна каса за първите 12 месеца от наемането. Намалението се извършва еднократно в годината, през която изтича 12-месечният период.
\n
(3)Намаление не се извършва за сумите, получени по Закона за насърчаване на заетостта.
\n
(4)Намаление не се извършва, когато за наетите лица е ползвано данъчно облекчение по чл. 192.
\n
Предприятия, наемащи хора с увреждания
\n
Чл. 178
\n
(1)Корпоративният данък се преотстъпва изцяло на юридическите лица - специализирани предприятия или кооперации по смисъла на Закона за интеграция на хората с увреждания, които към 31 декември на съответната година са членове на национално представителните организации на и за хора с увреждания и в които най-малко 1. двадесет на сто от общия брой на персонала са незрящи и слабо виждащи хора, или 2. тридесет на сто от общия брой на персонала са хора с увреден слух, или 3. петдесет на сто от общия брой на персонала са хора с други увреждания.
\n
(2)Корпоративният данък на юридическите лица по ал. 1 се преотстъпва пропорционално на броя на хората с увреждания или трудоустроените лица към общия брой на персонала, когато не са изпълнени изискванията по ал. 1 за броя на наетите лица.
\n
(3)Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се разходва изцяло за интеграция на хората с увреждания или за поддържане и разкриване на работни места за трудоустроени лица в следващите две години след годината, за която се ползва преотстъпването. Планирането, разходването и отчитането на средствата се извършват с наредби на националните организации на и за хора с увреждания съгласувано с министъра на финансите.
\n
Земеделски производители
\n
Чл. 179
\n
(1)Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на данъчно задължени лица, регистрирани като земеделски производители, за данъчната им печалба от непреработената растителна и животинска продукция, в т. ч. от пчеларство, бубарство, сладководно рибовъдство от изкуствени водоеми и оранжерийно производство
\n
(2)Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в данъчни дълготрайни материални и нематериални активи, необходими за извършване на посочените в ал. 1 дейности, в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването.
\n
Ръководство на въздушното движение
\n
Чл. 180
\n
(1)Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на държавно предприятие “Ръководство на въздушното движение” за данъчната му печалба от основния предмет на дейност
\n
(2)Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира и разходва за изпълнение на европейските програми за интегриране и хармонизиране на националните системи за управление на въздушното движение на европейските страни и за поддържане на паричния резерв, определен в Закона за гражданското въздухоплаване.
\n
Социални и здравноосигурителни фондове
\n
Чл. 181
\n
(1)Корпоративният данък се преотстъпва в размер 50 на сто на създадените със закон социални и здравноосигурителни фондове за стопанската им дейност, която е пряко свързана със или е помощна за осъществяване на основната им дейност
\n
(2)Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в основната дейност в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването.
\n
Раздел IV
\n
Данъчни облекчения, отговарящи на изискванията за допустима държавна помощ за регионално развитие Данъчно задължени лица, които не могат да ползват данъчни облекчения
\n
Чл. 182Данъчните облекчения по този раздел не могат да се ползват от данъчно задължени лица, които
\n
1.извършват дейност в отраслите въгледобив, стоманодобив, корабостроене, производство на синтетични влакна, рибовъдство, както и производство на селскостопански продукти, посочени в Приложение 1 на Договора за създаване на Европейската общност, за съответната дейност, или 2. са в производство по несъстоятелност, ликвидация или в производство по оздравяване, или 3. се определят като предприятия в затруднение.
\n
Общини с безработица, по-висока от средната за страната
\n
Чл. 183
\n
(1)Общините с безработица с или над 35 на сто по-висока от средната за страната се определят ежегодно със заповед на министъра на финансите по предложение на министъра на труда и социалната политика, която се обнародва в “Държавен вестник”
\n
(2)Общините с безработица с или над 50 на сто по-висока от средната за страната се определят ежегодно със заповед на министъра на финансите по предложение на министъра на труда и социалната политика, която се обнародва в “Държавен вестник”.
\n
(3)Община, чийто административен център е център и на друга община, се включва в списъка по ал. 1 и 2 въз основа на среднопретегленото ниво на безработица в съответните общини, определено на база на броя на икономически активното население в тях.
\n
Данъчно облекчение за извършване на производствена дейност в общини с безработица, по-висока от средната за страната
\n
Чл. 184
\n
Корпоративният данък се преотстъпва изцяло на данъчно задължени лица за данъчната им печалба от извършваната производствена дейност, включително производство на ишлеме, когато са изпълнени едновременно следните условия 1. данъчно задълженото лице извършва производствена дейност единствено в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица с или над 35 на сто по-висока от средната за страната за същия период;
\n
2.изпълнени са условията по чл. 189 и 190.
\n
Специфични случаи на преотстъпване
\n
Чл. 185
\n
(1)Когато в резултат на увеличената трудова заетост общината отпадне от обхвата на общините по чл. 183, лицето, придобило право на преотстъпване на корпоративен данък, запазва това право през следващите 5 последователни години, считано от годината, през която районът отпадне от списъка, при спазване на останалите условия за преотстъпване
\n
(2)Когато данъчно задължено лице е отговаряло на условията по чл. 184, т. 1 в предходната година преди общината да отпадне от обхвата на общините по чл. 183, но не е осъществявало производствена дейност през този период поради извършването на подготвителни работи и производствената дейност започне през следваща година, правото на преотстъпване на данъка възниква от годината на започване на производствената дейност и се запазва през следващите 4 последователни години при спазване на останалите условия за преотстъпване.
\n
Инвестиционен данъчен кредит
\n
Чл. 186
\n
(1)Данъчно задължените лица имат право да намалят корпоративния си данък с 10 на сто от стойността на придобитите активи, когато са изпълнени условията по чл. 189 и 190
\n
(2)Правото по ал. 1 възниква, при условие че първоначалната инвестиция е осъществена изцяло в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица с или над 50 на сто по-висока от средната за страната за същия период.
\n
(3)Данъчно задължените лица упражняват правото по ал. 1 за годината на придобиване на активите. Когато размерът на намалението е по-голям от дължимия корпоративен данък за съответната година, с разликата се намаляват следващите авансови и годишни вноски за корпоративния данък.
\n
(4)Когато активите по ал. 1 са придобити през повече от една година, разпоредбите на ал. 3 се прилагат, като се спазва поредността на извършване на инвестициите.
\n
Данъчно облекчение за кооперации
\n
Чл. 187
\n
(1)Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на кооперациите и образуваните от тях предприятия, членуващи в кооперативни съюзи по смисъла на глава четвърта от Закона за кооперациите, когато са изпълнени условията по чл. 189 и 190
\n
(2)Кооперациите и образуваните от тях предприятия превеждат 50 на сто от преотстъпения корпоративен данък в инвестиционните фондове на кооперативните съюзи в сроковете за внасянето му в бюджета.
\n
(3)Кооперативните съюзи ежегодно до 31 март отчитат пред Министерството на финансите набирането и целевото разходване на преотстъпения корпоративен данък. Когато се установи, че не са изпълнени условията за преотстъпване, постъпилият в кооперативните съюзи преотстъпен данък се възстановява от тях в републиканския бюджет със съответната лихва.
\n
Данъчно задължени лица, които могат да не прилагат общите условия по този раздел
\n
Чл. 188
\n
(1)Общите условия по чл. 189 могат да не се прилагат от данъчно задължени лица, които през последните три години, включително текущата, са получили минимални помощи независимо от тяхната форма или източник на придобиването им, чиято обща сума не превишава 200 000 лв. В сумата по изречение първо се включва и намаленият или преотстъпеният корпоративен данък, за който не са приложени чл. 189 и 190, на данъчно задълженото лице за последните три години, включително корпоративният данък, който подлежи на намаление или преотстъпване за текущата година
\n
(2)Данъчно задължените лица по ал. 1 трябва да инвестират преотстъпения корпоративен данък в данъчни дълготрайни материални и нематериални активи, необходими за извършване на производствената дейност, в срок до 4 години от началото на годината, за която е ползвано преотстъпването.
\n
(3)Алинея 1 не се прилага по отношение на:
\n
1.отрасъл транспорт;
\n
2.дейности, свързани с рибно стопанство и селскостопански продукти, обхванати в Регламент (ЕО) № 104/2000 г. на Съвета;
\n
3.дейности, свързани с първично производство на селскостопански продукти, посочени в Приложение 1 на Договора за създаване на Европейската общност;
\n
4.помощи, отпускани на предприятия, осъществяващи преработка и маркетинг на селскостопански продукти, посочени в Приложение 1 на Договора за създаване на Европейската общност, сумата на които е фиксирана на базата на цена или количества на тези продукти, купувани или предлагани на пазара или зависеща от частично или изцяло предаване на първичните производители (фермери);
\n
5.помощи за дейности, свързани с износа, а именно помощ, която е пряко свързана с изнасяните количества, и помощ, зависеща от използването на местни вместо вносни стоки;
\n
6.помощи за създаване и експлоатация на мрежа за дистрибуция или други текущи разходи, свързани с износна дейност.
\n
Общи условия
\n
Чл. 189
\n
(1)Данъчно задължените лица, които прилагат този раздел, трябва да изпълнят изискванията за предоставяне на държавна помощ за регионално развитие съгласно Закона за държавните помощи и правилника за неговото прилагане, включително 1. за данъчно задължените лица, които прилагат чл. 186, придобитите активи трябва да са за част от първоначалната инвестиция;
\n
2.за данъчно задължените лица, които прилагат чл. 184 или 187 и преотстъпеният корпоративен данък е вложен за придобиване на активи, активите трябва да са за част от първоначалната инвестиция, извършена в срок до 4 години от началото на годината, за която е ползвано преотстъпването;
\n
3.нематериалните активи по т. 1 и 2 трябва да са: а) използвани единствено от данъчно задълженото лице, и б) амортизируеми активи;
\n
4.стойността на нематериалните активи от първоначалната инвестиция трябва да е не повече от 25 на сто от стойността на дълготрайните материални активи от първоначалната инвестиция;
\n
5.поне 25 на сто от стойността на активите от първоначалната инвестиция трябва да е финансирана със собствени или привлечени средства от данъчно задълженото лице; не се смятат за собствени или привлечени средства преотстъпеният корпоративен данък, както и други средства, в които има какъвто и да е елемент на държавна помощ;
\n
6.активите по т. 1 и 2 трябва да са придобити при пазарни условия, съответстващи на такива при несвързани лица;
\n
7.собствеността върху активите по т. 1 и 2 не може да се прехвърля до 5 години от датата на придобиването; през този срок, когато е предоставена държавна помощ по реда на чл. 184 и 186, активите по т. 1 и 2 се използват само в общини по чл. 183.
\n
(2)Изпълнението на условията по ал. 1, т. 1 - 6, стойността на първоначалната инвестиция и периодът на нейното изпълнение се декларират с годишната данъчна декларация за годината, в която всички тези условия са изпълнени.
\n
Допълнителни условия за намаляване и преотстъпване на корпоративен данък
\n
Чл. 190
\n
(1)Когато държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, са над 75 млн. лв., намалението или преотстъпването на корпоративния данък е допустимо, когато при условията и по реда на Закона за държавните помощи данъчно задълженото лице е получило и разрешение от Европейската комисия за допустимост
\n
(2)В случаите по ал. 1 данъчно задълженото лице уведомява Министерството на финансите преди придобиване на активите, които са част от първоначалната инвестиция, като предоставя необходимата информация за попълване на уведомление от Министерството на финансите за предоставяне на помощ по Закона за държавните помощи.
\n
(3)Държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, не трябва да превишават 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от стойността на първоначалната инвестиция, когато първоначалната инвестиция е до 100 млн. лв. Когато първоначалната инвестиция е над 100 млн. лв. (голям инвестиционен проект), държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, не трябва да превишават съответния коригиран процент, определен съгласно правилника за прилагане на Закона за държавните помощи.
\n
(4)За голям инвестиционен проект ще се смята всеки инвестиционен проект, в случаите когато първоначалната инвестиция се осъществява за период от три години от едно или няколко предприятия и включва дълготрайни активи, съчетани в едно икономически неделимо цяло.
\n
Раздел V
\n
Данъчни облекчения, отговарящи на изискванията за допустима държавна помощ за заетост Данъчно задължени лица, които не могат да ползват данъчното облекчение
\n
Чл. 191Данъчното облекчение по този раздел не могат да ползват данъчно задължени лица, които
\n
1.извършват дейност в отраслите въгледобив, стоманодобив, транспорт и корабостроене, за съответната дейност, или 2. са в производство по несъстоятелност, ликвидация или в производство по оздравяване, или 3. се определят като предприятие в затруднение, или 4. получават помощи за дейности, свързани с износ, а именно - помощи, пряко обвързани с количествата - обект на износа, с изграждането и работната мрежа на дистрибуцията или с други текущи разходи, свързани с дейността по износа, или 5. получават помощи, при които е поставено условие за използване с предимство на местни пред вносни стоки.
\n
Данъчно облекчение за насърчаване на заетостта
\n
Чл. 192
\n
(1)При определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат може да се намали с внесените задължителни осигурителни вноски за текущата година за сметка на работодателя за новоразкритите работни места, когато са изпълнени условията по чл. 193. Намалението се ползва еднократно в годината, през която са назначени лицата
\n
(2)Правото по ал. 1 възниква, при условие че работните места са разкрити в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица с или над 50 на сто по-висока от средната за страната за същия период.
\n
Общи условия
\n
Чл. 193
\n
(1)Данъчно задължените лица, които прилагат този раздел, трябва да изпълнят изискванията за предоставяне на държавна помощ за заетост съгласно Регламент (ЕО) № 2204/2002 на Европейската комисия, включително 1. в резултат на новоразкритите работни места трябва да е налице увеличение на средносписъчния брой на персонала за текущата спрямо предходната година и на новоразкритите работни места трябва да са назначени по трудов договор лица, регистрирани като безработни;
\n
2.създадените нови работни места трябва да бъдат поддържани най-малко три години;
\n
3.държавната помощ по чл. 192 заедно с други държавни помощи за насърчаване на заетост за същите новоразкрити работни места не трябва да превишава 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от разходите за заплати и задължителни осигурителни вноски за новоразкритите работни места за две години;
\n
4.държавната помощ по чл. 192 заедно с други държавни помощи за регионално развитие и за насърчаване на заетост не трябва да превишава 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от сумата на първоначалната инвестиция и разходите за заплати и задължителни осигурителни вноски за новоразкрити работни места за две години, свързани с първоначалната инвестиция.
\n
(2)Когато държавната помощ за насърчаване на заетост по чл. 192, включително други държавни помощи за заетост, превишава 30 млн. лв. за три години, намалението е валидно, когато са изпълнени условията по този раздел и данъчно задълженото лице е получило при условията и по реда на Закона за държавните помощи разрешение от Европейската комисия за допустимост.
\n
(3)Изпълнението на условията по този раздел се декларира с годишната данъчна декларация.
\n
ЧАСТ ТРЕТА ДАНЪК, УДЪРЖАН ПРИ ИЗТОЧНИКА Глава двадесет и трета ОБЕКТИ НА ОБЛАГАНЕ Данък, удържан при доходи от дивиденти и ликвидационни дялове
\n
Чл. 194(1) С данък при източника се облагат дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени (персонифицирани) от местни юридически лица в полза на
\n
1.чуждестранни юридически лица, с изключение на случаите, когато дивидентите се реализират от чуждестранно юридическо лице чрез място на стопанска дейност в страната;
\n
2.местни юридически лица, които не са търговци, включително на общини.
\n
(2)Данъкът по ал. 1 е окончателен и се удържа от местните юридически лица, разпределящи дивиденти или ликвидационни дялове.
\n
(3)Алинея 1 не се прилага, когато дивидентите и ликвидационните дялове са разпределени в полза на:
\n
1.местно юридическо лице, което участва в капитала на дружество като представител на държавата;
\n
2.договорен фонд.
\n
Данък, удържан при доходи на чуждестранни лица
\n
Чл. 195
\n
(1)Доходите от източник в страната, посочени в чл. 12, ал. 2, 3, 5 и 8, на чуждестранни юридически лица, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната, подлежат на облагане с данък при източника, който е окончателен
\n
(2)Данъкът по ал. 1 се удържа от местните юридически лица, едноличните търговци или местата на стопанска дейност в страната, които начисляват доходите на чуждестранните юридически лица, с изключение на доходите по чл. 12, ал. 3 и 8.
\n
(3)Когато платецът на дохода не е данъчно задължено лице по чл. 2 и за доходите по чл. 12, ал. 3 и 8, данъкът се удържа от получателя на дохода.
\n
(4)Алинеи 1 и 2 се прилагат и когато чуждестранно лице чрез място на стопанска дейност в страната начислява посочените доходи на други части на предприятието си, разположени извън страната, с изключение на случаите, когато счетоводни разходи не се признават за данъчни цели или счетоводни разходи или активи, отчетени по действително понесените разходи (себестойност), се признават за данъчни цели на място на стопанска дейност.
\n
(5)Авансовите плащания във връзка с доходите по ал. 1 не подлежат на облагане с данък при източника.
\n
Ценни книжа, търгувани на регулиран пазар
\n
Чл. 196
\n
Не се облагат с данък при източника доходите от разпореждане с акции на публични дружества, търгуеми права на акции на публични дружества и акции и дялове на колективни инвестиционни схеми, когато разпореждането е извършено на регулиран български пазар на ценни книжа Глава двадесет и четвърта ДАНЪЧНА ОСНОВА Данъчна основа за данъка, удържан при източника за доходите от дивиденти
\n
Чл. 197Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите от дивиденти, е брутният размер на разпределените дивиденти
\n
Данъчна основа за данъка, удържан при източника за доходите от ликвидационни дялове
\n
Чл. 198
\n
Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите от ликвидационни дялове, е разликата между пазарната цена на подлежащото на получаване от съответния акционер или съдружник и документално доказаната цена на придобиване на акциите или дяловете му Данъчна основа за данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица
\n
Чл. 199
\n
(1)Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите по чл. 195, ал. 1, е брутният размер на тези доходи, с изключение на случаите по ал. 3 и 4
\n
(2)Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите от лихви на чуждестранни юридически лица по договори за финансов лизинг в случаите, когато в договора не е определен размерът й, се определя на базата на пазарната лихва.
\n
(3)Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица от разпоредителни действия с финансови активи, е положителната разлика между продажната им цена и тяхната документално доказана цена на придобиване.
\n
(4)Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранните лица от разпореждане с недвижимо имущество, е положителната разлика между продажната цена и документално доказаната цена на придобиване на недвижимото имущество.
\n
(5)Продажната цена за целите на ал. 3 и 4 представлява насрещната престация по сделката, включително възнаграждението, различно от пари, което се оценява по пазарни цени към датата на начисляване на дохода.
\n
(6)При прекратяване на договор за финансов лизинг преди изтичане на срока му и без да се прехвърли правото на собственост върху съответните активи - предмет на договора, неподлежащите на връщане лизингови вноски се смятат за доход от ползване на имущество, придобит от чуждестранното юридическо лице към момента на прекратяването. Внесеният данък при източника за дохода от лихви до момента на прекратяване на лизинговия договор се приспада от дължимия данък при източника за дохода от ползване на имуществото.
\n
Глава двадесет и пета ДАНЪЧНИ СТАВКИ Данъчни ставки
\n
Чл. 200(1) Данъчната ставка на данъка върху доходите по чл. 194 е 7 на сто
\n
(2)Данъчната ставка на данъка върху доходите по чл. 195 е 10 на сто.
\n
Глава двадесет и шеста ДЕКЛАРИРАНЕ НА ДАНЪКА Деклариране на данъка. Удостоверение за удържан данък върху доходи на чуждестранни лица
\n
Чл. 201
\n
(1)Лицата, удържали и внесли данъка при източника по чл. 194 и 195, и лицата, начислили дохода по чл. 12, ал. 3 и 8, декларират това обстоятелство пред териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, където е регистриран или подлежи на регистрация платецът на дохода, чрез декларация по образец. Декларацията се подава за всяко тримесечие в срок до края на месеца, следващ тримесечието
\n
(2)Когато платецът на дохода не подлежи на регистрация, данъчната декларация се подава в Териториална дирекция на Националната агенция за приходите - София.
\n
(3)В случаите, когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, декларацията се подава от получателя на дохода в срок до подаване на искането за издаване на удостоверение по ал. 4, но не по-късно от срока по ал. 1.
\n
(4)По искане на заинтересованото лице за внесения по реда на този закон данък върху доходи на чуждестранни юридически лица се издава удостоверение по образец. Удостоверението се издава от териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, където подлежи на внасяне данъкът.
\n
Глава двадесет и седма ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА Внасяне на данъка
\n
Чл. 202(1) Платците на доходи, удържащи данъка при източника по чл. 194, са длъжни да внесат дължимите данъци, както следва
\n
1.в тримесечен срок от началото на месеца, следващ месеца, през който е взето решението за разпределяне на дивиденти или ликвидационни дялове - в случаите, когато притежателят на дохода е местно лице на държава, с която Република България има влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане;
\n
2.в срок до края на месеца, следващ месеца, през който е взето решението за разпределяне на дивиденти или ликвидационни дялове - за всички останали случаи.
\n
(2)Платците на доходи, удържащи данъка при източника по чл. 195, са длъжни да внесат дължимите данъци, както следва:
\n
1.в тримесечен срок от началото на месеца, следващ месеца на начисляване на дохода - в случаите, когато притежателят на дохода е местно лице на държава, с която Република България има влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане;
\n
2.в срок до края на месеца, следващ месеца на начисляване на дохода - за всички останали случаи.
\n
(3)Дължимият данък по ал. 1 и 2 се внася в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация или където подлежи на регистрация платецът на дохода.
\n
(4)Когато платецът на дохода по ал. 2 не е данъчно задължено лице и за доходите по чл. 12, ал. 3 и 8, данъкът се внася от получателя на дохода в срока по ал. 2, като доходът се смята за начислен от датата на получаването му от чуждестранното юридическо лице. Дължимият данък се внася в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация или където подлежи на регистрация платецът на дохода. Когато платецът на дохода не подлежи на регистрация, данъкът се внася в Териториална дирекция на Националната агенция за приходите - София.
\n
(5)Надвнесен данък се възстановява от териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която подлежи на внасяне данъкът.
\n
Отговорност
\n
Чл. 203Когато данъкът по чл. 194 и 195 не е удържан и внесен по съответния ред, той се дължи солидарно от данъчно задължените за тези доходи лица
\n
ЧАСТ ЧЕТВЪРТА ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ Глава двадесет и осма ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ Обекти на облагане
\n
Чл. 204С данък върху разходите се облагат следните документално обосновани разходи
\n
1.представителните разходи, свързани с дейността;
\n
2.социалните разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол (наети лица); социалните разходи, предоставени в натура включват и: а) разходите за вноски (премии) за доброволно пенсионно и здравно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация и/или застраховка “Живот” и застраховка “Живот”, ако е свързана с инвестиционен фонд; б) разходите за ваучери за храна;
\n
3.разходите, свързани с експлоатация на превозни средства, когато с тях се осъществява управленска дейност.
\n
Социални разходи, които не са в натура
\n
Чл. 205
\n
Социалните разходи, които не са предоставени в натура, представляващи доход на физическо лице, се облагат при условията и по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица Признаване на данъка върху разходите
\n
Чл. 206(1) Разходът и данъкът върху него се признават за данъчни цели в годината на начисляване и не формират данъчна временна разлика по реда на глава осма
\n
(2)Данъкът върху разходите е окончателен.
\n
Данъчно задължени лица
\n
Чл. 207(1) Данъчно задължени лица за данъка по чл. 204, т. 1 и 3 са лицата, които подлежат на облагане с корпоративен данък
\n
(2)Данъчно задължени лица за данъка по чл. 204, т. 2 са всички работодатели или възложители по договори за управление и контрол.
\n
Освобождаване от облагане на социалните разходи за вноски и премии за допълнителното социално осигуряване и застраховки “Живот”
\n
Чл. 208
\n
Не се облагат с данък социалните разходи по чл. 204, т. 2, буква “а” в размер до 60 лв. месечно за всяко наето лице, когато данъчно задължените лица нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на извършване на разходите Освобождаване от облагане на социалните разходи за ваучери за храна
\n
Чл. 209
\n
(1)Не се облагат с данък социалните разходи по чл. 204, т. 2, буква “б” в размер до 40 лв. месечно, предоставени под формата на ваучери за храна на всяко наето лице, когато са налице едновременно следните условия 1. основното месечно възнаграждение на лицето в месеца на предоставяне на ваучерите е не по-малко от средномесечното основно възнаграждение на лицето за предходните три месеца;
\n
2.данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на предоставяне на ваучерите;
\n
3.ваучерите са предоставени на данъчно задълженото лице от лице, получило разрешение за осъществяване на дейност като оператор от министъра на финансите въз основа на конкурс;
\n
4.сумите по предоставените ваучери, изплатени от данъчно задълженото лице на оператора, могат да се използват само за разплащане по банков път с лицата, сключили договор за обслужване с оператора, или за възстановяване на данъчно задълженото лице до размера на номиналната стойност на ваучерите, в случаите, когато същите не са използвани;
\n
5.лицата, с които операторът е сключил договор за обслужване на наетите лица, са регистрирани по Закона за данък върху добавената стойност.
\n
(2)Право да осъществява дейност като оператор има лице, получило разрешение от министъра на финансите, което:
\n
1.има внесен основен (регистриран) капитал не по-малко от 2 млн. лв. към момента на подаване на документите за издаване на разрешение;
\n
2.е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност;
\n
3.не е в производство по несъстоятелност или в ликвидация;
\n
4.няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на документите за разрешение;
\n
5.се представлява от лица, които: а) не са осъждани за умишлено престъпление от общ характер, освен ако са реабилитирани; б) не са били членове на управителен или контролен орган на дружество, прекратено с обявяване в несъстоятелност през последните две години, предхождащи датата на решението за откриване на производство по несъстоятелност, ако са останали неудовлетворени кредитори.
\n
(3)Разрешението се издава от министъра на финансите въз основа на конкурс и се отнема, когато лицето престане да отговаря на изискванията по ал. 2.
\n
(4)Издаването, отказът за издаване на разрешение или отнемането на издаденото разрешение се извършва с писмена заповед на министъра на финансите.
\n
(5)Отказът за издаване на разрешение и отнемането му може да се оспорват по реда на Административнопроцесуалния кодекс.
\n
(6)Редът за провеждане на конкурса, за издаване и отнемане на разрешението, условията и редът за отпечатване на ваучери, броят на издаваните ваучери, условията за организирането и контролът върху осъществяването на дейност като оператор се определят с наредба на министъра на труда и социалната политика и министъра на финансите.
\n
Освобождаване от облагане на социалните разходи за транспорт на работници и служители и лицата, наети по договор за управление и контрол
\n
Чл. 210
\n
(1)Не се облагат с данък по чл. 204, т. 2 социалните разходи за транспорт на работниците и служителите и на лицата, наети по договор за управление и контрол, от местоживеенето до местоработата и обратно
\n
(2)Алинея 1 не се прилага, когато транспортът е осъществен с лек автомобил или по допълнителни автобусни линии.
\n
(3)Алинея 1 се прилага и когато транспортът на работниците и служителите се осъществява с лек автомобил до трудно достъпни и отдалечени райони и без извършването на разхода данъчно задълженото лице не може да осигури осъществяването на дейността си.
\n
Глава двадесет и девета ДАНЪЧНА ОСНОВА Данъчна основа за данъка върху представителните разходи
\n
Чл. 211Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, т. 1 са начислените разходи за съответния месец
\n
Данъчна основа за данъка върху социалните разходи, предоставени в натура
\n
Чл. 212
\n
Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, т. 2 са начислените социални разходи, предоставени в натура, намалени с приходите, свързани с тези разходи, за съответния месец Данъчна основа за данъка върху социалните разходи за вноски (премии) за допълнителното социално осигуряване и застраховки “Живот”
\n
Чл. 213(1) Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, т. 2, буква “а” е превишението на тези разходи над 60 лв. месечно за всяко наето лице
\n
(2)Когато данъчно задължените лица имат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на начисляване на разходите, данъчната основа за определяне на данъка върху разходите е целият размер на начислените разходи.
\n
Данъчна основа за данъка върху социалните разходи за ваучери за храна
\n
Чл. 214(1) Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, т. 2, буква “б” е превишението на тези разходи над 40 лв. месечно за всяко наето лице
\n
(2)Когато не са изпълнени условията за освобождаване от данък по чл. 209, данъчната основа за определяне на данъка върху разходите е целият размер на начислените разходи.
\n
Данъчна основа за данъка върху разходите, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства
\n
Чл. 215
\n
(1)Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, т. 3 са начислените през календарния месец разходи за поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства, намалени с начислените приходи от застрахователни обезщетения, свързани с превозното средство, до размера на извършените разходи за ремонт, за които се отнася обезщетението
\n
(2)Когато с превозни средства се извършва едновременно дейност по занятие и управленска дейност, при определяне на данъчната основа по ал. 1:
\n
1.разходите за експлоатация се отнасят към управленската дейност на база на изминатите за тази дейност километри през текущия месец;
\n
2.разходите за поддръжка и ремонт се отнасят към управленската дейност на база на изминатите за тази дейност километри към общите изминати километри от съответното превозно средство за последните 12 месеца, включително текущия месец.
\n
(3)Когато основата за облагане по ал. 1 е отрицателна величина, тя се приспада последователно от данъчната основа за следващите месеци.
\n
Глава тридесета ДАНЪЧНА СТАВКА И ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ Данъчна ставка
\n
Чл. 216Данъчната ставка на данъка върху разходите по чл. 204 е 10 на сто
\n
Внасяне на данъка
\n
Чл. 217
\n
Данъкът върху разходите се внася до 15-о число на месеца, следващ месеца, в който е начислен разходът. Когато данъчно задължено лице има надвнесен данък върху разходите или корпоративен данък, същият може да се приспадне от дължимия данък върху разходите ЧАСТ ПЕТА АЛТЕРНАТИВНИ ДАНЪЦИ Глава тридесет и първа ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ Алтернативен данък
\n
Чл. 218(1) Данъчно задължените лица, посочени в тази част, вместо с корпоративен данък се облагат с алтернативен данък за дейностите, посочени в тази част
\n
(2)За всички останали дейности лицата по ал. 1 се облагат с корпоративен данък, с изключение на бюджетните предприятия.
\n
Глава тридесет и втора ДАНЪК ВЪРХУ ХАЗАРТНАТА ДЕЙНОСТ
\n
Раздел I
\n
Общи положения Отчетност
\n
Чл. 219
\n
(1)Данъчно задължените лица по тази глава са длъжни да водят ежедневен и ежемесечен отчет за получените и изплатените суми за участие в хазартните игри по образци, утвърдени от министъра на финансите
\n
(2)Алинея 1 не се прилага:
\n
1.за хазартната дейност, посочена в раздел V;
\n
2.за хазартните игри, при които стойността на залога за участие се изразява в увеличената цена на телефонна или друга телекомуникационна връзка;
\n
3.когато за провеждането на хазартните игри е осигурена компютърна система за проследяване провеждането на тиражите и постъпленията, както и за контрол върху формирането и разпределението на печалбите, осигуряваща предаването на необходимите данни на Националната агенция за приходите.
\n
(3)Данъкът върху помощните и спомагателните дейности по смисъла на Закона за хазарта се декларира с годишна данъчна декларация по образец, която се подава в срок до 31 март на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация на данъчно задълженото лице.
\n
Раздел II
\n
Данък върху хазартната дейност от тото и лото, залагане върху резултати от спортни състезания и случайни събития Общи положения
\n
Чл. 220
\n
Хазартните дейности от тото и лото, залагане върху резултати от спортни състезания и случайни събития се облагат с данък върху хазартната дейност, който е окончателен Данъчно задължени лица
\n
Чл. 221Данъчно задължени лица по този раздел са организаторите на хазартните игри тото и лото, залагане върху резултати от спортни състезания и случайни събития
\n
Данъчна основа
\n
Чл. 222Данъчната основа за определяне на данъка върху хазартната дейност по този раздел е стойността на направените залози за всяка игра
\n
Данъчна ставка
\n
Чл. 223Данъчната ставка на данъка върху хазартната дейност по този раздел е 10 на сто
\n
Деклариране на данъка
\n
Чл. 224Данъкът върху хазартната дейност по този раздел се декларира преди определяне на резултатите от всяка игра с декларация по образец
\n
Внасяне на данъка
\n
Чл. 225Данъкът върху хазартната дейност по този раздел се внася
\n
1.при ежедневно провеждане на игрите - в срок 3 работни дни след определяне на резултатите за предходните седем календарни дни;
\n
2.при провеждане на игрите с цикъл на продължителност до 7 дни - в срок три работни дни след определяне на резултатите, но преди определяне на резултатите от следващата игра;
\n
3.за игри с по-голям цикъл - в 7-дневен срок след определяне на резултатите.
\n
Приходи от помощни и спомагателни дейности
\n
Чл. 226(1) Приходите от помощни и спомагателни дейности по смисъла на Закона за хазарта се облагат с алтернативен данък върху стойността им в размер 10 на сто
\n
(2)Данъкът се внася в срок до 15-о число на месеца, следващ месеца на начисляване на приходите по ал. 1.
\n
Раздел III
\n
Данък върху хазартната дейност от лотарии, томболи и числови лотарийни игри Бинго и Кено Общи положения
\n
Чл. 227Хазартната дейност от лотарии, томболи и числови лотарийни игри Бинго и Кено се облага с данък върху хазартната дейност, който е окончателен
\n
Данъчно задължени лица
\n
Чл. 228Данъчно задължени лица по този раздел са организаторите на хазартните игри - лотарии, томболи и числови лотарийни игри Бинго и Кено
\n
Данъчна основа
\n
Чл. 229
\n
Данъчната основа за определяне на данъка върху хазартната дейност по този раздел е номиналът на залога, посочен във фишове, талони, билети или други документи за участие Данъчна ставка
\n
Чл. 230Данъчната ставка на данъка върху хазартната дейност по този раздел е 12 на сто
\n
Деклариране на данъка
\n
Чл. 231Данъкът върху хазартната дейност по този раздел се декларира ежемесечно до 10-о число на следващия месец с декларация по образец
\n
Внасяне на данъка
\n
Чл. 232(1) Данъкът върху хазартната дейност по този раздел се внася преди получаване на документите за участие или осъществяване на вноса им
\n
(2)Предприятията, определени от министъра на финансите или от друг орган, посочен със закон, отпечатващи документи за участие или осъществяващи вноса им, предоставят документите за участие само след представяне на документите за платения данък.
\n
Възстановяване на данък
\n
Чл. 233
\n
(1)Платеният данък върху неизползваните документи се възстановява от териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на лицето 1. след приключване на всеки дял (тираж) на периодичните лотарийни игри, или 2. когато дейността на организатора е прекратена на основание чл. 81, ал. 2 от Закона за хазарта.
\n
(2)Към искането за възстановяване по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс се прилагат неизползваните документи за участие, както и решението за прекратяване на дейността в случаите по ал. 1, т. 2.
\n
Приходи от помощни и спомагателни дейности
\n
Чл. 234(1) Приходите от помощни и спомагателни дейности по смисъла на Закона за хазарта се облагат с алтернативен данък върху стойността им в размер 12 на сто
\n
(2)Данъкът се внася в срок до 15-о число на месеца, следващ месеца на начисляване на приходите по ал. 1.
\n
Раздел IV
\n
Данък върху хазартната дейност от игри, при които залогът за участие е увеличената цена на телефонна или друга телекомуникационна връзка Общи положения
\n
Чл. 235
\n
Хазартната дейност от игри, при които стойността на залога за участие се изразява в увеличената цена на телефонна или друга телекомуникационна връзка, се облага с данък върху хазартната дейност, който е окончателен Данъчно задължени лица
\n
Чл. 236
\n
Данъчно задължени лица по реда на този раздел са организаторите на хазартните игри, при които стойността на залога за участие се изразява в увеличената цена на телефонна или друга телекомуникационна връзка Данъчна основа
\n
Чл. 237Данъчната основа за определяне на данъка по този раздел е увеличението на цената на телефонната или телекомуникационната връзка
\n
Данъчна ставка
\n
Чл. 238Данъчната ставка на данъка по този раздел е 12 на сто
\n
Деклариране на направените залози и данъка
\n
Чл. 239
\n
(1)Организаторът на хазартната игра декларира направените залози и данъка по този раздел в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрацията си в срок до 20-о число на месеца, следващ месеца на провеждането на игрите, с декларация по образец
\n
(2)Телефонният или телекомуникационният оператор декларира направените залози и данъка по този раздел в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрацията си в срок до 20-о число на месеца, следващ месеца на провеждането на игрите, с декларация по образец.
\n
Внасяне на данъка
\n
Чл. 240
\n
(1)Данъкът върху хазартната дейност по този раздел се удържа и внася от лицензирания телефонен или телекомуникационен оператор в срок до 20-о число на месеца, следващ месеца на провеждането на игрите
\n
(2)Телефонният или телекомуникационният оператор е длъжен да се увери, че организаторът на хазартната игра е получил разрешение от Държавната комисия по хазарта и да представи пред териториалната дирекция на Националната агенция за приходите договора, въз основа на който приема залозите, с вписана клауза за увеличението на цената на телефонната или телекомуникационната връзка.
\n
Приходи от помощни и спомагателни дейности
\n
Чл. 241(1) Приходите от помощни и спомагателни дейности по смисъла на Закона за хазарта се облагат с алтернативен данък върху стойността им в размер 12 на сто
\n
(2)Данъкът се внася от организатора на хазартната игра в срок до 15-о число на месеца, следващ месеца на начисляване на приходите по ал. 1.
\n
Раздел V
\n
Данък върху хазартната дейност с хазартни съоръжения Общи положения
\n
Чл. 242
\n
Хазартната дейност с хазартни игрални автомати, съоръжения за осъществяване на залагания върху резултати от надбягвания с коне или кучета, рулетка и други хазартни съоръжения в игрално казино се облага с данък върху хазартната дейност, който е окончателен Данъчно задължени лица
\n
Чл. 243
\n
Данъчно задължени лица по този раздел са организаторите на хазартни игри с хазартни игрални автомати, съоръжения за осъществяване на залагания върху резултати от надбягвания с коне или кучета, рулетка и други хазартни съоръжения в игрално казино Определяне на данъка
\n
Чл. 244Данъкът по този раздел се определя за вписаните в разрешението и експлоатирани
\n
1.хазартни игрални автомати, съответно всяко игрално място от тях;
\n
2.съоръжения за осъществяване на залагания върху резултати от надбягвания с коне или кучета;
\n
3.рулетки в казино, игрални маси или за други игрални съоръжения в казино.
\n
Размери на данъка
\n
Чл. 245(1) Размерите на данъка върху хазартната дейност по този раздел се определят, както следва
\n
1.за хазартен игрален автомат, съответно всяко игрално място от него - 300 лв. на тримесечие;
\n
2.за съоръжение за осъществяване на залагания върху резултати от надбягвания с коне или кучета - 300 лв. на тримесечие за всяко съоръжение;
\n
3.за рулетка в казино за игрална маса - 18 000 лв. на тримесечие за всяко съоръжение;
\n
4.за друго игрално съоръжение в казино - 3000 лв. на тримесечие за всяко съоръжение.
\n
(2)За тримесечията преди издаване и след отнемане на разрешението за организиране на хазартни игри със съответното съоръжение данък не се дължи.
\n
(3)Данъкът се дължи в пълен размер за тримесечието, в което е издадено или е отнето разрешението за организиране на хазартни игри със съответното съоръжение.
\n
Деклариране на данъка
\n
Чл. 246
\n
Организаторът на хазартна игра декларира данъка по този раздел в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрацията си в срок до 15-о число на месеца, следващ тримесечието Внасяне на данъка
\n
Чл. 247(1) Данъкът по този раздел се внася в сроковете за декларирането му
\n
(2)Данъкът се внася за всеки обект за хазартна дейност с отделно платежно нареждане, в което се посочват местонахождението и адресът на обекта.
\n
(3)Лицата по този раздел изпращат копие от платежното нареждане до териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по местонахождението на игралната зала, обекта за осъществяване на залаганията или казиното и до контролния орган по хазарта.
\n
Глава тридесет и трета ДАНЪК ВЪРХУ ПРИХОДИТЕ НА БЮДЖЕТНИ ПРЕДПРИЯТИЯ Общи положения
\n
Чл. 248
\n
Приходите на бюджетните предприятия от сделки по чл. 1 от Търговския закон, както и от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество, се облагат с данък върху приходите по реда на тази глава Данъчна основа
\n
Чл. 249(1) Данъчната основа за определяне на данъка върху приходите е месечна и годишна
\n
(2)Месечната данъчна основа са приходите на бюджетното предприятие от сделки по чл. 1 от Търговския закон, както и от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество, начислени през съответния месец.
\n
(3)Годишната данъчна основа са приходите на бюджетното предприятие от сделки по чл. 1 от Търговския закон, както и от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество, начислени през съответната година.
\n
Данъчни ставки
\n
Чл. 250(1) Данъчната ставка на данъка върху приходите е 3 на сто
\n
(2)Данъчната ставка на данъка върху приходите на общините е 2 на сто.
\n
Преотстъпване на данък
\n
Чл. 251
\n
(1)Преотстъпва се 50 на сто от данъка върху приходите на научноизследователските бюджетни предприятия, държавните висши училища, държавните и общинските училища от системата на народната просвета за стопанската им дейност, която е пряко свързана със или е помощна за осъществяване на основната им дейност
\n
(2)Преотстъпеният данък се отразява като отписано задължение към държавата.
\n
Деклариране на данъка
\n
Чл. 252
\n
Когато подлежат на облагане с данък върху приходите за съответната година, бюджетните предприятия подават годишна данъчна декларация по образец до 31 март на следващата година Внасяне на данъка
\n
Чл. 253
\n
(1)Данъкът върху приходите, определен върху месечната данъчна основа, се внася от бюджетните предприятия до 15-о число на месеца, следващ месеца на начисляване на прихода
\n
(2)Когато сумата от месечните данъчни основи за годината е по-малка от годишната данъчна основа, дължимият данък се внася до 31 март на следващата година.
\n
(3)Когато сумата от месечните данъчни основи за годината е по-голяма от годишната данъчна основа, надвнесеният данък може да се приспада от дължимите данъци върху приходите след подаване на годишната данъчна декларация.
\n
Глава тридесет и четвърта ДАНЪК ВЪРХУ ДЕЙНОСТТА ОТ ОПЕРИРАНЕ НА КОРАБИ Общи положения
\n
Чл. 254
\n
(1)Данъчно задължените лица, посочени в тази глава, могат да изберат дейността им от опериране на кораби да се облага с данък върху дейността от опериране на кораби
\n
(2)Данъчно задължените лица, избрали да се облагат с данъка по ал. 1, се облагат с този данък за срок не по-кратък от 5 години.
\n
Данъчно задължени лица
\n
Чл. 255Данъчно задължени лица по реда на тази глава са лицата, извършващи морско търговско корабоплаване, когато отговарят едновременно на следните условия
\n
1.са дружества, регистрирани по Търговския закон, или места на стопанска дейност на дружество, което е установено за данъчни цели в друга държава - членка на Европейската общност, или държава - членка на Европейското икономическо пространство, съгласно съответното данъчно законодателство и по силата на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане с трета държава не се смята за установено за данъчни цели в друга държава извън Европейската общност или Европейското икономическо пространство;
\n
2.оперират със собствени или наети кораби или управляват кораби въз основа на договори за управление, както и отдават под наем кораби;
\n
3.не отказват обучението на стажанти на борда на корабите, с изключение на случаите, когато броят на стажантите в рамките на една година превишава един на 15 офицери, плаващи на корабите;
\n
4.комплектуват екипажите си с български граждани или с граждани на други държави - членки на Европейската общност или на Европейското икономическо пространство;
\n
5.най-малко 60 на сто от нетния тонаж на оперираните кораби е от кораби, които плават под български флаг или флаг на друга държава - членка на Европейската общност или на Европейското икономическо пространство.
\n
Ограничения в обхвата на данъка
\n
Чл. 256Данъчно задължените лица нямат право да прилагат реда за облагане по тази глава за
\n
1.морски кораби с нетен тонаж под 100 тона;
\n
2.риболовни кораби;
\n
3.кораби за развлечения, с изключение на пътническите кораби;
\n
4.кораби, които данъчно задължените лица са предоставили за управление или по договор за беърбоут чартър, с изключение на случаите, когато са предоставени на държавата;
\n
5.инсталации за добив на подземни богатства, нефтени платформи и кораби, извършващи драгажни дейности и дейности по теглене и влачене.
\n
Данъчна основа
\n
Чл. 257(1) Данъчната основа за кораб за един ден в експлоатация се определя, както следва
\n
1.за кораб с нетен тонаж до 1000 тона - 3,50 лв. за всеки започнати 100 тона;
\n
2.за кораб с нетен тонаж от 1001 до 10 000 тона - 35 лв. плюс 3,00 лв. за всеки започнати 100 тона над 1000 тона;
\n
3.за кораб с нетен тонаж от 10 001 до 25 000 тона - 305 лв. плюс 2,50 лв. за всеки започнати 100 тона над 10 000 тона;
\n
4.за кораб с нетен тонаж над 25 001 тона - 680 лв. плюс 1,00 лв. за всеки започнати 100 тона над 25 000 тона.
\n
(2)Данъчната основа за кораб за календарния месец се определя, като данъчната основа за съответния кораб за един ден в експлоатация, определена по реда на ал. 1, се умножи по дните в експлоатация на съответния кораб през календарния месец.
\n
(3)Данъчната основа за определяне на данъка по тази глава е сумата от данъчните основи, определени за всички кораби по реда на ал. 2.
\n
Данъчна ставка
\n
Чл. 258Данъчната ставка на данъка по тази глава е 10 на сто
\n
Деклариране на данъка
\n
Чл. 259
\n
(1)Данъчно задължените лица упражняват правото си на избор за облагане с данък по тази глава чрез подаване на декларация по образец до 31 декември на предходната година
\n
(2)Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация по образец за дължимия данък по тази глава в срок до 31 март на следващата година.
\n
Внасяне на данъка
\n
Чл. 260Данъчно задължените лица внасят дължимия данък по тази глава ежемесечно в срок до края на следващия месец
\n
ЧАСТ ШЕСТА АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ Глава тридесет и пета АДМИНИСТРАТИВНИ НАРУШЕНИЯ И НАКАЗАНИЯ
\n
Чл. 261
\n
(1)Данъчно задължено лице, което не подаде декларация по този закон, не я подаде в срок, не посочи или невярно посочи данни или обстоятелства, водещи до определяне на дължимия данък в по-малък размер или до неоснователно намаляване, преотстъпване или освобождаване от данък, се наказва с имуществена санкция в размер от 500 до 3000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в размер от 1000 до 6000 лв.
\n
Чл. 262
\n
(1)Данъчно задължено лице, което не подаде приложение към годишната данъчна декларация или посочи неверни данни или обстоятелства в него, се наказва с имуществена санкция в размер от 100 до 1000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в размер от 200 до 2000 лв.
\n
Чл. 263
\n
(1)Данъчно задължено лице, което отчете стопанска операция в нарушение на счетоводната си политика и това води до неправилно определяне на счетоводния му финансов резултат, се наказва с имуществена санкция в размер от 100 до 1000 лв. за всяко нарушение
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в размер от 200 до 2000 лв. за всяко нарушение.
\n
Чл. 264
\n
(1)Управител, ликвидатор/синдик или лице, изпълнявало длъжността ликвидатор/синдик , който с действие или бездействие е допуснал нарушение, посочено в чл. 261, 262 или 263, се наказва с имуществена санкция или с глоба в размер от 200 до 1000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция или глобата е в размер от 400 до 2000 лв.
\n
Чл. 265
\n
(1)Данъчно задължено лице, което не издаде първичен счетоводен документ за отчитане на приходи, ако не подлежи на по-тежко наказание, се наказва с имуществена санкция в размер от 500 до 3000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в размер от 1000 до 6000 лв.
\n
Чл. 266(1) Данъчно задължено лице, което не издаде фискална касова бележка, се наказва с имуществена санкция в размер от 200 до 2000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в размер от 400 до 4000 лв.
\n
Чл. 267
\n
Данъчно задължено лице, което извърши скрито разпределение на печалба, се наказва с имуществена санкция в размер 50 на сто от начисления разход, представляващ скрито разпределение на печалба
\n
Чл. 268
\n
(1)Организатор на хазартни игри, който не изпълни задължението да води ежедневен и ежемесечен отчет по чл. 219, се наказва с имуществена санкция в размер от 2000 до 10 000 лв
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в размер от 4000 до 20 000 лв.
\n
Чл. 269
\n
(1)Предприятие по чл. 232, отпечатващо документи за участие или осъществяващо вноса им, което предостави документите за участие, без да му бъдат представени документите за платения данък, се наказва с имуществена санкция в размера на невнесения данък
\n
(2)При повторно нарушение по ал. 1 имуществената санкция е в двоен размер, а министърът на финансите отнема правото на предприятието да отпечатва или да внася документите за участие в игрите по глава тридесет и втора, раздел III за срок до 6 месеца.
\n
Чл. 270
\n
(1)Организатор на хазартни игри по чл. 228, който провежда такива игри, без да е заплатил пълния размер на дължимия данък, се наказва с имуществена санкция в двойния размер на дължимия данък, но не по-малко от 2000 лв
\n
(2)Имуществената санкция по ал. 1 се налага и на организатор на хазартни игри по чл. 228, който предлага, продава или предоставя на участник в хазартната игра документ за участие, неотговарящ на нормативно определените изисквания за отпечатването, формата, вида и себестойността или на по-висока цена от отпечатания номинал на съответния документ за участие. Санкция не се налага, когато преоценката на документите за участие по отношение на сериите и номинала е извършена с опис-протокол, заверен от представител на Министерството на финансите, представител на предприятието, отпечатващо документите, и органа по приходите от съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на организатора.
\n
(3)При повторно нарушение по ал. 1 и 2 се налага имуществена санкция в двойния размер на дължимия данък, но не по-малка от:
\n
1.четири хиляди лв., и лишаване от право да се упражнява дейността по реда на чл. 272, когато повторното нарушение е по ал. 1;
\n
2.шест хиляди лв., и лишаване от право да се упражнява дейността по реда на чл. 272, когато повторното нарушение е по ал. 2.
\n
Чл. 271
\n
Имуществените санкции по чл. 269 и 270 се налагат независимо от санкциите, предвидени в други закони, като за установените нарушения се уведомяват контролните органи по Закона за хазарта
\n
Чл. 272(1) Административното наказание лишаване от право да се упражнява дейност се налага за срок от 1 до 6 месеца
\n
(2)В случаите по чл. 270, ал. 2 органите по приходите изземват и унищожават документите за участие, неотговарящи на нормативно определените изисквания за отпечатването, формата, вида и себестойността или на по-висока цена от отпечатания номинал на съответния документ за участие. Разноските са за сметка на данъчно задълженото лице.
\n
(3)В случаите на налагане на административно наказание лишаване от право да се упражнява дейност се прилага и принудителната административна мярка запечатване на обекта или обектите и забрана на достъпа до тях.
\n
Чл. 273
\n
(1)Изпълнението на административното наказание лишаване от право да се упражнява дейност се прекратява от органа, който го е наложил, по молба на наказаното по административен ред данъчно задължено лице и след като от него бъде доказано, че наложената имуществена санкция е заплатена изцяло
\n
(2)В случаите по ал. 1 органът по приходите постановява и разпечатване на обекта, което се извършва при задължение за съдействие от страна на данъчно задълженото лице.
\n
Чл. 274
\n
Наказателните постановления в частта, с която се налага административното наказание лишаване от право да се упражнява дейност и принудителна административна мярка запечатване на обекта или обектите и забрана на достъпа до тях, както и постановленията по чл. 273, подлежат на предварително изпълнение, освен ако съдът разпореди друго
\n
Чл. 275
\n
Лице, което не изпълни задължението си по чл. 187, ал. 3, се наказва с имуществена санкция в размер от 1000 до 3000 лв., а при повторно нарушение - в размер от 2000 до 6000 лв
\n
Чл. 276
\n
Данъчно задължено лице, което не изпълни задълженията си по чл. 92, ал. 3 или 4, се наказва с имуществена санкция в размер от 500 до 2000 лв., а при повторно нарушение - в размер от 1500 до 5000 лв. за всяко неизпълнено задължение
\n
Чл. 277
\n
(1)Данъчно задължени лица, приложили реда на облагане по глава тридесет и четвърта, които не отговарят на условията, даващи им право на избор, се наказват с имуществена санкция в размер от 20 000 до 30 000 лв., а при повторно нарушение - в размер от 40 000 до 60 000 лв
\n
(2)Лицата по ал. 1 нямат право да прилагат реда за облагане с данък върху дейността от опериране на кораби за срок 5 години.
\n
Чл. 278
\n
(1)Актовете за установяване на нарушенията се съставят от органите на Националната агенция за приходите, а наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от упълномощено от него длъжностно лице
\n
(2)Установяването на нарушенията, издаването, обжалването и изпълнението на наказателните постановления се извършват по реда на Закона за административните нарушения и наказания.
\n
ДОПЪЛНИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
\n
§ 1По смисъла на този закон
\n
1.“Страната” е географската територия, върху която Република България упражнява своя държавен суверенитет, както и континенталният шелф и изключителната икономическа зона, в пределите на които Република България упражнява суверенни права в съответствие с международното право.
\n
2.“Място на стопанска дейност” е мястото на стопанска дейност по смисъла на § 1, т. 5 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
3.“Финансов актив” е активът, определен в приложимите счетоводни стандарти, в това число компенсаторните инструменти по смисъла на чл. 2 от Закона за сделките с компенсаторни инструменти. Когато лицето не е предприятие по смисъла на Закона за счетоводството, за целите на изречение първо приложимите счетоводни стандарти са международните счетоводни стандарти, приложими в страната за съответната година.
\n
4.“Дивидент” е разпределението в полза на лице, произтичащо от неговия дял в капитала на друго лице, вследствие на което намалява собственият капитал на последното, включително: а) доходи от акции; б) доходи от дялови участия, включително от неперсонифицирани дружества и от други права, третирани като доходи от акции; в) скрито разпределение на печалба.
\n
Не е дивидент разпределението, което съгласно счетоводното законодателство е отчетено при разпределящото лице като разход, с изключение на случаите на скрито разпределение на печалбата.
\n
5.“Скрито разпределение на печалба” са начислените разходи от данъчно задължено лице, несвързани с осъществяваната от него дейност или превишаващи обичайните пазарни нива, в случаите, когато са извършени в полза на акционерите, съдружниците или свързани с тях лица.
\n
6.“Ликвидационен дял” е разпределението на дял от имуществото от едно лице при прекратяването му в полза на друго лице или при прекратяване на членството на това друго лице.
\n
7.“Лихва” е доходът от всякакъв вид вземания за дълг, независимо от това дали е гарантиран с ипотека или с клауза за участие в печалбата на длъжника, включително лихвите по депозити в банки и доходите (премиите) от бонове и облигации. За целите на част трета не се смятат за лихви доходите, които представляват дивидент, наказателните лихви за закъснели плащания и неустойките.
\n
8.“Авторски и лицензионни възнаграждения” са плащанията от всякакъв вид, получени за: използването или за правото на използване на всяко авторско право за литературно, художествено или научно произведение, включително кинофилми, записи на радио- или телевизионно предаване или софтуер; на всеки патент, топологии на интегралните схеми, марка, промишлен дизайн или полезен модел, план, секретна формула или процес или за използване на или за правото на използване на промишлено, търговско или научно оборудване, или за информация, отнасяща се до промишлен, търговски или научен опит. Не се смятат за авторски и лицензионни възнаграждения плащанията за придобиване на право на ползване на софтуер, в който е инкорпорирано само копие от съответната програма, в случай, че не се предоставят правата по копиране, размножаване, разпространяване, видоизменяне, публично представяне или други форми на търговско използване.
\n
9.“Възнаграждения за технически услуги” са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.
\n
10.“Франчайз” е съвкупност от права на индустриална или интелектуална собственост, отнасящи се до търговски марки, търговски имена, фирмени знаци, изработени модели, дизайни, авторско право, ноу-хау или патенти, предоставени срещу възнаграждение, за да се използват за продажба на стоки и/или за предоставяне на услуги.
\n
11.“Факторинг” е сделка по прехвърляне на еднократни или периодични парични вземания, произтичащи от доставка на стоки или предоставяне на услуги, независимо дали лицето, придобило вземанията (фактор), поема риска от събирането на тези вземания срещу възнаграждение.
\n
12.“Данъчен кредит” е правото при определените по този закон условия да се приспадне вече платен в чужбина данък върху печалби или доходи.
\n
13.“Свързани лица” са лицата по смисъла на § 1, т. 3 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
14.“Пазарна цена” е цената по смисъла на § 1, т. 8 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
15.“Трансфер между място на стопанска дейност и друга част на същото предприятие” е понятието по § 1, т. 6 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
\n
16.“Счетоводен финансов резултат” е печалбата (загубата) по отчета за приходите и разходите (отчета за доходите) за определен период преди начисляването на разходите за данъци от печалбата.
\n
17.“Неразпределяеми разходи” са всички разходи за продажби, административни, финансови и извънредни разходи, които не се отнасят само към определена дейност и са свързани с осъществяване на дейност: а) за която се ползва преотстъпване на корпоративен данък, или б) подлежаща на облагане с корпоративен данък, извършвана от юридически лица с нестопанска цел.
\n
18.“Неразпределяеми приходи” са всички финансови и извънредни приходи, които не произтичат от осъществяването само на определена дейност и са свързани с осъществяване на дейност, за която се ползва преотстъпване на корпоративен данък.
\n
19.“Разходи за провизии за задължения” са отчетените разходи за провизии, които отговарят на критериите за признаване на провизия съгласно приложимите счетоводни стандарти, включително: а) очакваните превишения на общата сума на разходите над приходите и очакваните загуби по договори за строителство; б) доходите при и след напускане, доходите под формата на акции или дялове и други дългосрочни доходи на персонала.
\n
20.“Привлечен капитал” по смисъла на чл. 43, ал. 6 е сумата от пасивите на предприятието, с изключение на финансиранията.
\n
21.“Разпореждане, извършено на регулиран български пазар на ценни книжа” са сделките: а) сключени на официалния и неофициалния регулиран пазар в страната по смисъла на Закона за публичното предлагане на ценни книжа, без блоковите и други сделки с ценни книжа, които съгласно правилника на регулирания пазар подлежат единствено на регистриране на регулирания пазар; б) сключени при условията и по реда на търгово предлагане по глава единадесета, раздел II, както и сделките при условията и по реда на обратно изкупуване от колективни инвестиционни схеми, които са допуснати за публично предлагане в страната по реда на Закона за публичното предлагане на ценни книжа.
\n
22.“Документално доказана цена на придобиване на ценни книжа или дялове” е цената на придобиване на съответните ценни книжа или дялове, която лицето е доказало документално по реда, определен в съответните нормативни актове. Когато ценни книжа или дяловете от един вид, издадени от едно лице, са придобити на различни цени и впоследствие се продава част от ценните книжа или дяловете, като не може да бъде доказано кои от тях се продават, цената на придобиване на продадените ценни книжа или дялове е средно претеглената цена, определена въз основа на цената на придобиване на държаните ценни книжа или дялове към момента на продажбата. Изречение първо се прилага във всички случаи на разпоредителни действия с ценни книжа или дялове. Когато са придобити нови акции или дялове в резултат на разпределение, което не е довело до намаляване на собствения капитал на лицето, което разпределя акциите или дяловете, се преизчислява документално доказаната цена на придобиване на притежаваните акции или дялове. След придобиването на новите акции или дялове по предходното изречение документално доказаната цена на придобиване на всяка една акция или дял, включително новопридобитите, е равна на сумата от документално доказаните цени на придобиване на акциите или дяловете преди придобиването на новите акции или дялове, разделена на общия брой на притежаваните акции или дялове след придобиването, включително новопридобитите.
\n
23.“Периферни устройства” са всички устройства, които се включват към системното осигуряване на компютър или се управляват от компютър, но той може да работи и без тях.
\n
24.“Развойна дейност” е дейността по разработване, проектиране, изграждане и изпитване на нови стоки, материали, технологии за производство и индустриални системи и други обекти на индустриалната собственост, както и за усъвършенстване на съществуващи продукти и технологии.
\n
25.“Данъчна загуба от източник в чужбина” за целите на чл. 73 и 74 е сумата от загубите от всички места на стопанска дейност в съответната чужда държава.
\n
26.“Финансови институции” са: а) финансови институции по смисъла на чл. 3 от Закона за кредитните институции; б) застрахователите, презастрахователите и чуждестранните лица, извършващи чрез място на стопанска дейност застрахователна или презастрахователна дейност по Кодекса за застраховането; в) инвестиционните посредници и управляващите дружества по Закона за публичното предлагане на ценни книжа; г) дружествата, осъществяващи дейност по допълнително социално осигуряване.
\n
27.“Непреработена растителна и животинска продукция” е всеки първичен продукт, получен от растенията и животните, който се използва в естествен вид, без да е подлаган на никаква технологична обработка или преработка, в резултат на която да са настъпили физико-химични изменения в състава.
\n
28.“Производствена дейност” за целите на чл. 184 е процесът на създаване на нов продукт чрез механично, физично или химично преобразуване (обработка или преработка) на суровини и материали с цел последваща реализация и биологична трансформация на живи животни или растения.
\n
29.“Първоначална инвестиция” е инвестицията във: а) дълготрайни материални активи за създаване на ново предприятие, за разширяване на съществуващо предприятие или за започване на дейност, водеща до съществени промени на произвеждания продукт или на производствения процес на съществуващо предприятие, свързана с рационализация, диверсификация (разнообразяване) или модернизация; не е първоначална инвестиция инвестицията в актив, който замества съществуващ актив със сходни употреба и характеристики, както и придобиването на транспортни средства от данъчно задължени лица в отрасъл транспорт; б) патенти, лицензии и ноу-хау.
\n
30.“Предприятие в затруднение” е предприятие, за което са налице едновременно следните критерии: а) за дружество с ограничена отговорност или акционерно дружество - когато регистрираният му капитал намалее с повече от 50 на сто, като повече от 25 на сто е през последните 12 месеца; б) за всички останали дружества - когато собственият им капитал намалее с повече от 50 на сто, като повече от 25 на сто е през последните 12 месеца; в) или са налице условията на Търговския закон или на законодателството по мястото на регистрация за откриване на процедура по несъстоятелност.
\n
31.“Минимална помощ” е понятието по смисъла на Закона за държавните помощи.
\n
32.“Пазарна лихва” е лихвата, която би била платена при същите условия за предоставен или получен кредит под каквато и да е форма по сделка между лица, които не са свързани. Пазарната лихва се определя според условията на пазара, като се отчитат всички количествени и качествени характеристики на сделката - форма, размер и валута на предоставените средства, срок на предоставянето им, вид, размер и ликвидност на обезпечението, кредитният риск и други рискове, свързани със сделката, профил на кредитополучателя или лизингополучателя, както и всички други условия и обстоятелства, влияещи върху размера на лихвата.
\n
33.“Разходи за реклама” са разходите за популяризиране на стоки и услуги, включително подаръци, които носят търговското наименование или търговската марка на данъчно задълженото лице, в рамките на обичайното за извършваната от лицето дейност.
\n
34.“Социални разходи, предоставени в натура” са отчетените като разходи социални придобивки по чл. 294 от Кодекса на труда и предоставени по реда и начина, определени от чл. 293 от Кодекса на труда или от ръководството на предприятието. Социалните придобивки трябва да са достъпни за всички работници и служители и за лицата, наети по договор за управление и контрол. Не е налице предоставяне на социални разходи в натура, когато между работодателя или възложителя и лицата по изречение второ са налице парични взаимоотношения под каквато и да е форма по отношение на получените социални придобивки.
\n
35.“Оператор” по смисъла на чл. 209 е лице, получило разрешение от министъра на финансите, което се занимава с дейностите по отпечатването, организирането, контрола и разплащането във връзка с ваучерите за храна по ред, определен с наредба на министъра на финансите.
\n
36.“Ваучери за храна” са вид книжа за замяна, предоставени чрез работодателя на работниците и служителите, включително на тези по договори за управление, които се използват като разплащателно средство в ресторанти, заведения за бързо обслужване и обекти за търговия с храни съгласно сключен договор за обслужване с оператор.
\n
37.“Лек автомобил” е този, определен в Закона за движението по пътищата.
\n
38.“Допълнителни автобусни линии” са автобусни линии по утвърдена транспортна схема с режим на движение, осигуряващ възможност за спиране, слизане и качване по желание на пътниците на разрешените за това места, допълващи основните линии на градския транспорт, без да ги дублират напълно.
\n
39.“Разходи за поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства” са пряко свързаните с поддръжката, ремонта и експлоатацията на превозните средства счетоводни разходи за: а) горива, гориво-смазочни материали и други консумативи; б) резервни части; в) труд за ремонт, включително за бояджийски и тенекеджийски услуги; г) технически прегледи и паркинг; д) козметика и аксесоари.
\n
40.“Превозни средства” са тези, посочени в глава втора, раздел четвърти от Закона за местните данъци и такси, независимо дали са вписани в регистър, воден съгласно българското законодателство.
\n
41.“Дейности от опериране на кораби” са: а) осъществяването на морски превоз с кораби с нетен тонаж над 100 тона, отдаването им под наем, както и продажбата на кораби - предмет на тонажно облагане, които са придобити не по-малко от 5 години преди продажбата им; б) превози по суша, свързани с морския превоз, административни и застрахователни услуги и други услуги, предоставени на клиентите във връзка с осъществяване на морския превоз; в) финансови операции и курсови разлики, свързани с управлението на оборотния капитал, използван за оперирането на кораби; г) извънредни дейности, свързани с оперирането на корабите, които не попадат в обхвата на букви “а” - “в” и оборотът от тях не надхвърля 0,25 на сто от оборота от дейностите по букви “а” и “б”.
\n
42.“Дни в експлоатация” са дните, през които корабът извършва превоз и/или изпълнява дейности, свързани с превоз. Дните в експлоатация не включват времето за ремонти или престой на кораба, както и времето, през което корабът поради задържане или форсмажорни обстоятелства не извършва превоз и/или не изпълнява дейности, свързани с превоза.
\n
43.“Нетен тонаж” е мярката в тонове на полезната (товарната) вместимост на кораб, удостоверена със свидетелство за тонаж на кораба.
\n
44.“Повторно” е нарушението, извършено в едногодишен срок от влизането в сила на наказателното постановление, с което нарушителят е наказан за същото по вид нарушение.
\n
§ 2
\n
Този закон въвежда разпоредбите на Директива 2001/86/ЕО на Съвета за допълнение на Устава на Европейското дружество по отношение на участието на заетите лица и на Директива 2003/72/ЕО на Съвета за допълнение на Устава на Европейското кооперативно дружество относно участието на работниците и служителите ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
\n
§ 3
\n
Този закон отменя Закона за корпоративното подоходно облагане (обн., ДВ, бр. 115 от 1997 г.; попр., бр. 19 от 1998 г.; изм., бр. 21 и 153 от 1998 г.; бр. 12, 50, 51, 64, 81, 103, 110 и 111 от 1999 г., бр. 105 и 108 от 2000 г., бр. 34 и 110 от 2001 г., бр. 45, 61, 62 и 119 от 2002 г., бр. 42 и 109 от 2003 г., бр. 18, 53 и 107 от 2004 г., бр. 39, 88, 91, 102, 103 и 105 от 2005 г., бр. 30, 34, 59 и 63 от 2006 г.)
\n
§ 4
\n
Преобразуванията на финансовия резултат (счетоводна печалба/загуба) за данъчни цели вследствие на прилагането на чл. 23 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане до 31 декември 2006 г. се смятат за преобразувания на счетоводния финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат по реда и съгласно съответната разпоредба на този закон
\n
§ 5
\n
Начислените до 31 декември 2003 г. счетоводни приходи и разходи от последващи оценки (преоценки и обезценки) на амортизируеми активи, които не са признати за данъчни цели до 31 декември 2006 г. по реда на чл. 23 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, се признават за данъчни цели в годината на отписване на съответния актив от данъчния амортизационен план, с изключение на случаите на липси
\n
§ 6
\n
(1)Амортизируемите активи, налични в данъчния амортизационен план към 31 декември 2006 г., с изключение на определените в ал. 2, се смятат за данъчни амортизируеми активи по смисъла на чл. 48
\n
(2)От данъчния амортизационен план към 1 януари 2007 г. се отписват следните налични в него активи:
\n
1.положителната репутация;
\n
2.активите, които не се ползват в дейност, за която се формира данъчен финансов резултат;
\n
3.активите, които са класифицирани като държани за продажба или са част от група за освобождаване, класифицирана като държана за продажба;
\n
4.активите, когато данъчно задължено лице е прекратено с ликвидация или е прекратено с обявяване в несъстоятелност.
\n
(3)Член 66 не се прилага в случаите на отписване на активи по ал. 1, т. 1 и 2.
\n
§ 7
\n
(1)Данъчната амортизируема стойност на наличен данъчен амортизируем актив към 1 януари 2007 г. е амортизируемата му стойност към 31 декември 2006 г. по отменения Закон за корпоративното подоходно облагане
\n
(2)Начислената данъчна амортизация на наличен данъчен амортизируем актив към 1 януари 2007 г. е данъчно признатият размер на разходите за амортизации за съответния актив към 31 декември 2006 г. по отменения Закон за корпоративното подоходно облагане.
\n
(3)Данъчната стойност на наличен данъчен амортизируем актив към 1 януари 2007 г. е данъчната му балансова стойност към 31 декември 2006 г. по отменения Закон за корпоративното подоходно облагане.
\n
§ 8
\n
Стойностите на данъчните амортизируеми активи, налични в данъчния амортизационен план към 1 януари 2007 г., остават непроменени спрямо тези към 31 декември 2006 г
\n
§ 9
\n
(1)Преоценъчният резерв в данъчния амортизационен план се отписва от него към 1 януари 2007 г. Отписването става по реда и начина, посочени в § 10 или 11. Данъчно задълженото лице избира прилагането на § 10 или 11
\n
(2)Преоценъчният резерв по смисъла на ал. 1 е преоценъчният резерв (резервът от последващи оценки), който е включен в данъчния амортизационен план към 31 декември 2006 г.
\n
(3)Когато в данъчния амортизационен план към 31 декември 2006 г. е включен преоценъчен резерв (резерв от последваща оценка), различен от този, който е следвало да бъде включен съгласно чл. 22 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, същият се коригира за целите на ал. 1.
\n
(4)Едноличните търговци отписват преоценъчния резерв по ред и начин, приложими за данъчно задължените лица по този закон.
\n
§ 10
\n
(1)Данъчно задължените лица коригират еднократно стойностите на амортизируемите активи в данъчния амортизационен план към 1 януари 2007 г. в резултат на отписването на преоценъчния резерв
\n
(2)С отписания преоценъчен резерв за конкретен амортизируем актив се увеличава данъчно признатият размер на разходите за амортизации за съответния актив към 31 декември 2006 г., в резултат на което начислената данъчна амортизация на актива към 1 януари 2007 г. се увеличава и данъчната стойност на актива към 1 януари 2007 г. се намалява. След увеличението начислената данъчна амортизация за съответния актив не може да превишава данъчната амортизируема стойност на актива към 1 януари 2007 г.
\n
(3)Когато преоценъчният резерв за конкретен актив превишава данъчната балансова стойност на актива към 31 декември 2006 г., активът се отписва от данъчния амортизационен план към 1 януари 2007 г., като с размера на превишението се увеличава данъчно признатият размер на разходите за амортизации на други активи от същата категория, определена по смисъла на чл. 22 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане. Когато стойностите на активите от тази категория са недостатъчни за изпълнение на изискването на изречение първо, увеличава се данъчно признатият размер на разходите за амортизации на активи от другите категории.
\n
(4)След отписването на преоценъчния резерв общата сума от данъчните стойности на всички активи, налични в данъчния амортизационен план към 1 януари 2007 г., трябва да бъде равна на общата сума от данъчните балансови стойности на всички активи към 31 декември 2006 г., намалена с отписания преоценъчен резерв.
\n
(5)Алинеи 1 - 4 не се прилагат, когато общата сума на отписания преоценъчен резерв превишава общата сума от данъчните балансови стойности на всички активи, налични в данъчния амортизационен план към 31 декември 2006 г. Данъчно задължените лица отписват от данъчния амортизационен план към 1 януари 2007 г. всички налични активи в него към 31 декември 2006 г. С разликата между общата сума на преоценъчния резерв и общата сума от данъчните балансови стойности на всички активи към 31 декември 2006 г. се увеличава счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, включително при определяне на тримесечните авансови вноски по реда на § 11.
\n
§ 11
\n
(1)С отписания преоценъчен резерв се увеличава счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, включително при определяне на тримесечните авансови вноски, както следва 1. за 2007 г. - с една трета от отписания преоценъчен резерв;
\n
2.за 2008 г. - с една трета от отписания преоценъчен резерв;
\n
3.за 2009 г. - с една трета от отписания преоценъчен резерв.
\n
(2)При прекратяване на данъчно задълженото лице, с изключение на случаите на прекратяване при преобразуване чрез промяна на правната форма по реда на чл. 264 от Търговския закон, с частта от отписания преоценъчен резерв, с която не е увеличен счетоводният финансов резултат по реда на ал. 1, се увеличава счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат за годината на прекратяване.
\n
(3)Данъчно задълженото лице може с отписания преоценъчен резерв да увеличи еднократно счетоводния си финансов резултат при определяне на данъчния си финансов резултат за 2007 г., включително при определяне на тримесечните авансови вноски. В този случай ал. 1 и 2 не се прилагат.
\n
§ 12Разпоредбата на чл. 55, ал. 1, т. 6 се прилага за данъчни дълготрайни материални активи, придобити след 31 декември 2006 г
\n
§ 13
\n
За целите на чл. 55 амортизируемият актив по § 1, т. 55, буква “е” от допълнителните разпоредби на отменения Закон за корпоративното подоходно облагане се разпределя в категория V
\n
§ 14
\n
За целите на чл. 55 амортизируемият актив, формиран по реда на отменения Закон за корпоративното подоходно облагане в резултат на непризната за данъчни цели част от превишението на сумата от счетоводните амортизационни квоти над данъчно признатия размер на амортизациите на активите като цяло за периода от 1 януари 1998 г. до 31 декември 2002 г., се разпределя в категория VII
\n
§ 15
\n
Когато данъчен амортизируем актив към 1 януари 2007 г. не се е използвал (не е носил икономическа изгода) през период, по-дълъг от три месеца, и не е преустановено начисляването на данъчни амортизации за него по реда на отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, начисляването на данъчни амортизации за актива се преустановява на 1 януари 2007 г
\n
§ 16Разпоредбата на чл. 63 се прилага за последващи разходи, завършени след 31 декември 2006 г
\n
§ 17
\n
За целите на чл. 66, ал. 1, когато остатъчната стойност не е включена в амортизируемата стойност на актива по смисъла на отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, при определяне на данъчния финансов резултат счетоводната балансова стойност на актива се намалява с остатъчната му стойност
\n
§ 18Член 68 се прилага за активи, придобити след 31 декември 2005 г
\n
§ 19
\n
Член 45 не се прилага в случаите, когато с резерва от последваща оценка (преоценъчния резерв) е увеличен финансовият резултат за данъчни цели по реда на чл. 23 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане
\n
§ 20
\n
Непризнатите разходи за лихви след 1 януари 2004 г. съгласно чл. 26 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, подлежащи на приспадане и неприспаднати до 31 декември 2006 г., се приспадат по реда на чл. 43 до изтичане на 5 години след годината на непризнаването им за данъчни цели
\n
§ 21
\n
Обложената за данъчни цели част от провизиите на вземанията (по действащото до 31 декември 2001 г. счетоводно законодателство) в нефинансовите предприятия, с която не е намален финансовият резултат по реда на чл. 23, ал. 3 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане през следващи години, се смята за непризнат разход от последваща оценка на вземане по реда на чл. 34 от този закон
\n
§ 22
\n
Загубите, формирани след 1 януари 2002 г., подлежащи на пренасяне и неприспаднати до 31 декември 2006 г. по реда на глава четвърта от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, се приспадат по реда на глава единадесета
\n
§ 23
\n
Член 95 не се прилага за приходи и разходи, възникнали в резултат на отчетени преди 1 януари 2007 г. приходи и разходи, за които е била налице разлика между размера, отчетен съгласно счетоводната политика, и размера, определен от регулаторен орган съгласно нормативен акт
\n
§ 24
\n
Правото да ползва намалението по чл. 60, ал. 1 или преотстъпването по чл. 61г или 61д от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане за корпоративния данък, дължим за 2006 г., има и данъчно задължено лице, което не е подало уведомление до съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите съгласно чл. 51а от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, при условие че изпълни всички изисквания, предвидени в закона за съответното намаление или преотстъпване на корпоративен данък
\n
§ 25Корпоративният данък се преотстъпва по реда на чл. 187 в срок до 31 декември 2010 г
\n
§ 26
\n
Данъчно задължените лица, преотстъпвали корпоративен данък на основание § 60 от преходните и заключителните разпоредби на отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, за които не е изтекъл 10-годишният срок по отменения чл. 20 от Закона за насърчаване на инвестициите, преотстъпват 30 на сто от дължимия корпоративен данък за 2007 г. при спазване на условията по чл. 189 и 190
\n
§ 27
\n
Годишната облагаема печалба (загуба), дължимият годишен корпоративен данък, всички алтернативни данъци, данъците върху разходите и данъците, удържани при източника за 2006 г., които подлежат на деклариране по реда на отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, се декларират с подаване на съответните данъчни декларации и в сроковете по същия закон
\n
§ 28(1) Дължимите данъци за 2006 г. по отменения Закон за корпоративното подоходно облагане се внасят в сроковете и по реда на същия закон
\n
(2)Правото по чл. 92, ал. 5 може да се ползва от данъчно задължените лица и при декларирането на корпоративния данък за 2006 г.
\n
§ 29
\n
Образците на годишни данъчни декларации за 2006 г. по отменения Закон за корпоративното подоходно облагане се утвърждават в срок до 10 януари 2007 г. със заповед на министъра на финансите, която се обнародва в “Държавен вестник”
\n
§ 30
\n
Провизии, които са включени в историческата цена на данъчен амортизируем актив, но не са включени в амортизируемата му стойност съгласно отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, се признават за данъчни цели по реда на чл. 39
\n
§ 31Наредбата по чл. 55, ал. 4 се издава в 6-месечен срок от влизането в сила на този закон
\n
§ 32
\n
В Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (обн., ДВ, бр. 105 от 2005 г.; изм., бр. 30, 33, 34, 59, 63, 73 и 82 от 2006 г.) се правят следните изменения и допълнения 1. В чл. 141: а) в ал. 1 думата “30-дневен” се заменя с “60-дневен”; б) в ал. 2: аа) в изречение първо накрая се добавя “и не е отстранило непълнотите в 15-дневен срок от датата на поискване от органа по приходите”; бб) в изречение второ думата “липса” се заменя с “наличие”; в) в ал. 3 след думите “прилагане на СИДДО” се добавя “или непроизнасянето в срока по ал. 1”; г) алинеи 4 и 5 се изменят така: “(4) Становището за липса на основания за прилагане на СИДДО подлежи на обжалване от получателя на дохода или от платеца, ако е упълномощен за това от получателя на дохода. Обжалването се извършва по реда за обжалване на ревизионните актове, като жалбата се подава чрез териториалната дирекция, в която е подадено искането.
\n
(5)При наличие на становище за прилагане на СИДДО по ал. 1 или 2 изменения на данъчните задължения за съответния доход могат да се извършват само при наличие на основанията по чл. 133, ал. 2.”
\n
2.В чл. 142, ал. 1 и 2 числото “25 000” се заменя с “50 000”.
\n
§ 33Законът влиза в сила от 1 януари 2007 г
\n
Законът е приет от 40-то Народно събрание на 14 декември 2006 г. и е подпечатан с официалния печат на Народното събрание.
\n
Председател на Народното събрание: Георги Пирински Приложение № 1 към чл. 100, т. 1 Списък на дружествата в държавите - членки на Европейския съюз по чл. 100, т. 1 (а) дружествата, включени в Регламент (ЕО) № 2157/2001 на Съвета относно Устава на Европейско дружество (SE) и Директива 2001/86/ЕО на Съвета за допълнение на Устава на Европейско дружество по отношение на участието на заетите лица, включени в Регламент (ЕО) № 1435/2003 на Съвета относно Устава на Европейското кооперативно дружество (SCE) и Директива 2003/72/ЕО на Съвета за допълнение на Устава на Европейско кооперативно дружество относно участието на работниците и служителите; (б) дружества съгласно белгийското законодателство, известни като “sociйtй anonyme”/ “naamloze vennootschap”, “sociйtй en commandite par actions”/ “commanditaire vennootschap op aandelen”, “sociйtй privйe а responsabilitй limitйe”/ “besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “sociйtй cooperative а responsabilitй limitйe”/ “coцperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “sociйtй cooperative а responsabilitй ilimitйe”/ “coцperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid”, “sociйtй en nom collectif”/ “vennootschap onder firma”, “sociйtй en commandite simple”/ “gewone commanditaire vennootschap”, публични предприятия, възприели една от гореспоменатите правни форми, както и други дружества, учредени съгласно белгийското законодателство и които се облагат с белгийски корпоративен данък; (в) дружества съгласно чешкото законодателство, известни като: “akciovб spolecnost”, “ spolecnost s rucenim omezenэm”; (г) дружества съгласно датското законодателство, известни като “aktieselskab” и “anpartsselskab”. Други дружества, които се облагат с данък съгласно Закона за корпоративния данък, доколкото облагаемите им доходи се изчисляват и облагат съгласно общите правила на данъчното законодателство спрямо “aktieselskaber”; (д) дружества съгласно немското законодателство, известни като “Aktiengesellschaft”, “Kommanditgesellschaft auf Aktien”, “Gesellschaft mit beschrдnkter Haftung”, “Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit”, “Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft”, “Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des цffentlichen Rechts”, както и други дружества, учредени съгласно немското законодателство и които се облагат с немския корпоративен данък; (е) дружества съгласно естонското законодателство, известни като: “tдisьhing”, “usaldusьhing”, osaьhing”, “aktsiaselts”, “tulundusьhistu”; (ж) дружества съгласно гръцкото законодателство, известни като: “αν?νυμη εταιρε?α”, “εταιρε?α περιωρισμ?νης ευθ?νης” (Ε.Π.Ε) и други дружества, учредени съгласно гръцкото законодателство, които се облагат с гръцки корпоративен данък;
\n
(з) дружества съгласно испанското законодателство, известни като: “sociedad anуnima”, “sociedad comanditaria por acciones”, “sociedad de resposabilidad limitada”, както и публични предприятия, субекти на частното право. Други лица, учредени съгласно испанското законодателство, които се облагат с испански корпоративен данък (“Impuesto sobre Sociedades”); (и) дружества съгласно френското законодателство, известни като “sociйtй anonyme”, “sociйtй en commandite par actions”, “sociйtй а responsabilitй limitйe”, “sociйtйs par actions simplifiйes”, “sociйtйs d’assurances mutuelles”, “caisses d’йpargne et de prйvoyance”, “sociйtйs civiles”, които нормално се облагат с корпоративен данък, “coopйratives”, “unions de coopйratives”, промишлени и търговски публични организации и предприятия, както и други дружества, учредени съгласно френското законодателство, които се облагат с френски корпоративен данък; (й) дружества, учредени или съществуващи съгласно ирландското законодателство, предприятия, учредени съгласно Закона за промишлените и взаимоспомагателни каси, строителни обединения, включени в Законите за строителните обединения и попечителски спестовни банки по смисъла на Закона за попечителските спестовни банки, 1989 г.; (к) дружества съгласно италианското законодателство, известни като “societа per azioni”, “societа in accomandita per azioni”, “societа a responsabilitа limitata”, “societа cooperativе”, “societа di mutua assicurazione”, както и частни и публични лица, чиято дейност е изцяло или предимно търговска; (л) съгласно кипърското законодателство: “εταιρε?ες”, определени по законите за облагане на доходите; (м) дружества съгласно латвийското законодателство, известни като: “akciju sabiedriba”, “sabiedriba ar ierobezotu atbildibu”; (н) дружества, учредени от законодателството на Литва; (о) дружества съгласно законодателството на Люксембург, известни като “sociйtй anonyme”, “sociйtй en commandite par actions”, “sociйtй а responsabilitй limitйe”, “sociйtй coopйrative”, “sociйtй coopйrative organisйe comme une sociйtй anonyme”, “association d’assurances mutuelles”, “association d’йpargne-pension”, “enterprise de nature commerciale, industrielle ou miniиre de l’Йtat, des communes, des syndicats de communes, des йtablissements publics et des autres personnes morales de droit public”, както други дружества, учредени съгласно законодателството на Люксембург, които се облагат с люксембургски корпоративен данък; (п) дружества съгласно унгарското законодателство, известни като: “kцzkereseti tбrsasбg”, “betйti tбrsasбg”, “kцzцs vбllalat”, “korlбtolt felelossйgu tбrsasбg”, “rйszvйnytбrsasбg”, “egyesьlйs”, “szцvetkezet”;
\n
(р) дружества съгласно малтийското законодателство, известни като: “Kumpaniji ta’ Responsabilita’ Limitata”, “Socjetajiet en commandite li l-kapital tagh-hom maqsum f’azzjonijiet”; (с) дружества съгласно холандското законодателство, известни като “naamloze vennootschap”, “besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “Open commanditaire vennootschap”, “Coцperatie”, “onderlinge waarborgmaatschappij”, “Fonds voor gemene rekening”, “vereniging op цcoцperatieve grondslag”, “vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt”, както и други дружества, учредени съгласно холандското законодателство, които се облагат с холандски корпоративен данък; (т) дружества съгласно австрийското законодателство, известни като “Aktiengesellschaft”, “Gesellschaft mit beschrдnkter Haftung”, “Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit”, “Erwerbs- и Wirtschaftsgenossenschaften”, “Betriebe gewerblicher Art von Kцrperschaften des цffentlichen Rechts”, “Sparkassen” и други дружества, учредени съгласно австрийското законодателство, които се облагат с австрийски корпоративен данък; (у) дружества съгласно полското законодателство, известни като: “spólka akcyjna”, “spólka z ograniczona odpowiedzialnoscia”; (ф) търговски дружества или такива съгласно гражданското право, които имат търговска форма, както и кооперации и публични предприятия, учредени съгласно португалското законодателство; (х) дружества съгласно словенското законодателство, известни като: “delniљka druzba”, “komanditna druzba”, “druzba z omejeno odgovornostjo”; (ц) дружества съгласно законодателството на Словакия, известни като: “akciovб spolocnost”, “spolocnost s rucenнm obmedzenэm”, “komanditnб spolocnost ”; (ч) дружества съгласно финландското законодателство, известни като: “osakeyhtiц”/“aktiebolag”, “osuuskunta”/“andelslag”, “sддstцpankki”/“sparbank” и “vakuutusyhtiц”/“fцrsдkringsbolag”; (ш) дружества съгласно шведското законодателство, известни като: “aktiebolag”, “fцrsдkringsaktiebolag”, “ekonomiska fцreningar”, “sparbanker”, “цmsesidiga fцrsдkringsbolag”; (щ) дружества, учредени по законодателството на Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия.
\n
Приложение № 2 към чл. 100, т. 3 и чл. 108, ал. 2, т. 1 Списък на данъците в държавите - членки на Европейския съюз
\n
–impфt des sociйtйs/vennootschapsbelasting в Белгия,
\n
–selskabsskat в Дания,
\n
–Kцrperschaftsteuer във Федерална република Германия,
\n
–φ?ρος εισοδ?µατος νοµικ?ν προσ?πων κερδοσκοπικο? χαρακτ?ρα,в Гърция,
\n
–impuesto sobre sociedades в Испания,
\n
–impфt sur les sociйtйs във Франция,
\n
–corporation tax в Ирландия,
\n
–imposta sul reddito delle persone giuridiche в Италия,
\n
–impфt sur le revenu des collectivitйs в Люксембург,
\n
–vennootschapsbelasting в Холандия,
\n
–imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas в Португалия,
\n
–corporation tax в Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия,
\n
–Kцrperschaftsteuer в Австрия,
\n
–yhteisцjen tulovero/inkomstskatten fцr samfund във Финландия,
\n
–statlig inkomstskatt в Швеция,
\n
–Dan z príjmu právnických osob в Чешката република,
\n
–Tulumaks в Естония,
\n
–φ?ρος εισοδ?ματος в Кипър,
\n
–uznemumu ienakuma nodoklis в Латвия,
\n
–Pelno mokestis в Литва,
\n
–Tбrsasбgi adу, osztalйkadу в Унгария,
\n
–Taxxa fuq l-income в Малта,
\n
–Podatek dochodowy od osуb prawnych в Полша,
\n
–Davek od dobicka pravnih oseb в Словения,
\n
–Dan z prнjmov prбvnickэch osфb в Словакия.
\n
Приложение № 3 към чл. 137, т.1 Списък на дружествата в държавите - членки на Европейския съюз, по чл. 137, т. 1 (а) дружествата, включени в Регламент (ЕО) № 2157/2001 на Съвета относно Устава на Европейско дружество (SE) и Директива 2001/86/ЕО на Съвета за допълнение на Устава на Европейско дружество по отношение на участието на заетите лица, включени в Регламент (ЕО) № 1435/2003 на Съвета относно Устава на Европейското кооперативно дружество (SCE) и Директива 2003/72/ЕО на Съвета за допълнение на Устава на Европейско кооперативно дружество относно участието на работниците и служителите; (б) дружества съгласно белгийското законодателство, известни като “sociйtй anonyme”/“naamloze vennootschap”, “sociйtй en commandite par actions”/ “commanditaire vennootschap op aandelen”, “sociйtй privйe а responsabilitй limitйe”/ “besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “sociйtй coopйrative а responsabilitй limitйe”/ “coцperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “sociйtй cooperative а responsabilitй ilimitйe”/ “coцperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid”, “sociйtй en nom collectif”/ “vennootschap onder firma”, “sociйtй en commandite simple”/ “gewone commanditaire vennootschap”, публични предприятия, възприели една от гореспоменатите правни форми, както и други дружества, учредени съгласно белгийското законодателство, които се облагат с белгийски корпоративен данък; (в) дружества съгласно чешкото законодателство, известни като: “akciovб spolecnost”, “ spolecnost s rucenнm omezenэm”; (г) дружества съгласно датското законодателство, известни като: “aktieselskab” и “anpartsselskab”; други дружества, облагаеми с данък съгласно Закона за корпоративния данък, доколкото облагаемите им доходи се изчисляват и облагат съгласно общите правила на данъчното законодателство спрямо “aktieselskaber”; (д) дружества съгласно немското законодателство, известни като “Aktiengesellschaft”, “Kommanditgesellschaft auf Aktien”, “Gesellschaft mit beschrдnkter Haftung”, “Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit”, “Erwerbs-und Wirtschaftsgenossenschaft”, “Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des цffentlichen Rechts”, както и други дружества, учредени съгласно немското законодателство и облагаеми с немския корпоративен данък; (е) дружества съгласно естонското законодателство, известни като: “tдisьhing”, “usaldusьhing”, osaьhing”, “aktsiaselts”, “tulundusьhistu”; (ж) дружества съгласно гръцкото законодателство, известни като: “αν?νυμη εταιρε?α”, “εταιρε?α περιορισμ?νης ευθ?νης” (Ε.Π.Ε);
\n
(з) дружества съгласно испанското законодателство, известни като: “sociedad anуnima”, “sociedad comanditaria por acciones”, “sociedad de responsabilidad limitada”, както и публични предприятия, субекти на частното право; (и) дружества съгласно френското законодателство, известни като “sociйtй anonyme”, “sociйtй en commandite par actions”, “sociйtй а responsabilitй limitйe”, “sociйtйs par actions simplifiйes”, “sociйtйs d’assurances mutuelles”, “caisses d’йpargne et de prйvoyance”, “sociйtйs civiles”, които нормално се облагат с корпоративен данък, “coopйratives”, “unions de coopйratives”, промишлени и търговски публични организации и предприятия, както и други дружества, учредени съгласно френското законодателство, които се облагат с френски корпоративен данък; (й) дружества, учредени или съществуващи съгласно ирландското законодателство, предприятия, учредени съгласно Закона за промишлените и взаимоспомагателните каси, строителни обединения, включени в Законите за строителните обединения и попечителски спестовни банки по смисъла на Закона за попечителските спестовни банки, 1989 г.; (к) дружества съгласно италианското законодателство, известни като: “societа per azioni”, “societа in accomandita per azioni”, “societа a responsabilitа limitata”, “societа cooperative”, “societа di mutua assicurazione”, както и частни и публични лица, чиято дейност е изцяло или предимно търговска; (л) съгласно кипърското законодателство: “εταιρε?ες”, определени по законите за облагане на доходите; (м) дружества съгласно латвийското законодателство, известни като: “akciju sabiedriba”, “sabiedriba ar ierobezotu atbildibu”; (н) дружества, учредени от законодателството на Литва; (о) дружества съгласно законодателството на Люксембург, известни като: “sociйtй anonyme”, “sociйtй en commandite par actions”, “sociйtй а responsabilitй limitйe”, “sociйtй coopйrative”, “sociйtй coopйrative organisйe comme une sociйtй anonyme”, “association d’assurances mutuelles”, “association d’йpargne-pension”, “entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniиre de l’Йtat, des communes, des syndicats de communes, des йtablissements publics et des autres personnes morales de droit public”, както други дружества, учредени съгласно законодателството на Люксембург, които се облагат с люксембургски корпоративен данък; (п) дружества съгласно унгарското законодателство, известни като: “kцzkereseti tбrsasбg”, “betйti tбrsasбg”, “kцzцs vбllalat”, “korlбtolt felelossйgu tбrsasбg”, “rйszvйnytбrsasбg”, “egyesьlйs”, “kцzhasznъ tбrsasбg”, “szцvetkezet”;
\n
(р) дружества съгласно малтийското законодателство, известни като: “Kumpaniji ta? Responsabilita? Limitata”, “Socjetajiet en commandite li l-kapital tagh-om maqsum ’f’azzjonijiet”; (с) дружества съгласно холандското законодателство, известни като: “naamloze vennootschap”, “besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “Open commanditaire vennootschap”, “Coцperatie”, “onderlinge waarborgmaatschappij”, “Fonds voor gemene rekening”, “vereniging op coцperatieve grondslag” и “vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt”, както и други дружества, учредени съгласно холандското законодателство, които се облагат с холандски корпоративен данък; (т) дружества съгласно австрийското законодателство, известни като: “Aktiengesellschaft”, “Gesellschaft mit beschrдnkter Haftung”, “Erwerbs- и Wirtschaftsgenossenschaften”; (у) дружества съгласно полското законодателство, известни като: “spólka akcyjna”, “spólka z ograniczona odpowiedzialnoscia”; (ф) търговски дружества или такива съгласно гражданското право, които имат търговска форма, както и други юридически лица, извършващи търговска или промишлена дейност, учредени съгласно португалското законодателство; (х) дружества съгласно словенското законодателство, известни като: “delniљka druzba”, “komanditna druzba”, “druzba z omejeno odgovornostjo”; (ц) дружества съгласно законодателството на Словакия, известни като: “akciovб spolocnost ”, “spolocnost s rucenнm obmedzenэm”, “komanditnб spolocnost ”; (ч) дружества съгласно финландското законодателство, известни като: “osakeyhtiц”/“aktiebolag”, “osuuskunta”/“andelslag”, “sддstцpankki”/“sparbank” и “vakuutusyhtiц”/“fцrsдkringsbolag”; (ш) дружества съгласно шведското законодателство, известни като: “aktiebolag”, “fцrsдkringsaktiebolag”, “ekonomiska fцreningar”, “sparbanker”, “цmsesidiga fцrsдkringsbolag”; (щ) дружества, учредени по законодателството на Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия.
\n
Приложение № 4 към чл. 137, т. 3 Списък на данъците в държавите - членки на Европейския съюз
\n
–impфt des sociйtйs/vennootschapsbelasting в Белгия,
\n
–selskabsskat в Дания,
\n
–Kцrperschaftsteuer във Федерална република Германия,
\n
–φ?ρος εισοδ?µατος νοµικ?ν προσ?πων κερδοσκοπικο? χαρακτ?ρα,в Гърция,
\n
–impuesto sobre sociedades в Испания,
\n
–impфt sur les sociйtйs във Франция,
\n
–corporation tax в Ирландия,
\n
–imposta sul reddito delle societа в Италия,
\n
–impфt sur le revenu des collectivitйs в Люксембург,
\n
–vennootschapsbelasting в Холандия,
\n
–imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas в Португалия,
\n
–corporation tax в Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия,
\n
–Kцrperschaftsteuer в Австрия,
\n
–yhteisцjen tulovero/inkomstskatten fцr samfund във Финландия,
\n
–statlig inkomstskatt в Швеция,
\n
–Dan z príjmu prбvnickэch osob in в Чешката република,
\n
–Tulumaks в Естония,
\n
–φ?ρος εισοδ?ματος в Кипър,
\n
–uzn,emumu ienakuma nodoklis в Латвия,
\n
–Pelno mokestis в Литва,
\n
–Tбrsasбgi adу в Унгария,
\n
–Taxxa fuq l-income в Малта,
\n
–Podatek dochodowy od osуb prawnych в Полша,
\n
–Davek od dobicka pravnih oseb в Словения,
\n
–Dan z prнjmov prбvnickэch osфb в Словакия .
\n
78131