Νοείται ότι, για τους σκοπούς της πιο πάνω εξίσωσης, τα ίδια κεφάλαια του αποκτώντος πιστωτικού ιδρύματος καθορίζονται με βάση τα Άρθρα 26 και 52 του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, η επαναϋπολογισμένη Ετήσια Δόση δεν μπορεί να υπερβαίνει το άθροισμα των ποσών των εναπομεινασών Ετήσιων Δόσεων που αντιστοιχούν στα φορολογικά έτη που ακολουθούν το Φορολογικό Έτος Αναφοράς:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, ανεξαρτήτως της οποιασδήποτε αναφοράς από τις διατάξεις του παρόντος άρθρου σε ΕΕΠ, αυτό δύναται να χρησιμοποιείται από το αποκτών πιστωτικό ίδρυμα και για σκοπούς συμψηφισμού με οποιεσδήποτε υποχρεώσεις του αποκτώντος πιστωτικού ιδρύματος έναντι της Δημοκρατίας, καθώς και με οποιεσδήποτε υποχρεώσεις οποιαδήποτε άλλης εταιρείας μέλους του ίδιου συγκροτήματος, όπως αυτό ορίζεται στο εδάφιο (8) του άρθρου 13.
\n28(I)/2019 77(I)/2022 Παραχώρηση πίστωσης φόρου από εισόδημα που προκύπτει από ενοικίαση ακίνητης ιδιοκτησίας 9Ε.-(1) Ανεξαρτήτως των λοιπών διατάξεων του παρόντος Νόμου, σε πρόσωπο που αποκτά εισόδημα από ενοικίαση ακίνητης ιδιοκτησίας παραχωρείται πίστωση φόρου που ισούται με το πενήντα τοις εκατόν (50%) της μείωσης του μηνιαίου ενοικίου στην οποία το εν λόγω πρόσωπο προέβη εθελοντικά και καλύπτει μείωση ενοικίου που δεν υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατόν (50%) και δεν είναι μικρότερη του τριάντα τοις εκατόν (30%) του μηνιαίου ενοικίου:
\nΝοείται ότι - (i) H πίστωση φόρου παραχωρείται για μείωση ενοικίων που αφορά περίοδο που δεν υπερβαίνει τους τρεις (3) μήνες και εμπίπτει εντός της φορολογικής περιόδου 2020, ανεξαρτήτως των συμφωνηθέντων μηνών μείωσηςˑ (ii) η μείωση ενοικίου πραγματοποιείται με γραπτή συμφωνία μεταξύ ιδιοκτήτη και ενοικιαστήˑ (iii) η πίστωση φόρου δεν παραχωρείται στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης και ο ενοικιαστής είναι συνδεδεμένα πρόσωπα, όπως αυτά ορίζονται στο άρθρο 33 του παρόντος Νόμουˑ (iv) η πίστωση φόρου δύναται να χρησιμοποιηθεί έναντι του συνολικού φόρου που προκύπτει για το φορολογικό έτος 2020ˑ (v) οποιοσδήποτε επιστρεπτέος φόρος προκύπτει από την πίστωση αυτή δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που έχει καταβληθεί.
\nΝοείται ότι - (i) η πίστωση φόρου παραχωρείται για μείωση ενοικίων που αφορά περίοδο που δεν υπερβαίνει τους τρεις (3) μήνες και εμπίπτει εντός της περιόδου από 1η Ιανουαρίου μέχρι 30 Ιουνίου του 2021, ανεξαρτήτως των συμφωνηθέντων μηνών για τους οποίους παραχωρείται η μείωση˙ (ii) δεν παραχωρείται πίστωση φόρου για το ποσό της μείωσης που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) του μηνιαίου ενοικίου· (iii) η μείωση ενοικίου γίνεται με γραπτή συμφωνία μεταξύ ιδιοκτήτη και ενοικιαστή· (iv) η πίστωση δεν παραχωρείται στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης και ο ενοικιαστής είναι συνδεδεμένα πρόσωπα, όπως αυτά ορίζονται στο άρθρο 33ˑ (v) η πίστωση φόρου δύναται να χρησιμοποιηθεί έναντι του συνολικού φόρου που προκύπτει για το φορολογικό έτος 2021˙και (vi) οποιοσδήποτε επιστρεπτέος φόρος προκύπτει από την πίστωση αυτή, δεν υπερβαίνει το ποσό του φόρου που έχει καταβληθεί:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται για μίσθωση ακίνητης ιδιοκτησίας στην οποία στεγάζονται επιχειρήσεις η λειτουργία των οποίων έχει ανασταλεί με βάση το περί Λοιμοκαθάρσεως (Καθορισμός Μέτρων για Παρεμπόδιση της Εξάπλωσης του Κορωνοϊού COVID-19) Διάταγμα (Αρ. 2) του 2021.
\n58(I)/2020 31(I)/2021 Αφαιρέσεις και προσθέσεις αναφορικά με στοιχεία πάγιου ενεργητικού που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση
\n10.-(1) Στο παρόν άρθρο στοιχεία πάγιου ενεργητικού σημαίνει εγκαταστάσεις, μηχανήματα ή κτίρια περιλαμβανομένων και καταλυμάτων των υπαλλήλων τα οποία ανήκουν σε πρόσωπο που ασκεί επιχείρηση, ή σε άτομο το οποίο παρέχει μισθωτές υπηρεσίες και τα οποία χρησιμοποιούνται από το πρόσωπο αυτό στην επιχείρηση, ή τις μισθωτές υπηρεσίες, ή για επιστημονικές έρευνες αναφορικά με τις οποίες ο Έφορος ικανοποιείται ότι διεξάγονται για όφελος αυτής της επιχείρησης ή των μισθωτών υπηρεσιών:
\nΝοείται ότι για τους σκοπούς του παρόντος εδαφίου ιδιωτικό μηχανοκίνητο όχημα δεν λογίζεται ως εμπίπτον εντός του όρου «εγκαταστάσεις και μηχανήματα».
\nΝοείται ότι το σύνολο των εκπτώσεων αυτών δεν είναι δυνατό να υπερβεί το ποσό της κεφαλαιουχικής δαπάνης την οποία υπέστη το πρόσωπο αυτό για την κτήση του στοιχείου αυτού:
\nΝοείται περαιτέρω ότι- (α) Για όλα τα μηχανήματα και εγκαταστάσεις που αποκτώνται κατά τη διάρκεια των φορολογικών ετών 2012 μέχρι και 2018 παραχωρείται έκπτωση είκοσι τοις εκατόν (20%), πλην των στοιχείων για τα οποία παραχωρείται υψηλότερη ετήσια έκπτωση με βάση τις διατάξεις της γνωστοποίησης που εκδόθηκε βάσει του άρθρου 52Α του Νόμου 58 του 1961, όπως αυτός τροποποιήθηκε, (β) για τα ξενοδοχειακά κτίρια που αποκτώνται κατά τη διάρκεια των φορολογικών ετών 2012 μέχρι και 2018 παραχωρείται έκπτωση επτά τοις εκατόν (7%), (γ) για τα βιομηχανικά κτίρια που αποκτώνται κατά τη διάρκεια των φορολογικών ετών 2012 μέχρι και 2018 παραχωρείται έκπτωση επτά τοις εκατόν (7%), (δ) για τα κτίρια μονάδων αγροτικής και κτηνοτροφικής παραγωγής που αποκτώνται κατά τη διάρκεια των φορολογικών ετών 2017 και 2018 παραχωρείται έκπτωση επτά τις εκατόν (7%):
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι- (α) για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για τη βελτίωση της ενεργειακής απόδοσης των κτιρίων, οι οποίες πραγματοποιούνται εντός των φορολογικών ετών 2023 έως 2030, παραχωρείται έκπτωση ύψους επτά τοις εκατό (7%), εξαιρουμένων των στοιχείων για τα οποία παραχωρείται υψηλότερη ετήσια έκπτωση με βάση τη γνωστοποίηση που εκδόθηκε δυνάμει του άρθρου 52Α του καταργηθέντος περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου του 1961, όπως αυτή εξακολουθεί να ισχύει σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 47· (β) για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για τεχνικά συστήματα ενεργειακής απόδοσης των κτιρίων, συστήματα ανανεώσιμων πηγών ενέργειας, καθώς και για μπαταρίες αποθήκευσης ηλεκτρικής ενέργειας, οι οποίες πραγματοποιούνται εντός των φορολογικών ετών 2023 έως 2030, παραχωρείται έκπτωση ύψους είκοσι τοις εκατό (20%), εξαιρουμένων των στοιχείων για τα οποία παραχωρείται υψηλότερη ετήσια έκπτωση με βάση τη γνωστοποίηση που εκδόθηκε δυνάμει του άρθρου 52Α του καταργηθέντος περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου του 1961, όπως αυτή εξακολουθεί να ισχύει σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 47· και (γ) για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για ηλεκτρικά οχήματα, οι οποίες πραγματοποιούνται εντός των φορολογικών ετών 2023 έως 2030, παραχωρείται έκπτωση ύψους τριάντα τρία και ένα τρίτο τοις εκατό (331/3%), εξαιρουμένων των στοιχείων για τα οποία παραχωρείται υψηλότερη ετήσια έκπτωση με βάση τη γνωστοποίηση που εκδόθηκε δυνάμει του άρθρου 52Α του καταργηθέντος περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου του 1961, όπως αυτή εξακολουθεί να ισχύει σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 47.
\nΓια σκοπούς της παρούσας επιφύλαξης- “κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για τη βελτίωση της ενεργειακής απόδοσης των κτιρίων” σημαίνει κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για- (i) θερμομόνωση οριζόντιων δομικών στοιχείων· (ii) θερμομόνωση τοίχων και στοιχείων της φέρουσας κατασκευής· (iii) αντικατάσταση κουφωμάτων∙ “κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για τεχνικά συστήματα ενεργειακής απόδοσης των κτιρίων, συστήματα ανανεώσιμων πηγών ενέργειας, καθώς και για μπαταρίες αποθήκευσης ηλεκτρικής ενέργειας” σημαίνει κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για- (i) θερμομόνωση σωλήνων ζεστού νερού· (ii) συστήματα ανάκτησης θερμότητας· (iii) συστήματα διαχείρισης ενέργειας· (iv) εγκατάσταση συστήματος συμπαραγωγής ηλεκτρισμού και θερμότητας υψηλής απόδοσης· (v) εγκατάσταση φωτοβολταϊκών συστημάτων net billing ή αυτόνομο· (vi) αγορά και εγκατάσταση μπαταριών για αποθήκευση ηλεκτρικής ενέργειας· “κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για ηλεκτρικά οχήματα” σημαίνει κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για- (i) καινούργια ηλεκτρικά οχήματα κατηγορίας Μ2 όπως αυτά ορίζονται στους περί Έγκρισης Τύπου Οχημάτων (Κατηγορίες Μ, Ν και Ο), των Κατασκευαστικών Στοιχείων, Συστημάτων και Χωριστών Τεχνικών Μονάδων τους Κανονισμούς· (ii) καινούργια ηλεκτρικά οχήματα κατηγορίας Μ3 όπως αυτά ορίζονται στους περί Έγκρισης Τύπου Οχημάτων (Κατηγορίες Μ, Ν και Ο), των Κατασκευαστικών Στοιχείων, Συστημάτων και Χωριστών Τεχνικών Μονάδων τους Κανονισμούς· (iii) καινούργια ηλεκτρικά οχήματα κατηγορίας Ν όπως αυτά ορίζονται στους περί Έγκρισης Τύπου Οχημάτων (Κατηγορίες Μ, Ν και Ο), των Κατασκευαστικών Στοιχείων, Συστημάτων και Χωριστών Τεχνικών Μονάδων τους Κανονισμούς, περιλαμβανομένου του τύπου Ν1, Ν2 και Ν3· (iv) καινούργια ηλεκτρικά οχήματα τύπου Μ όπως αυτά ορίζονται στους περί Έγκρισης Τύπου Οχημάτων (Κατηγορίες Μ, Ν και Ο), των Κατασκευαστικών Στοιχείων, Συστημάτων και Χωριστών Τεχνικών Μονάδων τους Κανονισμούς, τα οποία εγγράφονται και εγκρίνονται ως ταξί από το Τμήμα Οδικών Μεταφορών· (v) σταθμούς φόρτισης ηλεκτρικών οχημάτων κατηγορίας 1 AC (εναλλασσόμενου ρεύματος) ή κατηγορίας 2 DC (συνεχούς ρεύματος):
\nΝοείται έτι έτι περαιτέρω ότι, πρόσωπο δύναται για κάθε κατηγορία κεφαλαιουχικών δαπανών που προβλέπονται στην αμέσως προηγούμενη επιφύλαξη να επιλέξει, κατά το έτος διενέργειας των σχετικών δαπανών, να μην διεκδικήσει την υψηλότερη ετήσια έκπτωση που παραχωρείται σύμφωνα με την εν λόγω επιφύλαξη:
\nΝοείται έτι έτι έτι περαιτέρω ότι, για σκοπούς της τρίτης επιφύλαξης του παρόντος εδαφίου, ηλεκτρικό όχημα θεωρείται ως καινούργιο, νοουμένου ότι εμπίπτει στις διατάξεις του εδαφίου (3) του άρθρου 3Γ του περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμου:
\nΝοείται έτι έτι έτι έτι περαιτέρω ότι- (i) άτομο το οποίο παρέχει μισθωτές υπηρεσίες δεν δικαιούται έκπτωση για στοιχείο πάγιου ενεργητικού το οποίο ανήκει κατά κυριότητα σ' αυτό, εφόσον το άτομο αυτό δεν είναι υπόχρεο, σύμφωνα με ρητό όρο στη σύμβαση εργοδότησης του, να χρησιμοποιεί το στοιχείο αυτό για την εκτέλεση των καθηκόντων του ή εφόσον καταβάλλεται στο άτομο αυτό αποζημίωση ή άλλο επίδομα για τη χρήση αυτή· (ii) αν στοιχείο πάγιου ενεργητικού χρησιμοποιείται μερικώς για επαγγελματικούς και μερικώς για ιδιωτικούς σκοπούς, ο Έφορος θα μπορεί να καθορίζει το μέρος της κεφαλαιουχικής δαπάνης που έγινε για τη κτήση του στοιχείου αυτού, το οποίο αναλογεί στην ιδιωτική χρήση, και οι εκπτώσεις θα παρέχονται μόνο αναφορικά προς το μέρος της κεφαλαιουχικής δαπάνης το οποίο αναλογεί στη χρήση του στοιχείου αυτού στην επιχείρηση, ή μισθωτή υπηρεσία· (iii) η διάρκεια χρήσης κτιρίου ορίζεται σε τριάντα τρία χρόνια, εξαιρουμένων των βιομηχανικών ή ξενοδοχειακών κτιρίων, για τα οποία ορίζεται σε εικοσιπέντε χρόνια, και σε περίπτωση που τέτοιο κτίριο μεταβιβάζεται με πώληση ή με οποιοδήποτε άλλο τρόπο, ο νέος ιδιοκτήτης δικαιούται να απαιτήσει για την υπόλοιπη διάρκεια χρήσης του κτιρίου το απαράγραφο υπόλοιπο του ποσού το οποίο αρχικά στοίχισε το κτίριο αυτό.
\nΝοείται έτι έτι έτι έτι έτι περαιτέρω ότι- (α) ανεξαρτήτως των διατάξεων του εδαφίου (27) του άρθρου 8 και τηρουμένων των διατάξεων του παρόντος άρθρου, παραχωρούνται οι κεφαλαιουχικές εκπτώσεις έναντι άλλων εισοδημάτων για τη μείωση της αξίας και φθοράς που υφίσταται το κτίριο, τα μηχανήματα και οι εγκαταστάσεις της οικιστικής μονάδας, κατά τα φορολογικά έτη που η οικιστική μονάδα εκμισθώνεται έναντι προσιτού ενοικίου για τη στέγαση ενοικιαστών που εμπίπτουν στα εισοδηματικά κριτήρια που καθορίζονται στο Σχέδιο “Ανακαινίζω - Ενοικιάζω” του Υπουργείου Εσωτερικών, με βάση σύμβαση ενοικίασης που βρίσκεται σε ισχύ, νοουμένου ότι οι ενοικιαστές δεν είναι, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33, συνδεδεμένα με τον εκμισθωτή πρόσωπα ή σύζυγοι ή συγγενείς αυτού μέχρι τέταρτου βαθμού συγγένειας εξ αίματος ή εξ αγχιστείας, σε ευθεία ή πλάγια γραμμή· (β) ανεξαρτήτως των διατάξεων του εδαφίου (27) του άρθρου 8 και τηρουμένης της πρώτης επιφύλαξης, για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται σε κτίριο οικιστικής μονάδας, οι οποίες πραγματοποιούνται κατά τα φορολογικά έτη 2024, 2025, 2026 και 2027, παραχωρείται το δικαίωμα διεκδίκησης έκπτωσης ποσοστού ύψους πέντε τις εκατό (5%) έναντι άλλων εισοδημάτων κατά τα φορολογικά έτη που η οικιστική μονάδα εκμισθώνεται έναντι προσιτού ενοικίου για τη στέγαση ενοικιαστών που εμπίπτουν στα εισοδηματικά κριτήρια που καθορίζονται στο Σχέδιο “Ανακαινίζω - Ενοικιάζω” του Υπουργείου Εσωτερικών, με βάση σύμβαση ενοικίασης που βρίσκεται σε ισχύ και εμπίπτει στο εν λόγω σχέδιο, νοουμένου ότι οι ενοικιαστές δεν είναι, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33, συνδεδεμένα με τον εκμισθωτή πρόσωπα ή σύζυγοι ή συγγενείς αυτού μέχρι τέταρτου βαθμού συγγένειας εξ αίματος ή εξ αγχιστείας, σε ευθεία ή πλάγια γραμμή· (γ) ανεξαρτήτως των διατάξεων του εδαφίου (27) του άρθρου 8 και τηρουμένης της πρώτης επιφύλαξης, για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για μηχανήματα και εγκαταστάσεις οικιστικής μονάδας, οι οποίες πραγματοποιούνται κατά τα φορολογικά έτη 2024, 2025, 2026 και 2027, παραχωρείται το δικαίωμα διεκδίκησης έκπτωσης ποσοστού ύψους δεκαπέντε τις εκατό (15%), εξαιρουμένων των στοιχείων για τα οποία παραχωρείται υψηλότερη έκπτωση με βάση τη γνωστοποίηση που εκδόθηκε δυνάμει του άρθρου 52Α του καταργηθέντος περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου του 1961, όπως αυτή εξακολουθεί να ισχύει σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 47, έναντι άλλων εισοδημάτων κατά τα φορολογικά έτη που η οικιστική μονάδα εκμισθώνεται έναντι προσιτού ενοικίου για τη στέγαση ενοικιαστών που εμπίπτουν στα εισοδηματικά κριτήρια που καθορίζονται στο Σχέδιο “Ανακαινίζω - Ενοικιάζω” του Υπουργείου Εσωτερικών, με βάση σύμβαση ενοικίασης που βρίσκεται σε ισχύ και εμπίπτει στο εν λόγω σχέδιο, νοουμένου ότι οι ενοικιαστές δεν είναι, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33, συνδεδεμένα με τον εκμισθωτή πρόσωπα ή σύζυγοι ή συγγενείς μέχρι τέταρτου βαθμού συγγένειας εξ αίματος ή εξ αγχιστείας, σε ευθεία ή πλάγια γραμμή·
\n(δ) σε περίπτωση ζημιάς που έγινε εντός του φορολογικού έτους στο οποίο διεκδικήθηκαν εκπτώσεις με βάση τις παραγράφους (α), (β) και (γ), κάθε μέρος της ζημιάς μέχρι του ύψους του ποσού των εν λόγω εκπτώσεων δεν μεταφέρεται και δεν συμψηφίζεται με το εισόδημα επόμενων ετών.
\nΝοείται έτι έτι έτι έτι έτι έτι περαιτέρω ότι, για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, η κεφαλαιουχική δαπάνη για περιουσιακά στοιχεία που εισάγονται σε εταιρεία έναντι έκδοσης μετοχικού κεφαλαίου δεν δύναται να υπερβαίνει την αγοραία αξία των εν λόγω περιουσιακών στοιχείων κατά την ημερομηνία εισαγωγής τους στην επιχείρηση και καμία έκπτωση δεν παραχωρείται εάν η αγοραία αξία αυτών δεν είναι τεκμηριωμένη κατά την κρίση του Εφόρου:
\nΝοείται έτι έτι έτι έτι έτι έτι έτι περαιτέρω ότι, για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται σε μηχανήματα και εγκαταστάσεις, εξαιρουμένων μηχανημάτων και εγκαταστάσεων άρδευσης, που χρησιμοποιούνται για αγροτική ή κτηνοτροφική παραγωγή, παραχωρείται, μετά την αφαίρεση οποιουδήποτε ποσού επιδότησης, έκπτωση ύψους είκοσι πέντε τοις εκατό (25%), εξαιρουμένων των στοιχείων για τα οποία παραχωρείται υψηλότερη ετήσια έκπτωση με βάση τη γνωστοποίηση που εκδόθηκε δυνάμει του άρθρου 52Α του καταργηθέντος περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, όπως αυτή εξακολουθεί να ισχύει σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 47, όπως προνοείται με βάση τον Κανονισμό (ΕΕ) 2022/2472 της Επιτροπής, της 14ης Δεκεμβρίου 2022, για την κήρυξη ορισμένων κατηγοριών ενισχύσεων στους τομείς της γεωργίας και δασοκομίας και σε αγροτικές περιοχές συμβιβάσιμων με την εσωτερική αγορά κατ’ εφαρμογή των άρθρων 107 και 108 της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
\nΝοείται ότι η κατεδάφιση ενός κτιρίου με πρωτοβουλία ή οδηγία του ιδιοκτήτη του δεν θα συνιστά λόγο υποβολής εξισωτικής κατάστασης, αν αυτή εγένετο πριν την πάροδο πέντε ετών από την οποία τέτοιο στοιχείο κτήθηκε.
\nΝοείται ότι σε καμιά περίπτωση το ποσό της εξισωτικής πρόσθεσης δεν θα υπερβαίνει το σύνολο των εκπτώσεων που έχουν ήδη χορηγηθεί δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου και οι οποίες περιλαμβάνονται στο ποσό του στοιχείου (ii) της εξισωτικής κατάστασης.
\nΝοείται ότι, σε περίπτωση διάθεσης ή κατοχής δι’ ιδίαν χρήσιν ακίνητης ιδιοκτησίας από το δανειστή, η οποία αποκτήθηκε στο πλαίσιο αναδιάρθρωσης, για σκοπούς φορολόγησης του δανειστή δυνάμει του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, ως κόστος κτήσης θεωρείται η τιμή αναδιάρθρωσης και το προϊόν διάθεσης μειώνεται με οποιοδήποτε ποσό επιστρέφεται στο δανειολήπτη:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, σε περίπτωση που- (i) Κατά την αναδιάρθρωση ή (ii) κατά τη διάθεση ή κατοχή δι’ ιδίαν χρήσιν ακίνητης ιδιοκτησίας από το δανειστή, η οποία αποκτήθηκε στο πλαίσιο αναδιάρθρωσης, επιστρέφεται ή περισσεύει, κατά περίπτωση στο δανειολήπτη οποιοδήποτε μέρος από το προϊόν διάθεσης, τότε καταβάλλεται ο φόρος που εξαιρέθηκε δυνάμει του παρόντος εδαφίου για το δανειολήπτη μέχρι του ύψους του ποσού που επιστρέφεται ή περισσεύει, κατά περίπτωση.
\nΓια σκοπούς της παρούσας επιφύλαξης – (i) Ο φόρος που προκύπτει βαρύνει το δανειολήπτη και παρακρατείται από το δανειστή από το εν λόγω ποσό που επιστρέφεται ή περισσεύει, κατά περίπτωσηκαι καταβάλλεται στον Έφορο· (ii) o φόρος που προκύπτει και καταβάλλεται δυνάμει της παρούσας επιφύλαξης και των κατ’ αναλογίαν διατάξεων του περί Φορολογίας του Εισοδήματος (Τροποποιητικού) (Αρ. 3) Νόμου του 2015 και του περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμου, δεν υπερβαίνουν στο σύνολό τους το ποσό που επιστρέφεται ή περισσεύει, κατά περίπτωση.
\n118(I)/2002 230(I)/2002 102(I)/2012 187(I)/2015 212(Ι)/2015 165(I)/2017 96(I)/2018 45(I)/2024 37(I)/2025 244(I)/2025 Δαπάνες που δεν εκπίπτουν
\nΝοείται ότι το εδάφιο αυτό δεν εφαρμόζεται στην έκταση που το συνολικό ποσό των εξόδων επιχειρηματικής ψυχαγωγίας στο φορολογικό έτος δεν υπερβαίνει το ένα τοις εκατόν (1%) των ακαθαρίστων εσόδων της επιχείρησης μέχρι ανώτατο ποσό τριάντα χιλιάδες ευρώ (€30.000)·
\nΝοείται ότι η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται μετά την πάροδο επτά ετών από την ημερομηνία αγοράς του σχετικού περιουσιακού στοιχείου:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται αναφορικά με τόκους για απόκτηση μετοχών εξ΄ολοκλήρου, άμεσα ή έμμεσα εξαρτημένης εταιρείας, νοουμένου ότι στα περιουσιακά στοιχεία της άμεσα ή έμμεσα εξαρτημένης εταιρείας δεν περιλαμβάνονται περιουσιακά στοιχεία που δεν χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση. Σε περίπτωση που η εξαρτημένη εταιρεία κατέχει τέτοια περιουσιακά στοιχεία, η μη παραχώρηση έκπτωσης τόκων στην ιθύνουσα εταιρεία περιορίζεται μόνο στο ποσό που αντιστοιχεί σε τέτοια περιουσιακά στοιχεία.
\nΟι διατάξεις της αμέσως πιο πάνω επιφύλαξης, εφαρμόζονται για την απόκτηση μετοχών που πραγματοποιείται από την 1η Ιανουαρίου 2012:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, οι διατάξεις της αμέσως προηγούμενης επιφύλαξης δεν εφαρμόζονται στην περίπτωση τόκων για απόκτηση μετοχών εξολοκλήρου άμεσα ή έμμεσα εξαρτημένης εταιρείας που είναι κάτοικος σε μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία ή η οποία έχει συσταθεί ή εγγραφεί σε τέτοια δικαιοδοσία και δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη δικαιοδοσία που δεν είναι μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία.
\nΓια τους σκοπούς του παρόντος άρθρου ο όρος 'επιχείρηση' περιλαμβάνει εκμίσθωση ιδιοκτησίας.
\n(v) ικανότητα κάλυψης των τόκων που δεν χρησιμοποιήθηκε κατά το τρέχον φορολογικό έτος, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος εδαφίου, δύναται να μεταφερθεί προς χρήση στα πέντε (5) έτη που έπονται του φορολογικού έτους στο οποίο αυτή δεν χρησιμοποιήθηκε, η δε μη χρησιμοποιηθείσα ικανότητα κάλυψης των τόκων δεν λαμβάνει υπόψη το όριο των τριών εκατομμυρίων ευρώ (€3.000.000) που προβλέπεται στην υποπαράγραφο (ii). (ε) Ανεξαρτήτως οποιωνδήποτε άλλων διατάξεων, οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου δεν εφαρμόζονται: (i)(αα) σε εταιρεία που αποτελεί αυτοτελή οντότητα· ή (ββ) σε χρηματοοικονομικούς οργανισμούς:
\nΝοείται ότι, για τους σκοπούς της υπό-υποπαραγράφου (αα), μία εταιρεία θεωρείται ως αυτοτελής οντότητα, σε περίπτωση που δεν αποτελεί μέρος ενός ενοποιημένου ομίλου για λογιστικούς σκοπούς και δεν διαθέτει συνδεδεμένη επιχείρηση ή μόνιμη εγκατάσταση· (ii) αναφορικά με το υπερβαίνον κόστος δανεισμού που προκύπτει σχετικά με- (αα) δάνεια που συνάφθηκαν πριν τη 17η Ιουνίου 2016, ωστόσο, η συγκεκριμένη εξαίρεση δεν επεκτείνεται σε κάθε μεταγενέστερη τροποποίηση των εν λόγω δανείων· ή (ββ) δάνεια που χρησιμοποιήθηκαν για τη χρηματοδότηση μακροπρόθεσμων δημόσιων έργων υποδομής, όταν ο φορέας εκμετάλλευσης του έργου, το κόστος δανεισμού, τα περιουσιακά στοιχεία και τα εισοδήματα βρίσκονται όλα στην επικράτεια της Ευρωπαϊκής Ένωσης:
\nΝοείται ότι, για τους σκοπούς της υπό-υποπαραγράφου (ββ), ως μακροπρόθεσμο δημόσιο έργο υποδομής θεωρείται το έργο που παρέχει, αναβαθμίζει, εκμεταλλεύεται και/ή συντηρεί περιουσιακό στοιχείο μεγάλης κλίμακας και εξυπηρετεί το γενικό δημόσιο συμφέρον:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, σε περίπτωση που εφαρμόζεται η εξαίρεση που προβλέπεται στην υπό-υποπαράγραφο (ββ), τυχόν έσοδα που προκύπτουν από μακροπρόθεσμο δημόσιο έργο υποδομής δεν συμπεριλαμβάνονται στο ΕΠΤΦΑΠ. (στ) Ο Έφορος καθορίζει τις λεπτομέρειες του τρόπου υπολογισμού και της κατανομής στις εταιρείες του κυπριακού ομίλου, των στοιχείων που αναφέρονται στις υποπαραγράφους (ii), (iv) και (v) της παραγράφου (δ). (ζ) Οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου εφαρμόζονται και στην περίπτωση εταιρείας μη κάτοικου της Δημοκρατίας με μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία:
\nΝοείται ότι, για τους σκοπούς του παρόντος εδαφίου: (i) Σε περίπτωση που εντός οποιασδήποτε περιόδου τριών (3) ετών επέρχεται αλλαγή στην ιδιοκτησία των μετοχών της εταιρείας η οποία, στην περίπτωση εταιρείας που ήταν μέλος κυπριακού ομίλου, συνεπάγεται την αποχώρηση της εταιρείας από τον κυπριακό όμιλο, καθώς και ουσιώδης αλλαγή στη φύση της επιχείρησής της· ή (ii) σε περίπτωση που σε οποιοδήποτε χρόνο, αφότου η κλίμακα των δραστηριοτήτων της εταιρείας έχει σμικρυνθεί ή έχει γίνει αμελητέα και πριν από οποιαδήποτε ουσιώδη επαναδραστηριοποίηση της επιχείρησης, υπάρξει αλλαγή στην ιδιοκτησία των μετοχών της, η οποία, στην περίπτωση εταιρείας που ήταν μέλος κυπριακού ομίλου, συνεπάγεται την αποχώρησή της από τον κυπριακό όμιλο, κανένα ποσό υπερβαίνοντος κόστους δανεισμού και καμία μη χρησιμοποιηθείσα ικανότητα κάλυψης των τόκων που αφορούν σε φορολογικά έτη πριν από την αλλαγή της ιδιοκτησίας των μετοχών της εταιρείας δεν μεταφέρεται στα έτη που έπονται της αλλαγής. (η) Για σκοπούς του παρόντος εδαφίου: «κυπριακός όμιλος» σημαίνει όλες τις εταιρείες που είναι κάτοικοι στη Δημοκρατία ή έχουν μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία που θεωρούνται ότι είναι μέλη του ίδιου συγκροτήματος, όπως ορίζεται στις παραγράφους (β) έως (δ) του εδάφιου (8) του άρθρου 13. «συνδεδεμένη επιχείρηση» σημαίνει- (i) οντότητα στην οποία η εταιρεία συμμετέχει, άμεσα ή έμμεσα, είτε με δικαιώματα ψήφου είτε με κεφάλαιο ανερχόμενο στο είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) ή περισσότερο ή δικαιούται να εισπράττει το είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) ή περισσότερο των κερδών, (ii) άτομο ή οντότητα που συμμετέχει, άμεσα ή έμμεσα, στην εταιρεία είτε με δικαιώματα ψήφου είτε με κεφάλαιο ανερχόμενο στο είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) ή περισσότερο ή δικαιούται να εισπράττει το είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) ή περισσότερο των κερδών της εταιρείας:
\nΝοείται ότι, για τους σκοπούς του παρόντος ορισμού, σε περίπτωση που άτομο ή οντότητα έχει, άμεση ή έμμεση, συμμετοχή κατά είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) ή περισσότερο, σε εταιρεία και σε μία ή περισσότερες άλλες οντότητες, όλες οι οντότητες μεταξύ τους περιλαμβανομένης και της εταιρείας, θεωρούνται συνδεδεμένες επιχειρήσεις.
\nΝοείται ότι, οι διατάξεις των υποπαραγράφων (i) και (ii) εφαρμόζονται στην περίπτωση κατά την οποία- (αα) η εταιρεία στην οποία καταβάλλεται εισόδημα που εμπίπτει στις υποπαραγράφους (i) και (ii) συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα, είτε μόνη της είτε από κοινού με συνδεδεμένα με αυτήν πρόσωπα, στην εταιρεία κάτοικο της Δημοκρατίας που καταβάλλει τέτοιο εισόδημα, είτε με δικαιώματα ψήφου σε ποσοστό που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) είτε με κεφάλαιο σε ποσοστό που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) είτε έχει δικαίωμα να εισπράττει πέραν του πενήντα τοις εκατό (50%) των κερδών· ή (ββ) η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας που καταβάλλει εισόδημα που εμπίπτει στις υποπαραγράφους (i) και (ii) συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα, είτε μόνη της είτε από κοινού με συνδεδεμένα με αυτήν πρόσωπα, στην εταιρεία στην οποία καταβάλλεται τέτοιο εισόδημα, είτε με δικαιώματα ψήφου σε ποσοστό που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) είτε με κεφάλαιο σε ποσοστό που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) είτε έχει δικαίωμα να εισπράττει πέραν του πενήντα τοις εκατό (50%) των κερδών· ή (γγ) το ίδιο πρόσωπο και συνδεδεμένα με αυτό πρόσωπα συμμετέχουν άμεσα ή έμμεσα στην εταιρεία κάτοικο της Δημοκρατίας που καταβάλλει εισόδημα που εμπίπτει στις υποπαραγράφους (i) και (ii) και στην εταιρεία στην οποία καταβάλλεται τέτοιο εισόδημα, είτε με δικαιώματα ψήφου σε ποσοστό που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) είτε με κεφάλαιο σε ποσοστό που υπερβαίνει το πενήντα τοις εκατό (50%) είτε έχει δικαίωμα να εισπράττει πέραν του πενήντα τοις εκατό (50%) των κερδών:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, οι διατάξεις της παραγράφου (ii) δεν εφαρμό-ζονται στην περίπτωση τόκου που καταβάλλεται αναφορικά με τίτλους εισηγμένους σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο αξιών, όταν είναι εύλογο να θεωρηθεί ότι η εταιρεία που καταβάλλει τον τόκο δεν γνωρίζει ότι ο τόκος καταβάλλεται άμεσα ή έμμεσα σε συνδεδεμένη εταιρεία που εμπίπτει στις διατάξεις της πρώτης επιφύλαξης:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, στην περίπτωση κατά την οποία μια ρύθμιση ή σειρά ρυθμίσεων έχουν τεθεί σε εφαρμογή με κύριο σκοπό ή έναν εκ των κύριων σκοπών την απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος που ματαιώνει το αντικείμενο ή τον σκοπό των διατάξεων της παρούσας παραγράφου και με βάση όλα τα σχετικά γεγονότα και τις συνθήκες, η εν λόγω ρύθμιση ή σειρά ρυθμίσεων δεν τίθεται σε εφαρμογή για βάσιμους εμπορικούς λόγους που απηχούν την οικονομική πραγματικότητα, οι διατάξεις της παρούσας παραγράφου εφαρμόζονται αγνοώντας τη συγκεκριμένη ρύθμιση ή σειρά ρυθμίσεων· για τον καθορισμό των προϋποθέσεων για την εφαρμογή της παρούσας διάταξης, το Υπουργικό Συμβούλιο εκδίδει σχετικό προς τούτο διάταγμα, το οποίο δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας· σε περίπτωση κατά την οποία οι προϋποθέσεις που ορίζονται στο εν λόγω διάταγμα δεν πληρούνται, οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου εφαρμόζονται αγνοώντας τη συγκεκριμένη ρύθμιση ή σειρά ρυθμίσεων, εκτός εάν η εταιρεία αποδείξει ότι η εν λόγω ρύθμιση ή σειρά ρυθμίσεων τέθηκε σε ισχύ για βάσιμους εμπορικούς λόγους που απηχούν την οικονομική πραγματικότητα ή ότι η απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος δεν ήταν ο μοναδικός σκοπός της ρύθμισης ή της σειράς ρυθμίσεων:
\nΝοείται έτι έτι περαιτέρω ότι, οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου δεν εφαρμόζονται στην περίπτωση δαπανών για τις οποίες έχει παρακρατηθεί φόρος με βάση τις διατάξεις των άρθρων 21 ή 21Α του παρόντος Νόμου ή της παραγράφου (β1) του εδαφίου (2) του άρθρου 3 του περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμου:
\nΝοείται έτι έτι έτι περαιτέρω ότι, τηρουμένων των πιο πάνω επιφυλάξεων, οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου εφαρμόζονται και αναφορικά με εισόδημα που εμπίπτει στις υποπαραγράφους (i) και (ii), το οποίο καταβάλλεται σε μόνιμη εγκατάσταση που διατηρεί εταιρεία μη κάτοικος της Δημοκρατίας σε δικαιοδοσία με χαμηλό φορολογικό συντελεστή:
\nΝοείται έτι έτι έτι έτι περαιτέρω ότι, οι διατάξεις της πέμπτης επιφύλαξης δεν εφαρμόζονται στην περίπτωση κατά την οποία η εταιρεία μη κάτοικος της Δημοκρατίας που διατηρεί τη μόνιμη εγκατάσταση είναι κάτοικος σε δικαιοδοσία με μη χαμηλό φορολογικό συντελεστή που δεν είναι μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία για φορολογικούς σκοπούς και- (αα) τα κέρδη της μόνιμης εγκατάστασης υπόκεινται σε φορολογία και δεν απαλλάσσονται στη δικαιοδοσία στην οποία η εταιρεία μη κάτοικος της Δημοκρατίας είναι κάτοικος· ή (ββ) το εισόδημα που καταβάλλεται στη μόνιμη εγκατάσταση που εμπίπτει στις υποπαραγράφους (i) και (ii) υπόκειται σε φορολογία με ελάχιστο φορολογικό συντελεστή ποσοστού ύψους δεκαπέντε τοις εκατό (15%) με βάση τη νομοθεσία των κρατών μελών για εναρμόνιση με την Οδηγία (ΕΕ) 2022/2523 ή με βάση νομοθεσία που υιοθετεί τους Πρότυπους Κανόνες ΟΟΣΑ. (β) Για τους σκοπούς του παρόντος εδαφίου, πρόσωπο θεωρείται συνδεδεμένο με άλλο πρόσωπο- (i) εάν κατέχει άμεσα ή έμμεσα τουλάχιστον πενήντα τοις εκατό (50%) των δικαιωμάτων ψήφου ή του μετοχικού κεφαλαίου ή έχει δικαίωμα σε μερίδιο τουλάχιστον πενήντα τοις εκατό (50%) επί των κερδών του άλλου προσώπου· ή (ii) εάν το άλλο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα πέραν του πενήντα τοις εκατό (50%) των δικαιωμάτων ψήφου ή του μετοχικού κεφαλαίου ή έχει δικαίωμα σε μερίδιο τουλάχιστον πενήντα τοις εκατό (50%) επί των κερδών του προσώπου· ή (iii) εάν τρίτο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα πέραν του πενήντα τοις εκατό (50%) των δικαιωμάτων ψήφου ή του μετοχικού κεφαλαίου ή έχει δικαίωμα σε μερίδιο τουλάχιστον πενήντα τοις εκατό (50%) επί των κερδών και των δύο προσώπων· ή (iv) στην περίπτωση ατόμων, ένα άτομο είναι συνδεδεμένο με άλλο άτομο εάν είναι σύζυγος ή συγγενής μέχρι τρίτου βαθμού του άλλου ατόμου ή είναι σύζυγος συγγενή μέχρι τρίτου βαθμού του άλλου ατόμου ή είναι συγγενής μέχρι τρίτου βαθμού του συζύγου ή της συζύγου του άλλου ατόμου.
\n118(I)/2002 230(I)/2002 102(I)/2012 63(I)/2019 47(I)/2025 244(I)/2025 Ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων 11Α.-(1) Στο βαθμό που μία ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων οδηγεί σε διπλή έκπτωση- (α) η έκπτωση του επενδυτή που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας δεν παραχωρείται· και (β) όταν η έκπτωση παραχωρείται στη φορολογική κατοικία του επενδυτή που δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, η έκπτωση του πληρωτή που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας δεν παραχωρείται:
\nΝοείται ότι, έκπτωση η οποία δεν παραχωρείται δύναται να συμψηφιστεί έναντι του εισοδήματος διπλής συμπερίληψης που προκύπτει είτε στο τρέχον ή σε μεταγενέστερο φορολογικό έτος.
\nΝοείται ότι, οι διατάξεις των παραγράφων (α) και (β) δεν εφαρμόζονται για ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων που προκύπτουν μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2022 από πληρωμή τόκου βάσει χρηματοπιστωτικού μέσου προς συνδεδεμένη επιχείρηση, όταν ισχύουν σωρευτικά τα ακόλουθα: (i) Το χρηματοπιστωτικό μέσο έχει χαρακτηριστικά μετατροπής, διάσωσης με ίδια μέσα ή απομείωσης∙ (ii) το χρηματοπιστωτικό μέσο έχει εκδοθεί με μόνο σκοπό να ικανοποιήσει απαιτήσεις ικανότητας απορρόφησης ζημιών που ισχύουν για τον τραπεζικό τομέα και το χρηματοοικονομικό μέσο αναγνωρίζεται ως τέτοιο στις απαιτήσεις ικανότητας απορρόφησης ζημιών της εταιρείας κάτοικου της Δημοκρατίας∙ (iii) το χρηματοπιστωτικό μέσο έχει εκδοθεί- (αα) σε σχέση με χρηματοπιστωτικά μέσα με χαρακτηριστικά μετατροπής, διάσωσης με ίδια μέσα ή απομείωσης στο επίπεδο της μητρικής εταιρείας∙ (ββ) σε επίπεδο που απαιτείται, ώστε να πληρούνται οι ισχύουσες απαιτήσεις ικανότητας απορρόφησης ζημιών∙ (γγ) όχι ως μέρος δομημένης ρύθμισης∙ και (iv) η συνολική καθαρή έκπτωση για τον ενοποιημένο όμιλο βάσει της ρύθμισης δεν υπερβαίνει το ποσό που θα προέκυπτε εάν η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας είχε εκδώσει το εν λόγω χρηματοπιστωτικό μέσο απευθείας στην αγορά:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, οι διατάξεις της παραγράφου (β) δεν εφαρμόζονται για ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων, όπως ορίζονται στις διατάξεις των παραγράφων (β), (γ), (δ) ή (στ) του ορισμού «ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων» του άρθρου 2:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, στην περίπτωση που εφαρμόζονται οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου και της πρώτης επιφύλαξης του εδαφίου (20) του άρθρου 8, εφαρμόζονται οι διατάξεις του εδαφίου (20) του άρθρου 8.
\nΝοείται ότι, οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου δεν εφαρμόζονται σε περίπτωση που το εισόδημα της μόνιμης εγκατάστασης που δεν λαμβάνεται υπόψη εξαιρείται του φόρου στη Δημοκρατία, με βάση σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας που έχει συνομολογήσει η Δημοκρατία με άλλη χώρα που δεν είναι κράτος μέλος.
\nΝοείται ότι, σε περίπτωση που το αποτέλεσμα ασυμφωνίας απορρέει από τις διατάξεις των παραγράφων (β), (γ), (δ), (ε) ή (ζ) του ορισμού «ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων» του άρθρου 2 ή εάν απαιτείται προσαρμογή σύμφωνα με τις διατάξεις του εδαφίου (3) ή του άρθρου 11Β, η απαίτηση για είκοσι πέντε τοις εκατόν (25%) που προβλέπεται στον ορισμό της «συνδεμένης επιχείρησης» στην παράγραφο (η) του εδαφίου (16) του άρθρου 11 καθορίζεται στο πενήντα τοις εκατόν (50%):
\nΝοείται περαιτέρω ότι, πρόσωπο το οποίο ενεργεί από κοινού με άλλο πρόσωπο ως προς τα δικαιώματα ψήφου ή την ιδιοκτησία του κεφαλαίου μίας οντότητας θεωρείται ότι διατηρεί συμμετοχή στο σύνολο των δικαιωμάτων ψήφου ή της ιδιοκτησίας του κεφαλαίου της οντότητας που κατέχονται από το άλλο πρόσωπο:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, ως συνδεδεμένη επιχείρηση σημαίνει επίσης την οντότητα που ανήκει στον ίδιο ενοποιημένο όμιλο για λογιστικούς σκοπούς στον οποίο ανήκει και η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας, την επιχείρηση στην οποία η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας ασκεί σημαντική επιρροή στον τομέα της διαχείρισης ή την επιχείρηση που ασκεί σημαντική επιρροή στη διαχείριση της εταιρείας κάτοικου της Δημοκρατίας.
\n80(I)/2020 Ασυμφωνίες στη μεταχείριση αντίστροφων υβριδικών μέσων 11Β.-(1) Σε περίπτωση που μία ή περισσότερες συνδεδεμένες επιχει-ρήσεις που δεν είναι κάτοικοι της Δημοκρατίας συμμετέχουν συνολικά, άμεσα ή έμμεσα, με ποσοστό ανερχόμενο στο πενήντα τοις εκατόν (50%) ή περισσότερο στα δικαιώματα ψήφου, στο κεφάλαιο ή στα κέρδη μίας υβριδικής οντότητας που έχει συσταθεί ή είναι εγκατεστημένη στη Δημοκρατία και οι οποίες βρίσκονται σε δικαιοδοσία ή δικαιοδοσίες που αντιμετωπίζουν την υβριδική οντότητα ως πρόσωπο που υπόκειται σε φόρο, τότε η υβριδική οντότητα θεωρείται εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας και το εισόδημά της είναι φορολογητέο με βάση τις διατάξεις του παρόντος Νόμου και του περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμου, στο βαθμό που το εν λόγω εισόδημα δεν υπόκειται άλλως πως σε φόρο στη Δημοκρατία ή σε οποιαδήποτε άλλη δικαιοδοσία.
\n80(I)/2020 Ασυμφωνίες στη μεταχείριση φορολογικής κατοικίας 11Γ.-(1) Σε περίπτωση που εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας είναι φορολογικός κάτοικος και άλλης δικαιοδοσίας και στο βαθμό που παραχωρείται έκπτωση για πληρωμή, δαπάνες ή ζημιές από το φορολογητέο εισόδημα της εταιρείας αυτής τόσο στη Δημοκρατία όσο και στην άλλη δικαιοδοσία, τότε, ανεξαρτήτως οποιωνδήποτε άλλων διατάξεων του παρόντος Νόμου δεν παραχωρείται σχετική έκπτωση στη Δημοκρατία στο βαθμό που η άλλη δικαιοδοσία επιτρέπει την έκπτωση έναντι εισοδήματος που δεν αποτελεί εισόδημα διπλής συμπερίληψης, ως ορίζεται στις διατάξεις του άρθρου 2:
\nΝοείται ότι, στην περίπτωση που η άλλη δικαιοδοσία είναι κράτος μέλος και σύμφωνα με τη σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Δημοκρατίας και του άλλου κράτους μέλους η εταιρεία δεν λογίζεται ως κάτοικος της Δημοκρατίας, η έκπτωση δεν παραχωρείται στη Δημοκρατία.
\n80(I)/2020 Εκτίμηση εμπορικών αποθεμάτων κατά τη διακοπή της επιχείρησης
\n118(I)/2002 Εκπτώσεις για ζημιές
\nΝοείται ότι, ανεξάρτητα από οποιαδήποτε διάταξη που προβλέπεται στον παρόντα Νόμο, στην περίπτωση προσώπου που σύμφωνα με τις διατάξεις του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου οφείλει να τηρεί λογιστικά βιβλία και αρχεία και να ετοιμάζει λογαριασμούς που ελέγχονται από ανεξάρτητο ελεγκτή, καθώς και να υποβάλλει δήλωση του αντικειμένου του φόρου, η ζημιά οποιουδήποτε φορολογικού έτους δεν θα μεταφέρεται και δεν θα συμψηφίζεται με το εισόδημα οποιουδήποτε φορολογικού έτους μετά την πάροδο επτά ετών από το τέλος του φορολογικού έτους εντός του οποίου η ζημιά προέκυψε.
\nΝοείται περαιτέρω ότι: (α) αν εντός οποιασδήποτε περιόδου τριών ετών υπάρχει αλλαγή στην ιδιοκτησία των μετοχών κάποιας εταιρείας όσο και ουσιώδης αλλαγή στη φύση της επιχειρήσεως της εταιρείας· ή (β) αν σε οποιοδήποτε χρόνο αφότου η κλίμακα των δραστηριοτήτων της εταιρείας έχει σμικρυνθεί ή γίνει αμελητέα και πριν από οποιαδήποτε ουσιώδη επαναδραστηριοποίηση της επιχείρησης υπάρξει αλλαγή στην ιδιοκτησία των μετοχών της εταιρείας, καμιά ζημιά η οποία προέκυψε πριν από την αλλαγή της ιδιοκτησίας των μετοχών της εταιρείας δε μεταφέρεται στα επόμενα έτη μετά από τέτοια αλλαγή:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι ζημιά του έτους 1997 και μετά, η οποία αν ήταν κέρδος θα εφορολογείτο δυνάμει των περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμων του 1961 έως 2002, που δε συμψηφίστηκε με κέρδη μέχρι και το έτος 2002 δύναται να μεταφέρεται στο έτος 2003 και επόμενα έτη, τηρουμένων των διατάξεων της πρώτης επιφύλαξης του παρόντος εδαφίου.
\nΝοείται έτι έτι περαιτέρω ακόμη ότι ζημιά που υπέστη εταιρεία από την εκμετάλλευση οποιουδήποτε παρεμφερούς τουριστικού κτιρίου ή έργου στα έτη 1997 μέχρι 2002 που δεν συμψηφίστηκε με κέρδη δύναται να μεταφέρεται στο έτος 2003 και επόμενα έτη, τηρουμένων των διατάξεων της πρώτης επιφύλαξης του παρόντος εδαφίου.
\nΝοείται ότι δεν υπάρχει αλλαγή στην ιδιοκτησία των μετοχών της εταιρείας εάν η αλλαγή αφορά δωρεά γενόμενη υπό γονέως προς τέκνο, μεταξύ συζύγων ή συγγενών μέχρι δευτέρου βαθμού συγγενείας ή προς εταιρεία όλοι οι μέτοχοι της οποίας είναι μέλη και εξακολουθούν για μία πενταετία μετά τη δωρεά αυτή να είναι μέλη της οικογένειας του διαθέτη.
\nΝοείται ότι, “εκχωρούσα εταιρεία” μπορεί να είναι και εταιρεία η οποία έχει την έδρα της και είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μέλος νοουμένου ότι έχει εξαντλήσει όλες τις δυνατότητες συμψηφισμού ή μεταφοράς, στο κράτος φορολογικής της κατοικίας ή σε άλλο κράτος μέλος όπου δυνατό να εδρεύει ενδιάμεση ιθύνουσα εταιρεία, των φορολογικών ζημιών που έχει υποστεί, όπως αυτές υπολογίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του περί Φορολογίας του Εισοδήματος (Τροποποιητικού) (Αρ. 2) Νόμου του 2015.
\nΝοείται ότι, στην περίπτωση εταιρείας που ιδρύθηκε από τη μητρική της κατά το φορολογικό έτος, θα θεωρείται ότι είναι μέλος του ιδίου συγκροτήματος για ολόκληρο το υπό αναφορά φορολογικό έτος.
\nΝοείται ότι στον προσδιορισμό της ζημιάς η οποία μπορεί να εκχωρηθεί, κανένα ποσό ζημιάς από μεταφορά από προηγούμενο έτος δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη.
\nΓια τους σκοπούς του παρόντος εδαφίου ο όρος 'επιχείρηση' περιλαμβάνει εκμίσθωση ιδιοκτησίας.
\n118(I)/2002 230(I)/2002 102(I)/2012 188(Ι)/2012 19(Ι)/2013 26(I)/2013 187(I)/2015 28(I)/2019 244(I)/2025 Έκπτωση για ασφάλιστρα ζωής και συνεισφορά σε ταμεία προνοίας και άλλα ταμεία
\n14.-(1) Προς εξεύρεση του φορολογητέου εισοδήματος οποιουδήποτε ατόμου εκπίπτουν-(α)το ποσό των ασφαλίστρων που έχει καταβάλει με βάση ασφαλιστήριο, όπως αυτό ορίζεται στον περί Ασφαλιστικών και Αντασφαλιστικών Εργασιών και Άλλων Συναφών Θεμάτων Νόμο ή δυνάμει συγκριτικά παρόμοιου Νόμου σε ισχύ σε άλλο κράτος μέλος, για την ασφάλιση της ζωής του ή για μόνιμη ή/και πρόσκαιρη ολική ή/και μερική ανικανότητά του αντί καθορισμένου ή δυναμένου να καθορισθεί ποσού πληρωτέου κατά τον θάνατο ή τη μόνιμη ή/και πρόσκαιρη ολική ή/και μερική ανικανότητά του:
\nΝοείται ότι- (i) αναφορικά με ασφαλιστήριο ζωής ή ασφαλιστήριο για μόνιμη ή/και πρόσκαιρη ολική ή/και μερική ανικανότητα, η έκπτωση δεν υπερβαίνει ποσό που ισούται με το επτά τοις εκατό (7%) του ποσού πληρωτέου κατά το θάνατο ή την μόνιμη ή/και πρόσκαιρη ολική ή/και μερική ανικανότητα, εξαιρουμένου οποιουδήποτε πρόσθετου ευεργετήματος υπό μορφή φιλοδωρήματος ή άλλως πως· (ii) σε περίπτωση μερικής εξαγοράς ασφαλιστηρίου συμβολαίου ζωής, εάν το ποσό της μερικής εξαγοράς υπερβαίνει την αξία της μικτής εξαγοράς του συμβολαίου κατά την 31η Δεκεμβρίου του τέταρτου έτους που προηγείται του έτους της εξαγοράς, προστίθεται στο εισόδημα του ατόμου το πενήντα τοις εκατό (50%) του υπερβαίνοντος ποσού της μερικής εξαγοράς.
\nΓια τους σκοπούς της υποπαραγράφου (ii), η αξία της μικτής εξαγοράς του συμβολαίου κατά την 31η Δεκεμβρίου του τέταρτου έτους που προηγείται του έτους της εξαγοράς- (i) ισούται με μηδέν (0), αναφορικά με συμβόλαια για τα οποία κατά την 31η Δεκεμβρίου του σχετικού έτους δεν έχει παρέλθει περίοδος τεσσάρων (4) ετών από την ημερομηνία του συμβολαίου∙ (ii) μειώνεται με το ποσό κατά το οποίο το συνολικό ποσό των μερικών εξαγορών των τριών (3) ετών που προηγούνται του έτους εξαγοράς υπερβαίνει το συνολικό ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν κατά τα εν λόγω έτη. (iii) σε περίπτωση εξαργύρωσης ασφαλιστηρίου ζωής εντός τριών (3) ετών από την ημερομηνία του συμβολαίου προστίθεται στο εισόδημα του ατόμου το τριάντα τοις εκατό (30%) των ασφαλίστρων για τα οποία παραχωρήθηκε έκπτωση δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου, και σε περίπτωση που η εξαργύρωση γίνει εντός του τέταρτου, του πέμπτου και του έκτου έτους από την ημερομηνία του συμβολαίου, προστίθεται το είκοσι τοις εκατό (20%) τέτοιων ασφαλίστρων· (β) το ποσό των συνεισφορών που έχει καταβάλει στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, σε Ταμείο Συντάξεως Χήρων και Ορφανών που ιδρύθηκε δυνάμει οποιουδήποτε σε ισχύ Νόμου στη Δημοκρατία ή σε οποιοδήποτε άλλο ασφαλιστικό ταμείο που ιδρύθηκε σε άλλο κράτος μέλος δυνάμει συγκριτικών παρόμοιων Νόμων· (γ)(i) το ποσό των συνεισφορών που έχει καταβάλει σε Ταμείο Συντάξεων ή Προνοίας που ιδρύθηκε στη Δημοκρατία ή εκτός της Δημοκρατίας σε άλλο κράτος μέλος, το οποίο, για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, εγκρίνεται από τον Έφορο· και (ii) το ποσό των ασφαλίστρων που έχει καταβάλει με βάση ασφαλιστήριο, όπως αυτό ορίζεται στον περί Ασφαλιστικών και Αντασφαλιστικών Εργασιών και Άλλων Συναφών Θεμάτων Νόμο ή δυνάμει συγκριτικά παρόμοιου Νόμου σε ισχύ σε άλλο κράτος μέλος, για Σχέδιο Σύνταξης ή για την παροχή ετήσιας ισοβίου προσόδου κατά το γήρας του, το οποίο εγκρίνεται από τον Έφορο:
\nΝοείται ότι, η έκπτωση που παραχωρείται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρούσας παραγράφου δεν υπερβαίνει σωρευτικά ποσό που ισούται με το δέκα τοις εκατό (10%) του συνολικού εισοδήματος ατόμου που εμπίπτει στις διατάξεις του άρθρου 5 και το οποίο δεν απαλλάσσεται από το φόρο δυνάμει του άρθρου 8:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, για τους σκοπούς της πρώτης επιφύλαξης, στην περίπτωση εισοδήματος που εμπίπτει στις διατάξεις της παραγράφου (α) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 και της παραγράφου (α) του εδαφίου (2) του άρθρου 5, στο συνολικό εισόδημα συνυπολογίζεται το κέρδος από άσκηση επιχείρησης· (δ) το ποσό των ασφαλίστρων που έχει καταβάλει με βάση ασφαλιστήριο, όπως αυτό ορίζεται στον περί Ασφαλιστικών και Αντασφαλιστικών Εργασιών και Άλλων Συναφών Θεμάτων Νόμο ή δυνάμει συγκριτικά παρόμοιου Νόμου σε ισχύ σε άλλο κράτος μέλος για Σχέδιο Ιατροφαρμακευτικής Περίθαλψης, το οποίο εγκρίνεται από τον Έφορο:
\nΝοείται ότι, η έκπτωση που παραχωρείται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρούσας παραγράφου δεν υπερβαίνει σωρευτικά ποσό που ισούται με το δύο τοις εκατό (2%) του συνολικού εισοδήματος του ατόμου που εμπίπτει στις διατάξεις του άρθρου 5 και το οποίο δεν απαλλάσσεται από τον φόρο δυνάμει του άρθρου 8:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, για τους σκοπούς της πρώτης επιφύλαξης, στην περίπτωση εισοδήματος που εμπίπτει στις διατάξεις της παραγράφου (α) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 και της παραγράφου (α) του εδαφίου (2) του άρθρου 5, στο συνολικό εισόδημα συνυπολογίζεται το κέρδος από άσκηση επιχείρησης· (ε) το ποσό της συνεισφοράς ή των ασφαλίστρων που έχει καταβάλει δυνάμει του περί Γενικού Συστήματος Υγείας Νόμου ή δυνάμει συγκριτικά παρόμοιου Νόμου σε ισχύ εκτός της Δημοκρατίας.
\nΝοείται ότι, ο Έφορος δύναται να καθορίσει την μορφή, τον τύπο και το περιεχόμενο του πιστοποιητικού, τηρουμένων των διατάξεων του παρόντος εδαφίου.
\n118(I)/2002 102(I)/2012 187(I)/2015 173(I)/2019 244(I)/2025 Εξουσίες του Εφόρου στο πλαίσιο αναδιάρθρωσης 14Α. Αναφορικά με τις διατάξεις του εδαφίου (25) του άρθρου 8 και του εδαφίου (9) του άρθρου 10 του παρόντος Νόμου, σε περίπτωση που ο Έφορος στο πλαίσιο αναδιάρθρωσης διαπιστώσει ότι απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής φόρου ή επιβολή μηδενικού φόρου με βάση τις διατάξεις του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου (Τροποποιητικού) (Αρ. 3) του 2015 είναι λανθασμένη λόγω πράξεων του προσώπου οι οποίες αποδεδειγμένα δεν είναι γνήσιες ή είναι εικονικές, έχει εξουσία όπως παρά τις διατάξεις του πιο πάνω νόμου, προχωρήσει σε επιβολή στο πρόσωπο αυτό, του ορθού ποσού φόρου.
\n212(Ι)/2015 Προσωπικές εκπτώσεις
\n14B.-(1) Για σκοπούς υπολογισμού του φορολογητέου εισοδήματος ατόμου που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας και εφόσον το οικογενειακό εισόδημα δεν υπερβαίνει-(α)τις εκατό χιλιάδες εύρω (€100.000) σε περίπτωση που δεν υπάρχουν τέκνα· ή (β)(i) τις εκατόν χιλιάδες ευρώ (€100.000) σε περίπτωση που τα τέκνα κατά την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους είναι μέχρι δύο (2)· (ii) τις εκατό πενήντα χιλιάδες ευρώ (€150.000) σε περίπτωση που τα τέκνα κατά την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους είναι τρία (3) ή τέσσερα (4)· (iii) τις διακόσιες χιλιάδες ευρώ (€200.000) σε περίπτωση που τα τέκνα κατά την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους είναι πέντε (5) ή περισσότερα:
\nΝοείται ότι, τα πιο πάνω εισοδηματικά κριτήρια ισχύουν και στην περίπτωση μονογονεϊκών οικογενειών:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, για σκοπούς εφαρμογής της παρούσας παραγράφου “τέκνα” σημαίνει τα νόμιμα τέκνα, προγονούς, εκτός γάμου τέκνα και νόμιμα υιοθετημένα τέκνα. (γ) τις σαράντα χιλιάδες ευρώ (€40.000) στην περίπτωση μονήρους προσώπου,χορηγούνται οι ακόλουθες εκπτώσεις: (α) σε κάθε γονέα χίλια ευρώ (€1.000) για το πρώτο, χίλια διακόσια πενήντα ευρώ (€1.250) για το δεύτερο και χίλια πεντακόσια ευρώ (€1.500) για το τρίτο και για κάθε επιπρόσθετο εξαρτώμενο τέκνο του κατά την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους:
\nΝοείται ότι, για τις μονογονεϊκές οικογένειες, καθώς και στην περίπτωση γονέων που ο ένας εκ των δύο γονέων έχει την πλήρη επιμέλεια, το ποσό της παραχωρούμενης έκπτωσης διπλασιάζεται. (β) έως δύο χιλιάδες ευρώ (€2.000) σε κάθε σύζυγο ή σύμβιο ή μονήρες πρόσωπο αναφορικά με- (i) δαπάνη για τόκους που καταβάλλονται σε σχέση με εξυπηρετούμενο δάνειο για αγορά ή ανέγερση κύριας κατοικίας που βρίσκεται στη Δημοκρατία· ή (ii) δαπάνη για ενοίκιο που καταβάλλεται σε σχέση με την χρήση κύριας κατοικίας που βρίσκεται στη Δημοκρατία:
\nΝοείται ότι, για σκοπούς εφαρμογής της παρούσας παραγράφου, η έκπτωση χορηγείται νοουμένου ότι η κύρια κατοικία στη Δημοκρατία αποτελεί ιδιοκτησία τουλάχιστον ενός εκ των δύο συζύγων ή συμβίων ή του μονήρους προσώπου και το εξυπηρετούμενο δάνειο είναι επ’ ονόματι τουλάχιστον ενός εκ των δύο συζύγων ή συμβίων ή του μονήρους προσώπου:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, οποιοδήποτε ποσό σχετικής χορηγίας, επιδότησης, επιδόματος ή άλλο σχετικό ποσό το οποίο άτομο έλαβε από δημόσιο ταμείο αναφορικά με οποιαδήποτε δαπάνη εμπίπτει στις διατάξεις των υποπαραγράφων (i) ή (ii) της παρούσας παραγράφου, μειώνει το ποσό της δαπάνης για την οποία χορηγείται έκπτωση δυνάμει της παρούσας παραγράφου:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, η έκπτωση που προβλέπεται στην υποπαράγραφο (ii) της παρούσας παραγράφου δεν χορηγείται εάν παραβιάζονται οι διατάξεις του άρθρου 48Α του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου. (γ) έως χίλια ευρώ (€1.000) σε κάθε σύζυγο ή σύμβιο ή μονήρες πρόσωπο αναφορικά με- (i) το σύνολο των κεφαλαιουχικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τη βελτίωση της ενεργειακής απόδοσης κύριας κατοικίας που βρίσκεται στην Δημοκρατία· (ii) το σύνολο των κεφαλαιουχικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τεχνικά συστήματα ενεργειακής απόδοσης της κύριας κατοικίας, συστήματα ανανεώσιμων πηγών ενέργειας, καθώς και για μπαταρίες αποθήκευσης ηλεκτρικής ενέργειας· (iii) το σύνολο των κεφαλαιουχικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για ηλεκτρικά οχήματα που εγγράφονται στο Τμήμα Οδικών Μεταφορών:
\nΝοείται ότι: (i) η δαπάνη, στην έκταση που δεν χορηγείται ως έκπτωση εντός του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε, λόγω του περιορισμού των χιλίων ευρώ (€1.000), δύναται να μεταφέρεται και να χορηγείται ως έκπτωση κατά τα επόμενα τέσσερα (4) έτη, τηρουμένου του εν λόγω περιορισμού· (ii) το σύνολο των εκπτώσεων που χορηγούνται στους δύο (2) συζύγους ή σύμβιους σωρευτικά, δεν υπερβαίνει τη συνολική δαπάνη· (iii) για σκοπούς εφαρμογής των διατάξεων των υποπαραγράφων (i) και (ii) της παρούσας παραγράφου, η έκπτωση χορηγείται νοουμένου ότι η κύρια κατοικία στη Δημοκρατία αποτελεί ιδιοκτησία τουλάχιστον ενός εκ των δύο (2) συζύγων ή συμβίων ή του μονήρους προσώπου· (iv) οι όροι που αναφέρονται στις υποπαραγράφους (i) έως (iii) ερμηνεύονται σύμφωνα με την τρίτη επιφύλαξη του εδαφίου (2) του άρθρου 10:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, οποιοδήποτε ποσό σχετικής χορηγίας, επιδότησης, επιδόματος ή άλλο σχετικό ποσό το οποίο άτομο έλαβε από δημόσιο ταμείο αναφορικά με δαπάνες που εμπίπτουν στις διατάξεις των υποπαραγράφων (i) έως (iii) της παρούσας παραγράφου (γ), μειώνει το ποσό της δαπάνης για το οποίο χορηγείται έκπτωση δυνάμει της παρούσας παραγράφου.
\n244(I)/2025 ΔΙΟΡΘΩΣΗ Ε.Ε. Παρ. Ι(Ι), Αρ. 5075
\nΕιδικοί τρόποι φορολογίας
\n118(I)/2002 Ασφαλιστικές επιχειρήσεις γενικού κλάδου
\nΝοείται ότι ο Έφορος μπορεί να μην αποδεχθεί οποιαδήποτε μέθοδο ή μεταβολή της μεθόδου που ακολουθείται από την ασφαλιστική επιχείρηση, αν αποδεδειγμένα δε συνάδει με γενικά παραδεκτές ασφαλιστικές και λογιστικές αρχές. Για το σκοπό αυτό ο Διευθυντής μπορεί να απαιτήσει από την ασφαλιστική επιχείρηση την υποβολή τέτοιων αποδεικτικών στοιχείων τα οποία ήθελε κρίνει αναγκαία· «ασφαλιστική επιχείρηση» και «εργασίες γενικού κλάδου» έχουν την ίδια έννοια η οποία αποδίδεται στους όρους αυτούς στον περί Ασκήσεως Ασφαλιστικών Εργασιών και Συναφών Θεμάτων Νόμο· «δαπάνες» περιλαμβάνουν προμήθειες και, στην περίπτωση ασφαλιστικής επιχείρησης της οποίας η έδρα βρίσκεται εκτός της Δημοκρατίας, δίκαιη αναλογία των δαπανών της έδρας της ασφαλιστικής επιχείρησης οι οποίες δέον όπως μη υπερβαίνουν τα τρία τοις εκατόν (3%) του ποσού των ασφαλίστρων στη Δημοκρατία μετά την αφαίρεση του ποσού του καταβληθέντος για αντασφαλίσεις· και «καθαρές απαιτήσεις» σημαίνει τις απαιτήσεις μειωμένες κατά το ποσό το οποίο ανακτήθηκε κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους σε σχέση με αυτές δυνάμει αντασφαλίσεως.
\n118(I)/2002 230(I)/2002 Ασφαλιστικές επιχειρήσεις κλάδου ζωής
\nΝοείται ότι ο Έφορος μπορεί να μην αποδεχθεί οποιαδήποτε μέθοδο ή μεταβολή της μεθόδου που ακολουθείται από την ασφαλιστική επιχείρηση, αν αποδεδειγμένα δεν συνάδει με γενικώς παραδεκτές ασφαλιστικές και λογιστικές αρχές. Για το σκοπό αυτό ο Διευθυντής μπορεί να απαιτήσει από την ασφαλιστική επιχείρηση την υποβολή τέτοιων αποδεικτικών στοιχείων τα οποία ήθελε κρίνει αναγκαία.
\n118(I)/2002 230(I)/2002 162(I)/2003 244(I)/2025 Ναυτιλιακές και αεροπορικές επιχειρήσεις
\nΝοείται ότι κέρδη ή οφέλη που προκύπτουν από την επιχείρηση εκμετάλλευσης πλοίων ή αεροσκαφών η οποία διεξάγεται από πρόσωπο μη κάτοικο της Δημοκρατίας, απαλλάσσονται από το φόρο, νοουμένου ότι ο Υπουργός Οικονομικών ικανοποιείται ότι ανάλογος απαλλαγή χορηγείται από τη χώρα στην οποία διαμένει το πρόσωπο αυτό σε πρόσωπα που είναι κάτοικοι της Δημοκρατίας.
\n118(I)/2002 41(I)/2010 Φορολογία εισοδήματος από την παροχή υπηρεσιών διαχείρισης πλοίων 19. [Διαγράφηκε] Ιστορικό Τροποποιήσεων 118(I)/2002 41(I)/2010 Συντάξεις από την παροχή υπηρεσιών στο εξωτερικό 20. Το εισόδημα ατόμου, το οποίο είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, από σύνταξη για υπηρεσίες οι οποίες είχαν παρασχεθεί εκτός της Δημοκρατίας, το οποίο υπερβαίνει το ποσό των πέντε χιλιάδων ευρώ (€5.000), υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή πέντε τοις εκατό (5%):
\nΝοείται ότι το εισόδημα αυτό δεν προστίθεται με οποιοδήποτε άλλο εισόδημα:
\nΝοείται περαιτέρω ότι το άτομο το οποίο εμπίπτει στις διατάξεις του παρόντος άρθρου δύναται για κάθε φορολογικό έτος να επιλέγει να φορολογείται είτε σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος άρθρου είτε σύμφωνα με τις διατάξεις των Μερών III και V του παρόντος Νόμου.
\n118(I)/2002 45(I)/2009 244(I)/2025 Σύνταξη χηρείας 20Α. Το εισόδημα ατόμου από σύνταξη χηρείας, το οποίο καταβάλλεται - (α) με βάση το άρθρο 41 του περί Κοινωνικών Ασφαλίσεων Νόμου· ή/και (β) με βάση σχέδιο συνταξιοδότησης, το οποίο διέπεται από Κανονισμούς που εγκρίνονται από το Υπουργικό Συμβούλιο· ή/και (γ) από ταμείο επαγγελματικών συνταξιοδοτικών παροχών, το οποίο είναι εγγεγραμμένο στο μητρώο του Εφόρου Επαγγελματικών Συνταξιοδοτικών Παροχών και το οποίο υπερβαίνει το εκάστοτε ποσό φορολογητέου εισοδήματος επί του οποίου επιβάλλεται δυνάμει του Δευτέρου Παραρτήματος, φόρος με συντελεστή προς μηδέν τοις εκατόν (0%), υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή προς είκοσι τοις εκατόν (20%):
\nΝοείται ότι, το εισόδημα αυτό δεν προστίθεται σε οποιοδήποτε άλλο εισόδημα:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, καθόσον αφορά εισόδημα από σύνταξη χηρείας που λαμβάνεται στη βάση πέραν της μιας από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στις παραγράφους (α) μέχρι (γ), τα ποσά που λαμβάνονται ως σύνταξη χηρείας συνυπολογίζονται για σκοπούς υπολογισμού του φορολογητέου εισοδήματος επί του οποίου επιβάλλεται ο συντελεστής μηδέν τοις εκατόν (0%) με βάση το Δεύτερο Παράρτημα.
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, άτομο το οποίο εμπίπτει στις διατάξεις του παρόντος άρθρου δύναται για κάθε φορολογικό έτος να επιλέγει να φορολογείται είτε σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος άρθρου, είτε σύμφωνα με τις διατάξεις του Μέρους ΙΙΙ και του Μέρους V:
\nΝοείται έτι έτι περαιτέρω ότι, η ισχύς των διατάξεων της πιο πάνω επιφύλαξης λογίζεται ότι άρχισε από το φορολογικό έτος 2014.
\n170(Ι)/2014 116(I)/2015 Αμοιβή η οποία συνιστά συμμετοχή επί της δημιουργίας υπεραξίας ΟΕΕ 20B.-(1) Τηρουμένων των διατάξεων του περί των Διαχειριστών Οργανισμών Εναλλακτικών Επενδύσεων Νόμου, η μεταβλητή αμοιβή ατόμου που εργοδοτείται στη Δημοκρατία- (α) Από Διαχειριστή Οργανισμών Εναλλακτικών Επενδύσεων (εφεξής “ΔΟΕΕ”). ή (β) από εταιρεία στην οποία ο ΔΟΕΕ έχει αναθέσει δραστηριότητες διαχείρισης χαρτοφυλακίου ή κινδύνων του Οργανισμού Εναλλακτικών Επενδύσεων (εφεξής “ΟΕΕ”) που διαχειρίζεται. ή (γ) από ΔΟΕΕ που είναι εσωτερικά διαχειριζόμενος ΟΕΕ, η οποία συνιστά συμμετοχή επί της δημιουργίας υπεραξίας του ΟΕΕ (carried interest) υπόκειται σε φόρο συντελεστή ύψους οκτώ τοις εκατό (8%).
\nΝοείται ότι, μετά τη συμπλήρωση της περιόδου των δέκα (10) ετών, συνεχόμενων ή μη, το άτομο φορολογείται με βάση τις διατάξεις του Μέρους ΙΙΙ και του Μέρους V.
\nΝοείται ότι, στην περίπτωση που άτομο επιλέξει να φορολογηθεί δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου, οι απαλλαγές που προβλέπονται στα εδάφια (21), (21Α), (21Β), (23) και (23Α) του άρθρου 8 δεν τυγχάνουν εφαρμογής.
\n122(I)/2018 17(I)/2026 Αμοιβή απόδοσης που συνδέεται με ΟΣΕΚΑ 20Γ.-(1) Τηρουμένων των διατάξεων του περί Ανοικτού Τύπου Οργανισμών Συλλογικών Επενδύσεων Νόμου, η μεταβλητή αμοιβή ατόμου, που εργοδοτείται στη Δημοκρατία- (α) Από Εταιρεία Διαχείρισης. ή (β) από εταιρεία στην οποία η Εταιρεία Διαχείρισης έχει αναθέσει δραστηριότητες διαχείρισης χαρτοφυλακίου ή κινδύνων του Οργανισμού Συλλογικών Επενδύσεων σε Κινητές Αξίες (εφεξής “ΟΣΕΚΑ”) που διαχειρίζεται. ή (γ) από εσωτερικά διαχειριζόμενο ΟΣΕΚΑ, η οποία συνιστά αμοιβή απόδοσης (performance fee) υπόκειται σε φόρο συντελεστή ύψους οκτώ τοις εκατό (8%).
\nΝοείται ότι μετά τη συμπλήρωση της περιόδου των δέκα (10) ετών, συνεχόμενων ή μη, το άτομο φορολογείται με βάση τις διατάξεις του Μέρους ΙΙΙ και του Μέρους V.
\nΝοείται ότι, στην περίπτωση που άτομο επιλέξει να φορολογηθεί δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου, οι απαλλαγές που προβλέπονται στα εδάφια (21), (21Α), (21Β), (23) και (23Α) του άρθρου 8 δεν τυγχάνουν εφαρμογής.
\n122(I)/2018 17(I)/2026 Δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών και δικαιώματα αγοράς μετοχών που παραχωρούνται με βάση εγκεκριμένο σχέδιο παροχής κινήτρων εργοδότη 20Δ.-(1) Όφελος που προκύπτει σε υπάλληλο ή διευθυντή εταιρείας, ο οποίος είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, από την παραχώρηση δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών ή την παραχώρηση δικαιωμάτων αγοράς μετοχών με βάση εγκεκριμένο ανά υπάλληλο ή διευθυντή σχέδιο κινήτρων του εργοδότη από τον Έφορο Φορολογίας, υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή ύψους οκτώ τοις εκατό (8%):
\nΝοείται ότι, ο συντελεστής ύψους οκτώ τοις εκατό (8%) εφαρμόζεται μέχρι το ποσό του οφέλους που ισοδυναμεί με το διπλάσιο του εισοδήματος του υπαλλήλου ή του διευθυντή από τον συγκεκριμένο εργοδότη που κτάται εντός του έτους, στο οποίο λήγει η περίοδος κατοχύρωσης, το οποίο εμπίπτει στις διατάξεις της παραγράφου (β) του εδαφίου (1) του άρθρου 5, χωρίς να έχει συνυπολογιστεί το εν λόγω όφελος και οποιοδήποτε υπερβαίνον ποσό υπόκειται σε φορολογία σύμφωνα με τις διατάξεις του ΜΕΡΟΥΣ ΙΙΙ και του ΜΕΡΟΥΣ V:
\nΝοείται περαιτέρω ότι, για σκοπούς εφαρμογής των διατάξεων του παρόντος άρθρου, τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών ή των μετοχών που παραχωρούνται- (i) τυγχάνουν ελάχιστης περιόδου κατοχύρωσης (vesting period) τριών (3) ετών, η οποία δεν δύναται να αρχίζει πριν από την ημερομηνία κατά την οποία το σχέδιο κινήτρων του εργοδότη ανά υπάλληλο ή διευθυντή τυγχάνει της προβλεπόμενης έγκρισης του Εφόρου· και (ii) δεν δύνανται να μεταβιβάζονται πριν από τη λήξη της ελάχιστης περιόδου κατοχύρωσης· και (iii) αφορούν μετοχές του εργοδότη ή εταιρείας που είναι άμεσα ή έμμεσα μητρική του εργοδότη και οι οποίες φέρουν τα ίδια δικαιώματα και υποχρεώσεις ως οι συνήθεις μετοχές του εργοδότη ή οι συνήθεις μετοχές της άμεσα ή έμμεσα μητρικής εταιρείας του εργοδότη, πλην του δικαιώματος ψήφου· και (iv) φέρουν ελάχιστη τιμή εξάσκησης ή ελάχιστη τιμή απόκτησης, ανάλογα, η οποία δεν δύναται να είναι χαμηλότερη του πενήντα τοις εκατό (50%) της αξίας των μετοχών κατά την ημερομηνία της προβλεπόμενης από τον Έφορο έγκρισης του σχεδίου κινήτρων του εργοδότη, για τον συγκεκριμένο υπάλληλο ή διευθυντή:
\nΝοείται έτι περαιτέρω ότι, ανεξαρτήτως των διατάξεων της δεύτερης επιφύλαξης, ο Έφορος δύναται να εγκρίνει για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου σχέδιο κινήτρων εργοδότη, αναφορικά με το οποίο η περίοδος κατοχύρωσης άρχισε πριν από την έναρξη της ισχύος του περί Φορολογίας του Εισοδήματος (Τροποποιητικού) (Αρ. 4) Νόμου του 2025 και η ελάχιστη τριετής περίοδος κατοχύρωσης δεν έχει λήξει μέχρι την 30ή Ιουνίου 2026, το οποίο υποβάλλεται στον Έφορο από τον εργοδότη μέχρι την 30ή Ιουνίου 2026.
\n244(I)/2025 67(I)/2026 Κέρδη από συναλλαγές σε κρυπτοστοιχεία 20Ε.-(1) Κέρδη οποιουδήποτε προσώπου που προκύπτουν από την διάθεση κρυπτοστοιχείων υπόκεινται σε φορολογία με συντελεστή ύψους οκτώ τοις εκατό (8%).
\n244(I)/2025 Χαριστικές πληρωμές σε υπαλλήλους και αξιωματούχους 20ΣΤ.-(1) Το εισόδημα ατόμου που εμπίπτει στις διατάξεις των υποπαραγράφων (iv) έως (vi) της παραγράφου (β) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 και στις διατάξεις των υποπαραγράφων (iv) έως (vi) της παραγράφου (β) του εδαφίου (2) του άρθρου 5, το οποίο υπερβαίνει τις διακόσιες χιλιάδες ευρώ (€200.000), υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή ύψους είκοσι τοις εκατό (20%).
\n244(I)/2025 Φορολογία επί του ακαθάριστου ποσού δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας, δικαιωμάτων εκμεταλλεύσεως, αποζημιώσεως, κ.λ,π 21. Το ακαθάριστο ποσό οποιωνδήποτε δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας, δικαιωμάτων εκμεταλλεύσεως, αποζημιώσεως ή άλλου εισοδήματος που αποκτάται από πηγές εντός της Δημοκρατίας από οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, το οποίο δεν επιδίδεται σε οποιαδήποτε επιχείρηση στη Δημοκρατία, ως αντιπαροχή για τη χρήση, ή για το προνόμιο της χρήσης, οποιουδήποτε συγγραφικού δικαιώματος, δικαιώματος εκμεταλλεύσεως, σχεδίου, μυστικού τρόπου κατασκευής ή τύπου, εμπορικού σήματος, μεθόδου ή άλλης παρόμοιας ιδιοκτησίας, ή ως αντιπαροχή για τεχνική βοήθεια, υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή δέκα σεντ κατά λίρα:
\nΝοείται ότι σε περίπτωση κατά την οποία το δικαίωμα εκχωρείται για χρήση εκτός της Δημοκρατίας, το ποσό αυτό δε λογίζεται ως εισόδημα το οποίο αποκτάται από πηγές στη Δημοκρατία.
\nΝοείται περαιτέρω ότι εισόδημα που εμπίπτει στο παρόν άρθρο απαλλάσσεται από οποιοδήποτε φόρο εφόσον ο δικαιούχος του εισοδήματος είναι συνδεδεμένη εταιρεία Κράτους μέλους η οποία αναφέρεται στο Πρώτο Παράρτημα του Νόμου ή μόνιμη εγκατάσταση τέτοιας εταιρείας που βρίσκεται σε άλλο Κράτος μέλος όταν το εν λόγω εισόδημα καταβάλλεται– (i) από εταιρεία που είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, χωρίς να λαμβάνονται υπόψη εισοδήματα που καταβάλλονται μέσω μόνιμης εγκατάστασης αυτής που βρίσκεται σε κράτος άλλο από Κράτος μέλος; ή (ii) από μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία εταιρείας που δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία και όταν το εισόδημα αυτό αντιπροσωπεύει εκπιπτόμενη δαπάνη, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου, για την εν λόγω μόνιμη εγκατάσταση.
\nΓια τους σκοπούς του παρόντος άρθρου εταιρεία θεωρείται \"συνδεδεμένη\" με άλλη εταιρεία εφόσον, τουλάχιστον: (i) η πρώτη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της δεύτερης εταιρείας, ή (ii) η δεύτερη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της πρώτης εταιρείας, ή (iii) μια τρίτη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο τόσο της πρώτης όσο και της δεύτερης εταιρείας.
\nΓια τους σκοπούς του παρόντος άρθρου εταιρεία θεωρείται \"συνδεδεμένη\" με άλλη εταιρεία εφόσον, τουλάχιστον: (i) η πρώτη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της δεύτερης εταιρείας, ή (ii) η δεύτερη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της πρώτης εταιρείας, ή (iii) μια τρίτη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο τόσο της πρώτης όσο και της δεύτερης εταιρείας.
\n118(I)/2002 195(I)/2004 193(I)/2021 47(I)/2025 Παρακαρατηθείς φόρος επί πληρωμών σε μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες 21Α.-(1) Το ακαθάριστο ποσό οποιωνδήποτε δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας, δικαιωμάτων εκμεταλλεύσεως, αποζημιώσεως ή άλλου εισοδήματος που αποκτάται από πηγές εντός της Δημοκρατίας ως αντιπαροχή για τη χρήση ή για το προνόμιο της χρήσης συγγραφικού δικαιώματος, δικαιώματος εκμεταλλεύσεως, σχεδίου, μυστικού τρόπου κατασκευής ή τύπου, εμπορικού σήματος, μεθόδου ή άλλης παρόμοιας ιδιοκτησίας το οποίο αποκτά εταιρεία μη κάτοικος της Δημοκρατίας, η οποία είναι κάτοικος σε μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία ή η οποία έχει συσταθεί ή εγγραφεί σε τέτοια δικαιοδοσία και δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη δικαιοδοσία που δεν είναι μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία, υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή ποσοστού ύψους δέκα τοις εκατό (10%).
\nΝοείται ότι, οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου δεν εφαρμόζονται στην περίπτωση κατά την οποία η εταιρεία μη κάτοικος της Δημοκρατίας που διατηρεί τη μόνιμη εγκατάσταση είναι κάτοικος σε δικαιοδοσία με μη χαμηλό φορολογικό συντελεστή που δεν είναι μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία και- (α) τα κέρδη της μόνιμης εγκατάστασης υπόκεινται σε φορολογία και δεν απαλλάσσονται στη δικαιοδοσία στην οποία η εταιρεία μη κάτοικος της Δημοκρατίας είναι κάτοικος· ή (β) το εισόδημα που αποκτά η μόνιμη εγκατάσταση υπόκειται σε φορολογία με ελάχιστο εταιρικό συντελεστή ποσοστού ύψους δεκαπέντε τοις εκατό (15%) με βάση τη νομοθεσία των κρατών μελών για εναρμόνιση με την οδηγία (ΕΕ) 2022/2523 ή με βάση νομοθεσία που υιοθετεί τους Πρότυπους Κανόνες ΟΟΣΑ.
\n47(I)/2025 Μισθώματα ταινιών κ.λ,π 22. Το ακαθάριστο ποσό οποιουδήποτε μισθώματος για την προβολή κινηματογραφικών ταινιών στη Δημοκρατία (είτε το μίσθωμα αυτό είναι καθορισμένο είτε συνίσταται σε ποσοστό των ακαθάριστων εισπράξεων) το οποίο αποκτά οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή πέντε σεντ κατά λίρα.
\nΝοείται περαιτέρω ότι εισόδημα που εμπίπτει στο παρόν άρθρο απαλλάσσεται από οποιοδήποτε φόρο εφόσον ο δικαιούχος του εισοδήματος είναι συνδεδεμένη εταιρεία Κράτους μέλους η οποία αναφέρεται στο Πρώτο Παράρτημα του Νόμου ή μόνιμη εγκατάσταση τέτοιας εταιρείας που βρίσκεται σε άλλο Κράτος μέλος όταν το εν λόγω εισόδημα καταβάλλεται– (i) από εταιρεία που είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, χωρίς να λαμβάνονται υπόψη εισοδήματα που καταβάλλονται μέσω μόνιμης εγκατάστασης αυτής που βρίσκεται σε κράτος άλλο από Κράτος μέλος; ή (ii) από μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία εταιρείας που δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία και όταν το εισόδημα αυτό αντιπροσωπεύει εκπιπτόμενη δαπάνη, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου, για την εν λόγω μόνιμη εγκατάσταση.
\nΓια τους σκοπούς του παρόντος άρθρου εταιρεία θεωρείται \"συνδεδεμένη\" με άλλη εταιρεία εφόσον, τουλάχιστον: (i) η πρώτη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της δεύτερης εταιρείας, ή (ii) η δεύτερη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της πρώτης εταιρείας, ή (iii) μια τρίτη εταιρεία κατέχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο τόσο της πρώτης όσο και της δεύτερης εταιρείας.
\n118(I)/2002 195(I)/2004 Κέρδη επαγγελματιών, καλλιτεχνών, κ.α 23. Το ακαθάριστο εισόδημα το οποίο αποκτά οποιοδήποτε άτομο το οποίο δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία από την άσκηση στη Δημοκρατία οποιουδήποτε επαγγέλματος ή επιτηδεύματος, η αμοιβή προσώπων, τα οποία δεν είναι κάτοικοι στη Δημοκρατία, που παρέχουν υπηρεσίες ψυχαγωγίας στο κοινό και οι ακαθάριστες εισπράξεις οποιουδήποτε θεατρικού ή μουσικού ομίλου ή άλλης ομάδας προσώπων που παρέχουν υπηρεσίες ψυχαγωγίας στο κοινό, περιλαμβανομένων ποδοσφαιρικών ομάδων και άλλων αθλητικών αποστολών από το εξωτερικό, που προκύπτουν από παραστάσεις στη Δημοκρατία, υπόκεινται σε φορολογία με συντελεστή δέκα σεντ για κάθε λίρα:
\nΝοείται ότι όταν δυνάμει του παρόντος άρθρου επιβάλλεται φορολογία επί του ομίλου ή της ομάδας τα συνιστώντα αυτόν μέλη δεν υπόκεινται σε φορολογία.
\n118(I)/2002 Φορολόγηση εισοδήματος από πηγές εντός της Δημοκρατίας από πρόσωπο που δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία 23Α. Το ακαθάριστο πόσο ή άλλο εισόδημα που αποκτάται από πηγές εντός της Δημοκρατίας, από οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, το οποίο δεν πηγάζει από μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία, ως αντιπαροχή για υπηρεσίες που ασκούνται στη Δημοκρατία αναφορικά με την εξόρυξη, εξερεύνηση ή εκμετάλλευση της υφαλοκρηπίδας, του υπέδαφους ή των φυσικών πόρων, καθώς και την εγκατάσταση και εκμετάλλευση αγωγών και άλλων εγκαταστάσεων στο έδαφος, στο βυθό της θάλασσας ή πάνω από την επιφάνεια της θάλασσας, υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή πέντε τοις εκατόν (5%).
\n187(I)/2015 Αφαίρεση φόρου πριν τη διενέργεια πληρωμής και αποστολή του αφαιρεθέντος 24. (1) Οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο συνάπτει οποιαδήποτε σύμβαση με οποιοδήποτε άτομο το οποίο δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία ή με οποιαδήποτε εταιρεία η οποία δεν επιδίδεται στη διεξαγωγή οποιασδήποτε επιχείρησης στη Δημοκρατία, σε σχέση με δοσοληψίες της φύσεως που εκτίθενται στα άρθρα 21, 21Α, 22, 23 και 23Α, οφείλει να παρακρατεί φόρο με το συντελεστή που καθορίζεται στα εν λόγω άρθρα από οποιεσδήποτε εισπράξεις που διενεργούνται εκ μέρους του τέτοιου ατόμου ή εταιρείας ή από οποιαδήποτε πληρωμή έγινε ή που θα γίνει προς το εν λόγω άτομο ή εταιρεία και να αποστείλει αυτόν αμέσως στον Έφορο, μαζί με κατάσταση η οποία να παρέχει πλήρη στοιχεία των συνθηκών συνεπεία των οποίων έγινε η παρακράτηση και δείχνοντας πώς υπολογίστηκε ο παρακρατηθείς φόρος. (1Α) Ανεξάρτητα από τις διατάξεις του εδαφίου (1), όταν το πρόσωπο που διενεργεί την πληρωμή σε σχέση με δοσοληψίες της φύσεως που εκτίθενται στα άρθρα 23 και 23Α, δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία και δεν έχει μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία, και η πληρωμή επιβαρύνει συνδεδεμένο πρόσωπο το οποίο είναι κάτοικος της Δημοκρατίας ή έχει μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία, ο φόρος παρακρατείται με βάση τις διατάξεις του εδάφιου (1) και αποστέλλεται στον Έφορο από το συνδεδεμένο πρόσωπο μέσα στο μήνα που ακολουθεί το μήνα στον οποίο το ποσό επιβαρύνει το συνδεδεμένο πρόσωπο, μαζί με κατάσταση η οποία παρέχει πλήρη στοιχεία των συνθηκών συνεπεία των οποίων έγινε η παρακράτηση και παρουσιάζοντας τον τρόπο υπολογισμού του παρακρατηθέντος φόρου.
\nΝοείται ότι τίποτε από ότι προβλέπεται στο παρόν άρθρο δεν ερμηνεύεται ότι εμποδίζει τον Έφορο από του να ανακτήσει το φόρο αυτό από το πρόσωπο το οποίο κέρδισε το εισόδημα επί του οποίου επιβλήθηκε ο φόρος, παρά το γεγονός ότι δεν επεβλήθη φορολογία επί του προσώπου τούτου:
\nΝοείται περαιτέρω ότι όταν δεν παρέχονται καταστάσεις ή άλλα στοιχεία, ο Έφορος μπορεί να καθορίσει, όσο καλύτερα μπορεί να κρίνει, το ποσό του φόρου το οποίο έπρεπε να είχε παρακρατηθεί.
\nΝοείται ότι, ανεξαρτήτως των διατάξεων του άρθρου 50 του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου, πρόσωπο που παραλείπει να καταβάλει οφειλόμενο φόρο μέχρι την προθεσμία που καθορίζεται σύμφωνα με το παρόν άρθρο ή μέχρι την προθεσμία που καθορίζεται σε ειδοποίηση του Διευθυντή δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου, υπόκειται σε χρηματική επιβάρυνση ίση προς πέντε τοις εκατόν (5%) του οφειλόμενου φόρου.
\n118(I)/2002 133(I)/2010 187(I)/2015 47(I)/2025
\nΣυντελεστές σύμφωνα με το Δεύτερο Παράρτημα 25. Θα επιβάλλεται και θα εισπράττεται επί του φορολογητέου εισοδήματος φόρος με τους συντελεστές και σύμφωνα με τις διατάξεις που αναγράφονται στο Δεύτερο Παράρτημα.
\n118(I)/2002
\nΜεταφορά αξιών ισολογισμού σε περίπτωση αναδιοργανώσεως 26. (1) Στοιχεία ενεργητικού και παθητικού, περιλαμβανομένων προβλέψεων και αποθεματικών, τα οποία μεταβιβάζονται δυνάμει αναδιοργανώσεως δεν δημιουργούν κέρδη υποκείμενα σε φορολογία στη μεταβιβάζουσα εταιρεία.
\n118(I)/2002 Μεταφορά ζημιών