Dentro del subgrupo 60 «Compras» contenido en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, podrá emplearse la cuenta 605 «Compras efectuadas a los socios», cuyo movimiento y definición son los siguientes:
\nAprovisionamiento de la sociedad cooperativa de bienes incluidos en los subgrupos 30 y 31 adquiridos a los socios de la cooperativa.
\nEsta cuenta se cargará por el importe de las compras efectuadas a los socios de acuerdo con lo dispuesto en esta Norma, a la recepción de las remesas de los socios o a su puesta en camino si las mercaderías y bienes se transportasen por cuenta de la cooperativa, con abono a la cuenta 4007 o a cuentas del subgrupo 57.
\nEn particular, las estimaciones de las circunstancias en que se apoya el precio de adquisición producirán, en su caso, el cargo o abono de esta cuenta, con abono o cargo, respectivamente, a la cuenta 4007, con carácter general.
\nDentro del subgrupo 61 «Variación de existencias» contenido en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, podrá emplearse la cuenta 617 «Variación de existencias adquiridas a socios»:
\nSe cargará por el importe de las existencias iniciales adquiridas a socios y se abonará por el de las existencias finales, con abono y cargo, respectivamente, a las cuentas 307 y 317. El saldo que resulte en esta cuenta se cargará o abonará, según los casos, a la cuenta 129.
\nDentro del subgrupo 30 «Comerciales» contenido en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, podrá emplearse la cuenta 307 «Mercaderías adquiridas a socios».
\nIgualmente, dentro del subgrupo 31 «Materias primas» contenido en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, podrá emplearse la cuenta 317 «Materias primas adquiridas a socios».
\nEn las cuentas 606, 608, 609 incluidas en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, se crearán cuentas de cuatro dígitos para las operaciones realizadas con socios en lo que se refiere a descuentos en las adquisiciones.
\nNovena. Adquisiciones de servicios de trabajo a los socios y a los trabajadores.
\n1.1 Adquisiciones de servicios de trabajo a los socios.
\n1.1.1 Valoración. La valoración de los servicios prestados por los socios trabajadores o de trabajo a la cooperativa se realizará por el precio de adquisición que corresponda al servicio prestado, aplicándose, en su caso, las reglas dispuestas en la Norma anterior.
\nEl reconocimiento del gasto de personal atenderá a la corriente real asociada a los citados servicios independientemente de la corriente financiera, por lo que los anticipos a que se refiere la ley, en la medida que constituyan la retribución de un servicio imputable a un ejercicio, se considerarán gasto de dicho ejercicio sin perjuicio de que las retribuciones finales de los socios trabajadores o de trabajo pudieran cuantificarse teniendo como base el resultado del ejercicio económico, de acuerdo con lo dispuesto en los estatutos sociales o mediante acuerdo de la Asamblea General.
\n1.1.2 Cuentas anuales. En la partida de «Gastos de personal» del resultado de explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias se incorporará una letra específica para reflejar las retribuciones por los servicios prestados por los socios, con la denominación de «Servicios de trabajo de socios».
\n1.1.3 Cuentas a emplear. Con objeto de recoger en contabilidad las retribuciones por los servicios prestados por los socios se podrá crear en el subgrupo 64. «Gastos de personal» de la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, la cuenta 647. «Retribución a los socios trabajadores» cuya definición y movimiento son los siguientes:
\nRemuneraciones fijas y eventuales, por cualquier concepto, derivadas del trabajo realizado por los socios trabajadores o de trabajo de la sociedad cooperativa.
\nSe cargará, en general, por el importe íntegro de las remuneraciones devengadas con abono a los siguientes conceptos: a1) Por el pago efectivo, con abono a cuentas del subgrupo 57. a2) Por las devengadas y no pagadas, con abono a cuentas del subgrupo 46. a3) Por las retenciones de tributos y, en su caso, cuotas de la Seguridad Social a cargo del trabajador, con abono a cuentas del subgrupo 47. a4) Por compensación de deudas pendientes, con abono a las cuentas del grupo 2, 4 o 5 que correspondan.
\n1.2 Adquisiciones de servicios a los trabajadores. El importe devengado de las retribuciones de los trabajadores asalariados de la cooperativa se registrará de acuerdo con lo dispuesto por el Plan General de Contabilidad y el PGC-PYMES.
\nSe considerarán gasto del ejercicio, sin perjuicio de que las retribuciones finales de los trabajadores asalariados pudieran cuantificarse teniendo como base el resultado del ejercicio económico, de acuerdo con lo dispuesto en los estatutos o mediante acuerdo de la Asamblea General.
\nDécima. Ingresos consecuencia de operaciones con los socios.
\nCuando no tengan el carácter de actividades ordinarias, para el registro de las operaciones anteriores se creará un desglose en la cuenta de pérdidas y ganancias con la siguiente denominación: «Ingresos por operaciones con socios», que formará parte de la partida 5 «Otros ingresos de explotación».
\nImporte de la contraprestación, en términos de compensación de costes, efectuada por los socios a cambio de la entrega de bienes o prestación de servicios cooperativizados.
\nSe abonará por el importe de los ingresos que constituyen la contraprestación efectuada por los socios a cambio de la entrega de bienes o prestación de servicios cooperativizados, cuando éstos no estén relacionados con la actividad normal u ordinaria de la cooperativa, con cargo a cuentas del subgrupo 44 o 57.
\nUndécima. Distribución de resultados.
\nCuando la cooperativa tenga establecida legalmente más de una sección de actividad, la distribución del resultado y la imputación de pérdidas se realizarán de forma separada para cada una de ellas siempre que la ley lo permita y los estatutos sociales así lo exijan.
\nDeudas a corto plazo con socios por retornos cooperativos y remuneraciones discrecionales al capital social resultantes del reparto del beneficio disponible en los términos previstos por la ley.
\nSu movimiento es el siguiente:
\nCuando el pago del retorno cooperativo o remuneración discrecional a los socios sea a largo plazo y devengue intereses por el aplazamiento, el importe de esta deuda figurará en el pasivo no corriente del balance por su coste amortizado, dentro del epígrafe «Deudas a largo plazo con empresas del grupo, asociadas y socios». A efectos del registro contable, dentro del subgrupo 17 «Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos» incluido en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, podrá emplearse la cuenta 1715 «Retorno cooperativo y remuneración discrecional a pagar a largo plazo», con la siguiente definición y contenido:
\n1715. «Retorno cooperativo y remuneración discrecional a pagar a largo plazo».
\nDeudas a largo plazo con socios por retornos cooperativos y remuneraciones discrecionales al capital social resultantes del reparto del beneficio disponible, en los términos previstos en la ley.
\nSu movimiento es el siguiente:
\nNo obstante, cuando al cierre del ejercicio el retorno o remuneración discrecional sea exigible y en consecuencia deba identificarse como un componente de pasivo cuyo pago no puede evitarse, se reconocerá de acuerdo con lo establecido en la Norma Segunda, apartado 1.2. b.2) Fondos de reserva voluntarios, de acuerdo con lo dispuesto en la Norma Cuarta, apartado 1.3. b.3) Fondo de Reserva Obligatorio, en un importe superior al obligatorio. b.4) Capital social, incrementando las aportaciones de los socios en los términos establecidos por la ley. b.5) Otras partidas, de acuerdo con las características con que las configure la ley. Cuando la ley establezca que el importe de estas partidas sirva de base para el reconocimiento de «intereses» a los socios, dicha remuneración se registrará contablemente de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1.2 de la Norma Segunda.
\nEl importe de la partida «Resultados negativos de ejercicios anteriores», se compensará:
\nMediante su abono directo; a estos efectos, se podrán aplicar las aportaciones o cuotas recogidas en la partida «Otras aportaciones de socios» a que se refiere la letra b) del apartado 1 de la Norma Tercera.
\nMediante disminución del capital social calificado como patrimonio neto o pasivo, reduciendo el importe de las aportaciones obligatorias y voluntarias de los socios.
\nMediante deducción o compensación de cualquier partida representativa de las inversiones financieras realizadas por socios en la cooperativa, ya se trate de fondos propios o de fondos ajenos, según lo establecido en la Norma Segunda.
\nCon cargo a los «retornos cooperativos» futuros en los términos establecidos en la ley. A estos efectos, el citado retorno se registrará por su valor nominal en el activo del balance en la partida correspondiente a «Créditos a socios», y en una partida que figurará en el epígrafe «Otras aportaciones de socios» de la subagrupación «Fondos propios» del patrimonio neto del balance. Para el registro contable, dentro de los subgrupos 25 «Otras inversiones financieras a largo plazo» y 54 «Otras inversiones financieras a corto plazo» incluidos en la cuarta y quinta parte del Plan General de Contabilidad y del PGC-PYMES, podrán emplearse las cuentas 2527 «Créditos con socios por pérdidas a compensar a largo plazo» y 5427 «Créditos con socios por pérdidas a compensar a corto plazo», que tendrán el siguiente contenido:
\n2527. «Créditos a largo plazo con socios por pérdidas a compensar».
\nCréditos a largo plazo frente a socios como consecuencia de la imputación de pérdidas a través de la minoración de los retornos cooperativos futuros, de conformidad con lo dispuesto por la ley.
\nSu movimiento es el siguiente:
\n5427. «Créditos a corto plazo por pérdidas a compensar».
\nCréditos a corto plazo frente a socios como consecuencia de la imputación de pérdidas a través de la minoración de los retornos cooperativos futuros, de conformidad con lo dispuesto por la ley.
\nSu movimiento es el siguiente:
\nDuodécima. Gasto por impuesto sobre beneficios.
\nLa cuantificación de los respectivos activos y pasivos por impuestos diferidos se realizará teniendo en cuenta el tipo de gravamen, cooperativo o extracooperativo, que corresponda a la naturaleza de los resultados relacionados con dichos créditos y débitos, así como, en su caso, la calificación fiscal de protegida o especialmente protegida de que goce la cooperativa.
\nDecimotercera. Cuentas anuales.
\n1.1 Las sociedades cooperativas elaborarán las cuentas anuales de acuerdo con los modelos y normas establecidos en el Plan General de Contabilidad o en el PGC-PYMES, según proceda, con las especificidades establecidas en las presentes Normas.
\nA tal efecto, se incorporan como anexos I y II los modelos normales y abreviados de balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto y el modelo normal de estado de flujos de efectivo adaptados.
\n1.2 Sin perjuicio de lo indicado en el apartado anterior, la memoria de las cuentas anuales recogerá la información requerida en las normas anteriores y se incluirán, específicamente, los siguientes apartados:
\nA) «Separación de las partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias» para la determinación de los distintos resultados.–Se deberá detallar, cuando la ley así lo exija o, en todo caso, cuando sea necesario para la obtención de la imagen fiel, lo siguiente:
\nResultados cooperativos: constituidos por los ingresos y gastos derivados de las operaciones realizadas en la actividad cooperativizada con los socios.
\nResultados extracooperativos: constituidos por los ingresos y gastos derivados de las operaciones realizadas en la actividad cooperativizada con terceros no socios.
\nResultados de actividades económicas distintas de la cooperativizada, incluidos los derivados de las fuentes ajenas que las financien, sin perjuicio de los gastos financieros que correspondan a los resultados cooperativos y extracooperativos que formarán parte de sus respectivos resultados.
\nAdicionalmente, se informará de forma específica sobre el importe de las partidas que forman el resultado derivado de:
\nInversiones o participaciones financieras en sociedades.
\nEnajenación del inmovilizado con las excepciones establecidas en la ley.
\nAcuerdos intercooperativos.
\nPara la elaboración de la información anterior, se deberán aplicar las siguientes normas de elaboración de las cuentas anuales:
\nLa asignación de los ingresos y gastos directos y la imputación de los ingresos y gastos comunes se realizará teniendo en cuenta los siguientes criterios:
\nSe detallarán en la memoria los criterios de asignación e imputación utilizados y, en caso de que por razones excepcionales y justificadas se llegaran a modificar dichos criterios, deberá darse cuenta asimismo en la memoria de dichas razones, así como de la incidencia cuantitativa de dichos cambios en la valoración, considerando que los cambios se producen al inicio del ejercicio.
\nEn las cooperativas integrales la información anterior solo se referirá a las actividades cooperativizadas en función de las cuales se distribuya el resultado.
\nB) «Información separada por secciones».–Cuando las sociedades cooperativas tengan distintas secciones informarán separadamente sobre activos, pasivos, gastos e ingresos correspondientes a cada una de las secciones de la sociedad cooperativa, teniendo en cuenta los estatutos y las siguientes reglas recogidas en las normas de elaboración de las cuentas anuales:
\nLas operaciones financieras que no sean imputables específicamente a una sección de las indicadas anteriormente se imputarán a la «Sección general de la cooperativa».
\nInversiones financieras.
\nTesorería.
\nDeudores por operaciones de tráfico.
\nPatrimonio neto.
\nProvisiones.
\nAcreedores.
\nFondo de Educación, Formación y Promoción.
\nSu asignación se realizará a la «Sección general de la cooperativa», explicando en la memoria las circunstancias que motivan esta asignación.
\nSe detallarán en la memoria los criterios de asignación e imputación utilizados y, en caso de que por razones excepcionales y justificadas se llegaran a modificar dichos criterios, deberá darse cuenta asimismo en la memoria de dichas razones, así como de la incidencia cuantitativa de dichos cambios en la valoración, considerando que los cambios se producen al inicio del ejercicio.
\nLos modelos que recogen la información anterior son los siguientes:
\nModelo normal Separación de activos por secciones* Conceptos Ejercicio N Ejercicio N-1
\nSección m Sección general Total
\nSección m Sección general Total Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Activo no corriente A) Inmovilizado
\nSeparación de patrimonio neto y pasivo por secciones* Conceptos Ejercicio N Ejercicio N-1
\nSección m Sección general Total
\nSección m Sección general Total Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Patrimonio neto A) Fondos propios B) Ajustes por cambios de valor C) Subvenciones, donaciones y legados recibidos Pasivo A) Fondo de Educación, Formación y Promoción B) Deudas con características especiales C) Provisiones D) Acreedores a largo plazo E) Acreedores a corto plazo Total patrimonio neto y pasivo * Se abrirá una columna por cada sección de la sociedad cooperativa en los términos señalados en el apartado B) de la Norma Decimotercera.
\nModelo abreviado Separación de activos, patrimonio y pasivos por secciones* Conceptos Ejercicio N Ejercicio N-1
\nSección m Sección general Total
\nSección m Sección general Total Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Activos Patrimonio neto y pasivos * Se abrirá una columna por cada sección de la sociedad cooperativa en los términos señalados en el apartado B) de la Norma Decimotercera.
\nModelo normal Cuenta de pérdidas y ganancias por secciones (*)(**) N.º cuentas Concepto Ejercicio N
\nSección m Sección general Total Importe % Importe % Importe % Importe % 70 71, 73, 74, 75, (757), 795 Importe neto de la cifra de negocios
\nModelo abreviado Cuenta de pérdidas y ganancias por secciones* Conceptos Ejercicio N Ejercicio N-1
\nSección m Sección general Total
\nSección m Sección general Total Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Importe % Ingresos de explotación Gastos de explotación Resultado de explotación Ingresos financieros Gastos financieros Resultado del ejercicio * Se abrirá una columna por cada sección de la sociedad cooperativa en los términos señalados en el apartado B) de la Norma Decimotercera.
\nC) «Fondo de Educación, Formación y Promoción».
\nSe informará sobre:
\nSaldo inicial.
\nDotaciones.
\nAplicaciones.
\nSaldo final.
\nDotación del fondo de Educación, Formación y Promoción del ejercicio: Conceptos que la integran Importe
\nTotal dotaciones del ejercicio
\nAplicaciones al fondo de Educación, Formación y Promoción del ejercicio: conceptos en que se materializan Importe Se detallarán las distintas operaciones e importes de acuerdo con la naturaleza de la aplicación
\nTotal aplicaciones del ejercicio
\nD) «Operaciones con socios».
\nPartidas de la cuenta de pérdidas y ganancias relativas a adquisiciones de los socios Importe de adquisición
\nEn relación con las partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias relativas a adquisiciones de socios, se deberá efectuar el desglose necesario de cada una de ellas de acuerdo con su naturaleza.
\nPartidas de la cuenta de pérdidas y ganancias relativas a ingresos de socios Coste de los bienes y servicios entregados
\nEn las cooperativas integrales la información anterior solo se referirá a las actividades cooperativizadas en función de las cuales se distribuya el resultado.
\nSe informará sobre las políticas seguidas por la cooperativa respecto a las operaciones cooperativizadas, activas y pasivas, realizadas con los socios.
\nA estos efectos, en las cooperativas integrales se entenderá por actividad cooperativizada aquélla o aquéllas en función de las cuales se distribuye el resultado.
\nE) El apartado 3. «Aplicación de resultados» de los modelos normal y abreviado de la memoria de las cuentas anuales incluidos en la tercera parte del Plan General de Contabilidad y del modelo de memoria de las cooperativas que opten por aplicar el PGC-PYMES quedará redactado de la siguiente manera:
\n3.1 Información sobre:
\n3.2 Información sobre la propuesta de distribución de beneficios de acuerdo con el siguiente esquema:
\nBase de reparto Importe Pérdidas y ganancias (beneficio disponible) Remanente Fondo de reserva voluntario Otras Reservas Total ------- Distribución o aplicación Importe A fondo de reserva obligatorio A fondo de reservas voluntario A fondo de reembolso o de actualización A retorno cooperativo a pagar A compensación de pérdidas de ejercicios anteriores (crédito por retornos cooperativo a compensar) A capital social Total ------- Se aportará información específica de las compensaciones que se realicen, en su caso, de la partida «Resultados negativos de ejercicios anteriores» con cargo al «Fondo de Reserva Obligatorio» en los casos en que dicho Fondo resulte insuficiente, figurando la diferencia en la partida «Fondo de Reserva Obligatorio» con signo negativo, conforme al apartado 2.b) de la Norma Undécima.
\n3.3 Limitaciones para la distribución de «retornos cooperativos».
\nF) El apartado «Fondos propios» de la memoria de las cuentas anuales incluido en la tercera parte del Plan General de Contabilidad quedará redactado de la siguiente manera:
\n9.4 Fondos propios:
\nG) En la memoria normal, en el apartado 12. Situación Fiscal y en el apartado 9, de la memoria abreviada o de las sociedades cooperativas que opten por aplicar el PGC-PYMES, se incluirá información sobre:
\nCuotas íntegras negativas pendientes de compensar fiscalmente, indicando el plazo y las condiciones para poderlo hacer. Se identificará separadamente el impuesto corriente así como los respectivos activos y pasivos por impuestos diferidos, teniendo en cuenta el tipo de gravamen, cooperativo o extra cooperativo, que corresponde a la naturaleza de los resultados relacionados.
\nRedactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 29, de 3 de febrero de 2011. Ref. BOE-A-2011-2064.
\nANEXO I Modelos normales de cuentas anuales BALANCE AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X N.º CUENTAS ACTIVO Notas de la memoria 200X 200X-1 A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible.
\n201, (2801), (2901) 1. Desarrollo.
\n202, (2802), (2902) 2. Concesiones.
\n203, (2803), (2903) 3. Patentes, licencias, marcas y similares.
\n204 4. Fondo de comercio.
\n206, (2806), (2906) 5. Aplicaciones informáticas.
\n205, 209, (2805), (2905) 6. Otro inmovilizado intangible.
\nII. Inmovilizado material.
\n210, 211, (2811), (2910), (2911) 1. Terrenos y construcciones.
\n212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, (2812), (2813), 2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material. (2814), (2815), (2816), (2817), (2818), (2819), (2912), (2913), (2914), (2915), (2916), (2917), (2918), (2919) 23 3. Inmovilizado en curso y anticipos.
\nIII. Inversiones inmobiliarias.
\n220, (2920) 1. Terrenos.
\n221, (282), (2921) 2. Construcciones.
\nIV. Inversiones a largo plazo en empresas del grupo, asociadas y socios.
\n2403, 2404, (2493), (2494), (293) 1. Instrumentos de patrimonio.
\n2423, (2953)
\n2424, (2954)
\n2413, 2414, (2943), (2944) 3. Valores representativos de deuda.
\n2527 6. Créditos a socios.
\nV. Inversiones financieras a largo plazo.
\n2405, (2495), 250, (259) 1. Instrumentos de patrimonio.
\n2425, 252, (2527), 253, 254, (2955), (298) 2. Créditos a terceros.
\n2415, 251, (2945), (297) 3. Valores representativos de deuda.
\n255 4. Derivados.
\n258, 26 5. Otros activos financieros.
\n474 VI. Activos por impuesto diferido.
\nB) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
\nII. Existencias.
\n30, (390) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos.
\n31, 32, (391), (392) 3. Productos en curso.
\n33, 34, (393), (394) 4. Productos terminados.
\n35, (395) 36, (396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.
\n430, 431, 432, 435, 436, (437), (490), (4935) 2. Clientes, empresas del grupo, asociadas y socios deudores.
\n433, (4933)
\n434, (4934)
\n447
\n44, (447), 5531, 5533 3. Deudores varios.
\n460, 544 4. Personal.
\n4709 5. Activos por impuesto corriente.
\n4700, 4708, 471, 472 6. Otros créditos con las Administraciones Públicas.
\n5580 7. Socios por desembolsos exigidos.
\nIV. Inversiones a corto plazo en empresas del grupo, asociadas y socios.
\n5303, 5304, (5393), (5394), (593) 1. Instrumentos de patrimonio.
\n5323, 5343, (5953),
\n5324, 5344, (5954)
\n5313, 5314, 5333, 5334, (5943), (5944) 3. Valores representativos de deuda.
\n5353, 5354, 5523, 5524 5. Otros activos financieros.
\n5427 6. Créditos a socios.
\nV. Inversiones financieras a corto plazo.
\n5305, 540, (5395), (549) 1. Instrumentos de patrimonio.
\n5325, 5345, 542, (5427), 543, 547, (5955), (598), 2. Créditos a empresas 5315, 5335, 541, 546, (5945), (597) 3. Valores representativos de deuda.
\n5590, 5593 4. Derivados.
\n5355, 545, 548, 551, 5525, 565, 566 5. Otros activos financieros.
\n480,567 VI. Periodificaciones a corto plazo.
\nVII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
\n570, 571, 572, 573, 574, 575 1. Tesorería.
\n576 2. Otros activos líquidos equivalentes.
\nTOTAL ACTIVO (A + B) N.º CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO NOTAS de la MEMORIA 200X 200X-1 A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios.
\nI. Capital.
\n100 1. Capital cooperativo suscrito. (1030), (1040) 2. (Capital cooperativo no exigido).
\nII. Reservas.
\n112 1. Fondo de Reserva Obligatorio.
\n11450, 11451 2. Fondo de Reembolso o Actualización.
\n113 3. Fondo de Reserva Voluntario.
\n1141 4. Reservas estatutarias.
\n1143, 115, 119 5. Otras reservas.
\nIII. Resultados de ejercicios anteriores.
\n120 1. Remanente.
\n118 IV. Otras aportaciones de socios.
\n129 V. Resultado de la cooperativa (positivo o negativo).
\n1070, 1071 VII. Fondos capitalizados.
\n111 VIII. Otros instrumentos de patrimonio neto.
\nA-2) Ajustes por cambios de valor.
\n133 I. Activos financieros disponibles para la venta.
\n1340 II. Operaciones de cobertura.
\n137 III. Otros.
\n130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
\nB) PASIVO NO CORRIENTE 148 I. Fondo de Educación, Formación y Promoción a largo plazo.
\nII. Deudas con características especiales a largo plazo.
\n150, (1530), 1540, (55850) 1. «Capital» reembolsable exigible.
\n1711, 1712, 1713 2. Fondos especiales calificados como pasivos.
\n1714 3. Acreedores por fondos capitalizados a largo plazo.
\nIII. Provisiones a largo plazo.
\n140 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal.
\n145 2. Actuaciones medioambientales.
\n146 3. Provisiones por reestructuración.
\n141, 142, 143, 147 4. Otras provisiones.
\nIV. Deudas a largo plazo.
\n177, 178, 179 1. Obligaciones y otros valores negociables.
\n1605, 170 2. Deudas con entidades de crédito.
\n1625, 174 3. Acreedores por arrendamiento financiero.
\n176 4. Derivados.
\n1615, 1635, 171, (1710), (1711), (1712), (1713), (1714), (1715), 172, 173, 175, 180, 185, 189 5. Otros pasivos financieros.
\nV. Deudas a largo plazo con empresas del grupo, asociadas y socios.
\n1603, 1613, 1623, 1633 1. Deudas con empresas del grupo.
\n1604, 1614, 1624, 1634 2. Deudas con empresas asociadas.
\n1710, 1715 3. Deudas con socios.
\n479 VI. Pasivos por impuesto diferido.
\n181 VII. Periodificaciones a largo plazo.
\nII. Deudas con características especiales a corto plazo.
\n5020 1. «Capital» reembolsable exigible.
\n5211, 5212, 5213 2. Fondos especiales calificados como pasivos.
\n5214 3. Acreedores por fondos capitalizados a corto plazo.
\n585, 586, 587, 588, 589 III. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
\n499, 529, (5298) IV. Provisiones a corto plazo.
\nV. Deudas a corto plazo.
\n500, 501, 505, 506 1. Obligaciones y otros valores negociables.
\n5105, 520, 527 2. Deudas con entidades de crédito.
\n5125, 524 3. Acreedores por arrendamiento financiero.
\n5595, 5598 4. Derivados. (1034), (1044), (190), (192), 194, 509, 5115, 5135, 5145, 521, (5210), (5211), (5212), (5213), (5214), 522, 523, 525, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 560, 561, 569 5. Otros pasivos financieros.
\nVI. Deudas a corto plazo con empresas del grupo, asociadas y socios.
\n5103, 5113, 5123, 5133, 5143, 5523, 5563 1. Deudas con empresas del grupo.
\n5104, 5114, 5124, 5134, 5144, 5524, 5564 2. Deudas con empresas asociadas.
\n507, 5210, 526 3. Deudas con socios.
\nVII. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
\n400, (4007), 401, 405, (406) 1. Proveedores 2. Proveedores, empresas del grupo, asociadas y socios.
\n4007
\n403, 404
\n41 3. Acreedores varios.
\n465, 466 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago).
\n4752 5. Pasivos por impuesto corriente.
\n4750, 4751, 4758, 476,477 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas.
\n438 7. Anticipos de clientes.
\n485, 568 VIII. Periodificaciones a corto plazo.
\nTOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL .... DE 200X N.º CUENTAS Nota (Debe) Haber 200X 200X-1 A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios.
\n700, 701, 702, 703, 704, (706), (708), (709)
\n705 b Prestaciones de servicios. (6930), 71*, 7930 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.* 73 3. Trabajos realizados por la cooperativa con su estructura interna.
\n(607)
\n75, (756), (7570), (7571), (7572), (7573)
\n740, 747
\n756
\n(647)
\n(62)
\n746 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.
\n7951, 7952, 7955, 7956 10. Excesos de provisiones.
\n(657)
\n7570, 7571, 7572, 7573
\nA.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12) 13. Ingresos financieros.
\n7600, 7601 a1) En empresas del grupo y asociadas. a2) En terceros.
\n7602, 7603
\n7610, 7611, 76200, 76201, 76210, 76211 b1) De empresas del grupo y asociadas.
\n7612, 7613, 76202, 76203, 76212, 76213, 767, 769 b2) De terceros. b3) De socios.
\n(660)
\nA.2) RESULTADO FINANCIERO (13+14+15+16+17) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) (6300)*, 6301*, (633), 638 18. Impuestos sobre beneficios.* A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+18) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 19. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos.* A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+20) * Su signo puede ser positivo o negativo.
\nESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X A) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X N.º CUENTAS Notas en la memoria 200X 200X-1 A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto.
\nI. Por valoración instrumentos financieros.
\n94 III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
\nB) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V).
\nTransferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias VI. Por valoración de instrumentos financieros.
\n8301*, (836), (837) IX. Efecto impositivo.
\nC) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX).
\nTOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C). * Su signo puede ser positivo o negativo.
\nB) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200x Capital cooperativo Reser- vas Resultados de ejercicios anteriores Otras aportacio- nes de socios Resulta- do del ejercicio (Retornos y remunera- ciones a cuenta) Fondos capitali- zados Otros Instrumen- tos de patrimonio neto Ajustes por cambios de valor Subvencio‑ nes donaciones y legados recibidos TOTAL Suscri- to No exigido A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X – 2 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores.
\nII. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores.
\nB. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1 I. Total ingresos y gastos reconocidos.
\nII. Operaciones con socios y partícipes.
\nIII. Otras variaciones del patrimonio neto.
\nC. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X-1 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1.
\nII. Ajustes por errores 200X-1.
\nD. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X I. Total ingresos y gastos reconocidos.
\nII. Operaciones con socios y partícipes.
\nIII. Otras variaciones del patrimonio neto.
\nE. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X NOTAS 200X 200X-1 A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.
\nEfectivo o equivalentes al final del ejercicio.
\nRedactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 29, de 3 de febrero de 2011. Ref. BOE-A-2011-2064.
\nANEXO II MODELOS ABREVIADOS DE CUENTAS ANUALES NOTA PREVIA: Las entidades que opten por la aplicación del PGC PYMES, aprobado por el RD 1515/2007, de 16 de noviembre, elaborarán su balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto siguiendo los modelos abreviados, salvo las partidas que lleven el signo (^) que en PGC PYMES no resultan aplicables. Las entidades que opten por aplicar los criterios aprobados para las Microempresas, tampoco recogerán la partida señalada con el signo (^^).
\nBALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X N.º CUENTAS ACTIVO NOTAS de la MEMORIA 200X 200X-1 A) ACTIVO NO CORRIENTE 20, (280), (290) I. Inmovilizado intangible.
\n21, (281), (291), 23 II. Inmovilizado material.
\n22, (282), (292) III. Inversiones inmobiliarias.
\nIV. Inversiones a largo plazo en empresas del grupo, asociadas y socios.
\n2527 1. Créditos a largo plazo con socios.
\n2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954) 2. Otras inversiones.
\n2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, (2527), 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955), (297), (298) V. Inversiones financieras a largo plazo.
\n474 VI. Activos por Impuesto diferido (^^).
\nB) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta (^).
\n30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 II. Existencias.
\nIII. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
\n430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
\n5580 2. Socios por desembolsos exigidos.
\n447 3. Socios deudores.
\n44, (447), 460, 470, 471, 472, 5531 ,5533, 544 4. Otros deudores.
\nIV. Inversiones a corto plazo en empresas del grupo, asociadas y socios.
\n5427 1. Créditos a corto plazo con socios.
\n5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954) 2. Otras inversiones.
\n5305, 5315, 5325, 5335, 5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, (5427), 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598) o.
\nV. Inversiones financieras a corto plazo.
\n480, 567 VI. Periodificaciones a corto plazo.
\n57 VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
\nTOTAL ACTIVO (A + B) A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios.
\nI. Capital.
\n100 1. Capital cooperativo suscrito. (1030), (1040) 2. (Capital cooperativo no exigido).
\nII. Reservas.
\n112 1. Fondo de Reserva Obligatorio.
\n11450, 11451 2. Fondo de Reembolso o Actualización.
\n113 3. Fondo de Reserva Voluntario.
\n1141, 1143, 115, 119 4. Otras reservas.
\n120, (121) III. Resultados de ejercicios anteriores.
\n118 IV. Otras aportaciones de socios.
\n129 V. Resultado de la cooperativa (positivo o negativo).
\n1070, 1071 VII. Fondos capitalizados.
\n111 VIII. Otros instrumentos de patrimonio neto.
\n133, 1340, 137 A-2) Ajustes por cambios de valor (^).
\n130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
\nB) PASIVO NO CORRIENTE 148 I. Fondo de Educación, Formación y Promoción a largo plazo.
\nII. Deudas con características especiales a largo plazo.
\n150, (1530), 1540, (55850) 1. «Capital» reembolsable exigible.
\n1711, 1712, 1713 2. Fondos especiales calificados como pasivos.
\n1714 3. Acreedores por fondos capitalizados a largo plazo.
\n14, (148) III. Provisiones a largo plazo.
\nIV. Deudas a largo plazo.
\n1605, 170 1. Deudas con entidades de crédito.
\n1625, 174 2. Acreedores por arrendamiento financiero.
\n1615, 1635, 171, (1710), (1711), (1712), (1713), (1714), (1715), 172, 173, 175, 176, 177, 178, 179, 180, 185, 189 3. Otras deudas a largo plazo.
\nV. Deudas a largo plazo con empresas del grupo, asociadas y socios.
\n1603, 1613, 1623, 1633 1. Deudas con empresas del grupo.
\n1604, 1614, 1624, 1634 2. Deudas con empresas asociadas.
\n1710, 1715 3. Deudas con socios.
\n479 VI. Pasivos por impuesto diferido (^^).
\n181 VII. Periodificaciones a largo plazo.
\nC) PASIVO CORRIENTE 5298 I. Fondo de Educación, Formación y Promoción a corto plazo.
\nII. Deudas con características especiales a corto plazo.
\n5020 1. «Capital» reembolsable exigible.
\n5211, 5212, 5213 2. Fondos especiales calificados como pasivos.
\n5214 3. Acreedores por fondos capitalizados a largo plazo.
\n585, 586, 587, 588, 589 III. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
\n499, 529, (5298) IV. Provisiones a corto plazo.
\nV. Deudas a corto plazo.
\n5105, 520, 527 1. Deudas con entidades de crédito.
\n5125, 524 2. Acreedores por arrendamiento financiero. (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, (5210), (5211), (5212), (5213), (5214), 522, 523, 525, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 3. Otras deudas a corto plazo.
\nVI. Deudas a corto plazo con empresas del grupo, asociadas y socios.
\n5103, 5113, 5123, 5133, 5143, 5523, 5563 1. Deudas con empresas del grupo.
\n5104, 5114, 5124, 5134, 5144, 5524, 5564 2. Deudas con empresas asociadas.
\n507, 5210, 526 3. Deudas con socios.
\nVII. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
\n4007 1. Socios proveedores.
\n400, 401, 403, 404, 405, (406) 2. Proveedores.
\n41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 3. Otros acreedores.
\n485, 568 VIII. Periodificaciones a corto plazo.
\nTOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) ESTADO ABREVIADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X A) ESTADO ABREVIADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X N.º CUENTAS Notas en la memoria 200X 200X-1 A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
\n94 III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
\nB) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V) Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
\n8301*, (836), (837) IX. Efecto impositivo.
\nC) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) * Su signo puede ser positivo o negativo.
\nNOTA: El estado de cambios en el patrimonio neto de las empresas que opten por el PGC PYMES solo está integrado por el documento B.
\nB) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200x Capital cooperativo Reservas Resultados de ejercicios anteriores Otras aportaciones de socios Resultado del ejercicio (Retornos y remuneraciones a cuenta) Fondos capitalizados Otros instrumentos de patrimonio neto Ajustes por cambios de valor* Subvenciones donaciones y legados recibidos TOTAL Suscrito No exigido A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X – 2 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores.
\nII. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores.
\nB. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1 I. Total ingresos y gastos reconocidos.** II. Operaciones con socios y partícipes.
\nIII. Otras variaciones del patrimonio neto.
\nC. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X-1 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1.
\nII. Ajustes por errores 200X-1.
\nD. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X I. Total ingresos y gastos reconocidos.
\nII. Operaciones con socios y partícipes.
\nIII. Otras variaciones del patrimonio neto.
\nI. Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias.
\nII. Ingresos y gastos reconocidos en patrimonio neto.
\nRedactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 29, de 3 de febrero de 2011. Ref. BOE-A-2011-2064.