Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los costes relacionados con grandes reparaciones del CUAR, porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR.
\nEstimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de desmantelamiento o retiro del activo.
\nEstimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de rehabilitación del lugar donde se ubica.
\nEstimación inicial, de acuerdo con el PGC, de provisiones por responsabilidades derivadas de los beneficios de expropiación forzosa, de ocupación temporal de bienes y derechos o de servidumbres de paso, u otro tipo de responsabilidades.
\nEstimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de otras obligaciones asociadas al activo que den lugar al registro de una provisión.
\nGastos financieros activados (financiación específica).
\nGastos financieros activados (financiación genérica).
\nTotal Costes.
\nDerechos de cobro/Importe total percibido por subvenciones.
\nUnión Europea.
\nEstatales.
\nCCAA.
\nOtras.
\nValor razonable de las instalaciones cedidas o financiadas por terceros o cualquier otra cesión de derecho de uso sobre bienes a título gratuito asociada a la instalación.
\nImportes percibidos por venta de materiales y equipos.
\nImportes percibidos por seguros asociados a la instalación.
\nImportes percibidos por otras medidas de efecto equivalente.
\nTotal.
\nANEXO B Resumen de resultados de las pruebas de verificación 1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberán cumplimentar las siguientes tablas por el auditor sobre las pruebas realizadas y los resultados obtenidos:
\n1.a Tabla resumen de las pruebas sobre el procedimiento de elaboración de la información requerida.
\nPara las pruebas sobre el procedimiento de elaboración de la información:
\nCódigo prueba Resultado Descripción Justificación no ejecución Identificador de la salvedad Descripción campos:
\nCampo Descripción Código prueba.
\nCódigo Identificativo único de la prueba.
\nResultado.
\nConclusión en términos de Satisfactorio/ No satisfactorio/Limitación al alcance para las pruebas Descripción.
\nResultado de las indagaciones realizadas en las pruebas Justificación no ejecución.
\nJustificación para la no aplicación de una prueba.
\nIdentificador de la salvedad.
\nCuando el resultado de la prueba suponga una salvedad incluida en el informe, se deberá indicar el código único que identifique la salvedad 1.b Tabla resumen de las pruebas sobre la asignación de costes y la información económica-financiera.
\nSe deberá describir el tipo de revisión aplicado en la prueba, las características del muestreo (cuando proceda), el resultado obtenido en términos de Satisfactorio/No satisfactorio/Limitación al alcance y cuando aplique, los motivos de no haber aplicado la prueba.
\nSi el muestreo aplicado no cumpliera la definición de muestreo estadístico contemplada en la NIA-ES 530 (en lo que resulte aplicable, y teniendo en cuenta que este trabajo no es una auditoría de cuentas) no tendrá dicha consideración, y la información sobre el tipo de muestreo aplicado se deberá cumplimentar en las columnas de muestreo de elementos específicos.
\nCuando determinados elementos no representativos de la población deban ser excluidos y analizados de forma específica, los resultados del examen realizado para los mismos se documentarán en las columnas de muestreo de elementos específicos.
\nCuando se haya aplicado en una prueba una combinación de varios tipos de revisión se deberá aportar los datos solicitados para cada método y deberá proporcionar un único resultado para la prueba.
\nCódigo prueba Descripción Tamaño de la población Unidad de muestreo Examen 100 %: n.º o valor de las incorrecciones Muestreo estadístico: Nivel de confianza Muestreo de elementos específicos: Incorrecciones Resultado Justificación no ejecución Descripción de campos:
\nCampo Descripción Código prueba.
\nCódigo Identificativo único de la prueba, establecido por el auditor para las auditorías de inversión de un titular determinado.
\nDescripción.
\nDescripción general del tipo de revisión aplicado para el examen de la población.
\nTamaño de la población.
\nSe deberá indicar el nº de elementos o el importe en unidades monetarias de la población examinada.
\nUnidad de muestreo.
\nDefinición de los elementos de la población examinados.
\nExamen 100%: Incorrecciones.
\nEn este campo se deberá indicar el nº o el importe de las incorrecciones obtenidas.
\nMuestreo estadístico: Nivel de confianza.
\nRiesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población.
\nResultado.
\nEl auditor deberá concluir sobre el resultado de la prueba en los siguientes términos: Satisfactorio/ No satisfactorio / Limitación del alcance.
\nJustificación no ejecución.
\nJustificación de no haber aplicado una prueba desarrollada en auditorías anteriores.
\nANEXO C Resumen de las salvedades recogidas en el informe 1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá cumplimentar la siguiente tabla sobre las salvedades recogidas en el informe:
\nIdentificador de la salvedad Tipo de salvedad Párrafo del informe Cuantificación de la salvedad Posibilidad de subsanación Código prueba Código salvedad 1.
\nCódigo salvedad 2. ….
\nDescripción de campos:
\nCampo Descripción Identificador de la salvedad.
\nCódigo único que identifique la salvedad que haya sido puesta de manifiesto por el auditor en el informe de auditoría.
\nTipo de salvedad.
\nEl auditor deberá indicar si se trata de una salvedad por limitación al alcance o por incumplimiento//incorrección material.
\nPárrafo del informe.
\nPárrafo del informe de auditoría en el que se expone la salvedad.
\nCuantificación de la salvedad.
\nValor monetario de la salvedad cuando fuera posible su cuantificación. En caso contrario, NA.
\nCódigo prueba.
\nCódigo identificativo único de la prueba de verificación a través del cual el auditor haya detectado la salvedad recogida en su informe de revisión independiente.
\nPosibilidad de subsanación.
\nPosibilidad de que las salvedades sean subsanables por la empresa titular.
\nANEXO D Resumen de técnicas de comprobación empleadas y fuentes de obtención de evidencia utilizadas 1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá cumplimentar la siguiente tabla sobre las técnicas de comprobación empleadas por el auditor y fuentes de obtención de evidencia utilizadas en la Auditoría:
\nCódigo prueba Técnica de comprobación Fuente de procedencia Forma de concreción Sistemas consultados Auditorias Descripción de campos:
\nCampo Descripción Prueba.
\nCódigo Identificativo único de la prueba, establecido por el auditor para las auditorias de inversión de un Titular determinado.
\nTécnica de comprobación.
\nTécnicas de comprobación utilizadas por el auditor utilizando la terminología utilizada por la NIA-ES 500 en lo que resulte aplicable, así como descripción de otras técnicas que haya utilizado.
\nFuente de procedencia.
\nEvidencia de auditoría internas o externas, es decir, generada internamente por la sociedad o externa a la entidad.
\nForma de concreción.
\nVerbal/escrita/escrita (identificada y firmada por la fuente de la que procede).
\nSistemas consultados.
\nIdentificación de los sistemas técnicos, contables y de planificación consultados en la realización de cada prueba.
\nAuditorías.
\nSi el procedimiento se hubiera apoyado en el trabajo realizado por otra auditoría (si aplica).
\nANEXO E Resumen del procedimiento de adjudicación del encargo.
\nEmpresa contratante:
\nForma de contratación.
\nNombre del auditor firmante del informe y/o de la sociedad de auditoría.
\nNIF auditor de cuentas o CIF sociedad de auditoría.
\nIndique fecha aaaa-mm-dd (fecha de la firma de la aceptación del encargo).
\nFecha de inicio.
\nIndique fecha aaaa-mm-dd de inicio de los trabajos.
\nFecha de fin.
\nIndique fecha aaaa-mm-dd de fin de los trabajos (fecha de emisión del informe de revisión independiente).
\nProcedimiento.
\nDescripción proceso de contratación/adjudicación del encargo de revisión al auditor Honorarios.
\nHonorarios devengados por la realización del encargo Recursos empleados.
\nNº de horas de auditor firmante del informe Nº de horas de gerente.
\nNº de horas de colaborador senior (personal con más de 5 años de experiencia en auditoría de cuentas excluidas las horas de gerente y socio).
\nNº de horas de colaborador junior (personal con menos de 5 años de experiencia en auditoría de cuentas excluidas las horas de gerente y socio).
\nNombre y apellidos del auditor firmante del informe.
\nDNI del auditor firmante del informe de revisión independiente.
\nExperto auditor.
\nNombre del experto del auditor.
\nCIF del experto (sociedad) o NIF del experto (persona física).
\nTrabajo realizado por el experto ANEXO F Pruebas específicas del Informe de revisión independiente, o de auditoría, sobre el valor de la inversión En este anexo se describen las pruebas específicas sobre la información de asignación de coste y su trazabilidad con la información financiera que el auditor debe realizar conforme a lo establecido en el apartado 3 del anexo II de esta Circular. A través de estas pruebas se pretende sostener, entre otras, las siguientes afirmaciones:
\nAfirmación (AF) Descripción Presentación y desglose (P&D).
\nExaminar que los datos aportados en los cuadros del anexo A cumplan las reglas de localización, desglose y presentación de los costes e ingresos.
\nExactitud y valoración (V&E).
\nComprobar que las cantidades y los datos relativos a las transacciones y hechos se han declarado adecuadamente, por el importe correcto.
\nTrazabilidad (T).
\nComprobar que los costes e ingresos declarados en los cuadros del Anexo A sean trazables con la contabilidad financiera de la sociedad auditada de los diferentes ejercicios implicados y con sus sistemas internos.
\nRazonabilidad (R).
\nComprobar que los costes localizados sean razonables conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.7.1 del Anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC.
\nAsignabilidad (A).
\nComprobar que los costes localizados sean asignables conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.7.1 del anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC.
\nConcordancia (C).
\nComprobar que los costes localizados sean concordantes conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.7.1 del Anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC.
\nEn la siguiente tabla se identifica para cada prueba con un código único, la población objeto de revisión, el tipo de revisión a aplicar, unidad de muestreo, comprobaciones a realizar, afirmaciones que se pretende sostener, y por último las técnicas de comprobación que como mínimo debería aplicar el auditor para obtener evidencia entendidas en los términos de la NIA-ES 500 en lo que resulte aplicable, sin que este trabajo suponga en ningún caso una auditoría de cuentas.
\nEn relación con el tipo de revisión, se podrá aplicar un método de revisión diferente al indicado en las tablas cuando a juicio profesional del auditor este método no sea adecuado para la verificación de la población examinada, por sus características, tamaño o porque sea más eficiente aplicar una combinación de dos tipos de revisión (p.e. muestreo de elementos específicos para los ítems de la población de mayor de valor y muestreo estadístico para los restantes ítems).
\nEl informe deberá justificar en el anexo B un tipo de revisión diferente al indicado en las tablas.
\nEn el anexo B, el informe del auditor deberá indicar, para cada una de las pruebas aplicadas, el método de revisión, las características del muestreo aplicado en su caso, los resultados obtenidos y cuando proceda, la justificación de haber aplicado un criterio diferente al establecido en este apartado.
\nCuando se realicen pruebas selectivas, la base estadística de cada uno de los importes de las inversiones revisadas debe tener, al menos, un nivel de confianza del 95% al objeto de garantizar que no contiene un error superior al 5 % del importe declarado en cada caso.
\nSe considerará que se produce un error en un elemento seleccionado cuando se produzca una incorrección material, incumplimiento o una limitación al alcance en cualquiera de las comprobaciones establecidas para cada una de las pruebas.
\nCódigo Prueba Descripción de la prueba AF Técnica de comprobación A-A1.1 A-A1.2 Población Unidades monetarias del conjunto de partidas declaradas en los cuadros «A.1.1-Costes con desglose por año de desarrollo» y «A.1.2-Costes con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas» del anexo A.
\nTipo de revisión Muestreo estadístico (en este caso, se recomienda muestreo por unidad monetaria MUM) o por combinación de muestreo de elementos específicos (significativos y/o excepcionales) y muestreo estadístico.
\nUnidad de muestreo Unidades monetarias declaradas en cada fila en caso MUM o total Cuadro para otros tipos de muestreo.
\nComproba-ciones.
\nPara los costes localizados en las filas seleccionadas se deberán comprobar los siguientes aspectos:
\nAsimismo, para las partidas correspondientes a los conceptos de coste recogidos en el Anexo II Tablas de la Circular 1/2015, se comprobará que no se incluyan estimaciones de costes futuros(por desmantelamiento o retiro, rehabilitación del lugar, por responsabilidades, etc), costes posteriores a la puesta en condiciones de funcionamiento de los activos regulados, importe de piezas de recambio, estimaciones de costes por reparaciones generales o inspecciones periódicas, y que estos últimos costes se hubieran declarado correctamente en las partidas identificadas con (1) en los cuadros A.1.1 y A.1.2 del anexo A.
\nP&D V&E T R A C Indagación. Inspección registros contables y documentación soporte.
\nA-A1.1 A-A1.2 Comproba-ciones.
\nP&D V&E T R A C Indagación. Inspección registros contables y documentación soporte.
\nA-A1.3 A-A1.4 Población Unidades monetarias del conjunto de filas declaradas en los cuadros A«A.1.3-Ingresos con desglose por año de desarrollo» y «A.1.4- Ingresos con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas y no vinculadas del Anexo A.
\nTipo de revisión Examen 100 % Unidad de muestreo Unidades monetarias declaradas en cada fila.
\nComproba-ciones.
\nPara los importes localizados en cada una de las filas se deberán comprobar los siguientes aspectos:
\nP&D V&E T Indagación. Inspección registros contables y documentación soporte A-A2 Población Unidades monetarias del conjunto de filas declaradas en el cuadro A-2 Proveedores del Anexo A Tipo de revisión Examen 100 % Unidad de muestreo Unidades monetarias declaradas en cada fila Comproba-ciones.
\nSe deberán realizar las siguientes comprobaciones de carácter general:
\nSe comprobará que los costes externos activados con partes vinculadas y no vinculadas se obtienen de la Columna de «Total Costes Externos Activados» del «Cuadro A.1-Costes con desglose por año de desarrollo», excluyendo del total el importe de las partidas identificadas con (1) y los Gastos financieros activados (GFA).
\nP&D V&E T Indagación. Inspección registros contables y documentación soporte