3.Inmovilizado material; indicando los criterios sobre amortización, correcciones valorativas por deterioro y reversión de las mismas, capitalización de gastos financieros, costes de ampliación, modernización y mejoras, costes de gran reparación o inspección general, costes de desmantelamiento del activo y restauración de su emplazamiento, y los criterios sobre la determinación del coste de los trabajos efectuados por la entidad para su inmovilizado material.
\n
Se indicará el modelo de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
\n
4.Inversiones inmobiliarias; señalando el criterio para calificar los terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias, especificando para éstas los criterios señalados en el apartado anterior.
\n
5.Inmovilizado intangible; indicando los criterios utilizados de capitalización o activación, amortización y correcciones valorativas por deterioro.
\n
Justificación de las circunstancias que han llevado a calificar como indefinida la vida útil de un inmovilizado intangible.
\n
Se indicará el criterio de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
\n
6.Arrendamientos; indicando los criterios de contabilización de contratos de arrendamiento financiero y otras operaciones de naturaleza similar.
\n
7.Permutas; indicando el criterio seguido y la justificación de su aplicación, en particular, las circunstancias que han llevado a considerar a una permuta como de activos no similares desde un punto de vista funcional o vida útil.
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8.Activos y pasivos financieros; indicando: − Criterios empleados para la calificación y valoración de las diferentes categorías de activos financieros y pasivos financieros, así como para el reconocimiento de cambios de valor razonable. − Para los activos financieros: ● Naturaleza de los clasificados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta del resultado económico patrimonial, así como los criterios aplicados en dicha clasificación y una explicación de cómo la entidad ha cumplido los requerimientos señalados en la norma de registro y valoración relativa a activos financieros. ● Criterios aplicados para determinar la existencia de evidencia objetiva de deterioro, así como de registro de la corrección de valor y su reversión y la baja definitiva de activos financieros deteriorados. En particular, se destacarán los criterios utilizados para calcular las correcciones valorativas de los deudores por operaciones de gestión y otras cuentas a cobrar. Asimismo, se indicarán los criterios contables aplicados a los activos financieros cuyas condiciones hayan sido renegociadas y que, de otro modo, estarían vencidos o deteriorados. − Criterios empleados para el registro de la baja de activos financieros y pasivos financieros. − Contratos de garantías financieras; indicando el criterio seguido tanto en la valoración inicial como posterior, así como, en su caso, para la dotación de provisiones por garantías clasificadas como dudosas. − Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas: Se informará sobre el criterio aplicado para registrar las correcciones valorativas por deterioro. − Criterios empleados en la determinación de los ingresos o gastos procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros: intereses, primas o descuentos, dividendos, etc.
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9.Coberturas contables; indicando los criterios de valoración del instrumento de cobertura y de la partida cubierta, distinguiendo entre coberturas de activos o pasivos reconocidos, compromisos en firme y transacciones previstas, así como los criterios de valoración aplicados para el registro de la interrupción de la cobertura.
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10.Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, los seguidos sobre correcciones valorativas.
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11.Activos construidos o adquiridos para otras entidades; indicando los criterios de reconocimiento de los ingresos y gastos derivados del contrato o acuerdo de construcción o adquisición, y en su caso, el método utilizado para determinar el grado de avance o realización y se informará en el caso de que no se hubiese podido aplicar dicho método.
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12.Transacciones en moneda extranjera; indicando los criterios de valoración de saldos en moneda distinta del euro, y el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que, en la actualidad o en su origen, hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.
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13.Impuesto sobre beneficios de las entidades del perímetro de consolidación sujetas al Plan General de Contabilidad; indicando los criterios utilizados para el registro y valoración de activos y pasivos por impuesto diferido, de acuerdo con las normas previstas en dicho Plan.
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14.Ingresos y gastos; indicando los criterios generales aplicados.
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15.Provisiones y contingencias; indicando el criterio de valoración así como, en su caso, el tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero. En particular, en relación con las provisiones, deberá realizarse una descripción de los métodos de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos.
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16.Transferencias y subvenciones; indicando el criterio empleado para su clasificación y, en su caso, su imputación a resultados.
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17.Actividades conjuntas; indicando los criterios seguidos por la entidad para integrar en sus cuentas anuales los saldos correspondientes a la actividad conjunta en que participe.
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18.Activos en estado de venta: se indicarán los criterios seguidos para calificar y valorar dichos activos.
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19.Operaciones interrumpidas, criterios para identificar y clasificar una actividad como interrumpida, así como los ingresos y gastos que origina.
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6.Ajustes y eliminaciones Se informará de los ajustes y eliminaciones reconocidas entre las distintas entidades del grupo por grupos de entidades.
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Se informará, además, en este punto de los avales y garantías entre entidades del grupo siempre que sean significativos.
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7.Combinaciones de negocios y operaciones de reestructuración empresarial Para cada una de las combinaciones de negocios y operaciones de reestructuración empresarial reconocidas en las cuentas individuales de las entidades consolidadas por el método de integración global o proporcional sujetas al Plan General de Contabilidad que tengan lugar durante el ejercicio, se proporcionará la siguiente información:
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a)Nombre y descripción de la entidad o entidades adquiridas.
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b)Fecha de adquisición.
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c)Forma jurídica empleada para llevar a cabo la combinación.
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d)Razones principales que han motivado la combinación de negocios o la reestructuración empresarial, así como una descripción cualitativa de los factores que dan lugar al reconocimiento del fondo de comercio, tales como sinergias esperadas de las operaciones de combinación de la adquirida y la adquirente, activos intangibles que no cumplen las condiciones para su reconocimiento por separado u otros factores.
\n
e)Criterios de valoración de los elementos patrimoniales objeto de la combinación de negocios cuando no se ha aplicado el valor contable.
\n
8.Fondo de comercio de consolidación 1. Análisis del movimiento de esta partida, indicando − Saldo inicial − Adiciones − Reducciones − Amortización − Saldo final Se deberán describir sintéticamente las operaciones que han originado las adiciones y reducciones que sean significativas.
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2.Desglose del saldo final en función de las participaciones que han generado el fondo de comercio de consolidación.
\n
9.Diferencia negativa de consolidación 1. Análisis de la composición de las siguientes partidas de la cuenta del resultado económico patrimonial consolidada: 16 «Diferencia negativa de consolidación de entidades consolidadas» y 25 «Diferencia negativa de consolidación de entidades puestas en equivalencia». Se deberán describir las razones por las que la transacción ha originado el saldo de estos epígrafes cuando sean significativos.
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2.Desglose del saldo final en función de las participaciones que han generado las diferencias negativas de consolidación.
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10.Socios externos Se mostrará la siguiente información:
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1.Desglose de este epígrafe indicando para cada entidad dependiente:
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a)El movimiento acaecido en el ejercicio y las causas que lo han originado.
\n
b)La composición del saldo al cierre del ejercicio, diferenciando entre su participación en el patrimonio generado, ajustes por cambios de valor y otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados.
\n
2.Si la adquisición de la condición de entidad dependiente ha tenido lugar durante el ejercicio se informará del importe de los socios externos en la adquirida reconocidos en la fecha de adquisición.
\n
3.Participación de los socios externos en el fondo de comercio contabilizado en las cuentas anuales consolidadas.
\n
11.Modificaciones en el porcentaje de participación en entidades del grupo Deberá informarse de los efectos en el patrimonio neto atribuible a la entidad dominante de aquellos cambios en la participación de la dominante en la propiedad de una dependiente que no den lugar a pérdida de control. En particular, para cada operación que resulte significativa se mostrará la siguiente información:
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a)Variación en las reservas.
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b)Variación en los epígrafes III. Ajustes por cambios de valor, y IV. Otros incrementos en el patrimonio neto pendientes de imputar a resultados.
\n
c)En su caso, fondo de comercio atribuido a los socios minoritarios.
\n
12.Partidas correspondientes a entidades multigrupo Se desglosará para cada partida significativa del balance y de la cuenta del resultado económico patrimonial consolidada, los importes correspondientes a las entidades multigrupo. Esta información se incluirá de forma agregada para todas las entidades multigrupo.
\n
13.Participaciones en entidades puestas en equivalencia Se mostrará la siguiente información:
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1.Desglose de esta partida por entidades puestas en equivalencia, indicando el movimiento del ejercicio y las causas que lo han originado.
\n
2.Información financiera resumida de las entidades, donde se incluirá el importe acumulado de los activos, de los pasivos, de los ingresos ordinarios y del resultado del ejercicio.
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3.Resultado del ejercicio de las entidades puestas en equivalencia que corresponda a la entidad inversora. Deberá informarse del contabilizado en la cuenta del resultado económico patrimonial y del que luce directamente en el patrimonio neto.
\n
14.Inmovilizado material Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, indicando lo siguiente:
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a)Saldo inicial.
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b)Entradas.
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c)Aumentos por traspasos de otras partidas.
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d)Salidas.
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e)Disminuciones por traspasos a otras partidas.
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f)Correcciones valorativas netas por deterioro del ejercicio (dotaciones menos reversiones).
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g)Amortizaciones del ejercicio.
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h)Saldo final 15. Inversiones inmobiliarias Se suministrará la información requerida en la nota anterior.
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16.Inmovilizado intangible Se suministrará la información requerida en la nota anterior.
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17.Activos financieros Para los activos financieros, excepto los créditos por operaciones derivadas de la actividad habitual y los derivados designados instrumentos de cobertura, se suministrará la siguiente información:
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a)Un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros del balance y las categorías que se establecen de los mismos en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8 «Activos financieros» del PGCP, de acuerdo con la siguiente estructura:
\n
CLASES — CATEGORIAS ACTIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO ACTIVOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO TOTAL INVERSIONES EN PATRIMONIO VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA OTRAS INVERSIONES INVERSIONES EN PATRIMONIO VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA OTRAS INVERSIONES EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 CRÉDITOS Y PARTIDAS A COBRAR INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA TOTAL
\n
b)Correcciones por deterioro del valor.
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Un estado con el movimiento de las cuentas correctoras utilizadas para registrar el deterioro de valor para cada clase de activo financiero, para lo cual cumplimentará el siguiente estado:
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MOVIMIENTO CUENTAS CORRECTORAS — CLASES DE ACTIVOS FINANCIEROS SALDO INICIAL DISMINUCIONES DE VALOR POR DETERIORO CREDITICIO DEL EJERCICIO REVERSIÓN DEL DETERIORO CREDITICIO EN EL EJERCICIO SALDO FINAL Activos financieros a largo plazo Inversiones en patrimonio Valores representativos de deuda Otras inversiones Activos financieros a corto plazo Inversiones en patrimonio Valores representativos de la deuda Otras inversiones 18. Pasivos financieros Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad y los derivados designados instrumentos de cobertura, se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración nº 9 “Pasivos financieros” del PGCP, que tendrá la siguiente estructura.
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CLASES — CATEGORIAS LARGO PLAZO CORTO PLAZO TOTAL OBLIGACIONES Y BONOS DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO OTRAS DEUDAS OBLIGACIONES Y BONOS DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO OTRAS DEUDAS EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ .N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 EJ. N EJ. N-1 DEUDAS A COSTE AMORTIZADO DEUDAS A VALOR RAZONABLE TOTAL 19. Patrimonio neto Se informará del movimiento de cada partida del balance durante el ejercicio, indicando: — Saldo inicial — Aumentos — Disminuciones — Saldo final Desglose del epígrafe Reservas con el siguiente nivel de detalle: — Reservas de la entidad dominante — Reservas en entidades consolidadas — Reservas en entidades puestas en equivalencia 20. Provisiones y contingencias Se informará del movimiento de cada partida del balance durante el ejercicio, salvo las relativas a avales y otras garantías concedidas, indicando: — Saldo inicial — Aumentos — Disminuciones — Saldo final 21. Información presupuestaria consolidada 21.1. Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados de las entidades con presupuesto limitativo En relación con las entidades de presupuesto limitativo se presentará, a nivel de capítulo, información sobre: — Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero — Modificación del saldo inicial y anulaciones — Total obligaciones — Prescripciones — Pagos realizados — Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados de las entidades con presupuesto limitativo ESTRUCTURA CONÓMICA DESCRIPCIÓN OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 1 DE ENERO MODIFICACIÓN SALDO INICIAL Y ANULACIONES TOTAL OBLIGACIONES PRESCRIPCIONES PAGOS REALIZADOS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE 21.2. Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores de las entidades con presupuesto limitativo En relación con las entidades de presupuesto limitativo se aportará, a nivel de capítulo, información sobre los compromisos de gastos adquiridos durante el ejercicio, así como en los precedentes, imputables a presupuestos de ejercicios sucesivos, con indicación de su importe y año al que se refieran.
\n
Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores de las entidades con presupuesto limitativo ESTRUCTURA ECONÓMICA DESCRIPCIÓN COMPROMISOS DE GASTOS ADQUIRIDOS CON CARGO AL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO EJERCICIO N+1 EJERCICIO N+2 EJERCICIO N+3 EJERCICIO N+4 EJERCICIOS SUCESIVOS TOTAL 21.3. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados de las entidades con presupuesto limitativo En relación con las entidades de presupuesto limitativo se aportará, a nivel de capítulo, información sobre: — Derechos pendientes de cobro a 1 de enero — Modificación del saldo inicial — Derechos anulados — Derechos cancelados — Recaudación — Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre Derechos a cobrar de presupuestos cerrados de las entidades con presupuesto limitativo ESTRUCTURA ECONÓMICA DESCRIPCIÓN DERECHOS PENDIENTES DE COBRO A 1 DE ENERO MODIFICACION SALDO INICIAL DERECHOS ANULADOS DERECHOS CANCELADOS RECAUDACIÓN DERECHOS PENDIENTES COBRO A 31 DE DICIEMBRE 21.4. Liquidación de los presupuestos de explotación y capital de las entidades con presupuesto estimativo Se presentará la liquidación, agregada o consolidada, de los presupuestos de explotación y capital de las entidades de presupuesto estimativo, cuyos presupuestos figuren incluidos en la Ley de Presupuestos Generales de cada ejercicio, de acuerdo con los modelos que figuren en la misma.
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Liquidación de los presupuestos de explotación y capital de los organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo Liquidación del presupuesto de explotación Cuenta del resultado económico patrimonial DESCRIPCIÓN PRESUPUESTO IMPORTE REALIZADO DESVIACIÓN ABSOLUTA Liquidación del presupuesto de capital Estado de flujos de efectivo DESCRIPCIÓN PRESUPUESTO IMPORTE REALIZADO DESVIACIÓN ABSOLUTA 22. Otra información que afecte a las cuentas consolidadas Se suministrará cualquier otra información significativa que afecte a las cuentas consolidadas en el apartado correspondiente al elemento patrimonial afectado.
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23.Indicadores financieros y patrimoniales
\n
a)Liquidez inmediata: Refleja el porcentaje de deudas presupuestarias y no presupuestarias que pueden atenderse con la liquidez inmediatamente disponible. (Fondos líquidos: Efectivo y otros activos líquidos equivalentes)
\n
b)Liquidez a corto plazo: Refleja la capacidad que tiene la entidad para atender a corto plazo sus obligaciones pendientes de pago.
\n
c)Liquidez general. Refleja en que medida todos los elementos patrimoniales que componen el activo corriente cubren el pasivo corriente.
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d)Endeudamiento por habitante: En entidades territoriales, este índice distribuye la deuda total de la entidad entre el número de habitantes.
\n
e)Endeudamiento: Representa la relación entre la totalidad del pasivo exigible (corriente y no corriente) respecto al patrimonio neto más el pasivo total de la entidad.
\n
f)Relación de endeudamiento: Representa la relación existente entre el pasivo corriente y el no corriente.
\n
g)Cash-flow: Refleja en qué medida los flujos netos de gestión de caja cubren el pasivo de la entidad. (Flujos netos de gestión: Importe de flujos netos de efectivo por actividades de gestión del estado de flujos de efectivo)
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h)Ratios de la cuenta del resultado económico patrimonial.
\n
Para la elaboración de los siguientes ratios se tendrán en cuenta las equivalencias con los correspondientes epígrafes de la cuenta del resultado económico patrimonial de la entidad:
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ING.TRIB.: Ingresos tributarios y cotizaciones TRANS.: Transferencias y subvenciones recibidas VN y PS.: Ventas netas y prestación de servicios G. PERS.: Gastos de personal APROV.: Aprovisionamientos
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1)Estructura de los ingresos.
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INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (IGOR) ING. TRIB / IGOR TRANS / IGOR VN y PS / IGOR Resto IGOR / IGOR
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2)Estructura de los gastos.
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GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (GGOR) G. PERS. / GGOR TRANS / GGOR APROV / GGOR Resto GGOR / GGOR
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3)Cobertura de los gastos corrientes: Pone de manifiesto la relación existente entre los gastos de gestión ordinaria con los ingresos de la misma naturaleza.
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24.Hechos posteriores al cierre La entidad dominante informará de:
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a)Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio y que, por aplicación de las normas de registro y valoración, hayan supuesto la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en los documentos que integran las cuentas anuales consolidadas.
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b)Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio que no hayan supuesto, de acuerdo con su naturaleza, la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en las cuentas anuales, si bien la información contenida en la memoria consolidada debe ser modificada de acuerdo con dicho hecho posterior.
\n
c)Los hechos posteriores que muestren condiciones que no existían al cierre del ejercicio y que sean de tal importancia que, si no se suministra información al respecto, podría afectar a la capacidad de evaluación de los usuarios de las cuentas anuales consolidadas.