Circular 1/1990, de 31 de enero, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores sobre normas contables, modelos reservados y públicos de los estados financieros, cuentas anuales de carácter público y auditoría de las Sociedades Rectoras de…

200 ok Norma derogada, con efectos de 25 de enero de 2009, con la única excepción de las Normas 14ª, 15ª y 16ª, en particular esta última relativa al Informe complementario de auditoría que continúa en vigor, según establece la norma derogatoria de la Circular 9/2008, de 10 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-133 Norma derogada, con efectos de 1 de enero de 2023, por la disposición derogatoria única de la Circular 4/2022, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2022-24434 Norma derogada, con efectos de 25 de enero de 2009, con la única excepción de las Normas 14ª, 15ª y 16ª, por la norma derogatoria de la Circular 9/2008, de 10 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-133 La Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 26 de julio de 1989 habilita a la Comisión Nacional del Mercado de Valores (en adelante CNMV) para establecer los registros, las normas contables y los modelos de estados financieros de los organismos rectores de los mercados bursátiles, así como el contenido mínimo de las auditorías de cuentas y del informe correspondiente a que deben someter sus cuentas anuales y dictar normas sobre su publicidad.

Mediante la presente Circular se regula la forma, detalle, frecuencia y plazo de rendición de los modelos reservados y públicos de los estados financieros de las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores, así como de las cuentas anuales concordantes con ellos, sin perjuicio de la posterior adaptación que para la prestación de las cuentas anuales, pudiera establecerse, de acuerdo con el desarrollo reglamentario del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.

Asimismo se regula el contenido mínimo de la auditoría de cuentas a que deben someterse las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores y la publicidad que se hará de la misma. Adicionalmente se solicita a estas Entidades que presenten un informe especial complementario al de carácter general mencionado anteriormente, preparado por sus auditores en el que éstos pongan de manifiesto sus conclusiones sobre determinadas actuaciones que se solicitan, expresen el alcance de las pruebas efectuadas y los criterios de materialidad aplicados en la revisión de las cuentas y se incluyan ciertas informaciones consideradas de interés para la CNMV.

En definitiva, la presente Circular pretende hacer homogénea la información sobre los estados financieros de las distintas Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores, así como establecer un método de control sobre la actuación de las mismas en sus funciones de rectoras y administradoras de las Bolsas de Valores.

En su virtud, el Consejo de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, en su reunión del día 31 de enero, ha dispuesto:

Sección Primera. Cuestiones formales Norma 1.ª Ámbito de aplicación.

Quedan sujetas al cumplimiento de las normas contenidas en la presente Circular las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores a que se refiere el artículo 48 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, y el Real Decreto 726/1989, de 23 de junio.

Norma 2.ª Normas de contabilidad aplicables.

Con respeto a lo prevenido en el Código de Comercio, Ley de Sociedades Anónimas y sus correspondientes desarrollos reglamentarios, que serán aplicables como Derecho supletorio en caso de lagunas, las normas contables específicas a cumplir por las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores serán las contenidas en esta Circular.

En lo no previsto por ella o en las normas generales supletorias mencionadas se estará a lo indicado por los principios contables generalmente admitidos.

Norma 3.ª Alcance de la información afectada.

La presente Circular se aplicará a la información contenida en el balance, cuenta de pérdidas y ganancias y demás estados complementarios y estadísticos, individuales o consolidados, reservados o públicos, así como a las cuentas anuales de carácter público objeto de auditoría y al informe complementario a que se refiere la Norma 16.ª de la presente Circular, sin perjuicio de otras normas de carácter general aplicables a dichas cuentas anuales.

Asimismo, se aplicará a la información que pueda ser exigida en cada momento para aclaración y detalle de lo mencionado en el párrafo anterior o para cualquier otra finalidad surgida en el desarrollo de las funciones encomendadas a la C.N.M.V.

Sección Segunda. Criterios generales Norma 4.ª Principios básicos.

El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el resto de la información contenida en los demás estados complementarios, tanto reservados como públicos, así como las cuentas anuales concordantes con ellos, serán veraces y habrán de dar una imagen fiel del patrimonio, de los resultados y la situación financiera de la entidad.

A estos efectos, todos los bienes, derechos, obligaciones, ingresos, gastos y compromisos de cualquier clase incluso unilaterales, ya sean efectivos o potenciales, que conforman la situación íntegra de la sociedad, deberán registrarse contablemente desde el mismo momento en que se originen, bien en cuentas de activo y pasivo, o bien en cuentas de orden según corresponda en cada caso.

La contabilidad se desarrollará aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuación:

Norma 5.ª Definiciones v clasificaciones generales.

Si se trata de acciones, todas las emisiones de una misma sociedad se considerarán cotizables cuando al menos una lo sea.

Norma 6.ª Desarrollo auxiliar de datos contables.

Los registros contables deberán contener el detalle necesario sobre las características de los activos, pasivos, compromisos, ingresos y gastos para que pueda derivarse de ellos con claridad toda la información contenida en los diferentes estados a rendir, tanto públicos como reservados, los cuales mantendrán la necesaria correlación tanto entre sí como con aquella base contable.

Asimismo se llevarán inventarios o pormenores de las diferentes partidas de su balance, y los registros necesarios para el desarrollo de las funciones que el Real Decreto 726/1989, de 23 de junio atribuye a las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores.

Norma 7.ª Criterios generales de valoración.

Los criterios generales de valoración serán los siguientes:

El inmovilizado material e inmaterial así como los gastos de establecimiento se valorarán a su precio de adquisición o coste de producción.

En cuanto al inmovilizado material, se establecerán las amortizaciones en función de la vida útil de los bienes atendiendo a la depreciación que normalmente sufran por su funcionamiento, uso y disfrute, sin perjuicio de considerar también la obsolescencia que pudiera afectarle.

En el caso de bienes poseídos en virtud de un contrato de arrendamiento financiero, cuando de sus condiciones económicas se desprenda que se trata de una adquisición, deberá registrarse en las partidas correspondientes del inmovilizado material por el valor actualizado de las cuotas, incluyendo el valor residual y utilizando un tipo de interés de mercado, o por el valor de mercado si fuese inferior. Dicho bien debe ser objeto de la correspondiente amortización.

En cuanto al inmovilizado inmaterial y los gastos de establecimiento se amortizarán a la mayor brevedad posible y siempre dentro del plazo de cinco años. Para los gastos de establecimiento se aplicará el método de amortización directa.

Las acciones y participaciones de carácter permanente se valorarán a su coste medio de adquisición.

Cuando el precio de adquisición sea superior al importe que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la práctica, se dotará la correspondiente provisión por la diferencia existente.

Tanto las acciones y participaciones como la renta fija se contabilizarán por su precio de adquisición.

Cuando el precio de adquisición sea superior, bien al valor de cotización oficial correspondiente al día de cierre del balance o en su defecto al inmediato hábil anterior en los títulos cotizados, bien al importe que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la práctica en los títulos no cotizados, se dotará la correspondiente provisión por la diferencia existente. Si el valor de cotización incluye los intereses corridos, al precio de adquisición se le añadirán los intereses devengados y no vencidos para el cálculo de la provisión.

Se entiende por precio de adquisición, el conjunto de los desembolsos dinerarios realizados o comprometidos más los gastos o inversiones inherentes a la operación de adquisición o canje, excluyendo los intereses que se hayan devengado y no hayan vencido en el momento de la compra, que se registrarán de forma independiente.

Figurarán en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los créditos y débitos con vencimiento superior a un año deberán registrarse en el balance como «ingresos por intereses diferidos» o «gastos por intereses diferidos» respectivamente, imputándose anualmente a resultados de acuerdo con un criterio financiero.

Todas las operaciones denominadas en moneda extranjera se contabilizarán el día de su contratación, figurando en cuentas de orden hasta la fecha de su disponibilidad –fecha valor– y en cuentas patrimoniales a partir de la misma.

Al cierre de cada período se valorarán todos los saldos de balance, excepto la cartera de acciones y participaciones de carácter permanente, al tipo de cambio vigente en ese momento, salvo que existan coberturas de cambio. En caso de resultar diferencias negativas se cargarán a resultados, mientras que si resultan diferencias positivas se reflejarán en el pasivo del balance.

Se deberán dotar provisiones en función del riesgo que presenten, con respecto al cobro, los activos de que se trate.

Se valorarán por el importe recibido, imputándose a resultados en proporción a la depreciación experimentada durante el período por los activos depreciables financiados con dichas subvenciones. En caso de que no puedan identificarse específicamente con activos depreciables, se imputarán linealmente a ingresos en un período que no exceda de 10 años.

Se deberán dotar provisiones por las posibles minusvalías potenciales que pudieran existir al valorarlos a precios de mercado del día de la fecha de balance.

El importe a contabilizar por el Impuesto de Sociedades devengado en el ejercicio se calculará en la siguiente forma:

Las diferencias entre el impuesto a pagar (excluidas las retenciones y los pagos a cuenta) y el gasto por el impuesto, debidas a diferencias temporales de imputación se registrarán en las cuentas de «impuesto sobre beneficios anticipado» o «impuesto sobre beneficios diferido» del activo y del pasivo del balance, respectivamente. Las diferencias motivadas por la compensación fiscal de pérdidas se registrarán en la cuenta «crédito por pérdidas a compensar» del activo del balance, por el importe obtenido al aplicar el tipo impositivo del ejercicio a la base imponible negativa del mismo.

La modificación de la legislación que dé lugar a una variación de los importes señalados en el párrafo anterior ocasionará necesariamente el ajuste de las cuentas señaladas.

Se darán de baja los impuestos anticipados y los créditos impositivos cuando surjan dudas acerca de su futura recuperación.

Norma 7.ª Criterios generales de valoración.

Los criterios generales de valoración serán los siguientes:

El inmovilizado material e inmaterial así como los gastos de establecimiento se valorarán a su precio de adquisición o coste de producción.

En cuanto al inmovilizado material, se establecerán las amortizaciones en función de la vida útil de los bienes atendiendo a la depreciación que normalmente sufran por su funcionamiento, uso y disfrute, sin perjuicio de considerar también la obsolescencia que pudiera afectarle.

En el caso de bienes poseídos en virtud de un contrato de arrendamiento financiero, cuando de sus condiciones económicas se desprenda que se trata de una adquisición, deberá registrarse en las partidas correspondientes del inmovilizado material por el valor actualizado de las cuotas, incluyendo el valor residual y utilizando un tipo de interés de mercado, o por el valor de mercado si fuese inferior. Dicho bien debe ser objeto de la correspondiente amortización.

En cuanto al inmovilizado inmaterial y los gastos de establecimiento se amortizarán a la mayor brevedad posible y siempre dentro del plazo de cinco años. Para los gastos de establecimiento se aplicará el método de amortización directa.

Los importes contabilizados como “Aplicaciones informáticas” deberán amortizarse durante el período previsto de utilización y nunca en un plazo superior a tres años, contados desde su fecha de terminación o puesta en funcionamiento. La amortización será lineal o decreciente.

Las acciones y participaciones de carácter permanente se valorarán a su coste medio de adquisición.

Cuando el precio de adquisición sea superior al importe que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la práctica, se dotará la correspondiente provisión por la diferencia existente.

Tanto las acciones y participaciones como la renta fija se contabilizarán por su precio de adquisición.

Cuando el precio de adquisición sea superior, bien al valor de cotización oficial correspondiente al día de cierre del balance o en su defecto al inmediato hábil anterior en los títulos cotizados, bien al importe que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la práctica en los títulos no cotizados, se dotará la correspondiente provisión por la diferencia existente. Si el valor de cotización incluye los intereses corridos, al precio de adquisición se le añadirán los intereses devengados y no vencidos para el cálculo de la provisión.

Se entiende por precio de adquisición, el conjunto de los desembolsos dinerarios realizados o comprometidos más los gastos o inversiones inherentes a la operación de adquisición o canje, excluyendo los intereses que se hayan devengado y no hayan vencido en el momento de la compra, que se registrarán de forma independiente.

Figurarán en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los créditos y débitos con vencimiento superior a un año deberán registrarse en el balance como «ingresos por intereses diferidos» o «gastos por intereses diferidos» respectivamente, imputándose anualmente a resultados de acuerdo con un criterio financiero.

Todas las operaciones denominadas en moneda extranjera se contabilizarán el día de su contratación, figurando en cuentas de orden hasta la fecha de su disponibilidad –fecha valor– y en cuentas patrimoniales a partir de la misma.

Al cierre de cada período se valorarán todos los saldos de balance, excepto la cartera de acciones y participaciones de carácter permanente, al tipo de cambio vigente en ese momento, salvo que existan coberturas de cambio. En caso de resultar diferencias negativas se cargarán a resultados, mientras que si resultan diferencias positivas se reflejarán en el pasivo del balance.

Se deberán dotar provisiones en función del riesgo que presenten, con respecto al cobro, los activos de que se trate.

Se valorarán por el importe recibido, imputándose a resultados en proporción a la depreciación experimentada durante el período por los activos depreciables financiados con dichas subvenciones. En caso de que no puedan identificarse específicamente con activos depreciables, se imputarán linealmente a ingresos en un período que no exceda de 10 años.

Se deberán dotar provisiones por las posibles minusvalías potenciales que pudieran existir al valorarlos a precios de mercado del día de la fecha de balance.

El importe a contabilizar por el Impuesto de Sociedades devengado en el ejercicio se calculará en la siguiente forma:

Las diferencias entre el impuesto a pagar (excluidas las retenciones y los pagos a cuenta) y el gasto por el impuesto, debidas a diferencias temporales de imputación se registrarán en las cuentas de «impuesto sobre beneficios anticipado» o «impuesto sobre beneficios diferido» del activo y del pasivo del balance, respectivamente. Las diferencias motivadas por la compensación fiscal de pérdidas se registrarán en la cuenta «crédito por pérdidas a compensar» del activo del balance, por el importe obtenido al aplicar el tipo impositivo del ejercicio a la base imponible negativa del mismo.

La modificación de la legislación que dé lugar a una variación de los importes señalados en el párrafo anterior ocasionará necesariamente el ajuste de las cuentas señaladas.

Se darán de baja los impuestos anticipados y los créditos impositivos cuando surjan dudas acerca de su futura recuperación.

Se añade un párrafo al final del punto 1 por la norma primera.I de la Circular 7/1998, de 16 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30048 Norma 8.ª Criterios generales para la determinación de los resultados.

Se tendrán en cuenta los principios contables básicos y los criterios de valoración indicados en las normas anteriores.

Todos los saneamientos y las amortizaciones, así como los gastos de personal en concepto de participación en beneficios, constituyen elementos de coste a incluir en conceptos del debe de la cuenta de pérdidas y ganancias, no procediendo su contabilización como aplicaciones del beneficio del ejercicio.

Los dividendos se abonarán a la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su declaración por el emisor de los valores.

Todos los ingresos por ventas y prestación de servicios tales como derechos de contratación y de liquidación, admisión de valores a negociación, etc., se reflejarán en la cuenta de resultados en la fecha de su devengo según su naturaleza.

En aplicación del principio del devengo serán periodificables mensualmente de acuerdo con un criterio financiero los intereses activos de las inversiones financieras y los intereses pasivos de las financiaciones. Adicionalmente se periodificarán los ingresos percibidos o gastos satisfechos por servicios y riesgos que se presten, reciban o asuman a lo largo de un período de tiempo; los gastos de personal, los generales y las amortizaciones; o cualquier otro concepto susceptible de ello, con excepción de la previsión por pago del Impuesto de Sociedades que sólo se calculará a fin de ejercicio.

Para determinar el resultado de la venta de valores el precio de coste a aplicar será el coste medio de adquisición de las existencias de valores de la misma clase, mismos derechos y plazo de vencimiento, deducidas las provisiones y cuentas compensadoras que pudieran existir e incluyendo las periodificaciones de intereses efectuadas en su caso.

En el caso de venta de derechos preferentes de suscripción, el importe del coste de los derechos devengados disminuirá el precio de adquisición de los respectivos valores, con el límite de ese precio. Dicho coste se determinará aplicando alguna fórmula valorativa de general aceptación y en armonía con el principio de prudencia valorativa.

Sección Tercera. Estados financieros de carácter reservado Norma 9.ª Clases de estados financieros de carácter reservado.

Las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores deberán presentar a la C.N.M.V. los estados que a continuación se detallan, en la forma que se establece en la Norma 17.ª de la presente Circular.

En el Anexo 1 figuran los modelos correspondientes a los estados M.1 y M.2, que se presentarán en millones de pesetas redondeados. La C.N.M.V. facilitará a las Sociedades Rectoras los modelos correspondientes a los estados M.3 a M.11 y A.1.

Norma 9.ª Clases de estados financieros de carácter reservado.

Las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores deberán presentar a la C.N.M.V. los estados que a continuación se detallan, en la forma que se establece en la Norma 17.ª de la presente Circular.

En el Anexo 1 figuran los modelos correspondientes a los estados M.1 y M.2, que se presentarán en millones de pesetas redondeados. La C.N.M.V. facilitará a las Sociedades Rectoras los modelos correspondientes a los estados M.3 a M.11 y A.1.

Se derogan las referencias que se hacen a los estados M.5, M.6 y M.7 por la norma única de la Circular 4/1990, de 18 de junio. Ref. BOE-A-1990-14501 Norma 9.ª Clases de estados financieros de carácter reservado.

Las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores deberán presentar a la C.N.M.V. los estados que a continuación se detallan, en la forma que se establece en la Norma 17.ª de la presente Circular.

En el Anexo 1 figuran los modelos correspondientes a los estados M.1 y M.2, que se presentarán en miles de euros redondeados. La C.N.M.V. facilitará a las Sociedades Rectoras los modelos correspondientes a los estados M.3 a M.11 y A.1.

Se modifica el último párrafo por la norma primera.I de la Circular 7/1998, de 16 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30048 Se derogan las referencias que se hacen a los estados M.5, M.6 y M.7 por la norma única de la Circular 4/1990, de 18 de junio. Ref. BOE-A-1990-14501 Norma 10.ª Aclaraciones a algunas cuentas del activo del balance reservado.

Norma 11.ª Aclaraciones a algunas cuentas del pasivo del balance reservado.

Cuando las aportaciones se realicen a lo largo del ejercicio para cubrir pérdidas previsibles, se reflejarán en la correspondiente partida de ingresos.

Norma 12.ª Aclaraciones a algunas cuentas de orden del balance reservado.

Sección Cuarta. Modelos públicos de los estados financieros y cuentas anuales de carácter público Norma 13.ª Contenido.

Norma 13.ª Contenido.

Se modifican los puntos 3 y 4 por la norma primera.I de la Circular 7/1998, de 16 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30048 Sección Quinta. Auditoría de cuentas Norma 14.ª Obligatoriedad de auditoría de cuentas.

Las cuentas anuales mencionadas en el punto 2 de la norma anterior así como el informe de gestión a que se refiere el artículo 202 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas deberán ser revisados por auditores de cuentas.

En todo lo referente a nombramientos, requisitos, duración de sus funciones, remuneraciones y responsabilidad de los auditores de cuentas se estará a lo dispuesto en el texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas según Real Decreto Legislativo 1564/1989 de 22 de diciembre y en la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas y en sus correspondientes desarrollos reglamentarios.

Los nombramientos de auditores deberán ser comunicados a la C.N.M.V. dentro de los 15 días siguientes a la celebración de la Junta General de Accionistas en que se haya producido su designación.

Norma 15.ª Contenido mínimo de la auditoría de cuentas.

El contenido del informe de auditoría de cuentas de las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores será el que con carácter general se establezca por la legislación mercantil, la Ley 19/1988, de Auditoría de Cuentas y las disposiciones reglamentarias que se dicten en desarrollo de las anteriores.

Norma 16.ª Informe complementario.

Adicionalmente se precisa un informe complementario al de carácter general a que se hace referencia en la norma anterior, que versará sobre los puntos que se mencionan a continuación.

I. Cumplimiento de la normativa legal en su propia actuación.

El informe complementario contendrá una manifestación explícita de los auditores sobre los siguientes aspectos:

Se indicará el alcance de las verificaciones realizadas, que se harán en base a pruebas selectivas, para comprobar los aspectos mencionados así como una breve descripción del trabajo realizado incluyendo expresamente las excepciones significativas encontradas y los criterios de materialidad aplicados.

II. Revisión de los estados financieros intermedios remitidos a la C.N.M.V.

El informe complementario contendrá una evaluación de la revisión realizada por los auditores en base a muestreo de los estados remitidos a la C.N.M.V. a lo largo del ejercicio de acuerdo con los puntos 1 y 2 de la Norma 17.ª de la presente Circular.

Esta revisión incluirá al menos los siguientes puntos:

Dicha evaluación incluirá los ajustes y reclasificaciones significativos observados por el auditor que hubiera correspondido incluir en dichos estados.

III. Suficiencia de los sistemas de supervisión establecidos para el ejercicio de sus funciones como rectora y administradora de las Bolsas de Valores.

Manifestación sobre las debilidades significativas existentes en los sistemas y procedimientos de control necesarios para el ejercicio de sus funciones como rectora de las Bolsas de Valores observadas durante la realización de la auditoría, así como una descripción resumida del alcance del trabajo realizado con especial referencia a los aspectos que se mencionan a continuación:

IV. Revisión y verificación de la idoneidad de los sistemas de control interno.

Manifestación sobre las debilidades significativas de los sistemas de control interno existentes en la entidad observadas durante la realización de la auditoría, así como una descripción resumida del alcance del trabajo realizado, con especial referencia a los aspectos que se mencionan a continuación:

V. Otras informaciones relativas al alcance de los procedimientos de auditoría aplicados.

El informe complementario incluirá manifestaciones sobre los siguientes puntos:

Se indicarán por cada uno de los puntos anteriores los resultados obtenidos, con mención expresa de las diferencias más significativas detectadas.

Sección Sexta. Remisión y publicidad Norma 17.ª Remisión y plazos.

La cuentas anuales y el informe de gestión se remitirán debidamente firmados por todos los administradores. Si faltara la firma de alguno de ellos se señalará en cada uno de los documentos en que falte con expresa indicación de la causa.

En el momento en que se conozcan, y en todo caso con antelación suficiente a la presentación de las cuentas anuales para su aprobación por la Junta General de Accionistas, las entidades informarán a la C.N.M.V. (División de Sujetos del Mercado) de las variaciones que, en su caso, puedan haber surgido con respecto a los estados financieros reservados y públicos que, con el carácter de provisionales, fueron remitidos con anterioridad, de acuerdo con lo previsto en los puntos 1 y 2 de esta Norma.

Norma 17.ª Remisión y plazos.

La cuentas anuales y el informe de gestión se remitirán debidamente firmados por todos los administradores. Si faltara la firma de alguno de ellos se señalará en cada uno de los documentos en que falte con expresa indicación de la causa.

En el momento en que se conozcan, y en todo caso con antelación suficiente a la presentación de las cuentas anuales para su aprobación por la Junta General de Accionistas, las entidades informarán a la C.N.M.V. de las variaciones que, en su caso, puedan haber surgido con respecto a los estados financieros reservados y públicos que, con el carácter de provisionales, fueron remitidos con anterioridad, de acuerdo con lo previsto en los puntos 1 y 2 de esta Norma.

Se suprime la referencia «(División de Sujetos del Mercado)» por la norma primera.I de la Circular 7/1998, de 16 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30048 Norma 18.ª Publicidad.

La C.N.M.V. dará publicidad a los modelos públicos de los estados financieros que de acuerdo con el párrafo 2.º de la Norma 17.ª reciba con periodicidad trimestral de las Sociedades Rectoras de las Bolsas de Valores.

La C.N.M.V. mantendrá un registro oficial, de libre acceso al público, con el informe de auditoría de cuentas a que se refiere la Norma 15.ª de esta Circular, conjuntamente con las correspondientes cuentas anuales y el informe de gestión.

La incorporación a los registros de la C.N.M.V. de los informes de auditoría de cuentas sólo implicará el reconocimiento de que aquellos contienen toda la información requerida, en ningún caso determinará la responsabilidad de la C.N.M.V. en cuanto a la veracidad de los mismos.

Toda publicación que de forma voluntaria realicen de sus estados financieros las entidades se adaptará a los modelos públicos establecidos en la presente Circular.

Norma adicional.

Lo establecido en la presente Circular se entenderá sin perjuicio de lo que por las Comunidades Autónomas pueda establecerse en ejercicio de sus competencias.

Norma final.

Lo dispuesto en la presente Circular entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado», y será de aplicación para las cuentas anuales y su correspondiente auditoría de cuentas del año 1989 que se presentarán para su aprobación por la Junta General de Accionistas.

ANEXO 1 Estado M.1 Balance Reservado.

Estado M.2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias Reservada.

BALANCE RESERVADO (Importes en millones de pesetas) Estado M.1 - 1 ACTIVO.

1.1 Gastos de establecimiento.

1.1.1 Gastos de constitución.

1.1.2 Gastos de primer establecimiento.

1.1.3 Gastos de ampliación de capital.

1.2 Inmovilizado inmaterial.

1.2.1 Gastos de investigación y desarrollo.

1.2.2 Aplicaciones informáticas.

1.2.3 Otro inmovilizado inmaterial.

1.2.4 Anticipos.

1.2.5 Provisiones.

1.2.6 Amortizaciones acumuladas.

1.3 Inmovilizado material.

1.3.1 Inmuebles.

1.3.2 Mobiliario e instalaciones.

1.3.3 Equipos para procesos de información.

1.3.4 Otro inmovilizado material.

1.3.5 Anticipos.

1.3.6 Provisiones.

1.3.7 Amortizaciones acumuladas.

2.1 Cartera de acciones y participaciones permanente.

2.2 Créditos a empresas del grupo.

2.3 Depósitos y fianzas.

2.4 Otras inversiones.

2.4.1 Cartera de valores.

2.4.2 Otros créditos.

2.5 Intereses a largo plazo.

2.5.1 De cartera de valores.

2.5.2 De créditos a empresas del grupo.

2.5.3 De otras inversiones.

2.6 Provisiones.

2.6.1 De insolvencias.

2.6.2 De fluctuación de valores.

2.6.2.1 De cartera de acciones y participaciones permanente.

2.6.2.2. Resto.

4.1 Gastos de formalización de deudas.

4.2 Gastos por intereses diferidos.

Estado M.1 - 2 5. Deudores de dudoso cobro.

5.1 Deudores de dudoso cobro.

5.2 Provisiones de insolvencias.

6.1 Miembros de Bolsa.

6.2 Sociedades del grupo.

6.3 Personal.

6.4 Administraciones Públicas.

6.4.1 Retenciones y pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.

6.4.2 Impuesto sobre beneficios anticipado.

6.4.3 Crédito por pérdidas a compensar.

6.4.4 Resto.

6.5 Otros deudores.

6.6 Provisiones de insolvencias.

7.1 Cartera de valores.

7.1.1 Activos monetarios y Deuda Pública.

7.1.2 Otros valores de renta fija.

7.1.3 Acciones y participaciones cotizables.

7.1.4 Acciones y participaciones no cotizables.

7.1.5 Adquisición temporal de activos.

7.2 Créditos a empresas del grupo a corto plazo.

7.3 Depósitos y fianzas entregados a corto plazo.

7.4 Otras inversiones.

7.5 Intereses a corto plazo.

7.5.1 De cartera de valores.

7.5.1.1 De activos monetarios y Deuda Pública.

7.5.1.2 De otros valores de renta fija.

7.5.1.3 De adquisición temporal de activos.

7.5.2 De créditos a empresas del grupo.

7.5.3 De otras inversiones.

7.6 Provisiones.

7.6.1 De insolvencias.

7.6.2 De fluctuación de valores.

7.6.2.1 De activos monetarios y Deuda Pública.

7.6.2.2 De otros valores de renta fija.

7.6.2.3 De adquisición temporal de activos.

7.6.2.4 De renta variable.

9.1 Cartera de valores.

9.2 Otras inversiones.

9.3 Intereses de las inversiones.

9.4 Provisiones.

Estado M.1 - 3 10. Tesorería.

10.1 Caja.

10.2 Banco de España.

10.3 Intermediarios financieros.

11.1 Gastos anticipados.

11.2 Intereses pagados por anticipado.

Estado M.1 - 4 PASIVO.

1.1 Capital social.

1.2 Prima de emisión de acciones.

1.3 Reserva de revalorización.

1.4 Otras reservas.

1.4.1 Reserva legal.

1.4.2 Reserva para acciones propias.

1.4.3 Otras reservas.

1.5 Resultados de ejercicios anteriores.

1.5.1 Remanente.

1.5.2 Beneficio del ejercicio anterior, pendiente de aplicación.

1.5.3 Resultados negativos de ejercicios anteriores.

1.5.4 Aportaciones de socios por compensación de pérdidas.

1.6 Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) del ejercicio actual.

1.7 Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.

2.1 Subvenciones de capital.

2.2 Ingresos por intereses diferidos.

2.3 Diferencias positivas en moneda extranjera.

3.1 Provisiones para pensiones y obligaciones similares.

3.2 Provisiones para impuestos.

3.3 Provisiones para operaciones de tráfico.

3.4 Otras provisiones.

4.1 Emisiones de obligaciones.

4.2 Deudas con intermediarios financieros.

4.3 Deudas con empresas del grupo.

4.4 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo.

4.5 Otros acreedores.

4.6 Intereses a largo plazo.

5.1 Emisiones de obligaciones.

5.2 Deudas con intermediarios financieros.

5.3 Deudas con empresas del grupo.

5.4 Acreedores comerciales.

5.5 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo.

5.6 Otras deudas no comerciales.

5.6.1 Administraciones Públicas.

5.6.1.1 Impuesto sobre beneficios diferidos.

5.6.1.2 Otras deudas.

5.6.2 Remuneraciones pendientes de pago.

5.6.3 Otras deudas no comerciales.

5.7 Intereses a corto plazo.

5.7.1 Intereses de obligaciones.

5.7.2 Intereses de deudas con intermediarios financieros.

5.7.3 Intereses de deudas con empresas del grupo.

5.7.4 Intereses de otras deudas.

Estado M.1 - 5 6. Saldos acreedores por liquidación.

7.1 Ingresos anticipados.

7.2 Intereses cobrados por anticipado.

Estado M.1 - 6 CUENTAS DE ORDEN.

3.1 Fianza colectiva al mercado.

3.1.1 Recibida en efectivo.

3.1.2 Recibida mediante prenda de títulos.

3.1.3 Recibida mediante aval.

3.2 Otros.

4.1 De valores de renta fija.

4.2 De acciones y participaciones.

5.1 De valores de renta fija.

5.2 De acciones y participaciones.

6.1 Compra de divisas.

6.2 Venta de divisas.

8.1 Por miembros de bolsa.

8.2 Por otras entidades liquidadoras.

9.1 Por miembros de bolsa.

9.2 Por otras entidades liquidadoras.

10.1. Por miembros de bolsa.

10.2. Por otras entidades liquidadoras.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS RESERVADA (Importes en millones de pesetas) Estado M.2 - 1 DEBE.

1.1 Sueldos y gratificaciones.

1.2 Cuotas a la Seguridad Social.

1.3 Aportaciones y dotaciones para pensiones.

2.1 Investigación y desarrollo.

2.2 Arrendamientos de edificios.

2.3 Sistemas informáticos.

2.4 Reparaciones y conservación.

2.5 Suministros.

2.6 Publicidad, propaganda y relaciones públicas.

2.7 Primas de seguros.

2.8 Transportes.

2.9 Servicios de profesionales independientes.

2.10 Otros gastos generales.

4.1 Amortización de gastos de establecimiento.

4.2 Amortización del inmovilizado inmaterial.

4.3 Amortización del inmovilizado material.

5.1 Para insolvencias.

5.1.1 De inversiones financieras a largo plazo.

5.1.2 De inversiones financieras a corto plazo.

5.1.3 Otras.

5.2 Por fluctuaciones de cotización de valores.

5.2.1 De valores de renta fija.

5.2.2 De valores de renta variable.

5.3 Otras provisiones.

5.3.1 De Inmovilizado inmaterial y material.

5.3.2 De riesgos y gastos de tráfico.

5.3.3 Otras.

Estado M.2 - 2 6. Gastos financieros.

6.1 Por deudas a largo plazo.

6.1.1 Por obligaciones emitidas.

6.1.2 Por deudas con intermediarios financieros.

6.1.3 Por deudas con empresas del grupo.

6.1.4 Otras.

6.2 Por deudas a corto plazo.

6.2.1 Por obligaciones emitidas.

6.2.2 Por deudas con intermediarios financieros.

6.2.3 Por deudas con empresas del grupo.

6.2.4 Otras.

6.3 Otros.

7.1 Valores de renta fija.

7.2 Valores de renta variable.

9.1 Pérdidas procedentes del inmovilizado.

9.2 Otras.

Estado M.2 - 3 HABER.

1.1 Ventas.

1.1.1 Ventas de boletines.

1.1.2 Ventas de libros e impresos.

1.1.3 Otras.

1.2 Prestación de servicios.

1.2.1 Derechos de contratación.

1.2.2 Derechos de liquidación.

1.2.3 Admisión de valores a negociación.

1.2.4 Permanencia de valores en negociación.

1.2.5 Exclusión de valores de negociación.

1.2.6 Canon de miembro de Bolsa.

1.2.7 Otros.

1.3 Arrendamientos.

1.3.1 Por mesas en parquet.

1.3.2 Por cabinas en parquet.

1.3.3 Por módulos de liquidación.

1.3.4 Otros.

3.1 Subvenciones.

3.2 Otros ingresos de gestión corriente.

4.1 Dividendos.

4.1.1 Procedentes de cartera permanente.

4.1.2 Otros.

4.2. Intereses.

4.2.1 Intereses de inversiones en renta fija.

4.2.1.1 De activos monetarios y Deuda Pública.

4.2.1.2 De otros valores de renta fija.

4.2.1.3 De adquisiciones temporales de activos.

4.2.2 Otros.

5.1 Valores de renta fija.

5.2 Valores de renta variable.

Estado M.2 - 4 7. Recuperación y aplicación de provisiones.

7.1 Para insolvencias.

7.1.1 De inversiones financieras a largo plazo.

7.1.2 De inversiones financieras a corto plazo.

7.1.3 Otras.

7.2 Por fluctuación de cotización de valores.

7.2.1 De valores de renta fija.

7.2.2 De valores de renta variable.

7.3 Otras provisiones.

7.3.1 De inmovilizado inmaterial y material.

7.3.2 De riesgos y gastos de tráfico.

7.3.3 Otras.

8.1 Beneficios en enajenación de inmovilizado.

8.2 Ingresos procedentes de recompras.

8.3 Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio.

8.4 Ingresos por aportaciones de socios.

8.5 Otros.

ANEXO 1 Estado M.1 Balance Reservado.

Estado M.2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias Reservada.

BALANCE RESERVADO (Importes en miles de euros) Estado M.1 - 1 ACTIVO.

1.1 Gastos de establecimiento.

1.1.1 Gastos de constitución.

1.1.2 Gastos de primer establecimiento.

1.1.3 Gastos de ampliación de capital.

1.2 Inmovilizado inmaterial.

1.2.1 Gastos de investigación y desarrollo.

1.2.2 Aplicaciones informáticas.

1.2.3 Otro inmovilizado inmaterial.

1.2.4 Anticipos.

1.2.5 Provisiones.

1.2.6 Amortizaciones acumuladas.

1.3 Inmovilizado material.

1.3.1 Inmuebles.

1.3.2 Mobiliario e instalaciones.

1.3.3 Equipos para procesos de información.

1.3.4 Otro inmovilizado material.

1.3.5 Anticipos.

1.3.6 Provisiones.

1.3.7 Amortizaciones acumuladas.

2.1 Cartera de acciones y participaciones permanente.

2.2 Créditos a empresas del grupo.

2.3 Depósitos y fianzas.

2.4 Otras inversiones.

2.4.1 Cartera de valores.

2.4.2 Otros créditos.

2.5 Intereses a largo plazo.

2.5.1 De cartera de valores.

2.5.2 De créditos a empresas del grupo.

2.5.3 De otras inversiones.

2.6 Provisiones.

2.6.1 De insolvencias.

2.6.2 De fluctuación de valores.

2.6.2.1 De cartera de acciones y participaciones permanente.

2.6.2.2. Resto.

4.1 Gastos de formalización de deudas.

4.2 Gastos por intereses diferidos.

Estado M.1 - 2 5. Deudores de dudoso cobro.

5.1 Deudores de dudoso cobro.

5.2 Provisiones de insolvencias.

6.1 Miembros de Bolsa.

6.2 Sociedades del grupo.

6.3 Personal.

6.4 Administraciones Públicas.

6.4.1 Retenciones y pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.

6.4.2 Impuesto sobre beneficios anticipado.

6.4.3 Crédito por pérdidas a compensar.

6.4.4 Resto.

6.5 Otros deudores.

6.6 Provisiones de insolvencias.

7.1 Cartera de valores.

7.1.1 Activos monetarios y Deuda Pública.

7.1.2 Otros valores de renta fija.

7.1.3 Acciones y participaciones cotizables.

7.1.4 Acciones y participaciones no cotizables.

7.1.5 Adquisición temporal de activos.

7.2 Créditos a empresas del grupo a corto plazo.

7.3 Depósitos y fianzas entregados a corto plazo.

7.4 Otras inversiones.

7.5 Intereses a corto plazo.

7.5.1 De cartera de valores.

7.5.1.1 De activos monetarios y Deuda Pública.

7.5.1.2 De otros valores de renta fija.

7.5.1.3 De adquisición temporal de activos.

7.5.2 De créditos a empresas del grupo.

7.5.3 De otras inversiones.

7.6 Provisiones.

7.6.1 De insolvencias.

7.6.2 De fluctuación de valores.

7.6.2.1 De activos monetarios y Deuda Pública.

7.6.2.2 De otros valores de renta fija.

7.6.2.3 De adquisición temporal de activos.

7.6.2.4 De renta variable.

9.1 Cartera de valores.

9.2 Otras inversiones.

9.3 Intereses de las inversiones.

9.4 Provisiones.

Estado M.1 - 3 10. Tesorería.

10.1 Caja.

10.2 Banco de España.

10.3 Intermediarios financieros.

11.1 Gastos anticipados.

11.2 Intereses pagados por anticipado.

Estado M.1 - 4 PASIVO.

1.1 Capital social.

1.2 Prima de emisión de acciones.

1.3 Reserva de revalorización.

1.4 Otras reservas.

1.4.1 Reserva legal.

1.4.2 Reserva para acciones propias.

1.4.3 Otras reservas.

1.5 Resultados de ejercicios anteriores.

1.5.1 Remanente.

1.5.2 Beneficio del ejercicio anterior, pendiente de aplicación.

1.5.3 Resultados negativos de ejercicios anteriores.

1.5.4 Aportaciones de socios por compensación de pérdidas.

1.6 Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) del ejercicio actual.

1.7 Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.

2.1 Subvenciones de capital.

2.2 Ingresos por intereses diferidos.

2.3 Diferencias positivas en moneda extranjera.

3.1 Provisiones para pensiones y obligaciones similares.

3.2 Provisiones para impuestos.

3.3 Provisiones para operaciones de tráfico.

3.4 Otras provisiones.

4.1 Emisiones de obligaciones.

4.2 Deudas con intermediarios financieros.

4.3 Deudas con empresas del grupo.

4.4 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo.

4.5 Otros acreedores.

4.6 Intereses a largo plazo.

5.1 Emisiones de obligaciones.

5.2 Deudas con intermediarios financieros.

5.3 Deudas con empresas del grupo.

5.4 Acreedores comerciales.

5.5 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo.

5.6 Otras deudas no comerciales.

5.6.1 Administraciones Públicas.

5.6.1.1 Impuesto sobre beneficios diferidos.

5.6.1.2 Otras deudas.

5.6.2 Remuneraciones pendientes de pago.

5.6.3 Otras deudas no comerciales.

5.7 Intereses a corto plazo.

5.7.1 Intereses de obligaciones.

5.7.2 Intereses de deudas con intermediarios financieros.

5.7.3 Intereses de deudas con empresas del grupo.

5.7.4 Intereses de otras deudas.

Estado M.1 - 5 6. Saldos acreedores por liquidación.

7.1 Ingresos anticipados.

7.2 Intereses cobrados por anticipado.

Estado M.1 - 6 CUENTAS DE ORDEN.

3.1 Fianza colectiva al mercado.

3.1.1 Recibida en efectivo.

3.1.2 Recibida mediante prenda de títulos.

3.1.3 Recibida mediante aval.

3.2 Otros.

4.1 De valores de renta fija.

4.2 De acciones y participaciones.

5.1 De valores de renta fija.

5.2 De acciones y participaciones.

6.1 Compra de divisas.

6.2 Venta de divisas.

8.1 Por miembros de bolsa.

8.2 Por otras entidades liquidadoras.

9.1 Por miembros de bolsa.

9.2 Por otras entidades liquidadoras.

10.1. Por miembros de bolsa.

10.2. Por otras entidades liquidadoras.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS RESERVADA (Importes en miles de euros) Estado M.2 - 1 DEBE.

1.1 Sueldos y gratificaciones.

1.2 Cuotas a la Seguridad Social.

1.3 Aportaciones y dotaciones para pensiones.

2.1 Investigación y desarrollo.

2.2 Arrendamientos de edificios.

2.3 Sistemas informáticos.

2.4 Reparaciones y conservación.

2.5 Suministros.

2.6 Publicidad, propaganda y relaciones públicas.

2.7 Primas de seguros.

2.8 Transportes.

2.9 Servicios de profesionales independientes.

2.10 Otros gastos generales.

4.1 Amortización de gastos de establecimiento.

4.2 Amortización del inmovilizado inmaterial.

4.3 Amortización del inmovilizado material.

5.1 Para insolvencias.

5.1.1 De inversiones financieras a largo plazo.

5.1.2 De inversiones financieras a corto plazo.

5.1.3 Otras.

5.2 Por fluctuaciones de cotización de valores.

5.2.1 De valores de renta fija.

5.2.2 De valores de renta variable.

5.3 Otras provisiones.

5.3.1 De Inmovilizado inmaterial y material.

5.3.2 De riesgos y gastos de tráfico.

5.3.3 Otras.

Estado M.2 - 2 6. Gastos financieros.

6.1 Por deudas a largo plazo.

6.1.1 Por obligaciones emitidas.

6.1.2 Por deudas con intermediarios financieros.

6.1.3 Por deudas con empresas del grupo.

6.1.4 Otras.

6.2 Por deudas a corto plazo.

6.2.1 Por obligaciones emitidas.

6.2.2 Por deudas con intermediarios financieros.

6.2.3 Por deudas con empresas del grupo.

6.2.4 Otras.

6.3 Otros.

7.1 Valores de renta fija.

7.2 Valores de renta variable.

9.1 Pérdidas procedentes del inmovilizado.

9.2 Otras.

Estado M.2 - 3 HABER.

1.1 Ventas.

1.1.1 Ventas de boletines.

1.1.2 Ventas de libros e impresos.

1.1.3 Otras.

1.2 Prestación de servicios.

1.2.1 Derechos de contratación.

1.2.2 Derechos de liquidación.

1.2.3 Admisión de valores a negociación.

1.2.4 Permanencia de valores en negociación.

1.2.5 Exclusión de valores de negociación.

1.2.6 Canon de miembro de Bolsa.

1.2.7 Otros.

1.3 Arrendamientos.

1.3.1 Por mesas en parquet.

1.3.2 Por cabinas en parquet.

1.3.3 Por módulos de liquidación.

1.3.4 Otros.

3.1 Subvenciones.

3.2 Otros ingresos de gestión corriente.

4.1 Dividendos.

4.1.1 Procedentes de cartera permanente.

4.1.2 Otros.

4.2. Intereses.

4.2.1 Intereses de inversiones en renta fija.

4.2.1.1 De activos monetarios y Deuda Pública.

4.2.1.2 De otros valores de renta fija.

4.2.1.3 De adquisiciones temporales de activos.

4.2.2 Otros.

5.1 Valores de renta fija.

5.2 Valores de renta variable.

Estado M.2 - 4 7. Recuperación y aplicación de provisiones.

7.1 Para insolvencias.

7.1.1 De inversiones financieras a largo plazo.

7.1.2 De inversiones financieras a corto plazo.

7.1.3 Otras.

7.2 Por fluctuación de cotización de valores.

7.2.1 De valores de renta fija.

7.2.2 De valores de renta variable.

7.3 Otras provisiones.

7.3.1 De inmovilizado inmaterial y material.

7.3.2 De riesgos y gastos de tráfico.

7.3.3 Otras.

8.1 Beneficios en enajenación de inmovilizado.

8.2 Ingresos procedentes de recompras.

8.3 Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio.

8.4 Ingresos por aportaciones de socios.

8.5 Otros.

Se modifica la expresión «(Importe en millones de pesetas)» por «(Importe en miles de euros)» por la norma primera.I de la Circular 7/1998, de 16 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30048 ANEXO 2 Estado P.1 Balance Público.

Estado P.2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias Públicas.

BALANCE PÚBLICO (Importes en millones de pesetas) Estado P.1 - 1 ACTIVO.

Correspondencia con el balance reservado 1. Inmovilizado.

1 + 2 + 3 1.1 Gastos de establecimiento.

1.1 1.2 Inmovilizaciones inmateriales.

1.2 1.3 Inmovilizaciones materiales.

1.3 1.4 Inmovilizaciones financieras.

2 1.4.1 Cartera de acciones y participaciones permanente.

2.1 1.4.2 Otras inmovilizaciones financieras a largo plazo.

2.2 + 2.3 + 2.4 1 4.3 Intereses a largo plazo.

2.5 1.4.4 Provisiones.

2.6 1.5 Acciones propias.

3 2. Gastos a distribuir en varios ejercicios.

4 3. Activo circulante.

5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 3.1 Deudores.

5 + 6 + 8 3.2 Inversiones e inmovilizaciones financieras a corto plazo.

7 + 9 3.2.1 Cartera de valores.

7.1 + 9.1 3.2.2 Otras inversiones financieras temporales.

7.2 + 7.3 + 7.4 + 9.2 3.2.3 Intereses a corto plazo.

7.5 + 9.3 3.2.4 Provisiones.

7.6 + 9.4 3.3 Tesorería.

10 3.4 Ajustes por periodificación.

11 Estado P.1 - 2 PASIVO.

Correspondencia con el balance reservado 1. Fondos propios.

1 1.1 Capital social.

1.1 1.2 Reservas.

1.2 + 1.3 + 1.4 1.3 Resultados de ejercicios anteriores.

1.5 1.4 Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) del ejercicio actual.

1.6 1.5 Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.

1.7 2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios.

2 3. Provisiones para riesgos y gastos.

3 4. Acreedores a largo plazo.

4 4.1 Emisiones de obligaciones.

4.1 4.2 Deudas con intermediarios financieros.

4.2 4.3 Deudas con empresas del grupo.

4.3 4.4 Otros acreedores.

4.4 + 4.5 4.5 Intereses a largo plazo.

4.6 5. Acreedores a corto plazo.

5 + 6 + 7 + 8 5.1 Emisiones de obligaciones.

5.1 5.2 Deudas con intermediarios financieros.

5.2 5.3 Deudas con empresas del grupo.

5.3 5.4 Otros acreedores.

5.4 + 5.5 + 5.5 + 6 + 8 5.5 Intereses a corto plazo.

5.7 5.6 Ajustes por periodificación.

7 CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PÚBLICA (Importes en millones de pesetas) Estado P.2 - 1 DEBE.

Correspondencia con la cuenta de pérdidas y ganancias reservada 1. Gastos de personal.

1 2. Gastos generales.

2 3. Contribuciones e impuestos.

3 4. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado.

4 5. Provisiones.

5 6. Gastos financieros.

6 7. Pérdidas por ventas y amortizaciones de valores.

7 8. Diferencias negativas de cambio.

8 9. Otras pérdidas.

9 10. Provisión para el Impuesto de Sociedades (sólo diciembre).

10 11. Saldo acreedor o beneficio neto.

11 HABER.

1 1.1 Ventas.

1.1 1.2 Prestación de servicios.

1.2 1.3 Arrendamientos.

1.3 2. Trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado.

2 3. Otros ingresos ordinarios de explotación.

3 4. Ingresos financieros.

4 5. Beneficios por ventas y amortizaciones de valones.

5 6. Diferencias positivas de cambio.

6 7. Recuperación y aplicación de provisiones.

7 8. Otros beneficios.

8 9. Saldo deudor o pérdida neta.

9 ANEXO 2 Estado P.1 Balance Público.

Estado P.2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias Públicas.

BALANCE PÚBLICO (Importes en miles de euros) Estado P.1 - 1 ACTIVO.

Correspondencia con el balance reservado 1. Inmovilizado.

1 + 2 + 3 1.1 Gastos de establecimiento.

1.1 1.2 Inmovilizaciones inmateriales.

1.2 1.3 Inmovilizaciones materiales.

1.3 1.4 Inmovilizaciones financieras.

2 1.4.1 Cartera de acciones y participaciones permanente.

2.1 1.4.2 Otras inmovilizaciones financieras a largo plazo.

2.2 + 2.3 + 2.4 1 4.3 Intereses a largo plazo.

2.5 1.4.4 Provisiones.

2.6 1.5 Acciones propias.

3 2. Gastos a distribuir en varios ejercicios.

4 3. Activo circulante.

5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 3.1 Deudores.

5 + 6 + 8 3.2 Inversiones e inmovilizaciones financieras a corto plazo.

7 + 9 3.2.1 Cartera de valores.

7.1 + 9.1 3.2.2 Otras inversiones financieras temporales.

7.2 + 7.3 + 7.4 + 9.2 3.2.3 Intereses a corto plazo.

7.5 + 9.3 3.2.4 Provisiones.

7.6 + 9.4 3.3 Tesorería.

10 3.4 Ajustes por periodificación.

11 Estado P.1 - 2 PASIVO.

Correspondencia con el balance reservado 1. Fondos propios.

1 1.1 Capital social.

1.1 1.2 Reservas.

1.2 + 1.3 + 1.4 1.3 Resultados de ejercicios anteriores.

1.5 1.4 Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) del ejercicio actual.

1.6 1.5 Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.

1.7 2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios.

2 3. Provisiones para riesgos y gastos.

3 4. Acreedores a largo plazo.

4 4.1 Emisiones de obligaciones.

4.1 4.2 Deudas con intermediarios financieros.

4.2 4.3 Deudas con empresas del grupo.

4.3 4.4 Otros acreedores.

4.4 + 4.5 4.5 Intereses a largo plazo.

4.6 5. Acreedores a corto plazo.

5 + 6 + 7 + 8 5.1 Emisiones de obligaciones.

5.1 5.2 Deudas con intermediarios financieros.

5.2 5.3 Deudas con empresas del grupo.

5.3 5.4 Otros acreedores.

5.4 + 5.5 + 5.5 + 6 + 8 5.5 Intereses a corto plazo.

5.7 5.6 Ajustes por periodificación.

7 CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PÚBLICA (Importes en miles de euros) Estado P.2 - 1 DEBE.

Correspondencia con la cuenta de pérdidas y ganancias reservada 1. Gastos de personal.

1 2. Gastos generales.

2 3. Contribuciones e impuestos.

3 4. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado.

4 5. Provisiones.

5 6. Gastos financieros.

6 7. Pérdidas por ventas y amortizaciones de valores.

7 8. Diferencias negativas de cambio.

8 9. Otras pérdidas.

9 10. Provisión para el Impuesto de Sociedades (sólo diciembre).

10 11. Saldo acreedor o beneficio neto.

11 HABER.

1 1.1 Ventas.

1.1 1.2 Prestación de servicios.

1.2 1.3 Arrendamientos.

1.3 2. Trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado.

2 3. Otros ingresos ordinarios de explotación.

3 4. Ingresos financieros.

4 5. Beneficios por ventas y amortizaciones de valones.

5 6. Diferencias positivas de cambio.

6 7. Recuperación y aplicación de provisiones.

7 8. Otros beneficios.

8 9. Saldo deudor o pérdida neta.

9 Se modifica la expresión «(Importe en millones de pesetas)» por «(Importe en miles de euros)» por la norma primera.I de la Circular 7/1998, de 16 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30048 ANEXO 3 Contenido de la Memoria CONTENIDO DE LA MEMORIA Sobre el contenido de la Memoria que acompañará a los estados financieros, formando en su conjunto las cuentas anuales, es de fundamental importancia tener en cuenta que dicha Memoria tiene por objeto complementar, ampliar y comentar la información contenida en el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. La enumeración de puntos que se presenta a continuación ha de considerarse como un intento de recoger de una manera amplia aunque quizás no exhaustiva, las líneas maestras de la información que habrá de formar parte de la Memoria. Por lo tanto, corresponde al buen juicio profesional de los afectados, Sociedades Rectoras de la Bolsas de Valores, así como a los Auditores, el concluir que cuando la información que se solicita no sea significativa para la Entidad respectiva, no ha de cumplimentarse el apartado correspondiente, así como que cuando exista alguna información relevante que no haya sido incluida en la enumeración de puntos que sigue a continuación, sea añadida a la misma.

Base de reparto Importe Pérdidas y ganancias.

Remanente.

Reservas voluntarias.

Reservas ......... ------------------ Total.

Distribución A reserva legal.

A reservas especiales.

A reservas voluntarias.

A .........

A dividendos.

A .........

A compensación de pérdidas de ejercicios anteriores ......... ------------------ Total.

En él se describirán los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su aplicación o empleo. A estos efectos deberán cumplimentarse los modelos que se adjuntan.

Se indicarán los criterios contables utilizados, en especial los recogidos en la presente Circular y los métodos de cálculo de las correcciones de valor. En todo caso, se mencionarán los criterios aplicados con respecto a las siguientes partidas:

Análisis del movimiento de cada partida incluida en el balance durante el último ejercicio, indicándose lo siguiente:

Si hubiera alguna partida significativa, por su naturaleza o por su importe, se facilitará la pertinente información adicional.

Análisis del movimiento de cada partida incluida en el balance y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y provisiones durante el ejercicio, indicándose lo siguiente:

En el caso de que existan elementos significativos, se les detallará y se facilitará información adicional sobre su uso (patentes, concesiones, etc.), fecha de caducidad y período de amortización.

7.1 Análisis del movimiento de cada partida incluida en el balance y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y provisiones durante el ejercicio, indicando lo siguiente:

Además el año en que se efectúen actualizaciones, deberá indicarse:

7.2 Información sobre:

8.1 Análisis del movimiento de cada partida incluida en el balance y de sus correspondientes provisiones durante el ejercicio, indicando tanto para el largo como para el corto plazo lo siguiente:

8.2 Información sobre:

Sólo podrá omitirse la información requerida en este punto cuando por su naturaleza pueda acarrear graves perjuicios a las sociedades a que se refiera; en ese caso deberá justificarse la omisión.

Información, distinguiendo entre corto y largo plazo, sobre:

10.1 Análisis del movimiento de cada partida incluida en el balance, indicándose los orígenes de los aumentos y las causas de las disminuciones, así como los saldos iniciales y finales. A estos efectos se debe informar sobre cada clase de reserva constituida.

También se incluirá el movimiento de la partida acciones propias.

10.2 Información sobre:

12.1 Análisis del movimiento de esta partida durante el ejercicio, distinguiendo las provisiones según el riesgo o gasto cubierto, indicando:

12.2 Información sobre riesgos y gastos cubiertos.

Información distinguiendo entre corto y largo plazo, sobre:

Información sobre:

Información sobre:

Cuadro de financiación ejercicio...

Orígenes Ejercicio N Ejercicio N-1 Aplicaciones Ejercicio N Ejercicio N-1 1. Recursos procedentes de los resultados.

TOTAL APLICACIONES.

EXCESO DE APLICACIONES SOBRE ORÍGENES.

EXCESO DE ORÍGENES SOBRE APLICACIONES.

Disminuciones de circulante Ejercicio N Ejercicio N-1 Aumentos de circulante Ejercicio N Ejercicio N-1 1. Disminuciones por operaciones de tráfico.

TOTAL DISMINUCIONES DEL CAPITAL CIRCULANTE.

TOTAL AUMENTOS DEL CAPITAL CIRCULANTE.

AUMENTO DEL CAPITAL CIRCULANTE.

DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE.

Madrid, 31 de enero de 1990.–El Presidente, Luis Carlos Croissier Batista.