Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga Upute za korištenje Elektronička pošta Početna stranica Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga NN 36/1991 (24.7.1991.), Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga MINISTARSTVO FINANCIJA Na osnovi članka 70. Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga ("Narodne novine", br. 36/91) ministar financija Republike Hrvatske donosi PRAVILNIK o primjeni Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga I. UVODNA ODREDBA Članak 1. Ovim se pravilnikom propisuje primjena poreznih stopa, poreznih olakšica i oslobođenja. način vođenja evidencije o prometu po različitim stopama odnosno poreznim osnovicama, način periodičnoga i konačnog obračuna i plaćanja poreza na promet, mjesto plaćanja poreza, način propisivanja robe za koju se mijenjaju porezne stope te način obraćuna i plaćanja razlike poreza na promet proizvoda i usluga. II. POREZ NA PROMET PROIZVODA Članak 2. Prometom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji na koji se plaća porez na promet proizvoda smatra se svaka prodaja proizvoda, osim prodaje koja se po odredbama Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga (u nastavku teksta: Zakon) ne smatra prometom. Uvoz proizvoda za krajnju potrošnju. Članak 3. Uvozom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji smatra se uvoz proizvoda što ih krajnji potrošač uvozi neposredno za vlastite potrebe ili što ih za njegov račun uvoze pravne osobe registrirane za obavljanje vanjskotrgovinskog prometa (u nastavku teksta: uvoznik): Na proizvode što ih uvozi krajnji potrošač osnovni porez na promet obračunava carinarnica po stopama koje važe na dan nastanka obaveze plaćanja carine. Propisane stope carinarnica primjenjuje na poreznu osnovicu iz članka 17. stavka 1. Zakona i naplaćuje porez na promet od uvoznika istovremeno s carinom i drugim uvoznim pristojbama. Za motorna vozila što ih uvoze pravne osobe i gradani ili se uvoze za njihov račun, carinarnica ne obračunava i ne naplaćuje porez na promet proizvoda, o čemu stavlja klauzulu na uvoznu carinsku deklaraciju. Carinarnica u roku od pet dana od dana carinjenja motornog vozila pismeno o tome obavještava općinski organ uprave nadležan za poslove društvenih prihoda prema mjestu sjedišta pravne osobe odnosno prebivališta građanina s naznakom vrijednosti uvezenog motornog vozila i o iznosu carine i drugih uvoznih pristojbi koje su plaćene pri uvozu. Pravna osoba i građanin plaća porez na promet proizvoda najkasnije u roku od 15 dana od dana plaćanja carine i drugih uvoznih pristojbi. Članak 4. Uvozom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji smatra se i uvoz duhanskih prerađevina što ga obavi pravna osoba radi daljnje prodaje u zemlji. Pri uvozu duhanskih prerađevina uvoznik utvrđuje i prijavljuje nadležnoj carinarnici prodajnu cijenu po kojoj se u zemlji stavljaju u promet duhanske prerađevine, i to: 1) za cigarete - prodajnu cijenu s uračunatim porezom na promet proizvoda: 2) za ostale duhanske prerađevine (cigarilosi, duhan za lulu i dr.) - prodajnu cijenu u koju nije uračunat porez na promet proizvoda). Carinarnica obračunava porez na promet primjenom propisane porezne stope iz tar. broja 3. Tarife osnovnog poreza na promet (u nastavku teksta: Tarifa). Utvrđena prodajna cijena na koju je obračunat i plaćen porez na promet ne može se mijenjati bez prethodne prijave carinarnici preko koje su uvezene duhanske prerađevine i plaćen porez na promet. Uzimanje proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju odnosno upotrebu Članak 5. Pravna osoba koja za vlastitu krajnju potrošnju uzima proizvode što ih je sama proizvela, uvezla ili nabavila radi daljnje prodaje, a na koje se plaća porez na promet (oprema i dr.) obračunava i plaća osnovni porez na promet u trenutku uzimanja tih proizvoda. Davanje proizvoda bez naknade (ustupanje, poklon, zamjena i dr.) Članak 6. Pravna osoba koja bez naknade ustupa vlastite proizvode ili proizvode što ih je nabavila ili uvezla, a na njih se plaća porez na promet (oprema i dr.), obračunava i plaća taj poret u trenutku davanja proizvoda primjenom propisanih stopa na osnovicu koju čini vrijednost koja bi se postigla prodajom tih proizvoda krajnjim potrošačima. Na motorno vozilo ili plovni objekt koji podliježe obvezi godišnje registracije, a građanin ga daje bez naknade (pokloni i sl.) drugom građaninu plaća se osnovni porez na promet po stopi od 3% (tar. br. 8 Tarife), a poreznu osnovicu čini vrijednost koja bi se postigla prodajom tih proizvoda krajnjem potrošaču. Osnovicu utvrđuje općinski organ nadležan za poslove društvenih prihoda u mjestu prebivališta davaoca. Ako građanin daje bez naknade pravnoj osobi motorno vozilo koje podliježe obvezi godišnje registracije. obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba a porez se plaća po stopi iz tar. broja 6. Tarife. Plaćanje poreza na promet na vrijednost rashoda (kala, rastepa, loma, kvara i manjka proizvoda) Članak 7. Na vrijednost rashoda (kala, rastepa, loma ili kvara) koji je veći od rashoda dopuštenog općim aktom poreznog obveznika - pravne osobe odnosno ovlaštene strukovne sekcije u privrednoj komori te na vrijednost manjka proizvoda, osim manjka proizvoda nastalog djelovanjem više sile, plaća se osnovni porez na promet proizvoda. Dopuštenim rashodom na koji se ne plaća porez na promet proizvoda smatra se remitenda vlastitih izdanja. Za utvrđeni manjak i rashod u prodavaonici ili drugome poslovnom objektu koji se zadužuje za proizvode s uračunatim porezom na promet razvrstavanje po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama obavlja se na temelju koeficijenata udjela vrijednosti utvrđenog manjka odnosno rashoda proizvoda u odnosu na ukupno zaduženje prodavaonice ili drugog poslovnog objekta, a utvrđuje se na slijedeći način: Koeficijent udjela = vrijednost manjka odnosno rashoda / vrijednost ukupnog zaduženja Koeficijent iz stavka 2. ovog članka primjenjuje se na vrijednost zaduženja prodavaonice odnosno poslovnog objekta po tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet proizvoda. Pod višom silom, u smislu ovog pravilnika, razumijevaju se elementarne nepogode (poplava, požar, potres i dr.) te provalna krađa. Porez na promet proizvoda sadržan u vrijednosti manjka koji je nastao djelovanjem više sile obračunava se na temelju podataka o ukupnom zaduženju prodavaonice odnosno drugoga poslovnog objekta (preneseno stanje iz protekle godine i zaduženje u toku godine) i podatke o prodaji proizvoda do dana učinjene štete kojim se utvrđuje vrijednost proizvoda koji je trebalo da se nalaze na zalihaa prije učinjene štete. Usporedbom iznosa utvrđene vrijednosti zaliha i vrijednosti zaliha utvrđenih popisom na dan učinjene štete dobiva se iznos manjka u kojem je sadržan i obračunati porez na promet proizvoda. Udio štete po pojedinim vrstama proizvoda utvrđuje se na temelju udjela pojedinih vrsta proizvoda razvrstanih po tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet proizvoda te proizvoda na koje se ne plaća porez na promet proizvoda u ukupnom zaduženju prije nastanka štete. Primjenom tako dobivenoga pojedinačnog udjela u odnosu na ukupnu vrijednost štete dobiva se vrijednost proizvoda u kojoj je sadržan i porez na promet proizvoda po pojedinim tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet proizvoda i vrijednost proizvoda na koje se ne plaća porez na promet proizvoda. Iznos poreza na promet proizvoda koji je sadržan u vrijednosti utvrđene štete po pojedinim tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet utvrđuje se primjenom preračunatih propisanih poreznih stopa. Obveza obračuna poreza na promet proizvoda u slučajevima iz st.1. i 2. ovog članka nastaje u trenutku utvrđivanja manjka odnosno rashoda proizvoda, a obveza plaćanja - u roku od pet dana od dana kad je nadležni organ porenog obveznika donio odluku o utvrđivanju manjka odnosno rashoda proizvoda. Datumom utvrđivanja manjka odnosno rashoda proizvoda smatra se datum pod kojim je obavljen popis proizvoda. Obračun poreza na promet proizvoda obavljen po odredbama ovog članka konačan je za svaki nastali manjak odnosno rashod proizvoda. Komisiona prodaja proizvoda Članak 8. Pri komisionoj prodaji proizvoda krajnjem potrošaču što je obavi pravna osoba u svoje ime a za račun komitenta (u nastavku teksta: komisionar) plaća se porez na promet bez obzira na to da li je riječ o novim ili upotrebljavanim proizvodima te da li je u ranijem prometu plaćen porez na promet proizvoda. Porezni obveznik za promet proizvoda iz stavka 1. ovog članka jest komisionar koji je prodao proizvode kranjem potrošaću. Poreznu osnovicu za obračun poreza na promet proizvoda čini prodajna cijena komisionara s uključenom komisionom provizijom Pri komisionoj prodaji proizvoda plaća se porez na promet po stopama iz odgovarajućih tar. brojeva Tarife ovisno o vrsti proizvoda. Pri komisionoj prodaji upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila i plovnih objekata koii podliježu obvezi godišnje registracije a u vlasništvu su građana, drugom građaninu plaća se porez na promet proizvoda po stopi iz točke 1) tar. broja 8. Tarife. Ako su ti proizvodi u vlasništvu pravne osobe, a prodaju se građaninu, osnovni porez na promet proizvoda plaća se po stopi iz tar. br. l. ili 6 Tarife. Iznimno od odredbe stavka 4. ovog članka, pri komisionoj prodaji upotrebljavanih osobnih automobila u vlasništvu pravne osobe drugoj pravnoj osobi, plaća se osnovni porez na promet proizvoda po stopi iz tar. broja 5. Tarife. Pri komisionoj prodaji ostalih motornih vozila i plovnih objekata plaća se osnovni porez na promet proizvoda po stopi iz točke 1. tar. broja 8. Tarife ako je prodaja obavljena na način iz članka 9. Zakona. Pri komisionoj prodaji proizvoda porez na promet proizvoda plaća se prema mjestu sjedišta komisionara odnosno poslovnog objekta komisionara. Prodaja proizvoda s konsignacijskog skIadišta Članak 9. Na promet proizvoda s konsignacijskog skladišta držalac konsignacijskog skladišta obračunava porez na promet proizvoda primjenom propisanih poreznih stopa na prodajnu cijenu proizvoda iskazanu u dinarima, u kojoi su, osim carine i drugih uvoznih pristojbi što se plaćaju pri uvozu, sadržani i ovisni troškovi i konsignacijska marža. Konsignacijsko skladište za promet na veliko odnosno na malo plaća akontacije poreza na promet po odredbama članka 32. Zakona. Prodaja proizvoda javnim natjecanjem Članak 10. Na proizvode koji se prodaju krajnjim potrošačima javnim natjecanjem (licitacija i sl.). porezni obveznik koji ih prodaje obračunava porez na promet proizvoda primjenckm propisanih poreznih stopa na prodajnu cijenu postignutu javnim natjecanjem. Ako je javnim natjecanjem određeno da se proizvodi prodaju po cijenama u koja je uključen porez na promet proizvoda, porezni obveznik ubračunava taj porez primjenom preračunate porezne stope. Prodaja proizvoda u ugostiteljstvu Članak 11. Na promet proizvoda (jela. pića i sl.) što ga obavi ugostiteljsko poduzeće i druga pravna osoba koja je registrirana za obavljanje ugostiteljske djelatnosti i ugostiteljske radnje obračunava se i plaća porez na promet proizvoda po stopama iz tar. broja 4. odnosno tar. broja 1. Tarife poreza na promet usluga na osnovicu koju čini prodajna cijena pića odnosno iznos naknada za obavljenu uslugu prehrane. III. PROMET PROIZVODA KOJI NE SLUŽE KRAJNJOJ POTROŠNJI Promet proizvoda radi daljnje prodaje Članak 12. Prometom proizvoda koji ne služe krajnjoj potrošnji smatra se prodaja svih proizvoda, osim prodaje alkohola (etanola) i duhanskih prerađevina ugostiteljskom poduzeću, drugoj pravnoj osobi koja je registrirana i za obavljanje ugostiteljske djelatnosti koje te proizvode nabavljaju radi daljnje prodaje, odnosno prerade, ako je nabava obavljena na način i uz uvjete što su propisani člankom 9. Zakona. Ugostiteljskim poduzećem iz stavka 1. ovog članka ne smatraju se dijelovi pravnih osoba (restorani društvene nih odnosno građevinskih, obavljaju i uslužne ili druge neproizvodne djelatnosti, uz uvjet da, u smislu članka 12. stavka 2. Zakona imaju proizvodne odnosno građevinske radne jedinice ili pogone koji su registrirani za obavljanje proizvodnih odnosno građevinskih radova. Nabava proizvoda i reprodukajskog materijala od strane remontnih poduzeća i radnji i servisa koji se bave popravkom i servisiranjem proizvoda Članak 18. Remontna poduzeća, radnje i servisi, registrirani za remont popravak i održavanje proizvoda trajnije upotrebne vrijednosti (strojevi, uredaji i aparati), mogu bez poreza na promet proizvoda nabavljati rezervne dijelove nužne za ugradnju u proizvode koji se popravljaju i servisiraju uz vjete propisane člankom 9. Zakona. Kad se rezervni dijelovi iz stavka 1. ovog članka ugrađuju u proizvode koji se smatraju opremom pravnih osoba na vrijednost prodanih odnosno ugrađenih dijelova plaća se osnovni porez na promet proizvoda po stopi iz točke 1. tar. broja 8. Tarife ako je udovoljeno uvjetima iz članka 9. Zakona. Kad se rezervni dijelovi iz stavka 1. ovog članka ugrađuju u proizvode koji se ne smatraju opremom pravnih osoba na vrijednost prodanih i ugrađenih dijelova obračunava se i plaća osnovni porez na promet proizvoda po stopama iz odgovarajućih tarifnih brojeva. Kad se rezervni dijelovi iz stavka 1. ovog članka ugrađuju u finalne proizvode građana, na vrijednost prodanih odnosno ugrađenih dijelova obračunava se i plaća porez na promet proizvoda po stopama iz odgovarajućih tarifnih brojeva. U fakturi se posebno iskazuje vrijednost rezervnih dijelova za ugradnju, posebno porez na promet za rezervne, dijelove, a posebno naknada za obavljenu uslugu. Nabava građevnog reprodukcijskog materijala od strane stambene zadruge radi izgradnje stanova ili stambenih zgrada za svoje članove - zadrugare. Članak 19. Stambena zadruga koja je registrirana kod nadležnog suda u skladu sa zakonom za izgradnju stanova odnosno stambenih zgrada na temelju odobrenog projekta može u ime i za račun svojih članova - zadrugara nabavljati građevni materijal po povlaštenoj poreznoj stopi od l% i tim se materijalom koristiti u te svrhe i ustupati ga zadrugarima bez plaćanja poreza na promet. Izgradnjom stanova ili stambenih zgrada smatra se izgradnja novih stanova ili stambenih zgrada te dogradnja odnosno nadogradnja, rekonstrukcija ili adaptacija postojećih građevinskih objekata, uz uvjet da za to postoji odobreni projekt i odgovarajuća dozvola. Stambena zadruga može nabavljati gradevni materijal po povlaštenoj poreznoj stopi uz ove uvjete: 1) da ima neposredno organiziranu građevinsku operativu (građevinski pogon: građevinsku radnu jedinicu) ili sličnu službu za kontrolu i nadzor nad izvođenjem građevinskih radova te za praćenje utroška nabavljenoga građevnog materijala; 2) da organizira i vodi evidencije o vrsti, količini i vrijednosti građevnog materijala iz faktura i drugih dokumenata dobavljača te o utrošku tog materijala. Stambena zadruga može nabavljati građevni materijal za izgradnju stanova ili stambenih zgrada po povlaštenoj poreznoj stopi na jedan od ovih načina: 1) ako nabavlja materijal za izgradnju objekata što ih izgrađuje sama ili preko druge građevinske organizacije, taj materijal iskazuje u svojem knjigovodstvu kao zalihu vlastitog materijala i preko istog prati stanje i kretanje odnosno nabavu i utrošak; 2) ako nabavlja materijal za potrebe svojih zadrugara i čuva ga na svojem skladištu (magazinu i sl.), pri ustupanju (davanju) tog materijala smanjuju se obveze zadruge po osnovi avansa primljenih od njezinih članova - zadrugara; 3) ako nabavlja materijal za potrebe svojih članova. koji taj materijal neposredno preuzimaju sa stovarišta prodavača (proizvodača ili trgovinskog poduzeća koje obavlja promet na veliko), avansi dobiveni od zadrugara smanjit će se za vrijednost preuzetog materijala, a o stanju i kretanju tako preuzetog materijala zadruga će voditi posebnu poreznu evidenciju. Koncem svakog polugodišta ili u kraćem roku odnosno nakon završetka izgradnje objekta materijal se na gradilištu popisuje radi utvrđivanja utroška odnosno, radi provjere upotrebe materijala u okviru normativa Nakon završetka gradnje na višak materijala po popisu, koji nije ugrađen prema odobrenom projektu, zadruga uplaćuje porez na promet u roku od pet dana od dana obavljenog popisa i konstatira da postoji višak materijala. Nabavljeni građevni materijal stambena zadruga može ustupati odnosno davati zadrugaru bez obračuna i plaćanja poreza na promet proizvoda da bi ga sam ili uz pomoć drugih ugradio isključivo u svoj stan odnosno u stambenu zgradu uz ove uvjete: 1) da je stambena zadruga sa zadrugarom sklopila pisani ugovor o radovima na izgradnji objekta koje sam zadrugar izvodi; 2) da zadrugar ima projekt odnosno odgovarajuću tehničku dokumentaciju s predmjerom i predračunom što ih je odobrila stambena zadruga ili ovlaštena organizacija, uz obavezu da je tim uvjetime udovoljeno pri stupanju u članstvo zadruge i da zadrugar sva prava može ostvariti tek kad tim uvjetima bude udovoljeno; 3) da se za svaki građevinski objekt koji zadrugar sam, u cijelosti ili djelomično gradi, osigura uredna porezna evidencija i kontrola utroška nabavljenoga građevnog materijala po povlaštenoj poreznoj stopi uz obavezu da stručna služba zadruge tromjesečno usklađuje knjigovodstvenu evidenciju sa situacijom gradnje objekta, s tim da se konačni obračun i kontrola utroška materijala obavezno učine nakon završetka građevinskog objekta; 4) da stručna služba, u okviru svojeg nadzora i kontrole izgradnje objekata, osigura da se tako nabavljeni građevni reprodukcijski materijal koristi prema utvrđenim normativima koji moraju biti u skladu sa urbanističkim uvjetima i dozvolom za gradnju koju izdaje nadležni organ uprave; 5) ako nabavljeni materijal po povlaštenoj poreznoj stopi zadruga nenamjenski troši odnosno ako ga ne ugradi u građevinski objekt, zadruga je obavezna obračunati i platiti porez na promet po propisanim stopama u roku od pet dana od dana kad se konstatira takva nenamjenska potrošnja. Promet opreme Članak 20. Prometom proizvoda koji ne služe krajnjoj potrošnji. na koji se porez na promet proizvoda plaća po povlaštenoj stopi od 3% iz tar. broja 8. Tarife, smatra se prodaja opreme pravnoj osobi na naćin i uz uvjete što su propisani člankom 9. Zakona. Radi praćenja nabave i kontrole korištenja opreme, kupac - pravna osoba vodi evidenciju o nabavi i utrošku tih proizvoda po vrsti, količini i vrijednosti, koja se mora podudarati s podacima iz fakture o kupnji (prijemnice, dostavnice, tovarni list i drugi dokumenti). Kupac opreme-fizička osoba vodi knjigu nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme koju, u smislu članka 10. Zakona, nabavlja po povlaštenim poreznim stopama. Uvoz opreme i proizvoda radi reprodukcije ili prerade Članak 21. Pravne osobe mogu uz uvjete (izjava, bezgotovinsko plaćanje i dr.) iz članka 9. Zakona uvoziti opremu i proizvode radi reprodukcije i prerade uz plaćanje poreza na promet po povlaštenoj poreznoj stopi iz tar. broja 8. Tarife. Kad uvoznik uvozi proizvode u svoje ime i za svoj račun, izjavu o poreznoj olakšici daje, prije carinjenja proizvoda, carinarnici preko koje se obavlja uvoz, i kad ih uvozi u svoje ime a za tuđi račun, pisanu izjavu korisnika uvoza o poreznoj olakšici podnosi prije carinjenja proizvoda carinarnici preko koje se obavlja uvoz. Na uvoz proizvoda koji nije obavljen na način i uz uvjete iz članka 9. Zakona, porez na promet plaća se po stopama iz odgovarajućih tarifnih brojeva Tarife ovisno o tome koji se proizvodi uvoze. Ako pravna osoba opremu i reprodukcijski materijal uvozi neposredno pisanu izjavu kao uvjet za korištenje povlaštene porezne stope podnosi prije carinjenja proizvoda carinarnici preko koje se obavlja uvoz. Ako se uvozi oprema i reprodukcijski materijal preko uvoznike, pisanu izjavu daje uvoznik robe, prije carinjenja carinarnici preko koje se obavlja uvoz. Za uvoz opreme za obavljanje djelatnosti iz točke 1) alineja prva tar. broja 8. Tarife na način i uz uvjete iz članka 9. Zakona plaća se porez na promet po stopi iz točke 1. tar. broja 8. Tarife. Carinarnica porez obračunava i naplaćuje zajedno s carinom i drugim uvoznim pristojbama. Uvjeti prodaje proizvoda po povlaštenoj stopi i bez plaćanja poreza na promet Članak 22. Proizvode iz članka 8. stavak 1. toč.1, 2. i 5. Zakona mogu prodavati bez plaćanja poreza na promet proizvođačko poduzeće ili proizvođačka radnja, trgovinsko poduzeće koje je registrirano za obavljanje prometa na veliko i poduzeće koje je registrirano za uvoz. Iznimno od odredbe točke 1. stavka 1. članka 9. Zakona prodaja proizvoda po povlaštenim poreznim stopama odnosno bez plaćanja poreza na promet može se obaviti i iz prodavaonice koja se s proizvodima zadužuje po prodajnim cijenama s uključenim porezom na promet uz uvjet da porezni obveznik vodi trgovačku knjigu za trgovinu na veliko (obrazac TV) u skladu s odredbama Zakona o trgovini. U trgovačku knjigu za trgovinu na veliko ovi porezni obveznici ne unose podatak u kolonu 4 - nabava robe - iznoš prodajne vrijednosti bez poreza na promet. Pored ostalih navedenih u stavku 1. članka 9. Zakona građani mogu prodavati proizvode po povlaštenoj poreznoj stopi ili bez plaćanja poreza na promet uz uvjet da se ti proizvodi plaćaju preko žiro-računa i to: - vlastite proizvode trgovinskom poduzeću ili radnji i ugostiteljskom poduzeću ili radnji koji te proizvode nabavljaju radi daljnje prodaje ili prerade; - poljoprivredne proizvode proizvođačkom ili ugostiteljskom poduzeću i radnji koji te proizvode nabavljaju radi reprodukcije i prerade, te industrijske ili druge otpatke proizvodačkom poduzeću ili radnji.. Izuzetno od stavka 1. isplata se može izvršiti izravno, ne preko žiro-računa za prodane poljoprivredne proizvode na tržnicama i kod organiziranog otkupa te za prodaju in dustrijskih i drugih otpadaka. Članak 23. Pisanu izjavu iz članka 9. stavak 1. točka 9. Zakona kupac daje na narudžbenici ili kao poseban prilog uz narudž benicu prije obavljenog prometa odnosno prije izdavanja fakture. Ako se pisana izjava daje kao poseban prilog uz narudžbenicu, ona mora sadržati podatke o vrsti količini mjernoj jedinici cijeni i vrijednosti proizvoda. Ako se u to ku godine po jednom ugovoru, koji obavezno sadrži vrstu, količinu proizvoda sukcesivno isporućuju proizvodi, kupac može u prvoj narudžbenici ili ugovoru dati pisanu izjavu, a pri kasnijim isporukama prođavač se u fakturama o prodaji proizvoda poziva na broj i datum tog ugovora odnosno narudžbenice u kojoj je dana takva pisana izjava. Članak 24. Ako je pri prodaji proizvoda iz članka 6,10. i 12. Zakona udovoljeno svim uvjetima iz članka 9. Zakona, porez na promet ne plaća se. Pravna osoba koja nabavlja proizvode radi davanja bez naknade u obliku reprezentacije, reklame, poklona i sl (alkoholnih pića, duhanske prerađevine, satovi, proizvodi od zlata i plemenitih metala i dr.) plaća porez na promet, u roku od pet dana od dana nastanka porezne obveze. IV. POREZNA OSNOVICA Članak 25. Poreznu osnovicu poreza na promet za duhanske prerađevine,- cigarete, čini maloprodajna cijena s uračuna tim porezom na promet proizvoda koju je odredio proizvođač. Ako proizvođač duhanskih prerađevina promijeni maloprodajne cijene cigareta na koje je obračunat i plaće porez na promet, prodavač na malo (trgovinska poduzeća, trgovinske radnje, ugostiteljsks poduzeća i ugostiteljske radnje) postupa u skladu s odredbom članka 50. Zakona. Pri uvozu duhanskih prerađevina - cigareta poreznu osnovicu, u smislu stavka 1. ovog članka, utvrđuje uvoznik. O poreznoj osnovici uvoznik obavještava organ uprave, nadležan za poslove cijena i carinarnicu preko koje se uvoze cigarete. Carinarnica obračunava i naplaćuje porez na promet primjenom propisane stope na prodajnu cijenu, s uračunatim porezom na promet, koju je prijavio uvoznik u trenutku carinjenja. Utvrđena maloprodajna cijena uvoznih cigareta na koju je porez na promet obračunat i plaćen ne može se mijenjati bez prethodne prijave organu uprave nadležnom za poslove cijena i carinarnici preko koje je obavljen uvoz Carinarnica nakon prijave promjene prodajne cijene kao porezne osnovice obračunava i naplaćuje razliku poreza na promet za zalihe koje se nalaze kod uvoznika. Prodavač na malo (trgovinska poduzeća i trgovinske radnje, ugostiteljska poduzeća i ugostiteljske radnje) pri promjeni: maloprodajnih cijena uvoznih cigareta postupa u skladu s odredbom članka 50. Zakona. Poreznu osnovicu poreza na promet naftnih derivata čini rafinerijska cijena uvećana za ovisne troškove i troškove trgovine (marža). Oslobođenja od plaćanja poreza na promet Članak 26. Prehrambenim proizvodima iz članka 19. točke 1) Zakona na koje se, ne plaća porez na promet proizvoda, smatraju se: 1) sve vrste kruha (pšenični, raženi, ječmeni, kukuruzni, kruh od heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) koji se stavlja u promet pod nazivom bijeli, polubijeli, crni i dr., osim peciva i drugih pekarskih proizvoda, kao što su kifle, pereci, pogače, lepinje, kajzerice sve vrste kolača, burek i ostali pekarski i slastičarski proizvodi; 2) sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje) koje se stavlja u promet pod tim imenom u tekućem stanju, svježe pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda) mlijeka za bebe uključujući dječju hranu za dojenčad izrađenu od mlijeka, te mlijeka u prahu, 3) jestivo ulje od suncokreta, soje, maslina i kukuruznih klica te druga ulja koja služe za ljudsku hranu, osim margarina i drugih prerađevina od ulja; 4) jestive masti - životinjske i biljne koje služe za ljudsku hranu, kao što su: topljena i prešana mast, topljeni loj i maslo, biljna mast, biljno maslo. Stranoj fizičkoj osobi (u nastavku teksta: kupcu) vraća se plaćeni porez na promet proizvoda ako su ispunjeni slijedeći uvjeti: 1) da vrijednost kupljenih proizvoda po jednom računu ne iznosi manje od 1.000 dinara, 2) da je porezni obveznik prodavalac (u nastavku teksta: prodavalac) za prodane proizvode izdao popunjeni Obrazac P-Zahtjev za povrat poreza (u nastavku teksta: Obrazac P) i Obrazac FP - Faktura o prodanim proizvodima radi povrata poreza na promet (u nastavku teksta: Obrazac FP), 3) da je kupac iznio u inozemstvo proizvode kupljene u Republici Hrvatskoj. Pod iznošenjem proizvoda razumijeva se i slanje proizvoda poštom ili na drugi odgovarajući način, 4) da se kupac tim proizvodima nije koristio u Republici Hrvatskoj, 5) da su kupljeni proizvodi dani na uvid carinskom organu koji, nakon provedenog carinskog postupka, ovjerava Obrazac P potpisom i pečatom te upisuje datum prelaska proizvoda preko granice. Na zahtjev kupca prodavalac izdaje Obrazac P i Obrazac FP u tri primjerka, od kojih original daje kupcu, a kopije ulaže u dokumentaciju. Prodavalac u Obrascu FP iskazuje cijenu proizvoda s porezom na promet, iznos poreza na promet, te cijenu proizvoda bez poreza na promet. Prodavalac naplaćuje od kupca ukupnu cijenu proizvoda s porezom na promet. Porez na promet sadržan u vrijednosti prodanih proizvoda prodavalac utvrđuje primjenom preračunate porezne stope na prodajnu vrijednost tih proizvoda. Prodavalac uplaćuje porez na promet proizvoda u vrijednosti proizvoda zajedno s porezom na promet proizvoda iz ostalog prometa, na način i u rokovima iz članka 32. Zakona. Prodavalac je dužan o prodanim proizvodima na način i uz uvjete propisane ovim Pravilnikom te o izdanim obrascima voditi posebnu evidenciju. Evidencija o prodanim proizvodima i o izdanim obrascima obavezno sadrži ove podatke: 1) broj i datum Obrasca P i Obrasca FP. 2) vrijednost prodane robe s porezom na promet proizvoda, 3) iznos poreza na promet sadržanog u vrijednosti prodanih proizvoda po tarifnim brojevima. Evidenciju iz ove točke prodavalac sastavlja na temelju kopija izdanih obrazaca. Kupcu se vraća plaćeni porez na promet proizvoda ako u roku jedne godine od dana izdavanja Obrasca P i Obrasca FP dostavi ovjerene originale tih obrazaca prodavaocu od kojega je kupio proizvod. Originale ovjerenih obrazaca kupac može dostaviti osobno ili poštom. Ako se ovjereni originali obrazaca dostavljaju poštom, kupac dostavlja i broj računa na koji će se obaviti povrat plaćenog ppreza na promet proizvoda. Povrat poreza na promet može ostvariti i druga strana fizička osoba koja podnese prodavaocu ovjerene originale obrazaca. Ovjereni originali obrazaca predstavljaju zahtjev za povrat poreza. Na temelju ovjerenih originala obrazaca prodavalac, nakon što provjeri udovoljava li kupac uvjet za povrat poreza, isplaćuje kupcu iznos plaćenog poreza na promet. Plaćeni porez na promet proizvoda vraća se u dinarima u gotovu novcu ili uplatom na odgovarajući račun kupca. Prodavalac je dužan porez na promet vratiti odmah u gotovu novcu, a na račun kupca - u roku 15 dana od dana primitka zahtjeva. Kupac potpisom na Obrascu FP potvrđuje primitak iznosa vraćenog poreza na promet u gotovu novcu. Ovjereni originali obrazaca s potpisom kupca o primitku vraćenog poreza na promet i nalog za prijenoš (virman i dr.) služe prodavaocu kao dokaz za refundiranje vraćenog poreza na promet. Kupac koji želi ostvariti povrat plaćenog poreza na promet proizvoda dužan je pri izlasku iz zemlje staviti na uvid kupljene proizvode i carinskom organu dati na ovjeru original Obrasca P i Obrasca FP. Carinski organ je dužan prije ovjere popunjenog Obrasca P i Obrasca FP utvrditi: 1) da podaci iz putne isprave odgovaraju podacima iz Obrasca P i Obrasca FP, ako kupac osobno iznosi proizvode iz zemlje, 2) da proizvodi dani na uvid odgovaraju proizvodima navedenim u Obrascu P i Obrascu FP, 3) da iznos u Obrascu FP nije manji od 1.000 dinara, 4) da se kupac proizvodima nije koristio u Republici Hrvatskoj, 5) da je obrasce ovjerio i potpisao prodavalac. Carinski organ ovjerava Obrazac P i Obrazac FP potpisom i pečatom te unosi datum prelaska proizvoda preko granice. Carinski organ će odbiti zahtjev kupca za ovjeru Obrasca P i Obrasca FP ako nije udovoljeno propisanim uvjetima a u odgovarajuću kolonu obrasca unijet će razlog odbijanja zahtjeva za ovjeru. Prodavaocu se refundira iznos vraćenog poreza na promet proizvoda tako što prodavalac pri uplati akontacije za određeno razdoblje akontaciju umanjuje za iznos vraćenog poreza na promet u tom razdoblju. Akontacija poreza na promet proizvoda umanjuje se na temelju specifikacije ovjerenih originala - Obrasca P i Obrasca FP, tako što se utvrđeni iznos akontacije poreza na promet iz obračuna akontacije za to razdoblje umanjuje za iznos vraćenog poreza na promet iz specifikacije. Specifikacija ovjerenih originala Obrasca P i Obrasca FP obavezno sadrži ove podatke: 1) broj i datum Obrasca P i Obrasca FP. 2) iznos vraćenoga poreza na promet proizvoda. Specifikaciju ovjerenih originala i Obrasca P i Obrasca FP prodavalac sastavlja pri svakom umanjenju akontacija poreza na promet proizvoda za određeno razdoblje i podnosi je nadležnoj službi društvenog knjigovodstva zajedno s obrascima na temelju kojih se plaća akontacija poreza na promet. Specifikacija ovjerenih originala Obrasca P i Obrasca FP zajedno s tim obrascima, sastavnim je dijelom dokumentacije za utvrđivanje i uplatu akontacija poreza na promet. Obrazac P i Obrazac FP sastavni su dijelovi ovog Pravilnika. *** Lijekovima u smislu članka 19. stavka 1. točke 10. Zakona smatraju se: gotovi lijekovi, ljekovite supstance i pomoćna sredstva u liječenju u smislu propisa kojima se regulira stavljanje lijekova u promet. *** Ortopedskim spravama i pomagalima u smislu točke 11. stavka 1. članka 19. Zakona razumijevaju se: - proteze za gornje i donje ekstremitete, - zubne proteze i umjetni zubi, - aparati za regulaciju kralješnice, - aparati za poboljšanje sluha, - bioelektroterapeutski aparati, - mjerila krvnog tlaka, - aparati za mjerenje šećera u krvi, - korzeti, mideri i pojasevi, - ortopedske štake i štapovi, - ortopedska obuća koja se na temelju pisanog nalaza liječnika specijalista izrađuje po mjeri, - kožne rukavice za proteze za gornje ekstremitete, - ortopedski aparati za noge i ruke i druga slična ortopedska pomagala, - invalidska kolica, - umjetni bubreg, - umjetna pluća i drugi slični uredaji - intragal-spirale, - kompletne naočale i stakla za korekciju vida, - pomagala za slijepe osobe (bijeli štapovi. Braillovi satovi, strojevi i tablice za pisanje Brailleova pisma, Brailleov papir za pisanje knjiga za slijepe i specijalne naočale za slijepe), - očne proteze, *** Nalaz i mišljenje nadležne invalidske komisije radi korištenja prava na besporeznu nabavku osobnog automobila od strane invalidne osobe ne mogu biti stariji od šest mjeseci. Invalidna osoba može ostvariti pravo na porezno oslobođenje ako osobni automobil čiji radni obujam ne premašuje 1,8 litara nabavlja isključivo za osobni prijevoz i ako prodavaocu, uvozniku ili carinarnici, osim pisanog nalaza i mišljenja nadležne invalidske komisije, podnese na uvid i ove dokaze : 1) da je sposobna upravljati osobnim automobilom što se dokazuje odgovarajućom vozačkom dozvolom na ime te osobe, 2) da joj je potrebna njega i pomoć druge osobe koja ima vozačku dozvolu i koja će upravljati tim automobilom isključivo za prijevoz te invalidne osobe, ako ona ne može imati vozačku dozvolu zbog navedenih tjelesnih gubitaka oštećenja ili oduzetosti, što se dokazuje nalazom i mišljenjem nadležne invalidske komisije kojim je pravo na njegu i pomoć ostvareno te vozačkom dozvolom osobe koja pruža tu njegu i pomoć. Prodavalac, uvoznik i carinarnica su dužne o svim navedenim dokazima na temelju kojih invalidna osoba ostvaruje pravo na nabavu osobnog automobila unijeti odgovarajuće podatke u fakturu odnosno carinsku deklaraciju o prodaji osobnog automobila toj osobi bez obračuna poreza na promet proizvoda. Općinski organ uprave nadležan za poslove društvenih prihoda potvrduje na fakturi odnosno carinskoj deklaraciji oslobadanje od plaćanja poreza na promet proizvoda na temelju čega se osobni automobil može registrirati, a na poledini fakture, odnosno deklaracije nadležnom organu za registraciju vozila stavlja napomenu: "Ako invalidna osoba otuđi vozilo u roku od pet godina od dana nabave, dužna je platiti porez na promet kojeg je bila oslobodena." Davanje vozila drugoj osobi na upotrebu, osim ako je u vozilu invalidna osoba podliježe plaćanju poreza na promet. Ako je invalidna osoba ostvarila pravo na oslobodenje plaćanja poreza na promet na kupljeni osobni automobil u prometnu dozvolu tog automobila, u rubriku napomena, upisuje se tekst: "Otuđenje do_______________ (upisati datum od pet godina) podliježe plaćanju poreza (članak 19. točka 12. Zakona). Upravlja invalidna ili druga osoba ako istovremeno prevozi invalidnu osobu.- Napomena u prometnoj dozvoli znači da se prema članku 19. stavku 1. točki 12. Zakona to vozilo ne moie otuditi bez prethodnog plaćanja poreza na promet u roku od pet godina od dana nabave vozila te da se ne može davati na upotrebu drugoj osobi, osim ako se u vozilu istovremeno nalazi i invalidna osobe. Organ nadležan za registraciju vozila ne može osobni automobil što ga je invalidna osoba nabavila bez plaćanja poreza na promet registrirati na drugu osobu prije proteka roka od pet godina od dana njegove nabave ako invalidna osoba ne podnese potvrdu općinskog organa uprave nadležnog za poslove društvenih prihoda da je uplatila porez na promet, s pripadajućom kamatom od dana kupnje do dana prodaje osobnog automobila. Pogrebnom opremom u smislu točke 15. stavak 1. članak 19. Zakona razumijevaju se: - kovčeg i uložak za poknp i transport (drveni, limeni, plastični i dr.): - pogrebni simboli (križ, piramida i dr.), - urna i kutija za pokop i transport (kartonska, drvena, metalna, plastična, od betona i dr.), - pokrov, plahta, madrac, jastuk i tapecirung za pogrebni kovčeg te obuća za mrtvace - pogrebne vreće (plastične, tekstilne i dr.). - plstična i metalna slova za nadgrobne spomenike, spomen-obilježja i simbole, - spomenik, opseg, oblagač opsega i poklopna ploča (od kamena, betona, granita, mramora i dr.). nadgrobne vaze, i fenjeri za kandila i svijeće (od kamena, betona. granita. mramora i dr.). V. POREZNE EVIDENCIJE Članak 27. Radi pravilnoga i pravovremenog obračuna i plaćanja poreza na promet proizvoda, pravne osobe - porezni obveznici iz članka 14. i 25. Zakona koji obavljaju promet proizvoda ili usluga kao svoju djelatnost, osiguravaju u svojem knjigovodstvu i u izvanknjigovodstvenoj poreznoj evidenciji podatke o poreznim osnovicama po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama na temelju kojih se utvrđuje, plaća i usmjerava akontacija poreza na promet i podatke na temelju kojih se taj porez periodično i konačno obračunava. Analitičko evidentiranje poreznih osnovica na koje se primjenjuju različite porezne stope iz istih ili različitih tarifnih brojeva, porezni obveznik može osigurati i izvanknjigovodstvenom evidencijom koja mora biti usklađena s odgovarajućim knjigovodstvenim podacima. Pravna osoba - kupac koji proizvode kupuje kao reprodukcijski materijal, opremu ili proizvode za vlastitu krajnju potrošnju u svojem knjigovodstvu ili u izvanknjigovodstvenoj evidenciji osigurava sve podatke o stanju i kretanju tih proizvoda. Na proizvode koji se nenamjenski utroše ili otuđe plaća se porez na promet po stopama iz tarifnih brojeva u koje su svrstani ti proizvodi. Pravna osoba - porezni obveznik koji prodaje proizvode radi daljnje prodaje, reprodukcije ili prerade odnosno kao opremu po povlaštenim poreznim stopama dužna je o prodanim proizvodima izdati fakturu čiju kopiju odlaže u svoju knjigovodstvenu dokumentaciju, a kojoj se prilaže narudžbenica i izjava o poreznom oslobađanju odnosno o plaćanju poreza po povlaštenoj poreznoj stopi. Evidentiranje nabavljenog reprodukajskog materijala i opreme Članak 28. Pravna osoba - kupac koji nabsvlja reprodukcijski materijal i opremu uz plaćanje poreza na promet po nižoj (povlaštenoj) poreznoj stopi.psigurava u knjigovodstvu odnosno u izvanknjigovodstvenoj poreznoj evidenciji podatke o nabavi, kretanju i utrošku tog materijala odnosno opreme, po vrsti, količini i vrijednosti iz fakture, prijamnice, dostavnice, tovarnog lista i drugih dokumenata o nabavi. Članak 29. Porezni obveznik - fizička osoba vodi ove knjige: 1. knjigu prometa, 2. knjigu nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme. Ako porezni obveznik - fizička osoba koja obavlja trgovinsku djelatnost vodi trgovačku knjigu po propisima kojima se regulira trgovina ne vodi knjigu prometa iz stavka 1. točke 1. ovog članka. Porezni obveznici koji vode knjigu prometa po odredbama Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga i ovog Pravilnika nisu dužni voditi knjigu prometa po Pravilniku o poslovnim knjigama poreznih obveznika ("Narodne novine", br. 55/90). Porezni obveznik - fizička osoba koja obavlja ugostiteljsku djelatnost osim knjiga iz stavka 1. ovog članka vodi i knjigu obračuna poreza na promet. Sastavnim dijelom knjige obračuna poreza na promet jest prijemni list za ugostiteljstvo odnosno prijemni list za trgovinu (obrazac TM/1). Knjige iz ovog članka imaju karakter javne isprave i vode se u uvezenim listovima ili na slobodnim Iistovima ako se vode preko računara. Knjiženje u knjigama mora biti ažurno po načelima urednosti i točnosti, na temelju vjerodostojnih isprava po kronološkom redu. Obrazac knjige iz stavka 1. i 4. ovog članka i prijemnog lista sastavnim je dijelom ovog pravilnika. Knjige iz st. 1. i 4. ovog članka prethodno ovjerava općinski organ nadležan za poslove društvenih prihoda. Vođenje knjige prometa Članak 30. Porezni obveznik - fizička osoba koji obavlja ugostiteljsku djelatnost vodi knjigu prometa na obrascu KPU. Porezni obveznik - poduzetnik koji obavlja proizvod nu ili uslužnu obrtničku djelatnost ili drugu djelatnost vodi knjigu prometa na obrascu KP. Vođenje knjige prometa (obrazac KPU) od strane poreznog obveznika - fizičke osobe koji obavlja ugostiteljsku djelatnost Članak 31 Porezni obveznik - fizička osoba koji obavlja ugostiteljsku djelatnost evidentira ostvareni promet najkasnije idućeg dana za prethodni dan, i to za ostvareni promet hrane u kolonama 4 i 5. za promet pića u kolonama 7 i 8, te za ostali promet u kolonama 10 i 11. U kolone 6, 9. i i2. porezni obveznik unosi datum obavljenih uplata po izdanim fakturama za promet ostvaren preko žiro-računa. Datumom obavljene uplate smatra se datum uplate naznačen u izvodu o prispjeloj uplati. U kolonama 4, 7. i 13. porezni obveznik osim knjiženja prometa ostvarenog od hrane i pića, knjiži i utvrđene razlike ostvarenog prometa između knjige obračuna poreza na promet i knjige prometa (obrazac KPU) po tromjesečnom obračunu. Za svako tromjesečje posebno se zbrajaju podaci iz kolone 4, 5, 7, 8,10,11 i 13. u obliku međuzbroja, a u idućem retku, ispod međuzbroja, iskazuje se i kumulativni zbroj ostvarenog prometa od 1. siječnja do konca dotičnog tromjesečja. Vođenje knjige prometa (obrazac KP) od strane poreznog obveznika - fizičke osobe koji obavlja proizvodno-obrtničku ili uslužnu djelatnost Članak 32. U knjigu prometa koja se vodi na obrascu KP knjiži se ostvareni promet za prodane proizvode odnosno obavljene usluge svakodnevno, a najkasnije idućeg dana za prethodni dan, ovako: 1) u kolonama 4 i 6 iskazuje se prodajna vrijednost s porezom na promet prodanih proizvoda u gotovu odnosno preko žiro-računa, 2) u kolonama 5 i 7 iskazuje se prodajna vrijednost proizvoda koji su oslobođeni plaćanja poreza na promet (prodaja proizvoda radi daljnje prodaje i dr.) u gotovu odnosno preko žiro-računa, 3) u kolonama 10 i 12 iskazuje se vrijednost obavljenih usluga. s porezom na promet, naplaćenih u gotovu odnosno preko žiro računa; 4) u kolonama 11 i 13 iskazuje se vrijednost obavljenih usluga, s porezom na promet, naplaćenih u gotovu odnosno preko žiro-računa, 5) u kolone 8 i 14 unosi se datum obavljenih uplata po izdanim fakturama za ostvareni promet preko žiro-računa. Pod datumom obavljenih uplata razumijeva se datum uplate naznačen u iznosu o prispjeloj uplati, 6) u koloni 18 knjiži se obračun poreza na promet nakon proteka svakih 15 dana u mjesecu, 7) u kolonu 16 unosi se odgovarajući tar. broj iz Tarife osnovnog poreza na promet, u kolonu 17 - zbrojna preračunata stopa osnovnoga i posebnog poreza na promet, a u kolonu 16 - iznos zbrojne preračunate stope iz kolone 17 na zbroj kolona 4 i 6 odnosno 10 i 12. Nakon proteka svakih petnaest dana u mjesecu, u knjizi prometa zbrajaju se podaci iz svih kojona u obliku međuzbroja, a u idućem roku ispod međuzbroja, iskazuje se i kumulativni zbroj ostvarenog prometa od 1. siječnja do konca mjeseca tekuće godine. Knjiga nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme Članak 33. Porezni obveznik - fizička osoba koji nabavlja proizvode radi reprodukcije ili prerade bez plaćanja poreza na promet odnosno uz plaćanje poreza po povlaštenoj stopi i opremu uz plaćanje poreza na promet po nižoj - povlaštenoj stopi, vodi knjigu nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme. U knjigu nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme koja se vodi na obrascu KRM porezni obveznik evidentira nabavu, upotrebu i stanje nabavljenoga reprodukcijskog materijala i opreme. Knjiga nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme vodi se na posebnim karticama za svaku vrstu reprodukcijskog materijala i opreme, ovako: 1) u kolonu 3 unose se podaci o nabavi reprodukcijskog materijala i opreme (naziv dobavljača. broj i datum fakture) i podaci o upotrebi reprodukcijskog materijala (bez internog dokumenta - specifikacije radnog naloga i sl. (Interni dokument o upotrebi reprodukcijskog materijala mora sadržati podatke o količini i vrijednosti utrošenog reprodukcijskog materijala te količinu i vrijednost proizvoda u koji je ugrađen reprodukcijski materijal; 2) u kolone 4. 5, 6 i 7 unose se odgovarajući podaci o nabavi reprodukcijskog materijala i opreme, a u kolone 8. 9 i 10 podaci o upotrebi odnosno utrošku reprodukcijskog materijala: 3) u kolonama 11,12 i 13 iskazuje se stanje reprodukcijskog materijala na zalihi; 4) u kolonu 14 unosi se datum otuđenja opreme. Promjena u knjizi nabave i upotrebe reprodukcijskog materijala i opreme knjiži se u roku od osam dana od dana nastanka promjene. Porezni obveznik koji svakodnevno upotrebljava reprodukcijski materijal može obavljati knjiženje na temelju specifikacije o desetodnevnoj upotrebi reprodukcijskog materijala. Knjiga obračuna poreza na promet Članak 34. Porezni obveznik - fizička osoba koji obavlja trgovinsku ili ugostiteljsku djelatnost vodi knjigu obračuna poreza na promet na obrascu KPP, u koju unosi podatke na temelju kojih se utvrđuje i plaća porez na promet. U kolone za prodajnu vrijednost nabavljenih proizvoda unose se podaci o prodajnoj vrijednosti nabavljenih proizvoda s uračunatim porezom na promet proizvoda. razvrstanim po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama poreza na promet. Osim podataka o vrijednosti nabavljenih proizvoda u knjigu obračuna poreza na promet unose se i podaci o promjeni cijena robe (povećanje, smanjenje, promjena stope poreza na promet), vraćanju robe i rashodu (kalo, rastep, kvar i lom). Promjene cijene knjiže se na temelju popisa a rashod (kalo; rastep, kvar i lom) - na temelju zapisnika, u visini koju je priznao općinski organa uprave nadležan za poslove društvenih prihoda. Porezni obveznik - poduzetnik koji obavlja trgovinsku djelatnost unosi podatke o prodajnoj vrijednosti nabavljenih proizvoda u odgovarajuću kolonu Obrasca KPP iz kolone 10 prijamnog lista za trgovinu na malo - Obrazac TM/ 1 koji vodi po propisu kojim se ureduje način vođenja evidencije u trgovini. Porezni obveznik - poduzetnik koji obavlja ugostiteljsku djelatnost unosi podatke o prodajnoj vrijednosti nabavljenih proizvoda iz prijamnog lista za ugostiteljstvo Obrazac PLU koji se sastavlja za svaki dan. Obrazac PLU - Prijamni list za ugostiteljstvo popunjava se najkasnije idućeg dana za prethodni dan ovako: 1) u kolone 4, 5 i 6 porezni obveznik unosi podatke o dnevno proizvedenoj hrani (jela, napici i dr.), najkasnije idućeg dana za svu hranu proizvedenu prethodnog dana. Zbroj kolone 6 prijamnog lista unosi se u knjigu obračuna poreza na promet, 2) u kolone 10,11 i 12 porezni obveznik unosi podatke o nabavama alkoholnih i bezalkoholnih pića po količini, cijeni i vrijednosti, bez poreza na promet, 3) u koloni 13 iskazuje se propisana stopa poreza na promet, 4) u koloni 14 iskazuje se iznos poreza na promet po jedinici proizvoda, 5) u koloni 15 iskazuje se prodajna cijena s porezom na promet po jedinici proizvoda, 6) u koloni 16 iskazuje se prodajna vrijednost nabavljenog pića s porezom na promet. Iznos prodajne vrijednosti po istim tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet iskazuje se u posebnim iznosima - podzbrojevima. Iznos podzbroja unosi se u odgovarajuću kolonu knjige obračuna poreza na promet. U knjigu obraćuna poreza na promet unose se podaci o prodajnoj vrijednosti nabavljenih proizvoda Šrobe, pića i hrane) najkasnije u roku od osam dana od dana promjene. Članak 35. Radi utvrđivanja akontacije poreza na promet, knjiga obraćuna poreza na promet zbraja se nakon proteka svakog tromjesećja. a akontacija poreza na promet utvrduje se na slijedeći naćin: 1) nakon posljednjeg knjiženja u tromjesećju zbrajaju se zalihe prenesene iz protekle godine i knjiženje obavlja u tom tromjesećju. 2) ispod tako dobivenog zbroja unose se zalihe proizvoda na kraju tromjesećja koje se utvrduju popisom i odbijaju od prethodnoga zbroja, a u trećem retku iskazuje se razlika koja predstavlja ostvareni promet za to tromjesečje, 3) ispod tako dobivene razlike unosi se iznos nenaplaćenih potraživanja za prodane proizvode koja se odbija od ostvarenog prometa, a u petom retku iskazuje se naplaćeni promet. 4) na tako dobiveni naplaćeni promet primjenjuju se preračunane porezne stope, a u šestom retku iskazuje se iznos obveza poreza na promet. Porezne evidencije koje se vode pri otkupu, preradi, proizvodnji i prodaji predmeta od lomljenog zlata Članak 36. Porezni obveznici koji otkupljuju, prerađuju, proizvode i prodaju predmete od lomljenog zlata vode evidenciju o otkupu odnosno kupnji lomljenog zlata, evidenciju o preradi lomljenog zlata i evidenciju o proizvodnji i prodaji zlatnih predmeta. Ti porezni obveznici za svaku količinu kupljenog lomljenog zlata izdaju potvrdu prodavaču tog zlata. Evidencija o preuzimanju predmeta od zlata ili lomljenog zlata koji se primaju na popravak i1i zbog izrade novog predmeta od tog zlata mora sadržati redni broj i datum potvrde o preuzimanju predmeta od zlata ili lomljenog zlata, s podacima o vrsti predmeta odnosno zlata i njegovoj masi, u gramima te o finoći, (na. primjer 950, 840, 750, 583), prezime, ime i adresu naručioca i broj njegove osobne karte te podatke o popravku ili izradi novih predmeta, s njihovom masom u gramima te o finoći zlata. Evidencija o kupnji lomljenog zlata mora sadržati: redni broj i datum potvrde o kupnji zlata, prezime, ime i adresu prodavača zlata, podatak o kupljenoj masi zlata. u gramima, podatak o finoći zlata. Evidencija se vodi na obrascu EZ - Evidencija o kupnji i preradi zlata. koji je sastavnim dijelom ovog pravilnika. Na temelju podataka iz evidencija iz st. 2. i 3. ovog članka na koncu godine porezni obveznik sastavlja zbrojni pregled, koji sadrži podatke o preradi lomljenog zlata: o zalihama zlata iz protekle godine u gramima i po finoći: o prerađenim količinama zlata u tekućoj godini; o ukupnoj količini lomljenog zlata u gramima i po finoći te o utrošku zlata za usluge u gramima i po finoći; o proizvodnji i prodaji zlatnih predmeta; o zalihama zlata iz protekle godine u komadima, gramima i po finoći: o proizvodnji u tekućoj godini u komadima, gramima i po finoći; o ukupnoj količini, u komadima, gramima i po finoći; o prodaji u tekućoj godini pojedinih zlatnih predmeta; s oznakdm finoće. ; Potvrda o kupnji lomljenog zlata mora sadržati: prezime i ime prodavača zlata, njegovu adresu i broj osobne karte; podatke o vrsti predmeta od lomljenog zlata u gramima i po finoći; cijenu po jednom gramu zlata finoće 999/2000 i ukupni iznos vrijednosti kupljenog zlata. Potvrda mora biti numerirana i datirana i moraju je potpisati prodavač i kupac zlata. Članak 37 Knjige iz Članka 30. ovog pravilnika zaključuju se sa stanjem na dan 31. prosinca najkasnije do 31. siječnja tekuće godine. Knjige se čuvaju najmanje 10 godina nakon proteka poslovne godine na koju se odnose, a dokumentacija na temelju koje se knjižilo najmanje dvije godine. Zaključene knjige ovjerava porezni obveznik potpisom odgovorne osobe i pečatom. VI. UTVRĐIVANJE I PLAĆANJE AKONTACIJA POREZA NA PROMET PROIZVODA I USLUGA Utvrđivanje akontacije poreza na promet proizvoda od poreznih obveznika - pravnih osoba Članak 38. Porezni obveznik - pravna osoba utvrđuje i plaća akontacije poreza na promet svakih 15 dana u mjesecu, na vrijednost prodanih i naplaćenih proizvoda u tom razdoblju, uključujući i vrijednost prodanih i naplaćenih proizvoda po osnovi komisione i konsignacijske prodaje (naplaćena realizacija). u roku od pet dana nakon proteka svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca Naplaćenom realizacijom i2 stavka 1. ovog članka smatra se: 1) naplata za prodane proizvode preko žiro-računa i gotovinom, 2) iznos potraživanja koji je sadržan u instrumentima osiguranja plaćanja. Instrumentima osiguranja plaćanja smatraju se instrumenti što ih je dužnik predao vjerovniku (mjenicu, ček, bankarska garancija) te iznos potraživanja obračunat kompenzacijama (bilateralna ili multilateralna), asignacijama, preuzimanjem duga i dr.; 3) vrijednost proizvoda prodanih na robni i potrošački kredit; 4) vrijednost proizvoda prodanih za obveznice i čekove građana. Prodaja proizvoda gradanima smatra se naplaćenom realizacijom bez obzira na ugovoreno vrijeme i rok plaćanja Naplaćenom realizacijom smatra se i 1) vrijednost proizvoda uzetih za vlastitu potrošnju ili upotrebu. 2) vrijednost proizvoda koji su dani krajnjem potrošaču bez naknade, 3) vrijednost manjka i rashoda (kalo, rastep, kvar i lom) koji je veći od rashoda dopuštenog općim aktom odnosno aktom strukovne sekcije u privrednoj komori. Utvrđivanje akontacije poreza na promet proizvoda po članku 32. stavku 3. Članak 39. Akontacije poreza na promet proizvoda po članku 32. stavku 3. Zakona utvrđuju se tako što se utvrđena obveza poreza na promet iz proteklog tromjesečja dobivena na temelju naplaćene realizacije primjenom preračunanih poreznih stopa podijeli na šest, a tako dobivena šestina uplaćuje na odgovsrajuće uplatne račune u roku od pet dana nakon proteka svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca. Naplaćena realizacija utvrđuje se tako što se od ukupnog zaduženja prodavaonice odbije vrijednost zaliha po popisu robe na kraju tromjesečja, raspoređeno po tar. brojevima istim poreznim stopama. Preračunate porezne stope utvrđuju se po ovoj formuli: (100 x propisana stopa poreza na promet) / (100+zbroj propisane stope poreza na promet) = % Članak 40. Visina ukalkuliranog poreza na promet koji služi za utvrđivanje akontacija poreza na promet utvrđuje se na temelju podataka o vrijednosti proizvoda isporučenih prodavaonici ili drugoj poslovnoj jedinici za svakih 15 dana u mjesecu; primjenom propisanih ili preračunanih poreznih stopa, razvrstano po tarifnim brojevima i istim poreznini stopama. Članak 41. Akontacije poreza na promet proizvoda po članku 32. stavku 3. Zakona utvrđuju se na temelju podataka o prodanim proizvodima primjenom preračunatih prosječnih poreznih stopa. Preračunate porezne stope utvrđuju se iz odnosa ukupnog iznosa uračunatog poreza na promet i ukupnog zaduženja prodavaonice ili druge poslovne jedinice, a po ovoj formuli: Iznos ukalkuliranoga poreza na promet koji je sadržan u zaduženju prodavaonice ili druge poslovne jedinice po tar. brojevima / Iznos ukupnog zaduženja prodavaonice ili druge poslovne jedinice po prodajnim cijenama s ukalkuliranim porezom na promet = 100 x Preračunate prosječne porezne stope utvrduju se tromjesečno, kumulativno od 1. siječnja do konca razdoblja za koje se utvrduju. Preračunate prosjećne porezne stope utvrđene na način iz stavka 2. ovog članka primjenjuju se na ostvarenu realizaciju prodavaonice ili druge poslovne jedinice za svakih 15 dana u mjesecu. Članak 42. Akontacije poreza na promet proizvoda po članku 30. stavku 3, Zakona, utvrduju se na temelju podataka o prodanim proizvodima za švakih 15 dana u mjesecu. razvrstanih po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama, primjenom propisanih ili preračunatih poreznih stopa. Porezni obveznici mogu akontacije poreza na promet proizvoda utvrđivati i u visini jedne šestine poreza na promet iz proteklog tromjesečja. Utvrđivanje akontacije poreza na promet proizvoda u prometu proizvoda na veliko Članak 43. Porezni obveznik - pravna osoba koja obavlja promet proizvoda na veliko utvrđuje i plaća akotnacije poreza na promet u roku od pet dana nakon proteka svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca na vrijednost naplaćene realizacije za prodane proizvode odnosno nakon proteka mjeseca - na vrijednost fakturirane realizacije za prodane proizvode. Porezni obveznik može akontacije poreza na promet utvrđivati i u visini jedne šestine utvrđenog poreza iz proteklog tromjesečja. Utvrđivanje akontacije poreza na promet usluga od poreznih obveznika - pravnih osoba Članak 44. Naplaćenom realizacijom u smislu članka 33. stavka 1. Zakona smatraju se naplaćene naknade za obavljene usluge u gotovu novcu i preko žiro-računa, iznosi potraživanja sadržani u instrumentima osiguranja plaćanja i vrijednost obavljenih usluga naplaćenih preko obveznica i čekova gradana. Instrumentima osiguranja plaćanja smatraju se instrumenti što ih je dužnik predao vjerovniku (mjenica, ček, bankarska garancija i dr.) te iznos potraživanja obračunatih kompenzacijama (bilateralna ili multilateralna) asignacijama, preuzimanjem duga i dr. Porezni obveznik iz stavka 1. ovog članka može plaćati akontacije poreza na promet usluga i u visini jedne šestine utvrđenog poreza iz proteklog tromjesečnog obračuna. Utvrđivanje akontacije poreza na promet za usluge prometa proizvoda na veliko Članak 45. Pri uplati svake petnaestodnevne akontacije poreza na promet proizvoda i usluga, porezni obveznik podnosi Obrazac PP-ak/fo - Pregled petnaestodnevnih akontacija poreza na promet koji je otiskan uz ovaj pravilnik i njegovim je sastavnim dijelom, zajedno s nalozima za uplatu poreza. Članak 46. Porezni obveznik - pravna osoba može prenijeti poslove evidentiranja i obračuna poreza na promet na drugu pravnu osobu. U tom slučaju porez se plaća sa žiro-računa poreznog obveznika i odgovoran je za pravilan obračun i plaćanje poreza na promet proizvoda i usluga. Porezni obveznik - pravna osoba koja posluje preko, svojih dijelova može ovlastiti te dijelove da utvrđuju i plaćaju akontacije poreza na promet preko računa dijela pravne osobe uz uvjet da takvi dijelovi raspolažu podacima o poreznim osnovicama po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama i podacima na temelju kojih se taj porez periodično i konačno obračunava. Porezni obveznici koji obavljaju promet proizvoda preko svojih prodavaonica i drugih sličnih poslovnih jedinica na teritoriju drugih općina mogu ovlastiti te poslovne jedinice da same utvrđuju i plaćaju akontacije poreza na promet proizvoda i usluga uz uvjet da raspolažu poreznim evidencijama potrebnim za pravilno utvrđivanje i plaćanje akontacije poreza na promet i da je porezni obveznik za plaćanje tih akontacija otvorio akreditiv kod nadležne službe društvenog knjigovodstva. Utvrđivanjc akontacije poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga od poreznog obveznika - fizičke osobe Članak 47. Porezni obveznik - fizička osoba plaća porez na promet proizvoda odnosno porez na promet usluga svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca - na vrijednost prodanih i naplaćenih proizvoda odnosno na vrijednost obavljenih i naplaćenih usluga u tom razdoblju, u roku od pet dana nakon proteka svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca. Naplaćenim prodanim proizvodima odnosno obavljenim uslugama iz stavka 1. ovog članka smatra se naplata u gotovu novcu preko žiro računa te u obveznicama i čekovima građana. Prodani proizvodi i obavljene usluge građanima smatraju se naplaćenim prometom bez obzira na ugovoreno vrijeme i rok plaćanja. Porezni obveznik - fizička osoba utvrduje i plaća akontacije poreza na promet na temelju podataka iz poslovnih knjiga koje se vode po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama. Članak 48. Porezni obveznik - fizička osoba utvrđuje akontcije poreza na promet na temelju podataka o naplaćenim prodanim proizvodima odnosno obavljenim uslugama za svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca razvrstanim po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama primjenom preračunatih poreznih stopa. Utvrđivanje akontacije poreza na promet od poreznog obveznika - fizičke osobe koji obavlja trgovinsku ili ugostiteljsku djelatnost Članak 49. Porezni obveznik - fizička osoba koji obavlja trgovinsku ili ugostiteljsku djelatnost utvrđuje i plaća akontacije poreza na promet proizvoda na jedan od ovih načina: 1) na temelju podataka o prodanim proizvodima za svakih 15 dana u mjesecu odnosno nakon proteka mjeseca razvrstanim po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama, ako te podatke osigurava iz poslovne ili porezne evidencije primjenom propisanih ili preračunatih poreznih stopa; 2) u visini jedne šestine utvrđenog poreza iz proteklog tromjesečja - ako akontacije poreza na promet utvrđuje tromjesečno na temelju naplaćene realizacije utvrđene na temelju podataka o ukupnom zaduženju i popisa zaliha svakog tromjesečja. O odobrenom načinu plaćanja akontacija poreza na promet porezni obveznik svake godine, đo 10. siječnja. pismeno obavještava općinski organ uprave nadležan za poslove društvenih prihoda. U slučaju osnivanja radnje u …