Zakon o porezu na promet proizvoda i usluga

Zakon o porezu na promet proizvoda i usluga Upute za korištenje Elektronička pošta Početna stranica Zakon o porezu na promet proizvoda i usluga NN 36/1991 (24.7.1991.), Zakon o porezu na promet proizvoda i usluga SABOR REPUBLIKE HRVATSKE Na temelju članka 89. Ustava Republike Hrvatske, a u svezi s člancima 6. i 7. Ustavnog zakona za provedbu Ustava Republike Hrvatske, donosim UKAZ o proglašenju Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga Proglašavam Zakon o porezu na promet proizvoda i usluga, kojeg je Sabor Republike Hrvatske donio na sjednicama Vijeća udruženog rada 26. lipnja 1991, Vijeća općina 26. lipnja 1991. i Društveno-političkog vijeća 26. lipnja 1991.

Klasa:011-01/91-01/72 Urbroj:71-91-l Zagreb, 28. lipnja 1991.

Predsjednik Republike Hrvatske dr. Franjo Tuđman, v. r.

ZAKON o porezu na promet proizvoda i usluga I. OSNOVNE ODREDBE

Članak 1Ovim zakonom ureduje se sustav i uvodi obveza plaćanja poreza na promet

proizvoda i usluga na teritoriju Republike Hrvatske.

Članak 2Porez na promet proizvoda i porez na promet usluga mogu biti osnovni

i posebni.

Osnovni porez na promet proizvoda i osnovni porez na promet usluga su porezi koji se plaćaju na teritoriju Republike Hrvatske.

Posebni porez na promet proizvoda i posebni porez na promet usluga su porezi koji se na osnovi ovoga zakona plaćaju na području općine.

Članak 3Porez na promet proizvoda i usluga prihod je proračuna Republike Hrvatske

i općina u Republici Hrvatskoj, a raspodjela prihoda utvrđuje se posebnim zakonom.

Članak 4Tarifom osnovnog poreza na promet odreduju se proizvodi i usluge na

koje se obračunavaju i plaćaju porezi i utvrđuju porezne stope. Tarifa osnovnog poreza na promet je sastavni dio ovoga zakona.

Članak 5Pod pravnim osobama u smislu ovoga zakona razumijevaju se poduzeća i

druge pravne osobe (banke, ustanove i dr.) koje takav status imaju po odredbama zakona.

S pravnim osobama iz stavka 1. ovoga članka izjednačene su fizičke osobe koje obavljaju djelatnost u skladu sa zakonom, a po odobrenju nadležnog organa kao i građansko-pravne osobe.

II. POREZ NA PROMET PROIZVODA 1. Predmet oporezivanja

Članak 6Osnovni porez na promet proizvoda plaća se na promet proizvoda koji

služi krajnjoj potrošnji, na promet opreme i reprodukcijskog materijala.

Članak 7Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji razumijeva se svaka

prodaja proizvoda, ako ovim zakonom nije drukčije odredeno.

Prometom proizvoda u smislu ovoga zakona razumijeva se i 1. uvoz, uključujući i uvoz prerađevina od duhana:

Članak 8Ne smatra se prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji :

Članak 9

Prodati proizvode iz članka 8.stavka 1. točke 1, 2. i 5. ovoga zakona, kupcima iz toga članka može proizvođačka pravna osoba, trgovačka pravna osoba, koje su registrirane za obavljanje prometa na veliko, te poduzeće koje je registrirano za uvoz, pod uvjetima:

Pored osoba iz stavka 1. ovoga članka, pravne osobe te građani mogu prodavati. pod uvjetom da se plaćanje obavlja sa žiro-računa kupca na žiro-račun prodavaoca:

Ministar financija Republike Hrvatske propisat će u kojim slučajevima se plaćanje neće obaviti preko žiro-računa.

Članak 10

Pravne osobe koje obavljaju registriranu djetatnost mogu nabavljati, pod uvjetima iz članka 9. ovoga zakona opremu i reprodukcijski materijal po nižim - povlaštenim poreznim stopama.

Nabavljeni reprodukcijski materijal i oprema, se ne mogu prodati odnosno otuđiti u roku od pet godina od dana nabavke, osim ako su ispunjeni uvjeti iz članka 9. ovoga zakona. Ako porezni obveznik taj reprodukcijski materijal ili opremu proda ili otuđi bez naknade prije proteka roka od pet godina od dana nabavke, dužan je platiti porez na promet proizvoda koji nije plaćen pri nabavi odnosno razliku poreza između povlaštene i pune porezne stope.

Materijal i oprema po povlaštenoj poreznoj stopi može se, pod uvjetima iz članka 9. ovoga zakona. prodati i mjesnoj zajednici za izgradnju resta, vodovoda, kanalizacijske mreže, plinovoda, električne i telefonske mreže ili drugih komunalnih objekata infrastrukture na njezinom području. a na temelju odobrenog plana te usvojenog i odobrenog investicijskog programa. odnosno građevinskog elaborata.

Osobe iz ovoga članka mogu pod navedenim uvjetima nabavljati opremu i reprodukcijski materijal direktno iz uvoza koji je ureden posebnim propisima.

Pravne osobe s područja zdravstva, mogu nabavljati proizvode i potrošni materijal po povlaštenoj poreznoj stopi - za potrošnju u liječenju i njezi bolesnika.

Ministar financija propisat će što se smatra proizvodima i potrošnim materijatom iz prethodnog stavka.

Muzeji, biblioteke, arhivi, zavodi za zaštitu spomenika kulture, arheološke i restauratorske institucije mogu za svoju djelatnost nabavljati opremu i reprodukcijski materijal po povlaštenim poreznim stopama.

Članak 11Opremom u smislu članka l0. stavka 1. ovoga zakona smatraju se osnovna

sredstva za obavljanje djelatnosti, stvari sitnog inventara odredene prema propisima o amortizaciji. uređaji i dijelovi uredaja za zaštitu čovjekova okoliša, sredstva za zaštitu na radu i osobnu zaštitu, opre ma i rezervni dijelovi za tu opremu, osim osobnih automobila iz tarifnog broja 5. Tarife osnovnog poreza na promet proizvoda. namještaja za opremanje administrativnih prostorija, tepiha te ukrasnih i drugih proizvoda iz tar. broja 7. Tarife.

Članak 12Reprodukcijski materijal uz povtaštenu poreznu stopu mogu nabavljati

pravne osobe koje obavljaju proizvodačku djelatnost kao i osobe iz članka 10. ovoga zakona.

Proizvodačkom djelatnošću iz stavka 1. ovoga članka razumijeva se djelatnost koju obavljaju industrijske, rudarske. poljoprivredne, šumarske, vodoprivredne, ribarske, saobraćajne, građevinske. i građevinsko-zanatske proizvodno-zanatske pravne osobe, proizvodačke zadruge, dijelovi proizvodne radne jedinice i pogoni u sastavu neproizvodnih pravnih osoba, koji su registrirani za obavljanje jedne ili više proizvodnih djelatnosti, te znanstveno-istraživački ili istraživačko-razvojni instituti i zavodi, laboratoriji. eksperimentalne radionice i pogoni za unapređenje proizvodnje.

U skladu s odredbama članka 9. i 10. ovoga zakona individualni poljoprivredni proizvođači mogu nabavtjati građevinski materijal po povlaštenoj poreznoj stopi radi izgradnje i adaptacije poljoprivrednih objekata - ekonomskih zgrada (staje, obori, silosi, peradarnici, sušare, staklenici i drugo).

Individualnim poljoprivrednim proizvodačem smatra se osoba kojoj je poljoprivredna proizvodnja osnovno zanimanje, u čijem je kućanstvu barem jedan član prijavljen za zdravstveno odnosno mirovinsko osiguranje poljoprivrednika, a obveznik je poreza od poljoprivredne djelatnosti.

Pravo iz prethodnog stavka individualni poljoprivredni proizvođač ostvaruje uz sljedeće uvjete:

Prodavalac je dužan u roku od sedam dana kopiju fakture o isporuci građevinskog materijala dostaviti organu uprave za poslove društvenih prihoda preko kojeg individualni poljoprivredni proizvodač uređuje poreznu olakšicu.

Ako individualni poljoprivredni proizvođač ne završi objekt u propisanom roku, odnosno ako promijeni namjenu objekta iti ako gradevni materijal nabavljen bez plaćanja poreza na promet upotrijebi u druge svrhe osim u svrhe za koje je predvidena porezna olakšica. a i za razliku više nabavljenog građevinskog materijala nego što je predviđeno po specifikaciji, dužan je platiti porez na promet proizvoda po višoj propisanoj stopi. Obvezu plaćanja poreza na promet po višoj stopi općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda utvrduje rješenjem i to na vrjednost građevinskog materijala utvrđenu po prodajnim cijenama i poreznim stopama na dan donošenja rješenja Ako, uz navedene uvjete. individualni poljoprivredni proizvodač uvozi, po posebnim propisima, građevinski materijal za poljoprivredne - gospodarske objekte, dužan je dokumentaciju o uvozu, u roku od sedam dana do dana plaćanja carine dostaviti općinskom organu nadležnom za poslove društvenih prihoda kod kojeg se oporezuje porezom od poljoprivrednih djelatnosti.

O uvozu proizvoda iz prethodnog stavka carinarnica obavještava isti općinski organ u roku od sedam dana od dana plaćanja carine.

Općinski organ koji je ovjerio predračun - troškovnik odnosno specifikaciju materijala. dužan je o tom materijalu voditi evidenciju po količini, vrsti i vrijednosti materijala iz fakture dobavljača, te je sravniti sa specifikacijama materijala.

Članak 13Reprodukcijskim materijalom iz članka 12. ovoga zakona razumijevaju

se:

Reprodukcijskim materijalom, u smislu stavka 1. ovoga članka, ne smatraju se alkohol (etanol), uredski materijal i tekuća goriva i maziva. osim:

Članak 14Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba i građanin

koji su prodali proizvode krajnjem potrošaču, opremu i reprodukcijski materijal.

Izuzetno od odredbe stavka 1. ovoga članka, porezni obveznik poreza na promet određenog proizvoda, može biti pravna osoba i građanin koja je kupila proizvod, u slučajevima utvrđenim ovim zakonom.

Članak 15Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba i građanin

koja je uvezla proizvod za vlastitu potrošnju ili uporabu držalac konsignacijskog skladišta i posredničke (komisione) pravne osobe.

Porezni obveznik poreza na promet proizvoda u prometu duhanskih prerađevina je proizvođač odnosno uvoznik duhanskih prerađevina.

Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je građanin i pravna osoba koja je na drugi način izvršila promet proizvoda (ugradnja dijelova putem remonta i servisa), uzimanje vlastitih proizvoda za vlastitu upotrebu davanje proizvoda bez naknade, manjak proizvoda i rashod proizvoda iznad rashoda dozvoljenog općim aktom poreznog obveznika ili aktom strukovne sekcije Privredne komore.

Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je građanin i pravna osoba, za proizvod koji podliježe obvezi godišnje registracije, a koji sama izradi ili ga za njihov račun izradi netko drugi.

Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba i građanin koja proizvode. nabavljene uz porezno oslobođenje ili povlaštenu poreznu stopu, upotrijebi u svrhe za koje nije predviđeno porezno oslobođenje ili povlaštena porezna stopa.

Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba kđja neposredno od građanina kupi proizvode, osim ako nije u pitanju promet proizvoda na način i uz uvjete iz članka 8. i 9. ovoga zakona.

Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba odnosno građanin - kupac motornog vozila koji podliježe obvezi godišnje registracije.

U prometu upotrebljavanih motornih vozila ili plovnih objekata neposredno izmedu građana, porezni obveznik je prodavalac tih vozila odnosno plovnih objekata a ako se ta kupoprodaja obavi putem posrednika, porezni obveznik je kupac.

Članak 16Porezna osnovica poreza na promet proizvoda je prodajna cijena proizvoda

koja u sebi ne sadrži porez na promet proizvoda.

Izuzetno od odredbe stavka 1. ovoga članka. u prometu određenih proizvoda, porezna osnovica poreza na promet može biti prodajna cijena u kojoj je sadržan porez na promet proizvoda - u slučajevima utvrđenim ovim zakonom.

Prodajnom cijenom proizvoda koja služi kao porezna osnovica na koju se obračunava porez na promet proizvoda, razumijeva se ukupna bruto naknada koja se plaća prodavaocu za kupljene proizvode, a u koju se uračunavaju i svi sporedni troškovi koje je prodavalac zaračunao kupcu.

U poreznu osnovicu poreza na promet proizvoda ne uračunavaju se troškovi prijevoza koji nisu sadržani u prodajnoj cijeni proizvoda, već su nastali po nalogu i za račun kupca za prijevoz kupljenih proizvoda, a koje prodavalac posebno fakturira kupcu uz izdavanje posebne fakture, a odnose se na troškove prijevoza od sjedišta trgovine do sjedišta prebivališta kupca.

Popust na cijenu proizvoda koji prodavalac daje kupcu u vidu rabata, može se odbiti od porezne osnovice samo ako je pismeno ugovoren i ako je kupcu neposredno odobren u fakturi.

Članak 17Porezna osnovica poreza na promet pri uvozu proizvoda za vlastitu krejnju

potrošnju je vrijednost tog proizvoda utvrđena po carinskim propisima, uključujući carinu i druga uvozna davanja koje se plaćaju pri uvozu.

Porezna osnovica poreza na promet za vlastiti proizvod koji se koristi za vlastitu potrošnju je prodajna cijena po kojoj se taj proizvod prodaje drugom krajnjem potrošaču.

Porezna osnovica poreza na promet za proizvod koji se daje bez naknade je vrijednost koja bi se postigla prodajom tog proizvoda krajnjem potrošaču, Porezna osnovica poreza na promet za prerađevine od duhana - cigarete, je prodajna cijena proizvodača, odnosno uvoznika u koju je uračunat porez na promet proizvoda. Za ostale preradevine od duhana (cigarilosi, duhan za lulu i dr.) porezna osnovica je prodajna cijena proizvodača, odnosno uvoznika u koju nije uračunat porez na promet proizvoda. Pri uvozu duhanskih prerađevina, prodajnu cijenu utvrđuje uvoznik i prijavljuje ovlaštenom organu. Utvrđena prodajna cijena na koju je obračunat i plaćen porez na promet tih proizvoda, ne može se mijenjati bez prethodne prijave ovlaštenom organu.

Porezna osnovica za obračun poreza na promet proizvoda na utvrđeni manjak, osim manjka koji je nastao djelovanjem više sile, kao i na rashod proizvoda (kalo, rasip, lom i kvar) koji je veći od rashoda dozvoljenog općim aktom poreznog obveznika, odnosno aktom strukovne sekcije Privredne komore, jeste vrijednost utvrđenog manjka odnosno rashoda.

Porezna osnovica poreza na promet za proizvod koji podliježe obvezi godišnje registracije, a koji građanin ili pravna osoba sama izrađuje jeste prometna vrijednost tog proizvoda u momentu nastanka porezne obveze, Prometnu vrijednost utvrđuje općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda u mjestu sjedišta odnosno prebivališta poreznog obveznika.

Poreznu osnovicu motornih vozila i plovnih objekata u prometu neposredno između građana utvrđuje općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda prema prebivalištu prodavaoca, a putem posrednika, prema prebivalištu kupca.

U prometu rabljenih motornih vozila kad je kupac pravna osoba, osim u slučajevima iz članka 8. stavka 1. točke 1. ovoga zakona, poreznu osnovicu utvrđuje općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda prema sjedištu kupca.

Osnovicu poreza na promet rabljenih motornih vozila koja prodaju pravne osobe utvrđuje općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda prema sjedištu odnosno prebivalištu kupca.

Članak 18Porezne stope poreza na promet proizvoda su proporcionalne i određuju

se u postotku na poreznu osnovicu.

Članak 19Osnovni porez na promet proizvoda ne plaća se na promet:

Izvozom proizvoda smatraju se i rezervni dijelovi te oprema koji se ugrađuju u plovne objekte i motorna vozila koja su u vlasništvu stranih pravnih i fizičkih osoba:

Ako invalidna osoba odnosno njezin roditelj ili staratelj osobni automobil proda, dade bez naknade, na drugi način otuđi ili dade na uporabu drugoj osobi, prije isteka roka od pet godina od dana nabave, naplatit će se porez na promet proizvoda u visini poreza od kojega je ta osoba bila oslobođena u času nabave automobila i kamata iz članka 41. ovoga zakona, od dana nabave do dane plaćanja poreza. Ako invalidna osoba umre prije isteka roka od pet godina od dana nabave automobila, zakonski nasljednici mogu prodati osobni automobil koji su naslijedili bez plaćanja poreza na promet proizvoda.

Nalaz i mišljenje iz stavka 1. ove točke izdaje ovlaštena invalidska komisija Fonda mirovinskog i invalidskog osiguranja u Republici Hrvatskoj prema prebivalištu invalidne osobe, a za vojne invalide, ovlaštena vojna invalidska komisija. Ako invalidna osoba ne može imati vozačku dozvolu, potrebu za tudom pomoći i njegom invalidska komisija potvrduje na nalazu i mišljenju o invalidnosti.

Vojni invalid prve grupe koji na osnovi Zakona o osnovnim pravima vojnih invalida i porodica palih boraea, ostvari pravo na motorno vozilo, nema pravo na poreznu olakšicu iz ove točke;

Mišljenje o tome da se radi o proizvodima iz ove točke daje ovlašteni republički organ za prosvjetu i kulturu:

Članak 20Poseban porez na promet proizvoda ne plaća se na proizvode na koje je

uvedeno plaćanje osnovnog poreza na promet proizvoda, ili je za njih ovim zakonom propisano porezno oslobođenje.

Članak 21Porez na promet proizvoda ne plaća se na proizvode ili dijelove proizvoda

koji se u garantnom roku zamjenjuju kupcu bez naknade.

Na novi proizvod iste vrste koji se zamjenjuje za proizvod koji je vraćen u garantnom roku, ne plaća se porez na promet proizvoda. Ako je prodajna cijena novog proizvoda veća od prodajne cijene vraćenog proizvoda. odnosno veća od vrijednosti koja se kupcu priznaje za vraćeni proizvod, plaća se porez na promet proizvoda na razliku u cijeni, ako tu razliku plaća kupac.

Ako porezni obveznik - pravna osoba otkupi od građana upotrebljavano motorno vozilo po isteku dvije godine od dana kad ga je prodavalac nabavio ili ako otkupi od pravne osobe upotrebljavano motorno vozilo bež obzira na to kad ga je prodavalac nabavio, a na koje je u ranijem prometu plaćen porez na promet proizvoda, odnosno koje je bilo oslobođeno od plaćanja poreza na promet, pa to vozilo popravi, obnovi ili na drugi način osposobi za redovnu uporabu i to pod uvjetom da vrijednost takvih usluga i materijala upotrijebljenog za te usluge iznosi najmanje 10% od vrijednosti otkupljenog upotrebljavanog motornog vozila te ga proda krajnjem potrošaću, poreznu osnovicu čini pozitivna razlika izmedu prodajne i nabavne cijene.

Ako porezni obveznik iz stavka 3. ovoga članka koji prodaje nova motorna vozila, preuzme od kupca. koji nije pravna osoba upotrebljavano motorno vozllo iste vrste, po isteku dviju godina od dana kad ga je kupac nabavio ili ako preuzme od kupca - pravne osobe upotrebljavano motorno vozilo bez obzira na to kad ga je on nabavio, te u zamjenu za to motorno vozilo dade kupcu novo vozilo iste vrste, poreznu osnovicu čini pozitivna razlika između prodajne cijene novog vozila i vrijednosti koja se priznaje kupcu za preuzeto upotrebljavano vozilo što se zamjenjuje. Ako je prilikom zamjene upotrebljavanog motornog vozila, u smislu ovoga stavka, pozitivna razlika manja od 30%, porez se obračunava primjenom porezne stope koja važi za novo vozilo. a na osnovicu koju ćini 30% od vrijednosti novog vozila.

III POREZ NA PROMET USLUGA 1. Predmet oporezivanja

Članak 22Osnovni porez na promet usluga plaća se na promet usluga koje se obavljaju

uz naknadu.

Članak 23Osnovni porez na promet usluga ne plaća se:

Članak 24Poseban porez na promet usluga ne plaća se na usluge na koje je uvedeno

plaćanje osnovnog poreza na promet i usluga koje su ovim zakonom oslobođene plaćanja osnovnog poreza na promet.

Članak 25Porezni obveznik poreza na promet usluga je pravna osoba i građanin

koja obavi uslugu za koju je propisano plaćanje poreza po ovom zakonu.

Izuzetno od odredbe stavka 1. ovoga članka ako uslugu obavi gradanin za račun pravne osobe, porezni obveznik poreza na promet usluga je pravna osoba.

Članak 26Porezna osnovica poreza na promet usluga je iznos naknade za obavljenu

uslugu. plaćene u novcu, stvarima ili protuusluzi.

Porez na promet usluga nije sadržan u poreznoj osnovici nego tereti korisnika usluge.

Prilikom popravka proizvoda. porezna osnovica poreza na promet usluga može se umanjiti za vrijednost rezervnih dijelova i drugih materijala na koje je pri nabavi plaćen porez na promet proizvoda. što ih je izvršilac usluge, ugradio prilikom popravka proizvoda, a koji su u fakturi za obavljene usluge posebno iskazani i za koje je priložena odgovarajuća dokumentacija.

Članak 27Stope poreza na promet usluga su proporcionalne i određuju se u postotku

na poreznu osnovicu.

IV. NASTANAK OBVEZE, OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA POREZA NA PROMET PROIZVODA I POREZA NA PROMET USLUGA 1. Obračunavanje poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga

Članak 28Obveznik poreza koji proda proizvode krajnjem potrošaču ili na drugi

način obavi promet proizvoda, odnosno koji je obavio uslugu uz naknadu, dužan je da obračuna porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga.

Obveza obračunavanja poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga nastaje u času kad je obavljen promet proizvoda odnosno kad je obavljena usluga za koju je propisano plaćanje poreza na promet.

Smatra se da je promet proizvoda obavljen, odnosno da je usluga obavljena 1. u času izdavanja računa o prodaji proizvoda odnosno obavljene usluge, 2. u času isporuke proizvoda, ako je isporuka obavljena prije izdavanja računa ili bez izdavanja raćuna (prodaja za gotovo). odnosno u ćasu obavljanja usluge, ako je usluga obavljena bez izdavanja raćuna.

Porez na promet obračunava se u knjigovodstvenim i drugim dokumentima (kalkulacijama, fakturama i sl.) poreznog obveznika primjenom propisane porezne stope na poreznu osnovicu.

Porez na promet proizvoda pri uvozu proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju, osim za motorna vozila koja podliježu obvezi godišnje registracije, a koje uvoze pravne osobe i građani, obračunava carinarnica zajedno sa obračunatom carinom i drugim uvoznim daćama.

Porez na promet motornih vozila koja uvoze ili nabavljaju u zemlji pravne osobe i građani, obračunava općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda u mjestu prebivališta gradanina. odnosno sjedišta pravne osobe

Porez na promet proizvoda koji podliježu obvezi godišnje registracije, a koje pravne osobe odnosno građani sami izrađuju, obračunava općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda u mjestu sjedišta, odnosno prebivališta pravne osobe odnosno građanina.

Porez na promet upotrebljavanih motornih vozila ili plovnih objekata, a koji se obavlja neposredno izmedu građana, obračunava općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda u mjestu prebivališta prodavaoća.

Ako se ti proizvodi prodaju putem posrednika porez na promet, obračunava i naplaćuje općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda. prema mjestu prebivališta kupca.

Članak 29

Obračunati porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga, obveznik poreza dužan je uplatiti u rokovima propisanim ovim zakonom na račune utvrđene propisom koji će donijeti ministar financija.

Članak 30Porez na promet proizvoda i porez na promet usluga porezni obveznik

plaća periodčno kao akontaciju i konačno na kraju godine.

Izuzetno od odredbe stavka 1. ovoga članka, pravna osoba koja je obveznik poreza na promet u tijeku godine od slučaja do slučaja. porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga plaća u roku od pet dana od dana nastanka obveze obračunavanja poreza na promet svakog pojedinačno ostvarenog prometa proizvoda, odnosno obavljene ustuge podložne plaćanju poreza na promet.

Prilikom prodaje ili uvoza motornih vozila koja podliježu obvezi godišnje registracije, kao i za proizvode koje pravne osobe i gradani sami izrađuju, a koji podliježu obvezi godišnje registracije porez na promet proizvoda plaća se u roku od 15 dana od dana izdavanja računa. odnosno od dana plaćanja carine i drugih uvoznih daća, kao i u roku od 15 dana od dana izrade proizvoda.

Bez dokaza o plaćanju poreza na promet ne može se obaviti registracija motornog vozila, plovnog objekta i drugog proizvoda koji podliježe obvezi registracije.

Članak 31Kod utvrđivanja akontacija za plaćanje obračunatog poreza na promet

proizvoda, taj porez na promet može se utvrđivati i primjenom preračunate porezne stope koja se primjenjuje na prodajnu cijenu sa uračunatim porezom na promet proizvoda. Preračunate porezne stope mogu se primjenjivati i za plaćanje poreza na promet usluga pod uvjetom da je prethodno u naknadu za obavljene usluge uračunat porez na promet usluga.

Članak 32Porez na promet proizvoda porezni obveznik - pravna osoba plaća periodično

kao akontaciju i to u roku od pet dana po isteku svakih 15 dana u mjesecu odnosno po isteku mjeseca.

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka utvrđuje i plaća akontacije poreza na promet proizvoda svakih 15 dana u mjesecu na vrijednost prodanih i naplaćenih proizvoda u tom razdoblju. uključujući i vrijednost prodanih i naplaćenih proizvoda po osnovi komisione i konsignacijske prodaje (naplaćene realizacije) i to u roku od pet dana po isteku obračuna od 15 dana.

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga Članka koji obavlja promet proizvoda na malo, utvrđuje i plaća akontacije poreza na promet proizvoda na osnovi podataka u knjigovodstvu i izvanknjigovodstvenoj evidenciji, koja se vodi po tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet za svaku prodavaonicu i drugu poslovnu jedinicu ili za sve prodavaonice i druge poslovne jedinice na području Republike, a u roku od pet dana po isteku svakih petnaest dana u mjesecu odnosno po isteku mjeseca, na jedan od sljedećih načina:

Porezni obveznik iz stavka 3. ovoga članka, koji je odabrao utvrđivanje i plaćanje akontacije poreza na promet na način iz točke 1. stavka 3. ovoga članka, a prvi put poćinje obavljati djelatnost (novoosnovano poduzeće i druge pravne osobe statusna promjena i sl.). utvrđuje i plaća akontacije poreza na promet do prvog tromjesečja obračuna akontacije, na osnovi podataka o prodanim proizvodima razvrstanim po tarifnim brojevima i istim stopama poreza na promet, koje osigurava mehanografskom obradom ili posebnom poreznom evidencijom. Ako te podatke ne osigurava, akontacije poreza na promet utvrduje na način iz točke 3. stavka 3. ovoga članka.

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka koji obavlja promet proizvoda na veliko, obračunava i plaća akontacije poreza na promet:

I) petnaestodnevno, u roku od pet dana po isteku svakih petnaest dana u mjesecu, odnosno po isteku mjeseca, na vrijednost prodanih i naplaćenih proizvoda (naplaćena realizacija);

Porezni obveznik iz stavka 5. ovoga članka može akontacije poreza na promet utvrđivati i u visini jedne šestine utvrđenog poreza iz prethodnog tromjesečja. , Porezni obveznik iz stavka 5. ovoga članka, koji je odabrao utvrđivanje i plaćanje akontacije poreza na promet na način iz stavka 6. ovoga članka, a prvi put počinje obavjjati djelatnost (novoosnovano poduzeće, statusne promjene i sl.), utvrđuje i plaća akontacije do prvog tromjesečnog obračuna akontacije na jedan od načina iz stavka 5. ovoga članka.

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka plaća porez na promet proizvoda na vrijednost manjka. osim manjka nastalog uslijed djelovanje više sile i na vrijednost rashoda proizvoda iznad vrijednosti kala, rasipa, loma i kvara koji su dozvoljeni općim aktom poreznog obveznika, kao i pri uzimanju proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju ili uporabu, odnosno pri davanju proizvoda bez naknade (pokloni i sl.), a u roku od pet dana od dana nastanka obveza obračunavanja poreza na promet.

Članak 33Porezni obveznik - pravna osoba utvrđuje i plaća akontacije poreza na

promet usluga u roku od pet dana po isteku svakih petnaest dana u mjesecu, odnosno po isteku mjeseca za sve naknade za usluge obavljene i naplaćene u tom razdoblju (naplaćena realizacija). odnosno za sve usluge obavljene u tom razdoblju (fakturirana realizacija).

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka može plaćati akontacije poreza na promet usluga iz prethodnog tromjesečja:

Porezni obveznik iz stavka I. ovoga članka može plaćati akontacije poreza na promet usluga i u visini jedne šestine utvrđenog poreza iz prethodnog tromjesečja.

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka koji utvrduje i plaća akontacije poreza na promet usluga na osnovi jedne šestine obračunatog poreza iz prethodnog tromjesečnog obračuna. a prvi put počinje obavljati djelatnost (novoosnovana poduzeća i druge pravne osobe,statusne promjene i sl.) utvrđuje i plaća akontacije poreza na promet usluga do prvog tromjesečnog obračuna, na osnovi podataka o naplaćenim ili fakturiranim naknadama za obavljene usluge, za razdoblje za koje utvrduje akontaciju.

Članak 34Porezni obveznik - pravna osoba do l0. siječnja tekuće godine pismeno

obavještava nadležnu službu o načinu obračunavanja i plaćanja akontacija poreza na promet proizvoda odnosno poreza na promet usluga.

Način obračunavanja i plaćanja akontacija poreza na promet ne može se mijenjati u toku godine, osim u slučaju statusne promjene. O statusnoj promjeni ili osnivanju nove pravne osobe, porezni obveznik obavještava nadležnu službu u roku od 10 dana od dana nastanka statusne promjene odnosno osnivanja.

Članak 35Obračunati porez na promet pri uvozu proizvoda za krajnju potrošnju

i duhanskih prerađevina, osim pri uvozu motornih vozila carinarnica uplaćuje u roku od pet dana od dana naplate tog.poreza.

Članak 36Porezni obveznik iz stavka 5. i 6. članka 15. odnosno stavka 2. članka

Članak 37Porezni obveznik - fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona

koja obavlja ugostiteljsku ili trgovinsku djelatnost može plaćati akontacije poreza na promet proizvoda i na način iz točke 1. stavka 3. članka 32. ovoga zakona, ako je to za nju povoljnije. O odabranom načinu plaćanja akontacija poreza na promet proizvoda, obveznik je dužan najkasnije do 10. siječnja tekuće godine obavijestiti općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda kod koga se vodi kao porezni obveznik. Izabrani način ne može se mijenjati u toku godine.

Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka dostavlja općinskom organu uprave za poslove društvenih prihoda kod koga se vodi kao porezni obveznik, kopije uplatnica te izvještaj o obračunatoj akontaciji na propisanom obrascu kao dokaz o plačenoj akontaciji poreza na promet u rokovima propisanim za plaćanje akontacija.

Članak 38Porezni obveznik - pravna osoba sastavlja obračun akontacije poreza

na promet tromjesečno i podnosi ga nadležnoj službi u roku od dvadeset dana po isteku obračunskog razdoblja.

Obračun akontacije poreza na promet pravna osoba podnosi nadležnoj službi kod koje ima žiro-račun, a porezni obveznik fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona općinskoj službi društvenih prihoda kod koje se vodi kao porezni obveznik.

Porezni obveznik iz stavka I. ovoga članka uz obračun akontacije poreza na promet podnosi i naloge za uplatu razlike, ako su uplaćene akontacije poreza manje od iznosa porezne obveze utvrđene tim obračunom, a za više uplaćene iznose može podnijeti zahtjev za povrat poreza ili pismeno izvijestiti da će za više uplaćene iznose umanjiti slijedeću akontaciju.

Članak 39Porezni obveznik - pravna osoba konačno obračunava porez na promet za

proteklu godinu na osnovi podataka o vrijednosti prodanih i naplaćenih proizvoda i vrijednosti obavljenih i naplaćenih usluga sa stanjem na dan 31. prosinca godine za koju se obavlja obračun.

Konačan obračun poreza na promet sastavlja se i podnosi zajedno sa završnim računom.

Ako je porezni obveznik. koji je u protekloj godini plaćao akontaclje poreza po točki 1, 3. i 4. stavka 3. članka 32. ovoga zakona odlučio da u narednoj godini plaća akontaciju poreza po točki 2. tog stavka. dužan je da iznos uračunatog poreza na: promet za robu koja se zatekla na zalihi na dan 31. prosinca protekle godine u prodavaonici ili drugoj poslovnoj jedinici, uplati po podnošenju završnog računa.

Ako je porezni obveznik, koji je u protekloj godini plaćao akontacije poreza na promet po odredbi točke 2. stavka 3. članka 32. ovoga zakona. odlučio da u narednoj godini plaća akontaciju poreza na promet po odredbama toćke 1, 3. i 4. tog stavka, može za iznos uračunatog poreza na promet, za proizvode koji su se. na dan 31. prosinca prethodne godine zatekli na zalihama u prodavaonici ili drugoj poslovnoj jedinici, poslije isteka roka za podnošenje završnog računa tekuće godine podnijeti zahtjev za povrat iznosa poreza na promet ili ga koristiti kao akontaciju za tekuću godinu.

Ako je porezni obveznik koji obavlja promet proizvoda na veliko ili koji obavlja usluge u protekloj godini plaćao akontacije poreza na promet prema naplaćenim prodanim proizvodima, odnosno naplaćenim uslugama, a za narednu godinu odlučio da plaća akontacije prema izdanim fakturama, konačni obračun poreza sastavit će prema naplačenim prodanim proizvodima, odnosno naplačenim uslugama; a iznos poreza na promet sadržan u nenaplaćenim potraživanjima. na dan 31. prosinca prethodne godine uplatit će prilikom podnošenja završnog računa. Ako je porezni obveznik u protekloj godini akontacije poreza na promet plaćao po izdanim fakturama, a za tekuću godinu odlučio da akontacije poreza plaća prema naplaćenim prodanim proizvodima. odnosno naplaćenim uslugama. konačni obračun poreza na promet sastavlja prema izdanim fakturama a za iznos poreza na promet sadržan u potraživanjima na dan 31. prosinca prethodne godine, podnosi zahtjev za povrat poreza prilikom podnošenja završnog raćuna.

Članak 40Porezni obveznik - fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona

koja plaća porez na promet prema stvarno ostvarenom prometu. dužan je do kraja siječnja tekuće godine podnijeti konačan obračun poreza na promet zajedno sa poreznom prijavom o ukupnom ostvarenom i naplaćenom prometu.

Konačno utvrđivanje poreza na promet za poreznog obveznika iz stavka I. ovoga članka obavlja općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda, na osnovi podataka iz konačnog obračuna i podataka s kojima taj organ raspolaže u rokovima za utvrđivanje poreza od obavljanja djelatnosti.

Ako se u postupku pregleda utvrdi da poslovne knjige nisu vođene ili nisu vođene uredno porez na promet obračunat će se na osnovi raspoloživih podataka o ostvarenom prometu ili principom usporedivanja sa drugim obveznikom iste ili slične djelatnosti koji tu djelatnost obavlja pod približno jednakim uvjetima, na način propisan za utvrđivanje poreza od obavljanja djelatnosti.

Članak 41Na iznos poreza na promet proizvoda i usluga koji nije uplaćen u zakonom

propisanom roku plaća se kamata po stopi od 0,l%, za svaki dan zakašnjenja.

Smatra se da porez na promet nije uplaćen u propisanom roku i kad nije uplaćen na propisani uplatni račun.

Vlada Republike Hrvatske može svojim propisom povećati iIi smanjiti visinu kamata iz stavka 1. ovoga članka, zavisno od kretanja cijena na malo u toku godine.

Članak 42Od poreznog obveznika koji dospjeli porez na promet proizvoda, odnosno

usluga nije platio u propisanom roku, naplata će se obaviti prisilno po odredbama Zakona o Službi društvenog knjigovodstva Hrvatske i po drugim propisima - ako je porezni obveznik pravna osoba, odnosno po odredbama propisa o prisilnoj naplati poreza fizičkih osoba - ako je porezni obveznik fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona ili građanin.

Članak 43Porez na promet proizvoda odnosno usluga plaća se prema mjestu u kome

je promet obavljen, odnosno u kome je usluga obavljena, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.

Članak 44Porez na promet proizvoda plaća se

Članak 45Porez na promet usluga plaća se

l ) za usluge koje obave pravne osobe - prema sjedištu pravne osobe, odnosno sjedištu poslovne jedinice koja je te usluge obavila;

V. ISKAZIVANJE I PRIMJENA POREZNIH STOPA, EVIDENTIRANJE POREZA NA PROMET PROIZVODA I POREZA NA PROMET USLUGA TE DOSTAVLJANJE PODATAKA I DOKUMENTACIJE

Članak 46Za proizvode za koje su u Tarifi osnovnog poreza na promet određene

različite porezne stope, zavisno od njihove vrste, kvalitete, sirovinskog sastava, cijene ili drugih svojstava. proizvođač, prodavalac odnosno uvoznik, dužan je da u fakturi o prodaji proizvoda, odnosno u drugom dokumentu koji prati prodani proizvod ili na etiketi i dr., označi namjenu, vrstu, kvalitetu, cijenu ili drugo svojstvo proizvoda, a u fakturi - poreznu osnovicu, tarifni broj i stopu po kojima se obračunava i plaća porez na promet tih proizvoda prilikom prodaje krajnjim potrošaćima. Odredba ovoga stavka odnosi se i na prodaju reprodukcijskog materijala proizvodačkim poduzećima ili radnjama za izradu proizvoda na čiji se promet plaća porez na promet proizvoda.

Smatra se da je proizvod izraden od odredenog materijala ako je taj materijal sadržan u proizvodu više od 50% po vrijednosti, u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda. Ako su u odredenom proizvodu zastupljena više od dva različita materijala, smatra se da je proizvod izrađen od pretežno sadržanog materijala po vrijednosti, u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda.

Ako se dva ili više proizvoda prodaju u kompletu, garnituri i sl. i ako nije moguće utvrditi za svaki taj proizvod poreznu osnovicu ili ako su ti proizvodi povezani u nerazdvojnu cjelinu, na prodajnu cijenu koja čini poreznu osnovicu kompleta, garniture i sl. primjenjuje se najviša porezna stopa koja važi za te proizvode kad se posebno stavljaju u promet.

Za proizvode koji su oslobodeni od plaćanja poreza na promet proizvoda. porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka duisn je da se u fakturi o prodaji tih proizvoda pozove na odredbu kojom je uvedeno porezno oslobodenje. U fakturi o prodaji proizvoda koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet po članku 19. ovoga,zakona, prodavalac obvezatno iskazuje stopu 0%.

Odredbe stavka 1. i 4. ovoga članka odnose se i na trgovačku pravnu osobu koja obavlja promet proizvoda na veliko kad takve proizvode prodaje trgovačkim pravnim osobama koje su za te proizvode obveznici poreza na promet proizvoda, odnosno kad ih kao reprodukcijski materijal prodaju proizvodačkim pravnim osobama, Ako proizvođač, prodavalac odnosno uvoznik iz stavka 1. odnosno iz stavka 5. ovoga članka ne unese ili netočno unese u fakturu podatke iz stavka 1. i 4. ovoga članka, zbog čega u daljnjem prometu porezni obveznik ne obračuna, odnosno obračuna manje i uplati manje poreza na promet proizvoda nego što je trebalo, razlika manje obračunatog i plaćenog poreza naplatit će se od proizvodača, uvoznika ili trgovca.

Prodavalac motornih vozila i plovnih objekata koji podliježu obvezi godišnje registracije, dužan je bez odlaganja, a najkasnije u roku od pet dana dostaviti račun općinskom organu uprave za poslove društvenih prihoda u mjestu prebivališta građanina. odnosno sjedišta pravne osobe.

Ako motorna vozila koja podliježu obvezi godišnje registracije, uvoze pravne osobe odnosno građani, carinarnica je dužna da u roku od pet dana od dana plaćanja carine o tome pismeno obavijesti općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda.

Članak 47Porezni obveznik dužan je da u svom knjigovodstvu osigura podatke o

poreznim osnovicama po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama na osnovi kojih se utvrduje i plaća akontacija poreza te sastavlja i podnosi obračun tih akontacija. Analitičko evidentiranje poreznih osnovica na koje se primjenjuju različite porezne stope iz istog tarifnog broja ili drugih tarifnih brojeva, porezni obveznik može osigurati i izvanknjigovodstvenom evidencijom.

Proizvođači alkohola (etanola) i prodavaoci alkohola (etanola) na veliko, dužni su da u svom knjigovodstvu osiguraju podatke o proizvedenim, odnosno prodanim količinama alkohola (etanola) prema namjeni za koju je prodan.

Kupci alkohola (etanola) dužni su da vode posebnu knjigu o utrošku alkohola (etanola) nabavljenog bez plaćanja poreza na promet odnosno alkohola (etanola) nabavljenog za potrebe iz točke 5. tar. br. 4. Tarife osnovnog poreza na promet ili nabavljenog za daljnju prodaju.

Radi omogućavanja kontrole korištenja proizvoda nabavljenih bez plaćanja poreza na promet proizvoda ili uz plaćanje po nižoj stopi kupac - pravna osoba dužna je voditi evidenciju o nabavi i utrošku tih proizvoda po vrsti količini i vrijednosti proizvoda, koja se mora podudarati s podacima iz računa o kupovini otpremnice, primke, dostavnice, tovarnog lista ili drugih dokumenata.

Porezni obveznik - pravna osoba koja ugrađuje. odnosno zamjenjuje dijelove bez naknade u garantnom roku, vodi evidenciju o utrošku tih dijelova.

Članak 48Ministar financija može propisati da su porezni obveznici - fizičke

osobe iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona dužni voditi određene evidencije radi obračuna poreza na promet.

Članak 49Porezni obveznik - pravna osoba, za svaki pojedinačno ostvareni promet

proizvoda, odnosno za svaku pojedinačno obavljenu uslugu, dužna je da kupcu proizvoda, odnosno korisniku usluge, izda račun o vrsti, količini i cijeni prodanih proizvoda, odnosno obavljenih usluga, a ako se promet evidentira preko registarske blagajne, dužna je odgovarajući isječak trake na kojoj je taj promet evidentiran izdati kupcu proizvoda odnosno korisniku usluga.

Računi, odnosno odsječci trake su porezno knjigovodstvena dokumentacija poreznog obveznika na osnovi kojih je evidentiran ostvareni promet. Obveza izdavanja računa, odnosno registriranja prometa preko registarske blagajne, odnosi se na svaku osobu koja kod poreznog obveznika prodaje proizvode odnosno obavlja uslugu.

Izuzetno od stavka 1. ovoga članka, obveza izdavanja računa, odnosno registriranje prometa preko registarske blagajne, ne odnosi se na prodavaonice dnevnog i povremenog tiska te duhanskih prerađevina koje pretežno promet tih proizvoda obavljaju preko kioska, ne odnosi se ni na promet na tržnicama i drugim slobodnim prostorima Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka dužan je da za prodane proizvode, odnosno obavljene usluge kupcu obvezatno izda račun, odnosno odgovarajući isječak registarske trake, bez obzira na to da li je kupac to posebno zahtijevao ili ne. Kupac proizvoda. odnosno korisnik obavljene usluge. dužan je da takav porezni dokument sačuva neposredno po izlasku iz radnje ili drugog poslovnog objekta i pokaže ga, na zahtjev, organu ovlaštenom za poslove kontrole. Blok računa, odnosno kontrolne trake koje fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona izdaje, odnosno na osnovi kojih evidentira promet, prije upotrebe ovjerava općinski organ uprave za poslove društvenih prihoda.

Članak 50Porezni obveznik poreza na promet proizvoda, koji obavlja promet proizvoda

po prodajnim cijenama s uračunatim porezom na promet proizvoda, dužan je osigurati podatke i o prodajnim cijenama bez poreza na promet. Ako se taj porez povećava smanjuje ili ukida dužan je da, na dan stupanja na snagu propisa kojim se povećava, smanjuje ili ukida porez na promet proizvoda, obavi popis proizvoda na zalihama i da utvrdi nove prodajne cijene s povećanim, smanjenim odnosno ukinutim porezom na promet proizvoda. Porezni obveznik je dužan da po jedan primjerak zapisnika o popisu proizvoda na zalihama i porezu na promet sadržanom na tim zalihama odmah a najkasnije u roku od tri dana dostavi ovlaštenoj tržišnoj inspekciji i organu nadležnom za poslove financija.

Trgovačka poduzeća i radnje te ugostiteljska poduzeća i radnje, koje se prema odredbama ovoga zakona smatraju krajnjim potrošačima duhanskih prerađevina, dužna su da kod promjene poreznih stopa za prerađevine od duhana postupe po stavku 1. ovoga članka i da utvrđenu pozitivnu razliku poreza uplate u roku od sedam dana od dana obavIjenog popisa a za iznos negativne razlike mogu tražiti povrat poreza.

VI. ZASTARA

Članak 51

Pravo na utvrđivanje porezne obveze i na naplaćivanje poreza na promet, kamata. kazni i troškova prisilne naplate, zastarijeva za pet godina po isteku godine u kojoj je nastala porezna obveza.

Pravo poreznog obveznika na povrat iznosa plaćenog na ime poreza na promet, kamata i troškova prisilne naplate i novčanih kazni koje nije trebalo platiti. zastarijeva za pet godina po isteku godine u kojoj je obavljeno plaćanje.

Članak 52Rok zastare prava na utvrđivanje porezne obveze i na naplaćivanje poreza

na promet, kamata, kazni i troškova prisilne naplate i novčanih kazni prekida se svakom radnjom poreznog obveznika odnosno kažnjene osobe, poduzetom kod nadležnog organa radi tog povrata.

Poslije svakog prekida roka zastare počinje teći novi rok zastare.

Zastara nastupa u svakom slučaju po isteku deset godina od dana kada je prvi put počela teći.

VII. KONTROLA OBRAČUNAVANJA I PLAČANJA POREZA NA PROMET

Članak 53Kontrola obračunavanja i plaćanja poreza na promet kod poreznih obveznika

obavlja organ uprave nadležan za poslove društvenih prihoda i Služba društvenog knjigovodstva Hrvatske.

U obavljanju kontrole mjerodavan organ ovlašten je da pregleda poslovne knjige, drugu evidenciju i isprave, dokumentaciju. poslovne i pomoćne prostorije.

Poslovnim i pomoćnim prostorijama razumijevaju se i stambene i druge prostorije poreznog obveznika u kojima on obavlja djelatnost.

VIII. PRAVNA SREDSTVA

Članak 54

Protiv rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplate poreza na promet, kamata i kazni, koje donosi općinski organ uprave ovlašten za poslove društvenih prihoda, žalba se podnosi republičkom organu uprave ovlaštenom za poslove društvenih prihoda u roku od 15 dana od dostave rješenja.

Protiv rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplati osnovnog poreza na promet. koje donose carinski organi, žalba še podnosi po carinskim propisima.

IX. OBNOVA POSTUPKA

Članak 55Organ kontrole koji je donio rješenje o utvrđivanju porezne obveze i

naplati poreza na promet sam će, ili na zahtjev poreznog obveznika, obnoviti postupak za utvrđivanje porezne obveze i postupak o naplati poreza i to u roku od tri godine od dana pravomoćnosti tog rješenja, ako se naknadno saznaju činjenice ili podnesu dokazi koji nisu bili poznati prilikom donošenja rješenja, kao i u drugim slučajevima predviđenim Zakonom o općem upravnom postupku.

Ako je protiv rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplati poreza na promet izjavljena žalba. obnovu postupka odobrava organ koji je rješavao žalbu.

Izmjenu rješenja o utvrdivanju porezne obveze i o naplati poreza na promet po prijedlogu za obnovu postupka, donosi organ koji je donio rješenje u prvom stupnju.

Postupak za izmjenu pravomoćnog rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplati poreza na promet koji plaćaju porezni obveznici - pravne osobe, provodi se po odredbama Zakona o Službi društvenog knjigovodstva Hrvatske, a za porez na promet koji plaćaju porezni obveznici

Članak 56Pravomoćno rješenje o utvrđivanju porezne obveze i o naplati poreza

na promet za porezne obveznike koji nisu pravne osobe može se izmijeniti i po službenoj dužnosti, u roku od pet godina od dana pravomoćnosti rješenja i to ako se utvrdi da su propisi nepravilno primijenjeni na štetu ili u korist poreznog obveznika ili ako se utvrde računske greške.

Članak 57Odredbe članka 252. Zakona o općem upravnom postupku ne primjenjuju

se ako se obnova postupka obavlja u postupku utvrđivanja porezne obveze i naplaćivanja poreza na promet.

X. POVRAT POREZA

Članak 58Porezni obveznik od koga je naplaćen porez na promet, a koji nije bio

dužan platiti, ima pravo na povrat plaćenog poreza i plaćene kamate; troškova prisilne naplate i novčane kazne.

Porezni obveznik - pravna osoba podnosi zahtjev za povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet Službi društvenog knjigovodstva Hrvatske kod koje ima žiro-račun, a porezni obveznik - fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona - općinskom organu uprave za poslove društvenih prihoda. Zahtjev se može podnijeti samo ako je kupac koji je platio porez na promet pismeno zatražio od poreznog obveznika povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet. Uz zahtjev porezni obveznik prilaže i dokaz o plaćenom porezu. Povrat poreza na promet obavlja se na teret odgovarajućeg uplatnog računa, a u korist kupca.

Porezni obveznik - pravna osoba i fizička osoba iz članka 5. stavka 2. ovoga zakona koja je pogrešno obraćunala i uplatila porez na promet iz sredstava kojima raspolaže. a koji nije bila dužna platiti, podnosi zahtjev za povrat tako plaćenog poreza ovlaštenoj organizacijskoj jedinici Službe društvenog knjigovodstva Hrvatske, odnosno općinskom organu uprave za poslove društvenih prihoda. Povrat poreza obavlja se na teret odgovarajućeg uplatnog računa, a u korist poreznog obveznika.

Građanin koji je platio nnrez na promet proizvoda na motorno vozilo ili plovni objekt koji podliježe obvezi godišnje registracije ili je platio kamatu, novčanu kaznu i troškove prisilne naplate, a koje nije bio dužan platiti, podnosi zahtjev za povrat plaćenog poreza, kamata, novčane kazne i troškova prisilne naplate općinskom organu uprave za poslove društvenih prihoda općine u kojoj je porez plaćen.

Kupac - inozemna osoba ima pravo na povrat plaćenog poreza na promet na proizvode kupljene od prodavaoca - pravne osobe, koje iznosi sa sobom iz zemlje. pod uvjetom da vrijednost kupljenih proizvoda po jednom računu ne iznosi manje od l.000 dinara.

Pravo povrata iz prethodnog stavka ovoga članka ne odnosi se na kupljene derivate nafte (tar. br. 2), na duhanske prerađevine (tar. br. 3) na alkohol (etanol) i pića (tar. br. 4).

Zahtjev za povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet pri uvozu podnosi se carinarnici koja je porez obračunala i naplatila.

Pravo na povrat poreza kamata, novčane kazne i troškova prisilne naplate nadležni organ utvrđuje rješenjem.

XI. KAZNENE ODREDBE

Članak 59Novćanom kaznom od 45.000 do 450.000 dinara kaznit će se za privredni

prijestup pravna osoba:

1 ) ako u svojstvu kupca, prilikom nabave proizvoda dade prodavaocu netočne ili neistinite podatke na osnovi kojih proizvode nabavlja za namjene zbog kojih se po odredbama ovoga zakona ne plaća porez na promet ili se plaća po stopi nižoj od stope propisane tarifom osnovnog poreza na promet (članak 8. i 9. i Tar. br. 8);

Za radnje iz stavka 1. ovoga članka kaznit će se za privredni prijestup i odgovorna osoba u poduzeću ili drugoj pravnoj osobi, novčanom kaznom od 4.500 do 25.000 dinara.

Za privredni prijestup učinjen u smislu točke 11. ovoga članka. poreznom obvezniku pravnoj osobi, uz novčanu kaznu, izriće se i zaštitna mjera oduzimanja motornog vozila (kamiona, osobnog aulomobila i dr.), traktora, plovnog objelsta ili drugog motora kojim je takvo djelo ućinjeno.

Članak 60Tko u svojstvu odgovorne osobe. a radi stjecanja protupravne imovinske

koristi ili u svrhu špekulacije na tržištu uvozi i stavlja u promet strane cigarete bez oznake firme uvoznika. kaznit će se za krivično djelo zatvorom do pet godina (Tar. br. 3).

Članak 61Novčanom kaznom od 45.000 do 400.000 dinara kaznit će se za privredni

prijestup porezni obveznik - pravna osoba:

Za radnje iz stavka 1. ovoga članka kaznit će se za privredni prijestup i odgovorna osoba u poduzeću ili drugoj pravnoj osobi novčanom kaznom od 4.500 do 25.000 dinara.

Članak 62Novčanom kaznom od 45.000 do 450.000 dinara kaznit će se za privredni

prijestup pravna osoba kao porezni obveznik:

Za radnje iz stavka 1. ovoga članka kaznil će se za privredni prijestup i odgovorna osoba u poduzeću ili drugoj pravnoj osobi novčanom kaznom od 4.500 do 45.000 dinara.

Članak 63Novćanom kaznom od 4.500 do 45.000 dinara kaznit će se za prekršaj fizička

osoba kao porezni obveznik:

Kazna iz prethodnog stavka ove točke odnosi se i na individualne poljoprivredne proizvodače (članak 12. stavak 8):

Novčanom kaznom u iznosu od 10.000 dinara kaznit će se i osoba koja kod poreznog obveznika obavlja promet proizvoda. odnosno obavlja usluge, ako ne izda račun odnosno ako ne registrira promet preko registarske blagajne, ako mu je porezni obveznik osigurao izdavanje računa, odnosno registriranje prometa preko registarske blagajne (članak 49).

Članak 64Novčanom kaznom od 5.000 do 45.000 dinara kaznit će se za prekršaj fizička

osoba ili građanin kao porezni obveznik:

Za prekršaj učinjen u smislu točke 3. stavka l. ovoga članka. fizičkoj osobi ili građaninu, uz novčanu kaznu izriče se i zaštitna mjera oduzimanja motornog vozila (kamiona, osobnog automobila i dr.), traktora, plovnog objekta ili drugog motora kojim je takvo djelo učinjeno.

Članak 65Za krivično djelo zatvorom do pet godina kaznit će se fizička osoba

ako stavlja u promet strane cigarete bez oznake firme domaćeg uvoznika odnosno cigarete ilegalno unesene u zemlju radi stjecanja protupravne imovinske koristi ili špekulacije na tržištu (Tar. br. 3).

Članak 66Novćanom kaznom od 4.500 do 45.000 dinara kaznit će se za prekršaj fizička

osoba kao obveznik poreza:

Novčanom kaznom iz stavka 1. ovoga članka kaznit će se osoba ako u motorno vozilo ili drugi motor kupca nalije ulje za loženje ekstra lako (EL) ili ulje za loženje lako specijalno (LS) umjesto dizelskog goriva (Tar. br.

Članak 67Kupcu proizvoda. odnosno korisniku usluga na koje se plaća porez na

promet po ovom zakonu, može se izreći kazna za prekršaj na licu mjesta u iznosu od 250 dinara, ako ovlaštenom organu kontrole odbije pokazati račun ili isječak trake registarske blagajne koje mu je trebao izdati prodavalac proizvoda ili izvršilac usluge (članak 48. stavak 3).

U postupku izricanja kazni za prekršaje iz ovoga zakona primjenjuju se propisi o neposrednim porezima.

XII. POSEBNE ODREDBE

Članak 68Prihodi Republike od osnovnog poreza na promet proizvoda i usluga vode

se na posebnim računima kod Službe društvenog knjigovodstva Hrvatske.

Članak 69Radi sprečavanja i otklanjanja poremećaja na tržištu odnosno u privredi

ili zbog drugih izvanrednih potreba. Vlada Republike Hrvatske može kao privremenu mjeru tekuće ekonomske politike povećavati stope osnovnog poreza na promet za pojedine proizvode ili grupe proizvoda koje su odredene u tarifi osnovnog poreza na promet do 50%, a može te stope smanjivati i ukidati:

Kao privremenu mjeru tekuće ekonomske politike Vlada Republike Hrvatske može propisati da se osnovni porez na promet plaća i na promet pojedinih proizvoda namijenjenih izvozu ili uvozu te na pojedine proizvode uvoditi dodatni porez ako je to potrebno radi stabilnosti privrede i snabdjevenosti tržišta, odnosno radi ostvarivanja ciljeva socijalne politike.

Privremene mjere iz stavka 1. i 2. ovoga članka mogu trajati najduže šest mjeseci, a Vlada Republike Hrvatske ima obvezu da o početku, trajanju i završetku trajanja takve mjere, odmah a najkasnije u roku od sedam dana, pismeno izvijesti Sabor Republike Hrvatske.

Članak 70Ministar financija Republike Hrvatske donosi potanje propise za primjenu

odredaba ovoga zakona.

XIII. PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 71Proizvode zatečene na zalihama na dan stupanja na snagu ovoga zakona

porezni obveznici će popisati i formirati nove prodajne cijene s uračunatim porezom na promet po tarifnim brojevima tarife uz ovaj zakon.

Za 1991. godinu neće se obavljati razrez poreza po ovom zakonu, na naknade za one usluge za koje je obavljen i razrez u paušalnom iznosu po oćinskim odlukama što su bile na snazi do dana stupanja na snagu ovoga zakona, već će tako razrezana porezna obveza važiti za 1991. godinu, osim za usluge prijevoza putnika i robe iz članka 23. točke 2. ovoga zakona, za koje će se poreznim obveznicima otpisati dio poreza na promet, koji se odnosi na razdoblje od dana stupanja na snagu ovoga zakona do konca 1991. godine.

Porezni obveznik iz stavka 2. ovoga članka koji porez na dobit plaća u paušalnom iznosu, porez na promet usluga plaća na način i u rokovima propisanim za plaćanje poreza na dobit.

Porez na promet koji je plaćen prema stvarno oštvarenom prometu, po propisima koji su važili prije stupanja na snagu ovoga zakona priznaje se kao dio akontacije za 1991. godinu.

Od dana primjene ovoga zakona do konca 1991. godine plaća se porez na promet za pojedine proizvode po višim stopama od poreznih stopa propisanih tarifom osnovnog poreza na promet proizvoda i to:

U 1991. godini prijava načina obračunavanja i plaćanja akontacije poreza na promet podnosi se Službi društvenog knjigovodstva Hrvatske odnosno Općinskoj upravi društvenih prihoda u roku od deset dana od dana stupanja na snagu ovoga zakona.

Članak 72Danom stupanja na snagu ovoga zakona stavlja se izvan snage na teritoriju

Republike Hrvatske Zakon o privremenim mjerama o porezu na promet proizvoda i usluga ("Službeni list SFRJ". br. 4/81) a prestaje vaiiti Zakon o posebnom porezu na promet proizvoda i usluga ("Narodne novine", br. 57/76,17/80, 56/84, 10/86 47/86, 44/87, 27/88, 29/86, 51/88, 21/89, 52/89. 57/89 i 11/90).

Članak 73

Ovaj zakon stupa na snagu danom objave u "Narodnim novinama".

Klasa: 410-19/91-01/11 Zagreb, 26. lipnja 1991 SABOR REPUBLIKE HRVATSKE Predsjednik Vijeća udruženog rada Predsjednik Sabora Ivan Matija, v. r. dr. Žarko Domljan. v. r..

Predsjednik Vijeća općina Luka Bebić, v. r.

Predsjednik Društveno-političkog vijeća Ivan Vekić, v. r.

TARIFA OSNOVNOG POREZA NA PROMET 1. Porez na promet proizvoda Tar. broj 1 Na promet svih proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji, osim na promet proizvoda koji su predviđeni u drugim tar. brojevima ove Tarife ili za koje je ovim zakonom predviđeno porezno oslobođenje, osnovni porez na promet proizvoda plaća se po stopi od . . . . . . 32% Napomena:

Od naplaćenog poreza na promet po ovom tar. broju 6,25% usmjeravat će preko Proračuna Republike Hrvatske Hrvatskom fondu za razvoj radi ulaganja u razvoj primarne poljoprivredne proizvodnje.

Tar. broj 2 Na promet derivata nafte osnovni porez na promet proizvoda plaća se, i to za:

Na promet dizelskog goriva što ga uz uvjete i na način iz članka 8. ovoga zakona nabavljaju pravne osobe koje obavljaju prijevoz putnika u gradskom i prigradskom prometu, isključivo za pogon motornih vozila u tom prometu osnovni porez na promet plaća se po stopi od 15% Na promet dizelskog goriva za pogon motornih tračnih vozila i plovnih objekata u željeznićkom pomorskom, rijećnom i jezerskom saobraćaju, osnovi porez na promet plaća se po stopi od l0%

Kontrolu uporabe i korištenja ulja za loženje iz stavka 1. točke 3. ovoga tar. broja u motornim vozilima, plovnim objektima i drugim motorima, obavljaju ovlašteni radnici prometne policije i tržišne, odnosno porezne inspekcije.

Tar. broj 3.

Na promet prerađevina od duhana, osnovni porez na promet proizvoda plaća se:

Odredba stavka 1. ove točke ne odnosi se na cigarete proizvedene po inozemnoj licenci u domaćem poduzeću.

Tar. broj 4.

Na promet alkoholnih pića, osvježavajućih gaziranih i umjetnih bezalkoholnih pića, mineralnih i gaziranih voda i alkohola (etanola) osnovni porez na promet proizvoda plaća se:

Specijalna vina (desertna, likerska i aromatizirana) spadaju u ostala alkoholna pića iz točke 2: ovoga tar. broja.

Ako su vinskom destilatu bez obzira na sadržaj alkohola, dodani šećer i neki drugi sastojci, takvo alkoholno piće spada u ostala alkoholna pića iz točke 2. ovoga tar. broja.

Tar. broj 5 Na promet osobnih automobila osnovni porez na promet proizvoda plaća se prema radnoj zapremnini motora, i to za:

Na promet osobnih automobila s ugrađenim katalizatorom umanjuju se porezne stope iz ovoga tar. broja za 10%.

Napomena:

Na promet tih vozila primjenjuje se tar. broj 1. ove tarife i članak 11. ovoga zakona. Specijalnim vozilima iz ovoga stavka ne smatraju se osobni automobili prilagođeni za poduku vozača (dvostruke komande, izbačena sjedala i dr.). osobni automobili za pružanje pomoći na cestama, putnička PTT vozila i sl. Terenskim motornim vozilom smatra se motorno vozilo s najmanje dvije pogonske osovine, odnosno s dva diferencijala.

Tar. broj 6.

Na promet slijedećih proizvoda osnovni porez na promet proizvods plaća se po stopi od 10% na promet:

Napomena:

Tar. broj 7.

Osnovni porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 60% na promet:

Napomena:

Tar. broj 8.

Na promet sljedećih proizvoda osnovni porez na promet plaća se i to:

Vlada Republike Hrvatske utvrđuje proizvode iz ovoga odlomka na koje se plaća porez po stopi od 3%:

Na ostala umjetnička djela iz stavka 1. ovoga zakona plaća se porez po ovom tarifnom broju - ukoliko ta djela u prometu prati uvjerenje ovlaštenog strukovnog udruženja ili ovlašćenog republičkog organa s područja prosvjete i kulture;

Mišljenje o tome da se radi o proizvodima iz stavka 1. ovoga odlomka. daje ovlašteni republički organ za prosvjetu i kulturu.

Izdavač odnosno uvoznik, dužan je prije stavljanja u promet otisnuti pripomenu na proizvode iz stavka 1. ovoga odlomka s naznakom da je riječ o tim proizvodima na koje se plaća porez na promet po povlaštenoj stopi od 3%, s pozivom na broj i datum mišljenja ovlaštenog organa. Proizvodi iz stavka 1. ovoga odlomka za koje je izdato mišljenje prije stupanja na snagu ovoga zakona uvrštavaju se u ovaj tarifni broj :

Propisom donesenim na osnovi članka 70. ovoga zakona određuju se proizvodi na koje se odnosi odredba prethodne alineje.

Propisom donesenim na osnovi članka 70. ovoga zakona određuju se proizvodi na koje se odnosi odredba iz prethodne alineje.

Napomena:

Tim proizvodima pripadaju, pored ostalog i proizvodi od voća (npr. marmelada. pekmez, kompot, kandirano-ušećereno voće, voćni sokovi, koncentrirani voćni napici, koncentrati voćnog soka i soka od povrća u prahu, sušeno voće i povrće, sušeno voće i povrće u prahu, voćni žele, voćni sirup, sladoled, kaša od voća i povrća i sl.); proizvodi od škroba i brašna; konditorski i drugi pekarski proizvodi (keks, napolitanke, kolači), škrob namijenjen Ijudskoj prehrani. želatina za jelo, ekstrakt za pripremanje kolača i drugi slični proizvodi.

Osnovni porez na promet usluga plaća se po stopi od 3%.

Tar. broj 2.

Osnovni porez na promet od igara na sreću plaća se po stopi od l0%.

Porezni obveznik po ovom tarifnom broju je priređivač igara na sreću

Zakon, NN 36/1991-993 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Zakon Izdanje:

NN 36/1991 Broj dokumenta u izdanju: 993 Donositelj:PREDSJEDNIK REPUBLIKE HRVATSKE Datum tiskanog izdanja: 24.7.1991.

ELI: /eli/sluzbeni/1991/36/993 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©2026. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o.

Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno.

Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja.

Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe.

Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom.

Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni.

Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika.

Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.