Статья 34. Импорт товаров, поставка которых на территории страны не облагается НДС НДС на импорт не облагаются импортируемые товары, если их поставка на территории страны в соответствии с положениями настоящего Закона во всех случаях не облагалась бы НДС или облагалась бы НДС по ставке в размере 0 процентов.
\n
Статья 35. Импортируемые и поставляемые в другое государство-член товары 1. НДС на импорт не облагаются импортируемые товары, если в момент импорта известно, что они предназначены для вывоза и будут вывезены в другое государство-член, а поставка товаров импортера из Литовской Республики в другое государство-член в соответствии с положениями раздела VI настоящего Закона облагается НДС по ставке в размере 0 процентов.
\n
2.Положения настоящей статьи не применяются в случае, если импортер зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Литовской Республике, а товары отправляются в другое государство-член в течение срока, не превышающего 1 месяца с момента налогообложения, указанного в части 12 или 13 статьи 14 настоящего Закона. При наличии объективных обстоятельств может быть установлен и более длительный срок вывоза.
\n
3.Порядок осуществления настоящей статьи устанавливается Таможенным департаментом при Министерстве финансов Литовской Республики (далее – Таможенный департамент) совместно с центральным налоговым администратором.
\n
Статья 36. Товары, предназначенные для дипломатических представительств, консульских учреждений и представительств международных организаций, а также для персонала этих представительств и учреждений и членов его семьи 1. НДС на импорт не облагаются товары, ввозимые для осуществления официальной деятельности дипломатических представительств или консульских учреждений иностранных государств в Литовской Республике. НДС на импорт также не облагаются ввозимые товары, предназначенные для личного пользования и (или) обустройства членов этих дипломатических представительств и консульских учреждений, а также совместно проживающих членов их семьи, если эти лица не являются гражданами Литовской Республики, а их постоянное место жительства находится вне пределов Литовской Республики. НДС на импорт также не облагаются товары, предназначенные для дипломатических представительств или консульских учреждений иностранных государств в других государствах-членах, или их членов, с соблюдением установленных этим государством-членом условий и ограничений. Указанные в настоящей части товары не облагаются НДС на импорт только в том случае, если они могут быть освобождены от импортных таможенных пошлин.
\n
2.НДС на импорт не облагаются товары, ввозимые международными организациями или их представительствами, а также членами этих организаций или их представительств. Указанные в настоящей части товары не облагаются НДС на импорт с соблюдением условий и ограничений, установленных в международных договорах, в соответствии с которыми учреждаются международные организации, или в международных договорах, заключенных любым государством-членом с международной организацией.
\n
3.Порядок применения положений частей 1 и 2 настоящей статьи устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
4.До вступления в силу для Литовской Республики Соглашения о статусе Организации Североатлантического договора, представителей государств и международного персонала, подписанного 20 сентября 1951 г. в Оттаве, но не дольше, чем до 1 мая 2004 г., положения настоящей статьи распространяются и на поставки товаров, предназначенных для осуществления программ инвестиций в безопасность Организации Североатлантического договора (НАТО) в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке.
\n
Статья 37. Товары, перевозимые пассажирами В установленных Правительством Литовской Республики случаях и в установленном им порядке НДС на импорт не облагаются перевозимые пассажирами товары, если их количество не превышает установленного Правительством Литовской Республики количества, ввоз которого разрешается пассажирам без уплаты налогов на импорт.
\n
Статья 38. Импортируемое золото НДС на импорт не облагается золото, импортируемое Европейской системой центральных банков и Европейским центральным банком.
\n
Статья 39. Реимпортируемые товары НДС на импорт не облагаются реимпортируемые товары в случае удовлетворения всех следующих условий:
\n
1)реимпорт товаров осуществляется лицом, экспортировавшим данные товары;
\n
2)товары реимпортируются в том же состоянии, в каком они находились при экспорте;
\n
3)товары могут быть освобождены от импортных таможенных пошлин.
\n
Статья 40. Особые случаи, при которых импортируемые товары не облагаются НДС на импорт 1. НДС на импорт не облагаются:
\n
1)личные вещи физических лиц, меняющих постоянное место жительства и переселяющихся из другого государства в Литовскую Республику;
\n
2)вещи (приданое, предметы домашнего обихода) физических лиц, переселяющихся в связи с замужеством (женитьбой) из другого государства в Литовскую Республику, а также полученные по случаю свадьбы подарки;
\n
3)импортируемые вещи, полученные в наследство;
\n
4)одежда, учебные принадлежности обучающихся лиц и вещи, необходимые для обустройства их комнаты;
\n
5)сельскохозяйственные продукты, импортируемые учрежденными в Литовской Республике производителями сельскохозяйственной продукции, получившими (вырастившими) их на используемых ими участках, расположенных в иностранном государстве, граничащем с Литовской Республикой;
\n
6)семена, удобрения и предназначенные для обработки почвы и урожая продукты, импортируемые производителями сельскохозяйственной продукции, основное место деятельности которых находится в иностранном государстве, граничащем с Литовской Республикой, ввозимые для использования на используемых ими участках, расположенных в Литовской Республике;
\n
7)подопытные животные и предназначенные для научных исследований биологические и химические вещества;
\n
8)терапевтические вещества человеческого происхождения и реагенты для определения групп крови и типов тканей, материнское молоко;
\n
9)лекарственные препараты и лечебные вещества, используемые во время международных спортивных мероприятий;
\n
10)спонсорская поддержка;
\n
11)государственные и ведомственные награды, другие знаки почета и отличия;
\n
12)подарки, полученные или предназначенные для дарения в ходе официальных визитов, и предметы, присылаемые иностранными государствами и международными органами в знак дружбы и доброй воли;
\n
13)вещи, предназначенные для использования официальными гостями Литовской Республики и членами их делегаций, которые гостят в Литовской Республике;
\n
14)вещи, импортируемые в целях поощрения торговли (образцы товаров небольшой ценности, печатные издания и рекламные материалы, вещи, используемые или расходуемые на ярмарках или в подобных мероприятиях);
\n
15)вещи, импортируемые в целях изучения, анализа или испытания;
\n
16)отправления в адрес организаций, защищающих авторские права, а также промышленные и коммерческие патентные права (документы, связанные с объектами промышленной собственности, заявки на их регистрацию и др.);
\n
17)информационная литература по туризму;
\n
18)различные документы и материальные носители, используемые для воспроизведения информации или изображения;
\n
19)материалы, необходимые для защиты товаров во время их складирования и транспортирования;
\n
20)подстилка и корма, необходимые животным во время их перевозки;
\n
21)топливо и смазочные материалы, имеющиеся в автотранспортных средствах, необходимые для эксплуатации этих средств;
\n
22)материалы, предназначенные для строительства, украшения памятников, мемориалов и кладбищ жертв войны, геноцида и репрессий оккупационных режимов, а также для ухода за ними;
\n
23)гробы и похоронные урны с останками умерших и похоронные украшения;
\n
24)товары, если общая стоимость таких товаров не превышает 75 литов, за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, обработанного табака и содержащих этиловый спирт жидких парфюмерных, косметических, туалетных препаратов;
\n
25)пойманная во время рыбной ловли рыба и полученные из нее продукты, а также переработанные (изготовленные) рыбные продукты (в случае переработки пойманной рыбы и полученных из нее продуктов на том же рыболовном судне), ввозимые в морские порта лицами, имеющими право заниматься рыбным промыслом.
\n
2.Положения части 1 настоящей статьи mutatis mutandis применяются и в случаях импорта товаров Сообщества, ввоз которых на территорию Европейских сообществ является объектом НДС. Конкретные условия, порядок и ограничения применения положений пунктов 1–23 и 25 части 1 настоящей статьи устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
3.НДС на импорт не облагаются товары, ввозимые военными единицами других стран Организации Североатлантического договора для использования этими единицами или сопровождающими их гражданскими работниками, в случае, когда эти единицы участвуют в совместных военных операциях, учениях или в другом совместном военном мероприятии. Конкретный порядок применения положений настоящей части устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
4.НДС на импорт не облагаются товары, присылаемые в малоценных отправлениях некоммерческого характера (в отправлениях с документами, почтовых отправлениях или в почтовых посылках). Отправление считается малоценным, если его общая стоимость не превышает 160 литов. Отправление считается отправлением некоммерческого характера в случае удовлетворения всех следующих условий:
\n
1)получатель отправления – физическое лицо;
\n
2)составляющие отправление предметы явно предназначены для удовлетворения личных потребностей получателя или членов его семьи, т. е. ни количество товаров, ни их характер не создает предпосылок полагать, что эти предметы предназначены для экономической деятельности;
\n
3)получатель отправления получает отправление от отправителя безвозмездно;
\n
4)отправление не содержит товаров, которые в соответствии с Законом Литовской Республики об акцизах являются объектом акцизов;
\n
5)вес содержащегося в отправлении кофе не превышает 500 граммов (или экстракта и эссенции кофе – 200 граммов), вес чая не превышает 100 граммов (или экстракта и эссенции чая – 40 граммов).
\n
5.НДС на импорт не облагаются природный газ и электроэнергия, импортируемые посредством систем поставки природного газа и электроэнергии.
\n
6.НДС на импорт не облагаются импортируемые товары, сборка или установка которых осуществляются в Литве, по которым исчисление и уплату в бюджет НДС в соответствии с положениями пункта 2 части 3 статьи 95 настоящего Закона обязан произвести покупатель этих товаров, если он является плательщиком НДС.
\n
7.Помимо этого, в статье 53 и в главе четвертой раздела XII настоящего Закона установлены другие случаи, при которых импортируемые товары не облагаются НДС на импорт.
\n
РАЗДЕЛ VI
\n
СЛУЧАИ, ПРИ КОТОРЫХ В ОТНОШЕНИИ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, А ТАКЖЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА, СВЯЗАННЫЕ С МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛЕЙ Статья 41. Вывоз товаров с территории Европейских сообществ 1. Если в настоящем разделе не установлено иначе, поставляемые товары облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов в случае их вывоза поставщиком или по его заказу другим лицом с территории Европейских сообществ.
\n
2.Если в настоящем разделе не установлено иначе, поставляемые товары облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов в случае их вывоза покупателем, учрежденным за пределами территории страны и не имеющим подразделения на территории страны, или по его заказу другим лицом с территории Европейских сообществ, кроме случаев вывоза покупателем оборудования, запасных частей или запасов, предназначенных для кораблей, воздушных судов или других транспортных средств, используемых для личных нужд. В случае вывоза товаров в личном багаже пассажира ставка НДС в размере 0 процентов применяется в установленном в статье 42 порядке.
\n
Статья 42. Товары, вывозимые пассажирами 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются вывозимые лицами, постоянное место жительства которых находится за пределами территории Европейских сообществ (далее в настоящей статье – иностранный пассажир), с территории Европейских сообществ приобретенные в Литовской Республике товары, стоимость которых превышает установленный Правительством Литовской Республики минимальный предел. Иностранный пассажир обязан доказать, что его постоянное место жительства находится за пределами территории Европейских сообществ путем предъявления документа установленного Правительством Литовской Республики вида.
\n
2.Положения части 1 настоящей статьи осуществляются путем возврата указанным иностранным пассажирам суммы НДС, уплаченной ими за приобретенные в Литовской Республике и вывозимые товары. Порядок и случаи применения данных положений устанавливаются Правительством Литовской Республики.
\n
Статья 43. Корабли и воздушные суда 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются поставка, уход, ремонт и (или) переделка (модернизация), а также аренда или чартер:
\n
1)морских судов, предназначенных для перевозки пассажиров и (или) грузов по международным маршрутам и (или) оказания иных услуг за вознаграждение;
\n
2)морских рыболовных судов;
\n
3)судов, предназначенных для поисково-спасательных работ на море.
\n
2.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются поставка, аренда или чартер воздушных судов в случае поставки или аренды воздушных судов налогооблагаемым лицам, свыше половины доходов в год получающим от перевозки пассажиров и (или) грузов либо оказания иных платных услуг воздушным транспортом по международным маршрутам, а также уход за этими воздушными судами (за исключением воздушных судов, используемых для личных нужд) и их ремонт в случае, если эти услуги оказываются налогооблагаемым лицам, указанным в настоящей части.
\n
3.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются поставка и монтаж обычного и необходимого для указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи кораблей и воздушных судов оборудования на такие корабли и воздушные суда, ремонт уже установленного подобного оборудования и уход за ним (включая случаи, когда ремонт оборудования, использовавшегося на указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи кораблях и воздушных судах, или уход за ним производятся после демонтажа данного оборудования), поставка запасных частей на указанные корабли и воздушные суда, а также аренда запасных частей, если эти части монтируются в указанные корабли и воздушные суда. Положения настоящей части не применяются в случае использования воздушных судов для личных нужд.
\n
4.НДС по ставке в размере 0 процентов также облагаются:
\n
1)услуги, необходимые для непосредственного обслуживания указанных в части 1 настоящей статьи судов или их грузов, а также для удовлетворения их непосредственных нужд;
\n
2)услуги, оказываемые указанным в части 2 настоящей статьи лицам, необходимые для непосредственного обслуживания воздушных судов или их грузов, а также для удовлетворения их непосредственных нужд. Положения настоящего пункта не применяются в случае использования воздушных судов для личных нужд.
\n
Статья 44. Запасы кораблей и воздушных судов 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагается поставка товаров в случае их поставки в качестве запасов на указанные в части 1 статьи 43 настоящего Закона суда, а также на покидающие территорию страны и плавающие за пределами территории страны военные корабли.
\n
2.НДС по ставке в размере 0 процентов облагается поставка товаров в случае их поставки в качестве запасов на воздушные суда налогооблагаемым лицам, свыше половины доходов в год получающим от перевозки пассажиров и (или) грузов либо от оказания иных платных услуг воздушным транспортом по международным маршрутам.
\n
3.Для целей настоящего Закона запасами считаются товары (продовольственные продукты и другие), предназначенные для использования пассажирами и (или) членами экипажа на указанных кораблях или воздушных судах, а также горючее (моторное топливо) и смазочные материалы. Порядок поставки запасов устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
Статья 45. Транспортные услуги и связанные с ними сделки 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги, в том числе перевозка и дополнительные транспортные услуги, если эти услуги непосредственно связаны с экспортом товаров с территории Европейских сообществ.
\n
2.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги, в том числе перевозка и дополнительные транспортные услуги, если эти услуги непосредственно связаны с товарами, в отношении которых применяются указанные в частях 1 или 3 статьи 12(3) настоящего Закона действия, процедуры или режим, а также с ввезенными на территорию Европейских сообществ товарами, транспортируемыми на склад, предоставляющий льготы по НДС.
\n
3.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги, в том числе перевозка и дополнительные транспортные услуги, если эти услуги связаны с импортом товаров на территории Европейских сообществ и налогооблагаемая стоимость этих услуг в соответствии с положениями части 15 статьи 15 настоящего Закона или равноценными им положениями государства-члена, в котором товары будут импортированы, подлежит включению в налогооблагаемую стоимость импортируемых товаров.
\n
4.Положения частей 1, 2 и 3 настоящей статьи в аналогичном порядке распространяются и на ввоз почты на территорию Европейских сообществ, ее вывоз с этой территории или транзитную перевозку, а также на связанные с этим дополнительные услуги.
\n
5.НДС по ставке в размере 0 процентов облагается выдача книжек TIR и ATA.
\n
6.НДС по ставке в размере 0 процентов облагается перевозка пассажиров по международным маршрутам, а также перевозка багажа этих пассажиров, независимо от вида транспортных средств. В соответствии с настоящим положением международным маршрутом считается перевозка, которая начинается на территории страны и заканчивается за ее пределами, перевозка, которая начинается за пределами территории страны и заканчивается на территории страны, а также перевозка, которая начинается и заканчивается за пределами территории страны.
\n
7.НДС по ставке в размере 0 процентов облагается перевозка товаров на Азорские и Мадейрские острова и с этих островов, а также перевозка между Азорскими и Мадейрскими островами.
\n
8.Положения настоящей статьи не распространяются на указанные в разделе IV настоящего Закона услуги, за исключением указанных в статье 46 настоящего Закона страховых и финансовые услуг.
\n
Статья 46. Страховые и финансовые услуги, связанные с экспортом товаров НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются страховые, а также финансовые услуги, указанные в частях 1–5 статьи 28 настоящего Закона, если эти страховые или финансовые услуги непосредственно связаны с экспортом товаров, не указанных в разделе IV настоящего Закона, с территории Европейских сообществ.
\n
Статья 47. Товары и услуги, предназначенные для дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций или их представительств, а также для персонала этих представительств и учреждений и членов его семьи 1. Поставляемые товары и (или) оказываемые услуги, предназначенные для официальной деятельности дипломатических представительств или консульских учреждений иностранных государств в Литовской Республике, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются также товары, поставляемые для личного пользования членов этих дипломатических представительств или консульских учреждений, за исключением обслуживающего персонала, и совместно проживающих членов их семьи, а также оказываемые им услуги, если эти лица не являются гражданами Литовской Республики и их постоянное место жительства находится вне пределов Литовской Республики. Перечень товаров и услуг, уплаченный по которым НДС не подлежит возврату, устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
2.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются товары, поставляемые признанным в Литовской Республике международным организациям или их представительствам и их членам, а также оказываемые им услуги, если это предусмотрено в международных договорах, в соответствии с которыми учреждаются международные организации, или в международных договорах Литовской Республики с соответствующей международной организацией. В данном случае mutatis mutandis применяются положения части 1 настоящей статьи.
\n
3.Положения части 1 настоящей статьи применяются на паритетной основе. В случае, если применяемый в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения Литовской Республики в иностранном государстве порядок возврата НДС (или приравненного к нему налога) является менее благоприятным или более благоприятным по сравнению с порядком, применяемым в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения данного государства в Литовской Республике, Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган вправе установить соответственно менее благоприятный или более благоприятный порядок возврата НДС, применяемый в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения данного государства в Литовской Республике.
\n
4.Положения настоящей статьи применяются также в отношении товаров и услуг, приобретаемых в Литовской Республике военными единицами других, нежели Литовская Республика, стран Организации Североатлантического договора для использования этими единицами или сопровождающими их гражданскими работниками в случае, когда эти единицы участвуют в совместных военных операциях, учениях или в другом совместном военном мероприятии.
\n
5.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются поставка товаров и оказание услуг учрежденным в других государствах-членах дипломатическим представительствам или консульским учреждениям иностранных государств, членам этих представительств и учреждений, а также военным единицам стран Организации Североатлантического договора, отличных от государства-члена назначения, для использования этими единицами или сопровождающими их гражданскими работниками. Положения настоящей части применяются с соблюдением установленных в этом другом государстве-члене условий и ограничений.
\n
6.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются поставка товаров и оказание услуг международным организациям, признанным таковыми любым другим государством-членом, или их представительствам, а также членам этих организаций или представительств. Положения настоящей части применяются с соблюдением условий и ограничений, установленных в международных договорах, в соответствии с которыми учреждаются международные организации, или в международных договорах любого другого государства-члена с международными организациями.
\n
7.Порядок осуществления положений настоящей статьи устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
Статья 48. Поставка золота Европейской системе центральных банков и Европейскому центральному банку НДС по ставке в размере 0 процентов облагается золото, поставляемое Европейской системе центральных банков и Европейскому центральному банку.
\n
Статья 49. Товары, поставляемые в другое государство-член 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются товары, поставляемые плательщику НДС, зарегистрированному в другом государстве-члене, и вывозимые с территории страны в другое государство-член (независимо от того, кто (поставщик, покупатель товаров или по заказу любого из них третья сторона) перевозит товары).
\n
2.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются новые транспортные средства, поставляемые любому лицу и вывозимые с территории страны в другое государство-член.
\n
3.НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются подакцизные товары, поставляемые неуказанному в части 1 настоящей статьи юридическому лицу и вывозимые с территории страны в другое государство-член, если они с соблюдением положений Закона Литовской Республики об акцизах транспортируются по документу на перевозку подакцизных товаров или по упрощенному документу на перевозку подакцизных товаров.
\n
4.НДС по ставке в размере 0 процентов облагается перевозка товаров в другое государство-член (которая считается поставкой товаров в соответствии с положениями настоящего Закона), если в случае поставки этих товаров другому лицу в отношении них в соответствии с положениями частей 1–3 настоящей статьи могла бы применяться ставка НДС в размере 0 процентов.
\n
5.Ставка НДС в размере 0 процентов не применяется в отношении товаров, облагаемых налогом по специальной схеме, установленной в главе третьей раздела XII настоящего Закона, вывозимых в другое государство-член.
\n
Статья 50. Товары, поставляемые получателям спонсорской поддержки 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются товары, поставляемые зарегистрированным в Литовской Республике получателям спонсорской поддержки, указанным в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке, если эти товары указанными получателями спонсорской поддержки в качестве спонсорской поддержки вывозятся действующим за пределами территории Европейских сообществ юридическим лицам и другим организациям, которые в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке могут быть получателями спонсорской поддержки.
\n
2.Положения части 1 настоящей статьи осуществляются путем возврата зарегистрированным в Литовской Республике получателям спонсорской поддержки суммы НДС, уплаченной ими за приобретенные в Литовской Республике и вывезенные с территории Европейских сообществ товары. Порядок применения настоящих положений устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
Статья 51. Обслуживание и переработка движимых вещей НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по обслуживанию (ремонту, уходу, наладке и др.), обработке и переработке движимых вещей, оказываемые покупателю услуг, учрежденному за пределами территории страны и не имеющему подразделения на территории страны, если эти вещи были приобретены или ввезены на территорию Европейских сообществ для осуществления такого обслуживания, обработки или переработки, а впоследствии они будут вывезены с территории Европейских сообществ. В случае выявления того, что вещи не будут вывезены с территории Европейских сообществ, НДС за оказанные услуги по обслуживанию, обработке или переработке пересчитывается по стандартной ставке НДС.
\n
Статья 52. Представительство в указанных в настоящем разделе сделках и сделки за пределами Литовской Республики 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются представительские (агентские) услуги, если от имени и за счет другого принимается участие:
\n
1)в сделке по поставке товаров или оказанию услуг, в отношении которой в соответствии с положениями статей 41–45, 47, 48, 50, 51 настоящего Закона применяется ставка НДС в размере 0 процентов, или
\n
2)в сделке по поставке товаров или оказанию услуг, если в соответствии с положениями настоящего Закона считается, что эта поставка товаров или оказание услуг имели место не на территории Европейских сообществ.
\n
2.Случаи, при которых в связи со сделками за пределами территории страны ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении услуг организаторов путешествий, установлены в статье 104 настоящего Закона.
\n
Статья 53. Специальные правила, применяемые в определенных случаях, связанных с международной торговлей 1. НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются следующие сделки:
\n
1)по поставке товаров, когда поставляемые товары сдаются на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни;
\n
2)по поставке товаров, когда поставляемые товары ввозятся в свободную зону или сдаются на свободный склад;
\n
3)по поставке товаров, когда в отношении поставляемых товаров оформляется процедура таможенного складирования, переработки под надзором таможни или временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами;
\n
4)по поставке товаров, которые временно хранятся в местах временного хранения товаров, находящихся под надзором таможни, в свободной зоне или на свободном складе, а также товаров, в отношении которых применяется процедура переработки под надзором таможни или временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, если указанные обстоятельства остаются в силе и в момент поставки;
\n
5)по поставке товаров, в отношении которых применяется таможенная процедура временного ввоза с полным освобождением от импортных таможенных пошлин, таможенная процедура внешнего транзита или процедура внутреннего транзита, если указанные обстоятельства остаются в силе в момент поставки;
\n
6)по поставке товаров, когда поставляемые товары вывозятся на склад, предоставляющий льготы по НДС;
\n
7)по поставке товаров, в отношении которых применяется действующий на складе, предоставляющем льготы по НДС, режим, на территории страны, если указанное обстоятельство остается в силе в момент поставки.
\n
2.НДС на импорт не облагаются импортируемые товары, сдаваемые на склад, предоставляющий льготы по НДС.
\n
3.НДС не облагается приобретение товаров у другого государства-члена в тех случаях, при которых поставка товаров на территории страны при наличии соответствующих обстоятельств в соответствии с частью 1 настоящей статьи облагалась бы НДС по ставке в размере 0 процентов.
\n
4.Складом, предоставляющим льготы по НДС, считается помещение и (или) территория, на которой соответствующие компетентные органы государства-члена (в Литовской Республике – центральный налоговый администратор) предоставили право хранить товары с отсрочкой уплаты НДС в случае поставки, импорта или приобретения у другого государства-члена товаров, предназначенных для:
\n
1)продажи в специальном месте торговли, расположенном в международном морском порту или в аэропорту, а также в пункте пропуска через государственную границу Литовской Республики с третьими странами, в котором эти товары будут поставляться пассажирам, отправляющимся на третьи территории или в третьи государства, если такая поставка товаров в соответствии с общими положениями настоящего Закона облагалась бы НДС по ставке в размере 0 процентов;
\n
2)поставки во время рейса пассажирам, отправляющимся на воздушном или морском транспорте на место назначения, расположенное за пределами территории Европейских сообществ.
\n
5.Оказание представительских (агентских) услуг, когда от имени и за счет другого осуществляется представительство в указанных в части 1 настоящей статьи сделках по поставке товаров, облагается НДС по ставке в размере 0 процентов.
\n
6.Поставка услуг, непосредственно связанных с указанными в пунктах 4, 5 и 7 части 1 настоящей статьи товарами (таких как обращение с этими товарами, их упаковка), и сходных по своей сути услуг облагается НДС по ставке в размере 0 процентов.
\n
7.В случае, если в отношении освобожденных в соответствии с положениями частей 1–3 настоящей статьи от НДС или обложенных НДС по ставке в размере 0 процентов и находящихся на территории страны товаров перестают действовать указанные в части 1 настоящей статьи обстоятельства и это не является основанием для наступления на территории страны обязательства по исчислению НДС на импорт, НДС по этим товарам должен быть исчислен со следующей налогооблагаемой стоимости:
\n
1)в случае, если заключались только указанные в пунктах 1–3 и 6 части 1 настоящей статьи сделки или соответственно осуществлялся импорт либо приобретение у другого государства-члена – с налогооблагаемой стоимости товаров, с которой в установленном настоящим Законом порядке исчислялся бы НДС, если поставка, импорт или приобретение товаров у другого государства-члена не подлежали бы обложению НДС по ставке в размере 0 процентов (или были бы соответственно освобождены от НДС), а также с налогооблагаемой стоимости услуг, оказание которых в соответствии с положениями настоящего Закона было обложено НДС по ставке в размере 0 процентов;
\n
2)в случае, если заключались указанные в пунктах 4, 5 и 7 части 1 настоящей статьи сделки по поставке товаров – с налогооблагаемой стоимости товаров, с которой в случае последней из таких сделок в установленном настоящим Законом порядке исчислялся бы НДС, если поставка товаров не подлежала бы обложению НДС по ставке в размере 0 процентов, а также с налогооблагаемой стоимости услуг, оказание которых в соответствии с положениями настоящего Закона было обложено НДС по ставке в размере 0 процентов, если стоимость этих услуг не включена в стоимость последней сделки по поставке этих товаров.
\n
8.Обязательство по исчислению НДС в установленном порядке возлагается на лицо, в связи с действиями или бездействием которого в отношении товаров перестали действовать указанные в части 1 настоящей статьи обстоятельства (в случае заключения лицом сделки по поставке товаров, после которой в отношении товаров заведомо перестанут действовать указанные в части 1 настоящей статьи обстоятельства, – на поставщика товаров). Считается, что указанные в части 1 настоящей статьи обстоятельства перестают действовать и в случае израсходования или утраты товаров, за исключением случаев утраты товаров в результате действия непреодолимой силы (force majeure) или преступного деяния третьих лиц, если это доказано в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. Обязательство по исчислению НДС не наступает в случае вывоза товаров, в отношении которых перестали действовать указанные в части 1 обстоятельства, с территории Европейских сообществ или их вывоза в другое государство-член, если такой вывоз считается поставкой товаров в другое государство в соответствии со статьей 5(1) настоящего Закона.
\n
9.В случае применения положений пункта 1 части 4 настоящей статьи, связанных с поездкой пассажира на воздушном или морском транспорте, местом окончания поездки пассажира считается ближайшее после посадки место высадки пассажира с воздушного или морского судна на территории страны, а в случае применения положений пункта 2 части 4 настоящей статьи местом назначения считается первое место, расположенное за пределами территории страны, в котором воздушное или морское судно останавливается для высадки и (или) посадки пассажиров.
\n
10.НДС по ставке в размере 0 процентов облагается поставка товаров, в отношении которых была оформлена процедура таможенного складирования, если поставляемые товары импортируются и это является основанием для наступления на территории страны обязательства по исчислению НДС на импорт.
\n
Статья 54. Утратила силу с 1 мая 2004 г.
\n
Статья 55. Товары, поставка которых на территории страны не облагается НДС Ставка НДС в размере 0 процентов не может применяться в отношении товаров, поставка которых на территории страны в соответствии с положениями настоящего Закона во всех случаях не облагалась бы НДС.
\n
Статья 56. Доказательство обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов 1. Плательщик НДС, применивший ставку НДС в размере 0 процентов в соответствии со статьей 41 настоящего Закона, обязан иметь документы, доказывающие, что товары вывезены с территории Европейских сообществ. Плательщик НДС, применивший ставку НДС в размере 0 процентов в соответствии со статьей 49 настоящего Закона, обязан иметь доказательства того, что товары вывезены с территории страны, а в случаях применения ставки НДС в размере 0 процентов при поставке товаров плательщику НДС, зарегистрированному в другом государстве-члене, – и доказательства тог, что лицо, которому вывезены товары, является плательщиком НДС, зарегистрированным в другом государстве-члене, а в случае применения ставки НДС в размере 0 процентов при поставке товаров в указанных в пункте 2 части 1 статьи 4 настоящего Закона случаях – и доказательства удовлетворения указанных в пункте 2 части 1 статьи 4 настоящего Закона условий.
\n
2.Плательщик НДС, применивший ставку НДС в размере 0 процентов в указанных в пунктах 1–5 части 1 статьи 53 случаях, обязан иметь соответствующие таможенные документы, доказывающие предъявление товаров для хранения на месте временного хранения товаров, находящемся под надзором таможни, ввоз товаров в свободную зону, сдачу на свободный склад или оформление соответствующих таможенных процедур.
\n
3.В других указанных в настоящем разделе случаях применения ставки НДС в размере 0 процентов плательщик НДС обязан иметь документы, доказывающие заключение указанной в настоящем разделе сделки по поставке товаров, приобретению товаров у другого государства-члена или оказанию услуг.
\n
4.Независимо от других положений настоящей статьи, налоговый администратор в установленном Законом об администрировании налогов порядке вправе потребовать предъявления и других дополнительных доказательств для оценки обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов. Если плательщик НДС не может доказать обоснованность применения ставки НДС в размере 0 процентов в отношении поставки товаров, приобретения товаров у другого государства-члена или оказания услуг, такая поставка товаров, приобретение товаров у другого государства-члена или оказание услуг облагаются НДС по стандартной или льготной ставке, если она установлена для этих товаров или услуг.
\n
5.Независимо от других положений настоящей статьи, налоговый администратор вправе по собственной инициативе сам или через уполномоченные на это правоохранительные органы собрать дополнительные доказательства для оценки обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов. В случае получения доказательств необоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов в отношении поставки товаров, приобретения товаров у другого государства-члена или оказания услуг такая поставка товаров, приобретение товаров у другого государства-члена или оказание услуг облагаются НДС по стандартной или льготной ставке, если она установлена для этих товаров или услуг.
\n
РАЗДЕЛ VII
\n
ВЫЧЕТ ПО НДС Статья 57. Право на вычет по НДС 1. Правом на вычет по НДС обладают только плательщики НДС, за исключением тех, на которых распространяются положения главы пятой раздела XII настоящего Закона. Плательщики НДС, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС только в связи с приобретением товаров у других государств-членов и не осуществляющие какой-либо экономической деятельности, не обладают правом на вычет по НДС. Эти и другие лица имеют право на вычет по НДС только в том случае, если они в установленном настоящим Законом порядке поставляют в другое государство-член новые транспортные средства.
\n
2.В вычет по НДС с соблюдением положений настоящего раздела может быть включен НДС на покупку и (или) импорт.
\n
3.Лица, имеющие право на вычет по НДС, могут не пользоваться этим правом.
\n
Статья 58. Деятельность, НДС на покупку и (или) импорт предназначенных для которой товаров и (или) услуг может быть принят к вычету 1. Плательщик НДС в вычет по НДС вправе включить НДС на покупку и (или) импорт приобретенных и (или) импортированных товаров и (или) услуг в случае, если эти товары и (или) услуги предназначены для использования в следующей деятельности данного плательщика НДС:
\n
1)в облагаемой НДС поставке товаров и (или) оказании услуг;
\n
2)в поставке товаров и (или) оказании услуг за пределами территории страны в случае, если такая поставка товаров и (или) оказание услуг в соответствии с положениями настоящего Закона не избежали бы обложения НДС в случае их осуществления на территории страны. Настоящее условие не применяется в случае оказания за пределами территории Европейских сообществ страховых услуг и (или) указанных в частях 1–5 статьи 28 настоящего Закона финансовых услуг.
\n
2.Лица, поставляющие новые транспортные средства в другое государство-член, которые не являются плательщиками НДС, а также лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС только в связи с приобретением товаров у других государств-членов и не осуществляющие какой-либо экономической деятельности, вправе включить в вычет по НДС сумму НДС, уплаченную в установленном настоящим Законом порядке при приобретении или импорте новых транспортных средств, которая не должна превышать условную сумму НДС в размере 21 процента, исчисленную с налогооблагаемой стоимости поставляемого в другое государство-член транспортного средства. Право на вычет этой суммы данные лица приобретают не раньше, чем после поставки нового транспортного средства.
\n
3.Желая в вычет по НДС включить НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг, предназначенных для использования в указанной в пункте 2 части 1 настоящей статьи деятельности, или его часть, плательщик НДС обязан иметь документы, доказывающие, что поставка товаров и (или) оказание услуг в соответствии с установленными в настоящем Законе критериями могут считаться состоявшимися за пределами территории страны. Если это не доказано, считается, что поставка товаров и (или) оказание услуг имели место на территории страны.
\n
4.Поставка товаров или оказание услуг, которое в соответствии с положениями настоящего Закона не облагается НДС, не становится облагаемой НДС деятельностью даже в случае исчисления плательщиком НДС по нему НДС, кроме случаев, когда положениями настоящего Закона для плательщика НДС предусматривается право на такой выбор и плательщик НДС декларировал такой выбор в установленном настоящим Законом порядке.
\n
Статья 59. Вычет по НДС в случае осуществления смешанной деятельности 1. В случае осуществления плательщиком НДС не только указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности он обязан распределить (насколько это возможно по данным учета) НДС на покупку и (или) импорт приобретенных и (или) импортированных товаров и (или) услуг между указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельностью и другой деятельностью с учетом того, для какой деятельности эти товары и (или) услуги предназначены. НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг, предназначенных для использования только в указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности, может быть включен в вычет по НДС.
\n
2.НДС на покупку и (или) импорт, который по данным учета невозможно непосредственно отнести ни к указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона, ни к другой деятельности, распределяется между этими двумя группами деятельности пропорционально, с соблюдением установленного в статье 60 настоящего Закона порядка.
\n
Статья 60. Пропорциональное распределение НДС на покупку и (или) импорт 1. К указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности причисляется такая часть (в процентах) указанного в части 2 статьи 59 настоящего Закона НДС на покупку и (или) импорт, которая соответствует части (в процентах) доходов плательщика НДС от указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона поставки товаров и оказания услуг (за исключением самого НДС) в общих доходах плательщика НДС (за исключением самого НДС) от любой деятельности. При расчете в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях и в установленном ими порядке данного соотношения к доходам плательщика НДС от любой деятельности прибавляются также суммы полученных и использованных им субсидий или дотаций. Тем не менее, при расчете данного соотношения не учитываются доходы плательщика НДС:
\n
1)от поставки долгосрочного имущества, использовавшегося в экономической деятельности плательщика НДС;
\n
2)от поставки недвижимых по природе вещей и оказания указанных в статье 28 настоящего Закона финансовых услуг в случае, когда эти сделки носят случайный характер и плательщик НДС обычно не занимается таким видом деятельности.
\n
2.Если, по мнению плательщика НДС, определение (в процентах) приходящейся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность части НДС на покупку или импорт конкретной единицы долгосрочного материального имущества в соответствии с указанным в части 1 настоящей статьи критерием распределения не будет отражать реального использования данного имущества, он вправе обратиться к местному налоговому администратору с просьбой разрешить применять другой критерий распределения (зданий, строений – в зависимости от фактического использования их площади; сооружений – в зависимости от использования их мощностей; или другой критерий, по мнению плательщика НДС, реально отражающий пропорции использования данного имущества).
\n
Местный налоговый администратор после рассмотрения поданной заявки и представленных плательщиком НДС расчетов предоставляет право применять запрашиваемый плательщиком НДС (или уже примененный) критерий распределения, если убеждается, что такая просьба является обоснованной и что результаты распределения в соответствии с указанным в части 1 настоящей статьи и в соответствии с запрашиваемым плательщиком НДС критерием распределения в значительной степени отличаются не в пользу плательщика НДС, если применение запрашиваемого плательщиком НДС критерия распределения не станет препятствием для проведения контроля обоснованности вычета по НДС и его уточнения. Критерий, в соответствии с которым был распределен НДС на покупку или импорт конкретной единицы долгосрочного материального имущества, впоследствии не может быть изменен.
\n
3.НДС на покупку и (или) импорт по приобретенным и (или) импортированным товарам и (или) услугам, связанным с используемой в смешанной деятельности конкретной единицей долгосрочного материального имущества (ее эксплуатация и др.), распределяется с помощью того же критерия распределения, что и НДС на покупку и (или) импорт самой единицы имущества.
\n
4.В установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке и в установленных ими случаях местный налоговый администратор имеет право указать плательщику НДС, какой критерий распределения должен использоваться при установлении части НДС (процентах) на покупку и (или) импорт конкретных приобретенных и (или) импортированных товаров и (или) услуг, приходящейся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность.
\n
5.При исчислении части НДС (в процентах) на покупку и (или) импорт, пропорционально приходящейся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность, за основу принимаются соответствующие показатели за истекший календарный год, а при отсутствии показателей за истекший календарный год – прогнозируемые плательщиком НДС показатели на текущий календарный год, согласованные с местным налоговым администратором. Установленная часть применяется на протяжении всего текущего календарного года. По завершении календарного года должен быть произведен перерасчет части НДС на покупку и (или) импорт, приходящейся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность, с учетом фактических показателей за этот календарный год и вычет по НДС должен быть уточнен в соответствии с положениями раздела VIII настоящего Закона.
\n
6.Если при исчислении части НДС (в процентах) на покупку и (или) импорт, приходящейся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность, устанавливается, что на эту деятельность приходится не менее 95 процентов подлежащего пропорциональному распределению НДС на покупку и (или) импорт, считается, что весь этот подлежащий распределению НДС на покупку и (или) импорт приходится только на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность.
\n
7.Исчисленный в установленном в частях 1–6 настоящей статьи порядке НДС на покупку и (или) импорт, приходящийся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность, может быть включен в вычет по НДС плательщика НДС.
\n
8.Указанная в настоящей статье часть НДС (в процентах) на покупку и (или) импорт, которая может быть принята к вычету, должна быть выражена целым числом.
\n
Статья 61. Специальные положения, касающиеся вычета по НДС за приобретенное лицом долгосрочное материальное имущество Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган вправе установить часть НДС на покупку и (или) импорт приобретенного или импортированного лицом, являющимся плательщиком НДС, долгосрочного материального имущества, а также связанных с этим имуществом других товаров и (или) услуг, которая может быть включена в вычет по НДС.
\n
Статья 62. Не подлежащий вычету НДС на покупку и импорт, а также НДС на покупку и импорт, вычет которого ограничен 1. НДС на покупку и (или) импорт приобретенных и (или) импортированных товаров и (или) услуг, прямо и пропорционально отнесенный к деятельности, отличной от указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона, не подлежит вычету, если в разделе XII настоящего Закона не установлено иначе.
\n
2.Вычету не подлежит:
\n
1)НДС на покупку и (или) импорт по товарам и услугам, предназначенным для развлечения и репрезентации, если расходы на их приобретение в соответствии с правовыми актами, регламентирующими налогообложение прибыли (доходов), не разрешается вычесть из полученных доходов при исчислении налогооблагаемой прибыли (доходов);
\n
2)уплаченный за другое лицо в указанных в пункте 2 части 7 статьи 15 настоящего Закона случаях НДС на покупку и (или) импорт;
\n
3)НДС на покупку и (или) импорт за легковой автомобиль, предназначенный для перевозки не более 8 человек (не считая водителя), или автомобиль указанного класса, отнесенный к категории внедорожных автомобилей, в случае, если не будет осуществляться поставка или аренда автомобиля, а также если на нем не будут оказываться платные услуги по перевозке пассажиров. Те же самые ограничения применяются при вычете НДС на покупку за аренду автомобилей указанных категорий. Данные ограничения не применяются только в отношении автомобилей указанных категорий, если они в соответствии с правовыми актами, регламентирующими классификацию и кодирование транспортных средств, относятся к транспортным средствам специального назначения;
\n
4)НДС на покупку за услугу по перевозке пассажиров на автомобилях указанных в пункте 3 настоящей части категорий, если плательщик НДС не участвует в сделке по оказанию этой услуги в качестве нераскрытого посредника.
\n
3.В разделе XII настоящего Закона установлены и другие случаи, при которых НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг не подлежит вычету.
\n
Статья 63. Товары и (или) услуги, приобретенные и (или) импортированные до регистрации в качестве плательщика НДС 1. Плательщик НДС вправе включить НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг, приобретенных и (или) импортированных до дня его регистрации в качестве плательщика НДС, в вычет по НДС с соблюдением положений настоящего раздела и установленных в настоящей статье ограничений в случае, если они будут использоваться для осуществления указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности этого плательщика НДС.
\n
2.В вычет по НДС может быть включена только та часть НДС на покупку приобретенных до регистрации в качестве плательщика НДС услуг, составляющих долгосрочное нематериальное имущество плательщика НДС, которая соответствует еще неизношенной (неамортизированной) до регистрации в качестве плательщика НДС части стоимости этого имущества, исчисленной в соответствии с правовыми актами, регламентирующими налогообложение прибыли (доходов).
\n
3.В вычет по НДС может быть включена часть НДС на покупку или импорт долгосрочного материального имущества, отличного от указанного в части 4 настоящей статьи, приобретенного или импортированного до регистрации в качестве плательщика НДС, соответствующая еще неизношенной (неамортизированной) до регистрации в качестве плательщика НДС части стоимости этого имущества, исчисленной в соответствии с правовыми актами, регламентирующими налогообложение прибыли (доходов).
\n
4.Часть НДС на покупку или импорт приобретенного или импортированного до регистрации в качестве плательщика НДС долгосрочного материального имущества, указанного в статье 67 настоящего Закона, соответствующая числу лет, оставшихся на день регистрации в качестве плательщика НДС до окончания указанного в части 2 статьи 67 настоящего Закона 10-летнего или 5-летнего срока (началом этого срока считается календарный месяц, в котором имущество было приобретено или импортировано), может быть включена в вычет по НДС.
\n
5.Положения настоящей статьи не распространяются на приобретенные и (или) импортированные товары и (или) услуги, израсходованные на изготовленное до регистрации в качестве плательщика НДС долгосрочное имущество (включая произведенное до регистрации в качестве плательщика НДС существенное улучшение зданий (строений).
\n
Статья 64. Требования о включении сумм НДС в вычет по НДС 1. НДС на покупку может быть включен в вычет по НДС только в том случае, если плательщик НДС имеет соответствующий счет-фактуру НДС. В имеющемся счете-фактуре НДС эта сумма НДС должна быть выделена, а плательщик НДС указан в качестве покупателя товаров и (или) услуг, если в настоящей статье не установлено иначе. Имеющийся счет-фактура НДС должен отвечать всем требованиям настоящего Закона и других подзаконных правовых актов (за исключением требований относительно реквизитов: в счете-фактуре НДС, указанный в которой НДС включается в вычет по НДС, должны содержаться указанные в пункте 1–16 части 1 статьи 80 настоящего Закона реквизиты), а в случае представления данного документа в письменной форме – бланк данного документа должен быть приобретен поставщиком товаров (услуг) в установленном правовыми актами порядке и отвечать требованиям правовых актов, предъявляемым к этому бланку. В случае, если плательщик НДС в вычет по НДС включил НДС на покупку с уплаченных поставщику товаров или услуг авансов, на такую (такие) сумму (суммы) НДС на покупку соответственно уменьшается сумма НДС на покупку, подлежащая включению в вычет по НДС в соответствии с окончательным счетом-фактурой НДС.
\n
2.В случае, если в настоящей статье не установлено иначе, когда указанный в части 1 настоящей статьи счет-фактура состоит из нескольких экземпляров, сумма НДС на покупку может быть включена в вычет по НДС только в том случае, если плательщик НДС имеет первый экземпляр этого документа, а в случае утраты первого экземпляра – копию, утвержденную сторонами сделки или в установленном правовыми актами порядке.
\n
3.НДС на покупку, исчисленный в установленном настоящим Законом порядке за приобретаемые у другого государства-члена товары, может быть включен в вычет по НДС только в том случае, если НДС на покупку, исчисленный по этим товарам, зафиксирован в заполняемом в установленном центральным налоговым администратором порядке журнале приобретенных у другого государства-члена товаров, по которым исчислен НДС на покупку, эта сумма НДС на продажу задекларирована в представляемой в установленном настоящим Законом порядке декларации по НДС, а плательщик НДС имеет счет-фактуру НДС, посредством которой оформлена поставка товаров и которая отвечает требованиям, предъявляемым к счету-фактуре НДС, посредством которой оформляется поставка товаров плательщику НДС, зарегистрированному в другом государстве-члене. В случае, если счет-фактура НДС не получена, однако в соответствии со статьей 14 настоящего Закона наступило обязательство по исчислению НДС на продажу, вычет НДС на покупку может быть произведен в случае удовлетворения других требований, установленных в настоящей части. В таком же порядке производится и вычет сумм НДС на покупку по товарам и услугам, если в соответствии с положениями настоящего Закона обязательство по исчислению НДС на продажу по поставляемым товарам и оказываемым услугам возлагается на их покупателя.
\n
4.Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган вправе установить случаи, при которых сумма НДС, выделенная в счете-фактуре НДС, может быть по частям включена в вычет по НДС нескольких плательщиков НДС, а также порядок, с соблюдением которого такие суммы НДС включаются в вычет по НДС.
\n
5.Сумма НДС на импорт может быть включена в вычет по НДС, если она указана в таможенной декларации на импорт установленной формы или в другом используемом вместо таможенной декларации на импорт документе, а плательщик НДС имеет документы, подтверждающие уплату НДС на импорт. Документы, подтверждающие уплату НДС на импорт, не требуются в случае, если НДС на импорт может быть зачтен в установленном в статье 94 настоящего Закона порядке.
\n
6.Сумма НДС на покупку по самостоятельно изготовленному долгосрочному материальному имуществу включается в вычет по НДС в соответствии со счетом-фактурой НДС, посредством которой оформляется такая поставка товаров.
\n
7.Суммы НДС на покупку за объекты права собственности, перенимаемые в качестве имущественного взноса или в связи с реорганизацией другого плательщика НДС, а также суммы НДС на покупку за перенятое владельцем недвижимой по природе вещи в установленном в части 4 статьи 9 настоящего Закона порядке существенное улучшение этой вещи включаются в вычет по НДС в соответствии со счетом-фактурой НДС, посредством которой оформляется такая поставка товаров или оказание услуг.
\n
8.Ни один плательщик НДС не имеет права включать в вычет по НДС суммы НДС, исчисленные и указанные в документах, посредством которых оформлено израсходование товаров или оказание услуг в целях удовлетворения индивидуальных потребностей плательщика НДС.
\n
9.Суммы НДС на покупку, указанные в имеющихся у плательщика НДС счетах-фактурах НДС, исходя из установленных Законом об администрировании налогов оснований:
\n
1)не подлежат вычету, независимо от того, что счет-фактура НДС соответствует всем требованиям, установленным в настоящей статье;
\n
2)могут быть приняты к вычету, независимо от того, что счет-фактура НДС соответствует не всем требованиям, установленным в настоящей статье.
\n
10.Если при исчислении НДС за сельскохозяйственную продукцию применяется специальный порядок, установленный в части 9 статьи 14 настоящего Закона, НДС на покупку по этой продукции может быть принят к вычету, если плательщик НДС имеет счет-фактуру НДС, отвечающую требованиям настоящего Закона и других правовых актов, посредством которой оформлена поставка этой сельскохозяйственной продукции, и документ, отвечающий требованиям статьи 81 настоящего Закона, посредством которого оформляется выплата вознаграждения.
\n
РАЗДЕЛ VIII
\n
УТОЧНЕНИЕ ВЫЧЕТА ПО НДС Статья 65. Общие правила уточнения вычета по НДС В случае возврата плательщиком НДС после представления декларации по НДС по итогам налогового периода части приобретенных товаров, получения им от поставщика товаров или услуг дополнительных скидок или снижения по каким-либо иным причинам суммы НДС, подлежащей уплате поставщику товаров или услуг, а также в случае возврата НДС на импорт плательщику НДС и включения в вычет по НДС указанных сумм НДС на покупку и (или) импорт вычет по НДС уточняется путем соответствующего увеличения в декларации по НДС по итогам налогового периода, в котором были выявлены указанные обстоятельства, подлежащей уплате в бюджет (уменьшения подлежащей возврату из бюджета) суммы НДС.
\n
Статья 66. Уточнение вычета по НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг 1. В случае, если после истечения календарного года и исчисления в установленном в статье 60 настоящего Закона порядке в соответствии с фактическими показателями за этот календарный год части НДС (в процентах) на покупку и (или) импорт товаров и услуг, приходящейся на указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность, устанавливается, что в соответствии с величиной, которая применялась в этом календарном году, был произведен вычет по НДС на покупку и (или) импорт в завышенном размере, вычет по НДС уточняется путем соответствующего увеличения в годовой декларации по НДС за этот календарный год подлежащей уплате в бюджет (уменьшения подлежащей возврату из бюджета) суммы НДС, а если устанавливается, что вычет был произведен в заниженном размере, – путем соответствующего уменьшения подлежащей уплате в бюджет (увеличения подлежащей возврату из бюджета) суммы НДС. Если размер исчисленной в соответствии с фактическими показателями календарного года части (в процентах) отличается от применявшейся в этом календарном году величины не более чем на 5 процентов, вычет по НДС может не уточняться.
\n
2.В случае выявления того, что товары и (или) услуги, если НДС на их покупку и (или) импорт или его часть (а если они самостоятельно изготовлены – израсходованных на их изготовление товаров и (или) услуг) был включен (включена) в вычет, используются для осуществления деятельности, отличной от указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона, или утрачиваются, вычет по НДС уточняется путем соответствующего увеличения в декларации по НДС за тот налоговый период, в котором были выявлены указанные обстоятельства, подлежащей уплате в бюджет (уменьшения подлежащей возврату из бюджета) суммы НДС. Вычет по НДС не уточняется:
\n
1)в связи с утраченным количеством товаров, не превышающим установленных правовыми актами норм естественной убыли, а также в связи с утраченным в ходе технологических процессов количеством товаров, если при установлении вознаграждения за поставляемые товары или оказываемые услуги в него включается и стоимость таких убытков;
\n
2)в случае доказательства в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке того, что товары утрачены в результате force majeure или преступного деяния третьих лиц.
\n
3.Положения настоящей статьи не распространяются на указанное в статье 67 настоящего Закона долгосрочное материальное имущество.
\n
Статья 67. Уточнение вычета по НДС в связи с изменением характера использования долгосрочного материального имущества 1. Положения настоящей статьи распространяются на:
\n
1)недвижимые по природе вещи (включая существенное улучшение зданий (строений);
\n
2)другие виды долгосрочного материального имущества, для которых правовыми актами, регламентирующими налогообложение прибыли (доходов), установлен норматив износа продолжительностью не менее 4 лет.
\n
2.Вычет по НДС в установленном в настоящей статье порядке подлежит уточнению: в отношении недвижимой по природе вещи – в течение 10 лет, а в отношении указанного в пункте 2 части 1 настоящей статьи имущества – в течение 5 лет, считая с того налогового периода, в котором произведен вычет по НДС на покупку или импорт этого имущества или его часть (в случае существенного улучшения здания (строения) – вычет по НДС на покупку изготовленного таким образом долгосрочного материального имущества уточняется в течение 10 лет с того налогового периода, в котором были завершены работы по улучшению). В случае приобретения или импортирования имущества до регистрации в качестве плательщика НДС вычет по НДС уточняется на протяжении такого количества лет, какое соответствующая часть НДС на покупку или импорт была включена в вычет по НДС.
\n
3.Сумма НДС на покупку или импорт конкретной единицы долгосрочного материального имущества (включая существенное улучшение здания (строения) делится на количество лет, когда производилось уточнение вычета по НДС. По завершении каждого календарного года, с учетом фактического использования данного имущества в указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности в течение этого календарного года, в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке должна быть исчислена приходящаяся на этот календарный год подлежащая вычету часть НДС на покупку и (или) импорт и вычет по НДС должен быть уточнен в годовой декларации по НДС.
\n
4.Если исчисленная в соответствии с фактическими показателями приходящаяся на этот календарный год подлежащая вычету часть НДС на покупку и (или) импорт отличается от приходящейся на этот календарный год фактически вычтенной части НДС на покупку и (или) импорт не более чем на 5 процентов, вычет по НДС может не уточняться.
\n
5.В случае выявления того, что указанное в части 1 настоящей статьи долгосрочное материальное имущество используется для деятельности, отличной от указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона, или утрачивается, вычет по НДС должен быть уточнен путем соответствующего увеличения (т. е. на вычтенную часть НДС на покупку и (или) импорт, приходящуюся на период, оставшийся до истечения срока уточнения вычета по НДС) в декларации по НДС за тот налоговый период, в котором были выявлены указанные обстоятельства, подлежащей уплате в бюджет (уменьшения подлежащей возврату из бюджета) суммы НДС. Вычет по НДС не уточняется в случае доказательства в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке того, что имущество утрачено в результате force majeure или преступного деяния третьих лиц.
\n
6.На долгосрочное материальное имущество физического лица – плательщика НДС распространяются положения статьи 70 настоящего Закона.
\n
Статья 68. Специальные правила, касающиеся передачи обязательства по уточнению вычета по НДС 1. После производства плательщиком НДС существенного улучшения здания (строения), которое он использует по другим, нежели право собственности, основаниям, обязательства по уточнению вычета по НДС между ним и владельцем здания (строения) распределяются следующим образом:
\n
1)все обязательства, связанные с уточнением вычета по НДС, ложатся исключительно на владельца здания (строения), если плательщик НДС, осуществивший существенное его улучшение, сразу после завершения работ по улучшению в установленном в части 4 статьи 9 настоящего Закона порядке передал улучшение владельцу здания (строения) путем исчисления НДС на продажу и выставления владельцу счета-фактуры НДС, или
\n
2)обязательства, связанные с уточнением вычета по НДС, в первую очередь ложатся на плательщика НДС, осуществившего существенное улучшение здания (строения) и включившего НДС на покупку изготовленного таким образом долгосрочного имущества в свой вычет по НДС. В случае возврата здания (строения) владельцу и передачи улучшения в установленном в части 4 статьи 9 настоящего Закона порядке при исчислении за него НДС на продажу и выставлении владельцу вещи счета-фактуры НДС обязательство по уточнению вычета по НДС переходит к владельцу. Владелец здания (строения) уточняет вычет по НДС на протяжении такого количества лет, какое осталось до окончания 10-летнего периода, считая с налогового периода, в котором были завершены работы по улучшению и НДС на покупку такого изготовленного имущества был включен плательщиком НДС, осуществившим существенное улучшение здания (строения), в вычет по НДС.
\n
2.В случае передачи экономической деятельности (или ее части) налогооблагаемого лица – плательщика НДС в виде комплекса другому налогооблагаемому лицу, являющемуся плательщиком НДС, считается, что преемник связанных с этим объектов прав собственности включил НДС на их покупку и (или) импорт (а в случае их самостоятельного изготовления – израсходованных на их изготовление товаров и (или) услуг) или его часть в свой вычет по НДС и на него ложатся обязательства по уточнению вычета по НДС в установленном в настоящем разделе порядке.
\n
3.В случае передачи плательщиком НДС имущества, управляемого или используемого на праве доверительного управления, НДС на покупку и (или) импорт которого (а в случае его самостоятельного изготовления – израсходованных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть был включен (включена) в вычет по НДС, другому налогооблагаемому лицу, являющемуся плательщиком НДС, а также в случаях передачи имущества, НДС на покупку и (или) импорт которого (а в случае его самостоятельного изготовления – израсходованных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть был включен (включена) в вычет по НДС, другому налогооблагаемому лицу в результате разделения передающего имущество плательщика НДС путем выделения в соответствии с Законом Литовской Республики об акционерных обществах, считается, что преемник имущества включил НДС на его покупку и (или) импорт (а в случае его самостоятельного изготовления – израсходованных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть в свой вычет по НДС и на него ложатся обязательства по уточнению вычета по НДС в установленном в настоящем разделе порядке.
\n
Статья 69. Уточнение вычета по НДС в связи с аннулированием регистрации в качестве плательщика НДС или ликвидацией 1. В случае аннулирования регистрации налогооблагаемого лица в качестве плательщика НДС или прекращения плательщика НДС в связи с ликвидацией в декларации по НДС лица, регистрация которого в качестве плательщика НДС аннулируется, или ликвидируемого лица в установленном в статьях 66 и 67 настоящего Закона порядке уточняется вычет по НДС и в бюджет возвращается НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг, включая долгосрочное имущество, которые уже не будут использованы для осуществления указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности, включенный в вычет по НДС.
\n
2.Отчет по НДС может не уточняться, если владелец ликвидируемого индивидуального (личного) предприятия, являющийся плательщиком НДС, планирует осуществлять указанную в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельность без учреждения предприятия и приобретенные и (или) импортированные предприятием товары и (или) услуги, включая долгосрочное имущество, будут использоваться для осуществления этой деятельности. В данном случае считается, что владелец предприятия включил НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг (а в случае их самостоятельного изготовления – израсходованных на их изготовление товаров и (или) услуг) или его часть в свой вычет по НДС и на него ложатся обязательства по уточнению вычета по НДС в установленном в настоящем разделе порядке.
\n
Статья 70. Уточнение вычета по НДС в случае изменения характера использования долгосрочного материального имущества физического лица Порядок уточнения вычета по НДС на долгосрочное материальное имущество физического лица – плательщика НДС, часть которого в установленном настоящим Законом порядке была предназначена для осуществления экономической деятельности этого лица, устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
РАЗДЕЛ IX
\n
ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ НДС, РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС И ИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 71. Обязательство по исчислению и (или) уплате в бюджет НДС и обязательная регистрация в качестве плательщика НДС 1. Обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС, а также по исчислению НДС и уплате его в бюджет ложится на налогооблагаемых лиц, которые поставляют товары или оказывают услуги на территории страны, за исключением случаев поставки на территории страны только таких товаров и (или) оказания только таких услуг, по которым обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС в соответствии со статьей 95 настоящего Закона ложится на покупателя. Лицо, обязанное регистрироваться в качестве плательщика НДС, должно подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС.
\n
2.Независимо от части 1 настоящей статьи, налогооблагаемое лицо Литовской Республики не обязано подавать заявку на регистрацию его в качестве плательщика НДС, а также исчислять НДС по поставляемым товарам (за исключением поставляемых в другие государства-члены новых транспортных средств) и (или) оказываемым услугам в установленном настоящим Законом порядке и уплачивать его в бюджет в случае, если общая сумма вознаграждения за поставленные в ходе осуществления экономической деятельности товары и (или) оказанные услуги в течение года (последних 12 месяцев) не превысила 100 000 литов. Исчисление НДС должно быть начато с того месяца, в котором указанный предел был превышен. НДС по поставленным товарам и оказанным услугам, вознаграждение за которые составило указанную сумму в размере 100 000 литов, не начисляется. При исчислении указанной суммы в размере 100 000 литов не учитывается:
\n
1)вознаграждение за поставку товаров и (или) оказание услуг, НДС на покупку и (или) импорт используемых при которых товаров и (или) услуг в соответствии с положениями части 1 статьи 62 настоящего Закона не принимался бы к вычету в случае, если налогооблагаемое лицо было бы плательщиком НДС;
\n
2)вознаграждение за поставку долгосрочного имущества, использовавшего в экономической деятельности налогооблагаемого лица;
\n
3)полученные авансы;
\n
4)вознаграждение за поставку недвижимых по природе вещей и оказание указанных в статье 28 настоящего Закона финансовых услуг в случае, когда эти сделки носят случайный характер и плательщик НДС обычно не занимается таким видом деятельности.
\n
3.Иностранное налогооблагаемое лицо обязано регистрироваться в качестве плательщика НДС через расположенное на территории страны подразделение, а при отсутствии такого подразделения – через назначенного фискального агента, находящегося в Литовской Республике. Требование о назначении фискального агента не распространяется на учрежденных в других государствах-членах налогооблагаемых лиц, которые могут быть непосредственно зарегистрированы в качестве плательщиком НДС. Иностранное налогооблагаемое лицо не обязано регистрироваться в качестве плательщика НДС в случае осуществления им на территории страны только следующей деятельности:
\n
1)поставки товаров и (или) оказания услуг, которые в соответствии с настоящим Законом не облагаются НДС;
\n
2)поставки товаров и (или) оказания услуг, которые в соответствии с настоящим Законом не являются объектом НДС;
\n
3)поставки товаров и (или) оказания услуг, которые в соответствии с настоящим Законом облагались бы НДС по ставке в размере 0 процентов, за исключением указанной в статьях 41, 49, а также в пунктах 1, 2, 3, 6 и 7 части 1 и в частях 5, 6, 10 статьи 53 настоящего Закона деятельности.
\n
4.Неподача заявки на регистрацию в качестве плательщика НДС не освобождает налогооблагаемое лицо от обязательства по исчислению НДС за поставляемые им товары и (или) оказываемые услуги, а также за приобретаемые у другого государства-члена товары и уплате его в бюджет, если это является обязательным в соответствии с положениями частей 1–3 настоящей статьи и статьи 71(1).
\n
5.Подразделение иностранного налогооблагаемого лица или назначенный им фискальный агент несут солидарную ответственность с иностранным налогооблагаемым лицом за выполнение налоговых обязательств этого налогооблагаемого лица. Порядок назначения фискального агента иностранного налогооблагаемого лица и требования к лицу, могущему выступать в качестве фискального агента иностранного налогооблагаемого лица, утверждает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган.
\n
6.Каждый, выделивший НДС в документе, посредством которого оформлена поставка товаров и (или) оказание услуг, по которому (которым) НДС не должен был начисляться, обязан уплатить выделенную таким образом сумму НДС в бюджет.
\n
7.В случае, если одно и то же лицо (единолично или совместно с другими лицами, которые в соответствии с настоящим Законом считаются связанными с ним) контролирует несколько юридических лиц, все контролируемые им юридические лица и оно само (в случае осуществления им экономической деятельности) обязаны подать заявки на их регистрацию в качестве плательщиков НДС, если общая полученная или подлежащая получению всеми ими сумма вознаграждения за поставленные в ходе осуществления экономической деятельности товары и (или) оказанные услуги в течение года (последних 12 месяцев) превысила установленный в части 2 настоящей статьи предел, независимо от того, что сумма полученного или подлежащего получению каждым таким лицом или их частью вознаграждения является меньше установленного предела.
\n
8.Если лицо выразило желание, чтобы в отношении поставляемых им товаров, соответствующих положениям части 4 статьи 12 настоящего Закона, применялась часть 3 статьи 12 настоящего Закона, и компетентный орган государства-члена вывоза товаров предоставил ему такое право, при регистрации лица в качестве плательщика НДС должно быть предъявлено данное разрешение, предоставленное другим государством-членом.
\n
9.Указанные в статье 53 настоящего Закона лица, обязанные исчислять и уплачивать НДС, должны его исчислять и уплачивать независимо от того, что они не зарегистрированы и не должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.
\n
10.Лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, однако поставляют в другие государства-члены новые транспортные средства, не регистрируются в качестве плательщиков НДС, тем не менее, они обязаны в установленном в части 6 статьи 92 настоящего Закона порядке представить указанную в этой части декларацию.
\n
11.Учрежденное за пределами территории Европейских сообществ налогооблагаемое лицо или налогооблагаемое лицо, через подразделение, расположенное за пределами территории Европейских сообществ, на территории страны электронным способом оказывающее услуги лицам, которые не являются налогооблагаемыми лицами, и уже зарегистрировавшееся в качестве плательщика НДС в каком-либо государстве-члене в соответствии с положениями правовых актов этого государства-члена, по существу равноценными положениям главы пятой раздела XII настоящего Закона, регистрироваться в качестве плательщика НДС в Литовской Республике не обязано, однако только в том случае, если его обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС наступает только в связи с оказанием подобных услуг.
\n
12.Предприятие по управлению, управляющее инвестиционным фондом, несет ответственность за выполнение налоговых обязательств управляемого им инвестиционного фонда, связанных с НДС.
\n
Статья 71(1). Регистрация лиц, приобретающих товары у другого государства-члена, а также приобретающих услуги у иностранных налогооблагаемых лиц или оказывающих услуги в другом государстве-члене, в качестве плательщиков НДС 1. Если налогооблагаемое лицо, которое не зарегистрировано и не подлежит регистрации в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 или 72 настоящего Закона, приобретает услуги, оказываемые иностранными налогооблагаемыми лицами на территории страны, за которые оно в установленном в части 2 статьи 95 настоящего Закона порядке обязано исчислять уплачивать в бюджет НДС, а также если учрежденное на территории страны налогооблагаемое лицо, которое не зарегистрировано и не подлежит регистрации в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 или 72 настоящего Закона, оказывает услуги, местом оказания которых в соответствии с критериями, устанавливающими место оказания услуг (в соответствии с положениями, по существу равноценными положениям пункта 1 части 2 статьи 13 настоящего Закона), является другое государство-член (за исключением услуг, которые в другом государстве-члене не облагаются НДС или облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов), это налогооблагаемое лицо обязано подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС.
\n
Если налогооблагаемое лицо, которое не зарегистрировано и не подлежит регистрации в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 или 72 настоящего Закона и (или) положениями настоящей части, регламентирующими регистрацию в качестве плательщика НДС в связи с приобретением услуг у иностранных налогооблагаемых лиц или оказанием услуг в другом государстве-члене, а также юридическое лицо, которое не является налогооблагаемым лицом, приобретает товары на территории страны у другого государства-члена, оно обязано исчислять НДС за приобретаемые у другого государства-члена товары и уплачивать его в бюджет, а также подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС, за исключением случаев удовлетворения всех указанных в следующих пунктах условий:
\n
1)приобретающее товары лицо является: а) фермером, приобретающим товары для осуществляемой им экономической деятельности, в отношении которой применяется предусмотренная в главе первой раздела XII настоящего Закона схема компенсационной ставки НДС, или б) налогооблагаемым лицом, осуществляющим только такую деятельность, вычет НДС на покупку (импорт) предназначенных для которой товаров и услуг в соответствии с настоящим Законом не может быть произведен, или в) юридическим лицом, не являющимся налогооблагаемым лицом;
\n
2)стоимость всех товаров (за исключением новых транспортных средств или подакцизных товаров), приобретенных лицом у других государств-членов (не включая НДС, уплаченный или подлежащий уплате в государстве-члене, из которого доставлены товары), в истекшем календарном году не превышала 35 000 литов и в текущем календарном году превышение этого предела не планируется.
\n
2.Если стоимость приобретенных у других государств-членов товаров превысила указанный в пункте 2 части 1 настоящей статьи предел, по приобретенным товарам, стоимость которых не превышала указанной суммы в размере 35 000 литов, НДС не исчисляется, однако в случае превышения указанной стоимости НДС должен исчисляться за все приобретенные товары, в результате приобретения которых данный предел был превышен.
\n
3.Иностранное лицо, которое на территории страны у другого государства-члена приобретает только такие товары, на приобретение которых распространяются положения части 3 статьи 33(1) настоящего Закона, не обязано подать заявку на регистрацию в качестве плательщика НДС.
\n
4.В отношении иностранного лица, обязанного регистрироваться в качестве плательщика НДС в Литовской Республике в соответствии с частью 1 настоящей статьи, применяются положения части 3 статьи 71 настоящего Закона относительно способа регистрации.
\n
5.Неподача заявки на регистрацию в качестве плательщика НДС не освобождает лицо от обязательства по исчислению НДС за приобретаемые им у другого государства-члена товары, поставляемые на территории страны товары (оказываемые услуги), за оказываемые ему иностранным налогооблагаемым лицом на территории страны услуги и уплате его в бюджет, если это является обязательным в соответствии с положениями настоящей статьи и статьи 71.
\n
6.Положения части 7 статьи 71 настоящего Закона mutatis mutandis применяются и при установлении обязательства контролируемых одним и тем же лицом налогооблагаемых лиц или юридических лиц, не являющихся налогооблагаемыми лицами, регистрироваться в качестве плательщиков НДС в соответствии с частью 1 настоящей статьи.
\n
7.Любое лицо, которое не зарегистрировано и не подлежит регистрации в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 настоящего Закона или частью 1 настоящей статьи, приобретшее у другого государства-члена новое транспортное средство, а также любое юридическое лицо, которое не зарегистрировано и не подлежит регистрации в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 настоящего Закона или частью 1 настоящей статьи, приобретшее у другого государства-члена подакцизные товары, не регистрируется в качестве плательщика НДС и обязано декларировать и уплачивать налог в установленном в статье 92 настоящего Закона порядке.
\n
8.На налогооблагаемое лицо Литовской Республики, которое по установленным в настоящей статье основаниям зарегистрировано или подлежит регистрации в качестве плательщика НДС, не распространяются положения части 2 статьи 71 настоящего Закона.
\n
9.Независимо от положений части 1 настоящей статьи, налогооблагаемое лицо, зарегистрировавшееся плательщиком НДС, однако удовлетворяющее условия подпункта б пункта 1 и пункта 2 части 1 настоящей статьи (за исключением указанных в части 2 статьи 71 настоящего Закона лиц), не обязано исчислять НДС за приобретаемые у другого государства-члена товары (за исключением новых транспортных средств или подакцизных товаров) и уплачивать его в бюджет, кроме случаев указания этим налогооблагаемым лицом своего кода плательщика НДС при приобретении товаров у другого государства-члена. Указание кода плательщика НДС при приобретении товаров у другого государства-члена считается выбором исчислять уплачивать в бюджет НДС за приобретаемые у другого государства-члена товары и этот выбор является действительным не менее 24 месяцев в отношении всех заключаемых им сделок. Свой выбор налогооблагаемое лицо обязано декларировать в установленном центральным налоговым администратором порядке.
\n
Статья 72. Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС 1. Лицо Литовской Республики, осуществляющее или намеревающееся осуществлять экономическую деятельность, вправе подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС, независимо от того, что общая сумма вознаграждения не достигает установленного в части 2 статьи 71 настоящего Закона предела, кроме случая, когда осуществляется или планируется осуществлять только такую деятельность, вычет НДС на покупку и (или) импорт используемых в которой товаров и (или) услуг в соответствии с положениями части 1 статьи 62 настоящего Закона не может быть произведен, если в разделе XII настоящего Закона не установлено иначе.
\n
2.Лицо, приобретающее или намеревающееся приобрести товары у другого государства-члена, вправе подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС, независимо от того, что общая стоимость приобретенных или планируемых приобрести товаров не превышает установленного в пункте 2 части 1 статьи 71(1) настоящего Закона предела, кроме случая, когда приобретаются или планируется приобрести только новые транспортные средства или подакцизные товары.
\n
Статья 73. Утратила силу с 19 июля 2007 г.
\n
Статья 74. Код плательщика НДС Зарегистрированному в качестве плательщика НДС налогооблагаемому лицу или лицу, которое не является налогооблагаемым лицом, присваивается код плательщика НДС, порядок составления которого устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
Статья 75. Аннулирование регистрации плательщика НДС 1. Лицо вправе подать заявку на аннулирование его регистрации в качестве плательщика НДС или его регистрация в качестве плательщика НДС может быть аннулирована по инициативе местного налогового администратора, если в момент, когда оно не являлось плательщиком НДС, в отношении него не наступило бы обязательство зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 или 711 настоящего Закона, за исключением случаев приобретения лицом услуг у иностранных налогооблагаемых лиц и (или) оказания им услуг в другом государстве-члене в истекшем и (или) текущем календарном году.
\n
2.В случае, если лицо добровольно зарегистрировалось в качестве плательщика НДС в соответствии с частью 2 статьи 72 настоящего Закона или добровольно выбрало применение в отношении поставляемых им товаров, соответствующих положениям части 4 статьи 12 настоящего Закона, части 3 статьи 12 настоящего Закона, его регистрация в качестве плательщика НДС не может быть аннулирована до истечения 24 календарных месяцев с момента его регистрации, за исключением случаев ликвидации лица.
\n
3.Регистрация лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС в соответствии с частью 1 статьи 711 настоящего Закона только в связи с приобретением услуг у иностранных налогооблагаемых лиц или оказанием услуг в другом государстве-члене, не может быть аннулирована, если лицо в истекшем и (или) текущем календарном году приобрело услуги у иностранных налогооблагаемых лиц и (или) оказывало услуги в другом государстве-члене, за исключением случаев ликвидации лица.
\n
4.По инициативе местного налогового администратора может быть аннулирована регистрация в качестве плательщиков НДС тех плательщиков НДС, которые, по данным налогового администратора, не осуществляют экономическую деятельность, не приобретают товары у других государств-членов, не приобретают услуги у иностранных налогооблагаемых лиц или не оказывают услуги в другом государстве-члене.
\n
Статья 76. Порядок регистрации плательщиков НДС Регистрация плательщиков НДС осуществляется в порядке, установленном Законом об администрировании налогов и другими правовыми актами. Заявка на регистрацию в качестве плательщика НДС может быть подана с помощью электронных средств с соблюдением требований, установленных центральным налоговым администратором.
\n
Статья 77. Обязательства плательщиков НДС и других лиц 1. Плательщик НДС обязан:
\n
1)вести учет и иметь в наличии все требуемые настоящим Законом документы;
\n
2)соблюдать требования настоящего Закона и других правовых актов относительно оформления поставки товаров и оказания услуг;
\n
3)представлять требуемые настоящим Законом декларации по НДС, отчеты о поставке товаров в другие государства-члены и другие установленные отчеты, а также в установленном настоящим Законом порядке и в установленные им сроки уплачивать в бюджет исчисленный в установленном настоящим Законом порядке подлежащий уплате НДС и авансовые платежи по НДС.
\n
2.Неуказанное в части 1 настоящей статьи лицо, приобретающее у другого государства-члена новое транспортное средство и (или) подакцизные товары, если за них в соответствии с настоящим Законом оно обязано уплатить НДС, должно соблюдать установленные в статье 92 настоящего Закона требования относительно информирования налогового администратора, представления деклараций (отчетов) и уплаты НДС.
\n
3.Неуказанное в части 1 настоящей статьи лицо, поставляющее в другое государство-член новое транспортное средство, обязано соблюдать установленные в статье 79 настоящего Закона требования относительно оформления поставки, а также установленные в статье 92 требования относительно информирования налогового администратора и представления деклараций.
\n
4.Утратила силу с 16 декабря 2006 г.
\n
Статья 78. Учет и хранение документов 1. Налогооблагаемые лица обязаны вести учет в установленном правовыми актами порядке и таким образом, чтобы по его данным можно было бы правильно установить обязательства этого лица, связанные с НДС.
\n
2.Ведение учета указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности и учета любой иной деятельности должно осуществляться раздельно.
\n
3.Налогооблагаемые лица обязаны отдельно регистрировать случаи вывоза товаров в другое государство-член для указанных в пунктах 5–7 части 2 статьи 5(1) настоящего Закона целей. Требования по регистрации таких случаев устанавливаются центральным налоговым администратором.
\n
4.Утратила силу с 1 января 2010 г.
\n
5.Налогооблагаемые лица обязаны вести регистры получаемых и выставляемых счетов-фактур НДС; в них должны быть включены все выставленные, а также полученные счета-фактуры НДС, которые выписаны не на специальном бланке, за исключением счетов-фактур НДС, указанных в части 7 статьи 80 настоящего Закона. Требования по ведению этих регистров, а также по их хранению и представлению устанавливаются центральным налоговым администратором.
\n
6.Центральный налоговый администратор вправе устанавливать и другие требования, касающиеся используемых для исчисления НДС учетных регистров, их заполнения и ведения.
\n
7.Налогооблагаемые лица обязаны обеспечить хранение выставленных ими (либо от их имени покупателями или третьей стороной) счетов-фактур НДС, а также полученных ими счетов-фактур НДС в установленном в настоящей статье порядке. Счета-фактуры НДС, посредством которых оформлена поставка товаров или оказание услуг на территории страны, а также счета-фактуры, полученные учрежденными в Литовской Республике налогооблагаемыми лицами, должны храниться в течение 10 лет с момента их выставления. Налогооблагаемые лица обязаны хранить документы в такой форме (письменной или электронной), в какой они были выставлены или получены, а также обеспечить сохранение в течение всего срока хранения документов аутентичности происхождения и целостности содержания счетов-фактур НДС, а также читаемости документов, однако в случаях поставки товаров или оказания услуг, указанных в части 6 статьи 14 настоящего Закона, хранение отправленных налогооблагаемыми лицами в письменной форме счетов-фактур НДС может осуществляться только в электронной форме.
\n
Если счета-фактуры НДС хранятся в электронной форме, вместе должны храниться и данные, обеспечивающие аутентичность происхождения и целостность содержания. Налогооблагаемые лица Литовской Республики обязаны хранить эти документы на территории страны в случае, если хранение документов не осуществляется с помощью электронных средств. В случае хранения документов налогооблагаемыми лицами Литовской Республики с использованием электронных средств и обеспечения ими полного доступа к содержащимся в них данным (т. е. возможности получить эти документы с помощью электронных средств, читать их и использовать иным образом на установленных Законом об администрировании налогов основаниях) документы могут храниться и не на территории страны.
\n
Налогооблагаемые лица Литовской Республики обязаны информировать местного налогового администратора о месте хранения документов в случае хранения документов не на территории страны. Счета-фактуры НДС, посредством которых оформлена поставка товаров или оказание услуг на территории страны, а также полученные учрежденными в Литовской Республике налогооблагаемыми лицами счета-фактуры НДС и другие связанные с этими документами данные в любом случае не могут храниться на территориях, на которых не применяется директива Совета 2008/55/ЕС от 26 мая 2008 г. о взаимной помощи при выполнении требований, связанных с определенными сборами, таможенными пошлинами, налогами и другими средствами (кодифицированная редакция), и регламент Совета 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость.
\n
8.Юридические лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, приобретающие товары у других государств-членов, физические лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, приобретающие новые транспортные средства у других государств-членов, а также юридические и физические лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, поставляющие в другие государства-члены новые транспортные средства, обязаны хранить связанные с этим счета-фактуры НДС в течение 10 лет с момента их выставления.
\n
Статья 79. Оформление поставки товаров или оказания услуг посредством счета-фактуры НДС 1. Состоявшуюся поставку товаров или оказание услуг налогооблагаемое лицо (за исключением налогооблагаемого лица Литовской Республики, на которого распространяются положения части 2 статьи 71) обязано оформить счетом-фактурой НДС или обеспечить оформление состоявшейся поставки товаров или оказания услуг от его имени покупателем этих товаров или услуг либо третьим лицом. Счет-фактура НДС выставляется при оформлении:
\n
1)поставки товаров или оказания услуг другому налогооблагаемому лицу или юридическому лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом. Если налогооблагаемое лицо, поставляющее товары и (или) оказывающее услуги, не является налогооблагаемым лицом Литовской Республики, это требование распространяется только на те товары и услуги, которые были поставлены и оказаны на территории страны. В установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях счет-фактура НДС может не выставляться в случае поставки (оказания) товаров (услуг), которые не облагаются НДС или облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов;
\n
2)поставки товаров на территории страны в соответствии с частью 3 статьи 12 настоящего Закона;
\n
3)поставки товаров, в отношении которой в соответствии со статьей 49 настоящего Закона применяется ставка НДС в размере 0 процентов.
\n
2.Счет-фактура должна быть выставлена сразу после поставки товаров или оказания услуг, однако в случае оказания услуг долгосрочного характера (т. е. услуг, которые оказываются в течение определенного продолжительного периода (телекоммуникационных, арендных или др.), а также в случаях продолжительной поставки электроэнергии, газа, тепла и энергии других видов счет-фактура НДС может выставляться за весь объем оказанных в течение месяца услуг или поставленных товаров не позднее чем до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были оказаны услуги или поставлены товары. Если поставщиком указанных в настоящей части услуг, оказываемых на протяжении более 12 месяцев, является иностранное налогооблагаемое лицо, когда в соответствии с положениями части 2 статьи 95 настоящего Закона обязательство по исчислению и уплате НДС возлагается на покупателя (клиента), и за этот период не выставлен счет-фактура НДС за объем услуг, оказанных в течение соответствующего периода, и не выплачено вознаграждение, счет-фактура НДС за оказанные в течение соответствующего периода услуги должна быть выставлена не позднее чем в последний день соответствующего календарного года и сразу же – за оставшийся объем услуг после завершения их оказания.
\n
Центральный налоговый администратор вправе установить также другие случаи, при которых все состоявшиеся в течение определенного срока случаи поставки товаров или оказания услуг оформляются общим счетом-фактурой НДС, выставляемой в установленный центральным налоговым администратором срок.
\n
3.Плательщики НДС Литовской Республики обязаны оформить счетом-фактурой НДС и поставку товаров или оказание услуг физическим лицам, не являющимся налогооблагаемыми лицами, если поставка товаров или оказание услуг имели место на территории страны, за исключением случаев, установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
4.При получении в любом из указанных в частях 1–3 настоящей статьи случаев до поставки товаров (оказания услуг) аванса, в связи с получением которого в соответствии с положениями статьи 14 настоящего Закона наступает обязательство по исчислению НДС, такое получение аванса должно быть оформлено счетом-фактурой НДС.
\n
5.В установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке и в установленных ими случаях одним счетом-фактурой могут быть оформлены совместно поставляемые несколькими плательщиками НДС товары или оказываемые ими услуги.
\n
6.При поставке в другое государство-член новых транспортных средств счета-фактуры НДС обязаны выставлять и лица, не являющиеся плательщиками НДС, независимо от того, какому лицу они поставляются.
\n
7.Поставку товаров или оказание услуг от имени поставщика товаров или услуг имеет право оформить третье лицо. Поставку товаров или оказание услуг от имени поставщика товаров или услуг может оформить и покупатель этих товаров или услуг, однако только при наличии предварительного соглашения между поставщиком и покупателем, соответствующего требованиям, предъявляемым центральным налоговым администратором.
\n
8.При наличии пожелания, чтобы оформляющие поставку товаров или оказание услуг счета-фактуры НДС от имени поставщика товаров или услуг были выставлены покупателем или третьим лицом, учрежденным на территории, на которой не применяются положения директивы Совета 2008/55/ЕС от 26 мая 2008 г. о взаимной помощи при выполнении требований, связанных с определенными сборами, таможенными пошлинами, налогами и другими средствами (кодифицированная редакция), и регламента Совета 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость, центральный налоговый администратор вправе установить дополнительные условия и требования, после выполнения которых такое оформление поставки товаров или оказания услуг является возможным.
\n
9.Счета-фактуры НДС за поставляемую зарегистрированными в Литовской Республике плательщиками НДС сельскохозяйственную продукцию во всех случаях выставляются покупателем сельскохозяйственной продукции, если он является плательщиком НДС Литовской Республики.
\n
10.Счета-фактуры НДС могут выставляться на печатном бланке или по заблаговременному согласию покупателя с помощью электронных средств, однако только в случае обеспечения в соответствии с требованиями, установленными центральным налоговым администратором, аутентичности и целостности содержания этих счетов-фактур НДС, отправленных с помощью электронных средств. До 31 декабря 2005 г. налогооблагаемые лица, поставляющие товары или оказывающие услуги на территории страны и желающие выставить счета-фактуры НДС с помощью электронных средств, обязаны в установленном центральным налоговым администратором порядке заблаговременно информировать об этом местного налогового администратора.
\n
11.Посредством счета-фактуры НДС оформляется также поставка товаров и оказание услуг в указанных в статьях 5, 6, 8 и 9 настоящего Закона случаях.
\n
Статья 80. Реквизиты счета-фактуры НДС 1. В счете-фактуре НДС должны быть указаны:
\n
1)дата выставления счета-фактуры НДС;
\n
2)серия и номер счета-фактуры НДС, позволяющие идентифицировать счет-фактуру НДС;
\n
3)код плательщика НДС поставщика товаров или услуг;
\n
4)код плательщика НДС покупателя товаров или услуг (клиента), который он указал при приобретении товаров или услуг. В случае поставки товаров или оказания услуг налогооблагаемым лицом Литовской Республики на территории страны код плательщика НДС покупателя (если покупатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС) указывается во всех случаях;
\n
5)наименование или имя, фамилия (если это физическое лицо) и местонахождение или постоянное место жительства (если это физическое лицо) поставщика товаров или услуг;
\n
6)наименование или имя, фамилия (если это физическое лицо) и адрес покупателя товаров или услуг (клиента);
\n
7)наименование поставляемых товаров или оказываемых услуг;
\n
8)дата поставки товаров или оказания услуг в случае, если она не совпадает с датой выставления счета-фактуры НДС. Если посредством счета-фактуры НДС оформляется получение аванса, – день получения аванса, если он не совпадает с датой выставления счета-фактуры НДС;
\n
9)стоимость единицы поставляемого товара или оказываемой услуги (без НДС), а также скидки, не включенные в стоимость единицы;
\n
10)налогооблагаемая стоимость поставляемых товаров или оказываемых услуг, облагаемых налогом по одинаковой ставке;
\n
11)ставка (ставки) НДС;
\n
12)сумма НДС в национальной валюте;
\n
13)в случае оформления поставки (оказания) товаров и (или) услуг, которые не облагаются налогом, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов или обязательство по исчислению (или вычету) и уплате НДС по которым возлагается на покупателя (клиента), – ссылка на соответствующее положение настоящего Закона или Директивы 2006/112/ЕС либо любое другое указание о том, что товары (услуги) не облагаются налогом, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов и (или) обязательство по исчислению (или вычету) и уплате НДС по ним возлагается на покупателя (клиента);
\n
14)указанные в части 16 статьи 2 настоящего Закона сведения о новом транспортном средстве (т. е. ввод в эксплуатацию, пробег, количество часов) – в случае поставки нового транспортного средства в другое государство-член;
\n
15)ссылка на соответствующее положение настоящего Закона или Директивы 2006/112/ЕС либо любое другое указание о том, что применяется специальная схема обложения НДС услуг по туризму или бывших в употреблении товаров, произведений искусства, коллекционных предметов и предметов антиквариата, – в случае применения специальной схемы обложения НДС услуг по туризму, указанной в главе второй раздела XII настоящего Закона, или специальной схемы обложения НДС бывших в употреблении товаров, произведений искусства, коллекционных предметов и предметов антиквариата, указанной в главе третьей раздела XII настоящего Закона;
\n
16)код плательщика НДС, наименование или имя, фамилия (если это физическое лицо) и адрес фискального агента – в случае, если в соответствии с настоящим Законом обязательство по исчислению НДС возлагается на фискального агента, назначенного иностранным налогооблагаемым лицом;
\n
17)(утратил силу с 1 января 2007 г.).
\n
2.В случаях, если в соответствии с положениями настоящего Закона посредством счетов-фактур НДС необходимо оформить поставку товаров или оказание услуг физическим лицам, не являющимся налогооблагаемыми лицами, а также в случаях поставки необлагаемых НДС товаров и оказания необлагаемых НДС услуг, перечень которых утверждается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом и которые указаны в разделе IV настоящего Закона, в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке некоторые из перечисленных в части 1 настоящей статьи реквизитов могут не указываться.
\n
3.Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган вправе установить упрощенные требования к счетам-фактурам НДС, посредством которых оформляются поставка товаров и оказание услуг в указанных в статьях 5, 6, 8 и 9 настоящего Закона случаях.
\n
4.Если в установленном в части 5 статьи 79 настоящего Закона порядке посредством одного счета-фактуры НДС оформляются совместно поставляемые несколькими плательщиками НДС товары и (или) оказываемые ими услуги, в счете-фактуре НДС вместо кода (личного кода) и кода плательщика НДС поставщика товаров и (или) услуг указываются другие установленные Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом реквизиты. Если посредством одного счета-фактуры НДС оформляются совместно поставляемые нескольким покупателям (клиентам) товары и (или) оказываемые им услуги, в счете-фактуре НДС вместо кода (личного кода) покупателя (клиента) указываются другие установленные Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом реквизиты.
\n
5.В установленных в разделе XII настоящего Закона случаях в счете-фактуре НДС ставка и сумма НДС не указываются.
\n
6.Если с помощью электронных средств одному и тому же покупателю одновременно направляется несколько счетов-фактур НДС, общие для этих счетов-фактур реквизиты могут быть указаны только один раз.
\n
7.При продаже товаров и услуг в розничной торговле горючим (моторным топливом, дизельным топливом, сжиженным газом) кассовый чек, указанная в котором стоимость товаров (услуг) (включая НДС) не превышает 500 литов и в котором содержатся все установленные правовыми актами обязательные для кассового чека реквизиты, а также реквизит (реквизиты), в соответствии с которым (которыми) можно идентифицировать покупателя товаров (услуг), считается счетом-фактурой НДС.
\n
Статья 81. Оформление платежа В случае приобретения сельскохозяйственной продукции, по которой поставщиком выбран специальный порядок исчисления НДС, установленный в части 9 статьи 14 настоящего Закона, покупатель при уплате вознаграждения должен оформить данный платеж учетным документом, второй экземпляр которого отдается поставщику продукции, а первый остается у покупателя. Помимо всех обязательных реквизитов учетного документа, в нем должны быть указаны:
\n
1)наименование (имя, фамилия), код (личный код) и код плательщика НДС поставщика продукции;
\n
2)наименование (имя, фамилия), код (личный код) и код плательщика НДС (если имеется) покупателя продукции;
\n
3)дата выставления, серия и номер счета-фактуры НДС, посредством которой оформлена поставка сельскохозяйственной продукции, за которую производится оплата;
\n
4)сумма уплачиваемого вознаграждения (за исключением самого НДС) и сумма НДС. При уплате суммы НДС, исчисленной с включенных в налогооблагаемую стоимость субсидий или дотаций, эта сумма должна быть указана отдельно;
\n
5)дата уплаты.
\n
Статья 82. Требования к бланкам документов Плательщик НДС для оформления поставки товаров и оказания услуг на территории страны обязан использовать изготовленные в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке и приобретенные данным плательщиком НДС бланки счетов-фактур НДС, если Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом не установлено иначе. Эти требования распространяются и на иностранное налогооблагаемое лицо, если оно является плательщиком НДС Литовской Республики.
\n
Статья 83. Кредитные и дебетовые документы 1. В случае изменения после оформления поставки товаров или оказания услуг налогооблагаемой стоимости и (или) объема поставляемых товаров или оказываемых услуг, предоставления различных скидок, возврата товаров (или их части), отказа от товаров (или их части) или услуг либо изменения по каким-либо иным причинам вознаграждения, подлежащего уплате покупателем (клиентом), кредитный документ, посредством которого оформляются вышеназванные изменения обстоятельств, обязано выписать лицо, выписавшее первичный учетный документ, посредством которого оформляется поставка товаров или оказание услуг. По договоренности сторон возврат товаров или отказ от услуг может быть оформлен не выставляемым поставщиком товаров или услуг кредитным документом, а выставляемым покупателем (клиентом) дебетовым документом в случае, если покупатель (клиент) является плательщиком НДС.
\n
2.Любые изменения, оформленные посредством кредитных и (или) дебетовых документов, должны быть включены в учет по НДС поставщика товаров или услуг, а также покупателя (клиента).
\n
3.Порядок выставления кредитных и дебетовых документов и реквизиты, которые требуется в них указать, устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
Статья 84. Налоговый период 1. Налоговым периодом является календарный месяц в случае, если в настоящей статье или в главе пятой раздела XII настоящего Закона не установлено иначе.
\n
2.В случае, если все доходы плательщика НДС от экономической деятельности в течение истекшего календарного года не превышали 200 000 литов, такой плательщик НДС имеет право обратиться к налоговому администратору с просьбой считать налоговым периодом календарное полугодие. Обращаться к налоговому администратору с просьбой считать налоговым периодом календарное полугодие вправе и вновь учрежденные плательщики НДС, планирующие, что в текущем календарном году их доходы от экономической деятельности не будут превышать указанный в настоящей части размер.
\n
3.В случае выбора налоговым периодом считать календарное полугодие налоговый период по просьбе плательщика НДС может быть изменен не раньше чем по истечении календарного полугодия.
\n
4.Налоговым периодом физического лица – плательщика НДС является календарное полугодие, если физическое лицо не обращается к местному налоговому администратору с просьбой налоговым периодом считать календарный месяц. Налоговый период может быть изменен на календарный месяц с начала следующего (после подачи заявки) календарного полугодия. Если по выбору физического лица налоговым периодом считается календарный месяц, физическое лицо может обратиться с просьбой налоговым периодом снова считать календарное полугодие, однако налоговый период может быть изменен таким образом не раньше чем с начала следующего (после подачи заявки) календарного полугодия.
\n
5.Юридическое лицо или иностранное налогооблагаемое лицо – плательщик НДС вправе в установленном центральным налоговым администратором порядке обратиться к местному налоговому администратору с просьбой установить другой, чем календарный месяц, налоговый период, если такой период был бы более удобным для плательщика НДС в связи с особенностями отчетности, установленной патронирующим иностранным налогооблагаемым лицом или иностранным налогооблагаемым лицом – плательщиком НДС в отношении юридического лица – плательщика НДС. Другой налоговый период устанавливается с соблюдением следующих положений:
\n
1)он не может превышать 60 дней;
\n
2)начало первого налогового периода и конец последнего налогового периода финансового года плательщика НДС должны совпадать с началом и концом соответствующего календарного года.
\n
6.В установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях, если это необходимо для обеспечения исполнения налоговых обязательств (включая обоснованность зачета и возврата разницы по НДС), налоговый администратор вправе указать, что налоговым периодом плательщика НДС является указанный в части 1 настоящей статьи период, независимо от того, что данный плательщик НДС в соответствии с частью 2 или 5 настоящей статьи обращался по поводу установления другого налогового периода и (или) другой налоговый период был для него установлен.
\n
7.На плательщиков НДС, приобретающих товары у других государств-членов, а также услуги, которые на территории страны оказываются плательщиками НДС другого государства-члена и за которые покупатели этих услуг в установленном в части 2 статьи 95 настоящего Закона порядке обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС, положения частей 2–6 настоящей статьи не распространяются.
\n
Статья 85. Срок представления декларации по НДС по итогам налогового периода 1. Если налоговым периодом является календарный месяц, декларация по НДС по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее чем до 25 числа следующего месяца.
\n
2.Если налоговым периодом является календарное полугодие, декларация по НДС представляется не позднее чем до 25 числа первого месяца следующего полугодия.
\n
3.Если налоговый период установлен в соответствии с частью 5 статьи 84 настоящего Закона, декларация по НДС по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее чем в течение 25 дней после его окончания.
\n
4.В случае применения положений главы пятой раздела XII настоящего Закона срок представления декларации по НДС установлен в статье 115(3) настоящего Закона.
\n
Статья 86. Декларация по НДС по итогам налогового периода Форма декларации по НДС по итогам налогового периода, данные, которые требуется в ней представить, и порядок заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором.
\n
Статья 87. Годовая декларация по НДС и срок ее представления 1. В случае, если после завершения календарного года и установления его фактических показателей в установленном в разделе VIII настоящего Закона порядке требуется уточнение вычета по НДС, плательщик НДС не позднее чем до 1 октября следующего календарного года обязан представить годовую декларацию по НДС, в которой декларируются суммы, уточняющие вычет по НДС.
\n
2.Форма годовой декларации по НДС, данные, которые требуется в ней представить, и порядок заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором.
\n
Статья 88. Декларация по НДС лица, регистрация которого в качестве плательщика НДС отменяется, или ликвидируемого лица 1. В случае отмены (по собственной просьбе или по инициативе налогового администратора) регистрации налогооблагаемого лица в качестве плательщика НДС в течение 20 дней после отмены регистрации оно обязано представить специальную декларацию по НДС лица, регистрация которого в качестве плательщика НДС отменяется, или ликвидируемого лица и в ней в установленном настоящим Законом порядке декларировать все оставшиеся обязательства, связанные с исчислением и уплатой НДС. В случае ликвидации плательщика НДС представить специальную декларацию по НДС лица, регистрация которого в качестве плательщика НДС отменяется, или ликвидируемого лица и в ней в установленном настоящим Законом порядке декларировать все оставшиеся обязательства, связанные с исчислением и уплатой НДС, необходимо до ликвидации.
\n
2.Форма декларации по НДС лица, регистрация которого в качестве плательщика НДС отменяется, или ликвидируемого лица, данные, которые требуется в ней представить, и порядок заполнения и представления декларации (а для представляемой ликвидируемыми плательщиками НДС – и конкретные сроки представления) устанавливаются центральным налоговым администратором.
\n
Статья 881. Отчет о поставке товаров и (или) услуг в другие государства-члены 1. Плательщики НДС, поставляющие товары в другое государство-член и (или) оказывающие услуги, местом оказания которых в соответствии с критериями, устанавливающими место оказания услуг, является другое государство-член (в соответствии с положениями, по существу равноценными положениям пункта 1 части 2 статьи 13 настоящего Закона), по истечении календарного месяца до 25 числа следующего календарного месяца обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, отчеты о поставке товаров и (или) услуг в другие государства-члены. В этих отчетах представляется информация о плательщиках НДС других государств-членов, которым были поставлены товары в соответствии с положениями частей 1 и 4 статьи 49 настоящего Закона, а также о плательщиках НДС, которым в другом государстве-члене были поставлены приобретенные у другого государства-члена товары в соответствии с положениями части 3 статьи 122 настоящего Закона, и о плательщиках НДС, которым на территории другого государства-члена были оказаны указанные в пункте 1 части 2 статьи 13 настоящего Закона услуги (за исключением услуг, которые в другом государстве-члене не облагаются НДС или облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов), за которые эти плательщики НДС обязаны исчислять и уплачивать НДС в другом государстве-члене в соответствии с положениями, по существу равноценными положениям части 2 статьи 95 настоящего Закона.
\n
В отчете за соответствующий квартал также представляется информация об уточнениях налогооблагаемой стоимости поставки указанных в настоящей части товаров и (или) оказания услуг, имевших место в предыдущие отчетные периоды, в связи с указанными в части 19 статьи 15 настоящего Закона обстоятельствами, произведенных в течение этого календарного месяца.
\n
2.Лицо, регистрация которого в качестве плательщика НДС отменяется, или ликвидируемое лицо отчет о поставке товаров и (или) услуг в другие государства-члены должно представить в том же порядке, как и декларацию по НДС, и в нем указать данные за период с начала соответствующего календарного месяца до отмены регистрации в качестве плательщика НДС или ликвидации.
\n
3.Форма отчета о поставке товаров и (или) услуг в другие государства-члены, данные, которые требуется в нем представить, порядок заполнения и представления отчета устанавливаются центральным налоговым администратором.
\n
Статья 882. Представление деклараций и отчетов Предусмотренные настоящим Законом декларации по НДС и отчеты о поставке товаров и (или) услуг в другие государства-члены могут быть представлены также с помощью электронных средств с соблюдением требований, установленных центральным налоговым администратором.
\n
Статья 89. Исчисление подлежащей уплате в бюджет за налоговый период суммы НДС 1. При исчислении подлежащей уплате в бюджет за налоговый период суммы НДС из исчисленной в течение налогового периода суммы НДС на продажу по поставленным товарам и (или) оказанным услугам (за исключением НДС, вычет и уплату которого в установленном настоящим Законом порядке обязан произвести покупатель товаров и (или) услуг), а также из подлежащей уплате в бюджет суммы НДС по приобретенным товарам и (или) услугам, если на плательщика НДС в установленном настоящим Законом порядке возложена обязанность по исчислению (или вычету) и уплате этого НДС, и из суммы НДС на импорт, зачтенной в соответствии с положениями статьи 94 настоящего Закона, вычитается подлежащая вычету сумма НДС на покупку и (или) импорт.
\n
2.Если в течение налогового периода должно было производиться уточнение налогооблагаемой стоимости и (или) вычета по НДС, исчисленная в установленном в части 1 настоящей статьи порядке подлежащая уплате в бюджет сумма НДС увеличивается или уменьшается на соответствующие суммы, уточняющие налогооблагаемую стоимость и (или) вычет по НДС.
\n
3.Если в течение налогового периода НДС на покупку был исчислен по товарам и (или) услугам, за которые в предыдущем налоговом периоде (в предыдущие налоговые периоды) был получен аванс, с которого в установленном настоящим Законом порядке был исчислен и декларирован НДС на продажу, подлежащая уплате в бюджет сумма НДС дополнительно уменьшается на исчисленный с аванса и декларированный НДС на продажу.
\n
4.В случае получения при исчислении в установленном в частях 1–3 настоящей статьи порядке отрицательной цифры считается, что для плательщика НДС за налоговый период образовалась подлежащая возврату из бюджета сумма НДС (в настоящем Законе именуемая разницей по НДС).
\n
Статья 90. Уплата подлежащей уплате в бюджет суммы НДС 1. Подлежащая уплате в бюджет за налоговый период сумма НДС, исчисленная в установленном в статье 89 настоящего Закона порядке, должна быть уплачена в бюджет не позднее чем до истечения установленного в статье 85 или 115(3) настоящего Закона срока представления декларации по НДС по итогам налогового периода.