LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJOS

LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJOS LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJOS NUTARIMAS DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJOS 2004 m. VASARIO 3 d. NUTARIMO Nr. N-7 „DĖL DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS“ PAKEITIMO 2010 m. rugpjūčio 3 d. Nr. N-291 Vilnius Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija nutaria:

1. Pakeisti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimą Nr. N-7 „Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės“ (Žin., 2004, Nr. 29-951; 2006, Nr. 31-1090) ir išdėstyti jį nauja redakcija: „LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJA NUTARIMAS DĖL DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 94-4246) 43 straipsnio 3 dalimi, 204 straipsnio 2 ir 3 dalimis bei įgyvendindama 1991 m. gruodžio 19 d. Tarybos direktyvą 1991/674/EEB dėl draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės bei 2003 m. birželio 18 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvą 2003/51/EB, iš dalies pakeičiančią Direktyvas 78/660/EEB, 83/349/EEB, 86/635/EEB ir 91/674/EEB dėl tam tikrų bendrovių, taip pat bankų ir kitų finansinių įstaigų bei draudimo įmonių finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės, Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija nutaria:
2. Patvirtinti pridedamus draudimo įmonių: 1.
3. Finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos aprašą; 1.
4. Finansinių ataskaitų pateikimo tvarkos aprašą; 1.
5. Finansinių ataskaitų paskelbimo tvarkos aprašą; 1.
6. Turto ir įsipareigojimų vertinimo taisykles; 1.
7. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų sudarymo tvarkos aprašą; 1.
8. Draudimo veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje tvarkos aprašą; 1.
9. Finansinių ataskaitų svarbiausiųjų pozicijų paaiškinimus; 1.
10. Minimalūs reikalavimai aiškinamajam raštui; 1.
11. Pavyzdinį sąskaitų planą su paaiškinimais ir svarbiausiomis sąskaitų korespondencijomis.
12. Šis nutarimas taikomas draudimo įmonėms, taip pat užsienio valstybių draudimo įmonių filialams, perdraudimo įmonėms ir užsienio valstybių perdraudimo įmonių filialams. Nutarime vartojama sąvoka „draudimo įmonė“ apima ir užsienio valstybės draudimo ir perdraudimo įmonės filialą. Šis nutarimas taikomas tiek draudimą, tiek perdraudimą vykdančioms draudimo įmonėms.
13. Draudimo įmonė, tvarkydama buhalterinę apskaitą ir rengdama finansines ataskaitas, turi vadovautis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, Verslo apskaitos standartais ir kitais teisės aktais, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.
14. Asmenys, pažeidę šį nutarimą, atsako įstatymų nustatyta tvarka.
15. Draudimo įmonė per 10 dienų nuo audito įmonės pasirinkimo privalo raštu informuoti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisiją apie pasirinktos audito įmonės pavadinimą ir jos buveinės adresą bei pateikti dokumentus, įrodančius audito įmonės auditorių, ketinančių atlikti draudimo įmonės auditą, patirtį, atliekant draudimo įmonių arba finansų įstaigų auditą.
16. Nustatyti, jog Lietuvos Respublikos perdraudimo įmonė ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialas per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos privalo pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai informaciją apie metinę finansinę atskaitomybę, užpildydamos šiuo nutarimu patvirtintas formas, ir paskelbti metinę finansinę atskaitomybę šio nutarimo nustatyta tvarka. Šiuo atveju sąvoka „draudimo įmonė“ reiškia perdraudimo įmonę ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialą.“
17. Nustatyti, kad šis nutarimas taikomas sudarant 2010 m. rugsėjo 30 d. ir vėliau prasidedančių ataskaitinių laikotarpių finansines ataskaitas. draudimo priežiūros komisijos pirmininko pavaduotojas Ramūnas Baravykas PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKOS APRAŠAS I. DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIO SUDĖTIS
18. Draudimo įmonių metinių finansinių ataskaitų rinkinį sudaro šios finansinės ataskaitos: 1.
19. balansas; 1.
20. pelno (nuostolių) ataskaita; 1.
21. pinigų srautų ataskaita; 1.
22. nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita; 1.
23. aiškinamasis raštas.
24. Kiekvienam finansinių metų ketvirčiui pasibaigus, rengiamas tarpinių finansinių ataskaitų rinkinys, kurį sudaro šios finansinės ataskaitos: 2.
25. balansas; 2.
26. pelno (nuostolių) ataskaita; 2.
27. nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita; 2.
28. pinigų srautų ataskaita; 2.
29. sutrumpintas aiškinamasis raštas (kaip numatyta 29-jame verslo apskaitos standarte). II. PAGRINDINIAI REIKALAVIMAI, KELIAMI DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖMS ATASKAITOMS
30. Trečiųjų asmenų vardu bei jų naudai įsigytas turtas į balansą neįtraukiamas.
31. Šio nutarimo nuostatos, susijusios su gyvybės draudimu, mutatis mutandis taikomos ir toms draudimo įmonėms, kurios vykdo tik draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui draudimo grupių veiklą.
32. Draudimo įmonių finansinės ataskaitos (toliau vadinama – finansinės ataskaitos) sudaromos naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą.
33. Finansinės ataskaitos sudaromos lietuvių kalba.
34. Apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis.
35. Finansinės ataskaitos sudaromos pagal ataskaitinio laikotarpio paskutinės dienos duomenis, apibendrinant kiekvieno ataskaitinio laikotarpio duomenis, o balansas – dar ir pagal įregistruotos draudimo įmonės ūkinės veiklos pradžios bei sprendimo draudimo įmonę likviduoti ar reorganizuoti priėmimo dienos duomenis.
36. Draudimo įmonės finansiniais metais laikomi kalendoriniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.). Draudimo įmonės, kuri pradeda ūkinę veiklą, finansiniai metai gali būti trumpesni negu 12 mėnesių. Likvidavimo ar reorganizavimo atveju draudimo įmonės finansiniai metai pasibaigia, atitinkamai, likvidavimo akto surašymo dieną ar turto perdavimo akto surašymo dieną.
37. Metines finansines ataskaitas draudimo įmonės sudaro pasibaigus finansiniams metams pagal paskutinės dienos duomenis (gruodžio 31 d.) ir tarpines finansines ataskaitas pagal ataskaitinio laikotarpio paskutinės dienos duomenis (kovo 31 d., birželio 30 d. ir rugsėjo 30 d.).
38. Sudarant metines finansines ataskaitas, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra finansiniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.), už kuriuos sudaromos finansinės ataskaitos, praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis – praėję finansiniai metai. Pavyzdžiui, sudarant 2004 m. gruodžio 31 d. metines finansines ataskaitas, finansinių ataskaitų skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija pagal šių dienų duomenis:
39. Finansinės ataskaitos pavadinimas Finansiniai metai Praėję finansiniai metai
41. Balansas 2004 m. gruodžio 31 d. 2003 m. gruodžio 31 d.
42. Pelno (nuostolių) ataskaita 2004 m. gruodžio 31 d. 2003 m. gruodžio 31 d.
43. Pinigų srautų ataskaita 2004 m. gruodžio 31 d. 2003 m. gruodžio 31 d.
44. Sudarant tarpines finansines ataskaitas, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra laikotarpis nuo finansinių metų pradžios (sausio 1 d.) iki tarpinių finansinių ataskaitų datos. Praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra toks: balanse – praėję finansiniai metai, pelno (nuostolių) ataskaitoje – atitinkamas praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis. Pavyzdžiui, sudarant 2004 m. rugsėjo 30 d. tarpines finansines ataskaitas, finansinių ataskaitų skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija pagal šių dienų duomenis:
45. Finansinės ataskaitos pavadinimas Finansiniai metai Praėję finansiniai metai
47. Balansas 2004 m. rugsėjo 30 d. 2003 m. gruodžio 31 d.
48. Pelno (nuostolių) ataskaita 2004 m. rugsėjo 30 d. 2003 m. rugsėjo 30 d.
49. Pinigų srautų ataskaita 2004 m. rugsėjo 30 d. 2003 m. rugsėjo 30 d.
50. Sudarant tarpines finansines ataskaitas, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje pateikiami užpraėjusių finansinių metų likučiai, pokyčiai per praėjusius finansinius metus, nurodant praėjusių finansinių metų atitinkamo tarpinio ataskaitinio laikotarpio likučius, pokyčiai per tarpinės finansinės atskaitomybės laikotarpį ir tarpinės finansinių ataskaitų sudarymo datos nuosavo kapitalo likučiai. Pavyzdžiui, sudarant 2004 m. rugsėjo 30 d. tarpines finansines ataskaitas, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje yra pateikiama informacija pagal šių dienų duomenis: 2002 m. gruodžio 31 d. likutis, perskaičiuotas 2002 m. gruodžio 31 d. likutis, 2003 m. rugsėjo 30 d. likutis, 2003 m. gruodžio 31 d. likutis, 2004 m. rugsėjo 30 d. likutis ir nuosavo kapitalo pokyčiai.
51. Finansinių ataskaitų duomenys turi būti suprantami potencialiems jų naudotojams, kad jie galėtų priimti tinkamus sprendimus.
52. Finansinėse ataskaitose pateikiama informacija turi būti nešališka ir patikima. Draudžiama prirašyti turto arba iškraipyti pajamas bei sąnaudas.
53. Finansinėse ataskaitose turi būti pateikti tikri ir teisingi duomenys apie draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius.
54. Kai bendrųjų apskaitos principų, šio nutarimo reikalavimų bei Verslo apskaitos standartų nepakanka, kad finansinėse ataskaitose būtų pateikiami teisingi duomenys apie draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę, įsipareigojimus, pajamas ir sąnaudas, aiškinamajame rašte turi būti pateikta papildoma informacija.
55. Jei šio nutarimo, bendrųjų apskaitos principų ar Verslo apskaitos standartų kurios nors nuostatos taikymas būtų nesuderinamas su reikalavimu pateikti tikrus ir teisingus duomenis apie draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius, tos nuostatos reikia nesilaikyti ir stengtis pateikti tikrus ir teisingus duomenis. Visi tokie nukrypimai turi būti pažymėti aiškinamajame rašte, nurodant jų priežastis ir poveikį draudimo įmonės turtui, įsipareigojimams, finansinei būklei ir pelnui arba nuostoliams.
56. Pateikiant finansinėse ataskaitose duomenis apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas, daugiausia dėmesio skiriama turiniui ir ekonominei prasmei, o ne formaliems pateikimo reikalavimams.
57. Finansinėse ataskaitose pateikiami ataskaitinio ir mažiausiai vieno praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenys. Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinių ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinių ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumomis. Finansinių ataskaitų struktūra negali būti keičiama kiekvienais finansiniais metais. Nukrypti nuo šios nuostatos leidžiama tik išimtiniais atvejais. Visi tokie nukrypimai ir jų priežastys turi būti nurodyti aiškinamajame rašte. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos metodikos pakeitimo neįmanoma palyginti su praėjusio laikotarpio rodikliais, informacija apie perskaičiuotus duomenis turi būti pateikiama aiškinamajame rašte. Kartu su perskaičiuotais duomenimis palyginimui pateikiami ir duomenys, apskaičiuoti su sąlyga, kad apskaitos metodika per ataskaitinį laikotarpį nesikeitė.
58. Draudimo įmonės gali pačios spausdinti finansinių ataskaitų formas, praleisdamos eilutes, kurių sumos ataskaitinį ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį lygios nuliui.
59. Rašytine forma teikiamos periodinės ataskaitos turi būti išspausdintos A4 formato baltos spalvos popieriaus lapuose ir pateikiamos be taisymų. Teksto šrifto dydis turi būti ne mažesnis nei
61. Už elektronine forma teikiamos informacijos teisingumą atsako draudimo įmonės administracijos vadovas.
62. Finansinės ataskaitos Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai (toliau – Priežiūros komisija) teikiamos rašytine forma ir elektronine forma. Balanso, pelno (nuostolių), pinigų srautų, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitų ir aiškinamojo rašto privalomų pildyti lentelių elektroninės formos teikiamos IBM Workplace Forms (XFDL) formatu, o aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas – Acrobat Reader formatu. Minėtos ataskaitos ir lentelės Priežiūros komisijai turi būti siunčiamos (teikiamos) telekomunikacijų tinklais saugiu SSL kanalu per specializuotą IBM Workplace Forms Viewer aplikaciją prisijungimo su Priežiūros komisijos suteiktu vartotojo vardu bei slaptažodžiu prie Priežiūros komisijos serverio sesijos metu.
63. Kiekvienas turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų straipsnis vertinamas atskirai. Turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų straipsnių tarpusavio užskaitos negali būti atliekamos, išskyrus Verslo apskaitos standartuose nurodytus atvejus.
64. Finansines ataskaitas pasirašo draudimo įmonės administracijos vadovas, vyriausiasis finansininkas ir vyriausiasis aktuaras.
65. Finansinės ataskaitos tvirtinamos įstatymų nustatyta tvarka. III. BALANSAS
66. Balanse parodomas visas draudimo įmonės turtas, savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai (pagal šio aprašo 1 priede pateiktą D1 formą).
67. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę ir įsipareigojimus, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-). IV. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA
68. Pelno (nuostolių) ataskaitoje pateikiami duomenys apie draudimo įmonės ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Šioje ataskaitoje turi būti nurodytos visos per ataskaitinį laikotarpį uždirbtos pajamos ir sąnaudos, patirtos uždirbant šias pajamas. Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis, skirta ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, techninė dalis – gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, netechninė dalis (pagal šio aprašo 2 priede pateiktą D2 formą). Techninėse dalyse rodomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka, netechninėje dalyje – pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai.
69. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės veiklos rezultatus, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-). V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA
70. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje parodomas įmonės ekonominės naudos grynasis padidėjimas ar sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį bei kiti nuosavo kapitalo pokyčiai, neparodyti pelno (nuostolių) ataskaitoje. Metinė nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita rengiama pagal 4-ojo verslo apskaitos standarto „Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita“ reikalavimus, tarpinė nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita – pagal 29-ojo verslo apskaitos standarto „Tarpinė finansinė atskaitomybė“ reikalavimus. VI. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
71. Pinigų srautų ataskaitoje rodomi ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos (pagal šio aprašo 3 priede pateiktą D3 formą).
72. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės pinigų ir pinigų ekvivalentų kiekį, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-). VII. AIŠKINAMASIS RAŠTAS IR SUTRUMPINTAS AIŠKINAMASIS RAŠTAS
73. Aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas atitinkamai yra privaloma sudedamoji metinių finansinių ataskaitų rinkinio ir tarpinių finansinių ataskaitų rinkinio dalis. Juose atskleidžiami pagrindiniai apskaitos principai, pateikiama informacija, papildanti kitas finansines ataskaitas ir detalizuojanti atskirus finansinių ataskaitų straipsnius.
74. Aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas surašomi pagal visus šios ataskaitos formos reikalavimus. Draudimo įmonės gali pateikti ir daugiau informacijos, negu reikalaujama.
75. Į aiškinamąjį raštą įtraukiama Verslo apskaitos standartuose reikalaujama pateikti informacija, taip pat kita informacija, kuri būtina teisingai atspindėti draudimo įmonės finansinę būklę, nurodomi visi reikšmingi įvykiai, kurie gali turėti įtakos vertinant draudimo įmonę arba priimant sprendimus. Sutrumpintas aiškinamasis raštas rengiamas pagal 29-ojo verslo apskaitos standarto „Tarpinė finansinė atskaitomybė“ reikalavimus. Sutrumpintame aiškinamajame rašte turi būti pateikta informacija apie pensijų kaupimo veiklos pajamas ir sąnaudas, jeigu draudimo įmonė vykdo pensijų kaupimo veiklą, atskaitymus Lietuvos Respublikos transporto priemonių draudikų biurui, jeigu draudimo įmonė teisės aktų nustatyta tvarka vykdo Lietuvos Respublikoje transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo veiklą, taip pat informacija apie draudimo įmonės nebalansinius įsipareigojimus pagal aiškinamojo rašto pastabas.
76. Jeigu metinės finansinės ataskaitos (tarpinės finansinės ataskaitos) buvo parengtos klaidingai arba netinkamai, jos nelaikomos ištaisytomis atskleidus draudimo įmonės apskaitos politiką arba pateikus paaiškinimus aiškinamajame rašte (sutrumpintame aiškinamajame rašte).
77. Jeigu sudarant metines finansines ataskaitas (tarpines finansines ataskaitas) nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, tai turi būti paaiškinama aiškinamajame rašte (sutrumpintame aiškinamajame rašte) ir nurodant priežastis. _________________ Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos aprašo 1 priedas D1 forma ______________________________________________________________ (Draudimo įmonės pavadinimas) ______________________________________________________________ (Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas) ___________________ BALANSAS (LITAIS) (Ataskaitinis laikotarpis) ______ m. _________________ ____ d. Eil. Nr. Turtas Pastabos numeris Finansiniai metai Praėję finansiniai metai A. NEMATERIALUSIS TURTAS I. Plėtros darbai II. Prestižas III. Patentai, licencijos IV. Programinė įranga V. Kitas nematerialusis turtas B. INVESTICIJOS Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas I.
78. Draudimo įmonės reikmėms I.1.
79. Žemė I.1.
80. Pastatai I.1.
81. Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas I.1.
82. Kita I.
83. Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą I.
84. Investicinis turtas I.3.
85. Žemė I.3.
86. Pastatai II. Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones II.
87. Dukterinių įmonių akcijos II.1.
88. Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus II.1.
89. Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus II.
90. Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos II.2.
91. Skolos vertybiniai popieriai II.2.
92. Paskolos II.
93. Asocijuotųjų įmonių akcijos II.3.
94. Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus II.3.
95. Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus II.
96. Asocijuotųjų įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos II.4.
97. Skolos vertybiniai popieriai II.4.
98. Paskolos III. Kitos finansinės investicijos III.
99. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai III.1.
100. Įtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus III.1.
101. Neįtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus III.
102. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai III.2.
103. Vyriausybės, centrinio banko ir savivaldybės vertybiniai popieriai III.2.
104. Kitų ūkio subjektų vertybiniai popieriai III.
105. Dalyvavimas investiciniuose puluose III.
106. Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu III.
107. Kitos paskolos III.
108. Indėliai kredito įstaigose III.
109. Kitos investicijos IV. Depozitai perdraudėjo įmonėje C. KITOS GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS INVESTICIJOS C.I. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos C.II. Profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos D. GAUTINOS SUMOS I. Draudimo veiklos gautinos sumos I.
110. Draudėjai I.
111. Tarpininkai I.
112. Kiti II. Perdraudimo ir persidraudimo veiklos gautinos sumos II.
113. Perdraudėjai II.
114. Perdraudikai II.
115. Tarpininkai II.
116. Kiti III. Kitos gautinos sumos E. KITAS TURTAS I. Materialusis turtas ir atsargos I.
117. Transporto priemonės I.
118. Biuro ir kita įranga I.
119. Atsargos I.
120. Išankstinis mokėjimas II. Pinigai ir pinigų ekvivalentai III. Kitas turtas F. SUKAUPTOS PAJAMOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ SĄNAUDOS I. Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos II. Atidėtosios įsigijimo sąnaudos II.
121. Ne gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos II.
122. Gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos III. Kitos sukauptos pajamos IV. Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos TURTAS, IŠ VISO A. KAPITALAS IR REZERVAI I. Įstatinis kapitalas II. Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis) III. Savos akcijos (-) IV. Perkainojimo rezervas V. Rezervai V.
123. Privalomasis rezervas V.
124. Rezervas savoms akcijoms įsigyti V.
125. Kiti rezervai VI. Ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (+/-) VII. Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (+/-) B. FINANSAVIMAS (DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS) C. SUBORDINUOTI ĮSIPAREIGOJIMAI D. TECHNINIAI ATIDĖJINIAI I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys I.
126. Bendra suma I.
127. Perdraudikų dalis (-) II. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys II.
128. Bendra suma II.
129. Perdraudikų dalis (-) III. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys III.
130. Bendra suma III.
131. Perdraudikų dalis (-) IV. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys IV.
132. Bendra suma IV.
133. Perdraudikų dalis (-) V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys VI. Kiti techniniai atidėjiniai VI.
134. Bendra suma VI.
135. Perdraudikų dalis (-) E. KITI GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINIAI ATIDĖJINIAI I. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys I.
136. Bendra suma I.
137. Perdraudikų dalis (-) II. Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys F. KITI ATIDĖJINIAI I. Atidėjiniai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams II. Atidėtieji mokesčiai III. Kiti atidėjiniai G. PERDRAUDIKŲ DEPOZITAI H. ĮSIPAREIGOJIMAI I. Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla I.
138. Įsipareigojimai draudėjams I.
139. Įsipareigojimai tarpininkams I.
140. Kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai II. Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla II.
141. Įsipareigojimai perdraudėjams II.
142. Įsipareigojimai perdraudikams II.
143. Įsipareigojimai tarpininkams II.
144. Kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai III. Išleisti skolos vertybiniai popieriai, atskirai nurodomos konvertuojamos skolos IV. Skolos kredito įstaigoms V. Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai V.
145. Mokesčiai V.
146. Socialinio draudimo įmokos V.
147. Atlyginimai V.
148. Kiti įsipareigojimai I. SUKAUPTOS SĄNAUDOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ PAJAMOS I. Sukauptos sąnaudos II. Ateinančių laikotarpių pajamos SAVININKŲ NUOSAVYBĖ IR ĮSIPAREIGOJIMAI, IŠ VISO Draudimo įmonės vadovas (Parašas) (Vardas, pavardė) Vyriausiasis finansininkas (buhalteris) (Parašas) (Vardas, pavardė) Vyriausiasis aktuaras (Parašas) (Vardas, pavardė) ___________________ Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos aprašo 2 priedas D2 forma ______________________________________________________________ (Draudimo įmonės pavadinimas) ______________________________________________________________ (Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas) _______________________ PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA (LITAIS) (Ataskaitinis laikotarpis) ______ m. _________________ ____ d. Eil. Nr. Straipsniai Pastabos numeris Finansiniai metai Praėję finansiniai metai I. TECHNINĖ DALIS – NE GYVYBĖS DRAUDIMAS I.
149. UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ I.1.
150. Pasirašytų įmokų suma I.1.
151. Persidraudimo įmokos (-) I.1.
152. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) I.1.
153. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-) I.
154. PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ NETECHNINĖS DALIES (-/+)“ I.
155. KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ I.
156. DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) I.4.
157. Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams (-) I.4.1.
158. Išmokos (-) I.4.1.
159. Žalos sureguliavimo sąnaudos (-) I.4.1.
160. Išieškotos sumos (+) I.4.1.
161. Perdraudikų dalis (+) I.4.
162. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) I.4.2.
163. Bendra suma (-) I.4.2.
164. Perdraudikų dalis (+) I.
165. KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-/+) I.5.
166. Bendra suma (-) I.5.
167. Perdraudikų dalis (+) I.
168. GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) I.6.
169. Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) (-) I.6.1.
170. Bendra suma (-) I.6.1.
171. Perdraudikų dalis (+) I.6.
172. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) I.6.2.
173. Bendra suma (-) I.6.2.
174. Perdraudikų dalis (+) I.
175. GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) I.7.
176. Įsigijimo sąnaudos (-) I.7.
177. Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-) I.7.
178. Administracinės sąnaudos (-) I.7.
179. Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis (+) I.
180. KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) I.
181. TECHNINIS REZULTATAS PRIEŠ SUDARANT NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINĮ ATIDĖJINĮ I.
182. NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINIO ATIDĖJINIO PASIKEITIMAS (-/+) I.
183. NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) II. TECHNINĖ DALIS – GYVYBĖS DRAUDIMAS II.
184. UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ II.1.
185. Pasirašytų įmokų suma II.1.
186. Persidraudimo įmokos (-) II.1.
187. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) II.1.
188. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-) II.
189. INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS II.2.
190. Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje II.2.
191. Pajamos iš kitų investicijų II.2.2.
192. Pajamos iš žemės ir pastatų II.2.2.
193. Pajamos iš kitų investicijų II.2.
194. Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas II.2.
195. Investicijų perleidimo pelnas II.
196. pelnas iš KITŲ GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS investicijų II.3.
197. Pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui II.3.
198. Pelnas iš profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijų II.
199. KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ II.4.
200. Pensijų kaupimo veiklos pajamos II.4.
201. Kitos techninės pajamos II.
202. DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) II.5.
203. Išmokos įvykus draudžiamiesiems įvykiams (-) II.5.1.
204. Išmokos (-) II.5.1.
205. Išperkamosios sumos (-) II.5.1.
206. Žalos sureguliavimo sąnaudos (-) II.5.1.
207. Perdraudikų dalis (+) II.5.
208. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) II.5.2.
209. Bendra suma (-) II.5.2.
210. Perdraudikų dalis (+) II.
211. KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-/+) II.6.
212. Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį (-/+) II.6.1.
213. Bendra suma (-) II.6.1.
214. Perdraudikų dalis (+) II.6.
215. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį (-/+) II.6.2.
216. Bendra suma (-) II.6.2.
217. Perdraudikų dalis (+) II.
218. GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) II.7.
219. Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) (-) II.7.1.
220. Bendra suma (-) II.7.1.
221. Perdraudikų dalis (+) II.7.
222. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) II.7.2.
223. Bendra suma (-) II.7.2.
224. Perdraudikų dalis (+) II.
225. GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) II.8.
226. Įsigijimo sąnaudos (-) II.8.
227. Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-) II.8.
228. Administracinės sąnaudos (-) II.8.
229. Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis (+) II.
230. INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) II.9.
231. Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas (-) II.9.
232. Investicijų vertės sumažėjimas (-) II.9.2.
233. Sąnaudos dėl dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (-) II.9.2.
234. Nuostolis dėl vertės sumažėjimo (-) II.9.
235. Investicijų perleidimo nuostoliai (-) II.
236. Nuostoliai iš KITŲ GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS investicijų (-) II.10.
237. Nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui (-) II.10.
238. Nuostoliai iš profesinių pensijų kaupimo veiklos (-) II.
239. KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) II.
240. PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ PERKELTAS Į NETECHNINĘ DALĮ (-/+) II.
241. GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) III. NETECHNINĖ DALIS III.
242. NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) III.
243. GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) III.
244. INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS III.3.
245. Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje III.3.
246. Pajamos iš kitų investicijų III.3.2.
247. Pajamos iš žemės ir pastatų III.3.2.
248. Pajamos iš kitų investicijų III.3.
249. Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas III.3.
250. Investicijų perleidimo pelnas III.
251. PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES III.
252. INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) III.5.
253. Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas (-) III.5.
254. Investicijų vertės sumažėjimas (-) III.5.2.
255. Sąnaudos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (-) III.5.2.
256. Nuostolis dėl vertės sumažėjimo (-) III.5.
257. Investicijų perleidimo nuostoliai (-) III.
258. PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĘ DALĮ (-/+) III.
259. KITOS PAJAMOS III.7.
260. Finansinės veiklos pajamos III.7.
261. Kitos pajamos III.
262. KITOS SĄNAUDOS (-) III.8.
263. Finansinės veiklos sąnaudos (-) III.8.
264. Kitos sąnaudos (-) III.
265. ĮPRASTINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI) III.
266. YPATINGOSIOS PAJAMOS (PAGAUTĖ) (+) III.
267. YPATINGOSIOS SĄNAUDOS (NETEKIMAI) (-) III.
268. YPATINGOSIOS VEIKLOS REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) III.
269. ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) – PRIEŠ APMOKESTINIMĄ III.
270. PELNO MOKESTIS (-) III.
271. ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) Draudimo įmonės vadovas (Parašas) (Vardas, pavardė) Vyriausiasis finansininkas (buhalteris) (Parašas) (Vardas, pavardė) Vyriausiasis aktuaras (Parašas) (Vardas, pavardė) _________________ Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos aprašo 3 priedas D3 forma ______________________________________________________________ (Draudimo įmonės pavadinimas) ______________________________________________________________ (Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas) __________________ PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA (LITAIS) (Ataskaitinis laikotarpis) ______ m. _________________ ____ d. Eil. Nr. Straipsniai Finansiniai metai Praėję finansiniai metai I. Pinigų srautai iš DRAUDIMO įmonės PAGRINDINĖS veiklos (+/-) I.
272. Gautos draudimo ir perdraudimo įmokos I.1.
273. Draudimo įmokos I.1.
274. Perdraudimo įmokos I.
275. Bendrojo draudimo įmokos I.2.
276. Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios draudimo įmonei I.2.
277. Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms I.
278. Sumos, sumokėtos kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms (-) I.
279. Sumos, gautos iš kitų bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančių draudimo įmonių I.
280. Persidraudimo įmokos (-) I.5.
281. Proporcinio persidraudimo įmokos (-) I.5.
282. Neproporcinio persidraudimo įmokos (-) I.
283. Sumos, išmokėtos pagal draudimo ir perdraudimo sutartis (-) I.6.
284. Grąžintos įmokos, nutraukus sutartis (-) I.6.1.
285. Draudimas (-) I.6.1.
286. Perdraudimas (-) I.6.
287. Išmokėtos draudimo išmokos (-) I.6.2.
288. Draudimas (-) I.6.2.
289. Perdraudimas (-) I.6.
290. Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir sumos, gautos realizavus likutinį turtą (+) I.6.3.
291. Draudimas (+) I.6.3.
292. Perdraudimas (+) I.6.
293. Išmokėtos išperkamosios sumos (-) I.6.4.
294. Draudimas (-) I.6.4.
295. Perdraudimas (-) I.6.
296. Apmokėtos sąnaudos žalai sureguliuoti (-) I.6.5.
297. Draudimas (-) I.6.5.
298. Perdraudimas (-) I.6.
299. Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) draudėjams, suėjus terminui (-) I.6.
300. Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) perdraudėjams, suėjus terminui (-) I.
301. Kitos sumos, perduotos perdraudikams (-) I.
302. Kitos sumos, gautos iš perdraudikų I.
303. Kitos sumos, perduotos perdraudėjams (-) I.
304. Kitos sumos, gautos iš perdraudėjų I.
305. Apmokėtos veiklos sąnaudos (-) I.
306. Sumokėti tipinės veiklos mokesčiai (-) I.
307. Sumos, gautos iš draudimo įmonės kitos pagrindinės veiklos I.
308. Sumos, sumokėtos vykdant draudimo įmonės kitą pagrindinę veiklą (-) II. Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-) II.
309. Sumos, gautos iš investicinės veiklos II.1.
310. Dukterinės ir asocijuotosios įmonės II.1.
311. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai II.1.
312. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai II.1.
313. Žemė II.1.
314. Pastatai II.1.
315. Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu II.1.
316. Kitais būdais užtikrintos paskolos II.1.
317. Neužtikrintos paskolos II.1.
318. Indėliai kredito įstaigose II.1.
319. Kitos investicijos II.
320. Sumos, gautos suėjus investicijų terminui arba perleidus investicijas II.2.
321. Dukterinės ir asocijuotosios įmonės II.2.
322. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai II.2.
323. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai II.2.
324. Žemė II.2.
325. Pastatai II.2.
326. Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu II.2.
327. Kitos garantuotos paskolos II.2.
328. Negarantuotos paskolos II.2.
329. Indėliai kredito įstaigose II.2.
330. Kitos investicijos II.
331. Sumos, sumokėtos investavus (-) II.3.
332. Dukterinės ir asocijuotosios įmonės (-) II.3.
333. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai (-) II.3.
334. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai (-) II.3.
335. Žemė (-) II.3.
336. Pastatai (-) II.3.
337. Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu (-) II.3.
338. Kitais būdais užtikrintos paskolos (-) II.3.
339. Neužtikrintos paskolos (-) II.3.
340. Indėliai kredito įstaigose (-) II.3.
341. Kitos investicijos (-) II.
342. Sumokėti investicinės veiklos mokesčiai (-) II.
343. Sumos, gautos iš kitos investicinės veiklos II.
344. Sumos, sumokėtos vykdant kitą investicinę veiklą (-) III. Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-) III.
345. Sumos, gautos išleidus paprastąsias ir privilegijuotąsias akcijas III.
346. Sumos, išleistos nuosavoms akcijoms supirkti (-) III.
347. Sumos, gautos išleidus skolos vertybinius popierius III.
348. Sumos, išleistos skolos vertybiniams popieriams išpirkti (-) III.
349. Gautos paskolos III.
350. Grąžintos paskolos (-) III.
351. Sumokėti dividendai (-) III.
352. Sumokėti finansinės veiklos mokesčiai (-) III.
353. Sumos, gautos iš kitos finansinės veiklos III.
354. Sumos, sumokėtos vykdant kitą finansinę veiklą (-) IV. Pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas) V. Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pradžioje VI. Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje Draudimo įmonės vadovas (Parašas) (Vardas, pavardė) Vyriausiasis finansininkas (buhalteris) (Parašas) (Vardas, pavardė) Vyriausiasis aktuaras (Parašas) (Vardas, pavardė) _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) FINANSINIŲ ATASKAITŲ PATEIKIMO TVARKOS APRAŠAS
355. Draudimo įmonės, pasibaigus kiekvienam ketvirčiui, iki kito ketvirčio antro mėnesio 1 dienos privalo rašytine ir elektronine formomis pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai (toliau – Priežiūros komisija) tarpines finansines ataskaitas. Patikslintos finansinės ataskaitos (t. y. pakartotinai teikiamos tam tikro ataskaitinio laikotarpio ataskaitos) teikiamos vadovaujantis Priežiūros komisijos 2005 m. sausio 11 d. nutarimu Nr. N-13 patvirtinta Draudimo įmonių ir draudimo brokerių įmonių patikslintų finansinių ir statistinių ataskaitų teikimo Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai tvarka (Žin., 2005, Nr. 7-238).
356. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų kovo 1 dienos, tačiau ne vėliau kaip likus 1 savaitei iki metinių finansinių ataskaitų patvirtinimo visuotiniame akcininkų susirinkime, privalo elektronine forma pateikti Priežiūros komisijai metinių finansinių ataskaitų rinkinio, susidedančio iš balanso, pelno (nuostolių) ataskaitos, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitos, pinigų srautų ataskaitos ir aiškinamojo rašto bei aiškinamojo rašto pastabų, projektą.
357. Draudimo įmonės visuotiniam akcininkų susirinkimui patvirtinus metines finansines ataskaitas, patvirtintos metinės finansinės ataskaitos kartu su auditoriaus išvada iki gegužės 1 d. privalo būti pateiktos Priežiūros komisijai rašytine ir elektronine formomis.
358. Konsoliduotos metinės finansinės ataskaitos, patvirtintos visuotiniame akcininkų susirinkime, kartu su audito išvada rašytine ir elektronine formomis turi būti pateiktos Priežiūros komisijai iki kitų metų rugsėjo l dienos.
359. Draudimo įmonės privalo pateikti finansinių ataskaitų ir audito išvados originalus.
360. Elektroninės IBM Workplace Forms ataskaitos Priežiūros komisijai siunčiamos (teikiamos) telekomunikacijų tinklais saugiu SSL kanalu per specializuotą IBM Workplace Forms Viewer aplikaciją prisijungimo su Priežiūros komisijos suteiktu vartotojo vardu bei slaptažodžiu prie Priežiūros komisijos serverio sesijos metu. _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) FINANSINIŲ ATASKAITŲ PASKELBIMO TVARKOS APRAŠAS
361. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų gegužės mėnesio 15 dienos paskelbia metines finansines ataskaitas savo interneto tinklalapyje.
362. Tarpinės finansinės ataskaitos privalo būti paskelbtos draudimo įmonės interneto tinklalapyje per du mėnesius po ataskaitinio laikotarpio pabaigos. _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ VERTINIMO TAISYKLĖS
363. Draudimo įmonės turtas ir įsipareigojimai yra vertinami pagal Verslo apskaitos standartų reikalavimus, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.
364. Draudimo techniniai atidėjiniai vertinami Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos nustatyta tvarka.
365. Finansinis turtas turi būti nurodomas tikrąja turto verte. Toks vertinimas yra netaikomas: 3.
366. laikomam iki išpirkimo termino finansiniam turtui, kuris nėra išvestiniai vertybiniai popieriai; 3.
367. draudimo įmonės suteiktoms paskoloms ir gautinoms sumoms, jei jos nėra skirtos prekybai; 3.
368. investicijoms į dukterines įmones, asocijuotąsias įmones, bendro pavaldumo įmones (įmones, kurios kontroliuojamos (valdomos) tų pačių juridinių ar fizinių asmenų (asmenų grupių) ir tokia kontrolė nėra laikina), draudimo įmonės išleistiems nuosavybės vertybiniams popieriams, sutartims, dėl neapibrėžtų atlyginimų susidarančių verslo jungimo metu, bei kitam finansiniam turtui, kuriam netaikomos 18-ojo verslo apskaitos standarto „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatos.
369. Iki išpirkimo termino laikomas finansinis turtas, kuris nėra išvestiniai vertybiniai popieriai, ir draudimo įmonės suteiktos paskolos bei gautinos sumos, jei jos nėra skirtos prekybai, balanse turi būti vertinamas amortizuota savikaina.
370. 3.3 punkte nurodytos investicijos balanse yra pateikiamos taikant nuosavybės arba kitą vertės nustatymo metodą, numatytą Verslo apskaitos standartuose.
371. Tikrosios vertės pokyčiai yra atskleidžiami tiesiogiai pelno (nuostolių) ataskaitoje.
372. Išskirtinais atvejais tikrosios vertės pokyčiai turi būti įtraukti tiesiogiai į perkainojimo rezervą nuosavame kapitale, jei: 7.
373. išvestinė finansinė priemonė vertinama tikrąja verte pagal išvestinių finansinių priemonių apskaitos sistemą, leidžiančią dalies ar viso tikrosios vertės pasikeitimo neįtraukti į pelno (nuostolių) ataskaitą; 7.
374. jie susidaro dėl užsienio valiutos kurso keitimo skirtumų, kylančių iš piniginių straipsnių, kurie parodo draudimo įmonės grynąsias investicijas į veiklą užsienyje.
375. Perkainojimo rezervas turi būti koreguojamas kiekvieną kartą, kai dydžiai, įtraukti į jį, yra daugiau nebereikalingi įgyvendinti 7 punkte nurodytą reikalavimą.
376. Balanso pozicijoje „C. Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“ nurodomos investicijos turi būti nurodomos tikrąja verte.
377. Draudimo įmonės turtas ir įsipareigojimai nuo sprendimo draudimo įmonę likviduoti ar reorganizuoti priėmimo dienos yra vertinami tikrąja verte.
378. Subordinuoti įsipareigojimai priskiriami finansiniams įsipareigojimams, kurie pripažįstami ir vertinami pagal 18-ojo verslo apskaitos standarto „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas. _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) KONSOLIDUOTŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ SUDARYMO TVARKOS APRAŠAS
379. Draudimo įmonės privalo sudaryti metines konsoliduotas finansines ataskaitas.
380. Konsoliduotos finansinės ataskaitos sudaromos vadovaujantis šio nutarimo reikalavimais finansinėms ataskaitoms, Lietuvos Respublikos įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymu (Žin., 2001, Nr. 99-3517) ir Verslo apskaitos standartais, atsižvelgiant į šio aprašo nuostatas.
381. Jei iš konsoliduotų bendrovių tarpusavio operacijų gautas pelnas arba nuostoliai įskaičiuojami į turto apskaitinę vertę, tas pelnas arba nuostoliai išbraukiami iš konsoliduotų finansinių ataskaitų. Draudimo įmonės gali nesilaikyti šio reikalavimo, jei sandoris buvo sudarytas pagal įprastas rinkos sąlygas ir jame buvo nustatytos draudėjo teisės. Visos tokios išimtys turi būti nurodytos aiškinamajame rašte.
382. Konsoliduotos finansinės ataskaitos turi būti rengiamos naudojant tuos pačius turto ir įsipareigojimų vertinimo metodus, kaip ir rengiant draudimo įmonės metines finansines ataskaitas. Jei dukterinėje įmonėje buvo naudojami kitokie turto ir įsipareigojimų vertinimo metodai, negu naudojami patronuojančioje įmonėje, patronuojanti įmonė privalo atlikti naują vertinimą, išskyrus tuos atvejus, kai naujo vertinimo rezultatai neturi reikšmės reikalavimui tikrai ir teisingai parodyti įmonių grupės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir pinigų srautus. Pasinaudojus šia išimtimi, aiškinamajame rašte turi būti nurodytos priežastys.
383. Šio aprašo 4 punktas netaikomas tiems įsipareigojimų straipsniams, kurie įvertinami pagal specialias, tik draudimo įmonėms taikomas nuostatas arba tiems turto straipsniams, kurių vertės pasikeitimai taip pat turi įtakos draudėjų teisėms arba šias teises nustato. Pasinaudojant šia išimtimi, apie tai turi būti nurodyta konsoliduotų finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte.
384. Draudimo įmonės gali konsoliduotose finansinėse ataskaitose visas investicijų pajamas ir sąnaudas nurodyti pelno (nuostolių) ataskaitos netechninėje dalyje net ir tokiu atveju, jei tokios pajamos ir sąnaudos susijusios su gyvybės draudimo veikla. Tokiais atvejais dalį investicijų pajamų galima perkelti į gyvybės draudimo techninę dalį.
385. Draudimo įmonės pildo patvirtintas šiuo nutarimu finansinių ataskaitų lenteles, atskirai išskirdamos konsolidavimui būdingas eilutes. _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) DRAUDIMO VEIKLOS PAJAMŲ IR SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMO APSKAITOJE TVARKOS APRAŠAS
386. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis ir parodomos finansinėse ataskaitose, suteikus draudėjui draudimo paslaugą (arba jos dalį). Nuostatos dėl draudimo operacijų taikomos ir atliekant perdraudimo ir persidraudimo operacijas.
387. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos pagal draudimo liudijimą ir draudimo sutarties sąlygas. Pajamos už perdraudimo paslaugas pripažįstamos pagal perdraudimo sutartį.
388. Vienkartinė arba dalinė draudimo įmoka, apskaičiuota už laikotarpį, nustatytą gyvybės draudimo liudijime, vadinama gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta to laikotarpio draudimo įmoka.
389. Draudimo įmoka, apskaičiuota visam ne gyvybės draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui, jei sutarties galiojimo laikotarpis yra ne ilgesnis nei vieneri metai, arba vienerius draudimo metus atitinkanti draudimo sutartyje nurodytos draudimo įmokos dalis, jei draudimo sutarties galiojimo laikotarpis yra ilgesnis nei vieneri metai, vadinama ne gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta draudimo įmoka.
390. Draudimo įmonės uždirbtomis ataskaitinio laikotarpio pajamomis pripažįstama tik tam ataskaitiniam laikotarpiui tenkanti draudimo įmokos dalis. Pasirašyta draudimo įmoka yra uždirbama ir paskirstoma per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį. Jeigu draudimo sutarties galiojimo laikotarpis nesutampa su draudimo apsaugos galiojimo laikotarpiu, draudimo įmokos pripažinimas draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į draudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.
391. Jeigu draudimo sutartis (draudimo apsauga) galioja vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais nei ataskaitinis laikotarpis, įmokos dalis, tenkanti vėlesniems ataskaitiniams laikotarpiams, įtraukiama į perkeltų įmokų techninį atidėjinį. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį mažina to ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės pajamas, o šio atidėjinio sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas didina.
392. Tais atvejais, kai draudimo įmokos gaunamos anksčiau, nei prasideda draudimo sutarties galiojimo laikotarpis (apsaugos galiojimo laikotarpis, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio), gautos draudimo įmokos iki draudimo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios (apsaugos galiojimo laikotarpio pradžios, jeigu ji skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios) į apskaitą traukiamos kaip įsipareigojimas draudėjams.
393. Draudimo įmokos, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pajamomis pripažįstamos įvertinus pagrindinę draudimo įmokos dalį. Laikomasi šių reikalavimų: 8.
394. Jeigu pagrindinė įmokos dalis nustatoma sudarius draudimo sutartį, ši draudimo įmokos dalis pripažįstama pajamomis per sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio). Kintanti draudimo įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo, pajamoms. 8.
395. Jeigu sudarius draudimo sutartį negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies, norint draudimo įmokas pripažinti pajamomis, taikomas sąnaudų padengimo arba depozitų metodas tol, kol bus galima nustatyti pagrindinę įmokos dalį. Jeigu taikomas sąnaudų padengimo metodas, pajamomis, kol pagrindinės įmokos dalies nustatyti negalima, pripažįstama tik ta draudimo įmokų suma, kuri lygi įvertintoms išmokų sąnaudoms. Jeigu taikomas depozitų metodas, nei pajamos iš draudimo įmokų, nei draudimo įvykių sąnaudos pagal atitinkamas draudimo sutartis nėra pripažįstamos pajamomis arba sąnaudomis tol, kol negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies. Nustačius pagrindinę draudimo įmokos dalį, pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į pagrindinę draudimo įmokos dalį, o kintanti įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo, pajamoms.
396. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys.
397. Profesinių pensijų kaupimo veiklos pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys.
398. Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir gautas likutinis turtas nėra pripažįstami šias sumas ir turtą gavusios draudimo įmonės pajamomis, tačiau mažina to laikotarpio, per kurį šios sumos buvo išieškotos, o turtas gautas, draudimo įmonės sąnaudas. Vadovaujantis atsargumo principu, patikimai įvertintos gautinos sumos bei gautinas likutinis turtas gali būti pripažįstami subrogacijos tvarka išieškotomis sumomis.
399. Perdraudikų depozitų sumos, gaunamos atliekant persidraudimo operacijas, nėra pripažįstamos šias sumas gavusios draudimo įmonės pajamomis, nebent perdraudimo sutarties sąlygose būtų nustatyta kitaip.
400. Iš perdraudiko gautas (gautinas) perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudimo sutartyje, kurios pagrindu perdraudėjas gauna dalį perdraudiko pelno, numatytas komisinis atlyginimas, apskaičiuotas atsižvelgiant į sutarties rezultatą (perdrausto draudimo sutarčių portfelio pelną), nėra pripažįstami perdraudėjo pajamomis, tačiau per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio) mažina patirtas draudimo veiklos sąnaudas.
401. Komisinis atlyginimas, gautas (gautinas) iš draudimo ir perdraudimo veiklos, išskyrus iš perdraudikų gautą (gautiną) komisinį atlyginimą, pajamomis pripažįstamas per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio).
402. Sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu ir vykdymu (komisinis atlyginimas priklausomiems draudimo tarpininkams, draudimo brokerių įmonėms ir panašiai), pripažįstamos per tą patį ataskaitinį laikotarpį, per kurį draudimo įmokos pripažįstamos uždirbtomis pajamomis.
403. Jeigu gaunamas (mokamas) komisinis atlyginimas susijęs tik su draudimo sutarties sudarymu, tačiau nesusijęs su tolesniu jos aptarnavimu, jis gali būti pripažįstamas pajamomis (sąnaudomis) iš karto.
404. Draudimo techninių atidėjinių (išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjinį) padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį didina to laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, o šių atidėjinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas mažina.
405. Išmokėtos draudimo išmokos už draudimo sutartyje numatytus draudžiamuosius įvykius, įvykusius ataskaitiniu laikotarpiu, taip pat ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pripažįstamos to laikotarpio, per kurį jos buvo išmokėtos, sąnaudomis.
406. Persidraudimo įmokos (perdraudikui sumokėtos (mokėtinos) persidraudimo įmokos) didina draudimo įmonės sąnaudas perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpiu. Jeigu perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpis skiriasi nuo perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpio, turi būti atsižvelgiama į perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.
407. Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjinių dalies padidėjimas mažina ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, ir ši dalis negali būti didesnė už perdraudimo sutartyse numatytą draudimo sąnaudų padengimo (kompensavimo) sumą.
408. Jeigu gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sudaromas draudimo įmokų, išskaičiavus perdraudikų dalį, pagrindu, naudojant Zilmerio metodą ir taikant tarifo apskaičiavime numatyto sutarties sudarymo išlaidų dydžio pataisą, bei taip sudarytas atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis, šios sutarties sudarymo išlaidos iš karto nurašomos į sąnaudas. Zilmerio metodas – kai gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis taip, kad jos būtų paskirstytos visam draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui. _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) FINANSINIŲ ATASKAITŲ SVARBIAUSIŲJŲ POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI I. BALANSO POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
409. Balanso pozicija „A. Nematerialusis turtas“: 1.
410. „A.II. Prestižas“. Prestižas – suma, kuria įgijėjo sumokėta kaina viršija įsigytosios įmonės grynojo turto dalies vertę ar įsigyto verslo grynojo turto vertę ir iš kurios įgijėjas tikisi gauti ekonominės naudos ateityje. 1.
411. „A.III. Patentai, licencijos“. Ši pozicija apima patentus, licencijas, „know-how“, prekių ženklus ir kitas panašias teises. Jos apibrėžiamos kaip teisė naudoti turtą (patentus, licencijas ir t. t.), kuris priklauso pašaliniams (tretiesiems) asmenims, taip pat kaip apmokėtinos ir mokėtinos organizacinės išlaidos, patirtos įsigyjant šias teises iš trečiųjų asmenų, ir kaip atlygintinai įsigytos „know-how“ paslaugos.
412. Balanso pozicija „B. Investicijos“: 2.
413. „B.I. Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas“. Pastatai apima draudimo įmonei nuosavybės teise priklausančius pastatus (sumontuotas konstrukcijas), jų įrangą ir instaliaciją. Šioje pozicijoje taip pat parodomos kitos draudimo įmonei priklausančios daiktinės teisės, susijusios su pastatais, jeigu dar sutarties pradžioje už šias teises buvo iš anksto sumokėta visa suma; išperkamosios nuomos ir panašios teisės, kurios apima draudimo įmonės teises ilgą laiką valdyti ir naudoti nekilnojamąjį turtą pagal išperkamosios nuomos sutartis arba kitas panašias sutartis su sąlyga, kad sutartyje numatytos mokėti sumos kartu su palūkanų ir pagalbinėmis sąnaudomis padengia visą lizingo sutartyje numatytą sumą, arba su sąlyga, kad turto nuosavybės teisė sutarčiai pasibaigus pereina draudimo įmonei arba sutartyje yra numatyta pasirinkimo galimybė šį turtą pirkti. Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apima iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos nebaigto statyti turto vertę, taip pat išankstinį mokėjimą, susijusį su turto statybos (įsigijimo) sutartimis. Pozicijose „B.I.
414. Investicinis turtas“ nurodomas draudimo įmonės turimas investicinis turtas, vadovaujantis 12-ojo verslo apskaitos standarto „Ilgalaikis materialusis turtas“ reikalavimais. 2.
415. „B.II. Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės įsigytos dukterinių įmonių ir asocijuotųjų įmonių akcijos, skolos vertybiniai popieriai, šioms įmonėms suteiktos paskolos. 2.
416. „B.III. Kitos finansinės investicijos“. Šioje pozicijoje nurodomos investicijos, neįtrauktos į kitas B dalies pozicijas. Pozicijoje „B.III.
417. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai“ kartu su akcijomis, kitais kintamų pajamų vertybiniais popieriais nurodomos ir investicinių kintamo kapitalo bendrovių akcijos bei investicinių fondų investiciniai vienetai. Pozicijoje „B.III.
418. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai“ taip pat nurodomi ir vertybiniai popieriai, kurių palūkanų norma keičiasi, priklausomai nuo tam tikrų veiksnių, pavyzdžiui, tarpbankinių palūkanų normų. Pozicijoje „B.III.
419. Dalyvavimas investiciniuose puluose“ nurodoma draudimo įmonei priklausanti dalis bendruose investicijų puluose (portfeliuose), kuriuos sudaro kelios įmonės arba keli pensijų fondai ir kurių valdymas perduotas vienai iš tų įmonių arba vienam iš tų pensijų fondų. Pozicijoje „B.III.
420. Indėliai kredito įstaigose“ nurodomos sumos, kurias paimti galima tik praėjus tam tikram terminui. Sumos, kurioms šis apribojimas netaikomas, nurodomos pozicijoje „E.II. Pinigai ir pinigų ekvivalentai“, net jeigu už jas skaičiuojamos palūkanos. Pozicijoje „B.III.
421. Kitos investicijos“ nurodomos investicijos, kurios nebuvo įtrauktos į B.III.1–B.III.6 pozicijų sumas. Jei šių investicijų sumos yra reikšmingos, jos turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte. 2.
422. „B.IV. Depozitai perdraudėjo įmonėje“. Šioje pozicijoje nurodomi depozitai, perdraudėjo išlaikytos (nepervestos perdraudikui) sumos, laikomi perdraudėjo įmonėje ar trečiųjų asmenų įmonėje ir skirti perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti. Šios sumos negali būti įtraukiamos kartu su kitomis sumomis, kurios išreiškia perdraudikų įsipareigojimus perdraudėjams arba atvirkščiai. Taip pat iš depozitų perdraudėjo įmonėje negalimi jokie atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Depozitų perdraudėjo įmonėje panaudojimas numatomas perdraudimo sutartyse. Jeigu vertybiniai popieriai, laikomi kaip depozitas perdraudėjo įmonėje arba trečiųjų asmenų įmonėje, išlieka perdraudusios įmonės nuosavybe, šie vertybiniai popieriai perdraudiko balanse turi būti traukiami ar įrašomi į apskaitą kaip investicijos į atitinkamą vertybinių popierių rūšį.
423. Balanso pozicija „C. Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“. Į šią poziciją turi būti įrašomos gyvybės draudimo investicijos, atitinkančios gyvybės draudimo veiklai sudaromą gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų veiklos techninius atidėjinius. Tai turtas, į kurį investuoti pagal gyvybės draudimo sutartis nurodė draudėjai. Taip pat šioje pozicijoje nurodomos investicijos, skirtos padengti draudimo įsipareigojimus, nustatomus pagal jų sąsają su tam tikru indeksu, ir tontinų atveju paskutinių išgyvenusių draudėjų vardu laikomos investicijos, kurias ketinama paskirstyti tarp šių išgyvenusių draudėjų.
424. Balanso pozicija „D. Gautinos sumos“. Gautinos sumos grupuojamos išskirstant gautinas sumas pagal veiklos sritis: draudimo veiklą, perdraudimo ir persidraudimo veiklą, kitą veiklą.
425. Balanso pozicija „E. Kitas turtas“. Šioje pozicijoje nurodomas kitas draudimo įmonės reikmėms naudojamas materialusis turtas, neįtrauktas į kitas pozicijas. Pozicijoje „E.II. Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ įrašomi draudimo įmonės kasoje ir banko sąskaitose esantys pinigai įvairia valiuta bei pinigų ekvivalentai. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga ir jeigu pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką šios investicijos yra priskirtos pinigų ekvivalentams. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos.
426. Balanso pozicija „F. Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Sukauptos pajamos – per šį ir ankstesnius ataskaitinius laikotarpius uždirbtos, bet dar neapmokėtos pajamos. Ateinančių laikotarpių sąnaudos – sumos, kurias draudimo įmonė sumokėjo (užregistravo apskaitoje) šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau kurios bus pripažintos sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Šioje pozicijoje yra privaloma rodyti atidėtąsias įsigijimo sąnaudas. Kaip atidėtosios įsigijimo sąnaudos, rodomas komisinis atlyginimas už sudarytas draudimo sutartis, kurį draudimo įmonė užregistravo apskaitoje šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir kuris bus pripažintas sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais, per kuriuos pasirašytos įmokos bus pripažintos uždirbtomis pajamomis. Gyvybės draudime, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veikloje tuo atveju, kai įsigijimo išlaidų patyrimo (užregistravimo apskaitoje) laikotarpis nesutampa su atskaitymų toms išlaidoms padengti išskaitymo iš draudimo sutarčių laikotarpiu, kaip atidėtosios įsigijimo sąnaudos, rodomas komisinis atlyginimas už sudarytas draudimo sutartis, kurį draudimo įmonė užregistravo apskaitoje šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir kuris bus pripažintas sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais, per kuriuos iš draudimo sutarčių bus išskaičiuoti su sutarties sudarymu susiję atskaitymai.
427. Balanso pozicija „A. Kapitalas ir rezervai“: 7.
428. „A.I. Įstatinis kapitalas“. Šioje pozicijoje įrašoma įregistruoto įstatinio kapitalo suma. 7.
429. „A.II. Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“. Šioje pozicijoje nurodomas skirtumas tarp akcijų nominaliosios vertės ir jų emisijos kainos. 7.
430. „A.III. Savos akcijos (-)“. Šioje pozicijoje rodomos akcijos, kurias įsigijo jas išleidusi įmonė. 7.
431. „A.IV. Perkainojimo rezervas“. Perkainojimo rezervu laikomas nuosavo kapitalo pasikeitimas dėl ilgalaikio materialiojo ir finansinio turto perkainojimo. Taip pat šioje pozicijoje rodomas perkainojimo rezervas, suformuotas vadovaujantis šiuo nutarimu patvirtintomis Turto ir įsipareigojimų vertinimo taisyklėmis. Operacijos, susijusios su perkainojimo rezervu, mokesčių apskaičiavimo tikslais turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte; 7.
432. „A.V. Rezervai“. Rezervai sudaromi paskirstant ataskaitinių metų pelną visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, vadovaujantis Lietuvos Respublikos įstatymų, jų įgyvendinamųjų teisės aktų ir draudimo įmonės įstatų nustatyta tvarka.
433. Balanso pozicija „B. Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“. Ši pozicija apima kapitalo subsidijas ir dotacijas, gautas iš valstybės ir savivaldos institucijų, organizacijų ir fondų.
434. Balanso pozicija „C. Subordinuoti įsipareigojimai“. Šioje pozicijoje parodomi įsipareigojimai, kurie draudimo įmonės bankroto, likvidavimo arba užsienio valstybės draudimo įmonės filialo veiklos nutraukimo atveju gali būti įvykdomi tik atsiskaičius su kitais kreditoriais.
435. Balanso pozicija „D. Techniniai atidėjiniai“. Techniniai atidėjiniai – tik draudimo įmonėms būdingi atidėjiniai, skirti prievolėms, kylančioms iš draudimo ir perdraudimo sutarčių, vykdyti. Jų apskaičiavimo metodiką tvirtina Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija (toliau – Priežiūros komisija). Šie atidėjiniai skirti padengti sąnaudoms ir reikalavimams, kurie aiškiai yra nustatyti pagal jų pobūdį ir kurie finansinio laikotarpio paskutinę dieną yra tikėtini arba garantuoti, tačiau kurių sumos dar turės būti nustatytos (patikslintos). Šie atidėjiniai negali būti naudojami turto pozicijų vertei tikslinti. Atskirai nurodoma bendra draudimo techninių atidėjinių suma, perdraudikų dalis bendroje sumoje ir draudimo techninių atidėjinių suma, išskaičiavus perdraudikų dalį: 10.
436. „D.I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys sudaro tą pasirašytų draudimo įmokų dalį, kuri draudimo įmonės pajamoms bus priskiriama vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais. Perdraudikams tenkanti perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalis atitinka tą perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalį, kuri ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais bus pripažinta persidraudimo įmokomis, didinančiomis sąnaudas. 10.
437. „D.II. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys“. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys apima matematiškai apskaičiuotą draudimo įmonės įsipareigojimų sumą, kurią sudaro galimos draudimo išmokos. Pagrindinių šio techninio atidėjinio sąlygų santrauka turi būti nurodyta aiškinamajame rašte. Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio dalis – gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo techniniai atidėjiniai – rodoma atskirai balanso pozicijoje „E. Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai“. Gyvybės draudimo atveju perkeltų įmokų techninis atidėjinys gali būti atskleidžiamas kaip gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudedamoji dalis arba nurodomas atskirai pozicijoje „D.I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“. 10.
438. „D.III. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys“. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys sudaromas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos neišmokėtoms draudimo išmokoms dėl ataskaitiniu bei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais įvykusių ir apie kuriuos pranešta, taip pat įvykusių, bet apie kuriuos nepranešta draudžiamųjų įvykių mokėti, taip pat su draudžiamųjų įvykių administravimu susijusioms išlaidoms padengti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais. Perdraudikams tenkanti numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio dalis apima tą numatomų išmokų dalį, kurią pagal perdraudimo sutartis sumokės perdraudikas. 10.
439. „D.IV. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys“. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys sudaromas pagal draudimo įmonės arba atskirų draudimo grupių (pogrupių, draudimo sutarčių) rezultatus dėl tų draudimo sutarčių, kuriose numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat dėl tų draudimo sutarčių, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje. 10.
440. „D.V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys“. Tai techninis atidėjinys, skirtas nuostolingumo svyravimui išlyginti. 10.
441. „D.VI. Kiti techniniai atidėjiniai“. Šioje pozicijoje rodomi draudimo įmonės sudaryti techniniai atidėjiniai, neįtraukti į kitas pozicijas, pavyzdžiui, draudimo techniniai atidėjiniai draudimo ligos atvejui rizikoms, kai jie sudaromi pagal gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudarymo principus, taip pat nepasibaigusios rizikos techninis atidėjinys. Jeigu nepasibaigusios rizikos techninio atidėjinio dydis yra reikšmingo dydžio, jo suma turi būti atskirai parodoma aiškinamajame rašte. Taip pat čia rodomi pensijų kaupimo techniniai atidėjiniai, sudaromi gyvybės draudimo įmonių, veikiančių kaip pensijų kaupimo bendrovės. Pensijų kaupimo techninių atidėjinių suma turi būti atskirai atskleista aiškinamajame rašte, detalizuojant ją pagal įsipareigojimus garantuoti kiekvieno atskiro pensijų fondo rezultatus.
442. Balanso pozicija „E. Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai“. Šioje pozicijoje nurodomi techniniai atidėjiniai, skirti padengti įsipareigojimams, susijusiems su investicijomis pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių vertė ar pelningumas nustatomas pagal investicijas, kurių riziką prisiima draudėjas, arba pagal indeksą. Šioje pozicijoje taip pat įtraukiami techniniai atidėjiniai, atspindintys draudimo įmonės įsipareigojimus, susijusius su tontinų sutartimis.
443. Balanso pozicija „F. Kiti atidėjiniai“. Šioje pozicijoje parodomi atidėjiniai, atitinkantys 19-ame verslo apskaitos standarte „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir turtas bei pobalansiniai įvykiai“ nustatytus pripažinimo kriterijus. Šie atidėjiniai negali būti naudojami turto pozicijų vertei koreguoti.
444. Balanso pozicija „G. Perdraudikų depozitai“. Šioje pozicijoje nurodomos draudimo įmonės iš perdraudikų gautos sumos arba išlaikytos (nepervestos perdraudikams) sumos pagal perdraudimo sutartis kaip perdraudikų įsipareigojimų padengimo garantija. Perdraudikų depozitai negali būti įtraukiami kartu su kitomis sumomis, perdraudikų įsipareigojimais perdraudėjams ir atvirkščiai. Taip pat iš šių sumų negalimi jokie kiti atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Jei perdraudėjas priėmė depozitą vertybiniais popieriais, kurių nuosavybės teisė buvo perleista perdraudėjui, tuomet šiame straipsnyje atsispindi ta suma, kurią perdraudėjas turi grąžinti kaip depozitą.
445. Balanso pozicija „H. Įsipareigojimai“. Įsipareigojimai – draudimo įmonės įsipareigojimai, kurie susiformuoja vykdant draudimo, perdraudimo ir persidraudimo ar kitą ūkinę komercinę veiklą. Į įsipareigojimų sumą neturi būti įtraukiamos techninių atidėjinių sumos.
446. Balanso pozicija „I. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Sukauptos sąnaudos – sąnaudos, kurios patirtos šiuo ar ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, bet bus apmokėtos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Ateinančių laikotarpių pajamos – šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais gautos sumos, kurios pajamomis bus pripažintos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. II. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITOS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
447. Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai; techninė dalis gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai; netechninė dalis. 16.
448. Techninėse dalyse įrašomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka. Netechninėje dalyje įrašomos pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai.
449. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „I. Techninė dalis – ne gyvybės draudimas“: 17.
450. „I.
451. Uždirbtos įmokos, išskyrus perdraudikų dalį“: 17.1.
452. „I.1.
453. Pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima visas pagal draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos gali būti iš dalies arba visiškai susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais (tai yra neatsižvelgiant į tai, ar buvo šios sumos gautos, ar jos jau uždirbtos, ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Šios sumos apima: draudimo įmokas, apskaičiuotas draudimo sutarties (apsaugos) galiojimo laikotarpiui, įskaitant sutartyse numatytas papildomas įmokas; įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais; draudikui tenkančių bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį; perdraudimo įmokas; perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas. Iš pasirašytų įmokų sumos turi būti atimamos (anuliuojamos): nutrauktų ar pasibaigusių sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams (perdraudėjams), taip pat draudėjų (perdraudėjų) neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias ar pasibaigusias draudimo (perdraudimo) sutartis, jei labiau tikėtina, kad draudėjas (perdraudėjas) nesumokės draudimo (perdraudimo) įmokos nei kad sumokės; abejotinos pasirašytos įmokos, jeigu jos yra apskaičiuojamos pagal draudimo įmonės nuolat taikomą pasitvirtintą abejotinų pasirašytų įmokų vertinimo metodiką, kuri įvertina šias įmokas pagal jų sumokėjimo vėlavimo ir nesumokėjimo statistiką, vertinant kiekvieną draudimo (perdraudimo) sutartį, pagal kurią vėluoja mokėjimai, neįmokėtos įmokos, jau atimtos iš pasirašytų įmokų, nebeįtraukiamos į abejotinas pasirašytas įmokas; perdraudimo įmokos, grąžintos perdraudėjams. Pasirašytų įmokų suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „I.
454. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį (-)“ ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis. Pasirašytų įmokų suma neapima kartu su pasirašytomis įmokomis papildomai renkamų mokesčių ar kitų su jomis susijusių mokėjimų. 17.1.
455. „I.1.
456. Persidraudimo įmokos (-)“. Ši pozicija apima sumokėtą arba mokėtiną perdraudikui pasirašytų įmokų dalį pagal perdraudimo sutartis, kuriose draudikas yra perdraudėjas. Pozicijos „I.1.
457. Persidraudimo įmokos (-)“ suma yra didinama persidraudimo portfelio padidėjimo įmokomis ir mažinama persidraudimo įmokomis, grąžintinomis (grąžintomis) perdraudiko. 17.1.
458. „I.1.
459. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris: 17.1.3.
460. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, kartu su pozicijoje „II.1.
461. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.
462. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį, 17.1.3.
463. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.
464. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.1.
465. „I.1.
466. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje pateikiamas perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris: 17.1.4.
467. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, kartu su pozicijoje „II.1.
468. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.
469. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį; 17.1.4.
470. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.
471. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.
472. „I.
473. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies“ (+/-). Į šią poziciją įtraukiamas pelnas (nuostoliai) iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama investicinės veiklos pelną (nuostolius) (gyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje poziciją III.4, tik negyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje pozicijos III.3 ir pozicijos III.5 skirtumą) dauginant iš koeficiento: Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai / (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas). Koeficiento apskaičiavimui naudojami ataskaitinio laikotarpio vidutiniai nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai. Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų. Iš III.6 pozicijos perkelta pelno (nuostolių) iš investicijų dalimi didinamas (mažinamas) ne gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas. Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelno (nuostolių) perkėlimui iš netechninės dalies. 17.
474. „I.
475. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos pajamos iš draudimo ir perdraudimo veiklos, neįtrauktos į kitas pozicijas. Tai komisiniai už kitų draudimo įmonių draudimo sutarčių platinimą, bendrojo draudimo komisiniai, delspinigiai ir panašiai; 17.
476. „I.
477. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos visos išmokos žalai padengti, taip pat numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas. Atskirose pozicijose nurodoma: 17.4.
478. „I.4.1.
479. Išmokos“. Šioje pozicijoje nurodomos per ataskaitinį laikotarpį išmokėtos sumos pagal pateiktas pretenzijas dėl draudžiamųjų įvykių, įvykusių ataskaitiniu laikotarpiu ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais. 17.4.
480. „I.4.1.
481. Žalos sureguliavimo sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės administracinės išlaidos, susijusios su žalos sureguliavimu ir patirtos draudimo įmonės viduje (darbo užmokestis žalos sureguliavimo skyriaus darbuotojams ir kita), taip pat išlaidos tretiesiems asmenims, tiesiogiai susijusios su draudžiamojo įvykio tyrimu (atlygis ekspertams, galimos papildomos išlaidos tyrimo metu ir kita). Dalį draudimo įmonės veiklos sąnaudų priskiriant žalos sureguliavimo sąnaudoms, turi būti vadovaujamasi aiškiais ir pagrįstais šių sąnaudų priskyrimo principais ir draudimo įmonėje patvirtinta metodika. 17.4.
482. „I.4.1.
483. Išieškotos sumos (-)“. Šioje pozicijoje parodomos subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir likutinis turtas. Išieškotos sumos įvertinamos, vadovaujantis atsargumo principu. 17.4.
484. „I.4.1.
485. Perdraudikų dalis (-)“. Ši pozicija apima išmokų ir žalos sureguliavimo sąnaudų sumas, kurias pagal perdraudimo sutartis turi apmokėti perdraudikai, bei išieškotų sumų dalį, kuri pagal perdraudimo sutartis priklauso perdraudikams. 17.4.
486. „I.4.2.
487. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris kartu su pozicijoje „II.5.2.
488. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.III.
489. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.4.
490. „I.4.2.
491. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“. Į šią poziciją įtraukiamas numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris kartu su pozicijoje „II.5.2.
492. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.III.
493. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.
494. „I.
495. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“: 17.5.
496. „I.5.
497. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo techninių atidėjinių, kurių sudarymas ir naudojimas turi būti suderintas ir patvirtintas Priežiūros komisijos ir kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ir sumažėjimą (-)), kuris kartu su pozicijoje „II.6.2.
498. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso pozicijos „D.VI.
499. Kiti techniniai atidėjiniai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.5.
500. „I.5.
501. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomos kitų techninių atidėjinių, neįtrauktų į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, perdraudikų dalies padidėjimo (-) arba sumažėjimo (+) sumos. Šios pozicijos suma kartu su pozicijoje „II.6.2.
502. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.VI.
503. Kiti techniniai atidėjiniai, perdraudikų dalis(-)“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį; 17.
504. „I.
505. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašoma per ataskaitinį laikotarpį pagal draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje, grąžintų draudimo įmokų suma ir draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas. Atskirose pozicijose nurodoma: 17.6.
506. „I.6.2.
507. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimą: padidėjimą (+) arba sumažėjimą (-), kuris kartu su pozicijoje „II.7.2.
508. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.IV.
509. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.6.
510. „I.6.2.
511. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimą: padidėjimą (-) arba sumažėjimą (+), kuris kartu su pozicijoje „II.7.2.
512. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 17.
513. „I.
514. Grynosios veiklos sąnaudos“. Ši pozicija apima įsigijimo sąnaudas ir administracines sąnaudas. Atskirose pozicijose nurodoma: 17.7.
515. „I.7.
516. Įsigijimo sąnaudos“. Ši pozicija apima sąnaudas, kurios patiriamos sudarant draudimo sutartis, jas atnaujinant ir aptarnaujant. Įsigijimo sąnaudos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines. Tiesioginės sąnaudos: komisinis atlyginimas ir kitos išmokos tarpininkams; draudimo dokumentų parengimo sąnaudos, draudimo sutarčių įtraukimo į draudimo sutarčių portfelį sąnaudos; komisinis atlyginimas kitoms bendrajame draudime dalyvaujančioms draudimo įmonėms. Netiesioginės sąnaudos: sąnaudos reklamai; administracinės sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu; medicininės apžiūros sąnaudos ir kita. 17.7.
517. „I.7.
518. Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)“. Į šią poziciją įtraukiamas atidėtųjų įsigijimo sąnaudų padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris turi sutapti su balanso turto dalies pozicijos „F.II.
519. Ne gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį; 17.7.
520. „I.7.
521. Administracinės sąnaudos“. Ši pozicija apima tokias sąnaudų grupes: įmokų inkasavimo sąnaudos, įskaitant atitinkamą komisinį atlyginimą; draudimo ir perdraudimo sutarčių portfelio administravimo sąnaudos; grąžintinų įmokų valdymo sąnaudos; perdraudimo ir persidraudimo vadybos sąnaudos. Administracinėms sąnaudoms priskiriamos ir personalo sąnaudos, patalpų išlaikymo sąnaudos, ryšių sąnaudos, kitos sąnaudos (tokios kaip amortizacijos ir nusidėvėjimo sąnaudos, kiek jos neįtraukiamos į investicijų, įsigijimo, žalos sureguliavimo ar kitas sąnaudas). Draudimo įmonė, atsižvelgdama į šį nutarimą, pati nustato ir patvirtina sąnaudų skirstymo į sąnaudų grupes metodiką, kuri turi būti paremta aiškiais ir pagrįstais sąnaudų paskirstymo principais. 17.7.
522. „I.7.
523. Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis (-)“. Šioje pozicijoje nurodomas persidraudimo komisinis atlyginimas (gautas (gautinas) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalis, nustatyta atsižvelgiant į perdrausto sutarčių portfelio pelną. Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis atimami iš draudimo veiklos sąnaudų ir pateikiami atskira eilute. Ši pozicija yra draudimo įmonės sąnaudas tikslinanti pozicija: nedidina pajamų, mažina sąnaudas. 17.
524. „I.
525. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Ši pozicija apima sąnaudas iš draudimo veiklos, neįtrauktas į kitas pozicijas (tokias kaip įnašai į privalomus draudėjų ir kitų kreditorių apsaugos fondus, perdraudikams sumokėtos (mokėtinos) palūkanos, apskaičiuotos už perdraudikų indėlius, tiesioginės sąnaudos, patirtos platinant kitų draudimo įmonių sutartis, ir kita). 17.
526. „I.
527. Techninis rezultatas prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjinį“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies uždirbtų įmokų, išskyrus perdraudikų dalį, pridėjus pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies, kitas technines pajamas, išskyrus perdraudikų dalį, ir atėmus draudimo išmokų sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį, grąžintas (grąžintinas) draudimo įmokas, išskyrus perdraudikų dalį, kitų techninių atidėjinių pasikeitimus, nepateiktus kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį, grynąsias veiklos sąnaudas bei kitas technines sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį. 17.
528. „I.
529. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas apskaičiuojamas kaip ataskaitinio laikotarpio ir praėjusių finansinių metų nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio skirtumas – balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys“ pasikeitimas. 17.
530. „I.
531. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje parodomas tarpinis – ne gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas iš techninio rezultato prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjinį atėmus nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimą.
532. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „II. Techninė dalis – gyvybės draudimas“: 18.
533. „II.
534. Uždirbtos įmokos, išskyrus perdraudikų dalį“: 18.1.
535. „II.1.
536. Pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima pagal visas draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos iš dalies arba visiškai gali būti susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais, tai yra neatsižvelgiant į tai, ar pinigai jau buvo gauti, ar ne, taip pat neatsižvelgiant į įmokų uždirbimo faktą (įmokos jau uždirbtos ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Ši pozicija apima: periodines (dalines) ir sutartyse numatytas papildomas įmokas; vienkartines įmokas, įskaitant įmokas anuitetams; vienkartines įmokas iš draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio, jeigu draudimo įmonė vietoj šiame techniniame atidėjinyje sukauptos sumos išmokėjimo, grąžintų įmokų (dalyvavimo pelne) sumą (pelno (nuostolių) ataskaitos eilutė II. 7.1) pagal susitarimo su draudėju sąlygas įskaito kaip draudimo įmokos apmokėjimą; įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais; draudikui tenkančią bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį; perdraudimo įmokas; perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas. Iš pasirašytų įmokų sumos atimamos (anuliuojamos): nutrauktų ar pasibaigusių sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams (perdraudėjams), taip pat draudėjų (perdraudėjų) neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias ar pasibaigusias draudimo (perdraudimo) sutartis, jei labiau tikėtina, kad draudėjas (perdraudėjas) nesumokės draudimo (perdraudimo) įmokos nei kad sumokės; abejotinos pasirašytos įmokos, jeigu jos yra apskaičiuojamos pagal draudimo įmonės nuolat taikomą pasitvirtintą abejotinų pasirašytų įmokų vertinimo metodiką, kuri įvertina šias įmokas pagal jų sumokėjimo vėlavimo ir nesumokėjimo statistiką, vertinant kiekvieną draudimo (perdraudimo) sutartį, pagal kurią vėluoja mokėjimai. Neįmokėtos įmokos, jau atimtos iš pasirašytų įmokų, nebeįtraukiamos į abejotinas pasirašytas įmokas; perdraudimo įmokos, grąžintos perdraudėjams. Pasirašytų įmokų suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „II.
537. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį (-)“ ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis. Pasirašytų įmokų suma neapima kartu su pasirašytomis įmokomis papildomai renkamų mokesčių ar kitų su jomis susijusių mokėjimų. 18.1.
538. „II.1.
539. Persidraudimo įmokos (-)“. Persidraudimo įmokos įtraukiamos atsižvelgiant į I.1.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.1.
540. „II.1.
541. Perkeltų įmokų atidėjimo pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas įtraukiamas atsižvelgiant į I.1.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.1.
542. „II.1.
543. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas nurodomas atsižvelgiant į I.1.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.
544. „II.
545. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įrašomos visos gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos pajamos, susijusios tiek su gyvybės draudimo veikla, tiek su ne gyvybės draudimo veikla, tiek su nuosavo kapitalo investavimu: 18.2.
546. „II.2.
547. Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas dalyvaujant kitų įmonių veikloje. Pajamos uždirbtos, dalyvaujant dukterinių ir asocijuotų įmonių veikloje, rodomos atskirai, įterpiant šioje pozicijoje papildomą eilutę. 18.2.
548. „II.2.2.
549. Pajamos iš žemės ir pastatų“. Ši pozicija apima žemės ir pastatų nuomos, vertės išaugimo ir kitas panašias pajamas. 18.2.
550. „II.2.2.
551. Pajamos iš kitų investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomos investicinės veiklos pajamos, tokios kaip bankų palūkanos, dividendai, palūkanos už suteiktas paskolas ir panašiai. 18.2.
552. „II.2.
553. Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas“. Ši pozicija apima nuostolio dėl investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, kaip tai apibrėžta 18-ajame verslo apskaitos standarte „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“, išskyrus tikrosios vertės pokyčius, kurie rodomi kitose pozicijose. 18.2.
554. „II.2.
555. Investicijų perleidimo pelnas“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas, apskaičiuotas realizavus investicijas, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui. 18.
556. „II.
557. Pelnas iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas (taip pat ir investicijų perleidimo pelnas) iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos. 18.
558. „II.
559. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos kitos techninės pajamos, kurios nebuvo pateiktos kitose gyvybės draudimo techninės dalies pozicijose, jei reikia, atskirai išskiriant perdraudikų dalį jose: 18.4.
560. „II.4.
561. Pensijų kaupimo veiklos pajamos“. Šioje pozicijoje nurodomas gyvybės draudimo įmonės, veikiančios kaip pensijų kaupimo bendrovė, uždirbtas atlyginimas už pensijų fondo (-ų) valdymą ir kitos pajamos, tiesiogiai susijusios su pensijų kaupimo veikla. 18.4.
562. „II.4.
563. Kitos techninės pajamos“. Šioje pozicijoje įtraukiamos kitos techninės pajamos atsižvelgiant į I.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.
564. „II.
565. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Draudimo išmokų sąnaudos įrašomos atsižvelgiant į I.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicijoje „II.5.1.
566. Išperkamosios sumos“ įrašomos sumos, kurios, nutraukus draudimo sutartis, išmokėtos draudėjams pagal iš anksto gyvybės draudimo sutartyse numatytas sąlygas. 18.
567. „II.
568. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“: 18.6.
569. „II.6.1.
570. Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma“. Šioje pozicijoje parodomas gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio bendros sumos padidėjimas (+) ar sumažėjimas(-), kuris: 18.6.1.
571. Jei perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijų „Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys“, „E.I.
572. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys“ bendros sumos ir „E.II. Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 18.6.1.
573. Jei perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, šios pozicijos ir pelno (nuostolių) ataskaitos pozicijos „I.1.
574. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijų „D.I.
575. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“, „D.II.
576. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys, bendra suma“, „E.I.
577. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys, bendra suma“ ir „E.II. Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys“ bendros sumos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį. 18.6.
578. „II.6.2.
579. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo pensijų kaupimo techninio atidėjinio ir kitų techninių atidėjinių, kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ar sumažėjimą (-)). Šios pozicijos ir pozicijos „I.5.
580. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“ suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.VI.
581. Kiti techniniai atidėjiniai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį suma. 18.
582. „II.
583. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį“. Grąžintos (grąžintinos) įmokos (dalyvavimas pelne) įrašomos atsižvelgiant į I.6 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.
584. „II.
585. Grynosios veiklos sąnaudos“. Draudimo, pensijų kaupimo veiklos sąnaudos nurodomos atsižvelgiant į I.7 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.
586. „II.
587. Investicinės veiklos sąnaudos“. Šioje pozicijoje nurodomos visos gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos sąnaudos, susijusios tiek su gyvybės draudimo veikla, tiek su ne gyvybės draudimo veikla, tiek su nuosavo kapitalo investavimu: 18.9.
588. „II.9.
589. Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas“. Į šią poziciją įtraukiamos investicijų administravimo sąnaudos, tokios kaip: sąnaudos, susijusios su išmokomis tretiesiems asmenims, personalo išlaikymo sąnaudos, jeigu tai susiję su investicijų vadyba; sąnaudos, susijusios su pastatais ir patalpomis, kurias būtų galima priskirti veiklos sąnaudoms, įvairūs mokesčiai, priežiūros darbų sąnaudos ir panašiai; mokesčiai už finansinių įstaigų suteiktas paslaugas; išperkamosios nuomos sąnaudos už investicinei veiklai naudojamas patalpas (pastatus). 18.9.
590. „II.9.
591. Investicijų vertės sumažėjimas“. Ši pozicija apima sąnaudas, patirtas dėl dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (II.9.2.1) bei nuostolį dėl investicijų vertės sumažėjimo, kaip tai apibrėžta 18-ajame verslo apskaitos standarte „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ (II.9.2.2). Sąnaudos, patirtos dalyvaujant dukterinių ir asocijuotųjų įmonių veikloje, rodomos atskirai, įterpiant šioje pozicijoje papildomą eilutę. 18.9.
592. „II.9.
593. Investicijų perleidimo nuostoliai“. Į šią poziciją įtraukiami nuostoliai, apskaičiuoti realizavus investicijas, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui. 18.
594. „II.
595. Nuostoliai iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų“. Šioje pozicijoje parodomi nuostoliai (taip pat investicijų perleidimo nuostoliai) iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos. 18.
596. „II.
597. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos kitos techninės sąnaudos, atsižvelgiant į I.8 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 18.
598. „II.
599. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį (-/+)“. Ši pozicija apima gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių pelną (nuostolius) iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių ir nuosavo kapitalo investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (nuostolius) (pozicija II.2 minus pozicija II.9) dauginant iš koeficiento: (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas)/ (Bendra draudimo techninių atidėjinių suma + Nuosavas kapitalas). Apskaičiuojant koeficientą naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai (kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai į skaičiavimą neįtraukiami). Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų. Į III.4 poziciją perkelta pelno (nuostolių) iš investicijų dalimi mažinamas gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas. Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelnui (nuostoliams) perkelti į netechninę dalį. 18.
600. „II.
601. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje nurodomas tarpinis – gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp gyvybės draudimo techninės dalies pajamų ir sąnaudų.
602. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „III. Netechninė dalis“. Netechninėje dalyje apskaičiuojamas draudimo įmonių veiklos rezultatas, tiesiogiai nesusijęs su draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veikla. Į šią dalį perkeliami ne gyvybės ir gyvybės draudimo techninių dalių rezultatai – pelnas arba nuostoliai: 19.
603. „III.
604. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Čia įrašomas techninis pelnas (nuostoliai), perkeltas iš ne gyvybės draudimo techninės dalies. 19.
605. „III.
606. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Čia įtraukiamas techninis pelnas (nuostoliai), perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies. 19.
607. „III.
608. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įtraukiamos tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos pajamos. Investicinės veiklos pajamos nurodomos atsižvelgiant į II.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 19.
609. „III.
610. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies“. Ta dalimi, kuri yra perkelta iš II.12 pozicijos (kaip netechninės ir ne gyvybės draudimo techninės dalies investicijų pelnas (nuostoliai), turi būti padidintas (sumažintas) netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje nurodomas visas gyvybės draudimą vykdančių draudimo įmonių pelnas (nuostoliai) iš nuosavo kapitalo ir ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių investavimo. Perkeliama pelno (nuostolių) iš investicijų dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (pozicija II.2 minus pozicija II.9) dauginant iš koeficiento: (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas/ (Bendra draudimo techninių atidėjinių suma + Nuosavas kapitalas). Apskaičiuojant koeficientą naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai (kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai į skaičiavimą neįtraukiami). Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų. Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelnui (nuostoliams) perkelti iš gyvybės draudimo techninės dalies. 19.
611. „III.
612. Investicinės veiklos sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos sąnaudos. Investicinės veiklos sąnaudos įtraukiamos atsižvelgiant į II.9 pozicijos paaiškinimų nuostatas. 19.
613. „III.
614. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-/+)“. Ta dalimi, kuri yra perkelta į I.2 poziciją (kaip ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas), turi būti sumažintas netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje įrašomas pelnas iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (nuostolius) (gyvybės draudimo veiklą vykdančioje įmonėje poziciją III.4, tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje pozicijos III.3 ir pozicijos III.5 skirtumą) dauginant iš koeficiento: Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai / (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas). Apskaičiuojant koeficientą naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai. Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų. Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelnui (nuostoliams) perkelti į ne gyvybės draudimo techninę dalį. 19.
615. „III.
616. Kitos pajamos“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas suteikus paslaugas, kitas nei draudimo; palūkanas, kurios nėra susijusios su investicijomis; pajamas iš valiutos konvertavimo ir valiutos kurso perskaičiavimo, pelną iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir panašiai. Ši pozicija taip pat apima nuosavos statybos sumą, kuri yra pripažinta pajamomis, kapitalo forma teikiamų dotacijų ir subsidijų metinę dalį, skirtą turtui finansuoti, ir palūkanų forma teikiamų subsidijų dalį. 19.
617. „III.
618. Kitos sąnaudos“. Ši pozicija apima įvairias sąnaudas, tokias kaip valiutos kursų pasikeitimo, paimtų paskolų, nuostolių iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas pozicijas. 19.
619. „III.
620. Įprastinės veiklos pelnas (nuostoliai)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies pelno (nuostolių) pridėjus gyvybės draudimo techninės dalies pelną (nuostolius), taip pat pridėjus netechninės dalies investicinės veiklos pajamas, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies pelną iš investicijų, kitas pajamas ir atėmus netechninės dalies investicinės veiklos sąnaudas, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį pelną iš investicijų, kitas sąnaudas. 19.
621. „III.
622. Ypatingosios pajamos (pagautė) (+)“ ir „III.
623. Ypatingosios sąnaudos (netekimai) (-)“. Tai straipsniai, kuriuose parodomi neįprastų, atsitiktinių, reguliariai nesikartojančių ūkinių įvykių rezultatai. Ypatinguosiuose straipsniuose parodomi atsitiktinių ūkinių įvykių, kurie negali būti priskirti įprastinei draudimo įmonės veiklai, rezultatai. Ar įvykis skiriasi nuo draudimo įmonės įprastinės veiklos, nustatoma pagal jo pobūdį, lyginant su įprastine draudimo įmonės veikla, o ne pagal tokio įvykio dažnumą. Pasikartojimo dažnumas yra tik vienas iš kriterijų, pagal kuriuos sprendžiama, ar straipsnis yra ypatingasis. 19.
624. „III.
625. Ypatingosios veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje nurodomas rezultatas, apskaičiuotas kaip ypatingųjų pajamų ir ypatingųjų sąnaudų skirtumas. 19.
626. „III.
627. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostoliai) – prieš apmokestinimą“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie įprastinės veiklos pelno (nuostolių) pridėjus ypatingosios veiklos rezultatą – pelną (nuostolius). 19.
628. „III.
629. Pelno mokestis (-)“. Į šią poziciją įtraukiama pelno mokesčio sąnaudų suma. Ji apskaičiuojama pagal Pelno mokesčio įstatymą ir kitus teisės aktus, reglamentuojančius pelno mokesčio apskaičiavimą. 19.
630. „III.
631. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostoliai)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas iš ataskaitinio laikotarpio rezultato – pelno (nuostolių) – prieš apmokestinimą atėmus pelno mokestį. III. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
632. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „I. Pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės veiklos (+/-)“. Draudimo įmonės pagrindinė veikla yra draudimo ir su ja susijusi ūkinė komercinė veikla.
633. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „II. Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-)“. Investicinė veikla – ilgalaikių ir trumpalaikių investicijų, kurios nepriskiriamos grynųjų pinigų ekvivalentams, įsigijimas ir disponavimas jomis.
634. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „III. Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-)“. Finansinė veikla – veikla, daranti įtaką draudimo įmonės nuosavam kapitalui, skolų dydžiui ir sudėčiai.
635. Pinigų srautų ataskaitoje pateikiamas pinigų, jų ekvivalentų gavimas ir panaudojimas per ataskaitinį laikotarpį. Pinigų srautų ataskaitoje apskaičiuota pinigų ir jų ekvivalentų suma laikotarpio pabaigoje turi sutapti su balanso pozicija „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“. Pinigų srautai – grynųjų pinigų ar jų ekvivalentų padidėjimas arba sumažėjimas. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga ir jeigu pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką šios investicijos yra priskirtos pinigų ekvivalentams. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos. Pinigų srautų ataskaita draudimo įmonėse sudaroma tiesioginiu metodu. _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7 (Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija) MINIMALŪS REIKALAVIMAI AIŠKINAMAJAM RAŠTUI I. BENDROJI DALIS
636. Duomenys apie draudimo įmonę. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte pateikiama bendra informacija apie draudimo įmonę: nurodoma draudimo veiklos licencijos išdavimo data, draudimo įmonės įregistravimo data, vykdomos draudimo grupės, aprašoma draudimo įmonės organizacinė struktūra – nurodomas filialų ir atstovybių skaičius. Taip pat nurodoma bendra draudimo įmonės būklė per ne mažiau kaip du praėjusius ataskaitinius laikotarpius, sąlygos, kuriomis dirba draudimo įmonė ir kurios gali paveikti draudimo įmonės plėtojimąsi, veikla, susijusi su draudimo įmonės plėtojimu, kapitalo pokyčiai, jeigu jų buvo, ir šių pokyčių priežastys, svarbiausieji įvykiai, atsitikę po ataskaitinių metų, tačiau su jais susiję. Pateikiami įmonių, kuriose draudimo įmonė yra narė su neribota atsakomybe, pavadinimai, buveinės ir jų teisinės formos, nebent ši informacija yra nereikšminga.
637. Dukterinės ir asocijuotosios įmonės. Aiškinamajame rašte pateikiama informacija apie dukterines ir asocijuotąsias įmones: nurodomi jų pavadinimai ir buveinės, draudimo įmonės nuosavybei tenkanti šių įmonių kapitalo dalis (procentais), dukterinių ir asocijuotųjų įmonių nuosavo kapitalo dydis, taip pat ataskaitinio laikotarpio, kurio finansinės ataskaitos sudarytos, pelno arba nuostolių dydis. II. APSKAITOS POLITIKA
638. Pagrindiniai principai. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte išdėstoma draudimo įmonės apskaitos politika: nurodomi pagrindiniai principai, kurių buvo laikomasi tvarkant ataskaitinio laikotarpio apskaitą ir rengiant finansines ataskaitas (vertinant turtą, įsipareigojimus, nuosavybę, pajamas ir sąnaudas). Jeigu per ataskaitinį laikotarpį draudimo įmonė pakeitė kai kuriuos apskaitos principus, prie atitinkamų aiškinamojo rašto pastabų turi būti atskleistos tokio pasikeitimo detalės ir poveikis draudimo įmonės veiklos rezultatams, pateikiami rodikliai, apskaičiuoti pagal senus ir naujus principus.
639. Išimtys. Jeigu sudarant finansines ataskaitas nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, Verslo apskaitos standartų ar šio nutarimo nuostatų, šios išimtys turi būti išdėstytos aiškinamajame rašte: nurodomos priežastys ir įtaka finansinėms ataskaitoms. Jeigu įmonės vadovybė žino faktų, kurie gali kelti abejonių dėl įmonės gebėjimo tęsti veiklą, tai turi būti atskleista aiškinamajame rašte.
640. Nematerialiojo turto apskaita ir amortizacija. Nurodomi nematerialiojo turto vertinimo metodai, amortizacijos apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Ši informacija pateikiama pagal kiekvieną nematerialiojo turto grupę: plėtros darbus, prestižą, patentus, licencijas, programinę įrangą ir kitą nematerialųjį turtą.
641. Nekilnojamojo turto apskaita ir nusidėvėjimas. Nurodomi investicijų į nekilnojamąjį turtą vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Aprašoma, jeigu kokios nors nekilnojamojo turto rūšies ar tam tikrų vienetų nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.
642. Investicijų į dukterines ir asocijuotąsias įmones apskaita. Aprašomi investicijų į dukterines įmones ir asocijuotąsias įmones vertinimo metodai, kitokio nei laikino pobūdžio investicijų į šias įmones vertės sumažėjimo (padidėjimo) apskaitos principai.
643. Investicijų į nuosavybės vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į nuosavybės vertybinius popierius vertinimo metodai ir perkainojimo politika, jei šie vertybiniai popieriai vertinami kita nei tikrąja verte.
644. Investicijų į skolos vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į skolos vertybinius popierius vertinimo metodai (amortizuotos savikainos ar kiti) ir perkainojimo politika, jei šie vertybiniai popieriai vertinami kita nei tikrąja verte ir nurodomas skirtumas tarp skolos vertybinių popierių balansinės ir jų išpirkimo vertės.
645. Suteiktų paskolų apskaita. Aprašomi suteiktų paskolų ir su jomis susijusių abejotinų sumų apskaitos principai.
646. Indėlių kredito įstaigose apskaita. Aprašomi indėlių kredito įstaigose ir su jais susijusių abejotinų sumų apskaitos principai.
647. Kito materialiojo turto apskaita. Pateikiami kito materialiojo turto (ne investicijų) vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.
648. Gautinų sumų apskaita. Aprašomi pagrindiniai gautinų sumų vertinimo metodai, nurodomi principai, kuriais vadovaujantis atliekami nurašymai į abejotinas sumas.
649. Kapitalas ir rezervai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės rezervų sudarymo, vertinimo ir įtraukimo į apskaitą principai bei naudojimo apribojimai. Atskirai aprašomi perkainojimo rezervo sudarymo principai (kokio turto vertinimo rezultatas įskaitomas į rezervą, šio turto vertinimo metodai ir panašiai). Jei akcininkų sprendimas didinti (mažinti) įstatinį kapitalą jau priimtas, bet pakeisti įstatai dar neįregistruoti, informacija apie sprendimą didinti (mažinti) įstatinį kapitalą turi būti atskleidžiama aiškinamajame rašte.
650. Draudimo techniniai atidėjiniai. Pateikiama informacija apie draudimo techninius atidėjinius (perkeltų įmokų, numatomų išmokėjimų, gyvybės draudimo matematinį, draudimo įmokų grąžinimo, nuostolių svyravimo išlyginimo, gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir kitus – apie kiekvieną atskirai): nurodomi vertinimo metodai, nauji elementai, turėję įtakos atidėjinio dydžiui, pvz., nauji produktai, teisės aktų pasikeitimai, vertinimo metodų arba įtraukimo į finansines ataskaitas principų pasikeitimai. Jei draudimo techninio atidėjinio pasikeitimas nesutampa su atitinkamo draudimo techninio atidėjinio balanso pozicijos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį, turi būti nurodytos šio neatitikimo priežastys. Aiškinamajame rašte turi būti aprašomos svarbios draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio ypatybės. Jeigu sudarant gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį naudojami statistiniai ir matematiniai metodai, turi būti pateikta pagrindinių sąlygų santrauka. Aiškinamajame rašte nurodomi elementai, turėję didelę įtaką perdraudikams tenkančios techninių atidėjinių dalies dydžiui, pvz., svarbesnieji perdraudimo sutarčių pakeitimai.
651. Kiti atidėjiniai. Aprašomi atidėjinių kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti sudarymo ir apskaitos principai.
652. Įsipareigojimai. Aprašomi kitų įsipareigojimų (ne draudimo techninių atidėjinių) apskaitos principai.
653. Pasirašytos ir uždirbtos draudimo įmokos. Nurodomi draudimo įmokų pripažinimo pasirašytomis įmokomis, uždirbtomis įmokomis ir perdraudikų dalies apskaičiavimo principai.
654. Draudimo išmokų sąnaudos. Nurodomi draudimo įmonės išmokų, perdraudikų išmokų, žalos sureguliavimo sąnaudų apskaitos principai.
655. Investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nurodomi investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitos principai. Atskleidžiamas metodas, kaip pelnas (nuostoliai) iš investicijų perkeliamas į pelno (nuostolių) ataskaitos ne gyvybės draudimo techninę dalį, gyvybės draudimo techninę dalį bei netechninę dalį, nurodomi šio metodo pasirinkimo kriterijai ir pagrindimas.
656. Įsigijimo ir administracinės sąnaudos. Nurodoma, kokios sąnaudos yra laikomos įsigijimo sąnaudomis, aprašomi pagrindiniai jų ir kitų veiklos sąnaudų apskaitos principai. Taip pat šioje aiškinamojo rašto dalyje turi būti išdėstyti principai, pagal kuriuos įsigijimo ir administracinės sąnaudos priskiriamos konkrečiai draudimo sutarčiai / draudimo grupei arba pogrupiui.
657. Kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.
658. Kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.
659. Mokesčiai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės mokamų mokesčių tarifai, jų apskaičiavimo principai, pagrindiniai atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo principai. Pažymima, jeigu apmokestinimas daro įtaką turto vertinimui.
660. Užsienio valiutos vertės perskaičiavimas. Pateikiami straipsnių užsienio valiuta perskaičiavimo pagrindiniai principai ir tai, kaip pelnas arba nuostoliai, patirti dėl šio perskaičiavimo, nurodomi apskaitoje.
661. Investicijų vertės perskaičiavimas. 26.
662. Kai draudimo įmonės investicijos į apskaitą traukiamos tikrąja verte, aiškinamajame rašte turi būti atskleista: 26.1.
663. tokio finansinio turto įsigijimo vertė; 26.1.
664. kiekvienos investicijų pozicijos tikrosios vertės skaičiavimo prielaidos ir metodai, jeigu tikroji vertė nėra tapati tų investicijų rinkos vertei; 26.1.
665. kiekvienos investicijų pozicijos, vertinamos tikrąja verte, tikrosios vertės dydis, atskirai išskiriant, koks tikrosios vertės pasikeitimo dydis įtraukiamas į pelno (nuostolių) ataskaitą ir koks įtraukiamas tiesiogiai į nuosavą kapitalą per tikrosios vertės pasikeitimo rezervą; 26.1.
666. informacija apie kiekvienos išvestinių vertybinių popierių klasės pobūdį ir reikšmingumą, atskirai atskleidžiant svarbiausias tokių išvestinių vertybinių popierių sąlygas, galinčias daryti įtaką būsimų pinigų srautų dydžiui, pasiskirstymui laike ir tikrumui; 26.1.
667. lentelė, parodanti tikrosios vertės pasikeitimo rezervo pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį; 26.1.
668. jei finansinio turto naudojimas turi reikšmingą įtaką draudimo įmonės turto, įsipareigojimų, finansinės padėties ar pelno (nuostolių) vertinimui, draudimo įmonė privalo atskleisti įkainojimo rizikos, kredito rizikos, operacinės rizikos ir pinigų srautų rizikos įtaką šių dydžių vertinimui. 26.
669. Jeigu balanse investicijos nurodomos įsigijimo verte arba amortizuota savikaina, tikroji vertė turi būti nurodyta aiškinamajame rašte. III. AIŠKINAMOJO RAŠTO PASTABOS
670. Draudimo įmonių aiškinamojo rašto pastabose nusakomas tam tikrų finansinių ataskaitų pozicijų turinys (šių reikalavimų priede pateikiamos privalomos pildyti lentelės, detalizuojančios kai kurias pozicijas), o papildoma informacija pateikiama prie šių pastabų pridedamuose paaiškinimuose. Draudimo įmonė pateikia daugiau informacijos, jeigu finansinėse ataskaitose nurodytos sumos yra didelės ir gali turėti įtakos vertinant draudimo įmonės būklę. Jei kuris nors turtas ar įsipareigojimas susijęs su daugiau nei vienu balanso straipsniu, jo ryšys su kitais straipsniais turi būti paaiškintas aiškinamajame rašte, jei toks paaiškinimas yra reikšmingas finansinėms ataskaitoms suprasti.
671. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte išsamiai atskleidžiama kokybinė ir kiekybinė informacija apie rizikų apimtis ir jų valdymą: 28.
672. Apibūdinamas įvairių rūšių rizikos (palūkanų normos rizika, rinkos rizika ir pan.), atsirandančios dėl draudimo sutarčių, valdymas ir šių rūšių rizikos sumažinimo priemonės. 28.
673. Įtraukiama informacija apie pelno (nuostolių) ir nuosavo kapitalo jautrumą draudimo rizikai. Ši informacija turi atspindėti, kiek potencialiai pakistų draudimo įmonės veiklos rezultatai, tam tikru dydžiu pasikeitus kintamajam, darančiam reikšmingą įtaką įmonės rezultatams (pavyzdžiui, kiek sumažėtų įmonės ataskaitinio laikotarpio pelnas, didžiausią dalį draudimo portfelyje užimančio draudimo produkto nuostolingumui padidėjus 10 proc.). Pažymėtina, kad pateikta informacija neturi būti klaidinanti, todėl ypatingas dėmesys turėtų būti kreipiamas į galimą netiesišką kintamojo įtakos veiklos rezultatams pasireiškimą (pavyzdžiui, jei kintamojo pokytis 10 proc. nedaro reikšmingos įtakos veiklos rezultatams, tačiau šio kintamojo pokytis 11 proc. daro reikšmingą įtaką veiklos rezultatų dydžiui, be papildomo paaiškinimo būtų klaidinga teigti, kad kintamojo pokytis 10 proc. nedaro jokios įtakos). 28.
674. Apibūdinama draudimo rizikos koncentracija (pavyzdžiui: galima katastrofinių rizikų, draudimo objektų geografinio susikoncentravimo, visuomenės mirtingumo tendencijų pokyčių, įvairių draudimo sutarčių tarpusavio koreliacijos įtaka ir pan.). 28.
675. Įtraukiama informacija apie ginčytinas žalas ir šiuo metu nagrinėjamas pretenzijas, kurių padengimo sumos ir išsidėstymas laike vis dar nėra iki galo aiškūs. Neprivaloma pateikti duomenų apie tas ginčytinas žalas ir nagrinėjamas pretenzijas, kurių mokėjimo sumų ir išsidėstymo laiko neaiškumai paprastai išsprendžiami per vienerius metus.
676. Pastaba „Nematerialusis turtas“. Nurodomas nematerialiojo turto įsigijimo vertės, sukauptos amortizacijos ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį: įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, apskaičiuota ir nurašyta amortizacija. Visas nematerialusis turtas suskirstomas grupėmis. Jeigu tam tikras nematerialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija atskirai pateikiama pridedamuose paaiškinimuose.
677. Pastaba „Nekilnojamasis turtas“. Šioje pastaboje nurodomas žemės, pastatų, nebaigtos statybos ir kito nekilnojamojo turto įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, atskirai nurodomas įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas, priskaičiuotas nusidėvėjimas ir nusidėvėjimo nurašymas. Jeigu tam tikrą turtą draudimo įmonė yra įsigijusi pagal lizingo sutartis, tokia informacija pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.
678. Pastaba „Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones“. Šioje pastaboje išdėstomas investicijų į dukterines ir asocijuotąsias įmones įsigijimo vertės ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodomi įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas.
679. Pastaba. „Nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai“. Šioje pastaboje nurodomos investicijos į vertybinius popierius, išskyrus kitas gyvybės draudimo veiklos investicijas ir investicijas į dukterines ir asocijuotąsias įmones, išskiriant nuosavybės vertybinius popierius ir skolos vertybinius popierius. Aprašomas šių investicijų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodama įsigijimo vertė, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas.
680. Pastaba „Paskolos“. Šioje pastaboje nurodoma paskolų, suteiktų draudėjams, kai pagrindinė garantija – draudimo liudijimas, suma; administracijos, valdymo ir priežiūros organams suteiktų paskolų sumos, nurodant palūkanų normas, pagrindines sąlygas ir sugrąžintas sumas. Taip pat įrašoma kitų reikšmingų paskolų (be įkeitimo ar garantijos) suma.
681. Pastaba „Kitos investicijos“. Šioje pastaboje nurodoma, kas sudaro balanso poziciją „B.III.
682. Kitos investicijos“, jeigu joje pateikta suma yra didelė.
683. Pastaba „Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“. Šioje pastaboje detalizuojamos gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos.
684. Pastaba „Gautinos sumos“. Šioje pastaboje gautinos sumos suskirstomos į sumas, gautinas iš draudimo veiklos, perdraudimo ir persidraudimo veiklos, kitas gautinas sumas; sumas, gautinas iš draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų, tarpininkų, patikėjimo teise valdomų pensijų fondų, dukterinių ir asocijuotųjų įmonių, įmonės vadovų, kitų susijusių asmenų. Taip pat yra nurodomi gautinų sumų dydžiai iki ir po abejotinų sumų apskaičiavimo. Administracijos, valdymo ir priežiūros organams išmokėtų avansų sumos turi būti atskleistos aiškinamajame rašte.
685. Pastaba „Abejotinos sumos“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie abejotinų sumų pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį: nurodomos sumos laikotarpio pradžioje, pabaigoje ir išaiškinamos atsiradusių skirtumų (sudarymo ir jų panaikinimo) priežastys.
686. Pastaba „Ilgalaikis materialusis turtas, išskyrus investicijas“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie ilgalaikio materialiojo turto, kito, nei investicijos, įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį: nurodoma įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, apskaičiuotas ir nurašytas nusidėvėjimas. Visas ilgalaikis materialusis turtas suskirstomas didžiausiomis grupėmis (pvz.: transporto priemonės, biuro įranga ir panašiai). Jeigu tam tikras ilgalaikis materialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija turi būti atskirai pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose. Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „E.III. Kitas turtas“, jeigu joje nurodyta suma yra reikšminga.
687. Pastaba „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie tai, kiek pinigų ir jų ekvivalentų laikoma kasoje, o kiek – bankų sąskaitose. Pažymima, jeigu pinigai negali būti gaunami nedelsiant, skubiai naudoti.
688. Pastaba