📄 Įstatymo tekstas
LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJA
LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJA
N U T A R I M A S
DĖL DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS
2004 m. vasario 3 d. Nr. N-7
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 94-4246) 43 straipsnio 3 dalimi, 204 straipsnio 2 ir 3 dalimis bei įgyvendindama 1991 m. gruodžio 19 d. Tarybos direktyvą 1991/674/EEB dėl draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės bei 2003 m. birželio 18 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvą 2003/51/EB, iš dalies pakeičiančią Direktyvas 78/660/EEB, 83// 349/EEB, 86/635/EEB ir 91/674/EEB dėl tam tikrų bendrovių, taip pat bankų ir kitų finansinių įstaigų bei draudimo įmonių finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės, Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija nutaria:
1. Patvirtinti pridedamus draudimo įmonių:
1.1. finansinės atskaitomybės sudarymo tvarką;
1.2. finansinės atskaitomybės pateikimo tvarką;
1.3. finansinės atskaitomybės paskelbimo tvarką;
1.4. turto ir įsipareigojimų vertinimo taisykles;
1.5. konsoliduotos finansinės atskaitomybės sudarymo tvarką;
1.6. draudimo veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje tvarką;
1.7. svarbiausiųjų finansinės atskaitomybės pozicijų paaiškinimus;
1.8. aiškinamojo rašto minimalius reikalavimus;
1.9. pavyzdinį sąskaitų planą su paaiškinimais ir svarbiausiomis sąskaitų korespondencijomis.
2. Šis nutarimas taikomas draudimo įmonėms, taip pat užsienio valstybių draudimo įmonių filialams. Nutarime vartojama sąvoka „draudimo įmonė“ apima ir užsienio valstybės draudimo įmonės filialą. Šis nutarimas taikomas tiek draudimą, tiek perdraudimą vykdančioms draudimo įmonėms.
3. Draudimo įmonė, tvarkydama buhalterinę apskaitą ir rengdama finansinę atskaitomybę, turi vadovautis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, Verslo apskaitos standartais ir kitais teisės aktais, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.
4. Asmenys, pažeidę šį nutarimą, atsako įstatymų nustatyta tvarka.
5. Draudimo įmonė per 10 darbo dienų nuo audito įmonės pasirinkimo privalo raštu pranešti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai pasirinktos audito įmonės pavadinimą, buveinės adresą bei pateikti dokumentus, įrodančius audito įmonės auditorių patirtį, atliekant draudimo įmonių arba finansų įstaigų auditą.
6. Šis nutarimas taikomas sudarant 2004 m. sausio 1 d. ir vėliau prasidedančių ataskaitinių laikotarpių finansinę atskaitomybę, išskyrus 1.4 punktą, kuris taikomas nuo 2005 m. sausio 1 d.
7. Nustatyti, jog Lietuvos Respublikos perdraudimo įmonė ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialas per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos privalo pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai informaciją apie metinę finansinę atskaitomybę, užpildydamos šiuo nutarimu patvirtintas formas, ir paskelbti metinę finansinę atskaitomybę šio nutarimo nustatyta tvarka. Šiuo atveju sąvoka „draudimo įmonė“ reiškia perdraudimo įmonę ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialą.
LIETUVOS RESPUBLIKOS
DRAUDIMO PRIEŽIŪROS
KOMISIJOS PIRMININKAS EDVINAS VASILIS-VASILIAUSKAS
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA
I. DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDĖTIS
1. Draudimo įmonių metinę finansinę atskaitomybę sudaro:
1.1. balansas;
1.2. pelno (nuostolių) ataskaita;
1.3. pinigų srautų ataskaita;
1.4. nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita;
1.5. aiškinamasis raštas.
2. Kiekvienam finansinių metų ketvirčiui pasibaigus, rengiama tarpinė finansinė atskaitomybė, kurią sudaro balansas, pelno (nuostolių) ataskaita ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (nesudaroma pinigų srautų ataskaita, nerašomas aiškinamasis raštas ir neuždaromos sąskaitos).
II. PAGRINDINIAI REIKALAVIMAI, KELIAMI DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINEI ATSKAITOMYBEI
3. Trečiųjų asmenų vardu bei jų naudai įsigytas turtas į balansą neįtraukiamas.
4. Šio nutarimo nuostatos, susijusios su gyvybės draudimu, mutatis mutandis taikomos ir toms draudimo įmonėms, kurios vykdo tik draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui draudimo grupes ir kurios tai atlieka išimtinai arba daugiausia pagal techninius gyvybės draudimo principus.
5. Draudimo įmonių finansinė atskaitomybė (toliau vadinama – finansinė atskaitomybė) sudaroma naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą.
6. Finansinė atskaitomybė sudaroma lietuvių kalba.
7. Apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis.
8. Finansinė atskaitomybė rengiama ataskaitinio laikotarpio paskutinei dienai, apibendrinant kiekvieno ataskaitinio laikotarpio duomenis, o balansas – dar ir įregistruotos draudimo įmonės ūkinės veiklos pradžios bei sprendimo draudimo įmonę likviduoti ar reorganizuoti priėmimo dienos duomenis.
9. Draudimo įmonės finansiniais metais laikomi kalendoriniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.). Draudimo įmonės, kuri pradeda ūkinę veiklą, finansiniai metai gali būti trumpesni negu 12 mėnesių. Likvidavimo ar reorganizavimo atveju, draudimo įmonės finansiniai metai pasibaigia, atitinkamai, likvidavimo akto surašymo dieną ar turto perdavimo akto surašymo dieną.
10. Draudimo įmonės privalo rengti metinę finansinę atskaitomybę (gruodžio 31 dienai) ir tarpinę finansinę atskaitomybę (kiekvieno kalendorinio ketvirčio paskutinei dienai – kovo 31 d., birželio 30 d. ir rugsėjo 30 d.).
11. Rengiant metinę finansinę atskaitomybę, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra finansiniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.), už kuriuos sudaroma finansinė atskaitomybė, praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis – praėję finansiniai metai. Pavyzdžiui, sudarant metinę finansinę atskaitomybę 2004 m. gruodžio 31 dienai, finansinės atskaitomybės skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija šioms dienoms:
Finansinės ataskaitos pavadinimas
Finansiniai metai
Praėję finansiniai metai
Balansas
2004 m. gruodžio 31 d.
2003 m. gruodžio 31 d.
Pelno (nuostolių) ataskaita
2004 m. gruodžio 31 d.
2003 m. gruodžio 31 d.
Pinigų srautų ataskaita
2004 m. gruodžio 31 d.
2003 m. gruodžio 31 d.
12. Rengiant tarpinę finansinę atskaitomybę, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra laikotarpis nuo finansinių metų pradžios (sausio 1 d.) iki finansinių metų dienos, kuriai ruošiama tarpinė finansinė atskaitomybė. Praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra: balanse – praėję finansiniai metai, pelno (nuostolių) ataskaitoje – atitinkamas praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis. Pavyzdžiui, sudarant finansinę atskaitomybę 2004 m. rugsėjo 30 dienai, finansinės atskaitomybės skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija šioms dienoms:
Finansinės ataskaitos pavadinimas
Finansiniai metai
Praėję finansiniai metai
Balansas
2004 m. rugsėjo 30 d.
2003 m. gruodžio 31 d.
Pelno (nuostolių) ataskaita
2004 m. rugsėjo 30 d.
2003 m. rugsėjo 30 d.
13. Rengiant tarpinę finansinę atskaitomybę, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje yra fiksuojami nuosavo kapitalo pokyčiai užpraeitų finansinių metų, praėjusių finansinių metų ir finansinės atskaitomybės sudarymo ataskaitinio laikotarpio paskutinei dienai. Pavyzdžiui, sudarant finansinę atskaitomybę 2004 m. rugsėjo 30 dienai, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje yra pateikiama informacija šioms dienoms: likutis 2002 m. rugsėjo 30 d., perskaičiuotas likutis 2002 m. rugsėjo 30 d., likutis 2003 m. rugsėjo 30 d. ir likutis 2004 m. rugsėjo 30 d.
14. Finansinės atskaitomybės duomenys turi būti suprantami potencialiems jų naudotojams, kad jie galėtų priimti tinkamus sprendimus.
15. Finansinėje atskaitomybėje pateikiama informacija turi būti nešališka ir patikima. Draudžiama prirašyti turto arba iškraipyti pajamas bei sąnaudas.
16. Finansinė atskaitomybė turi pateikti tikrą ir teisingą draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius.
17. Kai bendrųjų apskaitos principų, šio nutarimo reikalavimų bei Verslo apskaitos standartų nepakanka, kad finansinė atskaitomybė teisingai atspindėtų draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę, įsipareigojimus, pajamas ir sąnaudas, turi būti pateikta papildoma informacija aiškinamajame rašte.
18. Jei šio nutarimo, bendrųjų apskaitos principų ar Verslo apskaitos standartų kurios nors nuostatos taikymas būtų nesuderinamas su reikalavimu pateikti tikrą ir teisingą draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius, tos nuostatos reikia nesilaikyti ir stengtis pateikti tikrą ir teisingą draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius. Visi tokie nukrypimai turi būti pažymėti aiškinamajame rašte, nurodant jų priežastis ir poveikį draudimo įmonės turtui, įsipareigojimams, finansinei būklei ir pelnui arba nuostoliams.
19. Pateikiant finansinėje atskaitomybėje duomenis apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas, daugiausia dėmesio skiriama turiniui ir ekonominei prasmei, o ne formaliems pateikimo reikalavimams.
20. Finansinėje atskaitomybėje pateikiami ataskaitinio ir mažiausiai vieno praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenys. Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinės atskaitomybės ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinės atskaitomybės ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumomis. Finansinės atskaitomybės struktūra negali būti keičiama kiekvienais finansiniais metais. Nukrypti nuo šios nuostatos leidžiama tik išimtiniais atvejais. Visi tokie nukrypimai ir jų priežastys turi būti nurodyti aiškinamajame rašte. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos metodikos pakeitimo neįmanoma palyginti su praėjusio laikotarpio rodikliais, informacija apie perskaičiuotus duomenis turi būti pateikiama aiškinamajame rašte. Kartu su perskaičiuotais duomenimis palyginimui pateikiami ir duomenys, apskaičiuoti su sąlyga, kad apskaitos metodika per ataskaitinį laikotarpį nesikeitė.
21. Draudimo įmonės gali pačios spausdinti finansinės atskaitomybės formas, praleisdamos eilutes, kurių sumos ataskaitinį ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį lygios nuliui.
22. Kiekvienas turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų straipsnis vertinamas atskirai. Turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų straipsnių tarpusavio užskaitos negali būti atliekamos, išskyrus Verslo apskaitos standartuose nurodytus atvejus.
23. Finansinę atskaitomybę pasirašo draudimo įmonės administracijos vadovas, vyriausiasis finansininkas ir vyriausiasis aktuarijus.
24. Finansinė atskaitomybė tvirtinama įstatymų nustatyta tvarka.
III. BALANSAS
25. Balanse parodomas visas draudimo įmonės turtas, savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai (pagal šios tvarkos 1 priede pateiktą D1 formą).
IV. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA
26. Pelno (nuostolių) ataskaitoje pateikiami duomenys apie draudimo įmonės ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Šioje ataskaitoje turi būti nurodytos visos per ataskaitinį laikotarpį uždirbtos pajamos ir sąnaudos, patirtos uždirbant šias pajamas. Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis, skirta ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, techninė dalis – gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, netechninė dalis. Techninėse dalyse rodomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka, netechninėje dalyje – pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai (pagal šios tvarkos 2 priede pateiktą D2 formą).
V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA
27. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje parodomas įmonės ekonominės naudos grynasis padidėjimas ar sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį bei kiti nuosavo kapitalo pokyčiai, neparodyti pelno (nuostolių) ataskaitoje. Ši ataskaita rengiama pagal 4-ojo Verslo apskaitos standarto „Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita“ reikalavimus.
VI. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
28. Pinigų srautų ataskaitoje rodomi ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos (pagal šios tvarkos 3 priede pateiktą D3 formą).
VII. AIŠKINAMASIS RAŠTAS
29. Aiškinamasis raštas yra privaloma sudedamoji finansinės atskaitomybės dalis. Jame atskleidžiami pagrindiniai apskaitos principai, pateikiama informacija, papildanti kitas finansines ataskaitas ir detalizuojanti atskirus finansinių ataskaitų straipsnius.
30. Aiškinamasis raštas surašomas pagal visus šios atskaitomybės formos reikalavimus. Draudimo įmonės gali pateikti ir daugiau informacijos, negu reikalaujama.
31. Į aiškinamąjį raštą įtraukiama Verslo apskaitos standartų reikalaujama pateikti informacija, taip pat kita informacija, kuri būtina teisingai atspindėti draudimo įmonės finansinę būklę, nurodomi visi reikšmingi įvykiai, kurie gali turėti įtakos draudimo įmonės vertinimui arba sprendimų priėmimui.
32. Jeigu finansinė atskaitomybė buvo parengta klaidingai arba netinkamai, ji nelaikoma ištaisyta atskleidus draudimo įmonės apskaitos politiką arba pateikus paaiškinimus aiškinamajame rašte.
33. Aiškinamasis raštas pradedamas pastabomis, kuriose pateikiami bendrieji duomenys apie draudimo įmonę ir informacija apie tai, pagal kokius reikalavimus draudimo įmonėje buvo tvarkoma apskaita ir sudaroma finansinė atskaitomybė. Jeigu sudarant finansinę atskaitomybę nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, tai turi būti paaiškinama atskleidžiant draudimo įmonės apskaitos politiką ir nurodomos priežastys.
34. Per ataskaitinį laikotarpį pakitus apskaitos metodikai, aiškinamajame rašte turi būti nurodyta ir aptarta šio pakitimo įtaka draudimo įmonės ūkinei veiklai, pateikiami rodikliai, apskaičiuoti pagal senąją ir naująją metodiką.
35. Aiškinamojo rašto pastabose pateikiamas smulkus konkrečių finansinės atskaitomybės straipsnių turinys.
36. Aiškinamojo rašto pastabos numeruojamos eilės tvarka. Aiškinamojo rašto pastabos numeris turi būti nurodomas skiltyje „Pastabos numeris“ prie finansinės ataskaitos straipsnio, kurį ji paaiškina.
37. Prireikus aiškinamojo rašto pastabose pateikta informacija aiškinama plačiau (tuomet prie šių pastabų pridedami išsamesni paaiškinimai).
______________
Draudimo įmonių finansinės
atskaitomybės sudarymo tvarkos
1 priedas
D1 forma
PATVIRTINTA
_______ protokolas Nr. ___________
(Data)
________________________________________________________________________________
(Draudimo įmonės pavadinimas)
________________________________________________________________________________
(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)
_________________ BALANSAS (LITAIS)
(Ataskaitinis laikotarpis)
m. _____________ d.
Eil. Nr.
Turtas
Pastabos numeris
Finansiniai metai
Praėję finansiniai metai
A.
NEMATERIALUSIS TURTAS
I.
Plėtros darbai
II.
Prestižas
III.
Patentai, licencijos
IV.
Programinė įranga
V.
Kitas nematerialusis turtas
B.
INVESTICIJOS
I.
Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas
I.1.
Draudimo įmonės reikmėms
I.1.1.
Žemė
I.1.2.
Pastatai
I.1.3.
Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas
I.1.4.
Kita
I.2.
Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą
II.
Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones
II.1.
Dukterinių įmonių akcijos
II.1.1.
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus
II.1.2.
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus
II.2.
Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos
II.2.1.
Skolos vertybiniai popieriai
II.2.2.
Paskolos
II.3.
Asocijuotų įmonių akcijos
II.3.1.
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus
II.3.2.
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus
II.4.
Asocijuotų įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos
II.4.1.
Skolos vertybiniai popieriai
II.4.2.
Paskolos
III.
Kitos finansinės investicijos
III.1.
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai
III.1.1.
Įtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus
III.1.2.
Neįtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus
III.2.
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai
III.2.1.
Vyriausybės, centrinio banko ir savivaldybės vertybiniai popieriai
III.2.2.
Kitų ūkio subjektų vertybiniai popieriai
III.3.
Dalyvavimas investiciniuose puluose
III.4.
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu
III.5.
Kitos paskolos
III.6.
Indėliai kredito įstaigose
III.7.
Kitos investicijos
IV.
Depozitai perdraudėjo įmonėje
C.
GYVYBĖS DRAUDIMO, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI, INVESTICIJOS
D.
GAUTINOS SUMOS
I.
Draudimo veiklos gautinos sumos
I.1.
Draudėjai
I.2.
Tarpininkai
I.3.
Kiti
II.
Perdraudimo ir persidraudimo veiklos gautinos sumos
II.1
Perdraudėjai
II.2.
Perdraudikai
II.3
Tarpininkai
II.4
Kiti
III.
Kitos gautinos sumos
E.
KITAS TURTAS
I.
Materialusis turtas ir atsargos
I.1.
Transporto priemonės
I.2.
Biuro ir kita įranga
I.3.
Atsargos
I.4.
Išankstinis mokėjimas
II.
Pinigai sąskaitose ir kasoje
III.
Kitas turtas
F.
SUKAUPTOS PAJAMOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ SĄNAUDOS
I.
Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos
II.
Atidėtos įsigijimo sąnaudos
II.1.
Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos
II.2.
Gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos
III.
Kitos sukauptos pajamos
IV.
Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos
TURTAS, IŠ VISO
Eil. Nr.
Savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai
Pastabos numeris
Finansiniai metai
Praėję finansiniai metai
A.
KAPITALAS IR REZERVAI
I.
Įstatinis kapitalas
II.
Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)
III.
Savos akcijos (-)
IV.
Perkainojimo rezervas
V.
Rezervai
V.1.
Privalomasis rezervas
V.2.
Rezervas savoms akcijoms įsigyti
V.3.
Kiti rezervai
VI.
Ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)
VII.
Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)
B.
FINANSAVIMAS (DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS)
C.
SUBORDINUOTI ĮSIPAREIGOJIMAI
D.
TECHNINIAI ATIDĖJINIAI
I.
Perkeltų įmokų techninis atidėjinys
I.1.
Bendra suma
I.2.
Perdraudikų dalis (-)
II.
Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys
II.1.
Bendra suma
II.2.
Perdraudikų dalis (-)
III.
Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys
III.1.
Bendra suma
III.2.
Perdraudikų dalis (-)
IV.
Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys
IV.1.
Bendra suma
IV.2.
Perdraudikų dalis (-)
V.
Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys
VI.
Kiti techniniai atidėjiniai
VI.1.
Bendra suma
VI.2.
Perdraudikų dalis (-)
E.
GYVYBĖS DRAUDIMO, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI, TECHNINIS ATIDĖJINYS
I.
Bendra suma
II.
Perdraudikų dalis (-)
F.
KITI ATIDĖJIMAI
I.
Atidėjimai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams
II.
Atidėjimai mokesčiams
III.
Kiti atidėjimai
G.
PERDRAUDIKŲ DEPOZITAI
H.
ĮSIPAREIGOJIMAI
I.
Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla
I.1.
Įsipareigojimai draudėjams
I.2.
Įsipareigojimai tarpininkams
I.3.
Kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai
II.
Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla
II.1.
Įsipareigojimai perdraudėjams
II.2.
Įsipareigojimai perdraudikams
II.3.
Įsipareigojimai tarpininkams
II.4.
Kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai
III.
Išleisti skolos vertybiniai popieriai, atskirai nurodomos konvertuojamos skolos
IV.
Skolos kredito įstaigoms
V.
Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai
V.1.
Mokesčiai
V.2.
Socialinio draudimo įmokos
V.3.
Atlyginimai
V.4.
Kiti įsipareigojimai
I.
SUKAUPTOS SĄNAUDOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ PAJAMOS
I.
Sukauptos sąnaudos
II.
Ateinančių laikotarpių pajamos
SAVININKŲ NUOSAVYBĖ IR ĮSIPAREIGOJIMAI, IŠ VISO
Draudimo įmonės vadovas____________________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)____________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
Vyriausiasis aktuarijus _______________________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
______________
Draudimo įmonių finansinės
atskaitomybės sudarymo tvarkos
2 priedas
D2 forma
PATVIRTINTA
_______ protokolas Nr. _________
(Data)
________________________________________________________________________________
(Draudimo įmonės pavadinimas)
________________________________________________________________________________
(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)
___________________ PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA (LITAIS)
(Ataskaitinis laikotarpis)
m. _________________ ____ d.
Eil. Nr.
Straipsniai
Pastabos numeris
Finansiniai metai
Praėję finansiniai metai
I.
TECHNINĖ DALIS – NE GYVYBĖS DRAUDIMAS
I.1.
UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
I.1.1.
Pasirašytų įmokų suma
I.1.2.
Persidraudimo įmokos (-)
I.1.3.
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)
I.1.4.
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)
I.2.
PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ NETECHNINĖS DALIES
I.3.
KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
I.4.
DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
I.4.1.
Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams
I.4.1.1.
Išmokos
I.4.1.2.
Žalos sureguliavimo sąnaudos
I.4.1.3.
Išieškotos sumos (-)
I.4.1.4.
Perdraudikų dalis (-)
I.4.2.
Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)
I.4.2.1.
Bendra suma
I.4.2.2.
Perdraudikų dalis (-)
I.5.
KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (+/-)
I.5.1.
Bendra suma
I.5.2.
Perdraudikų dalis (-)
I.6.
GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
I.6.1.
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne)
I.6.1.1.
Bendra suma
I.6.1.2.
Perdraudikų dalis (-)
I.6.2.
Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)
I.6.2.1.
Bendra suma
I.6.2.2.
Perdraudikų dalis (-)
I.7.
GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS
I.7.1.
Įsigijimo sąnaudos
I.7.2.
Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)
I.7.3.
Administracinės sąnaudos
I.7.4.
Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (-)
I.8.
KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
I.9.
TECHNINIS REZULTATAS PRIEŠ SUDARANT NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINĮ ATIDĖJINĮ
I.10.
NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINIO ATIDĖJINIO PASIKEITIMAS (+/-)
I.11.
NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)
II.
TECHNINĖ DALIS–GYVYBĖS DRAUDIMAS
II.1.
UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
II.1.1.
Pasirašytų įmokų suma
II.1.2.
Persidraudimo įmokos (-)
II.1.3.
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+)
II.1.4.
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)
II.2.
INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS
II.2.1.
Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje, atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių
II.2.2.
Pajamos iš kitų investicijų, atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių
II.2.2.1.
Pajamos iš žemės ir pastatų
II.2.2.2.
Pajamos iš kitų investicijų
II.2.3.
Investicijų vertės sumažėjimo atstatymas
II.2.4.
Investicijų perleidimo pelnas
II.3.
Nerealizuotas pelnas iš investicijų
II.4.
KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
II.4.1.
Pensijų kaupimo veiklos pajamos
II.4.2.
Kitos techninės pajamos
II.5.
DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
II.5.1.
Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams
II.5.1.1.
Išmokos
II.5.1.2.
Išperkamosios sumos
II.5.1.3.
Žalos sureguliavimo sąnaudos
II.5.1.4.
Perdraudikų dalis (-)
II.5.2.
Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)
II.5.2.1.
Bendra suma
II.5.2.2.
Perdraudikų dalis (-)
II.6.
KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (+/-)
II.6.1.
Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)
II.6.1.1.
Bendra suma
II.6.1.2.
Perdraudikų dalis (-)
II.6.2.
Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)
II.6.2.1.
Bendra suma
II.6.2.2.
Perdraudikų dalis (-)
II.7.
GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
II.7.1.
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne)
II.7.1.1.
Bendra suma
II.7.1.2.
Perdraudikų dalis (-)
II.7.2.
Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)
II.7.2.1.
Bendra suma
II.7.2.2.
Perdraudikų dalis (-)
II.8.
GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS
II.8.1.
Įsigijimo sąnaudos
II.8.2.
Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)
II.8.3.
Administracinės sąnaudos
II.8.4.
Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (-)
II.9.
INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS
II.9.1.
Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas
II.9.2.
Investicijų vertės sumažėjimas
II.9.3.
Investicijų perleidimo nuostoliai
II.10.
Nerealizuoti nuostoliai iš investicijų
II.11.
KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ
II.12.
PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NETECHNINĘ DALĮ
II.13.
GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)
III.
NETECHNINĖ DALIS
III.1.
NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)
III.2.
GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)
III.3.
INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS
III.3.1.
Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje, atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių
III.3.2.
Pajamos iš kitų investicijų, atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių
III.3.2.1.
Pajamos iš žemės ir pastatų
III.3.2.2.
Pajamos iš kitų investicijų
III.3.3.
Investicijų vertės sumažėjimo atstatymas
III.3.4.
Investicijų perleidimo pelnas
III.4.
PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES
III.5.
INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS
III.5.1.
Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas
III.5.2.
Investicijų vertės sumažėjimas
III.5.3.
Investicijų perleidimo nuostoliai
III.6.
PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĘ DALĮ
III.7.
KITOS PAJAMOS
III.7.1.
Finansinės veiklos pajamos
III.7.2.
Kitos pajamos
III.8.
KITOS SĄNAUDOS
III.8.1.
Finansinės veiklos sąnaudos
III.8.2.
Kitos sąnaudos
III.9.
ĮPRASTINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI)
III.10.
YPATINGOSIOS PAJAMOS (PAGAUTĖ)
III.11.
YPATINGOSIOS SĄNAUDOS (NETEKIMAI)
III.12.
YPATINGOSIOS VEIKLOS REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI)
III.13.
ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) – PRIEŠ APMOKESTINIMĄ
III.14.
PELNO MOKESTIS
III.15.
ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI)
Draudimo įmonės vadovas____________________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)____________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
Vyriausiasis aktuarijus _______________________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
______________
Draudimo įmonių finansinės
atskaitomybės sudarymo tvarkos
3 priedas
D3 forma
PATVIRTINTA
_______ protokolas Nr. ________
(Data)
________________________________________________________________________________
(Draudimo įmonės pavadinimas)
________________________________________________________________________________
(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA (LITAIS)
(Ataskaitinis laikotarpis)
________ m. _________________ ____ d.
Eil. Nr.
Straipsniai
Finansiniai metai
Praėję finansiniai metai
I.
PINIGŲ SRAUTAI IŠ DRAUDIMO ĮMONĖS PAGRINDINĖS VEIKLOS (+/-)
I.1.
Gautos draudimo ir perdraudimo įmokos
I.1.1.
Draudimo įmokos
I.1.2.
Perdraudimo įmokos
I.2.
Bendrojo draudimo įmokos
I.2.1.
Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios draudimo įmonei
I.2.2.
Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms
I.3.
Sumos, sumokėtos kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms
I.4.
Sumos, gautos iš kitų bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančių draudimo įmonių
I.5.
Persidraudimo įmokos
I.5.1.
Proporcinio persidraudimo įmokos
I.5.2.
Neproporcinio persidraudimo įmokos
I.6.
Sumos, išmokėtos pagal draudimo ir perdraudimo sutartis
I.6.1.
Grąžintos įmokos, nutraukus sutartis
I.6.1.1.
Draudimas
I.6.1.2.
Perdraudimas
I.6.2.
Išmokėtos draudimo išmokos
I.6.2.1.
Draudimas
I.6.2.2.
Perdraudimas
I.6.3.
Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir sumos, gautos realizavus likutinį turtą (-)
I.6.3.1.
Draudimas
I.6.3.2.
Perdraudimas
I.6.4.
Išmokėtos išperkamosios sumos
I.6.4.1.
Draudimas
I.6.4.2.
Perdraudimas
I.6.5.
Apmokėtos sąnaudos žalai sureguliuoti
I.6.5.1.
Draudimas
I.6.5.2.
Perdraudimas
I.6.6.
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) draudėjams, suėjus terminui
I.6.7.
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) perdraudėjams, suėjus terminui
I.7.
Kitos sumos, perduotos perdraudikams
I.8.
Kitos sumos, gautos iš perdraudikų
I.9.
Kitos sumos, perduotos perdraudėjams
I.10.
Kitos sumos, gautos iš perdraudėjų
I.11.
Apmokėtos veiklos sąnaudos
I.12.
Sumokėti tipinės veiklos mokesčiai
I.13.
Sumos, gautos iš draudimo įmonės kitos pagrindinės veiklos
I.14.
Sumos, sumokėtos vykdant draudimo įmonės kitą pagrindinę veiklą
II.
PINIGŲ SRAUTAI IŠ INVESTICINĖS VEIKLOS (+/-)
II.1.
Sumos, gautos iš investicinės veiklos
II.1.1.
Dukterinės ir asocijuotos įmonės
II.1.2.
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai
II.1.3.
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai
II.1.4.
Žemė
II.1.5.
Pastatai
II.1.6.
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu
II.1.7.
Kitais būdais užtikrintos paskolos
II.1.8.
Neužtikrintos paskolos
II.1.9.
Indėliai kredito įstaigose
II.1.10.
Kitos investicijos
II.2.
Sumos, gautos suėjus investicijų terminui arba perleidus investicijas
II.2.1.
Dukterinės ir asocijuotos įmonės
II.2.2.
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai
II.2.3.
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai
II.2.4.
Žemė
II.2.5.
Pastatai
II.2.6.
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu
II.2.7.
Kitos garantuotos paskolos
II.2.8.
Negarantuotos paskolos
II.2.9.
Indėliai kredito įstaigose
II.2.10.
Kitos investicijos
II.3.
Sumos, sumokėtos investavus
II.3.1.
Dukterinės ir asocijuotos įmonės
II.3.2.
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai
II.3.3.
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai
II.3.4.
Žemė
II.3.5.
Pastatai
II.3.6.
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu
II.3.7.
Kitais būdais užtikrintos paskolos
II.3.8.
Neužtikrintos paskolos
II.3.9.
Indėliai kredito įstaigose
II.3.10.
Kitos investicijos
II.4.
Sumokėti investicinės veiklos mokesčiai
II.5.
Sumos, gautos iš kitos investicinės veiklos
II.6.
Sumos, sumokėtos vykdant kitą investicinę veiklą
III.
PINIGŲ SRAUTAI IŠ FINANSINĖS VEIKLOS (+/-)
III.1.
Sumos, gautos išleidus paprastąsias ir privilegijuotąsias akcijas
III.2.
Sumos, išleistos nuosavoms akcijoms supirkti
III.3.
Sumos, gautos išleidus skolos vertybinius popierius
III.4.
Sumos, išleistos skolos vertybiniams popieriams išpirkti
III.5.
Gautos paskolos
III.6.
Grąžintos paskolos
III.7.
Sumokėti dividendai
III.8.
Sumokėti finansinės veiklos mokesčiai
III.9.
Sumos, gautos iš kitos finansinės veiklos
III.10.
Sumos, sumokėtos vykdant kitą finansinę veiklą
IV.
PINIGŲ SRAUTŲ PADIDĖJIMAS (SUMAŽĖJIMAS)
V.
PINIGAI IR JŲ EKVIVALENTAI LAIKOTARPIO PRADŽIOJE
VI.
PINIGAI IR JŲ EKVIVALENTAI LAIKOTARPIO PABAIGOJE
Draudimo įmonės vadovas____________________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)____________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
Vyriausiasis aktuarijus _______________________ ____________________________
(Parašas) (Vardas, pavardė)
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS PATEIKIMO TVARKA
1. Draudimo įmonės, pasibaigus kiekvienam ketvirčiui, iki kito ketvirčio antro mėnesio l dienos, privalo pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai (toliau – Priežiūros komisija) tarpinę finansinę atskaitomybę -balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitą.
2. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų gegužės l dienos privalo pateikti Priežiūros komisijai metinę finansinę atskaitomybę – balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitą, pinigų srautų ataskaitą, aiškinamąjį raštą. Kartu turi būti pateikiama auditoriaus išvada.
3. Metinė finansinė atskaitomybė pateikiama tik patvirtinta visuotiniame akcininkų susirinkime.
4. Konsoliduota metinė finansinė atskaitomybė, patvirtinta visuotiniame akcininkų susirinkime, kartu su audito išvada turi būti pateikta Priežiūros komisijai iki kitų metų rugsėjo l dienos.
5. Draudimo įmonės privalo pateikti finansinių ataskaitų ir audito išvados originalus.
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS PASKELBIMO TVARKA
1. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų gegužės mėnesio 15 dienos paskelbia šias metinės finansinės atskaitomybės formas – balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą ir nepriklausomo auditoriaus išvadą viename iš leidinių, kurie tenkina abu šiuos reikalavimus:
1.1. dienraštis yra platinamas visoje Lietuvos Respublikoje;
1.2. leidinio dienos tiražas yra ne mažesnis kaip 9000 egzempliorių.
2. Draudimo įmonės iki gegužės mėnesio 20 dienos pateikia Priežiūros komisijai leidinio, kuriame buvo skelbta aukščiau minėta informacija, egzempliorių.
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ VERTINIMO TAISYKLĖS
1. Draudimo įmonės turtas ir įsipareigojimai yra vertinami pagal Verslo apskaitos standartų ir kitų teisės aktų reikalavimus, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.
2. Draudimo techniniai atidėjiniai vertinami Priežiūros komisijos nustatyta tvarka.
3. Finansinės priemonės turi būti nurodomos turto tikrąja verte. Toks vertinimas yra netaikomas:
3.1. finansinėms priemonėms, kurios nėra išvestiniai vertybiniai popieriai, jei jos laikomos iki išpirkimo;
3.2. draudimo įmonės išduotoms paskoloms ir gautinoms sumoms, jei jos nėra skirtos prekybai;
3.3. investicijoms į dukterines įmones, asocijuotas įmones, bendro pavaldumo įmones (įmones, kurios kontroliuojamos (valdomos) tų pačių juridinių ar fizinių asmenų (asmenų grupių) ir tokia kontrolė nėra laikina), draudimo įmonės išleistus nuosavybės vertybinius popierius, sutartims dėl neapibrėžtų atlyginimų susidarančių verslo sujungimo metu bei kai kurioms finansinėms priemonėms, kurios dėl savo specialių charakteristikų turi būti apskaitomos skirtingai nuo kitų finansinių priemonių.
4. Finansinės priemonės, kurios nėra išvestiniai vertybiniai popieriai, jei jos laikomos iki išpirkimo, ir draudimo įmonės išduotos paskolos bei gautinos sumos, jei jos nėra skirtos prekybai, balanse turi būti pateikiamos amortizuotos savikainos verte.
5. 3.3 punkte nurodytos investicijos balanse yra pateikiamos taikant nuosavybės arba kitą vertės nustatymo metodą, numatytą Verslo apskaitos standartuose.
6. Tikrosios vertės pokyčiai yra atskleidžiami tiesiogiai pelno (nuostolių) ataskaitoje.
7. Išskirtinais atvejais, tikrosios vertės pokyčiai turi būti įtraukti tiesiogiai į tikrosios vertės pasikeitimo rezervą nuosavame kapitale, jei:
7.1. tikrąja verte vertinama išvestinė finansinė priemonė pagal išvestinių finansinių priemonių apskaitos sistemą, leidžiančią dalį ar visą tikrosios vertės pasikeitimą neįtraukti į pelno (nuostolių) ataskaitą;
7.2. jie susidaro dėl užsienio valiutos kurso keitimo skirtumų kylančių iš piniginių straipsnių, kurie parodo draudimo įmonės grynąsias investicijas į veiklą užsienyje.
8. Tikrosios vertės pasikeitimo rezervas turi būti koreguojamas kiekvieną kartą, kai dydžiai, įtraukti į jį, yra daugiau nebereikalingi įgyvendinti 7 punkte nurodytą reikalavimą.
9. Balanso pozicijoje „C. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos“ nurodomos investicijos turi būti nurodomos tikrąja verte.
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
KONSOLIDUOTOS FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA
1. Draudimo įmonės privalo sudaryti metinę konsoliduotą finansinę atskaitomybę.
2. Konsoliduota finansinė atskaitomybė sudaroma vadovaujantis šio nutarimo reikalavimais finansinei atskaitomybei, Lietuvos Respublikos įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymu (Žin., 2001, Nr. 99-3517) ir Verslo apskaitos standartais, atsižvelgiant į šios tvarkos nuostatas.
Sudarant draudimo įmonių konsoliduotą finansinę atskaitomybę netaikomos Įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymo 13 straipsnio nuostatos.
Šio punkto antra pastraipa pradedama taikyti įsigaliojus Įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymo pakeitimams ir papildymams, nustatantiems, jog Įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymo nuostatos taikomos draudimo įmonių konsoliduotai finansinei atskaitomybei tiek, kiek draudimo įmonių veiklą reglamentuojantys teisės aktai nenustato kitaip.
3. Jei iš konsoliduotų bendrovių tarpusavio operacijų gautas pelnas arba nuostoliai įskaičiuojami į turto apskaitinę vertę, tas pelnas arba nuostoliai išbraukiami iš konsoliduotos finansinės atskaitomybės. Draudimo įmonės gali nesilaikyti šio reikalavimo, jei sandoris buvo sudarytas pagal įprastas rinkos sąlygas ir jame buvo nustatytos draudėjo teisės. Visos tokios išimtys turi būti nurodytos aiškinamajame rašte.
4. Konsoliduota finansinė atskaitomybė turi būti rengiama naudojant tuos pačius turto ir įsipareigojimų vertinimo metodus kaip ir rengiant draudimo įmonės metinę finansinę atskaitomybę. Jei dukterinėje įmonėje buvo naudojami kitokie turto ir įsipareigojimų vertinimo metodai negu patronuojančioje įmonėje, patronuojanti įmonė privalo atlikti naują vertinimą, išskyrus tuos atvejus, kai naujo vertinimo rezultatai neturi reikšmės reikalavimui tikrai ir teisingai parodyti įmonių grupės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir pinigų srautus. Pasinaudojus šia išimtimi, aiškinamajame rašte turi būti nurodytos priežastys.
5. Šios tvarkos 4 punktas netaikomas tiems įsipareigojimų straipsniams, kurių įvertinimą į konsolidavimą įtrauktos draudimo įmonės atlieka specialių, tik draudimo įmonėms taikomų nuostatų pagrindu, arba tiems turto straipsniams, kurių vertės pasikeitimai taip pat turi įtakos draudėjų teisėms arba šias teises nustato. Pasinaudojant šia išimtimi, apie tai turi būti nurodyta konsoliduotos finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte.
6. Draudimo įmonės gali konsoliduotoje finansinėje atskaitomybėje visas investicijų pajamas ir sąnaudas nurodyti pelno (nuostolių) ataskaitos netechninėje dalyje net ir tokiu atveju, jei tokios pajamos ir sąnaudos susijusios su gyvybės draudimo veikla. Tokiais atvejais dalį investicijų pajamų galima perkelti į gyvybės draudimo techninę dalį.
7. Draudimo įmonės pildo patvirtintas šiuo nutarimu finansinių ataskaitų lenteles, atskirai išskirdamos konsolidavimui būdingas eilutes.
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
DRAUDIMO VEIKLOS PAJAMŲ IR SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMO APSKAITOJE TVARKA
1. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis ir parodomos finansinėje atskaitomybėje suteikus draudėjui draudimo paslaugą (arba jos dalį). Nuostatos dėl draudimo operacijų taikomos ir atliekant perdraudimo ir persidraudimo operacijas.
2. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos pagal draudimo liudijimą (polisą) ir draudimo sutarties sąlygas. Pajamos už perdraudimo paslaugas pripažįstamos pagal perdraudimo sutartį.
3. Vienkartinė arba dalinė draudimo įmoka, apskaičiuota laikotarpiui, nustatytam gyvybės draudimo liudijime (polise), vadinama gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta to laikotarpio draudimo įmoka.
4. Draudimo įmoka, apskaičiuota visam ne gyvybės draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui, jei sutarties galiojimo laikotarpis yra ne ilgesnis nei vieneri metai, arba vienerius draudimo metus atitinkanti draudimo sutartyje nurodytos draudimo įmokos dalis, jei draudimo sutarties galiojimo laikotarpis yra ilgesnis nei vieneri metai, vadinama ne gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta draudimo įmoka.
5. Draudimo įmonės uždirbtomis ataskaitinio laikotarpio pajamomis pripažįstama tik tam ataskaitiniam laikotarpiui tenkanti draudimo įmokos dalis. Pasirašyta draudimo įmoka yra uždirbama ir paskirstoma per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį. Jeigu draudimo sutarties galiojimo laikotarpis nesutampa su draudimo apsaugos galiojimo laikotarpiu, draudimo įmokos pripažinimas draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į draudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.
6. Jeigu draudimo sutartis (draudimo apsauga) galioja vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais nei ataskaitinis laikotarpis, įmokos dalis, tenkanti vėlesniems ataskaitiniams laikotarpiams, įtraukiama į perkeltų įmokų techninį atidėjinį. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį mažina to ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės pajamas, o šio atidėjinio sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas didina.
7. Tais atvejais, kai draudimo įmokos gaunamos anksčiau, nei prasideda draudimo sutarties galiojimo laikotarpis (apsaugos galiojimo laikotarpis, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio), gautos draudimo įmokos įtraukiamos į išankstinį apmokėjimą iki draudimo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios (apsaugos galiojimo laikotarpio pradžios, jeigu ji skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios).
8. Draudimo įmokos, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pajamomis pripažįstamos įvertinus pagrindinę draudimo įmokos dalį. Laikomasi šių reikalavimų:
8.1. jeigu pagrindinė įmokos dalis nustatoma sudarius draudimo sutartį, ši draudimo įmokos dalis pripažįstama pajamomis per sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio). Kintanti draudimo įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos pajamoms to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo;
8.2. jeigu sudarius draudimo sutartį negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies, norint draudimo įmokas pripažinti pajamomis, taikomas sąnaudų padengimo arba depozitų metodas tol, kol bus galima nustatyti pagrindinę įmokos dalį. Jeigu taikomas sąnaudų padengimo metodas, pajamomis, kol pagrindinės įmokos dalies nustatyti negalima, pripažįstama tik ta draudimo įmokų suma, kuri lygi įvertintoms išmokų sąnaudoms. Jeigu taikomas depozitų metodas, nei pajamos iš draudimo įmokų, nei draudimo įvykių sąnaudos pagal atitinkamas draudimo sutartis nėra pripažįstamos pajamomis arba sąnaudomis tol, kol negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies. Nustačius pagrindinę draudimo įmokos dalį, pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į pagrindinę draudimo įmokos dalį, o kintanti įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos pajamoms to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo.
9. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys.
10. Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir gautas likutinis turtas nėra pripažįstami šias sumas ir turtą gavusios draudimo įmonės pajamomis, tačiau mažina draudimo įmonės sąnaudas to laikotarpio, per kurį šios sumos buvo išieškotos, o turtas gautas.
11. Perdraudikų depozitų sumos, gaunamos atliekant persidraudimo operacijas, nėra pripažįstamos šias sumas gavusios draudimo įmonės pajamomis, nebent perdraudimo sutarties sąlygose būtų nustatyta kitaip.
12. Iš perdraudiko gautas (gautinas) perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudimo sutartyje, kurios pagrindu perdraudėjas gauna dalį perdraudiko pelno, numatytas komisinis atlyginimas, apskaičiuotas atsižvelgiant į sutarties rezultatą (perdrausto draudimo sutarčių portfelio pelną), nėra pripažįstami perdraudėjo pajamomis, tačiau per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio) mažina patirtas draudimo veiklos sąnaudas.
13. Komisinis atlyginimas, gautas (gautinas) iš draudimo ir perdraudimo veiklos, išskyrus iš perdraudikų gautą (gautiną) komisinį atlyginimą, pajamomis pripažįstamas per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio).
14. Sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu ir vykdymu (komisinis atlyginimas priklausomiems draudimo tarpininkams, draudimo brokerių įmonėms ir panašiai), pripažįstamos per tą patį ataskaitinį laikotarpį, per kurį draudimo įmokos pripažįstamos uždirbtomis pajamomis.
15. Jeigu gaunamas (mokamas) komisinis atlyginimas susijęs tik su draudimo sutarties sudarymu, tačiau nesusijęs su tolesniu jos aptarnavimu, jis gali būti pripažįstamas pajamomis (sąnaudomis) iš karto.
16. Draudimo techninių atidėjinių (išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjinį) padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį didina to laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, o šių atidėjinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas mažina.
17. Išmokėtos draudimo išmokos už draudimo sutartyje numatytus draudiminius įvykius, atsitikusius ataskaitiniu laikotarpiu, taip pat ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pripažįstamos to laikotarpio sąnaudomis, kurį jos buvo išmokėtos. Sumos, panaudotos žalai sureguliuoti ir apmokėti, nebeįtraukiamos skaičiuojant numatomų išmokėjimų techninį atidėjinį.
18. Persidraudimo įmokos (perdraudikui sumokėtos (mokėtinos) persidraudimo įmokos) didina draudimo įmonės sąnaudas perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpiu.
Jeigu perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpis skiriasi nuo perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpio, turi būti atsižvelgiama į perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.
19. Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjinių dalies padidėjimas mažina ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, ir ši dalis negali būti didesnė už perdraudimo sutartyse numatytą draudimo sąnaudų padengimo (kompensavimo) sumą.
20. Jeigu gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sudaromas neto premijų pagrindu, naudojant Zilmerio metodą ir taikant tarifo apskaičiavime numatyto sutarties sudarymo išlaidų dydžio pataisą, bei taip sudarytas atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis, šios sutarties sudarymo išlaidos iš karto nurašomos į sąnaudas.
Zilmerio metodas – kai gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis taip, kad jos būtų paskirstytos visam draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui.
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
SVARBIAUSIŲJŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
I. BALANSO POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
1. Balanso pozicija „A. Nematerialusis turtas“:
1.1. „A. II. Prestižas“. Prestižas – suma, kuria įgijėjo sumokėta kaina viršija įsigytos kitos įmonės grynojo turto dalies vertę ir iš kurios įgijėjas tikisi gauti ekonominės naudos ateityje.
1.2. „A. III. Patentai, licencijos“. Ši pozicija apima patentus, licencijas, „know-how“, prekių ženklus ir kitas panašias teises. Jos apibrėžiamos kaip teisė naudoti ilgalaikį turtą (patentus, licencijas ir t. t.), kuris priklauso pašaliniams (tretiesiems) asmenims, taip pat kaip apmokėtinos ir mokėtinos organizacinės išlaidos, patirtos įsigyjant šias teises iš trečiųjų asmenų, ir kaip atlygintinai įsigytos „know-how“ paslaugos;
2. Balanso pozicija „B. Investicijos“:
2.1. „B. I. Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas“. Pastatai apima draudimo įmonei priklausančius pastatus (sumontuotas konstrukcijas), jų įrangą ir instaliaciją. Čia taip pat įeina kitos draudimo įmonei priklausančios daiktinės teisės, susijusios su pastatais, jeigu dar sutarties pradžioje už šias teises buvo iš anksto sumokėta visa suma; išperkamosios nuomos ir panašios teisės, kurios apima draudimo įmonės teises ilgą laiką valdyti ir naudoti nekilnojamąjį turtą pagal išperkamosios nuomos sutartis arba kitas panašias sutartis su sąlyga, kad sutartyje numatytos mokėti sumos kartu su palūkanų ir pagalbinėmis sąnaudomis padengia visą lizingo sutartyje numatytą sumą, arba su sąlyga, kad turto nuosavybės teisė sutarčiai pasibaigus pereina draudimo įmonei arba sutartyje yra numatyta pasirinkimo galimybė šį turtą pirkti.
Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apima iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos nebaigto statyti turto vertę, taip pat išankstinį mokėjimą, susijusį su turto statybos (įsigijimo) sutartimis;
2.3. „B. II. Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės įsigytos dukterinių įmonių ir asocijuotų įmonių akcijos, skolos vertybiniai popieriai, šioms įmonėms suteiktos paskolos;
2.4. „B. III. Kitos finansinės investicijos“. Šioje pozicijoje nurodomos investicijos, neįtrauktos į kitas B dalies pozicijas.
Pozicijoje „B. III.1. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai“ kartu su akcijomis, kitais kintamų pajamų vertybiniais popieriais nurodomos ir investicinių kintamo kapitalo bendrovių akcijos bei investicinių fondų investiciniai vienetai.
Pozicijoje „B. III.2. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai“ taip pat nurodomi ir vertybiniai popieriai, kurių palūkanų norma keičiasi priklausomai nuo tam tikrų veiksnių, pavyzdžiui, tarpbankinių palūkanų normų.
Pozicijoje „B. III.3. Dalyvavimas investiciniuose puluose“ nurodoma draudimo įmonei priklausanti dalis bendruose investicijų puluose (portfeliuose), kuriuos sudaro kelios įmonės arba keli pensijų fondai, ir kurių valdymas perduotas vienai iš tų įmonių arba vienam iš tų pensijų fondų;
Pozicijoje „B. III.6. Indėliai kredito įstaigose“ nurodomos sumos, kurias paimti galima tik praėjus tam tikram terminui. Sumos, kurioms šis apribojimas netaikomas, nurodomos pozicijoje „E. II. Pinigai sąskaitose ir kasoje“, net jeigu už jas skaičiuojamos palūkanos;
Pozicijoje „B. III.7. Kitos investicijos“ nurodomos investicijos, kurios nebuvo įtrauktos į B. III.1-B. III.6 pozicijų sumas. Jei šių investicijų sumos yra reikšmingos, jos turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte.
2.5. „B. IV. Depozitai perdraudėjo įmonėje“. Šioje pozicijoje nurodomi depozitai, perdraudėjo išlaikytos (nepervestos perdraudikui) sumos, laikomi perdraudėjo įmonėje ar trečiųjų asmenų įmonėje ir skirti perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti.
Šios sumos negali būti įtraukiamos kartu su kitomis sumomis, kurios išreiškia perdraudikų įsipareigojimus perdraudėjams arba atvirkščiai. Taip pat iš depozitų perdraudėjo įmonėje negalimi jokie atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Depozitų perdraudėjo įmonėje panaudojimas numatomas perdraudimo sutartyse.
Jeigu vertybiniai popieriai, laikomi kaip depozitas perdraudėjo įmonėje arba trečiųjų asmenų įmonėje, išlieka perdraudusios įmonės nuosavybe, šie vertybiniai popieriai perdraudiko balanse turi būti apskaitomi kaip investicijos į atitinkamą vertybinių popierių rūšį.
3. Balanso pozicija „C. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos“. Į šią poziciją turi būti įrašomos gyvybės draudimo investicijos, atitinkančios gyvybės draudimo veiklai sudaromą gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninį atidėjinį. Tai turtas, į kurį investuoti pagal gyvybės draudimo sutartis nurodė draudėjai. Taip pat šioje pozicijoje nurodomos investicijos, skirtos padengti draudimo įsipareigojimus, nustatomus pagal jų sąsaja su tam tikru indeksu ir, tontinų atveju, paskutinių išgyvenusių draudėjų vardu laikomos investicijos, kurias ketinama paskirstyti tarp šių išgyvenusių draudėjų.
4. Balanso pozicija „D. Gautinos sumos“. Gautinos sumos grupuojamos išskirstant gautinas sumas pagal veiklos sritis: draudimo veiklą, perdraudimo ir persidraudimo veiklą, kitą veiklą.
5. Balanso pozicija „E. Kitas turtas“. Šioje pozicijoje nurodomas kitas draudimo įmonės reikmėms naudojamas materialusis turtas, neįtrauktas į kitas pozicijas.
Pozicijoje „E. II. Pinigai sąskaitose ir kasoje“ įrašomi draudimo įmonės kasoje ir banko sąskaitose esantys pinigai įvairia valiuta bei pinigų ekvivalentai. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos.
6. Balanso pozicija „F. Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Sukauptos pajamos -per šį ir ankstesnius ataskaitinius laikotarpius uždirbtos, bet dar neapmokėtos pajamos. Ateinančių laikotarpių sąnaudos – sumos, kurias draudimo įmonė sumokėjo šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau kurios bus pripažintos sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.
7. Balanso pozicija „A. Kapitalas ir rezervai“:
7.3. „A. I. Įstatinis kapitalas“. Šioje pozicijoje įrašoma įregistruoto įstatinio kapitalo suma;
7.4. „A. II. Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“. Čia nurodoma suma, kuria išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę. Šie priedai grindžiami tuo, kad draudimo įmonės grynasis turtas yra didesnis negu įregistruotas įstatinis kapitalas naujų akcijų išleidimo momentu;
7.5. „A. III. Savos akcijos (-)“. Šioje pozicijoje vaizduojamos įsigytos savos akcijos.
7.6. „A. IV. Perkainojimo rezervas“. Perkainojimo rezervu laikomas nuosavo kapitalo pasikeitimas dėl ilgalaikio materialiojo ir finansinio turto perkainojimo. Taip pat šioje pozicijoje rodomas tikrosios vertės pasikeitimo rezervas, suformuotas vadovaujantis šiuo nutarimu patvirtintomis Turto ir įsipareigojimų vertinimo taisyklėmis. Operacijos, susijusios su perkainojimo rezervu, mokesčių apskaičiavimo tikslais turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte;
7.7. „A. V. Rezervai“. Rezervai sudaromi paskirstant ataskaitinių metų pelną visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, nepažeidžiant Lietuvos Respublikos įstatymų, galiojančių įstatymų lydimųjų aktų ir draudimo įmonės įstatų.
8. Balanso pozicija „B. Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“. Ši pozicija apima kapitalo subsidijas ir dotacijas, gautas iš valstybės ir savivaldos institucijų, organizacijų ir fondų.
9. Balanso pozicija „C. Subordinuoti įsipareigojimai“. Šioje pozicijoje parodomi įsipareigojimai, kurie draudimo įmonės bankroto, likvidavimo arba užsienio valstybės draudimo įmonės filialo veiklos nutraukimo atveju gali būti įvykdomi tik atsiskaičius su kitais kreditoriais.
10. Balanso pozicija „D. Techniniai atidėjiniai“. Techniniai atidėjiniai – tik draudimo įmonėms būdingi atidėjiniai, skirti prievolėms, kylančioms iš draudimo ir perdraudimo sutarčių, vykdyti. Jų apskaičiavimo metodiką tvirtina Priežiūros komisija.
Šie atidėjiniai skirti padengti sąnaudoms ir reikalavimams, kurie aiškiai yra nustatyti pagal jų pobūdį ir kurie finansinio laikotarpio paskutinę dieną yra tikėtini arba garantuoti, tačiau kurių sumos dar turės būti nustatytos (patikslintos). Šie atidėjiniai negali būti naudojami turto pozicijų vertei tikslinti.
Atskirai nurodoma draudimo techninių atidėjinių bendra suma, perdraudikų dalis bendroje sumoje ir draudimo techninių atidėjinių suma, išskaičiavus perdraudikų dalį:
10.1. „D. I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys sudaro tą pasirašytų draudimo įmokų dalį, kuri draudimo įmonės pajamoms bus priskiriama vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
Perdraudikams tenkanti perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalis atitinka tą perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalį, kuri ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais bus pripažinta persidraudimo įmokomis, didinančiomis sąnaudas;
10.2. „D. II. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys „. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys apima matematiškai apskaičiuotą draudimo įmonės įsipareigojimų sumą, kurią sudaro galimos draudimo išmokos. Pagrindinių šio techninio atidėjinio sąlygų santrauka turi būti nurodyta aiškinamajame rašte.
Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio dalis – gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys – rodomas atskirai balanso pozicijoje „E. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys“. Gyvybės draudimo atveju, perkeltų įmokų techninis atidėjinys gali būti atskleidžiamas kaip gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudedamoji dalis arba atskirai pozicijoje „D. I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“.
10.3. „D. III. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys“. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys sudaromas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos neišmokėtoms draudimo išmokoms dėl ataskaitiniu bei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais įvykusių ir praneštų, taip pat įvykusių, bet nepraneštų draudiminių įvykių mokėti, taip pat su draudiminių įvykių likvidavimu ir administravimu susijusioms išlaidoms padengti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
Perdraudikams tenkanti numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio dalis apima tą numatomų išmokų dalį, kurią pagal perdraudimo sutartis sumokės perdraudikas;
10.4. „D. IV. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys“. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys sudaromas pagal draudimo įmonės arba atskirų draudimo grupių (pogrupių, draudimo sutarčių) rezultatus dėl tų draudimo sutarčių, kuriose numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat dėl tų draudimo sutarčių, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje. Aiškinamajame rašte turi būti atskleista, kuri šio atidėjinio dalis atspindi būsimas išmokas, priklausančias nuo pelno, ir kuri – būsimas išmokas, nepriklausančias nuo …
DI paaiškinimas pagal oficialų įstatymo tekstą. Orientacinis, nepakeičia teisinės konsultacijos.