2)ПВ морских судов, которыми судоходная единица владеет на праве собственности, составляет не менее 25 процентов ПВ всех морских судов, которыми владеет судоходная единица, и
\n
3)судоходная единица предоставляет в Литве услуги по стратегическому, коммерческому, техническому руководству морским судам, которыми осуществляется международная морская перевозка, и
\n
4)морские суда, которыми судоходная единица владеет на праве собственности или по договору финансовой аренды, в котором предусмотрен переход права собственности, или по договору купли–продажи или аренды, в котором предусмотрен переход права собственности после оплаты судоходной единицей всей стоимости имущества, или по договору аренды судна без команды (bareboat charter), используемые для международной перевозки или непосредственно связанной с ней деятельности, соответствуют требованиям безопасности, установленным правовыми актами Литовской Республики и Европейских Сообществ.
\n
2.В случае, если судоходная единица приобретает право и выбирает платить фиксированный налог на прибыль, порядок обложения фиксированным налогом на прибыль применяется не менее чем до указанной в части 5 настоящей статьи даты, кроме случаев, когда судоходная единица перестает соответствовать установленным в части 1 настоящей статьи критериям.
\n
3.В случае, если судоходная единица в течение выбранного периода уплаты фиксированного налога на прибыль (исчисление этого периода начинается с налогового периода, в котором судоходная единица впервые приобрела право и выбрала уплату фиксированного налога на прибыль) утрачивает право уплаты фиксированного налога на прибыль (т. е. перестает соответствовать установленным в части 1 настоящей статьи критериям) или отказывается от права уплаты фиксированного налога на прибыль с доходов от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности, то, начиная с налогового периода, в котором было утрачено это право (кроме предусмотренных в части 4 настоящей статьи случаев) или в котором судоходная единица отказалась от этого права, в отношении этих доходов судоходной единицы применяются общие положения об исчислении налога на прибыль, и такой судоходной единице больше не предоставляется право на выбор уплаты фиксированного налога на прибыль в течение всех оставшихся налоговых периодов на протяжении 10 лет (исчисление этого периода начинается с налогового периода, в котором судоходная единица впервые приобрела право или выбрала уплату фиксированного налога на прибыль).
\n
4.В случае, если судоходная единица, соответствующая установленным в части 1 настоящей статьи критериям, в течение выбранного периода уплаты фиксированного налога на прибыль (исчисление этого периода начинается с налогового периода, в котором судоходная единица впервые приобрела право и выбрала уплату фиксированного налога на прибыль) перестает соответствовать установленным в части 1 настоящей статьи критериям по причине действия непреодолимой силы (force majeure) (т. е. по независящим от судоходной единицы причинам), права пользоваться порядком обложения фиксированным налогом на прибыль такая судоходная единица не утрачивает, если до окончания налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором по причине действия непреодолимой силы (force majeure) судоходная единица утратила право уплаты фиксированного налога на прибыль с доходов от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности, судоходная единица соответствует установленным в части 1 настоящей статьи критериям.
\n
5.Порядок обложения фиксированным налогом на прибыль в отношении судоходной единицы, соответствующей установленным в части 1 настоящей статьи критериям, применяется до 31 декабря 2016 г. Судоходная единица, соответствующая установленным в части 1 настоящей статьи критериям и выбравшая применение порядка обложения фиксированным налогом на прибыль, о выборе применения порядка обложения фиксированным налогом на прибыль в установленном центральным налоговым администратором порядке информирует местного налогового администратора до последнего дня первого квартала налогового периода, в котором судоходная единица впервые приобрела право и выбрала уплату фиксированного налога на прибыль. *Примечание: положения статьи 381 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды. *Статья 382. Исчисление фиксированного налога на прибыль 1. Если по выбору судоходной единицы к доходам от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности в соответствии с положениями статьи 381 настоящего Закона применяется фиксированный налог на прибыль, то налоговая база фиксированной прибыли исчисляется путем применения в отношении каждых 100 единиц ПВ морского судна фиксированной дневной суммы и умножения полученной величины на число дней налогового периода судоходной единицы. Фиксированная сумма:
\n
1)для каждых 100 единиц ПВ морского судна до 1 000 единиц ПВ морского судна – 3,2 Лт в день;
\n
2)для каждых 100 единиц ПВ морского судна от 1 001 единиц ПВ морского судна до 10 000 единиц ПВ морского судна – 2,3 Лт в день;
\n
3)для каждых 100 единиц ПВ морского судна от 10 001 единиц ПВ морского судна до 25 000 единиц ПВ морского судна – 1,5 Лт в день;
\n
4)для каждых 100 единиц ПВ морского судна от 25 000 единиц ПВ морского судна – 0,92 Лт в день.
\n
2.В отношении налоговой базы фиксированной прибыли применяется тариф в размере 15 процентов без каких-либо отчислений.
\n
3.Ограничения при исчислении износа или амортизации:
\n
1)если по выбору судоходной единицы к доходам от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности в соответствии с положениями статьи 381 настоящего Закона применялись положения об исчислении фиксированного налога на прибыль, то с начала применения к этим доходам общих положений об исчислении налога на прибыль исчисление износа или амортизации имущества, использовавшегося в этой деятельности, не производится, если с начала использования данного имущества до окончания периода уплаты фиксированного налога на прибыль данное имущество подверглось бы износу или амортизации в соответствии с установленными в приложении 1 к настоящему Закону нормативами;
\n
2)если судоходная единица в течение выбранного в соответствии с положениями статьи 381 настоящего Закона периода уплаты фиксированного налога на прибыль (исчисление этого периода начинается с налогового периода, в котором судоходная единица впервые приобрела право и выбрала уплату фиксированного налога на прибыль) утрачивает право уплачивать фиксированный налог на прибыль (т. е. перестает соответствовать установленным в части 1 статьи 381 настоящего Закона критериям) либо отказывается от права уплаты фиксированного налога на прибыль, то, начиная с налогового периода, в котором было утрачено это право (кроме предусмотренных в части 4 статьи 381 настоящего Закона случаев) или в котором единица отказалась от этого права, исчисление износа или амортизации имущества, используемого для международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности, производится с цены приобретения имущества, уменьшенной на сумму износа или амортизации, которая была бы исчислена в случае применения судоходной единицей в течение всего периода общих положений об исчислении налога на прибыль. В таком случае исчисление износа или амортизации этого имущества производится в соответствии с нормативами, которые должны быть не меньше, чем установлено в приложении 1 к настоящему Закону, включая налоговый (-ые) период (-ы), в котором (-ых) это имущество уже использовалось в данной судоходной единице.
\n
4.Если по выбору судоходной единицы в соответствии с положениями настоящей статьи доходы от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности облагаются фиксированным налогом на прибыль, авансовый фиксированный налог на прибыль не уплачивается. *Примечание: положения статьи 382 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды.
\n
Статья 39. Налогообложение доходов контролируемых иностранных единиц 1. Налоговым периодом контролируемых иностранных единиц является календарный год, однако, если налоговый период контролируемой иностранной единицы не совпадает с календарным годом либо он не устанавливается, считается, что налоговый период контролируемой иностранной единицы совпадает с налоговым периодом контролирующей единицы.
\n
2.Порядок исчисления позитивных доходов, зачисления их в доходы контролирующей единицы Литвы, виды доходов, не включаемых в позитивные доходы, устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
3.Налогообложение одних и тех же доходов контролируемой иностранной единицы в установленном настоящей статьей порядке в Литовской Республике может осуществляться только один раз.
\n
4.Доходы контролируемой иностранной единицы облагаются налогом в соответствии с положениями настоящей статьи в случае, если:
\n
1)единица не является зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, перечень которых утверждается министром финансов;
\n
2)единица соответствует любой форме организации предпринимательства иностранной единицы, перечень которых утверждается министром финансов.
\n
5.Положения настоящей статьи не применяются в случаях, если:
\n
1)доходы контролируемой иностранной единицы составляют только выплаты контролирующей единицы, считающиеся неразрешенными отчислениями в соответствии с пунктом 12 части 1 статьи 31 настоящего Закона, или
\n
2)доходы контролируемой иностранной единицы составляют менее 5 процентов доходов контролирующей единицы.
\n
6.Единица Литвы вправе снизить на размер налога на прибыль с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, зачисленных в доходы единицы Литвы, уплаченного в государстве или зоне, в которых зарегистрирована или иным образом организована контролируемая иностранная единица, пропорционально числу имеющихся у единицы Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с настоящим Законом с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы. В случае, если в данном государстве или зоне налог уплачен в большем размере, чем это предусматривается законодательством данного государства или зоны, единица Литвы вправе снизить подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с настоящим Законом с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы, на размер, который подлежал уплате с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, подлежащих зачислению в доходы единицы Литвы в государстве или зоне, в которых зарегистрирована или иным образом организована контролируемая иностранная единица.
\n
7.Единица Литвы вправе снизить на размер налога на прибыль с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, зачисленных в доходы единицы Литвы, уплаченного в иностранном государстве, с которым Литовской Республикой заключен договор об избежании двойного налогообложения и фискальных нарушений и на основании соответствующего закона которого позитивные доходы контролируемой иностранной единицы зачислены в доходы единицы этого государства и обложены налогом в соответствии с правилами, аналогичными установленным в настоящей статье, подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы, исчисленный в соответствии с настоящим Законом.
\n
Статья 39(1). Распределение доходов и затрат Европейской группы по экономическим интересам между ее участниками и их налогообложение 1. Распределение доходов Европейской группы по экономическим интересам между ее участниками осуществляется в соответствии с установленными в договоре об учреждении Европейской группы по экономическим интересам частями, а если такие части в договоре не установлены, – равными частями.
\n
2.Причисление участником Европейской группы по экономическим интересам доходов Европейской группы по экономическим интересам к собственным доходам осуществляется в последний день финансового периода Европейской группы по экономическим интересам, в течение которого она заработала и (или) получила эти доходы.
\n
3.Участник Европейской группы по экономическим интересам причисляет принадлежащую ему часть доходов Европейской группы по экономическим интересам к собственным доходам независимо от того, была или не была выплачена участнику прибыль Европейской группы по экономическим интересам, и облагает налогом в установленном настоящим Законом порядке.
\n
4.Распределение понесенных Европейской группой по экономическим интересам затрат между ее участниками осуществляется на основании установленных в части 1 настоящей статьи принципов.
\n
5.Участник Европейской группы по экономическим интересам из своих доходов производит вычет тех затрат Европейской группы по экономическим интересам, которые в соответствии с положениями настоящего Закона причисляются к разрешенным отчислениям и разрешенным отчислениям ограничиваемых размеров.
\n
6.Распределяемые доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам выражаются в литах на основе объявляемого Банком Литвы официального курса лита к иностранной валюте, установленного на день распределения доходов и затрат.
\n
7.Участник Европейской группы по экономическим интересам в свои доходы не включает полученную от Европейской группы по экономическим интересам прибыль или ее часть.
\n
Статья 40. Корректирование стоимости сделок или хозяйственных операций и определение доходов или выплат заново 1. Единицы при исчислении в установленном настоящим Законом порядке налогооблагаемой прибыли доходами от любой сделки или любой хозяйственной операции должны признать сумму, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции, а разрешенными отчислениями или разрешенными отчислениями ограничиваемых размеров должны признать сумму затрат, связанных с любой сделкой или любой хозяйственной операцией, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции.
\n
2.В случае, если во взаимных сделках или хозяйственных операциях ассоциированных лиц создаются или устанавливаются иные условия, нежели те, которые создавались бы или устанавливались бы взаимной сделкой или хозяйственной операцией неассоциированных лиц, любая прибыль (доходы), которая при отсутствии таких условий была бы причислена к доходам одного из этих лиц, но в связи с такими условиями к ним не причисляется, может быть включена в доходы этого лица с соответствующим обложением налогом. Министр финансов устанавливает правила претворения в жизнь этой части.
\n
3.Единицы при исчислении в установленном настоящим Законом порядке налогооблагаемой прибыли в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях и в установленном им порядке должны заново определить доходы или выплаты.
\n
РАЗДЕЛ IX
\n
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЕВ РЕОРГАНИЗАЦИИ, УСТУПКИ, ЛИКВИДАЦИИ, ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И УБЫТКОВ ОТ ИЗМЕНЕИЯ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА В ОПРЕДЕЛЕННЫХ СЛУЧАЯХ РЕОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ, УСТУПКИ Статья 41. Участники и случаи реорганизации и уступки 1. Доходы и убытки единиц, их участников в установленном в других статьях настоящего раздела порядке признаются в установленных в настоящей статье случаях реорганизации или уступки, при которых:
\n
1)уступка имущества, прав и обязанностей единиц осуществляется между единицами Литвы, налогооблагаемая прибыль которых облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам в размере 15 или 13 процентов, или
\n
2)уступка имущества, прав и обязанностей единиц осуществляется между единицами Литвы, налогооблагаемая прибыль которых облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам в размере 15 или 13 процентов, и между иностранными единицами – резидентами государств-членов Европейского Союза в налоговых целях, имеющими в государствах-членах Европейского Союза форму организации предпринимательской деятельности, указанную в приложении к Директиве Совета 90/434/ЕС от 23 июля 1990 г. об общей системе налогообложения, применяемой в случае слияния, разделения, отчуждения имущества и обмена акциями предприятий различных государств-членов (далее – Директива 90/434/ЕС), и являющимися плательщиками установленных в пункте с статьи 3 Директивы 90/434/ЕС налогов, или
\n
3)переносится зарегистрированное место пребывания единицы (Европейского общества или Европейского кооперативного общества).
\n
2.Случаи реорганизации или уступки:
\n
1)реорганизация единиц осуществляется путем присоединения, т.е. одна или несколько единиц, завершивших деятельность без процедуры ликвидации (далее – приобретаемые единицы), присоединяются к другой уже существующей единице (далее – приобретающая единица) и в момент присоединения все имущество, права и обязательства приобретаемых единиц передаются приобретающей единице, участники приобретаемой единицы вместо имевшихся акций (долей, паев) приобретаемой единицы получают в обмен выпущенные акции (доли, паи) приобретающей единицы, которой передаются имущество, права и обязательства приобретаемой единицы; если при обмене акций приобретаемых единиц на акции приобретающей единицы разница в цене акций оплачивается деньгами – то не более 10 процентов номинальной стоимости акций или, при отсутствии номинальной стоимости, не более 10 процентов балансовой стоимости акций;
\n
2)реорганизация единиц осуществляется путем слияния, т.е. две или более единиц, завершивших деятельность без процедуры ликвидации (далее – приобретаемые единицы), соединяются в новую единицу (далее – приобретающая единица) и в момент слияния имущество, права и обязательства приобретаемых единиц передаются приобретающей единице, участники приобретаемой единицы вместо имевшихся акций (долей, паев) приобретаемой единицы получают в обмен выпущенные акции (доли, паи) приобретающей единицы, которой передаются имущество, права и обязательства приобретаемой единицы; если при обмене акций приобретаемых единиц на акции приобретающей единицы разница в цене акций оплачивается деньгами – то не более 10 процентов номинальной стоимости акций или, при отсутствии номинальной стоимости, не более 10 процентов балансовой стоимости акций;
\n
3)все имущество, права и обязательства единицы, завершающей деятельность без процедуры ликвидации (далее – приобретаемая единица), передаются другой единице, владеющей 100 процентами ее уставного капитала (100 процентами акций, отражающих ее капитал) (далее – приобретающая единица);
\n
4)реорганизация единиц осуществляется путем распределения или разделения, т.е. единица, завершающая деятельность без процедуры ликвидации (далее – приобретаемая единица), распределяет или разделяет свое имущество, права и обязательства на две или более частей и передает их в один и тот же момент двум или нескольким уже существующим либо вновь создаваемым единицам (далее – приобретающие единицы), участники приобретаемой единицы вместо имевшихся акций (долей, паев) приобретаемой единицы пропорционально получают в обмен выпущенные акции (доли, паи) приобретающей единицы; если при обмене акций приобретаемой единицы на акции приобретающих единиц разница в цене акций оплачивается деньгами – то не более 10 процентов номинальной стоимости акций или, при отсутствии номинальной стоимости, не более 10 процентов балансовой стоимости акций;
\n
5)единица, продолжающая деятельность (далее – уступающая единица), осуществляет уступку одной или нескольких частей своей деятельности как совокупности имущества, прав и обязательств, которая с организационной точки зрения составляет автономную экономическую единицу, осуществляющую деятельность и способную выполнять свои функции по собственному усмотрению (далее – часть деятельности), одной или нескольким вновь создаваемым или уже существующим единицам (далее – приобретающие единицы), одновременно уменьшая уставный капитал, участники уступающей единицы вместо имевшихся акций (долей, паев) уступающей единицы пропорционально получают в обмен выпущенные акции (доли, паи) приобретающих единиц; если при обмене акций уступающей единицы на акции приобретающих единиц разница в цене акций оплачивается деньгами – то не более 10 процентов номинальной стоимости акций или, при отсутствии номинальной стоимости, не более 10 процентов балансовой стоимости акций;
\n
6)единица, продолжающая деятельность (далее – уступающая единица), осуществляет уступку деятельности как комплекса либо одной или более частей деятельности другой единице (далее – приобретающая единица) в обмен на акции (доли, паи) приобретающей единицы;
\n
7)единица, стремящаяся приобрести полный контроль над другой единицей путем приобретения квалифицированного большинства голосов (т.е. иметь не менее 2/3 голосов, предоставляемых акциями этой единицы) (далее – приобретающая единица) или имеющая квалифицированное большинство голосов (т. е. не менее 2/3 голосов, предоставляемых акциями этой единицы) и стремящиеся приобрести больше акций этой единицы, осуществляет уступку выпускаемых своих акций (долей, паев) участникам приобретаемой единицы в обмен на имеющиеся акции приобретаемой единицы; если при обмене акций имеющихся у участников приобретаемой единицы акций приобретаемой единицы на акции приобретающей единицы разница в цене акций оплачивается деньгами – то не более 10 процентов номинальной стоимости акций или, при отсутствии номинальной стоимости, не более 10 процентов балансовой стоимости акций;
\n
8)единица, продолжающая деятельность (далее – уступающая единица) выделяет часть, на основании приписанного к которой имущества, прав и обязательств создается одна или несколько новых единиц (далее – приобретающие единицы), и весь капитал, имущество, права и обязательства распределяет пропорционально числу оставшихся в уступающей единице и выделенных из нее акций;
\n
9)единица (Европейское общество или Европейское кооперативное общество), которая не ликвидируется или не создается новая единица, переносит зарегистрированное место пребывания в другое государство-член Европейского Союза.
\n
3.Если в установленных в части 2 настоящей статьи случаях приобретающая единица является указанной в пункте 2 части 1 настоящей статьи иностранной единицей, положения настоящего раздела применяются, если после реорганизации или уступки, установленной в части 2 настоящей статьи, кроме пунктов 7 и 9 части 2 настоящей статьи, эта иностранная единица на основании полученного имущества, прав и обязательств продолжает деятельность через место постоянного пребывания на территории Литовской Республики. Если в установленном в пункте 9 части 2 настоящей статьи случае указанные в пункте 3 части 1 настоящей статьи единица (Европейское общество или Европейское кооперативное общество) переносит зарегистрированное место пребывания, положения настоящего раздела применяются, если после переноса зарегистрированного места пребывания эта единица на основании бывшего приписываемого единице Литвы имущества, прав и обязанностей продолжает свою деятельность через место постоянного пребывания на территории Литовской Республики.
\n
Статья 42. Доходы от увеличения стоимости имущества в случаях реорганизации и уступки 1. Если в указанных в статье 41 настоящего Закона случаях участники единицы в обмен на имеющиеся акции (доли, паи) этой единицы получают акции (доли, паи) другой единицы, увеличение стоимости имущества не считается доходами этих участников, получивших в обмен новые акции (доли, паи). В таком случае цена приобретения полученных участниками единицы новых акций (долей, паев) является ценой приобретения полученных этими участниками в порядке обмена акций (долей, паев), имевшейся до передачи в порядке обмена этих акций (долей, паев).
\n
2.Если в установленных в статье 41 настоящего Закона случаях единица уступает имущество другой единице, увеличение стоимости имущества не считается доходами уступившей имущество единицы. В таком случае для единицы, получившей в собственность имущество, цена приобретения этого имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
\n
3.Если в установленных в статье 41 настоящего Закона случаях иностранная единица уступает место постоянного пребывания в Литве другой единице, достающееся месту постоянного пребывания увеличение стоимости имущества не считается доходами этого места постоянного пребывания. В таком случае для единицы, получившей в собственность имущество, цена приобретения этого имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
\n
4.Если в установленных в статье 41 настоящего Закона случаях единица Литвы уступает часть деятельности, находящуюся в государстве-члене Европейского Союза, иностранной единице, увеличение стоимости имущества не считается доходами единицы, осуществившей уступку имущества.
\n
5.Если в установленных в статье 41 настоящего Закона случаях единица Литвы уступает часть деятельности другой единице Литвы, увеличение стоимости имущества не считается доходами единицы, осуществившей уступку имущества. В таком случае для единицы, получившей в собственность имущество, цена приобретения этого имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
\n
6.Если в установленных в статье 41 настоящего Закона случаях иностранная единица уступает часть деятельности, находящуюся в государстве-члене Европейского Союза, единице Литвы, для единицы Литвы, получившей в собственность имущество, цена приобретения этого имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
\n
7.Если в установленном в пункте 9 части 2 статьи 41 настоящего Закона случае единица Литвы переносит зарегистрированное место пребывания, увеличение стоимости имущества не считается доходами единицы Литвы, а цена приобретения этого имущества, отнесенного единицей, продолжающей деятельность через место постоянного пребывания в Литовской Республике, к этому месту постоянного пребывания в Литовской Республике, является ценой приобретения данного имущества, имевшейся до переноса зарегистрированного места пребывания в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
\n
8.Если в установленных в статье 41 настоящего Закона случаях единица уступает имущество другой единице, единица, получившая в собственность имущество, продолжает исчисление износа или амортизации данного имущества, как это делала передавшая имущество единица до передачи. Если в установленном в пункте 9 части 2 статьи 41 настоящего Закона случае единица Литвы переносит зарегистрированное место пребывания, исчисление износа или амортизации отнесенного к постоянному месту пребывания в Литовской Республике в связи с переносом зарегистрированного места пребывания данного имущества продолжается так, как это делала единица Литвы до переноса зарегистрированного места пребывания.
\n
9.В установленных в статье 41 настоящего Закона случаях образовавшаяся в момент реорганизации или уступки разница (величина, на которую уплаченная приобретающей единицей цена превышает цену приобретенного чистого имущества) из доходов не вычитается, а отрицательная разница (величина, на которую уплаченная приобретающей единицей цена меньше цены приобретенного чистого имущества) в доходы не зачисляется.
\n
10.Положения настоящей статьи применяются только в том случае, когда в установленных в пунктах 4, 5, 6 и 7 части 2 статьи 41 настоящего Закона случаях единица или ее участники, получившие в порядке обмена акции (доли, паи), не осуществляют их продажу или иную уступку в собственность в течение трех лет, кроме последующих установленных в пунктах 4, 5, 6 и 7 части 2 статьи 41 настоящего Закона случаев.
\n
11.В установленных в статье 41 настоящего Закона случаях оплаченная деньгами разница в цене акций причисляется к доходам получившей ее участника единицы. *Статья 43. Убытки в случаях реорганизации, уступки, преобразования единиц 1. В случае осуществления реорганизации или уступки убытки налогового периода как приобретающей, так и уступающей, а также приобретаемой единицы или единиц, образовавшиеся до их реорганизации или уступки, не переносятся на другой год, за исключением указанных в настоящей статье случаев присоединения к приобретающей единице приобретаемой единицы или единиц.
\n
2.В случае, если к приобретающей единице присоединяется приобретаемая единица или единицы и более 66 процентов владельцев приобретающей единицы являются теми же лицами, которые являлись владельцами приобретающей единицы и до присоединения, приобретающая единица продолжает ту же деятельность, как и до присоединения, а доходы от этой деятельности составляют не менее 85 процентов доходов этой единицы и налоговый период остается тот же, то убытки налогового периода, образовавшиеся до присоединения, переносятся в установленном настоящей статьей порядке. Убытки присоединенных приобретенных единиц не переносятся.
\n
3.В случае, если приобретающая единица не отвечает установленным в части 2 критериям, образовавшиеся до присоединения единицы или единиц убытки налогового периода, начиная с налогового периода, в котором приобретающая единица не отвечает хотя бы одному из указанных критериев, не переносятся.
\n
4.В случае преобразования единицы в течение налогового периода перенос налоговых убытков предыдущих налоговых периодов осуществляется только в тех случаях, если не меняются владельцы единицы и преобразованная единица продолжает ту же хозяйственно-коммерческую деятельность, как и до преобразования.
\n
5.Если в установленном в пункте 9 части 2 статьи 41 настоящего Закона случае единица Литвы переносит зарегистрированное место пребывания, убытки налогового периода этой единицы Литвы, образовавшиеся до переноса зарегистрированного места пребывания и не перенесенные в установленном настоящим Законом порядке на следующий год, продолжая перенос этих убытков, может перенести единица, продолжающая деятельность в Литовской Республике через место постоянного пребывания. *Примечание: положения статьи 43 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2007 года. *Статья 43. Убытки в случаях реорганизации, уступки, преобразования единиц 1. В случаях реорганизации или уступки, если в настоящей статье не установлено иначе, убытки налогового периода приобретаемой или уступающей единицы или единиц (кроме убытков единиц (не финансовых учреждений) в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, образовавшиеся до окончания реорганизации или уступки и не перенесенные в установленном настоящим Законом порядке на другой год, продолжая перенос этих убытков, может перенести приобретающая единица или единицы, если приобретающая единица или единицы продолжают перенятую деятельность или часть деятельности в течение периода не менее 3 лет. Приобретающей единице или единицам могут передаваться только убытки налоговых периодов, связанные с деятельностью или частью деятельности, уступка которой произведена приобретаемой или осуществляющей уступку единицей или единицами и которая продолжается в приобретающей единице.
\n
2.По истечении указанного в части 1 настоящей статьи 3-летнего периода переданные приобретающей единице убытки налоговых периодов, связанные с деятельностью или частью деятельности, уступка которой произведена приобретаемой или осуществляющей уступку единицей или единицами, начиная с налогового периода, в котором приобретающая единица больше не продолжает перенятую деятельность или часть деятельности, не переносятся.
\n
3.Осуществляющая уступку единица убытки налогового периода, образовавшиеся до окончания уступки и не перенесенные в установленном настоящим Законом порядке на следующий налоговый год, уменьшает на сумму налоговых убытков, приходящуюся на деятельность или часть деятельности, уступка которой произведена приобретающей единице.
\n
4.Если реорганизация осуществляется в указанном в пункте 7 части 2 статьи 41 случае, единицы продолжают перенос убытков без учета положений частей 1, 2 и 3 настоящей статьи.
\n
5.В случае преобразования единицы в течение налогового периода перенос налоговых убытков предыдущих налоговых периодов осуществляется только в тех случаях, если не меняются владельцы единицы и преобразованная единица продолжает ту же хозяйственно-коммерческую деятельность, как и до преобразования.
\n
6.Если в установленном в пункте 9 части 2 статьи 41 настоящего Закона случае единица Литвы переносит зарегистрированное место пребывания, убытки налогового периода этой единицы Литвы, образовавшиеся до переноса зарегистрированного места пребывания и не перенесенные в установленном настоящим Законом порядке на следующий год, продолжая перенос этих убытков, может перенести единица, продолжающая деятельность в Литовской Республике через место постоянного пребывания. *Примечание: положения статьи 43 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды.
\n
Статья 44. (Утратила силу с 1 января 2006 г.) Статья 45. Доходы от увеличения стоимости имущества и убытки при ликвидации предприятий 1. В случае, если ликвидируемая единица распределяет имущество между своими участниками, такое распределение считается продажей этого имущества по действительной рыночной цене на данное имущество, установленной на день уступки права собственности, а разница между ценой приобретения данного имущества и ценой продажи будет считаться доходами от увеличения стоимости имущества единицы, если настоящим Законом не установлено иначе. При ликвидации единицы понесенные единицей в связи с уступкой имущества убытки считаются убытками ликвидируемой единицы.
\n
2.Участники ликвидируемой единицы признают доходы от увеличения стоимости имущества (убытки от снижения стоимости имущества) на момент получения имущества или части имущества ликвидируемой единицы. Такие доходы (убытки) составляет разница между ценой приобретения прав собственности (долей, паев, акций) участников единицы и рыночной ценой полученного от ликвидируемой единицы имущества. Цена приобретения имущества, полученного от ликвидируемой единицы, для участников единицы является действительной рыночной ценой на данное имущество.
\n
Статья 46. Отчеты об учете 1. В объяснительной записке приобретающей единицы за тот налоговый период, в течение которого были произведены указанные в статье 41 настоящего Закона операции, указывается, в каком налоговом периоде произошла уступка имущества и прав приобретенной единицы или единиц. В последующих объяснительных записках должно быть указано, в какой объяснительной записке представлена установленная в настоящей части информация.
\n
2.Вместе с объяснительной запиской представляется последний баланс приобретенной единицы (балансы единиц).
\n
3.Вместе с объяснительной запиской представляются исчисленные разницы между остаточной стоимостью имущества, которое изнашивается или амортизируется, зафиксированной в приобретенной единице или единицах и в приобретшей единице.
\n
4.Участники единиц (владельцы акций (долей, паев)) в объяснительной записке указывают номинальную стоимость акций приобретенной единицы или единиц и цену, по которой полученные акции (доли, паи) включаются в учет в пределах данной единицы.
\n
5.За своевременное непредставление налоговому администратору указанных в настоящей статье данных, внесение в документ неверных данных и представление такого документа налоговому администратору применяется установленная законодательством ответственность.
\n
РАЗДЕЛ Х ИСЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ И ВОЗВРАТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ Статья 47. Исчисление и уплата авансового налога на прибыль 1. Исчисление авансового налога на прибыль производится в установленном настоящей статьей порядке. Сумма авансового налога на прибыль исчисляется налогоплательщиком.
\n
2.Исчисление суммы авансового налога на прибыль производится налогоплательщиками в следующем порядке:
\n
1)исходя из результатов деятельности истекшего года. Авансовый налог на прибыль за первые девять месяцев налогового периода исчисляется исходя из фактически исчисленной суммы налога на прибыль за налоговый период, предшествующий истекшему налоговому периоду. Авансовый налог на прибыль за десятый – двенадцатый месяцы налогового периода исчисляется исходя из фактически исчисленной суммы налога на прибыль за истекший налоговый период. Авансовый налог на прибыль за каждый квартал будет составлять соответственно 1/4 фактически исчисленной в течение указанных налоговых периодов суммы налога на прибыль;
\n
2)исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период. По выбору налогоплательщика уплата авансового налога на прибыль может производиться ежеквартально по 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период. Сумма авансового налога на прибыль, исчисленная исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период, должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы годового налога на прибыль. Если исчисленная в декларации об авансовом налоге на прибыль предполагаемая сумма налога на прибыль составляет менее 80 процентов исчисленной в годовой декларации о налоге на прибыль суммы налога на прибыль, за неуплаченную в каждом квартале сумму авансового налога на прибыль начисляются пени в установленном Законом об администрировании налогов порядке. Налогоплательщик может уточнить декларацию об авансовом налоге на прибыль путем исчисления суммы авансового налога на прибыль за каждый квартал равными долями с начала налогового периода.
\n
3.При исчислении суммы авансового налога на прибыль не учитывается сумма налога на прибыль, исчисленная с полученной спонсорской поддержки, использованной не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению поддержки, а также с части полученной от одного спонсора в течение налогового периода наличными спонсорской поддержки, превышающей сумму в размере 250 МПУ.
\n
4.Зарегистрированные единицы в первом налоговом году освобождаются от авансового налога на прибыль, а во втором налоговом году налогоплательщик, по выбору которого уплата авансового налога на прибыль производится исходя из результатов деятельности истекшего года, начинает уплачивать авансовый налог на прибыль с десятого месяца налогового периода. Если продолжительность налогового периода, предшествующего истекшему налоговому периоду, составляла менее двенадцати месяцев, при исчислении авансового налога на прибыль фактически уплаченной суммой налога на прибыль считается исчисленная за этот налоговый период сумма налога на прибыль, поделенная на количество месяцев этого налогового периода и умноженная на двенадцать.
\n
5.Если налогооблагаемые доходы истекшего налогового периода не превышали 100 тыс. литов, в текущем налоговом периоде единица не обязана уплачивать авансовый налог на прибыль.
\n
6.Авансовый налог на прибыль должен быть уплачен не позднее, чем в последний день каждого квартала налогового периода, а за последний квартал налогового периода – не позднее, чем до 25 числа последнего месяца этого квартала.
\n
Статья 48. Момент исчисления налога на прибыль Исчисление налога на прибыль производится по состоянию на последний день налогового периода.
\n
Статья 49. Зачисление налога на прибыль Налог на прибыль зачисляется в государственный бюджет.
\n
Статья 50. Декларации и отчеты о налоге на прибыль 1. Существуют следующие виды деклараций о налоге на прибыль:
\n
1)годовая декларация о налоге на прибыль;
\n
2)декларация об авансовом налоге на прибыль;
\n
3)декларация о выплаченных иностранной единице доходах (суммах), а также об исчисленном и уплаченном в бюджет налоге на прибыль;
\n
4)декларация иностранной единицы, осуществляющей деятельность в Литовской Республике (места постоянного пребывания);
\n
5)декларация об исчисленном с полученных и выплаченных дивидендов и уплаченном налоге на прибыль; *6) годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль. *Примечание: положения пункта 6 части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды.
\n
2.Отчеты – приложения к годовой декларации о налоге на прибыль:
\n
1)отчет о взаимных сделках или хозяйственных операциях ассоциированных лиц;
\n
2)отчет о контролируемых и контролирующих единицах и жителях.
\n
3.Иные отчеты:
\n
1)отчет о производных финансовых инструментах;
\n
2)иные формы деклараций или отчетов, установленные центральным налоговым администратором. *4. Установленные в пунктах 3 и 5 части 1, в пункте 1 части 2 и в пункте 1 части 3 настоящей статьи отчеты представляются лишь в случае выполнения единицей в течение налогового периода соответственных хозяйственных операций. *Примечание: положения части 4 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2007 года. *4. Установленные в пунктах 3, 5, 6 части 1, в пункте 1 части 2 и в пункте 1 части 3 настоящей статьи отчеты и декларации представляются лишь в случае выполнения единицей в течение налогового периода соответствующих хозяйственных операций. *Примечание: положения части 4 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды.
\n
5.Установленный в пункте 1 части 3 настоящей статьи отчет хранится в пределах единицы.
\n
6.Формы деклараций и отчетов, порядок их заполнения и случаи, когда следует заполнять установленный в пункте 1 части 3 настоящей статьи отчет, устанавливаются центральным налоговым администратором. Форма установленного в пункте 1 части 2 настоящей статьи отчета, порядок его заполнения и представления устанавливаются центральным налоговым администратором по согласованию с министром финансов. *Статья 51. Представление годовой декларации о налоге на прибыль и декларации об авансовом налоге на прибыль *Примечание: положения наименования статьи применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2007 года. *Статья 51. Представление годовой декларации о налоге на прибыль, годовой декларации о фиксированном налоге на прибыль и декларации об авансовом налоге на прибыль *Примечание: положения наименования статьи применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды. *1. Единицы Литвы и места постоянного пребывания, доходы которых облагаются налогом в установленном настоящим Законом порядке, обязаны заполнить годовые декларации о налоге на прибыль и об авансовом налоге на прибыль и представить их тому местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы или должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков. Единицы, использовавшие полученную спонсорскую поддержку не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению поддержки, а также с части получившее от одного спонсора в течение налогового периода наличными спонсорскую поддержку, превышающую сумму в размере 250 МПУ, обязаны заполнить годовые декларации о налоговой прибыли и представить их тому местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы или должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков. *Примечание: положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2006 году, и последующие налоговые периоды. *1. Единицы Литвы и места постоянного пребывания, доходы которых облагаются налогом в установленном настоящим Законом порядке, обязаны заполнить годовые декларации о налоге на прибыль и (или) годовые декларации о фиксированном налоге на прибыль, а также декларации об авансовом налоге на прибыль и представить их тому местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы или должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков. Единицы, использовавшие полученную спонсорскую поддержку не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению поддержки, а также с части получившее от одного спонсора в течение налогового периода наличными спонсорскую поддержку, превышающую сумму в размере 250 МПУ, обязаны заполнить годовые декларации о налоговой прибыли и представить их тому местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы или должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков.
\n
*Примечание: положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды. *2. Годовая декларация о налоге на прибыль вместе с финансовой отчетностью (если в установленном правовыми актами порядке она подлежит составлению) представляется по истечении налогового периода до первого числа десятого месяца следующего налогового периода. Годовая декларация о налоге на прибыль единицы Литвы и места постоянного пребывания за последний налоговый период вместе с финансовой отчетностью (если в установленном правовыми актами порядке она подлежит составлению) представляется в течение 30 дней с момента прекращения деятельности. *Примечание: положения части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2007 года. *2. Годовая декларация о налоге на прибыль и (или) годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль вместе с финансовой отчетностью (если в установленном правовыми актами порядке она подлежит составлению) представляется по истечении налогового периода до первого числа десятого месяца следующего налогового периода. Годовая декларация о налоге на прибыль и (или) годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль единицы Литвы и места постоянного пребывания за последний налоговый период вместе с финансовой отчетностью (если в установленном правовыми актами порядке она подлежит составлению) представляется в течение 30 дней с момента прекращения деятельности. *Примечание: положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды.
\n
3.Представление декларации об авансовом налоге на прибыль:
\n
1)в случае исчисления авансового налога на прибыль исходя из результатов деятельности истекшего года декларация об авансовом налоге на прибыль за первые девять месяцев налогового периода представляется не позднее чем в последний день первого месяца налогового периода. Отчет об авансовом налоге на прибыль за десятый – двенадцатый месяцы налогового периода представляется не позднее чем в последний день десятого месяца налогового периода;
\n
2)в случае исчисления авансового налога на прибыль исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период декларация об авансовом налоге на прибыль представляется не позднее чем в последний день первого месяца налогового периода.
\n
Статья 52. Представление декларации о выплаченных иностранной единице доходах (суммах) и исчисленном и уплаченном в бюджет налоге на прибыль 1. В случае обложения доходов иностранной единицы налогом на прибыль в установленном статьей 37 настоящего Закона порядке производящее вычет налога на прибыль лицо – единица Литвы или место постоянного пребывания заполняет декларацию и представляет ее местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрировано или должно быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика лицо, производящее вычет налога.
\n
2.Декларация о выплаченных иностранной единице доходах (суммах) и исчисленном и подлежащем уплате в бюджет налоге на прибыль представляется не позднее чем в течение 15 дней по истечении месяца, в котором были выплачены доходы (суммы).
\n
Статья 53. Уплата и возврат налога на прибыль *1. Налог на прибыль уплачивается на основании годовой декларации о налоге на прибыль. Уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее чем в последний день срока представления годовой декларации о налоге на прибыль. В случае превышения исчисленной в годовой декларации о налоге на прибыль суммой налога на прибыль уплаченной за налоговый период суммы авансового налога на прибыль налогоплательщик обязан уплатить эту разницу в бюджет. Переплата по налогу возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке. *Примечание: положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2007 года. *1. Налог на прибыль и (или) фиксированный налог на прибыль уплачивается на основании годовой декларации о налоге на прибыль и (или) годовой декларации о фиксированном налоге на прибыль. Уплата налога на прибыль и (или) фиксированного налога на прибыль должна быть произведена не позднее чем в последний день срока представления годовой декларации о налоге на прибыль и (или) годовой декларации о фиксированном налоге на прибыль. В случае превышения исчисленной в годовой декларации о налоге на прибыль суммой налога на прибыль уплаченной за налоговый период суммы авансового налога на прибыль налогоплательщик обязан уплатить эту разницу в бюджет. Переплата по налогу возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке. *Примечание: положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды.
\n
Редакция части 2 до истечения шести календарных лет с начала применения директивы Совета 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов: *2. Налог на прибыль, исчисленный с доходов (сумм), выплаченных иностранной единице, должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации.
\n
Редакция статьи по истечении шести календарных лет с начала применения директивы Совета 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов: *2. Налог на прибыль, исчисленный с доходов (сумм), выплаченных иностранной единице, должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации. В случае, если единица Литвы или место постоянного пребывания произвели вычет и уплату налога на прибыль, исчисленного с выплаченных иностранной единице или его месту постоянного пребывания сумм (доходов), к которым могли применяться положения статьи 37(1), то возврат (зачет) налога иностранной единице производится в установленном Законом об администрировании налогов порядке. Письменное ходатайство о возврате (зачете) налога и документы, доказывающие, что удовлетворяются установленные в частях 1-3 статьи 37(1) настоящего Закона критерии, иностранная единица должна подать в течение двух лет со дня выплаты ей указанных сумм (доходов). Возврат (зачет) уплаченного налога на прибыль должен быть произведен не позднее чем в течение одного года со дня получения письменного ходатайства о возврате (зачете) налога и документов, доказывающих, что удовлетворяются установленные в частях 1-3 статьи 37(1) настоящего Закона критерии. *Примечание: государства-члены применяют положения директивы Совета ЕС 2003/48/ЕС с 1 июля 2005 г. (имеются определенные условия).
\n
3.В установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях, когда это требуется для надлежащего обеспечения исполнения налоговых обязательств, местный налоговый администратор вправе потребовать от налогоплательщика до срока представления годовой декларации о налоге на прибыль и уплаты налога на прибыль представить выданный созданной в Литовской Республике и действующей единицей (банковским учреждением или страховым предприятием) документ поручительства или гарантии, на основании которого поручитель или гарант обязуется выполнить налоговые обязательства налогоплательщика, связанные с налогом на прибыль, в случае неуплаты налога на прибыль этим плательщиком в течение установленного в настоящей статье срока. Порядок исчисления, уточнения суммы поручительства или гарантии, а также представления или аннулирования документов поручительства или гарантии устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
\n
Часть 3 утрачивает силу с 1 января 2008 г.
\n
Статья 54. Пересчет исчисленного и уплаченного иностранной единицей налога на прибыль 1. Иностранная единица, получившая доходы от продажи или иной уступки в собственность недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики (далее в статье – имущество), вправе обратиться к местному налоговому администратору, на территории которого зарегистрировано лицо, производящее вычет налога, относительно пересчета исчисленного и уплаченного налога на прибыль за продажу или иную уступку в собственность имущества. В данном случае налог на прибыль исчислялся бы с доходов от увеличения стоимости имущества.
\n
2.Ходатайство и документы, обосновывающие цену приобретения имущества, в связи с пересчетом налога на прибыль представляются тому местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрировано лицо, производящее вычет налога. Местный налоговый администратор после проверки законности этих документов и сделок производит расчет доходов от увеличения стоимости имущества, полученных от продажи или иной уступки в собственность имущества, и налога на прибыль. Переплата по налогу возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
\n
Статья 55. Отчисления по налогу на прибыль, уплаченному в иностранных государствах 1. Единица Литвы из исчисленной в установленном настоящим Законом порядке суммы налога на прибыль, не включая сумму налога на прибыль, исчисленную с полученной спонсорской поддержки, использованной не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению поддержки, а также с части полученной от одного спонсора в течение налогового периода наличными спонсорской поддержки, превышающей сумму в размере 250 МПУ, может произвести вычет суммы налога на прибыль или тождественного ему налога, уплаченной в иностранном государстве с полученных в данном государстве в течение этого налогового года доходов, с учетом дивидендов, которые не зачисляются в доходы единицы, если настоящей статьей не устанавливается иное.
\n
2.В случае, если исчисленная в установленном настоящим Законом порядке с полученных в иностранном государстве доходов сумма налога на прибыль меньше суммы налога на прибыль или тождественного ему налога, уплаченной с этих доходов в иностранном государстве, то производится вычет только исчисленной в установленном настоящим Законом порядке суммы налога на прибыль.
\n
Редакция части 3 до 1 января 2009 г.:
\n
3.В случае получения налогоплательщиком в течение налогового года доходов в нескольких иностранных государствах вычитываемая сумма налога на прибыль исчисляется отдельно по каждому государству, в котором получены доходы, за исключением случаев получения процентов, облагаемых налогом в соответствии с настоящим Законом.
\n
Редакция части 3 с 1 января 2009 г.:
\n
3.В случае получения налогоплательщиком в течение налогового года доходов в нескольких иностранных государствах вычитываемая сумма налога на прибыль исчисляется отдельно по каждому государству, в котором получены доходы.
\n
4.В случае получения в иностранных государствах облагаемых налогом в соответствии с настоящим Законом процентов, которые составляют не более 25 процентов доходов получающей их единицы, подлежащая вычету сумма налога на прибыль вычитается из общей суммы налога на прибыль при расчете от всех доходов, однако в размере, не превышающем 1/5 общей суммы налога на прибыль.
\n
Часть 4 утрачивает силу с 1 января 2009 г.
\n
5.Вычеты из исчисленной суммы налога на прибыль в установленном настоящей статьей порядке разрешаются лишь в случае выдачи утвержденных налоговым администратором иностранного государства документов о полученных в данном государстве в течение этого налогового года доходах, а также об исчисленной с них и уплаченной сумме налога на прибыль или тождественного ему налога, если настоящей статьей не устанавливается иначе.
\n
6.Единица Литвы из исчисленной в установленном настоящим Законом порядке с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы, суммы налога на прибыль может произвести вычет суммы налога на прибыль или тождественного ему налога, уплаченной в иностранном государстве с полученных в этом государстве в течение этого налогового года позитивных доходов контролируемой единицы, как это установлено в частях 6 и 7 статьи 39 настоящего Закона. Вычеты из исчисленной суммы налога на прибыль в установленном настоящей статьей порядке разрешаются лишь в случае выдачи утвержденных налоговым администратором иностранного государства документов о полученных в иностранном государстве в течение этого налогового года доходах, а также об исчисленной с них и уплаченной сумме налога на прибыль или тождественного ему налога и в случае представления единицей Литвы местному налоговому администратору:
\n
1)наименования и адреса места пребывания контролируемой единицы;
\n
2)перечня владельцев;
\n
3)баланса и отчета о прибыли и убытках;
\n
4)суммы позитивных доходов, зачисленных в доходы;
\n
5)доказательств уплаты налогов с позитивных доходов, зачисленных в доходы.
\n
7.Установленные в части 6 настоящей статьи документы представляются единицей Литвы в установленном центральным налоговым администратором порядке.
\n
8.Положения настоящей статьи не применяются в отношении дивидендов.
\n
Часть 4 утрачивает силу с 1 января 2009 г.
\n
Статья 56. Ответственность за нарушения настоящего Закона В случае нарушения положений настоящего Закона, за исключением указанных в части 5 статьи 46 случаев, штрафы налагаются и пени начисляются в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
\n
РАЗДЕЛ IX
\n
ТРЕБОВАНИЯ К УЧЕТУ Статья 57. Требования к ведению бухгалтерского учета 1. Ведение бухгалтерского учета налогоплательщиков должно осуществляться таким образом, чтобы представлялась достаточная информация для исчисления налога на прибыль.
\n
2.Учет и отчетность ведутся налогоплательщиками на основании Закона Литовской Республики о бухгалтерском учете и других правовых актов.
\n
3.Для расчета налога на прибыль единица может использовать применяемые в бухгалтерском учете общепризнанные методы признания доходов, затрат, оценки запасов, если настоящим Законом не устанавливается иное.
\n
4.При расчете налога на прибыль учет запасов производится методом «первый в – первый из (FIFO)». В установленном центральным налоговым администратором порядке по ходатайству налогоплательщика и с учетом особенностей его деятельности местный налоговый администратор может разрешить учет запасов путем применения того предусмотренного правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, метода, который применяется единицей при составлении финансовой отчетности.
\n
РАЗДЕЛ XII
\n
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 58. Порядок перехода от исчисления и обложения налогом прибыли или доходов единицы в соответствии с Законом о налоге прибыль юридических лиц и разделом IV Временного закона о подоходном налоге с физических лиц 1. В отношении каких бы то ни было установленных в Законе Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц и во Временном законе Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц льгот, включая применяемые в отношении долгосрочного материального имущества и компьютерных программ инвестиционные льготы, преемство не применяется, если настоящей статьей не устанавливается иное.
\n
2.В отношении налогоплательщиков, к которым до дня введения в действие настоящего Закона применялись установленные в статье 8 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц и в статье 24 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц связанные с инвестициями иностранного капитала льготы, эти льготы применяются в установленные указанными законами сроки и в установленном ими порядке до истечения налогового периода, который начнется в 2003 году.
\n
3.В случае, если долгосрочное материальное имущество или компьютерные программы, к которым применялась инвестиционная льгота, установленная в статье 21 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц, передаваемые в порядке безвозмездного пользования, после введения в действие настоящего Закона инвестируются в другую единицу, доходы единицы увеличиваются на цену приобретения данного имущества в том налоговом периоде, в течение которого имущество, передаваемое в порядке безвозмездного пользования, инвестируется в другую единицу. В случае, если долгосрочное материальное имущество или компьютерные программы, к которым применялась инвестиционная льгота, установленная в статье 24 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц, передаваемые в порядке безвозмездного пользования, после введения в действие настоящего Закона инвестируются в другую единицу или изменяется назначение их использования, включая случаи выплаты членами хозяйственных товариществ или владельцами индивидуальных (личных) предприятий себе доли доходов хозяйственных товариществ и индивидуальных (личных) предприятий, использованной на эти инвестиции, доходы хозяйственного товарищества и индивидуального (личного) предприятия увеличиваются на сумму, соответствующую части подлежащих налогообложению доходов, использованной на инвестиции, в том налоговом периоде, в течение которого имущество, передаваемое в порядке безвозмездного пользования, инвестируется в другую единицу или изменяется назначение его использования.
\n
4.Износ или амортизация долгосрочного материального имущества или компьютерных программ, к которым применялась инвестиционная льгота, установленная в пункте 2 части 1 статьи 21 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц и в статье 24 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц, не начисляются. Если данная инвестиционная льгота применялась к части стоимости долгосрочного материального имущества или компьютерных программ, начисление износа или амортизации начинается с того момента, когда сумма износа или амортизации, которая начислялась бы в соответствии с положениями настоящего Закона в случае, если в момент приобретения имущества не применялась бы инвестиционная льгота, достигает часть стоимости, к которой применялась инвестиционная льгота.
\n
5.Дивиденды, полученные в начавшемся с 2002 г. налоговом периоде, облагаются налогом по следующим ставкам налога на прибыль:
\n
1)дивиденды, получаемые единицами Литвы от других единиц Литвы и иностранных единиц, облагаются налогом по ставке налога на прибыль в размере 29 процентов и в отношении этих дивидендов не применяются положения части 2 статьи 33 и части 2 статьи 34 настоящего Закона;
\n
2)дивиденды, получаемые иностранными единицами от единиц Литвы, облагаются налогом по ставке налога на прибыль в размере 29 процентов и в отношении этих дивидендов не применяются положения части 2 статьи 33 и части 2 статьи 34 настоящего Закона.
\n
6.В случае, если сумма считающихся безнадежными долгов образовалась до дня введения в действие настоящего Закона, положения части 1 статьи 25 настоящего Закона применяются только в отношении тех долгов, которые были включены в реализационные доходы налогоплательщика, или если возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика не раньше чем в 1996 году. Однако если сумма безнадежных долгов была включена в реализационные доходы налогоплательщика или если возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика с 1 января 1996 г. по 31 декабря 1999 г., сумма безнадежных долгов или приходящаяся на безнадежные долги доля затрат включается в разрешенные отчисления ограничиваемого размера единицы равными долями в течение 5 лет, начиная с начавшегося в 2000 году налогового периода.
\n
7.Страховые выплаты, полученные от страховых предприятий (страховщиков), не облагаются налогом в соответствии со страховыми договорами, заключенными до 1 января 2002 г.
\n
8.Авансовый налог на прибыль в начавшемся в 2002 году налоговом периоде, подлежащий уплате налогоплательщиком в соответствии с представленной декларацией об авансовом налоге на прибыль, исчисляется в следующем порядке:
\n
1)авансовый налог на прибыль за первые 4 месяца налогового периода исчисляется по фактически исчисленной сумме налога на прибыль (подоходного налога) за налоговый период, предшествующий истекшему налоговому периоду. Авансовый налог на прибыль за пятый – двенадцатый месяцы налогового периода исчисляется по фактически исчисленной в истекшем налоговом периоде сумме налога на прибыль (подоходного налога). Авансовый налог на прибыль за каждый месяц составит соответственно 1/12 фактически исчисленной за указанные налоговые периоды суммы налога на прибыль;
\n
2)единица, доказавшая, что в налоговом периоде, начавшемся в 2002 году, ее доходы на 25 процентов и более меньше доходов за налоговый период, начавшийся в 2001 году, вправе не позднее чем за один месяц до очередного срока уплаты авансового налога на прибыль, установленного в настоящей части, обратиться к местному налоговому администратору с ходатайством об уменьшении оставшегося авансового налога на прибыль либо освобождении от него. Местный налоговый администратор должен снизить для такой единицы сумму авансового налога на прибыль пропорционально сократившимся доходам либо освободить ее от авансового налога на прибыль. В случае увеличения доходов этой единицы за налоговый период, начавшийся в 2002 году, до 25 процентов и более, она обязана не позднее чем за один месяц до очередного срока уплаты авансового налога на прибыль обратиться к местному налоговому администратору с ходатайством об увеличении оставшегося авансового налога на прибыль;
\n
3)по выбору единицы уплата авансового налога на прибыль может производиться по исчисленной сумме налога на прибыль за каждый месяц налогового периода, начавшегося в 2002 году;
\n
4)налогоплательщик вправе учесть изменившуюся ставку налога на прибыль.
\n
9.Декларация об авансовом налоге на прибыль за первые четыре месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году, представляется до последнего числа первого месяца налогового периода. Декларация об авансовом налоге на прибыль за пятый – двенадцатый месяцы налогового периода, начавшегося в 2002 году, представляется до последнего числа пятого месяца налогового периода. Если по выбору единицы уплата авансового налога на прибыль производится по исчисленной сумме налога на прибыль за каждый месяц налогового периода, начавшегося в 2002 году, декларация об авансовом налоге на прибыль представляется не позднее чем по истечении каждого месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году, до 15 числа следующего месяца. Уплата авансового налога на прибыль должна быть произведена не позднее чем по истечении каждого месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году, до 15 числа следующего месяца.
\n
10.Декларация о доходах за налоговый период, начавшийся в 2001 году, или отчет о налоге на прибыль вместе с установленной в Законе Литовской Республики о бухгалтерском учете финансовой отчетностью представляются по истечении налогового года до 1 мая 2002 г. или до первого числа пятого месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году. Налог на прибыль (подоходный налог) за налоговый период, начавшийся в 2001 году, уплачивается в соответствии с отчетом о налоге на прибыль или в соответствии с декларацией о доходах. В случае превышения исчисленной в отчете о налоге на прибыль или в декларации о доходах суммой налога на прибыль уплаченной за налоговый период в соответствии с авансовыми отчетами налога на прибыль (подоходного налога) суммы налога на прибыль (подоходного налога) налогоплательщик обязан на следующий рабочий день по истечении срока представления отчета о налоге на прибыль или декларации о доходах уплатить эту разницу в бюджет.
\n
11.Установленные в приложении 1 к настоящему Закону нормативы износа или амортизации применяются в отношении приобретенного после введения в действие настоящего Закона долгосрочного материального и нематериального имущества и стоимости престижа.
\n
12.Единицы, которые до 1 января 2002 г. признавали доходы на фактический момент получения поступлений, однако в соответствии с положениями настоящего Закона больше не отвечают установленным для применения принципа учета денежных средств критериям, могут перейти к применению принципа учета накопления по их выбору с налогового периода, который начнется в 2002 году, или с налогового периода, который начнется в 2003 году.
\n
13.В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона налогом облагаются проценты по облигациям единицы Литвы, если они выпущены после введения в действие настоящего Закона. В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2003 г. облагаются налогом проценты по ссудам банков иностранных государств и международных финансовых органов (органы или организации, всеми членами или учредителями которых являются правительства нескольких государств, а также фонды иностранных государств и государственные финансовые органы, держателями свыше 50 процентов пакета акций которых являются правительства иностранных государств), перечень которых утвержден приказом министра финансов Литовской Республики, включая связанные с этими долговыми обязательствами доплаты и премии, за исключением предоставленных государству Литовской Республики на основании договоров о ссудах, заключенных после введения в действие настоящего Закона, ссуд.
\n
В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона налогом облагаются проценты по предоставленным государству Литовской Республики на основании договоров, заключенных после 1 января 2003 г., ссудам банков иностранных государств и международных финансовых органов (органы или организации, всеми членами или учредителями которых являются правительства нескольких государств, а также фонды иностранных государств и государственные финансовые органы, держателями свыше 50 процентов пакета акций которых являются правительства иностранных государств), перечень которых утвержден приказом министра финансов Литовской Республики.
\n
14.В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона налогом облагаются проценты по ценным бумагам Правительства Литовской Республики и самоуправлений, а также международных финансовых организаций, членом которых является Литовская Республика и договоры об учреждении которых ратифицированы в соответствии с Законом Литовской Республики о международных договорах, в случае заключения договоров о распространении ценных бумаг после 1 января 2003 г.
\n
15.До 1 января 2003 г. налогообложению не подлежат:
\n
1)проценты по ценным бумагам Правительства Литовской Республики и самоуправлений, а также международных финансовых организаций, членом которых является Литовская Республика и договоры об учреждении которых ратифицированы в соответствии с Законом Литовской Республики о международных договорах, а также Северного инвестиционного банка;
\n
2)доходы от продажи ценных бумаг Правительства Литовской Республики и самоуправлений, а также международных финансовых организаций, членом которых является Литовская Республика и договоры об учреждении которых ратифицированы в соответствии с Законом Литовской Республики о международных договорах, а также Северного инвестиционного банка на вторичном рынке, за исключением доходов от предоставления посреднических услуг, связанных с торговлей этими бумагами на вторичном рынке.
\n
16.До принятия Сеймом Литовской Республики отдельного решения налогооблагаемая прибыль осуществляющих сельскохозяйственную деятельность единиц и кооперативных обществ (кооперативов), продающих приобретенные у своих членов произведенные этими членами сельскохозяйственные продукты и (или) продающих своим членам горючее, удобрение, семена, корма, средства от вредителей и сорняков, а также материальное имущество, предназначенное для использования в сельскохозяйственной деятельности только своих членов, предприятий свободных экономических зон, юридических лиц (кроме указанных в части 5 статьи 5 настоящего Закона), в которых работают лица с ограниченной трудоспособностью, кредитных союзов и Центрального кредитного союза облагается налогом в установленном в настоящей части порядке:
\n
1)если доля доходов осуществляющих сельскохозяйственную деятельность единиц от сельскохозяйственной деятельности составляет 50 и более процентов доходов, налогооблагаемая прибыль этих единиц облагается налогом по ставке налога на прибыль в размере 0 процентов;
\n
2)предприятие свободной экономической зоны, в котором инвестиции капитала достигли сумму не менее 1 миллиона евро, в течение 6 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором эта сумма инвестиций была достигнута, не платит налога на прибыль, а в течение последующих 10 налоговых периодов в отношении этого предприятия применяется ставка налога на прибыль в размере на 50 процентов меньше. Установленная в настоящей части льгота может применяться лишь в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности по производству, обработке, переработке, складированию товаров, оптовой торговли складируемых в зоне товаров и (или) предоставляемых услуг, связанных с указанными видами осуществляемой в зоне деятельности (услуг по транспортировке, обслуживанию произведенных, обработанных, переработанных или складируемых в зоне, а также необходимых для осуществляемого в зоне производства, обработки или переработки товаров, услуг по строительству на территории зоны и других связанных с указанными видами деятельности услуг).
\n
Установленная в настоящей части льгота может быть применена лишь в случае наличия у предприятия свободной экономической зоны заключения аудитора, подтверждающего требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиции капитала снижается и не достигает 1 миллиона евро, применение льготы приостанавливается в том налоговом периоде, в котором сумма инвестиции капитала снизилась, и может быть возобновлено в том налоговом периоде, в котором инвестиция капитала вновь достигает 1 миллиона евро. Установленная в настоящей части льгота ни в каких случаях не может применяться в отношении кредитных учреждений и страховых предприятий;
\n
3)юридические лица (кроме указанных в части 5 статьи 5 настоящего Закона), доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют свыше 50 процентов всех полученных доходов и в которых работают лица с ограниченной трудоспособностью, уменьшают исчисленный налог на прибыль в следующем порядке:
\n
Доля лиц с ограниченной работоспособностью от общего числа работающих лиц Уменьшение исчисленного налога на прибыль свыше 50 % 100 % 40–50 % 75 % 30–40 % 50 % 20–30 % 25 % Категории лиц, к которым применяется статус лиц с ограниченной трудоспособностью, методика расчета доли таких лиц от общего числа работающих лиц и порядок применения данной льготы устанавливаются Правительством Литовской Республики;
\n
4)(утратил силу с 1 января 2004 г.);
\n
5)кредитные союзы, Центральный кредитный союз освобождаются от налога на прибыль в первые три налоговых периода, считая со дня их регистрации в установленном законодательством Литовской Республики порядке, а начиная с четвертого налогового периода, подлежащая уплате сумма налога на прибыль уменьшается на 70 процентов;
\n
6)в случае, если кооперативные общества (кооперативы) не отвечают установленным в пункте 1 настоящей части критериям, однако доля их доходов от установленной в пункте 1 настоящей части деятельности и (или) доходов за проданные приобретенные у своих членов (единиц, в отношении которых могут применяться положения пункта 1 настоящей части, или жителей, в отношении которых могут применяться положения пунктов 24 и 25 части 1 статьи 17 Закона Литовской Республики о подоходном налоге с населения относительно продажи сельскохозяйственных продуктов) произведенные этими членами сельскохозяйственные продукты и (или) проданные своим членам (единицам, в отношении которых могут применяться положения пункта 1 настоящей части, или жителям, в отношении которых могут применяться положения пунктов 24 и 25 части 1 статьи 17 Закона Литовской Республики о подоходном налоге с населения относительно продажи сельскохозяйственных продуктов) горючее, удобрение, семена, корма, средства от вредителей и сорняков, а также материальное имущество, предназначенное для использования в сельскохозяйственной деятельности только своих членов, составляет 85 и более процентов доходов, налогооблагаемая прибыль этих кооперативных обществе (кооперативов) облагается налогом по ставке налога на прибыль в размере 0 процентов.
\n
17.Передача имущества или имущественного комплекса единицы на основании арендной сделки в предусмотренных статьей 38 настоящего Закона случаях при исчислении налога на прибыль облагается налогом как продажа в случае передачи имущества или имущественного комплекса после 1 января 2002 г.
\n
18.Уплаченный индивидуальными (личными) предприятиями и хозяйственными товариществами в 2002 году авансовый налог на прибыль и вычтенный (и уплаченный) у источника налог на прибыль зачисляются в бюджет самоуправления, на территории которого зарегистрированы эти индивидуальные (личные) предприятия и хозяйственные товарищества.
\n
19.Банки, образованные которыми с начала налогового периода, начавшегося в 1997 году, до начала налогового периода, начавшегося в 2002 году, специальные отложения на покрытие сомнительных активов не были включены в затраты, снижающие налогооблагаемую прибыль, включают эти суммы (согласованные с центральным налоговым администратором) в разрешенные отчисления ограничиваемых размеров равными долями в начавшиеся в 2002, 2003, 2004 и 2005 годах налоговые периоды. В случае удовлетворения банком своих долговых требований относительно возврата долгов, сумма долга или ее часть, соответствующая размеру произведенного в связи с ней специального отложения на покрытие сомнительных активов, признается доходами в момент удовлетворения долгового требования.
\n
1 ir 2 dalių redakcija nuo 2008 m. sausio 1 d.:
\n
1.Įstatymas, išskyrus 2 straipsnio 18 dalies 5 punktą, 40 straipsnį, 42 straipsnio 4 dalies 3 punktą, įsigalioja nuo 2002 m. sausio 1 d.
\n
2.Įstatymo 2 straipsnio 18 dalies 5 punkto nuostatos įsigalioja nuo 2003 m. sausio 1 d.
\n
Статья 59. Введение в действие и применение Закона Редакция частей 1 и 2 до 1 января 2008 г.:
\n
1.Закон, за исключением пункта 5 части 18 статьи 2, статьи 40, пункта 3 части 4 статьи 42, части 3 статьи 53, вводится в действие с 1 января 2002 г.
\n
2.Положения пункта 5 части 18 статьи 2 и части 3 статьи 53 Закона вводятся в действие с 1 января 2003 г.
\n
Редакция частей 1 и 2 с 1 января 2008 г.:
\n
1.Закон, за исключением пункта 5 части 18 статьи 2, статьи 40, пункта 3 части 4 статьи 42, вводится в действие с 1 января 2002 г.
\n
2.Положения пункта 5 части 18 статьи 2 Закона вводятся в действие с 1 января 2003 г.
\n
3.Положения пункта 3 части 4 статьи 42 Закона вводятся в действие с 1 января 2004 г.
\n
4.Положения статьи 40 Закона применяются с начала налогового периода, начавшегося в 2004 году.
\n
5.Положения части 3 статьи 58 Закона действуют до начала налогового периода, начавшегося в 2003 году.
\n
6.Настоящий Закон применяется в отношении единиц, налоговый период которых начинается в 2002 году.
\n
7.Закон Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц применяется в отношении единиц, налоговый период которых не совпадает с календарным годом, до истечения налогового периода, который закончится в 2002 году, за исключением случаев, когда единицы исчисляют и уплачивают в бюджет налог как лица, производящие вычет налога.
\n
8.Предложить Правительству Литовской Республики разработать правовые акты, необходимые для осуществления настоящего Закона.
\n
9.Уплаченная (взысканная) индивидуальными (личными) предприятиями и хозяйственными товариществами с 1 июля 2002 г. недоплата по подоходному налогу с физических лиц, авансовому подоходному налогу с физических лиц и вычтенному у источника подоходному налогу с физических лиц (кроме подоходного налога с физических лиц, вычтенного с выплачиваемых физическим лицам сумм) зачисляется в том же порядке, как и налог на прибыль, авансовый налог на прибыль и вычтенный у источника налог на прибыль.
\n
Статья 60. Утрачивающие силу правовые акты С 1 января 2003 г. утрачивают силу:
\n
1)Закон Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц (Вед. 1990 г., № 24-601, № 30-715; 1991 г., № 16-426, № 20-520; 1992 г., № 6-110; 1993 г., № 16-405, № 22-534, № 36-755; 1994 г., № 5-78, № 17-241, № 36-463; 1995 г., № 19-288; 1996 г., № 14-279, № 19-373, № 29-499, 503, 508, 511; 1997 г., № 23-247, № 29-331; 1998 г., № 13-177, 178, № 33-382; Žin., 1999, Nr. 33-948, Nr. 55-1771, Nr. 64-2072, Nr. 98-2812, Nr. 113-3291; 2000, Nr. 36-988, Nr. 45-1291, Nr. 61-1819, Nr. 64-1912; 2001, Nr. 45-1572, Nr. 56-1979, Nr. 62-2235);
\n
2)Закон Литовской Республики об освобождении от налога на прибыль юридических лиц производящих сельскохозяйственную продукцию и предоставляющих услуги сельскому хозяйству предприятий (Вед. 1998 г., № 5-65);
\n
3)Закон Литовской Республики об освобождении от подоходного налога с физических лиц производящих сельскохозяйственную продукцию и предоставляющих услуги сельскому хозяйству хозяйственных товариществ и индивидуальных (личных) предприятий (Вед. 1998 г., № 5-66).
\n
Обнародую настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики.
\n
ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ ВАЛДАС АДАМКУС Перевод с литовского Приложение 1 к Закону Литовской Республики от 20 декабря 2001 г. № IX-675 НОРМАТИВЫ ИЗНОСА ИЛИ АМОРТИЗАЦИИ ДОЛГОСРОЧНОГО ИМУЩЕСТВА (ГОДАМИ) Группа долгосрочного имущества Метод Норматив (годами) МАТЕРИАЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВО Используемые в деятельности новые здания, а также реконструкция зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики, если здания построены или реконструкция произведена с 1 января 2002 г. линейный или двойного баланса 8 Жилые дома линейный 20 Другие не перечисленные выше здания линейный 15 Машины и оборудование линейный или двойного баланса 5 Сооружения (строения, буровые скважины и др.) линейный 8 Устройства электропередачи и связи (за исключением компьютерных сетей) линейный 8 Железнодорожный подвижной состав (тепловозы, вагоны, цистерны), суда линейный 8 Трубопроводы, самолеты, оружие линейный 15 Мебель, за исключением используемой в деятельности гостиниц линейный 6 Инвентарь, мебель, используемые в деятельности гостиниц линейный или двойного баланса 6 Компьютерная техника и средства связи (компьютеры, их сети и оборудование) линейный или двойного баланса 3 Легковые автомобили:
\n
1)используемые для деятельности, связанной с краткосрочной арендой автомобилей, для оказания услуг по обучению вождению или транспортных услуг – не старше 5 лет линейный или двойного баланса 4
\n
2)другие легковые автомобили – не старше 5 лет линейный 6
\n
3)другие легковые автомобили линейный 10 Грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы, автобусы – не старше 5 лет линейный или двойного баланса 4 Другие грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы, автобусы линейный 4 *Иное не перечисленное выше материальное имущество *Примечание: положения применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2007 года. линейный 4 *Иное не перечисленное выше материальное имущество *Примечание: положения части 7 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2007 году, и последующие налоговые периоды. линейный или продукции 4 (кроме случаев применения метода продукции) НЕМАТЕРИАЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВО Программное оборудование линейный или двойного баланса 3 Приобретенные права линейный или двойного баланса 3 Иное нематериальное имущество линейный 4 СТОИМОСТЬ ПРЕСТИЖА Стоимость престижа линейный 15 Приложение 2 к Закону Литовской Республики от 20 декабря 2001 г. № IX-675 Приложение 2 утратило силу с 2 сентября 2004 г.
\n
Приложение 3 к Закону Литовской Республики о налоге на прибыль ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА 1. Регламент Совета (ЕЭС) № 2137/85 от 25 июля 1985 г. о Европейских группах по экономическим интересам (ЕГЭИ).
\n
2.Директива Совета 90/435/ЕЭС от 23 июля 1990 г. об общей системе налогообложения, применяемой в отношении патронирующих и дочерних обществ различных государств-членов.
\n
3.Директива Совета 90/434/ЕЭС от 23 июля 1990 г. об общей системе налогообложения, применяемой в случае слияния, разделения, отчуждения имущества и обмена акциями предприятий различных государств-членов.
\n
4.Акт Договора между Королевством Бельгии, Королевством Дании, Федеративной Республикой Германией, Греческой Республикой, Королевством Испании, Французской Республикой, Ирландией, Итальянской Республикой, Великим Герцогством Люксембург, Королевством Нидерландов, Австрийской Республикой, Португальской Республикой, Финляндской Республикой, Королевством Швеции, Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии (государствами-членами Европейского Союза) и Чешской Республикой, Эстонской Республикой, Республикой Кипр, Латвийской Республикой, Литовской Республикой, Венгерской Республикой, Республикой Мальта, Польской Республикой, Республикой Словения и Словацкой Республикой о вступлении Чешской Республики, Эстонской Республики, Республики Кипр, Латвийской Республики, Литовской Республики, Венгерской Республики, Республики Мальта, Польской Республики, Республики Словения и Словацкой Республики в Европейский Союз по поводу применяемых поправок к условиям вступления Чешской Республики, Эстонской Республики, Республики Кипр, Латвийской Республики, Литовской Республики, Венгерской Республики, Республики Мальта, Польской Республики, Республики Словения и Словацкой Республики и договорам, на которых основывается Европейский Союз.
\n
5.Директива Совета 2003/49/ЕС от 3 июня 2003 г. об общей системе налогообложения, применимой к платежам по процентам и авторским вознаграждениям, осуществляемым между ассоциированными обществами разных государств-членов.
\n
6.Директива Совета 2003/123/ЕС от 22 декабря 2003 г., частично изменяющая Директиву 90/435/ЕЭС об общей системе налогообложения, применяемой в отношении патронирующих и дочерних обществ различных государств-членов.
\n
7.Директива Совета 2004/66/ЕС от 26 апреля 2004 г., адаптирующая директивы Европейского Парламента и Совета 1999/45/ЕС, 2002/83/ЕС, 2003/37/ЕС и 2003/59/ЕС и директивы Совета 77/388/ЕЭС, 91/414/ЕЭС, 96/26/ЕС, 2003/48/ЕС и 2003/49/ЕС в сферах свободного движения товаров, свободы предоставления услуг, сельскохозяйственной, транспортной политики и налогов в связи со вступлением Чешской Республики, Эстонской Республики, Республики Кипр, Латвийской Республики, Литовской Республики, Венгерской Республики, Республики Мальта, Польской Республики, Республики Словения и Словацкой Республики.
\n
8.Директива Совета 2004/76/ЕС от 29 апреля 2004 г., частично изменяющая Директиву 2003/49/ЕС о возможности установления переходных периодов в отношении определенных государств-членов в ходе применения общей системы налогообложения, применимой к платежам по процентам и авторским вознаграждениям, осуществляемым между ассоциированными обществами разных государств-членов.
\n
9.Директива Совета 2005/19/ЕС от 17 февраля 2005 г., частично изменяющая Директиву 90/434/ЕС об общей системе налогообложения, применяемой в случае слияния, разделения, отчуждения имущества и обмена акциями предприятий различных государств-членов.