VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS

VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO ĮSAKYMAS DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2007 M. SAUSIO 15 D. ĮSAKYMO NR. VA-2 „DĖL METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ BEI JŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO 2009 m. balandžio 30 d. Nr. VA-34 Vilnius Pakeičiu ir išdėstau nauja redakcija Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymą Nr. VA-2 „Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2007, Nr. 8-333): „VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO ĮSAKYMAS DĖL METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992) 50 straipsniu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243), Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu ir siekdamas pagerinti pelno mokesčio administravimą:

1. Tvirtinu pridedamas: 1.
2. Metinių pelno mokesčio deklaracijų 02 versijos PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formas. 1.
3. Metinių pelno mokesčio deklaracijų 02 versijos PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų užpildymo taisykles.
4. Nustatau, kad metinių pelno mokesčio deklaracijų 02 versijos PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formos ir jų priedų 02 versijos PLN204B, PLN204C, PLN204E, PLN204K formos naudojamos 2009 metais prasidėjusių ir vėlesnių mokestinių laikotarpių, taip pat 2008 metais prasidėjusių ir 2009 metais pasibaigiančių mokestinių laikotarpių pelno mokesčiui deklaruoti.“ VIRŠININKAS MODESTAS KASELIAUSKAS METINĖ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJA Pildo pelno siekiantys ribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys METINĖ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJA Pildo neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys VERTYBINIŲ POPIERIŲ IR IŠVESTINIŲ FINANSINIŲ PRIEMONIŲ PERLEIDIMO PAJAMŲ (NUOSTOLIŲ) APSKAIČIAVIMAS UŽSIENIO VALSTYBĖSE GAUTOS PAJAMOS IR LIETUVOJE ATSKAITYTINO TOSE UŽSIENIO VALSTYBĖSE SUMOKĖTO PELNO MOKESČIO APSKAIČIAVIMAS Valstybių kodai AZ Azerbaidžanas JP Japonija PT Portugalija AM Armėnija ME Juodkalnija US JAV IE Airija GB Didžioji Britanija FR Prancūzija AT Austrija CA Kanada RO Rumunija AU Australija KZ Kazachstanas RU Rusija BY Baltarusija CN Kinija RS Serbija BE Belgija CY Kipras SG Singapūras BG Bulgarija KR Pietų Korėja SK Slovakija CZ Čekija HR Kroatija SI Slovėnija DK Danija LT Lietuva FI Suomija EE Estija LV Latvija SE Švedija GR Graikija PL Lenkija CH Šveicarija GE Gruzija LU Liuksemburgas TR Turkija EN Indija MT Malta UA Ukraina IS Islandija MD Moldova UZ Uzbekistanas ES Ispanija NO Norvegija HU Vengrija IT Italija NL Nyderlandai DE Vokietija IL Izraelis ZA Pietų Afrika TT Tikslinės teritorijos XX Kitos valstybės UŽSIENIO VALSTYBĖSE GAUTOS PAJAMOS IR LIETUVOJE ATSKAITYTINO TOSE UŽSIENIO VALSTYBĖSE SUMOKĖTO PELNO MOKESČIO APSKAIČIAVIMAS NEAPMOKESTINAMI DIVIDENDAI Valstybių kodai AZ Azerbaidžanas JP Japonija PT Portugalija AM Armėnija ME Juodkalnija US JAV IE Airija GB Didžioji Britanija FR Prancūzija AT Austrija CA Kanada RO Rumunija AU Australija KZ Kazachstanas RU Rusija BY Baltarusija CN Kinija RS Serbija BE Belgija CY Kipras SG Singapūras BG Bulgarija KR Pietų Korėja SK Slovakija CZ Čekija HR Kroatija SI Slovėnija DK Danija LT Lietuva FI Suomija EE Estija LV Latvija SE Švedija GR Graikija PL Lenkija CH Šveicarija GE Gruzija LU Liuksemburgas TR Turkija EN Indija MT Malta UA Ukraina IS Islandija MD Moldova UZ Uzbekistanas ES Ispanija NO Norvegija HU Vengrija IT Italija NL Nyderlandai DE Vokietija IL Izraelis ZA Pietų Afrika TT Tikslinės teritorijos XX Kitos valstybės KONTROLIUOJAMOJO UŽSIENIO VIENETO POZITYVIŲJŲ PAJAMŲ APSKAIČIAVIMAS Valstybių kodai AZ Azerbaidžanas JP Japonija PT Portugalija AM Armėnija ME Juodkalnija US JAV IE Airija GB Didžioji Britanija FR Prancūzija AT Austrija CA Kanada RO Rumunija AU Australija KZ Kazachstanas RU Rusija BY Baltarusija CN Kinija RS Serbija BE Belgija CY Kipras SG Singapūras BG Bulgarija KR Pietų Korėja SK Slovakija CZ Čekija HR Kroatija SI Slovėnija DK Danija LT Lietuva FI Suomija EE Estija LV Latvija SE Švedija GR Graikija PL Lenkija CH Šveicarija GE Gruzija LU Liuksemburgas TR Turkija EN Indija MT Malta UA Ukraina IS Islandija MD Moldova UZ Uzbekistanas ES Ispanija NO Norvegija HU Vengrija IT Italija NL Nyderlandai DE Vokietija IL Izraelis ZA Pietų Afrika TT Tikslinės teritorijos XX Kitos valstybės METINĖ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJA Pildo pelno nesiekiantys vienetai METINĖ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJA Pildo užsienio vienetai, vykdantys veiklą Lietuvoje per nuolatinę buveinę Valstybių kodai AZ Azerbaidžanas JP Japonija PT Portugalija AM Armėnija ME Juodkalnija US JAV IE Airija GB Didžioji Britanija FR Prancūzija AT Austrija CA Kanada RO Rumunija AU Australija KZ Kazachstanas RU Rusija BY Baltarusija CN Kinija RS Serbija BE Belgija CY Kipras SG Singapūras BG Bulgarija KR Pietų Korėja SK Slovakija CZ Čekija HR Kroatija SI Slovėnija DK Danija LT Lietuva FI Suomija EE Estija LV Latvija SE Švedija GR Graikija PL Lenkija CH Šveicarija GE Gruzija LU Liuksemburgas TR Turkija EN Indija MT Malta UA Ukraina IS Islandija MD Moldova UZ Uzbekistanas ES Ispanija NO Norvegija HU Vengrija IT Italija NL Nyderlandai DE Vokietija IL Izraelis ZA Pietų Afrika TT Tikslinės teritorijos XX Kitos valstybės _________________ PATVIRTINTA Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. balandžio 30 d. įsakymu Nr. VA-34 METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ UŽPILDYMO TAISYKLĖS I. BENDROSIOS NUOSTATOS
5. Šios Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų užpildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato metinių pelno mokesčio deklaracijų 02 versijos PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų (toliau – deklaracija) ir 02 versijos deklaracijos priedų PLN204B, PLN204C, PLN204E, PLN204K formų (toliau – priedai) užpildymo ir pateikimo Lietuvos vienetų ar Lietuvoje per nuolatines buveines veiklą vykdančių užsienio vienetų privalomo įregistravimo mokesčių mokėtojais apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI) tvarką.
6. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; toliau – PMĮ), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ) nuostatomis ir kitais teisės aktais.
7. Taisyklėse vartojamos sąvokos: mokesčių mokėtojas – Lietuvos apmokestinamasis vienetas (toliau – Lietuvos vienetas), taip pat užsienio valstybės apmokestinamasis vienetas (toliau – užsienio vienetas), vykdantis veiklą Lietuvos Respublikos teritorijoje per nuolatinę buveinę (toliau – nuolatinė buveinė), mokestinis laikotarpis – kalendoriniai mokestiniai metai arba kitas 12 mėnesių mokestinis laikotarpis, nustatytas atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo veiklos ypatybes, pirmas mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis nuo vieneto įregistravimo Lietuvos Respublikoje datos (arba nuo jo veiklos vykdymo pradžios, jei vienetas, neįsiregistravo įstatymų nustatyta tvarka) iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Nuolatinės buveinės pirmas mokestinis laikotarpis – kalendoriniai metai, kuriais ta nuolatinė buveinė buvo ar turėjo būti įregistruota mokesčių mokėtoja, paskutinis mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki mokesčių mokėtojo veiklos pabaigos dienos, pereinamasis mokestinis laikotarpis – tai mokestinis laikotarpis, kai keičiami mokesčių mokėtojo mokestiniai metai. Pereinamojo laikotarpio pradžia yra diena po ankstesnių kalendorinių metų pabaigos (jei ankstesnis mokestinis laikotarpis buvo kalendoriniai metai), o pabaiga – diena prieš naujo mokestinio laikotarpio pradžią. Jei ankstesnis mokestinis laikotarpis nesutapo su kalendoriniais metais, tai pereinamojo laikotarpio pradžia yra diena po ankstesnio mokestinio laikotarpio pabaigos, o pabaiga – diena prieš naujo mokestinio laikotarpio pradžią.
8. Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka PMĮ, MAĮ ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.
9. Mokestinio laikotarpio deklaracija (ir atitinkami jos priedai), kartu su finansinės atskaitomybės ataskaitomis (jei teisės aktų nustatyta tvarka jas privaloma sudaryti) AVMI turi būti pateikiama ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dienos (iki kitų metų spalio 1 dienos, jei mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai), o paskutinio mokestinio laikotarpio – ne vėliau kaip per 30 dienų nuo veiklos pabaigos. Vienetai, kuriems nustatytas su ankstesniu mokestiniu laikotarpiu nesutampantis mokestinis laikotarpis, pereinamojo mokestinio laikotarpio deklaracijas ir finansinės atskaitomybės ataskaitas (jei teisės aktų nustatyta tvarka jas privaloma sudaryti) AVMI turi pateikti ne vėliau kaip iki naujo nustatyto mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dienos. Mokesčių mokėtojai, kurie pagal Juridinių asmenų registro nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. lapkričio 12 d. nutarimu Nr. 1407 (Žin., 2003, Nr. 107-4810), 86 punktą metinių finansinių atskaitomybių ataskaitas privalo teikti Juridinių asmenų registro tvarkytojui, jų teikti AVMI neturi, vadovaudamiesi Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2008 m. liepos 28 d. įsakymu Nr. VA-39 „Dėl atleidimo nuo finansinės atskaitomybės teikimo“ (Žin., 2008, Nr. 89-3593).
10. Mokesčių mokėtojai AVMI deklaracijas turi teikti Mokesčių deklaracijų pateikimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų ir (arba) kitų teisės aktuose nurodytų dokumentų pateikimo taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 (Žin., 2004, Nr. 109-4117; 2009, Nr. 39-1502, toliau – Deklaracijų pateikimo taisyklės), nustatyta tvarka.
11. Jei vienetas pertvarkomas ir pasikeičia jo teisinė forma (pvz., neribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo pertvarkomas į ribotos civilinės atsakomybės juridinį asmenį), tai turi būti pateikiama viena viso mokestinio laikotarpio (iki pertvarkymo ir po pertvarkymo) deklaracija. Jei privatus juridinis asmuo pertvarkomas į viešąjį juridinį asmenį, turi būti pateikiamos dvi mokestinio laikotarpio pelno mokesčio deklaracijos (laikotarpio nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pertvarkymo datos ir laikotarpio nuo pertvarkymo iki mokestinio laikotarpio pabaigos).
12. MAĮ 78 straipsnyje išdėstytais atvejais vienetas, pradėjęs bankroto procedūrą, nustatytą Lietuvos Respublikos įmonių bankroto įstatymu (Žin., 2001, Nr. 31-1010, Nr. 37, Nr. 52), arba restruktūrizavimo procedūrą, nustatytą Lietuvos Respublikos įmonių restruktūrizavimo įstatymu (Žin., 2001, Nr. 31-1012), turi per 30 dienų AVMI pateikti nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki minėtų procedūrų pradžios deklaraciją. Bankroto ar restruktūrizavimo procedūros pradžia laikoma teismo nutarties iškelti restruktūrizavimo/bankroto bylą įsiteisėjimo diena arba kreditorių susirinkimo nutarimo bankroto procedūras vykdyti ne teismo tvarka priėmimo diena. Šios deklaracijos pateikimas neatleidžia nuo prievolės pateikti viso mokestinio laikotarpio, jeigu jis pasibaigia iki minėtų procedūrų pabaigos, deklaracijos.
13. Veiklos nevykdantys vienetai, kurie pagal Deklaracijų pateikimo taisykles laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo mokestiniam laikotarpiui nepasibaigus, turi pateikti laikotarpio nuo to mokestinio laikotarpio pradžios iki veiklos vykdymo pabaigos deklaraciją.
14. Pelno nesiekiantys vienetai Deklaracijų pateikimo taisyklėse numatyta tvarka laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo, jeigu jie nevykdo bet kokio pobūdžio ūkinės komercinės veiklos ir negauna pajamų iš tokios veiklos, gautą paramą naudoja tik pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme (Žin., 1993, Nr. 21-506; 2000, Nr. 61-1818; toliau – LPĮ) nustatytą paskirtį ir iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais negauna didesnės kaip 250 minimalių gyvenimo lygių (toliau – MGL) paramos sumos. Pelno nesiekiantis vienetas prašyme laikinai atleisti nuo deklaracijos pateikimo nurodo, nuo kurio mokestinio laikotarpio (kurių mokestinių laikotarpių) deklaracijos pateikimo prašoma atleisti.
15. Deklaracijos PLN204, PLN204A, PLN204N ir PLN204U formose pelno mokestį turi deklaruoti: 11.
16. deklaracijos PLN204 formoje – Lietuvos vienetai – pelno siekiantys ribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys. Šioje PLN204 formoje pelno mokestį taip pat turi deklaruoti pagal PMĮ nuolatinėmis buveinėmis laikomi užsienio bankų filialai, kurie Lietuvos banko valdybos teisės aktais patvirtintas finansines ataskaitas teikia Lietuvos bankui, ir užsienio valstybių draudimo įmonių filialai, kurie Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos teisės aktais patvirtintas finansines ataskaitas teikia Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai; 11.
17. deklaracijos PLN204A formoje – Lietuvos vienetai – neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys; 11.
18. deklaracijos PLN204N formoje – Lietuvos vienetai, kurie pagal PMĮ laikomi pelno nesiekiančiais vienetais; 11.
19. deklaracijos PLN204U formoje – nuolatinės buveinės, išskyrus nurodytąsias šių Taisyklių 11.1 punkte.
20. Deklaracijos priedų PLN204B, PLN204C, PLN204E ir PLN204K formos yra deklaracijos sudedamosios dalys ir jos pildomos tokiais atvejais: 12.
21. priedo PLN204B forma („Vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamų (nuostolių) apskaičiavimas“, toliau – PLN204B priedas) pildoma, jei Lietuvos vienetas ar nuolatinė buveinė per mokestinį laikotarpį perleido vertybinius popierius ir/ar išvestines finansines priemones ir/ar perdavė vertybinių popierių nuostolius PMĮ 43 straipsnyje nustatyta tvarka; 12.
22. priedo PLN204C forma („Užsienio valstybėse gautos pajamos ir Lietuvoje atskaitytino tose užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio apskaičiavimas“, toliau – PLN204C priedas) pildoma, jei Lietuvos vienetas vykdo veiklą užsienio valstybėje per nuolatinę buveinę, kurios pajamos yra apmokestinamos toje užsienio valstybėje pagal jos vidaus teisės aktus, ir/ar gavo kitų (ne per nuolatinę buveinę) užsienio valstybėje apmokestinamų pajamų, nuo kurių toje valstybėje sumokėtą pelno mokestį (ar jam tapatų mokestį) PMĮ 55 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitė iš Lietuvoje mokėtinos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos. Šio priedo nepildo užsienio vienetų nuolatinės buveinės; 12.
23. priedo PLN204E forma („Neapmokestinami dividendai“, toliau – PLN204E priedas) pildoma tais atvejais, jei: – Lietuvos vienetas iš iki 2008 12 31 sukauptų grynųjų dividendų sąskaitos išmokėjo grynųjų dividendų arba – Lietuvos vienetas per mokestinį laikotarpį išmokėjo pagal PMĮ 33 str. 2 dalį neapmokestinamų dividendų Lietuvos ar užsienio vienetams bei nuolatinėms buveinėms, arba pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus įsteigtiems pensijų fondams ar investiciniams fondams, kurie pagal PMĮ nelaikomi apmokestinamaisiais vienetais; 12.
24. priedo PLN204K forma („Kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“, toliau – PLN204K priedas) pildoma, jei Lietuvos vienetas pagal PMĮ 39 straipsnio nuostatas turi skaičiuoti kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviąsias pajamas. Šio PLN204K priedo nepildo užsienio vienetų nuolatinės buveinės.
25. Taisyklių 12 punkte išvardyti priedai, kurių mokesčių mokėtojai pildyti neprivalo, prie deklaracijos nepridedami ir AVMI neteikiami.
26. Deklaracijoje piniginės sumos turi būti nurodomos deklaruojamą mokestinį laikotarpį nustatytais Lietuvos Respublikos piniginiais vienetais (toliau – piniginiai vienetai). Sumos turi būti suapvalinamos: 49 ir mažiau piniginio vieneto dalių atmetamos, 50 ir daugiau piniginio vieneto dalių laikomos vienu piniginiu vienetu.
27. Užpildytą deklaraciją turi pasirašyti vieneto vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba neribotos civilinės atsakomybės juridinio asmens savininkas. Jei vienetui apskaitos ir deklaracijų rengimo paslaugas teikia pagal rašytinę sutartį kitas vienetas, tai deklaraciją vietoj vyriausiojo buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) to vieneto įgaliotas asmuo, nurodyti savo vardą, pavardę, pareigų pavadinimą ir vieneto, suteikusio tokias paslaugas, pavadinimą bei kodą (šie duomenys turi būti įrašomi tam skirtoje laisvoje deklaracijos vietoje). Likviduojamo vieneto statusą turinčio vieneto deklaraciją turi pasirašyti likvidatorius, o vienetų, kuriems iškeltos bankroto bylos (arba bankroto procedūros vykdomos ne teismo tvarka), užpildytas deklaracijas pasirašo teismo (ar kreditorių) paskirtas administratorius.
28. Užsienio vieneto teikiamą deklaraciją gali pasirašyti užsienio valstybės juridinio asmens ar kitos organizacijos atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo (prezidentas, viceprezidentas, direktorius, vyriausiasis buhalteris, buhalteris ar pan.) ir turi nurodyti savo pareigas, vardą bei pavardę. Užsienio vieneto atsakingas asmuo nuolatinės buveinės deklaraciją gali pasirašyti pats arba jo įgaliotasis atstovas.
29. Deklaracijoje taip apskaičiuojamas apmokestinamasis pelnas ir pelno mokestis: 17.
30. Lietuvos vieneto mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas PMĮ 11 str. 1 dalyje nustatyta tvarka, iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus atskaitymus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus. Į Lietuvos vieneto pajamas PMĮ 39 straipsnyje nustatyta tvarka taip pat įskaitomos jo kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos (pozityviosios pajamos) ar jų dalis. Neapmokestinamųjų pajamų sąrašas išdėstytas PMĮ 12 straipsnyje, leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai nustatyti PMĮ 17 straipsnyje. Pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus finansinių ataskaitų sudarymo teisės aktų nustatytus apskaitos principus, jei PMĮ nenustatyta kitaip. Jeigu Lietuvos vienetas, vadovaudamasis PMĮ II skyriaus nuostatomis, taiko pinigų apskaitos principą, tai pajamas jis turi pripažinti pagal faktišką jų gavimo momentą, o sąnaudos pripažįstamos tokia pat tvarka, kaip jos pripažįstamos taikant kaupimo apskaitos principą, tačiau pripažįstamos tik tokios sąnaudos, kurios susijusios su pajamomis, faktiškai gautomis per mokestinį laikotarpį. Visos pajamos deklaracijoje nurodomos be pridėtinės vertės mokesčio. Visos išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, turi būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais; 17.
31. pelno nesiekiantys vienetai, vykdantys ūkinę komercinę veiklą, deklaracijoje turi apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną ir pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno ir deklaruoti į biudžetą mokėtiną pelno mokestį nuo PMĮ 4 str. 6 dalyje nustatytos mokesčio bazės (gautos paramos, panaudotos ne pagal LPĮ nustatytą paskirtį, taip pat iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos didesnės už 250 MGL paramos sumą); pelno mokestis nuo šios mokesčio bazės apskaičiuojamas be jokių atskaitymų, taikant PMĮ 5 str. 1 d. 4 punkte nustatytą mokesčio tarifą; 17.
32. nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas deklaracijoje apskaičiuojamas PMĮ 11 str. 2 dalyje nustatyta tvarka, iš uždirbtų pajamų (mokesčių bazės, nustatytos PMĮ 4 str. 3 d. 1 punkte) atėmus neapmokestinamąsias pajamas, ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus ir tokius atskaitymus, kurie susiję su užsienio vieneto pajamų uždirbimu per nuolatinę buveinę. Užsienio vieneto nuolatinės buveinės uždirbtos pajamos pripažįstamos taikant kaupimo apskaitos principą. Jeigu užsienio vienetas vykdo veiklą Lietuvos Respublikos teritorijoje per kelias nuolatines buveines, tai kiekvienos nuolatinės buveinės pajamos (mokesčio bazė) nustatoma atskirai. Nustatant, kokius leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus galima atimti iš pajamų, apskaičiuojant nuolatinės buveinės apmokestinamąjį pelną, reikia vadovautis Atskaitymų, susijusių su pajamų uždirbimu per nuolatines buveines, nustatymo tvarka, patvirtinta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. kovo 5 d. nutarimu Nr. 321, (Žin., 2002, Nr. 26-931) ir PMĮ 17 str. 2 dalies nuostatomis. Skaičiuojant nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, iš uždirbtų pajamų ne per tą nuolatinę buveinę faktiškai patirtos išlaidos (sąnaudos) gali būti atimamos tik turint jas pagrindžiančius dokumentus, užsienio vieneto finansinių ataskaitų, patvirtintų užsienio vadovo ir finansininko arba jų įgaliotų asmenų, kopijas, skirstomųjų sąnaudų detalų sąrašą, sąnaudų paskirstymo apskaičiavimą; 17.
33. deklaracijos PLN204 formoje apmokestinamasis pelnas (mokestiniai nuostoliai) apskaičiuojamas netiesioginiu būdu: PLN204 formoje įrašoma vieneto finansinėje ataskaitoje – pelno (nuostolių) ataskaitoje, apskaičiuota pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą suma padidinama (sumažinama) skirtumų, susidarančių tarp pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuoto pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą ir apmokestinamojo pelno, apskaičiuojamo pagal PMĮ 11 straipsnį ir kitas PMĮ vienetui taikomas apmokestinimo sąlygas, sumomis, kurios įrašomos atitinkamuose deklaracijos PLN204 formos laukeliuose. Deklaracijos kitose formose (PLN204A, PLN204N ir PLN204U) apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas tiesioginiu būdu – PMĮ 11 straipsnyje nustatyta tvarka ir atsižvelgiant į kitas PMĮ vienetui taikomas apmokestinimo sąlygas.
34. Pelno mokestis mokamas pagal metinę pelno mokesčio deklaraciją. Jeigu deklaracijoje apskaičiuota pelno mokesčio suma yra didesnė už mokestinį laikotarpį sumokėtą avansinio pelno mokesčio sumą, mokesčių mokėtojas privalo šį skirtumą sumokėti į biudžetą. Mokesčio permoka grąžinama MAĮ nustatyta tvarka. Mokestinio laikotarpio metinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę deklaracijos pateikimo termino dieną, t. y. kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dieną (kitų metų spalio 1 dieną, jei mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai), o paskutinio mokestinio laikotarpio – ne vėliau kaip 30-tą dieną nuo veiklos pabaigos. II. DEKLARACIJOS (PLN204 FORMOS) PILDYMAS 2.
35. Deklaracijos (PLN204 formos) I dalies pildymas
36. Deklaracijos (PLN204 formos) I dalyje turi būti įrašomi tokie deklaraciją pateikiančio mokesčių mokėtojo ir deklaracijos duomenys: 19.
37. deklaracijos (PLN204 formos) 1 laukelyje turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), kuris turi būti pakartojamas visų deklaracijos lapų 1 laukeliuose ir prie deklaracijos pridėtų priedų 1 laukeliuose; 19.
38. deklaracijos 2 laukelyje – mokesčių mokėtojo pavadinimas; 19.
39. deklaracijos 3 laukelyje – buveinės adresas; 19.
40. deklaracijos 4, 5 ir 6 laukeliuose atitinkamai įrašomi telefono, fakso numeriai ir elektroninio pašto adresai; 19.
41. po deklaracijos pavadinimu 7 laukelyje turi būti nurodoma deklaracijos pildymo data ir deklaracijos registracijos numeris pagal vieneto nusistatytą dokumentų registravimo tvarką (vieneto išsiunčiamų dokumentų registracijos eilės numeris); 19.
42. deklaracijos I dalies 8 laukelyje turi būti nurodomas vieneto mokestinis laikotarpis, t. y. mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos: 19.6.
43. pateikiamos viso mokestinio laikotarpio, kuris sutampa su kalendoriniais metais, deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašomos kalendorinių metų pradžios ir pabaigos datos, pvz., 2009 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2009 01 01 ir 2009 12 31, 19.6.
44. jei vienetui nustatytas kitoks 12 mėnesių trukmės mokestinis laikotarpis, tai 8 laukelyje turi būti įrašomos to laikotarpio pradžios ir pabaigos datos, pvz., jei vieneto mokestinis laikotarpis prasideda spalio 1 d. ir baigiasi kitų metų rugsėjo 30 d., tai 2009 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2009 10 01 ir 2010 09 30, 19.6.
45. pateikiamos trumpesnio negu 12 mėnesių deklaracijos I dalies 8 ir 9 laukeliai turi būti pildomi taip: 19.6.3.
46. teikiamos pirmo mokestinio laikotarpio (prasidėjusio ne nuo mokestinių metų pradžios) deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas mokestinis laikotarpis, pvz., jei vieneto, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, pirmas mokestinis laikotarpis prasidėjo nuo 2009 m. vasario 10 d. (nuo įregistravimo Juridinių asmenų registre datos), tai teikiamos 2009 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2009 01 01 ir 2009 12 31, 19.6.3.
47. keičiamo mokestinio laikotarpio metu teikiamos pereinamojo mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma pereinamojo mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos, taip pat „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 9 laukelio langelis – „pereinamasis mokestinis laikotarpis“. Pavyzdžiui, jei vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutapo su kalendoriniais metais, 2009 metais perėjo prie kito mokestinio laikotarpio, trunkančio nuo spalio 1 d. iki kitų metų rugsėjo 30 d., tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2009 01 01 ir 2009 09 30; 19.6.3.
48. teikiamos veiklą baigusio (dėl likvidavimo ar reorganizavimo) vieneto paskutinio mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas vieneto mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad deklaracijoje pateikiami trumpesnio negu 12 mėnesių mokestinio laikotarpio duomenys, taip pat „X“ ženklu turi būti pažymėtas deklaracijos 9 laukelio langelis – „paskutinis mokestinis laikotarpis“ ir specialiai pažymėtoje vietoje turi būti įrašoma veiklos pabaigos data. Jei vienetas likviduojamas pagal Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.106 str. 4 punktą (Juridinių asmenų registro tvarkytojo iniciatyva) arba pagal 7 punktą (vieneto steigimas pripažintas negaliojančiu), tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas vieneto mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad mokestinio laikotarpio duomenys deklaracijoje pateikiami tik nuo likvidatoriaus paskyrimo datos. Pavyzdžiui, jei likviduojamo vieneto statusą turintis vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, veiklą baigė 2009 m. rugsėjo 20 d., tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2009 01 01 ir 2009 12 31, o specialiai pažymėtoje vietoje įrašoma veiklos pabaigos data – 2009 09 20, 19.6.3.
49. kai vienetas, pradėjęs bankroto ar restruktūrizavimo procedūrą, MAĮ 78 straipsnyje numatytais atvejais teikia laikotarpio nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki minėtų procedūrų pradžios deklaraciją, tai 8 laukelyje turi būti nurodomas visas vieneto mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad deklaracijoje pateikiami nepasibaigusio mokestinio laikotarpio duomenys, „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 9 laukelio langelis („laikotarpis nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki bankroto ar restruktūrizavimo procedūrų pradžios“) ir specialiai pažymėtoje vietoje turi būti įrašoma šių procedūrų pradžios data. Jei vieneto bankroto ar restruktūrizavimo procedūra prasidėjo pereinamuoju mokestiniu laikotarpiu, tai 8 laukelyje reikia įrašyti pereinamojo laikotarpio pradžios ir pabaigos datą (kaip nurodyta Taisyklių 19.6.3.2 punkte) ir pažymėti du deklaracijos 9 laukelio langelius: „laikotarpis nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki bankroto ar restruktūrizavimo procedūrų pradžios“ ir „pereinamasis mokestinis laikotarpis“. Pavyzdžiui, jei teismo nutartis iškelti vienetui (kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais) bankroto bylą įsiteisėjo 2009 09 01, tai vienetas, vadovaudamasis MAĮ 78 straipsnio nuostatomis, turi pateikti laikotarpio nuo 2009 01 01 iki 2009 09 01 deklaraciją ir jos 8 laukelyje turi įrašyti viso mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datas, t. y. 2009 01 01 ir 2009 12 31, ir specialiai pažymėtoje vietoje įrašyti bankroto pradžios datą – 2009 09 01, 19.6.3.
50. veiklos nevykdantys vienetai, kurie pagal Deklaracijų pateikimo taisyklių nuostatas, laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo mokestiniam laikotarpiui nepasibaigus, pildomos mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi nurodyti visą mokestinį laikotarpį, pvz., jei vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, Deklaracijų pateikimo taisyklių nustatyta tvarka atleidžiamas nuo deklaracijos teikimo veiklos nevykdymo laikotarpiu nuo 2009 06 01 iki 2011 03 31, ir jis tuo laikotarpiu veiklos nevykdė, tai teikiamos 2009 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi įrašyti: 2009 01 01 ir 2009 12
51. Pradėjus vykdyti veiklą, teikiamos 2011 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma: 2011 01 01 ir 2011 12 31, 19.6.3.
52. mokestinis laikotarpis taip pat turi būti nurodomas visų prie deklaracijos pridėtinų priedų 8 laukeliuose; 19.
53. jei vienetas per mokestinį laikotarpį vykdė sandorius su vienetais, įregistruotais ar kitaip organizuotais tikslinėse teritorijose, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 10 laukelis. Tikslinių teritorijų sąrašas patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“ (Žin., 2001, Nr. 110-4021); 19.
54. deklaracijos I dalies 11 laukelyje reikia nurodyti vieneto mokestinio laikotarpio vidutinį sąrašinį darbuotojų skaičių. Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius apskaičiuojamas pagal Vidutinio metų sąrašinio darbuotojų skaičiaus apskaičiavimo taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. gegužės 15 d. įsakymu Nr. 134 (Žin., 2002, Nr. 51-1955; 2004, Nr. 19-598); 19.
55. Deklaracijos I dalies 12, 13 ir 14 laukeliuose reikia įrašyti vieneto faktiškai vykdomos veiklos kodus pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK 2 red.), patvirtintą Statistikos departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės generalinio direktoriaus 2007 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. DĮ-226 (Žin., 2007, Nr. 119-4877; toliau – EVRK 2 red.): klasė ir poklasis (6 skaitmenys). Jeigu poklasio nėra, penktame ir šeštame deklaracijos I dalies 12, 13 ir 14 laukelių langelyje turi būti įrašomi 0 (nuliai); 19.
56. deklaracijos I dalies 15 laukelyje „X“ ženklu turi būti pažymėti tie PLN204B, PLN204C, PLN204E, PLN204K priedai, kuriuos vienetas privalo užpildyti ir pridėti prie deklaracijos; 19.
57. deklaracijos I dalies 16 laukelyje turi būti įrašomas prie deklaracijos pridėto PLN204C priedų lapų skaičius, o 17 laukelyje – prie deklaracijos pridėto PLN204K priedų lapų skaičius; 19.
58. jei vienetas per mokestinį laikotarpį buvo pertvarkytas, reorganizuotas arba dalyvavo reorganizavimo ar perleidimo procedūrose PMĮ 41 str. 2 dalyje nustatytais atvejais, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 19 laukelis; 19.
59. 20 laukelis pažymimas „X“ ženklu, jeigu deklaraciją teikia vienetas, likviduojamas Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.106 straipsnio 4 punkto (Juridinių asmenų registro tvarkytojo iniciatyva) arba 7 punkto (vieneto steigimas pripažintas negaliojančiu) nustatyta tvarka. 2.
60. Deklaracijos (PLN204 formos) II dalies pildymas
61. Deklaracijos II dalies 18 laukelyje turi būti įrašoma apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų, tarp jų ir pozityviųjų pajamų, bendra suma. Jei pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas, panaikinant Lietuvos vieneto pajamų, gautų ir/ar uždirbtų per užsienio valstybėje esančią nuolatinę buveinę, dvigubą apmokestinimą, taikomas atleidimo metodas, t. y. Lietuvos vieneto nuolatinės buveinės uždirbamos pajamos nuo pelno mokesčio Lietuvoje atleidžiamos, tai tokios nuolatinės buveinės pajamos į Lietuvos vieneto mokesčio bazę neįtraukiamos ir jų suma į deklaracijos 18 laukelį neįrašoma. Laivybos vienetai į deklaracijos II dalies 18 laukelį turi įrašyti pajamų, kurios įtraukiamos į mokesčio bazę, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, sumą (šiame laukelyje neturi būti įrašomos laivybos vienetų tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos pajamos, apmokestinamos taikant fiksuotą pelno mokestį). 2.
62. Deklaracijos (PLN204 formos) III dalies pildymas
63. Deklaracijos (PLN204 formos) III dalyje apskaičiuojamas mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas (nuostoliai) ir į biudžetą mokėtinas pelno mokestis.
64. Deklaracijos III dalies 1 laukelyje iš metinės pelno (nuostolių) ataskaitos turi būti įrašoma pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą suma. Jei pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuoti nuostoliai, tai šiame laukelyje nuostolių suma įrašoma su minuso (-) ženklu. Laivybos vienetai, kurių tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos pajamos apmokestinamos taikant fiksuotą pelno mokestį, į deklaracijos III dalies 1 laukelį turi įrašyti mokestinio laikotarpio finansinio rezultato – pelno (nuostolių) sumos dalį, apskaičiuotą tik iš tos veiklos pajamų, kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, įtraukiamos į mokesčio bazę (mokestinio laikotarpio finansinio rezultato – pelno ar nuostolių dalis, apskaičiuota iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos, nurodoma Metinės fiksuoto pelno mokesčio deklaracijos PLN205 formoje, patvirtintoje Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. VA-70 (Žin., 2007, Nr. 119-4874).
65. Deklaracijos III dalies 2 laukelyje turi būti įrašoma bendra pelno prieš apmokestinimą padidinimo (nuostolių sumažinimo) suma (3 ir 20 laukelių suma).
66. Deklaracijos III dalies 3 laukelyje turi būti įrašoma bendra PMĮ 31 str. 1 dalyje nurodytų neleidžiamų atskaitymų suma, taip pat sąnaudų suma, susidariusi dėl skirtingo jų pripažinimo apskaitoje ir pagal PMĮ: 24.
67. III dalies 4 laukelyje turi būti įrašomos kitiems Lietuvos ir užsienio vienetams sumokėtų ir (arba) mokėtinų netesybų, į biudžetą ir valstybės fondus sumokėtų baudų, delspinigių ir kitų už Lietuvos Respublikos teisės aktų pažeidimus skirtų sankcijų sumos, taip pat palūkanų ar kitokių išmokų už susijusių asmenų sutartinių įsipareigojimų nevykdymą nustatytos sumos; 24.
68. III dalies 5 laukelyje turi būti įrašomos ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudų sumos, didesnės už PMĮ 18–19 straipsniuose nustatyta tvarka apskaičiuotas nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudų sumas. Pavyzdžiui, jei pagal apskaitoje taikomus ilgalaikio turto nusidėvėjimo normatyvus nusidėvėjimo suma apskaičiuojama didesnė, negu būtų apskaičiuota taikant PMĮ 1 priedėlyje nustatytus ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos normatyvus, tai skirtumo suma turi būti įrašoma deklaracijos 5 laukelyje. Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nuo ilgalaikio turto perkainojimo rezultato nusidėvėjimas neskaičiuojamas (PMĮ 19 str. 3 dalis), todėl deklaracijos 5 laukelyje turi būti įrašoma nuo ilgalaikio turto perkainotos dalies per mokestinį laikotarpį apskaičiuota ir apskaitoje sąnaudoms priskirta nusidėvėjimo suma. Šiame laukelyje taip pat turi būti įrašomi nusidėvėjimo (ar amortizacijos) sumų skirtumai, kai apskaitoje nusidėvėjimas (ar amortizacija) skaičiuojama nuo didesnės ilgalaikio turto įsigijimo kainos negu įsigijimo kainos, nustatomos pagal PMĮ 14 straipsnio nuostatas; prestižo amortizacijos sumos, išskyrus prestižo amortizacijos sumas, pagal PMĮ 18 str. 10 dalį laikomas ribojamų dydžių atskaitymais, ir kitos ilgalaikio turto nusidėvėjimo (ar amortizacijos) skaičiavimo apskaitoje ir pagal PMĮ nuostatas skirtumų sumos; 24.
69. III dalies 6 laukelyje turi būti įrašomos reklamos ir reprezentacijos sąnaudos, didesnės negu iš pajamų leidžiamos atskaityti PMĮ 22 straipsnyje nustatyta tvarka; 24.
70. III dalies 7 laukelyje turi būti įrašomos faktiškai patirtos prekių (žaliavų, produkcijos) natūralios netekties nuostolių sumos, didesnės už natūralios netekties nuostolių sumas, leidžiamas atskaityti iš pajamų PMĮ 23 straipsnyje nustatyta tvarka; 24.
71. III dalies 8 laukelyje turi būti įrašomos nurašytų beviltiškų skolų sumos, kurios, atsižvelgiant į PMĮ 25 straipsnio reikalavimus, nepriskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Šiame laukelyje taip pat turi būti įrašomos vieneto apskaitoje sąnaudoms priskirtos abejotinų skolų sumos; 24.
72. III dalies 9 laukelyje turi būti įrašomos pagal PMĮ 26 straipsnio nuostatas darbuotojų naudai mokamos įmokos, didesnės už šiame straipsnyje nustatytas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirtinas sumas; 24.
73. III dalies 10 laukelyje turi būti įrašomos kredito įstaigų specialiųjų atidėjimų ir draudimo įmonių techninių atidėjinių sumos, didesnės už PMĮ 27 straipsnyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomas sumas; 24.
74. III dalies 11 laukelyje turi būti įrašomos apskaitoje sąnaudoms priskirtos dovanų ir suteiktos paramos išlaidų sumos. PMĮ 28 str. 2 dalyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomos suteiktos paramos sumos įrašomos deklaracijos 84 laukelyje; 24.
75. III dalies 12 laukelyje turi būti įrašoma išmokų užsienio vienetams suma, neapmokestinta PMĮ 37 straipsnyje nustatyta tvarka, taip pat suma sąnaudų, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus daugiau kaip prieš 18 mėnesių, tačiau iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, įsigytos prekės ar paslaugos faktiškai neapmokėtos, taip pat suma išmokų užsienio vienetams, kurie įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose, jei tos išmokos nepagrįstos PMĮ 31 str. 2 dalyje nustatytais įrodymais. Įrodymų pateikimo tvarka nustatyta Lietuvos vieneto arba per nuolatinę buveinę veikiančio užsienio vieneto tikslinėse teritorijose įregistruotiems ar kitaip organizuotiems užsienio vienetams išmokamų išmokų pripažinimo leidžiamais atskaitymais įrodymų pateikimo vietos mokesčių administratoriui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. rugsėjo 4 d. įsakymu Nr. 258 (Žin., 2002, Nr. 91-3927; 2003, Nr. 91-4131); 24.
76. III dalies 13 laukelyje turi būti įrašomos turto nurašymo nuostolių sumos, pvz., kai nurašomas netinkamas naudoti dar nenudėvėtas (ar neamortizuotas) ilgalaikis turtas, tai šio turto įsigijimo kaina, sumažinta ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirta nusidėvėjimo (ar amortizacijos) suma, turi būti įrašoma šiame laukelyje; 24.
77. III dalies 14 laukelyje turi būti įrašomos neleidžiamiems atskaitymams priskiriamos turto ir įsipareigojimų (išskyrus išvestinių finansinių priemonių, įsigytų rizikai drausti) perkainojimo, atlikto teisės aktų nustatyta tvarka, sąnaudų sumos, pvz., šiame laukelyje gali būti įrašomos apskaitoje pripažintos ilgalaikio turto nuvertėjimo (nuostolių dėl vertės sumažėjimo), nuostolių, nukainojus pagamintą produkciją, sąnaudų sumos; 24.
78. III dalies 15 laukelyje turi būti įrašomos sumos vieneto įvairių bendrųjų atidėjinių sąnaudoms (išskyrus PMĮ 27 straipsnyje nustatytus specialiuosius kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimus). Kai vienetas faktiškai patiria išlaidų, kurioms buvo skirtas atidėjinys, tai tokių išlaidų sumos turi būti įrašomos deklaracijos 43 laukelyje, jei šios išlaidos pagal PMĮ laikomos leidžiamais ar ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais; 24.
79. III dalies 16 laukelyje turi būti įrašomos pagal PMĮ 31 str. 1 d. 17 punktą neleidžiamais atskaitymais laikomos PMĮ 12 straipsnyje (deklaracijos 25 laukelyje) nurodytoms neapmokestinamosioms pajamoms tenkančios leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumos. Pavyzdžiui, šiame laukelyje įrašoma sveikatos priežiūros įstaigų pajamoms už paslaugas, finansuojamas iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų, tenkanti leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, draudimo įmonių uždirbtoms gyvybės draudimo įmokoms, kurios neapmokestinamos pagal PMĮ 12 str. 16 punktą, tenkanti leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, išlaidų (nuostolių) sumos, kompensuotos draudimo išmokomis; 24.
80. III dalies 17 laukelyje turi būti įrašomos už kontroliuojamąjį skolintą kapitalą Lietuvos vieneto mokamų palūkanų, taip pat su Lietuvos vieneto pelno, pajamų dydžiu ar panašiu veiklos kriterijumi susijusių mokamų palūkanų ar nuomos mokesčio sumos, laikomos neleidžiamais atskaitymais pagal Pajamų arba išmokų apibūdinimo iš naujo taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. gruodžio 9 d. nutarimu Nr. 1575 (Žin., 2003, Nr. 116-5289); 24.
81. III dalies 18 laukelyje turi būti įrašoma pagal PMĮ 30 str. 2 dalį neleidžiamiems atskaitymams priskiriama vieneto, kuris įregistruotas ar kitaip organizuotas ES ekonominės erdvės valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, į kitus mokestinius laikotarpius neperkeliamų akcijų perleidimo nuostolių suma. Šiame laukelyje neįrašoma ta tokių akcijų perleidimo nuostolių dalis, kuri pagal PMĮ 30 str. 2 dalį atskaitoma iš mokestinio laikotarpio vertybinių popierių perleidimo pelno (tokia atskaitomų nuostolių suma turi būti įrašyta deklaracijos PLN204B priedo 4 laukelyje); 24.
82. III dalies 78 laukelyje turi būti įrašoma mokestiniu laikotarpiu patirta ir į pelno (nuostolių) ataskaitą įtraukta suma sąnaudų, kurios pagal Sąnaudų priskyrimo mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms tvarkos aprašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. lapkričio 19 d. nutarimu Nr. 1183 (Žin., 2008, Nr. 136-5320; toliau – aprašas), priskiriamos mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms ir kurios, apskaičiuojant pelno mokestį, pagal PMĮ 171 straipsnį gali būti atskaitomos iš pajamų; PMĮ 171 straipsnyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomos trigubo dydžio mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudos įrašomos deklaracijos 82 laukelyje; 24.
83. III dalies 19 laukelyje turi būti įrašomos kitų, deklaracijoje neįvardytų, pagal PMĮ 31 straipsnį neleidžiamų atskaitymų sumos (sąnaudų, nesusijusių su pajamų uždirbimu ir neįprastinių vieneto vykdomai veiklai, taip pat sąnaudų, kurių pripažinimo apskaitoje ir pagal PMĮ laikotarpiai skiriasi, sumos, taip pat neleidžiamiems atskaitymams priskiriamos praėjusių mokestinių laikotarpių sąnaudų sumos, kai taisant tų laikotarpių deklaracijų klaidas ir netikslumus, tokios sąnaudos įtraukiamos į ataskaitinio mokestinio laikotarpio pelno (nuostolių) ataskaitą). Pavyzdžiui, šiame 19 laukelyje įrašoma vieneto padarytos žalos atlyginimo suma, mokesčių sumos, didesnės už sumas, priskiriamas leidžiamiems atskaitymams pagal PMĮ 24 straipsnį, atitinkamų nario mokesčių, įnašų ir įmokų sumos, didesnės už PMĮ 29 straipsnyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomas sumas, ir kitų neleidžiamų atskaitymų sumos.
84. III dalies 20 laukelyje turi būti įrašoma bendra suma pajamų, kuriomis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, turi būti padidinama pelno mokesčio bazė: 25.
85. III dalies 21 laukelyje turi būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma, apskaičiuojama tais atvejais, kai turtas perduotas pagal PMĮ 38 straipsnyje nustatytus kriterijus atitinkantį nuomos sandorį. Šiame laukelyje turi būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma – pagal nuomos sandorį perduoto turto tikrosios rinkos kainos ir to turto įsigijimo kainos (sumažintos nusidėvėjimo suma, iki turto perdavimo įtraukta į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus) skirtumo suma; 25.
86. III dalies 22 laukelyje turi būti įrašomos pajamų (pelno) padidinimo sumos, kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, į mokesčio bazę (pajamas) įtraukiamos pagal PMĮ 40 str. 2 dalies nuostatas; 25.
87. III dalies 79 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamojo pelno padidinimo (mokestinio nuostolio sumažinimo) suma perleidžiančiojo vieneto perduota įsigyjančiajam vienetui reorganizavimo ar perleidimo atvejais PMĮ 43 str. 3 dalyje nustatyta tvarka. Jei vienetas PMĮ 41 str. 2 d. 5, 6 ar 8 punktuose nustatytais atvejais perleido veiklą (ar jos dalį) ir, pagal PMĮ 43 str. 1 dalies nuostatas, kartu perdavė su ta veikla susijusius mokestinius nuostolius, tai jis, atsižvelgdamas į PMĮ 43 str. 3 dalį, apskaičiuojamą veiklos ar jos dalies perleidimo mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną turi padidinti (mokestinį nuostolį sumažinti) veiklą įsigijusiam vienetui perduota to mokestinio laikotarpio nuostolių suma (apskaičiuota nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki perleidimo pabaigos datos); 25.
88. III dalies 23 laukelyje turi būti įrašomos kitos mokestinio laikotarpio pajamų padidinimo dėl skirtingo jų pripažinimo pagal PMĮ ir apskaitoje sumos, įskaitant pajamų koregavimo sumas dėl klaidų ir netikslumų taisymo. Pavyzdžiui, šiame 23 laukelyje įrašomos vienetų pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintos turto vertės padidėjimo pajamos, apskaičiuojamos tais atvejais, kai vieneto reorganizavimas ar perleidimas neatitinka PMĮ 41 straipsnyje nustatytų sąlygų, arba neigiamo prestižo sumos, kurios pagal PMĮ 7 str. 2 ir 3 dalį turi būti įtraukiamos į pajamas;
89. III dalies 24 laukelyje turi būti įrašoma bendra pelno prieš apmokestinimą sumažinimo (nuostolių padidinimo) suma, kurią pagal PMĮ nuostatas sudaro neapmokestinamosios pajamos (deklaracijos 25 laukelis), ir pajamos, kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, į mokesčio bazę (pajamas) neįtraukiamos (deklaracijos 35 laukelis), bei sąnaudos (faktiškai patirtos išlaidos), kurių pripažinimas sąnaudomis apskaitoje ir pagal PMĮ skiriasi, ir kurios gali būti atskaitomos iš mokestinio laikotarpio pajamų (deklaracijos 40 laukelis).
90. III dalies 25 laukelyje turi būti įrašoma bendra neapmokestinamųjų pajamų suma. Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PMĮ 12 straipsnyje. Jei vienetas gavo deklaracijos 26–33 laukeliuose neįvardytų neapmokestinamųjų pajamų, jos turi būti įrašomos deklaracijos 34 laukelyje.
91. III dalies 35 laukelyje turi būti įrašoma bendra suma pajamų, kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, į mokesčio bazę (pajamas) pagal PMĮ nuostatas neįtraukiamos. Šioms pajamoms priskiriamos sumos įrašomos deklaracijos 80, 81, 36–39 laukeliuose: 28.
92. III dalies 80 laukelyje įrašomi iš Lietuvos vienetų gauti pagal PMĮ 33 str. 1 dalį apmokestinti dividendai, t. y. gauti dividendai, iš kurių, vadovaujantis PMĮ 33 str. 1 dalies nuostatomis, pelno mokestį išskaitė juos išmokantis Lietuvos vienetas, išskyrus dėl PMĮ 33 str. 2 dalyje nustatytų išimčių apmokestintus dividendus; 28.
93. III dalies 81 laukelyje įrašomi iš Lietuvos vienetų gauti pagal PMĮ 33 str. 2 dalį apmokestinti dividendai, t. y. gauti dividendai, proporcingai tenkantys faktiškai neapmokestintam (įskaitant apmokestintą taikant 0 procentų tarifą) apmokestinamajam pelnui (ar jo daliai); 28.
94. III dalies 36 laukelyje turi būti įrašoma suma dividendų, kuriuos vienetui kitas Lietuvos vienetas išmokėjo iš savo iki 2008 12 31 sukauptų grynųjų dividendų sąskaitos; 28.
95. III dalies 37 laukelyje turi būti įrašoma iš Lietuvos vienetų gautų pagal PMĮ 33 str. 2 dalį neapmokestinamų dividendų suma; 28.
96. III dalies 38 laukelyje turi būti įrašoma iš užsienio vienetų gautų dividendų (apmokestinamų ir neapmokestinamų pagal PMĮ 35 straipsnį) suma; 28.
97. Jeigu vienetas apskaitoje į pajamas įtraukė paskelbtus, tačiau mokestinį laikotarpį negautus dividendus, deklaracijoje šios sumos turi būti įrašomos 39 laukelyje. Kitą mokestinį laikotarpį faktiškai gavus dividendus, ši suma įrašoma į atitinkamus deklaracijos laukelius (80, 81, 36–38) ir į 23 laukelį; 28.
98. III dalies 39 laukelyje turi būti įrašomos kitų pajamų, neįtraukiamų į mokesčio bazę dėl skirtingo jų pripažinimo pagal PMĮ ir apskaitoje, sumos, įskaitant pajamų koregavimo dėl klaidų ir netikslumų taisymo sumas.
99. III dalies 40 laukelyje turi būti įrašoma bendra suma sąnaudų (leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų), kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, atimamos iš pajamų, kai skiriasi jų pripažinimo sąnaudomis laikotarpiai ar pripažinimas sąnaudomis apskaitoje ir apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną. Tokių sąnaudų (leidžiamų ar ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų) sumos turi būti įrašomos deklaracijos 82, 42, 83 ir 43 laukeliuose: 29.
100. III dalies 82 laukelyje turi būti įrašoma sąnaudų, kurios pagal aprašą priskiriamos mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms, suma, apskaičiuota PMĮ 171 str. 1 dalyje nustatyta tvarka. Pagal šios dalies nuostatas apraše nurodytos sąnaudos, patirtos moksliniams tyrimams ir eksperimentinei plėtrai, iš pajamų gali būti atskaitomos tris kartus, jeigu atliekami mokslinių tyrimų ir (ar) eksperimentinės plėtros darbai yra susiję su vieneto vykdoma įprastine ar numatoma vykdyti veikla, iš kurios yra arba bus uždirbamos pajamos ar gaunama ekonominė nauda. 29.
101. III dalies 42 laukelyje turi būti įrašomos ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais pripažįstamos beviltiškų skolų sumos, kai jų pripažinimo laikotarpiai apskaitoje ir pagal PMĮ skiriasi, pvz., jei vienetas vieną mokestinį laikotarpį pripažino skolą abejotina ir jos sumą, kaip neleidžiamus atskaitymus, įrašė 8 laukelyje, o kitą mokestinį laikotarpį abejotiną skolą pripažinęs beviltiška, surinko Skolų beviltiškumo ir pastangų susigrąžinti šias skolas įrodymo bei beviltiškų skolų sumų apskaičiavimo taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. vasario 11 d. įsakymu Nr. 40 (Žin., 2002, Nr. 16-644), nustatytus dokumentus, tai beviltiškos skolos sumą vienetas gali priskirti ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams ir ją įrašyti deklaracijos 42 laukelyje; 29.
102. III dalies 83 laukelyje turi būti įrašomos ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais pripažįstamos PMĮ 18–19 straipsniuose nustatyta tvarka apskaičiuotos ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudų sumos, didesnės nei apskaičiuotos vieneto apskaitoje. Pavyzdžiui, jei pagal apskaitoje taikomus ilgalaikio turto nusidėvėjimo normatyvus nusidėvėjimo suma apskaičiuojama mažesnė, negu vieneto apskaičiuota taikant PMĮ 1 priedėlyje nustatytus ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus, tai skirtumo suma įrašoma deklaracijos 83 laukelyje. 29.
103. III dalies 43 laukelyje turi būti įrašomos kitos leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumos, pvz., apskaitoje sąnaudoms priskiriamos įvairių bendrųjų atidėjinių sumos pagal PMĮ laikomos neleidžiamais atskaitymais (apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, šių atidėjinių sumos įrašomos deklaracijos 15 laukelyje). Tokių apskaitoje suformuotų atidėjinių sumos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos tą mokestinį laikotarpį, kurį įsipareigojimai, dėl kurių tokie atidėjiniai buvo sudaryti, įvykdomi, t. y. kai išlaidos faktiškai patiriamos, jei tos išlaidos susijusios su pajamų uždirbimu (yra laikomos leidžiamais ar ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais).
104. III dalies 44 laukelyje turi būti įrašomas vieneto mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas – pelno (nuostolių) suma (be pozityviųjų pajamų ir iš pajamų neatėmus suteiktos paramos bei mokestinių laikotarpių nuostolių sumų). Deklaracijos III dalies 44 laukelio suma apskaičiuojama prie deklaracijos III dalies 1 laukelyje įrašytos pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotos pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą sumos pridėjus pelno prieš apmokestinimą padidinimo (nuostolių sumažinimo) sumą, įrašytą deklaracijos III dalies 2 laukelyje, ir atėmus pelno prieš apmokestinimą sumažinimo (nuostolių padidinimo) sumą, įrašytą deklaracijos III dalies 24 laukelyje. Jei apskaičiuojami nuostoliai, jų suma šiame 44 laukelyje įrašoma su minuso (-) ženklu. Jei rezultatas lygus nuliui