Valstybinės mokesčių inspekcijos

VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO Į S A K Y M A S DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2007 M. SAUSIO 15 D. ĮSAKYMO Nr. VA-2 „DĖL METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO 2012 m. vasario 29 d. Nr. VA-26 Vilnius P a k e i č i u Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymą Nr. VA-2 „Dėl metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų ir jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2007, Nr. 8-333) ir jį išdėstau nauja redakcija: „VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO ĮSAKYMAS DĖL METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ BEI JŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992) 50 straipsniu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243) ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu bei siekdamas pagerinti pelno mokesčio administravimą, t virtinu pridedamas:

Viršininkas Modestas Kaseliauskas METINĖ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJA Valstybių kodai AZ AM IE AT AU BY BE BG CZ DK EE GR GE IN IS ES IT IL Azerbaidžanas Armėnija Airija Austrija Australija Baltarusija Belgija Bulgarija Čekija Danija Estija Graikija Gruzija Indija Islandija Ispanija Italija Izraelis JP ME GB CA KZ CN CY KR HR LT LV PL LU MT MD NO NL ZA Japonija Juodkalnija Didžioji Britanija Kanada Kazachstanas Kinija Kipras Pietų Korėja Kroatija Lietuva Latvija Lenkija Liuksemburgas Malta Moldova Norvegija Nyderlandai Pietų Afrika PT US FR RO RU RS SG SK SI FI SE CH TR UA UZ HU DE TT XX Portugalija JAV Prancūzija Rumunija Rusija Serbija Singapūras Slovakija Slovėnija Suomija Švedija Šveicarija Turkija Ukraina Uzbekistanas Vengrija Vokietija Tikslinės teritorijos Kitos valstybės (pav.) __________________ ** TIC pastaba. Formą žr.

Žin., 2012, Nr. 27-1253, 71-74 psl. ** Valstybių kodai AZ AM IE AT AU BY BE BG CZ DK EE GR GE IN IS ES IT IL Azerbaidžanas Armėnija Airija Austrija Australija Baltarusija Belgija Bulgarija Čekija Danija Estija Graikija Gruzija Indija Islandija Ispanija Italija Izraelis JP ME GB CA KZ CN CY KR HR LT LV PL LU MT MD NO NL ZA Japonija Juodkalnija Didžioji Britanija Kanada Kazachstanas Kinija Kipras Pietų Korėja Kroatija Lietuva Latvija Lenkija Liuksemburgas Malta Moldova Norvegija Nyderlandai Pietų Afrika PT US FR RO RU RS SG SK SI FI SE CH TR UA UZ HU DE TT XX Portugalija JAV Prancūzija Rumunija Rusija Serbija Singapūras Slovakija Slovėnija Suomija Švedija Šveicarija Turkija Ukraina Uzbekistanas Vengrija Vokietija Tikslinės teritorijos Kitos valstybės (pav.) __________________ ** TIC pastaba. Formą žr.

Žin., 2012, Nr. 27-1253, 76-78 psl. ** Valstybių kodai AZ AM IE AT AU BY BE BG CZ DK EE GR GE IN IS ES IT IL Azerbaidžanas Armėnija Airija Austrija Australija Baltarusija Belgija Bulgarija Čekija Danija Estija Graikija Gruzija Indija Islandija Ispanija Italija Izraelis JP ME GB CA KZ CN CY KR HR LT LV PL LU MT MD NO NL ZA Japonija Juodkalnija Didžioji Britanija Kanada Kazachstanas Kinija Kipras Pietų Korėja Kroatija Lietuva Latvija Lenkija Liuksemburgas Malta Moldova Norvegija Nyderlandai Pietų Afrika PT US FR RO RU RS SG SK SI FI SE CH TR UA UZ HU DE TT XX Portugalija JAV Prancūzija Rumunija Rusija Serbija Singapūras Slovakija Slovėnija Suomija Švedija Šveicarija Turkija Ukraina Uzbekistanas Vengrija Vokietija Tikslinės teritorijos Kitos valstybės (pav.) __________________ ** TIC pastaba. Formą žr.

Žin., 2012, Nr. 27-1253, 80-81 psl. ** Valstybių kodai AZ AM IE AT AU BY BE BG CZ DK EE GR GE IN IS ES IT IL Azerbaidžanas Armėnija Airija Austrija Australija Baltarusija Belgija Bulgarija Čekija Danija Estija Graikija Gruzija Indija Islandija Ispanija Italija Izraelis JP ME GB CA KZ CN CY KR HR LT LV PL LU MT MD NO NL ZA Japonija Juodkalnija Didžioji Britanija Kanada Kazachstanas Kinija Kipras Pietų Korėja Kroatija Lietuva Latvija Lenkija Liuksemburgas Malta Moldova Norvegija Nyderlandai Pietų Afrika PT US FR RO RU RS SG SK SI FI SE CH TR UA UZ HU DE TT XX Portugalija JAV Prancūzija Rumunija Rusija Serbija Singapūras Slovakija Slovėnija Suomija Švedija Šveicarija Turkija Ukraina Uzbekistanas Vengrija Vokietija Tikslinės teritorijos Kitos valstybės _________________ PATVIRTINTA Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-2 (Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2012 m. vasario 29 d. įsakymo Nr. VA-26 redakcija) METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų UŽPILDYMO TAISYKLĖS I. BENDROSIOS NUOSTATOS 1. Šios Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų užpildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato metinių pelno mokesčio deklaracijų 03 versijos PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų (toliau – deklaracija) ir 03 versijos deklaracijos priedų PLN204C, PLN204E, PLN204K formų (toliau – priedai) užpildymo ir pateikimo Lietuvos vienetų ar Lietuvoje per nuolatines buveines veiklą vykdančių užsienio vienetų privalomo įregistravimo mokesčių mokėtojais apskričių valstybinėms mokesčių inspekcijoms (toliau – AVMI) tvarką.

Mokesčių mokėtojai, kurie pagal Juridinių asmenų registro nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. lapkričio 12 d. nutarimu Nr. 1407 (Žin., 2003, Nr.107-4810), 86 punktą metinių finansinių ataskaitų rinkinį privalo teikti Juridinių asmenų registro tvarkytojui, jų teikti AVMI neturi, vadovaudamiesi Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2008 m. liepos 28 d. įsakymu Nr. VA-39 „Dėl atleidimo nuo finansinės atskaitomybės teikimo“ (Žin., 2008, Nr. 89-3593).

Vienetai, kurie, vadovaudamiesi Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos užpildymo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-27 (Žin., 2005, Nr. 41-1334), ir/ar Ataskaitos apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis FR0438 formos užpildymo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. 376 (Žin., 2003, Nr. 2-66), privalo pildyti Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formą ir/ar Ataskaitos apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis FR0438 formą, šias ataskaitas mokesčių administratoriui turi teikti kartu su mokestinio laikotarpio deklaracija.

Jei privatus juridinis asmuo pertvarkomas į viešąjį juridinį asmenį, turi būti pateikiamos dvi mokestinio laikotarpio pelno mokesčio deklaracijos (laikotarpio nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pertvarkymo datos ir laikotarpio nuo pertvarkymo iki mokestinio laikotarpio pabaigos).

Pelno nesiekiantis vienetas prašyme laikinai atleisti nuo deklaracijos pateikimo nurodo, nuo kurio mokestinio laikotarpio (kurių mokestinių laikotarpių) deklaracijos pateikimo prašoma atleisti.

Jeigu pelno nesiekiantis vienetas kitais mokestiniais laikotarpiais iš ūkinės komercinės veiklos apskaičiuotą apmokestinamąjį pelną (jo dalį) panaudoja ne viešąjį interesą tenkinančiai veiklai finansuoti arba nepanaudoja per penkerius vėlesnius vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, pelno nesiekiantis vienetas privalo tą apmokestinamąjį pelną (jo dalį) apmokestinti, pateikdamas to mokestinio laikotarpio, kurį toks pelnas buvo apskaičiuotas, deklaraciją.

11.1. deklaracijos PLN204 forma – Lietuvos vienetai – pelno siekiantys ribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys. Šia PLN204 forma pelno mokestį taip pat turi deklaruoti pagal PMĮ nuolatinėmis buveinėmis laikomi užsienio bankų filialai, kurie Lietuvos banko valdybos teisės aktais patvirtintas finansines ataskaitas teikia Lietuvos bankui, ir užsienio valstybių draudimo įmonių filialai finansines ataskaitas teikiantys Lietuvos priežiūros institucijoms;

11.2. deklaracijos PLN204A forma – Lietuvos vienetai – neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys;

11.3. deklaracijos PLN204N forma – Lietuvos vienetai, kurie pagal PMĮ laikomi pelno nesiekiančiais vienetais;

11.4. deklaracijos PLN204U forma – nuolatinės buveinės, išskyrus nurodytąsias šių Taisyklių 11.1 punkte.

12.1. priedo PLN204C forma („Užsienio valstybėse gautos pajamos ir Lietuvoje atskaitytino tose užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio apskaičiavimas“, toliau – PLN204C priedas) pildoma, jei Lietuvos vienetas vykdo veiklą užsienio valstybėje per nuolatinę buveinę, kurios pajamos yra apmokestinamos toje užsienio valstybėje pagal jos vidaus teisės aktus (išskyrus nuolatines buveines, esančias Europos ekonominės erdvės (toliau – EEE) valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, kurių vykdomos veiklos pajamos mokesčio bazei nepriskiriamos, jeigu per šias nuolatines buveines vykdomos veiklos pajamos apmokestinamos pelno mokesčiu ar jam tapačiu mokesčiu tose valstybėse), ir/ar gavo kitų (ne per nuolatinę buveinę) užsienio valstybėje apmokestinamų pajamų, nuo kurių toje valstybėje sumokėtą pelno mokestį (ar jam tapatų mokestį) PMĮ 55 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitė iš Lietuvoje mokėtinos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos.

12.2. priedo PLN204E forma („Neapmokestinami dividendai“, toliau – PLN204E priedas) pildoma tais atvejais, jei Lietuvos vienetas per mokestinį laikotarpį išmokėjo neapmokestinamų dividendų pagal PMĮ 33 str. 2 dalį Lietuvos ar užsienio vienetams bei nuolatinėms buveinėms arba pensijų fondams ar investiciniams fondams;

12.3. priedo PLN204K forma („Kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“, toliau – PLN204K priedas) pildoma, jei Lietuvos vienetas pagal PMĮ 39 straipsnio nuostatas turi skaičiuoti kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviąsias pajamas. Šio PLN204K priedo nepildo užsienio vienetų nuolatinės buveinės.

Jei vienetui apskaitos ir deklaracijų rengimo paslaugas teikia pagal rašytinę sutartį kitas vienetas, tai deklaraciją vietoj vyriausiojo buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) to vieneto įgaliotas asmuo, nurodyti savo vardą, pavardę, pareigų pavadinimą ir vieneto, suteikusio tokias paslaugas, pavadinimą bei kodą (šie duomenys turi būti įrašomi tam skirtoje laisvoje deklaracijos vietoje).

Likviduojamo vieneto statusą turinčio vieneto deklaraciją turi pasirašyti likvidatorius, o vienetų, kuriems iškeltos bankroto bylos (arba bankroto procedūros vykdomos ne teismo tvarka), užpildytas deklaracijas pasirašo teismo (ar kreditorių) paskirtas administratorius.

17.1. Lietuvos vieneto mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas PMĮ 11 str. 1 dalyje nustatyta tvarka, iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus atskaitymus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus. Į Lietuvos vieneto pajamas PMĮ 39 straipsnyje nustatyta tvarka taip pat įskaitomos jo kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos (pozityviosios pajamos) ar jų dalis. Neapmokestinamųjų pajamų sąrašas išdėstytas PMĮ 12 straipsnyje, leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai nustatyti PMĮ 17 straipsnyje. Pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal pajamų ir sąnaudų kaupimo bei kitus finansinių ataskaitų sudarymo teisės aktų nustatytus apskaitos principus, jei PMĮ nenustatyta kitaip. Jeigu Lietuvos vienetas, vadovaudamasis PMĮ II skyriaus nuostatomis, taiko pinigų apskaitos principą, tai pajamas jis turi pripažinti pagal faktišką jų gavimo momentą, o sąnaudos pripažįstamos tokia pat tvarka, kaip jos pripažįstamos taikant kaupimo apskaitos principą, tačiau pripažįstamos tik tokios sąnaudos, kurios susijusios su pajamomis, faktiškai gautomis per mokestinį laikotarpį. Visos pajamos deklaracijoje nurodomos be pridėtinės vertės mokesčio. Visos išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, turi būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais;

17.2. Pelno nesiekiantys vienetai, vykdantys ūkinę komercinę veiklą, deklaracijoje turi apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną ir pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno ir deklaruoti į biudžetą mokėtiną pelno mokestį nuo PMĮ 4 str. 6 dalyje nustatytos mokesčio bazės (gautos paramos, panaudotos ne pagal LPĮ nustatytą paskirtį, taip pat iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos didesnės už 250 MGL paramos sumą); pelno mokestis nuo šios mokesčio bazės apskaičiuojamas be jokių atskaitymų, taikant PMĮ 5 str. 1 d. 4 punkte nustatytą mokesčio tarifą.

Apskaičiuojant 2010 metų ir vėlesnių metų mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną, pelno nesiekiančių vienetų ūkinės komercinės veiklos pajamoms nepriskiriamos pajamos, kurios tiesiogiai skiriamos tenkinant viešuosius interesus vykdomai veiklai finansuoti;

17.3. Nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas deklaracijoje apskaičiuojamas PMĮ 11 str. 2 dalyje nustatyta tvarka, iš uždirbtų pajamų (mokesčių bazės, nustatytos PMĮ 4 str. 3 d. 1 punkte) atėmus neapmokestinamąsias pajamas, ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus ir tokius atskaitymus, kurie susiję su užsienio vieneto pajamų uždirbimu per nuolatinę buveinę. Užsienio vieneto nuolatinės buveinės uždirbtos pajamos pripažįstamos taikant kaupimo apskaitos principą. Jeigu užsienio vienetas vykdo veiklą Lietuvos Respublikos teritorijoje per kelias nuolatines buveines, tai kiekvienos nuolatinės buveinės pajamos (mokesčio bazė) nustatomos atskirai. Nustatant, kokius leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus galima atimti iš pajamų, apskaičiuojant nuolatinės buveinės apmokestinamąjį pelną, reikia vadovautis Atskaitymų, susijusių su pajamų uždirbimu per nuolatines buveines, nustatymo tvarka, patvirtinta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. kovo 5 d. nutarimu Nr. 321 (Žin., 2002, Nr. 26-931) ir PMĮ 17 str. 2 dalies nuostatomis. Skaičiuojant nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, iš uždirbtų pajamų ne per tą nuolatinę buveinę faktiškai patirtos išlaidos (sąnaudos) gali būti atimamos tik turint jas pagrindžiančius dokumentus, užsienio vieneto finansinių ataskaitų, patvirtintų užsienio vadovo ir finansininko arba jų įgaliotų asmenų, kopijas, skirstomųjų sąnaudų detalų sąrašą, sąnaudų paskirstymo apskaičiavimą;

17.4. Deklaracijos PLN204 formoje apmokestinamasis pelnas (mokestiniai nuostoliai) apskaičiuojamas netiesioginiu būdu: PLN204 formoje įrašoma vieneto finansinėje ataskaitoje – pelno (nuostolių) ataskaitoje, apskaičiuota pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą suma padidinama (sumažinama) skirtumų, susidarančių tarp pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuoto pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą ir apmokestinamojo pelno, apskaičiuojamo pagal PMĮ 11 straipsnį ir kitas PMĮ vienetui taikomas apmokestinimo sąlygas, sumomis, kurios įrašomos atitinkamuose deklaracijos PLN204 formos laukeliuose.

Deklaracijos kitose formose (PLN204A, PLN204N ir PLN204U) apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas tiesioginiu būdu – PMĮ 11 straipsnyje nustatyta tvarka ir atsižvelgiant į kitas PMĮ vienetui taikomas apmokestinimo sąlygas.

Mokestinio laikotarpio metinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos (kitų metų spalio 1 dieną, jei mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai), o paskutinio mokestinio laikotarpio – ne vėliau kaip 30-tą dieną nuo veiklos pabaigos.

II. DEKLARACIJOS (PLN204 FORMOS) PILDYMAS 2.1. Deklaracijos (PLN204 formos) I dalies pildymas 19. Deklaracijos (PLN204 formos) I dalyje turi būti įrašomi tokie deklaraciją pateikiančio mokesčių mokėtojo ir deklaracijos duomenys:

19.1. Deklaracijos (PLN204 formos) 1 laukelyje turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), kuris turi būti pakartojamas visų deklaracijos lapų 1 laukeliuose ir prie deklaracijos pridėtų priedų 1 laukeliuose;

19.2. Deklaracijos 2 laukelyje – mokesčių mokėtojo pavadinimas;

19.3. Deklaracijos 3 laukelyje – buveinės adresas;

19.4. Deklaracijos 4, 5 ir 6 laukeliuose atitinkamai įrašomi telefono, fakso numeriai ir elektroninio pašto adresai;

19.5. Po deklaracijos pavadinimu 7 laukelyje turi būti nurodoma deklaracijos pildymo data ir deklaracijos registracijos numeris pagal vieneto nusistatytą dokumentų registravimo tvarką (vieneto išsiunčiamų dokumentų registracijos eilės numeris);

19.6. Deklaracijos I dalies 8 laukelyje turi būti nurodomas vieneto mokestinis laikotarpis, t. y. mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos:

19.6.1. pateikiamos viso mokestinio laikotarpio, kuris sutampa su kalendoriniais metais, deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašomos kalendorinių metų pradžios ir pabaigos datos, pvz., 2011 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2011 01 01 ir 2011 12 31, 19.6.2. jei vienetui nustatytas kitoks 12 mėnesių trukmės mokestinis laikotarpis, tai 8 laukelyje turi būti įrašomos to laikotarpio pradžios ir pabaigos datos, pvz., jei vieneto mokestinis laikotarpis prasideda spalio 1 d. ir baigiasi kitų metų rugsėjo 30 d., tai 2011 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2011 10 01 ir 2012 09 30, 19.6.3. pateikiamos trumpesnio negu 12 mėnesių deklaracijos I dalies 8 ir 9 laukeliai turi būti pildomi taip:

19.6.3.1. teikiamos pirmo mokestinio laikotarpio (prasidėjusio ne nuo mokestinių metų pradžios) deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas mokestinis laikotarpis, pvz., jei vieneto, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, pirmas mokestinis laikotarpis prasidėjo nuo 2011 m. vasario 10 d. (nuo įregistravimo Juridinių asmenų registre datos), tai teikiamos 2011 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2011 01 01 ir 2011 12 31, 19.6.3.2. keičiamo mokestinio laikotarpio metu teikiamos pereinamojo mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma pereinamojo mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos, taip pat „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 9 laukelio langelis – „pereinamasis mokestinis laikotarpis“.

Pavyzdžiui, jei vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutapo su kalendoriniais metais, 2011 metais perėjo prie kito mokestinio laikotarpio, trunkančio nuo spalio 1 d. iki kitų metų rugsėjo 30 d., tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2011 01 01 ir 2011 09 30;

19.6.3.3. teikiamos veiklą baigusio (dėl likvidavimo, reorganizavimo ar kito teisinio statuso įgijimo baigiant veiklą (juridinio asmens galimi teisiniai statusai įvardyti Juridinių asmenų registro nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. lapkričio 12 d. nutarimu Nr. 1407 (Žin., 2003, 107-4810) 17.18 punkte) vieneto paskutinio mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas vieneto mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad deklaracijoje pateikiami trumpesnio negu 12 mėnesių mokestinio laikotarpio duomenys, taip pat „X“ ženklu turi būti pažymėtas deklaracijos 9 laukelio langelis – „paskutinis mokestinis laikotarpis“ ir specialiai pažymėtoje vietoje turi būti įrašoma veiklos pabaigos data.

Jei vienetas likviduojamas pagal Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.106 str. 4 punktą (Juridinių asmenų registro tvarkytojo iniciatyva) arba pagal 7 punktą (vieneto steigimas pripažintas negaliojančiu), tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas vieneto mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad mokestinio laikotarpio duomenys deklaracijoje pateikiami tik nuo likvidatoriaus paskyrimo datos (kai nėra apskaitos duomenų iki likvidavimo).

Pavyzdžiui, jei likviduojamo vieneto statusą turintis vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, veiklą baigė 2011 m. rugsėjo 20 d., tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2011 01 01 ir 2011 12 31, o specialiai pažymėtoje vietoje įrašoma veiklos pabaigos data – 2011 09 20, 19.6.3.4. kai vienetas, pradėjęs bankroto ar restruktūrizavimo procedūrą, MAĮ 78 straipsnyje numatytais atvejais teikia laikotarpio nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki minėtų procedūrų pradžios deklaraciją, tai 8 laukelyje turi būti nurodomas visas vieneto mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad deklaracijoje pateikiami nepasibaigusio mokestinio laikotarpio duomenys, „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 9 laukelio langelis („laikotarpis nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki bankroto ar restruktūrizavimo procedūrų pradžios“) ir specialiai pažymėtoje vietoje turi būti įrašoma šių procedūrų pradžios data. Jei vieneto bankroto ar restruktūrizavimo procedūra prasidėjo pereinamuoju mokestiniu laikotarpiu, tai 8 laukelyje reikia įrašyti pereinamojo laikotarpio pradžios ir pabaigos datą (kaip nurodyta Taisyklių 19.6.3.2 punkte) ir pažymėti du deklaracijos 9 laukelio langelius: „laikotarpis nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki bankroto ar restruktūrizavimo procedūrų pradžios“ ir „pereinamasis mokestinis laikotarpis“.

Pavyzdžiui, jei teismo nutartis iškelti vienetui (kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais) bankroto bylą įsiteisėjo 2011 09 01, tai vienetas, vadovaudamasis MAĮ 78 straipsnio nuostatomis, turi pateikti laikotarpio nuo 2011 01 01 iki 2011 09 01 deklaraciją ir jos 8 laukelyje turi įrašyti viso mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datas, t. y. 2011 01 01 ir 2011 12 31, ir specialiai pažymėtoje vietoje įrašyti bankroto pradžios datą – 2011 09 01, 19.6.3.5. veiklos nevykdantys vienetai, kurie pagal Deklaracijų pateikimo taisyklių nuostatas laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo mokestiniam laikotarpiui nepasibaigus, pildomos mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi nurodyti visą mokestinį laikotarpį, pvz., jei vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, Deklaracijų pateikimo taisyklių nustatyta tvarka atleidžiamas nuo deklaracijos teikimo veiklos nevykdymo laikotarpiu nuo 2010 06 01 iki 2012 03 31 ir jis tuo laikotarpiu veiklos nevykdė, tai teikiamos 2010 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi įrašyti: 2011 01 01 ir 2010 12 31. Pradėjus vykdyti veiklą, teikiamos 2012 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma: 2012 01 01 ir 2012 12 31, 19.6.3.6. mokestinis laikotarpis taip pat turi būti nurodomas visų prie deklaracijos pridėtinų priedų 8 laukeliuose;

19.7. Jei vienetas per mokestinį laikotarpį vykdė sandorius su vienetais, įregistruotais ar kitaip organizuotais tikslinėse teritorijose, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 10 laukelis. Tikslinių teritorijų sąrašas yra patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“ (Žin., 2001, Nr. 110-4021);

19.8. Deklaracijos I dalies 11 laukelyje reikia nurodyti vieneto mokestinio laikotarpio vidutinį sąrašinį darbuotojų skaičių. Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius apskaičiuojamas pagal Vidutinio metų sąrašinio darbuotojų skaičiaus apskaičiavimo taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. gegužės 15 d. įsakymu Nr. 134 (Žin., 2002, Nr. 51-1955; 2004, Nr. 19-598);

19.9. Deklaracijos I dalies 12, 13 ir 14 laukeliuose reikia įrašyti vieneto faktiškai vykdomos veiklos kodus pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK 2 red.), patvirtintą Statistikos departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės generalinio direktoriaus 2007 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. DĮ-226 (Žin., 2007, Nr. 119-4877, toliau – EVRK 2 red.): klasė ir poklasis (6 skaitmenys). Jeigu poklasio nėra, penktame ir šeštame deklaracijos I dalies 12, 13 ir 14 laukelių langelyje turi būti įrašomi 0 (nuliai);

19.10. Deklaracijos I dalies 15 laukelyje „X“ ženklu turi būti pažymėti tie PLN204C, PLN204E, PLN204K priedai, kuriuos vienetas privalo užpildyti ir pridėti prie deklaracijos;

19.11. Deklaracijos I dalies 16 laukelyje turi būti įrašomas prie deklaracijos pridėto PLN204C priedų lapų skaičius, o 17 laukelyje – prie deklaracijos pridėto PLN204K priedų lapų skaičius;

19.12. Jei vienetas, vadovaudamasis Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos užpildymo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-27 (Žin., 2005, Nr. 41-1334), ir Ataskaitos apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis FR0438 formos užpildymo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. 376 (Žin., 2003, Nr. 2-66), privalo užpildyti ir pateikti už mokestinį laikotarpį mokesčių administratoriui ataskaitas FR0528 ir FR0438, tai „X“ ženklu turi būti pažymimi 15 laukelio „Kitos ataskaitos“ atitinkami laukeliai;

19.13. Jei vienetas per mokestinį laikotarpį buvo pertvarkytas, reorganizuotas arba dalyvavo reorganizavimo ar perleidimo procedūrose PMĮ 41 str. 2 dalyje nustatytais atvejais, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 19 laukelis;

19.14. 20 laukelis pažymimas „X“ ženklu, jeigu deklaraciją teikia vienetas, likviduojamas Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.106 straipsnio 4 punkto (Juridinių asmenų registro tvarkytojo iniciatyva) arba 7 punkto (vieneto steigimas pripažintas negaliojančiu) nustatyta tvarka.

2.2. Deklaracijos (PLN204 formos) II dalies pildymas 20. Deklaracijos II dalies 18 laukelyje turi būti įrašoma apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų, tarp jų ir pozityviųjų pajamų, bendra suma.

Laivybos vienetai į deklaracijos II dalies 18 laukelį turi įrašyti pajamų, kurios įtraukiamos į mokesčio bazę, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, sumą (šiame laukelyje neturi būti įrašomos laivybos vienetų tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos pajamos, apmokestinamos taikant fiksuotą pelno mokestį).

Deklaruojant 2010 metų ir vėlesnių metų mokestinių laikotarpių pelno mokestį, į Lietuvos vieneto mokesčio bazę neįtraukiamos per Lietuvos vienetų nuolatines buveines, esančias EEE valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, vykdomos veiklos mokestinio laikotarpio pajamos (ir neįrašomos į 18 laukelį), jeigu per šias nuolatines buveines vykdomos veiklos pajamos nustatyta tvarka apmokestinamos pelno mokesčiu ar jam tapačiu mokesčiu tose valstybėse.

2.3. Deklaracijos (PLN204 formos) III dalies pildymas 21. Deklaracijos (PLN204 formos) III dalyje apskaičiuojamas mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas (nuostoliai) ir į biudžetą mokėtinas pelno mokestis.

Laivybos vienetai, kurių tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos pajamos apmokestinamos taikant fiksuotą pelno mokestį, į deklaracijos III dalies 1 laukelį turi įrašyti mokestinio laikotarpio finansinio rezultato – pelno (nuostolių) sumos dalį, apskaičiuotą tik iš tos veiklos pajamų, kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, įtraukiamos į mokesčio bazę (mokestinio laikotarpio finansinio rezultato – pelno ar nuostolių dalis, apskaičiuota iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos, nurodoma Metinės fiksuoto pelno mokesčio deklaracijos PLN205 formoje, patvirtintoje Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. VA-70 (Žin., 2007, Nr. 119-4874).

24.1. III dalies 4 laukelyje turi būti įrašomos kitiems Lietuvos ir užsienio vienetams sumokėtų ir (arba) mokėtinų netesybų, į biudžetą ir valstybės fondus sumokėtų baudų, delspinigių ir kitų už Lietuvos Respublikos teisės aktų pažeidimus skirtų sankcijų sumos, taip pat palūkanų ar kitokių išmokų už susijusių asmenų sutartinių įsipareigojimų nevykdymą nustatytos sumos;

24.2. III dalies 5 laukelyje turi būti įrašomos ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudų sumos, didesnės už PMĮ 18–19 straipsniuose nustatyta tvarka apskaičiuotas nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudų sumas.

Pavyzdžiui, jei pagal apskaitoje taikomus ilgalaikio turto nusidėvėjimo normatyvus nusidėvėjimo suma apskaičiuojama didesnė negu būtų apskaičiuota taikant PMĮ 1 priedėlyje nustatytus ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos normatyvus, tai skirtumo suma turi būti įrašoma deklaracijos 5 laukelyje. Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nuo ilgalaikio turto perkainojimo rezultato nusidėvėjimas neskaičiuojamas (PMĮ 19 str. 3 dalis), todėl deklaracijos 5 laukelyje turi būti įrašoma nuo ilgalaikio turto perkainotos dalies per mokestinį laikotarpį apskaičiuota ir apskaitoje sąnaudoms priskirta nusidėvėjimo suma. Šiame laukelyje taip pat turi būti įrašomi nusidėvėjimo (ar amortizacijos) sumų skirtumai, kai apskaitoje nusidėvėjimas (ar amortizacija) skaičiuojamas nuo didesnės ilgalaikio turto įsigijimo kainos negu įsigijimo kainos, nustatomos pagal PMĮ 14 straipsnio nuostatas; prestižo amortizacijos sumos, išskyrus prestižo amortizacijos sumas, pagal PMĮ 18 str. 10 dalį laikomas ribojamų dydžių atskaitymais, ir kitos ilgalaikio turto nusidėvėjimo (ar amortizacijos) skaičiavimo apskaitoje ir pagal PMĮ nuostatas skirtumų sumos;

24.3. III dalies 6 laukelyje turi būti įrašomos reklamos ir reprezentacijos sąnaudos, didesnės negu iš pajamų leidžiamos atskaityti PMĮ 22 straipsnyje nustatyta tvarka;

24.4. III dalies 7 laukelyje turi būti įrašomos faktiškai patirtos prekių (žaliavų, produkcijos) natūralios netekties nuostolių sumos, didesnės už natūralios netekties nuostolių sumas, leidžiamas atskaityti iš pajamų PMĮ 23 straipsnyje nustatyta tvarka;

24.5. III dalies 8 laukelyje turi būti įrašomos nurašytų beviltiškų skolų sumos, kurios, atsižvelgiant į PMĮ 25 straipsnio reikalavimus, nepriskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Šiame laukelyje taip pat turi būti įrašomos vieneto apskaitoje sąnaudoms priskirtos abejotinų skolų sumos;

24.6. III dalies 9 laukelyje turi būti įrašomos pagal PMĮ 26 str. 2 dalies nuostatas darbuotojų ir (arba) jų šeimos narių naudai patirtos išlaidos, didesnės už šiame straipsnyje nustatytas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirtinas sumas ir pagal PMĮ 31 straipsnio nuostatas darbuotojų naudai patirtos išlaidos, kurios pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085) nuostatas nėra pajamų mokesčio objektas;

24.7. III dalies 10 laukelyje turi būti įrašomos kredito įstaigų specialiųjų atidėjinių ir draudimo įmonių techninių atidėjinių sumos, didesnės už PMĮ 27 straipsnyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomas sumas;

24.8. III dalies 11 laukelyje turi būti įrašomos apskaitoje sąnaudoms priskirtos dovanų, išskyrus dovanas vieneto darbuotojams, ir suteiktos paramos išlaidų sumos. PMĮ 28 str. 2 dalyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomos suteiktos paramos sumos įrašomos deklaracijos 84 laukelyje;

24.9. III dalies 12 laukelyje turi būti įrašoma išmokų užsienio vienetams suma, neapmokestinta PMĮ 37 straipsnyje nustatyta tvarka, taip pat suma sąnaudų, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus daugiau kaip prieš 18 mėnesių, tačiau iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, įsigytos prekės ar paslaugos faktiškai neapmokėtos, taip pat suma išmokų užsienio vienetams, kurie įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose, jei tos išmokos nepagrįstos PMĮ 31 str. 2 dalyje nustatytais įrodymais. Įrodymų pateikimo tvarka nustatyta Lietuvos vieneto arba per nuolatinę buveinę veikiančio užsienio vieneto tikslinėse teritorijose įregistruotiems ar kitaip organizuotiems užsienio vienetams išmokamų išmokų pripažinimo leidžiamais atskaitymais įrodymų pateikimo vietos mokesčių administratoriui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. rugsėjo 4 d. įsakymu Nr. 258 (Žin., 2002, Nr. 91-3927; 2003, Nr. 91-4131);

24.10. III dalies 13 laukelyje turi būti įrašomos turto nurašymo nuostolių sumos, pvz., kai nurašomas netinkamas naudoti dar nenudėvėtas (ar neamortizuotas) ilgalaikis turtas, tai šio turto įsigijimo kaina, sumažinta ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirta nusidėvėjimo (ar amortizacijos) suma, turi būti įrašoma šiame laukelyje;

24.11. III dalies 14 laukelyje turi būti įrašomos neleidžiamiems atskaitymams priskiriamos turto ir įsipareigojimų (išskyrus išvestinių finansinių priemonių, įsigytų rizikai drausti) perkainojimo, atlikto teisės aktų nustatyta tvarka, sąnaudų sumos, pvz., šiame laukelyje gali būti įrašomos apskaitoje pripažintos ilgalaikio turto perkainojimo, nuvertėjimo (nuostolių dėl vertės sumažėjimo), nuostolių, nukainojus pagamintą produkciją, sąnaudų sumos;

24.12. III dalies 15 laukelyje turi būti įrašomos sumos vieneto įvairių bendrųjų atidėjinių sąnaudoms (išskyrus PMĮ 27 straipsnyje nustatytus specialiuosius kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjinius). Kai vienetas faktiškai patiria išlaidų, kurioms buvo skirtas atidėjinys, tai tokių išlaidų sumos turi būti įrašomos deklaracijos 43 laukelyje, jei šios išlaidos pagal PMĮ laikomos leidžiamais ar ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais;

24.13. III dalies 16 laukelyje turi būti įrašomos pagal PMĮ 31 str. 1 d. 17 punktą neleidžiamais atskaitymais laikomos PMĮ 12 straipsnyje (deklaracijos 25 laukelyje) nurodytoms neapmokestinamosioms pajamoms tenkančios leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumos. Pavyzdžiui, šiame laukelyje įrašoma sveikatos priežiūros įstaigų pajamoms už paslaugas, finansuojamas iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų, tenkanti leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, draudimo įmonių uždirbtoms gyvybės draudimo įmokoms, kurios neapmokestinamos pagal PMĮ 12 str. 16 punktą, tenkanti leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, įskaitant draudimo techninių atidėjinių sumą (išskyrus nurodytą deklaracijos III dalies 10 laukelyje), išlaidų (nuostolių) sumos, kompensuotos draudimo išmokomis;

24.14. III dalies 17 laukelyje turi būti įrašomos už kontroliuojamąjį skolintą kapitalą Lietuvos vieneto mokamų palūkanų, taip pat su Lietuvos vieneto pelno, pajamų dydžiu ar panašiu veiklos kriterijumi susijusių mokamų palūkanų ar nuomos mokesčio sumos, laikomos neleidžiamais atskaitymais pagal Pajamų arba išmokų apibūdinimo iš naujo taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. gruodžio 9 d. nutarimu Nr. 1575 (Žin., 2003, Nr. 116-5289);

24.15. III dalies 18 laukelyje turi būti įrašoma pagal PMĮ 30 str. 2 dalį neleidžiamiems atskaitymams priskiriama vieneto, kuris įregistruotas ar kitaip organizuotas EEE valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, į kitus mokestinius laikotarpius neperkeliamų akcijų perleidimo nuostolių suma. Šiame laukelyje neįrašoma tokių akcijų perleidimo nuostolių dalis, kuri pagal PMĮ 30 str. 2 dalį atskaitoma iš mokestinio laikotarpio vertybinių popierių (toliau – VP) perleidimo pelno (tokia atskaitomų nuostolių suma turi būti įrašyta deklaracijos III dalies 97 laukelyje);

24.16. III dalies 78 laukelyje turi būti įrašoma mokestiniu laikotarpiu patirta ir į pelno (nuostolių) ataskaitą įtraukta suma sąnaudų, kurios pagal Sąnaudų priskyrimo mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms tvarkos aprašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. lapkričio 19 d. nutarimu Nr. 1183 (Žin., 2008, Nr. 136-5320, toliau – aprašas), priskiriamos mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms ir kurios, apskaičiuojant pelno mokestį, pagal PMĮ 171 straipsnį gali būti atskaitomos iš pajamų;

PMĮ 171 straipsnyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomos trigubo dydžio mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudos įrašomos deklaracijos 82 laukelyje;

24.17. III dalies 101 laukelyje turi būti įrašomos visos išlaidos (pagal PMĮ nuostatas priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams ir neleidžiamiems atskaitymams), tenkančios per Lietuvos vieneto nuolatines buveines, esančias EEE valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, vykdomos veiklos pajamoms, jeigu per šias nuolatines buveines vykdomos veiklos pajamos nustatyta tvarka apmokestinamos pelno mokesčiu ar jam tapačiu mokesčiu tose valstybėse;

24.18. III dalies 19 laukelyje turi būti įrašomos kitų, deklaracijoje neįvardytų, pagal PMĮ 31 straipsnį neleidžiamų atskaitymų sumos (sąnaudų, nesusijusių su pajamų uždirbimu ir neįprastinių vieneto vykdomai veiklai, taip pat sąnaudų, kurių pripažinimo apskaitoje ir pagal PMĮ laikotarpiai skiriasi, sumos, taip pat neleidžiamiems atskaitymams priskiriamos praėjusių mokestinių laikotarpių sąnaudų sumos, kai, taisant tų laikotarpių deklaracijų klaidas ir netikslumus, tokios sąnaudos įtraukiamos į ataskaitinio mokestinio laikotarpio pelno (nuostolių) ataskaitą). Pavyzdžiui, šiame 19 laukelyje įrašoma vieneto padarytos žalos atlyginimo suma, mokesčių sumos, didesnės už sumas, priskiriamas leidžiamiems atskaitymams pagal PMĮ 24 straipsnį, atitinkamų nario mokesčių, įnašų ir įmokų sumos, didesnės už PMĮ 29 straipsnyje nustatyta tvarka iš pajamų atskaitomas sumas, ir kitų neleidžiamų atskaitymų sumos.

25.1. III dalies 21 laukelyje turi būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma, apskaičiuojama tais atvejais, kai turtas perduotas pagal PMĮ 38 straipsnyje nustatytus kriterijus atitinkantį nuomos sandorį. Šiame laukelyje turi būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma – pagal nuomos sandorį perduoto turto tikrosios rinkos kainos ir to turto įsigijimo kainos (sumažintos nusidėvėjimo suma, iki turto perdavimo įtraukta į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus) skirtumo suma;

25.2. III dalies 22 laukelyje turi būti įrašomos pajamų (pelno) padidinimo arba sąnaudų sumažinimo sumos, kurios, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, į mokesčio bazę (pajamas) įtraukiamos pagal PMĮ 40 str. 2 dalies nuostatas;

25.3. III dalies 79 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamojo pelno padidinimo (mokestinio nuostolio sumažinimo) suma, perleidžiančiojo vieneto perduota įsigyjančiajam vienetui reorganizavimo ar perleidimo atvejais PMĮ 43 str. 3 dalyje nustatyta tvarka. Jei vienetas PMĮ 41 str. 2 d. 5, 6 ar 8 punktuose nustatytais atvejais perleido veiklą (ar jos dalį) ir pagal PMĮ 43 str. 1 dalies nuostatas kartu perdavė su ta veikla susijusius mokestinius nuostolius, įskaitant finansų įstaigų nuostolius iš VP perleidimo, tai jis, atsižvelgdamas į PMĮ 43 str. 3 dalį, apskaičiuojamą veiklos ar jos dalies perleidimo mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną turi padidinti (mokestinį nuostolį sumažinti) veiklą įsigijusiam vienetui perduota to mokestinio laikotarpio nuostolių suma (apskaičiuota nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki perleidimo pabaigos datos);

25.4. III dalies 23 laukelyje turi būti įrašomos kitos mokestinio laikotarpio pajamų padidinimo dėl skirtingo jų pripažinimo pagal PMĮ ir apskaitoje sumos, įskaitant pajamų koregavimo sumas dėl klaidų ir netikslumų taisymo. Pavyzdžiui, šiame 23 laukelyje įrašomos vienetų pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintos turto vertės padidėjimo pajamos, apskaičiuojamos tais atvejais, kai vieneto reorganizavimas ar perleidimas neatitinka PMĮ 41 straipsnyje nustatytų sąlygų, arba neigiamo prestižo sumos, kurios pagal PMĮ 7 str. 2 ir 3 dalį turi būti įtraukiamos į pajamas.

Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PMĮ 12 straipsnyje. Jei vienetas gavo deklaracijos 26–33 laukeliuose neįvardytų neapmokestinamųjų pajamų, jos turi būti įrašomos deklaracijos 34 laukelyje.

28.1. III dalies 102 laukelyje įrašomos į pelno (nuostolių) ataskaitą įtrauktos Lietuvos vieneto per nuolatines buveines, esančias EEE valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, uždirbtos mokestinio laikotarpio pajamos, kurios pagal PMĮ 4 str. 1 dalies nuostatas nepriskiriamos Lietuvos vieneto mokesčio bazei, jeigu per šias nuolatines buveines vykdomos veiklos pajamos nustatyta tvarka apmokestinamos pelno mokesčiu arba jam tapačiu mokesčiu tose valstybėse;

28.2. III dalies 80 laukelyje įrašomi iš Lietuvos vienetų gauti pagal PMĮ 33 str. 1 dalį apmokestinti dividendai, t. y. gauti dividendai, iš kurių, vadovaujantis PMĮ 33 str. 1 dalies nuostatomis, pelno mokestį išskaitė juos išmokantis Lietuvos vienetas, išskyrus dėl PMĮ 33 str. 2 dalyje nustatytų išimčių apmokestintus dividendus;

28.3. III dalies 37 laukelyje turi būti įrašoma iš Lietuvos vienetų gautų pagal PMĮ 33 str. 2 dalį neapmokestinamų dividendų suma;

28.4. III dalies 38 laukelyje turi būti įrašoma iš užsienio vienetų gautų dividendų (apmokestinamų ir neapmokestinamų pagal PMĮ 35 straipsnį) suma;

28.5. Jeigu vienetas apskaitoje į pajamas įtraukė paskelbtus, tačiau mokestinį laikotarpį negautus dividendus, deklaracijoje šios sumos turi būti įrašomos 39 laukelyje.

Kitą mokestinį laikotarpį faktiškai gavus dividendus, ši suma įrašoma į atitinkamus deklaracijos laukelius (80, 37–39) ir į 23 laukelį;

28.6. III dalies 39 laukelyje turi būti įrašomos dividendų, kuriuos vienetui kitas Lietuvos vienetas išmokėjo iš savo 2008 12 31 sukauptų grynųjų dividendų sąskaitos ir kitų pajamų, neįtraukiamų į mokesčio bazę dėl skirtingo jų pripažinimo pagal PMĮ ir apskaitoje, sumos, įskaitant pajamų koregavimo dėl klaidų ir netikslumų taisymo sumas;

29.1. III dalies 82 laukelyje turi būti įrašoma tris kartus padidinta sąnaudų, kurios pagal aprašą priskiriamos mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms, suma, apskaičiuota PMĮ 171 str. 1 dalyje nustatyta tvarka. Pagal šios dalies nuostatas apraše nurodytos sąnaudos, patirtos moksliniams tyrimams ir eksperimentinei plėtrai, iš pajamų gali būti atskaitomos tris kartus, jeigu atliekami mokslinių tyrimų ir (ar) eksperimentinės plėtros darbai yra susiję su vieneto vykdoma įprastine ar numatoma vykdyti veikla, iš kurios yra arba bus uždirbamos pajamos ar gaunama ekonominė nauda. Laukelis pildomas, jei užpildytas 78 laukelis;

29.2. III dalies 42 laukelyje turi būti įrašomos ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais pripažįstamos beviltiškų skolų sumos, kai jų pripažinimo laikotarpiai apskaitoje ir pagal PMĮ skiriasi, pvz., jei vienetas vieną mokestinį laikotarpį pripažino skolą abejotina ir jos sumą, kaip neleidžiamus atskaitymus, įrašė 8 laukelyje, o kitą mokestinį laikotarpį abejotiną skolą pripažinęs beviltiška, surinko Skolų beviltiškumo ir pastangų susigrąžinti šias skolas įrodymo bei beviltiškų skolų sumų apskaičiavimo taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. vasario 11 d. įsakymu Nr. 40 (Žin., 2002, Nr. 16-644), nustatytus dokumentus, tai beviltiškos skolos sumą vienetas gali priskirti ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams ir ją įrašyti deklaracijos 42 laukelyje;

29.3. III dalies 83 laukelyje turi būti įrašomos ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais pripažįstamos PMĮ 18–19 straipsniuose nustatyta tvarka apskaičiuotos ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudų sumos, didesnės nei apskaičiuotos vieneto apskaitoje.

Pavyzdžiui, jei pagal apskaitoje taikomus ilgalaikio turto nusidėvėjimo normatyvus nusidėvėjimo suma apskaičiuojama mažesnė negu vieneto apskaičiuota, taikant PMĮ 1 priedėlyje nustatytus ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus, tai skirtumo suma įrašoma deklaracijos 83 laukelyje;

29.4. III dalies 43 laukelyje turi būti įrašomos kitos leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumos, pvz., apskaitoje sąnaudoms priskiriamos įvairių bendrųjų atidėjinių sumos pagal PMĮ laikomos neleidžiamais atskaitymais (apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, šių atidėjinių sumos įrašomos deklaracijos 15 laukelyje). Tokių apskaitoje suformuotų atidėjinių sumos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos tą mokestinį laikotarpį, kurį įsipareigojimai, dėl kurių tokie atidėjiniai buvo sudaryti, įvykdomi, t. y., kai išlaidos faktiškai patiriamos, jei tos išlaidos susijusios su pajamų uždirbimu (yra laikomos leidžiamais ar ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais);

33.1. III dalies 96 laukelyje įrašomas VP perleidimo pelnas (nuostolis), neįskaitant deklaracijos 79 laukelyje nurodytų VP perleidimo nuostolių.

Jei vienetas perleidžia VP, įsigytus iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, vadovaujantis PMĮ 31 str. 1 dalies 8 ir 10 punktais, jų įsigijimo kaina, jei ji nesumokėta per 18 mėnesių nuo jos įtraukimo į leidžiamus atskaitymus, arba sumokėta, tačiau nepagrįsta PMĮ 31 str. 2 dalyje nustatytais įrodymais, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, laikoma neleidžiamais atskaitymais ir negali būti atimama iš VP pardavimo pajamų.

Jei perleidžiami diskontuojami skolos VP, tai šio perleidimo rezultatas mažinamas diskonto suma, kuri jau buvo įtraukta į vieneto, perleidusio VP, pajamas.

Kai vienetas likviduojamas, taikant PMĮ 45 str. 2 dalies nuostatas, laikoma, kad to vieneto dalyvis savo turėtas akcijas (dalis, pajus) perleidžia likviduojamam vienetui už pagal rinkos kainą iš likviduojamo vieneto gautą turtą. Tokio akcijų (dalių, pajų) perleidimo pelno (nuostolių) suma taip pat įrašoma 96 laukelyje.

Dėl akcijų anuliavimo mažinant vieneto įstatinį kapitalą, jei jis nebuvo padidintas iš vieneto lėšų, to vieneto dalyvių gautas pelnas (nuostoliai) (skirtumas tarp gautų išmokų ir vieneto dalyvio anuliuotų akcijų įsigijimo kainos) laikomi pelnu (nuostoliais) iš VP perleidimo, kurio suma įrašoma 96 laukelyje.

Apskaičiuojant 2011 metų ir vėlesnių metų pelno mokestį, jei dėl akcijų anuliavimo mažinant vieneto įstatinį kapitalą, išmokamos lėšos, kurios apmokestinamos PMĮ 32 str. 5 dalyje nustatyta tvarka kaip dividendai, tai to vieneto dalyvio nuostoliai dėl akcijų anuliavimo (kai gautų išmokų suma yra mažesnė už vieneto dalyvio akcijų įsigijimo kainą) taip pat laikomi nuostoliais iš VP perleidimo ir jų suma įrašoma 96 laukelyje. Analogiškos nuostatos taikomos, kai dėl akcijų anuliavimo mažinant įstatinį kapitalą gaunamas pelnas (kai gautų išmokų, apmokestinamų kaip dividendai, suma yra didesnė už vieneto dalyvio akcijų įsigijimo kainą).

Deklaracijos III dalies 96 laukelyje neįrašomas tokių VP ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelnas (nuostoliai), kurių perleidimo pajamos pagal PMĮ nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms (pagal PMĮ 12 str. 5 ir 16 punktus investicinių bendrovių ir draudimo įmonių draudimo investicinės pajamos (įskaitant VP ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamas) priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms arba pagal PMĮ 12 str. 15 punktą – neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos turto vertės padidėjimo pajamos už vieneto, pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) mokėtojo, įregistruoto ar kitaip organizuoto EEE arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, akcijų perleidimą, jei tenkinamos kitos šio punkto sąlygos, išskyrus tokių akcijų perleidimo nuostolių sumas, atskaitomas iš VP perleidimo pajamų PMĮ 30 str. 2 dalyje nustatyta tvarka);

33.2. III dalies 97 laukelyje turi būti įrašoma vieneto, pelno ar jam tapataus mokesčio mokėtojo, kuris įregistruotas ar kitaip organizuotas EEE valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, akcijų perleidimo nuostolių suma, kuri PMĮ 30 str. 2 dalyje nustatyta tvarka gali būti atskaitoma iš VP perleidimo pajamų, kai tenkinamos visos šioje dalyje nustatytos sąlygos. Šiame 97 laukelyje įrašoma tokių akcijų perleidimo nuostolių suma (ar jos dalis) negali būti didesnė kaip 96 laukelyje įrašyta VP perleidimo pelno (turto vertės padidėjimo pajamų) suma. Jei 96 laukelyje apskaičiuoti VP perleidimo nuostoliai, minėtų akcijų perleidimo nuostolių suma 97 laukelyje neturi būti įrašoma;

33.3. III dalies 98 laukelyje įrašomas išvestinių finansinių priemonių perleidimo rezultatas – pelno (nuostolių) suma. Jei apskaičiuojami išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostoliai, tai jų suma 98 laukelyje turi būti įrašoma su minuso (-) ženklu.

Jeigu deklaracijos 48 laukelyje apskaičiuota veiklos pelno suma, o 47 laukelyje – VP ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostolių suma, tai apmokestinamojo pelno suma, iš kurios gali būti atskaitomos išmokos paramai, yra lygi 48 laukelyje įrašytai veiklos pelno sumai.

Bendra iš 48 laukelyje įrašyto veiklos pelno ir 47 laukelyje įrašyto VP ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno atskaitoma paramos suma negali būti didesnė už 84 laukelyje įrašytą paramos sumą.

Deklaracijos III dalies 50 laukelis nepildomas, jei 49 laukelyje įrašyta veiklos nuostolių suma arba 48 laukelio suma lygi nuliui (0).

Deklaracijos III dalies 52 laukelis nepildomas, jei 47 laukelyje įrašyta VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostolių suma.

Atskaitoma patirtų išlaidų suma gali sudaryti ne daugiau kaip 50 procentų 56 laukelyje apskaičiuotos apmokestinamojo pelno sumos. Jei patirtų išlaidų suma yra didesnė kaip 50 procentų už mokestinį laikotarpį apskaičiuoto apmokestinamojo pelno sumos, šią sumą viršijančios išlaidos gali būti perkeliamos už vėlesnius keturis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius apskaičiuotoms apmokestinamojo pelno sumoms sumažinti, atitinkamai mažinant perkeliamą tokių išlaidų sumą.

Apmokestinamasis pelnas dėl vykdomo investicinio projekto gali būti sumažintas tik per 2009–2013 metų mokestinius laikotarpius patirtomis išlaidomis.

Pagal PMĮ nustatytus mokesčio tarifus deklaracijos III dalies 60 ar 63 laukeliuose apskaičiuota pelno mokesčio suma turi būti įrašoma III dalies 57 laukelyje.

49.1. III dalies 70 laukelyje turi būti įrašoma nuo Lietuvos vienetams išmokėtų dividendų išskaičiuota ir į biudžetą iki 2008 12 31 sumokėta pelno mokesčio suma, įskaitoma mokestinio laikotarpio pelno mokesčiui sumažinti pagal PMĮ 33 str. 3 dalies nuostatas, galiojusias iki 2008 12 31;

49.2. III dalies 71 laukelyje turi būti įrašoma PMĮ 55 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitoma nuo užsienio valstybėse per mokestinį laikotarpį gautų ir/ar uždirbtų pajamų sumokėta pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma.

Ši suma į deklaracijos III dalies 71 laukelį įrašoma iš deklaracijos PLN204C priedo III dalies PLN204C4 lapo 26 laukelio;

49.3. III dalies 72 laukelyje turi būti įrašoma PMĮ 39 str. 6 ir 7 dalyse nustatyta tvarka atskaitoma nuo užsienio valstybėje arba zonoje įregistruoto ar kitaip organizuoto kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas (nurodomas III dalies 45 laukelyje), sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma. Ši suma į III dalies 72 laukelį turi būti įrašoma iš deklaracijos PLN204K priedo 21 laukelio. Jei pildomas ne vienas deklaracijos PLN204K priedo lapas, deklaracijos III dalies 72 laukelyje turi būti įrašoma suma, apskaičiuota sudėjus visų PLN204K priedo lapų 21 laukelių sumas;

49.4. III dalies 70, 71 ir 72 laukelių bendra suma neturi būti didesnės kaip 69 laukelyje apskaičiuota pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą.

Pagal PMĮ 33 str. 3 dalį, jei vienetas paskirsto pelną išmokėdamas dividendus pinigais Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo (Žin., 2000, Nr. 64-1914), Lietuvos Respublikos kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) įstatymo (Žin., 1993, Nr. 20-488) ir Lietuvos Respublikos žemės ūkio bendrovių įstatymo (Žin., 1991, Nr. 13-328) nustatyta tvarka, tai išskaityto pelno mokesčio suma yra įskaitoma ir sumažina dividendus gaunančio Lietuvos vieneto mokėtino pelno mokesčio sumą tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas mokestis iš jam išmokėtų dividendų.

Jei 89 laukelis nepildomas, tai 75 laukelyje įrašoma 73 laukelio suma.

III. DEKLARACIJOS (pln204A FORMOS) PILDYMAS 3.1. Deklaracijos (PLN204A formos) I dalies pildymas 57. Deklaracijos (PLN204A formos) I dalies 1–18 laukeliuose turi būti įrašomi tokie deklaraciją pateikiančio mokesčių mokėtojo ir deklaracijos tokie duomenys:

57.1. PLN204A formos I dalies 1–14 laukeliai turi būti užpildomi taip, kaip nurodyta Taisyklių II skyriaus „Deklaracijos PLN204 formos pildymas“ 19.1–19.9 punktuose, o 16–18 laukeliai – kaip nurodyta šio skyriaus 19.10–19. 11 ir 19.111 punktuose;

57.2. I dalies 15 laukelyje „X“ ženklu turi būti pažymimas vieneto pasirinktas (remiantis PMĮ II skyriaus nuostatomis) pajamų pripažinimo būdas (pinigų apskaitos principas ar kaupimo apskaitos principas);

57.3. I dalies 19 laukelis pažymimas „X“ ženklu, jeigu deklaraciją teikia vienetas, likviduojamas Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.106 straipsnio 4 punkto (Juridinių asmenų registro tvarkytojo iniciatyva) arba 7 punkto (vieneto steigimas pripažintas negaliojančiu) nustatyta tvarka.

3.2. Deklaracijos (PLN204A formos) II dalies pildymas 58. Deklaracijos (PLN204A formos) II dalyje apskaičiuojamas mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas ir į biudžetą mokėtinas pelno mokestis.

60.1. II dalies 3 laukelyje įrašoma pajamų už parduotas prekes, produkciją suma;

60.2. II dalies 4 laukelyje įrašoma pajamų už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas suma, neįskaitant turto nuomos pajamų, nurodomų deklaracijos 6 laukelyje;

60.3. II dalies 5 laukelyje įrašoma pajamų už perleistą ilgalaikį materialųjį turtą (taip pat ir nebaigtą statybą) suma. Šios pajamos apskaičiuojamos kaip turto vertės padidėjimo pajamos PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka. Šiame laukelyje taip pat įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma, apskaičiuojama tais atvejais, kai turtas perduotas pagal nuomos sandorį, atitinkantį PMĮ 38 straipsnyje nustatytus kriterijus, taip pat suma pajamų, pripažįstamų kaip išnuomoto arba panaudos būdu kitiems vienetams perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos padidėjimo dėl nuomininko lėšomis atlikto rekonstravimo ar remonto, kuris pailgino turto naudingo tarnavimo laiką ar pagerino jo naudingąsias savybes, tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį rekonstravimas ar remontas buvo iki galo atliktas (pagal PMĮ 20 str. 3 dalies nuostatą);

60.4. II dalies 6 laukelyje turi būti įrašomos turto nuomos pajamos;

60.5. II dalies 7 laukelyje įrašoma kitų vieneto pajamų, kurios nenurodomos 3–6 laukeliuose, suma, pvz., šiame laukelyje įrašomos palūkanų pajamos, pajamos dėl valiutų kursų pasikeitimo teigiamos įtakos (išskyrus vienetus, kurie pajamas pripažįsta pinigų principu), atgautų beviltiškomis pripažintų skolų sumos (pagal PMĮ 25 str. 3 dalies nuostatą), pajamų padidinimo dėl nuostolių perdavimo suma (pagal PMĮ 41 str. 2 d. 6 punkto nuostatą) ir kt.

61.1. II dalies 9 laukelyje įrašomos sveikatos priežiūros įstaigų pajamos už paslaugas, kurios finansuojamos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų pagal sutartis, sudarytas su Teritorinėmis ligonių kasomis (pagal PMĮ 12 str. 6 punktą);

61.2. II dalies 10 laukelyje turi būti įrašomos iš draudimo įmonių gautos draudimo išmokos, neviršijančios prarasto turto arba patirtų nuostolių ir žalos vertės, darbuotojų naudai mokamų sugrąžintų draudimo įmokų dalis, viršijanti iš pajamų atskaitytas draudimo įmokas, taip pat draudimo išmokų dalis, viršijanti iš pajamų atskaitytas darbuotojų naudai mokamas draudimo įmokas (pagal PMĮ 12 str. 2 punktą);

61.3. II dalies 11 laukelyje – kitų PMĮ 12 straipsnyje nustatytų neapmokestinamųjų pajamų, kurios nenurodytos 9 ir 10 laukeliuose, sumos.

62.1. II dalies 13 laukelyje – parduotų prekių įsigijimo kaina;

62.2. II dalies 14 laukelyje – parduotos pagamintos produkcijos, atliktų darbų ir suteiktų paslaugų savikaina;

62.3. II dalies 15 laukelyje – ilgalaikio turto (įskaitant nebaigtą statybą) perleidimo nuostolių suma (apskaičiuojama pagal PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalį);

62.4. II dalies 16 laukelyje – darbo apmokėjimo sąnaudos, įskaitant valstybinį socialinį draudimą (neįskaitant sąnaudų, įtrauktų į 14 laukelį);

62.5. II dalies 17 laukelyje – palūkanų sąnaudos;

62.6. II dalies 18 laukelyje – ilgalaikio turto nusidėvėjimo (ar amortizacijos) sąnaudos, apskaičiuotos PMĮ 18 ir 19 straipsnyje nustatyta tvarka (neįskaitant sąnaudų, įtrauktų į 14 laukelį);

62.7. II dalies 19 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto, kuris nuosavybės teise priklauso ūkinių bendrijų nariams, individualių įmonių savininkams ir jų šeimų nariams, eksploatavimo ir remonto sąnaudos, apskaičiuotos pagal Materialiojo ilgalaikio turto, kuris nuosavybės teise priklauso ūkinių bendrijų nariams, individualių (personalinių) įmonių savininkams ir jų šeimų nariams ir yra naudojamas šių vienetų veikloje, eksploatavimo ir remonto sąnaudų atskaitymo iš šių vienetų pajamų tvarką, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. vasario 11 d. įsakymu Nr. 39 (Žin., 2002, Nr. 16-643);

62.8. II dalies 20 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimo ir remonto sąnaudos, kurios gali būti atimamos iš pajamų PMĮ 20 str. 1–3 dalyse nustatyta tvarka;

62.9. II dalies 21 laukelyje – reklamos ir reprezentacijos sumos, atskaitomos iš pajamų pagal PMĮ 22 straipsnio nuostatas;

62.10. II dalies 22 laukelyje – bendra ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams pagal PMĮ 24 straipsnį priskiriamų MAĮ nustatytų mokesčių, Lietuvos Respublikos rinkliavų įstatymo (Žin., 2000, Nr. 52-1484) nustatytų rinkliavų ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimais nustatytų privalomų įmokų suma, pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271) nuostatas neatskaitomas pridėtinės vertės mokesčio sumas, apskaičiuotas nuo leidžiamų atskaitymų.

Deklaruojant 2010 metų ir vėlesnių metų mokestinių laikotarpių pelno mokestį, šiame laukelyje įrašomos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo (Žin., 1991, Nr.14-447; 2009, Nr. 93-3981) 7 str. 2 dalies 1 punktą ir Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo (Žin., 1996, Nr. 55-1287) 17 str. 1 ir 2 dalis nustatyta tvarka mokamos valstybinio socialinio ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos už individualios įmonės savininką;

62.11. II dalies 25 laukelyje – kitų vieneto faktiškai patirtų leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumos, neįskaitant deklaracijos 13–22 ir 58 laukeliuose nurodytų sumų. Šiame laukelyje turi būti įrašoma leidžiamiems atskaitymams priskirta suma, nuo kurios pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo 7 str. 2 dalies 1 punkto nuostatas buvo skaičiuotos ir mokamos vieneto dalyvio (individualios įmonės savininko, tikrosios ūkinės bendrijos tikrojo nario, komanditinės ūkinės bendrijos tikrojo nario) valstybinio socialinio draudimo įmokos, išlaidos darbuotojams, jeigu ši darbuotojų gauta nauda yra gyventojų pajamų objektas, išlaidos darbuotojams, kai nėra galimybės nustatyti konkretaus darbuotojo gautą naudą (PMĮ 26 str. 2 d.);

62.12. II dalies 58 laukelyje – vieneto mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros sąnaudų suma, apskaičiuota PMĮ 171 straipsnyje nustatyta tvarka.

Pagal PMĮ 171 str. 1 dalies nuostatas mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros sąnaudos iš pajamų gali būti atskaitomos tris kartus, jeigu atliekami mokslinių tyrimų ir/ar eksperimentinės plėtros darbai yra susiję su vieneto vykdoma įprastine ar numatoma vykdyti veikla, iš kurios yra arba bus uždirbamos pajamos ar gaunama ekonominė nauda. Sąnaudų priskyrimo mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms tvarkos aprašas patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. lapkričio 19 d. nutarimu Nr. 1183 (Žin., 2008, Nr. 136-5320).

Bendra iš 29 laukelyje įrašyto veiklos pelno ir 33 laukelyje įrašyto VP ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno atskaitoma paramos suma negali būti didesnė už 59 laukelyje įrašytą paramos sumą.

Deklaracijos II dalies 31 laukelis nepildomas, jei 30 laukelyje įrašyta veiklos nuostolių suma arba 60 laukelyje įrašytas nulis (0).

Deklaracijos II dalies 34 laukelis nepildomas, jei 33 ir 61 laukeliuose įrašytas nulis (0) arba 33 laukelis nepildomas.

Atskaitoma patirtų išlaidų suma gali sudaryti ne daugiau kaip 50 procentų 38 laukelyje apskaičiuotos apmokestinamojo pelno sumos. Jei patirtų išlaidų suma yra didesnė nei 50 procentų už mokestinį laikotarpį apskaičiuoto apmokestinamojo pelno sumos, šią sumą viršijančios išlaidos gali būti perkeliamos už vėlesnius keturis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius apskaičiuotoms apmokestinamojo pelno sumoms sumažinti, atitinkamai mažinant perkeliamą tokių išlaidų sumą.

Apmokestinamasis pelnas dėl vykdomo investicinio projekto gali būti sumažintas tik per 2009–2013 metų mokestinius laikotarpius patirtomis išlaidomis.

Pagal PMĮ nustatytus mokesčio tarifus deklaracijos II dalies 42 ar 45 laukeliuose apskaičiuota pelno mokesčio suma turi būti įrašoma II dalies 39 laukelyje.

85.1. II dalies 52 laukelyje įrašoma pagal PMĮ 55 straipsnį atskaitoma užsienio valstybėse nuo tose valstybėse per mokestinį laikotarpį gautų ir/ar uždirbtų pajamų sumokėta pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma.

Ši suma į II dalies 52 laukelį įrašoma iš PLN204C priedo III dalies PLN204C4 lapo 26 laukelio;

85.2. II dalies 53 laukelyje turi būti įrašoma PMĮ 39 str. 6 ir 7 dalyse nustatyta tvarka atskaityta nuo užsienio valstybėje arba zonoje įregistruoto ar kitaip organizuoto kontroliuojamo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas (nurodomas deklaracijos 28 laukelyje), sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma. Ši suma į deklaracijos II dalies 53 laukelį įrašoma iš PLN204K priedo 21 laukelio. Jei pildomas ne vienas PLN204K priedo lapas, deklaracijos II dalies 53 laukelyje įrašoma suma turi būti apskaičiuojama sudėjus visų PLN204K priedo lapų 21 laukelių sumas.

Pagal PMĮ 33 str. 3 dalį, jei vienetas paskirsto pelną išmokėdamas dividendus pinigais Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo, Lietuvos Respublikos kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) įstatymo ir Lietuvos Respublikos žemės ūkio bendrovių įstatymo nustatyta tvarka, tai išskaityto pelno mokesčio suma yra įskaitoma ir sumažina dividendus gaunančio Lietuvos vieneto mokėtino pelno mokesčio sumą tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas mokestis iš jam išmokėtų dividendų.

Jeigu 64 laukelis nepildomas, tai 56 laukelyje įrašoma 54 laukelio suma.

IV. DEKLARACIJOS (PLN204N FORMOS) PILDYMAS 4.1. Deklaracijos (PLN204N formos) I dalies pildymas 90. Deklaracijos (PLN204N formos) I dalies 1–17 laukeliuose turi būti įrašomi tokie deklaraciją pateikiančio mokesčių mokėtojo ir deklaracijos duomenys:

90.1. I dalies 1–9 laukeliai užpildomi taip, kaip nurodyta Taisyklių II skyriaus „Deklaracijos PLN204 formos pildymas“ 19.1–19.6.3.6 punktuose, o 11–17 laukeliai – kaip nurodyta šio skyriaus 19.8–19.11 ir 19.111 punktuose;

90.2. Jei vienetas mokestinį laikotarpį nevykdė bet kokio pobūdžio ūkinės komercinės veiklos ir negavo pajamų iš tokios veiklos, tačiau jis privalo mokėti pelno mokestį nuo PMĮ 4 str 6 dalyje nustatytos mokesčio bazės, tai jis privalo AVMI pateikti deklaraciją, užpildyti jos I dalies 1–9 laukelius ir „X“ ženklu pažymėti 10 laukelio langelį „Pildoma tik deklaracijos III dalis“. Tokiu atveju deklaracijos II dalis nepildoma. Jei deklaracijos II ir III dalys pildomos, tai I dalies 10 laukelio „X“ ženklu pažymėti nereikia.

4.2. Deklaracijos (PLN204N formos) II dalies pildymas 91. Deklaracijos (PLN204N formos) II dalyje apskaičiuojamas mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas ir nuo jo į biudžetą mokėtinas pelno mokestis.

93.1. II dalies 3 laukelyje turi būti įrašoma pajamų už parduotas prekes, produkciją suma;

93.2. II dalies 4 laukelyje – pajamų už atliktus darbus (suteiktas paslaugas) suma, neįskaitant turto nuomos pajamų, įrašomų deklaracijos 7 laukelyje;

93.3. II dalies 5 laukelyje įrašoma pajamų už perleistą ilgalaikį materialųjį turtą, įskaitant nebaigtą statybą, suma. Šios pajamos apskaičiuojamos kaip turto vertės padidėjimo pajamos PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka.

Šiame laukelyje taip pat turi būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma, apskaičiuojama tais atvejais, kai turtas perduotas pagal PMĮ 38 straipsnyje nustatytus kriterijus atitinkantį nuomos sandorį; taip pat suma pajamų, pripažįstamų kaip išnuomoto arba panaudos būdu kitiems vienetams perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos padidėjimo dėl nuomininko lėšomis atlikto rekonstravimo ar remonto, kuris pailgino turto naudingo tarnavimo laiką ar pagerino jo naudingąsias savybes tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį rekonstravimas ar remontas buvo visiškai užbaigtas (pagal PMĮ 20 str. 3 dalies nuostatą);

93.4. II dalies 6 laukelyje įrašomos palūkanų pajamos;

93.5. II dalies 7 laukelyje – turto nuomos pajamos;

93.6. II dalies 8 laukelyje – kitų vieneto pajamų, kurios nenurodomos 1–7 laukeliuose, suma, pvz., šiame laukelyje įrašomos pajamos dėl valiutų kursų pasikeitimo teigiamos įtakos, atgautų beviltiškomis pripažintų skolų sumos (pagal PMĮ 25 str. 3 dalies nuostatą) ir kitos apmokestinamosios pajamos. Jei vienetas pagal PMĮ 39 straipsnio nuostatas turėjo skaičiuoti kontroliuojamo užsienio vieneto pozityviąsias pajamas, tai į šį 8 laukelį įtraukiama pozityviųjų pajamų suma, apskaičiuota PLN204K priedo 15 laukelyje (jei užpildomas ne vienas PLN204K priedo lapas, visų PLN204K priedo lapų 15 laukelių sumos sudedamos).

95.1. II dalies 12 laukelyje turi būti įrašoma parduotų prekių įsigijimo kaina;

95.2. II dalies 13 laukelyje – parduotos pagamintos produkcijos, atliktų darbų ir suteiktų paslaugų savikaina;

95.3. II dalies 14 laukelyje – ilgalaikio turto (įskaitant nebaigtą statybą) perleidimo nuostolių suma;

95.4. II dalies 15 laukelyje – darbo apmokėjimo sąnaudos, įskaitant valstybinį socialinį draudimą (neįskaitant sąnaudų, įtrauktų į 13 laukelį);

95.5. II dalies 16 laukelyje – palūkanų sąnaudos;

95.6. II dalies 17 laukelyje – ilgalaikio turto nusidėvėjimo (ar amortizacijos) sąnaudos, apskaičiuojamos pagal PMĮ 18 ir 19 straipsnių nuostatas (neįskaitant sąnaudų, įtrauktų į 13 laukelį);

95.7. II dalies 18 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimo ir remonto sąnaudos, kurios gali būti atimamos iš pajamų PMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka;

95.8. II dalies 19 laukelyje – reklamos ir reprezentacijos sumos, atsižvelgiant į PMĮ 22 straipsnio nuostatas;

95.9. II dalies 20 laukelyje – suteiktos paramos ir labdaros suma, išskyrus išmokas grynaisiais pinigais, didesnes kaip 250 MGL sumą vienam paramos ar labdaros gavėjui per mokestinį laikotarpį (pagal PMĮ 28 str. 1 dalies nuostatas), ir paramą, suteiktą panaudojant iš kitų asmenų gautą paramą. Jeigu pelno nesiekiantis vienetas neturi paramos gavėjo statuso, parama ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskiriama PMĮ 28 str. 2 dalyje nustatyta tvarka. Tokiu atveju apskaičiuojamas veiklos pelnas (nuostolis) iki paramos ir praėjusių mokestinių laikotarpių mokestinių nuostolių atskaitymo, iš kurio gali būti atskaitoma parama (iš 2 laukelio sumos atimamos 12–19, 21 ir 51 laukelių sumos). Jeigu apskaičiuojamas veiklos pelnas ir yra užpildytas deklaracijos 26 laukelis, tai 20 laukelyje įrašoma suma negali būti didesnė kaip 40 procentų apskaičiuotos veiklos pelno ir deklaracijos 26 laukelio sumos. Jeigu apskaičiuojamas veiklos nuostolis, tačiau yra užpildytas 26 laukelis, tai 20 laukelyje įrašoma suma negali būti didesnė kaip 40 procentų 26 laukelio ir veiklos nuostolių skirtumo;

95.10. II dalies 21 laukelyje įrašoma kitų vieneto faktiškai patirtų leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, neįskaitant deklaracijos 12–20 ir 51 laukeliuose nurodytų sumų;

95.11. II dalies 51 laukelyje – mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudos (išskyrus šioje veikloje naudojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo ar amortizacijos sąnaudas), apskaičiuotos PMĮ 171 straipsnyje nustatyta tvarka. Pagal PMĮ 171 straipsnį sąnaudos, patirtos moksliniams tyrimams ir eksperimentinei plėtrai, iš pajamų gali būti atskaitomos tris kartus, jeigu atliekami mokslinių tyrimų ir (ar) eksperimentinės plėtros darbai yra susiję su vieneto vykdoma įprastine ar numatoma vykdyti veikla, iš kurios yra arba bus uždirbamos pajamos ar gaunama ekonominė nauda. Sąnaudų priskyrimo mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms aprašas patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. lapkričio 19 d. nutarimu Nr. 1183.

Atskaitoma patirtų išlaidų suma gali sudaryti ne daugiau kaip 50 procentų 29 laukelyje apskaičiuotos apmokestinamojo pelno sumos. Jei patirtų išlaidų suma yra didesnė kaip 50 procentų mokestinį laikotarpį apskaičiuoto apmokestinamojo pelno sumos, tą sumą viršijančios išlaidos gali būti perkeliamos vėlesnių keturių vienas po kito einančių mokestinių laikotarpių apskaičiuotoms apmokestinamojo pelno sumoms sumažinti, atitinkamai mažinant perkeliamą tokių išlaidų sumą.

Apmokestinamasis pelnas dėl vykdomo investicinio projekto gali būti sumažintas tik per 2009–2013 metų mokestinius laikotarpius patirtomis išlaidomis.

Pagal PMĮ nustatytus mokesčio tarifus deklaracijos II dalies 33 ir/ar 36 laukeliuose apskaičiuota pelno mokesčio suma turi būti įrašoma II dalies 30 laukelyje.

Atskaitoma užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma į deklaracijos II dalies 40 laukelį įrašoma iš PLN204C priedo III dalies PLN204C4 lapo 26 laukelio ir PLN204K priedo 21 laukelio (jei užpildomas ne vienas PLN204K priedo lapas, visų PLN204K priedo lapų 21 laukelių sumos sudedamos). Bendra atskaitoma suma negali būti didesnė kaip 39 laukelyje apskaičiuota pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetą;

Pagal PMĮ 33 str. 3 dalį, jei vienetas paskirsto pelną išmokėdamas dividendus pinigais Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo, Lietuvos Respublikos kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) įstatymo ir Lietuvos Respublikos žemės ūkio bendrovių įstatymo nustatyta tvarka, tai išskaičiuoto pelno mokesčio suma yra įskaitoma ir sumažina dividendus gaunančio Lietuvos vieneto mokėtino pelno mokesčio sumą tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas mokestis iš jam išmokėtų dividendų.

Jei užskaitomo iš gautų dividendų išskaityto pelno mokesčio suma yra didesnė už vieneto mokestinio laikotarpio mokėtino pelno mokesčio sumą, tai pelno mokesčio permokos suma turi būti įrašoma deklaracijos II dalies 44 laukelyje (iš 54 laukelio sumos atimama 41 laukelio suma). Jei deklaracijos II dalies 53 laukelyje įrašoma apmokestinamojo pelno suma yra lygi nuliui (0) arba šis laukelis yra neužpildytas (apskaičiuojami nuostoliai), arba 41 laukelyje įrašyta suma lygi nuliui (0), tai deklaracijos II dalies 44 laukelyje įrašoma 54 laukelio suma (pelno mokesčio permoka yra lygi užskaitomai nuo dividendų išskaičiuotai pelno mokesčio sumai).

4.3. Deklaracijos (PLN204N formos) III dalies pildymas 115. Deklaracijos (PLN204N formos) III dalyje turi būti deklaruojamas į biudžetą mokėtinas pelno mokestis, apskaičiuotas nuo PMĮ 4 str. 6 dalyje nustatytos mokesčio bazės (be atskaitymų), taikant PMĮ 5 str. 1 d. 4 punkte nustatytą pelno mokesčio tarifą:

115.1. III dalies 46 laukelyje turi būti įrašoma gautos paramos suma, per mokestinį laikotarpį panaudota ne pagal LPĮ nustatytą paramos paskirtį;

115.2. III dalies 47 laukelyje turi būti įrašoma iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos paramos dalis, didesnė už 250 MGL sumą;

115.3. III dalies 48 laukelyje apskaičiuojama mokesčio bazė (sudedamos 46 ir 47 laukeliuose įrašytos sumos);

115.4. III dalies 50 laukelyje turi būti įrašoma mokėtino į biudžetą mokesčio suma (48 laukelio suma padauginama iš atitinkamai taikomo 49 laukelyje įrašyto pelno mokesčio tarifo).

V. DEKLARACIJOS (PLN204U FORMOS) UŽPILDYMO TAISYKLĖS 5.1. Deklaracijos (PLN204U formos) pildymo bendrosios nuostatos 116. Deklaracijos PLN204U forma apskaičiuojamas užsienio vieneto nuolatinių buveinių apmokestinamasis pelnas ir pelno mokestis, pateikiama nuolatinės buveinės veikloje naudojamo turto ir įsipareigojimų lentelė.

Jeigu pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį užsienio vienetas nelaikomas Lietuvoje vykdančiu veiklą per nuolatinę buveinę, tačiau laikomas vykdančiu veiklą per nuolatinę buveinę remiantis PMĮ nuostatomis, tai tokia nuolatinė buveinė turi būti registruojama Lietuvoje, tačiau ataskaitas, deklaracijas ji privalo pateikti ir pelno mokestį mokėti tik tada, kai įvykdo dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje nustatytas nuolatinei buveinei būtinas sąlygas.

Jeigu, remiantis tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatomis, per nuolatinę buveinę Lietuvoje gaunamos visos pajamos (pelnas) yra neapmokestinamos, tai tokia nuolatinė buveinė privalo tvarkyti apskaitą, teikti deklaracijas, ataskaitas ir vykdyti mokesčius išskaičiuojančio asmens prievoles kaip ir kitos nuolatinės buveinės, nors tokia nuolatinė buveinė pelno mokesčio nemoka. Tokiais atvejais turi būti užpildoma AVMI teikiamos deklaracijos PLN204U formos I dalis. Kai per nuolatinę buveinę uždirbama ar gaunama ir kitokių pajamų, kurios pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas apmokestinamos, tai šiose Taisyklėse nustatyta tvarka deklaracijoje apskaičiuojamas apmokestinamasis pelnas ir pelno mokestis tik nuo tos pajamų dalies, kuriai taikomos PMĮ nuostatos.

5.2. Deklaracijos (PLN204U formos) I dalies pildymas 117. Deklaracijos (PLN204U formos) preambulės 1 laukelyje turi būti įrašomas dešimties skaitmenų užsienio vienetui Mokesčių mokėtojų registro suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), kuris turi būti įrašomas visų šios deklaracijos lapų 1 laukeliuose ir prie deklaracijos pridėtų priedų 1 laukeliuose.

119.1. I dalies 8 laukelyje turi būti nurodomas nuolatinės buveinės mokestinis laikotarpis:

119.1.1. kai nuolatinės buveinės mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, 8 laukelyje turi būti įrašomos kalendorinių metų pradžios ir pabaigos datos, pvz., 2011 mokestinių metų deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2011 01 01 ir 2011 12 31. Jei nuolatinei buveinei nustatytas kitoks (12 mėnesių trukmės) mokestinis laikotarpis, tai 8 laukelyje turi būti įrašomos to laikotarpio pradžios ir pabaigos datos, pvz., jei nuolatinės buveinės mokestinis laikotarpis prasideda spalio 1 d. ir baigiasi kitų metų rugsėjo 30 d., tai 2011 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2011 10 01 ir 2012 09 30, 119.1.2. nuolatinės buveinės pirmas mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, kuriais ta nuolatinė buveinė buvo ar turėjo būti įregistruota, t. y. skaičiuojamas nuo sausio 1 d. Jei nuolatinė buveinė teikia pirmo mokestinio laikotarpio deklaraciją, tai 8 laukelyje turi būti įrašoma atitinkamų kalendorinių metų pradžios ir pabaigos datos, taip pat „X“ ženklu pažymimas deklaracijos 9 laukelio langelis „pirmas mokestinis laikotarpis“.

Jei nuolatinei buveinei nustatomas mokestinis laikotarpis, nesutampantis su kalendoriniais metais, tai pirmas mokestinis laikotarpis skaičiuojamas nuo kalendorinių metų, kuriais nuolatinė buveinė buvo arba turėjo būti įregistruota Lietuvos Respublikoje, pradžios iki nustatytojo mokestinio laikotarpio pradžios.

Pavyzdžiui, jei nuolatinė buveinė mokesčių mokėtoja buvo įregistruota 2011 metais ir tais pačiais metais jai nustatytas kitoks mokestinis laikotarpis, kuris prasideda nuo 2011 m. spalio 1 dienos, o baigiasi kitų metų rugsėjo 30 dieną, tai teikiamos pirmo mokestinio laikotarpio deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašyta 2011 01 01 ir 2011 09 30 ir „X“ ženklu pažymėti deklaracijos 9 laukelio du langeliai: „pereinamasis mokestinis laikotarpis“ ir „pirmas mokestinis laikotarpis“, 119.1.3. jei nuolatinei buveinei pakeitus mokestinį laikotarpį teikiama pereinamojo mokestinio laikotarpio deklaracija (neįskaitant atvejo, numatyto Taisyklių 119.1.2 punkte), tai 8 laukelyje turi būti įrašomos pereinamojo mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos, „X“ ženklu turi būti pažymimas deklaracijos 9 laukelio langelis, „pereinamasis mokestinis laikotarpis“, pvz., jei nuolatinė buveinė, kurios mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, 2011 metais kalendorinių metų mokestinį laikotarpį pakeitė į kitokį mokestinį laikotarpį, kuris prasideda spalio 1 d. ir baigiasi kitų metų rugsėjo 30 d., tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma 2011 01 01 ir 2011 09 30, t. y. pereinamojo mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos,