119.1.4. jei nuolatinės buveinės veikla pasibaigia arba ji perleidžiama kitam vienetui, arba pasibaigia užsienio vieneto, kurio nuolatinė buveinė ji yra, veikla ir nuolatinė buveinė teikia paskutinio mokestinio laikotarpio deklaraciją, tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti nurodomas visas nuolatinės buveinės mokestinis laikotarpis, neatsižvelgiant į tai, kad deklaracijoje pateikiami trumpesnio laikotarpio duomenys, taip pat „X“ ženklu turi būti pažymėtas deklaracijos 9 laukelio langelis „paskutinis mokestinis laikotarpis“ ir specialiai pažymėtoje vietoje turi būti įrašoma veiklos pabaigos data. Pavyzdžiui, jei nuolatinė buveinė veiklą baigė 2011 m. rugsėjo 20 d., tai deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašomos 2011 01 01 ir 2011 12 31, o specialiai pažymėtoje vietoje įrašoma veiklos pabaigos data – 2011 09 20, 119.1.5. nuolatinės buveinės mokestinis laikotarpis turi būti nurodomas ir visų prie deklaracijos pridėtinų priedų 8 laukeliuose, 119.2. I dalies 10–24 laukeliuose turi būti įrašomi (išskyrus 12–17 laukeliuose nurodytinus duomenis, jei jie pateikti Mokesčių mokėtojų registrui) tokie veiklą per nuolatinę buveinę vykdančio užsienio vieneto duomenys:
\n119.2.1. I dalies 10 laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto pavadinimas, 119.2.2. I dalies 11 laukelyje – užsienio vieneto identifikacinis numeris (kodas), jam suteiktas užsienio valstybės mokesčių mokėtojų registre (arba kitas toje užsienio valstybėje jam suteiktas identifikacinis numeris pagal tos užsienio valstybės teisės aktus), 119.2.3. I dalies 12 laukelyje – valstybės, kurioje įsteigtas užsienio vienetas, pavadinimas, 119.2.4. I dalies 13 laukelyje – valstybės kodas pagal deklaracijos 1 lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą, 119.2.5. I dalies 14 laukelyje – užsienio vieneto buveinės adresas, 119.2.6. I dalies 15, 16 ir 17 laukeliuose atitinkamai turi būti įrašomi užsienio vieneto telefono ir fakso numeriai bei elektroninio pašto adresas, 119.2.7. I dalies 18 laukelio atitinkamame langelyje „X“ ženklu turi būti pažymimas užsienio vieneto Lietuvoje vykdomos veiklos būdas (per įsteigtą filialą, atstovą (agentą) ar pan.), 119.2.8. I dalies 19 laukelyje turi būti įrašytas užsienio vieneto faktiškai vykdomos veiklos kodas pagal EVRK 2 redakciją: klasė ir poklasis (6 skaitmenys). Jeigu poklasio nėra, penktame ir šeštame 19 laukelio langeliuose turi būti įrašomi nuliai (0), 119.2.9. I dalies 20 laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto nuolatinės buveinės pavadinimas, 119.2.10. I dalies 21–24 laukeliuose – nuolatinės buveinės (veiklos vykdymo vietos) adresas ir telekomunikacijų rekvizitai;
\n119.3. Jei užsienio vienetas, vykdydamas veiklą per nuolatinę buveinę, mokestiniu laikotarpiu vykdė sandorius su vienetais, įregistruotais ar kitaip organizuotais tikslinėse teritorijose, tai „X“ ženklu atitinkamai pažymimas deklaracijos I dalies 25 laukelis (Tikslinių teritorijų sąrašas patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl Tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“ (Žin., 2001, Nr. 110-4021);
\n119.4. I dalies 26 laukelis turi būti užpildomas, jei per nuolatinę buveinę Lietuvoje veiklą vykdo užsienio vienetai, rezidentai tų užsienio valstybių, su kuriomis sudarytos ir taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys. Šiame 26 laukelyje „X“ ženklu turi būti pažymima „taip“, jei pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį nuolatinės buveinės Lietuvoje gaunamos visos pajamos ar jų dalis yra neapmokestinamos (vienetas atleistas nuo pelno mokesčio);
\n119.5. Jei nuolatinė buveinė, vadovaudamasi Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos užpildymo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-27 (Žin., 2005, Nr. 41-1334), privalo pildyti ir pateikti Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formą, tai „X“ ženklu turi būti pažymėtas 27 laukelio „Kitos ataskaitos“ laukelis;
\n119.6. I dalies 28 ir 29 laukeliuose turi būti nurodomi asmens, parengusio deklaraciją, atitinkami duomenys (telefono numeris ir elektroninio pašto adresas, o pažymėtoje laisvoje vietoje – deklaracijos rengėjo (vieneto) pavadinimas, identifikacinis numeris (kodas) ir buveinės adresas).
\n5.3. Deklaracijos (PLN204U formos) II dalies pildymas 120. Deklaracijos (PLN204U formos) II dalyje turi būti deklaruojamas nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas ir į biudžetą mokėtinas pelno mokestis.
\nŠios II dalies 1 laukelyje turi būti įrašoma visų nuolatinės buveinės pajamų, įtrauktų į pelno mokesčio bazę, bendra suma (sudedamos II dalies 2 ir 11 laukeliuose nurodytos apmokestinamųjų bei neapmokestinamųjų pajamų sumos ir 34 laukelyje nurodyta VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno suma). Šis laukelis užpildomas, prieš tai įrašius duomenis į II dalies 2, 11 ir 34 laukelius.
\n121.1. II dalies 3 laukelyje turi būti įrašoma pajamų už parduotas prekes, produkciją, suma;
\n121.2. II dalies 4 laukelyje – pajamų už atliktus darbus (suteiktas paslaugas) suma, neįskaitant turto nuomos pajamų, įrašomų 9 laukelyje. Šiame 4 laukelyje taip pat turi būti nurodomos ir tarptautinių telekomunikacijų pajamos, uždirbtos per nuolatinę buveinę Lietuvoje;
\n121.3. II dalies 5 laukelyje – transportavimo pajamų suma (išskiriama iš 4 laukelyje įrašytos bendros pajamų už atliktus darbus (suteiktas paslaugas) sumos). Transportavimo pajamų sąvoka apibrėžta PMĮ 2 str. 39 dalyje.
\nJei užsienio vienetas per nuolatinę buveinę Lietuvoje uždirba transportavimo pajamų, tai šiai nuolatinei buveinei priskiriama 50 procentų transportavimo, kuris prasideda Lietuvos teritorijoje ir baigiasi užsienyje arba prasideda užsienio valstybėje ir baigiasi Lietuvos teritorijoje, pajamų;
\n121.4. II dalies 6 laukelyje – nuolatinių buveinių uždirbtų draudimo įmokų suma (išskyrus neapmokestinamas gyvybės draudimo įmokas, nurodomas II dalies 12 laukelyje);
\n121.5. II dalies 7 laukelyje – palūkanų pajamos;
\n121.6. II dalies 8 laukelyje – pajamų už perleistą ilgalaikį materialųjį turtą, įskaitant nebaigtą statybą, suma. Šios pajamos apskaičiuojamos kaip turto vertės padidėjimo pajamos PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka.
\nŠiame 8 laukelyje taip pat turi būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma, apskaičiuojama tais atvejais, kai turtas perduotas pagal nuomos sandorį, atitinkantį PMĮ 38 straipsnyje nustatytus kriterijus; taip pat suma pajamų, pripažįstamų kaip išnuomoto arba panaudos būdu kitiems vienetams perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos padidėjimo dėl nuomininko lėšomis atlikto rekonstravimo ar remonto, kuris pailgino turto naudingo tarnavimo laiką ar pagerino jo naudingąsias savybes, tą mokestinį laikotarpį, kurį rekonstravimas ar remontas buvo užbaigtas (pagal PMĮ 20 str. 3 dalies nuostatą);
\n121.7. II dalies 9 laukelyje – turto nuomos pajamų suma;
\n121.8. II dalies 10 laukelyje – kitų nuolatinės buveinės pajamų, kurios nenurodomos 3–9 laukeliuose, suma.
\n122.1. II dalies 12 laukelyje turi būti įrašomos užsienio draudimo įmonių nuolatinių buveinių uždirbtos gyvybės draudimo įmokos (jei tenkinamos PMĮ 12 str. 16 punkte nustatytos sąlygos);
\n122.2. II dalies 13 laukelyje – užsienio draudimo įmonių nuolatinių buveinių draudimo investicinės pajamos (PMĮ 12 str. 16 punktas);
\n122.3. II dalies 14 laukelyje – kitų pagal PMĮ 12 straipsnį neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamų nuolatinės buveinės pajamų suma.
\nApskaičiuotos ir, skaičiuojant nuolatinės buveinės apmokestinamąjį pelną, atimamos užsienio vieneto ne per nuolatinę buveinę faktiškai patirtos tiesiogiai su ta nuolatine buveine susijusios sąnaudos turi būti nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal Lietuvos banko paskutinę mokestinio laikotarpio dieną nustatytą oficialų lito ir užsienio valiutos santykį arba, jeigu užsienio vienetas kiekvieną mėnesį išrašo dokumentus apie jo paties faktiškai patirtas tiesiogiai su ta nuolatine buveine susijusias sąnaudas, tai tokios sąnaudos gali būti nurodomos litais pagal Lietuvos banko paskutinę atitinkamo mėnesio dieną nustatytą oficialų lito ir užsienio valiutos santykį.
\nDeklaracijos II dalies 16–29 laukeliuose turi būti įrašoma:
\n123.1. II dalies 16 laukelyje – parduotų prekių įsigijimo kaina;
\n123.2. II dalies 17 laukelyje – parduotos pagamintos produkcijos, atliktų darbų ir suteiktų paslaugų savikaina;
\n123.3. II dalies 18 laukelyje – subrangovų atliktų statybos darbų vertės suma (išskiriama iš 17 laukelyje nurodytos atliktų statybos darbų savikainos);
\n123.4. II dalies 19 laukelyje – komisiniai už suteiktas paslaugas;
\n123.5. II dalies 20 laukelyje – ilgalaikio turto (įskaitant nebaigtą statybą) perleidimo nuostolių suma (apskaičiuojama pagal PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalį);
\n123.6. II dalies 21 laukelyje – darbo apmokėjimo sąnaudos, įskaitant valstybinį socialinį draudimą (neįskaitant sąnaudų, įtrauktų į 17 laukelį);
\n123.7. II dalies 22 laukelyje – palūkanos, palūkanų sąnaudos pagal skolinius įsipareigojimus vienetui ar užsienio vienetui, taip pat palūkanų, kurias užsienio vienetas moka už jo veiklai per nuolatinę buveinę pajamoms uždirbti naudojamą paskolą, sąnaudos (jei nuolatinės buveinės pajamoms uždirbti naudojama tik tokios paskolos dalis, tai palūkanų, laikomų leidžiamais atskaitymais, dalis apskaičiuojama proporcingai pagal paskolos dalį, naudojamą užsienio vieneto veiklai per nuolatinę buveinę);
\n123.8. II dalies 23 laukelyje – ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos, apskaičiuojamos pagal PMĮ 18 ir 19 straipsnių nuostatas (neįskaitant sąnaudų, įtrauktų į 17 laukelį). Ilgalaikio turto įsigijimo kaina, nuo kurios skaičiuojamas nusidėvėjimas, nustatoma pagal PMĮ 14 str. 1 dalį. Jei nuolatinė buveinė pajamoms uždirbti naudoja užsienio vieneto įsigytą ilgalaikį turtą, tai tokio užsienio vieneto įsigyto ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma gali būti atskaitoma, apskaičiuojant nuolatinės buveinės apmokestinamąjį pelną, tačiau tik tą laikotarpį, kurį toks turtas naudojamas nuolatinės buveinės pajamoms uždirbti. Jeigu nuolatinei buveinei užsienio vienetas perduoda ilgalaikį turtą, kurio nusidėvėjimas jau buvo skaičiuotas, tai iš turto įsigijimo kainos turi būti atimama to turto užsienio vieneto apskaitoje jau sukaupto nusidėvėjimo suma. Ilgalaikio turto įsigijimo kaina, atskaičius sukaupto nusidėvėjimo sumą, nuo kurios nuolatinė buveinė pati skaičiuoja nusidėvėjimą, turi būti nurodoma litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba Lietuvos banko nustatytą to turto perdavimo nuolatinei buveinei dieną buvusį lito ir užsienio valiutos santykį;
\n123.9. II dalies 24 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimo ir remonto sąnaudos, kurios gali būti atimamos iš pajamų PMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka;
\n123.10. II dalies 25 laukelyje – užsienio draudimo įmonių nuolatinių buveinių draudimo išmokų sąnaudos;
\n123.11. II dalies 26 laukelyje – užsienio draudimo įmonių nuolatinių buveinių draudimo techninių atidėjinių (atidėjinių pasikeitimų) sumos. Iš pajamų leidžiamus atskaityti draudimo techninius atidėjinius nustato Lietuvos Respublikos finansų ministras pagal Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos patvirtintą draudimo techninių atidėjinių dydžių apskaičiavimo metodiką (PMĮ 27 straipsnis). Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš pajamų gali būti atskaitomi tik Draudimo techninių atidėjinių apraše, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 2006 m. kovo 29 d. įsakymu Nr. 1K-142 (Žin., 2006, Nr. 38-1368), nurodyti draudimo techniniai atidėjiniai;
\n123.12. II dalies 27 laukelyje – komandiruočių sąnaudos nustatomos pagal PMĮ 21 straipsnio nuostatas ir Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimu Nr. 99 (Žin., 2003, Nr. 11-396). Jei užsienio vieneto pagrindinės buveinės darbuotojai siunčiami į komandiruotę į Lietuvos Respublikos teritorijoje esančią nuolatinę buveinę ir jei tokių darbuotojų darbas yra reikalingas pajamoms per nuolatinę buveinę uždirbti ar ekonominei naudai gauti, tai su tokios komandiruotės tikslais susijusios kelionės išlaidos ir gyvenamojo ploto nuomos išlaidos gali būti priskiriamos nuolatinės buveinės leidžiamiems atskaitymams, o leidžiamos atskaityti dienpinigių normos nustatomos, remiantis užsienio vieneto valstybės nustatytais vidaus teisės aktais;
\n123.13. II dalies 28 laukelyje – reklamos ir reprezentacijos sumos, atsižvelgiant į PMĮ 22 straipsnio nuostatas;
\n123.14. II dalies 29 laukelyje – kitų vieneto faktiškai patirtų leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, neįskaitant sumų, nurodytų šios dalies 16–28 laukeliuose. Šiame 29 laukelyje taip pat įrašoma mokestiniu laikotarpiu patirta suma sąnaudų, kurios pagal Sąnaudų priskyrimo mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms tvarkos aprašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. lapkričio 19 d. nutarimu Nr. 1183 (Žin., 2008, Nr. 136-5320), priskiriamos mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms ir kurios, apskaičiuojant pelno mokestį, gali būti atskaitomos iš pajamų PMĮ 171 straipsnyje nustatyta tvarka.
\nDeklaracijos 34–63 laukelių nepildo nuolatinės buveinės, kurių investicinės pajamos (įskaitant VP ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamas) yra priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms (atsižvelgiant į PMĮ 12 str. 5 ir 16 punktų nuostatas).
\n125.1. II dalies 61 laukelyje įrašomas VP perleidimo pelnas (nuostolis). Jei nuolatinė buveinė perleidžia VP, įsigytus iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, vadovaujantis PMĮ 31 str. 1 dalies 8 ir 10 punktais, jų įsigijimo kaina, jei ji nesumokėta per 18 mėnesių nuo jos įtraukimo į leidžiamus atskaitymus arba sumokėta, tačiau nepagrįsta PMĮ 31 str. 2 dalyje nustatytais įrodymais, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, laikoma neleidžiamais atskaitymais ir negali būti atimama iš VP pardavimo pajamų. Į 61 laukelį taip pat neįtraukiamas akcijų, atitinkančių PMĮ 12 str. 15 punkte nustatytus reikalavimus, kurių perleidimo pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, perleidimo rezultatas, išskyrus tokių akcijų perleidimo nuostolių sumas, atskaitomas iš VP perleidimo pajamų PMĮ 30 str. 2 dalyje nustatyta tvarka, kurios įrašomos 62 laukelyje.
\nJei perleidžiami diskontuojami skolos VP, tai šio perleidimo rezultatas mažinamas diskonto suma, kuri jau buvo įtraukta į nuolatinės buveinės, perleidusios VP, pajamas;
\n125.2. II dalies 62 laukelyje turi būti įrašoma PMĮ 12 str. 15 punkte nustatytus reikalavimus atitinkančių akcijų perleidimo nuostolių suma, apskaičiuota PMĮ 30 str. 2 dalyje nustatyta tvarka. Šiame 62 laukelyje įrašoma tokių akcijų perleidimo nuostolių suma (ar jos dalis) negali būti didesnė kaip 61 laukelyje įrašyta VP perleidimo pelno (turto vertės padidėjimo pajamų) suma. Jei 61 laukelyje apskaičiuoti VP perleidimo nuostoliai, minėtų akcijų perleidimo nuostolių sumos 62 laukelyje neturi būti įrašomos;
\n125.3. 63 laukelyje įrašomas išvestinių finansinių priemonių perleidimo rezultatas – pelno (nuostolių) suma. Jei apskaičiuojami išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostoliai, tai jų suma 63 laukelyje turi būti įrašoma su minuso (-) ženklu.
\nKai deklaracijos II dalies 31 laukelyje apskaičiuota veiklos nuostolių suma, o 56 laukelyje – VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno suma, tai II dalies 39 laukelyje turi būti įrašomas šių sumų skirtumas (pelnas), jei 56 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už 31 laukelio sumą. Jei II dalies 31 ir 56 laukelių sumos yra lygios, tai 39 laukelyje įrašomas nulis (0).
\nAtskaitoma patirtų išlaidų suma gali sudaryti ne daugiau kaip 50 procentų 39 laukelyje apskaičiuotos apmokestinamojo pelno sumos. Jei patirtų išlaidų suma yra didesnė nei 50 procentų mokestinį laikotarpį apskaičiuoto apmokestinamojo pelno sumos, šią sumą viršijančios išlaidos gali būti perkeliamos vėlesnių keturių vienas po kito einančių mokestinių laikotarpių apskaičiuotoms apmokestinamojo pelno sumoms sumažinti, atitinkamai mažinant perkeliamą tokių išlaidų sumą.
\nApmokestinamasis pelnas dėl vykdomo investicinio projekto gali būti sumažintas tik per 2009–2013 metų mokestinius laikotarpius patirtomis išlaidomis.
\nNuolatinės buveinės uždirbtoms pajamoms priskirtų užsienio vieneto ne per nuolatinę buveinę faktiškai patirtų sąnaudų (leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų) sumos, įtrauktos į deklaracijos II dalies 16–29 laukelių sumas, išskiriamos iš šių laukelių sumų ir įrašomos deklaracijos II dalyje pateiktoje lentelėje. Kiekvieno atskiro deklaracijos II dalyje pateiktoje lentelėje 16–29 laukelio suma negali būti didesnė nei deklaracijos II dalies analogiško 16–29 laukelio suma. Deklaracijos II dalies 51 laukelio suma negali būti didesnė už visų deklaracijos II dalyje pateiktoje lentelėje 16–29 laukelių sumą.
\n5.4. Deklaracijos (PLN204U formos) III dalies pildymas 144. Deklaracijos (PLN204U formos) III dalyje pateikiamoje nuolatinės buveinės turto ir įsipareigojimų sąskaitų lentelėje (toliau – lentelė) nurodomi nuolatinės buveinės veikloje tiesiogiai naudojamo turto ir įsipareigojimų (arba jai pagrįstai užsienio vieneto priskirto turto, įsipareigojimų), ir kitų pasyvų duomenys, kurie turi sutapti su užsienio vieneto apskaitos duomenimis.
\nLentelėje pateikiami duomenys pagal atitinkamus apskaitos straipsnius mokestinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Turtas ir įsipareigojimai, išreikšti užsienio valiuta, mokestinių metų pradžioje įvertinami litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal praėjusio mokestinio laikotarpio paskutinę dieną (pvz., gruodžio 31 dienos), o mokestinio laikotarpio pabaigoje – pagal ataskaitinio mokestinio laikotarpio paskutinę dieną (pvz., kalendorinių mokestinių metų gruodžio 31 d.) galiojusį Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį. Jeigu per nuolatinę buveinę vykdoma trumpalaikė veikla (prasideda ir baigiasi tą patį mokestinį laikotarpį), tai užsienio valiuta išreikšti turtas ir įsipareigojimai įvertinami litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal veiklos pradžios ir pabaigos dieną galiojusį Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį.
\nJei užsienio vienetas savo nuolatinei buveinei Lietuvoje perduoda turtą, tai tas turtas turi būti įvertintas litais pagal turto perdavimo dieną galiojusį Lietuvos banko nustatytą lito ir atitinkamos užsienio valiutos santykį.
\n145.1. lentelės 1 laukelyje bendra ilgalaikio turto suma, nesvarbu, ar turtas perduotas užsienio vieneto nuolatinės buveinės veiklai vykdyti, ar įsigytas per nuolatinę buveinę;
\n145.2. lentelės 2 laukelyje – nematerialusis turtas;
\n145.3. lentelės 3 laukelyje – bendra ilgalaikio materialiojo turto suma, o atitinkamuose 4–7 laukeliuose įrašomos pastatų ir statinių, mašinų ir įrenginių, transporto priemonių ir kito ilgalaikio materialiojo turto sumos;
\n145.4. lentelės 8 laukelyje – investicinis turtas;
\n145.5. lentelės 9 laukelyje – ilgalaikis finansinis turtas, o 10 laukelyje – po vienerių metų gautinos sumos (išskiriamos iš 9 laukelyje įrašytos sumos);
\n145.6. lentelės 11 laukelyje – bendra trumpalaikio turto suma, kurią sudaro 12–16 laukeliuose įrašytos sumos:
\n145.6.1. lentelės 12 laukelyje – atsargos (įskaitant žaliavas, medžiagas, pirktas prekes, skirtas perparduoti, nebaigtą gamybą), 145.6.2. lentelės 13 laukelyje – per vienerius metus gautinos sumos, o 14 laukelyje – pirkėjų įsiskolinimas (išskiriama iš 13 laukelyje įrašytos sumos), 145.6.3. lentelės 15 laukelyje – pinigai ir jų ekvivalentai, 145.6.4 lentelės 16 laukelyje – kitas trumpalaikis turtas, nenurodytas lentelės 12–15 laukeliuose;
\n145.7. lentelės 17 laukelyje turi būti įrašoma bendra turto suma (sudedamos 1 ir 11 laukeliuose įrašytos sumos).
\n146.1. lentelės 18 laukelyje turi būti įrašoma po vienerių metų mokėtinų sumų ir ilgalaikių įsipareigojimų bendra suma;
\n146.2. lentelės 19 laukelyje – finansinės skolos (išskiriama iš 18 laukelio sumos);
\n146.3. lentelės 20 laukelyje – per vienerius metus mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai;
\n146.4. lentelės 21 laukelyje – skolos tiekėjams (išskiriama iš 20 laukelio sumos), 146.5. lentelės 22 laukelyje – mokėtinos mokesčių, atlyginimų ir valstybinio socialinio draudimo sumos (išskiriama iš 20 laukelio sumos);
\n146.6. lentelės 23 laukelyje – užsienio draudimo įmonių nuolatinių buveinių draudimo techniniai atidėjiniai;
\n146.7. lentelės 24 laukelyje – kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai;
\n146.8. lentelės 25 laukelyje – bendra kitų pasyvų suma, iš to skaičiaus:
\n146.8.1. lentelės 26 laukelyje – lėšos, gautos iš savo įmonės (nuolatinės buveinės lėšos, gautos iš pagrindinės būstinės), 146.8.2. lentelės 27 laukelyje – pelnas (nuostoliai).
\n146.9. lentelės 28 laukelyje – bendra įsipareigojimų ir kitų pasyvų suma (sudedamos 18, 20, 23, 24 ir 25 laukeliuose įrašytos sumos).
\nVI. DEKLARACIJOS PLN204C PRIEDO PILDYMAS 6.1. Priedo PLN204C formos pildymo bendrosios nuostatos 148. Deklaracijos PLN204C priedą sudaro I ir III dalys, jis yra sudedamoji deklaracijos dalis ir pildomas Taisyklių 12.1 punkte nustatytais atvejais.
\nJei Lietuvos vienetas užsienio valstybėse nuolatinių buveinių neturi, bet iš mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtinos pelno mokesčio sumos atskaito užsienio valstybėse sumokėtą pelno mokestį (ar jam tapatų mokestį) nuo tose valstybėse gautų kitų pajamų (ne per nuolatines buveines), tai jis turi užpildyti PLN204C priedo III dalį (PLN204C4 lapą). PLN204C priedo I dalis šiuo atveju nepildoma ir prie deklaracijos nepridedama.
\n149.1. Pagal PMĮ 4 str. 1 dalies nuostatas, deklaruojant 2010 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį, Lietuvos vienetų per nuolatines buveines, esančias EEE valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, vykdomos veiklos pajamos mokesčio bazei nepriskiriamos, jei per šias nuolatines buveines vykdomos veiklos pajamos apmokestinamos pelno mokesčiu arba jam tapačiu mokesčiu tose valstybėse, todėl šie vienetai neturi pildyti PLN204C priedo I dalies.
\n6.2. Deklaracijos PLN204C priedo I dalies pildymas 155. Deklaracijos PLN204C priedo I dalies lape turi būti nurodomos Lietuvos vieneto per nuolatines buveines, esančias užsienio valstybėse (išskyrus nuolatines buveines, nurodytas Taisyklių 149.1 punkte), mokestiniu laikotarpiu uždirbtos pajamos, veiklos per nuolatinę buveinę mokestinio laikotarpio rezultatas (pelnas ar nuostoliai) ir nuo nuolatinės buveinės pajamų užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapatus mokesčio) suma. Pagal kiekvieną nuolatinę buveinę turi būti pildomas atskiras PLN204C priedo I dalies lapas. PLN204C priedo I dalies „Lapo numeris“ langeliuose turi būti įrašomas prie deklaracijos pridedamo šio priedo I dalies lapo eilės numeris.
\n156.1. PLN204C priedo I dalies 1 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinės buveinės pavadinimas, nurodytas ją registruojant užsienio valstybėje;
\n156.2. I dalies 2 laukelyje – nuolatinei buveinei užsienio valstybėje suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) arba analogiškas numeris;
\n156.3. I dalies 3 laukelyje – nuolatinės buveinės įregistravimo vieta: užsienio valstybė, o 4 laukelyje – užsienio valstybės kodas pagal PLN204C priedo I dalies lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą;
\n156.4. I dalies 5 laukelyje – nuolatinės buveinės užsienio valstybėje adresas, kuriuo ši registruota;
\n152.5 I dalies 6 laukelyje – per nuolatinę buveinę užsienio valstybėje faktiškai vykdomos veiklos rūšių kodas pagal EVRK 2 redakciją (Žin., 2007, Nr. 119-4877): klasė ir poklasis (6 skaitmenys). Jeigu poklasio nėra, penktame ir šeštame šio laukelio langelyje turi būti įrašomi nuliai (0);
\n156.6. I dalies 7 laukelyje turi būti įrašoma visų nuolatinės buveinės pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto mokesčio bazę, bendra suma (sudedamos 8 ir 14 laukeliuose nurodytų apmokestinamųjų bei neapmokestinamųjų pajamų sumos ir 26 laukelyje nurodyta VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno suma).
\nUžsienio valstybėje uždirbtos nuolatinės buveinės pajamos nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą ir/arba pagal Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį;
\n156.7. I dalies 8 laukelyje turi būti įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų (be apmokestinamųjų VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių pajamų) suma, kurią sudaro 9–13 laukeliuose įrašytos nuolatinės buveinės apmokestinamųjų pajamų sumos. Jei nuolatinė buveinė turi pajamų, kurių pavadinimai 9–12 laukeliuose nėra įvardyti, jų suma įrašoma 13 laukelyje;
\n156.8. I dalies 11 laukelyje turi būti įrašoma pajamų už perleistą ilgalaikį materialųjį turtą suma. Šios pajamos apskaičiuojamos kaip turto vertės padidėjimo pajamos PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka;
\n156.9. I dalies 14 laukelyje turi būti įrašoma bendra neapmokestinamųjų pajamų suma. Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PMĮ 12 straipsnyje;
\n156.10. I dalies 15 laukelyje turi būti įrašoma bendra leidžiamų atskaitymų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, kurią sudaro sąnaudų, patirtų užsienio valstybėje ir Lietuvoje, bendra suma, bet tik ta Lietuvoje patirtų sąnaudų dalis, kuri tenka užsienio valstybėje esančios nuolatinės buveinės uždirbtoms apmokestinamosioms pajamoms, nurodytoms šios dalies 8 laukelyje. Leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų pagal pavadinimus sumos įrašomos 16–23 laukeliuose;
\n156.11. I dalies 24–25 laukeliuose turi būti įrašomas nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio veiklos pelnas ir nuostoliai. Veiklos pelnas (nuostoliai) apskaičiuojamas iš 8 laukelio sumos (apmokestinamosios pajamos) atėmus 15 laukelio sumą (leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai). Jei apskaičiuojamas veiklos pelnas, pelno suma turi būti įrašoma 24 laukelyje, jei apskaičiuojami veiklos nuostoliai, tai jų suma įrašoma 25 laukelyje;
\n156.12. I dalies 26 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamųjų VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno suma (jei apmokestinamųjų VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo rezultato suma yra lygi nuliui, šiame laukelyje įrašomas nulis (0), o 27 laukelyje – nuostolių suma, kuri apskaičiuojama PMĮ 16 str. 1 dalyje nustatyta tvarka (iš VP ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamų atimama jų įsigijimo kaina);
\n156.13. I dalies 28 laukelyje turi būti įrašoma Lietuvos vieneto Lietuvoje patirtų sąnaudų (leidžiamų ir ribojamo dydžio leidžiamų atskaitymų) dalies, tenkančios per nuolatinę buveinę uždirbtoms pajamoms, kurią Lietuvos vienetas priskyrė nuolatinės buveinės sąnaudoms (leidžiamiems ir ribojamo dydžio leidžiamiems atskaitymams), bendra suma;
\n156.14. I dalies 29 laukelyje turi būti nurodoma užsienio valstybėje nuo nuolatinės buveinės pajamų sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal Lietuvos banko skelbiamą lito ir atitinkamos užsienio valiutos santykį, nustatytą Lietuvos vieneto mokestinio laikotarpio, kurį buvo uždirbtos pajamos per nuolatinę buveinę, paskutinę dieną arba nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio paskutinę dieną, jei ta nuolatinė buveinė Lietuvos vieneto mokestiniu laikotarpiu nutraukė savo veiklą užsienio valstybėje.
\n6.3. PLN204C priedo III dalies (PLN204C4 lapo) pildymas 157. PLN204C priedo III dalies PLN204C4 lape (toliau – PLN204C4 lapas) turi būti įrašomi duomenys, pagal kuriuos vienetas, vadovaudamasis PMĮ 55 straipsnio nuostatomis, apskaičiavo iš mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtinos pelno mokesčio sumos atskaitytinas nuo užsienio valstybėse per tą mokestinį laikotarpį gautų ir/ar uždirbtų pajamų tose užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) sumas.
\nPLN204C4 lapo 1 laukelio suma apskaičiuojama iš deklaracijos PLN204 formos II dalies 18 laukelyje nurodytos visų vieneto mokestinio laikotarpio pajamų atėmus šios formos III dalies 45 laukelyje nurodytas pozityviąsias pajamas arba iš deklaracijos PLN204A formos II dalies 1 laukelio sumos atėmus šios dalies 28 laukelio sumą, arba iš deklaracijos PLN204N formos II dalies 1 laukelio sumos atėmus prie šios deklaracijos pridėtų PLN204K priedo visų lapų 15 laukelių sumas.
\n162.1. lentelės 6 laukelyje turi būti įrašomas užsienio valstybės, iš kurios gautos ir/ar uždirbtos pajamos, kodas (pagal PLN204C4 lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą);
\n162.2. užsienio valstybėje gautų ir/ar uždirbtų pajamų (neatskaičius mokesčių) sumos įrašomos PLN204C4 lapo lentelėje pagal šioje lentelėje pateiktus pajamų pavadinimus, 7 laukelyje turi būti įrašomos palūkanų, 10 laukelyje – honorarų (t. y. atlyginimo už pagal autorinę licencinę sutartį suteiktą teisę panaudoti kūrinį, atlyginimo už suteiktas gretutines teises, pajamų, gautų kaip atlyginimo už perduotą ar pagal licencinę sutartį suteiktą teisę naudotis pramoninės nuosavybės objektu, franšize, atlyginimo už suteiktą informaciją apie gamybinę, prekybinę ar mokslinę patirtį (know-how), 16 laukelyje – kitų pajamų (neįskaitant dividendų), 27 laukelyje – Lietuvoje pagal PMĮ 35 straipsnį apmokestinamų dividendų (neįskaitant iš užsienio valstybės, su kuria taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, vieneto gautų dividendų, nuo kurių toje užsienio valstybėje sumokėtą pelno mokestį (ar jam tapatų mokestį) vienetas atskaitė, mokėdamas pelno mokestį nuo dividendų pagal PMĮ 35 straipsnį ir jį deklaruodamas FR0640 forma);
\n162.3. nuo PLN204C4 lapo 7, 10, 16, 27 laukeliuose nurodytų pajamų užsienio valstybėje sumokėto mokesčio sumos atitinkamai turi būti įrašomos lentelės 9, 12, 18 ir 29 laukeliuose. Į PLN204C4 lapo lentelės 13 laukelį turi būti įrašomos nuolatinės buveinės uždirbtos pajamos, t. y. suma, įrašyta PLN204C priedo I dalies 7 laukelyje, o į 15 laukelį turi būti įrašoma nuo nuolatinės buveinės uždirbtų pajamų (nurodomų lentelės 13 laukelyje) užsienio valstybėje sumokėto mokesčio suma, t. y. suma, įrašyta PLN204C priedo I dalies 29 laukelyje. Jei vienetas toje pačioje užsienio valstybėje vykdo veiklą ne per vieną nuolatinę buveinę, tai PLN204C4 lapo lentelės 13 laukelyje turi būti įrašoma bendra visų toje užsienio valstybėje esančių nuolatinių buveinių uždirbtų pajamų suma (sudedamos PLN204C I dalies visų lapų 7 laukelių sumos), o 15 laukelyje turi būti įrašoma bendra nuo tų nuolatinių buveinių uždirbtų pajamų sumokėto mokesčio suma (sudedamos PLN204C I dalies visų lapų 29 laukelių sumos).
\nJei nuolatinės buveinės užsienio valstybėje mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas yra nuostolis ir/ar PLN204 C priedo I dalies 29 laukelis yra neužpildytas arba lygus nuliui (0), tai PLN204C4 lapo lentelės 13 laukelis neturi būti pildomas.
\nDeklaruojant 2010 metų ir vėlesnių metų mokestinių laikotarpių pelno mokestį, Lietuvos vienetų per nuolatines buveines, nurodytas Taisyklių 149.1 punkte, uždirbtos pajamos ir nuo tų pajamų sumokėtas pelno mokestis arba jam tapatus mokestis PLN204C4 lape neįrašomi (nepildomi šio lapo 13 ir 15 laukeliai);
\n162.4. lentelės 19 laukelyje turi būti įrašoma iš užsienio valstybės, nurodytos 6 laukelyje, visų gautų ir/ar uždirbtų pajamų bendra suma, 20 laukelyje – toje užsienio valstybėje gautų ir/ar uždirbtų pajamų dalis (procentais) visose vieneto per ataskaitinį mokestinį laikotarpį uždirbtose ir/ar gautose pajamose, nurodytose 4 laukelyje, o 21 laukelyje – nuo toje užsienio valstybėje visų gautų ir/ar uždirbtų pajamų sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) suma.
\nVII. DEKLARACIJos PLN204E priedo PILDYMAS 165. Deklaracijos PLN204 formos PLN204E priedas yra sudedamoji deklaracijos PLN204 formos dalis, kuri pildoma Taisyklių 12.2 punkte nustatytu atveju.
\n168.1. II dalies 9 laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto, kuriam išmokėti neapmokestinami dividendai, pavadinimas;
\n168.2. II dalies 10 laukelyje turi būti nurodomas užsienio vieneto identifikacinis numeris (kodas) arba analogiškas numeris, vienetui suteiktas toje valstybėje, kurioje jis įsteigtas;
\n168.3. II dalies 11 laukelyje – užsienio vieneto balsus suteikiančių akcijų (dalių, pajų) dalis (procentais) neapmokestinamus dividendus išmokėjusiame Lietuvos vienete;
\n168.4. II dalies 12 laukelyje – išmokėtų dividendų suma;
\n168.5. II dalies 13 laukelyje – valstybės kodas (nustatomas pagal PLN204E priedo lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą);
\n168.6. II dalies 14 laukelyje – užsienio vieneto įregistravimo užsienio valstybėje vieta: valstybė ir adresas.
\nVIII. DEKLARACIJos PLN204K PRIEDO PILDYMAS 173. Deklaracijos PLN204, PLN204A ir PLN204N formų PLN204K priede vienetas turi apskaičiuoti kontroliuojamojo vieneto pajamas ar jų dalį PMĮ 39 straipsnyje ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. balandžio 12 d. nutarimo Nr. 517 „Dėl Pozityviųjų pajamų apskaičiavimo, įtraukimo į kontroliuojančio Lietuvos apmokestinamojo vieneto pajamas tvarkos ir pajamų, neįtraukiamų į pozityviąsias pajamas, rūšių patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 40-1497, Nr. 102-4560) nustatyta tvarka.
\n176.1. I dalies 1 laukelyje turi būti įrašomas kontroliuojamojo užsienio vieneto pavadinimas, nurodytas jo teisinio registravimo dokumente;
\n176.2. I dalies 2 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto teisinio registravimo užsienio valstybėje kodas arba kitas toje užsienio valstybėje jam suteiktas identifikacinis numeris;
\n176.3. I dalies 3 laukelyje – užsienio valstybės kodas (nustatomas pagal PLN204K priedo lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą);
\n176.4. I dalies 4 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto buveinės adresas užsienio valstybėje.
\n177.1. II dalies 5 laukelyje turi būti įrašoma suma, lygi 5 procentams visų Lietuvos vieneto pajamų sumai, kuri apskaičiuojama 0,05 padauginus iš visų Lietuvos vieneto mokestinio laikotarpio pajamų sumos (nurodytos deklaracijos PLN204 formos II dalies 18 laukelyje arba PLN204A formos II dalies 1 laukelyje, arba PLN204N formos II dalies 1 laukelyje), į šią sumą dar neįskaičius pozityviųjų pajamų.
\nKai kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų suma sudaro mažiau kaip 5 proc. visų jį kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamų, tai kontroliuojantis Lietuvos vienetas gali neskaičiuoti ir į savo pajamas netraukti to kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų. Todėl, kai 7 laukelio suma yra mažesnė už 5 laukelio sumą, tai kontroliuojantis Lietuvos vienetas PLN204K priedo 8–21 laukelių nepildo;
\n177.2. II dalies 6 laukelyje – kontroliuojančio Lietuvos vieneto tiesiogiai ir netiesiogiai valdoma akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) kontroliuojamajame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;
\n177.3. II dalies 7 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio visų pajamų suma;
\n177.4. II dalies 8 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto vykdomos aktyvios veiklos pajamų suma, jei tokios pajamos pagal nutarimo nuostatas neturi būti įtraukiamos į pozityviąsias pajamas. Jei užsienio vieneto vykdomos aktyvios veiklos pajamos turi būti įtraukiamos į pozityviąsias pajamas, tai aktyvios veiklos pajamos neskaičiuojamos ir 8 laukelis nepildomas.
\nSumą, įrašomą į 8 laukelį, sudaro visos kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio aktyvios veiklos pajamos, išskyrus tas pajamas, kurios jau įskaitytos į 9 laukelyje nurodytą sumą;
\n177.5. II dalies 9 laukelyje turi būti įrašoma užsienio vieneto pajamų sumos, kurias jis yra gavęs iš Lietuvos kontroliuojančio vieneto ir kurios pagal PMĮ 31 str. 1 dalį laikomos neleidžiamais atskaitymais. Jei kontroliuojantis Lietuvos vienetas kontroliuojamajam užsienio vienetui minėtų sumų (kurios laikomos neleidžiamais atskaitymais) nemokėjo, tai 9 laukelis nepildomas;
\n177.6. II dalies 10 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų, traukiamų į pozityviųjų pajamų apskaičiavimą, suma. Ši suma apskaičiuojama iš 7 laukelyje nurodytos sumos atėmus 8 ir 9 laukeliuose nurodytas sumas;
\n177.7. II dalies 11 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų, kurios pagal PMĮ nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, suma. Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PMĮ 12 straipsnyje. Šią (į 11 laukelį įrašomą) sumą turi sudaryti tik tos neapmokestinamosios pajamos, kurios įskaičiuotos į 10 laukelyje nurodytą sumą;
\n177.8. II dalies 12 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma (pagal PMĮ 17 str. 1 ir 2 dalis). Šią (įrašomą į 12 laukelį) sumą turi sudaryti tik tie leidžiami atskaitymai, kurie susiję su apmokestinamųjų pajamų, nurodytų 10 laukelyje (neįskaitant į šio laukelio sumą įtrauktų neapmokestinamųjų pajamų, nurodomų 11 laukelyje), uždirbimu;
\n177.9. II dalies 13 laukelyje turi būti įrašoma nustatyta kontroliuojančiam Lietuvos vienetui tenkanti apskaičiuota pozityviųjų pajamų suma. Ši suma apskaičiuojama iš 10 laukelyje nurodytos sumos atėmus 11 ir 12 laukeliuose nurodytas sumas ir padauginus iš 6 laukelyje nurodyto skaičiaus procentais. Jeigu apskaičiuojama neigiama suma, ši suma nemažina kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamų, todėl į 13 laukelį įrašomas nulis (0);
\n177.10. jeigu kontroliuojamojo užsienio vieneto apskaičiuoti ir paskirstyti dividendai nebuvo išmokėti kontroliuojančiam Lietuvos vienetui per penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius arba jei buvo išmokėta ne visa jų suma, tai tokių apskaičiuotų, paskirstytų, bet neišmokėtų dividendų suma turi būti traukiama į kontroliuojančio Lietuvos vieneto to penktojo mokestinio laikotarpio pozityviąsias pajamas, kaip atitinkamai apskaičiuotos pozityviosios pajamos. Tokia apskaičiuotų, paskirstytų, tačiau per penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius kontroliuojančiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui neišmokėtų dividendų suma turi būti įrašoma 14 laukelyje;
\n177.11. II dalies 15 laukelyje turi būti įrašoma visa pozityviųjų pajamų suma, traukiama į kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamas. Ši suma apskaičiuojama sudėjus 13 ir 14 laukeliuose nurodytas sumas. Šiame laukelyje apskaičiuota pozityviųjų pajamų suma turi būti įrašoma į deklaracijos PLN204 formos III dalies 45 laukelį arba PLN204A formos II dalies 28 laukelį, arba PLN204N formos II dalies 8 laukelį.
\n178.1. III dalies 16 laukelyje turi būti įrašomas Lietuvos vieneto pelno mokesčiui skaičiuoti taikomas mokesčio tarifas;
\n178.2. III dalies 17 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojančio Lietuvos vieneto pozityviosioms pajamoms tenkanti pelno mokesčio suma. Ši suma apskaičiuojama PLN204K priedo 13 laukelyje nurodytą sumą padauginus iš 16 laukelyje įrašyto pelno mokesčio tarifo (procentų). Tai maksimali suma, kuri taikoma, nustatant, kokią dalį užsienio valstybėje sumokėto mokesčio nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, galima atskaityti iš į biudžetą mokėtinos pelno mokesčio sumos;
\n178.3. III dalies 18 laukelyje turi būti įrašoma nuo pozityviųjų pajamų, nurodytų 7 laukelyje, užsienio valstybėje sumokėto mokesčio suma;
\n178.4. III dalies 19 laukelyje turi būti įrašoma užsienio valstybėje sumokėto mokesčio dalis, tenkanti į Lietuvos vieneto pajamas įtrauktoms pozityviosioms pajamoms. Ši suma apskaičiuojama 13 laukelio sumą padalinus iš 7 laukelio sumos ir padauginus iš 18 laukelio sumos;
\n178.5. III dalies 20 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma, kurią kontroliuojantis Lietuvos vienetas gali iš PMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotos pelno mokesčio nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į to vieneto pajamas, sumos atskaityti kaip pelno mokesčio (ar jam tapataus mokesčio) sumą, sumokėtą nuo tokių pajamų užsienio valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma tarptautinė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, jeigu toje valstybėje ir pagal tos valstybės įstatymus pajamos, kurios laikomos kontroliuojančio Lietuvos vieneto pozityviosiomis pajamomis, buvo apmokestintos kaip tos užsienio valstybės vieneto pozityviosios pajamos. Šis laukelis pildomas, taikant PMĮ 39 str. 7 dalies nuostatas;
\n178.6. III dalies 21 laukelyje turi būti įrašoma užsienio valstybėse sumokėtų mokesčių suma, kuri atskaitoma iš kontroliuojančio Lietuvos vieneto pelno mokesčio, mokėtino į biudžetą, sumos:
\n178.6.1. jei 17 laukelyje nurodyta suma yra mažesnė už 19 ir 20 laukelių sumą, tai 21 laukelyje turi būti įrašoma 17 laukelyje nurodyta suma, 178.6.2. jei 17 laukelyje nurodyta suma yra didesnė arba lygi 19 ir 20 laukelių sumai, tai 21 laukelyje turi būti įrašoma 19 ir 20 laukelių suma.
\n21 laukelio suma perkeliama į deklaracijos PLN204 formos III dalies 72 laukelį arba į PLN204A formos II dalies 53 laukelį, arba į PLN204N formos II dalies 40 laukelį.
\nIX. deklaracijų tikslinimas 180. Kai mokesčių mokėtojo pateiktoje deklaracijoje nustatoma trūkumų, jie turi būti pašalinti Deklaracijų pateikimo taisyklių nustatyta tvarka.
\nX. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS 184. Taisyklės taikomos nuo 2011 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokesčio apskaičiavimo ir deklaravimo atvejais.
\n