Jei avansinio pelno mokesčio buvo sumokėta daugiau, negu apskaičiuota mokestinio laikotarpio pelno mokesčio, tai pelno mokesčio permokos suma įrašoma deklaracijos II dalies 49 laukelyje (iš 47 laukelio sumos atimama 40 laukelio suma). Jei deklaracijos II dalies 39 laukelyje įrašoma apmokestinamojo pelno suma yra lygi 0 (nuliui) arba šis laukelis neužpildytas (apskaičiuojami nuostoliai), arba 40 laukelyje įrašyta pelno mokesčio suma lygi 0 (nuliui), tai deklaracijos II dalies 49 laukelyje įrašoma 47 laukelio suma (pelno mokesčio permoka yra lygi už mokestinį laikotarpį sumokėtai avansinio pelno mokesčio sumai).
\nDeklaracijos II dalies 50 laukelyje įrašoma perkeliamų veiklos nuostolių suma yra lygi deklaracijos 31 laukelyje įrašytai veiklos nuostolių sumai (arba 31 laukelyje įrašytos veiklos nuostolių sumos ir 36 laukelyje įrašytos vertybinių popierių ir/ ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno sumos skirtumo sumai, jei 36 laukelio suma mažesnė už 31 laukelio sumą (t.y. jei veiklos nuostolių suma yra didesnė už vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno sumą).
\nNuolatinės buveinės uždirbtoms pajamoms priskirtų užsienio vieneto ne per nuolatinę buveinę faktiškai patirtų sąnaudų (leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų) sumos, įtrauktos į deklaracijos II dalies 16–29 laukelių sumas, išskiriamos iš šių laukelių sumų ir įrašomos deklaracijos II dalyje pateiktoje lentelėje.
\nD) DEKLARACIJOS (PLN204U FORMOS) III DALIES PILDYMAS 125. Deklaracijos III dalyje pateikiamoje nuolatinės buveinės turto ir įsipareigojimų sąskaitų lentelėje (toliau – lentelė) nurodomi nuolatinės buveinės veikloje tiesiogiai naudojamo turto ir įsipareigojimų (arba jai pagrįstai užsienio vieneto priskirto turto ir įsipareigojimų) bei kitų pasyvų duomenys, kurie turi sutapti su užsienio vieneto apskaitos duomenimis.
\nLentelėje pateikiami duomenys pagal atitinkamus apskaitos straipsnius mokestinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Turtas ir įsipareigojimai, išreikšti užsienio valiuta, mokestinių metų pradžioje įvertinami litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal praėjusio mokestinio laikotarpio paskutinės dienos (pvz., gruodžio 31 dienos), o mokestinio laikotarpio pabaigoje – pagal ataskaitinio mokestinio laikotarpio paskutinę dieną (pvz., kalendorinių mokestinių metų gruodžio 31 d.) galiojusį Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį. Jeigu per nuolatinę buveinę vykdoma trumpalaikė veikla (prasideda ir baigiasi tą patį mokestinį laikotarpį), tai užsienio valiuta išreikšti turtas ir įsipareigojimai įvertinami litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal veiklos pradžios ir pabaigos dieną galiojusį Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį.
\nJei užsienio vienetas savo nuolatinei buveinei Lietuvoje perduoda turtą, tai tas turtas turi būti įvertintas litais pagal turto perdavimo dieną galiojusį Lietuvos banko nustatytą lito ir atitinkamos užsienio valiutos santykį.
\n126.1. 1 laukelyje bendra ilgalaikio turto suma, nesvarbu, ar turtas perduotas užsienio vieneto nuolatinės buveinės veiklai vykdyti, ar įsigytas per nuolatinę buveinę;
\n126.2. 2 laukelyje – nematerialusis turtas;
\n126.3. 3 laukelyje – bendra ilgalaikio materialiojo turto suma, o atitinkamuose 4–7 laukeliuose įrašomos pastatų ir statinių, mašinų ir įrenginių, transporto priemonių ir kito ilgalaikio materialiojo turto sumos;
\n126.4. 8 laukelyje – investicinis turtas;
\n126.5. 9 laukelyje – ilgalaikis finansinis turtas, o 10 laukelyje – po vienerių metų gautinos sumos (išskiriamos iš 9 laukelyje įrašytos sumos);
\n126.6. 11 laukelyje – bendra trumpalaikio turto suma, kurią sudaro 12–16 laukeliuose įrašytos sumos:
\n126.6.1. 12 laukelyje – atsargos (įskaitant žaliavas, medžiagas, pirktas prekes, skirtas perparduoti, nebaigtą gamybą), 126.6.2. 13 laukelyje – per vienerius metus gautinos sumos, o 14 laukelyje – pirkėjų įsiskolinimas (išskiriama iš 13 laukelyje įrašytos sumos), 126.6.3. 15 laukelyje – pinigai ir jų ekvivalentai, 126.6.4. 16 laukelyje – kitas trumpalaikis turtas, nenurodytas lentelės 12–15 laukeliuose;
\n126.7. 17 laukelyje turi būti įrašoma bendra turto suma (sudedamos 1 ir 11 laukeliuose įrašytos sumos).
\n127.1. 18 laukelyje turi būti įrašoma po vienerių metų mokėtinų sumų ir ilgalaikių įsipareigojimų bendra suma;
\n127.2. 19 laukelyje – finansinės skolos (išskiriama iš 18 laukelio sumos);
\n127.3. 20 laukelyje – per vienerius metus mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai;
\n127.4. 21 laukelyje – skolos tiekėjams (išskiriama iš 20 laukelio sumos);
\n127.5. 22 laukelyje – mokėtinos mokesčių, atlyginimų ir valstybinio socialinio draudimo sumos (išskiriama iš 20 laukelio sumos);
\n127.6. 23 laukelyje – užsienio draudimo įmonių nuolatinių buveinių draudimo techniniai atidėjiniai;
\n127.7. 24 laukelyje – kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai;
\n127.8. 25 laukelyje – bendra kitų pasyvų suma, iš to skaičiaus:
\n127.8.1. 26 laukelyje – lėšos, gautos iš savo įmonės (nuolatinės buveinės lėšos, gautos iš pagrindinės būstinės), 127.8.2. 27 laukelyje – pelnas (nuostoliai);
\n127.9. 28 laukelyje – bendra įsipareigojimų ir kitų pasyvų suma (sudedamos 18, 20, 23, 24 ir 25 laukeliuose įrašytos sumos).
\nVI. DEKLARACIJOS PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ PRIEDO „VERTYBINIŲ POPIERIŲ IR IŠVESTINIŲ FINANSINIŲ PRIEMONIŲ PERLEIDIMO PAJAMŲ (NUOSTOLIŲ) APSKAIČIAVIMAS“ (PLN204B FORMOS) PILDYMAS 129. Deklaracijos priedo „Vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamų (nuostolių) apskaičiavimas“ PLN204B forma (toliau – PLN204B priedas) yra deklaracijos PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų sudedamoji dalis.
\nVertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo rezultatas (pelnas ar nuostolis) apskaičiuojamas iš perleidimo pajamų, atėmus jų įsigijimo kainą, neatsižvelgiant į pajamas (sąnaudas), susidariusias dėl vertybinių popierių perkainojimo ir išvestinių finansinių priemonių įvertinimo tikrąja verte.
\nPagal PMĮ 12 str. 15 punktą nuo 2007 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos turto vertės padidėjimo pajamos už vieneto, pelno mokesčio (ar jam tapataus) mokėtojo, įregistruoto ar kitaip organizuoto Europos ekonominės erdvės valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, akcijų perleidimą, jei tenkinamos kitos šio punkto sąlygos. Teikiant 2007 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių deklaraciją, tokių akcijų perleidimo pajamos ir jų įsigijimo kaina į PLN204B priedą neįtraukiamos, išskyrus tokių akcijų perleidimo nuostolių sumas, atskaitomas iš vertybinių popierių perleidimo pajamų PMĮ 30 str. 2 dalyje nustatyta tvarka.
\n135.1. 1 laukelyje – pajamų už perleistus vertybinių popierių suma, įskaitant pelną (pajamas), priskiriamas taikant PMĮ 40 straipsnio nuostatas;
\n135.2. 2 laukelyje – perleistų vertybinių popierių, nurodytų 1 laukelyje, įsigijimo kaina. Jei vienetas perleidžia vertybinius popierius, įsigytus iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, remiantis PMĮ 31 str. 1 dalies 8 ir 10 punktais, jų įsigijimo kaina, jei ji nesumokėta per 18 mėnesių nuo jos įtraukimo į leidžiamus atskaitymus, arba sumokėta, tačiau nepagrįsta PMĮ 31 str. 2 dalyje nustatytais įrodymais, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, laikoma neleidžiamais atskaitymais ir šiame laukelyje neįrašoma;
\n135.3. 3 laukelyje – vertybinių popierių perleidimo pelno (nuostolių) suma (apskaičiuojama iš 1 laukelio atėmus 2 laukelio sumą). Jei apskaičiuojami nuostoliai, tai nuostolio suma 3 laukelyje turi būti įrašoma su minuso (-) ženklu;
\n135.4. 4 laukelyje turi būti įrašoma vieneto, pelno ar jam tapataus mokesčio mokėtojo, kuris įregistruotas ar kitaip organizuotas Europos ekonominės erdvės valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, akcijų perleidimo nuostolių suma, kuri PMĮ 30 str. 2 dalyje nustatyta tvarka gali būti atskaitoma ir vertybinių popierių perleidimo pajamų, kai tenkinamos visos šioje dalyje nustatytos sąlygos. Šiame laukelyje įrašoma tokių akcijų perleidimo nuostolių suma (ar jos dalis) negali būti didesnė kaip 3 laukelyje apskaičiuota vertybinių popierių perleidimo pelno (turto vertės padidėjimo pajamų) suma. Jei 3 laukelyje apskaičiuoti vertybinių popierių perleidimo nuostoliai, minėtų akcijų perleidimo nuostolių sumos 4 laukelyje neturi būti įrašomos;
\n135.5. 5 laukelyje turi būti įrašomas apskaičiuotas vertybinių popierių perleidimo rezultatas – pelnas arba nuostoliai (3 laukelio ir 4 laukelio sumų skirtumas). Jeigu apskaičiuojami nuostoliai, tai jų suma 5 laukelyje turi būti įrašoma su minuso (-) ženklu.
\nPLN204B priedo D dalies 8 laukelyje įrašoma perkeliamų vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostolių suma yra lygi šios dalies 7 laukelyje įrašytai veiklos nuostolių sumai atėmus Lietuvos vieneto nuolatinės buveinės užsienio valstybėje, laikomos mokesčių mokėtoja ne pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus, vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostolių sumą, nurodytą PLN204C priedo I dalies 27 laukelyje. Jei Lietuvos vienetas turi ne vieną tokią nuolatinę buveinę, tai PLN204B priedo D dalies 8 laukelyje įrašoma suma apskaičiuojama sudėjus visų PLN204C priedo I dalies lapų 27 laukelio sumas.
\nVII. DEKLARACIJOS PLN204, PLN204A, PLN204N FORMŲ PRIEDO „UŽSIENIO VALSTYBĖSE GAUTOS PAJAMOS IR LIETUVOJE ATSKAITYTINO TOSE UŽSIENIO VALSTYBĖSE SUMOKĖTO PELNO MOKESČIO APSKAIČIAVIMAS“ (PLN204C FORMOS) PILDYMAS A) PLN204C PRIEDO PILDYMO BENDROSIOS NUOSTATOS 140. Deklaracijos PLN204, PLN204A ir PLN204N formų priedo „Užsienio valstybėse gautos pajamos ir Lietuvoje atskaitytino tose užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio apskaičiavimas“ PLN204C forma (toliau – PLN204C priedas) yra sudedamoji deklaracijos dalis.
\nPLN204C priedo I, II ir III dalį turi pildyti Lietuvos vienetai, kurie per mokestinį laikotarpį vykdė veiklą per užsienio valstybėse esančias nuolatines buveines, kurių pajamos (pelnas) apmokestinamas pagal tų užsienio valstybių vidaus teisės aktus (toliau – nuolatinės buveinės) ir/ar Lietuvos vienetai, per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėse gavę kitų (ne per nuolatines buveines) tose valstybėse apmokestinamų pajamų, kai užsienio valstybėse sumokėtos pelno mokesčio (ar jam tapataus) sumos, nuo tose valstybėse uždirbtų ir/ar gautų pajamų, atskaitomos iš mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtino pelno mokesčio PMĮ 55 straipsnyje nustatyta tvarka (arba taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatas).
\nPLN204C priedo I dalis turi būti užpildyta ir tais atvejais, kai pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas, naikinant Lietuvos vieneto pajamų, uždirbtų per užsienio valstybėje esančią nuolatinę buveinę dvigubą apmokestinimą, Lietuvos vieneto nuolatinės buveines uždirbamos pajamos nuo pelno mokesčio Lietuvoje atleidžiamos. Jei Lietuvos vienetas užsienio valstybėse nuolatinių buveinių neturi, bet iš mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtinos pelno mokesčio sumos atskaito užsienio valstybėse sumokėtą pelno mokestį (ar jam tapatų) nuo tose valstybėse gautų kitų pajamų (ne per nuolatines buveines), tai jis turi užpildyti PLN204C priedo II ir III dalis. PLN204C priedo I dalis šiuo atveju nepildoma (išskyrus taisyklių 142 punkte nustatytus duomenis), tačiau turi būti pridedama prie deklaracijos kartu su užpildytomis PLN204C priedo II ir III dalimis.
\nB) PLN204C PRIEDO I DALIES PILDYMAS 143. PLN204C priedo I dalyje (PLN204C priedo 1 lapas) turi būti nurodomos Lietuvos vieneto per nuolatines buveines uždirbtos pajamos, veiklos per nuolatinę buveinę rezultatas (pelnas ar nuostoliai) ir nuo nuolatinės buveinės pajamų užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapatus) suma. Pagal kiekvieną nuolatinę buveinę turi būti pildomas atskiras PLN204C priedo I dalies lapas. PLN204C priedo I dalies „Lapo numeris“ langeliuose turi būti įrašomas prie deklaracijos pridedamo šio priedo I dalies lapo eilės numeris.
\n144.1. 1 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinės buveinės pavadinimas, nurodytas ją registruojant užsienio valstybėje;
\n144.2. 2 laukelyje – nuolatinei buveinei užsienio valstybėje suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) arba analogiškas numeris;
\n144.3. 3 laukelyje – nuolatinės buveinės įregistravimo vieta: užsienio valstybė, o 4 laukelyje – užsienio valstybės kodas pagal PLN204C priedo I dalies lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą;
\n144.4. 5 laukelyje – nuolatinės buveinės užsienio valstybėje adresas, kuriuo ši registruota;
\n144.5. 6 laukelyje – per nuolatinę buveinę užsienio valstybėje faktiškai vykdomos veiklos kodas pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (nurodant klasę arba poklasį, t. y. ne mažiau kaip 4 kodo skaitmenis);
\n144.6. 7 laukelyje turi būti įrašoma visų nuolatinės buveinės pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto mokesčio bazę, bendra suma (sudedamos 8 ir 14 laukeliuose nurodytų apmokestinamųjų bei neapmokestinamųjų pajamų sumos ir 26 laukelyje nurodyta vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno suma). Užsienio valstybėje uždirbtos nuolatinės buveinės pajamos nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą ir/arba pagal Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį paskutinę mėnesio, kurį užsienio valstybėje nuolatinės buveinės uždirbtos pajamos įtraukiamos į Lietuvos vieneto pajamas, dieną. Mokestinio laikotarpio pajamos apskaičiuojamos susumavus mokestinio laikotarpio visų mėnesių pajamas;
\n144.7. 8 laukelyje turi būti įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų (be apmokestinamųjų vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pajamų) suma, kurią sudaro 9–13 laukeliuose įrašytos nuolatinės buveinės apmokestinamųjų pajamų sumos; Jei nuolatinė buveinė turi pajamų, kurių pavadinimai deklaracijos 9–12 laukeliuose nėra įvardyti, jų suma įrašoma 13 laukelyje;
\n144.8. 11 laukelyje turi būti įrašoma pajamų už perleistą ilgalaikį materialųjį turtą suma. Šios pajamos apskaičiuojamos kaip turto vertės padidėjimo pajamos PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka;
\n144.9. 14 laukelyje turi būti įrašoma bendra neapmokestinamųjų pajamų suma. Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms nustatyta PMĮ 12 straipsnyje;
\n144.10. 15 laukelyje turi būti įrašoma bendra leidžiamų atskaitymų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma, kurią sudaro sąnaudų, patirtų užsienio valstybėje ir Lietuvoje, bendra suma, bet tik ta Lietuvoje patirtų sąnaudų dalis, kuri tenka užsienio valstybėje esančios nuolatinės buveinės uždirbtoms apmokestinamosioms pajamoms, nurodytoms šios dalies 8 laukelyje. Leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų pagal pavadinimus sumos įrašomos 16–23 laukeliuose;
\n144.11. 24–25 laukeliuose turi būti įrašomas nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio veiklos pelnas ir nuostoliai. Veiklos pelnas (nuostoliai) apskaičiuojamas iš 8 laukelio sumos (apmokestinamosios pajamos) atėmus 15 laukelio sumą (leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai). Jei apskaičiuojamas veiklos pelnas, pelno suma turi būti įrašoma 24 laukelyje, jei veiklos nuostoliai, tai jų suma įrašoma 25 laukelyje;
\n144.12. 26 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamųjų vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pelno suma (jei apmokestinamųjų vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo rezultato suma yra lygi 0 (nuliui), šiame laukelyje įrašomas 0 (nulis), o 27 laukelyje – nuostolių suma, kuri apskaičiuojamos PMĮ 16 str. 1 dalyje nustatyta tvarka (iš vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamų atimama jų įsigijimo kaina);
\n144.13. 28 laukelyje turi būti įrašoma Lietuvos vieneto Lietuvoje patirtų sąnaudų (leidžiamų ir ribojamo dydžio leidžiamų atskaitymų) dalies, tenkančios per nuolatinę buveinę uždirbtoms pajamoms, kurią Lietuvos vienetas priskyrė nuolatinės buveinės sąnaudoms (leidžiamiems ir ribojamo dydžio leidžiamiems atskaitymams), bendra suma;
\n144.14. 29 laukelyje turi būti nurodoma užsienio valstybėje nuo nuolatinės buveinės pajamų sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus) suma litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal Lietuvos banko skelbiamą lito ir atitinkamos užsienio valiutos santykį, nustatytą Lietuvos vieneto mokestinio laikotarpio, kurį buvo uždirbtos pajamos per nuolatinę buveinę, paskutinę dieną arba nuolatinės buveinės mokestinio laikotarpio paskutinę dieną, jei ta nuolatinė buveinė Lietuvos vieneto mokestiniu laikotarpiu nutraukė savo veiklą užsienio valstybėje.
\nC) PLN204C PRIEDO II DALIES PILDYMAS 145. PLN204C priedo II dalyje turi būti įrašomos iš užsienio valstybės vienetų ar gyventojų gautos pajamos (neatsižvelgiant į jų sumokėjimo būdą), nesusijusios su Lietuvos vieneto veikla toje užsienio valstybėje per nuolatinę buveines, taip pat nuo tų pajamų toje užsienio valstybėje sumokėtas pelno mokestis (ar jam tapatus). Užsienio valstybėje gautos pajamos ir nuo tų pajamų ten sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus) sumos apskaičiuojamos pagal oficialų lito ir euro kursą ir/arba pagal Lietuvos banko skelbiamą lito ir atitinkamos užsienio valiutos santykį, buvusį pajamų gavimo dieną.
\nKiekvienoje atskiroje PLN204C priedo II dalies lentelėje turi būti įrašoma:
\n146.1. 1 laukelyje – užsienio vieneto pavadinimas (arba užsienio vieneto nesavarankiško struktūrinio padalinio pavadinimas, jei pajamos buvo išmokėtos per tokį padalinį) arba užsienio valstybės gyventojo vardas ir pavardė, tokie, kokie jie yra nurodyti Lietuvos vieneto ir to užsienio vieneto ar gyventojo sutartyje, kurios pagrindu išmokamos pajamos;
\n146.2. 2 laukelyje – užsienio vieneto identifikacinis numeris (kodas) arba gyventojo identifikacinis numeris (kodas) arba kiti analogiški numeriai, suteikti valstybėje, kuri įregistravo tą mokesčių mokėtoją;
\n146.3. 3 laukelyje – užsienio vieneto (gyventojo) įregistravimo vieta – užsienio valstybė, o 4 laukelyje – užsienio valstybės kodas, kuris nurodomas pagal PLN204C priedo II dalies lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą;
\n146.4. 5 stulpelio laukeliuose pagal nurodytus pajamų pavadinimus: palūkanos, honorarai, kitos pajamos (neįskaitant dividendų), turi būti įrašoma iš užsienio valstybės šaltinio gautų pajamų (prieš atskaitant mokesčius) suma (t.y. faktiškai gauta pajamų suma padidinta nuo tų pajamų užsienio valstybėje sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus) suma). Lentelės 5 stulpelio laukelyje „Honorarai“ įrašomos atlyginimų už nuosavybės teisų perleidimą sumos (t.y. bet kokios rūšies išmokos, gaunamos kaip kompensaciją už naudojimąsi ar už teisę naudotis bet kokiomis autorinėmis teisėmis literatūros, meno ar mokslo darbų srityje, įskaitant kino filmus, filmus ar įrašus televizijai ar radijui, bet kokį patentą, prekybos ženklą, dizainą ar modelį, planą, slaptą formulę ar metodą, arba už naudojimąsi ar už teisę naudotis gamybiniais, prekybiniais ar moksliniais įrenginiais, arba už informaciją apie gamybinę, prekybinę ar mokslinę patirtį).
\nPLN204C priedo II dalies lentelėse neįrašomi Lietuvos vienetų iš užsienio vienetų gauti dividendai ir nuo jų užsienio valstybėse sumokėti mokesčiai (PMĮ 55 straipsnio nuostatos dividendams netaikomos, jei vienetas gavo dividendų iš užsienio valstybių ir ten nuo tokių dividendų juos išmokant buvo išskaičiuotas mokestis, tai tokio sumokėto mokesčio sumos atskaityti iš PMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotos pelno mokesčio sumos negalima);
\n146.5. 6 stulpelyje – užsienio valstybėje nuo 5 stulpelio atitinkamame laukelyje nurodytų apmokestinamųjų pajamų sumokėto pelno (ar jam tapataus) mokesčio tarifas (procentais);
\n146.6. 7 stulpelyje – užsienio valstybėje nuo 5 stulpelio atitinkamame laukelyje nurodytų apmokestinamųjų pajamų sumokėto mokesčio suma;
\n146.7. Bendra nuo užsienio valstybėje gautų pajamų toje užsienio valstybėje sumokėto mokesčio suma turi būti įrašoma 8 laukelyje (sudedama 7 stulpelio visų laukelių suma).
\nD) PLN204C PRIEDO III DALIES PILDYMAS 147. PLN204C priedo III dalyje turi būti įrašomi duomenys, pagal kuriuos vienetas, vadovaudamasis PMĮ 55 straipsnio (arba dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatomis), apskaičiavo iš mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtinos pelno mokesčio sumos atskaitytinas nuo užsienio valstybėse per tą mokestinį laikotarpį gautų ir/ar uždirbtų pajamų tose užsienio valstybėse sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus) sumas.
\nPLN204C priedo III dalies 1 laukelio suma apskaičiuojama iš deklaracijos PLN204 formos II dalies 18 laukelyje nurodytos visų vieneto mokestinio laikotarpio pajamų atėmus šios formos III dalies 45 laukelyje nurodytas pozityviąsias pajamas, arba iš deklaracijos PLN204A formos II dalies 1 laukelio sumos atėmus šios dalies 28 laukelio sumą, arba iš deklaracijos PLN204N formos II dalies 1 laukelio sumos atėmus prie šios deklaracijos pridėtų PLN204K priedo visų lapų 15 laukelio sumas.
\n153.1. 6 laukelyje turi būti įrašomas užsienio valstybės, iš kurios gautos ir/ar uždirbtos pajamos, kodas (pagal PLN204C priedo II dalies lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą).
\n153.2. Užsienio valstybėje gautų ir/ar uždirbtų pajamų (neatskaičius mokesčių) sumos pagal PLN204C priedo II dalyje pateiktų lentelių 5 stulpelio duomenis įrašomos PLN204C priedo III dalies lentelėje pagal šioje lentelėje pateiktus pajamų pavadinimus (analogiškus kaip PLN204C priedo II dalies lentelėse): 7 laukelyje turi būti įrašomos palūkanų, 10 laukelyje – honorarų, 16 laukelyje – kitų pajamų (neįskaitant dividendų) sumos. Nuo tų pajamų užsienio valstybėje sumokėto mokesčio sumos atitinkamai turi būti įrašomos lentelės 9, 12 ir 18 laukeliuose pagal PLN204C priedo II dalyje pateiktų lentelių 7 stulpelio duomenis.
\nĮ PLN204C priedo III dalies lentelės 13 laukelį turi būti įrašomos nuolatinės buveinės uždirbtos pajamos, t. y. suma įrašyta PLN204C priedo I dalies 7 laukelyje, o į 15 laukelį turi būti įrašoma nuo nuolatinės buveinės uždirbtų pajamų (nurodomų lentelės 13 laukelyje) toje užsienio valstybėje sumokėto mokesčio suma, t. y. suma, įrašyta PLN204C priedo I dalies 29 laukelyje. Jei vienetas toje pačioje užsienio valstybėje vykdo veiklą ne per vieną nuolatinę buveinę, tai PLN204C priedo III dalies lentelės 13 laukelyje turi būti įrašoma bendra visų toje užsienio valstybėje esančių nuolatinių buveinių uždirbtų pajamų suma (sudedamos PLN204C I dalies visų lapų 7 laukelio sumos), o 15 laukelyje turi būti įrašoma bendra nuo tų nuolatinių buveinių uždirbtų pajamų sumokėto mokesčio suma (sudedamos PLN204C I dalies visų lapų 29 laukelio sumos).
\n153.3. Lentelės 8, 11, 14, 17 laukeliuose turi būti nurodoma, kokią dalį (procentais) visose vieneto pajamose, nurodytose 4 laukelyje, sudaro užsienio valstybėje gautos ir/ar uždirbtos kiekvienos rūšies pajamos, nurodytos PLN204C priedo III dalies lentelės 7, 10, 13 ir 16 laukeliuose.
\n153.4. Lentelės 19 laukelyje turi būti įrašoma iš užsienio valstybės visų gautų ir/ar uždirbtų pajamų bendra suma, 20 laukelyje – toje užsienio valstybėje gautų ir/ar uždirbtų pajamų dalis (procentais) visose vieneto per ataskaitinį mokestinį laikotarpį uždirbtose ir/ar gautose pajamose, o 21 laukelyje – nuo toje užsienio valstybėje visų gautų ir/ar uždirbtų pajamų sumokėto pelno mokesčio (ar jam tapataus) suma.
\n153.5. Lentelės 22 laukelis turi būti pažymimas „X“ ženklu, jei vienetas, apskaičiuodamas iš pelno mokesčio, mokėtino į biudžetą, leidžiamą atskaityti atitinkamoje užsienio valstybėje sumokėtą pelno mokestį (ar jam tapatų), taikė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas.
\nJeigu Lietuvos vienetas dokumentų, reikalingų užsienio valstybėje sumokėtam (ar išskaičiuotam) mokesčiui atskaityti deklaracijos pateikimo metu neturi, tai užsienio valstybėje sumokėto (išskaičiuoto) mokesčio atskaičiuoti negali, tačiau vėliau, turėdamas tuos dokumentus, gali kreiptis į atitinkamą AVMI dėl pelno mokesčio perskaičiavimo, kartu pateikdamas patikslintą deklaraciją ir pridėdamas visus kitus reikalingus dokumentus.
\nVIII. DEKLARACIJOS PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U FORMŲ PRIEDO „ATSKAITYTI PRAĖJUSIŲ MOKESTINIŲ LAIKOTARPIŲ NUOSTOLIAI“ (PLN204D FORMOS) PILDYMAS 158. Deklaracijos PLN204, PLN204A, PLN204N bei PLN204U formų priedo „Atskaityti praėjusių mokestiniu laikotarpių nuostoliai“ PLN204D forma (toliau – PLN204D priedas) yra sudedamoji deklaracijos dalis, kuri pildoma taisyklių 12.3 punkte nustatytu atveju. Jei vienetas apskaičiuoja mokestinio laikotarpio nuostolius, tai PLN204D priedas neturi būti pildomas.
\nPLN204D priedo A dalies 1 laukelyje turi būti įrašomos iki mokestinio laikotarpio pradžios neperkeltas praėjusių mokestinių laikotarpių veiklos nuostolių (ar jų dalies) sumos, o 2 laukelyje – vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostolių (ar jų dalies) sumos pagal kiekvieną mokestinį laikotarpį, kurį tie nuostoliai susidarė.
\nPLN204D priedo A dalies atitinkamai pažymėtuose laukeliuose turi būti nurodomas praėjęs mokestinis laikotarpis, kurio mokestiniai nuostoliai (ar jų dalis) neperkelta – įrašomos to mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos (jos turi sutapti su atitinkamo praėjusio mokestinio laikotarpio deklaracija, kurioje buvo nustatyti mokestiniai nuostoliai). PLN204D priedo A dalies atitinkamuose laukeliuose mokestiniai laikotarpiai turi būti nurodomi pradedant anksčiausiu ir baigiant vėliausiu mokestiniu laikotarpiu, kurį susidarė mokestiniai nuostoliai.
\nPvz., jei vienetas 2006 mokestiniais metais apskaičiavo mokestinius nuostolius: veiklos nuostolius ir vertybinių popierių perleidimo nuostolius, kuriuos perkels į 2007 mokestinius metus, tai 2007 mokestinių metų PLN204D priedo A dalies 1 laukelyje turi būti įrašoma veiklos nuostolių suma, nurodyta 2006 mokestinių metų deklaracijos PLN204 formos 77 laukelyje (atitinkamai PLN204A formos 58 laukelyje, PLN204N formos 45 laukelyje, PLN204U formos 50 laukelyje). PLN204D priedo A dalies 2 laukelyje turi būti įrašoma vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostolių suma, nurodyta 2006 mokestinių metų deklaracijos PLN204B priedo 8 laukelyje.
\nPLN204D priedo 7 laukelyje apskaičiuota suma negali būti didesnė kaip 3 laukelio suma, o 8 laukelyje apskaičiuota suma negali būti didesnė kaip 4 laukelio suma.
\nIX. DEKLARACIJOS PLN204 FORMOS PRIEDO „GRYNIEJI DIVIDENDAI, PELNO MOKESČIO, SUMOKĖTO NUO LIETUVOS VIENETAMS IŠMOKĖTŲ DIVIDENDŲ, UŽSKAITYMAS BEI LIETUVOS IR UŽSIENIO VIENETAMS IŠMOKĖTI NEAPMOKESTINAMI DIVIDENDAI“ (PLN204E FORMOS) PILDYMAS 170. Deklaracijos PLN204 formos priedo „Grynieji dividendai, pelno mokesčio, sumokėto nuo Lietuvos vienetams išmokėtų dividendų, užskaitymas bei Lietuvos ir užsienio vienetams išmokėti neapmokestinami dividendai“ PLN204E forma (toliau – PLN204E priedas) yra sudedamoji deklaracijos dalis, kuri pildoma taisyklių 12.4 punkte nustatytu atveju.
\nVieneto per deklaruojamą mokestinį laikotarpį gauta grynųjų dividendų suma turi būti įrašoma deklaracijos PLN204 formos III dalies 36 laukelyje.
\n173.1. 3 laukelyje turi būti įrašoma iš Lietuvos vienetams per mokestinį laikotarpį išmokėtų dividendų išskaičiuoto ir į biudžetą sumokėto mokesčio bendra suma (pagal AVMI pateiktą Dividendų pelno mokesčio deklaracijos FR0640 formą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. VA-101 „Dėl Dividendų pelno mokesčio deklaracijos FR0640 formos, jos priedų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“; Žin., 2004, Nr. 85-3110).
\n173.2. 4 laukelyje turi būti įrašoma 3 laukelyje nurodyto sumokėto pelno mokesčio nuo išmokėtų dividendų suma (jos dalis), kuri užskaityta į praėjusio mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtiną pelno mokestį. Praėjusio mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos turi būti nurodomas 5 laukelyje. Mokesčio sumos, užskaitomos į praėjusio mokestinio laikotarpio pelno mokestį, turi būti nurodomos to praėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos atitinkamame laukelyje (deklaracijos PLN204 formos 70 laukelyje).
\n173.3. 6 laukelyje turi būti įrašoma 3 laukelyje nurodyto sumokėto pelno mokesčio nuo išmokėtų dividendų suma (jos dalis), kuria sumažinamas deklaruojamo mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtinas pelno mokestis. PLN204E priedo 6 laukelio suma įrašoma į deklaracijos PLN204 formos 70 laukelį. PLN204E priedo II dalies 6 laukelio ir deklaracijos PLN204 formos 70 laukelio sumos ne visada sutaps (pvz., nesutaps tais atvejais, kai vienetas į ataskaitinio mokestinio laikotarpio deklaracijos PLN204 formos 70 laukelį įtraukia praėjusiais mokestiniais laikotarpiais neužskaitytą pelno mokesčio, sumokėto nuo Lietuvos vienetams išmokėtų dividendų sumą (ar jos dalį), PMĮ 33 str. 3 dalyje nustatyta tvarka perkeliamą į kitus mokestinius laikotarpius.
\n173.4. 7 laukelyje turi būti įrašoma neužskaityto pelno mokesčio suma, kuri perkeliama į kitus mokestinius laikotarpius. PLN204E priedo 7 laukelio suma apskaičiuojama iš 3 laukelyje nurodytos sumos atėmus 4 ir 6 laukelių sumas.
\n175.1. 9 laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto, kuriam išmokėti neapmokestinami dividendai, pavadinimas;
\n175.2. 10 laukelyje turi būti nurodomas užsienio vieneto identifikacinis numeris (kodas) arba analogiškas numeris, vienetui suteiktas toje valstybėje, kurioje jis įsteigtas;
\n175.3. 11 laukelyje – užsienio vieneto balsus suteikiančių akcijų (dalių, pajų) dalis (procentais) neapmokestinamus dividendus išmokėjusiame Lietuvos vienete;
\n175.4. 12 laukelyje – išmokėtų dividendų suma;
\n175.5. 13 laukelyje – valstybės kodas (nustatomas pagal PLN204E priedo lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą).
\n175.6. 14 laukelyje – užsienio vieneto įregistravimo užsienio valstybėje vieta: valstybė ir adresas.
\nJeigu pridedamas papildomas PLN204E priedo IV dalies lapas (PLN204EP), tai bendra išmokėta dividendų suma (kartu su papildomame lape nurodytomis išmokėtomis dividendų sumomis) turi būti įrašoma PLN204E priedo IV dalies 17 laukelyje. Jei papildomo lapo nėra, tai 17 laukelis nepildomas.
\nX. DEKLARACIJOS PLN204, PLN204A IR PLN204N FORMŲ PRIEDO „KONTROLIUOJAMOJO UŽSIENIO VIENETO POZITYVIŲJŲ PAJAMŲ APSKAIČIAVIMAS“ (PLN204K FORMOS) PILDYMAS 179. Deklaracijos PLN204, PLN204A ir PLN204N formų PLN204K priede „Kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“ (toliau – PLN204K priedas) vienetas turi apskaičiuoti kontroliuojamojo vieneto pajamas ar jų dalį PMĮ 39 straipsnyje ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. balandžio 12 d. nutarimo Nr. 517 „Dėl Pozityviųjų pajamų apskaičiavimo, įtraukimo į kontroliuojančio Lietuvos apmokestinamojo vieneto pajamas tvarkos ir pajamų, neįtraukiamų į pozityviąsias pajamas, rūšių patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 40-1497, Nr. 102-4560) nustatyta tvarka.
\n182.1. 1 laukelyje turi būti įrašomas kontroliuojamojo užsienio vieneto pavadinimas, nurodytas jo teisinio registravimo dokumente;
\n182.2. 2 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto teisinio registravimo užsienio valstybėje kodas arba kitas toje užsienio valstybėje jam suteiktas identifikacinis numeris;
\n182.3. 3 laukelyje – užsienio valstybės kodas (nustatomas pagal PLN204K priedo lapo kitoje pusėje pateiktą valstybių kodų sąrašą);
\n182.4. 4 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto buveinės adresas užsienio valstybėje.
\n183.1. 5 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų ir jį kontroliuojančiojo Lietuvos vieneto pajamų santykis (procentais). Šis santykis apskaičiuojamas 7 laukelyje nurodytą sumą padalijus iš visų Lietuvos vieneto mokestinio laikotarpio pajamų sumos (nurodytos deklaracijos PLN204 formos II dalies 18 laukelyje arba PLN204A formos II dalies 1 laukelyje, arba PLN204N formos II dalies 1 laukelyje), į šią sumą dar neįskaičius pozityviųjų pajamų, padaugintos iš 100.
\nKai kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų suma sudaro mažiau kaip 5 proc. visų jį kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamų, tai kontroliuojantis Lietuvos vienetas gali neskaičiuoti ir į savo pajamas netraukti to kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų bei nepildyti PLN204K priedo 8–21 laukelių;
\n183.2. 6 laukelyje – kontroliuojančio Lietuvos vieneto tiesiogiai ir netiesiogiai valdoma akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) kontroliuojamajame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;
\n183.3. 7 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio visų pajamų suma;
\n183.4. 8 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto vykdomos aktyvios veiklos pajamų suma, jei tokios pajamos pagal nutarimo nuostatas neturi būti įtraukiamos į pozityviąsias pajamas. Jei užsienio vieneto vykdomos aktyvios veiklos pajamos turi būti įtraukiamos į pozityviąsias pajamas, tai aktyvios veiklos pajamos neskaičiuojamos ir 8 laukelis nepildomas.
\nSumą, įrašomą į 8 laukelį, sudaro visos kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio aktyvios veiklos pajamos, išskyrus tas pajamas, kurios jau įskaitytos į 9 laukelyje nurodytą sumą;
\n183.5. 9 laukelyje turi būti įrašomos užsienio vieneto pajamų sumos, kurias jis yra gavęs iš Lietuvos kontroliuojančio vieneto ir kurios pagal PMĮ 31 str. 1 dalį laikomos neleidžiamais atskaitymais. Jei kontroliuojantis Lietuvos vienetas kontroliuojamajam užsienio vienetui minėtų sumų (kurios laikomos neleidžiamais atskaitymais) nemokėjo, tai 9 laukelis nepildomas.
\n183.6. 10 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų, traukiamų į pozityviųjų pajamų apskaičiavimą, suma. Ši suma apskaičiuojama iš 7 laukelyje nurodytos sumos atėmus 8 ir 9 laukeliuose nurodytas sumas;
\n183.7. 11 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų, kurios pagal PMĮ nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, suma. Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PMĮ 12 straipsnyje. Šią (į 11 laukelį įrašomą) sumą turi sudaryti tik tos neapmokestinamosios pajamos, kurios įskaičiuotos į 10 laukelyje nurodytą sumą;
\n183.8. 12 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojamojo užsienio vieneto leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma (pagal PMĮ 17 str. 1 ir 2 dalį). Šią (įrašomą į 12 laukelį) sumą turi sudaryti tik tie leidžiami atskaitymai, kurie susiję su apmokestinamųjų pajamų, nurodytų 10 laukelyje (neįskaitant į šio laukelio sumą įtrauktų neapmokestinamųjų pajamų, nurodomų 11 laukelyje), uždirbimu;
\n183.9. 13 laukelyje turi būti įrašoma nustatyta kontroliuojančiam Lietuvos vienetui tenkanti apskaičiuota pozityviųjų pajamų suma. Ši suma apskaičiuojama iš 10 laukelyje nurodytos sumos atėmus 11, ir 12 laukeliuose nurodytas sumas ir padauginus iš 6 laukelyje nurodyto skaičiaus procentais. Jeigu apskaičiuojama neigiama suma, ši suma nemažina kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamų, todėl į 13 laukelį įrašomas 0 (nulis);
\n183.10. jeigu kontroliuojamojo užsienio vieneto apskaičiuoti ir paskirstyti dividendai nebuvo išmokėti kontroliuojančiam Lietuvos vienetui per penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius arba jei buvo išmokėta ne visa jų suma, tai tokių apskaičiuotų, paskirstytų, bet neišmokėtų dividendų suma turi būti traukiama į to penktojo mokestinio laikotarpio kontroliuojančio Lietuvos vieneto pozityviąsias pajamas, kaip atitinkamai apskaičiuotos pozityviosios pajamos. Tokia apskaičiuotų, paskirstytų, tačiau per penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius kontroliuojančiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui neišmokėtų dividendų suma turi būti įrašoma 14 laukelyje;
\n183.11. 15 laukelyje turi būti įrašoma visa pozityviųjų pajamų suma, traukiama į kontroliuojančio Lietuvos vieneto pajamas. Ši suma apskaičiuojama sudėjus 13 ir 14 laukeliuose nurodytas sumas. Šiame laukelyje apskaičiuota pozityviųjų pajamų suma turi būti įrašoma į deklaracijos PLN204 formos III dalies 45 laukelį arba PLN204A formos II dalies 28 laukelį, arba PLN204N formos II dalies 8 laukelį.
\n184.1. 16 laukelyje turi būti įrašomas Lietuvos vieneto taikomas pelno mokesčio tarifas;
\n184.2. 17 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojančio Lietuvos vieneto pozityviosioms pajamoms tenkanti pelno mokesčio suma. Ši suma apskaičiuojama PLN204K priedo 13 laukelyje nurodytą sumą padauginus iš 16 laukelyje įrašyto pelno mokesčio tarifo (procentų). Tai maksimali suma, kuri taikoma, nustatant, kokią dalį užsienio valstybėje sumokėto mokesčio nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į Lietuvos vieneto pajamas, galima atskaityti iš į biudžetą mokėtinos pelno mokesčio sumos;
\n184.3. 18 laukelyje turi būti įrašoma nuo pozityviųjų pajamų, nurodytų 7 laukelyje užsienio valstybėje sumokėto mokesčio suma;
\n184.4. 19 laukelyje turi būti įrašoma užsienio valstybėje sumokėto mokesčio dalis, tenkanti į Lietuvos vieneto pajamas įtrauktoms pozityviosioms pajamoms. Ši suma apskaičiuojama 13 laukelio sumą padalijus iš 7 laukelio sumos ir padauginus iš 18 laukelio sumos;
\n184.5. 20 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma, kurią kontroliuojantis Lietuvos vienetas gali iš PMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotos pelno mokesčio nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į to vieneto pajamas, sumos gali atskaityti pelno mokesčio (ar jam tapataus) sumą, sumokėtą nuo tokių pajamų užsienio valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma tarptautinė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, jeigu toje valstybėje ir pagal tos valstybės įstatymus pajamos, kurios laikomos kontroliuojančio Lietuvos vieneto pozityviosiomis pajamomis, buvo apmokestintos kaip tos užsienio valstybės vieneto pozityviosios pajamos. Šis laukelis pildomas, taikant PMĮ 39 str. 7 dalies nuostatas;
\n184.6. 21 laukelyje turi būti įrašoma užsienio valstybėse sumokėtų mokesčių suma, kuri atskaitoma iš kontroliuojančio Lietuvos vieneto pelno mokesčio, mokėtino į biudžetą sumos:
\n184.6.1. jei 17 laukelyje nurodyta suma yra mažesnė už 19 ir 20 laukelių sumą, tai 21 laukelyje turi būti įrašoma 17 laukelyje nurodyta suma;
\n184.6.2. jei 17 laukelyje nurodyta suma yra didesnė arba lygi 19 ir 20 laukelių sumai, tai 21 laukelyje turi būti įrašoma 19 ir 20 laukelių suma.
\nXI. DEKLARACIJŲ TIKSLINIMAS 186. Kai mokesčių mokėtojo pateiktoje deklaracijoje nustatomi trūkumai, jie turi būti pašalinti įsakymu Nr. VA-135 nustatyta tvarka.
\nXII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS 190. Už deklaracijos nepateikimą, patikslintos deklaracijos nepateikimą mokesčių administratoriaus nurodymu, pavėluotą pateikimą ar neteisingą duomenų į ją įrašymą mokesčių mokėtojui taikoma Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta atsakomybė. ______________