{"html": "<div class=\"lf-doc\"><div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">111.</span>Piemērojot likuma 17.panta divpadsmito un septiņpadsmito daļu, nodokļa ieturēšanas diena ir diena, kad nodokļa maksātājs – ienākuma izmaksātājs veic faktisko maksājumu nerezidentam, vai arī diena, kad tiek izdarīts kreditora – nerezidenta saistību samazinājums, veicot nodokļa maksātāja un nerezidenta savstarpējo norēķinu ieskaitu, vai arī diena, kad notiek konkrētā kreditora saistību nodošana (likuma 17.panta divpadsmitās un septiņpadsmitās daļas piemērošanas piemērs – šo noteikumu 5.pielikumā).</div>\n<p class=\"lf-p\">208 112. Saskaņā ar likuma 17.panta 12.1 daļu komersants, individuālais uzņēmums (arī zemnieku vai zvejnieku saimniecība), kooperatīvā sabiedrība, iestāde, biedrība, nodibinājums, cita privāto tiesību juridiskā persona, nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība un fiziskā persona, kas reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja, kura izmaksājusi fiziskajai personai – nerezidentam tādus ienākumus, no kuriem saskaņā ar likumu nodoklis ieturams ienākuma izmaksas vietā, izsniedz nerezidentam apliecinājumu par nerezidenta taksācijas gadā gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā (6.pielikums).</p>\n<p class=\"lf-p\">209 113. Piemērojot likuma 17.panta 12.1 daļu, ja fiziskā persona – nerezidents nodokli maksā rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, tad apliecinājumu par nerezidenta taksācijas gadā gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā aizpilda nerezidents – ienākuma guvējs. Šajā gadījumā nerezidents aizpilda apliecinājuma pirmo un trešo daļu, apliecinājuma otrā un ceturtā daļa netiek aizpildīta, bet Valsts ieņēmumu dienests pēc apliecinājumā sniegtās informācijas pārbaudes aizpilda apliecinājuma piekto daļu.</p>\n<p class=\"lf-p\">210 114. Šo noteikumu 108.punktā minēto paziņojumu sastāda atsevišķi par katru fiziskajai personai izmaksātā ar nodokli apliekamā ienākuma veidu.</p>\n<p class=\"lf-p\">211 115. Pēc fiziskās personas – ienākuma saņēmēja pieprasījuma ienākuma izmaksātājs izsniedz fiziskajai personai šo noteikumu 108.punktā minēto paziņojumu.</p>\n<p class=\"lf-p\">212 116. Ienākuma izmaksātājs – komersants, individuālais uzņēmums (arī zemnieku vai zvejnieku saimniecība), kooperatīvā sabiedrība, iestāde, biedrība, nodibinājums, cita privāto tiesību juridiskā persona, nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība un fiziskā persona, kas reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja, izmaksājot fiziskajai personai ar nodokli neapliekamos ienākumus, līdz pēctaksācijas gada 1.februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā paziņojumu atbilstoši Ministru kabineta 2021. gada 7. septembra noteikumiem Nr. 610 \"Noteikumi par paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām iekļaujamo informāciju\" par fiziskajai personai izmaksātajām summām.</p>\n<p class=\"lf-p\">213 (Grozīts ar MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842) 116.1 Valsts kanceleja līdz pēctaksācijas gada 10. februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā informāciju par valsts tiešās pārvaldes iestāžu amatpersonām (darbiniekiem) taksācijas gada laikā saskaņā ar Valsts un pašvaldību institūciju amatpersonu un darbinieku atlīdzības likumu izmaksātajiem pabalstiem par dienestu ārvalstīs.</p>\n<p class=\"lf-p\">214 (MK 23.09.2014. noteikumu Nr. 564 redakcijā, kas grozīta ar MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842) 117. Šo noteikumu 116.punktā minēto paziņojumu ienākuma izmaksātājs neiesniedz, ja fiziskajai personai taksācijas gada laikā izmaksātā neapliekamo ienākumu summa ir bijusi mazāka par 300 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">215 (Grozīts ar MK 14.11.2017. noteikumiem Nr. 675) 117.1 Šo noteikumu 117. punkts nav attiecināms uz likuma 8. panta piecpadsmitajā daļā norādītajiem darba devēja apmaksātajiem darba koplīgumā noteiktajiem darbinieka ēdināšanas izdevumiem, ārstniecības izdevumiem, izdevumiem, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas izdevumiem un transporta izdevumiem. Par šādiem izdevumiem ir sniedzams šo noteikumu 116. punktā minētais paziņojums, norādot informāciju atsevišķi par katru minēto izdevumu veidu.</p>\n<p class=\"lf-p\">216 (MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) 118. Ienākuma izmaksātājam – komersantam, individuālajam uzņēmumam (arī zemnieku vai zvejnieku saimniecībai), kooperatīvajai sabiedrībai, iestādei, biedrībai, nodibinājumam, citai privāto tiesību juridiskajai personai, nerezidenta pastāvīgajai pārstāvniecībai un fiziskajai personai, kas reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja, šo noteikumu 108. vai 116.punktā minētais paziņojums Valsts ieņēmumu dienestā nav jāiesniedz, izmaksājot šādu veidu ienākumus:</p>\n<p class=\"lf-p\">118.1. (svītrots ar MK 16.12.2025. noteikumiem Nr. 790);</p>\n<p class=\"lf-p\">118.2. pabalstus no budžeta (izņemot likuma 9. panta pirmās daļas 37., 37.1, 37.2, 38. un 39. punktā minētos pabalstus), atlīdzību par aizbildņa pienākumu pildīšanu un atlīdzību par audžuģimenes pienākumu veikšanu;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.3. atlīdzību normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā par kaitējumu darbspēju zaudējuma gadījumā, kas saistīts ar sakropļojumu vai citādu veselības bojājumu, kā arī sakarā ar apgādnieka zaudējumu;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.4. summas, kas izmaksātas uz valsts vai pašvaldību institūciju lēmumu pamata, sniedzot palīdzību stihiskas nelaimes gadījumā vai citos ārkārtas gadījumos;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.5. kompensāciju summas likumos un Ministru kabineta noteikumos noteiktajā apmērā, izņemot ar attālinātā darba veikšanu saistītos darbinieka izdevumus, kurus atbilstoši Darba likumam sedz darba devējs, un Nodarbinātības valsts aģentūras izmaksātās izglītības un ārstniecisko izdevumu kompensācijas;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.6. atlīdzību par asins nodošanu un cita veida donorpalīdzību;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.7. izložu un azartspēļu laimestus, kuru apmērs ir mazāks par 3000 euro;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.8. apdrošināšanas atlīdzības saskaņā ar Apdrošināšanas līguma likumu un Sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas likumu;</p>\n<p class=\"lf-p\">118.9. labumu, kas gūts no personāla ilgtspējas pasākumiem un kas Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma izpratnē nav ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekams objekts.</p>\n<p class=\"lf-p\">217 (Grozīts ar MK 08.10.2013. noteikumiem Nr. 1055; MK 17.12.2013. noteikumiem Nr. 1526; MK 23.09.2014. noteikumiem Nr. 564; MK 14.11.2017. noteikumiem Nr. 675; MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842; MK 16.12.2025. noteikumiem Nr. 790) 119. Par stipendijām, kas piešķirtas un izmaksātas no starptautisko izglītības vai sadarbības programmu līdzekļiem, institūcija, kas Latvijas Republikā izveidota attiecīgās programmas nodrošināšanai, līdz pēctaksācijas gada 1.februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā pārskatu saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 31.jūlija noteikumu Nr.337 \"Kārtība, kādā stipendijas atbrīvojamas no aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 2.pielikumu.</p>\n<p class=\"lf-p\">218 120. Šo noteikumu 108. un 116.punktā minētais paziņojums nav jāiesniedz par fiziskās personas īpašumā esošam individuālajam uzņēmumam (arī zemnieka vai zvejnieka saimniecībai) vai individuālajam komersantam izmaksātajām summām.</p>\n<p class=\"lf-p\">219 121. Personas, kurām izdarītie maksājumi ir apliekami ar nodokli saskaņā ar likuma 17.panta septiņpadsmito daļu, tiek noteiktas, pamatojoties uz normatīvajiem aktiem par zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm un teritorijām.</p>\n<p class=\"lf-p\">220 122. Likuma 17.panta septiņpadsmitās daļas piemērošanai jēdziens \"maksājumi\" nozīmē jebkurus maksājumus, kas samazina šo maksājumu izdarītāja apliekamo ienākumu. Jēdziens \"maksājumi\" (neatkarīgi no tā, vai maksājumi tiek izdarīti, izmantojot bezskaidras naudas norēķinus, vai izmaksāti skaidrā naudā vai citās lietās (natūrā), vai arī savstarpējo norēķinu ieskaita veidā) ietver procentus, autoratlīdzību, maksājumus par visu veidu pakalpojumiem, maksājumus faktisko izdevumu atlīdzināšanai, apdrošināšanas prēmiju maksājumus, galvojuma naudu un rokasnaudu, ko nodokļa maksātāji – Latvijas Republikas rezidenti vai nerezidenti, kuriem saskaņā ar likumu jāiesniedz iedzīvotāju gada ienākumu deklarācija, izmaksā jebkurai personai, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā.</p>\n<p class=\"lf-p\">221 123. Piemērojot likuma 17.panta septiņpadsmito daļu, ja nodokļa maksātājs atmaksā aizdevumu un procentus par aizdevumu, kas saņemts no personas, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā, nodokli ietur tikai no izmaksājamo procentu summas.</p>\n<p class=\"lf-p\">222 124. Ja personai, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā, ir atvērts konts Latvijas Republikā reģistrētā kredītiestādē un attiecīgā persona no minētā konta veic maksājumus, kuru saņēmēja ir cita persona, kas atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā, un šo maksājumu rezultātā tiek samazināts Latvijas Republikas nodokļa maksātāja apliekamais ienākums, tiek uzskatīts, ka minētos maksājumus veic Latvijas Republikas nodokļa maksātājs un attiecībā uz tiem ir piemērojama likuma 17.panta septiņpadsmitā daļa.</p>\n<p class=\"lf-p\">223 125. Atbilstoši likuma 17.panta septiņpadsmitajai daļai ieturēto nodokli ienākuma izmaksātājs iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša divdesmit trešajam datumam.</p>\n<p class=\"lf-p\">224 (Grozīts ar MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842; grozījumi punktā saistībā ar vienotā nodokļu konta ieviešanu ir piemērojami ar 01.01.2021., sk. 146. punktu) 126. Ja nodokļa maksātājs uzskata, ka viņa veicamajiem maksājumiem minētajām personām ir piemērojama likuma 17.panta astoņpadsmitā daļa, kas nosaka, ka Valsts ieņēmumu dienests var atļaut neieturēt nodokli no šiem maksājumiem, nodokļa maksātājs pirms maksājumu izdarīšanas iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā iesniegumu ar lūgumu nepiemērot likuma 17.panta septiņpadsmito daļu viņa maksājumiem minētajām personām.</p>\n<p class=\"lf-p\">225 127. Šo noteikumu 126.punktā minētajā iesniegumā nodokļa maksātājs norāda darījumu raksturu, būtību un piemērojamās cenas, paskaidro, kādi apstākļi ir noteikuši nepieciešamību veikt darījumus ar personu beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā, apliecina, ka minētais darījums nenotiek, lai samazinātu Latvijas Republikas nodokļa maksātāja apliekamo ienākumu vai nemaksātu nodokļus Latvijas Republikā, un ka Latvijas Republikas nodokļa maksātājs vai ar nodokļa maksātāju saistītās personas vai uzņēmumi nav tieši vai netieši (izmantojot līdzdalību citā personā vai vairākās citās personās vai citā veidā) līdzdalībnieki personā – maksājumu saņēmējā, dokumentāri identificē personas, kuras tiešā vai netiešā veidā (izmantojot līdzdalību citā personā vai vairākās citās personās vai citā veidā) ir personas – maksājumu saņēmējas faktiskie īpašnieki. Nodokļa maksātājs minētajā iesniegumā norāda arī jebkuru citu būtisku informāciju, kas Valsts ieņēmumu dienestam atvieglo lēmuma pieņemšanu. Ja Valsts ieņēmumu dienests pieprasa, nodokļa maksātājs pēc darījuma veikšanas iesniedz dokumentus vai to kopijas (piemēram, līgumus, muitas deklarācijas, preču transporta pavadzīmes), kas apstiprina darījumu faktisko izpildi.</p>\n<p class=\"lf-p\">226 128. Nodokļa maksātājs drīkst nepiemērot likuma 17.panta septiņpadsmito daļu tikai pēc tam, kad ir saņemta Valsts ieņēmumu dienesta atļauja neieturēt nodokli no atļaujā norādītajiem maksājumiem vai no maksājumiem par atļaujā minēto darījumu izpildi. Ja nodokļa maksātājs nav saņēmis minēto atļauju, maksājumi, kurus tas izdarījis personai, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā, nevar tikt ņemti vērā kā izdevumi, nosakot tā apliekamo ienākumu.</p>\n<p class=\"lf-p\">227 (Grozīts ar MK 23.09.2014. noteikumiem Nr.564) 129. Valsts ieņēmumu dienests izskata šo noteikumu 126.punktā minēto iesniegumu un izsniedz nodokļa maksātājam atļauju neieturēt nodokli vai atteikumu izsniegt minēto atļauju.</p>\n<p class=\"lf-p\">228 130. Izsniedzot šo noteikumu 128.punktā minēto atļauju, Valsts ieņēmumu dienests tajā norāda, uz kādiem maksājumiem attiecas izsniegtā atļauja un kāds ir atļaujas derīguma termiņš. Valsts ieņēmumu dienests nedrīkst nodokļa maksātājam izsniegt vispārēju atļauju, kas piemērojama attiecībā uz visiem nodokļa maksātāja veiktajiem maksājumiem, nenorādot konkrētus darījumus un to dalībniekus (maksājumu saņēmējus).</p>\n<p class=\"lf-p\">229 131. Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības atļaut neieturēt nodokli saskaņā ar likuma 17.panta septiņpadsmito daļu, ja nodokļa maksātājs pamatoti pierāda, ka minētie maksājumi netiek izdarīti, lai samazinātu šā maksātāja apliekamo ienākumu un nemaksātu vai samazinātu Latvijas Republikā maksājamos nodokļus. Nosakot, vai maksājumi netiek izdarīti minētajos nolūkos, Valsts ieņēmumu dienests ņem vērā šādus apstākļus:</p>\n<p class=\"lf-p\">131.1. vai maksājumu izdarīšana pamatojas uz reālu ekonomisko darbību;</p>\n<p class=\"lf-p\">131.2. vai nodokļa maksātāja ekonomiskie sakari ar personām, kuras atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas beznodokļu vai zemu nodokļu valstīs vai teritorijās, ir nepieciešami nodokļa maksātāja veicamās uzņēmējdarbības specifikas dēļ;</p>\n<p class=\"lf-p\">131.3. vai maksājumu izdarīšanas dēļ nodokļa maksātāja apliekamais ienākums netiek samazināts lielākā apmērā, nekā tas tiktu samazināts, ja maksājumu saņēmējs būtu rezidents vai nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība Latvijas Republikā;</p>\n<p class=\"lf-p\">131.4. vai nodokļa maksātājs vai ar to saistītās personas vai uzņēmumi nav tieši vai netieši (izmantojot līdzdalību citā personā vai vairākās citās personās vai citā veidā) līdzdalībnieki personā, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā;</p>\n<p class=\"lf-p\">131.5. vai nodokļu maksātājam un personai, kura atrodas, ir izveidota vai nodibināta beznodokļu vai zemu nodokļu valstī vai teritorijā, papildus līgumam par konkrētu darījumu jebkādā formā nav noslēgta vienošanās (arī vienošanās, kas atklātībai nav darīta zināma) par jebkādu līgumā neparedzētu papildu atlīdzību vai arī netiek veikta cita veida saskaņota darbība, lai samazinātu nodokļus;</p>\n<p class=\"lf-p\">131.6. jebkurus citus faktiskos apstākļus un nosacījumus, kuros notiek attiecīgie darījumi vai kuri ietekmē attiecīgos darījumus un uz kuriem pamatojoties atbilstoši likuma 17.panta astoņpadsmitajai daļai var tikt pieņemts lēmums par nodokļa neieturēšanu.</p>\n<p class=\"lf-p\">230 132. Ja nodokļa maksātājs pierādījis, ka ir izpildītas likuma 17.panta astoņpadsmitās daļas prasības un tās šo noteikumu prasības, kuru izpilde nepieciešama, lai saņemtu minēto atļauju (likuma 17.panta astoņpadsmitās daļas piemērošanas piemērs – šo noteikumu 7.pielikumā), Valsts ieņēmumu dienests izsniedz nodokļa maksātājam atļauju neieturēt nodokli saskaņā ar likuma 17.panta septiņpadsmito daļu.</p>\n<p class=\"lf-p\">231 133. (Svītrots ar MK 16.12.2025. noteikumiem Nr. 790) 232 134. Piemērojot likuma 17.1 panta trešo un ceturto daļu, personāla nomnieks, ņemot vērā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, kā arī pēc būtības līdzīgus citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu normatīvajos aktos noteiktos maksājumus, aprēķina nodokli par iznomātā personāla ienākumu (likuma 17.1 panta trešās un ceturtās daļas piemērošanas piemēri – šo noteikumu 8.pielikumā (1. un 2.piemērs)).</p>\n<p class=\"lf-p\">233 (Grozīts ar MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842) 135. Piemērojot likuma 19.panta sesto daļu, lai apliecinātu taksācijas gadā veiktos attaisnotos izdevumus, fiziskā persona, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, tai pievieno šādu dokumentu kopijas (attaisnojuma dokumentu oriģinālus uzrāda pēc Valsts ieņēmumu dienesta pieprasījuma):</p>\n<p class=\"lf-p\">135.1. attaisnojuma dokumentus (maksājuma dokumenti, piemēram, kvīts, čeks, maksājuma uzdevums, konta izraksts, interneta bankas maksājuma uzdevums), kuri apliecina izglītības un ārstniecisko izdevumu samaksu un kuros ir norādīts fiziskās personas – nodokļa maksātāja vai viņa ģimenes locekļa vārds, uzvārds un personas kods un samaksāto izdevumu veids vai kuri apliecina apdrošināšanas prēmiju un iemaksu privātajos pensiju fondos maksājumus par maksātāju;</p>\n<p class=\"lf-p\">135.2. iesniegumu, kurā norāda, ka attaisnotie izdevumi par maksātāja ģimenes locekļa izmantotajiem izglītības un ārstnieciskajiem pakalpojumiem viņa deklarācijā ir iekļauti tikai daļēji, un paziņo par maksātāju (norādot maksātāja kodu), kura deklarācijā norādīta pārējā attaisnoto izdevumu daļa par attiecīgo ģimenes locekli, kā arī paziņo to, ka pirmstaksācijas periodos attaisnotie izdevumi par ģimenes locekļu izmantotajiem pakalpojumiem ir bijuši iekļauti paša ģimenes locekļa vai citas tādas personas deklarācijā, kam saskaņā ar noteikumu 56.punktu ir tiesības uz attaisnotajiem izdevumiem par maksātāja ģimenes locekli;</p>\n<p class=\"lf-p\">135.3. apdrošināšanas sabiedrības, kura Valsts ieņēmumu dienestam līdz pēctaksācijas gada 1.februārim elektroniski nenosūta informāciju, izziņu, kas apliecina, ka fiziskās personas noslēgtais līgums (iegādātā polise) par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) atbilst likuma 10.panta pirmās daļas 6.punktā noteiktajām prasībām, un kurā ir norādīts apdrošināšanas līguma darbības periods, apdrošinātā persona (vārds, uzvārds, personas kods) un taksācijas gadā samaksātā apdrošināšanas prēmiju summa un apdrošināšanas prēmiju summas sadalījums pa gadiem (9.pielikums).</p>\n<p class=\"lf-p\">234 (Grozīts ar MK 18.12.2012. noteikumiem Nr. 907; MK 29.11.2016. noteikumiem Nr. 749) 136. Ja iestāde – darba devējs fiziskajai personai kā valsts civildienesta ierēdnim, Valsts kontroles amatpersonai vai darbiniekam, Korupcijas novēršanas un apkarošanas biroja amatpersonai vai darbiniekam vai profesionālā militārā dienesta karavīram ir sedzis mācību maksu vai ja izglītības iestāžu pedagoģisko darbinieku tālākizglītības atbalsta fonds fiziskajai personai ir sedzis mācību maksu, fiziskā persona, kura saņēmusi nodokļa atmaksu par attaisnotajiem izglītības izdevumiem, taksācijas gada nodokļa aprēķinu precizē, iesniedzot nākamā taksācijas gada deklarāciju.</p>\n<p class=\"lf-p\">235 137. Piemērojot likuma 20.panta trešās daļas 2.punktu, nerezidentam piemēro atvieglojumu, kas paredz, ka deklarāciju neiesniedz nerezidents, kas guvis likuma 3.panta trešās daļas 7.1 punktā minētos ienākumus, ja no minētā ienākuma ir ieturēts nodoklis. Tomēr nerezidents var neizmantot tiesības uz minētajā panta daļā noteikto atvieglojumu un iesniegt gada ienākumu deklarāciju (likuma 20.panta trešās daļas 2.punkta piemērošanas piemērs – šo noteikumu 10.pielikumā).</p>\n<p class=\"lf-p\">236 (Grozīts ar MK 18.12.2012. noteikumiem Nr.907) 138. Likuma 20.panta ceturtā daļa neattiecas uz fizisko personu, no kuras profesionālās darbības ienākuma – autoratlīdzības (honorāra) – taksācijas gada laikā nodoklis ienākuma izmaksas vietā ir ieturēts pilnā apmērā.</p>\n<p class=\"lf-p\">237 139. Apdrošināšanas sabiedrība, ar kuru fiziskā persona ir noslēgusi līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu), mēneša laikā pēc līguma laušanas vai daļēja uzkrājuma izmaksas par to paziņo Valsts ieņēmumu dienestam, ja ir izsniegta šo noteikumu 135.3.apakšpunktā minētā izziņa vai apdrošināšanas sabiedrība saskaņā ar likuma 19.panta desmitās daļas 2.punktu elektroniski ir nosūtījusi informāciju Valsts ieņēmuma dienestam.</p>\n<p class=\"lf-p\">238 (MK 18.12.2012. noteikumu Nr.907 redakcijā) 140. Izglītības un zinātnes ministrijas Valsts izglītības attīstības aģentūra līdz pēctaksācijas gada 1.februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā studiju kredītu ņēmēju sarakstu, kuriem taksācijas gadā dzēsts kredīts (kredīta daļa). Sarakstā norāda personas vārdu, uzvārdu, personas kodu un dzēsto kredīta summu.</p>\n<p class=\"lf-p\">239 (Grozīts ar MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842) 141. Ja Latvijas Republikas darba devēja ārvalstī nodarbināta fiziskā persona (iekšzemes nodokļa maksātājs) gūst algota darba ienākumus, tai skaitā arī ienākumus, kuriem tiek piemēroti likuma 17.panta 9.2 daļas nosacījumi, gūtajiem ienākumiem un samaksātajam nodoklim ārvalstīs jābūt apliecinātam attiecīgās valsts nodokļu administrācijā.</p>\n<p class=\"lf-p\">240 142. Piemērojot likuma 24.panta trešo daļu, ja fiziskā persona – nodokļa maksātājs taksācijas gada laikā guvis ienākumus valstī, ar kuru noslēgta nodokļu konvencija, un atbilstoši minētajai konvencijai šajā valstī pēctaksācijas periodā ir iesniedzis deklarāciju par taksācijas gada ienākumiem, kā arī samaksājis nodokli, ko apliecina attiecīgās valsts nodokļu administrācijas izsniegta izziņa, nodokļa maksātājs norāda samaksāto nodokļa summu savā taksācijas gada deklarācijā (likuma 24.panta trešās daļas piemērošanas piemērs – šo noteikumu 11.pielikumā).</p>\n<p class=\"lf-p\">241 142.1 Piemērojot likuma pārejas noteikumu 103.punktu, aizdevuma ņēmējs līdz 2014.gada 30.jūnijam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā informāciju par aizdevumiem (to daļu), kas tam ir izsniegti un nav atmaksāti līdz 2013.gada 31.decembrim, ja neatmaksātais aizdevums (tā daļa) no viena aizdevēja pārsniedz 15 000 euro (1.1 pielikums).</p>\n<p class=\"lf-p\">242 (MK 17.12.2013. noteikumu Nr.1526 redakcijā) 142.2 Piemērojot likuma pārejas noteikumu 128. punktu, līdz 2017. gada 31. decembrim iegādātajiem pamatlīdzekļiem attiecīgā pamatlīdzekļa atlikušo vērtību noraksta taksācijas gada saimnieciskās darbības izdevumos, ja šā pamatlīdzekļa atlikusī vērtība pēc nolietojuma atskaitīšanas taksācijas perioda beigās nepārsniedz 75 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">243 (MK 14.11.2017. noteikumu Nr. 675 redakcijā) 142.3 Piemērojot likuma pārejas noteikumu 128. punktu, līdz 2017. gada 31. decembrim iegādāto pamatlīdzekļu uzskaiti nodokļu nolietojuma aprēķinam kārto, izmantojot Ministru kabineta 2006. gada 4. jūlija noteikumu Nr. 556 \"Likuma \"Par uzņēmumu ienākuma nodokli\" normu piemērošanas noteikumi\" (redakcijā, kas bija spēkā līdz 2017. gada 31. decembrim) 9., 14. un 15. pielikumā norādīto veidlapas paraugu.</p>\n<p class=\"lf-p\">244 (MK 14.11.2017. noteikumu Nr. 675 redakcijā) 142.4 Piemērojot likuma pārejas noteikumu 130. punktu, dividendēm un nosacītajām dividendēm, kuras uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs izmaksā no peļņas, kas radusies līdz 2017. gada 31. decembrim, 2018. un 2019. gadā piemēro iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 10 % apmērā. Ar 2020. gadu minētās dividendes un nosacītās dividendes ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemērojot iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 20 % apmērā.</p>\n<p class=\"lf-p\">245 (MK 14.11.2017. noteikumu Nr. 675 redakcijā) 142.5 Piemērojot likuma pārejas noteikumu 196. punktu, kapitāla aktīvu atsavināšanas darījumos, kuri ir uzsākti līdz 2024. gada 31. decembrim, bet nav pabeigti līdz minētajam datumam, ja par tiem ir iesniegta deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma ar informāciju par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā, 2025., 2026. un 2027. gadā piemēro nodokļa likmi 20 % apmērā.</p>\n<p class=\"lf-p\">246 (MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) 142.6 Ienākuma izmaksātājs, kas izmaksā fiziskajai personai – nerezidentam likuma pārejas noteikumu 203. punktā minēto ar nodokli neapliekamo ienākumu no publiskā apgrozībā esošu kriptoaktīvu atsavināšanas, līdz pēctaksācijas gada 15. janvārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā šo noteikumu 110. punktā minēto pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā (4. pielikums) par taksācijas gada pēdējo mēnesi, pārskatā norādot visu taksācijas gadā izmaksāto ar nodokli neapliekamo minēto ienākumu kopējo apmēru. Pārskata 11. aili (izmaksas datums) neaizpilda.</p>\n<p class=\"lf-p\">247 (MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) 143. Noteikumu 3. un 4.pielikums stājas spēkā 2010.gada 1.oktobrī.</p>\n<p class=\"lf-p\">248 144. Noteikumi piemērojami ar 2010.gada 1.jūliju.</p>\n<p class=\"lf-p\">249 145. Noteikumu 89.7 un 89.8 punkts stājas spēkā 2013.gada 1.janvārī.</p>\n<p class=\"lf-p\">250 (MK 18.12.2012. noteikumu Nr.907 redakcijā) 146. Grozījumi šo noteikumu 12., 14., 98., 99., 99.1, 107. un 125. punktā, noteikumu 98.1 punkts un 14. pielikums saistībā ar vienotā nodokļu konta ieviešanu ir piemērojams ar 2021. gada 1. janvāri.</p>\n<p class=\"lf-p\">251 (MK 14.12.2021. noteikumu Nr. 842 redakcijā) 147. Šo noteikumu 89.9 un 89.10 punktā ​​​​​​​minēto informāciju, kas attiecas uz 2022. gadu, atbildīgais par informācijas sniegšanu (ieguldījumu pakalpojumu sniedzējs) iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā līdz 2023. gada 31. decembrim.</p>\n<p class=\"lf-p\">252 (MK 28.11.2023. noteikumu Nr. 678 redakcijā) Ministru prezidents V.Dombrovskis Finanšu ministrs E.Repše 1.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 8. panta 2.9 daļas un piektās daļas piemērošanas piemēri(Pielikums MK 29.11.2016. noteikumu Nr. 749 redakcijā, kas grozīta ar MK 14.11.2017. noteikumiem Nr. 675; MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842) 1. Ja kapitālsabiedrības attiecīgā taksācijas gada mēneša apgrozījums ir lielāks par normatīvajos aktos noteikto piecu minimālo mēneša darba algu apmēru un nav darbinieka, kas saņem vismaz minimālo mēneša darba algu, bet kapitālsabiedrībā ir divi valdes locekļi, no kuriem vienam ir noteikta alga 600 euro mēnesī un ir slimības lapa \"B\", savukārt otram tiek maksāta alga, kas ir mazāka par minimālo mēneša darba algu (piemēram, 200 euro mēnesī), par pirmo kapitālsabiedrības valdes locekli (kuram ir slimības lapa \"B\") nav jāaprēķina algas nodoklis no nosacītā ienākuma minimālās algas apmērā. Par otro valdes locekli jāpiemaksā starpība starp nodokļiem no noteiktās minimālās mēneša darba algas un no valdes locekļa algas, kas ir mazāka par minimālo algu.2. Ja kapitālsabiedrības attiecīgā taksācijas gada mēneša apgrozījums ir lielāks par normatīvajos aktos noteikto piecu minimālo mēneša darba algu apmēru un nav cita darbinieka, kas saņem vismaz minimālo darba algu, bet kapitālsabiedrībā ir viens valdes loceklis, kam nepilnu vai pilnu mēnesi ir darbnespējas lapa \"B\", par kapitālsabiedrības valdes locekli jāaprēķina algas nodoklis no nosacītā ienākuma minimālās algas apmērā.3. Darba devējs saskaņā ar apdrošināšanas līgumu 2019. gada janvārī par darbinieku samaksājis veselības apdrošināšanas prēmiju 500 euro apmērā.</p>\n<p class=\"lf-p\">Darbinieka bruto darba samaksas apmērs visos taksācijas gada mēnešos kopā ir 4800 euro jeb vidēji 400 euro mēnesī. Darbinieks nav iesniedzis darba devējam algas nodokļa grāmatiņu, līdz ar to no ienākumiem, no kuriem jāietur algas nodoklis, netiek atskaitīts neapliekamais minimums.10 % no bruto darba samaksas gadā ir 480 euro. Apdrošināšanas prēmijas maksājuma pārsnieguma summa gadā ir 20 euro (500 – 480 = 20).Savukārt likuma \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 8. panta piektajā daļā noteiktais ierobežojums veselības apdrošināšanas prēmijām, kuras neapliek ar algas nodokli, ir noteikts 426,86 euro gadā.Tādējādi minētā ierobežojuma pārsnieguma summa ir 73,14 euro (500 – 426,86).Aprēķinot algas nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, bruto decembra darba algai pieskaita lielāko no apdrošināšanas prēmijas maksājuma pārsnieguma summām: 400 + 73,14 = 473,14.Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas jāaprēķina un jāveic no 473,14 euro, t. i., no aprēķinātās algas un pārsnieguma kopsummas:(11 % no 473,14) + (24,09 % no 473,14) = 52,05 + 113,98 = 166,03.Algas nodoklis 20 % apmērā jāaprēķina no 421,09 euro (alga 400 euro + apdrošināšanas prēmijas maksājuma pārsnieguma daļa 73,14 euro – valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu darba ņēmēja daļa 52,05 euro):20 % no 421,09 = 84,22.Veicot algas nodokļa un valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu aprēķinu par konkrēto taksācijas periodu, piemēro aktuālās – attiecīgajā taksācijas gadā likumā \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" un likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteiktās – likmes.4. Darba devējs septembrī par darbinieku samaksājis dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju vai veicis iemaksas privāto pensiju fondā par kārtējā gada septembri, oktobri, novembri, decembri un nākamā gada astoņiem mēnešiem.</p>\n<p class=\"lf-p\">Apdrošināšanas līgums stājies spēkā ar septembri. Samaksātā prēmijas summa ir 360 euro, darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 3500 euro. No darba devēja veiktajiem dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem vai iemaksām privāto pensiju fondā uz taksācijas gadu attiecas 120 euro (360 : 12 x 4 = 120). Pārējo maksājumu daļu darba devējs grāmato kā nākamo periodu maksājumu un ņem vērā, nosakot darbinieka apliekamo ienākumu pēctaksācijas gadā. Taksācijas gada decembrī darba devējs nosaka veikto maksājumu (kas attiecas uz taksācijas gadu) attiecību pret darbinieka gada bruto darba samaksu. Šajā gadījumā tā ir 3,4 %, tātad nepārsniedz noteikto 10 % ierobežojumu.5. Darba devējs janvārī par darbinieku samaksājis dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju vai veicis iemaksas privāto pensiju fondā par trim mēnešiem – iepriekšējā gada novembri un decembri un kārtējā gada janvāri – mēnesi, kurā viņš veic maksājumu.</p>\n<p class=\"lf-p\">Samaksātā prēmijas summa ir 90 euro. Par nākamajiem trim mēnešiem minētie maksājumi veikti aprīlī 90 euro apmērā. Nākamais maksājums izdarīts jūlijā (90 euro) un pēdējais maksājums taksācijas gadā izdarīts oktobrī (90 euro). Taksācijas gadā kopā darba devējs darbinieka labā ir veicis dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju maksājumus vai iemaksas privāto pensiju fondā 360 euro apmērā. Decembrī darba devējs aprēķina veikto maksājumu attiecību pret darbinieka gada bruto darba samaksu. Darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 3360 euro (vidēji mēnesī 280 euro). Tā kā 10 % no 3360 euro ir 336 euro, darbinieka apliekamais ienākums decembrī ir palielināms par 24 euro (360 – 336 = 24).</p>\n<p class=\"lf-p\">Tādējādi ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais darbinieka ienākums decembrī ir 304 euro (280 + 24 = 304). Tā kā maksājums par novembri un decembri tiek veikts nākamā gada janvārī, tas tiek attiecināts uz darbinieka nākamā gada darba samaksu.6. Ja darbinieks ir stājies darba attiecībās ar darba devēju četrus mēnešus pēc tam, kad noslēgts dzīvības (bez līdzekļu uzkrāšanas), veselības vai nelaimes gadījumu apdrošināšanas līgums, kura darbības laiks ir viens gads, darba devēja veiktie apdrošināšanas prēmiju maksājumi nedrīkst būt lielāki par 284,57 euro (284,57 = 8 : 12 x 426,86).7. Darba devējs taksācijas gada decembrī par darbinieku samaksājis veselības apdrošināšanas prēmijas summu par taksācijas gada decembri un par nākamā taksācijas gada trim mēnešiem.</p>\n<p class=\"lf-p\">Apdrošināšanas līgums stājies spēkā ar decembri. Samaksātā prēmijas summa decembrī ir 426,86 euro, bet par nākamā gada 11 mēnešiem – 1280,58 euro. No darba devēja veiktajiem veselības apdrošināšanas prēmijas maksājumiem uz taksācijas gadu attiecas 142,29 euro (1707,44 : 12 x 1 = 142,29). Pārējo maksājumu daļu (1565,15 euro) darba devējs grāmato kā nākamo periodu maksājumu un ņem vērā, nosakot darbinieka apliekamo ienākumu nākamajā taksācijas gadā.8. Darba devējs 2016. taksācijas gada janvārī par darbinieci samaksājis veselības apdrošināšanas prēmijas summu par visu taksācijas gadu 625 euro. Darba attiecības starp darba devēju un darbinieci pastāvējušas visu gadu. Darbiniece ir nostrādājusi astoņus mēnešus (no janvāra līdz augustam).</p>\n<p class=\"lf-p\">Ar 1. septembri šai darbiniecei ir iestājusies pārejoša darbnespēja (grūtniecības un dzemdību atvaļinājums), par kuru maksātājai ir izsniegta darbnespējas lapa \"B\". Darbinieces bruto darba samaksa taksācijas gada astoņos mēnešos ir 4000 euro jeb 500 euro mēnesī.Aprēķinot ar algas nodokli apliekamo ienākumu, ierobežojumu – 10 % no maksātājam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā – nepiemēro proporcionāli par tām taksācijas gada kalendāra dienām (vai mēnešiem), kurās tas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā, kā arī pārejošas darbnespējas, grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma kalendāra dienām, par kurām maksātājam ir izsniegta darbnespējas lapa \"B\". Savukārt ierobežojumu – ne vairāk kā 426,86 euro gadā – piemēro par visu taksācijas gadu kopā.10 % no bruto darba samaksas gadā ir 400 euro.Apdrošināšanas prēmiju maksājuma daļa, kurai nepiemēro 10 % ierobežojumu, ir 208,33 euro (625 : 12 mēn. x 4 mēn.).Apdrošināšanas prēmiju maksājuma daļa, kurai piemēro 10 % ierobežojumu, ir 416,67 euro (625 – 208,33).Tā kā 10 % ierobežojums astoņu mēnešu periodā (no janvāra līdz augustam) tiek pārsniegts, tad ar nodokli apliekamais objekts veidojas šādi: 416,67 – 400 = 16,67 euro.Tā kā darba devēja veiktās veselības apdrošināšanas prēmiju iemaksas ir lielākas par noteikto ierobežojumu – ne vairāk kā 426,86 euro gadā, tad ar nodokli apliekamais objekts no pārsnieguma veidojas šādi: 625 – 426,86 = 198,14 euro.Nodokļu maksātāja ienākumos, par kuriem maksā algas nodokli, atbilstoši likuma \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 8. panta piektajai un 5.2 daļai ir iekļaujama lielākā no abu ierobežojumu pārsnieguma summām, t. i., 198,14 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">1.1 pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899(Pielikums MK 17.12.2013. noteikumu Nr.1526 redakcijā) Valsts ieņēmumu dienestamInformācija par aizdevumu fiziskajai personai__________.gadsI. Aizpilda aizdevējsAizdevēja nosaukums/vārds, uzvārdsNodokļu maksātāja reģistrācijas kods/personas kodsAdrese Nr.p.k.Aizdevuma ņēmējsPersonas kodsRezidences valstsAdreseAizdevuma izsniegšanas datumsIzsniegtā aizdevuma apmērsAizdevuma atmaksas termiņšvārdsuzvārds AmatsVārds, uzvārdsParakstsDatums II. Aizpilda aizdevuma ņēmējsAizdevuma ņēmēja vārds, uzvārdsAizdevuma ņēmēja personas kodsAdrese Nr.p.k.Aizdevēja nosaukumsReģistrācijas numurs/personas kodsRezidences valstsAdreseAizdevuma izsniegšanas datumsIzsniegtā aizdevuma (tā daļas) apmērsAizdevuma atmaksas termiņš ParakstsDatums Piezīme. Dokumenta rekvizītu \"paraksts\" neaizpilda, ja elektroniskais dokuments ir sagatavots atbilstoši normatīvajiem aktiem par elektronisko dokumentu noformēšanu.</p>\n<p class=\"lf-p\">1.2 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 8. panta trešās daļas 20.4 punkta un 15. panta divdesmit ceturtās daļas piemērošanas piemēri I. Likuma 8. panta trešās daļas 20.4 punkta piemērošanas piemēri 1. Nodokļa maksātājs 2018.gadā guvis šādus izložu un azartspēļu laimestus:- 2018. gada 1. februārī – pie azartspēļu organizētāja A vienā apmeklējuma reizē 200 euro, 400 euro un 2900 euro (kopā 3500 euro). Ar nodokli neapliekami ir 3000 euro. Ienākuma izmaksātājs nosaka apliekamo ienākumu 500 euro (3500 – 3000 = 500). Ietur nodokli 115 euro apmērā (500 x 23 % = 115);- 2018. gada 10. aprīlī – pie azartspēļu organizētāja A 400 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (400 - 2018. gada 16. jūlijā – pie azartspēļu organizētāja A 5000 euro. Ar nodokli neapliekami ir 3000 euro. Ienākuma izmaksātājs nosaka apliekamo ienākumu 2000 euro (5000 – 3000 = 2000).</p>\n<p class=\"lf-p\">Ietur nodokli 460 euro apmērā (2000 x 23 % = 460);- 2018. gada 9. septembrī – pie izložu organizētāja B 1500 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (1500 - 2018. gada 16. jūlijā – pie izložu organizētāja B 10 000 euro. Ar nodokli neapliekami ir 3000 euro. Ienākuma izmaksātājs nosaka apliekamo ienākumu 7000 euro (10 000 – 3000 = 7000). Ietur nodokli 1610 euro apmērā (7000 x 23 % = 1610). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (turpmāk – IIN) aprēķins pa ienākumu veidiem, nodokļa maksātājam iesniedzot taksācijas gada deklarāciju:1) ienākumam no izložu un azartspēļu laimestiem 20 400 euro (3500 + 400 + 5000 + 1500 + 10 000 = 20 400):taksācijas gada laikā ieturētais nodoklis ir 2185 euro (115 + 460 + 1610 = 2185);2) algota darba ienākumam 15 000 euro:- valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (turpmāk – VSAOI) (darba ņēmēja daļa) ir 1650 euro (15 000 x 11 % = 1650);- citu attaisnoto izdevumu nav;- iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, bet nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošām personām;taksācijas gada laikā ieturētais algas nodoklis ir 2670 euro ((15 000 – 1650) x 20 % = 2670). Gada apliekamā ienākuma aprēķins rezumējošā kārtībā:Ienākums no izložu un azartspēļu laimestiem20 400 eurot. sk. ar nodokli neapliekamais ienākums no laimestiem–3000 euroAlgota darba ienākums15 000 euroTaksācijas gada ienākums32 400 euro Gada ienākums līdz 20 004 euroTaksācijas gada ienākums vairāk nekā 20 004 euroIenākumsVSAOIApliekamais ienākumsIIN (likme 20 %)20 004–165018 3543670,80IenākumsIIN (likme 23 %12 3962851,08Rezumējošā kārtībā aprēķinātais IINAvansā samaksātais IINIIN piemaksa3670,80 + 2851,08 = 6521,88 euro2185 + 2670 = 4855 euro6521,88 – 4855 = 1666,88 euro 2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Nodokļa maksātājs 2018. gadā guvis šādus izložu un azartspēļu laimestus:- 2018. gada 13. februārī – pie azartspēļu organizētāja A 200 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (200 - 2018. gada 11. aprīlī – pie azartspēļu organizētāja A 2100 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (2100 - 2018. gada 15. aprīlī – pie izložu organizētāja B 2500 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (2500 - 2018. gada 18. jūnijā – pie izložu organizētāja C 400 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (400 - 2018. gada 31. jūlijā – pie azartspēļu organizētāja A 1500 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (1500 - 2018. gada 12. novembrī – pie izložu organizētāja B 300 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (300 Nodokļa maksātājam citu ienākumu taksācijas gada laikā nav. Gada apliekamā ienākuma aprēķins rezumējošā kārtībā:Ienākums no izložu un azartspēļu laimestiem7000 eurot. sk. ar nodokli neapliekamais ienākums no laimestiem–3000 euroTaksācijas gada ienākums4000 euroIIN (likme 20 %)800 euroNodokļa maksātājam rezumējošā kārtībā jāsamaksā nodoklis 800 euro apmērā. 3. Nodokļa maksātājs 2025. gadā guvis šādus izložu un azartspēļu laimestus:- 2025. gada 14. janvārī – pie azartspēļu organizētāja A vienā apmeklējuma reizē 300 euro, 350 euro un 2950 euro (kopā 3600 euro).</p>\n<p class=\"lf-p\">Ar nodokli neapliekami ir 3000 euro. Ienākuma izmaksātājs nosaka apliekamo ienākumu 600 euro (3600 – 3000 = 600). Ietur nodokli 153 euro apmērā (600 x 25,5 % = 153);- 2025. gada 23. martā – pie azartspēļu organizētāja A 300 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (300 - 2025. gada 30. martā – pie izložu organizētāja B 1500 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (1500 - 2025. gada 10. jūnijā – pie azartspēļu organizētāja A 6000 euro. Ar nodokli neapliekami ir 3000 euro. Ienākuma izmaksātājs nosaka apliekamo ienākumu 3000 euro (6000 – 3000 = 3000). Ietur nodokli 765 euro apmērā (3000 x 25,5 % = 765);- 2025. gada 1. oktobrī – pie izložu organizētāja B 1300 euro, nodokli izmaksas vietā neietur (1300 - 2025. gada 30. novembrī – pie izložu organizētāja B 11 000 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">Ar nodokli neapliekami ir 3000 euro. Ienākuma izmaksātājs nosaka apliekamo ienākumu 8000 euro (11 000 – 3000 = 8000). Ietur nodokli 2040 euro apmērā (8000 x 25,5 % = 2040). IIN aprēķins pa ienākumu veidiem, nodokļa maksātājam iesniedzot taksācijas gada deklarāciju:1) ienākumam no izložu un azartspēļu laimestiem 23 700 euro (3600 + 300 + 1500 + 6000 + 1300 +11 000= 23 700):taksācijas gada laikā ieturētais nodoklis ir 2958 euro (153 + 765 + 2040 = 2958);2) algota darba ienākumam 21 000 euro (mēnesī 1750 euro):- valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (turpmāk – VSAOI) (darba ņēmēja daļa) mēnesī ir 183,75 euro (1750 x 10,5 % = 183,75) un kopējā summa taksācijas gadā 2205 euro gadā;- citu attaisnoto izdevumu nav;- iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, bet nepiemēro atvieglojumu par apgādībā esošām personām;- neapliekamais minimums 510 euro mēnesī jeb 6120 euro taksācijas gadā;taksācijas gada laikā ieturētais algas nodoklis ir 3232,08 euro (((1750 – 183,75 – 510) x 25,5 % = 269,34) x 12 = 3232,08). Gada apliekamā ienākuma aprēķins rezumējošā kārtībā:Ienākums no izložu un azartspēļu laimestiem23 700 eurot. sk. ar nodokli neapliekamais ienākums no laimestiem–3000 euroAlgota darba ienākums21 000 euroTaksācijas gada ienākums41 700 euroVSAOI-2205 euroNeapliekamais minimums-6120 euroApliekamais ienākums33 375 euroRezumējošā kārtībā aprēķinātais IIN (likme 25,5 %)8510,58 euroAvansā samaksātais IIN (2958 euro + 3232,08 euro)6190,08 euroIIN piemaksa2320,50 euro Veicot algas nodokļa un valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu aprēķinu par konkrēto taksācijas periodu, piemēro aktuālās – attiecīgajam taksācijas gadam likumā \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" un likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteiktās – likmes. II.</p>\n<p class=\"lf-p\">Likuma 15. panta divdesmit ceturtās daļas piemērošanas piemēri 1. Nodokļu maksātājs 2025. gada 12. aprīlī ir saņēmis Azartspēļu un izložu likuma 60. panta ceturtajā daļā noteiktās valsts mēroga izlozes laimestu 12 000 euro apmērā, kas tiek sadalīts un izmaksāts vairākos maksājumos. Viens maksājums (daļa no laimesta) ir 1000 euro un tiek izmaksāts reizi mēnesī no 2025. gada maija līdz 2026. gada aprīlim (ieskaitot). Ienākuma izmaksātājs (izlozes organizētājs), veicot laimesta izmaksu 2025. gadā un 2026. gadā, piemēro ar nodokli neapliekamo daļu – 3000 euro – un nodokļa likmi 25,5 %.(euro)2025. gadsIzmaksājamā laimesta daļaLaimesta ar nodokli neapliekamā daļaLaimesta ar nodokli apliekamā daļaNodoklis (likme 25,5 %)IzmaksaMaijs100010000-1000Jūnijs100010000-1000Jūlijs100010000-1000Augusts100001000255745Septembris100001000255745Oktobris100001000255745Novembris100001000255745Decembris100001000255745 (euro)2026. gadsIzmaksājamā laimesta daļaLaimesta ar nodokli neapliekamā daļaLaimesta ar nodokli apliekamā daļaNodoklis (likme 25,5 %)IzmaksaJanvāris100010000-1000Februāris100010000-1000Marts100010000-1000Aprīlis100001000255745 2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Nodokļa maksātājs 2025. gada 10. jūlijā ir saņēmis Azartspēļu un izložu likuma 60. panta ceturtajā daļā noteiktās valsts mēroga izlozes laimestu 1 540 000 euro apmērā, kas tiek sadalīts un izmaksāts vairākos maksājumos. Viens maksājums (daļa no laimesta) ir 110 000 euro un tiek izmaksāts reizi mēnesī no 2025. gada augusta līdz 2026. gada septembrim (ieskaitot). Ienākuma izmaksātājs (izlozes organizētājs), veicot laimesta izmaksu 2025. gadā un 2026. gadā, piemēro ar nodokli neapliekamo daļu – 3000 euro – un nodokļa likmes 25,5 % (laimesta daļai 105 300 euro) un 33 % (laimesta daļai, kas pārsniedz 105 300 euro).(euro)2025. gadsIzmaksājamā laimesta daļaLaimesta ar nodokli neapliekamā daļaLaimesta ar nodokli apliekamā daļaNodoklis (likme 25,5 % un 33 %)IzmaksaAugusts110 0003000107 000- ienākumam līdz 105 300 (25,5 % likme)26 851,50- ienākumam, kas pārsniedz 105 300 (33 % likme) 561Nodoklis kopā: 27 412,5082 580,50 Ienākumam, kas pārsniedz 105 300 euro, piemēro 33 % likmi Septembris110 0000110 00036 300 73 700Oktobris110 0000110 00036 30073 700Novembris110 0000110 00036 30073 700Decembris110 0000110 00036 30073 700 Nodokļa maksātājam, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, piemēro nodokļa papildu likmi 3 % apmērā taksācijas gada ienākumu (ieskaitot izmaksāto laimesta daļu) pārsniegumam virs 200 000 euro.(euro)2026. gadsIzmaksājamā laimesta daļaLaimesta ar nodokli neapliekamā daļaLaimesta ar nodokli apliekamā daļaNodoklis (likme 25,5 % un 33 %)IzmaksaJanvāris110 0003000107 000- ienākumam līdz 105 300 (25,5 % likme)26 851,50- ienākumam, kas pārsniedz 105 300 (33 % likme) 561 Nodoklis kopā: 27 412,5082 580,50 Ienākumam, kas pārsniedz 105 300 euro, piemēro 33 % likmi Februāris110 0000110 00036 300 73 700Marts110 0000110 00036 300 73 700Aprīlis110 0000110 00036 300 73 700Maijs110 0000110 00036 300 73 700Jūnijs110 0000110 00036 300 73 700Jūlijs110 0000110 00036 300 73 700Augusts110 0000110 00036 300 73 700Septembris110 0000110 00036 300 73 700 Nodokļa maksātājam, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, piemēro nodokļa papildu likmi 3 % apmērā taksācijas gada ienākumu (ieskaitot izmaksāto laimesta daļu) pārsniegumam virs 200 000 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">1.3 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 8. panta piecpadsmitās daļas piemērošanas piemēri 1. piemērs. SIA \"A\" ir noslēdzis darba koplīgumu, un koplīgumā paredzēts, ka darba devējs sedz šādus darbinieka izdevumus (atkarībā no konkrētā darbinieka vajadzībām): - darbinieka ēdināšanas izdevumus – par pārtikas produktu un atspirdzinošo dzērienu iegādi un ēdienreizēm dienās, kad darbinieks ir ieradies darbavietā (t. i., darbinieks strādā uzņēmumā uz vietas un neveic darbu attālināti);- ārstniecības izdevumus;- izdevumus, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu – transporta izdevumus un izdevumus par darbinieka īpašumā esošās iedzīves pārvešanu, ja darbinieka pārcelšanās uz citu dzīvesvietu ir saistīta ar darba pienākumu veikšanu; - izmitināšanas izdevumus – viesnīcas, naktsmītnes un dzīvokļa īres izdevumus, ja darbinieku nepieciešams izmitināt saistībā ar darba pienākumu veikšanu;- transporta izdevumus – sabiedriskā transporta biļetes un degvielas izdevumus, lai darbinieks nokļūtu no dzīvesvietas uz darbu un no darba uz dzīvesvietu. Valsts ieņēmumu dienestā iesniegtajā gada pārskatā par 2024. gadu norādītais vidējais darbinieku skaits – 10 darbinieki.Darba algu fonds 2025. gadam – 400 000 euro. Darba devējs izpilda likumā noteiktos nosacījumus attiecībā uz likuma 8. panta piecpadsmitās daļas piemērošanu. Darba devējs ir apmaksājis šādus darbinieku izdevumus:DarbinieksDarbinieku izdevumi, ko apmaksājis darba devējs (euro)Kopā (euro)ēdināšanas izdevumiārstniecības izdevumipārcelšanās izdevumiizmitināšanas izdevumitransporta izdevumiJānis Bērziņš 0Līga Ābelīte 460 460Anna Ozoliņa280360 100740Pēteris Liepa 1350 1350Artūrs Priede 500500Jana Saule15078 450678Kārlis Ozols 350 350Marija Apine230275 120625Māra Puķīte180 335515Krista Zālīte200150 50400Izdevumi kopā5618,00 Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojuma kopējais apmērs, ko darba devējs var piemērot 2025. gadā: 10 x 700 euro = 7000 euro.2025. gadā piemērotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojuma kopējais apmērs: 5618,00 euro. 2. piemērs. SIA \"B\" ir noslēdzis darba koplīgumu, un koplīgumā paredzētie darba devēja segtie darbinieka izdevumi ir analogi 1. piemērā norādītajiem. Valsts ieņēmumu dienestā iesniegtajā gada pārskatā par 2024. gadu norādītais vidējais darbinieku skaits – 16 darbinieki. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojuma kopējais apmērs, ko darba devējs var piemērot 2025. gadā, pamatojoties uz 2024. gada pārskatā norādīto vidējo darbinieku skaitu, ir 16 x 700 euro = 11 200 euro. Darba devējs 2025. gadā ir apmaksājis šādus darbinieku izdevumus:DarbinieksDarbinieku izdevumi, ko apmaksājis darba devējs (euro)Kopā (euro)ēdināšanas izdevumiārstniecības izdevumipārcelšanās izdevumiizmitināšanas izdevumitransporta izdevumiIgo Bura 2000 2000Zane Ose 800 800Ivo Celms300500 2001000Juris Kalns 1200 1200Vaira Caune 700700Agnis Lausks200150 450800Vita Pole 400 400Sanita Oga230400 120750Izdevumi kopā7650,00 2025. gadā visiem darbiniekiem piemērotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojuma kopējais apmērs: 7650,00 euro. 2025. gada beigās darba devējs konstatē, ka darba algu fonds 2025. gadam, kad uzņēmumā bija nodarbināti vairs tikai 8 darbinieki, – 144 000 euro un 5 % no tā ir 7200 euro. Darba devējs konstatē, ka nav izpildīti likumā noteiktie nosacījumi attiecībā uz likuma 8. panta piecpadsmitās daļas noteikto ierobežojošo summu piemērošanu. Darba devējs 2025. gada decembrī pārsnieguma summu 450 euro (7650 – 7200) iekļauj decembra uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā kā ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumus un piemēro uzņēmumu ienākuma nodokli.</p>\n<p class=\"lf-p\">2.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 9.panta pirmās daļas 33.punkta piemērošanas piemērs(Pielikums grozīts ar MK 08.10.2013. noteikumiem Nr.1055) Fiziskā persona par 60 000 euro pārdod nekustamo īpašumu (ēku), kura iegādes vērtība ir 50 000 euro un kurš ne vairāk kā pirms 60 mēnešiem tika izmantots saimnieciskajā darbībā 10 gadu. Iepriekšējos taksācijas periodos norakstītais nolietojums ir 13 550 euro. Iesniedzot deklarāciju, personas apliekamais ienākums no nekustamā īpašuma pārdošanas ir koriģējams (palielināms) par iepriekšējos taksācijas periodos norakstīto nolietojuma summu 13 550 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">Finanšu ministrs E.Repše 2.1 pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 9.panta 8.2 daļas piemērošanas piemērs(Pielikums MK 17.12.2013. noteikumu Nr.1526 redakcijā) Fiziskā persona ir atsavinājusi vairākus nekustamā īpašuma objektus – dzīvokļa īpašuma sastāvā ietilpstošo atsevišķo īpašumu – dzīvokli ārpus telpu grupas esošas un ar to funkcionāli saistītas palīgtelpas (piemēram, pagrabu), kā arī kopīpašumā esošo dzīvojamās mājas daļu un kopīpašumā esošo zemes domājamo daļu. Minētie nekustamā īpašuma objekti ir nostiprināti atsevišķās zemesgrāmatās, bet atrodas vienā adresē. Šajā gadījumā Valsts ieņēmumu dienests var uzskatīt, ka nekustamā īpašuma objekti veido vienu nekustamo īpašumu Dzīvokļa īpašuma likuma izpratnē.</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">3.</span>pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899(Pielikums grozīts ar MK 14.12.2021. noteikumiem Nr. 842) Iesniedz personai, kurai pārdod personisko lietu (savu īpašumu) IZZIŅA –personiskās lietas (sava īpašuma) pārdošanas apliecinājums – (fiziskās personas, kura pārdod savu personisko lietu (savu īpašumu), vārds, uzvārds)(personas kods) (dzīvesvietas adrese)(tālrunis) Apliecinu, ka turpmāk minētie izstrādājumi (savs īpašums) ir mana personiskā lieta (savs īpašums) un to pārdošana nav saistīta ar manu komercdarbību (saimniecisko darbību). Esmu informēts(-a), ka par nodokļu maksātāju reģistrēšanās kārtības neievērošanu (nereģistrētas komercdarbības (saimnieciskās darbības) veikšanu) varu tikt saukts pie administratīvās atbildības saskaņā ar likuma \"Par nodokļiem un nodevām\" 136. pantu Administratīvās atbildības likumā noteiktajā kārtībā. komersants, kooperatīvā sabiedrība, iestāde, biedrība, nodibinājums, cita privāto tiesību juridiskā persona, nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība un fiziskā persona, kas Valsts ieņēmumu dienestā reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja, kam tiek pārdota personiskā lieta (savs īpašums)(nosaukums vai vārds, uzvārds) (juridiskā adrese)(reģistrācijas Nr. vai personas kods) Nr.p.k.Personiskās lietas (sava īpašuma) nosaukumsDaudzumsPārdošanas cena1. 2. 3. 20____.gada_____.______________ (iesniedzēja paraksts)Piezīme. Dokumenta rekvizītu \"paraksts\" neaizpilda, ja elektroniskais dokuments ir sagatavots atbilstoši normatīvajiem aktiem par elektronisko dokumentu noformēšanu.</div>\n<p class=\"lf-p\">Finanšu ministrs E.Repše 3.1 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Likuma 10. panta 1.6 daļas piemērošanas piemērs(Pielikums MK 14.12.2021. noteikumu Nr. 842 redakcijā) Nodokļa maksātājs veic iemaksas privātajā pensiju fondā no 2015. gada.Individuālo iemaksu uzkrātais kapitāls (kas veidojas no individuālo iemaksu un individuālo izmaksu starpības, neņemot vērā ienākumu (vai zaudējumu) no ieguldījumiem ietekmi) 2016. gada 31. decembrī ir 1213,15 euro.Nodokļa maksātājs 2017. gadā:‒ veic individuālās iemaksas privātajā pensiju fondā – 1160 euro;‒ attaisnotajos izdevumos iekļauj iemaksas privātajā pensiju fondā 10 % apmērā no ienākumiem – 512,37 euro.Nodokļa maksātājs 2018. gadā:‒ veic individuālās iemaksas privātajā pensiju fondā – 2360 euro;‒ saņem izmaksu no privātā pensiju fonda – 1800 euro;‒ attaisnotajos izdevumos iekļauj iemaksas privātajā pensiju fondā 10 % apmērā no ienākumiem – 1242,17 euro. 201620172018KopāIndividuālo iemaksu uzkrātais kapitāls*1213,15x2373,15x2933,15xIemaksax1160x2360x3520Attaisnotajos izdevumos iekļautsx512,37x1242,17X1754,54Izmaksasx0x1800xxApliekamais ienākumsx0,00x292,51xx* Individuālo iemaksu uzkrātais kapitāls (kas veidojas no individuālo iemaksu un individuālo izmaksu starpības, neņemot vērā ienākumu (vai zaudējumu) no ieguldījumiem ietekmi).Ņemot vērā, ka 2018. gadā ir veiktas izmaksas no pensiju fonda, nodokļa maksātāja apliekamais ienākums ir palielināms šādi:(1800 – 1213,15) x 1754,54 : 3520 = 292,51 euro.Tādējādi, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par 2018. gadu, nodokļa maksātājs palielina 2018. gada ar nodokli apliekamo ienākumu par 292,51 euro.</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">4.</span>pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Valsts ieņēmumu dienestamIedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem unsamaksāto nodokli Latvijas Republikāpar 20__. gada ___________ (mēnesis)Izmaksātāja nosaukums/vārds, uzvārdsNodokļu maksātāja reģistrācijas kods/personas kodsAdrese Nr.p.k.Nerezidenta – ienākuma saņēmējaPersonas kods vai identifikācijas numurs rezidences valstīLatvijā piešķirtais NMR kodsIenākuma saņēmēja dzimšanas datums(gggg.mm.dd.)Ienākuma saņēmēja veids(kods)*Rezidences valstsAdrese rezidences valstī (iela, numurs, pilsēta, apdzīvota vieta, pasta indekss)Ienākuma veids(kods)**ATVK kods***IzmaksasdatumsIenākuma summa(EUR)Nodokļa likme(%)Nodokļa summa(EUR)vārdsuzvārds12344a567891011121314 AmatsVārds, uzvārdsParakstsDatums Piezīmes.1. * Ienākuma saņēmēja veida kods – 01 – fiziska persona.2. ** Ienākuma veida kods:6 – ienākums no nekustamā īpašuma izmantošanas7 – ienākums no profesionālās darbības10 – dividendes11 – procenti12 – ienākums no intelektuālā īpašuma vai ienākums no kustamā īpašuma izmantošanas13 – ienākums no Latvijas Republikā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanas15 – darba alga16 – direktoru alga, ienākums no pienākumu pildīšanas komercsabiedrības padomē vai valdē17 – ienākums no mākslinieku, sportistu vai treneru darbības18 – pensijas19 – darba samaksa un cita atlīdzība, kuru fiziskai personai izmaksā valsts vai pašvaldība par tai sniegtajiem pakalpojumiem22 – ienākums no publiskā apgrozībā esošu kriptoaktīvu atsavināšanas21 – cits ienākums3. *** Administratīvo teritoriju un teritoriālā iedalījuma vienību klasifikatora kods.4. 4a. aili aizpilda, ja tiek norādīts ienākuma veida kods 15 vai 16.5. 10. ailē norāda nekustamā īpašuma atrašanās vietas pašvaldības ATVK kodu, ja 9. ailē tiek norādīts ienākuma veida kods 6 vai 13.6. 12. ailē norāda bruto summu.</div>\n<p class=\"lf-p\">4.1 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Likuma 11. panta 3.1, 3.2, 3.4 un devītās daļas piemērošanas piemēri(Pielikums svītrots ar MK 28.11.2023. noteikumiem Nr. 678) 4.2 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Likuma 11.1 panta 6.1 daļas piemērošanas piemērs(Pielikums svītrots ar MK 28.11.2023. noteikumiem Nr. 678) 4.3 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 14.11.2017. noteikumu Nr. 675 redakcijā) Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma un vērtības norakstīšanas aprēķina veidlapas 1. veidlapaNodokļa maksātāja nosaukums Reģistrācijas numurs Pamatlīdzekļa nolietojuma aprēķinsPamatlīdzekļa nosaukums Pamatlīdzekļa nolietojuma norakstīšanai lietotā metode: taksācijas perioda nolietojums procentos, likme % _________ pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, gadi _________Datums, kad pamatlīdzeklis sākts izmantot saimnieciskajā darbībā Datums, kad pamatlīdzekli beidz izmantot saimnieciskajā darbībā Piezīmes Taksācijas periodsSākotnējā vērtībaVērtības izmaiņasVērtība, no kuras aprēķina taksācijas perioda nolietojumuTaksācijas perioda nolietojumsUzkrātais nolietojumsAtlikusī vērtība pēc taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanaspalielināšanās \"+\"samazināšanās \"–\"12345678 2. veidlapaNodokļa maksātāja nosaukums Reģistrācijas numurs Nemateriālā ieguldījuma nolietojuma aprēķinsNemateriālā ieguldījuma nosaukums Nolietojuma aprēķins saskaņā ar lineāro (vienmērīgo) metodi (sākotnējā vērtība / norakstīšanas periods = aprēķinātais gada nolietojums)Datums, kad nemateriālais ieguldījums sākts izmantot saimnieciskajā darbībā Datums, kad nemateriālo ieguldījumu beidz izmantot saimnieciskajā darbībā Piezīmes Taksācijas periodsSākotnējā vērtībaVērtība, no kuras atņem aprēķināto taksācijas perioda nolietojumuAprēķinātais gada nolietojumsUzkrātais nolietojumsAtlikusī vērtība pēc taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas123456 3. veidlapaNodokļa maksātāja nosaukums Reģistrācijas numurs Pamatlīdzekļu nolietojuma un nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstīšanas aprēķina kopsavilkumsTaksācijas periods ________________PamatlīdzekļiKoriģētā vērtībaVērtību kopsumma, no kuras aprēķina taksācijas perioda nolietojumuTaksācijas perioda nolietojumsUzkrātais nolietojumsAtlikusī vērtība pēctaksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas123456Ēkas, būves, ilggadīgie stādījumi Dzelzceļa ritošais sastāvs un tehnoloģiskās iekārtas, jūras un upju flotes transportlīdzekļi, flotes un ostu tehnoloģiskās iekārtas, enerģētiskās iekārtas Skaitļošanas iekārtas un to aprīkojums, tai skaitā drukas ierīces, informācijas sistēmas, datoru programmprodukti un datu uzkrāšanas iekārtas, sakaru līdzekļi, kopētāji un to aprīkojums Pārējie pamatlīdzekļi KOPĀ Nemateriālie ieguldījumiX PAVISAM</p>\n<p class=\"lf-p\">4.4 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 15. panta sešpadsmitās daļas piemērošanas piemērs Darba ņēmēja – nerezidenta (Vācijas iedzīvotāja) algota darba ienākums ir 10 000 euro mēnesī. Minētās personas darba devējam ir iesniegts A1 sertifikāts, attiecīgi uz darba ņēmēju nerezidentu attiecas citas valsts (Vācijas) sociālās apdrošināšanas sistēma. Mēneša ienākuma daļai, kas nepārsniedz vienu divpadsmito daļu no likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteiktā valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekta maksimālā apmēra (2025. gadā – 8775 euro), piemēro 25,5 % nodokļa likmi, bet mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz vienu divpadsmito daļu no likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteiktā valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekta maksimālā apmēra (2025. gadā – 8775 euro), piemēro nodokļa likmi 33 % apmērā. 10 000 euro25,5 %33 %8775 euro x 25,5 % = 2237,63 euro10 000 – 8775 = 1225 euro1225 euro x 33 % = 404,25 euroAprēķinātais nodoklis kopā: 2237,63 + 404,25 = 2641,88 euro Nodokļa piemērošana, ja nodokļa maksātājs nav reģistrējies Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs,bet taksācijas gada laikā saņem vienreizējus ienākumus (ieņēmumus) no saimnieciskās darbības (šo noteikumu 96.10 punkta piemērošanas piemērs) Nodokļa maksātājs, kurš nav reģistrējies Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs, 2025. taksācijas gadā guvis vienreizējus ienākumus (ieņēmumus) no saimnieciskās darbības 120 000 euro apmērā.</p>\n<p class=\"lf-p\">Nodokļa maksātājam citu ienākumu taksācijas gada laikā nav. Taksācijas gada laikā ienākumam (ieņēmumiem) no saimnieciskās darbības tiek piemērotas šādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes:1) 25,5 % – ienākuma daļai, kas nepārsniedz likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (2025. gadā – 105 300 euro);2) 33 % – ienākuma daļai, kas pārsniedz likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (2025. gadā – 105 300 euro). Neapliekamais minimums taksācijas gada laikā netiek piemērots. Ienākuma izmaksas brīdī ienākuma izmaksātājs aprēķina:1) valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no visa saimnieciskās darbības ienākuma (120 000 euro):- darba ņēmēja daļu 12 600 euro (10,5 % no 120 000);- darba devēja daļu 28 308 euro (23,59 % no 120 000);2) iedzīvotāju ienākuma nodokli, ņemot vērā likuma 15. panta piecpadsmitās daļas nosacījumus:(105 300 – 12 600) x 25,5 % = 92 700 x 25,5 % = 23 638,50 euro;(120 000 – 105 300) x 33 % = 14 700 x 33 % = 4851,00 euro.Iedzīvotāju ienākuma nodoklis kopā: 23 638,50 + 4851,00 = 28 489,50 euro. Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par 2025. taksācijas gadu, rezumējošā kārtībā tiek:1) aprēķināts solidaritātes nodoklis (avansā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis): (120 000 – 105 300) x 10 % = 1470 euro;2) piemērots neapliekamais minimums 6120 euro (2025. gadā – 510 euro x 12). Rezumējošā kārtībā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis:(105 300 – (12 600 + 1 470) – 6120) x 25,5 % = 88 050 x 25,5 % = 22 452,75 euro;(120 000 – 105 300) x 33 % = 14 700 x 33 % = 4851,00 euro.Iedzīvotāju ienākuma nodoklis kopā: 22 452,75 + 4851,00 = 27 303,75 euro.Avansā samaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 28 489,50 + 1470 = 29 959,50 euro.Tādējādi nodokļa maksātājam 2025. taksācijas gadā ir izveidojusies iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa 2 655,75 euro apmērā (29 959,50 – 27 303,75).</p>\n<p class=\"lf-p\">4.5 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 15.1 panta piemērošanas piemērs 1. piemērs.Nodokļa maksātāja taksācijas gadā gūtie ienākumi:a) algota darba ienākums Latvijā reģistrētā uzņēmumā 250 000 euro. Piemērotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme: 25,5 % – algota darba ienākumam līdz 105 300 euro, 33 % – algota darba ienākumam virs 105 300 euro;b) algota darba ienākums Igaunijā reģistrētā uzņēmumā 10 000 euroIgaunijā ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, piemērojot 22 % likmi, un iemaksāts budžetā. Ienākums saskaņā ar likuma \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 24. panta septīto daļu ir atbrīvots no aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli;c) ieņēmumi no mikrouzņēmuma 6000 euro. Ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa 3 % papildu likmi apliekamās bāzes noteikšana:Ar 3 % papildu likmi apliekamajā bāzē tiek ietverti ienākumi:a) algota darba ienākumi no Latvijā reģistrētā uzņēmuma 250 000 euro;b) algota darba ienākumi no Igaunijā reģistrētā uzņēmuma 10 000 euro. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu likme 3 % apmērā tiek piemērota 60 000 euro (ienākuma pārsniegumam virs 200 000 euro (260 000 euro – 200 000 euro)). 2. piemērs.Nodokļa maksātājs taksācijas gadā ir saņēmis dividendes 300 000 euro, kas ir atbrīvotas no aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar likuma \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 9. panta pirmās daļas 2.1 punktu, jo par tām ir samaksāts uzņēmumu ienākuma nodoklis saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu likme 3 % apmērā piemērojama 100 000 euro (ienākuma pārsniegumam virs 200 000 euro (300 000 – 200 000)). 3. piemērs.Nodokļa maksātāja taksācijas gadā gūtie ienākumi:a) algota darba ienākums no Latvijā reģistrēta uzņēmuma 24 000 euro, kam piemērots nodoklis 25,5 %;b) ienākums no nekustamā īpašuma (māja ar zemi) atsavināšanas 210 000 euro (atsavināšanas cena 330 000 euro – nekustamā īpašuma iegādes vērtība un tajā veikto ieguldījumu vērtība ir 120 000 euro).</p>\n<p class=\"lf-p\">Nekustamais īpašums nodokļa maksātāja īpašumā ir vairāk nekā piecus gadus, un pēdējos divus gadus tā ir viņa deklarētā dzīvesvieta. Ienākums saskaņā ar likuma \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 9. panta pirmās daļas 33. punktu ir atbrīvots no aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nodokļa maksātājam nav ar 3 % papildu likmi apliekamu ienākumu. 4. piemērs.Nodokļa maksātāja taksācijas gadā gūtie ienākumi:a) algota darba ienākums Latvijā reģistrētā uzņēmumā 96 000 euro, kam piemērota 25,5 % likme;b) dividendes 44 000 euro, kas atbrīvotas no aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar likuma \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" 9. panta pirmās daļas 2.1 punktu;c) ienākums no nekustamā īpašuma atsavināšanas 70 000 euro (kapitāla pieaugums), kam, iesniedzot pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma, piemērots nodoklis 25,5 % apmērā.Kapitāla pieaugums noteikts, no nekustamā īpašuma atsavināšanas cenas 150 000 euro atskaitot tā iegādes vērtību 30 000 euro un veiktos ieguldījumus 50 000 euro.</p>\n<p class=\"lf-p\">Gūtais ienākums no nekustamā īpašuma atsavināšanas ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo neizpildās likumā \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" noteiktie kritēriji nodokļa atbrīvojuma piemērošanai. Ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa 3 % papildu likmi apliekamās bāzes noteikšana:Ar 3 % papildu likmi apliekamajā bāzē tiek ietverti ienākumi:1) algota darba ienākumi 96 000 euro;2) dividendes 44 000 euro;3) ienākums no nekustamā īpašuma atsavināšanas (kapitāla pieaugums) 70 000 euro.Ienākumi kopā: 210 000 euro Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 3 % papildu likme piemērojama 10 000 euro (ienākumu pārsniegums virs 200 000 euro (210 000 – 200 000)).</p>\n<p class=\"lf-p\">4.6 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 17. panta 11.5 daļas 3. punkta piemērošanas piemēri 1. Ieguldījumu konta īpašnieks 2018. gadā atver ieguldījumu kontu.2018. gadā: - iemaksa 1000 euro; - izmaksa 1450 euro; - procentu ienākums 500 euro, ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 50 euro (likme 10 %), ieguldījumu kontā ieskaitīti 450 euro. Informācija (taksācijas gads – 2018. gads)Summa (euro)1. Ieguldījumu konta numurs 2. Ieguldījumu konta atlikums 2018. gada sākumā0 3. Informācija par notikušajām iemaksām vai izmaksām 2018. gada laikā 3.1. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pirms norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas0 3.2. datums un iemaksas apmērs1000 3.3. datums un izmaksas apmērs1450 3.4. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas ((3.1. + 3.2.) – 3.3.)–450 3.5. ar nodokli apliekamā summa, kas radusies pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas (ja 3.4. rindā ir summa ar negatīvu zīmi, tad tas ir apliekamais ienākums)450 4. Ieguldījumu konta atlikums taksācijas gada beigās0 5. Saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļu informācija par summu, par kuru tiek samazināts ar nodokli apliekamais ienākums 5.1. taksācijas gada laikā gūtā summa saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļas 1. un 2. punktu200 5.1.1. procentu ienākums 500 euro, samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 50 euro (likme 10 %), kontā ieskaitīti 450 euro (500 x 10/20 – 50 = 200 euro)1200 5.2. iepriekšējā taksācijas gadā neizmantotā summa0 5.3. taksācijas gadā izmantotā summa200 5.4. atlikusī summa ((5.1. + 5.2.) – 5.3.)0 6. Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums taksācijas gada beigās (3.5. – 5.3.)250 Piezīme. 1 500 euro ir procentu ienākums, no kura iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieturēts nepilnā apmērā, tādējādi procentu ienākumu samazina proporcionāli attiecībai starp piemēroto ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi un likuma 15. panta piektajā daļā noteikto likmi.</p>\n<p class=\"lf-p\">Ja tiek veikts proporcionāls pārrēķins, iegūst rezultātu, kurā par pusi no bruto summas – 250 euro (1/2 no 500 euro) – IIN ir aprēķināts pilnā apmērā (50 euro) (piemērojot 20 % likmi), bet par otru pusi – 250 euro – IIN vēl ir jāmaksā, piemērojot 20 % likmi.2. Ieguldījumu konta īpašnieks 2018. gadā atver ieguldījumu kontu.2018. gadā:- iemaksa 1500 euro;- izmaksa 1700 euro;- saņemtas dividendes 800 euro, ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 160 euro (likme 20 %), ieguldījumu kontā ieskaitīti 640 euro.2019. gadā:- iemaksa 1000 euro;- izmaksa 1500 euro;- saņemtas dividendes 200 euro, ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 40 euro (likme 20 %), ieguldījumu kontā ieskaitīti 160 euro.Informācija (taksācijas gads – 2018. gads)Summa (euro)1. Ieguldījumu konta numurs 2. Ieguldījumu konta atlikums 2018. gada sākumā0 3. Informācija par notikušajām iemaksām vai izmaksām 2018. gada laikā 3.1. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pirms norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas0 3.2. datums un iemaksas apmērs1500 3.3. datums un izmaksas apmērs1700 3.4. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas ((3.1. + 3.2.) – 3.3.)–200 3.5. ar nodokli apliekamā summa, kas radusies pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas (ja 3.4. rindā ir summa ar negatīvu zīmi, tad tas ir apliekamais ienākums)200 4. Ieguldījumu konta atlikums taksācijas gada beigās0 5. Saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļu informācija par summu, par kuru tiek samazināts ar nodokli apliekamais ienākums 5.1. taksācijas gada laikā gūtā summa saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļas 1. un 2. punktu – dividendes 800 euro, no kurām izmaksas vietā ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 160 euro (likme 20 %), kontā ieskaitīti 640 euro640 5.2. iepriekšējā taksācijas gadā neizmantotā summa0 5.3. taksācijas gadā izmantotā summa200 5.4. atlikusī summa ((5.1. + 5.2.) – 5.3.)440 6. Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums taksācijas gada beigās (3.5. – 5.3.)0 Informācija (taksācijas gads – 2019. gads)Summa (euro)1. Ieguldījumu konta numurs 2. Ieguldījumu konta atlikums 2019. gada sākumā0 3. Informācija par notikušajām iemaksām vai izmaksām 2019. gada laikā 3.1. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pirms norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas0 3.2. datums un iemaksas apmērs1000 3.3. datums un izmaksas apmērs1500 3.4. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas ((3.1. + 3.2.) – 3.3.)–500 3.5. ar nodokli apliekamā summa, kas radusies pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas (ja 3.4. rindā ir summa ar negatīvu zīmi, tad tas ir apliekamais ienākums)500 4. Ieguldījumu konta atlikums taksācijas gada beigās0 5. Saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļu informācija par summu, par kuru tiek samazināts ar nodokli apliekamais ienākums 5.1. taksācijas gada laikā gūtā summa saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļas 1. un 2. punktu – dividendes 200 euro, no kurām izmaksas vietā ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 40 euro (likme 20 %), kontā ieskaitīti 160 euro160 5.2. iepriekšējā taksācijas gadā neizmantotā summa (no 2018. gada pārskata – 5.4. apakšpunktā norādītā summa)440 5.3. taksācijas gadā izmantotā summa500 5.4. atlikusī summa ((5.1. + 5.2.) – 5.3.)100 6. Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums taksācijas gada beigās (3.5. – 5.3.)0 3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Ieguldījumu konta īpašnieks 2025. gadā atver ieguldījumu kontu.2025. gadā:- iemaksa 2000 euro;- izmaksa 2300 euro;- procentu ienākums 400 euro, nav ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis saskaņā ar likuma 17. panta desmitās daļas 13. punktu, jo procentu ienākums izmaksāts ieguldījumu kontā;- saņemtas dividendes 200 euro, ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 51 euro (likme 25,5 %), ieguldījumu kontā ieskaitīti 149 euro.Informācija (taksācijas gads – 2025. gads)Summa (euro)1. Ieguldījumu konta numurs 2. Ieguldījumu konta atlikums 2025. gada sākumā0 3. Informācija par notikušajām iemaksām vai izmaksām 2025. gada laikā0 3.1. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pirms norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas 3.2. datums un iemaksas apmērs2000 3.3. datums un izmaksas apmērs2300 3.4. ieguldījumu kontā iemaksāto un no tā izmaksāto naudas līdzekļu kopsumma pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas ((3.1. + 3.2.) – 3.3.)–300 3.5. ar nodokli apliekamā summa, kas radusies pēc norādītās iemaksas (3.2.) un izmaksas (3.3.) veikšanas (ja 3.4. rindā ir summa ar negatīvu zīmi, tad tas ir apliekamais ienākums)300 4. Ieguldījumu konta atlikums taksācijas gada beigās0 5. Saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļu informācija par summu, par kuru tiek samazināts ar nodokli apliekamais ienākums 5.1. taksācijas gada laikā gūtā summa saskaņā ar likuma 11.9 panta 12.2 daļas 1. un 2. punktu – dividendes 200 euro, no kurām izmaksas vietā ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 51 euro (likme 25,5 %), kontā ieskaitīti 149 euro149 5.2. iepriekšējā taksācijas gadā neizmantotā summa0 5.3. taksācijas gadā izmantotā summa149 5.4. atlikusī summa ((5.1. + 5.2.) – 5.3.)0 6. Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums taksācijas gada beigās (3.5. – 5.3.)151 5. pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 17. panta divpadsmitās un septiņpadsmitās daļas piemērošanas piemērs Fiziskā persona – nerezidents par 100 000 euro pārdod juridiskajai personai – rezidentam nekustamo īpašumu, kura iegādes vērtība ir 96 000 euro. Juridiskā persona atbilstoši likuma normām ietur nodokli 3000 euro apmērā no izmaksātās atlīdzības (3 % no 100 000 euro). Nerezidents iesniedz pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma un gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēto deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma.</p>\n<p class=\"lf-p\">Nodokļa aprēķins ir šāds:</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">-</span>apliekamais ienākums ir 4000 euro (100 000 – 96 000 = 4000);</div>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">-</span>iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 1020 euro (25,5 % no 4000 = 1020);</div>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">-</span>ņemot vērā, ka avansā ieturētais nodoklis ir 3000 euro, fiziskas personas – nerezidenta pārmaksātais nodoklis ir 1980 euro (3000 – 1020 = 1980).</div>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">6.</span>pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899(Pielikums grozīts ar MK 08.10.2013. noteikumiem Nr.1055) Izsniedz ienākuma saņēmējam APLIECINĀJUMS/CERTIFICATEpar nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokliLatvijas Republikā/on income derived and income tax paid by non-resident in the Republic of LatviaI. Ienākuma guvējs/Recipient of incomeVārds, uzvārds/Name, surname Personu apliecinošs dokuments, numurs, izdošanas datums/Identification document, number, date of issue Iela, numurs/Street, numberPilsēta, apdzīvota vieta/City or placePasta indekss/Postal codeValsts/Country II. Darba devējs (ienākuma izmaksātājs)/Employer (Payer of income)Izmaksātāja nosaukums/ Name of payerReģistrācijas numursUzņēmumu reģistrā/Registration numberNodokļu maksātāju reģistra kods/Taxpayers’ register code vai/orVārds, uzvārds/Name, surnamePersonas kods/Identity No. – Iela, numurs/Street, numberPilsēta, apdzīvota vieta/City or placePasta indekss/Postal codeValsts/Country III.</div>\n<p class=\"lf-p\">Gūtie ienākumi un samaksātais ienākuma nodoklis/Income derived and income tax paidIenākuma veids/Type of incomeIenākuma summa/Amount of income(EUR)Izmaksas datums/Date of paymentNodokļa likme/Tax rate(%)Samaksātais nodoklis/Tax paid(EUR) IV. Ienākuma izmaksātāja apliecinājums/Certificate of the payer of incomeApliecinājuma parakstītājs apliecina, ka šā apliecinājuma II un III daļā sniegtā informācija ir pilnīga un pareiza./The undersigned declares that the particular information given in part II and III of this certificate is complete and correct.Z.v.Official seal Amats/PositionVārds, uzvārds /Name, surnameParaksts/ SignatureDatums/Date V. Nodokļu administrācijas apliecinājums/Certificate of the tax authoritiesNodokļu administrācija apliecina, ka saskaņā ar Latvijas Republikas nodokļu administrācijas rīcībā esošo informāciju šajā apliecinājumā minētais ienākumu saņēmējs Latvijas Republikā ir saņēmis ___________________ euro lielu ienākumu un ir samaksājis nodokli _______________ euro apmērā.The tax authority confirms that the recipient of the income named in this Certificate has received in the Republic of Latvia income of EUR ___________________ and has paid on the income tax of EUR ________________.Z.v.Officialseal Amats/PositionVārds, uzvārds/Name, surnameParaksts/SignatureDatums/Date Finanšu ministrs E.Repše 7.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 17.panta astoņpadsmitās daļas piemērošanas piemērs Latvijas rezidents pērk no beznodokļu vai zemu nodokļu valsts vai teritorijas rezidenta preces (produkciju, pusfabrikātus), kuras faktiski tiek ievestas Latvijā to tālākai realizācijai, pārstrādei vai komplektēšanai. Preces (produkcija, pusfabrikāti) tiek iegādātas par cenām, kas nav augstākas par tirgus cenām. Šādā gadījumā Valsts ieņēmumu dienests var atļaut neieturēt nodokli no summām, ko Latvijas rezidents maksā par precēm (produkciju, pusfabrikātiem), kuras tiek ievestas Latvijā to realizācijai, pārstrādei vai komplektēšanai.</p>\n<p class=\"lf-p\">Finanšu ministrs E.Repše 8. pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 17.1 panta trešās un ceturtās daļas piemērošanas piemēri 1. Personāla iznomātājs – ārvalstu komersants – iesniedz personāla nomniekam dokumentāri apliecinātu informāciju par maksājumiem, kas veikti saistībā ar personāla nomas pakalpojumu, – 1800 euro mēnesī, t. sk. atlīdzība komersantam par pakalpojumu – 300 euro un darbaspēka izmaksas – 1500 euro, kas ietver arī Latvijā veicamās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (turpmāk – VSAOI) par šādām personām:1) Anna Ziediņa (personas kods 1010XX-XXXXX, Latvijas Republika, Rīga), 400,00 euro mēnesī;2) Jānis Kociņš (personas kods 0110XX-XXXXX, Latvijas Republika, Rīga), 500,00 euro mēnesī;3) Juris Naudiņš (personas kods 0111XX-XXXXX, Latvijas Republika, Rīga), 600,00 euro mēnesī.Iznomātā personāla ienākums ietver VSAOI darba devēja daļu.Nodokļu aprēķināšanai bruto ienākumu nosaka, atskaitot VSAOI darba devēja daļu:1) Annas Ziediņas:‒ mēneša apliekamais ienākums (bruto ienākums) ir 323,65 euro (400 euro : 1,2359) (t. i., 400 euro = 323,65 euro + 323,65 euro x 23,59 %),‒ iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mēneša darba samaksas ir 73,87 euro:• (323,65 euro ‒ 33,98 euro) x 25,5 % (piemērojamā IIN likme) = 73,87 euro,• 323,65 euro x 10,5 % (VSAOI darba ņēmēja daļa) = 33,98 euro; 2) Jāņa Kociņa:‒ mēneša apliekamais ienākums (bruto ienākums) ir 404,56 euro (500 euro : 1,2359) (t. i., 500 euro = 404,56 euro + 404,56 euro x 23,59 %),‒ iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mēneša darba samaksas ir 92,33 euro:• (404,56 euro ‒ 42,48 euro) x 25,5 % (piemērojamā IIN likme) = 92,33 euro,• 404,56 euro x 10,5 % (VSAOI darba ņēmēja daļa) = 42,48 euro; 3) Jura Naudiņa:‒ mēneša apliekamais ienākums (bruto ienākums) ir 485,48 euro (600 euro : 1,2359) (t. i., 600 euro = 485,48 euro + 485,48 euro x 23,59 %),‒ iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mēneša darba samaksas ir 110,80 euro:• (485,48 euro ‒ 50,98 euro) x 25,5 % (piemērojamā IIN likme) = 110,80 euro,• 485,48 euro x 10,5 % (VSAOI darba ņēmēja daļa) = 50,98 euro. 2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Personāla iznomātājs – ārvalstu komersants – iesniedz personāla nomniekam dokumentāri apliecinātu informāciju par maksājumiem, kas veikti saistībā ar personāla nomas pakalpojumu, – 2000 euro mēnesī, t. sk. atlīdzība komersantam par pakalpojumu – 500 euro un darbaspēka izmaksas par triju personu mēneša kopējo darba samaksu (nenorādot katras personas darbaspēka izmaksas) – 1500,00 euro, kas ietver arī Latvijā veicamās VSAOI.Šādā gadījumā katras personas:‒ mēneša apliekamais ienākums (bruto ienākums) ir 404,56 euro (1500 euro : 3 = 500 euro; 500 euro : 1,2359) (t. i., 500 euro = 404,56 euro + 404,56 euro x 23,59 %),‒ iedzīvotāju ienākuma nodoklis no mēneša darba samaksas ir 92,33 euro:• (404,56 euro ‒ 42,48 euro) x 25,5 % (piemērojamā IIN likme) = 92,33 euro,• 404,56 euro x 10,5 % (VSAOI darba ņēmēja daļa) = 42,48 euro. Veicot algas nodokļa un valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu aprēķinu par konkrēto taksācijas periodu, piemēro aktuālās ‒ attiecīgajam taksācijas gadam likumā \"Par iedzīvotāju ienākuma nodokli\" un likumā \"Par valsts sociālo apdrošināšanu\" noteiktās ‒ likmes.</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">9.</span>pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Izsniedz personai, kura ir noslēgusi dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) līgumu ar apdrošināšanas sabiedrībuTaksācijas gads Izziņa par fiziskās personas noslēgto līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un saskaņā ar to veiktajiem apdrošināšanas prēmiju maksājumiem (apdrošināšanas sabiedrības nosaukums) (juridiskā adrese)(reģistrācijas Nr.) apliecina, ka - (fiziskās personas vārds, uzvārds) (personas kods)dzīvo (dzīvesvietas adrese) (tālrunis)ir noslēdzis (noslēgusi) dzīvības apdrošināšanas līgumu (ar līdzekļu uzkrāšanu) __________________ Nr. _____________ , un tas ir spēkā šīs izziņas izsniegšanas dienā.Apdrošinātā persona - (fiziskās personas vārds, uzvārds)(personas kods)Apdrošināšanas līguma termiņš no līdz Apdrošināšanas līguma darbības laiks gadiTaksācijas gadā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa (summa cipariem unvārdiem, valūta) Apdrošināšanas prēmiju summas sadalījums pa gadiem (summa cipariem un vārdiem, valūta)Paraksts Z.v.Vārds, uzvārds Amats Piezīme. Dokumenta rekvizītus \"Z.v.\" un \"Paraksts\" neaizpilda, ja elektroniskais dokuments ir sagatavots atbilstoši normatīvajiem aktiem par elektronisko dokumentu noformēšanu.</div>\n<p class=\"lf-p\">Finanšu ministrs E.Repše 10.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 20.panta trešās daļas piemērošanas piemērs(Pielikums grozīts ar MK 08.10.2013. noteikumiem Nr. 1055; MK 14.11.2017. noteikumiem Nr. 675) Nerezidents par 44 000 euro pārdod juridiskai personai nekustamo īpašumu, kura iegādes vērtība ir 42 000 euro. Pārdodot nekustamo īpašumu juridiskai personai, ienākuma izmaksātājs ietur nodokli no izmaksātās atlīdzības 3 % apmērā, t. i., 1320 euro (3 % no 44 000). Nerezidents, gadam beidzoties, var iesniegt pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma un gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēto deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma. Iesniedzot minētās deklarācijas, ieturētais nodoklis 3 % apmērā no izmaksātās atlīdzības jāuzskata par avansa maksājumu.</p>\n<p class=\"lf-p\">Nodokļa aprēķins ir šāds:</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">-</span>apliekamais ienākums ir 2000 euro (44 000 – 42 000 = 2000);</div>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">-</span>iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 400 euro (20 % no 2000 = 400);</div>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">-</span>ņemot vērā, ka avansā ieturētais nodoklis ir 1320 euro, nodokļa maksātāja pārmaksātais nodoklis ir 920 euro (1320 – 400 = 920).</div>\n<p class=\"lf-p\">Finanšu ministrs E.Repše 11.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 24.panta trešās daļas piemērošanas piemērs Fiziska persona 2009.gadā guvusi ienākumu Beļģijas Karalistē, 2010.gadā atbilstoši nodokļu konvencijas noteikumiem veikusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu Beļģijas Karalistē, un par to ir izsniegts atbilstošs Beļģijas Karalistes nodokļu administrācijas apstiprinājums. Minētajā gadījumā 2010.gadā Beļģijas Karalistē samaksāto nodokli par 2009.gadu iekļauj 2009.gada ienākumu deklarācijā.</p>\n<p class=\"lf-p\">Finanšu ministrs E.Repše 12.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Latvijas Olimpiskās vienības sportistu ēdināšanas izdevumu normas (diennaktī vienam cilvēkam)(Pielikums MK 08.10.2013. noteikumu Nr.1055 redakcijā) Nr.p.k.Sporta veidsSlodzes grupaNorma (EUR)1.Airēšanaspēka20,772.Badmintonsizturības–spēka16,083.Biatlonsspēka20,774.Bobslejs:4.1.bobslejsspēka20,774.2.skeletonsspēka20,775.Bokssspēka20,776.Cīņa:6.1.brīvā cīņaspēka20,776.2.grieķu–romiešu cīņaspēka20,777.Džudospēka20,778.Galda tenissizturības–spēka16,089.Jātnieku sportsizturības–spēka16,0810.Kamaniņu sportsspēka20,7711.Kanoe:11.1.kanoespēka20,7711.2.smaiļošanaspēka20,7712.Kērlingstehniskais10,9813.Loka šaušanatehniskais10,9814.Modernā pieccīņaspēka20,7715.Paukošanaizturības–spēka16,0816.Pludmales volejbolsizturības–spēka16,0817.Riteņbraukšana:17.1.BMXspēka20,7717.2.kalnu riteņbraukšanaspēka20,7717.3.šosejas riteņbraukšanaspēka20,7717.4.treka riteņbraukšanaspēka20,7718.Slēpošana:18.1.distanču slēpošanaspēka20,7718.2.frīstailsizturības–spēka16,0818.3.kalnu slēpošanaspēka20,7718.4.snovbordsizturības–spēka16,0818.5.tramplīnlēkšanaizturības–spēka16,0818.6.ziemeļu divcīņaizturības–spēka16,0819.Slidošana:19.1.ātrslidošanaizturības–spēka16,0819.2.daiļslidošanaizturības–spēka16,0819.3.šorttreksizturības–spēka16,0820.Svarcelšanaspēka20,7721.Šaušanatehniskais10,9822.Teikvondospēka20,7723.Tenissizturības–spēka16,0824.Triatlonsspēka20,7725.Ūdenssports:25.1.daiļlēkšanaizturības–spēka16,0825.2.peldēšanaspēka20,7725.3.sinhronā peldēšanaizturības–spēka16,0826.Vieglatlētika:26.1.īsās distancesspēka20,7726.2.vidējās distancesspēka20,7726.3.garās distancesizturības–spēka16,0826.4.mešanas disciplīnasspēka20,7727.Vingrošana:27.1.batutsizturības–spēka16,0827.2.mākslas vingrošanatehniskais10,9827.3.sporta vingrošanaspēka20,7728.Zēģelēšanaspēka20,77 13.pielikums Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumiem Nr.899 Likuma 11.9 panta vienpadsmitās daļas 4.punkta un pārejas noteikumu 85.punkta, kā arī likuma 11.9 panta trīspadsmitās, četrpadsmitās un piecpadsmitās daļas piemērošanas piemēri(Pielikums MK 18.12.2012. noteikumu Nr.907 redakcijā, kas grozīta ar MK 08.10.2013. noteikumiem Nr.1055) 1. Fiziska persona 2008.gada 2.janvārī uz pieciem gadiem noslēgusi dzīvības apdrošināšanas līgumu (ar līdzekļu uzkrāšanu), kas paredz daļēju uzkrājuma izmaksas iespēju līguma darbības laikā. Līguma darbības sākumā veikts vienreizējs apdrošināšanas prēmijas maksājums 10 000 euro apmērā. Līguma darbības laikā veiktas šādas daļējas uzkrājuma izmaksas: 2008.gada 30.decembrī – 1 000 euro, 2009.gada 30.decembrī – 1 000 euro, 2010.gada 30.jūnijā – 1 000 euro, 2011.gada 31.martā – 1 000 euro, 2011.gada 30.decembrī – 1 000 euro, 2012.gada 31.martā – 9 000 euro, 2012.gada 30.decembrī – 1 000 euro.* Daļējā uzkrājuma izmaksa 2008.gada 30.decembrī un 2009.gada 30.decembrīDaļējā uzkrājuma izmaksa 2 000 euro apmērā veikta pirms tam, kad ieviesta kapitāla ienākuma aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tādēļ apliekamā ienākuma aprēķinā netiek ņemta vērā.* Daļējā uzkrājuma izmaksa 2010.gada 30.jūnijāSaskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu tiek veikts aprēķins:- apliekamais ienākums = daļēja uzkrājuma izmaksa – visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa (1 000 – 10 000 = –9 000).Tā kā iegūtā starpība ir negatīva, apliekamais ienākums neveidojas un nākamajā daļējas uzkrājuma izmaksas reizē apliekamo ienākumu nosaka saskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu.* Daļējā uzkrājuma izmaksa 2011.gada 31.martā un 30.decembrīSaskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu tiek veikts aprēķins:- apliekamais ienākums = (kārtējā daļējā uzkrājuma izmaksa + visas iepriekš (pēc 31.12.2009.) veiktās daļējās uzkrājuma izmaksas) – visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa:· 31.03.2011. → (1 000 + 1 000) – 10 000 = –8 000;· 30.12.2011. → (1 000 + 1 000 + 1 000) – 10 000 = –7 000.Tā kā iegūtā starpība ir negatīva, apliekamais ienākums neveidojas un nākamajā daļējas uzkrājuma izmaksas reizē apliekamo ienākumu atkal nosaka saskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu.* Daļējā uzkrājuma izmaksa 2012.gada 31.martāSaskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu tiek veikts aprēķins:- apliekamais ienākums ir 2 000 euro ((1 000 + 1 000 + 1 000 + 9 000) – 10 000 = 2 000);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 200 euro (10 % no 2 000 = 200).Iegūtais rezultāts ir pozitīvs, tādēļ turpmākajās daļējas uzkrājuma izmaksas reizēs apliekamo ienākumu nosaka saskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu.* Daļējā uzkrājuma izmaksa 2012.gada 30.decembrīSaskaņā ar likuma pārejas noteikumu 85.punktu tiek veikts aprēķins:- apliekamais ienākums ir 1 000 euro = (kārtējā daļējā uzkrājuma izmaksa + visas iepriekš (pēc 31.12.2009.) veiktās daļējās uzkrājuma izmaksas) – visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa – iepriekšējās daļējās uzkrājuma izmaksas reizēs noteiktā apliekamā ienākuma summa ((1 000 + 1 000 + 1 000 + 9 000 + 1 000) – 10 000 – 2 000 = 1 000);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 100 euro (10 % no 1000 = 100).2. Fiziska persona pati veikusi apdrošināšanas prēmiju maksājumus.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dzīvības apdrošināšanas līguma (ar līdzekļu uzkrāšanu) termiņa beigās apdrošināšanas atlīdzības apmērs ir 14 400 euro, tai skaitā visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa ir 12 000 euro un ienākums no apdrošināšanas līguma ir 2 400 euro. Garantētais izmaksu periods ir 10 gadu (01.01.2012.–31.12.2021.):- apliekamais ienākums ir 2 400 euro (14 400 – 12 000 = 2 400);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 240 euro (10 % no 2 400 = 240);- izmaksas uzsāk 2012.gada janvārī, mēnesī izmaksājot 118 euro ((14 400 – 240) : 10 : 12);- līdz 2012.gada 5.februārim apdrošināšanas sabiedrība budžetā iemaksā ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli 240 euro apmērā (saskaņā ar likuma 17.panta desmito daļu vai 17.panta divpadsmito daļu).3. Darba devējs par darbinieku veicis apdrošināšanas prēmiju maksājumus.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dzīvības apdrošināšanas līguma (ar līdzekļu uzkrāšanu) termiņa beigās apdrošināšanas atlīdzības apmērs ir 14 400 euro, tai skaitā visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa ir 12 000 euro un ienākums no apdrošināšanas līguma ir 2 400 euro. Garantētais izmaksu periods ir 10 gadu (01.01.2012.–31.12.2021.):- apliekamais ienākums ir 14 400 euro (12 000 + 2 400 = 14 400);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 3 240 euro (10 % no 2 400 = 240 un 25 % no 12 000 = 3 000);- izmaksas uzsāk 2012.gada janvārī, mēnesī izmaksājot 93 euro ((14 400 – 3 240) : 10 : 12);- līdz 2012.gada 5.februārim apdrošināšanas sabiedrība budžetā iemaksā ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli 3 240 euro apmērā (saskaņā ar likuma 17.panta desmito daļu vai 17.panta divpadsmito daļu).4. Fiziska persona pati veikusi dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumus.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dzīvības apdrošināšanas līguma (ar līdzekļu uzkrāšanu) termiņa beigās apdrošināšanas atlīdzības apmērs ir 14 400 euro, tai skaitā visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa ir 12 000 euro un ienākums no apdrošināšanas līguma ir 2 400 euro. Garantētais izmaksu periods ir 10 gadu (01.01.2012.–31.12.2021.). Izmaksas uzsāk 2012.gada janvārī, mēnesī izmaksājot 118 euro ((14 400 – 240) : 10 : 12) ar nosacījumu, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir samaksāts pie pirmās izmaksas. Gada laikā izmaksa ir 1 416 euro (118 x 12 = 1 416). Atlikusī apdrošināšanas atlīdzība un ienākums no pirmajā reizē aprēķinātā ir 12 744 euro. 2012.gada laikā apdrošināšanas atlīdzība ir pieaugusi līdz 14 655,60 euro, tādēļ notiek izmaksājamās daļas pārrēķins:- apliekamais ienākums ir 1 911,60 (14 655,60 – 12 744 = 1 911,60);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 191,16 euro (10 % no 1 911,60 = 191,16);- apdrošinātās personas ienākums no kapitāla pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas ir 1 720,44 euro (1 911,60 – 191,16 = 1 720,44);- atlikušajā garantētajā izmaksu periodā mēneša izmaksa apdrošinātajai personai pieaugs par 15,93 euro (1 720,44 : 9 : 12) un attiecīgi mēnesī būs 133,93 euro (118 + 15,93 = 133,93);- pirmā palielinātā izmaksa tiek uzsākta 2013.gada janvārī;- līdz 2013.gada 5.februārim apdrošināšanas sabiedrība budžetā iemaksā ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli 191,16 euro apmērā (saskaņā ar likuma 17.panta desmito daļu vai 17.panta divpadsmito daļu).5. Darba devējs par darbinieku veicis dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumus.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dzīvības apdrošināšanas līguma (ar līdzekļu uzkrāšanu) termiņa beigās apdrošināšanas atlīdzības apmērs ir 14 400 euro, tai skaitā visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa ir 12 000 euro un ienākums no apdrošināšanas līguma ir 2 400 euro. Apdrošināšanas atlīdzība tiek izmaksāta pēc apdrošināšanas līguma beigu termiņa iestāšanās.- apliekamais ienākums ir 14 400 euro (12 000 + 2 400 = 14 400);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 2 880 euro (10 % no 2 400 = 240 un 22 % no 12 000 = 2 640).6. Darba devējs par darbinieku veicis dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumus. Dzīvības apdrošināšanas līgumu (ar līdzekļu uzkrāšanu) ir pārņēmis attiecīgais darbinieks, kas pēc apdrošināšanas līguma pārņemšanas veicis apdrošināšanas prēmiju maksājumus.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dzīvības apdrošināšanas līguma (ar līdzekļu uzkrāšanu) termiņa beigās apdrošināšanas atlīdzības apmērs ir 14 400 euro, tai skaitā visu attiecīgā apdrošināšanas līguma laikā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju kopsumma ir 12 000 euro, no kurām darba devēja iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa ir 10 000 euro, darbinieka pēc apdrošināšanas līguma pārņemšanas iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summa ir 2 000 euro, bet ienākums no apdrošināšanas līguma ir 2 400 euro.- apliekamais ienākums ir 12 400 euro (10 000 + 2 400 = 12 400);- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 2 440 euro (10 % no 2 400 = 240 un 22 % no 10 000 = 2 200).</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">14.</span>pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899(Pielikums MK 16.12.2025. noteikumu Nr. 790 redakcijā) Likuma 17. panta piektās daļas piemērošanas piemēri 1. piemērs. Algas izmaksas datums ir mēneša piektais datums.Darba devēja veiktās darbības: a) 5. februārī izmaksā darbiniekiem algu par janvāri un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli; b) līdz 17. februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā aizpildītu darba devēja ziņojumu, norādot tajā informāciju par 5. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli; c) līdz 23. februārim ieskaita vienotajā nodokļu kontā 5. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. 2. piemērs. Algas izmaksa ir mēneša pēdējā darba dienā, piemēram, 31. janvārī.Darba devēja veiktās darbības: a) 31. janvārī izmaksā darbiniekiem algu par janvāri un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli; b) līdz 17. februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā aizpildītu darba devēja ziņojumu, norādot tajā informāciju par 31. janvārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli; c) līdz 23. februārim ieskaita vienotajā nodokļu kontā 31. janvārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. 3. piemērs.</div>\n<p class=\"lf-p\">Algas izmaksas datums ir mēneša desmitais datums.3.1. Darba devēja veiktās darbības: a) 10. februārī izmaksā darbiniekiem algu par janvāri un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli; b) līdz 17. februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā darba devēja ziņojumu, norādot tajā 10. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli; c) līdz 23. februārim ieskaita vienotajā nodokļu kontā 10. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli.3.2. (Tiek izbeigtas darba tiesiskās attiecības) Darba devējs 17. februārī pārtrauc darba attiecības ar darbinieku. Darba devēja veiktās darbības: a) 17. februārī izmaksā darbiniekam gūto ienākumu (darba algu) par februāri un citu ienākumu (piemēram, samaksu par uzkrāto, bet vēl neizmantoto atvaļinājumu) un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli; b) līdz 17. martam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā darba devēja ziņojumu, norādot tajā 17. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli; c) līdz 23. martam ieskaita vienotajā nodokļu kontā 17. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. 4. piemērs.</p>\n<p class=\"lf-p\">Algas izmaksas datums ir mēneša piektais datums.4.1. Darba devēja veiktās darbības: a) 5. februārī izmaksā darbiniekiem algu par janvāri un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli; b) līdz 17. februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā darba devēja ziņojumu, norādot tajā aprēķināto un februārī ieturamo iedzīvotāju ienākuma nodokli; c) līdz 23. februārim ieskaita vienotajā nodokļu kontā aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli.4.2. (Tiek izmaksāta samaksa par atvaļinājuma laiku) Darba devējs 26. februārī, vienojoties ar darbinieku, piešķir darbiniekam atvaļinājumu, sākot ar 27. februāri. Darbinieks nav sniedzis informāciju, ka vēlētos saņemt atvaļinājuma naudu nākamajā darba samaksas datumā – 5. martā.</p>\n<p class=\"lf-p\">Darba devēja veiktās darbības: a) 27. februārī izmaksā darbiniekam samaksu par atvaļinājumu un darba algu par februāri un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli; b) līdz 17. martam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā darba devēja ziņojumu, norādot tajā 27. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli; c) līdz 23. martam ieskaita vienotajā nodokļu kontā 27. februārī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli.</p></div>", "next": 0}