Zaudējis spēku - Par metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprināšanu

Zaudējis spēku - Par metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprināšanu Uzmanību! Jūs lietojat neatbilstošu interneta pārlūkprogrammu. Lai varētu lietot visas Likumi.lv piedāvātās iespējas, piedāvājam BEZ MAKSAS ielādēt jaunāku pārlūkprogrammas versiju. Iesakām izmēģināt arī vietnes MOBILO VERSIJU - m.likumi.lv (piemērota arī mazāk jaudīgiem datoriem). nerādīt turpmāk šo paziņojumu Apstiprināt Paldies par viedokli!   Rādīt vēlāk LATVIJAS REPUBLIKAS TIESĪBU AKTI veidi tēmas visvairāk skatītie jaunākie LV  EN uz sākumu meklēt Izvērstā meklēšana Noklusējuma vērtības Izvērstā meklēšana Kā meklēt? Meklēt nosaukumā meklēt locījumos meklēt frāzi Meklēt tekstā meklēt locījumos meklēt frāzi Izdevējs Veids nemeklēt grozījumos Pieņemts Stājas spēkā Dokumenta Nr. līdz līdz Publicēts LV Zaudējis spēku Redakcija uz līdz līdz Statuss: spēkā esošs vēl nav spēkā zaudējis spēku meklēt notīrīt Tiesību akts ir zaudējis spēku. Valsts ieņēmumu dienesta rīkojums Nr.563 Rīgā 2003. gada 23. aprīlī Par metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprināšanu 1. Saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5.panta otro daļu un likumu "Par pievienotās vērtības nodokli" apstiprinu Valsts ieņēmumu dienesta metodiskos norādījumus "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā". 2. Atzīt par spēku zaudējušiem ar Valsts ieņēmumu dienesta 2002.gada 20.decembra rīkojumu Nr.2323 apstiprinātos metodiskos norādījumus "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā". 3. Ar šo rīkojumu apstiprinātie metodiskie norādījumi stājas spēkā pēc to publicēšanas laikrakstā "Latvijas Vēstnesis". Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektors K.Ketners Valsts ieņēmumu dienesta metodiskie norādījumi "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" Izdoti saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5.pantu un likumu "Par pievienotās vērtības nodokli" 1. Pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju aizpildīšanas kārtība 1.1. Pievienotās vērtības nodokļa taksācijas perioda deklarācijas aizpildīšanas kārtība 1. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona (turpmāk - apliekamā persona) pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk - PVN) deklarāciju ar nodokļa aprēķinu par taksācijas periodu iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk - VID) 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. 2. Apliekamās personas, kuras PVN maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecības pēc saskaņošanas ar VID nodokļa deklarāciju par taksācijas periodu iesniedz ne vēlāk kā 25 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Iesniegums par PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa saskaņošanu jāiesniedz VID teritoriālajā iestādē līdz katra taksācijas gada 31.janvārim. 3. Vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu (turpmāk - pārskats). 4. Apliekamā persona PVN deklarāciju un pārskatu var iesniegt arī elektroniskā veidā, noslēdzot līgumu ar VID teritoriālo iestādi par elektroniskās deklarēšanas pakalpojumu izmantošanu. Apliekamā persona, kura iesniedz deklarāciju un pārskatu elektroniskā veidā, līdz normatīvā akta par elektroniskā paraksta izmantošanas kārtību spēkā stāšanās dienai iesniedz arī deklarāciju un pārskatu papīra formā. Elektroniskā deklarācija un pārskats tiek uzskatīti par iesniegtiem termiņā, ja: 4.1. tie iesniegti normatīvajos aktos noteiktajā termiņā; 4.2. iesniegtajā rakstveida deklarācijā un pārskatā iekļautā informācija atbilst elektroniskā veidā iesniegtajai; 4.3. rakstveida deklarācija un pārskats ir iesniegti ne vēlāk kā 15 dienu laikā pēc deklarācijas un pārskata iesniegšanas elektroniskā veidā. 5. Visas apliekamās personas, kuras taksācijas periodā piegādājušas, saņēmušas, eksportējušas, importējušas kokmateriālus vai sniegušas (saņēmušas) ar kokmateriāliem saistītus pakalpojumus, likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" (turpmāk - likums) 11.pantā noteiktajos termiņos iesniedz VID PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu un pārskatu, kā arī deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem (apstiprināts ar Ministru kabineta 2001.gada 12.jūnija noteikumiem Nr.251 "Kārtība, kādā piemērojams pievienotās vērtības nodoklis darījumos ar kokmateriāliem"), (turpmāk - deklarācijas pielikums) par taksācijas periodu. 6. Visas kokmateriālu piegādes (arī kokmateriālu eksports un imports) un pakalpojumi, kas sniegti darījumos ar kokmateriāliem, uzrādāmi tikai PVN deklarācijas pielikumā. Minētās preču piegādes un pakalpojumi PVN deklarācijā un pārskatā nav uzrādāmi. 7. PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem aizpilda saskaņā ar VID "Metodiskajiem norādījumiem par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" (apstiprināti ar Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 "Par Valsts ieņēmumu dienesta norādījumiem "Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu""). 8. Pa pastu VID nosūtītās PVN deklarācijas iesniegšanas diena ir diena, kad PVN deklarācija un pārskats ir nodots pastā (pasta zīmogs), ko apliecina pasta kvīts ar pasta zīmogu. 9. PVN deklarāciju un pārskatu iesniedz VID arī tad, ja apliekamā persona taksācijas periodā nav veikusi apliekamus darījumus (deklarācijas ailēs ievelkot svītras). 10. Apliekamā persona, kura likuma 11.pantā noteiktajā termiņā vai arī vispār nav iesniegusi PVN deklarāciju un pārskatu, netiek atbrīvota no nodokļa maksāšanas budžetā. 11. Apliekamā persona PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu, pārskatu, kā arī deklarācijas pielikumu par taksācijas periodu aizpilda: 11.1. valsts valodā; 11.2. salasāmi. 12. Aizpildot PVN deklarāciju, uzrāda: 12.1. taksācijas perioda gadu; 12.2. taksācijas periodu; 12.3. apliekamās personas nosaukumu; 12.4. apliekamās personas juridisko adresi un pasta indeksu; 12.5. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 12.6. atbildīgās personas tālruni; 12.7. 1.koda ailē - taksācijas perioda kopējo darījumu vērtību bez PVN (2., 3., 4. un 5.koda aiļu summa); 12.8. 2.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību (iekļaujot arī pašpatēriņa vērtību), kas apliekama ar PVN 18 procentu likmi; 12.9. 3.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību (iekļaujot arī pašpatēriņa vērtību), kas apliekama ar PVN 9 procentu likmi; 12.10. 4.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi (iekļaujot arī 6.koda ailes vērtību, t.i., brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību); 12.11. 5.koda ailē - ar PVN neapliekamo darījumu vērtību (saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu); 12.12. 6.koda ailē - brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi. 6.koda ailē uzrādītā vērtība jāatšifrē saskaņā ar šo norādījumu 1.pielikumu; 12.13. 7.koda ailē - apliekamo darījumu vērtības īpatnējo svaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā. To nosaka šādi: (2.koda aile + 3.koda aile + 4.koda aile) : 1.koda aile x 100 (procentos) Tādējādi, aprēķinot proporciju, uzrāda: 12.13.1. skaitītājā - apliekamo darījumu vērtību, t.i., 2.koda ailes, 3.koda ailes un 4.koda ailes apliekamo darījumu vērtību kopsummu; 12.13.2. saucējā - kopējo darījumu vērtību, t.i., 1.koda ailē uzrādīto vērtību summu; 12.14. 8.koda ailē - aprēķināto PVN pēc 18 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi: 2.koda aile x 18 : 100 Šīs koda ailes matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā koda ailē uzrādīto nodokļa summu gadījumā, ja taksācijas periodā ir pārdots nekustamais īpašums atbilstoši likuma 2.panta septiņpadsmitajai un 171 daļai, kā arī ja, aizpildot 8.koda aili, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos uzrādītās nodokļa summas; 12.15. 9.koda ailē - aprēķināto PVN pēc 9 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi: 3.koda aile x 9 : 100 Šīs koda ailes matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā koda ailē uzrādīto nodokļa summu gadījumā, ja taksācijas periodā, aizpildot 9.koda aili, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos uzrādītās nodokļa summas; 12.16. 10.koda ailē - aprēķināto nodokļa summu par pakalpojumiem, kas saņemti no ārvalstu nereģistrētām personām saskaņā ar likuma 3.panta vienpadsmito daļu vai 4.panta desmito daļu; 12.17. 11.koda ailē - muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 "Kārtība, kādā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona ieved pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskajam procesam" (turpmāk - Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumi Nr.149); 12.18. 12.koda ailē - PVN summas, kuras iepriekšējos taksācijas periodos tika atskaitītas kā priekšnodoklis un kuras saskaņā ar likumu jāiemaksā atpakaļ valsts budžetā, piemēram: 12.18.1. izrakstītajās preču pavadzīmēs-rēķinos norādītās PVN summas par atpakaļ (pārdevējam) nosūtītajām precēm vai saņemtajos kredītrēķinos norādītās PVN summas par anulēto pirkumu, samazināto iegādāto preču cenu vai atpakaļ saņemamo avansu; 12.18.2. PVN summu, kas saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 6.punktu aprēķināta atmaksai valsts budžetā par pārdoto nekustamo īpašumu (vai tā daļu); 12.19. 13.koda ailē - nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir pozitīva; 12.20. 21.koda ailē - priekšnodokļa kopsummu (22., 23., 24., 25. un 26.koda aiļu summa); 12.21. 22.koda ailē - samaksāto PVN par iekšzemē ievestajām precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Arī PVN, kas samaksāts par uz laiku ievestajām precēm 3% apmērā no PVN, kas būtu jāmaksā, ja šīs preces izlaistu brīvam apgrozījumam, gadījumos, kad apliekamā persona ieved Latvijas Republikā preci saskaņā ar Ministru kabineta 2002.gada 4.novembra noteikumiem Nr.495 "Muitas procedūras - ievešana uz laiku - izpildes kārtība", piemērojot muitas procedūru ievešana uz laiku ar daļēju atbrīvojumu no muitas maksājumiem; 12.22. 23.koda ailē - PVN summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iekšzemē iegādātajām precēm, un samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. PVN summu, kas norādīta saņemtajā nodokļa rēķinā par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm, un samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu uzrāda 60% apmērā; 12.23. 24.koda ailē - priekšnodokli par saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar likuma 10.panta pirmās daļas 3.punktu; 12.24. 25.koda ailē - muitas deklarācijā norādītais, bet nesamaksātais PVN par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149; 12.25. 26.koda ailē - lauksaimniecības produkcijas pārstrādes uzņēmumu un citu apliekamo personu saskaņā ar likuma 13.1pantu izmaksāto PVN 12% kompensāciju zemnieku saimniecībām; 12.26. 27.koda ailē - neatskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti tikai neapliekamo darījumu veikšanai (saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu); 12.27. 28.koda ailē - saskaņā ar likuma 10.panta desmito daļu neatskaitāmo priekšnodokli tām apliekamajām personām, kuras iegādātās preces un saņemtos pakalpojumus izmanto gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem un ir daļēji nodrošinājušas vai vispār nav nodrošinājušas to atsevišķu uzskaiti. Pirms neatskaitāmā priekšnodokļa summas noteikšanas aprēķina neapliekamo darījumu īpatnējo svaru (procentos), atņemot no 100% 7.koda ailē uzrādīto apliekamo darījumu vērtības īpatnējo svaru (procentos). Neatskaitāmā priekšnodokļa summu nosaka: 12.27.1. ja apliekamā persona ir nodrošinājusi daļēju uzskaiti: (21.koda aile - 27.koda aile - 29.koda aile) x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos) : 100; 12.27.2. ja apliekamā persona nav nodrošinājusi atsevišķu uzskaiti: 21.koda aile x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos) : 100; 12.28. 29.koda ailē - atskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti tikai apliekamo darījumu nodrošināšanai (saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu); 12.29. 30.koda ailē - iepriekšējos taksācijas periodos samaksai budžetā aprēķinātās nodokļa summas samazinājums, piemēram, saņemtajās preču pavadzīmēs-rēķinos norādītās nodokļa summas par atpakaļ saņemtajām precēm vai izrakstītajos kredītrēķinos norādītās nodokļa summas par anulēto pirkumu, samazināto pārdoto preču cenu, no neapliekamas personas atpakaļ saņemtajām precēm vai atpakaļ atmaksājamo avansu; 12.30. 31.koda ailē - nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir negatīva; 12.31. (P) ailes summu aprēķina šādi: 21.koda aile - 27.koda aile - 28.koda aile + 30.koda aile + 31.koda aile; 12.32. (S) ailes summu aprēķina šādi: 8.koda aile + 9.koda aile + 10.koda aile + 11.koda aile + 12.koda aile + 13.koda aile; 12.33. 14.koda ailē - summu, par kuru priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā PVN summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas rindas "kopsumma" (P) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (S) ailē uzrādītā: (P) aile - (S) aile; 12.34. 15.koda ailē - summu, par kuru aprēķinātā PVN summa ir lielāka nekā priekšnodokļa summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas rindas "kopsumma" (S) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (P) ailē uzrādītā: (S) aile - (P) aile. 13. PVN aprēķinu apstiprina uzņēmuma (uzņēmējsabiedrības) atbildīgā persona, to parakstot un norādot ieņemamā amata, uzvārda atšifrējumu un datumu. 1.2. Pārskata par priekšnodokļa summām aizpildīšanas kārtība 14. Saskaņā ar likuma 11.panta 5.1 daļu vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu. 15. Minētajā pārskatā uzrāda katru atsevišķo nodokļa rēķinu, kurā norādītā preču un pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN ir 500 vai vairāk lati. Pārējos nodokļa rēķinus apliekamā persona ir tiesīga pārskatā neuzrādīt atsevišķi, bet vienā kopējā summā. Šajā gadījumā pārskata 2., 3., 6., 7., 8. un 9.aili neaizpilda. 16. Pārskatu var iesniegt arī elektroniskā veidā. Apliekamā persona, kura iesniedz pārskatu elektroniskā veidā, iesniedz arī pārskatu papīra formā. 17. Aizpildot pārskatu, uzrāda: 17.1. taksācijas perioda gadu; 17.2. taksācijas periodu (atzīmējot taksācijas perioda mēnesim atbilstošo skaitli); 17.3. apliekamās personas nosaukumu; 17.4. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 17.5. 1.ailē - ieraksta numuru pēc kārtas; 17.6. 2.ailē - darījuma partnera nosaukumu: 17.6.1. ja apliekamā persona no neapliekamas personas (piemēram, namīpašnieka) saņem rēķinu, kurā saskaņā ar likuma 2.panta divdesmit pirmo daļu ir uzrādīti arī citu personu sniegtie pakalpojumi kopā ar PVN, tad pārskata 2.ailē uzrāda pakalpojuma sniedzēja nosaukumu (piemēram, "Hoetika"), iekavās norādot personu (namīpašnieku), kurš šo rēķinu ir izsniedzis; 17.6.2. ja apliekamā persona ir saņēmusi pakalpojumus no Latvijas Republikā nereģistrētās ārvalstu personas un pati par šo pakalpojumu izraksta nodokļa rēķinu, tad pārskata 2.ailē uzrāda nereģistrētās ārvalstu personas nosaukumu; 17.6.3. ja apliekamā persona ir iemaksājusi PVN valsts budžetā par precēm, ko tā ir ievedusi brīvam apgrozījumam (importējusi), tad kā darījuma partneris pārskata 2.ailē ir jāuzrāda Valsts kase. Ja muitas maksājumus apliekamās personas vārdā veicis muitas brokeris, tad pārskata 2.ailē uzrāda muitas brokera nosaukumu; 17.6.4. ja apliekamā persona pati ir izrakstītījusi nodokļa kredītrēķinu par anulēto pirkumu, samazināto pārdoto preču cenu, atpakaļ atmaksājamo avansu vai no neapliekamas personas atpakaļ saņemtajām precēm, tad pārskata 2.ailē uzrāda personas, kurai izrakstīts nodokļa kredītrēķins, nosaukumu; 17.6.5. ja apliekamā persona ir saņēmusi preču pavadzīmi-rēķinu par atpakaļ saņemtajām precēm, tad pārskata 2.ailē uzrāda apliekamās personas, kura nosūtījusi atpakaļ preces, nosaukumu; 17.6.6. ja apliekamā persona zemnieku saimniecībai ir izmaksājusi PVN 12% kompensāciju saskaņā ar likuma 13.1 pantu, tad pārskata 2.ailē uzrāda zemnieku saimniecības nosaukumu; 17.7. 3.ailē - darījuma partnera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru: 17.7.1. ja apliekamā persona no neapliekamas personas (piemēram, namīpašnieka) saņem rēķinu, kurā saskaņā ar likuma 2.panta divdesmit pirmo daļu ir uzrādīti arī citu personu sniegtie pakalpojumi kopā ar PVN, tad pārskata 3.ailē uzrāda pakalpojuma sniedzēja (piemēram, "Hoetika") VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 17.7.2. ja apliekamā persona ir saņēmusi pakalpojumus no Latvijas Republikā nereģistrētās ārvalstu personas un pati par šo pakalpojumu izraksta nodokļa rēķinu, tad pārskata 3.aili neaizpilda; 17.7.3. ja apliekamā persona ir iemaksājusi PVN valsts budžetā par precēm, ko tā ir ievedusi brīvam apgrozījumam (importējusi), tad pārskata 3.aili neaizpilda. Ja muitas maksājumus apliekamās personas vārdā veicis muitas brokeris, tad pārskata 3.ailē uzrāda muitas brokera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 17.7.4. ja apliekamā persona pati ir izrakstījusi nodokļa kredītrēķinu anulēto pirkumu, samazināto pārdoto preču cenu vai atpakaļ atmaksājamo avansu, tad pārskata 3.ailē uzrāda personas, kurai izrakstīts nodokļa kredītrēķins, VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru. 3.aili neaizpilda gadījumā, ja nodokļa kredītrēķins izrakstīts par no neapliekamas personas atpakaļ saņemtajām precēm; 17.7.5. ja apliekamā persona ir saņēmusi preču pavadzīmi-rēķinu par atpakaļ saņemtajām precēm, tad pārskata 3.ailē uzrāda apliekamās personas, kura atpakaļ ir nosūtījusi preces, VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 17.7.6. ja apliekamā persona zemnieku saimniecībai ir izmaksājusi PVN 12% kompensāciju saskaņā ar likuma 13.1 pantu, tad pārskata 3.aili neaizpilda; 17.8. 4.ailē - savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu vērtību bez PVN; 17.9. 5.ailē - PVN summu; 17.10. 6.ailē - attaisnojuma dokumenta, uz kura pamata ir atskaitīts priekšnodoklis, nosaukumu; 17.10. 7.ailē - 17.10. punktā minētā dokumenta sēriju (ja tāda ir); 17.11. 8.ailē - 17.10.punktā minētā dokumenta numuru; 17.12. 9.ailē - 17.10.punktā minētā dokumenta izrakstīšanas datumu; 17.14. 6., 7., 8. un 9.ailē: 17.14.1. Par iekšzemē ievestajām precēm uzrāda maksājuma dokumenta numuru un datumu. Ja muitas maksājumus apliekamās personas vārdā veicis muitas brokeris, tad uzrāda nodokļa samaksu apliecinošā dokumenta, kurā uzrādīti muitas deklarācijas identifikācijas dati, numuru un datumu. Par šādu dokumentu apliekamā persona izmanto maksājuma dokumentu, kas apliecina muitas parādā uzskaitītā PVN samaksu muitas brokerim, vai muitas brokera maksājuma uzdevuma, kas apliecina muitas parādā uzskaitītā PVN samaksu valsts budžetā, kopiju. Ja apliekamā persona saskaņā ar VID 1999.gada 19.augusta rīkojumu Nr.485 "Par drošības naudas aprēķinu" ir iemaksājusi muitai drošības naudas depozītu nodokļa nomaksai un ja pēc galīgās muitas vērtības noteikšanas muitas iestāde ir pieņēmusi lēmumu par šīs summas pārskaitīšanu valsts budžetā, tad par dokumentu, kas apliecina nodokļa samaksu par preču importu kopā ar likuma 10.panta trešajā daļā noteiktajiem dokumentiem, izmanto lēmumu par VID drošības naudas kontā ieskaitītā PVN pārskaitīšanu valsts budžetā vai maksājuma uzdevumu, kas apliecina, ka saskaņā ar muitas iestādes lēmumu nodoklis ir iemaksāts valsts budžetā; 17.14.2. par iegādātajām precēm uzrāda preču pavadzīmes - rēķina sēriju, numuru un datumu vai maksājuma dokumenta numuru un datumu; 17.14.3. par saņemtajiem pakalpojumiem uzrāda maksājuma dokumenta numuru un datumu; 17.14.4. par pakalpojumiem, kas saņemti no Latvijas Republikā nereģistrētām ārvalstu personām, uzrāda apliekamās personas pašas izrakstītā nodokļa rēķina numuru un datumu; 17.14.5. par ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam uzrāda muitas deklarācijas numuru un datumu; 17.14.6. par saskaņā ar likuma 13.1 pantu zemnieku saimniecībai izmaksāto PVN 12% kompensāciju uzrāda maksājuma dokumenta numuru un datumu; 17.15. rindā "Kopā" - 4.ailē saskaita preču vai pakalpojumu vērtības kopsummu bez PVN, 5.ailē - PVN kopsummu. 5.ailei ir jāsakrīt ar PVN deklarācijas 21. un 30.koda ailes kopsummu. 1.3. Pievienotās vērtības nodokļa gada deklarācijas aizpildīšanas kārtība 18. Apliekamā persona PVN deklarāciju par taksācijas gadu iesniedz VID līdz nākamā gada 1.maijam. 19. PVN deklarācija par taksācijas gadu VID iesniedzama arī tajā gadījumā, ja apliekamā persona darbojusies nepilnu taksācijas gadu. 20. Apliekamā persona, kura taksācijas gada laikā ir veikusi gan ar nodokli apliekamus darījumus, gan neapliekamus darījumus, pirms gada deklarācijas iesniegšanas pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu atbilstoši likuma 10.panta devītajai un desmitajai daļai un atkarībā no pārrēķina rezultāta koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu. Pārrēķinot darījumu proporciju kopumā par gadu, kopējo darījumu un apliekamo darījumu vērtību nosaka, ņemot vērā taksācijas gadā veiktās korekcijas (piemērām, sakarā ar piešķirtajām atlaidēm, pirkuma anulēšanu, preču saņemšanu atpakaļ, avansa atmaksas gadījumos u.tml.). 21. Aizpildot PVN gada deklarāciju, uzrāda: 21.1. taksācijas gadu; 21.2. apliekamās personas nosaukumu; 21.3. apliekamās personas juridisko adresi un pasta indeksu; 21.4. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 21.5. atbildīgās personas tālruni; 21.6. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" - aprēķināto budžetā maksājamo vai (ar mīnus zīmi) no budžeta atmaksājamo nodokļa summu par taksācijas gadu (janvāri - decembri), kas atbilst taksācijas perioda PVN deklarāciju 14. un 15.koda ailes kopsummai (bez soda sankcijām); 21.7. ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" - koriģēto budžetā maksājamo vai (ar mīnus zīmi) no budžeta atmaksājamo nodokļa summu par taksācijas gadu (janvāri-decembri), kas ir aprēķināta, pārrēķinot darījumu proporciju par taksācijas gadu (atbilstoši likuma 10.panta devītajai, desmitajai un vienpadsmitajai daļai), un koriģēta saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 4.punktu; 21.8. ailē "budžetā maksājamais nodoklis" - summu, par kuru ailes "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" kopsumma ir lielāka nekā ailes "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" summa. Piemēram: 21.8.1. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 950, ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 1000. Budžetā maksājamais nodoklis ir Ls 50 (1000 - 950); 21.8.2. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 1000, ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 950. Budžetā maksājamais nodoklis ir Ls 50 [(- 950) - (- 1000) = (- 950) + 1000]; 21.8.3. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 1000, ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 950. Budžetā maksājamais nodoklis ir Ls 1950 [950 - (- 1000) = 950 + 1000]; 21.9. ailē "no budžeta atmaksājamais nodoklis" - summu, par kuru ailes "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" kopsumma ir lielāka nekā ailes "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" summa. Piemēram: 21.9.1. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 1000, ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 950. No budžeta atmaksājamais nodoklis ir Ls 50 (1000 - 950); 21.9.2. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 950, ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 1000. No budžeta atmaksājamais nodoklis ir Ls 50 [(- 950) - (- 1000) = (- 950) + 1000)]; 21.9.3. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 1000, ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 950. No budžeta atmaksājamais nodoklis ir Ls 1950 [1000 - (- 950) = 1000 + 950)]. 2. Pievienotās vērtības nodokļa piemērošana 2.1. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamie darījumi 22. Ar PVN apliek visu ar šo nodokli apliekamo darījumu vērtību, ja attiecīgos darījumus iekšzemē ir veikusi persona, kura likuma noteiktajā kārtībā ir reģistrējusies vai kurai bija jāreģistrējas VID kā apliekamai personai, kā arī preču importu. 23. Ar nodokli apliekamie darījumi ir preču piegāde, pakalpojumu sniegšana, arī pašpatēriņš un preču imports. 24. Ja uzņēmums nodod savu īpašumu bez atlīdzības citam uzņēmumam (no bilances uz bilanci), likuma izpratnē šis darījums uzskatāms par preču piegādi. 25. Ja valsts un pašvaldības institūcijas nodod pamatlīdzekļus savām struktūrvienībām vai citai valsts vai pašvaldības institūcijai bez atlīdzības (no bilances uz bilanci), likuma izpratnē šis darījums netiek uzskatīts par preču piegādi. 26. Ja apliekamā persona veic preču piegādes, kuras sākas un beidzas ārvalstīs, vai Latvijas Republikas muitas teritorijā (to nešķērsojot), kas saskaņā ar likumu nav iekšzeme, šīm preču piegādēm PVN netiek piemērots un nodokļa deklarācijā šo darījumu vērtība nav jāuzrāda. 1.piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) iepērk Vācijā mēbeles un piegādā tās uzņēmumam Zviedrijā. Šajā gadījumā preču piegāde ir notikusi ārpus Latvijas, līdz ar to nodoklis šim darījumam nav jāpiemēro un šī darījuma vērtība PVN deklarācijā nav jāuzrāda. 27. Par apliekamiem darījumiem likuma izpratnē ir uzskatāma arī zvērinātu advokātu, zvērinātu notāru sniegtie pakalpojumi un šķīrējtiesas darbība. 2.piemērs Zvērināts notārs (apliekamā persona), izrakstot nodokļa rēķinu klientam, tajā atsevišķi norāda iekasējamo valsts nodevu, kas saskaņā ar likumu nav apliekama ar PVN, un atsevišķi sava sniegtā pakalpojuma vērtību, kas apliekama ar PVN. 28. Reklāmas akciju laikā balvu un reklamējamo preču nodošana, kā arī pakalpojumu sniegšana potenciālajiem pircējiem bez atlīdzības nav uzskatāma par apliekamiem darījumiem, nodoklis tiem nav piemērojams un PVN deklarācijā tie nav jāuzrāda. 3.piemērs Apliekamā persona rīko reklāmas akciju, kuras laikā ir paredzēts katrai uzņēmuma produkcijas vienībai kā papildu balvu pievienot ar uzņēmuma simboliku rotātu suvenīru, piemēram, lodīšu pildspalvu. Šajā gadījumā uzņēmums ar nodokli apliek preces vērtību, savukārt lodīšu pildspalvas vērtību ar nodokli neapliek. 29. Likuma normas nav piemērojamas mantiskajiem ieguldījumiem kapitālā, prasījuma tiesību cesijai, līgumsodiem un procentu ienākumiem no parāda vērtspapīriem un par noguldījumiem kredītiestādēs, kā arī akciju dividendēm un ieņēmumiem no valūtas kursa svārstībām. Likuma normas nav piemērojamas arī valsts un pašvaldību piešķirto dotāciju un subsīdiju saņemšanai, ja tās netiek piešķirtas kā atlīdzība par apliekamajiem darījumiem, piemēram, sniegtajiem pakalpojumiem. Visi minētie darījumi nodokļa deklarācijā nav jāuzrāda. 30. Ja ar nodokli apliekamā persona savai saimnieciskajai darbībai iegādātās (to skaitā pašu ražotās) preces nodod saviem darbiniekiem vai citām personām bez atlīdzības, tas uzskatāms par pašpatēriņu. 4.piemērs Ja uzņēmums (apliekamā persona), kurš nodarbojas ar degvielas tirdzniecību, iepirkto degvielu pilda tam piederošajās mašīnās (degvielas pārvadāšanai), to neuzskata par pašpatēriņu, jo uzņēmums šo degvielu izmanto savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. Savukārt, ja šis uzņēmums ļauj bez maksas ar degvielu pildīt savu darbinieku privātās automašīnas, tas ir uzskatāms par pašpatēriņu un šī degvielas pašizmaksa ir apliekama ar PVN. Ja minētais uzņēmums uz Ziemassvētkiem iegādājas un uzdāvina saviem darbiniekiem trauku komplektus (uzņēmums pats ar trauku tirdzniecību nenodarbojas), tad šāds darījums nav uzskatāms par pašpatēriņu. Tie ir izdevumi, kas nav saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību. PVN summa, kas samaksāta, iegādājoties šos traukus, nav atskaitāma no budžetā maksājamā nodokļa kā priekšnodoklis. 2.2. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamās personas un to reģistrācija 31. Apliekamā persona ir fiziskā vai juridiskā persona un ar līgumu vai norunu saistītas grupas vai to pārstāvji, kas veic likuma 2.panta otrajā daļā minētos darījumus un šajā likumā noteiktajā kārtībā ir reģistrēti VID ar PVN apliekamo personu reģistrā. 32. Personas reģistrē VID ar nodokli apliekamo personu reģistrā, ievērojot likuma 3.pantā noteiktos nosacījumus. 33. Personām, kuru ar nodokli apliekamo darījumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā ir sasniegusi vai pārsniegusi 10 000 latu, ir jāreģistrējas obligāti. Minētajām personām jāreģistrējas ne vēlāk kā mēneša laikā pēc šīs summas sasniegšanas vai pārsniegšanas. Tas nozīmē, ka uzņēmumam, kurš vēl nav reģistrējies kā apliekamā persona, katra mēneša beigās ir jāaprēķina iepriekšējo 12 mēnešu laikā veikto apliekamo darījumu kopējā vērtība un, ja šī vērtība ir Ls 10 000 vai vairāk, tad tam mēneša laikā ir jāreģistrējas kā apliekamai personai. 5.piemērs Uzņēmums, kurš vēl nav reģistrējies kā apliekamā persona, 2002.gada marta beigās aprēķina ar PVN apliekamo darījumu kopējo vērtību, kas veikti šā gada martā, februārī, janvārī un 2001.gada decembrī, novembrī, oktobrī, septembrī, augustā, jūlijā, jūnijā, maijā un aprīlī. Aprēķina rezultātā tiek konstatēts, ka kopējā šo mēnešu laikā veikto apliekamo darījumu vērtība ir Ls 9 020. Tātad uzņēmums var nereģistrēties kā apliekamā persona. Pēc mēneša, t.i., 2002.gada aprīļa beigās, uzņēmums no jauna aprēķina kopējo iepriekšējo 12 mēnešu (2002.gada aprīlī, martā, februārī, janvārī un 2001.gada decembrī, novembrī, oktobrī, septembrī, augustā, jūlijā, jūnijā un maijā) laikā veikto apliekamo darījumu vērtību. Šoreiz aprēķinātā kopējā apliekamo darījumu vērtība ir Ls 11 200. Tātad uzņēmumam turpmākā mēneša (maija) laikā, proti, līdz 2002.gada 1.jūnijam ir jāreģistrējas VID ar PVN apliekamo personu reģistrā. 34. Personām, kuru ar nodokli apliekamo darījumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā vēl nav sasniegusi 10 000 latu, ir tiesības reģistrēties kā apliekamām personām Ministru kabineta 1996.gada 6.augusta noteikumu Nr.311 "Kārtība, kādā personas reģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā kā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamas personas" noteiktajā kārtībā. 35. Personas, kuras nav reģistrējušās kā apliekamās personas un kuras nav pakļautas reģistrācijai, par veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem nodokli neaprēķina un nemaksā budžetā. 2.3. Pievienotās vērtības nodokļa likmes 36. PVN likme ir noteikta: 36.1. 18 procentu apmērā no piegādāto preču (arī importēto), sniegto pakalpojumu un pašpatēriņa apliekamās vērtības, kas noteikta saskaņā ar likuma 2.pantu; 36.2. 9 procentu apmērā no piegādāto preču (arī importēto), sniegto pakalpojumu un pašpatēriņa apliekamās vērtības (sākot ar 2003.gada 1.janvāri saskaņā ar likuma 6.1pantu); 36.3. 0 procentu apmērā saskaņā ar likuma 5. un 7.pantu. 37. Ar PVN neapliekamie darījumi ir noteikti likuma 6.pantā. 2.4. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamās vērtības noteikšana un nodokļa rēķina izrakstīšana 38. Preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumos ar PVN apliekamā vērtība ir piegādāto preču vai sniegto pakalpojumu tirgus vērtība naudas izteiksmē bez PVN. Preču tirgus vērtība nosakāma, piemērojot (secīgi izmantojot vai kombinējot) tirgus vērtības noteikšanas metodes (Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumu Nr.374 "Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība" (turpmāk - Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumi Nr.374) 6.punkts). Tādējādi apliekamā persona pati izvēlas attiecīgajam darījumam piemēroto tirgus vērtības noteikšanas metodi, ievērojot likuma 1.panta 12.punktā noteikto principu. 39. PVN aprēķina, apliekamo vērtību reizinot ar nodokļa likmi, tādējādi pircējs maksā: piegādāto preču (sniegtā pakalpojuma) apliekamā vērtība + PVN. Piemēram: Ls 1,53 (preču vai pakalpojuma vērtība) x 18% = Ls 0,27. Pircējs maksā: Ls 1,53 + Ls 0,27 = Ls 1,80. 40. Aprēķinot budžetā maksājamo PVN par preču piegādi vai sniegtajiem pakalpojumiem, jāņem vērā preču vai pakalpojumu vērtība neatkarīgi no finansēšanas avota. Ar nodokli apliekamo darījumu vērtību nedrīkst samazināt par piešķirtās valsts un pašvaldību mērķsubsīdijas vai mērķdotācijas lielumu (izņemot mērķdotācijas sabiedriskā transporta dotēšanai un mērķsubsīdijas iekšzemes pārvadātājiem invalīdu un politiski represēto personu pārvadāšanai). 6.piemērs Uzņēmums (apliekama persona) saskaņā ar noslēgto ar pašvaldību līgumu veic teritorijas labiekārtošanas darbus un šo darbu nodrošināšanai saņem no šīs pašvaldības dotāciju. Likuma izpratnē uzņēmums sniedz pašvaldībai pakalpojumus, par kuriem jāizraksta nodokļa rēķins un aprēķinātais nodoklis likumā noteiktajā kārtībā jāsamaksā valsts budžetā. 41. Apliekamā persona nodokļa rēķinu saskaņā ar likuma 8.panta sesto daļu izraksta ne vēlāk kā septiņu dienu laikā no darījuma veikšanas brīža par jebkuru ar nodokli apliekamu preču piegādi vai pakalpojumu, arī pašpatēriņu. Piemēram, ja telpas tiek iznomātas no 1. līdz 31.augustam, tad nodokļa rēķins par šo pakalpojumu ir izrakstāms līdz 7.septembrim. 42. Ar PVN neapliekamai personai nav tiesību izsniegt nodokļa rēķinu. Izņēmuma gadījumus, kuros neapliekamā persona drīkst izsniegt nodokļa rēķinu, nosaka Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumu Nr.374 123. un 124.punkts. 7.piemērs Apliekama persona A ir piegādājusi apliekamai personai B preces Ls 2 055 vērtībā. Apliekamā persona A atbilstoši likuma 8.panta prasībām apliekamajai personai B izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda preces vērtību Ls 2 055, PVN likmi - 18% un aprēķināto nodokli Ls 369,90 (Ls 2 055 x 18%) atsevišķā rindā. Analoģiski tiek izrakstīti nodokļa rēķini par sniegtajiem pakalpojumiem. 43. Nodokļa rēķinu izraksta latos un santīmos. 44. Minētajā kārtībā izraksta arī nodokļa rēķinu par priekšapmaksu (avansu). 45. Sniedzot starpniecības aģenta pakalpojumu, par vērtību, kas apliekama ar nodokli, uzskatāma starpniecības atlīdzība. Apliekamā persona nodokļa rēķinu savā vārdā izraksta tikai par sniegtā starpniecības pakalpojuma vērtību. Savukārt, ja apliekamā persona, sniedzot starpniecības pakalpojumus, saņem pilnu samaksu par preču piegādi (pakalpojumu sniegšanu) un savā vārdā izraksta nodokļa rēķinu, šī persona tiek uzskatīta par preču piegādātāju (pakalpojumu sniedzēju) un šo preču (pakalpojumu) vērtība ir apliekama ar nodokli likumā noteiktajā kārtībā. 8.piemērs Noslēgts līgums par starpniecības aģenta pakalpojuma sniegšanu, kurā noteikts, ka atlīdzība par starpniecības pakalpojumu ir 5% no preču piegādes vērtības. Preces piegādātas par Ls 1 000, starpniecības pakalpojums 5% apmērā no šīs summas - Ls 50 (Ls 1 000 x 5%). Starpniekam budžetā maksājamais nodoklis aprēķināms šādi: Ls 50 x 18% = Ls 9. Lai saņemtu starpniecības atlīdzību, apliekamā persona atbilstoši likuma 8.panta prasībām izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda pakalpojuma vērtību - Ls 50 un atsevišķā rindā PVN likmi - 18% un aprēķināto nodokli - Ls 9. 46. Personām, kuras veic likuma 2.panta divdesmit pirmajā daļā minētos darījumus, izrakstot nodokļa rēķinu (neapliekamām personām - rēķinu), ieteicams atsevišķi nodalīt pašu sniegtos pakalpojumus un citu uzņēmumu sniegtos pakalpojumus. Nodokļa rēķinā (neapliekamās personas rēķinā) atsevišķi uzrāda citu uzņēmumu veikto darījumu vērtību un no tās aprēķināto PVN, lai šo preču vai pakalpojumu saņēmēji (apliekamās personas) būtu tiesīgi nodokļa rēķinos (neapliekamās personas izrakstītajos rēķinos) uzrādīto un samaksāto PVN summu atskaitīt savā nodokļa deklarācijā kā priekšnodokli. Apliekamās personas šajā punktā minētajā gadījumā nodokļa deklarācijā uzrāda tikai pašu sniegto pakalpojumu vērtību un aprēķināto PVN. 9.piemērs Nama apsaimniekotājs (neapliekama persona) ir saņēmis nodokļa rēķinus: - "Rīgas ūdens" 8.marta rēķinu Nr.112 par ūdens piegādi Ls 10, PVN 9% Ls 0,90, kopā Ls 10,90; - "Latvenergo" 10.marta rēķinu Nr.67 par elektroenerģijas piegādi Ls 35, PVN 18% Ls 6,30, kopā 41,30; - "Hoetika" 6.marta rēķinu Nr.89 par sadzīves atkritumu izvešanas pakalpojumiem Ls 5, PVN 9% Ls 0,45, kopā Ls 5,45. Nama apsaimniekotājs, izrakstot rēķinu uzņēmumam (apliekamai personai) par sniegto telpu nomas pakalpojumu (kuru neapliek ar PVN, jo nav reģistrējies kā apliekama persona), ūdens un elektroenerģijas piegādi un sadzīves atkritumu izvešanas pakalpojumiem, uzrāda: Telpu noma Ls 15 Ūdens piegāde (saskaņā ar "Rīgas ūdens" 8.marta rēķinu Nr.112) Ls 10 PVN 9% Ls 0,90 Elektroenerģijas piegāde (saskaņā ar "Latvenergo" 10.marta rēķinu Nr.67) Ls 35 PVN 18% Ls 6,30 Atkritumu izvešanas pakalpojumi (saskaņā ar "Hoetika" 6.marta rēķinu Nr.89) Ls 5 PVN 9% Ls 0,45 47. Komisijas tirdzniecībā ar fizisko personu īpašumā esošām lietotām precēm vai fizisko personu pašu ražotām nepārtikas precēm, kas tiek veikta komisijas tirdzniecībai paredzētā atsevišķi iekārtotā mazumtirdzniecības veikalā, lietoto preču vērtība ar nodokli netiek aplikta, bet ar nodokli ir apliekama starpniecības (komisijas) atlīdzība. 10.piemērs Saskaņā ar komisijas līgumu komisijas veikalā no fiziskās personas tiek pieņemta lietota prece par Ls 100. Saskaņā ar komisijas līgumu atlīdzība ir Ls 20, kuri ir veikala komisijas ieņēmumi. PVN no komisijas atlīdzības ir Ls 3,60 (Ls 20 x 18%), ko apliekamā persona, kurai pieder komisijas veikals, likumā noteiktajā kārtībā aprēķina un iemaksā budžetā. 48. Nodoklis šo norādījumu 47.punktā paredzētā kārtībā piemērojams arī lombardu darbībai, jo lombardu sniegtie pakalpojumi likuma izpratnē uzskatāmi par starpniecības pakalpojumiem, ja tie tiek sniegti fiziskajām ar nodokli neapliekamajām personām. Līdz ar to arī starpniecības atlīdzība par lombardu ķīlu izpārdošanu, kas ir viens no lombardu sniegto pakalpojumu veidiem, apliekama ar PVN 18% likmi. 49. Pakalpojuma, kas ir apliekams ar nodokli, vērtībā ir iekļaujamas visas izmaksas, kā arī visi nodokļi un citi obligātie maksājumi, kas saistīti ar šī pakalpojuma sniegšanu, izņemot PVN. 11.piemērs Izrakstot nodokļa rēķinu par sniegto celtniecības pakalpojumu, apliekamajā vērtībā iekļauj visas ar šo pakalpojumu saistītās izmaksas, proti, materiālu, instrumentu iegādes izmaksas, citu uzņēmumu sniegto pakalpojumu izmaksas, izdevumus darba samaksai, nodokļu summas (algas nodoklis, sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas utt.), kā arī uzņēmuma peļņu. Ēku, zemes vai telpu nomas pakalpojumu vērtībā iekļaujamas visas ar šo ēku, zemes vai telpu uzturēšanu saistītas izmaksas, nodokļu summas (arī nekustamā īpašuma nodoklis) un paredzamā iznomātāja peļņa. 50. Saskaņā ar likuma 2.pantu preču piegādes vērtībā ietilpst arī visi papildu maksājumi par preču piegādes starpniecību, apdrošināšanu, iepakošanu un transportēšanu, muitas nodoklis, dabas resursu nodoklis, akcīzes nodoklis, kā arī citi nodokļi un nodevas, ja to paredz konkrētie normatīvie akti, izņemot PVN. 51. Ja ar akcīzes nodokli apliekamās preces piegādā no vienas akcīzes preču noliktavas uz citu akcīzes preču noliktavu, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksājumu, ar nodokli apliekamajā preču piegādes vērtībā atliktā akcīzes nodokļa vērtība nav jāiekļauj. 12.piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) akcīzes preču noliktavas turētājs piegādā cigaretes Ls 10 000 vērtībā (bez akcīzes nodokļa) uz citu akcīzes preču noliktavu, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksājumu saskaņā ar likumu "Par akcīzes nodokli tabakas izstrādājumiem". Šajā gadījumā ar nodokli apliekamajā vērtībā akcīzes nodoklis nav jāiekļauj un ar PVN apliekamā persona, piegādājot cigaretes, ar PVN apliek cigarešu vērtību bez akcīzes nodokļa, t.i., Ls 10 000. Tātad nodokļa rēķinā apliekamā persona uzrāda: Cigarešu vērtība Ls 10 000 PVN 18% Ls 1 800 52. Muitas vērtība precēm, kuras tiek ievestas Latvijas Republikas muitas teritorijā vai izvestas no Latvijas Republikas muitas teritorijas, muitas iestādēs tiek novērtēta saskaņā ar Ministru kabineta 2003.gada 4.marta noteikumiem Nr.101 "Preču muitas vērtības aprēķināšanas kārtība". 53. Ja preces tiek nocenotas, tad, realizējot šīs preces, nodokli aprēķina no nocenoto preču tirgus vērtības, kas nosakāma saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumu Nr.374 6.punktu. 54. Preču nocenošana saskaņā ar likuma "Par grāmatvedību" 7.pantu jāpamato ar attaisnojuma dokumentu. 2.5. Priekšnodokļa atskaitīšana 55. Saskaņā ar likuma 10.pantu tikai VID reģistrētai ar PVN apliekamai personai ir tiesības no budžetā maksājamā nodokļa atskaitīt kā priekšnodokli to nodokļa summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iegādātajām precēm un kas ir samaksāta par saņemtajiem pakalpojumiem savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. 56. Gadījumos, kad vienā saņemtajā nodokļa rēķinā atsevišķi uzrādītas gan piegādātās preces, gan sniegtie pakalpojumi, priekšnodoklis par pakalpojumiem ir atskaitāms tikai pēc nodokļa rēķinā norādītās nodokļa summas samaksas, bet par precēm - pēc preču un nodokļa rēķina saņemšanas. 57. Ja nodokļa rēķinā norādītā nodokļa summa par pakalpojumu tiek samaksāta daļēji, PVN deklarācijā kā priekšnodoklis atskaitāma samaksātā nodokļa daļa. Šajā gadījumā maksājuma dokumentā atsevišķi jānorāda samaksātā PVN summa. 58. Kā priekšnodoklis ir atskaitāmas arī tās PVN summas, kas uzrādītas nodokļa rēķinos par precēm un pakalpojumiem, kuras izmantotas tādu ārvalstīs veiktu darījumu nodrošināšanai, kuri būtu apliekami ar nodokli, ja tie tiktu veikti iekšzemē. 13.piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) iegādājas mēbeles Itālijā un pārdod tās Polijā. Lai nodrošinātu šo darījumu, tas apmaksājis Polijas firmas rēķinu par tirgus izpētes pakalpojumiem un aprēķinājis par šo pakalpojumu nodokli. Ņemot vērā to, ka mēbeļu piegādes saskaņā ar likumu ir apliekams darījums, tad nodokļa summa, kas ir aprēķināta par no nerezidenta iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem un iekļauta nodokļa deklarācijas 10. un 24.koda ailē, ir atskaitāma tajā pašā taksācijas periodā kā priekšnodoklis. 59. Priekšnodokli no budžetā maksājamās nodokļa summas atskaitīt nedrīkst, ja ir iegādātas, importētas preces vai saņemti pakalpojumi, kas nav izmantoti savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai vai izmantoti neapliekamu darījumu veikšanai. 14.piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) rīko deju apmācību bērniem un pieaugušajiem. Taksācijas periodā ir apmaksāts par zāles nomu bērnu nodarbībām Ls 100 + PVN Ls 18 = Ls 118 un telpu noma pieaugušo nodarbībām Ls 110 + PVN Ls 19,80 = Ls 129,80. Tāpat šajā taksācijas periodā tika rīkota balle uzņēmuma darbiniekiem un par telpu nomu šim pasākumam tika samaksāts Ls 25 + PVN Ls 4,50 = Ls 29,50. Uzņēmums, sastādot PVN deklarāciju par taksācijas periodu, tajā kā priekšnodokli uzrāda samaksāto PVN summu par telpu nomu pieaugušo deju nodarbībām, jo šis pakalpojums ir apliekams ar PVN. Tā kā ir droši zināms (ir veikta atsevišķa uzskaite saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu), ka šis pakalpojums ir izmantots ar nodokli apliekama pakalpojuma sniegšanai, tad PVN Ls 19,80 var iekļaut deklarācijas 29.koda ailē, nepiemērojot likuma 10.panta desmitajā daļā minēto proporciju. Samaksātais nodoklis par telpu nomu bērnu deju nodarbībām nav atskaitāms kā priekšnodoklis, jo šis pakalpojums ir izmantots ar PVN neapliekama pakalpojuma sniegšanai. PVN Ls 18 iekļauj deklarācijas 27.koda ailē (saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu), jo tas pilnībā tika izmantots neapliekama pakalpojuma sniegšanai. Samaksātais nodoklis Ls 4,50 par telpu nomu uzņēmuma balles rīkošanai nav atskaitāms kā priekšnodoklis un nav jāuzrāda PVN deklarācijā, jo šie izdevumi nav saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību. 60. Nedrīkst atskaitīt kā priekšnodokli nodokļa summas, kas norādītas saņemtajā nodokļa rēķinā par precēm un pakalpojumiem no personas, kurai nebija tiesības šo rēķinu izrakstīt (kas nav reģistrēta VID ar PVN apliekamo personu reģistrā). 15.piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) ir saņēmis preci Ls 2 000 vērtībā + PVN Ls 360 un nodokļa rēķinu. Pārbaudot, vai darījuma partneris, kurš piegādāja preces, ir apliekama persona, atklājās, ka tas nav reģistrēts VID ar PVN apliekamo personu reģistrā. Tātad nodokļa rēķinā norādīto PVN summu Ls 360 uzņēmumam nav tiesības atskaitīt kā priekšnodokli. Šī summa ir iekļaujama preču iegādes pašizmaksā un PVN deklarācijā to nedrīkst uzrādīt. 61. Apliekamai personai, veicot priekšnodokļa atskaitījumus, ir pienākums pārliecināties, vai nodokļa rēķinu ir izsniegusi apliekamā persona. Lai to noskaidrotu, nodokļa rēķina iesniedzējam var pieprasīt uzrādīt ar PVN apliekamas personas reģistrācijas apliecību un noskaidrot attiecīgajā VID teritoriālajā iestādē, vai darījuma partneris ir vai nav reģistrējies kā apliekamā persona. 62. Ar PVN apliekamo personu reģistrs publiski ir pieejams VID mājaslapā www.vid.gov.lv. 63. Samaksātās PVN summas par pakalpojumiem savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai atskaitāmas nodokļa deklarācijā kā priekšnodoklis likumā noteiktajā vispārējā kārtībā arī gadījumos, kad nodokļa rēķinu saskaņā ar vienošanos apliekamās personas vietā samaksā cita persona, piemēram, uzņēmums uz aizdevuma līguma vai banka uz kredītlīguma pamata. Šajā gadījumā, lai samaksāto nodokļa summu varētu atskaitīt PVN deklarācijā kā priekšnodokli, apliekamās personas rīcībā jābūt nodokļa rēķinam, nodokļa samaksu apliecinošā dokumenta kopijai ar identifikācijas datiem un atzīmi, ka nodoklis tiek samaksāts konkrētās apliekamās personas vārdā, un šim parādam jābūt uzrādītam abu minēto personu grāmatvedības uzskaitē. 64. Lai apliekamā persona, kura izmanto muitas brokera sniegtos pakalpojumus, varētu veikt priekšnodokļa atskaitījumus, tās rīcībā ir jābūt nodokļa samaksu apliecinošiem dokumentiem par preču importu, kuros kā pasūtītājs vai importētājs ir norādīta apliekamā persona (brokera klients). Par šādiem dokumentiem var uzskatīt muitas deklarāciju un nodokļa samaksu apliecinošu dokumentu ar muitas deklarācijas identifikācijas datiem, t.i., apliekamās personas (brokera klienta) maksājuma dokumentu, kas apliecina muitas brokera rēķina apmaksu, vai no muitas brokera saņemta maksājuma uzdevuma kopija par nodokļa iemaksu valsts budžetā. Maksājuma uzdevuma kopijas pareizību apliecina atbilstoši Ministru kabineta 1996.gada 23.aprīļa noteikumu Nr.154 "Dokumentu izstrādāšanas un noformēšanas noteikumi" prasībām. 65. Ja apliekamā persona, izlaižot preces brīvam apgrozījumam, saskaņā ar VID 1999.gada 19.augusta rīkojumu Nr.485 "Par drošības naudas aprēķinu" ir iemaksājusi muitai drošības naudas depozītu nodokļa nomaksai, un ja pēc galīgās muitas vērtības noteikšanas muitas iestāde ir pieņēmusi lēmumu par šīs summas pārskaitīšanu valsts budžetā, tad, lai varētu VID drošības naudas kontā ieskaitīto PVN atskaitīt kā priekšnodokli, par dokumentu, kas apliecina nodokļa samaksu par preču importu kopā ar likuma 10.panta trešajā daļā noteiktajiem dokumentiem, izmantojams lēmums par VID drošības naudas kontā ieskaitītā PVN pārskaitīšanu valsts budžetā. 66. VID drošības naudas kontā ieskaitītais PVN kā priekšnodoklis ir atskaitāms tajā taksācijas periodā, kad pieņemts lēmums par tā ieskaitīšanu valsts budžetā. 67. Ja preces ir gājušas bojā, iznīcinātas stihisku nelaimju rezultātā, kā arī gadījumos, kad tiek norakstītas preces, kam ir beidzies derīguma termiņš, morāli novecojuši pamatlīdzekļi vai zaudētās preces, gan noteiktās normas ietvaros, gan tās, kas pārsniegušas plānotās zuduma normas, nodoklis nav jāaprēķina un atskaitītais priekšnodoklis valsts budžetā nav jāatmaksā. 68. Ja apliekamā persona ieved Latvijas Republikā pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumos Nr.149 noteiktajā kārtībā, tai ir tiesības muitas deklarācijā norādīto PVN nemaksāt, bet nodokļa deklarācijā uzrādīt gan kā aprēķināto nodokli, gan kā priekšnodokli. 69. Ja saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 ievestos pamatlīdzekļus viena gada laikā no ievešanas brīža iznomā vai citādi atsavina (piem., pārdod, dāvina, maina), apliekamā persona maksā soda naudu, kas noteikta 18 procentu apmērā no muitas deklarācijā norādītās ievesto pamatlīdzekļu vērtības. Šī norma nav piemērojama līzinga kompānijām un citām apliekamām personām, kurām pamatlīdzekļu iznomāšana ir pamatdarbība. 70. Likumā lietotais termins "citādi atsavina" nav attiecināms uz gadījumiem, kad apliekamai personai viena gada laikā no ievešanas brīža pamatlīdzeklis tiek nozagts, tas gājis bojā vai zaudēts citādā piespiedu kārtā. 71. Pamatlīdzekļi ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai ir tie pamatlīdzekļi, kuri tiks izmantoti transformācijas procesa nodrošināšanai, ražojot patēriņa preces, starpproduktus vai ražošanas pamatlīdzekļus, pārstrādājot lietotus produktus vai sniedzot ražošanas rakstura pakalpojumus apstrādes, ieguves rūpniecībai, elektroenerģijas, gāzes un ūdens ražošanai, būvniecībai (saskaņā ar Vispārējo ekonomisko darbības klasifikāciju, NACE 1.1.red. I sējums, Latvijas republikas Valsts statistikas komiteja, Rīga, 1997.), kā arī pamatlīdzekļi, kurus apliekamā persona ieved, lai nodrošinātu savu pakalpojumu sniegšanu. 72. Apliekamā persona var ievest pamatlīdzekļus saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 tikai tādā gadījumā, ja šie pamatlīdzekļi: 72.1. tiks izmantoti ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai; 72.2. pilnīgi vai daļēji tiks izmantoti ar PVN apliekamu darījumu veikšanai; 72.3. nav iekļauti ar Ekonomikas ministrijas 2002.gada 8.augusta rīkojumu Nr.218 "Par ievedamajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai" apstiprinātajā pamatlīdzekļu sarakstā. 73. Apliekamā persona, kura ir ievedusi pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149, ir atbildīga par šajos noteikumos paredzētās kārtības ievērošanu. 74. No citām apliekamām personām saņemtajos nodokļa rēķinos par preču piegādi norādītās un par pakalpojumiem samaksātās nodokļa summas, kuras saskaņā ar likuma 10.pantu nav atskaitāmas no budžetā maksājamā nodokļa kā priekšnodoklis, ieskaitāmas preču piegādes un sniegto pakalpojumu pašizmaksā. Iegādājoties pamatlīdzekli, nodoklis, kas uzrādīts nodokļa rēķinā par tā iegādi un nav atskaitāms kā priekšnodoklis, ir ieskaitāms pamatlīdzekļa kopējā iegādes vērtībā. 3. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšana un ar to saistīto darbību uzrādīšana grāmatvedībā 3.1. Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites kārtība personām, kuras grāmatvedības reģistrus kārto vienkāršā ieraksta sistēmā 75. Apliekamas personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, PVN uzskaitei kārto "Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnālu" (turpmāk - žurnāls). Žurnāla paraugu skatīt 2.pielikumā. 76. Ar PVN neapliekamas personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, žurnālu var kārtot, lai laikus varētu noteikt apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējo vērtību un likuma 3.pantā noteiktajā kārtībā reģistrēties VID teritoriālajā iestādē kā apliekamas personas. 77. Ar PVN neapliekamas personas, kuras kārto žurnālu, neaizpilda žurnāla 13.-30.aili. 78. Žurnāla aizpildīšanā ievēro uzkrāšanas, nevis kases principu. Preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumos ar PVN apliekamos darījumus žurnālā uzskaita tad, kad tie notiek, nevis tad, kad tiek maksāta vai saņemta nauda vai citi maksāšanas līdzekļi. 79. PVN rēķinu par apliekamiem darījumiem izraksta ne vēlāk kā septiņu dienu laikā no darījumu brīža. 80. Preču piegādi (saņemšanu) un pakalpojumu sniegšanu (saņemšanu) uzskaita, ja: 80.1. ir nosūtītas preces un izrakstīts nodokļa rēķins; 80.2. ir saņemtas preces un nodokļa rēķins; 80.3. ir sniegts pakalpojums un izrakstīts nodokļa rēķins; 80.4. ir saņemts pakalpojums un nodokļa rēķins; 80.5. ir saņemts (samaksāts) avanss pirms preču nosūtīšanas (saņemšanas) vai pakalpojumu sniegšanas (saņemšanas); 80.6. ir noticis preču vai pakalpojumu pašpatēriņš un izrakstīts nodokļa rēķins; 80.7. ir noticis preču imports. 81. Žurnālā uzrādīto informāciju apliekamā persona izmanto PVN deklarācijas aizpildīšanai. Katram taksācijas gadam PVN uzskaitei iekārto jaunu žurnālu. 82. Ja žurnālu kārto elektroniskā veidā, nodrošina žurnāla izdruku papīra reģistra veidā. 83. Žurnālā neiekļauj darījumus ar kokmateriāliem. 84. Apliekamās personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, darījumos ar kokmateriāliem PVN uzskaites vajadzībām aizpilda šādus uzskaites reģistrus: "Kokmateriālu piegādes uzskaites reģistru", "Sniegto pakalpojumu uzskaites reģistru", "Saņemto (iegādāto) kokmateriālu uzskaites reģistru" un "Saņemto pakalpojumu uzskaites reģistru" (turpmāk - reģistrs). Šajos reģistros reģistrē katru darījumu ar kokmateriāliem. Reģistru informāciju izmanto, aizpildot PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem. 85. Reģistru aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 apstiprināto "Metodisko norādījumu par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" trešajā daļā. 86. PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 apstiprināto "Metodisko norādījumu par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" ceturtajā daļā. 87. Žurnāla aizpildīšanas kārtība: 87.1. žurnāla aiļu aizpildīšanas kārtība: Ailes numurs Ailes nosaukums Apraksts 1 2 3 1. Ieraksta kārtas numurs Žurnālā izdarītā ieraksta kārtas numurs 2. Ieraksta datums Žurnālā izdarītā ieraksta datums 3. Dokumenta nosaukums, numurs un datums Dokumenta, uz kura pamata tiek izdarīts ieraksts žurnālā, nosaukums, numurs un datums 4. Dokumenta autors, darījuma partneris (fiziskās personas vārds, uzvārds vai juridiskās personas nosaukums) Dokumenta sastādītāja - fiziskās personas vārds, uzvārds vai juridiskās personas nosaukums 5. Darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs (UR reģistrācijas numurs, fiziskās personas kods) Darījuma partnera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirtais reģistrācijas numurs, bet neapliekamai personai - juridiskās personas Uzņēmumu reģistrā piešķirtais reģistrācijas numurs vai fiziskās personas kods 6. Saimnieciskā darījuma apraksts Attaisnojuma dokumentā par saimniecisko darījumu ietvertās informācijas īss apraksts 7. Analītiskā reģistra numurs vai nosaukums Analītiskā reģistra (ja tāds ir), kurā ierakstīts attiecīgais attaisnojuma dokuments, numurs vai nosaukums 8. 18%, piegādātās preces, sniegtie pakalpojumi, pašpatēriņš Ar PVN 18% likmi apliekamā piegādāto preču, sniegto pakalpojumu, pašpatēriņa vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN (PVN deklarācijas 2.koda aile) 9. 9%, piegādātās preces, sniegtie pakalpojumi, pašpatēriņš Ar PVN 9% likmi apliekamā piegādāto preču, sniegto pakalpojumu, pašpatēriņa vērtība, (arī saņemtais avanss) bez PVN (PVN deklarācijas 3.koda aile) 10. 0%, piegādātās preces, sniegtie pakalpojumi Ar PVN 0% likmi apliekamā piegādāto preču, sniegto pakalpojumu vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN saskaņā ar likuma 7.pantu (PVN deklarācijas 4.koda aile) 11. Neapliekamie darījumi Ar PVN neapliekamo darījumu vērtība saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu (PVN deklarācijas 5.koda aile) 12. PVN ar 18% likmi apliekamajiem darījumiem Aprēķinātā PVN summa ar PVN 18% likmi apliekamajiem darījumiem (PVN deklarācijas 8.koda aile) 13. PVN ar 9% likmi apliekamajiem darījumiem Aprēķinātā PVN summa ar PVN 9% likmi apliekamajiem darījumiem (PVN deklarācijas 9.koda aile) 14. PVN pašu izrakstītajos rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem pakalpojumiem PVN summa, kas aprēķināta apliekamās personas pašu izrakstītajos rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem pakalpojumiem (14.aile vienāda ar 23.aili) (PVN deklarācijas 10.koda aile) 15. PVN par ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam Muitas deklarācijā norādītā, bet nesamaksātā PVN summa par Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumu Nr.149 noteiktajā kārtībā ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam (15.aile vienāda ar 24.aili) (PVN deklarācijas 11.koda aile) 16. Kopā Kopējā summa (8. + 9. + 10. + 11. + 12. + 13. + 14. + 15.aile) matemātiskai kontrolei 17. Iekšzemē ievestās preces (imports) Iekšzemē ievesto preču vērtība bez PVN (imports) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai (nav uzrādāma PVN deklarācijā) 18. Iekšzemē saņemtās preces Iekšzemē saņemto preču vērtība (arī samaksātais avanss) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai bez PVN (nav uzrādāma PVN deklarācijā) 19. Iekšzemē saņemtie pakalpojumi Iekšzemē saņemto pakalpojumu vērtība (arī samaksātais avanss) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai bez PVN (nav uzrādāma PVN deklarācijā) 20. Samaksātais PVN par iekšzemē ievestajām precēm (importu) Samaksātais PVN par iekšzemē ievestajām precēm ( …