Zaudējis spēku - Par Valsts ieņēmumu dienesta metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprinā

Zaudējis spēku - Par Valsts ieņēmumu dienesta metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprināšanu Uzmanību! Jūs lietojat neatbilstošu interneta pārlūkprogrammu. Lai varētu lietot visas Likumi.lv piedāvātās iespējas, piedāvājam BEZ MAKSAS ielādēt jaunāku pārlūkprogrammas versiju. Iesakām izmēģināt arī vietnes MOBILO VERSIJU - m.likumi.lv (piemērota arī mazāk jaudīgiem datoriem). nerādīt turpmāk šo paziņojumu Apstiprināt Paldies par viedokli!   Rādīt vēlāk LATVIJAS REPUBLIKAS TIESĪBU AKTI veidi tēmas visvairāk skatītie jaunākie LV  EN uz sākumu meklēt Izvērstā meklēšana Noklusējuma vērtības Izvērstā meklēšana Kā meklēt? Meklēt nosaukumā meklēt locījumos meklēt frāzi Meklēt tekstā meklēt locījumos meklēt frāzi Izdevējs Veids nemeklēt grozījumos Pieņemts Stājas spēkā Dokumenta Nr. līdz līdz Publicēts LV Zaudējis spēku Redakcija uz līdz līdz Statuss: spēkā esošs vēl nav spēkā zaudējis spēku meklēt notīrīt Tiesību akts ir zaudējis spēku. Valsts ieņēmuma dienesta rīkojums Nr.2323 Rīgā 2002.gada 20.decembrī Par Valsts ieņēmumu dienesta metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprināšanu 1. Saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5.panta otro daļu un likumu "Par pievienotās vērtības nodokli" apstiprinu Valsts ieņēmumu dienesta metodiskos norādījumus "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā". 2. Atzīt par spēku zaudējušiem Valsts ieņēmumu dienesta 1995.gada 27.aprīļa metodiskos norādījumus "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā". 3. Ar šo rīkojumu apstiprinātie metodiskie norādījumi stājas spēkā pēc to publicēšanas laikrakstā "Latvijas Vēstnesis". Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora p.i. N.Jezdakova Valsts ieņēmumu dienesta metodiskie norādījumi "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" Izdoti saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5.pantu un likumu "Par pievienotās vērtības nodokli" 1. Pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju aizpildīšanas kārtība 1.1. Pievienotās vērtības nodokļa taksācijas perioda deklarācijas aizpildīšanas kārtība 1. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona (turpmāk - apliekamā persona) pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk - PVN) deklarāciju ar nodokļa aprēķinu par taksācijas periodu iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk - VID) 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. 2. Apliekamās personas, kuras PVN maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecības pēc saskaņošanas ar VID nodokļa deklarāciju par taksācijas periodu iesniedz ne vēlāk kā 25 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Iesniegums par PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa saskaņošanu jāiesniedz VID teritoriālajā iestādē ne vēlāk kā līdz katra taksācijas gada 31.janvārim. 3. Vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu (turpmāk - pārskats). 4. Apliekamā persona PVN deklarāciju un pārskatu var iesniegt arī elektroniskā veidā, noslēdzot līgumu ar VID teritoriālo iestādi par elektroniskās deklarēšanas pakalpojumu izmantošanu. Apliekamā persona, kura iesniedz deklarāciju un pārskatu elektroniskā veidā, līdz normatīvā akta par elektroniskā paraksta izmantošanas kārtību spēkā stāšanās dienai iesniedz arī deklarāciju un pārskatu papīra formā. Elektroniskā deklarācija un pārskats tiek uzskatīti par iesniegtiem termiņā, ja: 4.1. tie iesniegti normatīvajos aktos noteiktajā termiņā; 4.2. iesniegtajā rakstveida deklarācijā un pārskatā iekļautā informācija atbilst elektroniskā veidā iesniegtajai; 4.3. rakstveida deklarācija un pārskats ir iesniegti ne vēlāk kā 15 dienu laikā pēc deklarācijas un pārskata iesniegšanas elektroniskā veidā. 5. Visas apliekamās personas, kuras taksācijas periodā piegādājušas, saņēmušas, eksportējušas, importējušas kokmateriālus vai sniegušas (saņēmušas) ar kokmateriāliem saistītus pakalpojumus, likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" (turpmāk - likums) 11.pantā noteiktajos termiņos iesniedz VID PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu un pārskatu, kā arī deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem (apstiprināts ar Ministru kabineta 2001.gada 12.jūnija noteikumiem Nr.251 "Kārtība, kādā piemērojams pievienotās vērtības nodoklis darījumos ar kokmateriāliem") (turpmāk - deklarācijas pielikums) par taksācijas periodu. 6. Visas kokmateriālu piegādes (arī kokmateriālu eksports un imports) un pakalpojumi, kas sniegti darījumos ar kokmateriāliem, uzrādāmi tikai PVN deklarācijas pielikumā. Minētās preču piegādes un pakalpojumi PVN deklarācijā un pārskatā nav uzrādāmi. 7. PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem aizpilda saskaņā ar VID "Metodiskajiem norādījumiem par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" (apstiprināti ar Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 "Par Valsts ieņēmumu dienesta norādījumiem "Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu""). 8. Pa pastu VID nosūtītās PVN deklarācijas iesniegšanas diena ir diena, kad PVN deklarācija un pārskats ir nodots pastā (pasta zīmogs). Dokuments, kas apliecina, ka PVN deklarācija un pārskats ir nosūtīti pa pastu, ir pasta kvīts ar pasta zīmogu. 9. PVN deklarāciju un pārskatu iesniedz VID arī tad, ja apliekamā persona taksācijas periodā nav veikusi apliekamus darījumus (deklarācijas ailēs ievelkot svītras). 10. Apliekamā persona, kura likuma 11.pantā noteiktajā termiņā vai arī vispār nav iesniegusi PVN deklarāciju un pārskatu, netiek atbrīvota no nodokļa maksāšanas budžetā. 11. Apliekamā persona PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu, pārskatu, kā arī deklarācijas pielikumu par taksācijas periodu aizpilda: 11.1. valsts valodā; 11.2. salasāmi; 11.3. bez labojumiem; 11.4. ar pildspalvu. 12. Aizpildot PVN deklarāciju, uzrāda: 12.1. taksācijas periodu (attiecīgajā ailē veicama atzīme "X"); 12.2. taksācijas perioda gadu; 12.3. apliekamās personas nosaukumu; 12.4. apliekamās personas juridisko adresi un pasta indeksu; 12.5. VID apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 12.6. 1.koda ailē - taksācijas perioda kopējā darījumu vērtību bez PVN (2., 3. un 4.koda aiļu summa); 12.7. 2.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību (iekļaujot arī pašpatēriņa vērtību), kas apliekama ar PVN 18 procentu likmi; 12.8. 3.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi (iekļaujot arī brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību); 12.9. 4.koda ailē - ar PVN neapliekamo darījumu vērtību (saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu); 12.10. 5.koda ailē - brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi. 5.koda ailē uzrādītā vērtība jāatšifrē saskaņā ar šo norādījumu 1.pielikumu; 12.11. 6.koda aili apliekamās personas aizpilda pēc VID pieprasījuma. 12.12. 7.koda ailē - apliekamo darījumu vērtības īpatnējo svaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā. To nosaka šādi: ((2.koda aile + 3.koda aile) : 1.koda aile) x 100 %. Tādējādi, aprēķinot proporciju, uzrāda: - skaitītājā - apliekamo darījumu vērtību, t.i., 2.koda ailes un 3.koda ailes apliekamo darījumu vērtību kopsummu; - saucējā - kopējā darījumu vērtību, t.i., 1.koda ailē uzrādīto vērtību summu; 12.13. 8.koda ailē - aprēķināto PVN pēc 18 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi: (2.koda aile x 18 %) : 100 % Šīs koda ailes matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā koda ailē uzrādīto nodokļa summu gadījumā, ja taksācijas periodā ir pārdots nekustamais īpašums atbilstoši likuma 2.panta septiņpadsmitajai un septiņpadsmitajai1 daļai, kā arī, ja aizpildot 8.koda aili: - summē visos taksācijas periodā izrakstītajos PVN rēķinos uzrādītās nodokļa summas; - iekļauj PVN summas, kuras iepriekš tika atskaitītas kā priekšnodoklis un kuras saskaņā ar likumu jāiemaksā atpakaļ valsts budžetā; - uzrāda muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 "Kārtība, kādā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona ieved pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskajam procesam" (turpmāk - Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumi Nr.149). Muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN summu par ievestajiem pamatlīdzekļiem šajā koda ailē iekļauj kopējā aprēķinātajā PVN summā un parāda šo summu atsevišķi, atdalot ar šķērssvītru. Piemēram, ja par taksācijas periodu aprēķinātais nodoklis ir Ls 1000, bet muitas deklarācijā norādītais, bet nesamaksātais PVN par ievestajiem pamatlīdzekļiem ir Ls 400, tad nodokļa deklarācijas 8.koda aile ir jāaizpilda šādi: 1400/400 12.14. 9.koda ailē - par saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar likuma 3.panta vienpadsmito daļu vai 4.panta desmito daļu aprēķināto PVN; 12.15. 10.koda ailē - nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir pozitīva; 12.16. 21.koda ailē - priekšnodokļa kopsummu (22., 23., 24. un 25.koda aiļu summa); 12.17. 22.koda ailē - samaksāto PVN par iekšzemē ievestajām precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai: 12.17.1. arī PVN, kas samaksāts par uz laiku ievestajām precēm 3 % apmērā no PVN, kas būtu jāmaksā, ja šīs preces izlaistu brīvam apgrozījumam, gadījumos, kad apliekamā persona ieved Latvijas Republikā preci saskaņā ar Ministru kabineta 2000.gada 10.oktobra noteikumiem Nr.349 "Muitas procedūras - ievešana uz laiku - izpildes kārtība", piemērojot muitas procedūru ievešana uz laiku ar daļēju atbrīvojumu no muitas maksājumiem. 12.17.2. arī muitas deklarācijā norādītais, bet nesamaksātais PVN par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar likuma 10.panta pirmās daļas 4.punktu. Minētā nodokļa summa iekļaujama gan kopējā priekšnodokļa summā par iekšzemē ievestajām precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai, gan norādāma atsevišķi aiz šķērssvītras līdzīgi, kā tas ir norādīts 12.13.punkta piemērā; 12.18. 23.koda ailē - PVN summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iekšzemē iegādātajām precēm, un samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. PVN summu, kas norādīta saņemtajā nodokļa rēķinā par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm, un samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu uzrāda 60 % apmērā; 12.19. 24.koda ailē - priekšnodokli par saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar 10.panta pirmās daļas 3.punktu; 12.20. 25.koda ailē - lauksaimniecības produkcijas pārstrādes uzņēmumu un citu apliekamo personu saskaņā ar likuma 13.1 pantu izmaksāto PVN 12 % kompensāciju zemnieku saimniecībām; 12.21. 26.koda ailē - saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu neatskaitāmo priekšnodokli tām apliekamajām personām, kas veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus un ir nodrošinājušas atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti neapliekamo darījumu veikšanai; 12.22. 27.koda ailē - saskaņā ar likuma 10.panta desmito daļu neatskaitāmo priekšnodokli tām apliekamajām personām, kuras iegādātās preces un saņemtos pakalpojumus izmanto gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem un ir daļēji nodrošinājušas vai nav vispār nodrošinājušas to atsevišķu uzskaiti. Pirms neatskaitāmā priekšnodokļa summas noteikšanas aprēķina neapliekamo darījumu īpatnējo svaru (procentos): - no 100 % atņemot 7.koda ailē uzrādīto apliekamo darījumu īpatnējo svaru (procentos). Neatskaitāmā priekšnodokļa summu nosaka: a) ja apliekamā persona ir nodrošinājusi daļēju uzskaiti: (21.koda aile - 26.koda aile - 28.koda aile) x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos) : 100 %; b) ja apliekamā persona nav nodrošinājusi atsevišķu uzskaiti: (21.koda aile x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos)) : 100 %; 12.23. 28.koda ailē - saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu atskaitāmo priekšnodokli tām apliekamajām personām, kas veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus un ir nodrošinājušas atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti tikai apliekamiem darījumiem; 12.24. 30.koda ailē - nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir negatīva; 12.25. (P) ailes summu aprēķina šādi: 21.koda aile - 26.koda aile - 27.koda aile + 30.koda aile; 12.26. (S) ailes summu aprēķina šādi: 8.koda aile + 9.koda aile + 10.koda aile; 12.27. 14.koda ailē - summu, par kuru priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā PVN summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas rindas "kopsumma" (P) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (S) ailē uzrādītā. (P) aile - (S) aile; 12.28. 15.koda ailē - summu, par kuru aprēķinātā PVN summa ir lielāka nekā priekšnodokļa summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas rindas "kopsumma" (S) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (P) ailē uzrādītā. (S) aile - (P) aile. 13. PVN aprēķinu apstiprina uzņēmuma (uzņēmējsabiedrības) atbildīgā persona, to parakstot un norādot ieņemamā amata un uzvārda atšifrējumu, datumu un tālruņa numuru. 1.2. Pārskata par priekšnodokļa summām aizpildīšanas kārtība 14. Saskaņā ar likuma 11.panta piekto1 daļu vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu. 15. Minētajā pārskatā uzrāda katru atsevišķo nodokļa rēķinu, kurā norādītā preču un pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN ir 500 vai vairāk lati. Pārējie rēķini pārskatā uzrādāmi vienā kopējā summā. Šajā gadījumā pārskata 2., 3., 4. un 7.aili neaizpilda. 16. Pārskatu var iesniegt arī elektroniskā veidā. Apliekamā persona, kura iesniedz pārskatu elektroniskā veidā, iesniedz arī pārskatu papīra formā. 17. Aizpildot pārskatu, uzrāda: 17.1. taksācijas perioda gadu; 17.2. taksācijas periodu (jāapzīmē ar "X"); 17.3. apliekamās personas nosaukumu; 17.4. VID apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 17.5. 1.ailē - ieraksta numuru pēc kārtas; 17.6. 2.ailē - darījuma partnera nosaukumu; 17.7. 3.ailē - darījuma partnera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 17.8. 4.ailē - datumu, kurā rodas tiesības atskaitīt priekšnodokli saskaņā ar likuma 10.panta pirmo daļu: 17.8.1. par iegādātajām precēm - datumu, kurā veikta nodokļa rēķinā norādītās PVN summas samaksa vai datums, kurā ir saņemta prece un nodokļa rēķins; 17.8.2. par saņemtajiem pakalpojumiem - datumu, kurā veikta nodokļa rēķinā norādītās PVN summas samaksa; 17.8.3. par pakalpojumiem, kas saņemti no Latvijas Republikā nereģistrētas ārvalstu personas, - datumu, kurā apliekamā persona pati sev ir izrakstījusi nodokļa rēķinu; 17.8.4. preču importa gadījumā - datumu, kurā veikta muitas deklarācijā norādītās PVN summas samaksa par iekšzemē ievestajām precēm; 17.8.5. par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 - datumu, kurā noformēta muitas deklarācija; 17.9. 5.ailē - savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu vērtību bez PVN; 17.10. 6.ailē - PVN summu; 17.11. 7.ailē - par iegādātajām precēm - preču pavadzīmes-rēķina sēriju, numuru un datumu vai maksājuma dokumenta numuru un datumu, par saņemtajiem pakalpojumiem - maksājuma dokumenta numuru un datumu, par pakalpojumiem, kas saņemti no Latvijas Republikā nereģistrētām ārvalstu personām, - apliekamās personas pašas izrakstītā rēķina numuru un datumu, par ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam - muitas deklarācijas numuru un datumu. 1.3. PVN gada deklarācijas aizpildīšanas kārtība 18. Apliekamā persona PVN deklarāciju par taksācijas gadu iesniedz VID līdz nākamā gada 1.maijam. 19. PVN deklarācija par taksācijas gadu VID iesniedzama arī tajā gadījumā, ja apliekamā persona darbojusies nepilnu taksācijas gadu. 20. Apliekamā persona, kura taksācijas gada laikā ir veikusi gan ar nodokli apliekamus darījumus, gan neapliekamus darījumus, pirms gada deklarācijas iesniegšanas pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu atbilstoši likuma 10.panta devītajai un desmitajai daļai un atkarībā no pārrēķina rezultāta koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu. Aprēķinot darījumu proporciju par taksācijas gadu, PVN deklarācijas pielikumā par kokmateriālu piegādēm ietvertie dati netiek ņemti vērā. 21. Aizpildot PVN gada deklarāciju, uzrāda: 21.1. taksācijas gadu; 21.2. apliekamās personas nosaukumu; 21.3. apliekamās personas juridisko adresi un pasta indeksu; 21.4. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru; 21.5. ailē "aprēķinātais" - PVN summu, kas, ievērojot veiktās korekcijas, aprēķināta samaksai valsts budžetā vai atmaksai no budžeta par taksācijas gadu un atbilst taksācijas perioda PVN deklarāciju 14. un 15.koda aiļu kopsummai (bez soda sankcijām); 21.6. ailē "samaksātais" - PVN summu, ko apliekamā persona faktiski ir samaksājusi valsts budžetā taksācijas gadā (bez soda sankcijām); 21.7. ailē "budžetā maksājamais vai no budžeta atmaksājamais" - aprēķināto un valsts budžetā samaksāto nodokļa summu starpību. 2. Pievienotās vērtības nodokļa piemērošana 2.1. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamie darījumi 22. Ar PVN apliek visu ar šo nodokli apliekamo darījumu vērtību, ja attiecīgos darījumus iekšzemē ir veikusi persona, kura likuma noteiktajā kārtībā ir reģistrējusies vai kurai bija jāreģistrējas VID kā apliekamai personai, kā arī preču importu. 23. Ar nodokli apliekamie darījumi ir preču piegāde, pakalpojumu sniegšana, arī pašpatēriņš un preču imports. 24. Ja uzņēmums nodod savu īpašumu bez atlīdzības citam uzņēmumam (no bilances uz bilanci), likuma izpratnē šis darījums uzskatāms par preču piegādi. 25. Ja valsts un pašvaldības institūcijas nodod pamatlīdzekļus savām struktūrvienībām vai citai valsts vai pašvaldības institūcijai bez atlīdzības (no bilances uz bilanci), likuma izpratnē šis darījums netiek uzskatīts par preču piegādi. 26. Ja apliekamā persona veic preču piegādes, kuras sākas un beidzas ārvalstīs, vai Latvijas Republikas muitas teritorijā (to nešķērsojot), kas saskaņā ar likumu nav iekšzeme, šīm preču piegādēm PVN netiek piemērots un nodokļa deklarācijā šo darījumu vērtība nav jāuzrāda. 1. piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) iepērk Vācijā mēbeles un piegādā tās uzņēmumam Zviedrijā. Šajā gadījumā preču piegāde ir notikusi ārpus Latvijas, līdz ar to nodoklis šim darījumam nav jāpiemēro un šī darījuma vērtība PVN deklarācijā nav jāuzrāda. 27. Par apliekamiem darījumiem likuma izpratnē ir uzskatāma arī zvērinātu advokātu, zvērinātu notāru sniegtie pakalpojumi un šķīrējtiesas darbība. 2. piemērs Zvērināts notārs (apliekamā persona), izrakstot nodokļa rēķinu klientam, tajā atsevišķi norāda iekasējamo valsts nodevu, kas saskaņā ar likumu nav apliekama ar PVN, un atsevišķi sava sniegtā pakalpojuma vērtību, kas apliekama ar PVN. 28. Reklāmas akciju laikā balvu un reklamējamo preču nodošana, kā arī pakalpojumu sniegšana potenciālajiem pircējiem bez atlīdzības nav uzskatāma par apliekamiem darījumiem, nodoklis tiem nav piemērojams un PVN deklarācijā tie nav jāuzrāda. 3. piemērs Apliekamā persona rīko reklāmas akciju, kuras laikā ir paredzēts katrai uzņēmuma produkcijas vienībai kā papildu balvu pievienot ar uzņēmuma simboliku rotātu suvenīru, piemēram, lodīšu pildspalvu. Šajā gadījumā uzņēmums ar nodokli apliek preces vērtību, savukārt lodīšu pildspalvas vērtību ar nodokli neapliek. 29. Likuma normas nav piemērojamas mantiskajiem ieguldījumiem kapitālā, prasījuma tiesību cesijai, līgumsodiem un procentu ienākumiem no parāda vērtspapīriem un par noguldījumiem kredītiestādēs, kā arī akciju dividendēm un ieņēmumiem no valūtas kursa svārstībām. Likuma normas nav piemērojamas arī valsts un pašvaldību piešķirto dotāciju un subsīdiju saņemšanai, ja tās netiek piešķirtas kā atlīdzība par apliekamajiem darījumiem, piemēram, sniegtajiem pakalpojumiem. Visi minētie darījumi nodokļa deklarācijā nav jāuzrāda. 30. Ja ar nodokli apliekamā persona savai saimnieciskajai darbībai iegādātās (to skaitā pašu ražotās) preces nodod saviem darbiniekiem vai citām personām bez atlīdzības, tas uzskatāms par pašpatēriņu. 4. piemērs Ja uzņēmums (apliekamā persona), kurš nodarbojas ar degvielas tirdzniecību, iepirkto degvielu pilda tam piederošajās mašīnās (degvielas pārvadāšanai), to neuzskata par pašpatēriņu, jo uzņēmums šo degvielu izmanto savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. Savukārt, ja šis uzņēmums ļauj bez maksas ar degvielu pildīt savu darbinieku privātās automašīnas, tas ir uzskatāms par pašpatēriņu un šī degvielas pašizmaksa ir apliekama ar PVN. Ja minētais uzņēmums uz Ziemassvētkiem iegādājas un uzdāvina saviem darbiniekiem trauku komplektus (uzņēmums pats ar trauku tirdzniecību nenodarbojas), tad šāds darījums nav uzskatāms par pašpatēriņu. Tie ir izdevumi, kas nav saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību. PVN summa, kas samaksāta, iegādājoties šos traukus, nav atskaitāma no budžetā maksājamā nodokļa kā priekšnodoklis. 2.2. Ar nodokli apliekamās personas un to reģistrācija 31. Apliekamā persona ir fiziskā vai juridiskā persona un ar līgumu vai norunu saistītas grupas vai to pārstāvji, kas veic likuma 2.panta otrajā daļā minētos darījumus un šajā likumā noteiktajā kārtībā ir reģistrēti VID ar PVN apliekamo personu reģistrā. 32. Personas reģistrē VID ar nodokli apliekamo personu reģistrā, ievērojot likuma 3.pantā noteiktos nosacījumus. 33. Personām, kuru ar nodokli apliekamo darījumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā ir sasniegusi vai pārsniegusi 10 000 latu, ir jāreģistrējas obligāti. Minētajām personām jāreģistrējas ne vēlāk kā mēneša laikā pēc šīs summas sasniegšanas vai pārsniegšanas. Tas nozīmē, ka uzņēmumam, kurš vēl nav reģistrējies kā apliekamā persona, katra mēneša beigās ir jāaprēķina iepriekšējo 12 mēnešu laikā veikto apliekamo darījumu kopējā vērtība un ja šī vērtība ir Ls 10 000 vai vairāk, tad tam mēneša laikā ir jāreģistrējas kā apliekamai personai. 5. piemērs Uzņēmums, kurš vēl nav reģistrējies kā apliekamā persona, 2002.gada marta beigās aprēķina ar PVN apliekamo darījumu kopējo vērtību, kas veikti šā gada martā, februārī, janvārī un 2001.gada decembrī, novembrī, oktobrī, septembrī, augustā, jūlijā, jūnijā, maijā un aprīlī. Aprēķina rezultātā tiek konstatēts, ka kopējā šo mēnešu laikā veikto apliekamo darījumu vērtība ir Ls 9020. Tātad uzņēmums var nereģistrēties kā apliekamā persona. Pēc mēneša, t.i., 2002.gada aprīļa beigās, uzņēmums no jauna aprēķina kopējo iepriekšējo 12 mēnešu (2002.gada aprīlī, martā, februārī, janvārī un 2001.gada decembrī, novembrī, oktobrī, septembrī, augustā, jūlijā, jūnijā un maijā) laikā veikto apliekamo darījumu vērtību. Šoreiz aprēķinātā kopējā apliekamo darījumu vērtība ir Ls 11 200. Tātad uzņēmumam turpmākā mēneša (maija) laikā, proti, līdz 2002.gada 1.jūnijam ir jāreģistrējas VID ar PVN apliekamo personu reģistrā. 34. Personām, kuru ar nodokli apliekamo darījumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā vēl nav sasniegusi 10 000 latu, ir tiesības reģistrēties kā apliekamām personām Ministru kabineta 1996.gada 6.augusta noteikumu Nr.311 "Kārtība, kādā personas reģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā kā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamas personas" noteiktajā kārtībā. 35. Personas, kuras nav reģistrējušās kā apliekamās personas un kuras nav pakļautas reģistrācijai, par veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem nodokli neaprēķina un nemaksā budžetā. 2.3. Nodokļa likmes 36. PVN likme ir noteikta: 36.1. 18 procentu apmērā no piegādāto preču (arī importēto), sniegto pakalpojumu un pašpatēriņa apliekamās vērtības, kas noteikta saskaņā ar likuma 2.pantu; 36.2. 9 procentu apmērā no piegādāto preču (arī importēto), sniegto pakalpojumu un pašpatēriņa apliekamās vērtības (sākot ar 2003.gada 1.janvāri saskaņā ar likuma 6.1pantu); 36.3. 0 procentu apmērā saskaņā ar likuma 5. un 7.pantu. 37. Ar PVN neapliekamie darījumi ir noteikti likuma 6.pantā. 2.4. Ar nodokli apliekamās vērtības noteikšana un nodokļa rēķina izrakstīšana 38. Preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumos ar PVN apliekamā vērtība ir piegādāto preču vai sniegto pakalpojumu tirgus vērtība naudas izteiksmē bez PVN. Preču tirgus vērtība nosakāma, piemērojot (secīgi izmantojot vai kombinējot) tirgus vērtības noteikšanas metodes (2001.gada 14.augusta MK noteikumu Nr.374 "Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība" (turpmāk - Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumi Nr.374) 6.punkts). Tādējādi apliekamā persona pati izvēlas attiecīgajam darījumam piemēroto tirgus vērtības noteikšanas metodi, ievērojot likuma 1.panta 12.punktā noteikto principu. 39. PVN aprēķina, apliekamo vērtību reizinot ar nodokļa likmi, tādējādi pircējs maksā: piegādāto preču (sniegtā pakalpojuma) apliekamā vērtība + PVN. Piemēram: Ls 1,53 (preču vai pakalpojuma vērtība) x 18% = Ls 0,27. Pircējs maksā: Ls 1,53 + Ls 0,27 = Ls 1,80. 40. Aprēķinot budžetā maksājamo PVN par preču piegādi vai sniegtajiem pakalpojumiem, jāņem vērā preču vai pakalpojumu vērtība neatkarīgi no finansēšanas avota. Ar nodokli apliekamo darījumu vērtību nedrīkst samazināt par piešķirtās valsts un pašvaldību mērķsubsīdijas vai mērķdotācijas lielumu (izņemot mērķdotācijas sabiedriskā transporta dotēšanai un mērķsubsīdijas iekšzemes pārvadātājiem invalīdu un politiski represēto personu pārvadāšanai). 6. piemērs Uzņēmums (apliekama persona) saskaņā ar noslēgto ar pašvaldību līgumu veic teritorijas labiekārtošanas darbus un šo darbu nodrošināšanai saņem no šīs pašvaldības dotāciju. Likuma izpratnē uzņēmums sniedz pašvaldībai pakalpojumus, par kuriem jāizraksta nodokļa rēķins un aprēķinātais nodoklis likumā noteiktajā kārtībā jāsamaksā valsts budžetā. 41. Apliekamā persona nodokļa rēķinu saskaņā ar likuma 8.panta sesto daļu izraksta ne vēlāk kā septiņu dienu laikā no darījuma veikšanas brīža par jebkuru ar nodokli apliekamu preču piegādi vai pakalpojumu, arī pašpatēriņu. Piemēram, ja telpas tiek iznomātas no 1. līdz 31.augustam, tad nodokļa rēķins par šo pakalpojumu ir izrakstāms līdz 7.septembrim. 42. Ar PVN neapliekamai personai nav tiesību izsniegt nodokļa rēķinu. Izņēmuma gadījumus, kuros neapliekamā persona drīkst izsniegt nodokļa rēķinu, nosaka Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumi Nr.374. 7. piemērs Apliekama persona A ir piegādājusi apliekamai personai B preces Ls 2055 vērtībā. Apliekamā persona A atbilstoši šī likuma 8.panta prasībām apliekamajai personai B izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda preces vērtību Ls 2055, PVN likmi - 18% un aprēķināto nodokli Ls 369,90 (Ls 2055 x 18%) atsevišķā rindā. Analoģiski tiek izrakstīti nodokļa rēķini par sniegtajiem pakalpojumiem. 43. Nodokļa rēķinu izraksta latos un santīmos. 44. Minētajā kārtībā izraksta arī nodokļa rēķinu par priekšapmaksu (avansu). 45. Sniedzot starpniecības aģenta pakalpojumu, par vērtību, kas apliekama ar nodokli, uzskatāma starpniecības atlīdzība. Apliekamā persona nodokļa rēķinu savā vārdā izraksta tikai par sniegtā starpniecības pakalpojuma vērtību. Savukārt, ja apliekamā persona, sniedzot starpniecības pakalpojumus, saņem pilnu samaksu par preču piegādi (pakalpojumu sniegšanu) un savā vārdā izraksta nodokļa rēķinu, šī persona tiek uzskatīta par preču piegādātāju (pakalpojumu sniedzēju) un šo preču (pakalpojumu) vērtība ir apliekama ar nodokli likumā noteiktajā kārtībā. 8. piemērs Noslēgts līgums par starpniecības pakalpojuma sniegšanu, kurā noteikts, ka atlīdzība par starpniecības pakalpojumu ir 5% no preču piegādes vērtības. Preces piegādātas par Ls 1000, starpniecības pakalpojums 5% apmērā no šīs summas - Ls 50 (Ls 1000 x 5%). Starpniekam budžetā maksājamais nodoklis aprēķināms šādi: Ls 50 x 18% = Ls 9. Lai saņemtu starpniecības atlīdzību, apliekamā persona atbilstoši likuma 8.panta prasībām izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda pakalpojuma vērtību - Ls 50 un atsevišķā rindā PVN likmi - 18% un aprēķināto nodokli - Ls 9. 46. Personām, kuras veic likuma 2.panta divdesmit pirmajā daļā minētos darījumus, izrakstot nodokļa rēķinu, ieteicams atsevišķi nodalīt pašu sniegtos pakalpojumus un citu uzņēmumu sniegtos pakalpojumus. Nodokļa rēķinā atsevišķi uzrāda citu uzņēmumu veikto darījumu vērtību un no tās aprēķināto PVN, lai šo preču vai pakalpojumu saņēmēji (ar PVN apliekamās personas) būtu tiesīgi nodokļa rēķinos uzrādīto un samaksāto PVN summu atskaitīt savā nodokļa deklarācijā kā priekšnodokli. 9. piemērs Nama apsaimniekotājs (neapliekama persona) ir saņēmis nodokļa rēķinu par komunālajiem pakalpojumiem, kurā norādīta komunālo pakalpojumu vērtība Ls 40 un PVN (pakalpojums sniegts juridiskai personai) Ls 7,20. Apsaimniekotājs, izrakstot rēķinu uzņēmumam (apliekamai personai) par sniegto telpu nomas pakalpojumu (kuru neapliek ar PVN, jo nav reģistrējies kā apliekama persona) un komunālajiem pakalpojumiem, uzrāda: Telpu noma Ls 15 Komunālie pakalpojumi Ls 40 PVN 18% par komunālajiem pak. Ls 7,20. 47. Komisijas tirdzniecībā ar fizisko personu īpašumā esošām lietotām precēm vai fizisko personu pašu ražotām nepārtikas precēm, kas tiek veikta komisijas tirdzniecībai paredzētā atsevišķi iekārtotā mazumtirdzniecības veikalā, lietoto preču vērtība ar nodokli netiek aplikta, bet ar nodokli ir apliekama starpniecības (komisijas) atlīdzība. 10. piemērs Saskaņā ar komisijas līgumu komisijas veikalā no fiziskās personas tiek pieņemta lietota prece par Ls 100. Saskaņā ar komisijas līgumu atlīdzība ir Ls 20, kuri ir veikala komisijas ieņēmumi. PVN no komisijas atlīdzības ir Ls 3,60 (Ls 20 x 18%), ko apliekamā persona, kurai pieder komisijas veikals likumā noteiktajā kārtībā aprēķina un iemaksā budžetā. 48. Nodoklis 47.punktā paredzētā kārtībā piemērojams arī lombardu darbībai, jo lombardu sniegtie pakalpojumi, likuma izpratnē, uzskatāmi par starpniecības pakalpojumiem, ja tie tiek sniegti fiziskajām ar nodokli neapliekamajām personām. Līdz ar to arī starpniecības atlīdzība par lombardu ķīlu izpārdošanu, kas ir viens no lombardu sniegto pakalpojumu veidiem, apliekama ar PVN 18% likmi. 49. Pakalpojuma, kas ir apliekams ar nodokli, vērtībā ir iekļaujamas visas izmaksas, kā arī visi nodokļi un citi obligātie maksājumi, kas saistīti ar šī pakalpojuma sniegšanu, izņemot PVN. 11. piemērs Izrakstot nodokļa rēķinu par sniegto celtniecības pakalpojumu, apliekamajā vērtībā iekļauj visas ar šo pakalpojumu saistītās izmaksas, proti, materiālu, instrumentu iegādes izmaksas, citu uzņēmumu sniegto pakalpojumu izmaksas, izdevumus darba samaksai, nodokļu summas (algas nodoklis, sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas utt.), kā arī uzņēmuma peļņu. Ēku, zemes vai telpu nomas pakalpojumu vērtībā iekļaujamas visas ar šo ēku, zemes vai telpu uzturēšanu saistītas izmaksas, nodokļu summas (arī nekustamā īpašuma nodoklis) un paredzamā iznomātāja peļņa. 50. Saskaņā ar likuma 2.pantu preču piegādes vērtībā ietilpst arī visi papildu maksājumi par preču piegādes starpniecību, apdrošināšanu, iepakošanu un transportēšanu, muitas nodoklis, dabas resursu nodoklis, akcīzes nodoklis, kā arī citi nodokļi un nodevas, ja to paredz konkrētie normatīvie akti, izņemot PVN. 51. Ja ar akcīzes nodokli apliekamās preces piegādā no vienas akcīzes preču noliktavas uz citu akcīzes preču noliktavu, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksājumu, ar nodokli apliekamajā preču piegādes vērtībā atliktā akcīzes nodokļa vērtība nav jāiekļauj. 12. piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) akcīzes preču noliktavas turētājs piegādā cigaretes Ls 10 000 vērtībā (bez akcīzes nodokļa) uz citu akcīzes preču noliktavu, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksājumu saskaņā ar likumu "Par akcīzes nodokli tabakas izstrādājumiem". Šajā gadījumā ar nodokli apliekamajā vērtībā akcīzes nodoklis nav jāiekļauj un ar PVN apliekamā persona, piegādājot cigaretes, ar PVN apliek cigarešu vērtību bez akcīzes nodokļa, t.i., Ls 10 000. Tātad nodokļa rēķinā apliekamā persona uzrādīs: Cigarešu vērtība Ls 10 000 PVN 18% Ls 1800 52. Muitas vērtība precēm, kuras tiek ievestas Latvijas Republikas muitas teritorijā vai izvestas no Latvijas Republikas muitas teritorijas, muitas iestādēs tiek novērtēta saskaņā ar Ministru kabineta 1997.gada 17.decembra noteikumiem Nr.428 "Preču muitas vērtības aprēķināšanas kārtība". 53. Ja preces tiek nocenotas, tad, realizējot šīs preces, nodokli aprēķina no nocenoto preču tirgus vērtības, kas nosakāma saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 14.augusta noteikumu Nr.374 6.punktu. 54. Preču nocenošana saskaņā ar likuma "Par grāmatvedību" 7.pantu jāpamato ar attaisnojuma dokumentu. 2.5. Priekšnodokļa atskaitīšana 55. Saskaņā ar likuma 10.pantu tikai VID reģistrētai ar PVN apliekamai personai ir tiesības no budžetā maksājamā nodokļa atskaitīt kā priekšnodokli to nodokļa summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iegādātajām precēm un kas ir samaksāta par saņemtajiem pakalpojumiem savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. 56. Gadījumos, kad vienā saņemtajā nodokļa rēķinā atsevišķi uzrādītas gan piegādātās preces, gan sniegtie pakalpojumi, priekšnodoklis par pakalpojumiem ir atskaitāms tikai pēc nodokļa rēķinā norādītās nodokļa summas samaksas, bet par precēm - pēc preču un nodokļa rēķina saņemšanas. 57. Ja nodokļa rēķinā norādītā nodokļa summa par pakalpojumu tiek samaksāta daļēji, PVN deklarācijā kā priekšnodoklis atskaitāma samaksātā nodokļa daļa. Šajā gadījumā maksājuma dokumentā atsevišķi jānorāda samaksātā PVN summa. 58. Kā priekšnodoklis ir atskaitāmas arī tās PVN summas, kuras uzrādītas nodokļa rēķinos par precēm un pakalpojumiem, kuras izmantotas tādu ārvalstīs veiktu darījumu nodrošināšanai, kuri būtu apliekami ar nodokli, ja tie tiktu veikti iekšzemē. 13. piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) iegādājas mēbeles Itālijā un pārdod tās Polijā. Lai nodrošinātu šo darījumu, tas apmaksājis Polijas firmas rēķinu par tirgus izpētes pakalpojumiem un aprēķinājis par šo pakalpojumu nodokli. Ņemot vērā to, ka mēbeļu piegādes saskaņā ar likumu ir apliekams darījums, tad nodokļa summa, kas ir aprēķināta par no nerezidenta iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem un iekļauta nodokļa deklarācijas 9. un 24.koda ailē, ir atskaitāma tajā pašā taksācijas periodā kā priekšnodoklis. 59. Priekšnodokli no budžetā maksājamās nodokļa summas atskaitīt nedrīkst, ja ir iegādātas, importētas preces vai saņemti pakalpojumi, kas nav izmantoti savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai vai izmantoti neapliekamu darījumu veikšanai. 14. piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) rīko deju apmācību bērniem un pieaugušajiem. Taksācijas periodā ir apmaksāts par zāles nomu bērnu nodarbībām Ls 100 + PVN Ls18 = Ls 118 un telpu noma pieaugušo nodarbībām Ls 110 + PVN Ls 19,80 = Ls 129,80. Tāpat šajā taksācijas periodā tika rīkota balle uzņēmuma darbiniekiem un par telpu nomu šim pasākumam tika samaksāts Ls 25 + PVN Ls 4,50 = Ls 29,50. Uzņēmums, sastādot PVN deklarāciju par taksācijas periodu, tajā kā priekšnodokli uzrāda samaksāto PVN summu par telpu nomu pieaugušo deju nodarbībām, jo šis pakalpojums ir apliekams ar PVN. Tā kā ir droši zināms (ir veikta atsevišķa uzskaite saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu), ka šis pakalpojums ir izmantots ar nodokli apliekama pakalpojuma sniegšanai, tad PVN Ls 19,80 var iekļaut deklarācijas 28.koda ailē, nepiemērojot likuma 10.panta desmitajā daļā minēto proporciju. Samaksātais nodoklis par telpu nomu bērnu deju nodarbībām nav atskaitāms kā priekšnodoklis, jo šis pakalpojums ir izmantots ar PVN neapliekama pakalpojuma sniegšanai. PVN Ls 18 iekļauj deklarācijas 26.koda ailē (saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu), jo tas pilnībā tika izmantots neapliekama pakalpojuma sniegšanai. Samaksātais nodoklis Ls 4,50 par telpu nomu uzņēmuma balles rīkošanai nav atskaitāms kā priekšnodoklis un nav jāuzrāda PVN deklarācijā, jo šie izdevumi nav saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību. 60. Nedrīkst atskaitīt kā priekšnodokli nodokļa summas, kas norādītas saņemtajā nodokļa rēķinā par precēm un pakalpojumiem no personas, kurai nebija tiesības šo rēķinu izrakstīt (kas nav reģistrēta VID ar PVN apliekamo personu reģistrā). 15. piemērs Uzņēmums (apliekamā persona) ir saņēmis preci Ls 2000 vērtībā + PVN Ls 360 un nodokļa rēķinu. Pārbaudot, vai darījuma partneris, kurš piegādāja preces, ir apliekama persona, atklājās, ka tas nav reģistrēts VID ar PVN apliekamo personu reģistrā. Tātad nodokļa rēķinā norādīto PVN summu Ls 360 uzņēmumam nav tiesības atskaitīt kā priekšnodokli. Šī summa ir iekļaujama preču iegādes pašizmaksā un PVN deklarācijā to nedrīkst uzrādīt. 61. Apliekamai personai, veicot priekšnodokļa atskaitījumus, ir pienākums pārliecināties, vai nodokļa rēķinu ir izsniegusi apliekamā persona. Lai to noskaidrotu, nodokļa rēķina iesniedzējam var pieprasīt uzrādīt ar PVN apliekamas personas reģistrācijas apliecību un noskaidrot attiecīgajā VID teritoriālajā iestādē, vai darījuma partneris ir vai nav reģistrējies kā apliekamā persona. 62. Ar PVN apliekamo personu reģistrs publiski ir pieejams VID INTERNET mājaslapā www.vid.gov.lv. 63. Samaksātās PVN summas par pakalpojumiem savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai atskaitāmas nodokļa deklarācijā kā priekšnodoklis likumā noteiktajā vispārējā kārtībā arī gadījumos, kad nodokļa rēķinu saskaņā ar vienošanos apliekamās personas vietā samaksā cita persona, piemēram, uzņēmums uz aizdevuma līguma vai banka uz kredītlīguma pamata. Šajā gadījumā, lai samaksāto nodokļa summu varētu atskaitīt PVN deklarācijā kā priekšnodokli, apliekamās personas rīcībā jābūt nodokļa rēķinam, nodokļa samaksu apliecinošā dokumenta kopijai ar identifikācijas datiem un atzīmi, ka nodoklis tiek samaksāts konkrētās apliekamās personas vārdā un šim parādam jābūt uzrādītam abu minēto personu grāmatvedības uzskaitē. 64. Lai apliekamā persona, kura izmanto muitas brokera sniegtos pakalpojumus, varētu veikt priekšnodokļa atskaitījumus, tās rīcībā ir jābūt nodokļa samaksu apliecinošiem dokumentiem par preču importu, kuros kā pasūtītājs vai importētājs ir norādīta apliekamā persona (brokera klients). Par šādiem dokumentiem var uzskatīt muitas deklarāciju un nodokļa samaksu apliecinošu dokumentu ar muitas deklarācijas identifikācijas datiem, t.i., apliekamās personas (brokera klienta) maksājuma dokumentu, kas apliecina muitas brokera rēķina apmaksu vai no muitas brokera saņemta maksājuma uzdevuma kopija par nodokļa iemaksu valsts budžetā. Maksājuma uzdevuma kopijas pareizību apliecina atbilstoši Ministru kabineta 1996.gada 23.aprīļa noteikumu Nr.154 "Dokumentu izstrādāšanas un noformēšanas noteikumi" prasībām. 65. Ja apliekamā persona, izlaižot preces brīvam apgrozījumam, saskaņā ar VID 19.08.1999. rīkojumu Nr.485 "Par drošības naudas aprēķinu" ir iemaksājusi muitai drošības naudas depozītu nodokļa nomaksai un ja pēc galīgās muitas vērtības noteikšanas muitas iestāde ir pieņēmusi lēmumu par šīs summas pārskaitīšanu valsts budžetā, tad, lai varētu VID drošības naudas kontā ieskaitīto PVN atskaitīt kā priekšnodokli, par dokumentu, kas apliecina nodokļa samaksu par preču importu kopā ar likuma 10.panta trešajā daļā noteiktajiem dokumentiem, izmantojams lēmums par VID drošības naudas kontā ieskaitītā PVN pārskaitīšanu valsts budžetā. 66. VID drošības naudas kontā ieskaitītais PVN kā priekšnodoklis ir atskaitāms tajā taksācijas periodā, kad pieņemts lēmums par tā ieskaitīšanu valsts budžetā. 67. Ja preces ir gājušas bojā, iznīcinātas stihisku nelaimju rezultātā, kā arī gadījumos, kad tiek norakstītas preces, kam ir beidzies derīguma termiņš, morāli novecojuši pamatlīdzekļi vai zaudētās preces, gan noteiktās normas ietvaros, gan tās, kas pārsniegušas plānotās zuduma normas, nodoklis nav jāaprēķina un atskaitītais priekšnodoklis valsts budžetā nav jāatmaksā. 68. Ja apliekamā persona ieved Latvijas Republikā pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumos Nr.149 noteiktajā kārtībā, tai ir tiesības muitas deklarācijā norādīto PVN nemaksāt, bet nodokļa deklarācijā uzrādīt gan kā aprēķināto nodokli, gan kā priekšnodokli. 69. Ja saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 ievestos pamatlīdzekļus viena gada laikā no ievešanas brīža iznomā vai citādi atsavina (piem., pārdod, dāvina, maina), apliekamā persona maksā soda naudu, kas noteikta 18 procentu apmērā no muitas deklarācijā norādītās ievesto pamatlīdzekļu vērtības. Šī norma nav piemērojama līzinga kompānijām un citām apliekamām personām, kurām pamatlīdzekļu iznomāšana ir pamatdarbība. 70. Likumā lietotais termins "citādi atsavina" nav attiecināms uz gadījumiem, kad apliekamai personai viena gada laikā no ievešanas brīža pamatlīdzeklis tiek nozagts, tas gājis bojā vai zaudēts citādā piespiedu kārtā. 71. Pamatlīdzekļi ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai ir tie pamatlīdzekļi, kuri tiks izmantoti transformācijas procesa nodrošināšanai, ražojot patēriņa preces, starpproduktus, vai ražošanas pamatlīdzekļus, pārstrādājot lietotus produktus vai sniedzot ražošanas rakstura pakalpojumus apstrādes, ieguves rūpniecībai, elektroenerģijas, gāzes un ūdens ražošanai, būvniecībai (saskaņā ar Vispārējo ekonomisko darbības klasifikāciju, NACE 1.1.red. I sējums, LR Valsts statistikas komiteja, Rīga, 1997.), kā arī pamatlīdzekļi, kurus apliekamā persona ieved, lai nodrošinātu savu pakalpojumu sniegšanu. 72. Apliekamā persona var ievest pamatlīdzekļus saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 tikai tādā gadījumā, ja šie pamatlīdzekļi: 72.1. tiks izmantoti ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai; 72.2. pilnīgi vai daļēji tiks izmantoti ar PVN apliekamu darījumu veikšanai; 72.3. nav iekļauti ar Ekonomikas ministrijas 08.08.2002. rīkojumu Nr.218 "Par ievedamajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai" apstiprinātajā pamatlīdzekļu sarakstā. 73. Apliekamā persona, kura ir ievedusi pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149, ir atbildīga par šajos noteikumos paredzētās kārtības ievērošanu. 74. No citām apliekamām personām saņemtajos nodokļa rēķinos par preču piegādi norādītās un par pakalpojumiem samaksātās nodokļa summas, kuras saskaņā ar likuma 10.pantu nav atskaitāmas no budžetā maksājamā nodokļa kā priekšnodoklis, ieskaitāmas preču piegādes un sniegto pakalpojumu pašizmaksā. Iegādājoties pamatlīdzekli, nodoklis, kas uzrādīts nodokļa rēķinā par tā iegādi un nav atskaitāms kā priekšnodoklis, ir ieskaitāms pamatlīdzekļa kopējā iegādes vērtībā. 3. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšana un ar to saistīto darbību uzrādīšana grāmatvedībā 3.1. PVN uzskaites kārtība personām, kuras grāmatvedības reģistrus kārto vienkāršā ieraksta sistēmā 75. Apliekamas personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, PVN uzskaitei kārto "Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnālu" (turpmāk - žurnāls). Žurnāla paraugs sniegts 2.pielikumā. 76. Ar PVN neapliekamas personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, žurnālu var kārtot, lai laikus varētu noteikt apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējo vērtību un likuma 3.pantā noteiktajā kārtībā reģistrēties VID teritoriālajā iestādē kā apliekamas personas. 77. Ar PVN neapliekamas personas, kuras kārto žurnālu, neaizpilda žurnāla 13. - 30.aili. 78. Žurnāla aizpildīšanā ievēro uzkrāšanas, nevis kases principu. Preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumos ar PVN apliekamos darījumus žurnālā uzskaita tad, kad tie notiek, nevis tad, kad tiek maksāta vai saņemta nauda vai citi maksāšanas līdzekļi. 79. PVN rēķinu par apliekamiem darījumiem izraksta ne vēlāk kā septiņu dienu laikā no darījumu brīža. 80. Preču piegādi (saņemšanu) un pakalpojumu sniegšanu (saņemšanu) uzskaita, ja: 80.1. ir nosūtītas preces un izrakstīts nodokļa rēķins; 80.2. ir saņemtas preces un nodokļa rēķins; 80.3. ir sniegts pakalpojums un izrakstīts nodokļa rēķins; 80.4. ir saņemts pakalpojums un nodokļa rēķins; 80.5. ir saņemts (samaksāts) avanss pirms preču nosūtīšanas (saņemšanas) vai pakalpojumu sniegšanas (saņemšanas); 80.6. ir noticis preču vai pakalpojumu pašpatēriņš un izrakstīts nodokļa rēķins; 80.7. ir noticis preču imports. 81. Žurnālā uzrādīto informāciju apliekamā persona izmanto PVN deklarācijas aizpildīšanai. Katram taksācijas gadam PVN uzskaitei iekārto jaunu žurnālu. 82. Ja žurnālu kārto elektroniskā veidā, nodrošina žurnāla izdruku papīra reģistra veidā. 83. Žurnālā neiekļauj darījumus ar kokmateriāliem. 84. Apliekamās personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, darījumos ar kokmateriāliem PVN uzskaites vajadzībām aizpilda šādus uzskaites reģistrus: "Kokmateriālu piegādes uzskaites reģistru", "Sniegto pakalpojumu uzskaites reģistru", "Saņemto (iegādāto) kokmateriālu uzskaites reģistru" un "Saņemto pakalpojumu uzskaites reģistru" (turpmāk - reģistrs). Šajos reģistros reģistrē katru darījumu ar kokmateriāliem. Reģistru informāciju izmanto, aizpildot PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem. 85. Reģistru aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 apstiprināto "Metodisko norādījumu par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" III daļā. 86. PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 apstiprināto "Metodisko norādījumu par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" IV daļā. 87. Žurnāla aizpildīšanas kārtība: 87.1. žurnāla aiļu aizpildīšanas kārtība: Ailes numurs Ailes nosaukums Apraksts 1 2 3 1. Ieraksta kārtas numurs. Žurnālā izdarītā ieraksta kārtas numurs. 2. Ieraksta datums. Žurnālā izdarītā ieraksta datums. 3. Dokumenta nosaukums, numurs un datums. Dokumenta, uz kura pamata tiek izdarīts ieraksts žurnālā, nosaukums, numurs un datums. 4. Dokumenta autors, darījuma partneris (fiziskās personas vārds, uzvārds vai juridiskās personas nosaukums). Dokumenta sastādītāja - fiziskās personas vārds, uzvārds vai juridiskās personas nosaukums. 5. Darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs (UR reģistrācijas numurs, fiziskās personas kods). Darījuma partnera VID apliekamo personu reģistrā piešķirtais reģistrācijas numurs, bet neapliekamai personai - juridiskās personas Uzņēmumu reģistrā piešķirtais reģistrācijas numurs vai fiziskās personas kods. 6. Saimnieciskā darījuma apraksts. Attaisnojuma dokumentā par saimniecisko darījumu ietvertās informācijas īss apraksts. 7. Analītiskā reģistra numurs vai nosaukums. Analītiskā reģistra (ja tāds ir), kurā ierakstīts attiecīgais attaisnojuma dokuments, numurs vai nosaukums. 8. 18%, piegādātās preces (sniegtie pakalpojumi). Ar PVN 18% likmi apliekamā piegādāto preču (sniegto pakalpojumu) vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN (PVN deklarācijas 2.koda aile). 9. 18%, pašpatēriņš. Ar PVN 18% likmi apliekamā pašpatēriņa vērtība bez PVN (PVN deklarācijas 2.koda aile). 10. __%, piegādātās preces (sniegtie pakalpojumi). Ar PVN __% likmi apliekamā piegādāto preču (sniegto pakalpojumu) vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN. 11. 0%, piegādātās preces (sniegtie pakalpojumi). Ar PVN 0% likmi apliekamā piegādāto preču (sniegto pakalpojumu) vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN saskaņā ar likuma 7.pantu (PVN deklarācijas 3.koda aile). 12. Neapliekamie darījumi. Ar PVN neapliekamo darījumu vērtība saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu (PVN deklarācijas 4.koda aile). 13. PVN par apliekamiem darījumiem. Par apliekamiem darījumiem aprēķinātā PVN summa (PVN deklarācijas 8.koda aile pirms šķērssvītras). 14. PVN par ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam. Muitas deklarācijā norādītā, bet nesamaksātā PVN summa par Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumu Nr.149 noteiktajā kārtībā ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam (14.aile vienāda ar 21.aili) (PVN deklarācijas 8.koda aile gan pirms šķērssvītras kopējā summā, gan atsevišķi aiz šķērssvītras). 15. PVN pašu izrakstītajos rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem pakalpojumiem. PVN summa, kas aprēķināta ar PVN apliekamās personas pašu izrakstītajos rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem pakalpojumiem (15.aile vienāda ar 24.aili) (PVN deklarācijas 9.koda aile). 16. Kopā. Kopējā summa (8. + 9. + 10. + 11. + 12. + 13. + 14. + 15.aile) matemātiskai kontrolei. 17. Iekšzemē ievestās preces (imports). Iekšzemē ievesto preču vērtība bez PVN (imports) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai (nav uzrādāma PVN deklarācijā). 18. Iekšzemē saņemtās preces. Iekšzemē saņemto preču vērtība (arī samaksātais avanss) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai bez PVN (nav uzrādāma PVN deklarācijā). 19. Iekšzemē saņemtie pakalpojumi. Iekšzemē saņemto pakalpojumu vērtība (arī samaksātais avanss) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai bez PVN (nav uzrādāma PVN deklarācijā). 20. Samaksātais PVN par iekšzemē ievestajām precēm (importu). Samaksātais PVN par iekšzemē ievestajām precēm (importu) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai (PVN deklarācijas 22.koda aile pirms šķērssvītras). 21. PVN par ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam. Muitas deklarācijā norādītais, bet nesamaksātais PVN par Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumu Nr.149 noteiktajā kārtībā ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam (21.aile vienāda ar 14.aili) (PVN deklarācijas 22.koda aile gan pirms šķērssvītras kopējā summā, gan atsevišķi aiz šķērssvītras). 22. Nodokļa rēķinā norādītais PVN par iekšzemē saņemtajām precēm. No citām ar PVN apliekamām personām saņemtajos nodokļa rēķinos norādītā PVN summa par precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai (PVN deklarācijas 23.koda aile). 23. Nodokļa rēķinā norādītais PVN par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem. No citām apliekamām personām saņemtajos nodokļa rēķinos norādītā PVN summa par pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai (nav uzrādāma PVN deklarācijā, bet samaksāto PVN summu par saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē no žurnāla 30.ailes). 24. PVN pašu izrakstītajos rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem pakalpojumiem. PVN summa, kas aprēķināta ar PVN apliekamās personas pašu izrakstītajos rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar likuma 8.panta ceturto daļu (24.aile vienāda ar 15.aili) (PVN deklarācijas 24.koda aile). 25. Z/s izmaksātā PVN 12% kompensācija. Zemnieku saimniecībām izmaksātā PVN kompensācijas summa 12% apmērā no iegādātās produkcijas vērtības (PVN deklarācijas 25.koda aile). 26. Kopā. Kopējā summa (17. + 18. + 19. + 20. + 21. + 22. + 23. + 24. + 25.aile) matemātiskai kontrolei. 27. Maksājuma dokumenta datums un numurs. Nodokļa rēķina samaksu apliecinošā dokumenta datums un numurs. 28. Samaksātā summa (ar PVN). Nodokļa rēķina samaksu apliecinošajā dokumentā uzrādītā samaksātā summa (ar PVN). 29. Samaksātais PVN par saņemtajām precēm. Samaksātā PVN summa par iekšzemē saņemtajām precēm (zemnieku saimniecībām izmaksāto PVN kompensācijas summu 12% apmērā no iegādātās produkcijas vērtības neuzrāda). 30. Samaksātais PVN par saņemtajiem pakalpojumiem. Samaksātā PVN summa par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem (PVN deklarācijas 23.koda aile). 87.2. aizpildot žurnālu, saskaita katras lapas aiļu kopsummas un ieraksta apakšējā rindā "Kopā apgrozījums"; 87.3. taksācijas perioda laikā katras lapas rindā "Kopā apgrozījums" uzrādītās aiļu kopsummas summē ar lapas augšējā rindā "Pārnesums" uzrādītajām attiecīgo aiļu kopsummām. Iegūto rezultātu ieraksta katras lapas apakšējā rindā "Pārnesums (apgrozījums taksācijas periodā)", svītrojot vārdus "(apgrozījums taksācijas periodā)"; 87.4. ja par taksācijas periodu tiek aizpildītas vairākas lapas, katras lapas aiļu kopsummas pārnes uz nākošās lapas augšējo rindu "Pārnesums"; 87.5. taksācijas perioda beigās saskaita taksācijas perioda aiļu kopsummas un iegūto rezultātu ieraksta žurnāla lapas apakšējā rindā "Pārnesums (apgrozījums taksācijas periodā)", svītrojot vārdu "Pārnesums"; 87.6. ierakstus katram nākamajam taksācijas periodam sāk žurnāla jaunā lapā, uz kuru nepārnes iepriekšējā taksācijas perioda lapas apakšējā rindā "Pārnesums (apgrozījums taksācijas periodā)" uzrādītās aiļu kopsummas; 87.7. žurnāla 17. - 26.ailē uzrāda tikai to summas daļu, kas saistīta ar savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai veiktajiem darījumiem (piemēram, 60% no reprezentācijas nolūkiem iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu summas, to saņemto sakaru pakalpojumu summas daļu, kas attiecināma uz saimniecisko darbību un tml.); 87.8. žurnālā var uzrādīt arī citu nepieciešamo papildu informāciju. 88. PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība ir noteikta šo norādījumu 1.daļā "Pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju aizpildīšanas kārtība". 89. Piemērs žurnāla aizpildīšanai: 89.1. zemnieku saimniecība "Ozoli" (apliekama persona) nodarbojas ar dārzeņu audzēšanu, to eksportu, kā arī iepērk no lauksaimniecības produkcijas ražotājiem graudus un veic to pārstrādi. 89.2. taksācijas periodā zemnieku saimniecība "Ozoli" veic šādus darījumus: 1) 3.septembrī piegādā dārzeņus i/u "ABC" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000000) Ls 3000 vērtībā, PVN Ls 540, kopā Ls 3540 (03.09. preču pavadzīme-rēķins Nr.BF 000077); 2) 6.septembrī saviem darbiniekiem bez atlīdzības nodod saimniecībā izaudzētos dārzeņus. Pašpatēriņam nodoto dārzeņu pašizmaksa ir Ls 100, PVN Ls 18, kopā Ls 118 (06.09. nodokļa rēķins Nr.454); 3) 7.septembrī eksportē dārzeņus uz Igauniju uzņēmumam "DER" par Ls 800, piemērojot PVN 0% likmi (07.09. muitas deklarācija Nr.666667); 4) 10.septembrī pārdod i/u "Zvaigznīte" (neapliekama persona, UR reģ. Nr.000330000) lietotu nekustamo īpašumu un izraksta rēķinu par Ls 300, ar PVN neapliekamais darījums (10.09. rēķins Nr.455); 5) 10.septembrī pie zvērināta notāra Jāņa Krūmiņa (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 01015001010) noformē pirkšanas-pārdošanas līgumu par nekustamā īpašuma pārdošanu i/u "Zvaigznīte" un apmaksā J.Krūmiņa sniegto pakalpojumu Ls 30, PVN Ls 5,40, kopā Ls 35,40 (10.09. kvīts Nr.886627). Z/s "Ozoli" analītiskajā uzskaitē ir nodrošinājusi atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti tikai neapliekamo darījumu veikšanai; 6) 11.septembrī no Vācijas uzņēmuma "Agrartechnik GmbH" importē miglotāju Ls 5000 vērtībā, PVN Ls 900, kopā Ls 5900, kas tiks izmantots dārzeņu audzēšanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai (11.09. muitas deklarācija Nr.777722). Miglotājs tiek importēts saskaņā ar likuma 12.panta otro prim daļu Ministru kabineta 27.03.2001. noteikumu Nr.149 "Kārtība, kādā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona ieved pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskajam procesam" noteiktajā kārtībā; 7) 17.septembrī par saņemto konsultāciju izmaksā Ls 500 ārvalstu fiziskai personai Džonam Smitam, kas Latvijā nav reģistrējies kā ar PVN apliekamā persona. Tā kā saskaņā ar savstarpēji noslēgto līgumu pakalpojuma sniedzējs neizraksta rēķinu, tad z/s "Ozoli" maksājuma veikšanas brīdī izraksta nodokļa rēķinu, tajā uzrādot no nerezidenta saņemtā pakalpojuma vērtību Ls 500 un no tās aprēķināto PVN Ls 90 (Ls 500 x 0,18) (17.09. nodokļa rēķins Nr.456); 8) 20.septembrī importē garšvielas no Ukrainas uzņēmuma "Taste" Ls 200 vērtībā, samaksā PVN Ls 36, kopā Ls 236 (20.09. muitas deklarācija Nr.888843); 9) 25.septembrī no SIA "Avots" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000008) iegādājas minerālmēslus Ls 600 vērtībā, PVN Ls 108, kopā Ls 708 (25.09. preču pavadzīme-rēķins Nr.LI 999941) un samaksā daļu no to vērtības Ls 300, PVN Ls 54, kopā Ls 354 (25.09. maksājuma uzdevums Nr.4456); 10) 27.septembrī no z/s "Ievas" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000004) saņem transporta pakalpojumus Ls 400 vērtībā, PVN Ls 72, kopā Ls 472 (27.09. nodokļa rēķins Nr.14) un samaksā daļu no to vērtības Ls 200, PVN Ls 36, kopā Ls 236 (27.09. maksājuma uzdevums Nr.4457); 11) 28.septembrī izmaksā z/s "Kāpas" (ar PVN neapliekama persona, reģ. Nr.000034000) par iegādātajiem graudiem vērtībā Ls 100 (26.08. preču pavadzīme-rēķins Nr.PK 778811) 12% kompensāciju Ls 12 (Ls 100 x 12%), kopā - Ls 112 (28.09. kvīts Nr.735501); 12) 29.septembrī maksā avansā Ls 826 i/u "Eva" (apliekama persona, reģ. Nr.LV 40000000005) par saimniecības noliktavā veicamo remontu (29.09. maksājuma uzdevums Nr.4458). No i/u "Eva" saņemts nodokļa rēķins par avansa maksājumu Ls 700, PVN Ls 126, kopā Ls 826 (29.09. nodokļa rēķins Nr.84). 13) 30.septembrī saimniecības reprezentācijai no SIA "Viesi" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000006) iegādājas atspirdzinošus dzērienus, kafiju un konditorejas izstrādājumus vērtībā Ls 40, PVN Ls 7,20, kopā Ls 47,20 (30.09. kases aparāta čeks Nr.07567). Kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 40% no PVN Ls 7,20 par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm. Līdz ar to žurnālā uzrāda 60% no summas, kas izlietota reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm, t.i., Ls 24 (Ls 40 x 60%) - 18.ailē, PVN Ls 4,32 (Ls 7,20 x 60%) - 22.ailē, kopā Ls 28,32 (Ls 47,20 x 60%) - 26.ailē (likuma 10.panta septītā daļa). 89.3. žurnāla aizpildīšanas piemērs sniegts šo norādījumu 3.pielikumā; 89.4. PVN deklarācijas aizpildīšanas piemērs sniegts šo norādījumu 4.pielikumā. 3.2. PVN uzskaites kārtība grāmatvedībā personām, kuras grāmatvedības reģistrus kārto divkāršā ieraksta sistēmā 90. Personas, kas grāmatvedību kārto divkāršā ieraksta sistēmā, PVN iegrāmatošanai uzņēmuma vadītāja apstiprinātajā grāmatvedības kontu plānā paredz saimniecisko darījumu būtībai atbilstošus kontus. …