{"html": "

ich zapisaniu włączeniu do tecze k tego roku, którego dotyczyły o., tutnie zap is y dokonane na tych kartach.

\n

5 . Na okładkach tecze k należy zamieś c ić:

\n
l)na zw ę · jednostki,
\n
2)ni/zwę i bie ż ą c y (licząc oLI początk u roku) numer te.::zk i ,
\n
3)bieżą c y okres (rok i miesiąc),
\n
4)p ierwszy i osta tni , nu me. dowodó.w za mieszczonych w teczce lub określenie kart,
\n
5)iloś ć dowodów (kart) wleczce.
\n
6.Teczki z dowodami (kartami). oprawne księgi rachunkowe ori'\\Z spra wozdania finansowe w celu ' ich za bezpieczenia przed u szkodzen ie m, zagubieniem i zniszczeniem powinny być przechowywane w specjalnie na ten cel przeznaczonych pomieszcze nia c h lub szafach. § III . Wydanie poszczególnych dowodów, teczek, ksiąg ra chunkowy c h lub sprawozdall find.nsowych może nastąp i ć tylko za p okwitowaniem na podstawie pisemnego zezwolen ia głównego księgowego; wydanie poza obręb j ednostki mo ż e ' nast.ąpić na podstawie pisemnego polecenia ki erownika jeunostki\" jedy nie na · skute k umotywowan ego wniosk u pisemnego instytucji, na której rzecz ma nastąpić wydanie, chybi! że przep is y szczególne sta no wią inaczej.
\n

§ 112

\n

W razie zniszczenia albo z a gini ęc ia dowodów, \\ecz ek, ks ią g rachunkowych lub sprawozdań k ierownik jedn os tki powinien -na tychmiast zarządzić sporządzenie odpowiedniego protokołu, a pona.dto . jeśli zachodzi podejrzenie popelnienia prze s tępstwa - zawiad o mić organy powolane do f.cigania p~zestępstw.

\n

§ 1131. Teczki z dowodami, księgi rachunkowe i spmwozdania przechowuje się przez lat pięć, licząc od dnia pierw

\n

szego po upływie roku, którego dotyczą. Karty wynagrodze!i oraz lis ty płac prze chowuje się przez okres lat 12.

\n
2.Po upływie okres u ustalonego w ust. 1 nal e ży teczki z dowod a mi, k s ięgi rachunkowe i sprawozdania finansowe prz eka zilĆ na makulaturę w trybie ustalonym obowi ązującymi p rze pisa mi.
\n

Rozdzi ał Księgowość 10. jednostek i zakładów budżetowych.

\n

Organizacja księgowości.

\n

§ 1141. Obowiązek prowadzenia księgowości Clązy na

\n

wszystki ch jednostkach, które mają otwarte rachunki bankowe, z wyjątkiem rachunku akredytywy .

\n
2.Jednostki wymienione w ust. 1 są jednostkami samodzielnie bila. nsującymi.
\n
3.Wszelkie środki gospodarcze znajdujące się w dyspozycji jednostek powinny być objęte księgowoś ci ą. .~ ~76 Moni:iO:- Pol s ki Nr 17 4.Środki' gespodarcze, ' uzytkówane przez jednostki nie prowadzące ksi ę gowości, powinny być obj-ęte księgowośc \\ ą Illadr.zędrryc·h jednostek samodzielniebilansujących>.lub jednostek prowadzą c;y c h k s ięgowość scentralizowaną .
\n

Plan .,k ont dla jednostek i zaJdad'ó w budżetowych. - 73' -.-: Kredyty prtekazan'e .dysponentom niżsiego stopnia, 74 - Kredyty na ' Inw eslycje prz ekazane przedsi ębiorstwom,\"

\n

76 ' -'- Srodki pienięŻI'l.e otrzymane z budiehi ' tereno w ego, ; \"

\n

77 Śro d ki pieniężn e otrzyinane od dysponenta wyższe'irO stopnia, '-,.' . , .' ..' . \" .' Srodki pie.n:iężne stopnia.

\n

78 ,

\n

§ 1151. Ustala się 'następujący pla,!l kont dla jedl10stek

\n

(! z'aK]ad~w bucl:zetowych: ' ., Z e s pó lO - Ś r o d k ip i e n i ę Ż fi e.

\n

00 - Rachunek kredytów (środków) budżeto'wyoki ' 01 - Rachunek wydatków budżetowych, 02 - Rachunki środków pozabud żetowych, 0:3: ,~, : Otwarte kredyty ' budżetowe na inwestycje, O~ .,-. R.achunki środków na łnwestycje, 05 - Finansowanie inwestycji, .

\n

06, - '. Racn\\1Jnek dochodów budżetowych, Ó7 - Rachunki sum depozytowych i n~ zleoeaie, 08 Kasa, 09 - Pozostałe środki pieniężne.

\n

Zespół 1 K c s z t y.

\n

Kosz,t y budżetow-e, Koszty pozabudżetowe, 1'5 ' Koszty gospodarstw pomOct'l.łc-lYctł, , t6 - K<O'SZty .gGSPQdarstw rolnych, t'1 ---: hlwesty:cje, 1'8 .-:.. KIl{)itlline -remonty, Ił Kosztyd() [{)zł:kzenia. , 1.1 13 - Zes'Iiół 3 - R~z-ra-ch\\ł ·llki. - Sumy 'do rozliczenia, Z e s pół 9 - .' , Rozrachunki z tytułu niedoborów ina.dwyżek., · Sumy do odpro'w adzenia;

\n

Samy depozytowe i. na zlecenie. ' Zespół 4 M a t e r i a t y i w:y ·n t łł y.

\n

Ma teri ały., Inwentarz żywy, Przedmioty nietrw.ałe w użytkowiilltiu, -45 -Wyroby przemysłowe, A7 - Zapasy gospodars.lw rolnych, <lł9 Przerób ma,lerilllów. t41 ~12 43 - Z e s pół 5 f;1 '52 - .s'S 59 - Ś rod k i P fi} li. s t 'ił W () W e.

\n

Śmdki trwale, Inw entarz, .

\n

Środ\\ci podstawowe do przekazania, Środki podstawow'e prz.ekazane.

\n

Zespól 6 - Do ,chotły. <61 ~ Dochody budżelowe, (-.2 - Dochody bud~-et{J}we przelane ,n a ra·chunek p(}dstawowy, '63 - Dochody pozabudżetowe, ł;.s- Rozliczenie produk.cji -gospodarstw jłGmocniclYc*, , 66 - Sprz,eaaż pro.dukcJi gospodarstw tłi'@lR()c.Ili-cZydł, ' , 67 ,~ Dochody- gospodarstw ToInych.

\n

Z e s pół 7 - i1l 12 - K o n t a p o z a b i l a Ił s o w e .

\n

9:1. - Obce STOliki t'zeczowe, ~i - Należll{~ści w zawies1,~.jH, :!ł3 Z@oowią.z,ania w z.awieszen1u, Prawa majątkowe. - 94 - • 2. Kontaprz·ewidzIane wpl ćtn ie kont mogą być w razie istotnej potrze by dzielone l oznaczone sy,rnbola:mi t,rzycyfrowymI, , np. 'k onto 1.5 '\" Koszty gMpodarstw pomo.c niczych\" może 'być podzielone na następująC1! konta: 1'50 .,Koszty prnd:ult.cji przemysłowej\", 151 \"Koszty produkcji ' USługoweJ\" ltd.

\n

Konta o symbolu ., trzycyfrowym muszą być w swej treści t-k-onomkźnejzgod'ne z tym kontem p1anu kont, w wyniku pooziału 'k tórego \"Zostały u tworzo ne. (-14 ·-'- 'Oiużn.ky (odhiorcy), ';39 - F 'ul'l'dus ·7.e i wyni\"' .i.

\n

8 - Z e ~ p ó }\"O - ~ó -,.... Na.leinośd .-docho.dów . · blldżetowyclł, .. !i8 - niższego 81 ~ Fundusz ' śr,odków .podstawowych, 82 ,- Fundusz budżetowy, 83 '- Fundusze pozabudżetowe, ' 84 -:- Fundusz obrotowy gospodarstw pomocniczych, 85 \"- Fundusze na inwestycje i kapitalne, -remontv, ' Fundusz nagród i akcji socj.alnej.

\n

87 89 - Straty i zyskI gospodarstw pom,ocniczych.

\n

33 --:- Wierzyciele (nosIa wcy), ~.- dy:s,ponentom 3. Ustala, się następujące zaSildy ewidencjonowania operacji gospodarczych na .poszczególnych kontacb:

\n

01 -Wynagrodzenia, :ł2 Zespół przekazane F i n a n s et w Ił • I e.

\n

Kredytyot rzvmane II': bu.dżew\"

\n

Kredyty <il::i>y IltMl.e 04 dyifHtlleataWytSŁetCl stgpa:i4l.

\n

S.'ro 'd ki pTin i ęz ~e: . -; '/ i' 1. Z espół O obejmli.je konta rachunk'ów 'bańko\\vy2hr~-rad­ 'ków pien'iężnych .

\n
2.Z rachunkÓw bankowych jednos'tki otrzymują wy'c1ą­ gi wraz z dołącżonyUli dowodami bądż z podaniem numeraw czeków. Wyciągi bankowe jednostki sprawdzają badając, cg,'y podane w wyciągu saldo początkowe zgodn e jest z saldem. końcowym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu Qo łączono wszystkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem dotyczą danego rachunku i czy sumy wyciągu zgodne są z ogólnymi sumami dołączonych d.:>wodów. Je'Źeli saldo początkowe jest niezgodne z ,s aldem końcowym wyciągu 1>0pr.1 .edniego bądż też jeżeli nie dołączono do wyciągu wszystkich dowodów, jednostka zawiadamia o tym niezwłocznie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiednią adnotację.
\n
3.Jednostki ks.i~gują ,obroty na rachunkach bankowych zgodnie z wyci~ami bank-owymi, nie wyłączając obrotów, bt~dnych. Przez błędne o broty n.ależy rozumi-eć, ()broty księ­ gowane przez bank na rachunku jednostki niezgodnie l dowodami księgowymi, stanowiącymi 'dla banku podlitawę księ­ gowania.
\n
4.Je że li błąd banku polega tylko na zaksięgowaniu G'f'e,-, racji na niewłaściwą pGdz.iałkę klasyfikacji budżetowej (w ramach w.iaśCiwego rachunku), ' jednostka księguje operację 'w sposób prawidłowy, zwracając się do bariku G s:prostowaaie błędu.
\n
5.Jeżeli błąd banku polega na niewłaściwym uznani. lUB obciążen,iu rachunku j.e d,n ostki, jedBostka 'ks4ęgnje I'ł-pe­ rację na koncie radnmku baflkoweg~ z1jJoonie z wyciągie. bankowym i zawiadamia bank pisemnie ' o bl ę -:lzi'e, d olączlljąc' do pisma właściwy -dowód baakljwy. Od~s p ,i sfI!Iaaaleir przechowywać ~rzf właś-ciwY;fn wf-ciąwu bank-owr.· Po __l~_k_i__N_r__17_______________________________ ,__1_7_7 _, :~' ____________~________________________~P~o~~~:~8~1 _~_{_on_i_t_or__ Kon/o ,.02 ...,.-., Rachunki środków pozabudżetowych.
\n

Sumy niewła~ciwie wpłacone na' ra chunki ·, bankowe .. jak sumy do odprowadzen ia (Ma 38),sumy n iewła,sciwie wypłacone z tych rachunków ksi ,ęg.uje się jako 1.

\n

Na koncie 0.2 księguje się · obroty na rachunkach należności do zwrotu ~ analogiczn ie jak slfmy do rozliczenia bankowych środków pozabudżetowych. (Wn , 32) . Nie dotyczy to sum niewłaściwie wpłaconych na 2, Na stron ie Wn księguje s ię : rachunki dochodów budżetowych, Które zarachowuje się na

\n
1)wpłaty z tytułu dochodów (Ma 34, 63, 66, 67, 89), wpływy do wyjaśnienia jako nadpldty .
\n

21 dotacje ot rzymane z budżetu (Ma 63, 84),

\n
3)wpływy otlprowadzone na rachunek bankowy z kasy , 7. Jednostki ' obowiązane są bieżą c o u zgadniać zapisy (Ma 0.13), w swoich księgach rachunkowych ~ zapisami w księgowoś c i
\n
4)przelewy funduszów celowych z rachunków innych dysbankowej . ponentów funduszu (Ma 83).
\n

8, W księgowości syntetycznej obroty ka:;y i rachunków

\n
5)ZWioty wydatków (Ma różne konta) . bankowych mogą być księgowane w sumach dziennych we3. Na stron ie Ma księgu j e s i ę: dług raportów kasowych lub wyciągów bankowych.
\n
1)sumy podjęte d.o kasy (Wn 0.8),
\n
2)wydatki na pokrycie kosztów (Wn 13, 15, 16, 17, 18, 19), /(onlo 00 - Ra cllunek kredytów ( ś rodków) budżetowych ,
\n
3)wydatki z tytułu zaliczek i wydatki na po krycie zobowią­ zań (Wn 31, 32, 33, 38), 1. Na koncie 00 jednos tki budż,e tu centralnego księgują
\n
4)wydatki na 'zakup i przerób mi.lteria tów (\\Vn 41 , 42, 43, gtwarte k redy ty budżetowe, j ed no stki budżetów te re nowy ch49, 16), . otrzymane ' środki , p ;en iężne .
\n
5)wkup in we ntarza (Wn 13, 15, 16, 19) , 2, Na stronie Wn ksi ęg uje s ię:
\n
6)dutacje (Wn 13).
\n
1)W ' bud 'żec ie ce ntrillnym : kredyty budżetowe otrzymane
\n
7)przele wy na rilchunki inwestycyjne (Wn 04), (Ma 71, 72) i zwrócone przez dyspo n e ntów niżs 3e go stup8) przelewy funduszów celowych na rachun k i innych dysnia (M a 73) oraz kredyty prz es uni ęte z ra c hunków inny c h po nen tów fudu 5zu (Wn 83). jednostek (Ma 72);
\n
9)przelewy nadwyżek (Wn 13, 38, 84).
\n
2)w budżetach terenowych: śr odki pieni ę'i: ne otrzymane 4. Saldo konta 0.2 oznacza stan środków pieni ęż nych na z, rachunku podstawowego budż e tu lub od d yspo nenta ra chunkach banko w y ch p o zabudże tow y c h. w y ższego stopn ia (Ma 76, 77) środki zwrócone p rze z dysponentów n iższego stopnia (tvla 78).
\n

Konto 03 - O/warle kredyty budżetowe JW inwest yc je.

\n

3, Na st ronie Ma księguje się:

\n
1)w bud żeci e centralnym: kredyty budżetowe przek azane l. Na koncie 03 k sięguje się otwarte kredyty budżetowe dysponentom niższego stopnia (Wn 73), kredyty zamknię ­ na inwe stycj e. t e i zwrócon e dysponentowi wyższego stopnia, kredyty 2. Na stron ie Wn k sięguje się kredyty otwa,tte (Ma 71), prz esu nię te na rachunki inny c h j ednostek oraz kred yl y kredy ty ot rzy mane od dysponeflta wy żs zego stopnia (Ma 72), wygasie (Wn 71, 72); kred y ty zwrócone z r ac hunków podległy c h jednos tek (Ma
\n
2),,, bud:tetach terenowych : środki p i en ięż n e przekazane 73, 74). dysponentom niż~,zego stopnia rWn 78), środki zwrócone 3, Na stronie Ma księguje się kredyty przekazane dysna rachunek podstawowy budż et u lub na rachun~k dysponen ta wyż s zego stopnia (Wn 76, 7,7) . _ ponentom . kredytów (\\ĄJ n 73), przeka'za'ne przeds iębi orstwom na in w es ty cje ' (Wn 74). zw róco ne dyspon ento wi\" ' wyższego 4. Kredyty przeniesione międ zy podzialkaini klas y fika c ji stopnia i zam k ni ęt e (Wn 71, 72) . budżetowej kSlęguje się na stronie Wn i Ma konta 00..
\n

4, Saldo konla 0.3 oznacza stan otw artyc h kredytów.

\n
5.Saldo konta DO. oznacza sUm otrzymany c h kredytów \\ĄJ z a mknięciu ro cznym saldo to przenosi się na konto kre(środków pienip,żnych). W zamknięciu rocznym saldo to prz edytów otrzymany c h (vVn 71, n), nosi się na konto k redylów (środkó'w pieni ężn ych) olrzymanych (Wn 71 , 72, 76, 77) .
\n

Konlo 04 - Ra chunki środków na inwestycje.

\n

Konto 01 - Rachunek wydalków budżetow yc h.

\n
1.N a koncie 01 k sięguje się opera cj e dokony wa ne na ra chu nk ac h ban kowyc h środków na inwest ycje, 1. Na koncie 01 księguje się wydatki budż e towe, 2, Na s tro n ie Ma ksi ę guje się:
\n
2.Na stronie \"\\ln k si ęguje się:
\n

I) sumy podję te do kasy z ban k u (Wn 08) ,

\n
1)przelewy śron ków pOZi'! budżetowych na rac hunki środków
\n
2)w ydatki na pokryc ie kosztów (\\Vn 11, 17, 18, 19), na inwestycje (Ma 02).
\n
3)wydatki z ty lułu zal ;czek i wydatki nii pokryci e lObo2) dot~cje wpłacone na ra chun ki środków na inwestycje w i ąza Ji (W n 3 1, 32, 33, 38). (Mil 8.'» .
\n
4)wydatki na 'zakup i p rzeró b ma ter ia lów (Wn 41,42,43, 49\\, 3. Na s tron ie, Ma księnuje się sumy odprow a dzone na
\n
5)z\".kup in we ntarza (vVn 11), do chody budż e towe prz ekazane innym inwestorom
\n
6)dotacje (Wn 11) , (\\-\\' n 38, 85).
\n

3, )\\;a stronie Wn k s ięguje się wpł a ty z tyttllu zwrotu 4. Saldo k(\\nta 04 ozn,'lcza stan środków p : enic;ż nych wyda tków podl egając ych zaliczeni u na zmniejszenie wydatna rachunkach b a nkowych ' środków na inwestycje. \\ĄJ za mków (Ma różne konta). kn ięci u rocznym sumy znliczo ne na pokrycie wy datków , 4. Rozliczenia wydatków m i ędzy podziałkami klasyfikilcji przenosi s-ię na konto 05 \"Finansow a nie inw est ycji\". budżetowej księguje się w ciężar i na dobro' konla 01.

\n

Konlo 05 - Finansowanie inwestycj i.

\n
5.Saido konta Ol ozna cza slan wydatków budżetowy c h.
\n

W z a mknię c iu ro cznym przenosi się: l . Nil konc ie OS księguje się wydCltki nil inwestycj e oraz l} wydatki dotyczące d z iałalno ści bieżącej (ekSp loatacyjnej) wpli'l!y za liczon e , n a zmniejszenie wydatków. n a konto 82 \"Fundusz bud że towy \", 2. ,Nil stronie J\\,1a księguje sip,:

\n
2)wydatki dotyczące za kupó w inwestycyjnych i kapital11 sumy podjęte do kasy (Wn OB). nych remontów na konto 85 \"Fundusze na in westycje
\n
2)wydatki na p o k rycie kosztów inwestycji (\\.\\fn 17), i kapitalne remonty\", 6. ' księguje się • ....
\n

M (;m itor p'.)]:;ki Nr 17 / 17R ->-

\n
3)wydatki z tytułu zali czek i wydatki na pokrycie zobowią­ zc:ń (Wn 31, 32, ' 33, 3B),
\n
4)wydatki na zakup materiałów oraz ' milszyn i urządzetl
\n
3)wyplaly w (V/n 39), (Wn41), •
\n
5)przelew równowartości inwestycji wykonanych sposobem
\n
33).
\n
5)wyplaty na zakup i przerób 43, 49). ·
\n
6)niedobory kasowe (Wn 37). gospod<Hczym p rzez gJspodarstwa pomocnicze (Wn 02).
\n
3.Na stronie WIt ksi«:;guje się zwroty wydatków (Ma kanta). \"4. Sal d o konta (\\') oznacz a stan wydi\\ tków na inwestycje.
\n

W zamknięciu rocltym saldo to p rze no si się na kOHto, OJ \"Fundusze na inw e~ tY CJe i kapitalne rem onty\" ,

\n
4)wypraty zaliczek (pokrycie zobowiązań (Wa 31,32, 33, różne l~onto 06 - Rachunek dochodów budżetowych.
\n
1.Na koncie 06 księguje się obroty na rachunku bankowy[ll dochodów bud żeto wych.
\n
2.Na stronie Wn ks i ęgu j e s ię :
\n

1.) YJp.laty z . tytułu . dochodów budżetowy c h przypisa'h ych (Ma 35) i nie p rzypisa nych (Ma 61),

\n
2)c1ochorly odprowadzone na filchun e k bankowy z kasy (Ma OB),
\n
3)w bud7 cta'c h terenowych przelewy środków zrachunku podstawowego dl a pokryciu zwt0l6w nadpIat (i'.,1a 62) .. ~ f· 3. Na stronie Ma ksir:guje się:
\n
l)zwroty dochodów przypisanych (Wu 35) i nie prz ypisanych (Wn 61). przele w y na rachun ek pod2) w bu dżetach ter e nowych stawowy (Wn 62). . 4 . Saldo konta oznacza w budżec ie ce'1tralnym stóm wpływów z tytu ł u dochodów bud żetowych, w bu 'dż e ta cll t er-e nowy ch stan środków pi en ię żnych na rachunku docho.dów bud żet owych . VV zamknię c iu ro cznym w bud ż ecie cent.ralnym .saldo konta przenosi się na kohto 61 \"Dochody budżetowe \" . . . .. .I • \" . ! :
\n

Konia 07 - Rachunki sum depozytowych na ·z/ecenie. ,1. Na koncie 07 księguje się obroty na rachunkach sum depozytowy ch i ' sum na zlecenie. / . .

\n

I I 2. Na stronie Wn księguje się wpłaty na rachunki bankowe (Ma 39) i zwroty sum podj ęt ych do kąsy (Ma 08).

\n
3.Nil stronie Ma księguje się : . 1) wyplaty sum depozytowych (Wrr 08, 39), '2) wydatki w zakresie suni na zlecenie:
\n
a)sumy podjęte do kasy ('vVn 031, hl wydatki na koszty wykonywanych zleccl'! (Wn 19, 39\\, . c) wydatki z tytułu zaliczek i wydat.b.1 na pokryc.ie zobowiązań (Wn 31, 32, 33, 38),
\n
d)wydatki na zakup materiałów (Wn 41, 42), \\;
\n
4.Saldo k onta 07 oznacza stlln ś,rodków pienię:i:nych na rachunkach bankowych sum depozytowych i na zlecenie.
\n

F. / Kanio 08 - Kasa. l. Na k oncie 03 ksip,guje się obroty ka.:; y.

\n

2 . Na st ro nie Wn księguje się wpłaty ' do kasy, mianowic·i e:.

\n
l)kwoty po'djęte z rachunków bankowych (Ma 01, 02, 05,
\n
07).
\n
2)wpływy (Ma rÓŻne konta), ~) wpływy dochodów budż etowych pobranych z ' kOll Cem kwarta,n, który ch zaliczenie na r achunek docho d ów . budżetowych nastąpi w następnym kwarta le (Ma 33).
\n
3.Na stronie Ma ksi ęguje s i ę 'wyplaty z kJ.s~:
\n
1)sumy odprowa dz one na rachunki bankowe (vVn konta . zespolu O, lub konto 38) . :l).-wyplaly na pokrycie kosztów (V/n konta zespołu l); zakresie sum depozytowych , i na zlecenie materiałów · (Wn 16, 41, 42, 4. Saldo konta 08 ożna c :.:a stan gotówki ' w kasie.
\n

Pozostałe środki pieniężne.

\n

Konto 09 - 1. Na koncie 09 ksi ę guje Się czeki lim:towane i akredy~ tywy bi:wkowe, zagraniczne środki pJenięzne, znaki opłat\"y skarbowej i sądo'wej, ' źnaczki pocitowe, jeś li są plze c howy~ w.ane w · kosie,oraz · środki pienit:żne w drodze.· 2. Srodlei p ie ni Qżne w drodze wystę pują na koniec j ria pocz\"tek kwartalu w ro zliczeniach z bankiem i z jednostką finanSLtją c ą w nastc;pujących przypadkach: ' jednostka prze k azała środki pieniężne z kasy do banku, . a suma przekazanłl jest obj ę ta wyciągiem ban.k~: wym z datą dnia nast ęp nego kwartału, ..

\n
2)gdy wyciąg bankowy zawiera d o wody bankowe na przelewy środków pieniężJlycli i dotacji, dokonanych prze z j ednostkę finansujiicą w poprzednim kwartale,
\n
3)gdy jednostka ottzymala polecenie otwarcia (przek-ilza.. nia) kredytów bLtdżetowych ' z dat ą dnia pO[Jl'zedniequ kwartału, a kredyty zostały przez bank zarachowane n'a r<icllllnek j ednos tki w n as tępnym kWdrtale, 3. Na stronie Wn konta 09 księguje s i ę:
\n
l)lirilitowane czeki , otwart e akredytywy bankowe, zakUpione znacz.ki pocztowe i zCigraniczrie środki piclii ę żn e (Ma Ol, 02, 05, 07, 03; 32, 33).
\n
2)otrzyma ną z banku zaliczkę w znakac h warl o ś c iowych i zwiększenie te j zaliczki (Ma 39),
\n
3)zakupione znaki wartościovte za got6wk'ę (Ma OS).
\n
4)środki pieniężne w drodzę- w 'obrotach ubi e głego \" kwartału (tvla '08, 63,G7, 71.; 72, 76, 71, 83, ' 84,85).
\n
4.Na stronie Ma konta 09 ksi ęg uje się: .. '.
\n
l)wypłaty czekami limitowanymi i akredytywą banko\\vą: zagranicznymi środkami pienit~i.nyrni, rozchód znaczków pocztowyc h (Wn konta zespoI u l i 3),
\n
2)zmniejszenie i likwidację zaliczki w znakach warlościowych (Wn 39). .
\n
3)sprzedaż znaków wartosciowych (\\\"/n 03),
\n
4)wpływ środków pieniężnych w drodze w obrota ch.\" bieżącego kwart ał u (Wn 00, Ol, 02, 03, 04, 05, 07),
\n
5)niedobory kasowe (Wn 37) .
\n
5.Saldo konta 09 oznacza stan pozosta-lych środków pieniężnych .w kasie, na rachunkach bankowych i w dwdze.
\n
l)gdy . < Z e s pół 1 - K o s z t y.
\n
1.Na kontach zespołu l księguje się faktyczne koszty utrzymania jednos tek i wykonywania \"Zadań, w szczeg6iności wyn agrodze n ia, wartość zużycia mat e ri(lłów oraz robót i u s-lug; koszty nabycia środków podstawowych, tudzież wydatki na dotacje i świadczenia.
\n
2.Koszty powinny by ć księgowane na właściwych kon't ach na podstawie sprawdzonych i zadekretowanych d0WOdów ksi ęgowych - we właśc i wych okresach sprawozdawczych,; których dotyczą. ' .. ' 3, Koszty wyn a gro d zeń za pracę i ' innych świadczeń;'; ustalone na podstawie dowodów wewnętrzn yc h, ksi ęguje' się w okresie sprawozdawczym, za który wynagrodzenia iświad­ czenias i ę należą .
\n
4.Koszty zużycia' m ate ri alów ksip,quje się' w okr~~i~ .. sprawozdawczym, w ktolym materiały wydruo' do zużycia, , ~ ~~fo~n~it~o~r_P~n~_1~s~k~i_N~r~1~7__________________~________________~_~_g__________________~__________________________~P~oz. koszty zużycia przedmiotów nletrwalych księguje się w okresie sprawozdawczym, w · ktąrym nastąpiło .faktycznezużycie. ' , 1) koszty robocizny i usłllg (1\\1a02, .oB, 09, 31, 32, 33, 38) ,
\n
2)koszty zużycia materiatów (Ma 41 , 43),
\n
3)kall;ulowane losz ty bezpłatnej pracy uczniów, podopiecznych i tp. (Ma 31, 89).
\n
4)przeniESione ko szty do rozliczenia (j\\,Ia 19).
\n
3.Na stronie Ma księguje s i ę :
\n
1)zmniejszenia kosztów (Wn różne konta).
\n
2)straty z tytu ł u anlllowanych zlecelt i uru chomienia nowej produkcji, o ile zo s tała zan,ccl1;wa (Wn 8S) . . 3) n iedobo ry (Vln 37).
\n
5.Koszty robót i usług oraz nabycia środków podstawowych, ustalone na podstawie dowodów obcych, księguje się w zasadz!e w okresie sprawozdawczym, w którym dowody obce otrzymano. Jednakże w pt;zypadkach, gdy to ' jest uzasadnJone znaczną wartością robót, usług i dostaw oraz wymagani ami prawidłowego i zgodnego z rzeczywistością odzwierciedlenia sytuacj'i finansowej. koszty te powinny być ksi(~gowane na podstawie dowodów wewnętrznych (protokołów wyceny) . w okresie sprawozdawczym, w którym roboty, usługi i dostawy zostąly wykonane (jeśli właściwych do~odów obcych w tym okresie l).i~ otrzymano).
\n
4.Koszty prodUKcji . zakończonej przenosi się: . l) koszty wyrobów przemysłovvych ~ nil konia 65 \"Rozliczenie produkcji przemysłowej gospodarstw pomocniczych\",
\n
2)pozostate kosl:ty -- na konto 66 \"Sprzedaż produkcji gospodarstw pomocniczych\".
\n

5 . Saldo konta 15 ·wskawje'wysokość kosztów produkcji w ·toku .

\n
6.Nie zaksir:gowane we . właściwym czasie koszty lat nil koszty roku bieżącego .. l1biegłych księguje się Konto 11 -- Koszty budżetowe. l.
\n

Na koncie 11 księguje się koszty wykona'1ia udafl ebjtily ch planami wydatków buCżetGwych, z wyjątkiem in-o westycji. kapitalnych remontów . l{on lo 16 Konlo 17 ---.:: lnweslycie. l. Na koncie 17 księguje się ko::;zty inwestycji własnych, bez względu na to, z których rachunków są one fin i\\l1sowane.

\n
2.Koszty in,westycji dzielą się na:
\n
1)koszty inwestycji zwiększające wartość środków trwa- Konto 13 -- Koszty pozabudżetowe.
\n

KonfoHj -- Koszly gospodarstw pomocniczyell.

\n
1.Na koncie 15 księguje się koszty gospodarstw pomocniczych (z wyjątkiem gospodarstw rolnych). ' 2. Na stronie Wn księguje się:
\n

I 1<os1,ly gospodarstw TO/nycll.

\n
1.Na koncie 16 księguje się koszty (wydatki) gospoddfstw pomocniczych rolnych.
\n

2 . Na stronie Wn księguje się:

\n
1)!):oszly robocizny i lIslug (Ma 02, Oll, 09, 31, 33 33).
\n
2)wydatki na zakup materiałów i inwentarza (Ma 02, 08, 09, 32, 3.'.ll;
\n
3)zmniejszenin wartości zapaó:ów inwentarza żywego w porównaniu z bililn .s em olwarcia (Ma 47).
\n

3 . • Na ~tlOnle Ma księguje się zmniejszenie kosztów (Wn różne konta).

\n
4.Saldo konta 16 wskazuje \\vysokość poniesionych kosztów (wydatków) gospodarstw rolnych. W zamknięciu rocznym przenosi się sa ldo na konto 09 \"Slraty i zyski gospodal sl w pomocni czych\".
\n
2.Na stronie Vvn księguje się:
\n
1)koszty pracy i usług (Ma Ol, 08, 09, 31,32, 33, 38).
\n
2)koszty zużycia materiałów (Ma 41. 42, 43, 49),
\n
3)zakup i wytworzen ie inwentarza (Ma 01. OH, 32, 33, 49),
\n
4).inwentarz otrzymany od dysponenta wyższego sto pnid w trybie cęntralnego zaop'l.trzenia, zakupiony ze środ­ ków jednostki podłeglej zatrzymanych przez dy s ponenta wyższego stopn'i a (Ma 82).
\n
5)otrzym<lne ' nieodpłatnie świadczenia pracy (ł,,1a 82).
\n
6)dotacje (Ma Ol).
\n
7)swiadczenia (!via 01, 31, 38),
\n
8)p.rzeniesione koszty do rozl iczenia (Ma 19).
\n
3.Na ~. tronie Mą .ks ięgu .iesię zi1lniejszeniil ·kos ztów (Wn r.óżne konta) i ni edcbory (Wn 37).
\n
4.Saldo konta · 11 wskazuje wysokość poniesiony r h kosztów. Vi zamknip,ciu ro cznyil.l przenosi SiE~ ko szly na kOIlto 82 \"FLmdusz budżetowy\".
\n

I. r.:ra koncie 13 księguje się koszty wyk.omlnia ZJrlcHl, objętych planami finansowymi zakładów b~1Clżetowych, tunduszów celowych i środków specjalnych, z wyjątkiem inwestycji i kapitalnych remonrów.

\n
2.Na stronie V/n księ9uje się:
\n

1\\ koszty p racy i usług (Ma 02 , 08, 09,31 , 32, 33, 38).

\n
2). koszty zużycia materiałów (Ma 41, 42, 43, 4.9),
\n
3)zakup i wy two rzenie inwentarza (Ma 02, 03, 32, 33, 49),
\n
4)·otrzymnne nif'odplatnie świadczenia pracy (Ma 63).
\n
5)dota c je (Ma 02). , .6) świadcz e nia (Ma 02, 31, 38).
\n
7)przeniesione koszty do rozlicze~'a (łvfa 191.
\n
8)nad wy:' ki odprowadzone rMa02) i nctdwyżki zarachowane do odprowadzenia (Ma 38).
\n
3.Na stronie Ma księguje się zmniejszenie kosztów (Wn różne konta) i niedobory (Wn 37).
\n
4.Saldo konta 13 wskazuje wysokość poniesionych kosztów pozabudżetowy c h. 'vV ' zumkn i ęciu rocZ'l1ym przenosi się koszty, z wyjątkiem kosztów produkcji nie zakollczonej, na konto .83 ' \"Fundusze poza budżetowe\".
\n

R7 łych,

\n
2)koszty inwestycji z w iększaj ące war tość środków obrolvwych,
\n
3)kosl:ty inwestycji zwiększające pozostałe wartości trwałe.
\n
3.Koszty inwestycji zwiększają c e w.artość środków trwałych r. obejmują:
\n
l)koszty bezpośrednie, związane z wykonaniem lub zakupem określonego obiektu (np . wartość robót wykonanych w określonym budynku, koszt nabycia maszyny łą c znie z ewentualnym kosztem napraw i remontów dokonanych przed odd~iem maszyny do montażu lub eksploatacji).
\n
2)koszty pośrednie, dotyczące więcej n i ż jednego .obiektu.
\n
4.Do kosztów pośrednich, o których mowa w ust. 3 pkt 2, zalicza się w szczególności dotyczące wip,cej niż jednego obiektu:
\n
1)koszty budowy i rozbiórki tymcz asowych obiektów i urzą­ dzeń na placu budowy w zakresie, w jakim według obowiązujących przepisów opłacane są przez inwestora ze środków inwestycyjnych, 2} koszty dokumentacji projektowo-kosztor'y sowej (indywidualnej) oraz koszty nabycia i · adaptilcji dokumentacji typowej, 3} koszty prowadzenia badań geologicznych i geofizynnych oraz pomiarów geodezyjnych, zwiążanych z określoną inwestycją· Monitor Pols k i Nr 17 180
\n
4)koszty u trzymania zarządów inwestycji,
\n
5)koszty zleconego nadzoru inwestorskiego pokrywane ze ś r odków in westycy Jnych, Poz. 87 - ty cji zakończonych i finansowo rozliczonych przenosi się w zamknięciu rocznym na kon Ło 85 \"Fundusze na inwestycje i kapitalne remonty\",
\n
6)inne koszty', których na podstaw ie źródłowej dokumen- tacj i nie mo ż na zaliczyć do wartości okr eślo nego obiektu.
\n
5.Koszty pośr ednie rozliczane są na poszczególne obiekt y proporcjonalnie do kos::tów bezpośrednich.
\n
6.Do ko sz tów inwestycji zw ięks zających wartość środ­ ków obrotowych zalicza się ~oszty ponies ione na pierwsze wypos aże nie obiektów budowanych od nowa lub odbudowyw anych . w skła d n iki majątkowe, które zgodnie z obowiązu­ ją cy mi przepi sami w chodzą w skład środków obrotowych.
\n

Konto 18 - KapilaJne remonty . .

\n
1.Na koncie lS księguje s ię koszty kapitalny ch remontów, bez ' względu na to, z który ch rachunk.ów są on~ finansow ane.
\n
2.Na stronie Wn księguje si ę :
\n
l)koszty robót i usług fakturowanych (Ma Ol, 02, OS, 19, 31, 32, 33, 38, 66),
\n
2)wycenione roboty i usługi nie fakturowane (Ma 33),
\n
3)koszty zużycia mat eri ałów oraz oddanie do montitŻu maszyn i urządzeń (Ma 41),
\n
4)otrzymane nieodplatnie świadczenia pracy (Ma 8Sj.
\n
3.Na stronie Ma księguje się:
\n
1)zmn'ejszenie kosztów (Wn różne konta),
\n
2)równowartość uzysków materiałowych (Wn 41) ,
\n
3)niedobory (Wn 37).
\n
4.Saldo konta 18 wskazuje wysokość poniE.sionych kosztów na kapitalne remonty. Saldo to w części .tyczącej · kapitalnych remontów za_kończonych .i finansowo rozliczo-nych przenosi się w zamknięciu rocznym na konto 85 \"Fundusze na inwestycje i kapitalne remonty\". .
\n

1 . Do kosztów inwestycj.i zwiększających pozostałe warzc:Iicza się:

\n

II koszty uruchomienia nowej produkcji, szkolenia i przyuczenia kadr w nowo budowanych jednostkach,

\n
2)koszty związane; z przeprowadzeniem p ró b technicznej sprawności maszyn i urządzeń, zespołów maszyn i urzą­ dzeó lub calego oddziału produkcyjnego (rozruch mechan iczny bez obciążenia albo p rz y obciążeniu częściowym lub pełnym, połączo'ny ewentualnie z pierwszą próbną produkcją), dokonane przed oddaniem zakładu lub oddziału do użytku, o ile nie są objęte normami na prace montażowe bądź o ile przepisy specjalne nie stanowią inaczej. po potrąceniu dochodów uzyskanych z realizacji Konto 19 Koszty do rozliczenia. próbnej produ~cji, '
\n
3)koszty studiów i projektów opracowywanych dla przyszłej 1. Na koncie 19 księguje sit: koszty, które z różnych eksploatacji budowanych zakładów lub oddziałów pro- przyczyn nie mogą być od razu zaksięgowane na właściwe dukcy jnych, o ile przepisy specjalne nie stanowią inaczej, . kontd' kosztów. Roz:liczeni.e kosztów, z wyjątldem dotyczą­
\n
4)koszty nabycia (ewentualnie wykonan ia) patentów, licych przyszłego okresu, powinno być dokonane przed upły­ cencji i prototypó w dla prLyszłej eksploatacji budowa- wem okresu sprawozdawczego (kwartału). nych zakładów, o ile przepisy specjalne nie stanowią 2. Na stronie Wn księguje się: inaczej,
\n
1)koszty robót i usług (Ma 01. 02, 01, 08, 09, 31, 32, 33, 31ł),
\n
5)koszty związane z ekspertyzamr krajowymi i zagranicz2) koszty zużycia materiałów (Ma 41, 42,43), nymi w za.kresie przygotowania przyszłej ebploatilcji
\n
3)koszty amortyzacji śr odków trwałych uż.ytkov: anych nowo uruchomionych in westycjj, przez gospQ(farstwa pomocnicze (Ma 38, 89).
\n
6)koszty związane . z przeniesien iem środków trwa-łych:
\n
4)zakup inwentarza w gospodarstwa'ch pomocniczych (Ma
\n
a)do jednostek nowo budowanych łub02, 33). . bJ pomiędzy jednostkami czynnymi, jeżeli w wyniku 3. ' Na stronie Ma księguje si~ przeniesienie rozliczonych przeniesien ia ulega likwidacji cała jednostka, której kosztów (Wn właściwe konta kosztów). obiekty podlegają przeniesieniu, 4. Saldo kanta 19 wykazuje wy s o,koś ć kosztów nie roz7) koszty wynikają c e z odszko90'wifń za wywłaszczone nieliczonych. ruchomości (grunty i budynki podlegające rozbiórce) Z e s pół 3. R o z r a c h u n k i. oraz koszty związane z do.starc.zeniem obiektów zast ęp­ czych i przesiedleniem osób z terenów zajętych na rzecz Konto 31 - WynagTOdzenia. in westycji, .
\n
8)kos-ty bankowe oraz odsetki od bankowych kredytów 1. Na koncie 31 księguje się rozrachunki z tytułu wyir 1estycyjnych przypadające za czas do dO'k onania rozdatków osobowych oraz zasiłków z ubezpieczeń społecznych. li czenia inw es tycji, 2. Na stronie Ma księguje . s i ę sumy przypadające do 9} inne koszty ustalone w przepisach. wypłaty (Wn 11. 13, 15, 16. 17, 18, 19, 39) i zasiłki z ubellpieczeil społecznych (Wn 38). a. Na stron ie Wn konta 17 księguje się:
\n
3.Na stronie Wn księguje się wypłacone zaliczki z ty1) koszty robót i usług fakturowanych oraz zakup środków ­ tułu umów o dzielo i umów zlecenia oraz wynagrodzenia i zatrw a łych (Ma Ol, 02, 05, 00, 09. 31, 32, 33. 38, 66), siłki z ube zpiec zeń (Ma Ol, 02, 05, 07, 08) , należności z tytułu
\n
2)wycenione roboty i usługi n ie fakturowane (Ma 33), nadebranych wynagrod'Zell (Ma Y \"Inta - zespołu 1), potrącenia
\n
3)koszty zuży cia ma.teriałów inwestycyjnych oraz oddanie z wynagrodzeń (Ma 32, (17, 38). . maszyn i urządzeń do montażu lub użytkow.ani a (Ma 41), 4. Konto 3t ma dwa salda; saldo Wn oznacza stan na4) kos zt y i odsetki bankowe IMa 05), leżności, saldo Ma stan zobowiązań oraz n ie podjęte płace.
\n

5} otrzvmane ni eodp łatnie świad cze nia pracy (Ma 85'. tości trwałe

\n
6)nie~dpłatne przejęcie inwestycji od innych inwestorów (Ma 85).
\n
9.Na stronie Ma konta 17 ksi ę guje się:
\n
1)zmniejszenie kosztów (Wn róźn e honta), Zł niedobory (Wn 37),
\n
3)n r eodpłatne , przekazanie inwes tycji illny.. inwestGra. (Wn 85).
\n
10.Saldo konta 17 wskazuje wy s ok ość poniesionycll kosztów nd inw estycje. Saldo to w czę~ c i doti'cząc ej inwes- • Konto 32 - Sumy do rozliczenia.
\n
1.Na koncie 32 księg uje się rozrachunki z zaliczlr.obiorcami i należności z tytułu zwrotów wydatków, podlegających zaliczeniu na zmniejsze nie wydatków.
\n

2 . . Na stronie Wn ks i ęguje si ę:

\n

1} zaliczki wypłacone IMa Ol, 02, 34, ~5, 01 . 08, ()~, 21 nale ż ności z tytułu zwrotów (Mil 11, 13, 15, 16, 17, 111, 19, 41, 42,. 49), .~- 18r .......

\n

M,o nitor Polski Nr 11 3'

\n
8)przysąuzone koszty pDstępowania spornego dotyczące roszczeń z tytułu niedoborów (Ma 38, 63, 85, 89). !
\n
3.Na stronie Ma kśięguje się: .
\n
1)ujawnione nadwyżki. w materiałach (Wn konta zespołu 4),
\n
2)różnice wyceny roszczeń z tytu łu niedoborów (Wn 38, 82, 83, 85, 89),
\n
3)pokrycie należno ści przez dłużrnków (Wn Ol, 02, 05, :zobowiązania przedawnione i prekludowane (Ma 38).
\n
3.Na stronie Ma księguje się: l} rozllczenia . uliczek (WJi' 11, 13, 15, 16, 11, 18, 1-9, 31, 39, 4i, 42, 49), 2ł zWIoty zaliczek I należności (Wa Ot, (}2, 0-4, 05, 01, 08, 09),
\n
3)należności wpłacone na dochody budżetow~ i odpisane '.,;;. (Wn 38, 82, 83, 65,89).
\n
4.Konto 32 ma dwa salda: saldo Wn ()znacza stan na~ leŻD:ości, saklo Ma stan zobowiązań.
\n

Konto 33 - Poz . 87 :#1\"

\n

Q7, 081,

\n
4)pot rącenie nal eżności z wynagrodzeń (Wn 31),
\n
5)p okrycie na leżności przez dłużników wpł atam i na dochody budżetowe (Wn 38, 82),
\n
6)cdpisani.e niedoborów na koszŁy (Wn 11, 13, 16, '17, 18, 19),
\n
7)odpisanie n iedobo'fów na straty nadzwy czaj ne (Wn 38, 82, 83, 85, 89),
\n
8)umorz~nie należności z tytułu nieściągalno ści ('vVn 38, 82, 83, 85, 89):
\n
4.Konto 37 ma dwa salda: saldo Wn oznacza stan nie rozliczonych ni edoborów oraz należnoś c i i roszczeń, saldo Ma - stan. nie rozliczonych nadwyż ek.
\n

I Wierzyciele (doSI<1wcy).

\n
1.Na koncie 33 księguje - się rozrachunki z dostawcami wykonawcami robót i usług.
\n
2.N,a stronie Ma księguje się:
\n
1)zobowi.ązania z tytułu dostaw, robót i usług (Wn H, 13, 15, 16, 17, 111, ł9, 39, 41, 42, 49), ' 2} zobOwiązania z tytułu !Lar umownych, odszkodowań i odsetek (Wn II, 13, lB, 39, 85, 89),
\n
3)odpisy należności {Wn 82, 83, 85, 891.
\n
3.Na stronIe Wn księguje się:
\n
l)sumy wypłacone dostawcom (Ma Ol, 02, 05, 07, 08, 09), .2j reklamacje zmniejszając·e wbowiązania z tytuł\\l dosia w, roMt i usług (Ma 11, 13, 15, 16, 17, 16, 19,39, 41,_ 42, 49),
\n
3)należności od dostawców z tytułu kar umownych , 01szkodowań i odsetek (Ma 38, 63, 85, 89j,
\n
4)zobowiązania przedawnione i prek ludowane (Ma 38).
\n
4.Konto 33 ma dwa salda: saldo Wn ozna,c za stan należności, sald~ Ma - stan zobowiąz ań.
\n

Konto 38 - SU1ny do odpTowadzeni{1.

\n
1.Na koncie 38 księguje się rozrachunki z tytułu ubezpodatkó w i opłat oraz inne sumy do odprowadz.enia.
\n
2.Na stroni·e Ma księguje si.ę:
\n

1r kwoty pobrane do k asy (Wn 08),

\n
2)obliczone składki na ubezpi.eczenia (Wn II, 13, 15, . 16, 17, . 18, 19, 39),
\n
3)obliczone podatki, opłaty, p ot rącenia z wynagrodzeń (Wn 11, 13, 15, 16, 17 18, 19, 31, 33, 39, 49, 66),
\n
4)otrzymaną różnicę zasiłków z ubezpieczen.ia i skład e k Konto 34 - Dhlżnicy (odbiorcy). na ubezpieczenia (Wn 01, 02, DS, 07), S) sumy nie wlaściwie wpłacone na rachunki bank owe 1. Na kon<:'i e 34 księguje się muachunki. z odbiorcami (Wn 00, 01, 02, 04, 05, 07), usług i produkcji oraz inne na[eżnośd pozabudżetowe.
\n
6)wartość po d l e.gających sprzedaż y na rzecz docho dów bud ż,e towych . produktów, zwierząt i wyrobów (Wn 41, 2. N a stronie Wn ksi ·ęqu je się nal eżności od odbiorc ów 42 , 4,5). za dostarczone im usługi i towary i inne należności (Ma 63,
\n
7)sumy do odprowadzenia na dochody b udżetowe z tytułu:
\n

66, 67, 89) oraz za sprzedane środki trwale (Ma 38), inwena) zbędnyc h zapaśów materiałowych (Wn 82, 85), tarz (Ma 63, 84) ..

\n
b)materiałów ' uzyskanych z likwidacji środkó w trwa· 3. Na stronie Ma księguje się: łych (Wn 41).
\n

H sumy otrzymane od odbiorców (Wn m, (8),

\n
c)n ied oborów w środkach tr wa ł yc h (Wn 37),
\n
2)odpisy należności (Wn 83, 89).
\n
d)pozo s ta łości zlikwidowa nych środków pozabudżeto­ 4. Konto 34 ma dwa s alda: saldo Wn oznacza stan aawych (Wn 83, 84, 87), leżności, saldo Ma sta n zobOwiązań.
\n
8)kredyty (po życzki ) bankowe (Wn 02),
\n
9)u .rac howane nadwyżki środków pozabud żet owych (Wn Konlo 35 - Nal eź ności dochodów budżetowych .
\n

I 13, 84).

\n
3.Na stroni e Wn księguje się:
\n
1.Na kolicie 35 księguje ~ię należru:>ści z tytułu dochol) kwoty odprowa dzone z kasy (Ma 08), dów bu dżetow y ch.
\n
2)obliczone zasiłki z ubezpiecze nia (Ma 31), 2. Na stron ie Wn księguje się p rzypi sy należności (Ma
\n
3)przelew podatkó w i opIat, potrące ń z wynagrodzeń (Ma __
\n
61)i zwroty nadpłat (Ma OG).
\n

0 1, 02, 05, 07), 3. Na stronie Ma księguje się odpisy należności (Wu 61 )

\n
4)przelew ró żnicy składek na ubezpieczenia i za siłkó w i wpłaty (Wn. 06, 013) : z ubezpieczeni a (Ma 01, 02, 05, 07), 4. Konto 35 ma dwa s <,llda: saldo Wn oznacza stan I).a.-lił' '5) z wrot sum niewłaściwie wpłaconyc h (Ma 00, 01, 02, 04, leżn0ści, saldo Ma stan zo b ow iązań z tytułu nadpłat.
\n

05, 07). l

\n
6)sprzedaż na rzecz do chodów. budżetowych p roduktów, Konlo 37 Ro zrachunki z ty tulu niedoborów i nadwyżek. zwi erzą t i wyrobów (Ma 41, 42, 45).
\n
1.Na · koncl-e 37 ksi~je się rozrachunki z tytułu nie7) li kwidację zobowiązań z t.y tulu sum do odprowadzenia doborów i n adwyżek . na dochody budżetowe (Ma Ol, 02, 04, 05, 32, 33, 37, 41, 42), 2 Na stronie Wn księgaj e si-ę: 'lo
\n
8)s płatę k r edytów (pożyczek) bankowych (Ma 02),
\n
1)ni edobory w środkac h obrotowych (Ma konta ze społu
\n
9)p rzelewy zarachow anych n adwyżek środków pozabud7e· -.
\n

O, 1 i 4), towych -(Ma 02). •

\n
2)niedobory w zapasach gospodarstw rolnych (Ma 67), 4. W zamkni ęoiu ro cznym uznaje się konto 31ł W cięża r 3} niedobory w śr·odkach trwałych (Ma 38), właściwych kont funduszy z tytułu równowartości środków
\n
4)niedobory w inw·e ntarw. {Ma 1ł, 13, 15, ' Hl, 19) ,
\n
5)nadwyżki odpisane na fundusze i zyski (Ma 82, ~3, 85, 89), podlegających w roku nast ęp nym przekazaniu na d.ochody bud żet6we.
\n
6)nad wyżk i odpisane na koszty (Ma 11, 13, t5, 16, 17, 18, 191.
\n
5.Konto 38 ma d wa salda: saldo \"'Vn oznacza stan na7) r óżni ce wyceny ' [O'Sź.czeńz tytułu n iedobo-rów(Ma 38, leżności, saldo iv1a stan zobowiązall.
\n

82, 83, 85, 89),.\",,. ~ pie c zeń , f -- . ', -\" ,I -, Monito'r Polski Nr 11 tl:l2 ,~ Poz. ',61 dencji materiałowej ilościoy\\o\"wartościowej bądź · ewidencjo~ nowane tyiko ilościowo. ' 10. Na stronie Wn konta, 41 księguje się:

\n
1.Na ko~cie 39 księguje. się rozrachunki z tytułu : sum
\n
1)zakup materiałów (Ma Ol, 02, D4, 05, 07, 06, 32, 33), depozytowych i sum na zlecenie,
\n
2)materiały otrzymane z przerobu i produkcji . nie wydzi~2, Na stronie Ma księguje się otrzymane sumy dep{)lonej (Ma 49), zytowe i sumy na zlecenie (Wn 07\" 08) oraz otrzymaną zamateriały otrzymane z centralnego :-:aopatrzenia (Ma 82),
\n
3)liczk ę w znakach wartościowych (Wn 09),
\n
4)materiały otrzyIilane z darowizn (Ma 63, 82, 85, 89), 3 , Na stronie \\Vn księguje się sumy zwrócone deponen5) zwiększenie wartości materiałów wskutek. zmiany cell tom i zleceniodawcom (Ma 07, 08) i koszty wykonania zadań , (Ma 82, 83, 84, 85), zleconych (Ma 07, 08, 09, 31, 32, 33, 38, 41, 42, 49) oraz
\n
6)nadwyżki magazynowe (Ma 37), likw i dację za,l iozki w znakach wartościowych (Ma 09).
\n
7)materiały otrzymane z likwidacji środków trw~lych 4, ' Saldo konta 39 oznacza stan sum depozytowych i na (Ma 38) i likwidacji inwentarza (Ma 82, 83, 84), zlecenie_
\n
8)materiały otrzymane z uzysków (Ma 11, 13, 15, 18, 19, 85),
\n
9)zwrot do magazynu materiałów wydanych do użytkową­ Z e s pó ł .4 - M a t e r i a ł y i w y r o b y. nia i przerobu (Ma li, 13, 15, 11, 18, 19, 39, 43, 49), .'
\n
10)materiały otrzymane z produkcji wlasne'j (Ma 38, 63, 66), Konto 41 - Materj?ly.
\n
11)bonifikaty i raba ty oraz odchylenia od stałych cen ewi~ j , . dencyjnych (Ma koń ta ze s połu 1), 1. Na koncie 41 księguje się wartość materiałów znajduI' 11. Na stronie Ma konta 41 księguje , się: . jących s i ę wm\"gazynach i na składach : Dla rozliczenia zal) materiały wydane do zużycia (Wn 11, ' 13,15, 11, 18) kupu materiałów może być w razie potrzeby prowadzone kon19, 39), to o symbolu trzycyfrowym pn, \"Roz,liczenie zakupił mate2) maszyny i urządzenia z zakupu inwestycyjnego, wyd.1!ł~ riałów\", do monlazu (Wn 17), 2. Przychód materiałów z zakupu może być wycenially:
\n
3)p rzedmioty nietrwałe wydane do użytkowania (Wa 43}, według :
\n
4)materiały wydane do przerobu i produkcji nie wydzie, l) rzeczywistych cen zakupu, tj, cennikowych cen zakupu lonej IWn 49), / zmniejszonych bonifikaty i f3baty, niedobory (Wn 37), . 2) rzeczywistych cen nabycia, tj. rzeczywistych cen zakupu
\n
5)zwiększonych O koszty zakupu, fakturowane przez dlJ- -, 6) zmniejszenie wartości materiałów na skutek zmiany cen , (Wn 82, 83, 84, 85), stawcę,
\n
7)materiały przekazane innym jednostkom (Wn 82, 83, 84),
\n
3)cennikowych cen zakupu,
\n
8)materiały sprzedane (Wn 38, 6~, 66, 82, 85), 3. W razie stosowania wyceny przychodu materiałów
\n
9)koszty zakupu i odchylenia od stałych cell ewidencyjwedług cennikowych cen zakupu można objęte fakturami nych ~wń konta zespołu 1), dostawców bonifikąty i rabaty oraz koszty zakupu księgot , 12. Saldo konta 41 oznacza stan zapaSów materiałów wać w całości na właściwym koncie kosztów, Jeżeli księgow magazynach i składach, wanie bonifikat, rabatów i kosztów zakupu nQ kontach kosztów w całości w momencie zakupu może spowodować nieKonto 42 - Inwentarz żywy. ' prawidłowy stan kosztów w poszczególnych okresach spra.wozdawczych, należy bonifikaty, rabaty lub koszty zakupu 1. Na koncie 42 , księguje się wartość inwentarza żyewidencjonować w ramach konta 41 na odrębnym koncie wego. pn. \"Odchylenia 0(1 cen ewid'encyjnych\" i ' rozliczać odchy. 2. Na koncie 42 nie ewidencjonuje się zwierząt doświad­ lenia okresowo na koszty proporcjonalnie do wartości zapasów czalnych, nie będących zwierzętami typowo hodowlano-użyt­ i wartości zużycia materiałów . kowymi (myszy, szczury itp.) . Zwierzęta te mogą być ewi4, Materiały otrzymane z przerobu wycenia się według dencjonowane tylko pozaksięgowo. kosz tów przerobu wynikających z konta ewide ncji przerobu.
\n

3, Przychód zwierząt z zakupu wycenia się wedł ug rze5, Produkty uzyskane z produkcji nie wydzielonej wyczywistych cen nabycia. cenia się według cennikowych cen zakupu .

\n

4, Prz y chówek i przyrost warto ś ci zwierząt 'z własnej 6. J ednost ki mogą prowadzić ewidencję materiałów w hodowli wyce nia się według cen obow i ązujących w obrotadl stały c h cenach ewidencyjnych. Stałe ceny ewidency jne u s tażywc e m m ię dzy jednostkami gospoc.a rk i u społe c znion e j . 'la s ię coro czn ie na pocz ątk u roku na poziomie a k tualnych cennikow y ch ce n zakupu, przy czym ceny te nie mogą być 5. Przychówek i przyrost wartości zwierząt z własnej zmien iane w c iągu roku, Przy stoso waniu stałych ce n ewi- hodowli powin ien być rozliczany i wyceniany: dencyjny ch odchylenia od tych ce n rozlicza się w sposó!J

\n
1)przychówek pros i ąt - po 2 mie;;i ącach od urodzenia, określony w ust. 3.
\n
2)przychó w ek pozostałych zwierząt bezpo ś redn i o po 7, Rozchód m a t e ri ałów wycenili się w e dług cen ewidenurodz e niu, cyjn y ch lub w e dług cen śr edn i ch, które ustala s i ę przez po'3) p rzyro s t wartości co najmm eJ na koniec każdego dzie lenie war toś ci końco wego zapasu danego materiału prze7: k wartalu oraz bezpośrednio przed oddaniem sztuki 40 jego il o ś ć . , uboju lub sprzeda ż y, '8, 'Wart ość w y d anych z m agazynu m'a teri alów do z uży6, Rozchody in wentarza żywego wycen ia się według cen ' cia mo że b yć k s ię gowa n a w suma ch dekado wych lu b mie- ewid e ncyjnych , się c znych, Pod st a w ę k sięg owania s tanowi zestawie nie roz7, Na stronie 'vVn konta 42 ksi ę guje się: chodu ma te ria lów 'wydany ch ' do z uży cia (wzór Rb 42). spo- ,~' 1) za kup z wierząt (ł\\fa Ol, 02, 08, 32, 33), rządzon e na podstawie magaz y no wy ch ,d owo dów rozchodo- ~ 2) przychó wek i p rzyrost wartości z w i e rząt pociągowych wych , \\tv tak im p rzyp adku wy cena w ydan YC:l materialów: ,i'\", I I i doś w iadcz a lny c h (Ma 11, 13), zwierząt hodo w lano-użytnastęp u je w zestawieniu roz chodu n,ate ri ałów . . ! k o wy ch (Ma 49). g, Ma teriały zakupio ne i oddan e bez p ośred nio do zuży- ' \"~o 8. Na s tronie Ma ks i ęguje się : cia z ' pomin ię ci e m m'agazynu oraz druki i form ularze. mogą
\n
f)zużycie zwi e rząt do ś wiadczalnych (\\lVn 11, ' 13), być spisywane na koszty przy zakupie z pominię c iem ewi2) ubój innych zwierząt (Wn 49), ,.j~ Konlo 39 -:- Sumy . depozytowe i na zlecenie. o r. 'Monil~r P-:>I ski Nr 17 ,\" '31 ~pi-zerlai żwierząt (Wn 33, a2). na dobro . . dochQUów budżetowYC!l
\n
4)sprzed aż 1;wierząt na .d obro do chodów pozabudżetowych ., (.Wn . 63),
\n
5)niedobory (Wn 37). !l. Saldo konta 42 oznacza stan inwentarza żywct]o .
\n

Konia 4 3:\"'- Przedmioly nieln\\'uJe w uż y ll ; o w aniu.

\n
1.Na koncie' 43 księguje się ptledm ioty n i etr wa łe znajdujące się w użyt!cowaniu . Prze dmic.ty n1e wyn1agają~e ze względu na ic11 właściwości zabezp iEcze n ia przed kradzie7ą albo · których kontrola jest dostatecznie ziłpewniona S::lOsobań1i . pozaJrsięgowymi mogą być bezpośrednio spi s ywane na ko~zty z p o minięci e m konta 43.
\n
2.Na stronie Wn konta 43 ks !<;guie się:
\n
1)przedmio ty wydane do użytkowania z ma9azynn (Ma 41).
\n
2)prze4.mi oty wydi.lne .. do u:i'. ylkowdniil bezpośrednio z zakupu (ł'.1a Ol, 02, 08, 32, 33), .
\n
3)nadwyżki (Ma 37 ). . . , '3. Na . stronie Ma . konta 43 ksi ę guje ~ię:
\n
1)przedmioty zużyte (Wn 11 , 13, ·15, 191. . .2) przedmioty zwrócone . do magazynu (Wn 41),
\n
3)niedobory (Wn 31). · 4. Saldo konta' 43 oznacza stan prze dwiotów n:etrwalych Konia 45 - Wyroby przem y słowe.
\n
1.Na koncie 45 księguje się wyroby otrzymane do ma- gazyl1l1 z produkcji przemy ~ łow e j oraz rozliczenie odchyleń rzecz yw ist ych kosztów wytworzenin wyrobów od cen ewidency j.nych. Od chylenia ksi.ęguj e - się w ra mac h ko.nta 45 11'1 odrębn y m · koncie pn. \"Odchylenia · od cen . ewidencyjnych\", 2. \\Vyroby otrzymane z p rod u!~ c ji w yce nia sk::
\n
1)wyroby gospodarstw pomocniczyc h w~dłllg planowa. nyc h kosz tów wyt worzenia z rozliczeniEm odc hyleI'1 rzec:zyWistyc h kos zfów wytworzenii' od cen ewit!<:mcyjnych,
\n
2)·inn e w yroby wedlug cen zbytu albo według plari.o wany ch lub rze czy wislych ko sztów wy t WOI ze nia.
\n

3 . Na st ron ie - Wn konta 45 księgu i·e się:

\n
1)wyroby podlegafące sprzedaży net do.bro dochodów budże­ tov;,y c h (Ma 38).
\n
2)wyroby podlegające 6przedaży ·na dobro środków. pozabudżetowych (Ma 63, 65). . 3-) nadwyiki magazynowe (Ma 37), 4} odchYlell ia rzeczywistych ko sztów wytworzeniil od cen ewidencyjnych (Ma 65) . ,4. Na stronie Ma · konta · 45 ksi ę guje się:
\n
1)rozchĆld wvroóów z tytułu spr zeda ży i na -własne p otrzeby rWn 38, 63, 5ol, 21 n\"'dobory (Wn 37).
\n
3)od c hyl e nia rzeczywistych kosztów wytworzenia od cen ewidencyjnych (Wn 65), ~) odchylenia rozliczone na wyroby rozchod'owane za?isem czarnym lub czerwonym (\\Vn 66).
\n
5.Saldo · korita 45 oznacza stan wyrobów przemysłowych.
\n

Zapasy gospodarslw rolnych.

\n

Na konci e 47 księgu je si ę wartość zapasów mater iaproduktów , z ie miopłodów · i inw e ntarza żywego' gospod<lrstw rolnych.

\n
2.Zapasy gospodarstw rolny c h (ust. 1) ewidencjonuje się wartościowo ty'lko wedlug s ta nu na koniec (i p,?czątek) roku, ..
\n
1.łow)' (h ·, .' ... ' \",: .
\n

Poz. 87 3 . Wartoić . zapasów gosp odarstw rolny'ch ustala się z koń ce m roku przez dokonanie in wenta ryza cji.

\n
4.Zapasy gospodarstw rolnych wycenia się wedłUG cen obo wiązującyc h w obrocie mi<;dzy jeJn os·tka llli gospod arki u5polecznionej. .
\n
5.Księgowe uj ęci e warto śc i s tcJnu zapasów na stępuje prz ez za kslę go wa n ie zwię kszenia lub zllmieJ sze niil og oln ej wartości zapasów w e dług stanu na koniec ro k u w p óró wi1 aniu ze sta nem na począte k ro k u. . . ....
\n
6.N a stronie Wn konta 47 księg\\lje się zwi ę kszenie Wilftos ci zapasów w p o równaniu z bilans e m otwarcia (Ma 67).
\n
7.Na stronie Ma konta 4'1 ' księguje s ię zmniejszen ie w<lrtości zapasów w porównaniu z b ilansem otwarcia (Wn 16).
\n

8 W ciągu roku saldo konta 47 oznacza stan zapasów na pocz ą t e k roku, na koń c u roku s a ldo konta oznacza stan zapasów na koniec roku.

\n

Konto 49 - Przerób materiałów. ' , 1. Na koncie 49 księguje się materiały wydanp. z magazynu do przerobu własnego i obcego na inne materiały lub na środki podstawowe w celu d a lszego ich użytko\\va nid przez jednostkę oraz koszty przerobu .

\n

2 .. Na koncie 49 ksi ęg uje się równie ż koszty i doch o dy z produkcji roś l innej . i zwierzęcej, prz ez naczonej na ce le zbiorowego, jeżeli produkcj a ta nie j e<; t objętapla­ nem finan sowym gospodarstw,a pomocniczego (produkcja nie wydz ielona). żyw ie nia w użytkowaniu .

\n

Konia 47 - ,~ 133 - 3. Na stronie Wn konta 49 księguje się:

\n
1)l1laterialy wydane do p!zerobu oraz zu ż yte na cele nie wydzielone j produkcji roślinnej i zwierz ęce j (Ma 41).
\n
2)szacunkową wc. rtość odpadków pokonsumpc y jnych zuży­ tych na cel e produkcji nie wydzielonej (Ma 11, 13),
\n
3)ubó j zwierząt (Ma 42), .4) inne koszty przerobu materiałów · i koszty produkcji nię wydzielonej (Ma 01, 02, Oę, .31, 32, 33).
\n
5)zyski na produk cji nie wydzielonej (Ma 82, 63) .
\n
4.Na stronie Ma konta 49 ksi ęguje się:
\n
1)materiały przekazane z przerobu do magi1 zynll (Wn 41),
\n
2)inw e ntarz otrzymany z prz e robu (Wn 11, 13),
\n
3)produkty rośl i nne i zwierzęce oddane do magazynu (Wn 41) i zużyte bezpośrednio na wyżywienie (Wn 11 , 13),
\n
4)przychówek i przyrost wartości zwierząt hodowlano-użyt­ kowych według szacunku (Wn 42),
\n
5)straty na produk cji nie wydzielonej (Wn 82, 63).
\n
6)niedobory (Wn 37).
\n
5.Straty i zy ski na produkcji nie wydzielonej zwierzę\" cejpowinny być rozliczoDe co najmniej z kOll ce m każdego kwa r tału , na produkcji roślinnej z kollcem roku.
\n
6.Konto może mieć dwa salda: saldo Wn wyraża wartość przerobów w toku, saldo Ma które może wystąpić tylko w ciągu roku - n ie rozliczone zy ski na produkcji roślinnej .
\n

Z e s pół 5 - Ś r o d k i P o d s t a w o w e. l . Na kontach zespołu 5 księguje się war toś ć śro~lków pod sta wowych, stanowią cyc h w łasność pań st wową , użytkowa­ nyc h przez j ed nos tkę lub odda nych przez nią obcej jednostce w dz i erżawę lllb użytkowanie .

\n
2.Środki podstawoW:e ewidencjonuje się wedlug . ich wartości począt!<.owej, . ustalonej bąd ż w edług rzeczywistych _k osztów n aby c:'a , bądż wedłuq bieżą cych szacu nkowych 'kosztów n a by c ia. Przez rzeczywiste koszty naby c ia środkÓw p J ~~ sla wowyc h należy rozumieć faktyczl1ie poniesione koszty na· ... ... '\\ : bycia łącznie z kosztami zakupu i montażu . Przez bie'żące szacunkow e koszty nabycia należy rozumieć. szacunkowo ustalone koszty, któ re by należalo ponieść w .celu n abycia nowych środków podstawowych tego samego rodzaju i gatunk'l w dniu, w którym ustala się bieżą ce szacu!1kowe koszty nabycia 3 . Sroclki pod stawowe ewid e ncjonuje się \\v zasadzie wedł ug rzeczywisty c h kosztów naby cia, jednak środk.i pod stawowe, otrzymane nieodplatnie i otrzymane z prze ro bu. oraz środki, których zapa s y podlegają normowaniu, ewidencjonuje się w wa rto ś ci ustalonej według bieżących szac unkowych k osztów n abyc:a.
\n

4 . Srodki podstawowe po wi nny być uj ę te w ksi ęgow o­ ś c i od dnia otrzymania do dnia li kw idacji lub . przekaza nia.

\n

Przez li kwidac j ę środków podstawowyci1 nal e'l Y rozum ieć calkowite w życ ie lub zniszczen ie, niedobory lub !>pq:edaż.

\n
5.Warto ść j ednos tkow ą środków podstawowych ewidencjonuj e s ię z zaokrągleni e m do pełnych złotych, tj. pomij ajqc końcóv,' ki grosz owe do 50 groszy, a zaokr ąglając kOlicówki groszow e ponad 50 g roszy do pełnego złotego.
\n

Konia 51 - SrodJo trwałf. . t . Na ko ncie 51 ksi ęguje się środki trwale.

\n
2.N a stron ie Wn księgtlje się przychód środków trwałych Oraz prze 'il c cowonie zw ię kszaji') c e ich wartość (Ma 81) .
\n
3.Na stron ie Ma ksi~guie się likwi dację i przeszacowan ie zmn i ejsza j ące wartość ś rodków trwalych (Wn 81) orilZ przek a z\" n ie śrndków trwałych (Wn 59).
\n
-4. Silldo konta 5 1 oznacza s ta n środków trwi:tlych.
\n

Konto 52 - Inw e nt(/rz.

\n

I. Na koncie 52 kSięgu j e sie inwentarz, tj . przedmioty nie zaliczone do środków trwalych .

\n
2.Na stron ie Wn księguje sit: przychód inwentarza oraz prze szacowanie zw iC'k szajijce wartoś{ inv\"entiJrza (Ma 81) . .
\n
3.Na stron ie 1\\.1 a k s ipguie się l ikwi d i1c .:ę i przf!szacowan ie zmn iejszaj 'lce \\~a rto ść inwenta rza (Wn 8 1) oraz przekazan ie inwent.Mza (Wn .'5 9).
\n
4.Saldo konta 52 oznacza stan inwentarza.
\n

I(onlo 58 -- Poz . B1 184 Monitor Pdski Nr 17 Srod/Ii podstawowe do przek(/zallia.

\n

5.

\n

Saldo konta 61 wyraża stan należności budi.etowych re alizacji. podlegających Konto 62 - Dochody przelane na rachunek podstawowy · but/żet u terenowego. l. Na koncie 62 k si ęguje się środki pieniężne przelane w budżeta c h terenowych z rachunku dochodów na rachunek. pods tawowy blldżetu.

\n
2.Na stronie \\\"'n księguje się sumy przelane na rachunek pod stawowy (Ma 06).
\n
3.Na stronie l\\-1a księguje się przelewy zwrotne (Vvn 05).
\n
4.Saldo konta 62 ' wskazuje wysokość dochodów przelanych na ra c hun ek podstawowy. W zamknięciu rocznym saldo to przenosi ;;ię na konto 61 \"Dochody budżeto we\" , /(011106 3 - DOChody pozabudżelowe.
\n

Na koncie 63 ksi(1guje się dochody po:zabudżetowe, do chodów gospodarstw pomocniczych.

\n
2.Na stronie Mi:1 k sip,guje się dochody przypisane (Wn 34) i nie przy pisane (Wn 02, 08), dochody w naturze i z produkcji (Wn 41, 42, 45), dochody w n ieodplatnych usiugacll (Wn 13).
\n
3.Na stronie Wn ksi ę guje si~ zmnie jszenie dochodów przypisanych (Mil 34), zwruty dochodów nie prz y pisanych (Ma (2) i ewidencyjną wartuść sprzedanych p rodu k tów, zwierzqt i wyrobów (~da 41. 42, 45) .
\n
4.Saldo konta 63 wyraża stan wykonilnia pl a nu do('ho-~ dów . W - zamknięciu ronnym saldo to prze nosi się na kon-. to 83 \"Fundusze pozabudżetowe\". l. z wyjątkiem KOl/lo 65 - Rozliczenie produhcji gnspodarslw pomocniczych. l. Na konci.e 65 k sięguj e się rozliczenie zakoliczonej proclukc ji gospodarstw pomoc~iczych.
\n
2.Na stron :e 'Ma księguje się wartość wyrobów gotowych w e diug ' pl anowanych kosztów wytworzenia (Wn 45) .
\n
3.Na stronie Wn ksi ę guje się rzeczywiste koszty wytworze ni a wyrobów gotowych (Ma 15).
\n
4.Saldo kont a 65, wy'rażające od c hylen ie rz eczywi<;tY ':h kosz tów wytworzenia od planowany ch kosztów wytworzenia wyrobów gotowych, pod lega przenies ieniu na konto 45' (konto odchylcll) co najmniej z końcem każdego kwartału.
\n
1.Na koncie 58 ksieg11 1e się śro rlki podstawowe z zakupu in westyryjnego, przeznaczon e do p rzekazania innym Kanio 66 Spr z edaż produkcji gospodarstw pomocniczych. jednostk o m. l. Na konc ie 66 ksip,guje się operacje związane ze sprze2. Na stronie \\\"'n ks. ięguje się środki przeznaczon e do . daią wyrobów i us:tl\\g gospodars tw pomocniczych. pnek azania (Mil 81) .
\n
2.Na stronie Ma księguje się:
\n
3.No stronie M .l księąl1je si 0, środki prZe kazan e (\\V n 'iq) .
\n
l)sprzedaż wyro bc'>w go towy ('h oraz usłu;J nietowarowych 4. Saldo konta 58 wyraża stan środków do przekazania. (Wn 02, oa, 34), I(onlo S9 - Sroclld podslawowe przel\\Qwne.
\n
2)wartość wyrobów wziętych na własne potrzeby gospod a rst Na (Wn 41, 43 , 19), I . Na konci e 59 księgu je się środki. pod s tawo w e pf7.e3) sprzedćlż produ kc ji na IZCCZ własnych inwes ty cji i kapi k azane innym j ednos tkom do czasu otrzymania p o tWi erdzetaln y ch remontów (Wn 17, 18). nia odb io ru.
\n
3.Na stron ie Wn ksiE;guje się:
\n

2 . Na st ro n ie Wn księguje się śroqki podstawowe prze 1) wartość ew i dencyjną sprzedanych wyrobów gotowy ch kazane IM a 5 1, 52, SRI. i wziętych na własne potrzeby (Ma .45);

\n
3.Nil stronie Ma księguje się otrzyman'e potw ierdze n ie
\n
2)koszty sprzena ży, podatek obrotowy i od operacji nietoodbioru (Wn 81). warowy c h (Ma 02, OS, 09, 32, 38), 4. Saldo konta 59 ozna cza stan śrorlków podstawowy ch, 3} koszt wł as ny wykonanych uslug (Ma IS), na które nie otrzymano potwierdzeli odbioru.
\n
4)odchylenia od cen ewidencyjnych spfzecl rl llyr:h ' wyr\",bów - zanisem czarnym lub czerwonym (Ma 45) .
\n

Zespół 6 Docho ·dy.

\n
4.Konto 66 ma VI ciągu rok u dwa salda: saldo \"\\'n wy[(onlo 61 Dochody budżetowe. raża koszt własny sprzed<lnej produkcji, saldo t-..la dochody l . Na koncie 61 ksi ę guje się d och ody budż etowe. ze spr;-. p. da ży. \\V z .l mknięciu Tocznym saldo konta przeno<;i 2. Na stronie Ma księguje si ę dochody przypisane (Wn 35) s i ę na konto 89 \"Straty i zyski gospodarst'.'I' pomornicz}'ch\", nie przypisane (V/ n 06, 08).
\n

Konlo 67 - Dochody gospodarstw ro/nyc1r.

\n
3.Na stron ie Wn księgu je s ię zmniejszenie docho{lów t. Na kon cie 67 księguje się dochody gospodarstw po.przypisanych (Ma 35) i zwroty dochodów nie przypisany ch. mocniczycli rolnych. (Ma 06) . \" ;' 2. Na stron ie tvla ks ięą ll je si ę :
\n
4.W zamknip,ciu rocznym obcią i a s i ę konto 61 równol) dochody ze sprzeda ż y produkcji usług (Wn 02, 08, 3t), · wartością zrealizowanych dochodów . (~,la GG, 62).
\n

J Monitpr Polski Nr 17 _- ,136 ,2) nadwyżki przekaza.ne w naturze masierzystej jednostce budżetowej (Wn 84), .

\n
3)zwiększenie warto.ści zapasów w porównaniu z bIlansem otwa:iCia (Wn 47), .
\n
3.Na stronie księguje się ' zmniejszenie dochodów (M-a różne konta). .
\n
4.Saldo konta 67 wyraża stan dochodó·w. W zamknięciu rocznym saldo to przenosi się na konto 89 .\"Straty i zyski go,spodarstwp-omocniczych\".
\n

Wrr ' ZespJ ół Konto 71 - 7 - Fina.nsowanie·.

\n

Kredyty otrzymane z budże~u.

\n
1.Na koncie 71 główni. dysponenci kredytów księgują kredyty otrzymane 'o.d orgim.u finansowego. . 2. Na stronie Ma księguje się kredyty otrzymane ('Nu 00,
\n
03)oraz kredyty otrzymane i jednbcześnie ' przekazane '(v\\Til73,74').
\n
3.Na s.liroJ:l.ti.e Wn księguje· się kredyty za'mknfęte przez organ finansowy (Ma 00, 0:11-. ' 4. W zamknięciu rocznym kon.to obciąża się za kredyty w'ygasł'e ' (Ma 00, '03, 73, 74'). ' . 5: W . ciągu roku sald'o konta 71 oznacza ogólny stan k:r~dytówo-twai'tych przez organ ' finansowy; po zamknięciu rocznym sa~do nie występuje . ·fIT POT,• . . 4. . Saldo konta 74 oznacza stan kredytÓw przekślzanych przedsiębiorstwom. W zamknięciu rocznym saldo to prz enośi się na konto kredytów otrzymanych (Wn 71, 72).
\n

Konto 76 ~ Srodki pieniężne otrzymane z budżetu te;en0o/eg o, 1. Na koncie 76 księguje się środki pieni~żnf' otrzymane z budżetów teren·o wych. Konto to prowadzą tylko dysponenci główni kredytów budżetów terenowych.

\n
2.Na. stronie Ma księguje się środ~i pieniężne o;trzymane (Wn OD}. .
\n
3.Na stronie Wn księguje się środki pieniężne zwrócone na rachunek podstawowy (Ma 00, 78). .
\n
4.W zamknięciu r0cznym przenosi się na ciężar konta 76 saldo konta DO: i 78. . ' . ~. W ciąg1:l roku saldo konta 76 oznacza stan . śro dków pi'eniężnych otrzy~anych z . budżetu tefenowego. Po zamknię­ ciu rocznym konto mQże mieć saldo Wn, odpow.iadaJące ~Ill­ mie , k,wot niewlaściwi6) wpłaconych na rachun6)k dyspBaenta, przekazanej przez bank n.a rachunek podstawowy pr2;y likw \\.~ dacji rachunków bankowych.
\n

Konto 77 - , SFodki pieniężne otrzymane od dysponenta wyższego stop·n i'a.

\n
1.Na k0ucie' 77 dysponenci trzeciego stopnia w budże ­ tach terenowych księgują środki pieni ężne otrzymane od dysponenta wy:Żiszego stopnia. ·Kohlo 72 l\";edyty otrzymane. od dysponenta 2. Na stronie Ma. księguje się środki otrzymane (Wn 00) . wyższego stop'Ria.
\n
3.Na stronie Wn księguje się środki zwrócone na rachunek dysponenta wy ższeg, o stopnia lub na rachunek p odl , Na koncie 72 dysponenci drugieg{) i trzeciego stopn.ia stawowy budżetu (Ma 00). księgują kredyty otrzymane od dysponenta wyższego s.topnia.
\n
4.W zamknięciu rocznym przenosi się na ci ężar kon2. Na stronie Ma księg.uję się kredyty otrzymane (Wn 00, ta 77 saldo konta 00.
\n
03)oraz kredyty otrzymane i jednocześnie przekazane 5. W ciągu roku saldo konta 77 oznacza stan środków (Wn 73, 74). .' 3: Na\" stronieWn księg1,lje się kredyty zwrócone i, prze- . otrzymanych od ' dysp'onenta wyższego sto;:>~ia.P'o' z amknię­ ciu' rocznym konto może mieĆ saldo ' Wn odpowiadające su~ sunięte. na rachunki innych jednostek (Ma 00, 03) . . mie kwot niewłaściw i e wpłaconych na rachunek ' dyspoąen ta; \\ , ' . 4. Wzam~ni ę ciu rocznym konto . obciąża się 2;a kredyty przekazanej. przez bank na rachunek podstawó'wy przy likwiwyg.asłę (Ma . OG>, 03, . 13, .74.),.. dacji rachunków bankowych. .
\n
5.W ciągu roku saldo. konta 72 oznacza stan kredytów otrzymanych; po zamknięciu rocżnym saido nie występuje . . . .
\n

Konlo . 73 - Konto 78. - Kredyty przekazane dysponenl.om niższego $topnia.

\n
1.Na koncie 13 dysponenci pierwszego i· drugiego stopnia ks.ięgują kredyty p.rzekazane dysponen.tom niższeg.o sto.pnia·.
\n
2.Na stronie Wn księguje się kredyty przekazane (Ma 00, . 03, 71, 72).
\n
3.Na stronie Ma księguje się kredyty zwrócone (Wn 00,
\n
03).
\n
4.Kredyty przeniesione · między podziałkami klasyfikacji budżetowej na rachunkach jednostek podległych i przesunięte między jednostkami .podl'eglymi księguje się na stronie Wn i Ma konta 73. , 5. Sald!) konta 73 dznacza· stan' kredytów przekazanych dyslmnentcim ·niż sz ego·stopnra . W zamknięciuroc:z.nym saldo to przenosi się na kohlo ' kredytowotr-zymanych (Wrr 71, 72).
\n

KonIa '· 74 t.

\n

Kredyty na inwestycje przekazane przedsiębiorstwom. ' Na koncie 74 księg·uje się kredyty na inwestycje . .

\n
2.Na 'stronie Wnkśięg'uje się kredyty p rżekaz'a ne (Ma 03, :wze~azane przedsiębio.rstw:om. .
\n

71, 72) , . .

\n

3\\ Na stronie Ma księguje się kredyty pvrócope (Wn 03).

\n

Srodki pieniężne. przekazane dysponentom niższego stopnia.

\n
1.Na koncie 78 księguje się środki pi e n.iężne prz ekazane dysponentom, niższego s topnia.
\n
2.Na stronie Wn księguje się środki pieniężn;} przekazane (.Ma 01'».
\n
3.Na stronie Ma kSięguje się środki pieniężne zwrócone na rachunek dysponentów wyższego stopnia (Wn 00) oraz przelane bezpośrednio na rachunek podstawowy (Wn 76) . ..
\n
4.Saldo konta 78 oznacza stan środków przekazanych dysponentom niższ eg o stopnia. W zamknięciu rocznym 'saldo to przenosi się na konto środków otrzymanych (Wn 7n) .
\n

Zespół Konto 81 - 8 - Fundusze Fundusz środków i wyniki. podstawowych'.. · : ..

\n
1.Na koncie 81 księguje się wartość' i zmiany funduszu podstawowych.
\n
2.Na stronie Ma księguje się przychód środków podstawowych i przeszacowanie zwiększające ich wartość (\\;\\Tn 51, 52, SS).
\n
3.Na stronię Wn księg uje ' się likwid ac ję i przeszacowa.ni.e zmniejszające wartość. (Ma 51, 52) oraż przekazanie $r?,t ków pods tawowych (Ma 59). . .
\n
4.Saicl.o konta 8,1 oznacza st 3.n flllldl1 ;zU W ,. <\\ro r~kach pod ~ tawowych równają c y się swmie sa ld k ont 'ze 3polu 5. w środkach o \" , .' \" ... 1 ~, , MGuitor Polski Nr 11 Konto 82 - lSG Funduu budźeto.wy.
\n

Poi 81 \\ 2. Na stronie, Ma księguje się zwiększenie funduszu:

\n
l)otrzymane dot.~cje (Wn 02),
\n
2)sumy należne z rozliczenia wynikowego (Wn 38).
\n
3)sprzedaż inwentarza (Wn 02, ' 34) ,
\n
4)pl:zeszacowanie materiałów ' zwiększające ich wartość wskutek zmiany cen (Wn 41, 43) .
\n
1.Na koricie 82 księguje się wartość i zmiany funduszu ' ' w środkach budżetowych.
\n
2.Na stronie Ma księguje się zwiększenie funjuszu:
\n
1)zakończone inwestycje, zwiększające stdn środków obrotowych (Wn 41),
\n
2)c:trzymane nieodpłatnie świadczenia pracy (Wn 11), 3. Na str onie Wn księguje się zmniejszenie funduszu:
\n
3)przychód materiałów z tytułu centralnego zaopatrzenia, nieodpłatnyc'h dostaw i likwidacji inwentarza oraz prze1) zaliczkowe przekazanie nadwyżek do budżetu, na środki szacowanie zwiększające wartość materiałów wskutek specjalne lub na rachunek rozliczeń (Ma 02), zmiany cen (Wn 41, 42, 43), ,
\n
2)przekazanie nadwyżek w produktach (Ma 67), 4} inw entarz otrzymany od dysponenta wyższego stopnia
\n
3)wyrównawcze ustalenie nadwyżek do przekazania z rozliw trybie centralnego ' zaopatrzenia (Wn 11), czenia wynikowego (Ma 38),
\n
5)rozlicz6ne nadwyżki materiałowe (Wn 37),
\n
6)zyski na produkcji nie wydzielonej (Wn 49).
\n
4)odpisy na fundusze na inwestycje i kapitalne remonty \" 3. Na stronie Wn księguje się 'zmniejszenie funduszu: ~ ; , (Ma 85), ' I) sprzedaż materiałów (Ma 41, 42, 43); .
\n
5)odpisy na fundusz nagród i akcji socjalnej (Ma 87),
\n
2)zakwalifikowanie do upłynnienia zbędnych materiałów
\n
6)przeszacowanie materiałów zmniejszające ich wartość (Ma 38), wskutek zmiany cen (Ma 4'1, 43).
\n
3)odpisy należności (Ma 32 , 33, 37),
\n
4)stratj nadzwyczajne (Ma 37), 4. Saldo konta 84 oznacza stan funduszu obrotowego go. 5) przeszacowanie zmniejszające wartość materiałów wskuspodarstw pomocniczych. W bilansie otwarcia saldo to kot ek. zmiany cen, materiały przekazane innym jednos:tkom ryguje się o zysk lub stratę . z roku ubiegłego wykazaną Ud (Ma 41, 42, 43), ,koncie 89.
\n
6)zakup i przekazanie inwentarza w trybie centralnego zaopatrzenia, '(Ma Ol, 33, 41), Konto 85 Fundusze na inwestycje l kapitalne remonty.
\n
11)straty na produkcji n ie wydzielonej (Ma 49).
\n
1.Na ...-koncie 85 księguje się fundusze na inwestycje • 4 .' W zamknięciu rocznym obciąża sit:; konto 82 uznając i kapitalne remonty oraz straty i zyski inwestycyjne, dotykonto 38 równowartością sum do rozliczenia i ·innych należ­ czące zadań inwestycyjnych nie zakończonych i finansowo ' Rości podl e gających w roku następnym wpłaceniu na dochody budżetowe, ponadto przenosi si ę na konto 82 wydatki nie rozliczonych. , i ' koszt.y stosownie do wska'Zówek podanych do kont Ol i 11.
\n
2.Straty inwestycyjne obejmują:
\n
5.Saldo , konta 82 oznacza stan funduszu budżetowego.
\n
l)kary umowne oraz odszkodowania płacone na rzecz wyKonto 83 - Fundusze pozabudżetowe. konawców z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania przez inwestora umów o roboty, dostawy i u.iłu­
\n
-' . 1. Na · koncie 83 ksi ęgu je się fundusze zakładów bu,Uegiinwestycyji1e, lowy ch, fundusze celowe i fundusze środków specjalnych. .
\n
2.Na stron ie Ma księguje się zwiększenie f'J.nduszów:
\n
2)kary administracyjne · związane z działalnością inwestyl) zakoń czo n e inwestycje, zwiększające stan środków obrocyjną, towych (Wn 41),
\n
3)kary za zwłookę (odsetki) w razi e n ielerminow ego pokry2) przeszacowanie zwi ęks zające wartość materi'!lów wskucia zobowiązań przez inwest,ora oraz odsetki od kredyt ek zmiany cen (Wn 41). tów przeterminowanych za ' okres do rozliczenia inwe3) przelewy funduszów celowych, otrzymane od innych dystycji, sponentów funduszu (Wn 02),
\n
4)koszty związane z postępowaniem sądowym lub arbitra4) rozli czone nadwyżki materiałowe (Wn 37}·. żowym w zakresie spraw d otyczącyc h działaln ości inw.=!3 Na stronie Wn k sięguje się zmniejszenia funduszów : stycyjnej, . j eśli są po:uywane ze środków in westycyj1) odpisy n iedQborów na straty (Ma 37), nych,
\n
2)odpisy n a le żnośc i (Ma 32, 33, 37), . ,
\n
3)przeszaco'wailie zmniejszające wartość mate ria ł ów wskute k zmiany cen (Ma 41), , 4) likwidację środków pozabudżetowych (Ma 38, 82),
\n
5)odpisy na fundusz inwestycyjny do wysokości kwot prze- lanych na fdchunki inwestycy jne i równo wartośc i wy- ', datków na zakupy in westycyjne (Ma 85),
\n
6)odpisy na fundusz na kapitalne remonty do 'Nysokości równowartości wydatków na kap italne re monty (Ma 85),
\n
7)przele-wy funduszów celowych 'n a rze cz innych dyspone:J.t ów (Ma 02).
\n

4 . . \\V. zamkni ęc iu rocznym na konto 83 przenosi się dochody i , koszty stosownie do wskazówek podanych do koat 63 i 13. ' 5. Saldo konta 83 oznacza st:m fun duszy pozabud że to­ wy ch.

\n

Konlo 84 - Fundusz obrolowy gospodarslw pomocniczych. ' 1. Na koncie 84 księguje się wartość i zmiany funduszu w, środkach obrotowych gospodarstw pomocniczych. . ,. \" '

\n
5)należności umorzone, przedawnione i prekludowane,
\n
6)straty w inwestycyjnych składnikach ' majątkowych wywołane działaniem siły wyższej ,
\n
7)niedob ~ dotyczące inwestycji. a n ie obciążające osób odpowiedzialnyc.h za ich powstanie (niedo bory nie zawinione),
\n
8)straty na sprzedaży rzeczowych składników majątkowy.:.h w zakresie inwestycji w raz z ' kos?:~mi ich sprz e daży, L'
\n
9)inne straty ustalone w przepisach.
\n
3.Do strat inwestycyjnych nie zalicza s ię naleinoś~i z tytułu szkód, za które odpowiadają osoby winne ich powstania.
\n
4.Odszkodowania za straty losowe traktuje zmn iejszenie strat inwestycyjnych.
\n
5.Zyski inwestycyjne obejmują: . l) k ary umowne i otrzymane odszkodowania.
\n
2)odsetki za zwlokę otrzymane. .... się jako '\" 'o l>foń'~for '\\ -1'87 Polski Nr 17
\n
3)zwrotkosżtów postępowania sądowego' lub arbi trażowe­ go w zakresie spraw dotyczących ' działalności inwestyey jl!~jl
\n
4)zyski na sprzedaży rzeczowych składników majątkowych w zakresie inwestycji,
\n
5)lijawn'i one 'w toku inwentaryzacji nadwyżki zakupionych . ze środków inwestycyjnych materiałów, maszyn i urzą­ dzeń,
\n
6)inne zyski określone w przepisach szczególnych.
\n

Poz. 87

\n
2)straty z tytułu odpisanych należnosci umorzonych, przedawnionych i prekludowanych (Ma konta zespołu 3). .
\n
3)straty z tytułu zapłaconych ka l , grzywien, kosztów po- stępowania spornego (Ma konia zespołu O i 3);
\n
4)straty z tytułu anulowanych zleceń i uruchomienia nowej produkcji, o ile została zaniechana (Ma 15) .
\n
3.Na stronie Ma księguje się:
\n
1)rozliczone na zyski nadwyż,ki magazynowe (Wn 37),
\n
2)zyski z tytułu otrzymanych kar, grzywien. i kosztów posiępowania spornego, z tytułu wpłat odpisanych należ­ ności (Wn konta zespołu O i 3),
\n
3)zyski z tytułu nieodpłatnej robocizny, rozliczon ej na produkcję sprzedaną (Wn 15, 16, 19, 31),
\n
4)zyski z tytułu nie odprowadzonej amortyzacji środków trwałych (Wn 15, 19). , ' 6. Straty i zyski inwestycyjne nie obejmują wyników przeszacov{ania ma teriałów inwestycyjnych, maszyn i urzą­ dzeń oraz ewęntualnie inwestycji rozpoczętych. Wyniki przesZ6.cowania traktuje się jako zwiększenie lub zmniejszenie flin'duszówna inwestycje.
\n
7.Na stronie Ma konta 85 księguje się: '.1) ' wpłaty środków naraćhunki inw estycji (Wrr 04), 4. W zamknięciu rocznym przenosi się na kon10 89 stra2) utworzenie funduszu ze środków pozabudżetowych (Wn ' ty i zyski operacyjne gospodarstw przemysłowych ' j usługo­ ~,~~, .
\n

Wych praz k()szty i dochody gospodarstw rolnych.

\n
3)otrzyman.e nieodpłatnie świadczenia pracy (Vv'n 17, 181, 5. Konto 89 ma w ciągu roku dwa salda; saldo Wn wy4) uzyski materiałowe osiągnięte z dz~ialalności inwestycyjraża straty nadzwyczajne, saldo Ma zyski nadzwyczajne. nej, przychód materiałów z tytułu nieodplatny ch 90staw W bilansie zamknięcia saldo konta 89 wyraża wynik bilanso,. oraz przeszacowanie zwiększające wartość materiałów . wy netto. W bilansie otwarcia saldo to wykazuje się na konwskutek zmiany cen (Wn 411, cie 84 .\"Fundusz obrotowy gospoda rstw pomocniczych:'. , ;»zyski inwestycyjne (Wn 05,33. 37.).
\n

Z e s pół 9 - K o n t a p o z a bi l a n s o w e.

\n
8.Na stronie Wn konta 85 hięguje się:
\n
1)sprzedaż materiałów (Ma 4l), 1. Na koncie 91 \"Obce środki rzeczowe\" ewidencjonuje
\n
2)odpisy należności (Ma 32, 33,37), się środki rzeczowe nie stanowiące własności jednostki,
\n
3)sumy przekazane na dochody budżetowe (Ma Ol, 02, 04), a znajdujące się w użytkowaniu lub przechowaniu jednostki. \"I sumy przekazane innym in'westorom (Ma 0,(, OS), koszty i, materiały przekazane innym inwestorom (Ma 2. Na koncie 92 \"Naieżności w zawieszeniu\" ewidencjonuje się należności, których wymagalność jest zawieszona, 17, 41),
\n
6)przeszacowanie zmniejszające wartość materiałów wskunp. wypłacone za pracowmków kaucje i wkłady mieszkatek zmiany (00 (Ma 41). ' niowe .
\n
3.Na koncie 93 \"Zobowiązania w zawieszeniu\" ewiden?)straty inwestycyjne tMa 05. 32, 33, 37). cjonuje się zobowiązania, których płatność jest zawieszona, 9. \\\\1 zamknięciu rocznym konto 85: np. ząhowiązania byłych związków samorządu terytorialnego
\n
l). uznaje <się 'Sumą wydatków na inwestycje i kapitalne rez tytułu pożyczek zagranicznych. monty (Wn Ol. 05). . .
\n

Na koncie 94 \"Prawa majątkowe\" ewidencjonuje si~ ?l oh ci ą:i:a się . równqwaTtąś.cią, koszt.ów inwestycji i kapital- różne4. prawa majątkowe, . np. udziały w spółkach prawa hannyćh r~montÓw zakończonych i finansowo rozliczon y ch dlowego, wartość nakładów w obcych ob'iektach itp. (Ma 17, 18), pozostałością funduszów nie wykorzystanyc h, 5. W zakresie kont pozabilansowych nie stosu je się przedotyczących zadań zakończonych i flnansO'.'lo rozlicz')ciwstawnego księgowania. W bilansach stany kont pozabinych . oraz równowartością należności podlegających w lansowych wykazuje się poza sumą bilansową· roku nast ę pnym wpłaceniu na dochody budżetowe (Ma 38).

\n

5, < 10. Saldo konta 85 oznacza stan funduszy na inwestycje kapitalne remonty.

\n

Konlo 87 - Fundusz naglód j akcji socjalnej.

\n
1.Na koncie 37 księguje się fundusz nagród i akcji socjalnej, tworzony z nadwyżek warsztatów szkolnych wyodTebnionych w gospodarstwa pomocnicze przy szkołach zaw'o. d~wych resortu oświaty. . '2. Na stronie Ma księguje się odpisy części nadwyżki na fundusz nagcód i akcji socjalnej {Wn 84) orilZ otrzymane dotac je z rachunku rozliczeń nadrzędnej jednostki (Wn 02).
\n
3.Na stronie Wn księguje się zużycie fllllduszu (Ma 02, 08 i konta zespołu 3).':
\n
4.Saldo konta 87 oznacza stan funduszu nagród akcji socjalnej.
\n

Konto 89 - ~Iraty j zyskj gospodarstw pomocniczych.

\n
1.Na koncie 89 księguje się w ciągu roku straty i zyski nadzwyczajne oraz w zamknięciu rocznym .,-stratyi zyski operacyjne. ;\" .1 2. Na stronie Wn księguje się:
\n
1)rozliczone nd straty niedobory (Ma 37), • Analityczna księgowość dochodów budżetowych.
\n

§ 1J6. 1. W zakresie księgowości dochodów budżeto~

\n

wych jednostki budżetowe prowadzą:

\n
1)ewidencję dochodów według klasyfikacji budżetowej, 2l konta osoIJowe dłużników z tytułu dochodów.
\n
2.Ewidencję dochodów według klasyfikacji budietowej prowadzi się na kartach dochodów budżetowych (wzór Rh 16) .
\n

Kartę dochodów prowadzi się dla każd-ej podziałki klasyfikacji budżetowej; służy ona do chronologicznego księgowania przypisów, odpisów, wpłat i zwrotów.

\n
3.Prz y pisy i odpisy księguje się na podstawie akt wymia.rowych lub pisemnych poleceń bądż na podstawie specjalnych rejestrów wymiarowych, wpłaty na podstawie bankowych dowodów przychodowych i kwitariuszy, zwroty nadpłat na podstawie postanowień w. sprawie. zwrotu i dowodów bankowych (pocztowych).
\n
4.dokonaniu przypisu lub odpisu pracownik księgu­ jący czyni na ka.żdyrh akcie lub poleceniu bądż w rejestrze wymiarowym stosowną adnotację; adnotacja ta powinna być podpisana przez tego pracownika.
\n
5.Należności wpłacone bez uprzedniego wezwania (dochody nie przypisane) księguję '. się na karcie dochodó\",! . je~­ nocześnie w kolumnie \"wpłaty\" i w kolumnie \"przypIsy l °
\n
-l- ~1.nn i tor Polsk__i ~N_T_r_'_7-----:_ _ __ _ -,-----,----_________'_B_R_ _ _ _---'-_ _~----------~~~p~0,z::.'·::... . ...:1ł:1L \" 'Zwroty takich wplat księguje się jednocześnie w kolumnie ;,zwroty\" _i w kolumnie \"ojpisy\", o ile odpis nie był. wcześ­ niej .-zak s ięgowany .
\n
6.Wpływy, które przed ostatecznym ich zakwalifikowani e m i zarachowaniem na właściwe podz ia lki kiasyfikacji -budżeto wej wymagają przeprowadzenia korespondencji wyja śniają c e j ; księguje się na karcie do chodów budżeto-wych do wyja ś nienia , wykazując je jak o nadpl ćlly. Po ustaleniu 'klasyfik ac ji bud żet owej wpla co nej kwoty przeprowadza się odpowiedni e p l-zeksię g owClnie. Je że li przeksi (~gDw ilnie takie powoduje zmianę klasyfikacji budże t ow e j przyj ę t e j przez NRP, je dnostka budżetowa zawiad a mia bf'zzw locznie ba nk · o dokonanym p rze k się g o waniu w celu odpowiedniego sprosto· wani-a- w ks ię go w oś c i ba nku. J eś li w wyn iku w yjaśnie nia u sta lono, i.e wplacone kwoty dotyc7.ą inn ej j ed no:.tki budże­ towej lltb innego rac hunku bankow ego , prz e prowadza s i ę odpow ieiin ie pr-zelewy przy pomoc y poleceń prze lewu. Prze· ra c howa nia i . przelewy k-si t)guje się jak z·,'\\Iroty. Wpłllty n ~ e
\n
-wyjaśn.ione w ciągli dw óc h mie ;; i ęcy podl egają przerac.how ani u na doc hody adm in ist racyjno-gospodarcze , 1 . Na k arty doc ho dów puwinny być.- wnoszone sumy zbiorcze, jeż, e li dl a indywidualnych zap isów prowadzone są rejestry wymidfowe i d zie nniki wpłat.
\n
8.Konta osobowe dłużnik()w z tytulu do c hodń~ budże­ to#y c h pro wa dzi się na kilrta c h na leż noś ci bud ·i.etovvych. (w'l ór Rb 17) . - Zało ż ona korta Sltł Ż y do czas u ' caJkowitego zlikwidowa-'1ia należnosci. bez wzrJl ę du na la ta blldżctowe.
\n

Ni e prowadzi się kont os obowych dla wpł ll t. o któryc h mowa w ust. S i 6. K.onta osohowe moCJE). być prowadzone również · w k s·iędze kantow e j dochodów (wzór Rb 36). Łączna suma sa .ld wyprowadzonych na kont ac h osobowych powinna być zgodna z sumą ustaloną na podstawie karty do c hodów .

\n

Analityczna księgowość finansowania jednostek podległycb. § ł17 , 1. Dysponenci kredytów pier.wszego i drugi ego stopnia prowadzą analityczną ewidencję otrzym a nych kre-dytów w t.akiej szczegółowości wed .ług klasyfikacji budi,eto. wej , w jakiej o trz ymują kredyty budżetowe .

\n
2.Dyspon e nci kredyl.ów· pierwszego i druqiego stopnia w zakres ie bud ż etu central.nego prowadzą ewidencję kredytów p rzek azany.ch dyspon e ntom ni ż szego stopnia według dysponentów i według klasyfikacji budżetowej w takiej szczegółowo ści . w jakiej kredyty przekazu j ą. Ewidencję tę prowadzi się na kartach kantowych uni wersalnych wielokolumnowych.
\n
3.Dy sponen ci kredytów pierwszego stopnia w zakresie budżetów tereno wyc h prowad zą ewid e ncję ogólnych sum kredytów budżetowych oraz środków pieniężnych, prze kazanych dysponentom niższego stopnia według ' dysponentów, Ewiden,cję tę prowadzi się na karta c h kantowy ch . wspólnych dla kredytów budżetowych i srodków pieniężnych , 4. W razie gdY ';' kredyty buclietowebi:.di~t-ti ce-iitial-neg,q (prze~azyw.ane) dlak·jlku ':pafć!'grafó'N ląrznie, jednostka otrzymuj'tlca: k(edyty ..rriOŻe prowildz i ć eWidencję ty c h kredytów w zal eż noś.ci od- 'prżyjętej techniki księgo-o waści bez. podziału na paragrafy albo dokonać podz i ału otrzymanycl~ kredytów na posżcz e.uólne paragrafy wedłu'~ własnego uznania, jednak w grani cach sum zdtwie rd zony c lł w pl a nie wydatków. są otwi~rane 5 _. An a lityczną ewidencję kosztów prowadzi się wedlug pozy cji klasyfikacji budżetowej z podzialem na :
\n
a)koszty materialowe, bJ inne ko sz ty, AUilliłyczna kslęgow{)śĆ wykoJlanla pla\"ów fi:nansawycll śroc!k('nvpO~iłbudże towych.
\n

§ 119L Analityczną księgowo ść wykonania planów -finans o wy c h środków pozabudżetowych (zilklildów budżetu­

\n

wyrh , f:Jnduszów celowych i środków specjalnych) prowadzi s;ę według pozy cji właś c iwych planów zakresie wpływów i wydalków oraz w zakresie dochodów i kosztó w.

\n
2.Ewidencję wpływów i dochodów prowadzi się na kart ac h kantowych , wspólnych dla wpływów i dla dochodów.
\n
3.Ewidencję wydatków i kosztów prowadzi się na karta ch wydatków (wzór RI:1 18) lub na kartach kontowy c h wspólnych dla wypatków i kosz lów . Ewidencję koszlów prowddzi s i ę z pod z iałem na: .
\n
a)koszty m a teriałowe, hl inne koszty.
\n
4.W razie potrzeby analityczna ewid e nrja kosztów może być prowadzona również w ukladzie kalkulacyjnym. v:
\n

Analityczna księgowość kosztów i dochod.ów gospodarstw pomocniczych.

\n

§ 1201. Zasady prowadzenia anality cznej ewidencJi

\n

kosztów oraz rozliczenia i sprzed aży wykonanej produkcji w gospodilrstwa c h pomocniczy c h przemysłowych i usługo­ wych ustalają wlaściwe ministerstwa i urzędy centralne w zależności od potrzeb b ril nżo~vych.

\n
2.Organiza cja tc j ewidencji powinna zap ew nić kontrolq wykonania planu ko sztów oraz możno ść prawidłowej kalkulacji faktyczny c h kosztó w produkcji wyrobów gotowych oraz usług, tud zi eż kontrolę rentownGści produkcji według jej rodzajów.
\n
3.Ewidencja kosztów w ukladzie rodzajowym pówinnC' umo ż liwić ustalenie co najmniej kosztów osobowy c h (funduszu plac), kosztów materialowych i - pozostały c h koszlów, 4. W zakresie gospodarstw rolny c h anality c zną księgo­ wość dochodów i ko sztów (wydatków) prowadzi si'ę wedlu g pozycji p'lanów finansowych gospodarstw, Analityczna księgowość inwestycji i l{apitalnycb remontów.
\n

Analityczna księgowość wykonania planów wydatków

\n

§ 121l. Analityczną księgowoś ć · wydatków na inwe~·

\n

tycje i kapitalne remonty prowadzi się według planów fi. § 118. 1. Analityczną księgowość wykonania jednostkonansowych.

\n
2.Analityczną księgowość kosztów inwestycji polegawych planów wydatków budżetowych prowadzi się według jących na budownictwie prowadzi się według zadań in west ylkJasyfi-kacji budżetC1Wej, w jakiej zatwierdzono plan wydatcyjnyc h , a w kh ramach wed lug cbiektów inwestycyjnyc h ::ków. lub inwentarzowych na k a rta c h analitycznych inweslycji 2. Dla każdego paragrafu klasyfikacji bud ż etow e j prowadzi się odrębne konto na karcie wydatków (wzór Rb 18). (wzór Kir 12), ··W raz ie prowad ze nia księgowo ~c i techniką pTZebitko-wą· ·' · .Na kartach wydatków powinny być podane pozaksięgowo stosu je się ponadto dziennik inwestycji (wzór Kir 7). ~a podsta'wie planów wydatków planowane sumy roczne i ich zmiany w ciągu roku, _ -~_'.
\n
3.An a lityczną ewidencję wydatków i kosztów inwestycji 3. Jednostki budżetowe prowadzące księgowość te chni- poleg a jący c h na ' zakupa c h inwes ty~vjnych finansowanych ' ze ' środków § 15 klasyf ikacii 'bu \\,b :etowej prowadzi się według -ką przebitkowfł mog' ą stosować zam iast kart wydatków karty
\n
-~onlowe uni wersaJne. 'J zasad okr eś lonych w § 118. budżetowych.
\n

MOnl{ur Polski Nr 17 Wg Poz f'f' --------------------------------------~----------------------------------------------.----- 4 Analityczną ewidencję kosztów kapitalnych remontów prowadzi się w edł ug obiektów remontowanych przy użyciu karty n a kładów na remonty kapitalne (wzór Kir 6) i w razie stosowania t ec hn ik i prze bi t.k owej d zi ennika kapitalnych remontów (wzór Kir 7).

\n

Analilyczna ewidencja wynagrodzeń.

\n

§ 122

\n
1.J edn ostki i zakłady budżetowe prowildzą ewipracownikom wynagrodzeti na kartach wynagrodz e ń (w~ ór Rb 21), dei1cję należnych 2. Dla każd ego pra cownika zakłada się ty lko j ed ną kartę wynagrodzeti i ew idencjonuje w niej wszystkie wynagrodzenia wypłacane pracownikowi, zarówno stałe, jak i jednorazowe (nagrody, premie, za pra ce zlecone itp .).
\n
3.W karcie wyn~grodzeń ewidencjonuje się każdą skła­ dową częsc wynagrodzenia, ogólną sum ę wynagrodzenia, kwoty potrącell oraz kwot ę przyp ad ającą do wypłaty . Kolumny dotycząc e obliczenia wynagrodzenia stałego wypelnia się tylko przy zmianach teqo w> ynilgrodzenia, natomiast kolumny dotyczące wypłat netto tego wynagrodzenia orilz wypiat jednorazowych wypełnia się przy każdej wyplacie, 4. W kolumnach kwotowych dotyczących potrącell z wyna]TIld zen ia stałego zapisuje się tylko potrą c enia powtarzają c e się. Potrąc e nia jednorazowe, np . nie rozliczone zaliczki . . odpłatno ś ci za świildczenia socjalne itp ., uwidacznia się w kolumnach dotyczących przypisów zadłużeń.
\n
5.W uzasadnionych przypadkach mogą być stosowane karty wynagrod ze ó według odmiennych wzorów, dostosowanych do zasad obliczania i wyplacania wynagrodzeń, 6 . W razie przeniesienia pracownika na .inne miejsce sl,l ,lżbowe jednostka sporządza na podstawie karty wynagrodwri Wypis należności i dlugó w, zawierający pO'izczeyólne składniki uposażellla , określenie rodzajów i wysokości zadłużeń, jak również okres, do k.lórego o statnie wynagrodzenie zostało wypłacone, i pr'l esyla go tej jednostce, która pr:r.en iesionemu pracownikowi będz i e wypłacała wynagrodzenie, samą zaś kartę przechowuje u siebie.
\n
1.'IN raz ie rozwiązania stosunku służbowego z pracownikiem n ależ y na karcie wynagrod ze ń u c zynić adnotację ze w.~,\"azanielll daty i numeru odpowiedniej d ecyzji.
\n

Analilyczna księgowość lozrach'ijnków. §\" 123. 1. Jednostki prowadzą analityczną księCJowość rozrachunków z poszczeuólnyrni instytllcjami i osoballli z tytU'lu należności i zobowiązań, SUlll do odprowildzenia ordZ sum depozytowych i SUm na zlecenie w księdze kontowej 1I.nLwersalnej (wzór Rb 9) lub na kartach kontowych uniwersalnych.

\n
2.Na kontach osobowych dłużników i wierzycieli powinien być wskazany rodzaj środków, jak również podziałki klasyfikacji bud że towej, którł'c h należność lub zobowiązanie dotyczy. . 3 . Dla sum depozytowych mOCJą być prowadzone konta o<;obowe indywidualne lub konta zbiorowe . Na _kontach zbiorowych nille ży przy poszczególnych zapisach dotyczących tego '5ilmego depozytu wpisać przeciwstawne .numery kolejne przyc hodu i roz c hodu.
\n

Analityczna księgowość materldłó\\v.

\n

§ 124l. Jednostki

\n

ilośc i owo-warto śc iową prowadzą .n1ilteriałów anałityczną k s ięgo w o ść oraz wyrobów znajdują­ cych się w magazy nachi na skladach na kartach ma teriaJowyrh ilo<;ciowo-wartościowych (wzór K 111 lub w księUach ' 1l1dterialow ych (wzór Rb 34). Jednos tki prowadząc e księgo- wość techniką przebitkową stosują karty dziennika rnater!d' lowego (wzór KI) i karly kontowe mater iało we (wzór K 2).

\n
2.Analityczną kSię gowość inw enta rza żywe go !HO W ć: rll I się według poszczególnych zwierząt. Inwentar z żywy d~o '.: \"]y (prosięta, króliki, ptactwo itp.) mo że być ewidencjonowany grupoyvo na kontach prowadzony ch w .edług rodzajów inwentarza, że wskazaniem iloś c i sztuk. w k ażdej grupie.
\n
3.Analityczną księgowość przedmiotów nietrwalych w u ży tkowaniu prowadzi się według . komórek organizacyjnych i osó b odpowiedzialnych za stan ty ch przedmiotów w czasie ic h u żytkowa nia . Konta powinny wskazywa ć ilość i wartość poszczególnych rodzajów przedmiotów znajdujących się w u żytk owan i u . Do tego cełu mogą by ć stosowane kilfty materialowe ilościowo-wartościow e lub reies try ewidencyjne o u k ładzie tahelarycznym (wzór Rb 43) prowadzone metodą drabinkową (przychód czarno, roz chód czerwono), -4. Anałityczną ksi ~gowość prz e robu materiałów prowadzi s ię według jednostek orqa nizacy jn)'ch dokonują cyc h p rzerobu i według poszC'zp.Ljólny ch z !eCC1'1 na dokonanie p rzero bu lub środków .mających by ć produktem przt-'robu . Ka i.dy zakOllczony przerób powini e n być rozliczony przez sporządzen ; e protokolu przerobu określającego k oszty przerobu i otrzymane produkty z przerobu .
\n
5.Analityczna ewiden c ja kosztów i dochodów z produkcji nie wydzielonej powinna by<': prowadzona wedlug rodzajów produkcji (np . · produkcja ro.~linna, zwierzecll ) w sposób um oż liwi ający skontrolowani e oplaca l ności produkcji .
\n
6.W rolnych gospodarstwac h pomo cni czy ch n ie p ~- o­ wadzi s ię analityczn e j ks ięgow ości warto~ciuwej zapasów.
\n

Analityczną ewidencję ilo ści ową zapasów prowadzi się według zasad obowiązujących w pal'lstw owycil gospodarstwach rolnych (PGR). .

\n

§ 1251. Jednostki mogą pro'Na dzić kontrolę materiałów w mllgi,lzynil ::: h i na skladacn metodą saldowej ewidencji

\n

materialclw przy zastosowaniu stałych cen ewidencyjnych materiałów.

\n

W saldowej ewidencji materiałów mllją zastosowanie urządz e nia ew iclencyjne:

\n
l)karty magazynowe ilościowe (wzór Gm 28),
\n
2)zestf.lw ienie przychodu materiałów (wzór Rb 42).
\n
3)n'stawienie rozchodu materiałów (wzór Rb 42).
\n

4} księga reman e ntów materiałów (wzór Krh 36).

\n
3.Karty materiałowe ilościowe prowadzi się w magiJzynie. Każdej pozycji księgi remanentów materiałowych odpowiada osobna karta mater illlowa . która otrzymuje jako numer kol e jny pozycję ksi ęg i remanentów.
\n
4.Zeiitawienie przychodu materiałów i zestawienie rOl chodu l1lateriałów spolZądza się na podstawie dowodów przJchodowych i ro zchodowych. Vvyceny przy :: hodu i rozchodll materiałów dokonuje się okresowo wedlug cen ewidencyjnych.
\n
5.Przychód materiałów księguje się nl koncie 41 \"Mat er iały\" bie żac o na pod 5tawie faktur. Po dokon.'lniu wyceny przychodu llliJterialów w zestawieniu przychodu według cen ewidencyjnych spisuje się odchylenia od cen ewid(~ncyjLly~h
\n
-z kont a 41 \"M ~ter iały\" na ciężar lub na dobro właściwego konta kosztów bq!lż ujmuje się je na koncie \"Odchylen-iił od cen ewidencyjnych\". Zużycie materiałów księguje s i ę okresowo w cenach ewidency jnych .na podstawie zestawienia rozchodu materia:l ów. fi . Księgę reinanentów prowadzi komórka kSlęqowości, wpisując w tej księdze stan ilościowy materiałów na koniec k ażdego miesiąca na podstawie kal:toteki magazynowej ilościowej. Wyceniona werllllq cen ewidencyjnych ogólna warto ść remanentó w materiałów powinna być zgodna z saldem konta 41 \"Mat e riały\", 7. Ce ny ewidencyine llstC11i! się n'ił poC\"zątku każdego rok.u we diug faklycznych cen olJOWią'llljąCych w dniu ustalenia.
\n
2.następujące Monitor Polski ' Nr 17 ,'*' Analityczna księgowośćlirodkówpodstc:wowych. ··
\n

§ 1261. Księgowość analityczną środków trwalvch oraz

\n

inwenta rza prowadzi się w księdze inwentarzowej (wzÓr Rb 14) . , Księga inwentarzowa powinna być oparafowana.

\n
2.Księgę dzieli się na dz iały i. kunta o'df'ębne dla środ. ków trwałych i odrębne d'a in wenta rza . Osobny dział przeznacza się dla kaidej grupy p rz e dmiotów o jednakow y,m przeznaczeniu użytkowym (np. meble biurowe, środki t ra nsportowe ), konto zaś prz eznacza ';ię dla każdego rodza;u przedmiotów (np. biurka, krzesła, rowery). przy czym odręb­ ne konta otwiera się dla przedm io tów ewidencjonowanych indywidualnie, a odr ę bne dla przed miotów ewidencjonowa-. . Dych grupowo (ust. 4). Na początku ksi ęg i zamieszcza się skorowidz działów i konŁ. Obroty n \" poszcz ~gó lnych kontach ks i ęguje się VI porząd ku chronolo)icznym st(}sując odrębną . numerację kolejną dla przychodów i dla rozchodów. . 3. Srodki trwałe oraz przedmioty inwentarzowe posiadające indywidualne cechy (np. numer fabryczny) ewidencjonuje 5ię poszczególnymi przedmiotami (obiektami). Pod każdym numerem kolejnym przychodu zapisuje się tylko jeden przed11liol (obiekt).
\n
4.Przedmioty inwentarzowe o jednakowej lub zbliżonej wartości jednostkowej, nie posiada ;ące indywidualnych cech, a . występujące w dużych ilościa c h, mogą być zapisywane io księgi inwentarzowej na właściwych kontach grupowo według zakupów, a nie pojedynczymi szL.tkami.
\n
5.Przy spisywaniu przedmiotów na rozchód można jed!'lą pozycją objll.Ć większą ilość przedmiotów, powołując w.szystkie pozycje, pod k.tórymi przedmioty zapisano na przych6d.
\n

Przy pozycjach przychodu przedmiotów ewidencjonowanych indywidualnie należy odnotować pozycję rozchodu, pod którą przedmiot ·został zapisany na rol:chód. Rozchód przedmiotów ewidencjonowanych grupowo może być wyceniony. weO.I;1g cen średnich, wynikających z podzielenia salda wartościowego konta księgi inwentarzowej przez s·a ldd ilościowe na tym . koncie.

\n

6 . . W kolumnie \"Uwagi\" w odniesieniu do przedmiotów ewidencjonowanych indywidualnie notuje · się zwykłym ołów­ kiem miejsce znajdowania się przedmiotu. W razie zmiany teg{) miejsca wyciera się poprzedni zapis, a wpisuje właŚCIWy.

\n
7.Srodki podstawowe, znajdujące się w użytkowaniu jednostek nie prowadzących księgowości, ewidencjonuje się bądź w księgach prowadzonych przez jednostki bilansujące samodzielnie, bądź w ks ięgac h prowadzonych przez jednostki nie bilansujące samodzielnie. W tym ostatnim przypadku jednostki bilansujące samodzielnie prowadzą tylko konta wartościowe według jednostek nie bilansujących samodzielnie. .
\n
8.W jednostkach prowadzą cyc h specjalne katalogi eksponatów i wartości muze alnych. katalogi biblioteczne, katalogi pomocy naukc wych oraz k a talogi płyt, nut i filmów - do ks i ęgi inwentarzowej wpisuje się tylko ogólną wartośĆ skata logowanych środków oraz zmiany tej wartości wskutek zakupów, ubytków itp .
\n
9.Na kontach środków trwałych użytkowanych do produkcji w gospodarstwach pomocniczych, w któ ry ch księguje s ię koszty amortyzacji, należy w kolumnie \"Uwagi\" podać procentowe stawki amortyucyjne, stosowane prlV 6bliczaniu koszŁów amortyzacji.
\n
10.Analityczną ewidencję środków podstawowych przekazanych prowadzi się na kartach kontowych uniw e rsalnych według jednQstek, którym .ś rodki przekazano. . Analityczna kslęgowoU funduszów.
\n

IDO roz, &'t ; . 2. Ewidentję \" analityczną funduszów pozabu 'lżctowy cł1 powadzi . si~ według rodza jó w środków poza blldż elo wy rli ' (zakłady b udż etowe, środki specjalne, fundusze celowe) z dalszym podział e m według potrzeb sprawozdawczości. . 3. Ewidencję analityczną funduszów na inwestycje ; kapitalne remonty prowadzi się z p{)działem według zadUll inwestycyjnych i remontowych.

\n

Rozdział Księgowość małych Przepi~y jednostek. ogólne•

\n

§ 1281. Jednostki, w których gospodarka finansowa

\n

występlt.je w małym rozmiarze,. zwane w . dalszym ciągu \"małymi jednostkami\", mogą pl' owadzić księgowość według zasad uprosz czonych, określony c h w niniejszym rozdzia leo 2. Ustalenie jednostek, które mogą prowadzić uproszczoną księgowość, naJeży do właściwych jednostek nad r zędny c h w ramach wytycznych us·talonych przez właściwe min islerstwa i urz ę uy centralne za zgodą Ministerstwa Finansó w.

\n

Ewidencja obrotówlta - rachunkach bankowych.

\n

§ 129L Małe jednostki prowadzą ewidencję 9bro!ów

\n

na rachunkach bankowych w księdze kontowej unJwers<1looj (wzór Rb 9), zakładając dla każdego rachunku ~ankowego odrębne konto.

\n

2._ Zapisów na kontach rachunków bankowych: wydatków budżetowych , dochodów budżetowych i środków pozabudżetowych dokonuje się w sumach zbiorczych cl.ziennyd\\· według wyciągów bankowych, natomiast zapisów na konc ie rachunku sum depozytowych dokonuje się indywidu .l ln ie na podstawie poszczególnych' dowodów przy{:hodowjch i roo;chodowych, przy czym przy zapisywaniu na r<Jzchód naleiy powiązać operacje dotyczące tej samej s'..1my de:pozytowej przez powołanie przeciwstawnych numerów kolejnych p rzychodu i rozchodu.

\n

§ 130Ma!~ jednostki sprawdzają otrzymane wyciąqi

\n

wraz z dołączonymi dowodami lub podanymi nUl:leram i \"zeków badając, czy podane ' w wyciągu sa lclo po czątkowe z\"o·jne jest z saldem końcowym wyCiągu poprzednlero , cz ;/ do wyciągu dołączono wszystkie dowody, czy wszv stkie obroty objęte wyciąg;em dotyczą danego rachunku i czy sumy wyciągu zgodne są z ogólnymi sumami dołączonych d·owodów.

\n

Jeżeli sa Ido począ ~ k:>we jest L iezgodne z ~aldem kOll C'ow Ym wyciągu poprzedniego bądź też jeŻEli nie r.:ełą c zono do wyciągu \\vszystkic!l uowodów, jed nostka z 9wiadamla o tym niezwło c znie pisemn ie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiednią adnotację.

\n

§ 1311. Małe jednostki księgują obroty według wycią­

\n

gów bankowych nie wyłączając obrotów niewłaściwv ch. Przez obroty niewłaściw e należy rozumieć obroty księgow il.n e prze z bank ' na rachunkach jednostki ni czgodn:e z dowodami księ­ gowymi, stanowiącymi dla banku' podstawę ksi ę gowi1nii! . J e~ żeli błąd banku polega. tylko na zaksięgowan i u operacji n.:1 niewłaściwą podziałkę klasyfikacji budżetowej (w ram ilC!l własciwego rachunku); jednostka ksi~guje operacIę w SPQsób prawidłowy, zwracaj'ąc się do banku o spros towanie blę, duo Jeżeli błąd banku pol eg a na niewłaściwym uznaniu lub obciążeniu rachunku, jednostka księgując op erację na konc ie rachu nku bankowego zgodnie z wyciągiem ' bankowym - zJwiadamial' bank pisemnie o błędzie, dołączając -lo pi. ~ma . , . § 127. 1. Analityczną ewidenc5~ funduszó\\'l prowadz.i się w ża.kr~sie funduszóW pozablldietowych oraz fundus zów nd tn'westycjei kapitalne remonty.

\n
11.wlaściwydowódbankDwy :
\n

Małe jednostki obowiązane są bieżąco llzgadniać Ia'pi sy v.r swoich ksi ę gach ' rachunkowych z zapisami wksieg·o . wn,;cj bankowej.

\n
-' 2,' 191 Monitor Polski Nr 17 § ' 132. Małe jednostk.i księgują na koncie rachunku bankowego. wydatków budżetowych :
\n
1)\"''f kolumnie \"Przychód\" - ' wpłaty na rachunek bankowy (zwroty wydatków i niewlaściwe wpłaty).
\n
2)w kolumnie \"Rozchód\" - wypłaty z rachunku bankow e go (wydatki i zwroty niewłaściwych wpłat).
\n

POl. e7 2. ' Konta n ależności i zobowiązań prowadzi s :<:: i'nd ywid Ltalnie dla każdego dłu żnika lub wierzyciela : N3 kont ach p owinny być wskazane rodzaj środków, jak również podz~ai k i klasy fikac ji budże to wej, który ch nal eż n ość łub zobowia~c;n i~ dotyczy, .

\n
3.'vV księdze kontowej p rowadzi s i ę r ównież konŁ::>· PrJcownika dokonu jąceg o opera cj i kasowych ze środków pogo'to wia. k asowego i konto znaków wart o ściowych, Na kon tac h ty c h e,,...-i.cl encjonuj e się tyl ko przyznane pr:e z ł\\farodow y Bank P olski no rmy zapasu gotówki i znaków oraz zm ia ny . ty c h no rm, natomiast ni e e'widencjonuje si~ p 03zcz ególnyCl~ na k onci e wpłat i wypłat.
\n

§ 1331. Małe jednostki budżetu centralnego księgują

\n

n a kon cie rachunku bankowe go dochodów bud że to wyc h:

\n
1)w kolumnie \"Przychód\" - wpła t y dochodów,
\n
2)w ko lumn;e \"Rozchód \" - zwroty dochodów.
\n
2.Jednostk i budżetów tereno v,rych k sięgu ją rachunku ban!;:owego d ochodów budżetowych:
\n
1)w kolunmie . \"PrzychQd\": za pisem czarnym wpłat y d ochodów, zapise m cz e rwonym - zwroly dochodów ,
\n
2)w kolumn ie \"Roz ch ó-d \": zap'isem czarnym - p rzelewy na ra chunek podstawowy budżetu, zapi sem ćzerwonyrn przelewy zwrotne z rachunku podsta wowego.
\n

§ 134M a łe jednostk i księgują na kon cie nchunku bank oweg o środ kó w pozabudż etowych

\n
l)w kolumnie \"Przychód\": zap i'5em cz a rnym do chod y środków p oz abudżetowych, zapisem czer.v ony m zw roty dochodów,
\n
2)w kolumnie ,,,Rozchó d\": zapisem czarnym - wydatki środ­ ków poz a budż et owy c h, zapisem -czerwonym zwrot y tych wydatków, § 135, Na kontach rachunków ba nkow yc!;l wyprowadza s a ldo po zaksięgowani u sum z wyciągu bankowego z dan eg o dnia. Saldo to po wi nno b yć zgodne z sald em uwidoczn io nym w wyciągu 'bankow ym . się Księgowo ,~ć Małe
\n

§ 136b ~ld że towych

\n

dochodów i wydatków j e dnostki z asad według prowa dzą budżetowych: ksi ęgowoś ć okr eślonych dochodów 2, Dla każdego r ozdzia łu kl a3 ytikaCJi p rowadz i wydatków o sobne konto.

\n
5.M;o:le jednos tki p r owadzą ewid e ncję wyna grod ze tl \"'fe\" zasad ok reślonych w § 122.
\n

Ewidencja m:lłeriiłlów i środków p()t!31awowyd.l.. § 140, l. Mał e jednostki prowadzą ewid e ncję ma te riatylko ilościowo w k s i ędze materiałow e j il ościov,e j (wzó r Rb 52). W księd ze te j p rzeznacza się na każdy rouzaj ma te ria lu odrębną kolumnę, wpisu j ąc w nag ió\\'lku nazwę mater ialu orilZ j edn o stkę miary. Ks ięgę p rowadzi się sposobe m -dra binkowym, tj , p r zychód i roz chód danego nnter ialu w,pisuje s ię w te j s ame j kolumn ;e. C odz ie nnie w ypro\\'iadzu s i~ stan materiałów przez dodanie d o sL::nu z dnia poprzedn:cgo pr zychod u i odję :-ie rozchodu mat er iał ów ' w danym dni u , \\ Vy danie mat e riałów następuje na podstawie u stnych p ole cell osó b up oważ niony c h do dys p onowan:.a m a t er i a łami, O ~lbiór materiałów kwi tu je odbierCl. jący w księdze mater ialowej przy odp ow iedniej p ozycji rozchodowej, ł ów 2, VI razie pot rze by mał e jeunostk i m o gą zJ.miast k 3it;g i się ilościowej prowadzić ksi ęgę materiałową i loś ci owo - wartościo ­ wą (wzór Rb 34) , \\ V tak im raz ie na wy danie nnteriałów spo-' s i ę dow ody rozchodowe wedlug wzorów powszechnie u żywa ny th. . rzą dz a w 3, W części górnej ksi ęg i wydatków j ednostki budżetu c e ntralnego e widenc jonują .pl an roczny braz kred yty o t rz y ' nl a ne od dysponenta v-'y ższego stopn ia, j ednost ki budżetów t erenowy ch zaś - plan roczny o ra z zmi a ny planu wprowadzone w toku jego wykonywania, 3, Materiały druki i formula rze odda wa ne bez pośrednio do zu życ ia oraz mogą ni e być ewidencjonowane. § 141 , Małe je:lnost ki prowadzą ewi d encję środków p odstawowych wed Ł ug zas ad okr e śl onych w § 12G, Rozdział do lnej księgi wydatków j edno stki p r ow a d zą wydatków według para grafów kl asy fikarj i bud że\" to wej, a w raz ie potrzeby ~ w e dług pozycji. Wyd a tki zapi. suje się cz a rno, z wroty cze rwono.

\n
12.cz ęś ci 4. W K s i ę g o w ość rej e s t r o w a je d n o s t e k z ił k I śl d ó w b u d ż e t o w y c h . e w id e ncję }(sięgowość Przepisy ogólne. dochodów ' i wyrlatliów środl;;ów
\n

§ 138dów

\n

4, Należności wpł a co n e n:l dochody . bucl ~etowe odpis u je i p rz yp is uj e w księgowo ści dochodów . d ~llg w § 11 G.

\n

§ 1371. Małe jednostki prowadzą ksi ęg owo ść wydatków budżetowych w k siędze wydatków (wzór Rb 5i) według

\n

kliisyfikacji wydatkó w. ks iędze się 1.

\n

Mał e (wpływ ów ) właściwych jed nos tki środków pla nów pozabudż etowych. na prowajzą księgowo;ć p ozabudże t owych kartach kontowy ch według do chop ozycji . uniw e rsałnycll (wzó r K 40) , 2, Male jednostki prowadzą ksi ęgowaść wydat!(ów środ­ ków pc;zabudżetowych w ks iędze wydatków (w zór Rb 51) w e dług zasad określony c h w § 137.

\n

Ewidencja rozrachunków i wynagrodzeń .

\n

§ 1391. Małe jednostki pro-wad zą e w id e n c j ę nal e żnD ści

\n

7; , tytułu wydatków (zaliczek do rozli czenią i inn~'ch należ­ ności do zwrotu) ora z ewidenc j ę z o bowiąza li w ks ię dz e kont owej u niwersalnej (wz :; r Ril !J) , wą,

\n

§ 1421. J e dn ostki mogą pro wadzić księgo'NOś:: rejes troprzy zastosowaniu nas tęp ują c y c h rej e strów

\n

li rejestr kasy,

\n
2)rejestr bankow y ,
\n
3)rejestr wydatków budżetowy c h,
\n
4)re jestr sum do rozliczen ia,
\n
5)rejestr wierzycieli,
\n
6)rejestr dłużn ików,
\n
7)rejes tr dochodów budżetow·ych, 2, E wi den cję kosztów prowadzi się w p oszczegó lnych rejestr a ch w uj ęciu syntetycznym lub a nali ty cznym . VV razie gdy ewidencja kosztów jest w rejestrach prowanzona t yl ko w u j ęciu syn tet yczn ym , nale ży prowadzićanalitycz:1ą ewid l. ncj ę kosz tów w oclręl:myru urzą d zenI u ewidencyjnym. ·~w~1'_1n~._ił_Q_r. __ P_0_1S_k_i__ ~~_r__ł _ 7________~77~~~________~_______.'~}~9~ 2 _______________________,______________~~~~___ P _D_Z_._~_7
\n

§ 1431. Operilcje gospodarcze podl ega jące k s : ę go~vaniu

\n

na dwie grupy: l f operacje objęte re jestrami.

\n
2)o peracje nie obj ęte rejestrami.
\n

Rejestr wydatk.ów budźełowyclt. d zie lą się r 2. Opera c je ni e ohjęt e rej es trami podl eg ają k s i ęgowa ­ niu na włilś c iwych konta ch we(l!ug zasad pod anyd~ w r ozdziale 10.

\n
3.Operacje objęte rej est. rami ks if)9uje się b i eżą c o w r ej es tra ch , na wła ściwy c h kont ac h zaś k <;;ę(1 uje si ę je sumami zbiorcżym i, ustalonymi na i:}(}dstawie rejestrów .
\n

§ 1441. Re j e stry zakł ada się n a okresy operacyjEe mi ~ ­

\n

s ię czne lub kwartalne. p rzy czym num erac ja k olejna zap i' sów w każdym rej e s trze b iegnie w k ażdy m okres ie opera\"cyjnym o'r! l. . '2. ' K ażd y re jest r stanów i z bio rcze zesl\"l wienie d'o wodów w n im k sięgow anych Dowody ' otrzymują numery' ko'lej ne pozyc ji r eje:3t ru , pod k tóry mi są ksi ę gowane. Dowody przech o\\.vuje się w ukla:dzie we dług rejestrów I pózy .: ji rejestrów.

\n

Dowody k sięg owane w dw óc h rejestraCl1 przech o wu je ' s i(~ prz y r e j estr ze pierw szym.

\n

§ 1471. Re je s tr wydatków bu dżetowyc h (wzór Rb 45)

\n

obe jm uje obroty ew idencjonowane na koncie Ol \"Rachunek wyda tków budż e to w ych\". S tosownie do potrzeb prtJwadzi się jed e n lub więcej rejes trów .

\n
2.Przy zal eżeni u r e je,;; t ru wpi suje s ię jako pozycje info rm Rcy jne sumy ustalon yc h wydatków rocznyCh na p odstawie ziltwierdzon ego planu wyda tkó w. .
\n
3.Jako pier wszy zapi s w nos i s i ę z rejest ru p '\"lprzedn ie'go s tany kr ed ytó w i wyd a tków od po c zątku ro k u.
\n
4.Bie i- ą ce op e rac j e ksi ęg llje si(~ we wła ściw ych kol umn ac h na pod s ta \"vie do kum en tów ż r ódłowyc h :
\n

I) ' w za kresie k redy tó w zapi sem pojedy nc zym.

\n
2)w zakresie wydat kó w zapise m podwójnym .
\n

Z ~1 n iejsz f>nia , l.zw ro tY I k sięguje się zap is ami czerwónyf\\}i : '.

\n

5 . .p)) za kOli czeni u okres u op e racy jnego s llfmrj\"e . się wszystkie kolllmny w rej est rzE', po czym sprawd za się zgod pość.. sumy łąc zne j kon t przeciwstawn yc h z sumą wydatków. . .6. Na po dsta w i ę uz god n ion eg o rel estru sp o r zą dza si ~ p qlecen ie ksi ę g owani a , którym nale ż y objąć o bro ty k o nta 0.1 kont przeciw'stawnyc h z wyj\"tkiem ko nta 08 \"Ka.sa\"~ ·1 :~ ..

\n

§ 145l. Rej est r ka s y (wzór Rh 44 ) obejmu je o bro t y

\n

k onta on \"Ka sa\" .

\n
2.Jako pierwszy z a pis wnosi się sa ldo kasy z ostatni-ego dnia po p rz ed n ieg o okresu. , 3. Obroty kasy wpisuje się do rej es tru sum am i ogólnymi na P')d,i tawi e rapor tów kasowych .
\n
4.Ksi ęg ując rap o rt kasowy wp is u je się w ogólnyc h kolum nach ob roty kasy, a ponadt o w kolu mnach konl przec iwstaw ny c h - rozbic ie tych obrotów w edług kont prze ciwstawriyc h. Ob roty do ty cząc e kont, dla który ch z abrakło o ddzie ll]yc h kolumn, wpisuje się w kolumni e \"Ró ż ne kont a\" ze w sk a zanieln symboli ty ch kont. .
\n
5.Po ' żakoócz eni u ' ok~esu opera cy j nego . sumuje s'ię W'izystk ie kolumny w ' rejestrze lz wyj ątkiem salda), po CZY \\.l sp rawdza s ię zgodno ść sumy łą c znej kont uznany c h z sumą p rzy chodów kas y, a .sumy l ąc zn e j ko nt . obciąż on ych z sumą ro zc'lod ó w kasy. ' 6. Na pods taw·ie uzg od nion ego rej estru kasy sporządza się pol ecenie księgowania, któ rym nale ży objąc obroty k o nta 03 i kont przeci wsta wny ch, w yjątk ie m konta 01 \"Wyc1r:lk i budżetowe\" i k onta 02 \"Ra chunki bankowe ś r odk ów z pożab ud że to w ych\".
\n

Rejestr bankowy.

\n

§ 1461. Rejestr bankowy (wzór Rb 53 ) Qbejmuje oproty

\n

r ac hun ków b a nkowych, ewidencjonow an e na kon cie 02 \"Racl1Llnk i środków p ozabudżetowych\" . Dla każdego rachunku b a nkow eqo p rowadzi się osobny rejest r.

\n
2.J ak o pierwszy .zapis w nosi ..się saldo rachan ku banko' 'l ego z o st.a tn iego d n ia p oprzedn iego okres u.
\n
3.Obroty na ra ch )lnku b~nkowym . wpis uje s i ę we w1o<1ś c iwych ko lu mn a ch wp tywów i wydatków , a pona1to w kolum na ch kont prze c iwstawnych wpisuje s i ę rozb icie tych obro tów wed ług k ont · przec iwstawnych . ' Obroty dotyczące kont, dla których zabrak ło oddz ie lnych kolumn, wp is uje s ię VI kolumnie \"Róż ne ko.nta\" ze 'wska zani em symboli tych konŁ:
\n
4.Po za koóczen iu okresu opera cy jnego sumu je się w szystk ie kolum ny w rejes trze (z wyją tkiem salda). po czym sprawdza się zgodnośc sUllly ł ącz n ej- kont uznany ch z SlIffi'l wpływów, a sumę łą cz ną kont obciążony c h z sumą wydatk ów . , . ' 5. Na podstawie llzgodnioheg'o rejestru spórząd7.'a się polecen ie ksi ęCfo wania, którym należy obi ąć obroty konta 02 i kont przeciwsta wnych i viyjąlkiem konia 03 \"Ka sa \", Re jestr sum do . rozliczenia.
\n

§ 148I. Rejes tr - sum do roz licze n ia (wzór Rh 46) obejmu je obro ty k sięgowa ne n a koncie 12 \"Sumy d o ro~lic ze ni a '

\n

2 W rej es trze stosu je się zapis liniowy, tzn. że wszy s tkie o pera cj e dot yczą ce d ane j n a l eż n ośc i (np . wyp ł atrl zali czk i, rozli ~'zenie , dopl atd lub zwrot) zil p is uje się w tym samym wierszu.

\n

3 Przy zakł adan iu rejest ru pr ze nos i się p oszc zególny m i pozy cjam i sa lda końcowe z poprzerl n i·eno rej e-, tru .

\n
4.Obroty w re jestrze ksi ę guje się :
\n
1)n a podstaw ie dowodów ka sowy c h i banko w y ch obkty ch rejes trem kasy, r ejestrem. bankowym : o ra z · rejestrem wy \" d a tk ów , jesli chodz i o wypłaty, doplaty i zw ro ty w got óvvc e, .2) n a . p.ods-tawie d Qwndów .k;5 ięgow anyc h bpzp oś redn i'o , w r ej estrze, j eś li chodz i o rozliczen ia zalicze!( ra c hu'nk.ami i odpisy nal eż no śc i.
\n
5.W koń c u okresu o pe racyjner,o wy pr owadza s ię .SEll rl il nie rozliczonych n ależ noś c i, po czym dnkorwje się pods umowa n ia rejes tru oraz kontroli . zgodności za pisów -- wewnętrz­ ne ji z innymi rej es trami.
\n
6.Kontrola wewnętrznej zgodno śc i rej estru pol ega na n<1st ę pującym porównaniu: \"Sa łdo po r zątk ow e ·Wrr:.' pl us Sll ma kolumn \"Powstanie n ależności\" plus \"Saldo koń (' owe Ma ' r,0w na się \"Saldo po c zątkowe Ma\" plus suma kolu mn \"likwidacja należności\" plus \"Saldo koń cow e Wn\".
\n

7 . Kontrola z go dnoś c i z in nym i re jestrami ~lOl ega ·na sprawdzeniu zgod noś ci obrotów pieni ę żnych (kolu mna \"Wypłaty\" , \"Dop ł aty\" i \"Zwroty\") z ob rotam i ' konta 32 w rejestrze ka sy, rejestrz e banko wym i re jestrac h wydatków a. Na podstaw'i e uzgodnionego rej e stru sp orządza się polecenie księgo\\vCl n i a, którym nal eży ' objąć o'broly ko'nt~l 3'2 i kont przeciwstav;i'nydl z ' wyjąfkierrt · 'Obi'o fów ; pi~ni ęl;i1}'ch (kolu'mny \"Wyp l aty '~: '\"D opl i.i f Y\" l :,zwroty\") .' . . , '- ,:\" .

\n

Rejestr wierzycieli.

\n

§ 1491. Re j es tr wierzycieli (wzór Rb 47) obe jm u je obroty k sięgowa ne na koncie 33 \"Wierzyc ie le (dostawcy)\", o

\n
2.W rejestr~e stosuje się zapis liniowy, tzn. że wszystkie operacje doty cz ące danego zobowiązan i a iapisujesię w tym- samym wiers'Żu. · . . 3-. . 'Przy ' zakladanfu rejestru przenosi ' się ' poszcż e'gólnYlni pozy cj a mi salda końcowe z poprzedniego rejestru,' Monitor Pc l ski Nr 17 193 4. Obroty w rejestrze księguje się:
\n
l)w zakresie obrotów strony Ma konta 33 na podstawie faktur i rachunków,
\n
2)w zakresie obrotów strony Wn konta 33:
\n
a)na podsta\\vie dowodów kasowych i bankowych obję­ tych rejestrem k asy, rejestrem bankowym i rejestrem wydatków - ' jeśli chodzi o obroty pieniężne,
\n
b)na podstc; wie właściwych decyzji - jeśli chodzi o odpisanie i inne zmniejszenia zobowiązań.
\n

W kOllC'J okresu operacyjnego wyprowadza się salclr.l nie wyrównanych zobowiązal1, po czym dokonuje się . porlsumowania rejestru oraz kontroli zgodności zapisów .wewnętrznej i z innymi rejestrami.

\n
6.Kontrola we\\vnętrznej zgodności rejestru polega na nast ę pującym porównaniu: \"Saldo po c zątkowe .Ma\" plus su ma kolumn : \"Powstanie zobowiązań\" plus \"Saldo końcowe \\-Vn\" równa się sumie kolumn \"likwidaCJa zobowiązań\" plus \"Saldo ko flcowe Ma\".
\n
7.Kontrola zgodności z innymi rejestrami pol ega nd sprawdzaniu zgodności obrotów p i eniężnych z obrotamI konta 33 w rejestrze kasy i rejPstrach wydatków .
\n
8.Na podstawie uzgodnionegu reje st:u s[1orządza się polecenie księgowania. którym należy objąĆ' obroty kontćl 33 i kont przeciw stawnych , z wYlątklf>m obrolów pienięl. nyctl k5ię90wanych na porlstawie rejestru kasy, rejestlu banko\\\\'ego i rejestrów wydatków, 5.
\n

Poz. 81 - 4. Obroty w rejestrze księguje się: na podstawie właści­ wych akt wymiarowych, nakazów płatniczy c h i decyzji,

\n
2)w zakresie wplatl zwrotów na podstaWIe dowodów bankowych oraz kwitariuszy przychodowych.
\n

5 DOchody wpliJcone b ez wezwania (n:e przypisane), o ile nie stanowią nadpłaty , ksip,guje się na · podsta'Nie dowodów wplat jednocześnie jako wplat(} i przypis.

\n
1)w zakjesie przyp.isów i odpisów - W końcu okresu operacyjnego wyprowadza Słę s-llda po czym dokonuje się podsumowclnia rejestru oraz kontroli zgodno5ci.
\n
6.końcowe, 7 . KontroTh zgodności rejestru polega na następują c ym porównaniu: \"Saldo początkowe Wn\" plus \"Przypisy\" plus \"Z w roty \" plus \"Saldo koricowe Ma\" rÓwna się \"Saldo pocZijtkowe Ma \" plus \"Odpisy \" plus \" Wplaty\" plus \"Saldo k o ń­ cowe Wn\".
\n

H. Na pod stawie uzgodnionego rejestru sporządza się polecenie k S Ięgowania, którym należy obJąć przypisy, odpi sy, wpłaly i zwroty, Rozdział K s i ę g o w ość o r g a n ó w .f i n a n s o w y c h.

\n

Plan kont dla organów finansowych. ~ 152.

\n

Rejestr dłużników.

\n

13.

\n

Ustala się na stępujący plan kont dla organów fi- n ansowych: ~ 150. 1.

\n

Rt:-jestr dłu ·i.n .ików (wzór Rb 54) obejm'lje ohroty na koncie J4 \"Dłużnicy fodbiorry)\".

\n
2.W rejestrze stu!>uje SIę zapis liniow y, tzn 'l.e wszystkie operacjE' dotyczące danej należności zapiSUje się w tym . samym wierszu.
\n
3.Przy zakładaniu rejestru przenosi się po<;zczególnyml pozy cjami saldo końcowe z poprzedniego rejestl u, 4. Obroty w r ejestrze księguje się:
\n
l)na podstawie dowodów księgowanych bezpośreclnio w rejestrze, jeśli chodzi o obciążenie .,dłużników z tytułu nal eżności za sprzedane wyroby i usługi. .
\n
2)na podstiłwie dowodów kasowych i bank.owych, jeśli cheldzi o wplaty odbiorców .
\n

Zespół O - księ90wane 5. W koócu okresu operacyjDf'qo wyprowadza się \"alda nie wpliłconych n a lei. ności, po czym dokonuje się podsumowania rejestru oraz konlruli zgodności zapi'sów - wewnętrz­ nej i z innylui rejflstrami.

\n

6 . Kontrola wewnętr-znej zgonno';ci rE'ie~tru polega la następującym porównaniu: \"Si'llrlo początkowe Wn \" plns liU ' ma kolumn \"Powsti'tnle należności\" plns ' i Sćlldo końcowE' Ma' równa się \"Saldo początkowe ' Ma\" plus suma kolumn \"likwi dacja należności\" plus .. Saldo końcowfl Wn '.

\n
7.Kontrola zgodności z innymi rejestrami polega nt sprawdzeniu zqorlności obrotów pieniężnych z obrotami konta 34 w r?jPstrze bankowym.
\n

H. Na [1odstawie uzqodnioneqo rejp'itru 'ipOr7.ąnzil sic polecenie księgowi:lnia, którym należy objąĆ' obroty konta 34 i kont przeciwstawnych, z wyjątklf'm obrutów piE'niężnvch księgowanych na podstawie rejestm kasy -i rejest l u banko- Ol 02 04 05 09 - Rachunek podstawowy budżetu (Srodki budżetu w Narodowym Bilnku Pol<;kim).

\n

ŚIOdki budżetu w bankach finansujących inwestycje, Rachunki środków ' i wydatków bud ż etowych, Rachunki dochodów budżetowych, Pozostaje środki pieniężne, Ze\"pół 21 22 25 $rodJd pieniężne, Wydatki.

\n

2 - Wydatki blldżetu, Wydatki · bud ·ż. etu na inwestycje, Środki przekazane innym budżetom.

\n

Zespój 3 - 31 35 - Dochody b11dżetu, Środki otrzymane z innych budżetów.

\n

Zespól 4 - 41 42 43 47 49 Dochody.

\n

Rozrachunki, Rozrachunki z innymi budżetami, S11my do przekazania innym budżetom, Sumy należne od innych buclżetów, Rozliczenia międzyokresowe, Inne rozrachunki.

\n

Zespól 5 - Zasi/ki. kasO\\.... e. w~o.

\n

Rejestr dochodów budżetowych. ~f I 51 52

\n

§ 1511. Rej est r dochodów (wzór R b 48) służy do prow1adzenia ewidencji dochodów budżetowych

\n

2.

\n

W rejestrze stosuje się -zapis liniowy.

\n
3.Rejestr zaklada się oclrlzielnie na kaicly rod zaj docho. dów werllug klasvfikcwji budżetowej przeniesieniem sald z poprzeJniego rejeslru.
\n

Zasilk i kasowe udziE'lone, Z asiłki ka sowe otrzymane.

\n

Zespól 6 61 62 63 69 Budżet.

\n

Planowane dochody hud7etu, Planowane wydatki budżetu, Planow-ane wycJiltki bud7E'tu na inwestycje, Planowany wynik. wyk.onania lmdielu.

\n

Monitor Polski Nr 17 - Zespól 7 - 71 - 3, Na stronie Ma księguje się środki wydCltkowilne la finansowanie inwestytji według Ir. warta lny ch lub mie si ę C1. ­ nych sprawozdall banków .(Wn 22), 4, Saldo konta Q2 oznacza stan środków budżetowych w bankach finansuj ·ących in weslycje.

\n

FinanSOViQnie.

\n

Otwarte kredyty, Otwarte kredyty na inwestycje, Finanl;owanie z budż€tu, n - iłG - Zespół .. łH ·85 - 8 - Nadwyżki i ~r€zetwy.

\n

Konlo 04 - Nadwyżka budżetowa, Rezerwa kasowa.

\n

Z espó ł g~ Należności 93 94 -- g - Konia poy.abiJonsow€. w zawieszeniu, w zawieszeniu, Zobowiąz ania Prawa majątkowe, Konló 01 - Poz. 87 194 Rachunek podslawowy budżelu (środki budżetu W Notodowym Banku Pols]dm) , I. Na koncie Ol księguje się 'Operacje na rachunku pod-stawowym w Narodowym Banku Polskim , 2, Na stronie Wn księguje si~ wpływy, mianowicie:

\n
1)dochody budżetu centralnego wedlug sprawozdań Naro- dowego Banku Polski'eg'O ~Ma -31), . 2) wpływy z tytułu dochodów budżetu terenowego według prz~lewów z raChunków dochodów jednostek budżeto ­ wych (Ma 05),
\n
3)inne wpływy z tytułu dochodów budżetowych (Ma 31, 35),
\n
4)zasiłki kasowe otrzymane (Ma 52),
\n
5)zwrot zasiłków kasowych udzielonych (Ma 51), 61 'sumy niewłaściwie wpłacone (Ma 49). .71 zwrot sum nievlłaściwie wypłaconych (Ma 49), łl) wpłaty dotyczące bud·z etu ubie-glego roRu , w szczególności zwrot środków z rachunków środków bud:i:etowych, przelew końcowy z rachunków do·c hotlów, otrzyman e udziały za ostatni okres - (Ma 47 oraz żtlpis :rów nol egły w księgowości roku ubiegłego Wn 47 - Ma 04, 05, 35), Na stronie Ma księguje się wypłaty , mianowtc ie:
\n
1)wydatki bud żet u centralnego według sprawozdań NawdO\\vego Banku Polskiego (Wn 21),
\n
2)przelew środków na finansowanie inwestyc ji (Wn 02) ,
\n
3)przelew środków na rachunki środków dysponentów kredytów budżeLt terenowego (Wn 04),
\n
4)inne wypłaty z tytułu wydatków budżetowych (Wn 25),
\n
5)przelew środków na rachunki dochodów jednostek bud.żetowych (Wn 05),
\n
6)z asi łki kasowe udzielone (Wn 51),
\n
7)zwrot zasiłków kasowych otrzymanych (Wn 52).
\n
8)sumy niewłaściwie wypła co ne (Wn 49),
\n
9)zwrot sum niewłaściwie wpłaconych (Wn 49).
\n
10)wyplaty dotyczące budżetu następnego roku, np, przel:w środków na rachunki środków otwarte dla roku na s tęp ­ n ego (Wn 47 oraz zap is równoległy w księgowości roku 'następnego Wn 04 · - Ma 47), RacItullIii środków i wyda tl,ów blIdlŻelowyc17. ' 1. Na koncie ' 04 księguje się środki pienię 'ine przel ane na . rachunki środków głownych dyspo.nentów kredytów w budżetac h terenowy ch .
\n

2, Na stronie Wn księguje s ię środki pieniężne przelane na rachunki środków w roku - bitiącym tWn Ol) i W roku ubiegłym (Wn 47) , 3. Na strunie Ma księguje się wydalki wedł\\\\g kwa rti:11· nych le1b miesięcznych sprawozdań oyspom'!ntów kredytów (Wrr 21) o rat 2:wroty środków pieni1;żl1ych w roku bieżącym (\\-Vn 01) i w roku n as t ęp nym (Wn 47).

\n
4.Sald'O konta 04 oznacza poz·jsla~oŚć środków pi enież­ nyth pozo s tających w dyspozycji jednostek budżetowych .
\n

5, W bilansie zamknięc\"ia na koncie 04 mo że wystąpić saldo kredytowe z tytułu niewlaściwych wpłat na rachun ki środków jed nostek bud:i:etowych, KonlO 05 ~ Rachunki dochodów budżetowych.

\n
1.Na koncie 05 księguje się środki pienię :7. ne przela'1e na rachune k podstawowy Lo rachUf),kow dochodó w budżeto­ wych.
\n
2.Na stronie Ma ksieguje s'ę sumy p rzela ne z rachunków doc hodów budżetowych w księgach roku bie2.ąc e!]o (Wn 01) i w księga ch roku następn ego (Wn 3. Na stronie Wn · księguje się zrealizowane dochud y wedłlJy sprawozdań j<ednostek budiet'O wych (Ma 31) i przelewy zwrotne na rac hunki dQJchodów (Ma Oą
\n
-4, W zamkniębu rocznym konto n i·e wykazlij1! salda. .(n J(Q.111o()9 - Pozos'klle środki pienię i n e.
\n

3, 4, Saldo konta 01 oznacza: w budżeta c h terenowych stan środków pieni ęż nych na rachunku podstawowym, w budżecie centralnym stan środków budżetowych w Narodowym Banku Polskim, Konlo02 - $rodld budżelii w bankach iinclnsujqcych , ii1W'es!ycje. ' 1, Na kon cie 02 ksiGgu}e się środki pieniężne prEezna~ ·czonc na finan sowaI~ie in'Nestycji.

\n
2.Na stronie \\ Vn k~ip'guje się śror11.:i sowdliie inwestycji (Ma Ol)\" l'C '7 p1 i'l ne na finall, 1, Na koncie 09 księgUje się środki pieniężne w drod.z e, tj . środ ki otrzymal'e z innycll budżetów w p t,z ypddku, gdy śtodki te z·osti!.ly przelane w poprzell,n im kwartal'e, 11 są obję­ te wyci'Cjgj'e m z da t-ą na s tępnego kwartału. Punadto na koncieO~ ujmuje -się śrudki p ,i ·eni~żne I.;ud:że tów gromad znajdujące się w kasach prezydiów gromadzkich !'dO narodowych i w drodz e.
\n

2, Na stronie Wn księgUje się w obrota'Ch ubiegi'e go kwartału środkiotr;zymane (Ma 35).

\n
3.Na' stronie Ma księgl1je się w 'o brotach bieżącego kwartału '\",pływ środków na rachunek bankowy (\\Vn Ol l, 4. Salclo konta oznacza stan pozostałych środków pieniężnych , Konlo 21 - Wyda/ki budżeltl.
\n
1.Na koncie 21 księguje się wydatki budżet'.! z wyją~­ kiem objęty-ch kontem 22 i 25, 2. Na stro nie \\Vn księguje si ę dokonane \"Nydatki budże ­ towe według sprawozdań Narodowego Banku Polskiego w zakresie budżetu centr alnego (Ma Ol) i według sprawozdml jednostek budi€towych w zakrp.. ie budżetów terenowy ch (Ma 04).
\n
3.Na stronie }..{a księg uje się wydatki przenies-ione clo h:mychbCld ~ etów (Wll 25) i zwroty wydatków '( Wn Ol). .. !I. . .saldo k onla 21 oznacza sli'ł n wydatków _ W zamknięciu ro'Cznym 'Saldo FJ -prz€łw:; i si-ę na k onto .81 \"Nad wyżka budżcto\\'~' a\". / Monitor Polski Nr 11 1g-; .p 1. °1 o . _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ __ _ _ _ _ __ _ _ _~_ _ _ _ _ _~_ _~_ _ _ _ _ __ _~~v_ _ _ _ ._ _~------------------------------~~o~.
\n

Konto 22 - Wydatki budżetu na inwestycje.

\n
1.Na koncie 22 księg uje się wydatki na inwestycje, finansowane w trybie ·sp.~cjalnym. .
\n
2.Na stronie Wn ksi ęguje się dokonane wydatki według bankowych (Wn 07.). sprawozdań 3. Na stronie Ma księguje się wydatki przeniesione do innych budżetów (Wn 25).
\n
4.Saldo konta 22 oznacza stan wydatków na inwestycje.
\n

VV zamkn ięci u rocznym saido to przenosi si-ę na .konto 81 \"N adwyżka budżetowa ... .

\n

Kanio 25 - Środki przekazane inn ym budżetom.

\n

Konto 41 - Rozrachunki z innymi buc/żelami. l. Na koncie 41 ksi ę guje się wzaj e mne rozrachu nki z ipnymi budżetami z tytułu sum podlegający c h przeka zaniu innym budżetom lub otrzymaniu z innych buclżętów w związ­ ku ze zmianami orga·nizacyjnymi oraz finansowaniem w5!póln yc h zadalI.

\n
2.Na stronie Wn k sięguje si ę należn.oś c i · z innych budŻE'tów (Ma 43) oraz pokry cie zobowiąz a ń wobec inn yc h budi.e tów (Ma 42).
\n
3.Na stf'Ouie Ma ks,ięguj e s i ę zobowi ą z,ilnia wobec inny ch budżetów (Wn 42) o.1'az ot.1'zymanie nale żń·ości z innych bud że tów (Wn 43).
\n
4.. Konto 41 ma dwa s a lda: saldo \\ Vn oznacza s ta n n ale żn ości oz! innych buc!ż etó w, saldo Ma stan zobowią­ zań wobec innych btldżetów.
\n

Na koncie 25 księguje się środki przekazane innym z tytułu dotacji i u działów , jak róvm ież z tytułu zmian organizacyjnych i przeniesienia zada!'! oraz finansowaKonia 42 - Sumy clo prze kazania innym budżet om. n la zadań wspólnych. l. Na koncie 42 ks ięguj ~ się \" sumy ' p odlegaj ące prze2. Na stronie Wn księguje się: kaullliu innym budżetom w zw i'ąz.k u ze zm iana mi organ izal ) środki przekazane przelewem (Ma 01). cyjny mi oraz fina nsowaniem wspólnych za dań.

\n
2)przenie sienie dokonanych wydatków do innege> budżetu 2. Na stron ie Wn ks ięguje s'ię sumy podleg ają ce p rze(Ma 21, 22), kazaniu (Ma 41).
\n
3)przeniesien ie zrealizowanych dochodów z innego budż~­ 3. Na stronie Ma księguje się\"' sumy przpknane (vVn 41) tu (Ma 31) . ~ oraz potrącen'. e sum na leżnyc-h- od innych budże tów (\\Vn 43'.
\n
3.Na stronie Ma księguje się zwroty środków przeka4. Saldo konta 42 oznacza stan sum do prze kazan ia inzan yc h (Wn 01). nym budżetoni..
\n
4.Saldo konta 25 oznacza stan wydatków z tytułu środ­ 1. b ud żetom k ów przekazanych innym budżetom. W zamknięciu rocznym saldo to przenosi się na konto Hl \"Nad wyżka budżetowa\" .
\n

Konto 31 - Dochody budżelu.

", "next": 239945}