dla jednostek innych niż banki i zakłady ubezpieczeń - w załączniku nr 1 do ustawy,
\n2.
\nW przypadku sporządzania rachunku przepływów pieniężnych za inny okres sprawozdawczy niż określony w ust. 1, rachunek przepływów pieniężnych sporządza się za bieżący okres sprawozdawczy i analogiczny okres sprawozdawczy poprzedniego roku obrotowego.
\n3.
\nW rachunku przepływów pieniężnych należy uwzględnić wszystkie wpływy i wydatki z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej jednostki, z wyjątkiem wpływów i wydatków będących rezultatem zakupu lub sprzedaży środków pieniężnych, przy czym dla właściwego określenia wartości przepływów pieniężnych:
\n1.
\nW przypadku spółek kapitałowych, towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni, przedsiębiorstw państwowych, kierownik jednostki sporządza, wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki.
\n2.
\nSprawozdanie z działalności jednostki powinno obejmować istotne informacje o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, w tym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:
\n1.
\nInformacje zawarte w sprawozdaniu finansowym mogą być wykazywane ze szczegółowością większą niż określona w załącznikach do ustawy, jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki.
\n2.
\nJednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, nie osiągnęła dwóch z następujących trzech wielkości:
\n3.
\nW przypadku gdy informacje dotyczące poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego nie wystąpiły w jednostce zarówno w roku obrotowym, jak i za rok poprzedzający rok obrotowy, to przy sporządzaniu sprawozdania finansowego pozycje te pomija się.
\n4.
\nPrzepisów ust. 2 nie stosuje się do banków i zakładów ubezpieczeń.
\n1.
\nJednostka, w skład której wchodzą jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe, sporządza łączne sprawozdanie finansowe, będące sumą sprawozdania finansowego jednostki i wszystkich jej oddziałów (zakładów), wyłączając odpowiednio:
\nMożna nie dokonywać wyłączeń, o których mowa w pkt 2-4, jeżeli nie wpływa to ujemnie na spełnienie obowiązków określonych w art. 4 ust. 1.
\n2.
\nDo sprawozdania finansowego jednostki, w której skład wchodzą oddziały (zakłady) znajdujące się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i tam sporządzające sprawozdania finansowe, włącza się odpowiednie dane wynikające z bilansów tych oddziałów (zakładów), wyrażone w walutach obcych, przeliczone na walutę polską po obowiązującym na dzień bilansowy średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, natomiast z rachunku zysków i strat - po kursie stanowiącym średnią arytmetyczną średnich kursów na dzień kończący każdy miesiąc roku obrotowego, a w uzasadnionych przypadkach - po kursie będącym średnią arytmetyczną średnich kursów na dzień kończący poprzedni rok obrotowy i dzień kończący bieżący rok obrotowy, ustalonych dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. Powstałe na skutek tych przeliczeń różnice wykazuje się w łącznym sprawozdaniu finansowym jednostki, w pozycji «Różnice kursowe z przeliczenia», jako składnik kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny. ” ;
\nPodział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek zobowiązanych, zgodnie z art.
\n64 ust. 1, do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający, poprzedzonego wyrażeniem przez biegłego rewidenta opinii o tym sprawozdaniu bez zastrzeżeń lub z zastrzeżeniami.
\nPodział lub pokrycie wyniku finansowego netto, dokonany bez spełnienia tego warunku, jest nieważny z mocy prawa. ” , c) dodaje się ust. 4 w brzmieniu: „ 4.
\nPodział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek nie zobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający. ” ;
\n1.
\nJeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, lub powodujących, że założenie kontynuowania działalności przez jednostkę nie jest uzasadnione, powinna ona odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy, oraz powiadomić biegłego rewidenta, który sprawozdanie to bada lub zbadał. Jeżeli zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym, nie powodują zmiany stanu istniejącego na dzień bilansowy, to odpowiednie wyjaśnienia zamieszcza się w informacji dodatkowej.
\n2.
\nJeżeli jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, o których mowa w ust. 1, po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to ich skutki ujmuje w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała.
\n3.
\nJeżeli w danym roku obrotowym lub przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego za ten rok obrotowy jednostka stwierdziła popełnienie w poprzednich latach obrotowych błędu podstawowego, w następstwie którego nie można uznać sprawozdania finansowego za rok lub lata poprzednie za spełniające wymagania określone w art. 4 ust. 1, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako «zysk (strata) z lat ubiegłych». ” ;
\nSprawozdania finansowe jednostek powiązanych
\n1.
\nJednostka dominująca, mająca siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporządza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej, obejmujące dane jednostki dominującej i jednostek od niej zależnych wszystkich szczebli, bez względu na to, w jakim państwie znajduje się ich siedziba, zestawione w taki sposób, jakby grupa kapitałowa stanowiła jedną jednostkę.
\n2.
\nSkonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się z:
\nDo rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej dołącza się sprawozdanie z jej działalności sporządzone odpowiednio według zasad, o których mowa w art. 49 ust. 2.
\n3.
\nSkonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się również na inny dzień bilansowy, jeżeli obowiązek taki wynika z odrębnych przepisów.
\n4.
\nJeżeli jednostki grupy kapitałowej są także znaczącymi inwestorami, to w odrębnych pozycjach skonsolidowanego sprawozdania finansowego wykazuje się udziały w jednostkach stowarzyszonych, zgodnie z zasadami określonymi w niniejszym rozdziale.
\n5.
\nJeżeli jednostki grupy kapitałowej, objęte konsolidacją, posiadają udziały w jednostkach współzależnych, to dane tych jednostek będących spółkami handlowymi wykazuje się w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym według zasad określonych w art. 62, o ile dane te nie są już zawarte w sprawozdaniach finansowych jednostek grupy kapitałowej, zaś dane pozostałych jednostek współzależnych - według zasad określonych w art. 61.
\n6.
\nJeżeli przepisy niniejszego rozdziału nie stanowią inaczej, to do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego stosuje się odpowiednio przepisy rozdziałów 4 i 5.
\n7.
\nJeżeli znaczący inwestor, nie będący jednostką dominującą, wycenia i wykazuje w sprawozdaniu finansowym udziały w jednostkach stowarzyszonych metodą praw własności, to stosuje zasady określone w art. 62 ust. 1. W przypadku niestosowania wyceny metodą praw własności, skutki, jakie spowodowałoby jej stosowanie, oraz wpływ na wynik finansowy podaje się w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego.
\n1.
\nJednostka dominująca może nie sporządzać skonsolidowanego sprawozdania finansowego, jeżeli na dzień bilansowy łączne dane jednostki dominującej oraz wszystkich jednostek zależnych każdego szczebla, bez dokonywania wyłączeń konsolidacyjnych, o których mowa w art. 60 ust. 2 i 3, z uwzględnieniem danych jednostek współzależnych nie będących spółkami handlowymi, spełniają co najmniej dwa z następujących warunków:
\n2.
\nJednostka dominująca, zależna od innej jednostki, może nie sporządzać skonsolidowanego sprawozdania finansowego, jeżeli jednostka dominująca wyższego szczebla posiada co najmniej 90% udziałów tej jednostki, a wszyscy pozostali udziałowcy nie zgłosili zasadnego sprzeciwu w terminie 6 miesięcy przed dniem bilansowym. W takim przypadku jednostka dominująca wyższego szczebla jest zobowiązana do objęcia konsolidacją zarówno zależnej od niej jednostki dominującej, jak i wszystkich jednostek zależnych od jednostki dominującej zwolnionej ze sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
\n3.
\nJednostka dominująca może nie sporządzać skonsolidowanego sprawozdania finansowego także wtedy, gdy wszystkie jednostki od niej zależne wyłącza się z obowiązku objęcia ich konsolidacją na podstawie art. 57 lub art. 58.
\n4.
\nJeżeli jednostka dominująca lub jednostka jej podporządkowana jest emitentem papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu lub ubiega się o ich dopuszczenie, lub emitowane przez nią papiery wartościowe są notowane na jednym z rynków regulowanych w krajach Unii Europejskiej, nie stosuje się zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 2.
\n1.
\nKonsolidacją nie obejmuje się jednostki zależnej oraz nie będącej spółką handlową jednostki współzależnej, jeżeli:
\n2.
\nKonsolidacją nie obejmuje się jednostki zależnej oraz nie będącej spółką handlową jednostki współzależnej, jeżeli prowadzi ona całkowicie odmienny rodzaj działalności, na skutek czego włączenie danych tej jednostki do skonsolidowanego sprawozdania finansowego byłoby sprzeczne z realizacją obowiązku określonego w art. 4 ust. 1, z zastrzeżeniem art. 59 ust. 2.
\n1.
\nKonsolidacją można nie obejmować jednostki zależnej lub współzależnej nie będącej spółką handlową, jeżeli:
\n2.
\nJeżeli dwie lub więcej jednostek zależnych lub współzależnych spełnia kryterium, o którym mowa w ust. 1, ale ich łączne dane są istotne z punktu widzenia realizacji obowiązku, o którym mowa w art. 4 ust. 1, to jednostki te należy objąć konsolidacją.
\n1.
\nDane jednostki zależnej konsoliduje się metodą konsolidacji pełnej, o której mowa w art. 60 ust. 1, zaś dane jednostek współzależnych nie będących spółkami handlowymi konsoliduje się metodą konsolidacji proporcjonalnej, o której mowa w art. 61 ust.
\n1, z zastrzeżeniem art. 55 ust. 5.
\n2.
\nDane jednostki zależnej lub współzależnej, o których mowa w art. 57 ust. 2, wykazuje się w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym metodą praw własności. Jeżeli zostały spełnione warunki, o których mowa w art. 57 ust. 1 pkt 2 lub 3, a jednostka zależna lub współzależna była wcześniej objęta konsolidacją lub jednostka dominująca wstąpiła w prawa znaczącego inwestora, to dane tych jednostek wykazuje się metodą praw własności, o której mowa w art. 62 ust. 1.
\n3.
\nUdziały w jednostce stowarzyszonej oraz udziały w jednostkach współzależnych będących spółkami handlowymi wykazuje się w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym grupy kapitałowej metodą praw własności, o której mowa w art. 62 ust. 1.
\n1.
\nMetoda konsolidacji pełnej polega na sumowaniu, w pełnej wartości, poszczególnych pozycji odpowiednich sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek zależnych, dokonaniu wyłączeń, o których mowa w ust. 2 i 6, oraz innych korekt, o których mowa w ust. 8-9.
\n2.
\nWyłączeniu podlega wyrażona w cenie nabycia wartość udziałów posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki objęte konsolidacją w jednostkach zależnych z tą częścią, wycenionych według wartości godziwej aktywów netto jednostek zależnych, która odpowiada udziałowi jednostki dominującej i innych jednostek grupy kapitałowej objętych konsolidacją w jednostkach zależnych, na dzień rozpoczęcia sprawowania nad nimi kontroli. Jeżeli wartość posiadanych udziałów i odpowiadająca im część aktywów netto jednostek zależnych, wycenionych według ich wartości godziwych, różnią się, to, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4:
\n3.
\nJeżeli sprawowanie kontroli nad jednostką zależną powstaje lub zostaje wzmocnione w wyniku kilku znaczących transakcji lub transakcje te następują w znacznych odstępach czasu, to różnice, o których mowa w ust. 2, ustala się na każdy dzień nabycia poszczególnych części udziałów, przy czym po raz pierwszy ustala się je na dzień powstania stosunku podporządkowania.
\n4.
\nW przypadku zmian procentowego udziału jednostki dominującej lub grupy kapitałowej w aktywach netto jednostki zależnej w wyniku wydania (emisji) udziałów, powstałą z tego tytułu różnicę, o której mowa w ust. 2, zalicza się w całości do przychodów lub kosztów finansowych.
\n5.
\nDla ustalania podstaw wyceny aktywów netto w wartościach godziwych oraz rozliczania wartości firmy lub ujemnej wartości firmy stosuje się odpowiednio zasady określone w art. 28 ust. 5 i w art. 44b ust. 4, 11 i 12.
\n6.
\nWyłączeniu podlegają również w całości:
\n7.
\nMożna nie dokonywać wyłączeń, o których mowa w ust. 6, jeżeli nie są one istotne dla realizacji obowiązku określonego w art. 4 ust. 1.
\n8.
\nJeżeli w ciągu roku obrotowego zbyto udziały w jednostce zależnej, to w skonsolidowanym rachunku zysków i strat wykazuje się:
\n9.
\nUdziały w kapitale własnym jednostek zależnych, należące do osób lub jednostek innych niż objęte konsolidacją, wykazuje się w odrębnej pozycji pasywów skonsolidowanego bilansu, po kapitałach własnych jako «Kapitały mniejszości». Wartość początkową tych kapitałów ustala się w wysokości odpowiadającej im wartości godziwej aktywów netto, ustalonej na dzień rozpoczęcia sprawowania kontroli. Wartość tę zwiększa się lub zmniejsza odpowiednio o zmiany w aktywach netto jednostek zależnych. Przypadające na inne osoby lub jednostki nie objęte konsolidacją zyski lub straty wykazuje się w skonsolidowanym rachunku zysków i strat po pozycji «Wynik finansowy netto» jako «Zyski (straty) mniejszości», z uwzględnieniem korekty wyniku z tytułu określonego w ust. 6 pkt 4. Jeżeli straty jednostek zależnych przypadające na kapitały mniejszości przekraczają kwoty gwarantujące ich pokrycie, to ich nadwyżka podlega rozliczeniu z kapitałem własnym grupy kapitałowej.
\n1.
\nMetoda konsolidacji proporcjonalnej polega na sumowaniu poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej, w pełnej wartości, z częścią wartości poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych, jednostek współzależnych nie będących spółkami handlowymi, proporcjonalną do posiadanych przez jednostki grupy kapitałowej objęte konsolidacją udziałów oraz dokonaniu wyłączeń.
\n2.
\nWyłączeniu podlega wyrażona w cenie nabycia wartość udziałów posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki objęte konsolidacją w jednostkach współzależnych z tą częścią, wycenionych według wartości godziwej aktywów netto jednostek współzależnych, która odpowiada udziałowi jednostki dominującej i innych jednostek grupy kapitałowej, objętych konsolidacją w jednostkach współzależnych na dzień rozpoczęcia współkontroli.
\nJeżeli wartość posiadanych udziałów i odpowiadająca im część wycenionych, według ich wartości godziwych, aktywów netto jednostek współzależnych różnią się, to, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4:
\n3.
\nJeżeli sprawowanie współkontroli nad jednostką współzależną powstaje lub zostaje wzmocnione w wyniku kilku znaczących transakcji lub transakcje te następują w znacznych odstępach czasu, to różnice, o których mowa w ust. 2, ustala się na każdy dzień nabycia poszczególnych części udziałów, przy czym po raz pierwszy ustala się je na dzień powstania stosunku podporządkowania.
\n4.
\nW przypadku zmian procentowego udziału jednostki dominującej lub grupy kapitałowej w aktywach netto jednostki współzależnej, w wyniku wydania (emisji) udziałów, powstałą z tego tytułu różnicę, o której mowa w ust. 2, zalicza się w całości do przychodów lub kosztów finansowych.
\n5.
\nDla ustalania podstaw wyceny aktywów netto w wartościach godziwych oraz rozliczania wartości firmy lub ujemnej wartości firmy stosuje się odpowiednio zasady określone w art. 28 ust. 5 i w art. 44b ust. 4, 11 i 12.
\n6.
\nWyłączeniu, przed zsumowaniem odpowiednich pozycji sprawozdań finansowych, podlegają również:
\n7.
\nMożna nie dokonywać wyłączeń, o których mowa w ust. 6, jeżeli nie są one istotne dla realizacji obowiązku określonego w art. 4 ust. 1.
\n8.
\nJeżeli w ciągu roku obrotowego zbyto udziały w jednostce współzależnej, to w skonsolidowanym rachunku zysków i strat wykazuje się:
\n9.
\nNie wykazuje się udziałów w kapitale własnym jednostek współzależnych, w tym zysków (strat) netto, należących do osób lub jednostek innych niż wchodzące w skład grupy kapitałowej i objęte konsolidacją.
\n1.
\nPrzy stosowaniu metody praw własności w aktywach trwałych skonsolidowanego bilansu wyodrębnia się pozycję «Udziały w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności», wykazując udziały w cenach ich nabycia skorygowanych o różnicę między cenami nabycia udziałów a wartością udziałów w kapitale własnym tych jednostek. Różnicę tę ustala się i wykazuje w odrębnej pozycji skonsolidowanego bilansu oraz odnosi się na skonsolidowany rachunek zysków i strat, stosując zasady, o których mowa w art.
\n60 ust. 2 i 5.
\n2.
\nSkorygowaną cenę nabycia, o której mowa w ust. 1, ustaloną na dzień uzyskania znaczącego wpływu albo na dzień rozpoczęcia kontroli lub współkontroli, powiększa się lub pomniejsza o przypadające na rzecz jednostki dominującej lub innej jednostki grupy kapitałowej objętej konsolidacją zwiększenia lub zmniejszenia kapitału własnego tej jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły od dnia uzyskania znaczącego wpływu albo od dnia rozpoczęcia kontroli lub współkontroli do dnia bilansowego, w tym zmniejszenia z tytułu rozliczeń z jej właścicielami.
\n3.
\nPrzy stosowaniu metody praw własności w skonsolidowanym rachunku zysków i strat wykazuje się, w oddzielnej pozycji, udział znaczącego inwestora lub jednostki dominującej, lub innej jednostki grupy kapitałowej objętej konsolidacją w wyniku finansowym jednostki podporządkowanej. Z wyniku jednostki podporządkowanej wyłącza się zawarte w aktywach zyski lub straty z tytułu transakcji dokonanych między jednostkami objętymi skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym a daną jednostką podporządkowaną.
\n4.
\nJeżeli jednostka podporządkowana zobowiązana jest sporządzić skonsolidowane sprawozdanie finansowe, to dane tej jednostki włącza się do skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej na podstawie danych finansowych, uwzględniających dane finansowe jej grupy kapitałowej. Dotyczy to także sposobu ustalania różnicy, o której mowa w ust. 1.
\n5.
\nW przypadku trwałego ograniczenia wywierania znaczącego wpływu na jednostkę stowarzyszoną, wartość udziałów w tej jednostce wykazuje się metodą praw własności, w wysokości określonej na dzień tego ograniczenia. Zasada ta dotyczy także innych jednostek podporządkowanych, o których mowa w art. 58 ust. 1 pkt 3.
\n6.
\nW przypadku trwałej utraty wartości udziałów w jednostkach podporządkowanych, ustalona na dzień nabycia udziałów wartość firmy lub ujemna wartość firmy podlega odpisaniu na wynik finansowy w kwocie równej różnicy pomiędzy dotychczasową wartością udziałów a ich wartością skorygowaną.
\n1.
\nJeżeli jednostka dominująca lub znaczący inwestor wycenia zaliczane do aktywów trwałych posiadane przez nią udziały w jednostce podporządkowanej metodą praw własności - zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 4, to wartość aktywów netto oraz wartość firmy lub ujemną wartość firmy ustala się, stosując zasady określone w art. 60 ust. 2 i 5.
\n2.
\nCenę nabycia udziałów powiększa się lub pomniejsza o, przypadające na rzecz jednostki dominującej lub znaczącego inwestora, zwiększenia lub zmniejszenia kapitału własnego jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły od dnia uzyskania znaczącego wpływu lub od dnia objęcia kontroli lub współkontroli do dnia bilansowego, w tym zmniejszenia z tytułu rozliczeń z jej właścicielami, z tym że udział w zysku (stracie) netto jednostki podporządkowanej koryguje się o odpis wartości firmy lub ujemnej wartości firmy, z zachowaniem zasad, o których mowa w art. 44b ust. 11 i 12, oraz odpis różnicy w wycenie aktywów netto według ich wartości godziwych i wartości księgowych, przypadający na dany okres sprawozdawczy.
\n3.
\nZasady określone w art. 62 ust. 3-6 stosuje się odpowiednio.
\nprzypadkach określonych w art. 57 ust. 1 oraz można nie stosować odpowiednio w przypadkach określonych w art. 58.
\n1.
\nJednostki, których dane objęte są skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, a w szczególności jednostki zależne i współzależne, powinny stosować jednakowe metody wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdań finansowych, zgodne z przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości jednostki dominującej. Jeżeli z ważnych przyczyn stosowanie jednakowych metod wyceny i sporządzania sprawozdań finansowych nie jest możliwe, należy dokonać odpowiednich przekształceń sprawozdań finansowych tych jednostek, których dane finansowe są istotne dla realizacji obowiązku określonego w art. 4 ust. 1.
\n2.
\nZasady określone w art. 51 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
\n1.
\nSprawozdanie finansowe, o którym mowa w art. 55 ust. 1 i 7, sporządza się na ten sam dzień bilansowy i za ten sam rok obrotowy, co sprawozdanie finansowe jednostki dominującej.
\nJeżeli ten sam dzień bilansowy nie może być przyjęty przez poszczególne jednostki grupy kapitałowej, to konsolidacją można objąć sprawozdanie finansowe sporządzone za inny okres roczny niż rok obrotowy, pod warunkiem że dzień bilansowy tych sprawozdań finansowych przypada nie wcześniej niż na 3 miesiące przed dniem bilansowym przyjętym dla grupy kapitałowej. Dotyczy to również sprawozdań finansowych jednostek, dla których stosuje się metodę praw własności.
\n2.
\nJednostka dominująca sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie później niż w ciągu 2 miesięcy od daty obowiązującej dla sporządzenia sprawozdania finansowego jednostki dominującej. Jeżeli konsolidacja następuje także na szczeblu jednostek podporządkowanych, termin ten przedłuża się o kolejny miesiąc.
\n3.
\nSkonsolidowane sprawozdanie finansowe podpisuje kierownik jednostki dominującej oraz inne osoby odpowiedzialne za sporządzenie tego sprawozdania. Przepis art. 52 ust.
\n2 stosuje się odpowiednio.
\n4.
\nRoczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający jednostki dominującej, nie później niż 8 miesięcy od dnia bilansowego, na który należy sporządzić roczne sprawozdanie finansowe jednostki dominującej.
\nSprawozdania finansowe jednostek powiązanych oraz sprawozdania z ich działalności, w przypadku gdy jednostkami dominującymi lub znaczącymi inwestorami są emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu lub ubiegający się o ich dopuszczenie, sporządza się na podstawie przepisów ustawy, z uwzględnieniem przepisów o publicznym obrocie papierami wartościowymi. ” ;
\nW jednostkach sporządzających łączne sprawozdania finansowe, o których mowa w art.
\n51 ust. 1, warunki określone w ust. 1 stosuje się do łącznego rocznego sprawozdania finansowego.
\n3.
\nBadaniu podlegają sprawozdania finansowe spółek przejmujących i spółek nowo zawiązanych, sporządzone za rok obrotowy, w którym nastąpiło połączenie według zasad, o których mowa w rozdziale 4a. ” , c) skreśla się ust. 5;
\n1.
\nCelem badania sprawozdania finansowego jest wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy badanej jednostki.
\n2.
\nOpinia, o której mowa w ust. 1, powinna w szczególności stwierdzać, czy badane sprawozdanie finansowe:
\n3.
\nW opinii należy również:
\n4.
\nOpinia powinna w sposób jednoznaczny wskazywać powody wyrażenia zastrzeżeń do sprawozdania finansowego, wyrażenia opinii negatywnej lub odmowy wyrażenia opinii, z uwagi na zaistnienie okoliczności uniemożliwiających jej sformułowanie. Zastrzeżenia należy wyrazić w sposób wskazujący na ich zasięg.
\n5.
\nRaport, o którym mowa w ust. 1, powinien przedstawiać w szczególności:
\n6.
\nOpinia i raport powinny wynikać z zebranej i opracowanej w toku badania dokumentacji rewizyjnej. Powinny one umożliwić biegłemu rewidentowi, nie biorącemu udziału w badaniu, prześledzenie jego przebiegu i znalezienie uzasadnienia dla opinii wyrażonej o badanym sprawozdaniu finansowym.
\n1.
\nBadanie sprawozdania finansowego przeprowadza biegły rewident spełniający warunki do wyrażenia bezstronnej i niezależnej opinii o tym sprawozdaniu.
\n2.
\nBezstronność i niezależność nie jest zachowana, jeżeli biegły rewident:
\nNie dotyczy to pierwszego roku działalności biegłego rewidenta,
\n3.
\nZasady bezstronności i niezależności określone w ust. 2 stosuje się odpowiednio do podmiotów, o których mowa w art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 13 października 1994 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie (Dz. U. Nr 121, poz. 592, z 1996 r. Nr 102, poz. 475 oraz z 2000 r. Nr 89, poz. 992 i Nr 94, poz. 1037) oraz do członków zarządu i organów nadzorczych tych podmiotów lub innych osób uczestniczących w badaniu tych sprawozdań.
\n4.
\nWyboru podmiotu, o którym mowa w ust. 3, dokonuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe jednostki, chyba że statut, umowa lub inne wiążące jednostkę przepisy prawa stanowią inaczej.
\n5.
\nKierownik jednostki zawiera z podmiotem, o którym mowa w ust. 3, umowę o badanie w terminie umożliwiającym mu udział w inwentaryzacji znaczących składników majątkowych.
\nKoszty badania sprawozdania finansowego ponosi badana jednostka.
\n6.
\nBadanie przeprowadzone z naruszeniem przepisów ust. 1-4 jest nieważne z mocy prawa.
\n1.
\nKierownik badanej jednostki zapewnia udostępnienie biegłemu rewidentowi, przeprowadzającemu badanie sprawozdania finansowego, ksiąg rachunkowych oraz dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów oraz wszelkich innych dokumentów, jak również udziela wyczerpujących informacji, wyjaśnień i oświadczeń - niezbędnych do wydania opinii biegłego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym jednostki.
\n2.
\nBiegły rewident jest uprawniony do uzyskania informacji związanych z przebiegiem badania od kontrahentów badanej jednostki, w tym także od banków i jej doradców prawnych - z upoważnienia kierownika badanej jednostki.
\n3.
\nJeżeli przedmiotem badania jest sprawozdanie finansowe jednostki dominującej, to uprawnienia biegłego rewidenta, o których mowa w ust. 1 i 2, przysługują także wobec jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych.
\n4.
\nBiegli rewidenci, którzy przeprowadzili badanie sprawozdania finansowego:
\nbadania sprawozdań finansowych innych niż określone w art. 64. ” ;
\nKierownik jednostki składa we właściwym rejestrze sądowym roczne sprawozdanie finansowe, opinię biegłego rewidenta, jeżeli podlegało ono badaniu zgodnie z przepisami art.
\n64 ust. 1, odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty, a w przypadku spółek kapitałowych, towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni oraz przedsiębiorstw państwowych - także sprawozdanie z działalności jednostki - w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. ” , b) w ust. 2 wyrazy „9 miesięcy” zastępuje się wyrazami „określonym w art. 53 ust. 1”, c) po ust. 2 dodaje się ust. 3 w brzmieniu: „ 3.
\nPrzepis ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do jednostki dominującej sporządzającej roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej. ” ;
\n1.
\nKierownik jednostki, o której mowa w art. 64 ust. 1, obowiązany jest złożyć wprowadzenie do sprawozdania finansowego stanowiące część informacji dodatkowej, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy do ogłoszenia w ciągu 15 dni od dnia ich zatwierdzenia, wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty. Zakres rocznego i półrocznego sprawozdania finansowego funduszy inwestycyjnych oraz termin ich złożenia do ogłoszenia określają odrębne przepisy.
\n2.
\nOgłoszenie, o którym mowa w ust. 1 i art. 64 ust. 4, następuje w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej «Monitor Polski B», a w odniesieniu do spółdzielni - w Monitorze Spółdzielczym.
\n3.
\nPrzepis ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do jednostki dominującej sporządzającej roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej. ” ;
\n1.
\nKsięgi rachunkowe mogą mieć formę, z zastrzeżeniem art. 13 ust. 2 i 3, zbiorów utrwalonych na nośnikach komputerowych, pod warunkiem stosowania rozwiązań wymienionych w art.
\n71 ust. 2.
\n2.
\nJeżeli system ochrony zbiorów danych rachunkowości, utrwalonych na nośnikach komputerowych, nie spełnia wymagań określonych w art. 71 ust. 2, zapisy te powinny być wydrukowane w terminach przewidzianych w art. 13 ust. 6.
\n3.
\nPrzechowywanie ksiąg rachunkowych na innym nośniku niż wymieniony w ust. 2 jest dopuszczalne pod warunkiem zapewnienia odtworzenia ksiąg w formie wydruków. ” ;
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić obowiązek badania sprawozdań finansowych jednostek, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4.
\n3.
\nJednostki nie będące spółkami handlowymi, jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej, nie stosują rozdziału 6 i 7 ustawy. ” ;
\n1.
\nRada Ministrów może określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowe kryteria wyłączeń z obowiązku objęcia jednostki sprawozdaniem finansowym jednostek powiązanych przez emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu lub ubiegających się o ich dopuszczenie.
\n2.
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi w drodze rozporządzenia:
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, wzorcowe plany kont:
\nniematerialnych i prawnych koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej, w tym opłatę ewidencyjną oraz wynagrodzenia dla subemitentów inwestycyjnych i usługowych, a które nie dokonały w całości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od tych wartości, pozostałą kwotę zaliczają do rozliczeń międzyokresowych i rozliczają według dotychczasowych zasad.
\nPolskiej jednolity tekst ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.
\n1.
\nUstawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r. i ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2002 r., z zastrzeżeniem ust. 2-5.
\n2.
\nPrzepisy art. 1 pkt 42 wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2001 r. i mają zastosowanie do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2000 r.
\n3.
\nDla spełnienia obowiązku określonego w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości można stosować przepisy art. 3 ust. 4 i art. 34a-34d tej ustawy do umów zawartych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
\n4.
\nSkutki finansowe zastosowania przepisów, o których mowa w ust. 3, dotyczące roku lub lat poprzednich odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako „zysk (strata) z lat ubiegłych”.
\n5.
\nPrzepisy art. 50 ust. 2, art. 56 ust. 1 oraz - w odniesieniu do spółdzielni - art.
\n70 ust. 2 ustawy o rachunkowości mają zastosowanie do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2001 r.
\nZałącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla innych jednostek niż banki i zakłady ubezpieczeń Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje w szczególności:
\nBilans Aktywa A.
\nAktywa trwałe I.
\nWartości niematerialne i prawne 1.
\nKoszty zakończonych prac rozwojowych 2.
\nWartość firmy 3.
\nInne wartości niematerialne i prawne 4.
\nZaliczki na wartości niematerialne i prawne II.
\nRzeczowe aktywa trwałe 1.
\nŚrodki trwałe a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2.
\nŚrodki trwałe w budowie 3.
\nZaliczki na środki trwałe w budowie III.
\nNależności długoterminowe 1.
\nOd jednostek powiązanych 2.
\nOd pozostałych jednostek IV.
\nInwestycje długoterminowe 1.
\nNieruchomości 2.
\nWartości niematerialne i prawne 3.
\nDługoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe 4.
\nInne inwestycje długoterminowe V.
\nDługoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1.
\nAktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2.
\nInne rozliczenia międzyokresowe B.
\nAktywa obrotowe I.
\nZapasy 1.
\nMateriały 2.
\nPółprodukty i produkty w toku 3.
\nProdukty gotowe 4.
\nTowary 5.
\nZaliczki na dostawy II.
\nNależności krótkoterminowe 1.
\nNależności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) inne 2.
\nNależności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III.
\nInwestycje krótkoterminowe 1.
\nKrótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - środki pieniężne w kasie i na rachunkach - inne środki pieniężne - inne aktywa pieniężne 2.
\nInne inwestycje krótkoterminowe IV.
\nKrótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem Pasywa A.
\nKapitał (fundusz) własny I.
\nKapitał (fundusz) podstawowy II.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III.
\nUdziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV.
\nKapitał (fundusz) zapasowy V.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI.
\nPozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych VIII.
\nZysk (strata) netto IX.
\nOdpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B.
\nZobowiązania i rezerwy na zobowiązania I.
\nRezerwy na zobowiązania 1.
\nRezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2.
\nRezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - długoterminowa - krótkoterminowa 3.
\nPozostałe rezerwy - długoterminowe - krótkoterminowe II.
\nZobowiązania długoterminowe 1.
\nWobec jednostek powiązanych 2.
\nWobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) inne III.
\nZobowiązania krótkoterminowe 1.
\nWobec jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) inne 2.
\nWobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy e) zaliczki otrzymane na dostawy f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 3.
\nFundusze specjalne IV.
\nRozliczenia międzyokresowe 1.
\nUjemna wartość firmy 2.
\nInne rozliczenia międzyokresowe - długoterminowe - krótkoterminowe Pasywa razem Rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny) A.
\nPrzychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym: - od jednostek powiązanych I.
\nPrzychody netto ze sprzedaży produktów II.
\nPrzychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B.
\nKoszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym: - jednostkom powiązanym I.
\nKoszt wytworzenia sprzedanych produktów II.
\nWartość sprzedanych towarów i materiałów C.
\nZysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B) D.
\nKoszty sprzedaży E.
\nKoszty ogólnego zarządu F.
\nZysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) G.
\nPozostałe przychody operacyjne I.
\nZysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II.
\nDotacje III.
\nInne przychody operacyjne H.
\nPozostałe koszty operacyjne I.
\nStrata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II.
\nAktualizacja wartości aktywów niefinansowych III.
\nInne koszty operacyjne I.
\nZysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H) J.
\nPrzychody finansowe I.
\nDywidendy i udziały w zyskach, w tym:
\nOdsetki, w tym:
\nZysk ze zbycia inwestycji IV.
\nAktualizacja wartości inwestycji V.
\nInne K.
\nKoszty finansowe I.
\nOdsetki, w tym:
\nStrata ze zbycia inwestycji III.
\nAktualizacja wartości inwestycji IV.
\nInne L.
\nZysk (strata) z działalności gospodarczej (I+J-K) M.
\nWynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I.-M.II.) I.
\nZyski nadzwyczajne II.
\nStraty nadzwyczajne N.
\nZysk (strata) brutto (L±M) O.
\nPodatek dochodowy P.
\nPozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R.
\nZysk (strata) netto (N-O-P) (wariant porównawczy) A.
\nPrzychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym: - od jednostek powiązanych I.
\nPrzychody netto ze sprzedaży produktów II.
\nZmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) III.
\nKoszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV.
\nPrzychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B.
\nKoszty działalności operacyjnej I.
\nAmortyzacja II.
\nZużycie materiałów i energii III.
\nUsługi obce IV.
\nPodatki i opłaty, w tym:
\nWynagrodzenia VI.
\nUbezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII.
\nPozostałe koszty rodzajowe VIII.
\nWartość sprzedanych towarów i materiałów C.
\nZysk (strata) ze sprzedaży (A-B) D.
\nPozostałe przychody operacyjne I.
\nZysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II.
\nDotacje III.
\nInne przychody operacyjne E.
\nPozostałe koszty operacyjne I.
\nStrata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II.
\nAktualizacja wartości aktywów niefinansowych III.
\nInne koszty operacyjne F.
\nZysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) G.
\nPrzychody finansowe I.
\nDywidendy i udziały w zyskach, w tym:
\nOdsetki, w tym:
\nZysk ze zbycia inwestycji IV.
\nAktualizacja wartości inwestycji V.
\nInne H.
\nKoszty finansowe I.
\nOdsetki, w tym:
\nStrata ze zbycia inwestycji III.
\nAktualizacja wartości inwestycji IV.
\nInne I.
\nZysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) J.
\nWynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.-J.II.) I.
\nZyski nadzwyczajne II.
\nStraty nadzwyczajne K.
\nZysk (strata) brutto (I±J) L.
\nPodatek dochodowy M.
\nPozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) N.
\nZysk (strata) netto (K-L-M) Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym I.
\nKapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)
\nKapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach 1.
\nKapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu 1.1.
\nZmiany kapitału (funduszu) podstawowego a) zwiększenie (z tytułu) - wydania udziałów (emisji akcji) ... b) zmniejszenie (z tytułu) - umorzenia udziałów (akcji) ...
\n1.2.
\nKapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu 2.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy na początek okresu 2.1.
\nZmiana należnych wpłat na kapitał podstawowy a) zwiększenie (z tytułu) ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n2.2.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy na koniec okresu 3.
\nUdziały (akcje) własne na początek okresu a) zwiększenie b) zmniejszenie 3.1.
\nUdziały (akcje) własne na koniec okresu 4.
\nKapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu 4.1.
\nZmiany kapitału (funduszu) zapasowego a) zwiększenie (z tytułu) - emisji akcji powyżej wartości nominalnej - z podziału zysku (ustawowo) - z podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) ... b) zmniejszenie (z tytułu) - pokrycia straty ...
\n4.2.
\nStan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu 5.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu 5.1.
\nZmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny a) zwiększenie (z tytułu) ... b) zmniejszenie (z tytułu) - zbycia środków trwałych ...
\n5.2.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6.
\nPozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu 6.1.
\nZmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych a) zwiększenie (z tytułu) ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n6.2.
\nPozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu 7.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu 7.1.
\nZysk z lat ubiegłych na początek okresu - korekty błędów podstawowych 7.2.
\nZysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (z tytułu) - podziału zysku z lat ubiegłych ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n7.3.
\nZysk z lat ubiegłych na koniec okresu 7.4.
\nStrata z lat ubiegłych na początek okresu, - korekty błędów podstawowych 7.5.
\nStrata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (z tytułu) - przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n7.6.
\nStrata z lat ubiegłych na koniec okresu 7.7.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu 8.
\nWynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy z zysku II.
\nKapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) III.
\nKapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) Rachunek przepływów pieniężnych (metoda bezpośrednia) A.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I.
\nWpływy 1.
\nSprzedaż 2.
\nInne wpływy z działalności operacyjnej II.
\nWydatki 1.
\nDostawy i usługi 2.
\nWynagrodzenia netto 3.
\nUbezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia 4.
\nPodatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 5.
\nInne wydatki operacyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) B.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I.
\nWpływy 1.
\nZbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2.
\nZbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3.
\nZ aktywów finansowych, w tym: a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach - zbycie aktywów finansowych, - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych 4.
\nInne wpływy inwestycyjne II.
\nWydatki 1.
\nNabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2.
\nInwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3.
\nNa aktywa finansowe, w tym: a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe 4.
\nInne wydatki inwestycyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I.
\nWpływy 1.
\nWpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2.
\nKredyty i pożyczki 3.
\nEmisja dłużnych papierów wartościowych 4.
\nInne wpływy finansowe II.
\nWydatki 1.
\nNabycie udziałów (akcji) własnych 2.
\nDywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3.
\nInne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4.
\nSpłaty kredytów i pożyczek 5.
\nWykup dłużnych papierów wartościowych 6.
\nZ tytułu innych zobowiązań finansowych 7.
\nPłatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8.
\nOdsetki 9.
\nInne wydatki finansowe III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D.
\nPrzepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III) E.
\nBilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
\nŚrodki pieniężne na początek okresu G.
\nŚrodki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I.
\nZysk (strata) netto II.
\nKorekty razem 1.
\nAmortyzacja 2.
\nZyski (straty) z tytułu różnic kursowych 3.
\nOdsetki i udziały w zyskach (dywidendy) 4.
\nZysk (strata) z działalności inwestycyjnej 5.
\nZmiana stanu rezerw 6.
\nZmiana stanu zapasów 7.
\nZmiana stanu należności 8.
\nZmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów 9.
\nZmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 10.
\nInne korekty III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I±II) B.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I.
\nWpływy 1.
\nZbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2.
\nZbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3.
\nZ aktywów finansowych, w tym: a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach - zbycie aktywów finansowych, - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych 4.
\nInne wpływy inwestycyjne II.
\nWydatki 1.
\nNabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2.
\nInwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3.
\nNa aktywa finansowe, w tym: a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe 4.
\nInne wydatki inwestycyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I.
\nWpływy 1.
\nWpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2.
\nKredyty i pożyczki 3.
\nEmisja dłużnych papierów wartościowych 4.
\nInne wpływy finansowe II.
\nWydatki 1.
\nNabycie udziałów (akcji) własnych 2.
\nDywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3.
\nInne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4.
\nSpłaty kredytów i pożyczek 5.
\nWykup dłużnych papierów wartościowych 6.
\nZ tytułu innych zobowiązań finansowych 7.
\nPłatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8.
\nOdsetki 9.
\nInne wydatki finansowe III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D.
\nPrzepływy pieniężne netto razem (A.III±B.III±C.III) E.
\nBilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym
\nŚrodki pieniężne na początek okresu G.
\nŚrodki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym
\n1.
\n2.
\n3.
\nObjaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych, a w przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią; w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny;
\n4.
\nInformacje o:
\n5.
\n6.
\n7.
\nW przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie:
\n8.
\nW przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę działań mających na celu eliminację niepewności;
\n9.
\nW przypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostki, należy ujawnić te informacje.
\nZałącznik nr 2 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla banków Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust.
\n2 pkt 8 lit. a) ustawy Bilans Aktywa I.
\nKasa, operacje z Bankiem Centralnym 1.
\nW rachunku bieżącym 2.
\nRezerwa obowiązkowa 3.
\nInne środki II.
\nDłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym III.
\nNależności od sektora finansowego 1.
\nW rachunku bieżącym 2.
\nTerminowe IV.
\nNależności od sektora niefinansowego 1.
\nW rachunku bieżącym 2.
\nTerminowe V.
\nNależności od sektora budżetowego 1.
\nW rachunku bieżącym 2.
\nTerminowe VI.
\nNależności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu VII.
\nDłużne papiery wartościowe 1.
\nBanków 2.
\nBudżetu Państwa i budżetów terenowych 3.
\nPozostałe VIII.
\nUdziały lub akcje w jednostkach zależnych 1.
\nW instytucjach finansowych 2.
\nW pozostałych jednostkach IX.
\nUdziały lub akcje w jednostkach współzależnych 1.
\nW instytucjach finansowych 2.
\nW pozostałych jednostkach X.
\nUdziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych 1.
\nW instytucjach finansowych 2.
\nW pozostałych jednostkach XI.
\nUdziały lub akcje w innych jednostkach 1.
\nW instytucjach finansowych 2.
\nW pozostałych jednostkach XII.
\nPozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe XIII.
\nWartości niematerialne i prawne, w tym:
\nRzeczowe aktywa trwałe XV.
\nInne aktywa 1.
\nPrzejęte aktywa - do zbycia 2.
\nPozostałe XVI.
\nRozliczenia międzyokresowe 1.
\nAktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2.
\nPozostałe rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem Pasywa I.
\nZobowiązania wobec Banku Centralnego II.
\nZobowiązania wobec sektora finansowego 1.
\nW rachunku bieżącym 2.
\nTerminowe III.
\nZobowiązania wobec sektora niefinansowego 1.
\nRachunki oszczędnościowe, w tym: a) bieżące b) terminowe 2.
\nPozostałe, w tym: a) bieżące b) terminowe IV.
\nZobowiązania wobec sektora budżetowego 1.
\nBieżące 2.
\nTerminowe V.
\nZobowiązania z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu VI.
\nZobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych VII.
\nInne zobowiązania z tytułu instrumentów finansowych VIII.
\nFundusze specjalne i inne zobowiązania IX.
\nKoszty i przychody rozliczane w czasie oraz zastrzeżone 1.
\nRozliczenia międzyokresowe kosztów 2.
\nUjemna wartość firmy 3.
\nPozostałe przychody przyszłych okresów oraz zastrzeżone X.
\nRezerwy 1.
\nRezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2.
\nPozostałe rezerwy XI.
\nZobowiązania podporządkowane XII.
\nKapitał (fundusz) podstawowy XIII.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) XIV.
\nAkcje własne (wielkość ujemna) XV.
\nKapitał (fundusz) zapasowy, XVI.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny XVII.
\nPozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe 1.
\nFundusz ogólnego ryzyka bankowego 2.
\nPozostałe XVIII.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych XIX.
\nZysk (strata) netto Pasywa razem Współczynnik wypłacalności Pozycje pozabilansowe I.
\nZobowiązania warunkowe udzielone i otrzymane 1.
\nZobowiązania udzielone: a) finansowe b) gwarancyjne 2.
\nZobowiązania otrzymane: a) finansowe b) gwarancyjne II.
\nZobowiązania związane z realizacją operacji kupna/sprzedaży III.
\nPozostałe Rachunek zysków i strat I.
\nPrzychody z tytułu odsetek 1.
\nOd sektora finansowego 2.
\nOd sektora niefinansowego 3.
\nOd sektora budżetowego 4.
\nZ papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu II.
\nKoszty odsetek 1.
\nOd sektora finansowego 2.
\nOd sektora niefinansowego 3.
\nOd sektora budżetowego III.
\nWynik z tytułu odsetek (I-II) IV.
\nPrzychody z tytułu prowizji V.
\nKoszty prowizji VI.
\nWynik z tytułu prowizji (IV-V) VII.
\nPrzychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu 1.
\nOd jednostek zależnych 2.
\nOd jednostek współzależnych 3.
\nOd jednostek stowarzyszonych 4.
\nOd pozostałych jednostek VIII.
\nWynik operacji finansowych 1.
\nPapierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi 2.
\nPozostałych IX.
\nWynik z pozycji wymiany X.
\nWynik działalności bankowej XI.
\nPozostałe przychody operacyjne XII.
\nPozostałe koszty operacyjne XIII.
\nKoszty działania banku 1.
\nWynagrodzenia 2.
\nUbezpieczenia i inne świadczenia 3.
\nInne XIV.
\nAmortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych XV.
\nOdpisy na rezerwy i aktualizacja wartości 1.
\nOdpisy na rezerwy celowe i na ogólne ryzyko bankowe 2.
\nAktualizacja wartości aktywów finansowych XVI.
\nRozwiązanie rezerw i aktualizacja wartości 1.
\nRozwiązanie rezerw celowych i rezerw na ogólne ryzyko bankowe 2.
\nAktualizacja wartości aktywów finansowych XVII.
\nRóżnica wartości rezerw i aktualizacji (XV-XVI) XVIII.
\nWynik działalności operacyjnej XIX.
\nWynik operacji nadzwyczajnych 1.
\nZyski nadzwyczajne 2.
\nStraty nadzwyczajne XX.
\nZysk (strata) brutto XXI.
\nPodatek dochodowy XXII.
\nPozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie straty) XXIII.
\nZysk (strata) netto Zestawienie zmian w kapitale własnym I.
\nKapitał własny na początek okresu (BO)
\nKapitał własny na początek okresu (BO), po korektach 1.
\nKapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu 1.1.
\nZmiany kapitału (funduszu) podstawowego a) zwiększenia (z tytułu) - emisji akcji ... b) zmniejszenia (z tytułu) - umorzenia akcji ...
\n1.2.
\nKapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu 2.
\nNależne wpłaty na poczet kapitału podstawowego na początek okresu 2.1.
\nZmiana należnych wpłat na poczet kapitału podstawowego a) zwiększenie (z tytułu) ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n2.2.
\nNależne wpłaty na poczet kapitału podstawowego na koniec okresu 3.
\nAkcje własne na początek okresu a) zwiększenie b) zmniejszenie 3.1.
\nAkcje własne na koniec okresu 4.
\nKapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu 4.1.
\nZmiany kapitału (funduszu) zapasowego a) zwiększenia (z tytułu) - emisji akcji powyżej wartości nominalnej - podziału zysku (ustawowo) - podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) ... b) zmniejszenia (z tytułu) - pokrycia straty ...
\n4.2.
\nKapitał (fundusz) zapasowy na koniec okresu 5.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu 5.1.
\nZmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny a) zwiększenie (z tytułu) ... b) zmniejszenie (z tytułu) - zbycia lub likwidacji środków trwałych ...
\n5.2.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6.
\nFundusz ogólnego ryzyka bankowego na początek okresu 6.1.
\nZmiany funduszu ogólnego ryzyka bankowego a) zwiększenie (z tytułu) ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n6.2.
\nFundusz ogólnego ryzyka bankowego na koniec okresu 7.
\nPozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu 7.1.
\nZmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych a) zwiększenia (z tytułu) ... b) zmniejszenia (z tytułu) ...
\n7.2.
\nPozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu 8.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu 8.1.
\nZysk z lat ubiegłych na początek okresu - korekty błędów podstawowych 8.2.
\nZysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach 8.3.
\nZmiana zysku z lat ubiegłych a) zwiększenie (z tytułu) - podziału zysku z lat ubiegłych ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n8.4.
\nZysk z lat ubiegłych na koniec okresu 8.5.
\nStrata z lat ubiegłych na początek okresu - korekty błędów podstawowych 8.6.
\nStrata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach 8.7.
\nZmiana straty z lat ubiegłych a) zwiększenie (z tytułu) - przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia ... b) zmniejszenie (z tytułu) ...
\n8.8.
\nStrata z lat ubiegłych na koniec okresu 8.9.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu 9.
\nWynik netto a) zysk netto b) strata netto II.
\nKapitał własny na koniec okresu (BZ) III.
\nKapitał własny po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) Rachunek przepływów pieniężnych (metoda bezpośrednia) A.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I.
\nWpływy 1.
\nOdsetki 2.
\nProwizje 3.
\nInne wpływy operacyjne II.
\nWydatki 1.
\nOdsetki 2.
\nProwizje 3.
\nWynagrodzenia 4.
\nUbezpieczenia i inne świadczenia 5.
\nInne koszty działania banku 6.
\nPodatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 7.
\nInne wydatki operacyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) B.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I.
\nWpływy 1.
\nZbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych 2.
\nZbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych 3.
\nZbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych 4.
\nZbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych (w tym również handlowych) i innych aktywów finansowych 5.
\nZbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 6.
\nInne wpływy inwestycyjne II.
\nWydatki 1.
\nNabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych 2.
\nNabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych 3.
\nNabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych 4.
\nNabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych) 5.
\nNabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 6.
\nInne wydatki inwestycyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I.
\nWpływy 1.
\nZaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków 2.
\nZaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych 3.
\nEmisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych 4.
\nZwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych 5.
\nWpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału 6.
\nInne wpływy finansowe II.
\nWydatki 1.
\nSpłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków 2.
\nSpłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych 3.
\nWykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych 4.
\nZ tytułu innych zobowiązań finansowych 5.
\nPłatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 6.
\nZmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych 7.
\nDywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 8.
\nInne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 9.
\nNabycie akcji własnych 10.
\nInne wydatki finansowe III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D.
\nPrzepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III) E.
\nBilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym
\nŚrodki pieniężne na początek okresu G.
\nŚrodki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I.
\nZysk (strata) netto II.
\nKorekty razem:
\n1.
\nAmortyzacja 2.
\nZyski (straty) z tytułu różnic kursowych 3.
\nOdsetki i udziały w zyskach (dywidendy) 4.
\nZysk (strata) z działalności inwestycyjnej 5.
\nZmiana stanu rezerw 6.
\nZmiana stanu dłużnych papierów wartościowych 7.
\nZmiana stanu należności od sektora finansowego 8.
\nZmiana stanu należności od sektora niefinansowego i sektora budżetowego 9.
\nZmiana stanu należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu 10.
\nZmiana stanu udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (handlowych) 11.
\nZmiana stanu zobowiązań wobec sektora finansowego 12.
\nZmiana stanu zobowiązań wobec sektora niefinansowego i sektora budżetowego 13.
\nZmiana stanu zobowiązań z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu 14.
\nZmiana stanu zobowiązań z tytułu papierów wartościowych 15.
\nZmiana stanu innych zobowiązań 16.
\nZmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 17.
\nZmiana stanu przychodów przyszłych okresów i zastrzeżonych 18.
\nInne korekty III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I±II) B.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I.
\nWpływy 1.
\nZbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych 2.
\nZbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych 3.
\nZbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych 4.
\nZbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych) 5.
\nZbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 6.
\nInne wpływy inwestycyjne II.
\nWydatki 1.
\nNabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych 2.
\nNabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych 3.
\nNabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych 4.
\nNabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych) 5.
\nNabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 6.
\nInne wydatki inwestycyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I.
\nWpływy 1.
\nZaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków 2.
\nZaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych 3.
\nEmisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych 4.
\nZwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych 5.
\nWpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału 6.
\nInne wpływy finansowe II.
\nWydatki 1.
\nSpłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków 2.
\nSpłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych 3.
\nWykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych 4.
\nZ tytułu innych zobowiązań finansowych 5.
\nPłatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 6.
\nZmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych 7.
\nDywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 8.
\nInne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 9.
\nNabycie akcji własnych 10.
\nInne wydatki finansowe III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D.
\nPrzepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III) E.
\nBilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym
\nŚrodki pieniężne na początek okresu G.
\nŚrodki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym
\n2 pkt 8 lit. a) ustawy.
\nZałącznik nr 3 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla zakładów ubezpieczeń Wstęp obejmuje zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust.
\n2 pkt 6 ustawy Bilans Aktywa A.
\nWartości niematerialne i prawne 1.
\nWartość firmy 2.
\nInne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych B.
\nLokaty I.
\nNieruchomości 1.
\nGrunty własne oraz prawo wieczystego użytkowania gruntu 2.
\nBudynki, budowle oraz spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu 3.
\nInwestycje budowlane i zaliczki na poczet tych inwestycji II.
\nLokaty w jednostkach powiązanych 1.
\nUdziały lub akcje w jednostkach powiązanych 2.
\nPożyczki udzielone jednostkom powiązanym oraz dłużne papiery wartościowe emitowane przez te jednostki 3.
\nPozostałe lokaty III.
\nInne lokaty finansowe 1.
\nUdziały, akcje oraz inne papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne w funduszach inwestycyjnych 2.
\nDłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe o stałej kwocie dochodu 3.
\nUdziały we wspólnych przedsięwzięciach lokacyjnych 4.
\nPożyczki zabezpieczone hipotecznie 5.
\nPozostałe pożyczki 6.
\nLokaty terminowe w instytucjach kredytowych 7.
\nPozostałe lokaty IV.
\nDepozyty u cedentów C.
\nLokaty środków z tytułu ubezpieczeń na życie, gdzie ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający D.
\nNależności I.
\nNależności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich 1.
\nNależności od ubezpieczających, w tym:
\n1.1.
\nOd jednostek powiązanych 1.2.
\nOd pozostałych jednostek 2.
\nNależności od pośredników ubezpieczeniowych, w tym:
\n2.1.
\nOd jednostek powiązanych 2.2.
\nOd pozostałych jednostek 3.
\nInne należności 3.1.
\nOd jednostek powiązanych 3.2.
\nOd pozostałych jednostek II.
\nNależności z tytułu reasekuracji, w tym:
\n1.
\nOd jednostek powiązanych 2.
\nOd pozostałych jednostek III.
\nInne należności 1.
\nNależności od budżetu 2.
\nPozostałe należności, w tym:
\n2.1.
\nOd jednostek powiązanych 2.2.
\nOd pozostałych jednostek E.
\nInne składniki aktywów I.
\nRzeczowe składniki aktywów II.
\nŚrodki pieniężne III.
\nPozostałe składniki aktywów F.
\nRozliczenia międzyokresowe I.
\nAktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego II.
\nAktywowane koszty akwizycji III.
\nZarachowane odsetki i czynsze IV.
\nInne rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem Pasywa A.
\nKapitał własny I.
\nKapitał podstawowy II.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III.
\nAkcje własne (wielkość ujemna) IV.
\nKapitał (fundusz) zapasowy V.
\nKapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI.
\nPozostałe kapitały rezerwowe VII.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych VIII.
\nZysk (strata) netto B.
\nZobowiązania podporządkowane C.
\nRezerwy techniczno-ubezpieczeniowe I.
\nRezerwa składek i rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego II.
\nRezerwa ubezpieczeń na życie III.
\nRezerwy na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia IV.
\nRezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych V.
\nRezerwy na wyrównanie szkodowości (ryzyka) VI.
\nPozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe VII.
\nRezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający D.
\nUdział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych (wartość ujemna) I.
\nUdział reasekuratorów w rezerwie składek i w rezerwie na pokrycie ryzyka niewygasłego II.
\nUdział reasekuratorów w rezerwie ubezpieczeń na życie III.
\nUdział reasekuratorów w rezerwie na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia IV.
\nUdział reasekuratorów w rezerwie na premie i rabaty dla ubezpieczonych V.
\nUdział reasekuratorów w pozostałych rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych VI.
\nUdział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych dla ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający F.
\nPozostałe rezerwy I.
\nRezerwy na świadczenia emerytalne oraz inne obowiązkowe świadczenia pracowników II.
\nRezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego III.
\nInne rezerwy G.
\nZobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów H.
\nPozostałe zobowiązania i fundusze specjalne I.
\nZobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich 1.
\nZobowiązania wobec ubezpieczających, w tym:
\n1.1. wobec jednostek powiązanych 1.2. wobec pozostałych jednostek 2.
\nZobowiązania wobec pośredników ubezpieczeniowych, w tym:
\n2.1. wobec jednostek powiązanych 2.2. wobec pozostałych jednostek 3.
\nInne zobowiązania z tytułu ubezpieczeń, w tym:
\n3.1. wobec jednostek powiązanych 3.2. wobec pozostałych jednostek II.
\nZobowiązania z tytułu reasekuracji, w tym:
\nZobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych papierów wartościowych oraz pobranych pożyczek, w tym:
\n1.
\nZobowiązania zamienne na akcje zakładu ubezpieczeń 2.
\nPozostałe IV.
\nZobowiązania wobec instytucji kredytowych V.
\nInne zobowiązania 1.
\nZobowiązania wobec budżetu 2.
\nPozostałe zobowiązania 2.1. wobec jednostek powiązanych 2.2. wobec pozostałych jednostek VI.
\nFundusze specjalne I.
\nRozliczenia międzyokresowe 1.
\nRozliczenia międzyokresowe kosztów 2.
\nUjemna wartość firmy 3.
\nPrzychody przyszłych okresów Pasywa razem Pozycje pozabilansowe 1.
\nNależności warunkowe, w tym:
\n1.1. otrzymane gwarancje i poręczenia 1.2. pozostałe 2.
\nZobowiązania warunkowe, w tym:
\n2.1. udzielone poręczenia i gwarancje 2.2. weksle akceptowane i indosowane 2.3. aktywa z zobowiązaniem odsprzedaży 2.4. inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach 3.
\nZabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione na rzecz zakładu ubezpieczeń 4.
\nZabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione przez zakład ubezpieczeń na rzecz cedentów 5.
\nObce składniki aktywów nie ujęte w aktywach Wysokość środków własnych Wysokość marginesu wypłacalności Nadwyżka (niedobór) środków własnych na pokrycie marginesu wypłacalności Wysokość rezerw techniczno-ubezpieczeniowych Wysokość aktywów stanowiących pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych Nadwyżka (niedobór) aktywów na pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych Techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych I.
\nSkładki (1-2-3+4) 1.
\nSkładki przypisane brutto 2.
\nUdział reasekuratorów w składce przypisanej 3.
\nZmiana stanu rezerw składek i rezerwy na ryzyko niewygasłe brutto 4.
\nUdział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw składek II.
\nPrzychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione z ogólnego rachunku zysków i strat III.
\nPozostałe przychody techniczne na udziale własnym IV.
\nOdszkodowania i świadczenia (1+2) 1.
\nOdszkodowania i świadczenia wypłacone na udziale własnym 1.1.
\nOdszkodowania i świadczenia wypłacone brutto 1.2.
\nUdział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych 2.
\nZmiana stanu rezerwy na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia na udziale własnym 2.1.
\nZmiana stanu rezerw na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia brutto 2.2.
\nUdział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia V.
\nZmiany stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym 1.
\nZmiany stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych brutto 2.
\nUdział reasekuratorów w zmianie stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych VI.
\nPremie i rabaty na udziale własnym łącznie ze zmianą stanu rezerw VII.
\nKoszty działalności ubezpieczeniowej 1.
\nKoszty akwizycji 1.1.
\nW tym zmiana stanu aktywowanych kosztów akwizycji 2.
\nKoszty administracyjne 3.
\nProwizje reasekuracyjne i udział w zyskach reasekuratorów VIII.
\nPozostałe koszty techniczne na udziale własnym IX.
\nZmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowości (ryzyka) X.
\nWynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie I.
\nSkładki 1.
\nSkładki przypisane brutto 2.
\nUdział reasekuratorów w składce przypisanej brutto 3.
\nZmiana stanu rezerw składek i na ryzyko niewygasłe brutto 4.
\nUdział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw składek II.
\nPrzychody z lokat 1.
\nPrzychody z lokat w nieruchomości 2.
\nPrzychody z lokat w jednostkach powiązanych 2.1. z udziałów lub akcji 2.2. z pożyczek i dłużnych papierów wartościowych 2.3. z pozostałych lokat 3.
\nPrzychody z innych lokat finansowych 3.1. z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych 3.2. z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu 3.3. z lokat terminowych w instytucjach kredytowych 3.4. z pozostałych lokat 4.
\nWynik dodatni z rewaloryzacji lokat 5.
\nWynik dodatni z realizacji lokat III.
\nNie zrealizowane zyski z lokat IV.
\nPozostałe przychody techniczne na udziale własnym V.
\nOdszkodowania i świadczenia 1.
\nOdszkodowania i świadczenia wypłacone na udziale własnym 1.1.
\nOdszkodowania i świadczenia wypłacone brutto 1.2.
\nUdział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych 2.
\nZmiana stanu rezerw na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia na udziale własnym 2.1.
\nRezerwy brutto 2.2.
\nUdział reasekuratorów VI.
\nZmiany stanu innych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym 1.
\nZmiana stanu rezerw w ubezpieczeniach na życie na udziale własnym 1.1. rezerw brutto 1.2. na udziale reasekuratorów 2.
\nZmiana stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym dla ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający 2.1. rezerw brutto 2.2. na udziale reasekuratorów 3.
\nZmiana stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych przewidzianych w statucie na udziale własnym 3.1. rezerw brutto 3.2. na udziale reasekuratorów VII.
\nPremie i rabaty łącznie ze zmianą stanu rezerw na udziale własnym VIII.
\nKoszty działalności ubezpieczeniowej 1.
\nKoszty akwizycji 1.1.
\nW tym zmiana stanu aktywowanych kosztów akwizycji 2.
\nKoszty administracyjne 3.
\nProwizje reasekuracyjne i udziały w zyskach IX.
\nKoszty działalności lokacyjnej 1.
\nKoszty utrzymania nieruchomości 2.
\nPozostałe koszty działalności lokacyjnej 3.
\nWynik ujemny z rewaloryzacji lokat 4.
\nWynik ujemny z realizacji lokat X.
\nNie zrealizowane straty na lokatach XI.
\nPozostałe koszty techniczne na udziale własnym XII.
\nPrzychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione do ogólnego rachunku zysków i strat XIII.
\nWynik techniczny ubezpieczeń na życie Ogólny rachunek zysków i strat I.
\nWynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych lub ubezpieczeń na życie II.
\nPrzychody z lokat 1.
\nPrzychody z lokat w nieruchomości 2.
\nPrzychody z lokat w jednostkach powiązanych 2.1. z udziałów i akcji 2.2. z pożyczek i dłużnych papierów wartościowych 2.3. z pozostałych lokat 3.
\nPrzychody z innych lokat finansowych 3.1. z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych, 3.2. z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu 3.3. z lokat terminowych w instytucjach kredytowych 3.4. z pozostałych lokat 4.
\nWynik dodatni z rewaloryzacji lokat 5.
\nWynik dodatni z realizacji lokat III.
\nNie zrealizowane zyski z lokat IV.
\nPrzychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione z technicznego rachunku ubezpieczeń na życie V.
\nKoszty działalności lokacyjnej 1.
\nKoszty utrzymania nieruchomości 2.
\nPozostałe koszty działalności lokacyjnej 3.
\nWynik ujemny z rewaloryzacji lokat 4.
\nWynik ujemny z realizacji lokat VI.
\nNie zrealizowane straty na lokatach VII.
\nPrzychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione do technicznego rachunku ubezpieczeń majątkowych i osobowych VIII.
\nPozostałe przychody operacyjne IX.
\nPozostałe koszty operacyjne X.
\nZysk (strata) z działalności operacyjnej XI.
\nZyski nadzwyczajne XII.
\nStraty nadzwyczajne XIII.
\nZysk (strata) brutto XIV.
\nPodatek dochodowy XV.
\nPozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) XVI.
\nZysk (strata) netto Zestawienie zmian w kapitale własnym I.
\nKapitał własny na początek okresu (BO)
\nKapitał własny na początek okresu (BO), po korektach 1.
\nKapitał podstawowy na początek okresu 1.1.
\nZmiany kapitału podstawowego a) zwiększenie (z tytułu) - emisji akcji - ... b) zmniejszenie (z tytułu) - umorzenia akcji - ...
\n1.2.
\nKapitał podstawowy na koniec okresu 2.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy na początek okresu 2.1.
\nZmiany należnych wpłat na kapitał podstawowy a) zwiększenie b) zmniejszenie 2.2.
\nNależne wpłaty na kapitał podstawowy na koniec okresu 3.
\nAkcje własne na początek okresu 3.1.
\nZmiany akcji własnych a) zwiększenie b) zmniejszenie 3.2.
\nAkcje własne na koniec okresu 4.
\nKapitał zapasowy na początek okresu 4.1.
\nZmiany kapitału zapasowego a) zwiększenie (z tytułu) - emisji akcji powyżej wartości nominalnej - podziału zysku (ustawowo) - podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) - ... b) zmniejszenie (z tytułu) - pokrycia straty - ...
\n4.2.
\nKapitał zapasowy na koniec okresu 5.
\nKapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu 5.1.
\nZmiany kapitału z aktualizacji wyceny a) zwiększenie (z tytułu) - ... b) zmniejszenie (z tytułu) - zbycia środków trwałych - ...
\n5.2.
\nKapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6.
\nPozostałe kapitały rezerwowe na początek okresu 6.1.
\nZmiany pozostałych kapitałów rezerwowych a) zwiększenie (z tytułu) - ... b) zmniejszenie (z tytułu) - ...
\n6.2.
\nPozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu 7.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu 7.1.
\nZysk z lat ubiegłych na początek okresu - Korekty błędów podstawowych 7.2.
\nZysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (z tytułu) - podziału zysku z lat ubiegłych - ... b) zmniejszenie (z tytułu) - ...
\n7.3.
\nZysk z lat ubiegłych na koniec okresu 7.4.
\nStrata z lat ubiegłych na początek okresu - Korekty błędów podstawowych 7.5.
\nStrata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (z tytułu) - przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia - ... b) zmniejszenie (z tytułu) 7.6.
\nStrata z lat ubiegłych na koniec okresu 7.7.
\nZysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu 8.
\nWynik netto a) zysk netto b) strata netto II.
\nKapitał własny na koniec okresu (BZ) III.
\nKapitał własny po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) Rachunek przepływów pieniężnych (metoda bezpośrednia) A.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I.
\nWpływy 1.
\nWpływy z działalności bezpośredniej oraz reasekuracji czynnej 1.1.
\nWpływy z tytułu składek brutto 1.2.
\nWpływy z tytułu regresów i zwrotów odszkodowań brutto 1.3.
\nPozostałe wpływy z działalności bezpośredniej 2.
\nWpływy z reasekuracji biernej 2.1.
\nWpłaty reasekuratorów z tytułu udziału w odszkodowaniach 2.2.
\nWpływy z tytułu prowizji reasekuracyjnych i udziałów w zyskach reasekuratorów 2.3.
\nPozostałe wpływy z reasekuracji biernej 3.
\nWpływy z pozostałej działalności operacyjnej 3.1.
\nWpływy z tytułu czynności komisarza awaryjnego 3.2.
\nZbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych składników aktywów trwałych innych niż lokaty 3.3.
\nPozostałe wpływy II.
\nWydatki 1.
\nWydatki z tytułu działalności bezpośredniej i reasekuracji czynnej 1.1.
\nZwroty składek brutto 1.2.
\nOdszkodowania i świadczenia wypłacone brutto 1.3.
\nWydatki z tytułu akwizycji 1.4.
\nWydatki o charakterze administracyjnym 1.5.
\nWypłacone prowizje i udziały w zyskach z tytułu reasekuracji czynnej 1.6.
\nPozostałe wydatki z działalności bezpośredniej oraz reasekuracji czynnej 2.
\nWydatki z tytułu reasekuracji biernej 2.1.
\nSkładki zapłacone z tytułu reasekuracji 2.2.
\nPozostałe wydatki z tytułu reasekuracji biernej 3.
\nWydatki z pozostałej działalności operacyjnej 3.1.
\nWydatki z tytułu czynności komisarza awaryjnego 3.2.
\nNabycie wartości niematerialnych i prawnych i rzeczowych składników aktywów trwałych innych niż lokaty 3.3.
\nPozostałe wydatki operacyjne III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) B.
\nPrzepływy z działalności lokacyjnej I.
\nWpływy 1.
\nZbycie nieruchomości 2.
\nZbycie udziałów, akcji, w jednostkach powiązanych 3.
\nZbycie udziałów, akcji, w pozostałych jednostkach oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych 4.
\nRealizacja dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez jednostki powiązane oraz spłata pożyczek udzielonych tym jednostkom 5.
\nRealizacja dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez pozostałe jednostki 6.
\nLikwidacja lokat terminowych w instytucjach kredytowych 7.
\nRealizacja pozostałych lokat 8.
\nWpływy z nieruchomości 9.
\nOdsetki otrzymane 10.
\nDywidendy otrzymane 11.
\nPozostałe wpływy z lokat II.
\nWydatki 1.
\nNabycie nieruchomości 2.
\nNabycie udziałów, akcji w jednostkach powiązanych 3.
\nNabycie udziałów, akcji w pozostałych jednostkach oraz jednostek uczestnictwa, i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych 4.
\nNabycie dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez jednostki powiązane oraz udzielenie pożyczek tym jednostkom 5.
\nNabycie dłużnych papierów wartościowych emitowanych przez pozostałe jednostki 6.
\nNabycie lokat terminowych w instytucjach kredytowych 7.
\nNabycie pozostałych lokat 8.
\nWydatki na utrzymanie nieruchomości 9.
\nPozostałe wydatki na lokaty III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności lokacyjnej (I-II) C.
\nPrzepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I.
\nWpływy 1.
\nWpływy netto z emisji akcji oraz dopłat do kapitału 2.
\nKredyty, pożyczki oraz emisja dłużnych papierów wartościowych 3.
\nPozostałe wpływy finansowe II.
\nWydatki 1.
\nDywidendy 2.
\nInne niż, wypłata dywidend, wydatki z tytułu podziału zysku 3.
\nNabycie akcji własnych 4.
\nSpłata kredytów, pożyczek oraz wykup własnych dłużnych papierów wartościowych 5.
\nOdsetki od kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych 6.
\nPozostałe wydatki finansowe III.
\nPrzepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D.
\nPrzepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III) E.
\nBilansowa zmiana środków pieniężnych, w tym:
\nŚrodki pieniężne na początek okresu G.
\nŚrodki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:
\n2 pkt 6 ustawy.
\nPokaż całość