c)miejsca przyznanej oceny w skali ocen wyspecjalizowanej instytucji jej dokonujàcej,
\n
d)daty przyznania ratingu;
\n
2)o podj´ciu decyzji o zmianie praw z papierów wartoÊciowych i dokonaniu tej zmiany, z podaniem zakresu zmian i praw po zmianie;
\n
3)wskazanych w § 37—40.
\n
5)o zmianie rodzaju zabezpieczenia lub podmiotu zabezpieczajàcego wierzytelnoÊci wynikajàce z obligacji, w tym równie˝ ustanowieniu dodatkowego zabezpieczenia na ˝àdanie banku—reprezentanta;
\n
2.Emitent b´dàcy innym paƒstwem jest obowiàzany dodatkowo do przekazywania, w formie raportu bie˝àcego, informacji o przyj´ciu bud˝etu na nowy rok bud˝etowy.
\n
6)o wszcz´ciu post´powania zmierzajàcego do ustanowienia zarzàdu komisarycznego i komisarza rzàdowego oraz o ustanowieniu zarzàdcy komisarycznego i komisarza rzàdowego;
\n
3.Emitent b´dàcy bankiem hipotecznym emitujàcym wy∏àcznie listy zastawne jest obowiàzany dodatkowo do przekazywania, w formie raportu bie˝àcego, informacji o:
\n
7)o negatywnej opinii regionalnej izby obrachunkowej o sprawozdaniu z wykonania bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego lub o pó∏rocznym sprawozdaniu z przebiegu wykonywania bud˝etu;
\n
1)zamiarze wprowadzenia do statutu zmiany majàcej wp∏yw na prawa posiadaczy listów zastawnych;
\n
8)o uchwaleniu bud˝etu, z okreÊleniem ogólnej sumy dochodów i planowanych wydatków emitenta, oraz o sposobie pokrycia deficytu bud˝etowego lub o nieuchwaleniu bud˝etu w terminie do dnia 30 kwietnia danego roku bud˝etowego, z okreÊleniem skutków tego zdarzenia dla jednostki samorzàdu terytorialnego;
\n
2)∏àcznej kwocie nominalnych wartoÊci wyemitowanych listów zastawnych, jakie znajdowa∏y si´ w obrocie na ostatni dzieƒ roku obrotowego;
\n
3)jego ∏àcznej kwocie wierzytelnoÊci i Êrodków wpisanych do rejestru zabezpieczenia listów zastawnych wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ roku obrotowego.
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3195 — 4. Informacje, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, emitent b´dàcy bankiem hipotecznym przekazuje do publicznej wiadomoÊci w dniu ich przekazania do og∏oszenia w Monitorze Sàdowym i Gospodarczym.
\n
Rozdzia∏ 4 Raporty okresowe przekazywane przez emitenta papierów wartoÊciowych dopuszczonych do obrotu na urz´dowym rynku gie∏dowym oraz przez emitenta papierów wartoÊciowych dopuszczonych do publicznego obrotu na podstawie prospektu emisyjnego sporzàdzonego w przypadku wprowadzania papierów wartoÊciowych do obrotu na urz´dowym rynku gie∏dowym, które nie sà dopuszczone do obrotu na urz´dowym rynku gie∏dowym
\n
§ 931. Emitent jest obowiàzany do przekazywania, z zastrze˝eniem ust. 2—10 i § 94, raportów okresowych
\n
1)kwartalnych;
\n
2)pó∏rocznych;
\n
3)rocznych.
\n
2.Emitent b´dàcy jednostkà dominujàcà jest obowiàzany dodatkowo do przekazywania raportów okresowych w formie skonsolidowanego raportu kwartalnego, skonsolidowanego raportu pó∏rocznego i skonsolidowanego raportu rocznego, chyba ˝e na podstawie odr´bnych przepisów nie ma obowiàzku lub mo˝e nie sporzàdzaç skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych.
\n
3.W przypadku emitenta b´dàcego podmiotem zagranicznym przekazanie raportów okresowych nie jest wymagane, je˝eli emitent ten przekazuje skonsolidowane raporty okresowe i nie sporzàdza sprawozdaƒ finansowych, przy czym odpowiednie wyjaÊnienie nale˝y zamieÊciç jako dodatkowà treÊç raportu bie˝àcego, o którym mowa w § 107.
\n
4.Emitent b´dàcy jednostkà samorzàdu terytorialnego albo zagranicznà jednostkà terytorialnà jest obowiàzany do przekazywania raportów okresowych wy∏àcznie w formie raportów rocznych.
\n
5.Emitent b´dàcy mi´dzynarodowà instytucjà finansowà jest obowiàzany do przekazywania raportów okresowych wy∏àcznie w formie raportów rocznych.
\n
6.Emitent b´dàcy innym paƒstwem jest obowiàzany do przekazywania wy∏àcznie raportów rocznych zawierajàcych podstawowe informacje dotyczàce wykonania bud˝etu za ostatni rok bud˝etowy.
\n
7.Emitent b´dàcy bankiem hipotecznym wprowadzajàcym do publicznego obrotu wy∏àcznie listy zastawne jest obowiàzany do przekazywania raportów okresowych wy∏àcznie w formie raportów rocznych i skonsolidowanych raportów rocznych, w zakresie okreÊlonym dla emitentów b´dàcych bankami, chyba ˝e na podstawie odr´bnych przepisów nie ma obowiàzku lub mo˝e nie sporzàdzaç skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych.
\n
Poz. 463 8. Emitent wprowadzajàcy do publicznego obrotu wy∏àcznie obligacje, z wyjàtkiem emitenta obligacji zamiennych na akcje, który przekazuje raporty okresowe zgodnie z ust. 1 i 2, jest obowiàzany do przekazywania raportów okresowych w formie raportów pó∏rocznych oraz raportów rocznych i skonsolidowanych raportów rocznych, chyba ˝e na podstawie odr´bnych przepisów nie ma obowiàzku lub mo˝e nie sporzàdzaç skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych.
\n
9.Emitent, który wprowadzi∏ do publicznego obrotu papiery wartoÊciowe oferowane wy∏àcznie inwestorom kwalifikowanym, je˝eli obrót tymi papierami b´dzie si´ odbywaç lub odbywa si´ wy∏àcznie mi´dzy inwestorami kwalifikowanymi, jest obowiàzany do przekazywania raportów okresowych w formie raportów pó∏rocznych i raportów rocznych oraz skonsolidowanych raportów pó∏rocznych i skonsolidowanych raportów rocznych, chyba ˝e na podstawie odr´bnych przepisów nie ma obowiàzku lub mo˝e nie sporzàdzaç skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych.
\n
10.Emitent, o którym mowa w ust. 9, b´dàcy jednoczeÊnie podmiotem zagranicznym, którego akcje sà notowane na rynku regulowanym w kraju nale˝àcym do OECD i jednoczeÊnie nieb´dàcym paƒstwem cz∏onkowskim Unii Europejskiej, mo˝e zastàpiç raporty, o których mowa w ust. 9, raportami wskazanymi w § 42.
\n
§ 941. Emitent b´dàcy jednostkà dominujàcà nie
\n
jest obowiàzany do przekazywania odr´bnego raportu kwartalnego, pod warunkiem zamieszczenia w skonsolidowanym raporcie kwartalnym skróconego kwartalnego sprawozdania finansowego, zawierajàcego, z zastrze˝eniem ust. 2, informacje okreÊlone w § 98 ust. 1—3, ust. 4 zdanie wst´pne i ust. 7, oraz pod warunkiem przekazania, w formie raportu bie˝àcego, oÊwiadczenia o zamiarze sta∏ego przekazywania skonsolidowanych raportów kwartalnych zawierajàcych te skrócone kwartalne sprawozdania finansowe.
\n
2.W przypadku stosowania MSR skrócone kwartalne sprawozdanie finansowe zawiera odpowiednio informacje, o których mowa w ust. 1, sporzàdzone zgodnie z MSR.
\n
3.Przekazanie skonsolidowanego raportu kwartalnego, o którym mowa w ust. 1, nast´puje w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie okreÊlonym do przekazania skonsolidowanego raportu kwartalnego.
\n
4.Emitent b´dàcy jednostkà dominujàcà nie jest obowiàzany do przekazywania odr´bnego raportu pó∏rocznego, pod warunkiem zamieszczenia w skonsolidowanym raporcie pó∏rocznym skróconego pó∏rocznego sprawozdania finansowego, wraz z raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z przeglàdu dotyczàcego tego sprawozdania, zawierajàcego: bilans, rachunek zysków i strat (ogólny rachunek zysków i strat oraz techniczny rachunek ubezpieczeƒ — w przypadku emitenta b´dàcego zak∏adem ubezpieczeƒ), zestawienie zmian w kapitale w∏asnym, rachunek przep∏ywów pieni´˝nych oraz skróconà informacj´ dodatkowà, zawierajàcà te informacje Dziennik Ustaw Nr 49 — 3196 — i dane, które sà istotne dla w∏aÊciwej oceny sytuacji majàtkowej, finansowej i wyniku finansowego emitenta, a nie zosta∏y zamieszczone w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, z zastrze˝eniem ust. 5.
\n
5.W przypadku stosowania MSR skrócone pó∏roczne sprawozdanie finansowe zawiera odpowiednio informacje, o których mowa w ust. 4, sporzàdzone zgodnie z MSR.
\n
6.Sprawozdania i odpowiednio oÊwiadczenia zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej mogà byç sporzàdzone w formie jednego dokumentu.
\n
7.Raporty podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z przeglàdu mogà byç sporzàdzone w formie jednego dokumentu.
\n
8.Przekazanie skonsolidowanego raportu pó∏rocznego, o którym mowa w ust. 4, nast´puje w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie okreÊlonym do przekazania raportu pó∏rocznego.
\n
§ 951. Emitent z siedzibà lub miejscem sprawowania zarzàdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
\n
sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci lub MSR, a skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z MSR, z zastrze˝eniem ust. 2.
\n
Poz. 463
\n
1)sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne powinny zawieraç, odpowiednio, co najmniej: bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przep∏ywów pieni´˝nych oraz informacj´ dodatkowà,
\n
2)nale˝y wskazaç i objaÊniç istotne ró˝nice dotyczàce przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, mi´dzy tymi sprawozdaniami i danymi porównywalnymi a sprawozdaniami i danymi porównywalnymi, które zosta∏yby sporzàdzone wed∏ug MSR lub US GAAP.
\n
7.Fundusz inwestycyjny, utworzony na podstawie przepisów kraju b´dàcego cz∏onkiem OECD, sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, MSR lub US GAAP.
\n
8.Badanie i odpowiednio przeglàd sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, o których mowa w ust. 1 i 2, przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie z polskimi przepisami i normami zawodowymi.
\n
9.Badanie i odpowiednio przeglàd sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, o których mowa w ust. 3, przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie z przepisami stosowanymi w paƒstwie cz∏onkowskim lub paƒstwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
\n
2.Emitent wy∏àcznie d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, o którym mowa w ust. 1, sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci lub MSR.
\n
10.Badanie i odpowiednio przeglàd sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, o których mowa w ust. 4, 5 i 7, przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie z krajowymi przepisami, ISA lub US GAAS.
\n
3.Emitent lub emitent bazy z siedzibà w paƒstwie cz∏onkowskim, innym ni˝ Rzeczpospolita Polska, lub w paƒstwach Europejskiego Obszaru Gospodarczego sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, a skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z rozporzàdzeniem 1606/2002, a w przypadku gdy nie ma ono zastosowania, zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, dotyczàcymi emitentów, których papiery wartoÊciowe sà dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym.
\n
§ 961. W przypadku gdy emitent lub emitent bazy jest podmiotem zagranicznym, raport okresowy
\n
mo˝e byç sporzàdzony w walucie kraju pochodzenia emitenta lub emitenta bazy, pod warunkiem przeliczenia co najmniej podstawowych pozycji skonsolidowanego sprawozdania finansowego i sprawozdania finansowego na z∏ote i euro, ze wskazaniem zasad przyj´tych przy tym przeliczeniu, oraz okreÊlenia w raporcie okresowym Êrednich kursów wymiany ustalanych przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której zosta∏ oryginalnie sporzàdzony raport okresowy, w stosunku do z∏otego i euro — w przypadku gdy dane te zosta∏y sporzàdzone w walucie innej ni˝ z∏oty lub euro, w szczególnoÊci kursu obowiàzujàcego na ostatni dzieƒ ka˝dego okresu obj´tego raportem, kursu Êredniego w ka˝dym okresie obliczonego jako Êrednia arytmetyczna kursów obowiàzujàcych na ostatni dzieƒ ka˝dego miesiàca w okresie obj´tym raportem, a w uzasadnionych przypadkach — obliczonego jako Êrednia arytmetyczna kursów obowiàzujàcych na ostatni dzieƒ danego okresu i ostatni dzieƒ okresu go poprzedzajàcego oraz najwy˝szego i najni˝szego kursu w ka˝dym okresie.
\n
4.Emitent lub emitent bazy z siedzibà w paƒstwie nieb´dàcym Rzeczàpospolità Polskà, paƒstwem cz∏onkowskim lub paƒstwem Europejskiego Obszaru Gospodarczego sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, MSR lub US GAAP, a skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z MSR lub US GAAP, z zastrze˝eniem ust. 5.
\n
5.Emitent wy∏àcznie d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, o którym mowa w ust. 4, sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, MSR lub US GAAP.
\n
6.W przypadku zastosowania przez emitenta, o którym mowa w ust. 4, 5 i 7, krajowych standardów rachunkowoÊci:
\n
2.Informacje finansowe podlegajàce przeliczeniu i ujawnieniu w raportach okresowych przelicza si´ na z∏ote lub euro wed∏ug nast´pujàcych zasad:
\n
1)poszczególne pozycje bilansu przelicza si´ na z∏ote lub euro wed∏ug Êredniego kursu obowiàzujàcego Dziennik Ustaw Nr 49 — 3197 — na dany dzieƒ bilansowy ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski;
\n
2)poszczególne pozycje rachunku zysków i strat przelicza si´ na z∏ote lub euro wed∏ug kursu stanowiàcego Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów ustalonych przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której zosta∏y sporzàdzone informacje finansowe podlegajàce przeliczeniu, obowiàzujàcych na ostatni dzieƒ ka˝dego zakoƒczonego miesiàca roku obrotowego, a w uzasadnionych przypadkach — obliczonego jako Êrednia arytmetyczna kursów obowiàzujàcych na ostatni dzieƒ danego okresu i ostatni dzieƒ okresu go poprzedzajàcego;
\n
3)ró˝nice kursowe powsta∏e z przeliczenia, zgodnie z zasadami okreÊlonymi w pkt 1 i 2, wykazuje si´ jako oddzielnà pozycj´ kapita∏u w∏asnego „Ró˝nice kursowe z przeliczenia waluty”.
\n
§ 97Skrócone sprawozdania finansowe i skrócone skonsolidowane sprawozdania finansowe, a tak˝e
\n
sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe, b´dàce sk∏adnikami kwartalnych i pó∏rocznych raportów oraz skonsolidowanych kwartalnych i pó∏rocznych raportów sporzàdza si´ zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci majàcymi zastosowanie przy sporzàdzaniu rocznego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego rocznego sprawozdania finansowego emitenta za rok obrotowy.
\n
§ 981. Raport kwartalny zawiera, odpowiednio do
\n
rodzaju prowadzonej dzia∏alnoÊci, dane za kwarta∏ roku obrotowego obj´ty tym raportem oraz dane narastajàco za wszystkie pe∏ne kwarta∏y danego roku obrotowego w formie skróconego kwartalnego sprawozdania finansowego, zawierajàcego co najmniej: bilans, rachunek zysków i strat (ogólny rachunek zysków i strat oraz techniczny rachunek ubezpieczeƒ — w przypadku emitenta b´dàcego zak∏adem ubezpieczeƒ), zestawienie zmian w kapitale w∏asnym oraz rachunek przep∏ywów pieni´˝nych, w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia o prospekcie. Dane sporzàdza si´ zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci, z zastosowaniem zasady wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego netto okreÊlonych na dzieƒ bilansowy, z uwzgl´dnieniem korekt z tytu∏u rezerw, rezerwy i aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego, o których mowa w ustawie o rachunkowoÊci, oraz odpisów aktualizujàcych wartoÊç sk∏adników aktywów.
\n
2.Przy wszystkich danych zawartych w skróconym kwartalnym sprawozdaniu finansowym prezentuje si´ dane porównywalne:
\n
1)w przypadku bilansu — przedstawiajàce stan na koniec kwarta∏u bezpoÊrednio poprzedzajàcego bie˝àcy kwarta∏ oraz stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwarta∏u poprzedniego roku obrotowego,
\n
2)w przypadku rachunku zysków i strat (ogólnego rachunku zysków i strat oraz technicznego rachunku ubezpieczeƒ) oraz rachunku przep∏ywów pieni´˝nych — za analogiczne kwarta∏y poprzedniego roku obrotowego, Poz. 463
\n
3)w przypadku zestawienia zmian w kapitale w∏asnym — za poprzedni rok obrotowy oraz dane narastajàco za wszystkie pe∏ne kwarta∏y poprzedniego roku obrotowego — sporzàdzone w sposób zapewniajàcy porównywalnoÊç danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi za kwarta∏y bie˝àcego roku obrotowego.
\n
3.W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartoÊci aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego nale˝y dodatkowo w skróconym kwartalnym sprawozdaniu finansowym zamieÊciç wyjaÊnienie, na czym polega∏a zmiana, uzasadniç jej dokonanie i podaç jej wp∏yw na wynik finansowy i kapita∏ w∏asny.
\n
4.Skrócone sprawozdanie finansowe, b´dàce sk∏adnikiem raportu kwartalnego, zawiera informacj´ dodatkowà, przedstawiajàcà informacj´ o zasadach przyj´tych przy sporzàdzeniu raportu, w szczególnoÊci informacj´ o zmianach stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, oraz informacje o istotnych zmianach wielkoÊci szacunkowych, w tym o korektach z tytu∏u rezerw, rezerwie i aktywach z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego, o których mowa w ustawie o rachunkowoÊci, dokonanych odpisach aktualizujàcych wartoÊç sk∏adników aktywów oraz:
\n
1)zwi´z∏y opis istotnych dokonaƒ lub niepowodzeƒ emitenta w okresie, którego dotyczy raport, wraz z wykazem najwa˝niejszych zdarzeƒ ich dotyczàcych;
\n
2)opis czynników i zdarzeƒ, w szczególnoÊci o nietypowym charakterze, majàcych znaczàcy wp∏yw na osiàgni´te wyniki finansowe;
\n
3)objaÊnienia dotyczàce sezonowoÊci lub cyklicznoÊci dzia∏alnoÊci emitenta w prezentowanym okresie;
\n
4)informacj´ dotyczàcà emisji, wykupu i sp∏aty d∏u˝nych i kapita∏owych papierów wartoÊciowych;
\n
5)informacje dotyczàce wyp∏aconej (lub zadeklarowanej) dywidendy, ∏àcznie i w przeliczeniu na jednà akcj´, z podzia∏em na akcje zwyk∏e i uprzywilejowane;
\n
6)wskazanie zdarzeƒ, które wystàpi∏y po dniu, na który sporzàdzono skrócone kwartalne sprawozdanie finansowe, nieuj´tych w tym sprawozdaniu, a mogàcych w znaczàcy sposób wp∏ynàç na przysz∏e wyniki finansowe emitenta;
\n
7)wskazanie skutków zmian w strukturze jednostki gospodarczej, w tym w wyniku po∏àczenia jednostek gospodarczych, przej´cia lub sprzeda˝y jednostek grupy kapita∏owej, inwestycji d∏ugoterminowych, podzia∏u, restrukturyzacji i zaniechania dzia∏alnoÊci;
\n
8)informacj´ dotyczàcà zmian zobowiàzaƒ warunkowych lub aktywów warunkowych, które nastàpi∏y od czasu zakoƒczenia ostatniego roku obrotowego.
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3198 — 5. W przypadku stosowania MSR kwartalne sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ w wersji skróconej, której zakres zosta∏ okreÊlony w tych standardach.
\n
6.Raport kwartalny zawiera dodatkowo:
\n
1)wybrane dane finansowe, zawierajàce podstawowe pozycje skróconego sprawozdania finansowego (równie˝ przeliczone na euro);
\n
2)stanowisko zarzàdu odnoÊnie do mo˝liwoÊci zrealizowania wczeÊniej publikowanych prognoz wyników na dany rok, w Êwietle wyników zaprezentowanych w raporcie kwartalnym w stosunku do wyników prognozowanych;
\n
3)wskazanie akcjonariuszy posiadajàcych bezpoÊrednio lub poÊrednio przez podmioty zale˝ne co najmniej 5 % ogólnej liczby g∏osów na walnym zgromadzeniu emitenta na dzieƒ przekazania raportu kwartalnego wraz ze wskazaniem liczby posiadanych przez te podmioty akcji, ich procentowego udzia∏u w kapitale zak∏adowym, liczby g∏osów z nich wynikajàcych i ich procentowego udzia∏u w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu oraz wskazanie zmian w strukturze w∏asnoÊci znacznych pakietów akcji emitenta w okresie od przekazania poprzedniego raportu kwartalnego;
\n
4)zestawienie zmian w stanie posiadania akcji emitenta lub uprawnieƒ do nich (opcji) przez osoby zarzàdzajàce i nadzorujàce emitenta, zgodnie z posiadanymi przez emitenta informacjami, w okresie od przekazania poprzedniego raportu kwartalnego;
\n
5)wskazanie post´powaƒ toczàcych si´ przed sàdem, organem w∏aÊciwym dla post´powania arbitra˝owego lub organem administracji publicznej, z uwzgl´dnieniem informacji w zakresie:
\n
a)post´powania dotyczàcego zobowiàzaƒ albo wierzytelnoÊci emitenta lub jednostki od niego zale˝nej, którego wartoÊç stanowi co najmniej 10 % kapita∏ów w∏asnych emitenta, z okreÊleniem: przedmiotu post´powania, wartoÊci przedmiotu sporu, daty wszcz´cia post´powania, stron wszcz´tego post´powania oraz stanowiska emitenta,
\n
b)dwu lub wi´cej post´powaƒ dotyczàcych zobowiàzaƒ oraz wierzytelnoÊci, których ∏àczna wartoÊç stanowi odpowiednio co najmniej 10 % kapita∏ów w∏asnych emitenta, z okreÊleniem ∏àcznej wartoÊci post´powaƒ odr´bnie w grupie zobowiàzaƒ oraz wierzytelnoÊci wraz ze stanowiskiem emitenta w tej sprawie oraz, w odniesieniu do najwi´kszych post´powaƒ w grupie zobowiàzaƒ i grupie wierzytelnoÊci — ze wskazaniem ich przedmiotu, wartoÊci przedmiotu sporu, daty wszcz´cia post´powania oraz stron wszcz´tego post´powania;
\n
6)informacje o zawarciu przez emitenta lub jednostk´ od niego zale˝nà jednej lub wielu transakcji z podmiotami powiàzanymi, je˝eli wartoÊç tych transakcji (∏àczna wartoÊç wszystkich transakcji za- Poz. 463 wartych w okresie od poczàtku roku obrotowego) przekracza wyra˝onà w z∏otych równowartoÊç kwoty 500 000 euro — je˝eli nie sà one transakcjami typowymi i rutynowymi, zawieranymi na warunkach rynkowych pomi´dzy jednostkami powiàzanymi, a ich charakter i warunki wynikajà z bie˝àcej dzia∏alnoÊci operacyjnej, prowadzonej przez emitenta lub jednostk´ od niego zale˝nà, z wyjàtkiem transakcji zawieranych przez emitenta b´dàcego funduszem z podmiotem powiàzanym, wraz ze wskazaniem ich ∏àcznej wartoÊci, oraz, w odniesieniu do umowy o najwi´kszej wartoÊci, z przedstawieniem informacji o:
\n
a)podmiocie, z którym zosta∏a zawarta transakcja,
\n
b)powiàzaniach emitenta lub jednostki od niego zale˝nej z podmiotem b´dàcym stronà transakcji,
\n
c)przedmiocie transakcji,
\n
d)istotnych warunkach transakcji, ze szczególnym uwzgl´dnieniem warunków finansowych oraz wskazaniem okreÊlonych przez strony specyficznych warunków, charakterystycznych dla tej umowy, w szczególnoÊci odbiegajàcych od warunków powszechnie stosowanych dla danego typu umów;
\n
7)informacje o udzieleniu przez emitenta lub przez jednostk´ od niego zale˝nà por´czeƒ kredytu lub po˝yczki lub udzieleniu gwarancji — ∏àcznie jednemu podmiotowi lub jednostce zale˝nej od tego podmiotu, je˝eli ∏àczna wartoÊç istniejàcych por´czeƒ lub gwarancji stanowi równowartoÊç co najmniej 10 % kapita∏ów w∏asnych emitenta, z okreÊleniem:
\n
a)nazwy (firmy) podmiotu, któremu zosta∏y udzielone por´czenia lub gwarancje,
\n
b)∏àcznej kwoty kredytów lub po˝yczek, która w ca∏oÊci lub w okreÊlonej cz´Êci zosta∏a odpowiednio por´czona lub gwarantowana,
\n
c)okresu, na jaki zosta∏y udzielone por´czenia lub gwarancje,
\n
d)warunków finansowych, na jakich por´czenia lub gwarancje zosta∏y udzielone, z okreÊleniem wynagrodzenia emitenta lub jednostki od niego zale˝nej za udzielenie por´czeƒ lub gwarancji,
\n
e)charakteru powiàzaƒ istniejàcych pomi´dzy emitentem a podmiotem, który zaciàgnà∏ kredyty lub po˝yczki;
\n
8)inne informacje, które zdaniem emitenta sà istotne dla oceny jego sytuacji kadrowej, majàtkowej, finansowej, wyniku finansowego i ich zmian, oraz informacje, które sà istotne dla oceny mo˝liwoÊci realizacji zobowiàzaƒ przez emitenta;
\n
9)wskazanie czynników, które w ocenie emitenta b´dà mia∏y wp∏yw na osiàgni´te przez niego wyniki w perspektywie co najmniej kolejnego kwarta∏u.
\n
7.W przypadku emitenta b´dàcego narodowym funduszem inwestycyjnym skrócone sprawozdanie finansowe zamieszczone w raporcie kwartalnym zawie- Dziennik Ustaw Nr 49 — 3199 — Poz. 463 ra dodatkowo zestawienie portfela inwestycyjnego, obejmujàce co najmniej: zmiany wartoÊci bilansowej sk∏adników portfela inwestycyjnego, zbywalnoÊç sk∏adników portfela inwestycyjnego, udzia∏y wiodàce oraz akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych, zestawienie d∏u˝nych papierów wartoÊciowych oraz informacje o istotnych zmianach pozosta∏ych sk∏adników portfela, w tym udzia∏ów mniejszoÊciowych, z wy∏àczeniem danych porównawczych, w zakresie okreÊlonym odpowiednio w rozporzàdzeniu o prospekcie.
\n
2)w przypadku rachunku wyniku z operacji, po∏àczonego rachunku wyniku z operacji, rachunku przep∏ywów pieni´˝nych oraz po∏àczonego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych — za analogiczne kwarta∏y poprzedniego roku obrotowego, 8. Do skonsolidowanego raportu kwartalnego ust. 1—7 stosuje si´ odpowiednio. W przypadku wymogów okreÊlonych w ust. 4 dodatkowo nale˝y przedstawiç informacje dotyczàce przychodów i wyników przypadajàcych na poszczególne segmenty bran˝owe lub geograficzne, okreÊlone zgodnie z MSR, w zale˝noÊci od tego, który podzia∏ segmentów jest podzia∏em podstawowym.
\n
4)w przypadku zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli g∏ównej oraz po∏àczonego zestawienia lokat — przedstawiajàce stan na koniec kwarta∏u bezpoÊrednio poprzedzajàcego kwarta∏ bie˝àcego roku obrotowego oraz stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwarta∏u poprzedniego roku obrotowego
\n
§ 991. Raport kwartalny emitenta b´dàcego funduszem zawiera dane za kwarta∏ roku obrotowego obj´ty tym raportem oraz dane narastajàco za wszystkie
\n
pe∏ne kwarta∏y danego roku obrotowego w formie kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego, a w przypadku emitenta b´dàcego funduszem z wydzielonymi subfunduszami odpowiednio w formie kwartalnego po∏àczonego sprawozdania finansowego z do∏àczonymi kwartalnymi skróconymi jednostkowymi sprawozdaniami finansowymi subfunduszy, sporzàdzonych, w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowoÊci, w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych. Dodatkowo, w raporcie kwartalnym zamieszcza si´ wybrane dane finansowe, zawierajàce podstawowe pozycje skróconego sprawozdania finansowego (równie˝ przeliczone na euro). Dane sporzàdza si´ zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci, z zastosowaniem zasad wyceny aktywów i ustalania zobowiàzaƒ oraz pomiaru wyniku z operacji okreÊlonych na dzieƒ bilansowy. — sporzàdzone w sposób zapewniajàcy porównywalnoÊç danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi za kwarta∏y bie˝àcego roku obrotowego.
\n
2.Kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe oraz kwartalne skrócone jednostkowe sprawozdania finansowe subfunduszy zawierajà: wst´p, zestawienie lokat, bilans, rachunek wyniku z operacji, rachunek przep∏ywów pieni´˝nych, zestawienie zmian w aktywach netto, noty objaÊniajàce dotyczàce polityki rachunkowoÊci, zobowiàzaƒ i nale˝noÊci oraz informacj´ dodatkowà.
\n
3.Przy wszystkich danych zawartych w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym oraz w kwartalnym po∏àczonym sprawozdaniu finansowym i do∏àczonych do niego kwartalnych skróconych jednostkowych sprawozdaniach finansowych subfunduszy prezentuje si´ dane porównywalne:
\n
1)w przypadku bilansu i po∏àczonego bilansu — przedstawiajàce stan na koniec kwarta∏u bezpoÊrednio poprzedzajàcego bie˝àcy kwarta∏ oraz stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwarta∏u poprzedniego roku obrotowego,
\n
3)w przypadku zestawienia zmian w aktywach netto oraz po∏àczonego zestawienia zmian w aktywach netto — za poprzedni rok obrotowy oraz dane narastajàco za wszystkie pe∏ne kwarta∏y poprzedniego roku obrotowego, 4. W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartoÊci aktywów i ustalania zobowiàzaƒ oraz pomiaru wyniku z operacji nale˝y dodatkowo w kwartalnym sprawozdaniu finansowym oraz w kwartalnym po∏àczonym sprawozdaniu finansowym z do∏àczonymi kwartalnymi jednostkowymi sprawozdaniami finansowymi subfunduszy zamieÊciç wyjaÊnienie, na czym polega∏a zmiana, uzasadniç jej dokonanie i podaç jej wp∏yw na wynik z operacji i wartoÊç aktywów netto.
\n
§ 1001. Raport pó∏roczny zawiera co najmniej
\n
1)wybrane dane finansowe, zawierajàce podstawowe pozycje pó∏rocznego sprawozdania finansowego (równie˝ przeliczone na euro);
\n
2)pó∏roczne sprawozdanie finansowe, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci i poddane przeglàdowi, z zastrze˝eniem ust. 6 pkt 2, zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami i normami zawodowymi, przy czym:
\n
a)w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowoÊci sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia o prospekcie, a w przypadku emitenta b´dàcego funduszem — w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych,
\n
b)w przypadku stosowania MSR pó∏roczne sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ w wersji pe∏nej, której zakres zosta∏ okreÊlony w tych standardach;
\n
3)sprawozdanie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej na temat dzia∏alnoÊci emitenta oraz zasad sporzàdzenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego, zwane dalej „pó∏rocznym sprawozdaniem z dzia∏alnoÊci emitenta”, zawierajàce równie˝:
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3200 — — opis podstawowych ryzyk i zagro˝eƒ, — wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych w przedsi´biorstwie emitenta, bez wzgl´du na to, czy by∏y one odpowiednio zaliczane w koszty, czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych; je˝eli odpowiednie informacje zosta∏y przedstawione w sprawozdaniu finansowym — obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia w sprawozdaniu finansowym; wymóg ten nie dotyczy emitenta b´dàcego funduszem inwestycyjnym zamkni´tym;
\n
4)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, pó∏roczne sprawozdanie finansowe i dane porównywalne sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà emitenta oraz jego wynik finansowy (a w przypadku funduszu — wynik z operacji) oraz ˝e pó∏roczne sprawozdanie zarzàdu zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiàgni´ç oraz sytuacji emitenta, w tym opis podstawowych ryzyk i zagro˝eƒ;
\n
5)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej stwierdzajàce, ˝e podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, dokonujàcy przeglàdu pó∏rocznego sprawozdania finansowego zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy tego przeglàdu spe∏niali warunki do wydania bezstronnego i niezale˝nego raportu z przeglàdu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego;
\n
6)raport podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z przeglàdu pó∏rocznego sprawozdania finansowego, a w przypadku emitenta b´dàcego funduszem — równie˝ oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych dotyczàcych stanów aktywów funduszu, w tym w szczególnoÊci aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów wartoÊciowych oraz po˝ytków z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu finansowym, ze stanem faktycznym;
\n
7)w przypadku emitenta b´dàcego funduszem z wydzielonymi subfunduszami raporty podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z przeglàdu pó∏rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego funduszu oraz pó∏rocznych jednostkowych sprawozdaƒ finansowych subfunduszy.
\n
Poz. 463 2. Przy wszystkich danych zawartych w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym prezentuje si´ dane porównywalne za pó∏rocze poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu i zestawienia zmian w kapitale w∏asnym dodatkowo za poprzedni rok obrotowy, sporzàdzone w sposób zapewniajàcy porównywalnoÊç danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi dla pó∏rocza bie˝àcego roku obrotowego, z zastrze˝eniem ust. 3.
\n
3.W przypadku funduszu, subfunduszu oraz funduszu z wydzielonymi subfunduszami, przy wszystkich danych zawartych w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym prezentuje si´ dane porównywalne odpowiednio, w szczególnoÊci odnoÊnie do:
\n
1)bilansu oraz po∏àczonego bilansu — co najmniej za poprzedni rok obrotowy;
\n
2)rachunku wyniku z operacji, po∏àczonego rachunku wyniku z operacji i rachunku przep∏ywów pieni´˝nych oraz po∏àczonego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych — za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz pó∏rocze co najmniej poprzedniego roku obrotowego;
\n
3)zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli g∏ównej, po∏àczonego zestawienia lokat, zestawienia zmian w aktywach netto, oraz po∏àczonego zestawienia zmian w aktywach netto — co najmniej za poprzedni rok obrotowy.
\n
4.W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartoÊci aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego nale˝y dodatkowo w sprawozdaniu finansowym zamieÊciç wyjaÊnienie, na czym polega∏a zmiana, uzasadniç jej dokonanie i podaç jej wp∏yw na wynik finansowy i kapita∏ w∏asny.
\n
5.W przypadku narodowego funduszu inwestycyjnego emitent mo˝e przedstawiç zestawienie portfela inwestycyjnego wy∏àcznie za okres i na dzieƒ, na który zosta∏o sporzàdzone pó∏roczne sprawozdanie finansowe, z wy∏àczeniem danych porównawczych.
\n
6.W przypadku gdy na podstawie przepisów rozporzàdzenia o prospekcie w prospekcie emisyjnym zamieszcza si´ raport pó∏roczny:
\n
1)zawarte w nim pó∏roczne sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym odpowiednio w § 102 ust. 5—12, w odniesieniu do okresu obj´tego raportem pó∏rocznym;
\n
2)pó∏roczne sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, a raport pó∏roczny zawiera opini´ o badanym sprawozdaniu finansowym i raport podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych, w miejsce raportu z przeglàdu.
\n
§ 1011. Skonsolidowany raport pó∏roczny zawiera co najmniej
\n
1)wybrane dane finansowe, zawierajàce podstawowe pozycje pó∏rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego (równie˝ przeliczone na euro);
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3201 —
\n
2)pó∏roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci i poddane przeglàdowi przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami i normami zawodowymi, przy czym:
\n
a)w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowoÊci skonsolidowane sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia o prospekcie,
\n
b)w przypadku stosowania MSR skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ w wersji pe∏nej, której zakres zosta∏ okreÊlony w tych standardach;
\n
3)sprawozdanie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej na temat dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta oraz zasad sporzàdzenia pó∏rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zwane dalej „pó∏rocznym sprawozdaniem z dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta”, zawierajàce równie˝:
\n
a)opis podstawowych ryzyk i zagro˝eƒ,
\n
b)wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych w przedsi´biorstwie emitenta, bez wzgl´du na to, czy by∏y one odpowiednio zaliczane w koszty, czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych; je˝eli odpowiednie informacje zosta∏y przedstawione w sprawozdaniu finansowym — obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia w sprawozdaniu finansowym;
\n
4)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, pó∏roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà grupy kapita∏owej emitenta oraz jej wynik finansowy oraz ˝e pó∏roczne sprawozdanie zarzàdu zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiàgni´ç oraz sytuacji grupy kapita∏owej emitenta, w tym opis podstawowych ryzyk i zagro˝eƒ;
\n
5)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej stwierdzajàce, ˝e podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych dokonujàcy przeglàdu pó∏rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot ten oraz biegli rewidenci Poz. 463 dokonujàcy tego przeglàdu spe∏niali warunki do wydania bezstronnego i niezale˝nego raportu z przeglàdu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego;
\n
6)raport podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z przeglàdu pó∏rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
\n
2.Do skonsolidowanego raportu pó∏rocznego § 100 ust. 2—6 stosuje si´ odpowiednio.
\n
§ 1021. Raport roczny zawiera co najmniej
\n
1)pismo prezesa zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej, w zwi´z∏y sposób omawiajàce najwa˝niejsze dokonania lub niepowodzenia emitenta w danym roku obrotowym i perspektywy rozwoju dzia∏alnoÊci emitenta na najbli˝szy rok obrotowy, a w przypadku emitenta b´dàcego funduszem z wydzielonymi subfunduszami równie˝ w odniesieniu do ka˝dego subfunduszu, z okreÊleniem adresatów raportu rocznego;
\n
2)wybrane dane finansowe, zawierajàce podstawowe pozycje rocznego sprawozdania finansowego (równie˝ przeliczone na euro);
\n
3)roczne sprawozdanie finansowe, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci i zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami i normami zawodowymi; w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowoÊci sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia o prospekcie, a w przypadku emitenta b´dàcego funduszem — w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych;
\n
4)sprawozdanie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej na temat dzia∏alnoÊci emitenta w okresie obj´tym raportem rocznym oraz zasad sporzàdzenia rocznego sprawozdania finansowego, zwane dalej „sprawozdaniem z dzia∏alnoÊci emitenta”;
\n
5)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, roczne sprawozdanie finansowe i dane porównywalne sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà emitenta oraz jego wynik finansowy (a w przypadku funduszu — wynik z operacji) oraz ˝e sprawozdanie zarzàdu zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiàgni´ç oraz sytuacji emitenta, w tym opis podstawowych ryzyk i zagro˝eƒ;
\n
6)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej stwierdzajàce, ˝e podmiot uprawniony do badania rocznego sprawozdania finansowego zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania tego sprawozdania spe∏niali warunki do wyra˝enia bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego;
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3202 —
\n
7)opini´ podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych o badanym sprawozdaniu finansowym, zawierajàcà w odniesieniu do sprawozdania z dzia∏alnoÊci emitenta opini´, czy informacje zawarte w tym sprawozdaniu uwzgl´dniajà przepisy rozporzàdzenia i sà zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym, oraz raport podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z badania rocznego sprawozdania finansowego, przy czym:
\n
a)w przypadku emitenta b´dàcego zak∏adem ubezpieczeƒ — dodatkowo opini´ aktuariusza, je˝eli obowiàzek uzyskania takiej opinii wynika z odr´bnych przepisów,
\n
b)w przypadku emitenta b´dàcego funduszem — dodatkowo oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych dotyczàcych stanów aktywów funduszu, w tym w szczególnoÊci aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów wartoÊciowych oraz po˝ytków z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu finansowym, ze stanem faktycznym,
\n
c)w przypadku emitenta b´dàcego funduszem z wydzielonymi subfunduszami — opinie i raporty podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z badania rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego oraz jednostkowych sprawozdaƒ finansowych subfunduszy,
\n
d)w przypadku emitenta b´dàcego jednostkà samorzàdu terytorialnego dodatkowo w roku, w którym dokonano emisji obligacji — opini´ regionalnej izby obrachunkowej odnoÊnie do mo˝liwoÊci wykupu tych obligacji.
\n
2.Przy wszystkich danych zawartych w rocznym sprawozdaniu finansowym prezentuje si´ dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy, sporzàdzone w sposób zapewniajàcy porównywalnoÊç danych przedstawionych w raporcie dla roku poprzedniego z danymi dla bie˝àcego roku obrotowego, a w przypadku funduszu oraz subfunduszu w zestawieniu lokat wykazuje si´ wy∏àcznie dane porównywalne w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli g∏ównej.
\n
3.W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartoÊci aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego nale˝y dodatkowo w sprawozdaniu finansowym zamieÊciç wyjaÊnienie, na czym polega∏a zmiana, uzasadniç jej dokonanie i podaç jej wp∏yw na wynik finansowy i kapita∏ w∏asny.
\n
4.W przypadku narodowego funduszu inwestycyjnego emitent mo˝e przedstawiç zestawienie portfela inwestycyjnego wy∏àcznie za okres i na dzieƒ, na który zosta∏o sporzàdzone roczne sprawozdanie finansowe, z wy∏àczeniem danych porównawczych.
\n
5.W przypadku wszystkich emitentów, sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera, z uwzgl´dnieniem ust. 6—12:
\n
Poz. 463
\n
1)informacje okreÊlone w przepisach o rachunkowoÊci;
\n
2)omówienie podstawowych wielkoÊci ekonomiczno-finansowych, ujawnionych w rocznym sprawozdaniu finansowym, w szczególnoÊci opis czynników i zdarzeƒ, w tym o nietypowym charakterze, majàcych znaczàcy wp∏yw na dzia∏alnoÊç emitenta i osiàgni´te przez niego zyski lub poniesione straty w roku obrotowym, a tak˝e omówienie perspektyw rozwoju dzia∏alnoÊci emitenta przynajmniej w najbli˝szym roku obrotowym;
\n
3)opis istotnych czynników ryzyka i zagro˝eƒ, z okreÊleniem, w jakim stopniu emitent jest na nie nara˝ony.
\n
6.W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych prowadzàcych dzia∏alnoÊç wytwórczà, budowlanà, handlowà lub us∏ugowà, sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera równie˝:
\n
1)informacje o podstawowych produktach, towarach lub us∏ugach wraz z ich okreÊleniem wartoÊciowym i iloÊciowym oraz udzia∏em poszczególnych produktów, towarów i us∏ug (je˝eli sà istotne) albo ich grup w sprzeda˝y emitenta ogó∏em, a tak˝e zmianach w tym zakresie w danym roku obrotowym;
\n
2)informacje o zmianach rynków zbytu, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na rynki krajowe i zagraniczne, oraz informacje o zmianach êróde∏ zaopatrzenia w materia∏y do produkcji, w towary i us∏ugi, z okreÊleniem uzale˝nienia od jednego lub wi´cej odbiorców i dostawców, a w przypadku gdy udzia∏ jednego odbiorcy lub dostawcy osiàga co najmniej 10 % przychodów ze sprzeda˝y ogó∏em — nazwy (firmy) dostawcy lub odbiorcy, jego udzia∏ w sprzeda˝y lub zaopatrzeniu oraz jego formalne powiàzania z emitentem;
\n
3)informacje o umowach znaczàcych dla dzia∏alnoÊci emitenta, w tym znanych emitentowi umowach zawartych pomi´dzy akcjonariuszami (wspólnikami) oraz umowach ubezpieczenia, wspó∏pracy lub kooperacji;
\n
4)informacje o zmianach w powiàzaniach organizacyjnych lub kapita∏owych emitenta z innymi podmiotami oraz okreÊlenie jego g∏ównych inwestycji krajowych i zagranicznych (papiery wartoÊciowe, instrumenty finansowe, wartoÊci niematerialne i prawne oraz nieruchomoÊci), w tym inwestycji kapita∏owych dokonanych poza jego grupà jednostek powiàzanych oraz opis metod ich finansowania;
\n
5)opis transakcji z podmiotami powiàzanymi, je˝eli jednorazowa lub ∏àczna wartoÊç transakcji zawartych przez dany podmiot powiàzany w okresie 12 miesi´cy przekracza wyra˝onà w z∏otych równowartoÊç kwoty 500 000 euro;
\n
6)informacje o zaciàgni´tych kredytach, umowach po˝yczek, z uwzgl´dnieniem terminów ich wymagalnoÊci oraz o udzielonych por´czeniach i gwarancjach;
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3203 —
\n
7)informacje o udzielonych po˝yczkach, z uwzgl´dnieniem terminów ich wymagalnoÊci, a tak˝e udzielonych por´czeniach i gwarancjach, ze szczególnym uwzgl´dnieniem po˝yczek, por´czeƒ i gwarancji udzielonych jednostkom powiàzanym emitenta;
\n
8)w przypadku emisji papierów wartoÊciowych w okresie obj´tym raportem — opis wykorzystania przez emitenta wp∏ywów z emisji;
\n
9)objaÊnienie ró˝nic pomi´dzy wynikami finansowymi wykazanymi w raporcie rocznym a wczeÊniej publikowanymi prognozami wyników na dany rok, je˝eli co najmniej jedna z pozycji sk∏adajàcych si´ na wynik finansowy ró˝ni si´ w znacznym stopniu w stosunku do pozycji opublikowanej w ostatniej przekazanej do publicznej wiadomoÊci prognozie;
\n
10)ocen´, wraz z jej uzasadnieniem, dotyczàcà zarzàdzania zasobami finansowymi, ze szczególnym uwzgl´dnieniem zdolnoÊci wywiàzywania si´ z zaciàgni´tych zobowiàzaƒ, oraz okreÊlenie ewentualnych zagro˝eƒ i dzia∏aƒ, jakie emitent podjà∏ lub zamierza podjàç w celu przeciwdzia∏ania tym zagro˝eniom;
\n
11)ocen´ mo˝liwoÊci realizacji zamierzeƒ inwestycyjnych, w tym inwestycji kapita∏owych, w porównaniu do wielkoÊci posiadanych Êrodków, z uwzgl´dnieniem mo˝liwych zmian w strukturze finansowania tej dzia∏alnoÊci;
\n
12)ocen´ czynników i nietypowych zdarzeƒ majàcych wp∏yw na wynik z dzia∏alnoÊci za rok obrotowy, z okreÊleniem stopnia wp∏ywu tych czynników lub nietypowych zdarzeƒ na osiàgni´ty wynik;
\n
13)charakterystyk´ zewn´trznych i wewn´trznych czynników istotnych dla rozwoju przedsi´biorstwa emitenta oraz opis perspektyw rozwoju dzia∏alnoÊci emitenta co najmniej do koƒca roku obrotowego nast´pujàcego po roku obrotowym, za który sporzàdzono sprawozdanie finansowe zamieszczone w raporcie rocznym, z uwzgl´dnieniem elementów strategii rynkowej przez niego wypracowanej;
\n
14)zmiany w podstawowych zasadach zarzàdzania przedsi´biorstwem emitenta i jego grupà kapita∏owà;
\n
15)zmiany w sk∏adzie osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta w ciàgu ostatniego roku obrotowego;
\n
16)wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta w przedsi´biorstwie emitenta, bez wzgl´du na to, czy odpowiednio by∏y one zaliczane w koszty, czy te˝ wy- Poz. 463 nika∏y z podzia∏u zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych; je˝eli odpowiednie informacje zosta∏y przedstawione w sprawozdaniu finansowym — obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia w sprawozdaniu finansowym;
\n
17)w przypadku spó∏ek kapita∏owych — okreÊlenie ∏àcznej liczby i wartoÊci nominalnej wszystkich akcji (udzia∏ów) emitenta oraz akcji i udzia∏ów w jednostkach powiàzanych emitenta, b´dàcych w posiadaniu osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych (dla ka˝dej osoby oddzielnie);
\n
18)wskazanie akcjonariuszy posiadajàcych, bezpoÊrednio lub poÊrednio przez podmioty zale˝ne, co najmniej 5 % w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu emitenta, wraz ze wskazaniem liczby posiadanych przez te podmioty akcji, ich procentowego udzia∏u w kapitale zak∏adowym, liczby g∏osów z nich wynikajàcych i ich procentowego udzia∏u w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu;
\n
19)informacje o znanych emitentowi umowach (w tym równie˝ zawartych po dniu bilansowym), w wyniku których mogà w przysz∏oÊci nastàpiç zmiany w proporcjach posiadanych akcji przez dotychczasowych akcjonariuszy i obligatariuszy;
\n
20)informacj´ o:
\n
a)dacie zawarcia przez emitenta umowy z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdaƒ finansowych o dokonanie badania lub przeglàdu sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki zosta∏a zawarta ta umowa,
\n
b)∏àcznej wysokoÊci wynagrodzenia, wynikajàcego z umowy z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdaƒ finansowych, nale˝nego lub wyp∏aconego z tytu∏u badania i przeglàdu sprawozdania finansowego oraz je˝eli spó∏ka sporzàdza skonsolidowane sprawozdanie finansowe z tytu∏u badania i przeglàdu skonsolidowanego sprawozdania finansowego, dotyczàcego danego roku obrotowego,
\n
c)pozosta∏ej ∏àcznej wysokoÊci wynagrodzenia, wynikajàcego z umowy z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdaƒ finansowych lub skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, nale˝nego lub wyp∏aconego z innych tytu∏ów ni˝ okreÊlone w lit. b, dotyczàcego danego roku obrotowego,
\n
d)informacje okreÊlone w lit. b i c nale˝y podaç tak˝e dla poprzedniego roku obrotowego.
\n
7.W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych b´dàcych bankami sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera równie˝:
\n
1)informacje okreÊlone w ust. 6, z uwzgl´dnieniem specyfiki dzia∏alnoÊci bankowej;
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3204 —
\n
2)informacje o êród∏ach finansowania dzia∏alnoÊci operacyjnej banku, z wyszczególnieniem udzia∏u poszczególnych czynnoÊci bankowych w finansowaniu dzia∏alnoÊci banku ogó∏em, z uwzgl´dnieniem struktury terytorialnej;
\n
3)informacje o liczbie i wartoÊci wystawionych przez bank tytu∏ów egzekucyjnych i wartoÊci zabezpieczeƒ, ustanowionych na rachunkach lub aktywach kredytobiorców;
\n
4)informacje o innych istotnych umowach pomi´dzy bankiem a bankiem centralnym lub organami nadzoru,
\n
5)informacje o zaciàgni´tych kredytach, umowach po˝yczek, por´czeƒ i gwarancji, niedotyczàcych dzia∏alnoÊci operacyjnej banku, o wszystkich zobowiàzaniach umownych wynikajàcych z emitowanych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych lub instrumentów finansowych, umowach o subemisje oraz gwarancjach udzielonych podmiotom od niego zale˝nym;
\n
6)opis wspó∏pracy z mi´dzynarodowymi instytucjami finansowymi oraz charakterystyk´ polityki kredytowej banku;
\n
7)charakterystyk´ aktywów i pasywów banku oraz opis g∏ównych pozycji bilansu;
\n
8)struktur´ udzielonych kredytów;
\n
9)struktur´ posiadanych depozytów;
\n
10)okreÊlenie przeci´tnej podstawowej stopy procentowej stosowanej w banku dla depozytów i kredytów w ciàgu roku obrotowego;
\n
11)opis udzielonych przez bank gwarancji i por´czeƒ.
\n
8.W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych b´dàcych zak∏adami ubezpieczeƒ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera równie˝:
\n
1)informacje okreÊlone w ust. 6, z uwzgl´dnieniem specyfiki dzia∏alnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ;
\n
2)informacje o strukturze portfela ubezpieczeƒ oraz o ogólnych warunkach ubezpieczeƒ, taryfach i wysokoÊci stawek ubezpieczeniowych stosowanych przez emitenta;
\n
Poz. 463 czy organ nadzoru wyrazi∏ zgod´ na takà wysokoÊç sumy ubezpieczenia od pojedynczego ryzyka na udziale w∏asnym;
\n
7)opis zawartych przez zak∏ad ubezpieczeƒ g∏ównych umów reasekuracyjnych;
\n
8)opis wspó∏pracy z mi´dzynarodowymi instytucjami finansowymi;
\n
9)przedstawienie aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej zak∏adu ubezpieczeƒ dotyczàcej struktury sprzeda˝y produktów ubezpieczeniowych, rentownoÊci dzia∏alnoÊci lokacyjnej, wielkoÊci kosztów prowadzenia dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej, wielkoÊci utworzonych na koniec roku obrotowego rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, stanu pokrycia marginesu wyp∏acalnoÊci oraz kapita∏u gwarancyjnego Êrodkami w∏asnymi, jak równie˝ stanu pokrycia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych odpowiednimi aktywami, wraz z zestawieniem struktury aktywów stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych oraz ich wysokoÊci w porównaniu z limitami okreÊlonymi w odr´bnych przepisach, oraz informacje o zgodzie udzielonej przez w∏aÊciwy organ na uzyskanie za aktywa stanowiàce pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych innych aktywów, w tym znajdujàcych si´ za granicà.
\n
9.W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych b´dàcych przedsi´biorstwami leasingowymi sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera równie˝ informacje okreÊlone w ust. 6, z uwzgl´dnieniem specyfiki dzia∏alnoÊci przedsi´biorstwa leasingowego, oraz dok∏adny opis charakteru umów zawieranych na oddanie w odp∏atne u˝ytkowanie aktywów trwa∏ych.
\n
10.W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych b´dàcych narodowymi funduszami inwestycyjnymi lub funduszami sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera równie˝:
\n
1)informacje okreÊlone w ust. 6, z wy∏àczeniem informacji wskazanych w pkt 16, w odniesieniu do emitenta b´dàcego funduszem inwestycyjnym zamkni´tym, z uwzgl´dnieniem specyfiki dzia∏alnoÊci narodowego funduszu inwestycyjnego lub funduszu;
\n
3)informacje o uzyskanych przez emitenta zezwoleniach udzielonych przez w∏aÊciwe organy, wynikajàcych równie˝ ze zmiany zakresu prowadzonej dzia∏alnoÊci oraz zmiany obszaru dzia∏ania;
\n
2)omówienie podstawowych zmian w portfelu inwestycyjnym narodowego funduszu inwestycyjnego lub lokatach funduszu, z opisem g∏ównych inwestycji dokonanych w danym roku obrotowym oraz zmian w strukturze portfela (lokat);
\n
4)informacje o cofni´ciu przez w∏aÊciwy organ zezwolenia na prowadzenie dzia∏alnoÊci w zakresie jednej lub wi´cej grup ubezpieczeƒ albo jednego lub wi´cej rodzajów ubezpieczeƒ;
\n
3)omówienie polityki inwestycyjnej narodowego funduszu inwestycyjnego lub funduszu w raportowanym okresie wraz z analizà dzia∏aƒ zwiàzanych z realizacjà jego celu.
\n
5)informacje o ustanowieniu zarzàdu komisarycznego, z podaniem przyczyn oraz okresu, na jaki zarzàd komisaryczny zosta∏ ustanowiony;
\n
11.W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych b´dàcych funduszami z wydzielonymi subfunduszami, sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta sporzàdza si´ dla funduszu oraz osobno dla ka˝dego subfunduszu.
\n
6)informacje o sumie ubezpieczenia od pojedynczego ryzyka na udziale w∏asnym przekraczajàcej 25 % ∏àcznej wysokoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych i kapita∏u w∏asnego, z okreÊleniem, 12. W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych b´dàcych jednostkami samorzàdu terytorialne- Dziennik Ustaw Nr 49 — 3205 — go albo zagranicznymi jednostkami terytorialnymi sprawozdanie z dzia∏alnoÊci emitenta zawiera równie˝ informacje okreÊlone w ust. 6, z uwzgl´dnieniem specyfiki ich dzia∏alnoÊci, oraz:
\n
1)omówienie znaczàcych zmian w powierzchni lub przynale˝noÊci do struktur administracyjnych oraz w podstawowych danych demograficznych;
\n
2)omówienie znaczàcych zmian w powiàzaniach organizacyjnych jednostki z innymi podmiotami;
\n
3)omówienie znaczàcych zmian w aktywnoÊci gospodarczej na terenie jednostki;
\n
4)omówienie znaczàcych zmian w stanie posiadania mienia;
\n
5)opis zadaƒ realizowanych przez jednostk´;
\n
6)zmiany w organizacji Êwiadczenia us∏ug komunalnych;
\n
7)okreÊlenie wydatków na poszczególne zadania realizowane przez jednostk´;
\n
8)okreÊlenie dochodów ogó∏em bud˝etu jednostki;
\n
9)ocen´ efektywnoÊci uzyskiwania dochodów przez jednostk´ oraz opis trybu i efektywnoÊci planowania bud˝etowego oraz wykonywania bud˝etu jednostki;
\n
10)informacje o zaciàgni´tych przez emitenta zobowiàzaniach z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych, kredytów, umów po˝yczek, por´czeƒ i gwarancji, z okreÊleniem ustanowionych zabezpieczeƒ z tytu∏u tych zobowiàzaƒ;
\n
11)prognoz´ sp∏aty cià˝àcych na emitencie zobowiàzaƒ;
\n
12)opis perspektyw rozwoju jednostki oraz ocen´ obecnej efektywnoÊci us∏ug komunalnych z okreÊleniem planów w zakresie ich rozwoju;
\n
13)zmiany w zakresie zarzàdzania jednostkà.
\n
§ 1031. Skonsolidowany raport roczny zawiera
\n
1)pismo prezesa zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej emitenta w sposób zwi´z∏y omawiajàce najwa˝niejsze dokonania lub niepowodzenia grupy kapita∏owej emitenta w danym roku obrotowym i perspektywy rozwoju dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta na najbli˝szy rok obrotowy, z okreÊleniem adresatów skonsolidowanego raportu rocznego;
\n
2)wybrane dane finansowe, zawierajàce podstawowe pozycje rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego (równie˝ przeliczone na euro);
\n
3)roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci i zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami i normami zawodowymi; w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowoÊci skonsolidowane sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia o prospekcie;
\n
Poz. 463
\n
4)sprawozdanie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej na temat dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta oraz zasad sporzàdzenia rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zwane dalej „sprawozdaniem z dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta”;
\n
5)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà grupy kapita∏owej emitenta oraz jej wynik finansowy oraz ˝e sprawozdanie zarzàdu zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiàgni´ç oraz sytuacji grupy kapita∏owej emitenta, w tym opis podstawowych ryzyk i zagro˝eƒ;
\n
6)oÊwiadczenie zarzàdu lub osoby zarzàdzajàcej stwierdzajàce, ˝e podmiot uprawniony do badania rocznego sprawozdania finansowego zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania tego sprawozdania spe∏niali warunki do wyra˝enia bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego;
\n
7)opini´ podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych o badanym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, zawierajàcà w odniesieniu do sprawozdania z dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta opini´, czy informacje zawarte w tym sprawozdaniu uwzgl´dniajà przepisy rozporzàdzenia i sà zgodne z informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, oraz raport podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
\n
2.Do skonsolidowanego raportu rocznego § 102 ust. 2—4 stosuje si´ odpowiednio.
\n
3.Sprawozdanie z dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej emitenta zawiera, odpowiednio w odniesieniu do grupy kapita∏owej emitenta, informacje okreÊlone w § 102 ust. 5—10 jak równie˝ w przepisach o rachunkowoÊci oraz:
\n
1)charakterystyk´ struktury aktywów i pasywów skonsolidowanego bilansu, w tym z punktu widzenia p∏ynnoÊci grupy kapita∏owej emitenta;
\n
2)wa˝niejsze zdarzenia majàce znaczàcy wp∏yw na dzia∏alnoÊç oraz wyniki finansowe grupy kapita∏owej w roku obrotowym lub których wp∏yw jest mo˝liwy w nast´pnych latach;
\n
3)opis struktury g∏ównych lokat kapita∏owych lub g∏ównych inwestycji kapita∏owych dokonanych w ramach grupy kapita∏owej emitenta w danym roku obrotowym;
\n
4)opis zmian w organizacji grupy kapita∏owej emitenta oraz ich przyczyn;
\n
5)charakterystyk´ polityki w zakresie kierunków rozwoju grupy kapita∏owej emitenta;
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3206 —
\n
6)opis istotnych pozycji pozabilansowych w uj´ciu podmiotowym, przedmiotowym i wartoÊciowym.
\n
Rozdzia∏ 5 Terminy przekazywania raportów bie˝àcych i okresowych
\n
§ 1041. Raport bie˝àcy przekazuje si´, z zastrze˝eniem ust. 2—6, w ciàgu 24 godzin od zaistnienia zdarzenia lub powzi´cia o nim informacji przez emitenta
\n
2.W przypadku, o którym mowa w § 37, raport bie˝àcy przekazuje si´ w terminie do dwóch tygodni od dnia zakoƒczenia subskrypcji lub sprzeda˝y zwiàzanej z wprowadzeniem papierów wartoÊciowych emitenta do publicznego obrotu.
\n
3.W przypadku, o którym mowa w § 45 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. a oraz § 49 ust. 1 pkt 22, raport bie˝àcy przekazuje si´ co najmniej na 22 dni przed terminem odpowiednio walnego zgromadzenia albo zgromadzenia inwestorów. W przypadku gdy upowa˝niony organ emitenta podjà∏ decyzj´ o sporzàdzeniu nowego tekstu jednolitego statutu, raport bie˝àcy zawierajàcy jego treÊç przekazuje si´ w ciàgu 24 godzin od momentu jego sporzàdzenia, albo w przypadku gdy zmiany w statucie muszà byç wpisane do rejestru emitenta, w ciàgu 24 godzin od otrzymania postanowienia sàdu w tej sprawie. W przypadku gdy zgromadzenie inwestorów jest zwo∏ywane na ˝àdanie uczestników funduszu, raport bie˝àcy przekazuje si´ co najmniej na 8 dni przed terminem zgromadzenia inwestorów.
\n
4.W przypadku, o którym mowa w § 45 ust. 1 pkt 3, raport bie˝àcy przekazuje si´ co najmniej na 8 dni przed terminem walnego zgromadzenia.
\n
5.W przypadku, o którym mowa w § 45 ust. 1 pkt 5, raport bie˝àcy przekazuje si´ w ciàgu 24 godzin od powzi´cia uchwa∏ przez walne zgromadzenie.
\n
6.W przypadku, o którym mowa w § 45 ust. 1 pkt 8, raport bie˝àcy przekazuje si´ co najmniej na 2 dni robocze przed przyjmowaniem zapisów, przeprowadzanych w zwiàzku z wezwaniem og∏oszonym na podstawie przepisów ustawy.
\n
§ 1051. Raport kwartalny przekazuje si´ w dniu
\n
okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie do 35 dni od dnia zakoƒczenia kwarta∏u roku obrotowego, którego dotyczy, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3 oraz § 94 ust. 3.
\n
2.Raport kwartalny za ostatni kwarta∏ roku obrotowego przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie do 45 dni od dnia zakoƒczenia ostatniego kwarta∏u roku obrotowego, którego dotyczy, z zastrze˝eniem § 94 ust. 3.
\n
3.Raport kwartalny emitenta b´dàcego narodowym funduszem inwestycyjnym przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie do 45 dni od dnia zakoƒczenia kwarta∏u roku obrotowego, którego dotyczy, z zastrze˝eniem § 94 ust. 3.
\n
Poz. 463 4. Skonsolidowany raport kwartalny przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie do 45 dni od dnia zakoƒczenia kwarta∏u roku obrotowego, którego dotyczy, z zastrze˝eniem ust. 5.
\n
5.Skonsolidowany raport kwartalny za ostatni kwarta∏ roku obrotowego przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie do 60 dni od dnia zakoƒczenia ostatniego kwarta∏u roku obrotowego, którego dotyczy.
\n
6.Raport pó∏roczny przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, niezw∏ocznie po wydaniu raportu z przeglàdu przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania przez emitenta oraz nie póêniej jednak ni˝ w terminie trzech miesi´cy od dnia zakoƒczenia pó∏rocza roku obrotowego, którego dotyczy. Raport pó∏roczny jest przekazywany wy∏àcznie za pierwsze pó∏rocze danego roku obrotowego, z zastrze˝eniem ust. 7 i 8.
\n
7.Raport pó∏roczny emitenta b´dàcego narodowym funduszem inwestycyjnym przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, niezw∏ocznie po wydaniu raportu z przeglàdu przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania przez emitenta oraz nie póêniej ni˝ w terminie czterech miesi´cy od daty zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego, którego dotyczy. Raport pó∏roczny jest przekazywany wy∏àcznie za pierwsze pó∏rocze danego roku obrotowego.
\n
8.Raport pó∏roczny emitenta b´dàcego funduszem przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, niezw∏ocznie po wydaniu raportu z przeglàdu przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania przez emitenta oraz nie póêniej ni˝ w terminie dwóch miesi´cy od daty zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego, którego dotyczy. Raport pó∏roczny jest przekazywany wy∏àcznie za pierwsze pó∏rocze danego roku obrotowego.
\n
9.Skonsolidowany raport pó∏roczny przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, nie póêniej jednak ni˝ w terminie czterech miesi´cy od daty zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego, którego dotyczy, z zastrze˝eniem § 94 ust. 8. Skonsolidowany raport pó∏roczny jest przekazywany wy∏àcznie za pierwsze pó∏rocze danego roku obrotowego.
\n
10.Raport roczny przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, niezw∏ocznie po wydaniu opinii przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 7 dni od dnia jej otrzymania przez emitenta oraz nie póêniej ni˝ szeÊç miesi´cy od dnia bilansowego, na który zosta∏ Dziennik Ustaw Nr 49 — 3207 — sporzàdzony, a tak˝e nie póêniej ni˝ 15 dni przed terminem zwyczajnego walnego zgromadzenia, dokonujàcego zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, zawartego w raporcie rocznym, z zastrze˝eniem ust. 11.
\n
11.Raport roczny emitenta b´dàcego funduszem przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, niezw∏ocznie po wydaniu opinii przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 7 dni od dnia jej otrzymania przez emitenta oraz nie póêniej ni˝ cztery miesiàce od dnia bilansowego, na który zosta∏ sporzàdzony, a tak˝e nie póêniej ni˝ 15 dni przed terminem zwyczajnego walnego zgromadzenia towarzystwa funduszy inwestycyjnych albo zgromadzenia inwestorów, dokonujàcego zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, zawartego w raporcie rocznym.
\n
12.Skonsolidowany raport roczny grupy kapita∏owej emitenta przekazuje si´ w dniu okreÊlonym przez emitenta w raporcie bie˝àcym, o którym mowa w § 107, niezw∏ocznie po wydaniu opinii przez podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 7 dni od dnia jej otrzymania przez emitenta oraz nie póêniej ni˝ 15 dni przed terminem walnego zgromadzenia dokonujàcego zatwierdzenia rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapita∏owej emitenta, zawartego w skonsolidowanym raporcie rocznym, a tak˝e nie póêniej ni˝ dwa miesiàce od daty okreÊlonej jako dzieƒ przekazania raportu rocznego emitenta.
\n
13.W przypadku gdy koniec terminu przekazania raportu okresowego przypada na dzieƒ ustawowo wolny od pracy, sobot´ lub dodatkowy dzieƒ wolny od pracy, okreÊlony odr´bnymi przepisami, termin ten up∏ywa pierwszego dnia roboczego nast´pujàcego po tym dniu.
\n
§ 1061. Przekazywanie raportu pó∏rocznego
\n
i rocznego nie zwalnia z obowiàzku przekazywania raportu kwartalnego.
\n
2.W przypadku emitentów sporzàdzajàcych raporty skonsolidowane:
\n
1)przekazywanie raportów skonsolidowanych nie zwalnia z obowiàzku przekazywania raportów jednostkowych, z zastrze˝eniem § 94;
\n
2)przekazywanie skonsolidowanego raportu pó∏rocznego i skonsolidowanego raportu rocznego nie zwalnia z obowiàzku przekazania skonsolidowanego raportu kwartalnego.
\n
§ 107
\n
1.Emitent jest obowiàzany okreÊliç i przekazaç do koƒca pierwszego miesiàca danego roku obrotowego, w formie raportu bie˝àcego, sta∏e daty przekazywania w danym roku obrotowym raportów okresowych, z uwzgl´dnieniem dni uznanych na podstawie odr´bnych przepisów za dni wolne od pracy. Informacja o zmianie dat przekazywania raportów okresowych jest przekazywana w formie raportu bie˝àcego, nie póêniej ni˝ na dwa dni przed przekazaniem raportu okresowego, którego dany raport bie˝àcy dotyczy Poz. 463 2. W przypadku emitentów papierów wartoÊciowych dopuszczonych do publicznego obrotu po raz pierwszy, raport bie˝àcy okreÊlajàcy sta∏e daty przekazywania raportów okresowych poprzedza przekazanie pierwszego raportu okresowego, zgodnie z wymogami okreÊlonymi w rozporzàdzeniu.
\n
Rozdzia∏ 6 Informacje bie˝àce i okresowe przekazywane przez emitenta papierów wartoÊciowych dopuszczonych do publicznego obrotu na podstawie prospektu emisyjnego sporzàdzonego w przypadku wprowadzania papierów wartoÊciowych do obrotu na rynku nieurz´dowym, które nie sà dopuszczone do obrotu na rynku nieurz´dowym
\n
§ 1081. Emitent, o którym mowa w § 1 ust. 3, jest
\n
obowiàzany do przekazywania informacji wskazanych w § 5 ust. 1 pkt 1—8, pkt 14—26, pkt 28—30 i ust. 2, § 37, § 38 pkt 1 i 2, § 39—44, § 45 ust. 1 pkt 1—7, 9 i 10, § 46,
\n
§ 47
\n
—92, § 93 ust. 1 pkt 1 i 3, ust. 3—7 i ust. 9 i 10,
\n
§ 95
\n
—97, § 98 ust. 1—6, § 99, § 102 ust. 1—3 i ust. 5—12, § 103 oraz § 106 i 107, z zastrze˝eniem ust. 3—7.
\n
2.Informacje, o których mowa w ust. 1, emitent jest obowiàzany przekazywaç z uwzgl´dnieniem § 6.
\n
3.Emitent, który wprowadzi∏ do publicznego obrotu obligacje oferowane wy∏àcznie inwestorom kwalifikowanym, je˝eli obrót tymi obligacjami odbywaç si´ b´dzie lub odbywa si´ wy∏àcznie pomi´dzy inwestorami kwalifikowanymi, jest obowiàzany do przekazywania, w formie raportu bie˝àcego, wy∏àcznie informacji w zakresie wskazanym w § 47 pkt 1—10.
\n
4.Emitent b´dàcy funduszem jest obowiàzany równie˝ do przekazywania raportów okresowych w formie pó∏rocznego raportu okresowego, w zakresie wskazanym w § 100.
\n
5.Emitent b´dàcy jednostkà dominujàcà jest obowiàzany równie˝ do przekazywania raportów okresowych w formie skonsolidowanego raportu rocznego, chyba ˝e na podstawie odr´bnych przepisów nie ma obowiàzku lub mo˝e nie sporzàdzaç skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych.
\n
6.Emitent wprowadzajàcy do publicznego obrotu wy∏àcznie obligacje, z wyjàtkiem emitenta obligacji zamiennych na akcje, jest obowiàzany do przekazywania raportów okresowych, w formie raportów rocznych i skonsolidowanych raportów rocznych, chyba ˝e na podstawie odr´bnych przepisów nie ma obowiàzku lub mo˝e nie sporzàdzaç skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych.
\n
7.Emitent b´dàcy jednostkà samorzàdu terytorialnego nie jest obowiàzany do przekazywania opinii podmiotu uprawnionego, o której mowa w § 102 ust. 1 pkt 7, w przypadku, gdy roczne sprawozdanie finansowe jednostki samorzàdu terytorialnego zosta∏o sporzàdzone zgodnie z za∏àcznikiem nr 6/7 do rozporzàdzenia o prospekcie.
\n
§ 109Informacje, o których mowa w § 108, emitent jest obowiàzany przekazywaç w terminach wskazanych w § 104 i 105
\n
Dziennik Ustaw Nr 49 — 3208 — Rozdzia∏ 7 Przepisy przejÊciowe i koƒcowe
\n
§ 1101. Przepisy rozporzàdzenia stosuje si´ tak˝e
\n
do emitentów b´dàcych funduszami, o których mowa w art. 321 ustawy o funduszach.
\n
2.Fundusze, o których mowa w ust. 1, informujà dodatkowo w formie raportu bie˝àcego:
\n
1)o zamiarze przekszta∏cenia funduszu w fundusz zamkni´ty;
\n
2)o przekszta∏ceniu funduszu w fundusz zamkni´ty.
\n
3.W przypadku wskazanym w ust. 2 pkt 1 raport bie˝àcy zawiera:
\n
1)wskazanie przyczyn podj´cia decyzji o przekszta∏ceniu oraz wp∏ywu tego przekszta∏cenia na prawa uczestników funduszu;
\n
2)projekt statutu funduszu po przekszta∏ceniu;
\n
3)planowany termin przekszta∏cenia.
\n
4.W przypadku wskazanym w ust. 2 pkt 2 raport bie˝àcy zawiera:
\n
1)dat´ przekszta∏cenia;
\n
2)statut funduszu po przekszta∏ceniu.
\n
§ 1111. Do sporzàdzania raportów okresowych
\n
i skonsolidowanych raportów okresowych za okresy roku obrotowego 2004 majà zastosowanie dotychczasowe przepisy, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3.
\n
2.Przepisy: § 2 ust. 1 pkt 16 i 46, § 93 ust. 3, § 94 ust. 6 i 7, § 95 ust. 3, 4 i 7 — odnoÊnie do sprawozdaƒ finansowych i danych porównywalnych, § 95 ust. 8—10, § 102 ust. 1 pkt 5 i 6 oraz § 103 ust. 1 pkt 5 i 6 mogà mieç zastosowanie odpowiednio do raportów rocznych i skonsolidowanych raportów rocznych za rok obrotowy 2004.
\n
Poz. 463 3. W przypadku funduszu, który zastosowa∏ w 2004 r. przepisy rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 8 paêdziernika 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U.
\n
Nr 231, poz. 2318), oraz funduszu z wydzielonymi subfunduszami, do sporzàdzenia raportu kwartalnego za ostatni kwarta∏ roku obrotowego 2004 oraz raportu rocznego za rok obrotowy 2004 stosuje si´ przepisy niniejszego rozporzàdzenia.
\n
§ 112Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie
\n
w odniesieniu do raportów okresowych, i skonsolidowanych raportów okresowych, poczàwszy od okresów sprawozdawczych roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2005 r.
\n
§ 113Wymagania okreÊlone w § 98 ust. 8, zdanie
\n
drugie majà zastosowanie po raz pierwszy do skonsolidowanych raportów kwartalnych za pierwszy kwarta∏ roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2006 r.
\n
§ 114Emitent, o którym mowa w § 95
\n
1)w ust. 2 — sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z MSR, poczàwszy od okresów sprawozdawczych roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2007 r.;
\n
2)w ust. 5 — sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z MSR lub US GAAP, poczàwszy od okresów sprawozdawczych roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2007 r.
\n
§ 115Traci moc rozporzàdzenie Rady Ministrów
\n
z dnia 16 paêdziernika 2001 r. w sprawie informacji bie˝àcych i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartoÊciowych (Dz. U. Nr 139, poz. 1569, z 2002 r. Nr 31, poz. 280 oraz z 2003 r.
\n
Nr 230, poz. 2169).
\n
§ 116Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie
\n
3 dni od dnia og∏oszenia.
\n
Prezes Rady Ministrów: M. Belka Dziennik Ustaw i Monitor Polski (spis treÊci) dost´pne sà w Internecie pod adresem www.cokprm.gov.pl Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów Redakcja: Rzàdowe Centrum Legislacji — Redakcja Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej oraz Dziennika Urz´dowego Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, tel. 622-66-56 Sk∏ad, druk i kolporta˝: Zak∏ad Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa, tel.: 694-67-50, 694-67-52; faks 694-62-06 Bezp∏atna infolinia: 0-800-287-581 (czynna w godz. 730–1530) www.cokprm.gov.pl e-mail: dziust@cokprm.gov.pl T∏oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Zak∏adzie Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa Zam. 927/W/C/2005 ISSN 0867-3411 Cena 4,70 z∏ (w tym 7% VAT)