w ust. 1 pkt 2 i 3, po uwzgl´dnieniu zwrotów Êrodków z placówek, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.
\n
5.Dysponent g∏ówny do sprawozdaƒ ∏àcznych Rb-34 o dochodach w∏asnych i wydatkach nimi sfinansowanych w∏àcza dane ze sprawozdaƒ placówek z wykonania planów dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych po przeliczeniu ich na z∏ote przy zastosowaniu kursu Êredniego Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy.
\n
6.Dysponent g∏ówny sporzàdza sprawozdanie ∏àczne Rb-23PL:
\n
1)ze sprawozdaƒ placówek Rb-23PL za IV kwarta∏;
\n
2)w zakresie danych dotyczàcych wierszy od 1 do 6 i od 10 do 15, po ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu Êredniego NBP aktualnego na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy.
\n
Poz. 1426 10. Dysponent g∏ówny sprawdza, czy otrzymany orygina∏ sprawozdania jest zgodny ze sprawozdaniem przekazanym faksem lub pocztà elektronicznà. Je˝eli dane wykazane w sprawozdaniu przekazanym faksem lub pocztà elektronicznà sà niezgodne z danymi wykazanymi w oryginale sprawozdania placówki, dysponent g∏ówny koryguje sprawozdanie ∏àczne za odpowiedni okres sprawozdawczy.
\n
11.Dopuszcza si´, aby w sytuacjach kryzysowych (np. ewakuacja placówki), gdy nie jest mo˝liwe otrzymanie sprawozdania z placówki, dysponent g∏ówny w∏àczy∏ do sprawozdania ∏àcznego dane placówki z poprzedniego okresu sprawozdawczego w ramach danego roku bud˝etowego oraz:
\n
1)w zakresie dochodów:
\n
a)kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek, otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,
\n
b)kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków,
\n
2)w zakresie wydatków:
\n
a)kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie sprawozdawczym,
\n
b)kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków, a w przypadku braku sprawozdaƒ w danym roku bud˝etowym, odpowiednio dane, o których mowa w pkt 1 i 2 lit. a i b; dane te nale˝y wykazaç w § „nierozliczone dochody otrzymane z placówek polskich za granicà” w sprawozdaniu Rb-27 i w § „nierozliczone Êrodki bud˝etowe przekazane jednostkom bud˝etowym majàcym siedziby poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej na finansowanie wydatków” w sprawozdaniu Rb-28.
\n
Rozdzia∏ 19 7. Dysponent g∏ówny na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza adnotacj´ o kursie waluty, wed∏ug którego przeliczane sà dane ze sprawozdaƒ jednostkowych.
\n
Sprawozdanie Rb-FM pó∏roczne/roczne o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu motywacyjnego 8. Do czasu otrzymania orygina∏ów sprawozdaƒ dane ze sprawozdaƒ przekazanych faksem lub pocztà elektronicznà mogà byç w∏àczone do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponenta g∏ównego.
\n
§ 361. Paƒstwowa jednostka bud˝etowa posiadajàca wyodr´bniony rachunek funduszu motywacyjnego sporzàdza sprawozdanie z przep∏ywu Êrodków na
\n
tym rachunku, wykazujàc:
\n
9.Przes∏anie sprawozdania faksem lub pocztà elektronicznà nie zwalnia kierownika placówki z obowiàzku przekazania orygina∏u sprawozdania.
\n
1)w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bankowym na poczàtku okresu sprawozdawczego;
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10400 —
\n
2)w wierszu 2 — wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych z cz´Êci dochodów bud˝etu paƒstwa na fundusz motywacyjny;
\n
3)w wierszu 3 — wydatkowane Êrodki z funduszu motywacyjnego;
\n
4)w wierszu 4 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bankowym na koniec okresu sprawozdawczego.
\n
2.Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych.
\n
Rozdzia∏ 20 Sprawozdanie Rb-FC pó∏roczne/roczne o Êrodkach funduszu celowego otrzymanych na zadania inne ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz
\n
§ 371. Sprawozdanie sporzàdza kierownik jednostki organizacyjnej wydatkujàcej Êrodki z funduszu
\n
celowego na realizacj´ zadaƒ innych ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz, wykazujàc:
\n
Poz. 1426 z bud˝etu paƒstwa, programów realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i projektów realizowanych z udzia∏em Funduszu SpójnoÊci, wykazujàc:
\n
1)w wierszu 11 — kwot´ Êrodków finansowych otrzymanych od poczàtku realizacji programu/projektu do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;
\n
2)w wierszu 12 — kwot´ Êrodków otrzymanych od poczàtku bie˝àcego roku bud˝etowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;
\n
3)w wierszu 13 —— kwot´ dokonanych przez po˝yczkobiorc´ zwrotów niewykorzystanych Êrodków finansowych na rachunek Ministerstwa Finansów od poczàtku realizacji programu/projektu;
\n
4)w wierszu 14 — kwot´ dokonanych przez po˝yczkobiorc´ zwrotów niewykorzystanych Êrodków finansowych na rachunek Ministerstwa Finansów w bie˝àcym roku bud˝etowym;
\n
5)w wierszu 15 — kwot´ wydatkowanych Êrodków na prefinansowanie od poczàtku realizacji programu/projektu;
\n
1)w wierszu 1 — Êrodki funduszu otrzymane w okresie sprawozdawczym;
\n
6)w wierszu 16 — kwot´ wydatkowanych Êrodków w bie˝àcym roku bud˝etowym;
\n
2)w wierszu 2 — Êrodki wydatkowane;
\n
7)w wierszu 17 — stan Êrodków na rachunku bankowym.
\n
3)w wierszu 3 — Êrodki zwrócone w okresie sprawozdawczym;
\n
4)w wierszu 4 — stan Êrodków na rachunku bankowym na koniec okresu sprawozdawczego.
\n
2.Sprawozdanie, przed przekazaniem dysponentowi funduszu, powinno byç parafowane przez w∏aÊciwego, ze wzgl´du na finansowany cel, dysponenta cz´Êci bud˝etowej.
\n
Rozdzia∏ 21 Sprawozdania bud˝etowe z rozliczenia Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci
\n
§ 381. Po˝yczkobiorcy — kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji —
\n
sporzàdzajà i przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania:
\n
1)Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci;
\n
2)Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci.
\n
2.Sprawozdanie Rb-23 PRF sporzàdza si´ w zakresie danych dotyczàcych rachunków bankowych otwartych dla potrzeb operacji pieni´˝nych dotyczàcych prefinansowania, w ramach po˝yczek zaciàgni´tych 3. Sprawozdanie Rb-28 PRF sporzàdza si´ zgodnie z treÊcià formularza w zakresie wydatków poniesionych ze Êrodków na prefinansowanie i zaciàgni´tych zobowiàzaƒ — odr´bnie dla ka˝dego programu realizowanego z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i projektu realizowanego z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci — w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf (sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach), wykazujàc:
\n
1)w kolumnie 3 — symbol programu w przypadku zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych lub symbol projektu w przypadku zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci;
\n
2)w kolumnie 4 — numer umowy po˝yczki;
\n
3)w kolumnach 5—7 — odpowiednià dla danego wydatku klasyfikacj´ bud˝etowà;
\n
4)w kolumnie 8 — plan wydatkowania Êrodków na prefinansowanie w ca∏ym okresie realizacji programu lub projektu;
\n
5)w kolumnie 9 — plan wydatkowania Êrodków na prefinansowanie w bie˝àcym roku bud˝etowym;
\n
6)w kolumnie 10 — wydatkowanie Êrodków na prefinansowanie od poczàtku realizacji programu/projektu;
\n
7)w kolumnie 11 — wydatkowanie Êrodków na prefinansowanie w bie˝àcym roku bud˝etowym;
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10401 —
\n
8)w kolumnie 12 — wszystkie, uznane przez jednostk´ zobowiàzania zwiàzane z realizacjà zadaƒ finansowanych ze Êrodków na prefinansowanie, niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego;
\n
9)w kolumnie 13 — te zobowiàzania spoÊród wykazanych w kolumnie 12, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà przedawnione ani umorzone.
\n
4.Jako symbole programów/projektów wykazywane w kolumnie 3 sprawozdania Rb-28 PRF przyjmuje si´ pierwsze litery nazw programów realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych, np. symbol SPOWKP — dla Sektorowego Programu Operacyjnego Wzrostu KonkurencyjnoÊci Przedsi´biorstw, symbol SPORZL — dla Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwoju Zasobów Ludzkich, symbol SPOT — dla Sektorowego Programu Operacyjnego — Transport itd., lub projektów realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci.
\n
5.W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wykazanych danych w sprawozdaniu nale˝y stosowaç odpowiednie liczby kontrolne; liczb´ kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów, którà zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.
\n
Rozdzia∏ 22 Ustalanie kompletnoÊci oraz prawid∏owoÊci sprawozdaƒ ∏àcznych
\n
§ 391. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ
\n
∏àcznych sporzàdza si´ nast´pujàce zestawienia kwot:
\n
1)wed∏ug dzia∏ów — dla sprawozdaƒ: Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-50, na odr´bnych odpowiednich formularzach tych sprawozdaƒ,
\n
2)wed∏ug rozdzia∏ów (wiersze L i S) — dla sprawozdaƒ Rb-30 i (wiersze H i N) — dla sprawozdaƒ Rb-31, na odr´bnych odpowiednich formularzach tych sprawozdaƒ,
\n
3)wed∏ug symboli poszczególnych funduszy celowych (wiersze L i S) — na odr´bnym formularzu sprawozdania Rb-33,
\n
4)wed∏ug symboli identyfikujàcych êród∏o powstania dochodów w∏asnych (wiersze L i S) — na odr´bnym formularzu sprawozdania Rb-34,
\n
5)wed∏ug poszczególnych umów po˝yczki, zestawienie zbiorczych kwot w zakresie danych dotyczàcych kolumn: 8—13 — na odr´bnym formularzu Rb-28 PRF, przy czym zestawienia kwot w pkt 1—5 nale˝y podsumowaç. wymienionych 2. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wprowadzania danych w sprawozdaniach ∏àcznych nale˝y stosowaç odpowiednie liczby kontrolne:
\n
Poz. 1426
\n
1)dla sprawozdaƒ Rb-27, Rb-28, Rb-34 oraz Rb-50 — liczb´ kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów, którà zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u;
\n
2)dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31 i Rb-33 — liczby kontrolne stanowià po stronie „Przychody” i „Koszty i inne obcià˝enia”/„Wydatki” sum´ symboli odpowiednio: zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, funduszy celowych oraz dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów; liczby kontrolne zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” w wierszu „H” dla przychodów (obok „Razem” z wyrównaniem prawostronnym) w wierszu „N” dla kosztów i innych obcià˝eƒ lub wydatków (obok „Razem” z wyrównaniem prawostronnym).
\n
3.Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole, umieszczane w rubryce 7 sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33:
\n
1)100 — dla zak∏adów bud˝etowych;
\n
2)400 — dla gospodarstw pomocniczych;
\n
3)300 — dla funduszy celowych.
\n
Rozdzia∏ 23 Struktury zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych na noÊnikach elektronicznych
\n
§ 40
\n
1.Dane ze sprawozdaƒ ∏àcznych: Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28 NW, Rb-28 PRF, Rb-50, Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-34 dysponenci g∏ówni przekazujà do Ministerstwa Finansów na noÊnikach elektronicznych (dyskietka 3 1/2” lub poczta elektroniczna) w postaci zbiorów typu baza danych lub tekstowych, bez sum zbiorczych i pozycji kontrolnych.
\n
2.Struktura zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych na noÊnikach elektronicznych jest nast´pujàca:
\n
1)nazwa zbioru Zxnnrrmc, gdzie: x — rodzaj sprawozdania D — dla dochodów ew. dotacji, W — dla wydatków, P — dla sprawozdaƒ Rb-30, 31, 33, 34, F — dla sprawozdania Rb-28 PRF, nn — nr sprawozdania, np. 27, 28, 30, rr — rok sprawozdawczy, mc — miesiàc sprawozdawczy, przyk∏ady nazw zbiorów: dla sprawozdaƒ Rb-27 za marzec roku 2001 — ZD270103, dla sprawozdaƒ Rb-30 za czerwiec roku 2001 — ZP300106,
\n
2)zbiór (plik) mo˝e byç przedstawiony jako:
\n
a)baza danych (dbf),
\n
b)zbiór tekstowy (txt) o sta∏ej d∏ugoÊci pól (patrz pkt 3) w rekordzie, bez „separatorów” mi´dzy polami w zbiorze tekstowym, Dziennik Ustaw Nr 170
\n
3)struktura zbiorów:
\n
a)dla sprawozdaƒ Rb-24
\n
b)dla sprawozdaƒ Rb-27 — 10402 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170
\n
c)dla sprawozdaƒ Rb-28
\n
d)dla sprawozdaƒ Rb-28NW
\n
e)dla sprawozdaƒ Rb-50 — 10403 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170
\n
f)dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33
\n
g)dla sprawozdania Rb-34 — 10404 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170
\n
h)dla sprawozdania Rb-28 PRF — 10405 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10406 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 32 INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO Rozdzia∏ 1 Sprawozdanie Rb-27S miesi´czne/roczne z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego
\n
§ 1Sprawozdania jednostkowe sà sporzàdzane
\n
w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.
\n
§ 21. Jednostka samorzàdu terytorialnego sporzàdza sprawozdanie jednostkowe z nast´pujàcych
\n
dochodów bud˝etowych:
\n
1)z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego — zgodnie z § 3 ust. 1 — oraz pobieranych przez urz´dy skarbowe na rzecz jednostek samorzàdu terytorialnego, stosujàc odpowiednio przepis § 10 ust. 4 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia;
\n
2)dochodów jednostki bud˝etowej — zgodnie z § 3 ust. 2;
\n
3)udzia∏ów jednostki samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunek bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego;
\n
4)dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych z bud˝etu paƒstwa;
\n
5)dotacji celowych z funduszy celowych oraz dotacji celowych na zadania realizowane przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego na podstawie porozumieƒ pomi´dzy jednostkami samorzàdu terytorialnego.
\n
2.Jednostki samorzàdu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporzàdzanych za miesiàce: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” — wykazujà dochody bud˝etowe, pobrane przez urz´dy skarbowe na rzecz jednostki samorzàdu terytorialnego, w wysokoÊci otrzymanych wp∏ywów na rachunek bie˝àcy.
\n
3.Jednostki bud˝etowe podleg∏e jednostkom samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych zgodnie z § 3 ust. 2.
\n
§ 31. Sprawozdanie jednostkowe z wykonania
\n
planu dochodów bud˝etowych z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego — sporzàdza si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci podatkowej, w sposób nast´pujàcy:
\n
1)w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´ dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;
\n
2)w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;
\n
3)w kolumnie „Potràcenia” ujmuje si´ skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaÊni´cia zobowiàzaƒ podatkowych, o których mowa w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy — Ordynacja podatkowa; skutków tych nie wykazuje si´ w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;
\n
4)w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów;
\n
5)w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje si´ kwoty równe dochodom wykazanym w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;
\n
6)wp∏ywy z podatku rolnego, leÊnego i podatku od nieruchomoÊci, pobierane w formie ∏àcznego zobowiàzania pieni´˝nego, wykazuje si´ w kwotach odr´bnych dla poszczególnych podatków; odr´bne kwoty ka˝dego z tych podatków ustala si´ przy pomocy wskaêników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiàcych udzia∏ poszczególnych podatków w ∏àcznym zobowiàzaniu pieni´˝nym;
\n
7)w odpowiednich kolumnach „Saldo koƒcowe” wykazuje si´ nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych;
\n
8)w kolumnie „Nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Nale˝noÊci” oraz kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” z uwzgl´dnieniem nadp∏at i potràceƒ;
\n
9)w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mog∏aby uzyskaç, stosujàc górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie uzyska∏a, stosujàc ni˝sze stawki uchwalone przez rad´ gminy lub Dziennik Ustaw Nr 170 — 10407 — miasta na prawach powiatu; w przypadku zastosowania przez gmin´ lub miasto na prawach powiatu obni˝enia górnej stawki ró˝nic´ — pomi´dzy stawkà górnà a przyj´tà w uchwale przez rad´ gminy lub miasta na prawach powiatu, przemno˝onà przez podstaw´ opodatkowania — wykazuje si´ w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek...” sprawozdaƒ dotyczàcych dochodów bud˝etowych narastajàco od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego;
\n
10)w kolumnie „Skutki udzielonych przez gmin´ ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ...” wykazuje si´ kwoty dotyczàce skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczy ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ w podatkach i op∏atach, stanowiàcych dochód bud˝etu gminy (bez ulg i zwolnieƒ ustawowych), a tak˝e skutki finansowe wynikajàce ze zwolnieƒ i ulg w podatkach i op∏atach wprowadzonych przepisami uchwa∏ rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych upowa˝nieƒ; wykazywane w tej kolumnie skutki ulg powinny wynikaç z decyzji w∏aÊciwych organów gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bie˝àcych, jak i zaleg∏ych nale˝noÊci; wykazane kwoty powinny byç zgodne z rejestrami przypisów i odpisów; w kolumnie tej wykazuje si´ równie˝ skutki ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ w podatkach i op∏atach, stanowiàcych dochód bud˝etu gminy, udzielane w trybie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966); w kolumnie tej nie wykazuje si´ skutków finansowych wynikajàcych z ugody zawartej w bankowym post´powaniu ugodowym, a tak˝e b´dàcych wynikiem orzeczeƒ wydanych przez Samorzàdowe Kolegium Odwo∏awcze jako organu II instancji;
\n
11)w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” wykazuje si´ kwoty dotyczàce skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikaç z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bie˝àcych, jak i zaleg∏ych nale˝noÊci, wykazane kwoty nie muszà wynikaç z rejestrów przypisów i odpisów.
\n
2.Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostek bud˝etowych sporzàdza si´ w zakresie wp∏ywów planowanych, nale˝nych, wykonanych i otrzymanych oraz nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i nadp∏at, z zastrze˝eniem ust. 5.
\n
Dochody wykonane wykazuje si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej dochodów bud˝etowych do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów.
\n
3.Udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa, wykazuje si´ nast´pujàco:
\n
Poz. 1426
\n
1)w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´ dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;
\n
2)w kolumnie „Nale˝noÊci” — nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych;
\n
3)w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów tych jednostek we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, nale˝ne za okres, którego sprawozdanie dotyczy;
\n
4)w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty udzia∏ów, które wp∏yn´∏y na rachunki bankowe jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie sprawozdawczym;
\n
5)w kolumnach „Saldo koƒcowe” — odpowiednio: nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty wynikajàce z rozliczeƒ bud˝etu paƒstwa z jednostkami samorzàdu terytorialnego.
\n
4.Dochody z tytu∏u subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z bud˝etu paƒstwa, wykazuje si´, z zastrze˝eniem ust. 5, w nast´pujàcy sposób:
\n
1)w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´ dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny byç zgodne w zakresie:
\n
a)subwencji ogólnej — z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach subwencji ogólnej i jej poszczególnych cz´Êci,
\n
b)dotacji celowych z bud˝etu paƒstwa — z decyzjami dysponentów cz´Êci bud˝etowych o przyznanych kwotach dotacji celowych;
\n
2)w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” — wykazane kwoty powinny byç zgodne z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych cz´Êci przekazanymi przez Ministra Finansów oraz kwotami dotacji celowych, przekazanymi przez dysponentów cz´Êci bud˝etu paƒstwa, z zastrze˝eniem ust. 6;
\n
3)w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które wp∏yn´∏y na rachunek bankowy jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie sprawozdawczym.
\n
5.Dochody bud˝etowe wykonane bez przypisu nale˝noÊci, dla których przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç w wysokoÊci zrealizowanych dochodów, na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów.
\n
6.W sprawozdaniach rocznych jednostki samorzàdu terytorialnego wykazujà wysokoÊç otrzymanych dotacji celowych, po potràceniu zwrotów dokonanych do dnia 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10408 — Poz. 1426
\n
§ 4Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych
\n
sta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;
\n
1)jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorzàdy województw oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — wype∏niajà w zakresie wp∏ywów planowanych i wykonanych;
\n
3)w kolumnie „Dochody wykonane ogó∏em” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej;
\n
2)jednostki bud˝etowe, powiaty i samorzàdy województw oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok — wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”, „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo koƒcowe”;
\n
3)gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok — wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”, „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo koƒcowe”, „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy”, „Skutki udzielonych przez gmin´: ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ...”, „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”.
\n
Rozdzia∏ 2 Sprawozdanie Rb-27ZZ kwartalne z wykonania planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami
\n
§ 51. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´
\n
zgodnie z treÊcià formularza w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf okreÊlajàcy êród∏o powstania dochodów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.
\n
2.Dochody zwiàzane z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami, nale˝ne bud˝etowi paƒstwa, nie sà wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu finansowego dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego.
\n
§ 61. W sprawozdaniach jednostkowych jednostek bezpoÊrednio realizujàcych zadania
\n
1)w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty wynikajàce z planu finansowego jednostki realizujàcej zadanie;
\n
2)w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´ salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów, z uwzgl´dnieniem § 3 ust. 5; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozo-
\n
4)w kolumnie „Dochody przekazane” wykazuje si´ dochody przekazane na rachunek bie˝àcy jednostki samorzàdu terytorialnego;
\n
5)w odpowiednich kolumnach dotyczàcych salda koƒcowego wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone);
\n
6)jednostka realizujàca zadanie, podleg∏a jednostce samorzàdu terytorialnego, nie wype∏nia kolumny „Dochody potràcone przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego”.
\n
2.Jednostki samorzàdu terytorialnego, na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajà sprawozdanie zbiorcze w szczegó∏owoÊci sprawozdania jednostkowego, z tym ˝e w kolumnie:
\n
1)„Dochody potràcone przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego” wykazujà dochody wykonane, nale˝ne jednostce samorzàdu terytorialnego na podstawie odr´bnych przepisów;
\n
2)„Dochody przekazane” wykazujà kwot´ dochodów przekazanych na rachunek bie˝àcy — subkonto dochodów dysponenta g∏ównego Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujàcego dotacj´.
\n
Rozdzia∏ 3 Sprawozdanie Rb-PDP pó∏roczne/roczne z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu
\n
§ 71. W sprawozdaniach z wykonania podstawowych dochodów podatkowych dane zamieszczone
\n
w kolumnie „Wykonanie”, dotyczàce:
\n
1)dochodów pobieranych przez urz´dy skarbowe i przekazywanych na rzecz bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne z danymi wykazywanymi w sporzàdzanych przez urz´dy skarbowe sprawozdaniach jednostkowych Rb-27 o dochodach bud˝etowych w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;
\n
2)dochodów z tytu∏u:
\n
a)podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, op∏acanego w formie karty podatkowej,
\n
b)podatku od czynnoÊci cywilnoprawnych — wykazuje si´ w wysokoÊci pomniejszonej o dokonane przez urzàd skarbowy potràcenia na fun- Dziennik Ustaw Nr 170 — 10409 — Poz. 1426 dusz motywacyjny z tytu∏u odpisu od dodatkowych wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych;
\n
3)w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje si´ zrealizowane wydatki na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego;
\n
3)dochodów z tytu∏u udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunki w∏aÊciwych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego.
\n
4)w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´ wszystkie bezsporne zobowiàzania niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego;
\n
2.Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane w kolumnie „Wykonanie”, powinny byç zgodne z sumà odpowiadajàcych tym dochodom paragrafów we wszystkich dzia∏ach wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”, odpowiednio do przepisów rozporzàdzenia.
\n
3.Kwoty, dotyczàce skutków obni˝enia górnych stawek podatków, skutków udzielonych ulg, umorzeƒ, zwolnieƒ oraz skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy — wykazane w odpowiednich kolumnach sprawozdania powinny byç zgodne z odpowiadajàcymi tym kwotom skutkami, wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporzàdzenia.
\n
Rozdzia∏ 4 Sprawozdanie Rb-28S miesi´czne/roczne z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego
\n
§ 81. Sprawozdania jednostkowe sà sporzàdzane
\n
w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.
\n
2.Sprawozdania sporzàdza si´ nast´pujàco:
\n
1)w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje si´ dane o planowanych wydatkach;
\n
2)w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´ dane wed∏ug stanu na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej zaanga˝owanie Êrodków bud˝etowych obcià˝ajàce plan finansowy wydatków danego roku bud˝etowego z tytu∏u:
\n
a)wykonanych wydatków,
\n
b)podj´tych zobowiàzaƒ, w tym niesp∏aconych zobowiàzaƒ z lat ubieg∏ych, zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki bud˝etowej i wype∏nianiem przez nià okreÊlonych zadaƒ statutowych;
\n
5)w kolumnie „Zobowiàzania wymagalne” wykazuje si´ zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem okresu sprawozdawczego, a nie sà ani przedawnione, ani umorzone;
\n
6)w kolumnie „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego” wykazuje si´ wydatki, których wykaz organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego mo˝e ustaliç zgodnie z art. 130 ust. 2 i 3 ustawy o finansach publicznych; kolumn´ t´ wype∏nia si´ tylko w sprawozdaniu za 4 kwarta∏y roku sprawozdawczego.
\n
3.Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 4990 zamiast paragrafu. Niew∏aÊciwe obcià˝enie wykazuje si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznanie rachunku — jako liczb´ ujemnà.
\n
4.Poj´cie wydatków majàtkowych okreÊla art. 69 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.
\n
5.Jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorzàdy województw oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków bud˝etowych za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — wype∏niajà w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.
\n
§ 9Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà zbiorcze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w pe∏nym zakresie informacji
\n
wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w tym o wydatkach bud˝etowych zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej i innych zadaƒ zleconych jednostce samorzàdu terytorialnego ustawami.
\n
Rozdzia∏ 5 Sprawozdanie Rb-NDS kwartalne o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego
\n
§ 101. W sprawozdaniu o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego
\n
1)dochody:
\n
a)w kolumnie „Plan (po zmianach)” — powinny byç zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych,
\n
b)w kolumnie „Wykonanie” — powinny byç zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10410 — sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych;
\n
2)wydatki — powinny byç zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych;
\n
3)nadwy˝ka/deficyt — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy dochodami ogó∏em a wydatkami ogó∏em;
\n
4)finansowanie — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przychodami ogó∏em a rozchodami ogó∏em jednostki samorzàdu terytorialnego, której wysokoÊç powinna zapewniç pokrycie kwoty deficytu, w przypadku jego wystàpienia;
\n
5)dane dotyczàce przychodów i rozchodów jednostki samorzàdu terytorialnego po stronie planu powinny byç zgodne z planem bud˝etu uchwalonym przez organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;
\n
6)dane po stronie wykonania dotyczàce przychodów z tytu∏u:
\n
a)kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych obligacji — zawierajà ∏àczne kwoty zobowiàzaƒ dla poszczególnych tytu∏ów i powinny byç zgodne z danymi wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany okres sprawozdawczy,
\n
b)sp∏at po˝yczek udzielonych, papierów wartoÊciowych, prywatyzacji majàtku — powinny byç zgodne z faktycznie wykonanymi przychodami wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany okres sprawozdawczy,
\n
c)nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏ — wykazuje si´ w wysokoÊci Êrodków faktycznie osiàgni´tych za lata ubieg∏e, w tym, w odniesieniu do nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏, równie˝ kwot´ zaanga˝owanà na pokrycie deficytu;
\n
7)dane dotyczàce rozchodów jednostki samorzàdu terytorialnego po stronie wykonania powinny byç zgodne z faktycznie wykonanymi rozchodami, wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany okres sprawozdawczy.
\n
2.Przez prefinansowanie nale˝y rozumieç Êrodki publiczne, o których mowa w art. 4 ust. 2 pkt 5 ustawy o finansach publicznych.
\n
Rozdzia∏ 6 Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ
\n
§ 11
\n
W sprawozdaniu o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ jednostek samorzàdu terytorialnego, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zad∏u˝enie d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie „zad∏u˝enie d∏ugoterminowe” rozumie si´ zad∏u˝enie, którego pierwotny termin sp∏aty, czy te˝ wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok.
\n
Poz. 1426
\n
§ 121. Poj´cie wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ
\n
wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych okreÊla rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie szczegó∏owych zasad ustalania wartoÊci zobowiàzaƒ zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego, d∏ugu Skarbu Paƒstwa, wartoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wyp∏at z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244), z zastrze˝eniem § 13, 15 i 16.
\n
2.Przez wymagalne zobowiàzania nale˝y rozumieç wszystkie bezsporne zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà one przedawnione ani umorzone.
\n
3.Do paƒstwowego d∏ugu publicznego zalicza si´ wymagalne zobowiàzania jednostek, o których mowa w § 3 pkt 5 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 1999 r. w sprawie szczegó∏owych zasad klasyfikacji tytu∏ów d∏u˝nych zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego (Dz. U. Nr 38, poz. 364). W przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to zobowiàzaƒ wymagalnych jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu, podleg∏ych jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.
\n
§ 13
\n
1.WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´, którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia (gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie. W przypadku kredytów i po˝yczek obj´tych por´czeniami (gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych (odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà).
\n
2.WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przypadajàcych do sp∏aty w danym roku bud˝etowym oznacza kwot´, którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia (gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie w danym roku bud˝etowym.
\n
3.WartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ wymagalnych zobowiàzaƒ — Êwiadczeƒ por´czyciela (gwaranta) nale˝nych do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci.
\n
4.Przez wartoÊç wierzytelnoÊci, wynikajàcych ze sp∏at dokonanych za d∏u˝ników w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji, nale˝y rozumieç sum´ nale˝noÊci (wierzytelnoÊci), przys∏ugujàcych jednostce samorzàdu terytorialnego od d∏u˝ników, z tytu∏u sp∏at dokonanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego za tych d∏u˝ników w wyniku realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji; wierzytelnoÊci te stanowià sum´: ∏àcznej kwoty dokonanych sp∏at (nale˝noÊci g∏ównej) oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10411 — 5. WartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç wydatkowanych z bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego Êrodków — tytu∏em sp∏aty zobowiàzaƒ, zaciàgni´tych i niesp∏aconych przez d∏u˝ników, por´czonych lub gwarantowanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego — obejmujàcà wartoÊç faktycznie sp∏aconych Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych) w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji.
\n
6.Kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego kwot: nale˝noÊci g∏ównej (kwot wczeÊniej dokonanych sp∏at przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego za d∏u˝ników z tytu∏u realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji) oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.
\n
7.Przez wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych w okresie sprawozdawczym, nale˝y rozumieç nominalnà wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà ∏àcznà wysokoÊç nale˝noÊci g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych, por´czonych lub gwarantowanych.
\n
§ 14Przez wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ
\n
i gwarancji, udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, rozumie si´ wartoÊç nominalnà niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przy wy∏àczeniu wzajemnych zobowiàzaƒ podmiotów sektora finansów publicznych z tego tytu∏u, z tym ˝e wartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ Êwiadczenia por´czyciela (gwaranta) nale˝nà do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci zobowiàzania.
\n
§ 15
\n
Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, podlegajàcego oprocentowaniu wed∏ug zmiennych stóp procentowych, przyjmuje si´ stop´ procentowà obowiàzujàcà
\n
1)w ostatnim dniu roku bud˝etowego — w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy roku bud˝etowego albo
\n
2)w ostatnim dniu kwarta∏u roku bud˝etowego — w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy kwarta∏u roku bud˝etowego.
\n
§ 16Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego
\n
por´czeniem lub gwarancjà p∏atnego w walucie obcej, stosuje si´ Êredni kurs tej waluty og∏oszony przez Narodowy Bank Polski, odpowiednio w terminach, o których mowa w § 15, a w przypadku, gdy kurs taki nie jest og∏oszony, Êredni kurs walut, og∏oszony przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym danego okresu sprawozdawczego.
\n
§ 17Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego
\n
Poz. 1426 por´czeniem lub gwarancjà, których wartoÊç jest nieoznaczona, przyjmuje si´ prognozowanà wartoÊç zobowiàzania z uwzgl´dnieniem zasady ostro˝nej wyceny.
\n
§ 18Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania wynikajàcego z zawartych umów o terminie
\n
p∏atnoÊci, na okres d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy, przypadajàcym w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem) przyjmuje si´ wartoÊç zobowiàzaƒ z uwzgl´dnieniem rat sp∏aconych na koniec okresu sprawozdawczego.
\n
Rozdzia∏ 7 Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci
\n
§ 19
\n
W sprawozdaniu o stanie nale˝noÊci jednostek samorzàdu terytorialnego, w pozycjach odnoszàcych si´ do tytu∏ów nale˝noÊci, wykazuje si´ kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie nale˝noÊci „d∏ugoterminowe” rozumie si´ nale˝noÊci, których pierwotny termin zap∏aty, czy te˝ wykupu, jest d∏u˝szy ni˝ rok.
\n
§ 20
\n
1.Nale˝noÊci danej jednostki, stanowiàce zobowiàzanie innych jednostek wobec jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie, wykazuje si´ wed∏ug tytu∏u, z którego wynika, oraz d∏u˝nika.
\n
2.Nale˝noÊci wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych tytu∏ów:
\n
1)papiery wartoÊciowe, poza papierami udzia∏owymi, dopuszczone do publicznego obrotu, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na:
\n
a)krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których termin wykupu jest nie d∏u˝szy ni˝ rok (bony skarbowe, obligacje, bony komercyjne, pozosta∏e papiery wartoÊciowe),
\n
b)d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których termin wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok (obligacje, pozosta∏e papiery wartoÊciowe);
\n
2)po˝yczki i kredyty, w tym papiery wartoÊciowe, poza papierami udzia∏owymi, nieuj´te w pkt 1, których zbywalnoÊç jest ograniczona z uwzgl´dnieniem podzia∏u na:
\n
a)po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których termin zap∏aty jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,
\n
b)po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin zap∏aty jest d∏u˝szy ni˝ rok;
\n
3)depozyty, przez które nale˝y rozumieç:
\n
a)depozyty zbywalne, przez które nale˝y rozumieç takie depozyty, które mo˝na natychmiast wymieniç na pieniàdze, lub które sà zbywalne, w szczególnoÊci na podstawie czeku, bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez jakichkolwiek ograniczeƒ, jak i bez kary pieni´˝nej,
\n
b)inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie Dziennik Ustaw Nr 170 — 10412 — Poz. 1426 i nie sà one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ lub kary pieni´˝nej; zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — finansowane z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 1;
\n
4)nale˝noÊci wymagalne, przez które nale˝y rozumieç wszystkie bezsporne nale˝noÊci, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie sà przedawnione ani umorzone, w szczególnoÊci nale˝noÊci wynikajàce z dostaw towarów i us∏ug, prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji; w przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to nale˝noÊci wymagalnych: jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu, podleg∏ych jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.
\n
2)„Wykonanie” — wykonane w danym roku wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2; w przypadku gdy na mocy odr´bnych przepisów jednostki samorzàdu terytorialnego realizujà zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone ustawami, na finansowanie których otrzymujà dotacje przeznaczone na zwrot wydatków, to dane dotyczàce wydatków innych ni˝ okreÊlone powy˝ej wykazuje si´ w danych uzupe∏niajàcych.
\n
§ 211. Nale˝noÊci okreÊla si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej
\n
2.Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci stosuje si´ odpowiednio przepisy rozporzàdzenia wymienionego w § 12 ust. 1, z zastrze˝eniem por´czeƒ i gwarancji, do których stosuje si´ odpowiednio § 13, 15 i 16.
\n
Rozdzia∏ 8 Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami
\n
§ 221. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania wed∏ug poszczególnych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujàcych
\n
dotacje, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.
\n
2.Sprawozdania Rb-50 sporzàdza si´ oddzielnie dla:
\n
1)dotacji;
\n
2)wydatków.
\n
3.W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje si´ w kolumnie:
\n
1)„Plan (po zmianach)” — wynikajàce z planu finansowego kwoty dochodów z tytu∏u przyznanych z bud˝etu paƒstwa dotacji;
\n
2)„Wykonanie” — kwoty otrzymanych dotacji; w sprawozdaniu za 4 kwarta∏ po uwzgl´dnieniu zwrotów dokonanych do dnia 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku bud˝etowym.
\n
4.W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje si´ w kolumnie:
\n
1)„Plan (po zmianach)” — planowane wydatki na zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne 5. Jednostki organizacyjne bezpoÊrednio realizujàce zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone ustawami jednostce samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie jednostkowe w szczegó∏owoÊci wymienionej w ust. 1 i przekazujà je zarzàdom jednostek samorzàdu terytorialnego.
\n
6.Miasta na prawach powiatu sporzàdzajà odr´bne sprawozdania Rb-50 dla zadaƒ gminnych i powiatowych.
\n
7.W przypadku gdy na mocy odr´bnych przepisów zadanie z zakresu administracji rzàdowej jest realizowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego na podstawie porozumieƒ z innymi jednostkami samorzàdu terytorialnego, to sprawozdania sporzàdzajà jednostki przekazujàce i otrzymujàce dotacje.
\n
§ 23Zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego
\n
sporzàdzajà zbiorcze sprawozdanie w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà je do dysponentów bud˝etu paƒstwa przekazujàcych dotacje.
\n
Rozdzia∏ 9 Sprawozdania z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej
\n
§ 24
\n
1.Sprawozdania z wykonania planów finansowych samorzàdowych zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych, dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, sporzàdza si´, z uwzgl´dnieniem § 39 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia, odpowiednio dla:
\n
1)zak∏adów bud˝etowych — Rb-30 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 22 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia;
\n
2)gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 23 i 24 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia;
\n
3)funduszy celowych — Rb-33 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 25 ust. 1, 3—7 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia, przyjmujàc symbole okreÊlone w ust. 2;
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10413 —
\n
4)dochodów w∏asnych — Rb-34 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 26 ust. 1, 3—6 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia.
\n
2.Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce poszczególne fundusze celowe dla funduszy celowych dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego:
\n
1)307 — Terenowy Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych;
\n
2)311 — Wojewódzki Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym;
\n
3)322 — Powiatowy Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym;
\n
4)323 — Gminny Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym;
\n
5)324 — Powiatowy Fundusz Ochrony Ârodowiska i Gospodarki Wodnej;
\n
6)325 — Gminny Fundusz Ochrony Ârodowiska i Gospodarki Wodnej;
\n
7)321 — Fundusz Socjalny Wsi; mo˝e byç dysponowany do czasu wyczerpania Êrodków zgromadzonych na rachunku tego Funduszu i do tego czasu powinien byç w∏àczany do sprawozdawczoÊci bud˝etowej gmin.
\n
3.Nadania symbolu nowemu funduszowi dokonuje Minister Finansów na wniosek dysponenta funduszu.
\n
Rozdzia∏ 10 Ustalanie kompletnoÊci i prawid∏owoÊci sprawozdaƒ
\n
§ 251. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wprowadzania danych na noÊniki danych w sprawozdaniach zbiorczych zarówno o dochodach, jak
\n
Poz. 1426 i wydatkach bud˝etowych nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczane jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u i paragrafów w ramach ka˝dego rozdzia∏u. Liczby kontrolne zamieszcza si´ w kolumnie „Paragraf” w tym wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.
\n
2.Dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31 nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u i paragrafów oraz symboli:
\n
1)100 — dla zak∏adów bud˝etowych,
\n
2)400 — dla gospodarstw pomocniczych, a dla funduszy celowych (sprawozdanie Rb-33) stosuje si´ symbole zgodne z § 24 ust. 2. W przypadku sprawozdania Rb-34 nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u i paragrafów.
\n
3.Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ zbiorczych sporzàdza si´ zestawienia zbiorcze wed∏ug dzia∏ów.
\n
4.Sk∏adane komplety sprawozdaƒ powinny zawieraç numeracj´ stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych.
\n
Rozdzia∏ 11 Struktury zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych na noÊnikach elektronicznych
\n
§ 26Pliki sprawozdaƒ przekazywanych na noÊnikach elektronicznych posiadajà nast´pujàce struktury
\n
1)struktura pliku Rb-27S sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10414 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10415 —
\n
2)struktura pliku Rb-PDP sprawozdania z wykonania podstawowych dochodów podatkowych; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10416 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10417 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10418 — Poz. 1426
\n
3)struktura pliku Rb-28S sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10419 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10420 —
\n
4)struktura pliku Rb-NDS sprawozdania o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzadu terytorialnego; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10421 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10422 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10423 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10424 — Poz. 1426
\n
5)struktura pliku Rb-Z sprawozdania o stanie zobowiàzaƒ wg tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
a)cz´Êç I Dziennik Ustaw Nr 170 — 10425 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10426 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10427 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10428 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10429 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10430 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10431 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10432 —
\n
b)cz´Êç II — uzupe∏niajàce dane dotyczàce wyemitowanych papierów wartoÊciowych Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10433 —
\n
c)cz´Êç III — uzupe∏niajàce dane o kredytach zagranicznych Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10434 — Poz. 1426
\n
d)cz´Êç IV — uzupe∏niajàce dane o kredytach i po˝yczkach na realizacj´ programów i projektów finansowanych z udzialem Êrodków z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci Dziennik Ustaw Nr 170 — 10435 — Poz. 1426
\n
e)cz´Êç V — uzupe∏niajàce dane o zobowiàzaniach, wynikajàcych z zawartych umów o terminie p∏atnoÊci d∏u˝szym ni˝ 6 miesiecy, przypadajàcym w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem) Dziennik Ustaw Nr 170 — 10436 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10437 — Poz. 1426
\n
6)struktura pliku Rb-N sprawozdania o stanie nale˝noÊci wg tytu∏ów jednostki samorzadu terytorialnego; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10438 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10439 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10440 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10441 — Poz. 1426
\n
7)struktura pliku Rb-30 sprawozdania z wykonania planów finansowych zak∏adow bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10442 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10443 — Poz. 1426
\n
8)struktura pliku Rb-31 sprawozdania z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych jednostki samorzàdu terytorialnego; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10444 — Poz. 1426
\n
9)struktura pliku Rb-33 sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy celowych jednostki samorzàdu terytorialnego (nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej); plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10445 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10446 — Poz. 1426
\n
10)struktura pliku Rb-34 sprawozdania z wykonania planów finansowych rachunku dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych; plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´:
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10447 — Poz. 1426 * Zgodnie z rozporzàdzeniem Rady Ministrów z dnia 15 grudnia 1998 r. w sprawie szczegó∏owych zasad prowadzenia, stosowania i udost´pniania krajowego rejestru urz´dowego podzia∏u terytorialnego kraju oraz zwiàzanych z tym obowiàzków organów administracji rzàdowej i jednostek samorzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 157, poz. 1031, z 2000 r. Nr 13, poz. 161, z 2001 r. Nr 12, poz. 100 i Nr 157, poz. 1840, z 2002 r. Nr 177, poz. 1459, z 2003 r. Nr 208, poz. 2022 oraz z 2004 r.
\n
Nr 254, poz. 2535).
\n
Za∏àcznik nr 33 INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE WYDATKÓW STRUKTURALNYCH PONIESIONYCH PRZEZ JEDNOSTKI SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
\n
§ 1
\n
W sprawozdaniu w kolumnie 2 podane sà kategorie i podkategorie, wynikajàce z „Klasyfikacji wydatków strukturalnych” okreÊlonych w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2004 r w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 285, poz. 2851). Z ogó∏u wydatków publicznych poniesionych w danym okresie sprawozdawczym jednostka powinna wyodr´bniç wydatki na cele strukturalne. Kwoty tych wydatków nale˝y przyporzàdkowaç odpowiednim kategoriom i podkategoriom i wpisaç w kolumnie 3 sprawozdania.
\n
§ 2
\n
Do obliczenia (agregacji) nale˝y przyjàç skonsolidowane (bez przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych) wydatki jednostek sektora finansów publicznych, poniesione w okresie sprawozdawczym na cele strukturalne (wydatki faktycznie poniesione, udokumentowane op∏aconà fakturà lub innym równowa˝nym dokumentem ksi´gowym).
\n
§ 3Sprawozdanie obejmuje wy∏àcznie krajowe
\n
wydatki publiczne poniesione na cele strukturalne.
\n
Nie nale˝y wykazywaç wydatków poniesionych i podlegajàcych refundacji ze Êrodków funduszy przedakcesyjnych (PHARE, ISPA i SAPARD), Êrodków funduszy strukturalnych, Funduszu SpójnoÊci, Inicja- tyw Wspólnotowych oraz Êrodków poakcesyjnych (Transition Facility); nale˝y natomiast wykazaç wspó∏finansowanie krajowe tych instrumentów.
\n
§ 4W przypadkach gdy przy jednostkach utworzone sà jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek bud˝etowych, jak
\n
równie˝ fundusze celowe (nieposiadajàce osobowoÊci prawnej), jednostki wykazujà wydatki ∏àczne, skonsolidowane, tj. zsumowane wydatki jednostki i wydatki poniesione przez wy˝ej wymienione podmioty. Zestawienia powy˝szych wydatków jednostka powinna dokonaç na podstawie analizy bud˝etów w∏asnych oraz bud˝etów wymienionych wy˝ej podmiotów (zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, funduszy celowych, których sà dysponentami).
\n
§ 5Wydatki paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà (np. Paƒstwowego
\n
Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych) wykazujà zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych, bez przep∏ywów wewnàtrzsektorowych.
\n
§ 6Wydatki jednostki powinny byç wykazane
\n
w sprawozdaniu z uwzgl´dnieniem zasady eliminacji transferów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych.
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10448 — Nale˝y wykazaç wy∏àcznie wydatki ostateczne, tj. rzeczywiste wydatki poniesione na rzecz (lub przez) koƒcowego beneficjenta.
\n
§ 7Dla wyeliminowania wielokrotnego liczenia
\n
tych samych wydatków przez ró˝ne jednostki, do zestawienia wydatków danej jednostki nale˝y przyjmowaç wy∏àcznie wydatki ostateczne, tj. poniesione przez t´ jednostk´ na realizacj´ danego zadania (dzia∏ania) przez koƒcowego beneficjenta. Dotyczy to zarówno przep∏ywu Êrodków finansowych w uk∏adzie poziomym jednostek, jak i w uk∏adzie pionowym:
\n
1)je˝eli dane zadanie (dzia∏anie) jest realizowane przy wspó∏udziale kilku jednostek — np. kilku gmin, gmina, która wydatkowa∏a Êrodki finansowe na realizacj´ tego zadania za poÊrednictwem innej gminy, tj. przekaza∏a Êrodki na ten cel innej gminie — wydatku takiego nie uwzgl´dnia. Wydatek ten powinien byç wykazany wy∏àcznie przez gmin´, która ponios∏a wydatek ostateczny na realizacj´ danego zadania;
\n
2)je˝eli jakaÊ jednostka (np. województwo, powiat lub gmina) dokona∏a wydatkowania Êrodków finansowych na rzecz zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego realizujàcego dane zadanie (dzia∏anie), to wydatek ten nale˝y ujàç wy∏àcznie jako wydatek podmiotu realizujàcego dane zadanie, a wi´c zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego. W tym przypadku dana jednostka, która ponios∏a ten wydatek, nie wykazuje go w wydatkach w∏asnych. Powinien on byç wykazany w ∏àcznej kwocie wydatków policzonych przez jednostk´, która do zestawienia zbiorczego przyjmuje równie˝ wydatki tego zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego.
\n
Poz. 1426
\n
§ 8Przy wykazywaniu wydatków publicznych na
\n
cele strukturalne obowiàzuje zasada, ˝e wykazywane sà wy∏àcznie wydatki podmiotu, który poniós∏ dany koszt realizacji zadania.
\n
§ 9Wydatki poniesione przez koƒcowego beneficjenta powinny byç udokumentowane potwierdzonà
\n
(op∏aconà) fakturà lub równowa˝nym dokumentem ksi´gowym.
\n
§ 10Obliczone, zagregowane wydatki publiczne
\n
poniesione na cele strukturalne, jednostki przedstawiajà w sprawozdaniu Rb-WS w uk∏adzie kategorii/podkategorii.
\n
§ 11Zasady kwalifikowania wydatków okreÊla
\n
rozporzàdzenie Komisji (WE) nr 448/2004 z dnia 10 marca 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie (WE) nr 1685/2000 ustanawiajàce szczegó∏owe zasady wprowadzenia rozporzàdzenia Rady (WE) nr 1260/1999 w sprawie kwalifikowania wydatków zwiàzanych z projektami wspó∏finansowanymi z Funduszy Strukturalnych i uchylajàce rozporzàdzenie (WE) nr 1145/2003 (Dz. Urz. WE L 072 z 11.03.2004).
\n
§ 12Jednostki obowiàzane do sporzàdzania sprawozdaƒ przekazujà je do Ministerstwa Finansów —
\n
Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa w terminie nie póêniej ni˝ do dnia 30 kwietnia po up∏ywie okresu sprawozdawczego.
\n
§ 13Jednostki, które nie ponios∏y wydatków
\n
strukturalnych w okresie sprawozdawczym, przesy∏ajà pisemnà informacj´ o tym fakcie do Ministerstwa Finansów — Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa w terminie, o którym mowa w § 12.
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10449 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 34 TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡ W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA Dziennik Ustaw Nr 170 — 10450 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10451 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10452 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10453 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10454 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10455 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 35 TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡ W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO
\n
§ 1Terminy sporzàdzania i obieg sprawozdaƒ
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10456 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10457 —
\n
§ 21. Sprawozdania jednostkowe
\n
1)miesi´czne/roczne Rb-27S i Rb-28S sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym;
\n
2)kwartalne za 1, 2, 3 kwarta∏y Rb-Z, Rb-N, Rb-50, kwartalne za 2 kwarta∏y Rb-34 oraz sprawozdania Poz. 1426 pó∏roczne Rb-30, Rb-33 sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym;
\n
3)pó∏roczne Rb-31 jest przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 15 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym;
\n
Dziennik Ustaw Nr 170 — 10458 —
\n
4)kwartalne za 1, 2, 3 kwarta∏y Rb-27ZZ sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 8 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym;
\n
5)kwartalne za 4 kwarta∏y Rb-Z, Rb-N, Rb-27ZZ, Rb-50, Rb-34 oraz sprawozdania roczne Rb-27S, Rb-28S, Rb-30, Rb-33 sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do dnia 31 stycznia roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie;
\n
6)sprawozdanie roczne Rb-31 jest przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do dnia 15 lutego roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.
\n
2.Zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego przekazuje — po jednym egzemplarzu oraz w formie elektronicznej — do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej ni˝ej wymienione sprawozdania zbiorcze:
\n
1)Rb-27S oraz Rb-28S za marzec, czerwiec oraz wrzesieƒ — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu, za który sporzàdzane sà sprawozdania;
\n
2)Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N za 1, 2 i 3 kwarta∏y — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie kwarta∏u, za który sporzàdzane sà sprawozdania;
\n
3)Rb-30, Rb-31, Rb-33 za pó∏rocze oraz Rb-34 za 2 kwarta∏ — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie 2 kwarta∏u;
\n
4)Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N, Rb-34 za 4 kwarta∏y — w terminie do dnia 28 lutego roku nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym, za który sporzàdzane sà sprawozdania;
\n
5)Rb-27S, Rb-28S, Rb-30, Rb-31, Rb-33 za rok — w terminie do dnia 28 lutego roku nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym, za który sporzàdzane sà sprawozdania.
\n
3.Zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego sprawozdanie Rb-PDP przekazuje do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej w dwóch egzemplarzach oraz w formie elektronicznej:
\n
Poz. 1426 i 1427
\n
1)za pó∏rocze — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie;
\n
2)za rok — w terminie do dnia 28 lutego roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.
\n
4.Dane ze sprawozdaƒ, przekazywane w formie elektronicznej, muszà byç zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach.
\n
5.W przypadku stwierdzenia nieprawid∏owoÊci, korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane w formie elektronicznej jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà do regionalnych izb obrachunkowych w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawid∏owoÊci.
\n
§ 31. Regionalna izba obrachunkowa przekazuje
\n
w formie elektronicznej do Ministerstwa Finansów:
\n
1)za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz za 1, 2 i 3 kwarta∏y — dane ze sprawozdaƒ Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N i za 2 kwarta∏ — dane ze sprawozdania Rb-34 oraz za pó∏rocze — dane ze sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-PDP — w terminie do 10 dnia drugiego miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie;
\n
2)za 4 kwarta∏y — dane ze sprawozdaƒ Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N, Rb-34 i za rok — dane ze sprawozdaƒ Rb-27S, Rb-28S, Rb-30, Rb-31, Rb-33 i Rb-PDP — w terminie do dnia 15 marca roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.
\n
2.Regionalna izba obrachunkowa przekazuje do Ministerstwa Finansów orygina∏y sprawozdaƒ Rb-PDP sporzàdzonych przez gminy i miasta na prawach powiatu.
\n
3.Korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane w formie elektronicznej, otrzymane od jednostek samorzàdu terytorialnego, regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów.
\n
4.Struktury plików baz danych przekazywanych w formie elektronicznej powinny byç zgodne z wzorami zawartymi w § 26 pkt 1—10 za∏àcznika nr 32 do rozporzàdzenia.
\n
1427 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 31 sierpnia 2005 r. w sprawie sposobu sk∏adania wniosków o zmian´ wpisu do rejestru brokerów ubezpieczeniowych oraz wykazu dokumentów do∏àczanych do takich wniosków Na podstawie art. 46 ust. 4 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o poÊrednictwie ubezpieczeniowym (Dz. U.
\n
Nr 124, poz. 1154, z 2004 r. Nr 96, poz. 959 oraz ——————— z 2005 r. Nr 48, poz. 447 i Nr 167, poz. 1396) zarzàdza si´, co nast´puje:
\n
1)Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporzà- dzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).