Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych. w. rcl Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 751 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych — zarachowane odsetki od pożyczek i odsetki za zwłokę od zobowiązań.
\nW końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751).
\nNa koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
\nKonto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 700, 720, 730, 750.
\nW szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:
\nW końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
\nNa koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
\nKonto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki.
\nW szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10736 — Poz. 861 W końcu roku obrotowego przenosi się: v.p l Konto 761 służy również — w jednostkach ewidencjonujących koszty na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 490 oraz zespołu 5 — do ewidencji zapisów uzupełniających, dokonanych na kontach zespołów 5 i 6 z tytułu zwiększeń bądź zmniejszeń stanu produktów (w tym także rozliczeń międzyokresowych kosztów), w korespondencji z innymi kontami niż konto 490, konta zespołów 5 lub 6 oraz konta kosztu własnego sprzedaży w zespole 7. Na stronie Wn konta 761 (w korespondencji ze stroną Ma konta 490) ujmuje się zwiększenie stanu produktów.
\nNa koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
\nNa stronie Ma konta 770 ujmuje się w szczególności przyznane lub otrzymane odszkodowania dotyczące zdarzeń losowych. Na stronie Wn konta 770 ujmuje się korekty (zmniejszenia) uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych.
\nW końcu roku obrotowego przenosi się zyski nadzwyczajne na stronę Ma konta 860 (Wn konto 770).
\nNa koniec roku obrotowego konto 770 nie wykazuje salda.
\nKonto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. w. rcl Na stronie Wn konta 771 ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne, a w szczególności szkody spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia, następującymi poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanymi z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
\nNa stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty (zmniejszenia) strat nadzwyczajnych.
\nW końcu roku obrotowego przenosi się straty nadzwyczajne na stronę Wn konta 860 (Ma konto 771).
\nNa koniec roku obrotowego konto 771 nie wykazuje salda.
\nKonta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
\nKonto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
\nNa stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma — jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
\nNa stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
\nNa stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10737 — Poz. 861 v.p l
\nKonto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
\nKonto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.
\nNa stronie Wn konta 810 ujmuje się:
\nNa stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, salda konta 810 na konto 800.
\nNa koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
\nKonto 820 służy do ewidencji rozliczenia wyniku finansowego samorządowych zakładów budżetowych.
\nNa stronie Wn konta 820 ujmuje się dokonane lub należne wpłaty do budżetu jednostki samorządu terytorialnego z tytułu nadwyżki środków obrotowych ustalonej na koniec okresu sprawozdawczego.
\nNa stronie Ma konta 820 ujmuje się przeniesienie salda konta w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800.
\nNa stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn — ich zmniejszenie lub rozwiązanie.
\nNa stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn — ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możność ustalenia stanu:
\nKonto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10738 — Poz. 861
\nŚrodki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
\nEwidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:
\nSaldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. .go
\nKonto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.
\nNa stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma — przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.
\nEwidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy oddzielnie.
\nSaldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.
\nNa stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia lub jego likwidacji, a na stronie Ma — stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kontem 015.
\nSaldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, lub wartość mienia sprzedanego, ale jeszcze niespłaconego.
\nKonto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
\nW końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
\nNa stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10739 — Poz. 861
\nSaldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn — stratę netto, saldo Ma — zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800.
\nKonto 870 służy do ewidencji obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego.
\nNa stronie Wn konta 870 ujmuje się zarachowane zmniejszenia wyniku, w korespondencji z kontem 225.
\nEwidencję szczegółową do konta 870 prowadzi się według poszczególnych rozliczeń z budżetem.
\nW końcu roku budżetowego saldo konta 870 podlega przeniesieniu na stronę Wn konta 860.
\nKonto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich dysponenta z rachunku Ministra Finansów.
\nNa stronie Wn konta 970 ujmuje się wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich.
\nNa stronie Ma konta 970 ujmuje się, na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności.
\nKonto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty oczekujących za realizację przez Bank Gospodarstwa Krajowego.
\nNa stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych według klasyfikacji wydatków strukturalnych.
\nNa stronie Ma konta 975 ujmuje się wartość wydatków strukturalnych.
\nKonto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
\nNa stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.
\nNa stronie Ma konta 980 ujmuje się:
\nEwidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych. ww Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
\nKonto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
\nNa stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.
\nNa stronie Ma konta 981 ujmuje się:
\nEwidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
\nKonto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10740 — Poz. 861
\nNa stronie Wn konta 982 ujmuje się plan wydatków środków europejskich oraz jego zmiany.
\nNa stronie Ma konta 982 ujmuje się w szczególności:
\nEwidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
\nKonto 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy.
\nNa stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym. .go Na stronie Ma konta 983 ujmuje się zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w roku bieżącym.
\nNa koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.
\nKonto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat.
\nNa stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego jednostki przeznaczony do realizacji w roku bieżącym. w. rcl Na stronie Ma konta 984 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.
\nNa koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich.
\nKonto 985 służy do ewidencji prawnego zaangażowania środków pieniężnych dotyczących realizacji planu finansowego samorządowych zakładów budżetowych niezależnie od tego, w którym roku budżetowym nastąpi wydatek finansowany tymi środkami.
\nNa koncie 985 ujmuje się równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych decyzji, których realizacja spowoduje wydatkowanie środków pieniężnych dotyczących realizacji planu finansowego.
\nNa stronie Wn konta 985 ujmuje się równowartość wydatków sfinansowanych środkami samorządowych zakładów budżetowych.
\nNa stronie Ma konta 985 ujmuje się zaangażowanie środków pieniężnych samorządowych zakładów budżetowych dotyczących realizacji planu finansowego, czyli wartość umów, decyzji i innych porozumień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie środków pieniężnych na realizację umów, decyzji czy innych postanowień. ww Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 985 powinna umożliwić ustalenie zaangażowania środków samorządowych zakładów budżetowych w podziale na lata finansowania i według podziałek klasyfikacji planu finansowego samorządowych zakładów budżetowych.
\nNa koniec roku budżetowego konto 985 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie środków samorządowych zakładów budżetowych.
\nKonto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
\nNa stronie Wn konta 998 ujmuje się:
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10741 — Poz. 861 v.p l Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
\nEwidencja szczegółowa do konta 998 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.
\nNa koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
\nKonto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych.
\nNa stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.
\nNa stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych. .go Ewidencja szczegółowa do konta 999 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków. ww w. rcl Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10742 — Poz. 861 Załącznik nr 4 v.p l PLAN KONT DLA PLACÓWEK I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe 011 — Środki trwałe 013 — Pozostałe środki trwałe w używaniu (wyposażenie placówki) 080 — Inwestycje 101 — Kasa 131 — Rachunki bieżące 140 — Inne środki pieniężne 200 — Rozrachunki 640 — Rozliczenie kosztów 750 — Dochody budżetowe 800 — Fundusz placówki .go 400 — Wydatki budżetowe 810 — Fundusz środków na wydatki budżetowe 850 — Fundusz dochodów placówki 880 — Fundusz działalności inwestycyjnej II. Opis kont 1. Konta bilansowe w. rcl
\nKonto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości środków trwałych placówki: gruntów, budynków i budowli ( w tym mieszkań) oraz środków transportowych.
\nWartość środka trwałego może być powiększona o koszty jego ulepszenia (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji), które powodują, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową.
\nW wyniku aktualizacji wartość środka trwałego może być podwyższona lub obniżona.
\nKsięgowania na stronie Wn konta 011 są dokonywane na podstawie dowodów przyjęcia środków trwałych do używania, dowodów lub protokołów zdawczo-odbiorczych, wyceny nieodpłatnie otrzymanych lub ujawnionych środków trwałych, aktów notarialnych lub innych dowodów zwiększających wartość środków trwałych.
\nKsięgowania na stronie Ma konta 011 są dokonywane na podstawie dowodów uzasadniających rozchód środków trwałych, dowodów lub protokołów zdawczo-odbiorczych, likwidacji, sprzedaży, niedoboru, przeceny.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić ustalenie wartości poszczególnych środków trwałych oraz ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe. ww Ewidencja szczegółowa może być prowadzona w księgach inwentarzowych lub za pomocą komputera, w formie wydruków.
\nKonto 011 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych placówki.
\nKonto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości pozostałych środków trwałych nieujętych na koncie 011.
\nDo pozostałych środków trwałych zalicza się przedmioty o wartości stanowiącej równowartość od 500 euro i przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, stanowiące trwałe wyposażenie placówki, oraz obrazy i dzieła sztuki bez względu na wartość.
\nKsięgowania na stronie Wn konta 013 są dokonywane na podstawie dowodów przyjęcia pozostałych środków trwałych do używania, dowodów lub protokołów zdawczo-odbiorczych, wyceny nieodpłatnie otrzymanych lub ujawnionych środków oraz innych dowodów uzasadniających zwiększenie wartości pozostałych środków trwałych.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10743 — Poz. 861 v.p l Księgowania na stronie Ma konta 013 są dokonywane na podstawie dowodów uzasadniających rozchód pozostałych środków trwałych, dowodów lub protokołów zdawczo-odbiorczych, likwidacji, sprzedaży, niedoboru, przeceny.
\nW przypadku braku możliwości uzyskania dowodu podpisanego przez kontrahenta placówka wystawia dowód własny zaakceptowany przez kierownika placówki.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości poszczególnych przedmiotów lub ich grup oraz ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono pozostałe środki trwałe.
\nEwidencja szczegółowa pozostałych środków trwałych, stanowiących wyposażenie placówki, oraz obrazów i dzieł sztuki może być prowadzona w księgach inwentarzowych lub za pomocą komputera, w formie wydruków.
\nPrzedmioty długotrwałego używania o wartości stanowiącej równowartość niższą od 500 euro ujmuje się wyłącznie w pozaksięgowej ewidencji ilościowej, która może być prowadzona w księgach inwentarzowych lub za pomocą komputera, w formie wydruków.
\nKonto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych, polegających na budowie, przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
\nNa koncie 080 ujmuje się również zakupy gotowych środków trwałych i pozostałych środków trwałych stanowiących wyposażenie placówki, jeżeli zostały one sfinansowane ze środków przeznaczonych na inwestycje.
\nKsięgowania na stronie Wn konta 080 są dokonywane na podstawie zaakceptowanych faktur lub innych dowodów uzasadniających poniesione nakłady. w. rcl Księgowania na stronie Ma konta 080 są dokonywane na podstawie dowodów przekazania środków trwałych lub pozostałych środków trwałych stanowiących wyposażenie placówki do używania lub dowodów dotyczących zakończonych ulepszeń podwyższających wartość środka trwałego.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych zadań inwestycyjnych.
\nCena nabycia lub koszt wytworzenia inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych obejmuje ogół kosztów, dotyczących danej inwestycji, poniesionych przez placówkę w czasie od dnia rozpoczęcia inwestycji do dnia bilansowego lub dnia przyjęcia do używania środków trwałych powstałych w wyniku inwestycji, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług dotyczący inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych.
\nKonto 080 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość kosztów niezakończonych inwestycji.
\nKonto 101 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń gotówki znajdującej się w kasie placówki, niezależnie od rodzaju waluty.
\nNa koncie 101 nie ujmuje się operacji przeprowadzanych za pomocą innych niż gotówka środków pieniężnych (w tym czeków). Inne niż gotówka środki pieniężne przyjmowane do kasy są ujmowane w odrębnym raporcie kasowym i księgowane na koncie 140. ww Zapisy na stronie Wn i stronie Ma konta 101 są dokonywane na podstawie dowodów określonych w instrukcji kasowej.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 powinna zapewnić ustalenie stanu gotówki w poszczególnych walutach i w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość.
\nKonto 101 może wykazywać saldo Wn wyrażające ewidencyjny stan gotówki w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość.
\nKonto 131 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń środków pieniężnych na rachunkach bankowych placówki.
\nNa koncie 131 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów zrealizowanych przez bank.
\nW ciągu roku można ujmować na koncie 131 operacje na podstawie dokumentów uzasadniających operacje kasowe lub bankowe, dokonywane w korespondencji z danym rachunkiem bankowym w szczególności na podstawie czeku lub polecenia przelewu środków z jednego rachunku bankowego placówki na drugi.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10744 — Poz. 861 v.p l Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 131 powinna zapewnić ustalenie stanu poszczególnych rachunków w walucie, w której jest prowadzony rachunek, oraz w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość.
\nKonto 131 może wykazywać saldo Wn wyrażające ewidencyjny stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych placówki w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość.
\nKonto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym wpłat i przelewów dokonywanych w jednym okresie, a potwierdzonych przez bank w następnym okresie, oraz wpłat i wypłat dokonywanych w innych niż gotówka środkach pieniężnych (czeki).
\nDo środków pieniężnych w drodze mogą być zaliczone wyłącznie środki pieniężne znajdujące się między:
\nŚrodki pieniężne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieżąco lub tylko na przełomie roku.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie stanu środków pieniężnych w drodze, z poszczególnych tytułów w walucie tytułu oraz w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość, a także stanu innych niż gotówka środków pieniężnych (czeki) z poszczególnych tytułów w walucie tytułu oraz w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość.
\nSaldo Wn lub Ma konta 140 wyraża ewidencyjny stan środków pieniężnych w drodze oraz innych niż gotówka środków pieniężnych w walucie, w której jest prowadzona rachunkowość.
\nKonto 200 może wykazywać saldo Wn i/lub saldo Ma. W bilansie wykazuje się odrębnie salda należności i roszczeń oraz odrębnie salda zobowiązań z różnymi jednostkami lub osobami z różnych tytułów.
\nKonto 400 służy do ewidencji wydatków budżetowych placówki, pokrytych ze środków na wydatki budżetowe dotyczących danego roku.
\nEwidencja szczegółowa do konta 400 powinna być prowadzona według pozycji zatwierdzonego planu finansowego placówki.
\nW ciągu roku konto 400 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wysokość wydatków poniesionych przez placówkę i sfinansowanych ze środków budżetu państwa.
\nW końcu roku saldo konta 400 jest przenoszone na konto 810.
\nNa koniec roku konto 400 nie wykazuje salda.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10745 — Poz. 861
\nNa stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty w momencie ich powstania niezależnie od terminu zapłaty w korespondencji z kontem 200, a na stronie Ma konta 640 ujmuje się koszty w momencie dokonania ich zapłaty w korespondencji z kontem 400.
\nEwidencja szczegółowa do konta 640 powinna być prowadzona według pozycji klasyfikacji paragrafów wydatków budżetowych.
\nKonto 640 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wysokość kosztów do poniesienia przez placówkę i sfinansowanych ze środków budżetu państwa.
\nKonto 750 służy do ewidencji dochodów budżetowych i przychodów placówki stanowiących realizację planu finansowego dochodów budżetowych. .go Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna być prowadzona według pozycji zatwierdzonego planu finansowego placówki.
\nRozliczenie zrealizowanych dochodów z budżetem państwa następuje okresowo, na podstawie polecenia dysponenta części budżetowej.
\nKonto 750 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wysokość zrealizowanych przez placówkę dochodów budżetowych podlegających rozliczeniu z budżetem państwa.
\nKonto 800 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń funduszu placówki odzwierciedlających równowartość środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych stanowiących wyposażenie placówki.
\nDo konta 800 nie prowadzi się ewidencji szczegółowej. w. rcl Konto 800 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan majątku placówki pokrytego funduszem placówki.
\nKonto 810 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń funduszu środków na wydatki budżetowe, z tytułu rozliczeń z dysponentem części budżetowej z tytułu otrzymanych przez placówkę środków na wydatki budżetowe.
\nKonto 810 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu wydatków budżetowych pozostających w placówce.
\nKonto 850 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń dochodów placówki gromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym.
\nNa stronie Wn konta 850 ujmuje się koszty oraz inne zmniejszenia stanu dochodów placówki.
\nNa stronie Ma konta 850 ujmuje się przychody oraz inne zwiększenia stanu dochodów placówki.
\nEwidencja szczegółowa do konta 850 powinna być prowadzona według pozycji planów finansowych dochodów placówki.
\nKonto 850 może wykazywać saldo Ma oznaczające równowartość środków pieniężnych i należności dotyczących dochodów placówki pomniejszonych o zobowiązania. ww
\nKonto 880 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu inwestycyjnego tworzonego księgowo w równowartości środków budżetowych, dochodów placówki i innych przeznaczonych na inwestycje. Zakres inwestycji ujmowanych na koncie 880 podlega uzgodnieniu z dysponentem części budżetowej.
\nNa stronie Wn konta 880 ujmuje się równowartość przyjętych do używania środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych stanowiących wyposażenie placówki, powstałych w wyniku poniesionych przez placówkę nakładów inwestycyjnych.
\nNa stronie Ma konta 880 ujmuje się środki pieniężne, dochody placówki i inne przeznaczone na inwestycje.
\nEwidencja szczegółowa prowadzona do konta 880 powinna umożliwić ustalenie wysokości środków pieniężnych, dochodów placówki i innych wydatkowanych na poszczególne zadania inwestycyjne.
\nKonto 880 powinno wykazywać saldo Ma, które wyraża równowartość środków pieniężnych, nakładów inwestycyjnych i należności inwestycyjnych pokrytych funduszem inwestycyjnym placówki.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10746 — Poz. 861 Załącznik nr 5 BILANS jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień ..................... 20 ... r.
\nNazwa i adres jednostki sprawozdawczej ....……………………………...……… Numer identyfikacyjny REGON AKTYWA v.p l BILANS JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ I SAMORZĄDOWEGO ZAKŁADU BUDŻETOWEGO Stan na początek roku Stan na koniec roku Adresat …...................................…………… Wysłać bez pisma przewodniego PASYWA A. Fundusz I. Wartości niematerialne i prawne I. Fundusz jednostki II. Rzeczowe aktywa trwałe II. Wynik finansowy netto (+,–) 1. Środki trwałe 1.1. Grunty 1.2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej 1.3. Urządzenia techniczne i maszyny 1.4. Środki transportu 1.1. Zysk netto (+) 1.2. Strata netto (–) III. Nadwyżka środków obrotowych (–) IV. Odpisy z wyniku finansowego (–) V. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek B. Państwowy fundusz celowy w. rcl 1.5. Inne środki trwałe .go A. Aktywa trwałe C. Zobowiązania długoterminowe 3. Środki przekazane na poczet inwestycji D. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne III. Należności długoterminowe I. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Długoterminowe aktywa finansowe 1.1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług 1.1. Akcje i udziały 1.2. Zobowiązania wobec budżetów 1.2. Papiery wartościowe długoterminowe 1.3. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń 1.3. Inne długoterminowe aktywa finansowe 1.4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń V. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek 1.5. Pozostałe zobowiązania B. Aktywa obrotowe 1.6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) I. Zapasy 1.7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych 1.1. Materiały 1.8. Rezerwy na zobowiązania ww 2. Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) 1.2. Półprodukty i produkty w toku Stan na początek roku Stan na koniec roku Dziennik Ustaw Nr 128 — 10747 — Poz. 861 1.3. Produkty gotowe v.p l 1.4. Towary II. Fundusze specjalne 1.1. Należności z tytułu dostaw i usług 1.1. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 1.2. Należności od budżetów 1.2. Inne fundusze 1.3. Należności z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń E. Rozliczenia międzyokresowe 1.4. Pozostałe należności I. Rozliczenia międzyokresowe przychodów 1.5. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych II. Inne rozliczenia międzyokresowe III. Środki pieniężne 1.1. Środki pieniężne w kasie 1.2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych 1.3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego F. Inne pasywa w. rcl 1.4. Inne środki pieniężne .go II. Należności krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe papiery wartościowe V. Rozliczenia międzyokresowe C. Inne aktywa Suma aktywów Suma pasywów ww A. Objaśnienie — wykazane w bilansie wartości aktywów trwałych i obrotowych są pomniejszone odpowiednio o umorzenie i odpisy aktualizujące.
\nB. Informacje uzupełniające istotne dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej:
\nAKTYWA v.p l BILANS PLACÓWKI BILANS placówki sporządzony na dzień ............ 20.... r. w walucie ..................
\nStan na początek roku Stan na koniec roku Adresat .......................................................
\nWysłać bez pisma przewodniego PASYWA A. Fundusze 1. Grunty 1. Fundusz placówki 2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej 2. Fundusz dochodów placówki 3. Środki transportu 3. Fundusz działalności inwestycyjnej 4. Pozostałe środki trwałe 5. Inwestycje (środki trwałe w budowie) B. Należności i roszczenia C. Środki pieniężne 1. Środki pieniężne w kasie 2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych 4. Fundusz środków na wydatki budżetowe 5. Dochody budżetowe do rozliczenia z budżetem B. Zobowiązania w. rcl 3. Inne środki pieniężne Stan na koniec roku .go A. Rzeczowe aktywa trwałe Stan na początek roku Suma aktywów (A+B+C) Suma pasywów (A+B) Inne informacje istotne dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej placówki ww ……................................................................................................................................................................................... ……................................................................................................................................................................................... ……........................ ……........................ ……......................... (główny księgowy) (rok, miesiąc, dzień) (kierownik jednostki) Dziennik Ustaw Nr 128 — 10749 — Poz. 861 Załącznik nr 7 Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej …………….........…………… Numer identyfikacyjny REGON v.p l RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (WARIANT PORÓWNAWCZY) Adresat Rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) sporządzony na dzień ........ 20... r. ……………..............…………………….
\nWysłać bez pisma przewodniego Stan na koniec roku poprzedniego Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
\nI.
\nPrzychody netto ze sprzedaży produktów 1. w tym: dotacje zaliczane do przychodów (podmiotowe, przedmiotowe, na pierwsze wyposażenie w środki obrotowe) II.
\nZmiana stanu produktów (zwiększenie — wartość dodatnia, zmniejszenie — wartość ujemna) III.
\nKoszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV.
\nPrzychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów V.
\nPrzychody z tytułu dochodów budżetowych B.
\nKoszty działalności operacyjnej Amortyzacja II.
\nZużycie materiałów i energii III.
\nUsługi obce IV.
\nV.
\nVI.
\nVII. w. rcl I. .go A.
\nPodatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia dla pracowników Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów IX.
\nX.
\nC.
\nD.
\nI.
\nII.
\nIII.
\nPozostałe obciążenia Zysk (strata) ze sprzedaży (A–B) Pozostałe przychody operacyjne Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych Dotacje Inne przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne ww E.
\nInne świadczenia finansowane z budżetu I.
\nPozostałe koszty operacyjne F.
\nZysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D–E) G.
\nPrzychody finansowe I.
\nDywidendy i udziały w zyskach II.
\nOdsetki III.
\nInne H.
\nKoszty finansowe I.
\nOdsetki II.
\nInne I.
\nZysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G–H) Stan na koniec roku bieżącego Dziennik Ustaw Nr 128 — 10750 — Poz. 861 Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.–J.II.) I.
\nZyski nadzwyczajne II.
\nStraty nadzwyczajne K.
\nZysk (strata) (I±J) L.
\nPodatek dochodowy M.
\nPozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) oraz nadwyżki środków obrotowych N.
\nZysk (strata) netto (K–L–M) ……........................ ……......................... (rok, miesiąc, dzień) (kierownik jednostki) ww w. rcl (główny księgowy) .go ……........................ v.p l J.
\nDziennik Ustaw Nr 128 — 10751 — Poz. 861 Załącznik nr 8 v.p l ZESTAWIENIE ZMIAN W FUNDUSZU Nazwa i adres Zestawienie zmian w funduszu jednostki jednostki sprawozdawczej sporządzone na dzień ............... 20 ... r. …………………………… Numer identyfikacyjny REGON Adresat ………………………………….
\nWysłać bez pisma przewodniego Stan na koniec roku poprzedniego I. Fundusz jednostki na początek okresu (BO) 1.1. Zysk bilansowy za rok ubiegły 1.2. Zrealizowane wydatki budżetowe .go 1. Zwiększenia funduszu (z tytułu) Stan na koniec roku bieżącego 1.3. Zrealizowane płatności ze środków europejskich na rzecz jednostki budżetowej 1.4. Środki na inwestycje 1.5. Aktualizacja środków trwałych 1.6. Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i inwestycje 1.7. Aktywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek 1.8. Aktywa otrzymane w ramach centralnego zaopatrzenia w. rcl 1.9. Pozostałe odpisy z wyniku finansowego za rok bieżący 1.10. Inne zwiększenia 2. Zmniejszenia funduszu jednostki 2.1. Strata za rok ubiegły 2.2. Zrealizowane dochody budżetowe 2.3. Rozliczenie wyniku finansowego i środków obrotowych za rok ubiegły 2.4. Dotacje i środki na inwestycje 2.5. Aktualizacja środków trwałych 2.6. Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji 2.7. Pasywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek 2.8. Aktywa przekazane w ramach centralnego zaopatrzenia 2.9. Inne zmniejszenia ww II. Fundusz jednostki na koniec okresu (BZ) III. Wynik finansowy netto za rok bieżący (+,–) 1. zysk netto (+) 2. strata netto (–) IV. Nadwyżka dochodów samorządowych jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych V. Fundusz ( II+,–III–IV) ……........................ ……........................ ……......................... (główny księgowy) (rok, miesiąc, dzień) (kierownik jednostki) Dziennik Ustaw Nr 128 — 10752 — Poz. 861 Załącznik nr 9 Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej ………………………………….
\nNumer identyfikacyjny REGON AKTYWA v.p l BILANS Z WYKONANIA BUDŻETU JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO BILANS z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego sporządzony na dzień ...... 20... r.
\nStan na początek roku Adresat ………………………………….
\nWysłać bez pisma przewodniego PASYWA Stan na koniec roku I. Zobowiązania 1. Środki pieniężne 1. Zobowiązania finansowe 1.1. Środki pieniężne budżetu 1.1. Krótkoterminowe (do 12 miesięcy) 1.2. Pozostałe środki pieniężne II. Należności i rozliczenia 1. Należności finansowe 1.1. Krótkoterminowe (do 12 miesięcy) 1.2. Długoterminowe (powyżej 12 miesięcy) 1.2. Długoterminowe (powyżej 12 miesięcy) 2. Zobowiązania wobec budżetów 3. Pozostałe zobowiązania II. Aktywa netto budżetu 1. Wynik wykonania budżetu (+,–) 1.1. Nadwyżka budżetu (+) w. rcl 2. Należności od budżetów Stan na koniec roku .go I. Środki pieniężne Stan na początek roku 3. Pozostałe należności i rozliczenia 1.2. Deficyt budżetu (–) 1.3. Niewykonane wydatki (–) 2. Wynik na operacjach niekasowych (+, –) 3. Rezerwa na niewygasające wydatki 4. Środki z prywatyzacji 5. Skumulowany wynik budżetu (+, –) III. Inne aktywa III. Inne pasywa Suma aktywów Suma pasywów ww Informacje uzupełniające:
\nWysłać bez pisma przewodniego ..................................................
\nNumer identyfikacyjny REGON AKTYWA v.p l SKONSOLIDOWANY BILANS JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Stan na początek roku Stan na koniec roku PASYWA A. Fundusz I. Wartości niematerialne i prawne I. Fundusze jednostek II. Wartość firmy jednostek podporządkowanych III. Rzeczowe aktywa trwałe 1.1. Grunty .go A. Aktywa trwałe II. Skumulowany wynik budżetu(+,–) III. Wynik budżetu (+,–) IV. Wyniki finansowe roku bieżącego 1.1. Zysk netto 1.2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej 1.2. Strata netto (–) V. Wyniki finansowe lat ubiegłych w. rcl 1.3. Pozostałe środki trwałe 1.4. Inwestycje (środki trwałe w budowie) 1.1. Zysk netto 1.5. Środki przekazane na poczet inwestycji (środków trwałych w budowie) 1.2. Strata netto (–) IV. Długoterminowe aktywa finansowe VI. Kapitały mniejszości 1.1. Akcje i udziały VII. Pozostałe pozycje 1.2. Papiery wartościowe długoterminowe B. Zobowiązania długoterminowe 1.3. Inne I. Zobowiązania finansowe długoterminowe V. Należności finansowe długoterminowe II. Pozostałe zobowiązania długoterminowe VI. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek C. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne B. Aktywa obrotowe I. Zobowiązania finansowe krótkoterminowe I. Zapasy II. Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe II. Należności i roszczenia III. Rezerwy na zobowiązania III. Należności finansowe krótkoterminowe IV. Fundusze specjalne ww Stan na początek roku Stan na koniec roku Dziennik Ustaw Nr 128 — 10754 — Poz. 861 D. Rozliczenia międzyokresowe V. Krótkoterminowe papiery wartościowe E. Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych C. Rozliczenia międzyokresowe F. Inne pasywa v.p l IV. Środki pieniężne D. Inne aktywa Suma aktywów Suma pasywów ……........................ ……........................ ……......................... (rok, miesiąc, dzień) (zarząd) ww w. rcl (skarbnik) .go Jednostki samorządu terytorialnego, sporządzając bilans skonsolidowany, mogą rozszerzyć zakres pozycji.
\nInformacje uzupełniające istotne dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej: …………………………………………………………………………............................................................................… …………………………………………………………………………............................................................................…