Decyzję, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, doręcza się naczelnikowi urzędu skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwym dla podmiotów krajowych, o których mowa w art. 20a.
\n
§ 3(uchylony)
\n
§ 4
\n
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie może być dłuższy niż 5 lat.
\n
§ 5
\n
Decyzja, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, może być odnawiana na kolejne okresy, nie dłuższe niż 5 lat, na wniosek podmiotu krajowego, o którym mowa w art. 20a, jeżeli elementy decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, nie uległy istotnej zmianie.
\n
Wniosek w sprawie odnowienia decyzji powinien być złożony nie później niż na 6 miesięcy przed upływem okresu obowiązywania decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, i powinien zawierać opis zmian elementów tej decyzji wraz z uzasadnieniem.
\n
§ 6
\n
Odnowienie decyzji w sprawie porozumienia następuje w drodze decyzji.
\n
§ 7Początkiem terminu obowiązywania decyzji, o której mowa w § 6, jest dzień następujący
\n
po dniu, w którym upłynął termin obowiązywania odpowiednio decyzji, o której mowa w § 6 lub art. 20a § 3.
\n
Art. 20j
\n
§ 1Postępowanie w sprawie, o której mowa w art. 20a, powinno być zakończone bez zbędnej
\n
zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia jego wszczęcia, z zastrzeżeniem § 2 i 3.
\n
§ 2Postępowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno być zakończone bez zbędnej
\n
zwłoki, jednak nie później niż w ciągu roku od dnia jego wszczęcia.
\n
§ 3Postępowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno być zakończone bez zbędnej
\n
zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 18 miesięcy od dnia jego wszczęcia.
\n
Art. 20k
\n
§ 137)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 3 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 4
\n
W przypadku zmiany stosunków gospodarczych powodującej rażącą nieadekwatność wyboru metody ustalania ceny transferowej lub warunków, o której mowa w art. 20a, decyzja w sprawie porozumienia oraz decyzja, o której mowa w art. 20i § 6, może być zmieniona lub uchylona przez organ właściwy w sprawie porozumienia przed upływem ustalonego okresu jej obowiązywania. Zmiana lub uchylenie decyzji następuje na wniosek strony lub z urzędu.
\n
§ 2Postępowanie wszczęte na wniosek strony:
\n
1)w sprawie zmiany decyzji powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia jego wszczęcia;
\n
2)w sprawie uchylenia decyzji powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca od dnia jego wszczęcia.
\n
Art. 20l
\n
§ 137)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 3 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 4
\n
W przypadku niestosowania w okresie obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia lub decyzji, o której mowa w art. 20i § 6, metody ustalania ceny transferowej lub niespełnienia warunków, określonych w tej decyzji, organ właściwy w sprawie porozumienia stwierdza z urzędu wygaśnięcie tej decyzji.
\n
§ 2Decyzja stwierdzająca wygaśnięcie, o której mowa w § 1, wywołuje skutki prawne od
\n
dnia doręczenia decyzji, której wygaśnięcie stwierdza.
\n
Art. 20m
\n
§ 1Wniosek, o którym mowa w art. 20a, art. 20b oraz w art. 20i § 5, podlega opłacie wpłacanej
\n
na rachunek organu właściwego w sprawie porozumienia, w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.
\n
§ 2Wysokość opłaty od wniosku w sprawie porozumienia wynosi 1 procent wartości transakcji
\n
będącej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia:
\n
1)jednostronnego: a) dotyczącego wyłącznie podmiotów krajowych - wynosi nie mniej niż 5000 zł i nie więcej niż 50 000 zł, b) dotyczącego podmiotu zagranicznego - wynosi nie mniej niż 20 000 zł i nie więcej niż 100 000 zł;
\n
2)dwustronnego lub wielostronnego - wynosi nie mniej niż 50 000 zł i nie więcej niż 200 000 zł.
\n
§ 3Wysokość opłaty od wniosku o odnowienie decyzji stanowi odpowiednio połowę wysokości
\n
opłaty należnej od wniosku, o którym mowa w art. 20a lub art. 20b.
\n
§ 4W przypadku wystąpienia w jednym wniosku odrębnych transakcji lub przedmiotów umowy
\n
o podziale kosztów, opłatę pobiera się od każdej transakcji przedstawionej we wniosku lub każdego przedmiotu umowy o podziale kosztów.
\n
Art. 20n
\n
§ 1Jeżeli w toku postępowania w sprawie zawarcia porozumienia organ właściwy w sprawie
\n
porozumienia stwierdzi, iż wartość transakcji, która może być przedmiotem porozumienia, została we wniosku podana w zaniżonej wysokości, organ ten ustala wysokość opłaty uzupełniającej, obliczonej zgodnie z art. 20m § 2.
\n
§ 2
\n
Na postanowienie w sprawie opłaty uzupełniającej służy zażalenie.
\n
Art. 20o
\n
Opłaty, o których mowa w art. 20m i art. 20n, stanowią dochód budżetu państwa.
\n
Art. 20p
\n
Koszty postępowania, o których mowa w art. 265 § 1 pkt 1 i 3, obciążają wnioskodawcę.
\n
Art. 20qW sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy działu
\n
IV.
\n
Art. 20rPrzepisy niniejszego działu stosuje się odpowiednio w stosunkach pomiędzy podmiotem
\n
mającym siedzibę lub zakład na terytorium jednego państwa a jego zagranicznym zakładem w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie przypisania części dochodu do podmiotu krajowego.
\n
Dział III
\n
Zobowiązania podatkowe
\n
Rozdział 1
\n
Powstawanie zobowiązania podatkowego
\n
Art. 21
\n
§ 1Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:
\n
1)zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania;
\n
2)doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania.
\n
§ 2
\n
Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, a zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób określony w § 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty, z zastrzeżeniem § 3.
\n
§ 3Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo ciążącego
\n
na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, albo powstałego zobowiązania nie wykazano, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego.
\n
§ 3aJeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że w złożonej deklaracji
\n
wykazano nieprawidłową kwotę zwrotu podatku lub kwotę podatku naliczonego przeniesionego do rozliczenia lub kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych, w deklaracji nie wykazano tych kwot albo podatnik nie złożył deklaracji, mimo ciążącego na nim obowiązku, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa prawidłową wysokość zwrotu podatku lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.
\n
§ 4Przepisy § 3 i art. 53a stosuje się odpowiednio, gdy podatnik lub inny podmiot jest
\n
obowiązany do zapłaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez złożenia deklaracji, a obowiązku tego nie wykonał w całości lub w części.
\n
§ 5
\n
Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, wysokość zobowiązania podatkowego, o którym mowa w § 1 pkt 2, ustala się zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba że przepisy szczególne przewidują inny sposób ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego albo w toku postępowania podatkowego stwierdzono, że dane zawarte w deklaracji, mogące mieć wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego, są niezgodne ze stanem faktycznym.
\n
Art. 21aPodatnik, który zamierza skorzystać z ulgi podatkowej, której warunkiem, określonym
\n
w odrębnych przepisach, jest brak zaległości podatkowych, może złożyć wniosek do właściwego organu podatkowego o przeprowadzenie postępowania podatkowego. Do wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego przepis art. 21 § 3 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 21b
\n
Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik osiągnął dochód, przychód lub zysk w wysokości niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego, organ wydaje decyzję, w której określa wysokość tego dochodu, przychodu lub zysku.
\n
Art. 22
\n
§ 1Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, w przypadkach
\n
uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników:
\n
1)zaniechać w całości lub w części poboru podatków, określając rodzaj podatku, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy podatników, których dotyczy zaniechanie;
\n
2)zwolnić niektóre grupy płatników z obowiązku pobierania podatków lub zaliczek na podatki oraz określić termin wpłacenia podatku i wynikające z tego zwolnienia obowiązki informacyjne podatników, chyba że podatnik jest obowiązany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.
\n
§ 1aRozporządzenie, o którym mowa w § 1 pkt 1, dotyczące zaniechania poboru podatku od
\n
podatników prowadzących działalność gospodarczą, którzy w wyniku zaniechania poboru podatku staną się beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisów o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, stanowiące pomoc publiczną, zawiera program pomocowy, określający przeznaczenie i warunki dopuszczalności pomocy publicznej.
\n
§ 2Organ podatkowy, na wniosek podatnika, może zwolnić płatnika z obowiązku pobrania
\n
podatku, jeżeli:
\n
1)pobranie podatku zagraża ważnym interesom podatnika, a w szczególności jego egzystencji, lub
\n
2)podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.
\n
§ 2aOrgan podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli
\n
podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.
\n
§ 3(uchylony)
\n
§ 4(uchylony)
\n
§ 5W przypadku wydania decyzji na podstawie § 2 organ podatkowy określa termin wpłacenia
\n
przez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba że podatnik jest obowiązany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.
\n
§ 6
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach wymienionych w § 2 i 2a.
\n
Art. 23
\n
§ 1Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:
\n
1)brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia lub
\n
2)dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania, lub
\n
3)podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania.
\n
§ 2
\n
Organ podatkowy odstąpi od określenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:
\n
1)pomimo braku ksiąg podatkowych dowody uzyskane w toku postępowania, pozwalają na określenie podstawy opodatkowania;
\n
2)dane wynikające z ksiąg podatkowych, uzupełnione dowodami uzyskanymi w toku postępowania, pozwalają na określenie podstawy opodatkowania.
\n
§ 3Podstawę opodatkowania określa się w drodze oszacowania, stosując w szczególności
\n
następujące metody:
\n
1)porównawczą wewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości obrotów w tym samym przedsiębiorstwie za poprzednie okresy, w których znana jest wysokość obrotu;
\n
2)porównawczą zewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości obrotów w innych przedsiębiorstwach prowadzących działalność o podobnym zakresie i w podobnych warunkach;
\n
3)remanentową - polegającą na porównaniu wartości majątku przedsiębiorstwa na początku i na końcu okresu, z uwzględnieniem wskaźnika szybkości obrotu;
\n
4)produkcyjną - polegającą na ustaleniu zdolności produkcyjnej przedsiębiorstwa;
\n
5)kosztową - polegającą na ustaleniu wysokości obrotu na podstawie wysokości kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo, z uwzględnieniem wskaźnika udziałów tych kosztów w obrocie;
\n
6)udziału dochodu w obrocie - polegającą na ustaleniu wysokości dochodów ze sprzedaży określonych towarów i wykonywania określonych usług, z uwzględnieniem wysokości udziału tej sprzedaży (wykonanych usług) w całym obrocie.
\n
§ 4(uchylony)
\n
§ 5Określenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierzać do określenia
\n
jej w wysokości zbliżonej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, określając podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybór metody oszacowania.
\n
Art. 23aJeżeli podstawa opodatkowania została określona w drodze oszacowania, a podatnik jest
\n
zobowiązany do wpłaty zaliczek na podatek, organ podatkowy określa wysokość zaliczek, za okres, za który podstawa opodatkowania została oszacowana, proporcjonalnie do wysokości zobowiązania podatkowego za cały rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 24
\n
Organ podatkowy, w drodze decyzji, określa wysokość straty poniesionej przez podatnika, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, że podatnik nie złożył deklaracji, nie wykazał w deklaracji straty lub wysokość poniesionej straty różni się od wysokości wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.
\n
Art. 24a(uchylony)
\n
Art. 24b(uchylony)
\n
Art. 25(uchylony)
\n
Rozdział 2
\n
Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta
\n
Art. 26
\n
Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
\n
Art. 26a
\n
§ 1Podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika
\n
podstawy opodatkowania czynności, o których mowa w art. 12, 13 oraz 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik.
\n
§ 2
\n
W przypadku, o którym mowa w § 1, nie stosuje się przepisu art. 30 § 5.
\n
Art. 27(uchylony)
\n
Art. 28
\n
§ 1Płatnikom i inkasentom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego
\n
wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa.
\n
§ 2(uchylony)
\n
§ 3Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
\n
1)szczegółowe zasady ustalania wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa, w relacji do kwoty pobranych podatków, oraz tryb pobrania wynagrodzenia.
\n
2)(uchylony)
\n
§ 4Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może ustalać wynagrodzenie dla płatników
\n
lub inkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochody, odpowiednio, budżetu gminy, powiatu lub województwa.
\n
Art. 29
\n
§ 1W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność, o której mowa
\n
w art. 26, obejmuje majątek odrębny podatnika oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.
\n
§ 2Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej
\n
nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem:
\n
1)zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej;
\n
2)zniesienia wspólności majątkowej prawomocnym orzeczeniem sądu;
\n
3)ustania wspólności majątkowej w przypadku ubezwłasnowolnienia małżonka;
\n
4)uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji.
\n
§ 3
\n
Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do płatnika oraz inkasenta.
\n
Art. 30
\n
§ 1Płatnik, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 8, odpowiada za podatek niepobrany
\n
lub podatek pobrany a niewpłacony.
\n
§ 2Inkasent, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 9, odpowiada za podatek
\n
pobrany a niewpłacony.
\n
§ 3
\n
Płatnik lub inkasent odpowiada za należności wymienione w § 1 lub 2 całym swoim majątkiem.
\n
§ 4Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi okoliczność, o której mowa
\n
w § 1 lub 2, organ ten wydaje decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, w której określa wysokość należności z tytułu niepobranego lub pobranego, a niewpłaconego podatku.
\n
§ 5Przepisów § 1-4 nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli
\n
podatek nie został pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatnika. Odpowiedzialność podatnika można orzec w decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego. § 5a38)Dodany przez art. 3 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 4..
\n
Odpowiedzialność płatnika nie może być wyłączona ani ograniczona na podstawie § 5, jeżeli:
\n
1)płatnik i podatnik byli podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;
\n
2)płatnik lub podatnik był podmiotem kontrolowanym lub kontrolującym w odniesieniu do kontroli uregulowanej w art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;
\n
3)płatnik lub podatnik był podmiotem z rezydencją podatkową, miejscem rejestracji, siedzibą lub mającym zarząd w kraju lub na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych;
\n
4)płatnik lub podatnik był podmiotem z rezydencją podatkową, miejscem rejestracji, siedzibą lub mającym zarząd w kraju lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska nie zawarła ratyfikowanej umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej - stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych;
\n
5)płatnik lub podatnik był zarządzany lub kontrolowany, bezpośrednio lub pośrednio, lub był w relacjach umownych lub faktycznych, w tym jako założyciel, fundator lub beneficjent fundacji lub trustu lub innego podmiotu lub tytułu o charakterze powierniczym;
\n
6)niewykonanie przez płatnika obowiązku nastąpiło w odniesieniu do podmiotu, dla którego na podstawie publicznie dostępnych informacji nie jest możliwe ustalenie udziałowca, akcjonariusza lub podmiotu o zbliżonych uprawnieniach, który posiada co najmniej 10% udziałów w kapitale lub co najmniej 10% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 10% praw do uczestnictwa w zyskach.
\n
§ 6Decyzję, o której mowa w § 4 i 5, organ podatkowy może wydać również po zakończeniu
\n
roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego.
\n
Art. 31Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące płatnikami
\n
lub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Zgłoszenia należy dokonać w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpłaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia, w którym wyznaczono inną osobę.
\n
Art. 32
\n
§ 1Płatnicy i inkasenci obowiązani są przechowywać dokumenty związane z poborem lub inkasem
\n
podatków do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika lub inkasenta.
\n
§ 1aW razie likwidacji lub rozwiązania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
\n
osobowości prawnej podmiot dokonujący likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, o miejscu przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem podatku.
\n
§ 2Po upływie okresu, o którym mowa w § 1, płatnicy i inkasenci obowiązani są przekazać
\n
podatnikom dokumenty związane z poborem lub inkasem podatku; dokumenty podlegają zniszczeniu, jeżeli przekazanie ich podatnikowi jest niemożliwe.
\n
Rozdział 3
\n
Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych
\n
Art. 33
\n
§ 1Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku
\n
podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. W przypadku zabezpieczenia na majątku wspólnym małżonków przepis art. 29 § 2 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 2Zabezpieczenia w okolicznościach wymienionych w § 1 można dokonać również w toku postępowania
\n
podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, przed wydaniem decyzji:
\n
1)ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego;
\n
2)określającej wysokość zobowiązania podatkowego;
\n
3)określającej wysokość zwrotu podatku.
\n
§ 3W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z zastrzeżeniem art. 54 §
\n
1 pkt 1, podlega również kwota odsetek za zwłokę należnych od zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu.
\n
§ 4W przypadku, o którym mowa w § 2, organ podatkowy na podstawie posiadanych danych
\n
co do wysokości podstawy opodatkowania określa w decyzji o zabezpieczeniu:
\n
1)przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 1;
\n
2)przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 2. § 4a39)Dodany przez art. 3 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 4..
\n
Przepisy § 1-4 stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia zobowiązań podatkowych związanych ze stosowaniem art. 119a lub środków ograniczających umowne korzyści. Zabezpieczenia zobowiązań podatkowych, o których mowa w zdaniu pierwszym, dokonać można również przed wszczęciem lub przejęciem postępowania podatkowego na podstawie art. 119g § 1 lub 3. § 4b39)Dodany przez art. 3 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 4..
\n
Dokonanie zabezpieczenia w przypadku, o którym mowa w § 4a, nie narusza art. 13 § 2 pkt 7.
\n
§ 5(uchylony)
\n
Art. 33a
\n
§ 1Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:
\n
1)po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego;
\n
2)z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego;
\n
3)z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku.
\n
§ 2Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarządzenia zabezpieczenia wydanego
\n
na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
\n
Art. 33bPrzepis art. 33 stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia na majątku:
\n
1)płatnika lub inkasenta; decyzja o zabezpieczeniu wygasa z dniem doręczenia decyzji o odpowiedzialności podatkowej;
\n
2)osób, o których mowa w art. 115, art. 116 i art. 116a, po doręczeniu im decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez spółkę lub inną osobę prawną wykonane, w szczególności gdy spółka lub inna osoba prawna trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić postępowanie egzekucyjne; decyzja o zabezpieczeniu wygasa w momencie wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec osoby trzeciej;
\n
3)podatnika, o którym mowa w art. 117b, po doręczeniu mu decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe podmiotu dokonującego na jego rzecz dostawy towarów, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez dostawcę wykonane, w szczególności gdy dostawca trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić postępowanie egzekucyjne; decyzja o zabezpieczeniu wygasa w momencie wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec podatnika, o którym mowa w art.
\n
117b.
\n
Art. 33c
\n
§ 1Przepisy art. 33 § 2 pkt 2, § 4 pkt 2 oraz art. 33a § 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio
\n
do decyzji określającej wysokość odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 53a.
\n
§ 2Przepisy art. 33 § 2 pkt 2 i 3, § 3, § 4 pkt 2, art. 33a § 1 pkt 2 i 3 oraz art. 33b
\n
stosuje się odpowiednio do zaległości, o których mowa w art. 52 i art. 52a.
\n
Art. 33d
\n
§ 1Zabezpieczenie wykonania decyzji nakładającej obowiązek podlegający wykonaniu w trybie
\n
przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie decyzji o zabezpieczeniu, o którym mowa w art. 33, następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie określonej w § 2.
\n
§ 2
\n
Zabezpieczenie wykonania decyzji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwłokę, w formie:
\n
1)gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
\n
2)poręczenia banku;
\n
3)weksla z poręczeniem wekslowym banku;
\n
4)czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
\n
5)zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski - według ich wartości nominalnej;
\n
6)uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego;
\n
7)pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej.
\n
§ 3W razie złożenia wniosku o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 zabezpieczenie
\n
w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym tym wnioskiem, może nastąpić po wydaniu postanowienia o odmowie przyjęcia zabezpieczenia.
\n
§ 4Jeżeli wniosek o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 złożono po ustanowieniu
\n
zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji uchyla się lub zmienia, w zakresie przyjętego zabezpieczenia.
\n
Art. 33eGwarantem lub poręczycielem może być osoba wpisana do wykazu gwarantów, o którym mowa
\n
w art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. z 2018 r. poz. 167, z późn. zm.40)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz. 1544, 1669, 1697, 2227 i 2244 oraz z 2019 r. poz. 60.).
\n
Art. 33f
\n
§ 1
\n
Strona może dowolnie wybrać formę lub formy zabezpieczenia, o których mowa w art.
\n
33d § 2.
\n
§ 2W przypadku przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, strona może wystąpić
\n
o przedłużenie terminu przyjętego zabezpieczenia.
\n
Art. 33gW sprawie przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub przedłużenia
\n
terminu przyjętego zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33f § 2, wydaje się postanowienie, na które przysługuje zażalenie.
\n
Art. 34
\n
§ 1Skarbowi Państwa i jednostce samorządu terytorialnego przysługuje hipoteka na wszystkich
\n
nieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych w podatkach stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, zwana dalej „hipoteką przymusową”.
\n
§ 2W zakresie zobowiązań podatkowych stanowiących dochód jednostki samorządu terytorialnego
\n
pobieranych przez urzędy skarbowe wniosek o wpis hipoteki przymusowej do sądu składa właściwy naczelnik urzędu skarbowego.
\n
§ 3Przedmiotem hipoteki przymusowej może być:
\n
1)część ułamkowa nieruchomości, jeżeli stanowi udział podatnika;
\n
2)nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej podatnika i jego małżonka;
\n
3)nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej wspólników spółki cywilnej lub część ułamkowa nieruchomości stanowiąca udział wspólników spółki cywilnej - z tytułu zaległości podatkowych spółki.
\n
§ 4Przedmiotem hipoteki przymusowej może być także:
\n
1)użytkowanie wieczyste wraz z budynkami i urządzeniami na użytkowanym gruncie stanowiącymi własność użytkownika wieczystego lub udział w tym prawie;
\n
2)spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub udział w tym prawie;
\n
3)wierzytelność zabezpieczona hipoteką;
\n
4)statek morski lub statek morski w budowie wpisane do rejestru okrętowego.
\n
§ 5Do hipotek określonych w § 3 i 4 stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące hipoteki
\n
na nieruchomości.
\n
§ 6
\n
Przepisy § 2-5 stosuje się odpowiednio do należności przypadających od płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich.
\n
Art. 35
\n
§ 1Hipoteka przymusowa powstaje przez dokonanie wpisu do księgi wieczystej, z zastrzeżeniem
\n
art. 38 § 2.
\n
§ 2Podstawą wpisu hipoteki przymusowej jest:
\n
1)doręczona decyzja: a) ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego, b) określająca wysokość zobowiązania podatkowego, c) określająca wysokość odsetek za zwłokę, d) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, e) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, f) o odpowiedzialności spadkobiercy, g) określająca wysokość zwrotu podatku;
\n
2)tytuł wykonawczy lub zarządzenie zabezpieczenia, jeżeli może być wystawione, na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji bez wydawania decyzji, o której mowa w pkt 1.
\n
§ 3Wpisu hipoteki przymusowej do księgi wieczystej dokonuje właściwy sąd rejonowy, a
\n
w przypadku hipoteki morskiej przymusowej właściwa izba morska na wniosek organu podatkowego.
\n
Art. 36(uchylony)
\n
Art. 37(uchylony)
\n
Art. 38
\n
§ 1Organy podatkowe mogą występować z wnioskiem o założenie księgi wieczystej dla nieruchomości
\n
podatnika, płatnika, inkasenta, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe.
\n
§ 2Jeżeli przedmiot hipoteki przymusowej nie posiada księgi wieczystej, zabezpieczenie
\n
zobowiązań podatkowych dokonywane jest przez złożenie wniosku o wpis do zbioru dokumentów.
\n
Art. 38aZaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej następuje w trybie przepisów o postępowaniu
\n
egzekucyjnym w administracji, chyba że z przedmiotu hipoteki jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.
\n
Art. 39
\n
§ 1
\n
W toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wzywa stronę postępowania lub kontrolowanego do złożenia oświadczenia o:
\n
1)nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej;
\n
2)rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego.
\n
§ 2
\n
Strona lub kontrolowany mogą odmówić złożenia oświadczenia.
\n
§ 3
\n
Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
\n
Odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania nie podlega niepodanie szacunkowej wartości rzeczy lub praw majątkowych albo podanie wartości nieodpowiadającej rzeczywistej wartości ujawnionych rzeczy lub praw.
\n
§ 4Organ podatkowy jest obowiązany uprzedzić osobę wezwaną o prawie odmowy złożenia tego
\n
oświadczenia oraz o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
\n
§ 5Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitości składanych
\n
oświadczeń określi, w drodze rozporządzenia, wzór formularza oświadczenia, o którym mowa w § 1, uwzględniając:
\n
1)dane identyfikujące osobę składającą oświadczenie;
\n
2)rodzaj, miejsce położenia i powierzchnię nieruchomości, rodzaj prawa majątkowego, które może być przedmiotem hipoteki przymusowej, miejsce położenia rzeczy, w stosunku do której przysługuje prawo majątkowe, numer księgi wieczystej lub zbioru dokumentów i oznaczenie sądu właściwego do prowadzenia księgi wieczystej lub zbioru dokumentów, stan prawny nieruchomości wraz z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość nieruchomości lub praw;
\n
3)rodzaj rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego, dane identyfikujące te rzeczy lub prawa, ich stan prawny wraz z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość rzeczy ruchomych lub praw.
\n
Art. 40(uchylony)
\n
Art. 41
\n
§ 1Skarbowi Państwa i jednostkom samorządu terytorialnego z tytułu zobowiązań podatkowych
\n
powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 12 400 zł 41)Wysokość kwoty na dany rok jest ustalona na podstawie art. 119 § 2 niniejszej ustawy., z zastrzeżeniem § 2.
\n
§ 2Zastawem skarbowym nie mogą być obciążone rzeczy lub prawa majątkowe niepodlegające
\n
egzekucji oraz mogące być przedmiotem hipoteki.
\n
§ 3Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do należności przypadających od płatników lub
\n
inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe.
\n
Art. 42
\n
Organ podatkowy dokonuje spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego.
\n
Art. 43
\n
§ 1
\n
Tworzy się Rejestr Zastawów Skarbowych, zwany dalej „rejestrem zastawów”.
\n
§ 2Wpis do rejestru zastawów obejmuje:
\n
1)datę ustanowienia zastawu skarbowego;
\n
2)podstawę prawną wniosku o wpis zastawu skarbowego;
\n
3)oznaczenie organu występującego z wnioskiem o wpis zastawu skarbowego;
\n
4)dane dotyczące podmiotu, o którym mowa w art. 41 § 1 i 3: imię i nazwisko lub nazwę (firmę), miejsce zamieszkania lub adres siedziby oraz identyfikator podatkowy, a w przypadku nierezydenta - numer paszportu lub inny numer identyfikacyjny, o ile nie posiada identyfikatora podatkowego, oraz znany adres do doręczeń w Rzeczypospolitej Polskiej;
\n
5)dane identyfikujące przedmiot zastawu skarbowego;
\n
6)wysokość zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej zabezpieczonej zastawem skarbowym;
\n
7)datę wygaśnięcia i wykreślenia zastawu skarbowego.
\n
§ 3Rejestr zastawów jest prowadzony w systemie teleinformatycznym przez Szefa Krajowej
\n
Administracji Skarbowej.
\n
§ 4(uchylony)
\n
§ 5Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
\n
organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie prowadzenia rejestru zastawów, mając na względzie konieczność zapewnienia sprawnego funkcjonowania tego rejestru oraz wymiany informacji pomiędzy organami uprawnionymi do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organami egzekucyjnymi.
\n
Art. 44
\n
§ 1Podstawą wniosku o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów jest doręczona decyzja:
\n
1)ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego;
\n
2)określająca wysokość zobowiązania podatkowego;
\n
3)określająca wysokość odsetek za zwłokę;
\n
4)o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta;
\n
5)o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej;
\n
6)o odpowiedzialności spadkobiercy;
\n
7)określająca wysokość zwrotu podatku.
\n
§ 2W przypadku zobowiązań podatkowych powstających w sposób przewidziany w art. 21 §
\n
1 pkt 1 podstawę wniosku o wpis zastawu skarbowego stanowi również deklaracja, jeżeli wykazane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie może być dokonany wcześniej niż po upływie 14 dni od upływu terminu płatności zobowiązania podatkowego.
\n
Art. 45
\n
§ 1
\n
Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów.
\n
§ 2
\n
O kolejności wpisu rozstrzyga czas wpływu wniosku do organu prowadzącego rejestr zastawów.
\n
Za czas wpływu wniosku uważa się godzinę, z dokładnością co do minuty, w której w danym dniu wniosek wpłynął do organu. Wnioski, które wpłynęły w tym samym czasie, uznaje się za złożone równocześnie.
\n
§ 3O dokonaniu wpisu zastawu skarbowego organ prowadzący rejestr zastawów zawiadamia
\n
podatnika, płatnika lub inkasenta, następcę prawnego lub osobę trzecią odpowiadającą za zobowiązanie podatkowe lub zaległość podatkową oraz organ, na wniosek którego dokonano wpisu.
\n
§ 4
\n
Wpisem w rejestrze zastawów jest również wykreślenie.
\n
Art. 46
\n
§ 1Zastaw skarbowy jest skuteczny wobec każdorazowego właściciela przedmiotu zastawu
\n
i ma pierwszeństwo przed jego wierzycielami osobistymi.
\n
§ 2Zastaw skarbowy wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem skarbowym wpisanym
\n
później.
\n
§ 3W przypadku gdy rzecz ruchoma lub zbywalne prawo majątkowe zostały obciążone zastawem
\n
ujawnionym w innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrębnych ustaw, zastaw wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem wpisanym później.
\n
§ 4Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego następuje w trybie przepisów o postępowaniu
\n
egzekucyjnym w administracji, chyba że z ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.
\n
Art. 46a
\n
§ 1Organ prowadzący rejestr zastawów dokonuje wpisu zastawu skarbowego na wniosek organu
\n
uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
\n
§ 2Wnioski i inne dokumenty przesyła się do organu prowadzącego rejestr zastawów za pomocą
\n
środków komunikacji elektronicznej.
\n
Art. 46b
\n
§ 1
\n
Wnioski o wpis składa się na urzędowym formularzu.
\n
§ 2Rozpoznając wniosek o wpis, organ prowadzący rejestr zastawów bada:
\n
1)treść i formę wniosku;
\n
2)zgodność danych wskazanych we wniosku z dostępnymi mu danymi zgromadzonymi w systemach teleinformatycznych, przy pomocy których są prowadzone rejestry publiczne osób, ruchomości lub zbywalnych praw majątkowych.
\n
§ 3
\n
Brak wymaganej treści lub niezachowanie wymaganej formy wniosku, lub niezgodność danych, o których mowa w § 2, stanowi przeszkodę do dokonania wpisu. Organ prowadzący rejestr zastawów informuje organ, który wystąpił o dokonanie wpisu, o przyczynie niedokonania wpisu.
\n
Art. 46c
\n
§ 1Wypis z rejestru zastawów wydaje naczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek
\n
zainteresowanego. Wypis zawiera informacje w zakresie obciążenia ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego zastawem skarbowym, inne niż dane, o których mowa w art. 43 § 2 pkt 4, a także informacje dotyczące wysokości zabezpieczonego zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, oznaczenie organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, numer jego wniosku o wpis oraz datę powstania zastawu skarbowego.
\n
§ 2
\n
Naczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek zainteresowanego, wydaje, na wniosek tego zainteresowanego, zaświadczenie o:
\n
1)braku wpisu zainteresowanego do rejestru zastawów;
\n
2)wpisie zainteresowanego do rejestru zastawów jako właściciela obciążonych zastawem skarbowym ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego wraz z danymi dotyczącymi: a) przedmiotu zastawu skarbowego, b) wysokości zabezpieczonych zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, c) organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, i numeru jego wniosku o wpis, d) daty powstania zastawu skarbowego.
\n
§ 3Naczelnicy urzędów skarbowych przetwarzają dane z rejestru zastawów w zakresie niezbędnym
\n
do wydawania wypisów z rejestru i zaświadczeń.
\n
§ 4
\n
Wypisy z rejestru zastawów i zaświadczenia mają moc dokumentów urzędowych.
\n
§ 5Za wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia pobiera się opłatę stanowiącą
\n
dochód budżetu państwa w wysokości nie większej niż 50 zł. W przypadku nieuiszczenia opłaty wniosek o wydanie wypisu lub zaświadczenia pozostawia się bez rozpatrzenia.
\n
§ 6Wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia nie narusza przepisów o tajemnicy
\n
skarbowej.
\n
§ 7
\n
Wypisy i zaświadczenia mogą być sporządzane w postaci elektronicznej, zgodnie z art.
\n
152a.
\n
Art. 46d
\n
§ 1Rejestr zastawów jest dostępny w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
\n
urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr.
\n
§ 2Bezpłatne wyszukiwanie w rejestrze zastawów informacji, o których mowa w art. 46c
\n
§ 1, odbywa się za pośrednictwem aplikacji zamieszczonej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr. Przepis art. 46c § 6 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 46eDostęp do rejestru zastawów zapewnia się organom uprawnionym do występowania o wpis
\n
zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym w zakresie niezbędnym do wykonywania ich ustawowych zadań.
\n
Art. 46fMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
\n
1)strukturę rejestru zastawów,
\n
2)sposób przesyłania wniosków o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów i innych dokumentów,
\n
3)wzór wniosku o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów,
\n
4)wzór wniosku o wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia,
\n
5)wysokość opłaty za wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia,
\n
6)tryb zapewnienia dostępu do rejestru zastawów organom uprawnionym do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym, innym niż naczelnicy urzędów skarbowych
\n
-przy uwzględnieniu potrzeby zapewnienia bezpieczeństwa przesyłania dokumentów, ujednolicenia treści składanych wniosków, sprawności postępowania w sprawie dokonywania wpisu, ułatwienia pozyskiwania informacji zawartych w rejestrze, sprawności wydawania wypisów z rejestru zastawów i zaświadczeń oraz kosztów związanych z wydaniem wypisu z tego rejestru i zaświadczenia.
\n
Art. 46gZastaw skarbowy wygasa:
\n
1)z mocy prawa, z dniem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego albo
\n
2)z dniem: a) sprzedaży przedmiotu zastawu skarbowego w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym albo b) wykreślenia wpisu z rejestru zastawów.
\n
Art. 46h
\n
§ 1Organ, na wniosek którego ustanowiono zastaw skarbowy, może wydać decyzję w sprawie
\n
wykreślenia zastawu skarbowego z rejestru zastawów, na wniosek:
\n
1)osoby powołującej się na swoje prawo własności ruchomości lub zbywalne prawo majątkowe, jeżeli ruchomość lub zbywalne prawo majątkowe obciążone zastawem skarbowym w dniu jego powstania nie stanowiły własności podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zobowiązanie podatkowe lub zaległości podatkowe;
\n
2)podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zobowiązanie podatkowe lub zaległości podatkowe, której w dniu powstania zastawu skarbowego nie przysługiwało prawo własności obciążonej zastawem skarbowym ruchomości lub zbywalne prawo majątkowe.
\n
§ 2Ostateczną decyzję o wykreśleniu zastawu skarbowego doręcza się również organowi prowadzącemu
\n
rejestr zastawów, który z urzędu wykreśla zastaw skarbowy z tego rejestru.
\n
Art. 46iNa wniosek organu uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki
\n
samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 46a § 1, wykreśla się zastaw skarbowy z rejestru zastawów w przypadku stwierdzenia przez ten organ:
\n
1)wygaśnięcia zastawu skarbowego zgodnie z art. 46g pkt 1 i 2 lit. a;
\n
2)utraty zasadności istnienia zastawu skarbowego, w szczególności znacznego obniżenia wartości przedmiotu tego zastawu;
\n
3)ustanowienia innego zabezpieczenia zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej zabezpieczonych uprzednio tym zastawem skarbowym.
\n
Rozdział 4
\n
Terminy płatności
\n
Art. 47
\n
§ 1Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość
\n
zobowiązania podatkowego.
\n
§ 2
\n
Jeżeli przepisy prawa podatkowego określają kalendarzowo terminy płatności podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowiązuje termin określony w § 1.
\n
§ 3Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, za termin płatności
\n
uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić.
\n
§ 4Terminem płatności dla płatników jest ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami
\n
prawa podatkowego, powinna nastąpić wpłata należności z tytułu podatku.
\n
§ 4a
\n
Terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący właściwej jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy.
\n
§ 5
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, terminy płatności poszczególnych podatków, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazując dzień, miesiąc i rok, w którym upływa termin płatności.
\n
Art. 48
\n
§ 1Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem
\n
podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 13, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118.
\n
§ 2
\n
Przepisy § 1 stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub inkasentów.
\n
§ 3
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając właściwość organów w zakresie czynności, dla których przewidziane są terminy, oraz termin udzielanego odroczenia.
\n
Art. 49
\n
§ 1W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym terminem płatności
\n
jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.
\n
§ 2Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku
\n
lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1-3.
\n
§ 3Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub rozłożonych na raty należności
\n
płatników lub inkasentów.
\n
Art. 50Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać
\n
terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu.
\n
Rozdział 5
\n
Zaległość podatkowa
\n
Art. 51
\n
§ 1
\n
Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności.
\n
§ 2Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę
\n
na podatek, w tym również zaliczkę, o której mowa w art. 23a, lub ratę podatku.
\n
§ 3Przepisy § 1 i 2 stosuje się również do należności z tytułu podatków, zaliczek na
\n
podatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta.
\n
Art. 52
\n
§ 1Zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega uprzednio zwrócona przez organ podatkowy
\n
lub zaliczona na poczet zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę albo bieżących zobowiązań podatkowych, wraz z oprocentowaniem:
\n
142)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 4.) nadpłata lub zwrot podatku wykazane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, ujęte w deklaracji lub we wniosku o zwrot podatku w rozumieniu przepisów rozdziału 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub rozdziału 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;
\n
2)nadpłata lub zwrot podatku: a) określone lub stwierdzone w decyzji, która następnie została uchylona, zmieniona lub stwierdzono jej nieważność albo stwierdzono jej wygaśnięcie, b43)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 4.) stwierdzone na wniosek w trybie art. 75 § 4 albo przepisów rozdziału 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub rozdziału 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie wynikającym z tego wniosku, nienależnie lub w wysokości większej od należnej, c) wykazane dodatkowo, w korekcie deklaracji dokonanej w trybie art. 274, nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
\n
§ 2W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, kwoty podlegające zwrotowi traktuje się jako
\n
zaległości podatkowe.
\n
§ 3W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, w razie niedokonania zwrotu w terminie 30
\n
dni, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa obowiązek zwrotu w terminie 30 dni od dnia doręczenia tej decyzji. Po upływie tego terminu kwotę podlegającą zwrotowi traktuje się jako zaległość podatkową.
\n
Art. 52aZwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników lub inkasentów
\n
pobrane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, które traktuje się jako zaległość podatkową. Organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zaległości podatkowej.
\n
Rozdział 6
\n
Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna
\n
Art. 53
\n
§ 1Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane
\n
są odsetki za zwłokę.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek
\n
w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy.
\n
§ 3Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia
\n
odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art.
\n
66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1.
\n
§ 4Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności
\n
podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.
\n
§ 5W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1 pkt 1, odsetki za zwłokę naliczane są
\n
odpowiednio od dnia zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.
\n
§ 6W przypadkach, o których mowa w art. 52a, odsetki za zwłokę naliczane są od dnia pobrania
\n
wynagrodzenia.
\n
Art. 53a
\n
§ 1Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu
\n
rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na specjalny podatek węglowodorowy
\n
oraz zaliczek na podatek od towarów i usług.
\n
Art. 54
\n
§ 1Odsetek za zwłokę nie nalicza się:
\n
1)za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowiązania, jeżeli objęte zabezpieczeniem środki pieniężne, w tym kwoty uzyskane ze sprzedaży objętych zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostały zaliczone na poczet zaległości podatkowych;
\n
2)za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 227 § 1, do dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy;
\n
3)za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 139 § 3, do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego, jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie, o którym mowa w art. 139 § 3;
\n
4)w przypadku zawieszenia postępowania z urzędu - od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania do dnia doręczenia postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania;
\n
5)jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej;
\n
6)(uchylony)
\n
7)za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania;
\n
7a)za okres od dnia następnego po upływie dwóch lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujawnione przez organ podatkowy;
\n
7b44)Dodany przez art. 3 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 4.) za okres od dnia złożenia wniosku o wydanie decyzji określonej w art. 119zfa § 1 do dnia cofnięcia skutków unikania opodatkowania zgodnie z art. 119zfk § 1 lub 2, od zaległości podatkowych związanych z osiągnięciem korzyści podatkowej;
\n
8)w zakresie przewidzianym w odrębnych ustawach.
\n
§ 2Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła
\n
się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
\n
§ 3Przepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania
\n
sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji. W tym przypadku terminy należy liczyć sumując na poszczególnych etapach okresy trwania postępowania.
\n
§ 4Przepis § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiązań
\n
podatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw majątkowych.
\n
§ 5(uchylony)
\n
Art. 55
\n
§ 1
\n
Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.
\n
§ 2Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za
\n
zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
\n
Art. 56
\n
§ 1Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu
\n
lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
\n
§ 1a(uchylony)
\n
§ 1b(uchylony)
\n
§ 2(uchylony)
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 56a
\n
§ 1Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje
\n
się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:
\n
1)złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;
\n
2)zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
\n
§ 2
\n
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, a także w razie potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w trybie określonym w art. 66, na wniosek złożony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji.
\n
§ 3Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:
\n
1)złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;
\n
1a)złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej;
\n
2)dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
\n
Art. 56bPodwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę stosuje
\n
się do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym w przypadku:
\n
1)zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego,
\n
2)korekty deklaracji: a) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej, b) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających, c) złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej
\n
-jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia w rozumieniu ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2018 r. poz. 2177), obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu;
\n
3)ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.
\n
Art. 56ba.
\n
Przepisu art. 56b nie stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług, w przypadku gdy ustala się dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 112b lub art. 112c ustawy o podatku od towarów i usług.
\n
Art. 56cStawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56-56b, ulegają obniżeniu lub podwyższeniu
\n
w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, począwszy od dnia, w którym stopa ta uległa zmianie.
\n
Art. 56dMinister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w
\n
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” stawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56-56b.
\n
Art. 57
\n
§ 1W decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, dotyczącej podatków stanowiących
\n
dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej.
\n
§ 2
\n
Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę.
\n
§ 3Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej
\n
obowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1.
\n
§ 4Opłata prolongacyjna wpłacana jest w terminach płatności, o których mowa w art. 49
\n
§ 1; w razie niedotrzymania terminu płatności przepis art. 49 § 2 i 3 oraz art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 5Nie ustala się opłaty prolongacyjnej, gdy przyczyną wydania decyzji, o której mowa
\n
w § 1, były klęska żywiołowa lub wypadek losowy.
\n
§ 6
\n
Organ podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji, o której mowa w § 1, następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw.
\n
§ 7Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może wprowadzić opłatę prolongacyjną
\n
-w wysokości nie większej niż określona w § 2 - z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych stanowiących dochód odpowiednio
\n
-gminy, powiatu lub województwa. Przepisy § 3-5 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 8Przepisy § 1-4 i 7 stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych na raty należności
\n
płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich.
\n
Art. 58
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej.
\n
Rozdział 6a
\n
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe45)Rozdział dodany przez art. 3 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 4.
\n
Art. 58a
\n
§ 1Wydając decyzję z zastosowaniem:
\n
1)art. 119a § 1 lub 7,
\n
2)środków ograniczających umowne korzyści,
\n
3)art. 24 ust. 19 i 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także art. 12 ust. 13 i 14 oraz art. 22c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
\n
4)przepisów rozdziału 4b oddziału 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub rozdziału 1a oddziału 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
\n
5)art. 30 § 1, gdy oświadczenie, o którym mowa w art. 41 ust. 15 lub 21 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub oświadczenie, o którym mowa w art. 26 ust. 7a lub 7g ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, nie było zgodne z prawdą, płatnik nie dokonał wymaganej weryfikacji lub podjęta przez płatnika weryfikacja nie była adekwatna do charakteru i skali działalności płatnika
\n
-organ podatkowy ustala jednocześnie dodatkowe zobowiązanie podatkowe na podstawie przepisów niniejszego rozdziału.
\n
§ 2Przepisów niniejszego rozdziału nie stosuje się do ustalania dodatkowego zobowiązania
\n
podatkowego w sprawach innych niż określone w § 1.
\n
§ 3W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1-3, organ podatkowy może odstąpić od ustalenia
\n
dodatkowego zobowiązania podatkowego, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności oraz faktów należy przyjąć, że w momencie dokonywania czynności, których dotyczy decyzja, podatnik pozostawał w błędnym, ale usprawiedliwionym przekonaniu o zgodności uzyskanej przez niego w danych okolicznościach korzyści podatkowej z przedmiotem i celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (dobra wiara).
\n
§ 4Na ocenę, że podatnik działał w dobrej wierze, może wskazywać w szczególności nieprowadzenie
\n
przez niego działalności gospodarczej lub prowadzenie jej w niewielkiej skali, wskutek czego nie można było rozsądnie oczekiwać, że w odniesieniu do czynności, których dotyczy decyzja, o której mowa w § 1, będzie on korzystał z profesjonalnych porad dotyczących ich skutków podatkowych.
\n
Art. 58b
\n
§ 1
\n
W przypadku wydania decyzji z zastosowaniem przepisów lub środków określonych w art.
\n
58a § 1 pkt 1-4, gdy decyzja dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem zryczałtowanych form opodatkowania, dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosi 10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z tej decyzji.
\n
§ 2W przypadku wydawania decyzji z zastosowaniem przepisów określonych w art. 58a § 1
\n
pkt 1 w zakresie podatków innych niż wymienione w § 1, dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosi 40% kwoty korzyści podatkowej w zakresie wynikającym z tej decyzji.
\n
§ 3W sytuacji określonej w art. 58a § 1 pkt 5 dodatkowe zobowiązanie podatkowe ustala
\n
się jako 10% podstawy opodatkowania należności, w stosunku do której płatnik zastosował niższą stawkę podatku lub nie pobrał podatku.
\n
§ 4W sytuacjach określonych w § 1 i 2 organ podatkowy oblicza podstawę do ustalenia dodatkowego
\n
zobowiązania podatkowego, przyjmując, że przepisy lub środki określone w art. 58a § 1 mają wpływ na rozliczenie podatkowe jako ostatnie.
\n
Art. 58c
\n
§ 1Stawki wskazane w art. 58b ulegają podwojeniu, jeżeli:
\n
1)podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 000 000 zł
\n
-w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę;
\n
2)nie upłynęło 10 lat od końca roku kalendarzowego, w którym podatnikowi lub płatnikowi doręczono ostateczną decyzję z zastosowaniem przepisów lub środków, o których mowa w art. 58a § 1 pkt 1-3 - w zakresie kwoty stanowiącej podstawę ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, związanej z zastosowaniem tych przepisów lub środków;
\n
3)strona nie przedłożyła organowi podatkowemu dokumentacji podatkowej, o której mowa w przepisach rozdziału 4b oddziału 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub rozdziału 1a oddziału 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - w zakresie tej części podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, która wynika z zastosowania przepisów wskazanych w art. 58a § 1 pkt 4 i dotyczy transakcji, dla której nie przedłożono dokumentacji podatkowej.
\n
§ 2
\n
W przypadku gdy łącznie zaistnieją przesłanki wymienione w § 1 pkt 1 i 3, stawka, o której mowa w art. 58b § 1, ulega potrojeniu.
\n
§ 3Przepisu § 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli strona uzupełni niekompletną dokumentację
\n
podatkową w pełnym zakresie w terminie wskazanym przez organ podatkowy, nie dłuższym niż 14 dni.
\n
Art. 58dStawki wskazane w art. 58b i art. 58c ulegają obniżeniu o połowę w przypadku wydania
\n
decyzji na podstawie art. 119a § 7 - w zakresie podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, która związana jest z cofnięciem skutków unikania opodatkowania określonym w art. 81b § 1a.
\n
Art. 58eDodatkowego zobowiązania podatkowego uregulowanego w niniejszym rozdziale nie stosuje
\n
się względem osoby fizycznej, która za ten sam czyn ponosi odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
\n
Rozdział 7
\n
Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych
\n
Art. 59
\n
§ 1Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:
\n
1)zapłaty;
\n
2)pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
\n
3)potrącenia;
\n
4)zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
\n
5)zaniechania poboru;
\n
6)przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych;
\n
7)przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
\n
8)umorzenia zaległości;
\n
9)przedawnienia;
\n
10)zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m;
\n
11)nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku - ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
\n
§ 2Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub w części wskutek:
\n
1)wpłaty;
\n
2)zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
\n
3)umorzenia, w przypadkach przewidzianych w art. 67d § 3;
\n
4)przejęcia własności nieruchomości lub przejęcia prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
\n
5)przedawnienia;
\n
6)zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m;
\n
7)nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku - ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
\n
Art. 60
\n
§ 146)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o zmianie ustawy
\n
o usługach płatniczych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1075), która weszła w życie z dniem 20 czerwca 2018 r..
\n
Za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:
\n
1)przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub w kasie podmiotu obsługującego organ podatkowy, lub na rachunek tego organu w banku, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej, w małej instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
\n
2)w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika, rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej, w małej instytucji płatniczej lub instytucji pieniądza elektronicznego na podstawie polecenia przelewu, a w przypadku zapłaty za pomocą instrumentu płatniczego innego niż polecenie przelewu, zwanego dalej „innym instrumentem płatniczym”
\n
-dzień uzyskania potwierdzenia autoryzacji transakcji płatniczej, o której mowa w art. 40 ust. 1 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2019 r. poz. 659 i 730).
\n
§ 1aW przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub instytucji
\n
kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w unijnej instytucji płatniczej w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych lub unijnej instytucji pieniądza elektronicznego, niemających siedziby lub oddziału na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za termin zapłaty podatku uważa się dzień złożenia zlecenia płatniczego przez podatnika, jeżeli wpłacana kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego w terminie wskazanym w art. 54 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych. W razie przekroczenia tego terminu za termin zapłaty uważa się dzień uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego.
\n
§ 2
\n
Przepisy § 1 i 1a stosuje się również do wpłat dokonywanych przez płatnika lub inkasenta.
\n
§ 2a
\n
(uchylony)47)Przez art. 2 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 46.
\n
§ 2b
\n
(uchylony)47)Przez art. 2 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 46.
\n
§ 2c
\n
(uchylony)47)Przez art. 2 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 46.
\n
§ 3Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
\n
do spraw łączności i po zasięgnięciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego, może określić, w drodze rozporządzenia, wzór formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzględniając dane identyfikujące wpłacającego oraz tytuł wpłaty.
\n
§ 4Zlecenia płatnicze na rzecz organów podatkowych mogą być składane również w formie
\n
dokumentu elektronicznego przy użyciu oprogramowania udostępnionego przez banki lub innego dostawcę usług płatniczych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, uprawnionego do przyjmowania zleceń płatniczych albo w inny sposób uzgodniony z bankiem lub innym dostawcą usług płatniczych przyjmującym zlecenie.
\n
§ 5
\n
Zlecenie płatnicze, o którym mowa w § 4, powinno zawierać dane identyfikujące wpłacającego, w tym identyfikator podatkowy, oraz powinno wskazywać tytuł wpłaty, przy czym niepodanie lub błędne podanie tych informacji stanowi podstawę do odmowy realizacji wpłaty gotówkowej lub polecenia przelewu.
\n
§ 6Rozliczanie płatności na rzecz organów podatkowych następuje poprzez międzybankowy
\n
system rozliczeń elektronicznych w krajowej organizacji rozliczeniowej lub poprzez system elektronicznych rozrachunków międzyoddziałowych Narodowego Banku Polskiego.
\n
Art. 61
\n
§ 1Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych
\n
do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów następuje w formie polecenia przelewu.
\n
§ 1a
\n
Zapłata opłaty skarbowej przez podatników, o których mowa w § 1, może nastąpić w gotówce. § 1b48)W brzmieniu ustalonym przez art. 48 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 3..
\n
Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce.
\n
§ 2Formę rozliczeń, o której mowa w § 1, stosuje się również do wpłat kwot podatków pobranych
\n
przez płatników, jeżeli płatnicy spełniają warunki określone w § 1.
\n
§ 3Przepisu § 1 nie stosuje się:
\n
1)do zapłaty podatków niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą;
\n
2)gdy zapłata podatku, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, jest dokonywana papierami wartościowymi lub znakami akcyzy;
\n
3)do pobierania podatków przez płatników lub inkasentów.
\n
§ 4Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, dopuścić
\n
zapłatę niektórych podatków papierami wartościowymi, określając szczegółowe zasady stosowania tej formy zapłaty podatku, termin i sposób dokonania zapłaty, rodzaj papieru wartościowego oraz sposób obliczenia jego wartości dla potrzeb zapłaty podatku.
\n
Art. 61a
\n
§ 1Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa mogą, w drodze uchwały, dopuścić
\n
zapłatę podatków, stanowiących dochody odpowiednio budżetu gminy, powiatu lub województwa, za pomocą innego instrumentu płatniczego, w tym instrumentu płatniczego, na którym przechowywany jest pieniądz elektroniczny.
\n
§ 2W przypadku wymienionym w § 1 za termin dokonania zapłaty podatku uważa się dzień
\n
obciążenia rachunku płatniczego podatnika, płatnika lub inkasenta lub jego rachunku w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, innego niż płatniczy, albo dzień pobrania wartości pieniężnej z pieniądza elektronicznego.
\n
Art. 62
\n
§ 1Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę, z zastrzeżeniem
\n
§ 2, zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.
\n
§ 1aJeżeli na podatniku ciążą koszty doręczonego upomnienia, dokonaną wpłatę zalicza się
\n
w pierwszej kolejności na poczet tych kosztów.
\n
§ 2Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę
\n
zalicza się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.
\n
§ 3Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie dokonywania wpłat na poczet rat, na jakie
\n
rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku.
\n
§ 4W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę oraz
\n
kosztów upomnienia wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie, z zastrzeżeniem
\n
§ 4a
\n
§ 4aPostanowienie, o którym mowa w § 4, wydaje się wyłącznie na wniosek, w przypadku gdy:
\n
1)wpłata w całości pokrywa kwotę główną zaległości wraz z odsetkami za zwłokę lub
\n
2)zaliczenie wpłaty następuje w całości zgodnie z żądaniem podatnika, lub
\n
3)kwota wpłaty podlegającej zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub kosztów upomnienia nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia, lub
\n
4)od wpłat dokonanych po terminie płatności nie naliczono odsetek za zwłokę zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5.
\n
§ 5
\n
Przepisy § 1-4a stosuje się odpowiednio do wpłat dokonywanych przez płatników, inkasentów, następców prawnych oraz osoby trzecie.
\n
Art. 62aPrzepisy dotyczące zapłaty podatku stosuje się odpowiednio do zaliczenia na poczet
\n
zobowiązania podatkowego środków pieniężnych przyjętych jako zabezpieczenie na podstawie art. 33d § 2 pkt 6 i 7.
\n
Art. 62b
\n
§ 1Zapłata podatku może nastąpić także przez:
\n
1)małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę;
\n
2)aktualnego właściciela przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym;
\n
3)inny podmiot, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł.
\n
§ 2W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1 i 3, jeżeli treść dowodu zapłaty nie budzi
\n
wątpliwości co do przeznaczenia zapłaty na zobowiązanie podatnika uznaje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika.
\n
§ 3W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1-3, przepisy dotyczące zapłaty podatku przez
\n
podatnika stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 63
\n
§ 1Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie
\n
nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem § 1a i 2.
\n
§ 1a
\n
Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę.
\n
§ 2Zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których
\n
mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
\n
§ 3Przepisu § 1 nie stosuje się do zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia
\n
zwrotu podatku.
\n
Art. 64
\n
§ 1Zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach
\n
stanowiących dochód budżetu państwa podlegają, na wniosek podatnika, potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:
\n
1)prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
2)prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych w art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
3)nabycia przez Skarb Państwa nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
\n
4)odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie przepisów Kodeksu postępowania karnego;
\n
5)odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz bytu Państwa Polskiego;
\n
6)odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rządowej.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się również do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności
\n
podatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu zamówień wykonanych przez niego na podstawie umów zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej wierzytelności.
\n
§ 2aDo potrącenia zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę przepis art. 55 §
\n
2 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 3
\n
Potrącenia z tytułów wymienionych w § 1 i 2 można również dokonać z urzędu.
\n
§ 4Na wniosek podatnika wierzytelności z tytułów wymienionych w § 1 i 2 mogą być również
\n
zaliczane na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
\n
§ 5Potrącenie następuje z dniem:
\n
1)złożenia wniosku, który został uwzględniony;
\n
2)wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu.
\n
§ 6
\n
Odmowa potrącenia następuje w drodze decyzji.
\n
§ 6a
\n
Potrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
\n
§ 7
\n
Jednostka budżetowa, której zobowiązanie zostało potrącone z wierzytelności podatnika, jest obowiązana wpłacić równowartość wygasłego podatku do organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia dokonania potrącenia. Od niewpłaconej w terminie równowartości wygasłego podatku nalicza się odsetki za zwłokę.
\n
Art. 65
\n
§ 1Uprawnienie, o którym mowa w art. 64 § 1, przysługuje również podatnikom w stosunku
\n
do gminy, powiatu lub województwa z tytułu:
\n
1)prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
2)prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych w art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego;
\n
3)nabycia przez gminę, powiat lub województwo nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
\n
4)odszkodowania orzeczonego w decyzji wydanej przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa.
\n
§ 2
\n
Przepisy art. 64 § 2-7 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 66
\n
§ 1Szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego jest przeniesienie własności
\n
rzeczy lub praw majątkowych na rzecz:
\n
1)Skarbu Państwa - w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa;
\n
2)gminy, powiatu lub województwa - w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów.
\n
§ 2Przeniesienie następuje na wniosek podatnika:
\n
149)W brzmieniu ustalonym przez art. 9 ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o zmianie ustawy o zasadach zarządzania mieniem państwowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz.
\n
492), która weszła w życie z dniem 29 marca 2019 r.) w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, na podstawie umowy zawartej, za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku gdy przedmiotem umowy jest przeniesienie akcji lub udziałów także za zgodą Prezesa Rady Ministrów, między starostą wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem;
\n
2)w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, na podstawie umowy zawartej między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo marszałkiem województwa a podatnikiem.
\n
§ 3
\n
Umowa, o której mowa w § 2, wymaga formy pisemnej.
\n
§ 3aStarosta powiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zawarciu umowy, o której
\n
mowa w § 2, przesyłając jednocześnie jej kopię.
\n
§ 3bWyrażenie lub odmowa wyrażenia zgody, o której mowa w § 2 pkt 1, następuje w drodze
\n
postanowienia.
\n
§ 4W przypadkach wymienionych w § 1 za termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego uważa
\n
się dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych.
\n
§ 5W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w § 2, organ podatkowy pierwszej instancji
\n
wydaje decyzję stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego. Przepis art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 67(uchylony)
\n
Rozdział 7a
\n
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
\n
Art. 67a
\n
§ 1Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych
\n
ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
\n
1)odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
\n
2)odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
\n
3)umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
\n
§ 2Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości
\n
lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
\n
Art. 67b
\n
§ 1Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą może udzielać
\n
ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, określonych w art. 67a:
\n
1)które nie stanowią pomocy publicznej;
\n
2)które stanowią pomoc de minimis - w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis ;
\n
3)które stanowią pomoc publiczną: a) udzielaną w celu naprawienia szkód wyrządzonych przez klęski żywiołowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia, b) udzielaną w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym, c) udzielaną w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim, d) udzielaną w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty, e) będącą rekompensatą za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym powierzonych na podstawie odrębnych przepisów, f) na szkolenia, g) na zatrudnienie, h) na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw, i) na restrukturyzację, j) na ochronę środowiska, k) na prace badawczo-rozwojowe, l) regionalną, m) udzielaną na inne przeznaczenia określone na podstawie § 6 przez Radę Ministrów.
\n
§ 2Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym
\n
w § 1 pkt 3 lit. a, mogą być udzielane jako pomoc indywidualna albo w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
\n
§ 3Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych
\n
w § 1 pkt 3 lit. b-l mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi lub samorządowymi albo udzielane w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
\n
§ 4(uchylony)
\n
§ 5(uchylony)
\n
§ 6Rada Ministrów może określić, w drodze rozporządzeń, inne niż określone w § 1 pkt
\n
3 lit. a-l, przeznaczenia pomocy udzielanej w formie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, oraz szczegółowe warunki udzielania tych ulg dla określonych przez Radę Ministrów przeznaczeń wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi udzielane są jako pomoc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalność i warunki udzielania pomocy państwa określone w przepisach prawa wspólnotowego.
\n
Art. 67c
\n
§ 1Przepisy art. 67a § 1 pkt 1 i 2 oraz art. 67b stosuje się odpowiednio do należności
\n
przypadających od płatników lub inkasentów.
\n
§ 2Przepisy art. 67a oraz art. 67b stosuje się odpowiednio do należności przypadających
\n
od spadkobierców podatnika lub płatnika oraz osób trzecich.
\n
Art. 67d
\n
§ 1Organ podatkowy może z urzędu udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których
\n
mowa w art. 67a § 1 pkt 3, jeżeli:
\n
1)zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne;
\n
2)kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym;
\n
3)kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości;
\n
4)podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.
\n
§ 2W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 3 i 4, decyzję umarzającą zaległość podatkową
\n
pozostawia się w aktach sprawy.
\n
§ 3Przepisy § 1 pkt 3 i 4 i § 2 stosuje się odpowiednio do umarzania zaległości płatnika
\n
lub inkasenta.
\n
§ 4
\n
W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 3, organ podatkowy może umorzyć zaległość podatkową, jeżeli umorzenie nie będzie stanowiło pomocy publicznej lub będzie stanowiło pomoc de minimis w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
\n
Art. 67e
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową poszczególnych organów podatkowych w sprawach stosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, uwzględniając wysokość kwoty będącej przedmiotem ulgi oraz terminy wpłat podatku lub zaległości podatkowej.
\n
Rozdział 8
\n
Przedawnienie
\n
Art. 68
\n
§ 1Zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 21 § 1 pkt 2, nie powstaje, jeżeli decyzja
\n
ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\n
§ 2Jeżeli podatnik:
\n
1)nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,
\n
2)w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w § 1, nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\n
§ 3Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli
\n
decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. § 3a50)Dodany przez art. 3 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 4..
\n
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe ustalone na podstawie przepisów rozdziału 6a nie powstaje, jeżeli decyzja określona w art. 58a § 1 została doręczona po upływie:
\n
1)terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego - w przypadku określenia wysokości zobowiązania podatkowego, straty podatkowej, wysokości nadpłaty lub zwrotu podatku, lub orzeczenia o odpowiedzialności płatnika za podatek niepobrany lub pobrany a niewpłacony, odpowiedzialności podatnika za podatek niepobrany przez płatnika, lub zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobiercy, albo w przypadku umorzenia postępowania w tej sprawie;
\n
2)terminu określonego w § 1 i 2, do którego ustawa dopuszcza powstanie zobowiązania podatkowego - w przypadku ustalenia zobowiązania podatkowego albo w przypadku umorzenia postępowania w tej sprawie;
\n
3)terminów wskazanych w art. 118 § 1 - w przypadku orzeczenia o odpowiedzialności osoby trzeciej albo w przypadku umorzenia postępowania w tej sprawie;
\n
4)3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego - w przypadku rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty lub zwrot podatku lub umorzenia postępowania w tych sprawach.
\n
§ 4(utracił moc)51)Z dniem 28 lutego 2015 r. na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18
\n
lipca 2013 r. sygn. akt SK 18/09 (Dz. U. poz. 985).
\n
§ 4aZobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia
\n
w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie.
\n
§ 5Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od
\n
rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.
\n
Art. 69
\n
§ 1W razie niedopełnienia przez podatnika warunków uprawniających do skorzystania z uzyskanej
\n
ulgi podatkowej, prawo do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe powstaje w dniu, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi.
\n
§ 2
\n
Termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 3 lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi podatkowej, a jeżeli podatnik nie zgłosił organowi podatkowemu utraty prawa do ulgi co najmniej na 2 miesiące przed upływem tego terminu - termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 5 lat.
\n
§ 3Ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego następuje na podstawie stanu prawnego
\n
obowiązującego w dniu powstania obowiązku podatkowego oraz istniejącego w tym dniu stanu faktycznego.
\n
§ 4Jeżeli, zgodnie z odrębnymi przepisami, zobowiązanie podatkowe ustalane jest na rok
\n
kalendarzowy lub na inny okres, decyzja, o której mowa w § 1, wydawana jest na podstawie stanu prawnego obowiązującego w dniu nabycia prawa do ulgi.
\n
Art. 70
\n
§ 1
\n
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
\n
§ 2Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu:
\n
1)od dnia wydania decyzji, o których mowa w art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej, ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległości podatkowej;
\n
2)od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminu płatności podatku, wydanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, do dnia upływu przedłużonego terminu.
\n
§ 3Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po przerwaniu biegu terminu
\n
przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.
\n
§ 3aJeżeli ogłoszenie upadłości, o którym mowa w § 3, nastąpiło przed rozpoczęciem biegu
\n
terminu przedawnienia, bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.
\n
§ 4
\n
Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny.
\n
§ 5(uchylony)
\n
§ 6Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty
\n
ulega zawieszeniu, z dniem:
\n
1)wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania;
\n
2)wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania;
\n
3)wniesienia żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
\n
4)doręczenia postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub doręczenia zarządzenia zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
\n
5)doręczenia zawiadomienia o przystąpieniu do zabezpieczenia w przypadkach określonych w art. 32a § 3 i art. 35 § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2018 r. poz. 1314, z późn. zm.52)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz. 1356, 1499, 1629, 2192, 2193 i 2432 oraz z 2019 r. poz. 730.);
\n
653)Dodany przez art. 3 pkt 16 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 4.) wystąpienia przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, na wniosek strony, o którym mowa w art. 119h § 2, o opinię Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania, zwanej dalej „Radą”, co do zasadności zastosowania art. 119a lub środków ograniczających umowne korzyści.
\n
§ 7Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia
\n
następującego po dniu:
\n
1)prawomocnego zakończenia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
\n
2)doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocności;
\n
3)uprawomocnienia się orzeczenia sądu powszechnego w sprawie ustalenia istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
\n
4)wygaśnięcia decyzji o zabezpieczeniu;
\n
5)zakończenia postępowania zabezpieczającego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
\n
654)Dodany przez art. 3 pkt 16 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 4.) doręczenia stronie opinii Rady wydanej po wystąpieniu przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, na wniosek strony, o którym mowa w art. 119h § 2, co do zasadności zastosowania art. 119a lub środków ograniczających umowne korzyści, lub po dniu upływu terminu na wydanie tej opinii.
\n
§ 8Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem
\n
skarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
\n
Art. 70a
\n
§ 1Bieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3 oraz w art. 70 § 1, ulega
\n
zawieszeniu, jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich informacji od organów innego państwa.
\n
§ 1aBieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3 oraz art. 70 § 1, ulega
\n
zawieszeniu w przypadku wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, jeżeli ta umowa nie przewiduje możliwości wprowadzenia w życie zawartego porozumienia bez względu na terminy przedawnienia. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia następuje od dnia wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania, jednak trwa nie dłużej niż przez okres 3 lat.
\n
§ 2Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, następuje od dnia wystąpienia
\n
przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego państwa do dnia uzyskania przez organ podatkowy żądanej informacji - jednak nie dłużej niż przez okres 3 lat.
\n
§ 3
\n
Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1 i 1a, może następować wielokrotnie; w takich przypadkach okres łącznego zawieszenia terminu przedawnienia nie może przekroczyć 3 lat.
\n
Art. 70b(uchylony)
\n
Art. 70cOrgan podatkowy właściwy w sprawie zobowiązania podatkowego, z którego niewykonaniem
\n
wiąże się podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, zawiadamia podatnika o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku, o którym mowa w art. 70 § 6 pkt 1, najpóźniej z upływem terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 70 § 1, oraz o rozpoczęciu lub dalszym biegu terminu przedawnienia po upływie okresu zawieszenia.
\n
Art. 70dJeżeli ratyfikowana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest
\n
Rzeczpospolita Polska, przewiduje możliwość wprowadzenia w życie porozumienia zawartego w toku procedury wzajemnego porozumiewania bez względu na terminy przedawnienia, to porozumienie uwzględnia się pomimo upływu terminów przedawnienia.
\n
Art. 70e55)Dodany przez art. 3 pkt 17 ustawy, o której mowa w odnośniku 4..
\n
§ 1
\n
Bieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1, 3 i 3a oraz art. 70 § 1, ulega zawieszeniu w przypadku wszczęcia postępowania w sprawie wydania decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania.
\n
§ 2Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, następuje z dniem złożenia
\n
wniosku o wydanie decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania i trwa do dnia następującego po dniu wydania ostatecznej decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania lub innego aktu kończącego postępowanie w tej sprawie, a w przypadku wniesienia skargi do sądu administracyjnego na tę decyzję lub akt - do dnia następującego po dniu doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocności.
\n
Art. 71
\n
Przepisy art. 70, art. 70a, art. 70c i art. 70e stosuje się odpowiednio do:56)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 18 ustawy, o której mowa w odnośniku 4.
\n
1)należności płatników lub inkasentów;
\n
2)zaległości, o których mowa w art. 52 i art. 52a, z tym że bieg terminu przedawnienia liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym organ podatkowy dokonał zwrotu lub zaliczenia nienależnej kwoty lub płatnik pobrał nienależne wynagrodzenie.
\n
Rozdział 9
\n
Nadpłata
\n
Art. 72
\n
§ 1Za nadpłatę uważa się kwotę:
\n
1)nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;
\n
2)podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
3)zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, o której mowa w art. 30 § 4, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
4)zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
\n
§ 1a
\n
Na równi z nadpłatą traktuje się kwotę stanowiącą różnicę określoną zgodnie z art. 27f ust. 8-10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykazaną w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub wynikającą z decyzji.
\n
§ 1b
\n
Na równi z nadpłatą traktuje się kwotę przysługującą podatnikowi na podstawie art. 26ea ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz kwotę przysługującą podatnikowi na podstawie art. 18da ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, wykazaną w zeznaniu lub wynikającą z decyzji.
\n
§ 2Na równi z nadpłatą traktuje się:
\n
1)część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata ta dotyczyła zaległości podatkowej;
\n
2)nienależnie zapłacone: a) zaległości, o których mowa w art. 52 oraz art. 52a, b) odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, c) opłatę prolongacyjną.
\n
Art. 73
\n
§ 1Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem:
\n
1)zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej;
\n
2)pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej;
\n
3)zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
4)wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości większej od wysokości pobranego podatku;
\n
5)zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
\n
6)(uchylony)
\n
§ 2Nadpłata powstaje z dniem złożenia:
\n
1)zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego;
\n
1a)złożenia deklaracji rocznej - dla podatników specjalnego podatku węglowodorowego;
\n
2)deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego;
\n
3)deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych.
\n
4)(uchylony)
\n
Art. 74Jeżeli nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia
\n
Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, a podatnik, którego zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1:
\n
1)złożył jedną z deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, lub inną deklarację, z której wynika wysokość zobowiązania podatkowego - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie skorygowaną deklarację;
\n
2)został rozliczony przez płatnika - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie zeznanie (deklarację), o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1;
\n
3)nie był obowiązany do składania deklaracji - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot.
\n
Art. 74aW przypadkach niewymienionych w art. 73 § 2 i art. 74 wysokość nadpłaty określa organ
\n
podatkowy.
\n
Art. 75
\n
§ 1Jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość
\n
pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.
\n
§ 2Uprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje podatnikom, płatnikom
\n
i inkasentom oraz osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w momencie rozwiązania spółki w zakresie zobowiązań spółki. Płatnik lub inkasent jest uprawniony do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli wpłacony podatek nie został pobrany od podatnika.
\n
§ 2aUprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje spółkom, które
\n
tworzyły podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie utraty przez grupę statusu podatnika w zakresie zobowiązań tej grupy.
\n
§ 3
\n
Jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania (deklaracji), to podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty jest obowiązany złożyć skorygowane zeznanie (deklarację).
\n
§ 3aOsoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w momencie rozwiązania spółki, jest
\n
obowiązana złożyć równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty skorygowane zeznanie (deklarację) w zakresie zobowiązań spółki oraz umowę spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki.
\n
§ 4Jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wątpliwości, organ
\n
podatkowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji stwierdzającej nadpłatę. W takim przypadku korekta wywołuje skutki prawne.
\n
§ 4aW decyzji stwierdzającej nadpłatę organ podatkowy określa wysokość zobowiązania podatkowego
\n
w prawidłowej wysokości w takim zakresie, w jakim powstanie nadpłaty jest związane ze zmianą wysokości zobowiązania podatkowego. W zakresie, w jakim wniosek jest niezasadny, organ odmawia stwierdzenia nadpłaty.
\n
§ 4bPrzepis § 4a nie ogranicza możliwości wydania decyzji w trybie art. 21 § 3, o czym
\n
informuje się adresata w decyzji stwierdzającej nadpłatę.
\n
§ 5Jeżeli zwrotu nadpłaty w trybie, o którym mowa w § 4, dokonano nienależnie lub w wysokości
\n
wyższej od należnej, w zakresie nadpłaty będącej przedmiotem wniosku nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe.
\n
§ 5aZwrotu nadpłaty osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania
\n
spółki, dokonuje się w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki. Jeżeli z dołączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
\n
§ 6Przepisu § 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu
\n
podatku.
\n
§ 7
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając w szczególności rodzaj podatku i przypadki poboru podatku przez płatnika.
\n
Art. 76
\n
§ 1Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości
\n
podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
\n
§ 2(uchylony)
\n
§ 2aW razie zajęcia wierzytelności z tytułu nadpłaty podatku jej zaliczenie na poczet
\n
zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji, o której mowa w art. 53a, oraz bieżących zobowiązań podatkowych ma pierwszeństwo przed realizacją zajęcia.
\n
§ 3Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczania nadpłaty:
\n
1)płatnika lub inkasenta na poczet jego zaległości podatkowych, bieżących zobowiązań podatkowych lub zobowiązań powstałych w związku z wykonywaniem obowiązków płatnika lub inkasenta;
\n
2)spółki cywilnej na poczet zobowiązań wspólników lub byłych wspólników tej spółki, z tym że w przypadku istniejącej spółki wymaga to zgody wszystkich wspólników.
\n
§ 4(uchylony)
\n
Art. 76a
\n
§ 1W sprawach zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych
\n
wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. W przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych przepisy art. 55 § 2 i art. 62 § 1 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 2Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem:
\n
1)powstania nadpłaty - w przypadkach, o których mowa w art. 73 § 1 pkt 1-3 i 5 oraz § 2;
\n
2)złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
\n
Art. 76b
\n
§ 1Przepisy art. 76, art. 76a, art. 77b, art. 79 i art. 80 stosuje się odpowiednio do
\n
zwrotu podatku. Zaliczenie, o którym mowa w art. 76a § 2 pkt 1, następuje odpowiednio z dniem złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku lub korekty takiej deklaracji.
\n
§ 2W przypadku złożenia przez podatnika upoważnienia organu podatkowego na podstawie
\n
przepisów o podatku od towarów i usług, zwrot podatku wraz z oprocentowaniem może być przekazany, w całości lub w części, na wskazany rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie kredytu udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę, jeżeli w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych.
\n
§ 3Przekazanie zwrotu podatku wraz z oprocentowaniem bankowi lub spółdzielczej kasie
\n
oszczędnościowo-kredytowej traktuje się na równi z przekazaniem zwrotu na rachunek podatnika.
\n
§ 4Przekazanie bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej zwrotu podatku
\n
wraz z oprocentowaniem ma pierwszeństwo przed:
\n
1)zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległości podatkowych i bieżących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złożeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku;
\n
2)realizacją zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot.
\n
Art. 76cNadpłatę wynikającą z zaliczek na podatek zwraca się po zakończeniu okresu, za który
\n
rozlicza się podatek. Jeżeli jednak nadpłata wynika z decyzji stwierdzającej nadpłatę, wydanej w związku z art. 75 § 1, zwrot nadpłaty następuje w terminie 30 dni od dnia wydania tej decyzji.
\n
Art. 77
\n
§ 1Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:
\n
1)30 dni od dnia wydania nowej decyzji - jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;
\n
2)30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej wysokość nadpłaty;
\n
3)30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji - jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;
\n
4)30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w art. 74;
\n
4a)30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny, jeżeli wniosek, o którym mowa w art. 74, został złożony przed terminem wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej;
\n
557)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. a tiret pierwsze ustawy z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2126), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1-3, z zastrzeżeniem pkt 5a i § 2;
\n
5a58)Dodany przez art. 3 pkt 1 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 57.) 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, z zastrzeżeniem § 2;
\n
6)2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze: a) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) - w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 3, b) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) i z umową spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki - w przypadku, o którym mowa w art. 75 § 3a
\n
-lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, albo 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.59)Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 57.
\n
7)(uchylony)
\n
§ 260)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
\n
57..
\n
Nadpłata wynikająca ze skorygowanej deklaracji podlega zwrotowi w terminie:
\n
1)45 dni od dnia jej skorygowania - w przypadku skorygowania za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych;
\n
2)3 miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274
\n
§ 3w przypadku skorygowania zeznania w trybie określonym w art. 274 § 1 pkt 1;
\n
3)3 miesięcy od dnia jej skorygowania - w innych przypadkach niż określone w pkt 1 i 2.
\n
§ 3(uchylony)
\n
§ 4W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia albo
\n
stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocności, uchylającego decyzję albo stwierdzającego jej nieważność, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej albo decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbędnej zwłoki.
\n
Art. 77aOrgan podatkowy może, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych jego ważnym
\n
interesem, dokonać zwrotu nadwyżki wpłaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy.
\n
Art. 77b
\n
§ 1Zwrot nadpłaty następuje:
\n
1)w przypadku gdy podatnik, płatnik lub inkasent jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, wyłącznie na ten rachunek wskazany przez podatnika, płatnika lub inkasenta;
\n
2)w przypadku gdy podatnik, płatnik lub inkasent nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, na wskazany rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej podatnika, płatnika lub inkasenta albo przekazem pocztowym, chyba że podatnik, płatnik lub inkasent zażądają zwrotu nadpłaty w kasie.
\n
§ 2Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień:
\n
1)obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu;
\n
2)nadania przekazu pocztowego;
\n
3)wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie.
\n
§ 3Nadpłata, której wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu
\n
egzekucyjnym, jeżeli nie wskazano rachunku, na który ma zostać zwrócona, podlega zwrotowi w kasie.
\n
§ 4
\n
Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.
\n
§ 5Przepisy § 1-4 stosuje się odpowiednio do:
\n
1)następców prawnych i osób trzecich;
\n
2)osób, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki;
\n
3)spółek, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w chwili utraty przez tę podatkową grupę kapitałową statusu podatnika.
\n
Art. 77c
\n
§ 1Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
\n
pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o którym mowa w odrębnych przepisach, ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1% podatku należnego wynikającego z tej korekty.
\n
§ 2
\n
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do nadpłat wynikających z decyzji.
\n
Art. 78
\n
§ 1
\n
Nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56 § 1, pobieranych od zaległości podatkowych.
\n
§ 2Nadpłaty, których wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu
\n
egzekucyjnym, nie podlegają oprocentowaniu.
\n
§ 3Oprocentowanie przysługuje:
\n
1)w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 i 3 - od dnia powstania nadpłaty, a jeżeli organ podatkowy nie przyczynił się do powstania przesłanki zmiany lub uchylenia decyzji, a nadpłata nie została zwrócona w terminie - od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji;
\n
2)(uchylony)
\n
3)w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 2 i pkt 6 - od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją): a) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę, b) jeżeli decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent, c) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie, o którym mowa w art. 77 § 1 pkt 6, chyba że do opóźnienia w zwrocie nadpłaty przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent;
\n
461)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 3 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 57.) w przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 5 i § 2 pkt 2 i 3 - od dnia powstania nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1-3, lub od dnia skorygowania zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a;
\n
4a62)Dodany przez art. 3 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 57.) w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 5a i § 2 pkt 1 - od dnia powstania nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 45 dni od dnia złożenia zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, lub od dnia skorygowania zeznania w trybie art. 274 lub art. 274a.
\n
5)(uchylony)
\n
§ 4Oprocentowanie z tytułu nadpłaty przysługuje do dnia zwrotu nadpłaty, zaliczenia jej
\n
na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych lub dnia złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, z zastrzeżeniem § 5 pkt 2.
\n
§ 5W przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 4 i 4a oprocentowanie przysługuje za
\n
okres:
\n
1)od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu - pod warunkiem złożenia przez podatnika wniosku o zwrot nadpłaty przed terminem albo w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny;
\n
2)od dnia powstania nadpłaty do 30 dnia od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny - jeżeli wniosek o zwrot nadpłaty został złożony po upływie 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt.
\n
Art. 78a
\n
Jeżeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem, zwróconą kwotę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota nadpłaty do kwoty oprocentowania.
\n
Art. 79
\n
§ 1Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania
\n
postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej - w zakresie zobowiązań podatkowych, których dotyczy postępowanie lub kontrola. W razie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w sprawie, w której został złożony wniosek o stwierdzenie nadpłaty, żądanie zawarte we wniosku o stwierdzenie nadpłaty podlega rozpatrzeniu w tym postępowaniu.
\n
§ 2Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty wygasa
\n
po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.
\n
§ 3Decyzję w sprawie stwierdzenia nadpłaty na wniosek złożony przed upływem terminu przedawnienia
\n
można wydać także po upływie tego terminu.
\n
§ 4Wniosek o stwierdzenie nadpłaty można złożyć po upływie terminu przedawnienia, jeżeli
\n
istnienie nadpłaty wynika z porozumienia zawartego w trybie procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie ratyfikowanych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Przepis § 3 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 80
\n
§ 1
\n
Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.
\n
§ 2Po upływie terminu określonego w § 1 wygasa również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie
\n
nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
\n
§ 3Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty lub zaliczenie jej na poczet