finansowej nie pozwalają na wyjaśnienie istotnych okoliczności faktycznych sprawy;
\n3105)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 106.) wskazanie organu kontroli skarbowej właściwego na dzień wszczęcia przejmowanego postępowania podatkowego.
\n3106)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) wskazanie naczelnika urzędu celno-skarbowego właściwego na dzień wszczęcia przejmowanego postępowania podatkowego.
\nCzynności podjęte we wszczętym postępowaniu podatkowym pozostają w mocy.
\nPostanowienie o przekazaniu sprawy doręcza się stronie, właściwemu organowi kontroli skarbowej oraz dyrektorowi izby skarbowej nadzorującemu naczelnika urzędu skarbowego lub dyrektorowi izby celnej nadzorującemu naczelnika urzędu celnego.
\n6..
\nPostanowienie o przekazaniu sprawy doręcza się stronie, właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oraz dyrektorowi izby administracji skarbowej nadzorującemu naczelnika urzędu skarbowego.
\n1109)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 110.) między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby skarbowej - dyrektor tej izby skarbowej;
\n1110)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby administracji skarbowej - dyrektor tej izby administracji skarbowej;
\n2109)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 110.) między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowych różnych dyrektorów izb skarbowych - minister właściwy do spraw finansów publicznych;
\n2110)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowych różnych dyrektorów izb administracji skarbowej - Szef Krajowej Administracji Skarbowej;
\n3109)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 110.) między naczelnikami urzędów celnych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby celnej - dyrektor tej izby celnej;
\n3110)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) między naczelnikami urzędów celno-skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby administracji skarbowej - dyrektor tej izby administracji skarbowej;
\n4109)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 110.) między naczelnikami urzędów celnych działających na obszarze właściwości miejscowej różnych dyrektorów izb celnych - minister właściwy do spraw finansów publicznych;
\n4110)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) między naczelnikami urzędów celno-skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej różnych dyrektorów izb administracji skarbowej - Szef Krajowej Administracji Skarbowej;
\n4a111)Dodany przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) między naczelnikami urzędów skarbowych a naczelnikami urzędów celno-skarbowych - Szef Krajowej Administracji Skarbowej;
\n5112)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 113.) między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo marszałkiem województwa a naczelnikiem urzędu skarbowego lub naczelnikiem urzędu celnego - sąd administracyjny;
\n5113)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo marszałkiem województwa a naczelnikiem urzędu skarbowego lub naczelnikiem urzędu celno-skarbowego - sąd administracyjny;
\n8114)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 115.) w pozostałych przypadkach - minister właściwy do spraw finansów publicznych.
\n8115)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 13 lit. a tiret czwarte ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) w pozostałych przypadkach - Szef Krajowej Administracji Skarbowej.
\nstroną sporu.
\nW przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 2 i 4, wniosek o rozstrzygnięcie sporu wnosi odpowiednio naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celnego za pośrednictwem odpowiednio właściwego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej.
\n6..
\nW przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 2 i 4, wniosek o rozstrzygnięcie sporu wnosi odpowiednio naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego za pośrednictwem właściwego dyrektora izby administracji skarbowej.
\nwszczęcie postępowania, podejmuje tylko te czynności, które są niezbędne ze względu na interes publiczny lub ważny interes strony.
\nDział IIA Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych Art. 20a118)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nwłaściwym w sprawie porozumienia”, na wniosek podmiotu krajowego, uznaje porównywalność istotnych warunków ustalonych pomiędzy tym podmiotem krajowym a powiązanym z nim podmiotem lub podmiotami z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, oraz potwierdza prawidłowość wyboru metody ustalania cen transakcyjnych w uznanych przez ten organ warunkach, w tym określa:119)Wprowadzenie do wyliczenia w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 120.
\nSzef Krajowej Administracji Skarbowej, zwany w niniejszym dziale „organem właściwym w sprawie porozumienia”, na wniosek podmiotu krajowego, uznaje porównywalność istotnych warunków ustalonych pomiędzy tym podmiotem krajowym a powiązanym z nim podmiotem lub podmiotami z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, oraz potwierdza prawidłowość wyboru metody ustalania cen transakcyjnych w uznanych przez ten organ warunkach, w tym określa:120)Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 38 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
\nistotnych warunków ustalonych w umowie o podziale kosztów zawartej z powiązanym z nim podmiotem lub podmiotami z warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne, w tym:
\nW sprawach, o których mowa w § 1 i 2, wydaje się decyzje w sprawie porozumienia.
\nArt. 20b118)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nNa wniosek podmiotu krajowego, w sprawach, o których mowa w art. 20a, organ właściwy w sprawie porozumienia może porozumiewać się z władzą podatkową właściwą dla podmiotu zagranicznego powiązanego z podmiotem krajowym (porozumienie dwustronne) lub władzami podatkowymi właściwymi dla podmiotów zagranicznych powiązanych z podmiotem krajowym (porozumienie wielostronne), w przypadku gdy warunki, o których mowa w art. 20a § 1, dotyczą podmiotu lub podmiotów zagranicznych.
\nArt. 20c118)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nDecyzji w sprawie porozumienia nie wydaje się w zakresie transakcji:
\n2121)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 122.) rozpoczętych przed dniem złożeniem wniosku, o którym mowa w art. 20a, a które w dniu złożenia wniosku są objęte postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową, postępowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej lub postępowaniem przed sądem administracyjnym.
\n2122)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) rozpoczętych przed dniem złożeniem wniosku, o którym mowa w art. 20a, a które w dniu złożenia wniosku są objęte postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową, kontrolą celno-skarbową lub postępowaniem przed sądem administracyjnym.
\nna zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo niewyrażenia takiej zgody w terminie 6 miesięcy od dnia wystąpienia o nią, organ właściwy w sprawie porozumienia zawiadamia o tym wnioskodawcę.
\nzawiadomienia:
\nArt. 20e123)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nPrzed złożeniem wniosku, o którym mowa w art. 20a, podmiot zainteresowany zawarciem porozumienia może zwrócić się do organu właściwego w sprawie porozumienia o wyjaśnienie wszelkich wątpliwości dotyczących zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, w szczególności celowości zawierania porozumienia, zakresu niezbędnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunków i czasu jego obowiązywania.
\nArt. 20f123)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nwybranej metody ustalania ceny transakcyjnej, w szczególności wskazania jednej z metod, o których mowa w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych lub przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych, i przedstawienia propozycji jej stosowania oraz warunków, o których mowa w art. 20a § 1, wraz z uzasadnieniem i dokumentami mającymi wpływ na przedstawione propozycje, w tym:
\ndo przedstawienia propozycji warunków, o których mowa w art. 20a § 2, wraz z uzasadnieniem i dokumentami mającymi wpływ na przedstawione propozycje, w tym:
\nceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub wątpliwości do treści dokumentów załączonych do wniosku, organ właściwy w sprawie porozumienia zwraca się o wyjaśnienie tych wątpliwości lub przedłożenie dokumentów uzupełniających.
\nmoże organizować spotkanie uzgodnieniowe.
\nmoże być ponadto utrwalony za pomocą aparatury rejestrującej obraz i dźwięk lub na informatycznych nośnikach danych.
\nArt. 20h124)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\n§ 2, propozycję wyboru metody ustalania ceny transakcyjnej lub warunków, o których mowa w art. 20a.
\nprzez wnioskodawcę warunki różnią się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, lub istnieją inne przeszkody, które nie pozwalają na zaakceptowanie metody ustalania ceny transakcyjnej lub metody podziału kosztów lub warunków, o których mowa w art. 20a, zawiadamia o tych przeszkodach wnioskodawcę. Zawiadomienie powinno zawierać uzasadnienie faktyczne i prawne. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia może zmienić wniosek lub złożyć dodatkowe wyjaśnienia i dokumenty.
\nwłaściwy w sprawie porozumienia wydaje decyzję o umorzeniu postępowania w sprawie porozumienia, wskazując przeszkody zawarcia porozumienia przedstawione w zawiadomieniu.
\nDecyzję tę przekazuje się niezwłocznie naczelnikowi urzędu skarbowego i dyrektorowi urzędu kontroli skarbowej właściwym dla wnioskodawcy.125)Zdanie drugie w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 126.Decyzję tę przekazuje się niezwłocznie naczelnikowi urzędu skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwym dla wnioskodawcy.126)Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 16 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
\n(uchylony)127)Przez art. 1 pkt 26 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1. § 1a128)Dodany przez art. 26 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nDecyzja w sprawie porozumienia nie może dotyczyć okresu sprzed dnia złożenia wniosku.
\n1..
\nOrgan właściwy w sprawie porozumienia niezwłocznie doręcza odpis decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, również podmiotowi powiązanemu z wnioskodawcą, wskazanemu w decyzji w sprawie porozumienia. § 2a130)Dodany przez art. 1 pkt 26 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 131..
\nDecyzję, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, doręcza się naczelnikowi urzędu skarbowego i dyrektorowi urzędu kontroli skarbowej właściwym dla podmiotów krajowych, o których mowa w art. 20a. § 2a131)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 17 ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
\nDecyzję, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, doręcza się naczelnikowi urzędu skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwym dla podmiotów krajowych, o których mowa w art. 20a.
\n(uchylony)132)Przez art. 1 pkt 26 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\nTermin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie może być dłuższy niż 5 lat.
\n1..
\nDecyzja, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, może być odnawiana na kolejne okresy, nie dłuższe niż 5 lat, na wniosek podmiotu krajowego, o którym mowa w art. 20a, jeżeli elementy decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, nie uległy istotnej zmianie.
\nWniosek w sprawie odnowienia decyzji powinien być złożony nie później niż na 6 miesięcy przed upływem okresu obowiązywania decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, i powinien zawierać opis zmian elementów tej decyzji wraz z uzasadnieniem.
\n1..
\nOdnowienie decyzji w sprawie porozumienia następuje w drodze decyzji.
\nPoczątkiem terminu obowiązywania decyzji, o której mowa w § 6, jest dzień następujący po dniu, w którym upłynął termin obowiązywania odpowiednio decyzji, o której mowa w § 6 lub art. 20a § 3.
\nPostępowanie w sprawie, o której mowa w art. 20a, powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia jego wszczęcia, z zastrzeżeniem § 2 i 3.
\nzwłoki, jednak nie później niż w ciągu roku od dnia jego wszczęcia.
\nzwłoki, jednak nie później niż w ciągu 18 miesięcy od dnia jego wszczęcia.
\nW przypadku zmiany stosunków gospodarczych powodującej rażącą nieadekwatność wyboru metody ustalania ceny transakcyjnej lub warunków, o której mowa w art. 20a, decyzja w sprawie porozumienia oraz decyzja, o której mowa w art. 20i § 6, może być zmieniona lub uchylona przez organ właściwy w sprawie porozumienia przed upływem ustalonego okresu jej obowiązywania. Zmiana lub uchylenie decyzji następuje na wniosek strony lub z urzędu.
\nW przypadku niestosowania w okresie obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia lub decyzji, o której mowa w art. 20i § 6, metody ustalania ceny transakcyjnej lub niespełnienia warunków, określonych w tej decyzji, organ właściwy w sprawie porozumienia stwierdza z urzędu wygaśnięcie tej decyzji.
\ndnia doręczenia decyzji, której wygaśnięcie stwierdza.
\n1..
\nWniosek, o którym mowa w art. 20a, art. 20b oraz w art. 20i § 5, podlega opłacie wpłacanej na rachunek organu właściwego w sprawie porozumienia, w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.
\nbędącej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia:
\n1..
\nWysokość opłaty od wniosku o odnowienie decyzji stanowi odpowiednio połowę wysokości opłaty należnej od wniosku, o którym mowa w art. 20a lub art. 20b.
\nW przypadku wystąpienia w jednym wniosku odrębnych transakcji lub przedmiotów umowy o podziale kosztów, opłatę pobiera się od każdej transakcji przedstawionej we wniosku lub każdego przedmiotu umowy o podziale kosztów.
\nporozumienia stwierdzi, iż wartość transakcji, która może być przedmiotem porozumienia, została we wniosku podana w zaniżonej wysokości, organ ten ustala wysokość opłaty uzupełniającej, obliczonej zgodnie z art. 20m § 2.
\nNa postanowienie w sprawie opłaty uzupełniającej służy zażalenie.
\nOpłaty, o których mowa w art. 20m i art. 20n, stanowią dochód budżetu państwa.
\nArt. 20p141)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 31 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nKoszty postępowania, o których mowa w art. 265 § 1 pkt 1 i 3, obciążają wnioskodawcę.
\nIV.
\nmającym siedzibę lub zakład na terytorium jednego państwa a jego zagranicznym zakładem w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie przypisania części dochodu do podmiotu krajowego.
\nZobowiązania podatkowe
\nPowstawanie zobowiązania podatkowego
\nJeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, a zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób określony w § 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty, z zastrzeżeniem § 3.
\nJeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, albo powstałego zobowiązania nie wykazano, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego. § 3a142)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nJeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że w złożonej deklaracji wykazano nieprawidłową kwotę zwrotu podatku lub kwotę podatku naliczonego przeniesionego do rozliczenia lub kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych, w deklaracji nie wykazano tych kwot albo podatnik nie złożył deklaracji, mimo ciążącego na nim obowiązku, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa prawidłową wysokość zwrotu podatku lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.
\nPrzepisy § 3 i art. 53a stosuje się odpowiednio, gdy podatnik lub inny podmiot jest obowiązany do zapłaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez złożenia deklaracji, a obowiązku tego nie wykonał w całości lub w części.
\nJeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, wysokość zobowiązania podatkowego, o którym mowa w § 1 pkt 2, ustala się zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba że przepisy szczególne przewidują inny sposób ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego albo w toku postępowania podatkowego stwierdzono, że dane zawarte w deklaracji, mogące mieć wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego, są niezgodne ze stanem faktycznym.
\nw odrębnych przepisach, jest brak zaległości podatkowych, może złożyć wniosek do właściwego organu podatkowego o przeprowadzenie postępowania podatkowego. Do wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego przepis art. 21 § 3 stosuje się odpowiednio.
\nArt. 21b143)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 33 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nJeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik osiągnął dochód, przychód lub zysk w wysokości niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego, organ wydaje decyzję, w której określa wysokość tego dochodu, przychodu lub zysku.
\nuzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników:
\npodatników prowadzących działalność gospodarczą, którzy w wyniku zaniechania poboru podatku staną się beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisów o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, stanowiące pomoc publiczną, zawiera program pomocowy, określający przeznaczenie i warunki dopuszczalności pomocy publicznej.
\npodatku, jeżeli:
\npodatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.
\nprzez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba że podatnik jest obowiązany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach wymienionych w § 2 i 2a.
\n1..
\nOrgan podatkowy odstąpi od określenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:
\nnastępujące metody:145)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 34 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\n(uchylony)146)Przez art. 1 pkt 34 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\njej w wysokości zbliżonej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, określając podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybór metody oszacowania.
\nzobowiązany do wpłaty zaliczek na podatek, organ podatkowy określa wysokość zaliczek, za okres, za który podstawa opodatkowania została oszacowana, proporcjonalnie do wysokości zobowiązania podatkowego za cały rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje się odpowiednio.
\nOrgan podatkowy, w drodze decyzji, określa wysokość straty poniesionej przez podatnika, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, że podatnik nie złożył deklaracji, nie wykazał w deklaracji straty lub wysokość poniesionej straty różni się od wysokości wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.
\nOdpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta
\nPodatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
\npodstawy opodatkowania czynności, o których mowa w art. 12, 13 oraz 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik.
\nW przypadku, o którym mowa w § 1, nie stosuje się przepisu art. 30 § 5.
\nwpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa.
\n(uchylony)147)Przez art. 1 pkt 35 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\nlub inkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochody, odpowiednio, budżetu gminy, powiatu lub województwa.
\nw art. 26, obejmuje majątek odrębny podatnika oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.
\nnie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem:
\nPrzepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do płatnika oraz inkasenta.
\nlub podatek pobrany a niewpłacony.
\npobrany a niewpłacony.
\nPłatnik lub inkasent odpowiada za należności wymienione w § 1 lub 2 całym swoim majątkiem.
\nw § 1 lub 2, organ ten wydaje decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, w której określa wysokość należności z tytułu niepobranego lub pobranego, a niewpłaconego podatku.
\nPrzepisów § 1-4 nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatnika. Odpowiedzialność podatnika można orzec w decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
\nroku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego.
\nlub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Zgłoszenia należy dokonać w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpłaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia, w którym wyznaczono inną osobę.
\npodatków do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika lub inkasenta.
\nosobowości prawnej podmiot dokonujący likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, o miejscu przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem podatku.
\npodatnikom dokumenty związane z poborem lub inkasem podatku; dokumenty podlegają zniszczeniu, jeżeli przekazanie ich podatnikowi jest niemożliwe.
\nZabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych
\npodatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. W przypadku zabezpieczenia na majątku wspólnym małżonków przepis art. 29 § 2 stosuje się odpowiednio.
\npodatkowego lub kontroli podatkowej, przed wydaniem decyzji:150)Wprowadzenie do wyliczenia w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 151.
\nZabezpieczenia w okolicznościach wymienionych w § 1 można dokonać również w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, przed wydaniem decyzji:151)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 18 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
\n1 pkt 1, podlega również kwota odsetek za zwłokę należnych od zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu.
\nco do wysokości podstawy opodatkowania określa w decyzji o zabezpieczeniu:
\nna podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
\n2152)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 37 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) osób, o których mowa w art. 115, art. 116 i art. 116a, po doręczeniu im decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez spółkę lub inną osobę prawną wykonane, w szczególności gdy spółka lub inna osoba prawna trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić postępowanie egzekucyjne; decyzja o zabezpieczeniu wygasa w momencie wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec osoby trzeciej;
\n3152)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 37 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) podatnika, o którym mowa w art. 117b, po doręczeniu mu decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe podmiotu dokonującego na jego rzecz dostawy towarów, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez dostawcę wykonane, w szczególności gdy dostawca trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić postępowanie egzekucyjne; decyzja o zabezpieczeniu wygasa w momencie wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec podatnika, o którym mowa w art.
\n117b.
\ndo decyzji określającej wysokość odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 53a.
\nPrzepisy art. 33 § 2 pkt 2 i 3, § 3, § 4 pkt 2, art. 33a § 1 pkt 2 i 3 oraz art. 33b stosuje się odpowiednio do zaległości, o których mowa w art. 52 i art. 52a.
\nprzepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie decyzji o zabezpieczeniu, o którym mowa w art. 33, następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie określonej w § 2.
\nZabezpieczenie wykonania decyzji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwłokę, w formie:
\nw trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym tym wnioskiem, może nastąpić po wydaniu postanowienia o odmowie przyjęcia zabezpieczenia.
\nzabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji uchyla się lub zmienia, w zakresie przyjętego zabezpieczenia.
\nw art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. z 2016 r. poz. 1880 i 1948).
\nStrona może dowolnie wybrać formę lub formy zabezpieczenia, o których mowa w art.
\n33d § 2.
\no przedłużenie terminu przyjętego zabezpieczenia.
\nterminu przyjętego zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33f § 2, wydaje się postanowienie, na które przysługuje zażalenie.
\nnieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych w podatkach stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, zwana dalej „hipoteką przymusową”.
\npobieranych przez urzędy skarbowe wniosek o wpis hipoteki przymusowej do sądu składa właściwy naczelnik urzędu skarbowego.
\n1154)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 39 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) użytkowanie wieczyste wraz z budynkami i urządzeniami na użytkowanym gruncie stanowiącymi własność użytkownika wieczystego lub udział w tym prawie;
\n2154)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 39 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub udział w tym prawie;
\nna nieruchomości.
\nPrzepisy § 2-5 stosuje się odpowiednio do należności przypadających od płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich.
\nart. 38 § 2.
\nw przypadku hipoteki morskiej przymusowej właściwa izba morska na wniosek organu podatkowego.
\npodatnika, płatnika, inkasenta, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe.
\nzobowiązań podatkowych dokonywane jest przez złożenie wniosku o wpis do zbioru dokumentów.
\nArt. 38a155)Dodany przez art. 1 pkt 40 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nZaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, chyba że z przedmiotu hipoteki jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.
\nobawa niewykonania zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wzywa stronę postępowania lub kontrolowanego do złożenia oświadczenia o:156)Wprowadzenie do wyliczenia tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 157.
\nW toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wzywa stronę postępowania lub kontrolowanego do złożenia oświadczenia o:157)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 19 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
\nStrona lub kontrolowany mogą odmówić złożenia oświadczenia.
\nOświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
\nOdpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania nie podlega niepodanie szacunkowej wartości rzeczy lub praw majątkowych albo podanie wartości nieodpowiadającej rzeczywistej wartości ujawnionych rzeczy lub praw.
\noświadczenia oraz o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
\noświadczeń określi, w drodze rozporządzenia, wzór formularza oświadczenia, o którym mowa w § 1, uwzględniając:
\npowstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 12 400 zł 158)Wysokość kwoty na dany rok jest ustalona na podstawie art. 119 § 2 niniejszej ustawy., z zastrzeżeniem § 2.
\negzekucji oraz mogące być przedmiotem hipoteki.
\ninkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe.
\nArt. 42159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160..
\nZastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów skarbowych.
\npóźniej.
\ni ma pierwszeństwo przed jego wierzycielami osobistymi, z zastrzeżeniem § 4.
\nw innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrębnych ustaw, zastaw wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem wpisanym później.
\nzawiadamia podatnika, płatnika lub inkasenta, następcę prawnego lub osobę trzecią odpowiadającą za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 42a § 2.
\negzekucyjnym w administracji.
\nArt. 42160)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 41 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nOrgan podatkowy dokonuje spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego.
\nArt. 42a159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160..
\nobciążone zastawem skarbowym w dniu jego ustanowienia nie stanowiły własności podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zaległości podatkowe. Wniosek o wykreślenie wpisu składa się w terminie 7 dni od dnia, w którym osoba powołująca się na swoje prawo własności powzięła wiadomość o ustanowieniu zastawu.
\nw § 1 wydaje się decyzję.
\nArt. 43159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160..
\nRejestry zastawów skarbowych prowadzone są przez naczelników urzędów skarbowych.
\nCentralny Rejestr Zastawów Skarbowych prowadzi minister właściwy do spraw finansów publicznych.
\nCentralny Rejestr Zastawów Skarbowych prowadzi Szef Krajowej Administracji Skarbowej.
\nArt. 43160)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 41 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nTworzy się Rejestr Zastawów Skarbowych, zwany dalej „rejestrem zastawów”.
\nAdministracji Skarbowej.
\nArt. 44159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160..
\npodstawę wpisu zastawu skarbowego stanowi również deklaracja, jeżeli wykazane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie może być dokonany wcześniej niż po upływie 14 dni od upływu terminu płatności zobowiązania podatkowego.
\ninkasentów.
\nArt. 44160)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 41 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\n1 pkt 1 podstawę wniosku o wpis zastawu skarbowego stanowi również deklaracja, jeżeli wykazane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie może być dokonany wcześniej niż po upływie 14 dni od upływu terminu płatności zobowiązania podatkowego.
\nArt. 45159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160..
\nSpisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego, dokonuje organ podatkowy.
\nArt. 45160)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 41 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nZastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów.
\nO kolejności wpisu rozstrzyga czas wpływu wniosku do organu prowadzącego rejestr zastawów.
\nZa czas wpływu wniosku uważa się godzinę, z dokładnością co do minuty, w której w danym dniu wniosek wpłynął do organu. Wnioski, które wpłynęły w tym samym czasie, uznaje się za złożone równocześnie.
\npodatnika, płatnika lub inkasenta, następcę prawnego lub osobę trzecią odpowiadającą za zobowiązanie podatkowe lub zaległość podatkową oraz organ, na wniosek którego dokonano wpisu.
\nWpisem w rejestrze zastawów jest również wykreślenie.
\n(uchylony)159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160.
\nArt. 46159)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 160..
\nskarbowych zawierający informacje o obciążeniu rzeczy lub prawa zastawem skarbowym oraz o wysokości zabezpieczonego zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej.
\npaństwa.
\nWydanie wypisu, o którym mowa w § 1, nie narusza przepisów o tajemnicy skarbowej.
\nArt. 46160)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 41 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\ni ma pierwszeństwo przed jego wierzycielami osobistymi.
\npóźniej.
\nujawnionym w innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrębnych ustaw, zastaw wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem wpisanym później.
\negzekucyjnym w administracji, chyba że z ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.
\nArt. 46a163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nuprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
\nśrodków komunikacji elektronicznej.
\nArt. 46b163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nWnioski o wpis składa się na urzędowym formularzu.
\nBrak wymaganej treści lub niezachowanie wymaganej formy wniosku, lub niezgodność danych, o których mowa w § 2, stanowi przeszkodę do dokonania wpisu. Organ prowadzący rejestr zastawów informuje organ, który wystąpił o dokonanie wpisu, o przyczynie niedokonania wpisu.
\nArt. 46c163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nzainteresowanego. Wypis zawiera informacje w zakresie obciążenia ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego zastawem skarbowym, inne niż dane, o których mowa w art. 43 § 2 pkt 4, a także informacje dotyczące wysokości zabezpieczonego zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, oznaczenie organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, numer jego wniosku o wpis oraz datę powstania zastawu skarbowego.
\nNaczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek zainteresowanego, wydaje, na wniosek tego zainteresowanego, zaświadczenie o:
\ndo wydawania wypisów z rejestru i zaświadczeń.
\nWypisy z rejestru zastawów i zaświadczenia mają moc dokumentów urzędowych.
\ndochód budżetu państwa w wysokości nie większej niż 50 zł. W przypadku nieuiszczenia opłaty wniosek o wydanie wypisu lub zaświadczenia pozostawia się bez rozpatrzenia.
\nskarbowej.
\nWypisy i zaświadczenia mogą być sporządzane w postaci elektronicznej, zgodnie z art.
\n152a.
\nArt. 46d163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nurzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr.
\n§ 1, odbywa się za pośrednictwem aplikacji zamieszczonej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr. Przepis art. 46c § 6 stosuje się odpowiednio.
\nArt. 46e163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nDostęp do rejestru zastawów zapewnia się organom uprawnionym do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym w zakresie niezbędnym do wykonywania ich ustawowych zadań.
\nArt. 46f163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
\nArt. 46g163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nZastaw skarbowy wygasa:
\nArt. 46h163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nwykreślenia zastawu skarbowego z rejestru zastawów, na wniosek:
\nrejestr zastawów, który z urzędu wykreśla zastaw skarbowy z tego rejestru.
\nArt. 46i163)Dodany przez art. 1 pkt 42 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2017 r..
\nNa wniosek organu uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 46a § 1, wykreśla się zastaw skarbowy z rejestru zastawów w przypadku stwierdzenia przez ten organ:
\nTerminy płatności
\nzobowiązania podatkowego.
\nJeżeli przepisy prawa podatkowego określają kalendarzowo terminy płatności podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowiązuje termin określony w § 1.
\nuważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić.
\nprawa podatkowego, powinna nastąpić wpłata należności z tytułu podatku.
\nTerminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący właściwej jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy.
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, terminy płatności poszczególnych podatków, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazując dzień, miesiąc i rok, w którym upływa termin płatności.
\npodatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1-3, art.
\n79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118.
\nPrzepisy § 1 stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub inkasentów.
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając właściwość organów w zakresie czynności, dla których przewidziane są terminy, oraz termin udzielanego odroczenia.
\njest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.
\nlub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1-3.
\npłatników lub inkasentów.
\nterminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu.
\nZaległość podatkowa
\nZaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności.
\nna podatek, w tym również zaliczkę, o której mowa w art. 23a, lub ratę podatku.
\npodatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta.
\nArt. 52164)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 43 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nlub zaliczona na poczet zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę albo bieżących zobowiązań podatkowych, wraz z oprocentowaniem:
\nzaległości podatkowe.
\ndni, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa obowiązek zwrotu w terminie 30 dni od dnia doręczenia tej decyzji. Po upływie tego terminu kwotę podlegającą zwrotowi traktuje się jako zaległość podatkową.
\nArt. 52a165)Dodany przez art. 1 pkt 44 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nZwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników lub inkasentów pobrane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, które traktuje się jako zaległość podatkową. Organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zaległości podatkowej.
\nOdsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna
\n1..
\nOd zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę.
\n1..
\nPrzepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy.
\nodpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art.
\n66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1.
\npodatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.
\n1..
\nW przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1 pkt 1, odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.
\nW przypadkach, o których mowa w art. 52a, odsetki za zwłokę naliczane są od dnia pobrania wynagrodzenia.
\nrozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek.
\noraz zaliczek na podatek od towarów i usług.
\nsię strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
\nPrzepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji. W tym przypadku terminy należy liczyć sumując na poszczególnych etapach okresy trwania postępowania.170)Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 30.
\npodatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw majątkowych.
\nOdsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.
\nzwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
\nlombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
\n(uchylony)171)Przez art. 1 pkt 47 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\n(uchylony)171)Przez art. 1 pkt 47 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\n(uchylony)171)Przez art. 1 pkt 47 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\n(uchylony)171)Przez art. 1 pkt 47 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\nArt. 56a172)Dodany przez art. 1 pkt 48 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nsię w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:
\nPrzepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, a także w razie potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w trybie określonym w art. 66, na wniosek złożony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji.
\n1a173)Dodany przez art. 38 pkt 21 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej;
\nArt. 56b172)Dodany przez art. 1 pkt 48 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nPodwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym w przypadku:
\n1174)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 175.) zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, 1175)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 22 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego,
\n3177)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 178.) ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.
\n3178)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 22 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.
\nArt. 56ba179)Dodany przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2024), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2017 r..
\nPrzepisu art. 56b nie stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług, w przypadku gdy ustala się dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 112b lub art. 112c ustawy o podatku od towarów i usług.
\nArt. 56c172)Dodany przez art. 1 pkt 48 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nStawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56-56b, ulegają obniżeniu lub podwyższeniu w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, począwszy od dnia, w którym stopa ta uległa zmianie.
\nArt. 56d172)Dodany przez art. 1 pkt 48 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” stawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56-56b.
\ndochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej.
\nStawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę.
\nobowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1.
\n§ 1; w razie niedotrzymania terminu płatności przepis art. 49 § 2 i 3 oraz art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
\nw § 1, były klęska żywiołowa lub wypadek losowy.
\nOrgan podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji, o której mowa w § 1, następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw.
\npłatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich.
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej.
\nWygaśnięcie zobowiązań podatkowych
\n11181)Dodany przez art. 1 pkt 50 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku - ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
\n7182)Dodany przez art. 1 pkt 50 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku - ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
\n1183)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 51 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub w kasie podmiotu obsługującego organ podatkowy lub na rachunek tego organu w banku, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
\n2183)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 51 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika, rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej lub instytucji pieniądza elektronicznego na podstawie polecenia przelewu lub zapłaty za pomocą innego niż polecenie przelewu instrumentu płatniczego, zwanego dalej „innym instrumentem płatniczym”. § 1a184)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 51 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nW przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub instytucji kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w unijnej instytucji płatniczej w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1572 i 1997) lub unijnej instytucji pieniądza elektronicznego, niemających siedziby lub oddziału na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za termin zapłaty podatku uważa się dzień złożenia zlecenia płatniczego przez podatnika, jeżeli wpłacana kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego w terminie wskazanym w art. 54 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych. W razie przekroczenia tego terminu za termin zapłaty uważa się dzień uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego.
\nPrzepisy § 1 i 1a stosuje się również do wpłat dokonywanych przez płatnika lub inkasenta. § 2a185)Dodany przez art. 1 pkt 51 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nW przypadku zapłaty podatku za pomocą innego instrumentu płatniczego podatnik ponosi koszty opłat i prowizji związanych z taką zapłatą. § 2b185)Dodany przez art. 1 pkt 51 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nW miejscu zapłaty innym instrumentem płatniczym organ podatkowy jest obowiązany zamieścić informację o pobieraniu i wysokości opłat i prowizji z tytułu płatności za pomocą tego instrumentu. Przed dokonaniem płatności podatku za pomocą innego instrumentu płatniczego podatnik jest informowany o pobieraniu i wysokości opłat i prowizji z tytułu płatności za pomocą tego instrumentu. § 2c185)Dodany przez art. 1 pkt 51 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nZapłata podatków stanowiących dochód budżetu państwa za pomocą innego instrumentu płatniczego jest możliwa, jeżeli organ podatkowy dysponuje odpowiednim urządzeniem do autoryzacji transakcji płatniczych.
\ndo spraw łączności i po zasięgnięciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego, może określić, w drodze rozporządzenia, wzór formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzględniając dane identyfikujące wpłacającego oraz tytuł wpłaty.
\ndokumentu elektronicznego przy użyciu oprogramowania udostępnionego przez banki lub innego dostawcę usług płatniczych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, uprawnionego do przyjmowania zleceń płatniczych albo w inny sposób uzgodniony z bankiem lub innym dostawcą usług płatniczych przyjmującym zlecenie.
\nZlecenie płatnicze, o którym mowa w § 4, powinno zawierać dane identyfikujące wpłacającego, w tym identyfikator podatkowy, oraz powinno wskazywać tytuł wpłaty, przy czym niepodanie lub błędne podanie tych informacji stanowi podstawę do odmowy realizacji wpłaty gotówkowej lub polecenia przelewu.
\nsystem rozliczeń elektronicznych w krajowej organizacji rozliczeniowej lub poprzez system elektronicznych rozrachunków międzyoddziałowych Narodowego Banku Polskiego.
\ndo prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów następuje w formie polecenia przelewu.
\nZapłata opłaty skarbowej przez podatników, o których mowa w § 1, może nastąpić w gotówce.
\nZapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1829, 1948, 1997 i 2255) może nastąpić również w gotówce.
\nprzez płatników, jeżeli płatnicy spełniają warunki określone w § 1.
\nzapłatę niektórych podatków papierami wartościowymi, określając szczegółowe zasady stosowania tej formy zapłaty podatku, termin i sposób dokonania zapłaty, rodzaj papieru wartościowego oraz sposób obliczenia jego wartości dla potrzeb zapłaty podatku.
\nArt. 61a186)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 52 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nzapłatę podatków, stanowiących dochody odpowiednio budżetu gminy, powiatu lub województwa, za pomocą innego instrumentu płatniczego, w tym instrumentu płatniczego, na którym przechowywany jest pieniądz elektroniczny.
\nobciążenia rachunku płatniczego podatnika, płatnika lub inkasenta lub jego rachunku w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, innego niż płatniczy, albo dzień pobrania wartości pieniężnej z pieniądza elektronicznego.
\n1..
\nJeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę, z zastrzeżeniem § 2, zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty. § 1a188)Dodany przez art. 1 pkt 53 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nJeżeli na podatniku ciążą koszty doręczonego upomnienia, dokonaną wpłatę zalicza się w pierwszej kolejności na poczet tych kosztów.
\nzalicza się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.
\nrozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku.
\n1..
\nW sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę oraz kosztów upomnienia wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie, z zastrzeżeniem
\n§ 4a190)Dodany przez art. 1 pkt 53 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nPostanowienie, o którym mowa w § 4, wydaje się wyłącznie na wniosek, w przypadku gdy:
\n1..
\nPrzepisy § 1-4a stosuje się odpowiednio do wpłat dokonywanych przez płatników, inkasentów, następców prawnych oraz osoby trzecie.
\nzobowiązania podatkowego środków pieniężnych przyjętych jako zabezpieczenie na podstawie art. 33d § 2 pkt 6 i 7.
\nArt. 62b192)Dodany przez art. 1 pkt 54 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nwątpliwości co do przeznaczenia zapłaty na zobowiązanie podatnika uznaje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika.
\npodatnika stosuje się odpowiednio.
\nnadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem § 1a i 2.
\nPodstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę.
\nmowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
\nPrzepisu § 1 nie stosuje się do zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku.
\nstanowiących dochód budżetu państwa podlegają, na wniosek podatnika, potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:
\npodatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu zamówień wykonanych przez niego na podstawie umów zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej wierzytelności.
\n2 stosuje się odpowiednio.
\nPotrącenia z tytułów wymienionych w § 1 i 2 można również dokonać z urzędu.
\nzaliczane na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
\nOdmowa potrącenia następuje w drodze decyzji.
\nPotrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
\nJednostka budżetowa, której zobowiązanie zostało potrącone z wierzytelności podatnika, jest obowiązana wpłacić równowartość wygasłego podatku do organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia dokonania potrącenia. Od niewpłaconej w terminie równowartości wygasłego podatku nalicza się odsetki za zwłokę.
\ndo gminy, powiatu lub województwa z tytułu:
\nPrzepisy art. 64 § 2-7 stosuje się odpowiednio.
\nrzeczy lub praw majątkowych na rzecz:
\n1194)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 195.) w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, na podstawie umowy zawartej, za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, między starostą wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem;
\n1195)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 23 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 6.) w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, na podstawie umowy zawartej, za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego, między starostą wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem;
\nUmowa, o której mowa w § 2, wymaga formy pisemnej. § 3a196)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 197..
\nStarosta powiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego lub właściwego naczelnika urzędu celnego o zawarciu umowy, o której mowa w § 2, przesyłając jednocześnie jej kopię. § 3a197)W brzmieniu ustalonym przez art. 38 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
\nStarosta powiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zawarciu umowy, o której mowa w § 2, przesyłając jednocześnie jej kopię.
\npostanowienia.
\nsię dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych.
\nwydaje decyzję stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego. Przepis art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
\nUlgi w spłacie zobowiązań podatkowych
\nważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
\n2198)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 56 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
\nlub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
\nulg w spłacie zobowiązań podatkowych, określonych w art. 67a:
\nw § 1 pkt 3 lit. a, mogą być udzielane jako pomoc indywidualna albo w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
\n1..
\nUlgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych w § 1 pkt 3 lit. b-l mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi lub samorządowymi albo udzielane w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
\n(uchylony)200)Przez art. 1 pkt 57 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\n(uchylony)200)Przez art. 1 pkt 57 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
\n3 lit. a-l, przeznaczenia pomocy udzielanej w formie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, oraz szczegółowe warunki udzielania tych ulg dla określonych przez Radę Ministrów przeznaczeń wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi udzielane są jako pomoc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalność i warunki udzielania pomocy państwa określone w przepisach prawa wspólnotowego.
\nprzypadających od płatników lub inkasentów.
\nod spadkobierców podatnika lub płatnika oraz osób trzecich.
\nmowa w art. 67a § 1 pkt 3, jeżeli:
\n3201)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 58 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości;
\npozostawia się w aktach sprawy.
\nlub inkasenta.
\nW przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 3, organ podatkowy może umorzyć zaległość podatkową, jeżeli umorzenie nie będzie stanowiło pomocy publicznej lub będzie stanowiło pomoc de minimis w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
\nMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową poszczególnych organów podatkowych w sprawach stosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, uwzględniając wysokość kwoty będącej przedmiotem ulgi oraz terminy wpłat podatku lub zaległości podatkowej.
\nPrzedawnienie
\nustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\ndecyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\nlipca 2013 r. sygn. akt SK 18/09 (Dz. U. poz. 985).
\nw ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie.
\nrozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.
\nulgi podatkowej, prawo do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe powstaje w dniu, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi.
\nTermin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 3 lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi podatkowej, a jeżeli podatnik nie zgłosił organowi podatkowemu utraty prawa do ulgi co najmniej na 2 miesiące przed upływem tego terminu - termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 5 lat.
\nobowiązującego w dniu powstania obowiązku podatkowego oraz istniejącego w tym dniu stanu faktycznego.
\nkalendarzowy lub na inny okres, decyzja, o której mowa w § 1, wydawana jest na podstawie stanu prawnego obowiązującego w dniu nabycia prawa do ulgi.
\nZobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
\n1..
\nBieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego. § 3a205)Dodany przez art. 1 pkt 59 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nJeżeli ogłoszenie upadłości, o którym mowa w § 3, nastąpiło przed rozpoczęciem biegu terminu przedawnienia, bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.
\nBieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny.
\nulega zawieszeniu, z dniem:
\nnastępującego po dniu:
\nskarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
\nzawieszeniu, jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich informacji od organów innego państwa. § 1a207)Dodany przez art. 1 pkt 60 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nBieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3 oraz art. 70 § 1, ulega zawieszeniu w przypadku wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, jeżeli ta umowa nie przewiduje możliwości wprowadzenia w życie zawartego porozumienia bez względu na terminy przedawnienia. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia następuje od dnia wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania, jednak trwa nie dłużej niż przez okres 3 lat.
\nprzez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego państwa do dnia uzyskania przez organ podatkowy żądanej informacji - jednak nie dłużej niż przez okres 3 lat.
\n1..
\nZawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1 i 1a, może następować wielokrotnie; w takich przypadkach okres łącznego zawieszenia terminu przedawnienia nie może przekroczyć 3 lat.
\nwiąże się podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, zawiadamia podatnika o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku, o którym mowa w art. 70 § 6 pkt 1, najpóźniej z upływem terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 70 § 1, oraz o rozpoczęciu lub dalszym biegu terminu przedawnienia po upływie okresu zawieszenia.
\nArt. 70d209)Dodany przez art. 1 pkt 61 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nJeżeli ratyfikowana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, przewiduje możliwość wprowadzenia w życie porozumienia zawartego w toku procedury wzajemnego porozumiewania bez względu na terminy przedawnienia, to porozumienie uwzględnia się pomimo upływu terminów przedawnienia.
\nArt. 71210)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 62 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
\nPrzepisy art. 70, art. 70a i art. 70c stosuje się odpowiednio do:
\n