1 pkt 1 podstawę wniosku o wpis zastawu skarbowego stanowi również deklaracja, jeżeli wykazane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie może być dokonany wcześniej niż po upływie 14 dni od upływu terminu płatności zobowiązania podatkowego.
\n
Art. 45
\n
§ 1
\n
Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów.
\n
§ 2
\n
O kolejności wpisu rozstrzyga czas wpływu wniosku do organu prowadzącego rejestr zastawów.
\n
Za czas wpływu wniosku uważa się godzinę, z dokładnością co do minuty, w której w danym dniu wniosek wpłynął do organu. Wnioski, które wpłynęły w tym samym czasie, uznaje się za złożone równocześnie.
\n
§ 3O dokonaniu wpisu zastawu skarbowego organ prowadzący rejestr zastawów zawiadamia
\n
podatnika, płatnika lub inkasenta, następcę prawnego lub osobę trzecią odpowiadającą za zobowiązanie podatkowe lub zaległość podatkową oraz organ, na wniosek którego dokonano wpisu.
\n
§ 4
\n
Wpisem w rejestrze zastawów jest również wykreślenie.
\n
Art. 46
\n
§ 1Zastaw skarbowy jest skuteczny wobec każdorazowego właściciela przedmiotu zastawu
\n
i ma pierwszeństwo przed jego wierzycielami osobistymi.
\n
§ 2Zastaw skarbowy wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem skarbowym wpisanym
\n
później.
\n
§ 3W przypadku gdy rzecz ruchoma lub zbywalne prawo majątkowe zostały obciążone zastawem
\n
ujawnionym w innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrębnych ustaw, zastaw wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem wpisanym później.
\n
§ 4Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego następuje w trybie przepisów o postępowaniu
\n
egzekucyjnym w administracji, chyba że z ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.
\n
Art. 46a
\n
§ 1Organ prowadzący rejestr zastawów dokonuje wpisu zastawu skarbowego na wniosek organu
\n
uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
\n
§ 2Wnioski i inne dokumenty przesyła się do organu prowadzącego rejestr zastawów za pomocą
\n
środków komunikacji elektronicznej.
\n
Art. 46b
\n
§ 1
\n
Wnioski o wpis składa się na urzędowym formularzu.
\n
§ 2Rozpoznając wniosek o wpis, organ prowadzący rejestr zastawów bada:
\n
1)treść i formę wniosku;
\n
2)zgodność danych wskazanych we wniosku z dostępnymi mu danymi zgromadzonymi w systemach teleinformatycznych, przy pomocy których są prowadzone rejestry publiczne osób, ruchomości lub zbywalnych praw majątkowych.
\n
§ 3
\n
Brak wymaganej treści lub niezachowanie wymaganej formy wniosku, lub niezgodność danych, o których mowa w § 2, stanowi przeszkodę do dokonania wpisu. Organ prowadzący rejestr zastawów informuje organ, który wystąpił o dokonanie wpisu, o przyczynie niedokonania wpisu.
\n
Art. 46c
\n
§ 1Wypis z rejestru zastawów wydaje naczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek
\n
zainteresowanego. Wypis zawiera informacje w zakresie obciążenia ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego zastawem skarbowym, inne niż dane, o których mowa w art. 43 § 2 pkt 4, a także informacje dotyczące wysokości zabezpieczonego zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, oznaczenie organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, numer jego wniosku o wpis oraz datę powstania zastawu skarbowego.
\n
§ 2
\n
Naczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek zainteresowanego, wydaje, na wniosek tego zainteresowanego, zaświadczenie o:
\n
1)braku wpisu zainteresowanego do rejestru zastawów;
\n
2)wpisie zainteresowanego do rejestru zastawów jako właściciela obciążonych zastawem skarbowym ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego wraz z danymi dotyczącymi: a) przedmiotu zastawu skarbowego, b) wysokości zabezpieczonych zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, c) organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, i numeru jego wniosku o wpis, d) daty powstania zastawu skarbowego.
\n
§ 3Naczelnicy urzędów skarbowych przetwarzają dane z rejestru zastawów w zakresie niezbędnym
\n
do wydawania wypisów z rejestru i zaświadczeń.
\n
§ 4
\n
Wypisy z rejestru zastawów i zaświadczenia mają moc dokumentów urzędowych.
\n
§ 5Za wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia pobiera się opłatę stanowiącą
\n
dochód budżetu państwa w wysokości nie większej niż 50 zł. W przypadku nieuiszczenia opłaty wniosek o wydanie wypisu lub zaświadczenia pozostawia się bez rozpatrzenia.
\n
§ 6Wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia nie narusza przepisów o tajemnicy
\n
skarbowej.
\n
§ 7
\n
Wypisy i zaświadczenia mogą być sporządzane w postaci elektronicznej, zgodnie z art.
\n
152a.
\n
Art. 46d
\n
§ 1Rejestr zastawów jest dostępny w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
\n
urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr.
\n
§ 2Bezpłatne wyszukiwanie w rejestrze zastawów informacji, o których mowa w art. 46c
\n
§ 1, odbywa się za pośrednictwem aplikacji zamieszczonej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr. Przepis art. 46c § 6 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 46eDostęp do rejestru zastawów zapewnia się organom uprawnionym do występowania o wpis
\n
zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym w zakresie niezbędnym do wykonywania ich ustawowych zadań.
\n
Art. 46fMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
\n
1)strukturę rejestru zastawów,
\n
2)sposób przesyłania wniosków o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów i innych dokumentów,
\n
3)wzór wniosku o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów,
\n
4)wzór wniosku o wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia,
\n
5)wysokość opłaty za wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia,
\n
6)tryb zapewnienia dostępu do rejestru zastawów organom uprawnionym do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym, innym niż naczelnicy urzędów skarbowych
\n
-przy uwzględnieniu potrzeby zapewnienia bezpieczeństwa przesyłania dokumentów, ujednolicenia treści składanych wniosków, sprawności postępowania w sprawie dokonywania wpisu, ułatwienia pozyskiwania informacji zawartych w rejestrze, sprawności wydawania wypisów z rejestru zastawów i zaświadczeń oraz kosztów związanych z wydaniem wypisu z tego rejestru i zaświadczenia.
\n
Art. 46gZastaw skarbowy wygasa:
\n
1)z mocy prawa, z dniem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego albo
\n
2)z dniem: a) sprzedaży przedmiotu zastawu skarbowego w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym albo b) wykreślenia wpisu z rejestru zastawów.
\n
Art. 46h
\n
§ 1Organ, na wniosek którego ustanowiono zastaw skarbowy, może wydać decyzję w sprawie
\n
wykreślenia zastawu skarbowego z rejestru zastawów, na wniosek:
\n
1)osoby powołującej się na swoje prawo własności ruchomości lub zbywalne prawo majątkowe, jeżeli ruchomość lub zbywalne prawo majątkowe obciążone zastawem skarbowym w dniu jego powstania nie stanowiły własności podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zobowiązanie podatkowe lub zaległości podatkowe;
\n
2)podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zobowiązanie podatkowe lub zaległości podatkowe, której w dniu powstania zastawu skarbowego nie przysługiwało prawo własności obciążonej zastawem skarbowym ruchomości lub zbywalne prawo majątkowe.
\n
§ 2Ostateczną decyzję o wykreśleniu zastawu skarbowego doręcza się również organowi prowadzącemu
\n
rejestr zastawów, który z urzędu wykreśla zastaw skarbowy z tego rejestru.
\n
Art. 46iNa wniosek organu uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki
\n
samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 46a § 1, wykreśla się zastaw skarbowy z rejestru zastawów w przypadku stwierdzenia przez ten organ:
\n
1)wygaśnięcia zastawu skarbowego zgodnie z art. 46g pkt 1 i 2 lit. a;
\n
2)utraty zasadności istnienia zastawu skarbowego, w szczególności znacznego obniżenia wartości przedmiotu tego zastawu;
\n
3)ustanowienia innego zabezpieczenia zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej zabezpieczonych uprzednio tym zastawem skarbowym.
\n
Rozdział 4
\n
Terminy płatności
\n
Art. 47
\n
§ 1Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość
\n
zobowiązania podatkowego.
\n
§ 2
\n
Jeżeli przepisy prawa podatkowego określają kalendarzowo terminy płatności podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowiązuje termin określony w § 1.
\n
§ 3Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, za termin płatności
\n
uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić.
\n
§ 4Terminem płatności dla płatników jest ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami
\n
prawa podatkowego, powinna nastąpić wpłata należności z tytułu podatku.
\n
§ 4a
\n
Terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący właściwej jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy.
\n
§ 5
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, terminy płatności poszczególnych podatków, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazując dzień, miesiąc i rok, w którym upływa termin płatności.
\n
Art. 48
\n
§ 1Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem
\n
podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 13, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118.
\n
§ 2
\n
Przepisy § 1 stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub inkasentów.
\n
§ 3
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając właściwość organów w zakresie czynności, dla których przewidziane są terminy, oraz termin udzielanego odroczenia.
\n
Art. 49
\n
§ 1W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym terminem płatności
\n
jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.
\n
§ 2Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku
\n
lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1-3.
\n
§ 3Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub rozłożonych na raty należności
\n
płatników lub inkasentów.
\n
Art. 50Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać
\n
terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu.
\n
Rozdział 5
\n
Zaległość podatkowa
\n
Art. 51
\n
§ 1
\n
Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności.
\n
§ 2Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę
\n
na podatek, w tym również zaliczkę, o której mowa w art. 23a, lub ratę podatku.
\n
§ 3Przepisy § 1 i 2 stosuje się również do należności z tytułu podatków, zaliczek na
\n
podatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta.
\n
Art. 52
\n
§ 1Zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega uprzednio zwrócona przez organ podatkowy
\n
lub zaliczona na poczet zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę albo bieżących zobowiązań podatkowych, wraz z oprocentowaniem:
\n
1)nadpłata lub zwrot podatku wykazane w deklaracji nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
2)nadpłata lub zwrot podatku: a) określone lub stwierdzone w decyzji, która następnie została uchylona, zmieniona lub stwierdzono jej nieważność albo stwierdzono jej wygaśnięcie, b) stwierdzone na wniosek w trybie art. 75 § 4, w zakresie wynikającym z tego wniosku, nienależnie lub w wysokości większej od należnej, c) wykazane dodatkowo, w korekcie deklaracji dokonanej w trybie art. 274, nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
\n
§ 2W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, kwoty podlegające zwrotowi traktuje się jako
\n
zaległości podatkowe.
\n
§ 3W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, w razie niedokonania zwrotu w terminie 30
\n
dni, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa obowiązek zwrotu w terminie 30 dni od dnia doręczenia tej decyzji. Po upływie tego terminu kwotę podlegającą zwrotowi traktuje się jako zaległość podatkową.
\n
Art. 52aZwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników lub inkasentów
\n
pobrane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, które traktuje się jako zaległość podatkową. Organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zaległości podatkowej.
\n
Rozdział 6
\n
Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna
\n
Art. 53
\n
§ 1Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane
\n
są odsetki za zwłokę.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek
\n
w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy.
\n
§ 3Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia
\n
odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art.
\n
66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1.
\n
§ 4Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności
\n
podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.
\n
§ 5W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1 pkt 1, odsetki za zwłokę naliczane są
\n
odpowiednio od dnia zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.
\n
§ 6W przypadkach, o których mowa w art. 52a, odsetki za zwłokę naliczane są od dnia pobrania
\n
wynagrodzenia.
\n
Art. 53a
\n
§ 1Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu
\n
rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na specjalny podatek węglowodorowy
\n
oraz zaliczek na podatek od towarów i usług.
\n
Art. 54
\n
§ 1Odsetek za zwłokę nie nalicza się:
\n
1)za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowiązania, jeżeli objęte zabezpieczeniem środki pieniężne, w tym kwoty uzyskane ze sprzedaży objętych zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostały zaliczone na poczet zaległości podatkowych;
\n
2)za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 227 § 1, do dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy;
\n
3)za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 139 § 3, do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego, jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie, o którym mowa w art. 139 § 3;
\n
4)w przypadku zawieszenia postępowania z urzędu - od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania do dnia doręczenia postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania;
\n
5)jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej;
\n
6)(uchylony)
\n
7)za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania;
\n
7a)za okres od dnia następnego po upływie dwóch lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujawnione przez organ podatkowy;
\n
8)w zakresie przewidzianym w odrębnych ustawach.
\n
§ 2Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła
\n
się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
\n
§ 3Przepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania
\n
sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji. W tym przypadku terminy należy liczyć sumując na poszczególnych etapach okresy trwania postępowania.
\n
§ 4Przepis § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiązań
\n
podatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw majątkowych.
\n
§ 5(uchylony)
\n
Art. 55
\n
§ 1
\n
Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.
\n
§ 2Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za
\n
zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
\n
Art. 56
\n
§ 1Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu
\n
lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
\n
§ 1a(uchylony)
\n
§ 1b(uchylony)
\n
§ 2(uchylony)
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 56a
\n
§ 1Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje
\n
się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:
\n
1)złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;
\n
2)zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
\n
§ 2
\n
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, a także w razie potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w trybie określonym w art. 66, na wniosek złożony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji.
\n
§ 3Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:
\n
1)złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;
\n
1a)złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej;
\n
2)dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
\n
Art. 56bPodwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę stosuje
\n
się do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym w przypadku:
\n
1)zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego,
\n
2)korekty deklaracji: a) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej, b) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających, c) złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej
\n
-jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia w rozumieniu ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2017 r. poz. 847), obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu;
\n
3)ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.
\n
Art. 56ba.
\n
Przepisu art. 56b nie stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług, w przypadku gdy ustala się dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 112b lub art. 112c ustawy o podatku od towarów i usług.
\n
Art. 56cStawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56-56b, ulegają obniżeniu lub podwyższeniu
\n
w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, począwszy od dnia, w którym stopa ta uległa zmianie.
\n
Art. 56dMinister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w
\n
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” stawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56-56b.
\n
Art. 57
\n
§ 1W decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, dotyczącej podatków stanowiących
\n
dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej.
\n
§ 2
\n
Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę.
\n
§ 3Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej
\n
obowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1.
\n
§ 4Opłata prolongacyjna wpłacana jest w terminach płatności, o których mowa w art. 49
\n
§ 1; w razie niedotrzymania terminu płatności przepis art. 49 § 2 i 3 oraz art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 5Nie ustala się opłaty prolongacyjnej, gdy przyczyną wydania decyzji, o której mowa
\n
w § 1, były klęska żywiołowa lub wypadek losowy.
\n
§ 6
\n
Organ podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji, o której mowa w § 1, następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw.
\n
§ 7Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może wprowadzić opłatę prolongacyjną
\n
-w wysokości nie większej niż określona w § 2 - z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych stanowiących dochód odpowiednio
\n
-gminy, powiatu lub województwa. Przepisy § 3-5 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 8Przepisy § 1-4 i 7 stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych na raty należności
\n
płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich.
\n
Art. 58
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej.
\n
Rozdział 7
\n
Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych
\n
Art. 59
\n
§ 1Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:
\n
1)zapłaty;
\n
2)pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
\n
3)potrącenia;
\n
4)zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
\n
5)zaniechania poboru;
\n
6)przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych;
\n
7)przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
\n
8)umorzenia zaległości;
\n
9)przedawnienia;
\n
10)zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m;
\n
11)nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku - ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
\n
§ 2Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub w części wskutek:
\n
1)wpłaty;
\n
2)zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
\n
3)umorzenia, w przypadkach przewidzianych w art. 67d § 3;
\n
4)przejęcia własności nieruchomości lub przejęcia prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
\n
5)przedawnienia;
\n
6)zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m;
\n
7)nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku - ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
\n
Art. 60
\n
§ 1Za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:
\n
1)przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub w kasie podmiotu obsługującego organ podatkowy lub na rachunek tego organu w banku, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
\n
2)w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika, rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej lub instytucji pieniądza elektronicznego na podstawie polecenia przelewu lub zapłaty za pomocą innego niż polecenie przelewu instrumentu płatniczego, zwanego dalej „innym instrumentem płatniczym”.
\n
§ 1aW przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub instytucji
\n
kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w unijnej instytucji płatniczej w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2003 oraz z 2018 r. poz. 62) lub unijnej instytucji pieniądza elektronicznego, niemających siedziby lub oddziału na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za termin zapłaty podatku uważa się dzień złożenia zlecenia płatniczego przez podatnika, jeżeli wpłacana kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego w terminie wskazanym w art. 54 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych. W razie przekroczenia tego terminu za termin zapłaty uważa się dzień uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego.
\n
§ 2
\n
Przepisy § 1 i 1a stosuje się również do wpłat dokonywanych przez płatnika lub inkasenta.
\n
§ 2aW przypadku zapłaty podatku za pomocą innego instrumentu płatniczego podatnik ponosi
\n
koszty opłat i prowizji związanych z taką zapłatą.
\n
§ 2bW miejscu zapłaty innym instrumentem płatniczym organ podatkowy jest obowiązany zamieścić
\n
informację o pobieraniu i wysokości opłat i prowizji z tytułu płatności za pomocą tego instrumentu. Przed dokonaniem płatności podatku za pomocą innego instrumentu płatniczego podatnik jest informowany o pobieraniu i wysokości opłat i prowizji z tytułu płatności za pomocą tego instrumentu.
\n
§ 2cZapłata podatków stanowiących dochód budżetu państwa za pomocą innego instrumentu
\n
płatniczego jest możliwa, jeżeli organ podatkowy dysponuje odpowiednim urządzeniem do autoryzacji transakcji płatniczych.
\n
§ 3Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
\n
do spraw łączności i po zasięgnięciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego, może określić, w drodze rozporządzenia, wzór formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzględniając dane identyfikujące wpłacającego oraz tytuł wpłaty.
\n
§ 4Zlecenia płatnicze na rzecz organów podatkowych mogą być składane również w formie
\n
dokumentu elektronicznego przy użyciu oprogramowania udostępnionego przez banki lub innego dostawcę usług płatniczych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, uprawnionego do przyjmowania zleceń płatniczych albo w inny sposób uzgodniony z bankiem lub innym dostawcą usług płatniczych przyjmującym zlecenie.
\n
§ 5
\n
Zlecenie płatnicze, o którym mowa w § 4, powinno zawierać dane identyfikujące wpłacającego, w tym identyfikator podatkowy, oraz powinno wskazywać tytuł wpłaty, przy czym niepodanie lub błędne podanie tych informacji stanowi podstawę do odmowy realizacji wpłaty gotówkowej lub polecenia przelewu.
\n
§ 6Rozliczanie płatności na rzecz organów podatkowych następuje poprzez międzybankowy
\n
system rozliczeń elektronicznych w krajowej organizacji rozliczeniowej lub poprzez system elektronicznych rozrachunków międzyoddziałowych Narodowego Banku Polskiego.
\n
Art. 61
\n
§ 1Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych
\n
do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów następuje w formie polecenia przelewu.
\n
§ 1a
\n
Zapłata opłaty skarbowej przez podatników, o których mowa w § 1, może nastąpić w gotówce.
\n
§ 1b
\n
Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2017 r. poz. 2168, 2290 i 2486 oraz z 2018 r. poz. 107 i 398) może nastąpić również w gotówce.
\n
§ 2Formę rozliczeń, o której mowa w § 1, stosuje się również do wpłat kwot podatków pobranych
\n
przez płatników, jeżeli płatnicy spełniają warunki określone w § 1.
\n
§ 3Przepisu § 1 nie stosuje się:
\n
1)do zapłaty podatków niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą;
\n
2)gdy zapłata podatku, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, jest dokonywana papierami wartościowymi lub znakami akcyzy;
\n
3)do pobierania podatków przez płatników lub inkasentów.
\n
§ 4Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, dopuścić
\n
zapłatę niektórych podatków papierami wartościowymi, określając szczegółowe zasady stosowania tej formy zapłaty podatku, termin i sposób dokonania zapłaty, rodzaj papieru wartościowego oraz sposób obliczenia jego wartości dla potrzeb zapłaty podatku.
\n
Art. 61a
\n
§ 1Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa mogą, w drodze uchwały, dopuścić
\n
zapłatę podatków, stanowiących dochody odpowiednio budżetu gminy, powiatu lub województwa, za pomocą innego instrumentu płatniczego, w tym instrumentu płatniczego, na którym przechowywany jest pieniądz elektroniczny.
\n
§ 2W przypadku wymienionym w § 1 za termin dokonania zapłaty podatku uważa się dzień
\n
obciążenia rachunku płatniczego podatnika, płatnika lub inkasenta lub jego rachunku w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, innego niż płatniczy, albo dzień pobrania wartości pieniężnej z pieniądza elektronicznego.
\n
Art. 62
\n
§ 1Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę, z zastrzeżeniem
\n
§ 2, zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.
\n
§ 1aJeżeli na podatniku ciążą koszty doręczonego upomnienia, dokonaną wpłatę zalicza się
\n
w pierwszej kolejności na poczet tych kosztów.
\n
§ 2Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę
\n
zalicza się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.
\n
§ 3Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie dokonywania wpłat na poczet rat, na jakie
\n
rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku.
\n
§ 4W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę oraz
\n
kosztów upomnienia wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie, z zastrzeżeniem
\n
§ 4a
\n
§ 4aPostanowienie, o którym mowa w § 4, wydaje się wyłącznie na wniosek, w przypadku gdy:
\n
1)wpłata w całości pokrywa kwotę główną zaległości wraz z odsetkami za zwłokę lub
\n
2)zaliczenie wpłaty następuje w całości zgodnie z żądaniem podatnika, lub
\n
3)kwota wpłaty podlegającej zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub kosztów upomnienia nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia, lub
\n
4)od wpłat dokonanych po terminie płatności nie naliczono odsetek za zwłokę zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5.
\n
§ 5
\n
Przepisy § 1-4a stosuje się odpowiednio do wpłat dokonywanych przez płatników, inkasentów, następców prawnych oraz osoby trzecie.
\n
Art. 62aPrzepisy dotyczące zapłaty podatku stosuje się odpowiednio do zaliczenia na poczet
\n
zobowiązania podatkowego środków pieniężnych przyjętych jako zabezpieczenie na podstawie art. 33d § 2 pkt 6 i 7.
\n
Art. 62b
\n
§ 1Zapłata podatku może nastąpić także przez:
\n
1)małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę;
\n
2)aktualnego właściciela przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym;
\n
3)inny podmiot, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł.
\n
§ 2W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1 i 3, jeżeli treść dowodu zapłaty nie budzi
\n
wątpliwości co do przeznaczenia zapłaty na zobowiązanie podatnika uznaje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika.
\n
§ 3W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1-3, przepisy dotyczące zapłaty podatku przez
\n
podatnika stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 63
\n
§ 1Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie
\n
nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem § 1a i 2.
\n
§ 1a
\n
Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę.
\n
§ 2Zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których
\n
mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
\n
§ 3Przepisu § 1 nie stosuje się do zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia
\n
zwrotu podatku.
\n
Art. 64
\n
§ 1Zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach
\n
stanowiących dochód budżetu państwa podlegają, na wniosek podatnika, potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:
\n
1)prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
2)prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych w art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
3)nabycia przez Skarb Państwa nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
\n
4)odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie przepisów Kodeksu postępowania karnego;
\n
5)odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz bytu Państwa Polskiego;
\n
6)odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rządowej.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się również do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności
\n
podatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu zamówień wykonanych przez niego na podstawie umów zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej wierzytelności.
\n
§ 2aDo potrącenia zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę przepis art. 55 §
\n
2 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 3
\n
Potrącenia z tytułów wymienionych w § 1 i 2 można również dokonać z urzędu.
\n
§ 4Na wniosek podatnika wierzytelności z tytułów wymienionych w § 1 i 2 mogą być również
\n
zaliczane na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
\n
§ 5Potrącenie następuje z dniem:
\n
1)złożenia wniosku, który został uwzględniony;
\n
2)wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu.
\n
§ 6
\n
Odmowa potrącenia następuje w drodze decyzji.
\n
§ 6a
\n
Potrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
\n
§ 7
\n
Jednostka budżetowa, której zobowiązanie zostało potrącone z wierzytelności podatnika, jest obowiązana wpłacić równowartość wygasłego podatku do organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia dokonania potrącenia. Od niewpłaconej w terminie równowartości wygasłego podatku nalicza się odsetki za zwłokę.
\n
Art. 65
\n
§ 1Uprawnienie, o którym mowa w art. 64 § 1, przysługuje również podatnikom w stosunku
\n
do gminy, powiatu lub województwa z tytułu:
\n
1)prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
2)prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych w art. 417 lub art. 4172Kodeksu cywilnego;
\n
3)nabycia przez gminę, powiat lub województwo nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
\n
4)odszkodowania orzeczonego w decyzji wydanej przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa.
\n
§ 2
\n
Przepisy art. 64 § 2-7 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 66
\n
§ 1Szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego jest przeniesienie własności
\n
rzeczy lub praw majątkowych na rzecz:
\n
1)Skarbu Państwa - w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa;
\n
2)gminy, powiatu lub województwa - w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów.
\n
§ 2Przeniesienie następuje na wniosek podatnika:
\n
1)w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, na podstawie umowy zawartej, za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego, między starostą wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem;
\n
2)w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, na podstawie umowy zawartej między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo marszałkiem województwa a podatnikiem.
\n
§ 3
\n
Umowa, o której mowa w § 2, wymaga formy pisemnej.
\n
§ 3aStarosta powiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zawarciu umowy, o której
\n
mowa w § 2, przesyłając jednocześnie jej kopię.
\n
§ 3bWyrażenie lub odmowa wyrażenia zgody, o której mowa w § 2 pkt 1, następuje w drodze
\n
postanowienia.
\n
§ 4W przypadkach wymienionych w § 1 za termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego uważa
\n
się dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych.
\n
§ 5W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w § 2, organ podatkowy pierwszej instancji
\n
wydaje decyzję stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego. Przepis art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 67(uchylony)
\n
Rozdział 7a
\n
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
\n
Art. 67a
\n
§ 1Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych
\n
ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
\n
1)odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
\n
2)odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
\n
3)umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
\n
§ 2Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości
\n
lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
\n
Art. 67b
\n
§ 1Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą może udzielać
\n
ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, określonych w art. 67a:
\n
1)które nie stanowią pomocy publicznej;
\n
2)które stanowią pomoc de minimis - w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis;
\n
3)które stanowią pomoc publiczną: a) udzielaną w celu naprawienia szkód wyrządzonych przez klęski żywiołowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia, b) udzielaną w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym, c) udzielaną w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim, d) udzielaną w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty, e) będącą rekompensatą za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym powierzonych na podstawie odrębnych przepisów, f) na szkolenia, g) na zatrudnienie, h) na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw, i) na restrukturyzację, j) na ochronę środowiska, k) na prace badawczo-rozwojowe, l) regionalną, m) udzielaną na inne przeznaczenia określone na podstawie § 6 przez Radę Ministrów.
\n
§ 2Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym
\n
w § 1 pkt 3 lit. a, mogą być udzielane jako pomoc indywidualna albo w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
\n
§ 3Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych
\n
w § 1 pkt 3 lit. b-l mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi lub samorządowymi albo udzielane w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
\n
§ 4(uchylony)
\n
§ 5(uchylony)
\n
§ 6Rada Ministrów może określić, w drodze rozporządzeń, inne niż określone w § 1 pkt
\n
3 lit. a-l, przeznaczenia pomocy udzielanej w formie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, oraz szczegółowe warunki udzielania tych ulg dla określonych przez Radę Ministrów przeznaczeń wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi udzielane są jako pomoc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalność i warunki udzielania pomocy państwa określone w przepisach prawa wspólnotowego.
\n
Art. 67c
\n
§ 1Przepisy art. 67a § 1 pkt 1 i 2 oraz art. 67b stosuje się odpowiednio do należności
\n
przypadających od płatników lub inkasentów.
\n
§ 2Przepisy art. 67a oraz art. 67b stosuje się odpowiednio do należności przypadających
\n
od spadkobierców podatnika lub płatnika oraz osób trzecich.
\n
Art. 67d
\n
§ 1Organ podatkowy może z urzędu udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których
\n
mowa w art. 67a § 1 pkt 3, jeżeli:
\n
1)zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne;
\n
2)kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym;
\n
3)kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości;
\n
4)podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.
\n
§ 2W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 3 i 4, decyzję umarzającą zaległość podatkową
\n
pozostawia się w aktach sprawy.
\n
§ 3Przepisy § 1 pkt 3 i 4 i § 2 stosuje się odpowiednio do umarzania zaległości płatnika
\n
lub inkasenta.
\n
§ 4
\n
W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 3, organ podatkowy może umorzyć zaległość podatkową, jeżeli umorzenie nie będzie stanowiło pomocy publicznej lub będzie stanowiło pomoc de minimis wzakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
\n
Art. 67e
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową poszczególnych organów podatkowych w sprawach stosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, uwzględniając wysokość kwoty będącej przedmiotem ulgi oraz terminy wpłat podatku lub zaległości podatkowej.
\n
Rozdział 8
\n
Przedawnienie
\n
Art. 68
\n
§ 1Zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 21 § 1 pkt 2, nie powstaje, jeżeli decyzja
\n
ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\n
§ 2Jeżeli podatnik:
\n
1)nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,
\n
2)w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w § 1, nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\n
§ 3Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli
\n
decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
\n
§ 4(utracił moc)6)Z dniem 28 lutego 2015 r. na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18
\n
lipca 2013 r. sygn. akt SK 18/09 (Dz. U. poz. 985).
\n
§ 4aZobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia
\n
w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym zakresie.
\n
§ 5Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od
\n
rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.
\n
Art. 69
\n
§ 1W razie niedopełnienia przez podatnika warunków uprawniających do skorzystania z uzyskanej
\n
ulgi podatkowej, prawo do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe powstaje w dniu, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi.
\n
§ 2
\n
Termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 3 lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi podatkowej, a jeżeli podatnik nie zgłosił organowi podatkowemu utraty prawa do ulgi co najmniej na 2 miesiące przed upływem tego terminu - termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 5 lat.
\n
§ 3Ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego następuje na podstawie stanu prawnego
\n
obowiązującego w dniu powstania obowiązku podatkowego oraz istniejącego w tym dniu stanu faktycznego.
\n
§ 4Jeżeli, zgodnie z odrębnymi przepisami, zobowiązanie podatkowe ustalane jest na rok
\n
kalendarzowy lub na inny okres, decyzja, o której mowa w § 1, wydawana jest na podstawie stanu prawnego obowiązującego w dniu nabycia prawa do ulgi.
\n
Art. 70
\n
§ 1
\n
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
\n
§ 2Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu:
\n
1)od dnia wydania decyzji, o których mowa w art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej, ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległości podatkowej;
\n
2)od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminu płatności podatku, wydanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, do dnia upływu przedłużonego terminu.
\n
§ 3Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po przerwaniu biegu terminu
\n
przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.
\n
§ 3aJeżeli ogłoszenie upadłości, o którym mowa w § 3, nastąpiło przed rozpoczęciem biegu
\n
terminu przedawnienia, bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.
\n
§ 4
\n
Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny.
\n
§ 5(uchylony)
\n
§ 6Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty
\n
ulega zawieszeniu, z dniem:
\n
1)wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania;
\n
2)wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania;
\n
3)wniesienia żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
\n
4)doręczenia postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub doręczenia zarządzenia zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
\n
5)doręczenia zawiadomienia o przystąpieniu do zabezpieczenia w przypadkach określonych w art. 32a § 3 i art. 35 § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2017 r. poz. 1201, 1475, 1954 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 138 i 398).
\n
§ 7Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia
\n
następującego po dniu:
\n
1)prawomocnego zakończenia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
\n
2)doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocności;
\n
3)uprawomocnienia się orzeczenia sądu powszechnego w sprawie ustalenia istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
\n
4)wygaśnięcia decyzji o zabezpieczeniu;
\n
5)zakończenia postępowania zabezpieczającego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
\n
§ 8Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem
\n
skarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
\n
Art. 70a
\n
§ 1Bieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3 oraz w art. 70 § 1, ulega
\n
zawieszeniu, jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich informacji od organów innego państwa.
\n
§ 1aBieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3 oraz art. 70 § 1, ulega
\n
zawieszeniu w przypadku wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, jeżeli ta umowa nie przewiduje możliwości wprowadzenia w życie zawartego porozumienia bez względu na terminy przedawnienia. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia następuje od dnia wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania, jednak trwa nie dłużej niż przez okres 3 lat.
\n
§ 2Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, następuje od dnia wystąpienia
\n
przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego państwa do dnia uzyskania przez organ podatkowy żądanej informacji - jednak nie dłużej niż przez okres 3 lat.
\n
§ 3
\n
Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1 i 1a, może następować wielokrotnie; w takich przypadkach okres łącznego zawieszenia terminu przedawnienia nie może przekroczyć 3 lat.
\n
Art. 70b(uchylony)
\n
Art. 70cOrgan podatkowy właściwy w sprawie zobowiązania podatkowego, z którego niewykonaniem
\n
wiąże się podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, zawiadamia podatnika o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku, o którym mowa w art. 70 § 6 pkt 1, najpóźniej z upływem terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 70 § 1, oraz o rozpoczęciu lub dalszym biegu terminu przedawnienia po upływie okresu zawieszenia.
\n
Art. 70dJeżeli ratyfikowana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest
\n
Rzeczpospolita Polska, przewiduje możliwość wprowadzenia w życie porozumienia zawartego w toku procedury wzajemnego porozumiewania bez względu na terminy przedawnienia, to porozumienie uwzględnia się pomimo upływu terminów przedawnienia.
\n
Art. 71Przepisy art. 70, art. 70a i art. 70c stosuje się odpowiednio do:
\n
1)należności płatników lub inkasentów;
\n
2)zaległości, o których mowa w art. 52 i art. 52a, z tym że bieg terminu przedawnienia liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym organ podatkowy dokonał zwrotu lub zaliczenia nienależnej kwoty lub płatnik pobrał nienależne wynagrodzenie.
\n
Rozdział 9
\n
Nadpłata
\n
Art. 72
\n
§ 1Za nadpłatę uważa się kwotę:
\n
1)nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;
\n
2)podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
3)zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, o której mowa w art. 30 § 4, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
4)zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
\n
§ 1a
\n
Na równi z nadpłatą traktuje się kwotę stanowiącą różnicę określoną zgodnie z art. 27f ust. 8-10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykazaną w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub wynikającą z decyzji.
\n
§ 1b
\n
Na równi z nadpłatą traktuje się kwotę przysługującą podatnikowi na podstawie art. 26ea ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz kwotę przysługującą podatnikowi na podstawie art. 18da ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, wykazaną w zeznaniu lub wynikającą z decyzji.
\n
§ 2Na równi z nadpłatą traktuje się:
\n
1)część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata ta dotyczyła zaległości podatkowej;
\n
2)nienależnie zapłacone: a) zaległości, o których mowa w art. 52 oraz art. 52a, b) odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, c) opłatę prolongacyjną.
\n
Art. 73
\n
§ 1Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem:
\n
1)zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej;
\n
2)pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej;
\n
3)zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
\n
4)wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości większej od wysokości pobranego podatku;
\n
5)zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
\n
6)(uchylony)
\n
§ 2Nadpłata powstaje z dniem złożenia:
\n
1)zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego;
\n
1a)złożenia deklaracji rocznej - dla podatników specjalnego podatku węglowodorowego;
\n
2)deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego;
\n
3)deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych.
\n
4)(uchylony)
\n
Art. 74Jeżeli nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia
\n
Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, a podatnik, którego zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1:
\n
1)złożył jedną z deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, lub inną deklarację, z której wynika wysokość zobowiązania podatkowego - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie skorygowaną deklarację;
\n
2)został rozliczony przez płatnika - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie zeznanie (deklarację), o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1;
\n
3)nie był obowiązany do składania deklaracji - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot.
\n
Art. 74aW przypadkach niewymienionych w art. 73 § 2 i art. 74 wysokość nadpłaty określa organ
\n
podatkowy.
\n
Art. 75
\n
§ 1Jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość
\n
pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.
\n
§ 2Uprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje podatnikom, płatnikom
\n
i inkasentom oraz osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w momencie rozwiązania spółki w zakresie zobowiązań spółki. Płatnik lub inkasent jest uprawniony do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli wpłacony podatek nie został pobrany od podatnika.
\n
§ 2aUprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje spółkom, które
\n
tworzyły podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie utraty przez grupę statusu podatnika w zakresie zobowiązań tej grupy.
\n
§ 3
\n
Jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania (deklaracji), to podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty jest obowiązany złożyć skorygowane zeznanie (deklarację).
\n
§ 3aOsoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w momencie rozwiązania spółki, jest
\n
obowiązana złożyć równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty skorygowane zeznanie (deklarację) w zakresie zobowiązań spółki oraz umowę spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki.
\n
§ 4Jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wątpliwości, organ
\n
podatkowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji stwierdzającej nadpłatę. W takim przypadku korekta wywołuje skutki prawne.
\n
§ 4aW decyzji stwierdzającej nadpłatę organ podatkowy określa wysokość zobowiązania podatkowego
\n
w prawidłowej wysokości w takim zakresie, w jakim powstanie nadpłaty jest związane ze zmianą wysokości zobowiązania podatkowego. W zakresie, w jakim wniosek jest niezasadny, organ odmawia stwierdzenia nadpłaty.
\n
§ 4bPrzepis § 4a nie ogranicza możliwości wydania decyzji w trybie art. 21 § 3, o czym
\n
informuje się adresata w decyzji stwierdzającej nadpłatę.
\n
§ 5Jeżeli zwrotu nadpłaty w trybie, o którym mowa w § 4, dokonano nienależnie lub w wysokości
\n
wyższej od należnej, w zakresie nadpłaty będącej przedmiotem wniosku nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe.
\n
§ 5aZwrotu nadpłaty osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania
\n
spółki, dokonuje się w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki. Jeżeli z dołączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
\n
§ 6Przepisu § 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu
\n
podatku.
\n
§ 7
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając w szczególności rodzaj podatku i przypadki poboru podatku przez płatnika.
\n
Art. 76
\n
§ 1Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości
\n
podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
\n
§ 2(uchylony)
\n
§ 2aW razie zajęcia wierzytelności z tytułu nadpłaty podatku jej zaliczenie na poczet
\n
zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji, o której mowa w art. 53a, oraz bieżących zobowiązań podatkowych ma pierwszeństwo przed realizacją zajęcia.
\n
§ 3Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczania nadpłaty:
\n
1)płatnika lub inkasenta na poczet jego zaległości podatkowych, bieżących zobowiązań podatkowych lub zobowiązań powstałych w związku z wykonywaniem obowiązków płatnika lub inkasenta;
\n
2)spółki cywilnej na poczet zobowiązań wspólników lub byłych wspólników tej spółki, z tym że w przypadku istniejącej spółki wymaga to zgody wszystkich wspólników.
\n
§ 4(uchylony)
\n
Art. 76a
\n
§ 1W sprawach zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych
\n
wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. W przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych przepisy art. 55 § 2 i art. 62 § 1 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 2Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem:
\n
1)powstania nadpłaty - w przypadkach, o których mowa w art. 73 § 1 pkt 1-3 i 5 oraz § 2;
\n
2)złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
\n
Art. 76b
\n
§ 1Przepisy art. 76, art. 76a, art. 77b, art. 79 i art. 80 stosuje się odpowiednio do
\n
zwrotu podatku. Zaliczenie, o którym mowa w art. 76a § 2 pkt 1, następuje odpowiednio z dniem złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku lub korekty takiej deklaracji.
\n
§ 2W przypadku złożenia przez podatnika upoważnienia organu podatkowego na podstawie
\n
przepisów o podatku od towarów i usług, zwrot podatku wraz z oprocentowaniem może być przekazany, w całości lub w części, na wskazany rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie kredytu udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę, jeżeli w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych.
\n
§ 3Przekazanie zwrotu podatku wraz z oprocentowaniem bankowi lub spółdzielczej kasie
\n
oszczędnościowo-kredytowej traktuje się na równi z przekazaniem zwrotu na rachunek podatnika.
\n
§ 4Przekazanie bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej zwrotu podatku
\n
wraz z oprocentowaniem ma pierwszeństwo przed:
\n
1)zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległości podatkowych i bieżących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złożeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku;
\n
2)realizacją zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot.
\n
Art. 76cNadpłatę wynikającą z zaliczek na podatek zwraca się po zakończeniu okresu, za który
\n
rozlicza się podatek. Jeżeli jednak nadpłata wynika z decyzji stwierdzającej nadpłatę, wydanej w związku z art. 75 § 1, zwrot nadpłaty następuje w terminie 30 dni od dnia wydania tej decyzji.
\n
Art. 77
\n
§ 1Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:
\n
1)30 dni od dnia wydania nowej decyzji - jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;
\n
2)30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej wysokość nadpłaty;
\n
3)30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji - jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;
\n
4)30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w art. 74;
\n
4a)30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny, jeżeli wniosek, o którym mowa w art. 74, został złożony przed terminem wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej;
\n
5)3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1-3, z zastrzeżeniem § 2;
\n
6)2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze: a) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) - w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 3, b) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) i z umową spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki - w przypadku, o którym mowa w art. 75 § 3a
\n
-lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2.
\n
7)(uchylony)
\n
§ 2W przypadku skorygowania deklaracji:
\n
1)w trybie określonym w art. 274 § 1 pkt 1 - nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu;
\n
2)przez podatnika - nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia jej skorygowania.
\n
§ 3(uchylony)
\n
§ 4W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia albo
\n
stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocności, uchylającego decyzję albo stwierdzającego jej nieważność, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej albo decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbędnej zwłoki.
\n
Art. 77aOrgan podatkowy może, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych jego ważnym
\n
interesem, dokonać zwrotu nadwyżki wpłaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy.
\n
Art. 77b
\n
§ 1Zwrot nadpłaty następuje:
\n
1)w przypadku gdy podatnik, płatnik lub inkasent jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, wyłącznie na ten rachunek wskazany przez podatnika, płatnika lub inkasenta;
\n
2)w przypadku gdy podatnik, płatnik lub inkasent nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, na wskazany rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej podatnika, płatnika lub inkasenta albo przekazem pocztowym, chyba że podatnik, płatnik lub inkasent zażądają zwrotu nadpłaty w kasie.
\n
§ 2Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień:
\n
1)obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu;
\n
2)nadania przekazu pocztowego;
\n
3)wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie.
\n
§ 3Nadpłata, której wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu
\n
egzekucyjnym, jeżeli nie wskazano rachunku, na który ma zostać zwrócona, podlega zwrotowi w kasie.
\n
§ 4
\n
Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.
\n
§ 5Przepisy § 1-4 stosuje się odpowiednio do:
\n
1)następców prawnych i osób trzecich;
\n
2)osób, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki;
\n
3)spółek, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w chwili utraty przez tę podatkową grupę kapitałową statusu podatnika.
\n
Art. 77c
\n
§ 1Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
\n
pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o którym mowa w odrębnych przepisach, ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1% podatku należnego wynikającego z tej korekty.
\n
§ 2
\n
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do nadpłat wynikających z decyzji.
\n
Art. 78
\n
§ 1
\n
Nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56 § 1, pobieranych od zaległości podatkowych.
\n
§ 2Nadpłaty, których wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu
\n
egzekucyjnym, nie podlegają oprocentowaniu.
\n
§ 3Oprocentowanie przysługuje:
\n
1)w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 i 3 - od dnia powstania nadpłaty, a jeżeli organ podatkowy nie przyczynił się do powstania przesłanki zmiany lub uchylenia decyzji, a nadpłata nie została zwrócona w terminie - od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji;
\n
2)(uchylony)
\n
3)w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 2 i pkt 6 - od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją): a) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę, b) jeżeli decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent, c) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie, o którym mowa w art. 77 § 1 pkt 6, chyba że do opóźnienia w zwrocie nadpłaty przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent;
\n
4)w przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 5 i § 2 - od dnia powstania nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1-3, lub od dnia skorygowania zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a.
\n
5)(uchylony)
\n
§ 4Oprocentowanie z tytułu nadpłaty przysługuje do dnia zwrotu nadpłaty, zaliczenia jej
\n
na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych lub dnia złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, z zastrzeżeniem § 5 pkt 2.
\n
§ 5W przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 4 i 4a oprocentowanie przysługuje za
\n
okres:
\n
1)od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu - pod warunkiem złożenia przez podatnika wniosku o zwrot nadpłaty przed terminem albo w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny;
\n
2)od dnia powstania nadpłaty do 30 dnia od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny - jeżeli wniosek o zwrot nadpłaty został złożony po upływie 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt.
\n
Art. 78a
\n
Jeżeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem, zwróconą kwotę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota nadpłaty do kwoty oprocentowania.
\n
Art. 79
\n
§ 1Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania
\n
postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej - w zakresie zobowiązań podatkowych, których dotyczy postępowanie lub kontrola. W razie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w sprawie, w której został złożony wniosek o stwierdzenie nadpłaty, żądanie zawarte we wniosku o stwierdzenie nadpłaty podlega rozpatrzeniu w tym postępowaniu.
\n
§ 2Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty wygasa
\n
po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.
\n
§ 3Decyzję w sprawie stwierdzenia nadpłaty na wniosek złożony przed upływem terminu przedawnienia
\n
można wydać także po upływie tego terminu.
\n
§ 4Wniosek o stwierdzenie nadpłaty można złożyć po upływie terminu przedawnienia, jeżeli
\n
istnienie nadpłaty wynika z porozumienia zawartego w trybie procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie ratyfikowanych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Przepis § 3 stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 80
\n
§ 1
\n
Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.
\n
§ 2Po upływie terminu określonego w § 1 wygasa również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie
\n
nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
\n
§ 3Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty lub zaliczenie jej na poczet
\n
przyszłych zobowiązań podatkowych przerywa bieg terminu do zwrotu nadpłaty.
\n
Rozdział 9a
\n
Podpisywanie deklaracji
\n
Art. 80a
\n
§ 1Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana
\n
za pomocą środków komunikacji elektronicznej, może być podpisana także przez pełnomocnika podatnika, płatnika lub inkasenta.
\n
§ 2Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa
\n
składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy.
\n
§ 2aPełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji
\n
elektronicznej oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik, płatnik lub inkasent składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach ewidencji podatników i płatników.
\n
§ 2bPełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa
\n
może być złożone w formie dokumentu elektronicznego.
\n
§ 2cPełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa
\n
składane w formie dokumentu elektronicznego podatnik, płatnik lub inkasent składa do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
\n
§ 3Jeżeli przepisy prawa podatkowego wymagają podpisania deklaracji przez więcej niż
\n
jedną osobę, pełnomocnictwo do podpisania tej deklaracji jest skuteczne, jeżeli udzieliły go wszystkie osoby.
\n
§ 4W kwestiach dotyczących pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji stosuje się odpowiednio
\n
przepisy dotyczące pełnomocnictwa w postępowaniu podatkowym.
\n
§ 5
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory pełnomocnictw do podpisywania deklaracji i wzory zawiadomienia o zmianie lub odwołaniu tych pełnomocnictw, uwzględniając zakres pełnomocnictwa i dane identyfikujące podatnika, płatnika lub inkasenta oraz pełnomocnika, a także mając na celu uproszczenie zgłaszania pełnomocnictwa oraz pewność ustalenia zakresu działania pełnomocnika.
\n
Art. 80bJeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, podpisanie deklaracji przez pełnomocnika
\n
zwalnia podatnika, płatnika lub inkasenta z obowiązku podpisania deklaracji.
\n
Rozdział 10
\n
Korekta deklaracji
\n
Art. 81
\n
§ 1Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą
\n
skorygować uprzednio złożoną deklarację.
\n
§ 1aOsoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, może skorygować
\n
uprzednio złożoną deklarację w zakresie wskazanym w art. 75 § 3a.
\n
§ 2
\n
Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji.
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 81a(uchylony)
\n
Art. 81b
\n
§ 1Uprawnienie do skorygowania deklaracji:
\n
1)ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej
\n
-w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;
\n
2)przysługuje nadal po zakończeniu: a) kontroli podatkowej, b) postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.
\n
§ 1aPrawo do skorygowania deklaracji przysługuje podatnikowi także w toku postępowania
\n
podatkowego, o którym mowa w art. 119g, przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji, w terminie 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu, o którym mowa w art. 200 § 3. Ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu postępowania podatkowego nie wywołuje skutków prawnych w zakresie, w jakim wcześniej dokonana korekta przewidywała cofnięcie skutków unikania opodatkowania.
\n
§ 2
\n
Korekta złożona w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, nie wywołuje skutków prawnych.
\n
Organ podatkowy zawiadamia pisemnie składającego korektę o jej bezskuteczności.
\n
§ 2aKorekta złożona wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty nie wywołuje skutków prawnych
\n
w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku z wycofaniem wniosku. W uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskazuje bezskuteczność takiej korekty.
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 81c(uchylony)
\n
Rozdział 11
\n
Informacje podatkowe
\n
Art. 82
\n
§ 1Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne
\n
prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji:
\n
1)na pisemne żądanie organu podatkowego - o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych albo z prawa pracy, mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób lub jednostek, z którymi zawarto umowę;
\n
2)bez wezwania przez organ podatkowy - o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego;
\n
3)w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych ustawach.
\n
§ 1aPrzepisu § 1 pkt 2 nie stosuje się do podmiotów, o których mowa w § 1, obowiązanych
\n
do sporządzenia uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, na podstawie przepisów art. 45 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 27 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Wyłączenie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 25a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 9a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
\n
§ 1b
\n
Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art.
\n
193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.
\n
§ 27)W brzmieniu ustalonym przez art. 4 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
\n
1..
\n
Banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe są obowiązane do sporządzania i przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, w formie dokumentu elektronicznego, w okresie sprawozdawczym - odpowiednio od 1 do 15 dnia miesiąca oraz od 16 do ostatniego dnia miesiąca - informacji o otwartych i zamkniętych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, w terminie do 7. dnia następnego okresu sprawozdawczego. Obowiązek sporządzania i przekazywania informacji nie dotyczy rachunków bankowych otwartych i zamkniętych w tym samym okresie sprawozdawczym ani rachunków podmiotów kwalifikowanych w rozumieniu art. 119zg pkt 5 podlegających przekazaniu na podstawie art. 119zq pkt 1.
\n
§ 2aJednostki organizacyjne Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na pisemne żądanie naczelnika
\n
urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego obowiązane są do sporządzenia i przekazania informacji o składkach płatnika i ubezpieczonego.
\n
§ 2b(uchylony)
\n
§ 2cInformacje, o których mowa w § 2, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia
\n
naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej oraz ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych.
\n
§ 2dInformacje, o których mowa w § 1b, udostępniane są organom Krajowej Administracji
\n
Skarbowej do realizacji celów i zadań ustawowych.
\n
§ 3(uchylony)8)Przez art. 94 pkt 1 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych
\n
z innymi państwami (Dz. U. poz. 648), która weszła w życie z dniem 4 kwietnia 2017 r.
\n
§ 4(uchylony)8)Przez art. 94 pkt 1 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych
\n
z innymi państwami (Dz. U. poz. 648), która weszła w życie z dniem 4 kwietnia 2017 r.
\n
§ 5Organ podatkowy określa zakres żądanych informacji, o których mowa w § 1 pkt 1 i §
\n
2a, oraz termin ich przekazania.
\n
§ 6Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
\n
1)przypadki oraz zakres informacji, o których mowa w § 1 pkt 2, a także szczegółowe zasady, termin oraz tryb ich sporządzania i przekazywania, ze szczególnym uwzględnieniem powiązań kapitałowych oraz nadzorczych pomiędzy rezydentami i nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego oraz posiadania przez nierezydentów przedsiębiorstw, oddziałów i przedstawicielstw na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
\n
2)organy administracji rządowej lub samorządowej obowiązane do przekazywania informacji podatkowych bez wezwania przez organ podatkowy, zakres tych informacji, a także tryb ich sporządzania oraz terminy przekazywania.
\n
§ 7Minister właściwy do spraw finansów publicznych mając na uwadze usprawnienie przekazywania
\n
i przetwarzania informacji, o których mowa w § 2, określi, w drodze rozporządzenia:
\n
1)format i tryb przekazywania dokumentu elektronicznego, uwzględniając jego zabezpieczenie przed nieuprawnionym dostępem;
\n
29)W brzmieniu ustalonym przez art. 4 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.) wzór informacji o otwartych i zamkniętych rachunkach bankowych oraz rachunkach w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, o których mowa w § 2, uwzględniając numer rachunku, datę jego otwarcia albo zamknięcia, dane identyfikujące posiadacza rachunku, w tym nazwisko i imię lub nazwę posiadacza, miejsce zamieszkania lub adres siedziby, rodzaj i numer identyfikatora posiadacza rachunku, kod kraju posiadacza rachunku, numer identyfikacji podatkowej.
\n
§ 8Obowiązek określony w § 2 może być wykonany za pośrednictwem instytucji, o których
\n
mowa w art. 105 ust. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1876, 2361 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 62, 106 i 138).
\n
Art. 82a
\n
§ 1Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne
\n
prowadzące działalność gospodarczą obowiązane są do gromadzenia, sporządzania i przekazywania, bez wezwania przez organ podatkowy, informacji o wynagrodzeniach za świadczone na ich rzecz usługi (wykonywaną pracę), wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, świadczącym te usługi (wykonującym pracę), jeżeli:
\n
1)w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innymi ratyfikowanymi umowami międzynarodowymi, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, może to mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób otrzymujących wynagrodzenie;
\n
2)podmiot będący nierezydentem bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu lub kontroli podmiotu, którego dotyczy obowiązek informacyjny, albo posiada udział w kapitale tego podmiotu uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu.
\n
§ 2
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, zakres informacji, o których mowa w § 1, a także szczegółowe zasady, termin oraz tryb ich sporządzania, ze szczególnym uwzględnieniem czasu pobytu nierezydenta w kraju, danych identyfikujących nierezydenta i podmiot wypłacający nierezydentowi wynagrodzenie, wysokość wynagrodzenia, formy i termin jego wypłaty.
\n
Art. 82b
\n
§ 1Organy administracji rządowej i samorządowej oraz państwowe i samorządowe jednostki
\n
organizacyjne są obowiązane współdziałać, nieodpłatnie udostępniać informacje w sprawach indywidualnych oraz udzielać pomocy organom podatkowym przy wykonywaniu zadań określonych w ustawie.
\n
§ 2Przy wykonywaniu swoich zadań organy podatkowe są uprawnione do nieodpłatnego korzystania
\n
z informacji zgromadzonych w aktach spraw, zbiorach danych, ewidencjach i rejestrach przez organy administracji rządowej i samorządowej, sądy, państwowe i samorządowe jednostki organizacyjne oraz państwowe osoby prawne, w tym również z informacji zapisanych w postaci elektronicznej, z zastrzeżeniem odrębnych przepisów.
\n
Art. 83Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z Ministrem Obrony
\n
Narodowej, ministrem właściwym do spraw wewnętrznych oraz ministrem właściwym do spraw administracji publicznej określi, w drodze rozporządzenia, zakres i termin przekazywania informacji, o których mowa w art. 82 § 1, przez organy lub jednostki podległe tym ministrom, uwzględniając dane identyfikujące strony zawartej umowy oraz tryb ich przekazywania zapewniający szczególną ochronę informacji w nich zawartych.
\n
Art. 84
\n
§ 1Sądy, komornicy sądowi oraz notariusze są obowiązani sporządzać i przekazywać właściwym
\n
organom podatkowym informacje wynikające ze zdarzeń prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązania podatkowego.
\n
§ 2
\n
Minister Sprawiedliwości, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych, określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje informacji, ich formę, z uwzględnieniem formy wypisu aktu, zakres, terminy oraz sposób przekazywania informacji przez sądy, komorników sądowych i notariuszy.
\n
Art. 85
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, w zakresie niezbędnym do kontroli prawidłowości wykonywania obowiązków podatkowych oraz korzystania z uprawnień przewidzianych w przepisach prawa podatkowego, grupy podmiotów obowiązanych do składania zeznań, wykazów, informacji lub deklaracji oraz ustalać zakres danych zawartych w tych dokumentach, a także terminy ich składania i rodzaje dokumentów, które powinny być do nich dołączone.
\n
Art. 86
\n
§ 1Podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przechowują księgi i związane
\n
z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.
\n
§ 2W razie likwidacji lub rozwiązania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
\n
osobowości prawnej podmiot dokonujący jej likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia tej osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej, o miejscu przechowywania ksiąg podatkowych oraz dokumentów związanych z ich prowadzeniem.
\n
Rozdział 12
\n
Rachunki
\n
Art. 87
\n
§ 1Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący
\n
działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.
\n
§ 2Obowiązek wystawienia rachunku, o którym mowa w § 1, nie dotyczy rolników sprzedających
\n
produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy, hodowli lub chowu, nieprzerobione lub nieprzetworzone sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży poza obrębem uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem sprzedaży na targowiskach, o których mowa w art. 20 ust. 1c pkt 3 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
\n
§ 3Podatnicy wymienieni w § 1, od których zażądano rachunku przed wykonaniem usługi lub
\n
wydaniem towaru, wystawiają rachunek nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru. Jeżeli jednak żądanie wystawienia rachunku zostało zgłoszone po wykonaniu usługi lub wydaniu towaru, wystawienie rachunku następuje w terminie 7 dni od dnia zgłoszenia żądania.
\n
§ 4Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po
\n
upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
\n
§ 5
\n
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, zakres informacji, które muszą być zawarte w rachunkach, uwzględniając w szczególności dane identyfikujące sprzedawcę i kupującego, wykonawcę i odbiorcę usług oraz oznaczenie wartości i rodzaju transakcji.
\n
Art. 88
\n
§ 1Podatnicy wystawiający rachunki są obowiązani kolejno je numerować i przechowywać
\n
kopie tych rachunków, w kolejności ich wystawienia, do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
\n
§ 2
\n
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do podatników obowiązanych do żądania rachunków.
\n
Art. 89(uchylony)
\n
Art. 90(uchylony)
\n
Rozdział 13
\n
Odpowiedzialność solidarna
\n
Art. 91
\n
Do odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania podatkowe stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dla zobowiązań cywilnoprawnych.
\n
Art. 92
\n
§ 1Jeżeli, zgodnie z ustawami podatkowymi, podatnicy ponoszą solidarną odpowiedzialność
\n
za zobowiązania podatkowe, a zobowiązania te powstają w sposób przewidziany w art.
\n
21 § 1 pkt 2, odpowiedzialnymi solidarnie są podatnicy, którym doręczono decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego.
\n
§ 2Przepisu § 1 nie stosuje się do zobowiązań podatkowych pobieranych w formie łącznego
\n
zobowiązania pieniężnego. W tym przypadku zasady odpowiedzialności solidarnej stosuje się z chwilą doręczenia decyzji (nakazu płatniczego) osobie, na którą, zgodnie z odrębnymi przepisami, wystawia się decyzję (nakaz płatniczy).
\n
§ 3Małżonkowie opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów na podstawie odrębnych przepisów
\n
ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe oraz solidarna jest ich wierzytelność o zwrot nadpłaty podatku od sumy dochodów małżonków, z zastrzeżeniem
\n
§ 3a
\n
§ 3aW razie śmierci jednego z małżonków, o których mowa w § 3, drugi z małżonków ponosi
\n
odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe oraz przysługuje mu wierzytelność o zwrot nadpłaty podatku.
\n
§ 4
\n
Do wierzytelności o zwrot nadpłaty, o której mowa w § 3, stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego o wierzytelnościach cywilnoprawnych.
\n
Rozdział 14
\n
Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych
\n
Art. 93
\n
§ 1Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia się:
\n
1)osób prawnych,
\n
2)osobowych spółek handlowych,
\n
3)osobowych i kapitałowych spółek handlowych
\n
-wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej łączącej się przez przejęcie:
\n
1)innej osoby prawnej (osób prawnych);
\n
2)osobowej spółki handlowej (osobowych spółek handlowych).
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 93a
\n
§ 1Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku:
\n
1)przekształcenia innej osoby prawnej,
\n
2)przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej
\n
-wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do:
\n
1)osobowej spółki handlowej zawiązanej (powstałej) w wyniku przekształcenia: a) innej spółki niemającej osobowości prawnej, b) spółki kapitałowej;
\n
2)(uchylony)
\n
3)stowarzyszenia utworzonego w wyniku przekształcenia stowarzyszenia zwykłego.
\n
§ 3Bank utworzony przez wniesienie tytułem wkładu niepieniężnego wszystkich składników
\n
majątkowych oddziału instytucji kredytowej, stanowiących przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki instytucji kredytowej związane z działalnością tego oddziału.
\n
§ 4Jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego
\n
osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.
\n
§ 5Spółka niemająca osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie
\n
udziału wkład w postaci swojego przedsiębiorstwa, wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa wniesionego przedsiębiorstwa, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek niemających osobowości prawnej.
\n
Art. 93bPrzepisy art. 93 i art. 93a § 1-3 stosuje się odpowiednio do łączenia się i przekształceń
\n
samorządowych zakładów budżetowych.
\n
Art. 93c
\n
§ 1Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału wstępują, z dniem
\n
podziału lub z dniem wydzielenia, we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki osoby prawnej dzielonej pozostające w związku z przydzielonymi im, w planie podziału, składnikami majątku.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale
\n
przez wydzielenie - także majątek osoby prawnej dzielonej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
\n
Art. 93dPrzepisy art. 93-93c mają zastosowanie również do praw i obowiązków wynikających z
\n
decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego.
\n
Art. 93ePrzepisy art. 93-93d stosuje się w zakresie, w jakim odrębne ustawy, umowy o unikaniu
\n
podwójnego opodatkowania oraz inne ratyfikowane umowy międzynarodowe, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, nie stanowią inaczej.
\n
Art. 94Przepisy art. 93 § 1, art. 93d i art. 93e, z zastrzeżeniem art. 95, stosuje się również
\n
do nabywców przedsiębiorstw państwowych oraz do spółek, które na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych 10)Obecnie o komercjalizacji i prywatyzacji na podstawie art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 5 grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o zasadach wykonywania uprawnień przysługujących Skarbowi Państwa, ustawy o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2055), która weszła w życie z dniem 15 stycznia 2003 r. nabyły lub przejęły te przedsiębiorstwa.
\n
Art. 95
\n
§ 1Odpowiedzialność nabywców lub spółek, o których mowa w art. 94, z tytułu:
\n
1)odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych zlikwidowanego przedsiębiorstwa,
\n
2)oprocentowania przypadających do zwrotu zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług
\n
-ograniczona jest do odsetek (oprocentowania) naliczonych do dnia wykreślenia przedsiębiorstwa z rejestru przedsiębiorstw państwowych 11)Obecnie Krajowy Rejestr Sądowy na podstawie art. 86 ustawy z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz. U. z 2017 r. poz. 700, 1089 i 1133 oraz z 2018 r. poz. 398), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2001 r..
\n
§ 2
\n
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do odpowiedzialności Skarbu Państwa lub gminy, powiatu albo województwa z tytułu oprocentowania nadpłat oraz oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług.
\n
Art. 96Odsetki za zwłokę oraz oprocentowanie, o których mowa w art. 95, naliczane są nadal:
\n
1)po upływie 14 dni od dnia doręczenia spółce decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub wydania decyzji w sprawie zwrotu zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług;
\n
2)począwszy od dnia otrzymania przez organ podatkowy wniosku o zwrot nadpłaty lub o zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
\n
Art. 97
\n
§ 1Spadkobiercy podatnika, z zastrzeżeniem § 2, przejmują przewidziane w przepisach prawa
\n
podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.
\n
§ 2Jeżeli, na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały prawa
\n
o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.
\n
§ 3Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do praw i obowiązków z tytułu sprawowanej przez
\n
spadkodawcę funkcji płatnika.
\n
§ 4Przepisy § 1-3 stosuje się również do praw i obowiązków wynikających z decyzji wydanych
\n
na podstawie przepisów prawa podatkowego.
\n
Art. 97a(uchylony)
\n
Art. 98
\n
§ 1Do odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy stosuje się
\n
przepisy Kodeksu cywilnego o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialności za długi spadkowe.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności spadkobierców za:
\n
1)zaległości podatkowe, w tym również za zaległości, o których mowa w art. 52 oraz art.
\n
52a;
\n
2)odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy;
\n
3)pobrane, a niewpłacone podatki z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika lub inkasenta;
\n
4)niezwrócone przez spadkodawcę zaliczki na naliczony podatek od towarów i usług oraz ich oprocentowanie;
\n
5)opłatę prolongacyjną;
\n
6)koszty postępowania podatkowego;
\n
7)koszty upomnienia i koszty postępowania egzekucyjnego prowadzonego wobec spadkodawcy powstałe do dnia otwarcia spadku.
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 99Bieg terminów przewidzianych w art. 70, art. 71, art. 77 § 1 oraz art. 80 § 1 nie
\n
rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu od dnia śmierci spadkodawcy do dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia, nie dłużej jednak niż do dnia, w którym upłynęły 2 lata od śmierci spadkodawcy.
\n
Art. 100
\n
§ 1Organ podatkowy orzeka w jednej decyzji o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień
\n
poszczególnych spadkobierców na podstawie decyzji ostatecznych wydanych wobec spadkodawcy oraz jego zobowiązań wynikających z prawidłowych deklaracji.
\n
§ 2Jeżeli deklaracja złożona przez spadkodawcę jest nieprawidłowa lub deklaracji nie
\n
złożono, orzekając o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobierców, organ podatkowy jednocześnie ustala lub określa kwoty, o których mowa w art. 21 § 3 i 3a, art. 24 lub art. 74a.
\n
§ 3Termin płatności przez spadkobiercę zobowiązań wynikających z decyzji o zakresie jego
\n
odpowiedzialności wynosi 14 dni od dnia jej doręczenia.
\n
Art. 101
\n
§ 1Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy oraz oprocentowanie niezwróconych
\n
zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług naliczane są do dnia otwarcia spadku.
\n
§ 2Odsetki za zwłokę oraz oprocentowanie, o których mowa w § 1, naliczane są nadal w
\n
przypadku niedotrzymania przez spadkobierców terminu określonego w art. 100 § 3.
\n
§ 3(uchylony)
\n
Art. 102
\n
§ 1(uchylony)
\n
§ 2W miejsce strony zmarłej w toku postępowania w sprawach dotyczących praw i obowiązków
\n
wymienionych w art. 97 wstępują jej spadkobiercy.
\n
§ 3Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do następców prawnych, o których mowa w art. 93-93c
\n
i art. 94.
\n
Art. 103
\n
§ 1Organy podatkowe zawiadamiają spadkobierców o:
\n
1)złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażaleniach na postanowienia i skargach do sądu administracyjnego;
\n
2)decyzjach wydanych na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, jeżeli nie upłynął termin płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej lub termin płatności rat;
\n
3)decyzjach i postanowieniach, które zostały doręczone spadkodawcy, a w dniu jego śmierci nie upłynął jeszcze termin do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego;
\n
4)wszczętej kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;
\n
5)złożonych przez spadkodawcę wnioskach o wszczęcie postępowania;
\n
6)postępowaniach wszczętych z urzędu wobec spadkodawcy.
\n
§ 2W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1 i 3, terminy do złożenia odwołania, zażalenia
\n
lub skargi do sądu administracyjnego biegną ponownie od dnia doręczenia zawiadomienia.
\n
Art. 104(uchylony)
\n
Art. 105
\n
§ 1Oprocentowanie z tytułu przypadających na rzecz spadkodawcy nadpłat oraz zwrotów podatków
\n
naliczane jest do dnia otwarcia spadku.
\n
§ 2Przypadające na rzecz spadkodawcy nadpłaty oraz zwroty podatków, a także oprocentowanie
\n
z tych tytułów zwracane są poszczególnym spadkobiercom proporcjonalnie do ich udziału spadkowego określonego w prawomocnym postanowieniu sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanym akcie poświadczenia dziedziczenia złożonym w organie podatkowym.
\n
§ 3(uchylony)
\n
§ 4Oprocentowanie naliczane jest nadal, jeżeli zwrot nadpłaty lub zwrot podatku nie został
\n
dokonany w terminie 15 dni od dnia złożenia prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanego aktu poświadczenia dziedziczenia.
\n
Art. 106
\n
§ 1Zapisobierca, który otrzymał należny mu zapis, ponosi odpowiedzialność za zobowiązania
\n
podatkowe spadkodawcy.
\n
§ 2
\n
Zakres odpowiedzialności zapisobiercy ograniczony jest do wartości otrzymanego zapisu.
\n
§ 3
\n
Do odpowiedzialności zapisobiercy stosuje się odpowiednio art. 97 § 1 oraz art. 98-103.
\n
Rozdział 15
\n
Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich
\n
Art. 107
\n
§ 1W przypadkach i w zakresie przewidzianych w niniejszym rozdziale za zaległości podatkowe
\n
podatnika odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem również osoby trzecie.
\n
§ 1aOsoby trzecie odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z następcą prawnym podatnika
\n
za przejęte przez niego zaległości podatkowe.
\n
§ 2Jeżeli dalsze przepisy nie stanowią inaczej, osoby trzecie odpowiadają również za:
\n
1)podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpłacone przez płatników lub inkasentów;
\n
2)odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych;
\n
3)niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług oraz za oprocentowanie tych zaliczek;
\n
4)koszty postępowania egzekucyjnego.
\n
§ 3Ogłoszenie upadłości podatnika lub jego następcy prawnego nie ma wpływu na naliczanie
\n
odsetek za zwłokę w odniesieniu do osoby trzeciej.
\n
Art. 108
\n
§ 1
\n
O odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej organ podatkowy orzeka w drodze decyzji.
\n
§ 2Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej nie może zostać
\n
wszczęte przed:
\n
1)upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania;
\n
2)dniem doręczenia decyzji: a) określającej wysokość zobowiązania podatkowego, b) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, c) w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług, d) określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę, e) określającej wysokość zaległości podatkowej, o której mowa w art. 52 oraz art. 52a;
\n
3)dniem wszczęcia postępowania egzekucyjnego - w przypadku, o którym mowa w § 3;
\n
4)dniem odstąpienia od czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym w administracji - w przypadku, o którym mowa w § 3a.
\n
§ 3W razie wystawienia tytułu wykonawczego na podstawie deklaracji, na zasadach przewidzianych
\n
w przepisach o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, przed orzeczeniem o odpowiedzialności osoby trzeciej nie wymaga się uprzedniego wydania decyzji, o której mowa w § 2 pkt 2.
\n
§ 3a
\n
W razie odstąpienia od czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, przed orzeczeniem o odpowiedzialności osoby trzeciej za zaległości podatkowe podatnika lub płatnika z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1 nie wymaga się uprzedniego wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego i decyzji, o której mowa w art. 53a.
\n
§ 4Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby
\n
trzeciej może być wszczęta dopiero wówczas, gdy egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części bezskuteczna, odstąpiono od czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych albo nie przystąpiono do egzekucji administracyjnej w wyniku uprawdopodobnienia przez organ egzekucyjny braku możliwości uzyskania w toku egzekucji administracyjnej kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne.
\n
Art. 109
\n
§ 1W sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej przepisy art. 29, art. 47 §
\n
1, art. 51 § 1, art. 53 § 3, art. 54, art. 55, art. 57, art. 59, art. 60, art. 64-66 oraz art. 76-76b stosuje się odpowiednio.
\n
§ 2W razie niedotrzymania terminu płatności osoba trzecia odpowiada również za naliczone
\n
po dniu wydania decyzji o jej odpowiedzialności podatkowej odsetki za zwłokę od:
\n
1)zaległości podatkowych;
\n
2)należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1;
\n
3)niezwróconych w terminie zaliczek na naliczony podatek od towarów i usług.
\n
Art. 110
\n
§ 1Rozwiedziony małżonek podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z byłym
\n
małżonkiem za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w czasie trwania wspólności majątkowej, jednakże tylko do wysokości wartości przypadającego mu udziału w majątku wspólnym.
\n
§ 2Odpowiedzialność, o której mowa w § 1, nie obejmuje:
\n
1)niepobranych należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1;
\n
2)odsetek za zwłokę oraz kosztów egzekucyjnych powstałych po dniu uprawomocnienia się orzeczenia o rozwodzie.
\n
§ 3
\n
Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio w razie unieważnienia małżeństwa oraz separacji.
\n
Art. 111
\n
§ 1Członek rodziny podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem
\n
prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu, osiągając korzyści z prowadzonej przez niego działalności.
\n
§ 2Odpowiedzialność, o której mowa w § 1, nie dotyczy osób, które w okresie stałego współdziałania
\n
z podatnikiem były osobami, wobec których na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny
\n
-w zakresie wynikającym z obowiązku alimentacyjnego.
\n
§ 3Za członków rodziny podatnika uważa się zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków
\n
zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia oraz pozostającą z podatnikiem w faktycznym pożyciu.
\n
§ 4Przepis § 1 stosuje się również do małżonków, którzy zawarli umowę o ograniczeniu
\n
lub wyłączeniu wspólności majątkowej, których wspólność majątkowa została zniesiona przez sąd, oraz małżonków pozostających w separacji.
\n
§ 5Odpowiedzialność, o której mowa w § 1:
\n
1)ograniczona jest do wysokości uzyskanych korzyści;
\n
2)nie obejmuje niepobranych należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1, z wyjątkiem należności, które nie zostały pobrane od osób wymienionych w § 3 i 4.
\n
Art. 112
\n
§ 1Nabywca przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa odpowiada całym
\n
swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach.
\n
§ 2(uchylony)
\n
§ 3Zakres odpowiedzialności nabywcy jest ograniczony do wartości nabytego przedsiębiorstwa
\n
lub jego zorganizowanej części.
\n
§ 4Zakres odpowiedzialności nabywcy nie obejmuje:
\n
1)należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1;
\n
2)odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz oprocentowania, o którym mowa w art.
\n
107 § 2 pkt 3, powstałych po dniu nabycia.
\n
§ 5Przepisu § 4 nie stosuje się do nabywców będących małżonkami lub członkami rodziny
\n
podatnika, o których mowa w art. 111 § 3.
\n
§ 6
\n
Nabywca nie odpowiada za zaległości podatkowe, które nie zostały wykazane w zaświadczeniu, o którym mowa w art. 306g.
\n
§ 7Nabywca odpowiada również za zaległości podatkowe i inne należności zbywcy, wymienione
\n
w art. 107 § 2 pkt 2-4, z zastrzeżeniem § 4 pkt 2, powstałe po dniu wydania zaświadczenia, o którym mowa w art. 306g, a przed dniem nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia upłynęło więcej niż 30 dni.
\n
Art. 112a
\n
Przepisu art. 112 nie stosuje się do nabycia w postępowaniu egzekucyjnym oraz upadłościowym.
\n
Art. 112bJednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego
\n
osobą fizyczną odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z tą osobą fizyczną za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
\n
Art. 112cSpółka niemająca osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie
\n
udziału swoje przedsiębiorstwo, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z tą osobą fizyczną za powstałe do dnia wniesienia przedsiębiorstwa zaległości podatkowe związane z wniesionym przedsiębiorstwem.
\n
Art. 113Jeżeli podatnik, za zgodą innej osoby, w celu zatajenia prowadzenia działalności gospodarczej
\n
lub rzeczywistych rozmiarów tej działalności, posługuje się lub posługiwał się imieniem i nazwiskiem, nazwą lub firmą tej osoby, osoba ta ponosi solidarną odpowiedzialność z podatnikiem całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe powstałe podczas prowadzenia tej działalności.
\n
Art. 114
\n
§ 1Właściciel, samoistny posiadacz lub użytkownik wieczysty rzeczy lub prawa majątkowego
\n
pozostający z użytkownikiem danej rzeczy lub prawa majątkowego w związku, o którym mowa w § 2, odpowiada za zaległości podatkowe użytkownika powstałe w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez użytkownika, jeżeli dana rzecz lub prawo są związane z działalnością gospodarczą lub służą do jej prowadzenia.
\n
§ 2Związek, o którym mowa w § 1, ma miejsce, gdy podczas trwania użytkowania między:
\n
1)właścicielem, samoistnym posiadaczem lub użytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa majątkowego a ich użytkownikiem lub
\n
2)osobami pełniącymi funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne w podmiocie będącym właścicielem, samoistnym posiadaczem lub użytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa majątkowego a osobami pełniącymi takie funkcje w podmiocie będącym ich użytkownikiem
\n
-istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym lub majątkowym w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym albo wynikające ze stosunku pracy.
\n
§ 3Odpowiedzialność, o której mowa w § 1, ograniczona jest do równowartości rzeczy lub
\n
praw majątkowych będących przedmiotem użytkowania.
\n
§ 4Przepisy § 1-3 stosuje się odpowiednio do najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów
\n
o podobnym charakterze.
\n
Art. 114a
\n
§ 1Dzierżawca lub użytkownik nieruchomości odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie
\n
z podatnikiem będącym właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub posiadaczem samoistnym nieruchomości za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych wynikających z opodatkowania nieruchomości, powstałych podczas trwania dzierżawy lub użytkowania.
\n
§ 1aPrzepis § 1 stosuje się, jeżeli między dzierżawcą lub użytkownikiem a podatnikiem
\n
istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym lub majątkowym w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym albo wynikające ze stosunku pracy.
\n
§ 2Zakres odpowiedzialności dzierżawcy lub użytkownika nieruchomości nie obejmuje należności
\n
wymienionych w art. 107 § 2.
\n
Art. 115
\n
§ 1Wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej
\n
albo komandytowo-akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i z pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności byłego wspólnika za zaległości
\n
podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie, gdy był on wspólnikiem, oraz zaległości wymienione w art. 52 oraz art. 52a powstałe w czasie, gdy był on wspólnikiem. Za zobowiązania podatkowe powstałe na podstawie odrębnych przepisów po rozwiązaniu spółki, za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał po rozwiązaniu spółki, oraz za zaległości wymienione w art.
\n
52 oraz art. 52a powstałe po rozwiązaniu spółki, odpowiadają osoby będące wspólnikami w momencie rozwiązania spółki.
\n
§ 3(uchylony)
\n
§ 4Orzeczenie o odpowiedzialności, o której mowa w § 1, nie wymaga uprzedniego wydania
\n
decyzji w sprawach, o których mowa w art. 108 § 2 pkt 2, a rozstrzygnięcie w tych sprawach następuje w decyzji orzekającej o odpowiedzialności.
\n
§ 5
\n
Przepis § 4 stosuje się również w przypadku rozwiązania spółki.
\n
Art. 116
\n
§ 1Za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki z ograniczoną
\n
odpowiedzialnością w organizacji, spółki akcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu:
\n
1)nie wykazał, że: a) we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub w tym czasie zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2017 r. poz. 1508 oraz z 2018 r. poz. 149 i 398) albo zatwierdzono układ w postępowaniu o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, albo b) niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości nastąpiło bez jego winy;
\n
2)nie wskazuje mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.
\n
§ 1aJeżeli obowiązek zgłoszenia wniosku o ogłoszenie upadłości powstał i istniał wyłącznie
\n
w czasie, gdy prowadzona była egzekucja przez zarząd przymusowy albo przez sprzedaż przedsiębiorstwa na podstawie przepisów Kodeksu postępowania cywilnego, uznaje się, że niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości nastąpiło bez winy członka zarządu, o którym mowa w § 1.
\n
§ 2
\n
Odpowiedzialność członków zarządu obejmuje zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez nich obowiązków członka zarządu, oraz zaległości wymienione w art. 52 oraz art. 52a powstałe w czasie pełnienia obowiązków członka zarządu.
\n
§ 2aZa zobowiązania podatkowe powstałe na podstawie odrębnych przepisów po likwidacji
\n
spółki, za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał po likwidacji spółki, oraz zaległości wymienione w art. 52 oraz art. 52a powstałe po likwidacji spółki, odpowiadają osoby pełniące obowiązki członka zarządu w momencie likwidacji spółki. Przepis art. 115 § 4 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 3W przypadku gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji lub spółka akcyjna
\n
w organizacji nie posiada zarządu, za zaległości podatkowe spółki odpowiada jej pełnomocnik albo odpowiadają wspólnicy, jeżeli pełnomocnik nie został powołany. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 4Przepisy § 1-3 stosuje się również do byłego członka zarządu oraz byłego pełnomocnika
\n
lub wspólnika spółki w organizacji.
\n
Art. 116a
\n
§ 1Za zaległości podatkowe innych osób prawnych niż wymienione w art. 116 odpowiadają
\n
solidarnie całym swoim majątkiem członkowie organów zarządzających tymi osobami. Przepis art. 116 stosuje się odpowiednio.
\n
§ 2Za zaległości podatkowe stowarzyszenia powstałe przed jego wpisem do właściwego rejestru
\n
odpowiadają solidarnie osoby działające na rzecz stowarzyszenia do chwili wpisu.
\n
§ 3Członek zarządu stowarzyszenia zwykłego odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie
\n
ze stowarzyszeniem i pozostałymi członkami zarządu za zaległości podatkowe stowarzyszenia.
\n
§ 4W przypadku gdy stowarzyszenie zwykłe nie posiada zarządu, za zaległości podatkowe
\n
stowarzyszenia odpowiada całym swoim majątkiem członek stowarzyszenia solidarnie ze stowarzyszeniem i pozostałymi członkami.
\n
§ 5Do odpowiedzialności podatkowej, o której mowa w § 3 i 4, stosuje się odpowiednio
\n
przepisy art. 115 § 2 i 4.
\n
Art. 116b
\n
§ 1Likwidatorzy spółki, z wyjątkiem likwidatorów ustanowionych przez sąd, odpowiadają
\n
za zaległości podatkowe spółki powstałe w czasie likwidacji.
\n
§ 2Likwidatorzy innych osób prawnych niż wymienione w art. 116 odpowiadają za zaległości
\n
podatkowe tych osób powstałe w czasie likwidacji.
\n
§ 3
\n
Do odpowiedzialności likwidatorów przepisy art. 116 i art. 116a stosuje się odpowiednio.
\n
Art. 117
\n
§ 1Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału (osoby nowo zawiązane)
\n
odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe osoby prawnej dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie
\n
-także majątek osoby prawnej dzielonej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
\n
§ 2Zakres odpowiedzialności osób prawnych przejmujących lub osób prawnych nowo zawiązanych
\n
ograniczony jest do wartości aktywów netto nabytych, wynikających z planu podziału.
\n
§ 3Zakres odpowiedzialności osób prawnych przejmujących lub osób prawnych nowo zawiązanych
\n
przy podziale przez wydzielenie ograniczony jest do zaległości z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych do dnia wydzielenia.
\n
§ 4Przepis art. 115 § 4 stosuje się odpowiednio do orzekania o odpowiedzialności podatkowej
\n
za zaległości podatkowe osoby prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek jej podziału.
\n
Art. 117a
\n
§ 1
\n
Gwarant lub poręczyciel, którego zabezpieczenie zostało przyjęte przez organ podatkowy, odpowiada całym swoim majątkiem, solidarnie z podatnikiem, płatnikiem, inkasentem, ich następcą prawnym lub osobą trzecią, za zobowiązanie wynikające z decyzji, która jest przedmiotem zabezpieczenia, wraz z odsetkami za zwłokę, oraz kosztami postępowania egzekucyjnego powstałymi w związku z wykonaniem tej decyzji - do wysokości kwoty gwarancji lub poręczenia i w terminie wskazanym w gwarancji lub poręczeniu.
\n
§ 2Przepis § 1 stosuje się do gwaranta lub poręczyciela, którego zabezpieczenie zostało
\n
przyjęte przez organ podatkowy, w związku ze zwrotem podatku od towarów i usług.
\n
Art. 117b
\n
§ 1
\n
Podatnik, o którym mowa w art. 105a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe podmiotu dokonującego na jego rzecz dostawy towarów w zakresie i na zasadach określonych w przepisach o podatku od towarów i usług.
\n
§ 2Zakres odpowiedzialności podatkowej nie obejmuje należności wymienionych w art. 107
\n
§ 2 pkt 1, 3 i 4 oraz odsetek za zwłokę powstałych przed dniem wydania decyzji o tej odpowiedzialności.
\n
Art. 117c
\n
Pełnomocnik, o którym mowa w art. 96 ust. 4b ustawy o podatku od towarów i usług, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, na zasadach określonych w przepisach o podatku od towarów i usług. Przepisu art. 107 § 2 nie stosuje się.
\n
Art. 118
\n
§ 1Nie można wydać decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, jeżeli od końca
\n
roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, upłynęło 5 lat, a w przypadku, o którym mowa:
\n
1)w art. 117b § 1 - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym miała miejsce dostawa towarów, upłynęły 3 lata;
\n
2)w art. 117c - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym upływa 6-miesięczny okres od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, upłynęły 3 lata.
\n
§ 2