În cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exerciţiului se cuprind, de asemenea:
\nÎn cadrul veniturilor pentru determinarea rezultatului exerciţiului se cuprind, de asemenea, veniturile din:
\nLa sfârşitul perioadei de raportare, cheltuielile şi veniturile înregistrate, în funcţie de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.
\nRezultatul exerciţiului (profitul sau pierderea) cuprinde rezultatul curent, rezultatul excepţional şi impozitul pe profit.
\nRezultatul curent reprezintă diferenţa dintre veniturile din operaţiunile curente, respectiv veniturile din exploatare şi veniturile din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate şi cheltuielile curente, respectiv cheltuielile de exploatare şi cheltuielile cu provizioanele şi pierderi din creanţe nerecuperabile.
\nRezultatul excepţional reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile excepţionale, ca urmare a unor operaţiuni efectuate de bancă, care nu sunt legate de activitatea normală, curenta a acesteia.
\nRezultatul exerciţiului reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere supus repartizării.
\nDeterminarea profitului sau pierderii, precum şi repartizarea profitului pe destinaţiile prevăzute de dispoziţiile legale în vigoare se înregistrează în contabilitate în moneda Naţională.
\nG. Operaţiuni în afara bilanţului 149. Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii patrimoniului băncii sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum şi unele bunuri şi operaţiuni care nu pot fi integrate în activul şi pasivul bilanţului băncii.
\nÎn conturile de angajamente date şi primite se înregistrează numai angajamentele irevocabile cu titlu oneros.
\nAngajamentele de garanţie sunt contabilizate în funcţie de calitatea ordonatorului, banca sau client.
\nÎn cazul în care banca recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, va înregistra riscul asumat în contul \"Garanţii date pentru clientela\".
\nBanca corespondenta va înregistra riscul asumat pentru banca garantată în contul \"Alte garanţii date altor bănci\".
\nAngajamentele de finanţare devin îndoielnice atunci când creditul respectiv se înregistrează la creanţe îndoielnice.
\nAngajamentele de garanţie sunt considerate îndoielnice în situaţia când banca garanta va fi obligată să intervină pentru plata obligaţiilor subscrise.
\nValorile date în garanţie devin îndoielnice atunci când exista probabilitatea nerambursarii contrapartidei.
\nPentru angajamentele îndoielnice se constituie, de regula, provizioane pentru riscuri şi cheltuieli.
\nÎn aceasta categorie de conturi se include şi contul \"Contrapartida\" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afară bilanţului.
\nH. Operaţiuni în devize 160. În sensul prezentelor norme, sunt considerate operaţiuni în devize, operaţiunile efectuate într-o alta deviza decât moneda Naţională (leu).
\nPoziţiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente:
\nActivele imobilizate exprimate în devize, menţionate mai sus, precum şi operaţiunile al căror risc de schimb este suportat de stat, se exclud din calculul poziţiei de schimb pentru care se determina riscul de schimb.
\nConturile \"Poziţie de schimb\" şi \"Contravaloarea poziţiei de schimb\" sunt conturi de legătura între contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active şi pasive, prin înregistrarea în contul de rezultate a câştigurilor şi/sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în devize.
\nDiferenţele dintre sumele rezultate din evaluarea, periodică, a conturilor \"Poziţie de schimb\" (operaţională) şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare \"Contravaloarea poziţiei de schimb\" (operaţională), se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli privind operaţiunile de schimb, după caz.
\nDiferenţele rezultate din evaluarea periodică a conturilor \"Poziţie de schimb\" (structurală) şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare \"Contravaloarea poziţiei de schimb\" (structurală), se înregistrează în conturile \"Diferenţe de conversie\".
\nEvaluarea operaţiunilor înregistrate în conturile în afară bilanţului, corespunzător evaluării conturilor \"Poziţie de schimb\", se face prin utilizarea conturilor \"Conturi de ajustare devize\" în contrapartida contului \"Contravaloarea poziţiei de schimb\".
\nLa întocmirea raportărilor contabile, conturile \"Poziţie de schimb\" (după evaluare) şi \"Contravaloarea poziţiei de schimb\" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau un pasiv real, de natura bilantiera.
\nH.1.) Operaţiuni de schimb la vedere 174. Operaţiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afară bilanţului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul contului \"Operaţiuni de schimb la vedere\".
\nPeriodic, evaluarea angajamentului se înregistrează în afară bilanţului prin utilizarea conturilor de ajustare devize şi \"Contravaloarea poziţiei de schimb\". Concomitent, aceeaşi diferenţa de curs, se înregistrează în bilanţ în conturile de venituri sau cheltuieli din operaţiuni de schimb, după caz, cu ajutorul conturilor \"Contravaloarea poziţiei de schimb\" şi \"Conturi de ajustare devize\".
\nH.2.) Operaţiuni de schimb la termen 175. Cursul la termen este cursul la vedere majorat cu reportul sau micşorat cu deportul existent pe deviza respectiva.
\nPentru operaţiunile de schimb la termen, diferenţa dintre cursul la vedere şi cursul la termen reprezintă \"report\" (atunci când cursul la termen este mai mare decât cursul la vedere) sau \"deport\" (dacă cursul la vedere este mai mare decât cursul la termen).
\nOperaţiunile de schimb \"speculative\" reprezintă operaţiunile efectuate în cadrul unei serii succesive de cumpărări sau vânzări de devize în scopul realizării unui profit prin revânzarea sau răscumpărarea lor în condiţii conjuncturale favorabile.
\nOperaţiunile de schimb \"de acoperire\" reprezintă operaţiunile efectuate cu scopul de a compensa sau reduce riscul provenind din variaţia cursului de schimb care poate afecta un ansamblu omogen de elemente de activ, pasiv sau în afară bilanţului, exprimate în devize.
\nPeriodic, evaluarea angajamentului, la cursul la termen rămas de scurs, se înregistrează în conturile în afară bilanţului \"Conturi de ajustare devize\" şi \"Contravaloarea poziţiei de schimb\". Concomitent, aceeaşi diferenţa de curs constatată, se înregistrează în bilanţ, în conturile de venituri sau cheltuieli din operaţiuni de schimb, după caz, prin contul \"Contravaloarea poziţiei de schimb\".
\nPeriodic, se efectuează eşalonarea reportului sau deportului prin intermediul conturilor \"Cheltuieli de plătit\" sau \"Venituri de primit\", în contrapartida cu conturile de venituri sau cheltuieli corespunzătoare.
\nH.3.) Credite şi împrumuturi în devize 179. Operaţiunile privind creditele şi împrumuturile contractate şi încă nelivrate, respectiv neprimite, în devize, se înregistrează în conturi în afară bilanţului, la data încheierii contractului, cu ajutorul contului \"Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut\". La utilizare, creditele şi împrumuturile în devize sunt înregistrate în conturile de bilanţ corespunzătoare.
\nH.4.) Operaţiuni SWAP 181. Operaţiunile de SWAP au la baza principiul împrumutului într-o deviza pentru a da cu împrumut într-o alta deviza, cele două operaţiuni fiind simultane şi încheiate cu aceeaşi contrapartida. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist şi swap financiar sau swap lung de devize.
\nPe perioada dintre cele două operaţiuni nu se calculează şi nu se vărsa dobânzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusă în cursul la termen.
\nÎnregistrarea contabila a operaţiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operaţiunilor de schimb la termen, clasice.
\nSwap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operaţiune de schimb la vedere combinată cu o operaţiune simetrica de schimb la termen, însoţită de fluxurile de dobânzi aferente.
\nContabilizarea operaţiunilor de swap financiar de devize consta în înregistrarea schimbului iniţial în conformitate cu regulile operaţiunilor de schimb la vedere şi înregistrarea operaţiunilor de schimb final conform regulilor operaţiunilor de schimb la termen. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate la fiecare închidere contabila.
\nH.5.) Operaţiuni în devize cu clientela 184. Principalele operaţiuni în devize cu clientela sunt: schimbul manual; operaţiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operaţiunile prin conturile în devize; transferurile de devize; schimbul la termen; angajamentele prin semnătura.
\nContabilizarea operaţiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operaţiunilor în devize şi presupune utilizarea conturilor \"Poziţie de schimb\" şi \"Contravaloarea poziţiei de schimb\".
\nLa plata în moneda locală, se vor utiliza şi conturile \"Poziţie de schimb\" şi \"Contravaloarea poziţiei de schimb\" aferente devizelor respective.
\nCreditele documentare se clasifica astfel:
\nContabilizarea principalelor operaţiuni de credit documentar, la banca importatorului (emitenta) se realizează astfel:
\nContabilizarea principalelor operaţiuni de credit documentar, la banca exportatorului (confirmatoare) se realizează astfel:
\nH.6.) Operaţiuni cu titluri în devize 192. Contabilizarea titlurilor în devize respecta regulile de contabilizare şi de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei. Astfel, sunt clasate, în funcţie de intenţia de deţinere şi sub rezerva îndeplinirii condiţiilor specifice fiecărei categorii de titluri (titluri de tranzacţie, de plasament, de investiţii, părţi în societăţi comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu).
\nI. Închiderea şi deschiderea conturilor 193. Potrivit art. 27, alin. 4 din lege, exerciţiul financiar al băncii începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării, respectiv înmatriculării.
\nLa închiderea exerciţiului trebuie efectuate toate operaţiunile de stabilire a totalului rulajelor şi soldurilor conturilor pe ansamblu exerciţiului încheiat, precum şi repunerea soldurilor în exerciţiul următor, în condiţiile respectării principiului contabil prevăzut la pct. 19 lit. e) din prezentele norme.
\nÎnchiderea şi deschiderea conturilor se poate efectua, fie prin utilizarea unor conturi distincte \"bilanţ de închidere\" şi \"bilanţ de deschidere\", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare şi creditarea conturilor cu solduri debitoare.
\nREGISTRELE DE CONTABILITATE 194. Potrivit art. 20, alin. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, principalele registre ce se folosesc în contabilitate sunt: registrul-jurnal, registrul-inventar şi cartea mare.
\nRegistrul-jurnal se întocmeşte de centrala băncii şi de fiecare subunitate a băncii cu contabilitate proprie (sucursale, agenţii etc.).
\nRegistrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre-jurnal auxiliare.
\nPrincipalele registre-jurnal auxiliare utilizate de bănci sunt \"Jurnalul operaţiunilor zilei\" şi \"Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei\".
\nÎnregistrările operaţiunilor patrimoniale în registrele-jurnal au la baza elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţiile şi conturile debitoare şi creditoare corespunzătoare operaţiunilor efectuate.
\nRegistrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi bancare, precum şi, centralizat, la nivelul băncii.
\nElementele patrimoniale înscrise în registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica conţinutul fiecărui post din bilanţul contabil.
\nCartea mare sta la baza întocmirii balanţei de verificare şi se întocmeşte de centrala băncii şi de fiecare subunitate a băncii cu contabilitate proprie (sucursale, agenţii etc.).
\nRegistrele de contabilitate prevăzute la pct. 194 din prezentele norme, se numerotează înainte sau pe măsura întocmirii lor, iar la închiderea conturilor, acestea se barează, nefiind admisă înregistrarea unor operaţiuni ulterioare.
\nDocumentele justificative cuprind, de regula, următoarele elemente principale:
\nÎnscrierea datelor în documentele justificative şi în registrele contabile se face manual sau cu mijloace de prelucrare automată, astfel încât acestea să fie lizibile, nefiind admise ştersături, razaturi, modificări sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea.
\nBalanţa de verificare este un document contabil care serveşte pentru întocmirea bilanţului contabil.
\nBalanţa de verificare cuprinde, pentru toate conturile unităţii bancare, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele debitoare şi creditoare, totalul sumelor debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare.
\nCu ajutorul balanţei de verificare se verifica corelaţiile dintre egalitatile generate de dubla înregistrare a operaţiunilor patrimoniale în contabilitate, respectiv concordanta dintre totalul înregistrărilor din registrul-jurnal şi totalul rulajelor debitoare şi totalul rulajelor creditoare din balanţa, precum şi concordanta dintre totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din cartea mare şi totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din balanţa.
\nBalanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile sintetice, cat şi pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
\nPrin intermediul balanţei de verificare analitice se verifica concordanta dintre conturile sintetice şi conturile lor analitice.
\nBalanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile bilanţiere cat şi, separat, pentru conturile în afară bilanţului.
\nLa efectuarea corecturilor în contabilitate, indiferent la data la care şi pentru care se face, băncile trebuie să aibă în vedere ca rulajele conturilor să nu fie denaturate, fapt pentru care, înregistrările contabile efectuate greşit se corectează prin stornarea (înregistrarea în roşu sau cu semnul minus) operaţiunii contabilizate greşit si, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operaţiunii în cauza.
\nOrganizarea sistemului de prelucrare automată a datelor trebuie să asigure toate informaţiile necesare unui eventual control.
\nSistemele de prelucrare automată a datelor trebuie să precizeze tipul de suport pentru păstrarea datelor de intrare, pe hârtie sau alt suport care asigura conservarea acestora în condiţii de siguranţa, precum şi listele înregistrărilor efectuate în evidenta contabila pe baza de documente justificative care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicandu-se inserari, intercalari, precum şi orice eliminări sau adăugiri ulterioare.
\nOriginea, conţinutul şi apartenenţa fiecărei date trebuie să fie indicată cu claritate. Fiecare data înregistrată în contabilitate trebuie să aibă la baza conţinutul unui document scris, la care să poată avea acces atât beneficiarii cat şi organele de control.
\nSistemele de prelucrare automată a datelor trebuie să permită, în orice moment, reconstituirea elementelor şi conţinutului conturilor, a listelor şi informaţiilor supuse verificării, pornind fie de la datele de intrare, fie pornind în ordine inversa de la conţinutul sintetic al conturilor, listelor sau altor informaţii pe baza cărora să se poată determina datele de intrare.
\nToate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări şi, după caz, a unui sold anterior al acelui cont. Fiecare înregistrare trebuie să aibă la baza elementele de identificare a datelor supuse prelucrării.
\nOrganele de control, cu ocazia verificărilor ce se efectuează la unităţile care prelucrează în sistem automat datele din evidenta contabila, au dreptul de acces la documentaţia de analiza, programare şi de utilizare a tehnicii de calcul, în vederea efectuării corespunzătoare a testelor necesare.
\nProcedurile de prelucrare automată a datelor trebuie să fie organizate astfel încât să permită controlul respectării reglementărilor în vigoare cu privire la securitatea datelor şi a fiabilităţii sistemului de prelucrare.
\nUnităţile de informatica sau persoanele care efectuează lucrări cu ajutorul tehnicii de calcul poarta răspunderea prelucrării cu exactitate a informaţiilor din documente, iar beneficiarii răspund pentru exactitatea şi realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare.
\nResponsabilităţile ce revin personalului băncii, cu privire la utilizarea tehnicii de calcul, se stabilesc prin regulamente interne.
\nPrincipalele operaţiuni care se înregistrează în contabilitate, în cazul fuziunii, sunt: majorarea capitalurilor la unitatea patrimonială absorbanta, respectiv lichidarea capitalurilor la unitatea absorbită, evaluarea aporturilor şi stabilirea parităţii între acestea, precum şi alte operaţiuni, potrivit contractului de fuziune.
\nÎnregistrarea în contabilitate a operaţiunilor legate de lichidarea băncii se efectuează în registre contabile distincte, care se întocmesc potrivit prevederilor de la pct. 194 la 201 şi pct. 203 din prezentele norme.
\nRegistrele de contabilitate, precum şi documentele justificative se păstrează în arhiva, de regula, în forma lor originala, grupate în funcţie de natura operaţiunilor şi în ordine cronologică, în cadrul exerciţiului financiar la care acestea se referă. Arhivarea documentelor contabile trebuie să asigure păstrarea şi consultarea acestora în termenele prevăzute de lege.
\nResponsabilitatea reconstituirii documentelor contabile, în cazurile prevăzute la alineatul precedent, revine administratorului băncii, respectiv persoanei care are obligaţia gestionării patrimoniului băncii.
\nDocumentele contabile reconstituite vor purta menţiune \"Reconstituit\".
\nINVENTARIEREA PATRIMONIULUI 209. În conformitate cu prevederile art. 8 din lege, băncile au obligaţia să efectueze inventarierea generală a patrimoniului: la începutul activităţii, cel puţin o data pe an pe parcursul funcţionarii sale, în cazul fuzionării sau încetării activităţii, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege.
\nInventarierea are ca scop principal stabilirea situaţiei reale a patrimoniului fiecărei bănci şi cuprinde toate elementele patrimoniale, precum şi bunurile deţinute cu orice titlu aparţinând altor persoane juridice sau fizice.
\nInventarierea reprezintă ansamblul operaţiunilor prin care se constată existenţa tuturor elementelor de activ şi de pasiv, cantitativ şi valoric sau numai valoric, după caz, existente în patrimoniul băncii, la data la care aceasta se efectuează.
\nLa începutul activităţii, inventarierea are ca obiect principal stabilirea şi evaluarea elementelor patrimoniale ce constituie aportul în natura.
\nPe parcursul funcţionarii sale, banca efectuează inventarierea patrimoniului cel puţin o data pe an, de regula, cu ocazia încheierii exerciţiului financiar.
\nToate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni şi categorii de bunuri, se înscriu în liste de inventariere, care se semnează de către persoanele împuternicite să efectueze inventarierea.
\nBunurile aparţinând altor persoane fizice sau juridice (în custodie, consignaţie, închiriere etc.) se inventariază şi se înscriu în liste separate. O copie de pe aceste liste se trimite, de regula, şi persoanei juridice sau fizice, după caz, căreia ii aparţin bunurile respective.
\nCu ocazia inventarierii, disponibilităţile şi depozitele băneşti aflate în conturile de la alte bănci, precum şi creanţele şi obligaţiile fata de terţi sunt supuse, de regula, verificării şi confirmării pe baza extraselor de cont sau punctajelor reciproce în funcţie de necesităţi, după caz.
\nPentru toate celelalte elemente patrimoniale, de activ şi pasiv, cu ocazia inventarierii se verifica realitatea soldurilor conturilor respective. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, precum şi pentru creanţele şi obligaţiile incerte ori în litigiu se întocmesc, de regula, liste de inventariere separate.
\nDiferenţele între soldurile scriptice corespunzătoare bunurilor respective şi stocurile constatate cu ocazia inventarierii se înregistrează în contabilitate ca plusuri sau minusuri de inventar, după efectuarea, în prealabil, a compensărilor admise, de regula, numai în cazurile în care exista riscul de confuzie între acestea, pentru aceeaşi perioada de gestiune.
\nCreanţele şi datoriile se evaluează la valoarea lor nominală.
\nCreanţele şi datoriile incerte şi cele îndoielnice (în litigiu) se evaluează, de asemenea, la valoarea lor de utilitate, stabilită în funcţie de valoarea lor prealabilă de încasat, respectiv de plată.
\nCreanţele, datoriile, precum şi disponibilităţile în devize se evaluează la cursul în vigoare din ultima zi a exerciţiului.
\nTitlurile reprezentând valori imobilizate se evaluează la valoarea actuala sau de utilitate, iar titlurile de tranzacţie, de plasament şi de investiţii, la preţul pieţei şi, după caz, în funcţie de valoarea probabila de negociere.
\nPLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETĂŢILE BANCARE *Font 9* Clasa 1 - Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare Clasa 2 - Operaţiuni cu clientela Clasa 3 - Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Clasa 4 - Valori imobilizate Clasa 5 - Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane Clasa 6 - Cheltuieli Clasa 7 - Venituri Clasa 9 - Operaţiuni în afară bilanţului Clasa 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI A 101 - Casa A 109 - Alte valori Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI A 111 - Cont curent la Banca Naţională a României P 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României P 1121 - Împrumuturi structurale P 1122 - Împrumuturi de licitaţie P 1123 - Împrumuturi speciale P 1124 - Împrumuturi lombard (overdraft) B 117 - Creanţe şi datorii ataşate A 1171 - Creanţe ataşate P 1172 - Datorii ataşate Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT A 121 - Conturi de corespondent la bănci (nostro) P 122 - Conturi de corespondent ale băncilor (loro) B 127 - Creanţe şi datorii ataşate A 1271 - Creanţe ataşate P 1272 - Datorii ataşate Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE A 131 - Depozite la bănci A 1311 - Depozite la vedere la bănci A 1312 - Depozite la termen la bănci A 1313 - Depozite colaterale la bănci A 1317 - Creanţe ataşate P 132 - Depozite ale băncilor P 1321 - Depozite la vedere ale băncilor P 1322 - Depozite la termen ale băncilor P 1323 - Depozite colaterale ale băncilor P 1327 - Datorii ataşate Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE A 141 - Credite acordate băncilor A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate băncilor A 1412 - Credite la termen acordate băncilor A 1413 - Credite financiare acordate băncilor A 1417 - Creanţe ataşate P 142 - Împrumuturi primite de la bănci P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la bănci P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la bănci P 1423 - Împrumuturi financiare primite de la bănci P 1427 - Datorii ataşate Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE A 151 - Valori primite în pensiune A 1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta A 1512 - Valori primite în pensiune la termen A 1517 - Creanţe ataşate P 152 - Valori date în pensiune P 1521 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta P 1522 - Valori date în pensiune la termen P 1527 - Datorii ataşate Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE A 161 - Valori de recuperat A 1611 - Valori de recuperat A 1617 - Creanţe ataşate P 162 - Alte sume datorate P 1621 - Alte sume datorate P 1627 - Datorii ataşate Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
\nA 181 - Creanţe restante A 1811 - Creanţe restante A 1812 - Dobânzi restante A 1817 - Creanţe ataşate A 182 - Creanţe îndoielnice A 1821 - Creanţe îndoielnice A 1822 - Dobânzi îndoielnice A 1827 - Creanţe ataşate Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE P 191 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobânda Clasa 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI A 201 - Creanţe comerciale A 2011 - Creanţe comerciale A 20111 - Scont şi operaţiuni asimilate A 20112 - Factoring A 20119 - Alte creanţe comerciale A 2017 - Creanţe ataşate A 202 - Credite de trezorerie A 2021 - Credite de trezorerie A 20211 - Vânzări în rate A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărţilor de plata A 20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente A 20215 - Credit global de exploatare A 20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor A 20217 - Credite garantate cu valori financiare A 20218 - Credite acordate importatorilor A 20219 - Alte credite de trezorerie A 2027 - Creanţe ataşate A 203 - Credite pentru export A 2031 - Credite pentru export A 20311 - Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii A 20312 - Credite furnizori A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidenţilor A 20319 - Alte credite pentru export A 2037 - Creanţe ataşate A 204 - Credite pentru echipament A 2041 - Credite pentru echipament A 2047 - Creanţe ataşate A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare A 2051 - Credite investitori A 2052 - Credite promotori A 2057 - Creanţe ataşate A 206 - Alte credite acordate clientelei A 2061 - Alte credite acordate clientelei A 2067 - Creanţe ataşate Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARĂ A 231 - Credite acordate clientelei financiare A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare A 2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare A 2317 - Creanţe ataşate P 232 - Împrumuturi primite de la clientela financiară P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară P 2322 - Împrumuturi la termen primite de la clientela financiară P 2327 - Datorii ataşate Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE A 241 - Valori primite în pensiune A 2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta A 2412 - Valori primite în pensiune la termen A 2417 - Creanţe ataşate P 243 - Valori date în pensiune P 2431 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta P 2432 - Valori date în pensiune la termen
\nP 2437 - Datorii ataşate Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI B 251 - Conturi curente B 2511 - Conturi curente B 2517 - Creanţe şi datorii ataşate A 25171 - Creanţe ataşate P 25172 - Datorii ataşate P 252 - Conturi de factoring P 2521 - Conturi de factoring P 25211 - Conturi de factoring disponibile P 25212 - Conturi de factoring indisponibile P 2527 - Datorii ataşate P 253 - Conturi de depozite P 2531 - Depozite la vedere P 2532 - Depozite la termen P 2533 - Depozite colaterale P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate P 25334 - Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari P 25336 - Alte depozite colaterale P 2537 - Datorii ataşate P 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii P 2541 - Certificate de depozit P 2542 - Carnete şi librete de economii P 2547 - Datorii ataşate Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE A 261 - Valori de recuperat A 2611 - Valori de recuperat A 2617 - Creanţe ataşate P 262 - Alte sume datorate P 2621 - Alte sume datorate P 2627 - Datorii ataşate Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE A 281 - Creanţe restante A 2811 - Creanţe restante A 2812 - Dobânzi restante A 2817 - Creanţe ataşate A 282 - Creanţe îndoielnice A 2821 - Creanţe îndoielnice A 2822 - Dobânzi îndoielnice A 2827 - Creanţe ataşate Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA P 291 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela P 2911 - Provizioane specifice de risc de credit P 2912 - Provizioane specifice de risc de dobânda Clasa 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI B 301 - Titluri primite sau date în pensiune livrata A 3011 - Titluri primite în pensiune livrata A 30111 - Titluri primite în pensiune livrata A 30117 - Creanţe ataşate P 3012 - Titluri date în pensiune livrata P 30121 - Titluri date în pensiune livrata P 30127 - Datorii ataşate A 302 - Titluri de tranzacţie A 3021 - Titluri de tranzacţie A 30211 - Efecte publice şi valori asimilate A 30212 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30213 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30214 - Acţiuni proprii A 3025 - Titluri date cu împrumut A 30251 - Efecte publice şi valori asimilate A 30252 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30253 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30254 - Acţiuni proprii A 30257 - Creanţe ataşate A 3026 - Titluri luate cu împrumut A 30261 - Efecte publice şi valori asimilate
\nA 30262 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30263 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30264 - Acţiuni proprii P 3027 - Datorii privind titlurile P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu împrumut P 30272 - Alte datorii privind titlurile P 30277 - Datorii ataşate A 303 - Titluri de plasament A 3031 - Titluri de plasament A 30311 - Efecte publice şi valori asimilate A 30312 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30313 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30314 - Acţiuni proprii A 3035 - Titluri date cu împrumut A 30351 - Efecte publice şi valori asimilate A 30352 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30353 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30354 - Acţiuni proprii P 3036 - Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament A 3037 - Creanţe ataşate A 30371 - Efecte publice şi valori asimilate A 30372 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30373 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30374 - Acţiuni proprii A 304 - Titluri de investiţii A 3041 - Titluri de investiţii A 30411 - Efecte publice şi valori asimilate A 30412 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 3045 - Titluri date cu împrumut A 30451 - Efecte publice şi valori asimilate A 30452 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix B 3046 - Diferenţe de conversie B 30461 - Efecte publice şi valori asimilate B 30462 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 3047 - Creanţe ataşate A 30471 - Efecte publice şi valori asimilate A 30472 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI P 321 - Titluri de piaţa interbancara P 3211 - Titluri de piaţa interbancara P 3217 - Datorii ataşate P 322 - Titluri de creanţe negociabile P 3221 - Titluri de creanţe negociabile P 3227 - Datorii ataşate P 325 - Obligaţiuni P 3251 - Obligaţiuni P 3257 - Datorii ataşate P 326 - Alte datorii constituite prin titluri P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri P 3267 - Datorii ataşate Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI P 331 - Conturile societăţilor bancare P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)*) B 333 - Conturile societăţilor de bursa P 334 - Conturile altor instituţii financiare*) P 335 - Conturile clientelei B 336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri P 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri A 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri B 337 - Creanţe şi datorii ataşate A 3371 - Creanţe ataşate P 3372 - Datorii ataşate Grupa 34 - DECONTĂRI INTERBANCARE
\nB 341 - Decontări interbancare Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI B 351 - Personal şi conturi asimilate P 3511 - Personal - remuneraţii datorate P 3512 - Personal - ajutoare materiale datorate P 3513 - Participarea personalului la profit A 3514 - Avansuri acordate personalului P 3515 - Drepturi de personal neridicate P 3516 - Reţineri din remuneraţii datorate terţilor B 3519 - Alte datorii şi creanţe în legătura cu personalul P 35191 - Alte datorii în legătura cu personalul A 35192 - Alte creanţe în legătura cu personalul B 352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate P 3521 - Asigurări sociale P 35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale P 35212 - Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară P 3522 - Ajutor de şomaj P 35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj P 35222 - Contribuţia personalului la fondul de şomaj B 3526 - Alte datorii şi creanţe sociale P 35261 - Alte datorii sociale A 35262 - Alte creanţe sociale B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate P 3531 - Impozitul pe profit B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată P 35323 - TVA de plată A 35324 - TVA de recuperat A 35326 - TVA deductibilă P 35327 - TVA colectata B 35328 - TVA neexigibila P 3533 - Impozitul pe salarii A 3534 - Subvenţii P 3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate P 3538 - Fonduri speciale - Taxe şi vărsăminte asimilate B 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului P 35391 - Alte datorii fata de bugetul statului A 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului P 35393 - Datorii fata de stat*) A 35394 - Creanţe în legătura cu statul*) P 354 - Dividende de plată A 355 - Debitori diverşi A 3551 - Depozite de garanţii vărsate A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare A 3556 - Alţi debitori diverşi A 3557 - Creanţe ataşate P 356 - Creditori diverşi P 3561 - Depozite de garanţii pentru leasing şi locaţie simplă P 3566 - Alţi creditori diverşi P 3567 - Datorii ataşate Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI A 361 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase A 362 - Materiale A 363 - Obiecte de inventar P 364 - Uzura obiectelor de inventar A 365 - Stocuri aflate la terţi A 367 - Alte stocuri şi asimilate A 368 - Alte bunuri diverse Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE B 371 - Conturi privind valori la încasare A 3712 - Valori primite la încasare P 3716 - Conturi indisponibile privind valori la încasare B 372 - Conturi de ajustare B 3721 - Poziţie de schimb B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 3723 - Conturi de ajustare devize B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afară
\nbilanţului B 373 - Conturi de diferenţe B 3731 - Diferenţe privind devizele B 3732 - Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare B 3739 - Alte conturi de diferenţe A 374 - Cheltuieli de repartizat A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans P 376 - Venituri înregistrate în avans P 377 - Cheltuieli de plătit A 378 - Venituri de primit B 379 - Alte conturi de regularizare Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE A 381 - Creanţe restante A 3811 - Creanţe restante A 3812 - Dobânzi restante A 3817 - Creanţe ataşate A 382 - Creanţe îndoielnice A 3821 - Creanţe îndoielnice A 3822 - Dobânzi îndoielnice A 3827 - Creanţe ataşate Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate P 39112 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix P 39113 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil P 39114 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor proprii P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii P 39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate P 39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor P 399 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice Clasa 4 - VALORI IMOBILIZATE Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE A 401 - Credite subordonate la termen A 4011 - Credite participative A 4019 - Alte credite subordonate la termen A 402 - Credite subordonate pe durata nedeterminată A 407 - Creanţe ataşate Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU A 411 - Părţi în societăţile comerciale legate A 4111 - Părţi în societăţi bancare A 4112 - Părţi în societăţi cu caracter financiar A 4113 - Părţi în alte societăţi cu caracter nefinanciar A 412 - Titluri de participare A 4121 - Titluri de participare la societăţi bancare A 4122 - Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar A 4123 - Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar A 413 - Titluri ale activităţii de portofoliu B 414 - Diferenţe de conversie A 415 - Titluri date cu împrumut
\nA 417 - Creanţe ataşate P 418 - Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE A 421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate B 424 - Diferenţe de conversie Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS A 431 - Imobilizări necorporale în curs A 432 - Imobilizări corporale în curs Grupa 44 - IMOBILIZĂRI ALE ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE A 441 - Imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare A 4411 - Fondul comercial A 4412 - Cheltuieli de constituire A 4419 - Alte imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare A 442 - Imobilizări corporale ale activităţii de exploatare A 4421 - Terenuri A 44211 - Terenuri A 44212 - Amenajări de terenuri A 4422 - Mijloace fixe A 44221 - Clădiri A 44222 - Construcţii speciale A 44223 - Maşini, utilaje şi instalaţii de lucru A 44224 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare A 44225 - Mijloace de transport A 44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier şi aparatura birotica A 44228 - Alte active corporale mobile Grupa 45 - IMOBILIZĂRI ÎN AFARA ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE A 451 - Imobilizări necorporale în afară activităţii de exploatare A 452 - Imobilizări corporale în afară activităţii de exploatare A 4521 - Terenuri A 45211 - Terenuri A 45212 - Amenajări de terenuri A 4522 - Mijloace fixe A 45221 - Clădiri A 45222 - Construcţii speciale A 45223 - Maşini, utilaje şi instalaţii de lucru A 45224 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare A 45225 - Mijloace de transport A 45226 - Animale şi plantaţii A 45227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier şi aparatură birotică A 45228 - Alte active corporale mobile Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE P 461 - Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 46111 - Amortizarea fondului comercial P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire P 46119 - Amortizarea altor imobilizări necorporale P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 - Amortizarea clădirilor P 46123 - Amortizarea construcţiilor speciale P 46124 - Amortizarea maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de lucru P 46125 - Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare P 46126 - Amortizarea mijloacelor de transport P 46128 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor, mobilierului şi aparaturii birotice P 46129 - Amortizarea altor active corporale mobile
\nP 462 - Amortizări privind imobilizările în afară activităţii de exploatare P 4621 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 4622 - Amortizarea imobilizărilor corporale P 46221 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46222 - Amortizarea clădirilor P 46223 - Amortizarea construcţiilor speciale P 46224 - Amortizarea maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de lucru P 46225 - Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare P 46226 - Amortizarea mijloacelor de transport P 46227 - Amortizarea animalelor şi plantaţiilor P 46228 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor, mobilierului şi aparaturii birotice P 46229 - Amortizarea altor active corporale mobile Grupa 47 - LEASING, LOCAŢIE SIMPLĂ ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE A 471 - Operaţiuni de leasing şi asimilate A 4711 - Leasing mobiliar A 4712 - Leasing imobiliar A 4713 - Leasing cu active necorporale A 4717 - Creanţe ataşate A 472 - Operaţiuni de leasing privind imobilizările în curs A 4721 - Leasing mobiliar A 4722 - Leasing imobiliar A 4723 - Leasing cu active necorporale A 473 - Imobilizări neînchiriate din leasing reziliat A 474 - Bunuri date în locaţie simplă A 4741 - Bunuri date în locaţie simplă A 4747 - Creanţe ataşate P 476 - Amortizări P 4761 - Amortizări privind operaţiuni de leasing P 4762 - Amortizări privind operaţiuni de locaţie simplă Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE A 481 - Creanţe restante A 4811 - Creanţe restante A 4812 - Dobânzi restante A 4817 - Creanţe ataşate A 482 - Creanţe îndoielnice A 4821 - Creanţe îndoielnice A 4822 - Dobânzi îndoielnice A 4827 - Creanţe ataşate Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE P 491 - Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare P 49221 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare P 49222 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afară activităţii de exploatare P 49231 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afară activităţii de exploatare P 49232 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
\nîn afară activităţii de exploatare P 493 - Provizioane pentru operaţiuni de leasing P 494 - Provizioane pentru operaţiuni de locaţie simplă P 499 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice Clasa 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE Grupa 50 - CAPITAL P 501 - Capital social P 5011 - Capital subscris nevărsat P 5012 - Capital subscris vărsat P 502 - Elemente asimilate capitalului B 503 - Diferenţe de conversie*) A 508 - Acţionari sau asociaţi Grupa 51 - PRIME LEGATE DE CAPITAL ŞI REZERVE P 511 - Prime legate de capital P 5111 - Prime de emisiune sau de aport P 5112 - Prime de fuziune, de sciziune, de conversie P 5119 - Alte prime P 512 - Rezerve legale P 5121 - Rezerve legale din profitul brut P 5122 - Rezerve legale din profitul net P 513 - Rezerve statutare P 514 - Rezerva generală pentru riscul de credit P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul brut P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul net P 516 - Diferenţe din reevaluare*) P 519 - Alte rezerve Grupa 52 - FONDURI P 521 - Fondul de dezvoltare P 528 - Alte fonduri P 529 - Repartizări la fondul de dezvoltare Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE P 531 - Datorii subordonate la termen P 5311 - Titluri subordonate la termen P 5312 - Împrumuturi participative P 5319 - Alte împrumuturi subordonate la termen P 532 - Datorii subordonate pe durata nedeterminată P 5321 - Titluri subordonate pe durata nedeterminată P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durata nedeterminată P 537 - Datorii ataşate Grupa 54 - SUBVENŢII ŞI FONDURI PUBLICE ALOCATE P 541 - Subvenţii pentru investiţii P 5411 - Subvenţii pentru investiţii A 5412 - Subvenţii pentru investiţii înregistrate la venituri P 542 - Fonduri publice alocate**) Grupa 55 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătura P 552 - Provizioane pentru facilităţi acordate personalului P 553 - Provizioane pentru riscuri de ţara P 559 - Alte provizioane Grupa 56 - PROVIZIOANE REGLEMENTATE P 561 - Provizioane reglementate**) Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT B 581 - Rezultatul reportat Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI B 591 - Profit sau pierdere A 592 - Repartizarea profitului Clasa 6 - CHELTUIELI Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare A 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent A 6013 - Dobânzi la depozitele băncilor A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen
\nA 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la bănci A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 60143 - Dobânzi la împrumuturile financiare A 6015 - Dobânzi la valorile date în pensiune A 60151 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta A 60152 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 60171 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare A 60172 - Report/deport A 60179 - Cheltuieli diverse cu dobânzile A 6019 - Comisioane A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela A 6021 - Dobânzi la conturile de factoring A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la clientela financiară A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 6023 - Dobânzi la valorile date în pensiune A 60231 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta A 60232 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen A 6024 - Dobânzi la conturile curente A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 60271 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare A 60272 - Report/deport A 60279 - Cheltuieli diverse cu dobânzile A 6029 - Comisioane A 603 - Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri A 6031 - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrata A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzacţie A 6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament A 60331 - Cheltuieli de achiziţie A 60336 - Pierderi din cesiune A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiţii A 60341 - Cheltuieli de achiziţie A 60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri A 60361 - Dobânzi privind titlurile de piaţa interbancara A 60362 - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile A 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri A 6039 - Comisioane A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing, locaţie simplă si asimilate A 6041 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate A 60411 - Cheltuieli cu amortizarea A 60412 - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în leasing şi asimilate A 60413 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în leasing si
\nasimilate A 60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing şi asimilate A 60419 - Alte cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate A 6042 - Cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă A 60421 - Cheltuieli cu amortizarea A 60422 - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în locaţie simplă A 60423 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în locaţie simplă A 60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de locaţie simplă A 60429 - Alte cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate şi fondurile publice alocate A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata nedeterminată A 6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb A 6061 - Pierderi din operaţiunile de schimb şi arbitraj A 6069 - Comisioane A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afară bilanţului A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la alte bănci A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientela A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la alte bănci A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientela A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare A 609 - Alte cheltuieli de exploatare bancară A 6092 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun A 6093 - Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancară Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL A 611 - Cheltuieli cu remuneraţiile personalului A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială A 6121 - Cheltuieli privind contribuţia unităţii la asigurările sociale A 6122 - Cheltuieli privind contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială A 617 - Alte cheltuieli privind personalul Grupa 62 - IMPOZITE ŞI TAXE A 621 - Cheltuieli cu impozitul pe salarii**) A 627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI A 631 - Cheltuieli cu materialele A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
\nA 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale A 632 - Cheltuieli privind obiectele de inventar A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor A 6346 - Cheltuieli cu serviciile furnizate de societăţile grupului A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare A 63472 - Cheltuieli cu redevenţele privind operaţiunile de leasing şi asimilate A 63473 - Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile, locaţiile de gestiune şi chiriile A 63479 - Alte cheltuieli A 635 - Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE A 641 - Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în comun A 642 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în comun A 643 - Cota-parte din cheltuielile sediului social A 646 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor A 6461 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale A 6462 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor financiare A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobânda A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobânda A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri si operaţiuni diverse A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante si
\nîndoielnice A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afară activităţii de exploatare A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante si îndoielnice A 665 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri şi cheltuieli A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătura A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţara A 6657 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri şi cheltuieli A 666 - Cheltuieli cu provizioane reglementate A 667 - Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane A 668 - Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPŢIONALE A 671 - Cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune A 6711 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi A 6712 - Donaţii şi subvenţii acordate A 6713 - Cheltuieli privind sponsorizările A 6714 - Pierderi din debitori diverşi A 6717 - Alte cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune A 673 - Cheltuieli excepţionale privind amortizările şi provizioanele A 6731 - Cheltuieli excepţionale privind amortizarea imobilizărilor A 6732 - Cheltuieli excepţionale privind provizioane pentru riscuri şi cheltuieli A 6733 - Cheltuieli excepţionale privind provizioane pentru deprecieri A 6734 - Cheltuieli excepţionale privind provizioane reglementate A 677 - Alte cheltuieli excepţionale Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit Clasa 7 - VENITURI Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARĂ P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare P 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la bănci P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale P 7014 - Dobânzi de la creditele acordare băncilor P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
\nP 70142 - Dobânzi de la creditele la termen P 70143 - Dobânzi de la creditele financiare P 7015 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune P 70151 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta P 70152 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen P 7017 - Alte venituri din dobânzi P 70171 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare P 70172 - Report/deport P 70179 - Venituri diverse din dobânzi P 7018 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7019 - Comisioane P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, asimilate şi alte creanţe comerciale P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie P 70214 - Dobânzi de la creditele pentru export P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru echipament P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare P 70217 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei P 7022 - Dobânzi de la creditele acordare clientelei financiare P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen P 7023 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune P 70231 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta P 70232 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen P 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare P 7027 - Alte venituri din dobânzi P 70271 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare P 70272 - Report/deport P 70279 - Venituri diverse din dobânzi P 7028 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7029 - Comisioane P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri P 7031 - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrata P 7032 - Venituri din titlurile de tranzacţie P 7033 - Venituri din titlurile de plasament P 70331 - Dobânzi P 70333 - Dividende şi venituri asimilate P 70336 - Venituri din cesiune P 7034 - Venituri din titlurile de investiţii P 70341 - Dobânzi P 70342 - Venituri din prime P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri P 7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri P 7038 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7039 - Comisioane P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate P 7041 - Venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate P 70411 - Venituri din chirii P 70413 - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în leasing si asimilate P 70414 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing şi asimilate P 70419 - Alte venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate
\nP 7042 - Venituri din operaţiunile de locaţie simplă P 70421 - Venituri din chirii P 70423 - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în locaţie simplă P 70424 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de locaţie simplă P 70429 - Alte venituri din operaţiunile de locaţie simplă P 7048 - Venituri din creanţe restante şi îndoielnice P 705 - Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durata nedeterminată P 7053 - Dividende şi venituri asimilate P 7058 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb P 7061 - Venituri din operaţiunile de schimb şi arbitraj P 7069 - Comisioane P 707 - Venituri din operaţiunile în afară bilanţului P 7071 - Venituri din angajamentele de finanţare P 70711 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea altor bănci P 70712 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei P 7072 - Venituri din angajamentele de garanţie P 70721 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea altor bănci P 70722 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei P 7077 - Venituri din alte angajamentele date P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare P 7083 - Comisioane din activităţile de asistenta şi de consultanţa P 70831 - Comisioane din activităţile de asistenta şi consultanţa pentru persoane fizice P 70832 - Comisioane din activităţile de asistenta şi consultanţa pentru persoane juridice P 70839 - Alte comisioane P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată P 7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancară P 7092 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun P 7093 - Cheltuieli refacturate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancară P 7099 - Venituri diverse de exploatare bancară Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE P 741 - Cheltuieli refacturate P 7411 - Cheltuieli refacturate societăţilor grupului P 7412 - Cheltuieli refacturate altor societăţi P 742 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare nebancare efectuate în comun P 743 - Cota-parte din cheltuielile sediului social P 746 - Venituri din cesiunea imobilizărilor P 7461 - Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale P 7462 - Venituri din cesiunea imobilizărilor financiare
\nP 747 - Venituri accesorii P 7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare P 7472 - Venituri din activităţi nebancare P 7479 - Alte venituri accesorii P 749 - Alte venituri diverse din exploatare P 7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancară P 7492 - Cota-parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri P 7493 - Venituri din subvenţii de exploatare P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor P 7499 - Alte venituri Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE P 761 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobânda P 762 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobânda P 763 - Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri si operaţiuni diverse P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor P 7637 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante si îndoielnice P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afară activităţii de exploatare P 7647 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante si îndoielnice P 765 - Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătura P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţara P 7657 - Venituri din provizioane pentru alte riscuri şi cheltuieli P 766 - Venituri din provizioane reglementate P 767 - Venituri din recuperări de creanţe amortizate
\nGrupa 77 - VENITURI EXCEPŢIONALE P 771 - Venituri excepţionale privind operaţiunile de gestiune P 7711 - Venituri din despăgubiri şi penalităţi P 7717 - Alte venituri excepţionale din operaţiuni de gestiune P 773 - Venituri excepţionale din provizioane P 7731 - Venituri excepţionale din provizioane pentru riscuri si cheltuieli P 7732 - Venituri excepţionale din provizioane pentru deprecieri P 7734 - Venituri excepţionale din provizioane reglementate P 777 - Alte venituri excepţionale Grupa 78 - VENITURI DIN RELUAREA REZERVEI GENERALE PENTRU RISCUL DE CREDIT P 781 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit Clasa 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE A 901 - Angajamente în favoarea altor bănci P 902 - Angajamente primite de la alte bănci A 903 - Angajamente în favoarea clientelei A 9031 - Deschideri de credite confirmare A 90311 - Garanţii imobiliare A 90312 - Deschideri de credite documentare A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate A 9032 - Acceptări sau angajamente de plată A 9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei P 904 - Angajamente primite de la clientela financiară şi instituţiile administraţiei publice Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE A 911 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor bănci A 9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare A 9112 - Acceptări de plată A 9119 - Alte garanţii date altor bănci P 912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte bănci A 913 - Garanţii date pentru clientela A 9131 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii A 91311 - Cauţiuni imobiliare A 91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale A 91313 - Garanţii financiare A 91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte bănci A 9139 - Alte garanţii date pentru clientela P 914 - Garanţii primite de la clientela P 9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice si asimilate P 9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi capitalizare P 9143 - Garanţii primite de la clientela financiară P 9144 - Ipoteci imobiliare P 9145 - Gajuri cu deposedare P 9146 - Gajuri fără deposedare P 9149 - Alte garanţii primite de la clientela Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE A 921 - Titluri de primit A 9211 - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare A 9219 - Alte titluri de primit P 922 - Titluri de livrat P 9221 - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare P 9229 - Alte titluri de livrat Grupa 93 - OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi A 9312 - Devize cumpărate şi încă neprimite
\nP 9313 - Lei vanduti şi încă nelivrati P 9314 - Devize vândute şi încă nelivrate B 932 - Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut A 9321 - Devize date cu împrumut şi încă nelivrate P 9322 - Devize luate cu împrumut şi încă neprimite B 933 - Operaţiuni de schimb la termen B 9331 - Lei de primit contra devize de livrat B 9332 - Devize de livrat contra lei de primit B 9333 - Devize de primit contra lei de livrat B 9334 - Lei de livrat contra devize de primit B 9335 - Devize de primit contra devize de livrat B 9336 - Devize de livrat contra devize de primit B 934 - Report/deport calculat anticipat P 9341 - Report/deport de primit A 9342 - Report/deport de plătit B 935 - Dobânzi neajunse la scadenţă în devize acoperite la termen A 9351 - Dobânzi în devize acoperite la termen, de încasat P 9352 - Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen, de încasat A 9353 - Dobânzi în devize acoperite la termen, de plătit A 9354 - Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen, de plătit B 936 - Conturi de ajustare devize în afară bilanţului B 9361 - Poziţie de schimb B 9362 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 9363 - Conturi de ajustare devize Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE P 951 - Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate P 952 - Titluri primite în garanţie A 953 - Titluri date în garanţie B 959 - Alte angajamente diverse A 9591 - Alte angajamente date P 9592 - Alte angajamente primite Grupa 98 - ANGAJAMENTE îndoielnice A 981 - Angajamente îndoielnice Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ P 991 - Mijloace fixe luate cu chirie P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie A 993 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare A 994 - Debitori din penalităţi pretinse P 995 - Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe B 998 - Alte conturi de evidenta P 9981 - Alte valori primite A 9982 - Alte valori date B 999 - Contrapartida
\nNORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE DE CĂTRE SOCIETĂŢILE BANCARE *Font 9* CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează valorile în casa, operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare efectuate cu Banca Naţională a României şi cu băncile.
\nDin clasa 1 \"Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare\" fac parte următoarele grupe de conturi:
\n10 - Casa şi alte valori 11 - Decontări cu Banca Naţională a României 12 - Conturi de corespondent 13 - Depozite interbancare 14 - Credite şi împrumuturi interbancare 15 - Valori primite sau date în pensiune 16 - Valori de recuperat şi alte sume datorate 18 - Creanţe restante şi îndoielnice 19 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI 101 - Casa 109 - Alte valori ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── CONŢINUT:
\n101 - numerarul aflat în casieria băncii (bancnote şi monede care au curs legal), precum şi mişcarea acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate. Bancnotele şi monedele expediate prin intermediul societăţilor de transport, rămân înregistrate in contul \"Casa\" până în momentul transferului proprietăţii efective a fondurilor, independent de modalităţile folosite pentru transferul acestor fonduri;
\n109 - cecuri de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare.
\nContul 101 \"Casa\"
\nContul 101 \"Casa\" este un cont de activ.
\nSe debitează prin creditul următoarelor conturi:
\n508 - sumele depuse în numerar de către acţionari sau asociaţi, persoane fizice, ca aport la capitalul social;
\n2511,2531, - sumele încasate în numerar reprezentând depuneri în conturile 2532,2533 curente şi cele de depozit ale titularilor;
\n2541,2542 - sumele încasate în numerar reprezentând vânzări de certificate de depozit şi depuneri pe carnete şi librete de economii;
\n111,341 - alimentările cu numerar efectuate de la Banca Naţională a României sau de la subunităţile aceleiaşi bănci;
\n3552 - sumele încasate în numerar reprezentând restituiri de avansuri spre decontare;
\n3557 - sumele încasate în numerar de la diverşi debitori, reprezentând dobânzi;
\n3566 - sumele încasate în numerar de la diverşi creditori, plusurile de casa constatate, precum şi sume încasate necuvenit;
\n7099 - sumele încasate în numerar reprezentând venituri diverse de exploatare bancară;
\n362 - sumele încasate în numerar din vânzarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor imobilizări;
\n35327 - încasări în numerar reprezentând taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise către clienţi sau în alte documente legale, aferentă vânzărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări;
\n7085 - sumele încasate în numerar reprezentând venituri privind mijloace de plată;
\n7083 - comisioane încasate în numerar din activităţi de asistenta şi de consultanţa;
\n7087 - sumele încasate în numerar reprezentând alte venituri din prestaţii de servicii financiare;
\n7711,7717 - încasări în numerar reprezentând venituri excepţionale din operaţiuni de gestiune;
\n777 - sumele încasate în numerar reprezentând alte venituri excepţionale;
\n767 - sumele încasate în numerar reprezentând venituri din recuperări de creanţe amortizate;
\n7499 - sumele încasate în numerar reprezentând venituri diverse de exploatare;
\n7462 - sumele încasate în numerar reprezentând venituri din cesiunea imobilizărilor financiare;
\n3721 - sumele încasate în numerar din operaţiuni de schimb valutar si cu cecuri de călătorie;
\n3722 - contravaloarea în lei reprezentând vânzări de devize şi de cecuri de călătorie în devize;
\n7069 - comisioane încasate în numerar pentru cecuri de călătorie si servicii de schimb şi arbitraj;
\n7029,7039 - comisioane încasate în numerar privind operaţiuni cu clientela şi operaţiuni cu titluri;
\n3556 - sumele încasate în numerar reprezentând împrumuturi pe baza obligaţiunilor emise;
\n3519 - sumele încasate în numerar reprezentând creanţe asupra personalului;
\n3811,3812, - sumele încasate în numerar aferente creanţelor şi dobânzilor 3817,3821, restante şi îndoielnice;
\n3822,3827 1621 - sumele încasate din vânzarea cecurilor de călătorie;
\n4747 - chiriile încasate în numerar, aferente operaţiunilor de locaţie simplă.
\nSe creditează prin debitul următoarelor conturi:
\n508 - sumele plătite în numerar acţionarilor sau asociaţilor, persoane fizice, la răscumpărarea acţiunilor proprii, în vederea reducerii capitalului social, potrivit legii;
\n2511,2531, - sumele plătite în numerar titularilor de conturi;
\n2532,2533 2537 - dobânzi plătite, în numerar, la depozite constituite;
\n3566 - sumele plătite în numerar furnizorilor şi creditorilor diverşi, precum şi cele achitate colaboratorilor;
\n2541,2542 - sumele plătite în numerar privind certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii;
\n2547 - dobânzi plătite, în numerar, pentru certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii;
\n111,341 - depuneri în numerar la Banca Naţională a României sau alimentarea cu numerar a altor subunităţi ale băncii;
\n3552 - sumele eliberate în numerar personalului băncii, reprezentând avansuri spre decontare;
\n3567 - sumele plătite în numerar creditorilor diverşi reprezentând dobânzi;
\n3556 - sumele plătite în numerar asociaţilor reprezentând avansuri acordate acestora; sumele în numerar plătite necuvenit, minusuri de numerar, precum şi alte sume reprezentând debite imputate terţilor sau personalului;
\n634,635,649 - sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli cu lucrări executate şi servicii prestate de terţi, cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate, precum şi diverse cheltuieli de exploatare;
\n3511,3512, - sumele plătite în numerar personalului reprezentând:
\n3513,3514, remuneraţii, ajutoare materiale, participare la profit, precum 3515,3519, şi alte datorii în legătura cu personalul;
\n3522 3516 - sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri de la salariaţi;
\n354 - dividende plătite în numerar acţionarilor sau asociaţilor, persoane fizice;
\n6711,6712, - sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli excepţionale 6713,6717 privind operaţiuni de gestiune;
\n6081 - sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli cu mijloace de plata;
\n3721 - sumele plătite în numerar privind operaţiuni de schimb valutar;
\n6087 - sumele plătite în numerar reprezentând alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare;
\n3722 - contravaloarea în lei reprezentând cumpărări de devize şi cecuri de călătorie în devize;
\n3021 - sumele plătite în numerar reprezentând preţul de răscumpărare al acţiunilor proprii;
\n109 - sumele plătite în numerar pentru cecurile de călătorie cumpărate;
\n3221,3227 - rambursarea împrumuturilor primite pe baza titlurilor de creanţe negociabile emise de bancă şi plata dobânzilor aferente;
\n3251,3257 - rambursarea împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise de bancă şi plata dobânzilor aferente;
\n3261,3267 - rambursarea împrumuturilor primite pe baza titlurilor emise de banca şi plata dobânzilor aferente;
\n6029 - sumele plătite în numerar clientelei reprezentând comisioane;
\n6099 - sumele plătite în numerar reprezentând alte cheltuieli care privesc activitatea de exploatare bancară;
\n4412 - sumele plătite în numerar reprezentând cheltuielile ocazionate de înfiinţarea şi extinderea activităţii băncii 361,362,363 - sumele plătite în numerar reprezentând valoarea materialelor, obiectelor de inventar, valorilor din alte metale şi pietre preţioase, achiziţionate;
\n367 - sumele plătite în numerar reprezentând valoarea altor stocuri si asimilate, achiziţionate;
\n375 - sumele plătite în numerar reprezentând contravaloarea cheltuielilor înregistrate în avans;
\n379 - valoarea titlurilor emise de bancă, răscumpărate sau rambursate anticipat;
\n3749 - sumele plătite în numerar reprezentând alte cheltuieli de repartizat;
\n531,532 - rambursarea împrumuturilor primite reprezentând datorii subordonate la termen şi pe durata nedeterminată 537 - dobânzi plătite în numerar, aferente datoriilor subordonate la termen şi pe durata nedeterminată;
\n677 - sumele plătite în numerar reprezentând alte cheltuieli excepţionale.
\nSoldul contului reprezintă numerarul existent în casieria băncii.
\nContul 109 \"Alte valori\"
\nContul 109 \"Alte valori\" este un cont de activ.
\nSe debitează prin creditul următoarelor conturi:
\n101,2511 - valoarea cecurilor de călătorie cumpărate de la clientela;
\n3721 - valoarea cecurilor de călătorie în devize cumpărate de la clientela.
\nSe creditează prin debitul următoarelor conturi:
\n1611 - valoarea cecurilor de călătorie cumpărate şi remise emitenţilor, pentru încasare.
\nSoldul contului reprezintă valoarea cecurilor cumpărate şi neremise spre încasare emitenţilor.
\nNu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ─────────────────────────────── 109 - Valorile din aur sau metale 361 - \"Valori din aur, metale şi preţioase; pietre preţioase\";
\n109 - Stocuri diverse (timbre fiscale, 367 - \"Alte stocuri\"; poştale, tichete de călătorie etc);
\n109 - Bilete şi monede care nu au curs 367 - \"Alte stocuri\". legal. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALA A ROMÂNIEI 111 - Cont curent la Banca Naţională a României 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României 1121 - Împrumuturi structurale 1122 - Împrumuturi de licitaţie 1123 - Împrumuturi speciale 1124 - Împrumuturi lombard (overdraft) 117 - Creanţe şi datorii ataşate 1171 - Creanţe ataşate 1172 - Datorii ataşate ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── CONŢINUT:
\n111 - disponibilităţile băneşti aflate în contul curent la Banca Naţională a României, precum şi mişcarea acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;
\n1121 - împrumuturi de refinanţare, pentru care banca este autorizata sa preleveze succesiv sume până la un anumit nivel şi în cadrul unui anumit interval de timp (scadenţă), prestabilite;
\n1122 - împrumuturi de refinanţare primite de bancă prin licitaţie;
\n1123 - împrumuturi de refinanţare primite de bancă aflată în criza de lichiditate;
\n1124 - împrumuturi de refinanţare primite de bancă în condiţii cu totul speciale, acordate peste noapte, pentru asigurarea plăţilor zilnice ale acesteia;
\n1171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor din contul curent la Banca Naţională a României;
\n1172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României.
\nContul 111 \"Cont curent la Banca Naţională a României\"
\nContul 111 \"Cont curent la Banca Naţională a României\" este un cont de activ.
\nSe debitează prin creditul următoarelor conturi:
\n101 - sumele depuse în numerar la Banca Naţională a României de către banca;
\n121,122 - sumele virate în conturile Băncii Naţionale a României reprezentând constituiri de disponibilităţi;
\n2511 - sumele încasate de clientela;
\n341 - sumele încasate de clienţi aparţinând altor subunităţi ale aceleiaşi bănci;
\n1121,1122, - sumele primite de bancă reprezentând împrumuturi de refinanţare 1123,1124 de la Banca Naţională a României;
\n1421,1422, - împrumuturi primite de la alte bănci;
\n1423 1521,1522, - împrumuturi primite de la alte bănci, pe baza valorilor date 30121 acestora, în pensiune simplă şi în pensiune livrata;
\n1321,1322, - depozite constituite de alte bănci;
\n1323 1811,1812, - încasări reprezentând creanţe restante;
\n1817 1821,1822, - încasări reprezentând creanţe îndoielnice;
\n1827 20111,20112,- valoarea creanţelor comerciale încasate;
\n20119 3722 - contravaloarea în lei reprezentând vânzările de devize în nume propriu;
\n1411,1412, - rambursări de credite acordate altor bănci;
\n1413 1621 - sumele încasate de emitent privind cecurile de călătorie si cecurile bancare vândute de alte bănci, precum şi sumele încasate aflate în curs de clarificare sau de regularizare cu alte bănci;
\n2031,2041, - sumele încasate reprezentând rambursări de credite 2051,2052, consortiale;
\n2061 2037,2047, - dobânzi încasate, aferente creditelor consortiale;
\n2057,2067 1511,1512, - sumele reprezentând rambursări de credite acordate altor bănci 30111 pe baza valorilor primite, de la acestea, în pensiune simplă si în pensiune livrata;
\n1611 - sumele încasate de la alte bănci privind valorile de recuperat;
\n1311,1312, - diminuări sau lichidări de depozite constituite la alte bănci;
\n1313 1171,1317, - creanţe ataşate încasate privind operaţiuni interbancare şi 1417,1517, operaţiuni cu titluri;
\n1617,30117 508 - sumele încasate de la acţionari sau asociaţi, reprezentând aporturi la capitalul social;
\n2321,2322 - împrumuturi primite de la clientela financiară;
\n2431,2432 - împrumuturi primite de la clientela pe baza valorilor date acesteia în pensiune;
\n2531,2532, - depozite constituite de clientela;
\n2533 2541,2542 - depozite constituite de clientela pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;
\n2621 - încasări reprezentând sume datorate clientelei şi sume în curs de clarificare;
\n2811,2812, - încasări aferente creanţelor şi dobânzilor restante şi 2817,2821, îndoielnice;
\n2822,2827 30257 - dobânzile încasate aferente titlurilor de tranzacţie, titlurilor de tranzacţie date cu împrumut sau vândute cu posibilitate de răscumpărare;
\n3021 - valoarea titlurilor de tranzacţie vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare, precum şi valoarea titlurilor de tranzacţie cumpărate cu posibilitate de răscumpărare si răscumpărate;
\n30272 - valoarea titlurilor primite în pensiune livrata şi vândute cu posibilitate de răscumpărare, inclusiv cele vândute pe descoperit de titluri;
\n3031 - valoarea titlurilor de plasament vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare, precum şi valoarea titlurilor de plasament cumpărate cu posibilitate de răscumpărare şi răscumpărate;
\n3037 - dobânzi încasate aferente titlurilor de plasament cu venit fix, titlurilor de plasament date cu împrumut sau vândute cu posibilitate de răscumpărare;
\n3041 - valoarea titlurilor de investiţii rambursate de emitenţi precum şi valoarea titlurilor de investiţii vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare şi a titlurilor de investiţii cumpărate cu posibilitate de răscumpărare şi răscumpărate;
\n3047 - dobânzile încasate aferente titlurilor de investiţii, titlurilor de investiţii date cu împrumut sau vândute cu posibilitate de răscumpărare;
\n331 - sumele încasate de la alte bănci pentru executarea ordinelor de cumpărare privind titlurile, comisioanele, precum şi alte sume încasate de la alte bănci aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul acestora;
\n333 - sumele încasate de la societăţile de bursa, aferente vânzărilor de titluri efectuate în cont propriu, în contul clientelei şi în contul altor bănci;
\n336 - sumele încasate în contul clientelei şi în contul altor bănci, reprezentând rambursări de obligaţiuni şi de alte titluri deţinute de către clientela şi de alte bănci, precum şi venituri din dobânzi aferente acestora;
\n35324 - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului în baza cererii de rambursare;
\n3534 - valoarea subvenţiilor şi a alocaţiilor de la buget, încasate;
\n3536,3539 - sumele restituite de la buget, reprezentând: vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte vărsăminte asimilate, precum şi vărsăminte efectuate în plus din alte datorii şi creanţe;
\n3551 - depozite de garanţii şi cauţiuni constituite de bancă, lichidate;
\n3556 - sumele încasate de la diverşi debitori;
\n3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte bănci, precum şi din alte operaţiuni efectuate cu numerar;
\n3561 - sumele încasate reprezentând garanţii pentru operaţiuni de leasing şi de locaţie simplă;
\n3557 - dobânzile încasate aferente debitorilor diverşi;
\n3712 - cecuri, efecte de comerţ şi alte valori încasate prin Casa de compensaţie;
\n3731 - încasări reprezentând diferenţe de conversie nefavorabile încasate de bancă, aferente operaţiunilor în devize garantate pentru riscul de schimb;
\n3732 - încasări reprezentând diferenţe favorabile rezultate între valoarea de înregistrare a titlurilor şi valoarea de vânzare a titlurilor cu posibilitate de răscumpărare;
\n376 - dobânzi, sconturi, agio pentru operaţiuni de factoring, precum şi alte sume încasate în avans de la alte bănci;
\n378 - dobânzile şi alte sume privind operaţiuni cu titluri si operaţiuni la termen, încasate;
\n3811,3812, - încasările aferente creanţelor restante şi îndoielnice, precum 3817,3821, şi a celor aferente dobânzilor restante şi îndoielnice;
\n3822,3827 401,402 - rambursări de credite subordonate la termen şi pe durata nedeterminată;
\n407 - dobânzile încasate aferente creditelor subordonate la termen şi pe durata nedeterminată;
\n411,412,413 - valoarea titlurilor reprezentând părţi în societăţile comerciale legate, titlurile de participare, precum şi valoarea titlurilor activităţii de portofoliu, vândute;
\n417 - dobânzile încasate aferente titlurilor reprezentând părţi în societăţile comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut;
\n4717,4747 - valoarea chiriilor încasate aferente operaţiunilor de leasing, locaţie simplă şi asimilate;