5.163. Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacţii care sunt clar diferite de activităţile curente şi care, prin urmare, nu se aşteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat, de exemplu exproprieri sau dezastre naturale.
\nJ.1. Venituri 5.164. (1) În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activităţi curente, cat şi câştigurile din orice alte surse.
\n5.165. (1) Veniturile din activităţi curente se pot regasi sub diferite denumiri, cum ar fi: vânzări, comisioane, dobânzi, dividende.
\n5.166. Contabilitatea veniturilor se tine pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:
\n5.167. Veniturile din exploatare cuprind:
\n5.168. Veniturile financiare cuprind:
\nJ.1.1. Venituri din vânzări de bunuri 5.169. (1) În contabilitate, veniturile din vânzări de bunuri se înregistrează în momentul predării bunurilor către cumpărători, al livrării lor pe baza facturii sau în alte condiţii prevăzute în contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, către clienţi.
\nJ.1.2. Venituri din prestarea de servicii 5.170. (1) Veniturile din prestări de servicii se înregistrează în contabilitate pe măsura efectuării acestora.
\nJ.1.3. Venituri din dobânzi, redevenţe şi dividende 5.171. Veniturile din dobânzi, redevenţe şi dividende se recunosc astfel:
\n5.172. (1) Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustarilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se evidenţiază distinct, în funcţie de natura acestora.
\nJ.2. Cheltuieli 5.173. (1) Cheltuielile entităţii reprezintă valorile plătite sau de plătit pentru:
\n5.174. (1) Contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, după natura lor, astfel:
\n5.175. Conturile sintetice de venituri şi de cheltuieli se pot dezvolta pe conturi analitice, în funcţie de necesităţile impuse de anumite reglementări sau potrivit necesităţilor proprii ale entităţii.
\n5.176. În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.
\n5.177. (1) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere.
\nCONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE 6.1. Notele explicative trebuie:
\nSubsecţiunea 1 Politici contabile 6.2. (1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o entitate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare.
\nExemple de politici contabile sunt următoarele: amortizarea imobilizarilor (alegerea metodei şi a duratei de amortizare), reevaluarea imobilizarilor corporale sau păstrarea costului istoric al acestora, capitalizarea dobânzii sau recunoaşterea acesteia drept cheltuiala, alegerea metodei de evaluare a stocurilor etc.
\nAceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activităţii, de către specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscători ai activităţii desfăşurate şi ai strategiei adoptate de entitate.
\n6.3. (1) Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este cerută de lege sau are ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile entităţii.
\nSubsecţiunea 2 Note explicative A. Prevederi generale 6.4. (1) Pe lângă informaţiile cerute conform prevederilor din celelalte secţiuni ale prezentelor reglementări, notele explicative trebuie să cuprindă şi informaţii referitoare la aspectele prevăzute de prezenta secţiune.
\n6.5. Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale şi metodele utilizate pentru calcularea ajustarilor de valoare. Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale care sunt sau au fost iniţial exprimate în moneda străină, trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda naţionala.
\n6.6. (1) În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii:
\n6.7. Trebuie să se menţioneze, totodată, dacă situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.
\n6.8. Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cat ori este necesar, pentru buna lor înţelegere:
\n6.9. O entitate prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale:
\nA.1. Relaţiile cu entităţile afiliate 6.10. Dacă au existat tranzacţii între entităţile afiliate, entitatea raportoare trebuie să prezinte natura relaţiilor dintre acestea, tipurile de tranzacţii, precum şi valoarea tranzacţiilor.
\nB. INFORMAŢII REFERITOARE LA ELEMENTELE DE BILANŢ 6.11. Notele explicative trebuie să cuprindă:
\n6.12. Atunci când imobilizarile necorporale prezentate în bilanţ cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informaţii:
\n6.13. În cazul în care fondul comercial achiziţionat de către o entitate este prezentat în bilanţ la imobilizari necorporale, atunci perioada aleasă pentru amortizarea acestuia şi motivele pentru care a fost aleasă acea perioada trebuie să fie prezentate în notele explicative.
\n6.14. (1) Notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupa de imobilizari corporale, următoarele informaţii:
\n6.15. (1) Se menţionează existenta oricăror certificate de participare, obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă.
\n6.16. Atunci când evaluarea la valoarea justa a instrumentelor financiare nu a fost efectuată conform Subsecţiunii B.5.2 \"Evaluarea la valoarea justa a instrumentelor financiare\", în notele explicative se prezintă:
\n6.17. Se specifică toate situaţiile în care entitatea a depus garanţii sau a gajat, respectiv a ipotecat active proprii pentru garantarea unor obligaţii în favoarea unui terţ, menţionându-se, de asemenea şi valoarea acestora.
\n6.18. (1) Se prezintă în notele explicative costul de achiziţie sau costul de producţie al stocurilor evidenţiate în bilanţ şi metodele de evaluare a stocurilor.
\n6.19. O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificari ale creanţelor prezentate în bilanţ, clasificate într-o maniera corespunzătoare activităţii desfăşurate, iar sumele de încasat de la entităţile afiliate şi întreprinderile asociate trebuie prezentate separat.
\n6.20. În notele explicative se menţionează sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor entităţii acoperite cu garanţii reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii şi formei garanţiilor. Aceste informaţii trebuie prezentate distinct pentru fiecare element bilantier de natura datoriilor, potrivit formatului de bilanţ prevăzut de prezentele reglementări.
\n6.21. (1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exerciţiului financiar valori mobiliare, cum ar fi acţiuni sau obligaţiuni, se prezintă următoarele informaţii:
\n6.22. În cazul obligaţiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se prezintă următoarele informaţii:
\n6.23. (1) De asemenea, se prezintă informaţii referitoare la alte obligaţii financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situaţia economică a entităţii.
\n6.24. Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferata la sau de la provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative:
\n6.25. Referitor la capitalul entităţii se oferă următoarele informaţii:
\nÎn înţelesul prezentelor reglementări, prin capital autorizat se înţelege suma maxima a capitalului subscris potrivit statutului sau adunării generale;
\nÎn înţelesul prezentelor reglementări, prin clasa de acţiuni sau părţi sociale se înţelege o grupare în funcţie de caracteristicile acestora, stabilite potrivit legii.
\n6.26. În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni rascumparabile, se furnizează următoarele informaţii:
\n6.27. În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor, se furnizează următoarele informaţii:
\n6.28. Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.
\nC. Informaţii referitoare la elementele din contul de profit şi pierdere 6.29. (1) Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind cifra de afaceri neta, defalcată pe segmente de activităţi şi pe pieţe geografice, în măsura în care aceste segmente şi pieţe diferă substanţial unele faţă de altele, ţinând seama de modul de organizare a vânzării de produse şi a furnizarii de servicii rezultate din activităţile curente ale entităţii.
\nFactorii care vor fi luaţi în considerare în determinarea caracterului conex al produselor sau serviciilor sunt:
\nFactorii care vor fi luaţi în considerare în identificarea segmentelor geografice includ:
\nRiscurile şi beneficiile unei entităţi sunt influentate atât de localizarea geografică a operaţiilor desfăşurate (locul unde sunt produse bunurile), cat şi de localizarea pieţelor acesteia (locul unde sunt vândute produsele).
\n6.30. Se prezintă în mod distinct totalul onorariilor percepute, aferente exerciţiului financiar, de auditorul financiar sau firma de audit pentru auditul financiar al situaţiilor financiare anuale, onorariile percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanţa fiscală şi orice alte servicii decât cele de audit.
\n6.31. În notele explicative trebuie incluse informaţii privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere, cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, defalcate conform pct. 4.29.1 pct. 6;
\n6.32. Se prezintă suma avansurilor şi creditelor acordate membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, principalelor condiţii şi a oricăror sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanţiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie.
\n6.33. Se prezintă măsura în care calcularea profitului sau pierderii exerciţiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale şi regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar curent sau într-un exerciţiu financiar precedent în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
\n6.34. (1) Se prezintă diferenţa dintre cheltuiala cu impozitul pe profit/venit aferent exerciţiului financiar curent şi exerciţiilor financiare precedente şi suma impozitelor rămasă de plată pentru aceste exerciţii, cu condiţia ca aceasta diferenţa să fie semnificativă pentru obligaţiile fiscale viitoare.
\n6.35. În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinaţii, astfel:
\nAPROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE 7.1. Situaţiile financiare au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil şef sau altă persoană imputernicita sa îndeplinească aceasta funcţie, expert contabil, contabil autorizat), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
\n7.2. Situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauza, sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare.
\n7.3. Pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, situaţiile financiare anuale se semnează de persoana responsabilă cu elaborarea lor, se prezintă în cadrul consiliului de administraţie al societăţii care administrează respectivul organism de plasament colectiv şi se semnează în numele consiliului de administraţie de preşedintele acestuia.
\n7.4. Pentru organismele de plasament colectiv constituite prin act constitutiv administrate de o societate de administrare a investiţiilor, situaţiile financiare anuale se semnează de persoana fizica sau juridică responsabilă cu elaborarea lor, se prezintă în cadrul consiliului de administraţie al societăţii de administrare a investiţiilor pentru însuşire şi se semnează de preşedintele acestuia.
\n7.5. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.
\nUn exemplar din situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit privind organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv va fi transmis numai la CNVM de către societatea de administrare în conformitate cu legislaţia în vigoare.
\n7.6. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari sau persoanele care au efectuat verificarea, după caz, şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit sau al raportului de verificare, după caz.
\n7.7. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul ca versiunea publicată este o formă prescurtata şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsura sa exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
\n7.8. (1) Împreună cu situaţiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
\nCONŢINUTUL RAPORTULUI ADMINISTRATORILOR 8.1. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidela a dezvoltării şi performantei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confrunta.
\n8.2. (1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:
\nScopul acestor prezentări este de a furniza informaţii care să ajute la înţelegerea mai buna a semnificaţiei instrumentelor financiare bilanţiere sau extrabilanţiere asupra situaţiei financiare a unei entităţi, rezultatelor activităţii ei şi fluxurilor de trezorerie şi de a ajuta în evaluarea sumelor, momentului apariţiei şi gradului de siguranţă a fluxurilor de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente.
\nPrezentările cerute oferă informaţii pentru a-i ajuta pe utilizatorii situaţiilor financiare în evaluarea gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu în bilanţ.
\nTranzacţiile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru o entitate asumarea sau transferarea către alte părţi a unuia sau mai multora dintre riscurile financiare descrise mai jos. (a) Riscul de piaţa cuprinde trei tipuri de risc:
\nTermenul \"risc de piaţa\" incorporeaza nu numai potenţialul de pierdere, dar şi cel de câştig. (b) Riscul de credit - este riscul ca una dintre părţile instrumentului financiar sa nu execute obligaţia asumată, cauzand celeilalte părţi o pierdere financiară. (c) Riscul de lichiditate - (numit şi riscul de finanţare), este riscul ca o entitate sa intalneasca dificultăţi în procurarea fondurilor necesare pentru îndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor financiare. Riscul de lichiditate poate rezultă din incapacitatea de a vinde repede un activ financiar la o valoare apropiată de valoarea sa justa. (d) Riscul ratei dobânzii la fluxul de trezorerie - este riscul ca fluxurile de trezorerie viitoare sa fluctueze din cauza variatiilor ratelor de piaţa ale dobânzii. De exemplu, în cazul unui instrument de împrumut cu rata variabila, astfel de fluctuatii constau în schimbarea ratei dobânzii efective a instrumentului financiar, fără o schimbare corespondenta a valorii sale juste.
\nO entitate trebuie să prezinte obiectivele şi politicile de gestionare a riscului, inclusiv politicile de acoperire a acestuia.
\nÎn cazul entităţilor ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzactionare pe o piaţa reglementată şi care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, raportul administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informaţii detaliate despre:
\n8.3. Raportul administratorilor se aproba de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului.
\nAUDITUL FINANCIAR 9.1. (1) Situaţiile financiare anuale ale entităţilor care fac obiectul acestor reglementări vor fi auditate de auditori financiari.
\n9.2. (1) Raportul auditorilor financiari cuprinde:
\nPLANUL DE CONTURI GENERAL CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI 10. CAPITAL ŞI REZERVE 101. Capital 1011. Capital subscris nevarsat 1012. Capital subscris vărsat 104. Prime de capital 1041. Prime de emisiune 1042. Prime de fuziune/divizare 1043. Prime de aport 1044. Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 105. Rezerve din reevaluare 106. Rezerve 1061. Rezerve legale 1062. Rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare ---------- Contul 1062 de la Clasa 1, Cap. III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 11 din 11 martie 2009, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 190 din 26 martie 2009.
\n1063. Rezerve statutare sau contractuale 1065. Rezerve constituite din valoarea titlurilor/acţiunilor dobândite cu titlu gratuit de la societăţile la care se deţin participatii*1) ---------- *1) Se utilizează numai de organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv 1066. Rezerve din evaluarea la valoarea justa*2) ---------- *2) Acest cont apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate 1067. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 1068. Alte rezerve 108. Interese minoritare*3) --------- *3) Acest cont apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate 1081. Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar 1082. Interese minoritare - alte capitaluri proprii 109. Acţiuni proprii 1091. Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt 1092. Acţiuni proprii deţinute pe termen lung 11. REZULTATUL REPORTAT 117. Rezultatul reportat 1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita 1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29*4) ---------- *4) Acest cont apare doar la entităţile care au aplicat Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1742/106/2002 şi până la închiderea soldului acestui cont 1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a patra a Comunităţilor Economice Europene 12. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 121. Profit sau pierdere 129. Repartizarea profitului 13. SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII 131. Subvenţii pentru investiţii 15. PROVIZIOANE 151. Provizioane 1511. Provizioane pentru litigii 1512. Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 1513. Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*5) ---------- *5) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări 1514. Provizioane pentru restructurare 1515. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 1516. Provizioane pentru impozite 1518. Alte provizioane 16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE 161. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1614. Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 1615. Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci 1617. Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
\n1618. Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 162. Credite bancare pe termen lung 1621. Credite bancare pe termen lung 1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta 1623. Credite externe guvernamentale 1624. Credite bancare externe garantate de stat 1625. Credite bancare externe garantate de bănci 1626. Credite de la trezoreria statului 1627. Credite bancare interne garantate de stat 166. Datorii care privesc imobilizarile financiare 1661. Datorii faţă de entităţile afiliate 1662. Datorii faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare 167. Alte împrumuturi şi datorii asimilate 1671. Datorii privind constituirea fondurilor de garantare pe piaţa instrumentelor financiare derivate 1672. Alte împrumuturi şi datorii asimilate 168. Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate 1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiunea de obligaţiuni 1682. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 1685. Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile afiliate 1686. Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare 1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate 169. Prime privind rambursarea obligaţiunilor CLASA 2 CONTURI DE IMOBILIZARI 20. IMOBILIZARI NECORPORALE 201. Cheltuieli de constituire 203. Cheltuieli de dezvoltare 205. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare*6) ---------- *6) În acest cont vor fi reflectate şi concesiunile, brevetele, licentele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare realizate cu forte proprii, existente în sold la data transpunerii, până la scoaterea lor din evidenta 207. Fond comercial*7) ---------- *7) Acest cont apare, de regula, în situaţiile financiare anuale consolidate 2071. Fond comercial pozitiv 2075. Fond comercial negativ 208. Alte imobilizari necorporale 21. IMOBILIZARI CORPORALE 211. Terenuri şi amenajări de terenuri 2111. Terenuri 2112. Amenajări de terenuri 212. Construcţii 213. Instalaţii tehnice şi mijloace de transport 2131. Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 2132. Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 2133. Mijloace de transport 214. Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 23. IMOBILIZARI IN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI 231. Imobilizari corporale în curs de execuţie 232. Avansuri acordate pentru imobilizari corporale 233. Imobilizari necorporale în curs de execuţie 234. Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale
\n2811. Amortizarea amenajărilor de terenuri 2812. Amortizarea construcţiilor 2813. Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport 2814. Amortizarea altor imobilizari corporale 29. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZARILOR 290. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale 2903. Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare 2905. Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, marcilor comerciale, drepturilor şi activelor similare 2907. Ajustari pentru deprecierea fondului comercial*10) ---------- *10) Acest cont apare, de regula, în situaţiile financiare anuale consolidate 2908. Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale 291. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale 2911. Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 2912. Ajustari pentru deprecierea construcţiilor 2913. Ajustari pentru deprecierea instalaţiilor, mijloacelor de transport, 2914. Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari corporale 293. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor în curs de execuţie 2931. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs de execuţie 2933. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs de execuţie 296. Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare 2961. Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile afiliate 2962. Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile din afară grupului 2963. Ajustari pentru pierderea de valoare a intereselor de participare 2964. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate 2965. Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entităţile afiliate 2966. Ajustari pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung 2967. Ajustari pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare 2969. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate CLASA 3 CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE IN CURS DE EXECUŢIE 30. STOCURI DE MATERIALE 302. Materiale consumabile 3021. Materiale auxiliare 3022. Combustibili 3024. Piese de schimb 3028. Alte materiale consumabile 303. Materiale de natura obiectelor de inventar 308. Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale 33. PRODUCŢIA IN CURS DE EXECUŢIE 332. Lucrări şi servicii în curs de execuţie 35. STOCURI AFLATE LA TERŢI 351. Materiale aflate la terţi 39. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR ŞI LUCRĂRILOR ŞI SERVICIILOR IN CURS DE EXECUŢIE 392. Ajustari pentru deprecierea materialelor
\n3921. Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile 3922. Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar 394. Ajustari pentru deprecierea lucrărilor şi serviciilor 395. Ajustari pentru deprecierea materialelor aflate la terţi CLASA 4 CONTURI DE TERŢI 40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE 401. Furnizori 403. Efecte de plătit 404. Furnizori de imobilizari 405. Efecte de plătit pentru imobilizari 408. Furnizori - facturi nesosite 409. Furnizori - debitori 4091. Furnizori - debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor 4092. Furnizori - debitori pentru prestări de servicii şi executări de lucrări 41. CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE 411. Clienţi 4111. Clienţi din tranzacţii 4112. Clienţi diversi 4118. Clienţi incerti sau în litigiu 413. Efecte de primit de la clienţi 418. Clienţi - facturi de întocmit 419. Clienţi - creditori 4191. Clienţi creditori din tranzacţii 4192. Alţi clienţi creditori 42. PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE 421. Personal - salarii datorate 423. Personal - ajutoare materiale datorate 424. Prime reprezentând participarea personalului la profit*11) ---------- *11) Se utilizează atunci când exista baza legală pentru acordarea acestora 425. Avansuri acordate personalului 426. Drepturi de personal neridicate 427. Reţineri din salarii datorate terţilor 428. Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul 4281. Alte datorii în legătură cu personalul 4282. Alte creanţe în legătură cu personalul 43. ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE 431. Asigurări sociale 4311. Contribuţia unităţii la asigurările sociale 4312. Contribuţia personalului la asigurările sociale 4313. Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 4314. Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 437. Ajutor de şomaj 4371. Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 4372. Contribuţia personalului la fondul de şomaj 438. Alte datorii şi creanţe sociale 4381. Alte datorii sociale 4382. Alte creanţe sociale 44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE 441. Impozitul pe profit 442. Taxa pe valoarea adăugată 4423. TVA de plată 4424. TVA de recuperat 4426. TVA deductibilă 4427. TVA colectata 4428. TVA neexigibila 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor 445. Subvenţii 446. Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 4461. Impozit pe dividende 4462. Impozit reţinut la sursa din tranzacţii 44621. Impozit pe venit din tranzacţii persoane fizice 44622. Impozit pe profit din tranzacţii persoane juridice nerezidente 4463. Impozit pe clădiri şi teren
\n4468. Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 447. Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 448. Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 4481. Alte datorii faţă de bugetul statului 4482. Alte creanţe privind bugetul statului 45. GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI 451. Decontări între entităţile afiliate 4511. Decontări între entităţile afiliate 4518. Dobânzi aferente decontărilor între entităţile afiliate 452. Decontări privind interesele de participare 4521. Decontări privind interesele de participare 4528. Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare 455. Sume datorate acţionarilor/asociaţilor 4551. Acţionari/asociaţi - conturi curente 4558. Acţionari/asociaţi - dobânzi la conturi curente 456. Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul 457. Dividende de plată 458. Decontări din operaţii în participaţie 4581. Decontări din operaţii în participaţie-pasiv 4582. Decontări din operaţii în participaţie-activ 46. DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI 461. Debitori diversi 4611. Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată 4612. Debitori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată 4613. Debitori din tranzacţii în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzactionare 4614. Debitori din tranzacţii în contul clienţilor în cadrul sistemelor alternative de tranzactionare 4615. Debitori din tranzacţii cu instrumente financiare derivate în nume propriu 4616. Debitori din tranzacţii cu instrumente financiare derivate în contul clienţilor 4617. Alţi debitori diversi 462. Creditori diversi 4621. Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată 4622. Creditori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată 4623. Creditori din tranzacţii în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzactionare 4624. Creditori din tranzacţii în contul clienţilor în cadrul sistemelor alternative de tranzactionare 4625. Creditori din tranzacţii cu instrumente financiare derivate în nume propriu 4626. Creditori din tranzacţii cu instrumente financiare derivate în contul clienţilor 4627. Alţi creditori diversi 47. CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE 471. Cheltuieli înregistrate în avans 472. Venituri înregistrate în avans 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare 48. DECONTĂRI IN CADRUL UNITĂŢII 481. Decontări între unitate şi subunitati 482. Decontări între subunitati 49. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR 491. Ajustari pentru deprecierea creanţelor - clienţi 4911. Ajustari pentru deprecierea creanţelor - clienţi din tranzactionare
\n4912. Ajustari pentru deprecierea creanţelor - clienţi diversi 4918. Ajustari pentru deprecierea creanţelor privind clienţi incerti sau în litigiu 495. Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontări între entităţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii 4951. Ajustari pentru deprecierea creanţelor asupra entităţilor afiliate 4952. Ajustari pentru deprecierea creanţelor referitoare la interesele de participare 4953. Ajustari pentru deprecierea creanţelor asupra asociaţilor 496. Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi CLASA 5 CONTURI DE TREZORERIE 50. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 501. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate 503. Acţiuni 5031. Acţiuni cotate 50311. Acţiuni cotate deţinute 50312. Acţiuni cotate cumpărate - în curs de decontare 50313. Acţiuni cotate vândute - în curs de decontare 5032. Acţiuni necotate 50321. Acţiuni necotate deţinute 50322. Acţiuni necotate cumpărate - în curs de decontare 50323. Acţiuni necotate vândute - în curs de decontare 505. Obligaţiuni emise şi răscumpărate 506. Obligaţiuni 5061. Obligaţiuni cotate 50611. Obligaţiuni cotate deţinute 50612. Obligaţiuni cotate cumpărate - în curs de decontare 50613. Obligaţiuni cotate vândute - în curs de decontare 5062. Obligaţiuni necotate 50621. Obligaţiuni necotate deţinute 50622. Obligaţiuni necotate cumpărate - în curs de decontare 50623. Obligaţiuni necotate vândute - în curs de decontare 507. Titluri de stat 5071. Titluri de stat cotate 50711. Titluri de stat cotate deţinute 50712. Titluri de stat cotate cumpărate - în curs de decontare 50713. Titluri de stat cotate vândute - în curs de decontare 5072. Titluri de stat necotate 50721. Titluri de stat necotate deţinute 50722. Titluri de stat necotate cumpărate - în curs de decontare 50723. Titluri de stat necotate vândute - în curs de decontare 508. Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate 5081. Alte titluri de plasament 50811. Alte titluri de plasament cotate 50812. Alte titluri de plasament necotate 5082. Instrumente financiare derivate - apel în marja 5088. Dobânzi la obligaţiuni, titluri de stat şi titluri de plasament 50881. Dobânzi la obligaţiuni cotate 50882. Dobânzi la obligaţiuni necotate 50883. Dobânzi la titluri de plasament cotate 50884. Dobânzi la titluri de plasament necotate 50885. Dobânzi la titluri de stat cotate 50886. Dobânzi la titluri de stat necotate 5089. Dobânzi sau câştiguri privind instrumente financiare derivate 509. Vărsăminte de efectuat pentru investiţii financiare pe termen scurt 5091. Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la entităţile afiliate
\n5098. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii financiare pe termen scurt 51. CONTURI LA BĂNCI 511. Valori de încasat 5112. Cecuri de încasat 5113. Efecte de încasat 5114. Efecte remise spre scontare 512. Conturi curente la bănci 5121. Conturi la bănci în lei 51211. Conturi la bănci disponibilităţi proprii - în lei 51212. Conturi la bănci disponibilităţi clienţi - în lei 5122. Conturi la bănci - de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată - în lei 51221. Conturi la bănci - de decontare a tranzacţiilor cu instrumente financiare nederivate pe piaţa reglementată - în lei 51222. Conturi la bănci - de decontare a tranzacţiilor cu instrumente financiare derivate pe piaţa reglementată - în lei 5123. Conturi la bănci - de decontare a tranzacţiilor din cadrul sistemelor alternative de tranzactionare - în lei 5124. Conturi la bănci în valută 51241. Conturi la bănci - disponibilităţi proprii - în valută 51242. Conturi la bănci - disponibilităţi clienţi - în valută 5125. Sume în curs de decontare 51251. Sume în curs de decontare privind operaţiuni bancare 51252. Sume în curs de decontare cu SSIF-urile 51253. Sume în curs de decontare privind alte operaţiuni 518. Dobânzi 5186. Dobânzi de plătit 5187. Dobânzi de încasat 519. Credite bancare pe termen scurt 5191. Credite bancare pe termen scurt 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta 5193. Credite externe guvernamentale 5194. Credite externe garantate de stat 5195. Credite externe garantate de bănci 5196. Credite de la trezoreria statului 5197. Credite interne garantate de stat 5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 53. CASA 531. Casa 5311. Casa în lei 5314. Casa în valută 532. Alte valori 5321. Timbre fiscale şi poştale 5322. Bilete de tratament şi odihnă 5323. Tichete şi bilete de călătorie 5328. Alte valori 54. ACREDITIVE 541. Acreditive 5411. Acreditive în lei 5412. Acreditive în valută 542. Avansuri de trezorerie*12) ---------- *12) În acest cont vor fi evidenţiate şi sumele acordate prin sistemul de card-uri 5421. Avansuri de trezorerie în lei 5422. Avansuri de trezorerie în valută 58. VIRAMENTE INTERNE 581. Viramente interne 59. AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 591. Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile afiliate 593. Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor 5931. Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor cotate 5932. Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor necotate 595. Ajustari pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate
\n6864. Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante 6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor 69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE 691. Cheltuieli cu impozitul pe profit 698. Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus*14) ---------- *14) Se utilizează conform reglementărilor legale CLASA 7 CONTURI DE VENITURI 70. CIFRA DE AFACERI*15) ---------- *15) Pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv nu se utilizează noţiunea 704. Venituri din lucrări executate şi servicii prestate 7041. Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor cu valori mobiliare pe piaţa reglementată 7042. Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor cu valori mobiliare din cadrul sistemelor alternative de tranzactionare 7043. Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor cu instrumente financiare derivate 7044. Venituri din comisioane aferente prestărilor de servicii ale Depozitarului central (entităţi de decontare, compensare, depozitare şi registru) 7045. Venituri din activităţi conexe 7046. Alte venituri din comisioane, taxe reglementate pe piaţa de capital 7048. Venituri din comisioane de administrare a organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare care nu sunt constituite prin act constitutiv 7049. Alte venituri din lucrări executate şi servicii prestate diverse 705. Venituri din studii şi cercetări 706. Venituri din redevenţe, locatii de gestiune şi chirii 708. Venituri din activităţi diverse 71. VARIATIA STOCURILOR 711. Variatia stocurilor 72. VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI 721. Venituri din producţia de imobilizari necorporale 722. Venituri din producţia de imobilizari corporale 74. VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE 741. Venituri din subvenţii de exploatare 7411. Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri*16) ---------- *16) Se ia în calcul la determinarea cifrei de afaceri 7412. Venituri din subvenţii de exploatare pentru materiale consumabile 7413. Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli externe 7414. Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului 7415. Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţie socială 7416. Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare 7417. Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri 7418. Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată 75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
\n8462. Creditori diversi ce au custode o banca 84621. Creditori diversi din tranzacţii pe piaţa reglementată ce au custode o banca 84622. Creditori diversi din tranzacţii în cadrul sistemelor alternative de tranzactionare ce au custode o banca 85. ALTE ELEMENTE DE EVIDENTA ŞI CALCUL SPECIFICE PIEŢEI DE CAPITAL 851. Valoarea tranzacţiilor privind vânzările de valori mobiliare asupra cărora se calculează impozitul pe venit sau pe profit reţinut la sursa 8511. Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind vânzările de valori mobiliare asupra cărora se calculează impozitul pe venit persoane fizice 8512. Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind vânzările de valori mobiliare asupra cărora se calculează impozitul pe profit persoane juridice nerezidente 89. BILANŢ 891. Bilanţ de deschidere 892. Bilanţ de închidere PLANUL DE CONTURI PENTRU ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV IN VALORI MOBILIARE CARE NU SUNT CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI 10. CAPITAL ŞI REZERVE 101. Capital 1017. Capital privind unităţile de fond (la valoarea nominală) 104. Prime de capital 1045. Prime de emisiune aferente unităţilor de fond 106. Rezerve 11. REZULTATUL REPORTAT 117. Rezultatul reportat 12. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 121. Profit sau pierdere 129. Repartizarea profitului 16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE 167. Alte împrumuturi şi datorii asimilate 168. Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate CLASA 2 CONTURI DE IMOBILIZARI 26. IMOBILIZARI FINANCIARE 265. Alte titluri imobilizate 267. Creanţe imobilizate 269. Vărsăminte de efectuat pentru imobilizari financiare CLASA 4 CONTURI DE TERŢI 40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE 401. Furnizori 403. Efecte de plătit 408. Furnizori - facturi nesosite 409. Furnizori - debitori 41. CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE 411. Clienţi 413. Efecte de primit de la clienţi 419. Clienţi - creditori 44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE 446. Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 45. DECONTĂRI CU INVESTITORII 452. Decontări cu investitorii 46. DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI 461. Debitori diversi 462. Creditori diversi 47. CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE 471. Cheltuieli înregistrate în avans 472. Venituri înregistrate în avans 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare 48. DECONTĂRI IN CADRUL PIEŢEI DE CAPITAL 481. Decontări între cadrul pieţei de capital CLASA 5 CONTURI DE TREZORERIE 50. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 503. Acţiuni 5031. Acţiuni cotate 5032. Acţiuni necotate 506. Obligaţiuni 5061. Obligaţiuni cotate 5062. Obligaţiuni necotate 507. Titluri de stat
\n5071. Titluri de stat cotate 5072. Titluri de stat necotate 5088. Dobânzi la obligaţiuni, titluri de stat şi titluri de plasament 50881. Dobânzi la obligaţiuni cotate 50882. Dobânzi la obligaţiuni necotate 50883. Dobânzi la titluri de plasament cotate 50884. Dobânzi la titluri de plasament necotate 50885. Dobânzi la titluri de stat cotate 50886. Dobânzi la titluri de stat necotate 5089. Câştiguri privind alte investiţii financiare 509. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii financiare pe termen scurt 51. CONTURI LA BĂNCI 511. Valori de încasat 5112. Cecuri de încasat 5113. Efecte de încasat 5114. Efecte remise spre scontare 512. Conturi curente la bănci 5121. Conturi la bănci în lei 5124. Conturi la bănci în valută 5125. Sume în curs de decontare 518. Dobânzi 5186. Dobânzi de plătit 5187. Dobânzi de încasat 519. Credite bancare pe termen scurt 5191. Credite bancare pe termen scurt 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta 5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 53. CASA 531. Casa 5311. Casa în lei 5314. Casa în valută 581. Viramente interne CLASA 6 CONTURI DE CHELTUIELI 62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI 622. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi cotizaţiile 6224. Cheltuieli privind comisioanele datorate depozitarului 6225. Cheltuieli privind comisioanele datorate societăţilor de servicii de investiţii financiare 6226. Cheltuieli privind onorariile de audit 6228. Cheltuieli privind comisioane de administrare 6229. Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi cotizaţiile 623. Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate 627. Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE 635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 654. Pierderi din creanţe şi debitori diversi 658. Alte cheltuieli de exploatare 6581. Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6588. Alte cheltuieli de exploatare 66. CHELTUIELI FINANCIARE 664. Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate 6641. Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate 6642. Pierderi din investiţii financiare pe termen scurt cedate 665. Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 666. Cheltuieli privind dobânzile 667. Cheltuieli privind sconturile acordate 668. Alte cheltuieli financiare 67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671. Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare CLASA 7 CONTURI DE VENITURI 70. VENITURI DIN COMISIOANE 704. Venituri din lucrări executate şi servicii prestate
\n7047. Venituri din comisioane specifice organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare care nu sunt constituite prin act constitutiv 70471. Venituri din comisioane aferente cumpărării de titluri de participare (unităţi de fond) 70472. Venituri din comisioane aferente răscumpărării de titluri de participare (unităţi de fond) 75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 754. Venituri din creanţe reactivate şi debitori diversi 758. Alte venituri din exploatare 76. VENITURI FINANCIARE 761. Venituri din imobilizari financiare 762. Venituri din investiţii financiare pe termen scurt 763. Venituri din creanţe imobilizate 764. Venituri din investiţii financiare cedate 7641. Venituri din imobilizari financiare cedate 7642. Câştiguri din investiţii pe termen scurt cedate 765. Venituri din diferenţe de curs valutar 766. Venituri din dobânzi 767. Venituri din sconturi obţinute 768. Alte venituri financiare 77. VENITURI EXTRAORDINARE 771. Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare CLASA 8 CONTURI SPECIALE 80. CONTURI IN AFARĂ BILANŢULUI 803. Alte conturi în afară bilanţului 8034. Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare 8038. Alte valori în afară bilanţului 85. ALTE ELEMENTE DE EVIDENTA ŞI CALCUL SPECIFICE PIEŢEI DE CAPITAL 851. Diferenţa între valoarea de cumpărare şi valoarea de răscumpărare a unităţilor de fond la se calculează impozitul pe venit pentru persoane fizice sau pe profit persoane juridice nerezidente.
\nA. FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, SITUAŢIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAŢIEI MODIFICĂRII CAPITALULUI PROPRIU ŞI EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE PENTRU ENTITĂŢILE CARE AU OBLIGAŢIA SA APLICE PREZENTELE REGLEMENTĂRI, CU EXCEPŢIA ORGANISMELOR DE PLASAMENT COLECTIV BILANŢ la data de 31 decembrie ... *Font 9*
\n├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. acţiuni deţinute la entităţi afiliate (ct. 261-2961) │ 12 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │2. împrumuturi acordate entităţilor afiliate (ct. 2671+2672-2965) │ 13 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. interese de participare (ct. 263-2963) │ 14 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │4. împrumuturi acordate entităţilor de care compania este legată │ 15 │ │ │ │prin interese de participare (ct. 2675+2676-2967) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │5. titluri şi alte instrumente financiare deţinute ca imobilizari │ 16 │ │ │ │(ct. 262+264+265+266-2696-2962-2964) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │6. alte creanţe (ct. 2673+2674+2678+2679-2966-2969) │ 17 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL: (rd. 12 la 17) │ 18 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18) │ 19 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │B. ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │I. STOCURI │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. materiale consumabile (ct. 302+303+/-308+351-392-395) │ 20 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │2. lucrări şi servicii în curs de execuţie (ct. 332-394) │ 21 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091) │ 22 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL: (rd. 20 la 22) │ 23 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │II. CREANŢE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai│ │ │ │
\n│mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. Creanţe comerciale* │ 24 │ │ │ │(ct. 2675*+2676*+2678*+2679*-2966*-2969*+4092+411+413+418-491) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │2. sume de încasat de la entităţile afiliate (ct. 4511+4518-4951) │ 25 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. sume de încasat din interese de participare (ct. 4521+4528-4952) │ 26 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │4. alte creanţe (ct. 425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+ │ 27 │ │ │ │+446+447+4482+4582+461+473-496+5187) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │5. creanţe privind capitalul subscris şi nevarsat (ct. 456-4953) │ 28 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL: (rd. 24 la 28) │ 29 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. acţiuni deţinute la entităţile afiliate (ct. 501-591) │ 30 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. alte investiţii financiare pe termen scurt │ 31 │ │ │ │(ct. 5031+5032+505+5061+5062+5071+5072+5081+5082+5088+5089-593-595- │ │ │ │ │-596-597-598+5113+5114) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL: (rd. 30 la 31) │ 32 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │ 33 │ │ │ │(ct. 5112+5121+5122+5123+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+5328+ │ │ │ │ │+5411+5412+542) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 23 + 29 + 32 + 33) │ 34 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │C. CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471) │ 35 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADA DE UN AN │ │ │ │
\n├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni │ 36 │ │ │ │(ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │2. sume datorate instituţiilor de credit │ 37 │ │ │ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. avansuri încasate în contul clienţilor (ct. 419) │ 38 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │4. datorii comerciale (ct. 401+404+408) │ 39 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │5. efecte de comerţ de plătit (ct. 403+405) │ 40 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │6. sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661+1685+2691+4511+4518)│ 41 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │7. sume datorate privind interesele de participare │ 42 │ │ │ │(ct. 1662+1686+2692+2693+4521+4528) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi alte datorii pentru │ 43 │ │ │ │asigurările sociale │ │ │ │ │(ct. 1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+4281+431+437+ │ │ │ │ │+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551+4558+456+457+4581+ │ │ │ │ │+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL: (rd. 36 la 43) │ 44 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE │ 45 │ │ │ │(rd. 34 + 35 - 44 - 60.2) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │ 46 │ │ │ │(rd. 19 + 45 - 60.1) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni │ 47 │ │ │ │(ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
\n│2. sume datorate instituţiilor de credit │ 48 │ │ │ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. avansuri încasate în contul clienţilor (ct. 419) │ 49 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │4. datorii comerciale (ct. 401+404+408) │ 50 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │5. efecte de comerţ de plătit (ct. 403+405) │ 51 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │6. sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661+1685+2691+4511+4518)│ 52 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │7. sume datorate privind interesele de participare │ 53 │ │ │ │(ct. 1662+1686+2692+2693+4521+4528) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru │ 54 │ │ │ │asigurările sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+ │ │ │ │ │+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551+ │ │ │ │ │+4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL: (rd. 47 la 54) │ 55 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │H. PROVIZIOANE │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare (ct. 1515) │ 56 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │2. provizioane pentru impozite (ct. 1516) │ 57 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. alte provizioane (ct. 1511+1512+1513+1514+1518) │ 58 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 + 57 + 58) │ 59 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │I. VENITURI IN AVANS (rd. 60.1 + 60.2) din care: │ 60 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. subvenţii pentru investiţii (ct. 131) │60.1│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
\n│2. venituri înregistrate în avans (ct. 472) │60.2│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │J. CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │I. CAPITAL (rd. 62 la 63) din care: │ 61 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │- capital subscris nevarsat (ct. 1011) │ 62 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │- capital subscris vărsat (ct. 1012) │ 63 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) │ 64 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Sold C │ 65 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Sold D │ 66 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │IV. REZERVE (rd. 68 la 73 - 74) │ 67 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │1. rezerve legale (ct. 1061) │ 68 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │2. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063) │ 69 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │3. rezerve constituite din valoarea titlurilor/acţiunilor dobândite │ 70 │ │ │ │cu titlu gratuit (ct. 1065*) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │4. rezerve de reevaluarea la valoarea justa (ct. 1066) │ 71 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │5. rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare │ 72 │ │ │ │(ct. 1067) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │6. alte rezerve (ct. 1068) │ 73 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │7. acţiuni proprii (ct. 109) │ 74 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117) │ │ │ │
\n├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Sold C │ 75 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Sold D │ 76 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Sold C │ 77 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Sold D │ 78 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │Repartizarea profitului (ct. 129) │ 79 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤ │TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61 + 64 + 65 - 66 + 67 + 75 - 76 + │ 80 │ │ │ │+ 77 - 78 - 79) │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┘ *) Sumele înscrise la acest rând şi preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanţele aferente contractelor de leasing financiar şi altor contracte asimilate, precum şi alte creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mica de 12 luni.
\nCONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE la data de 31 decembrie .... *Font 9*
\n│6. Cheltuieli cu personalul (rd. 14+15) │13 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a) Salarii (ct. 641+642-7414) │14 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645-7415) │15 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │7. a) Ajustarea valorii imobilizarilor corporale şi necorporale │16 │ │ │ │(rd. 17 - 18) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813) │17 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a.2) Venituri (ct. 7813+7815) │18 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 20 - 21) │19 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814) │20 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b.2) Venituri (ct. 754+7814) │21 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 23 la 25) │22 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a) Cheltuieli privind prestaţiile externe │23 │ │ │ │(ct. 611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate │24 │ │ │ │(ct. 635) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │c) Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele cedate (ct. 658) │25 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │d) Ajustari privind provizioanele (rd. 27 - 28) │26 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │d.1) Cheltuieli (ct. 6812) │27 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │d.2) Venituri (ct. 7812) │28 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 09 + 13 + 16 + 19 + 22 + 26) │29 │ │ │
\n├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │REZULTATUL DIN EXPLOATARE │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Profit (rd. 08 - 29) │30 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Pierdere (rd. 29 - 08) │31 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI FINANCIARE │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │9. Venituri din interese de participare (ct. 7613) │32 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- din care, venituri obţinute de la entităţile afiliate │33 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │10. Venituri din alte investiţii financiare şi împrumuturi ce fac │34 │ │ │ │parte din activele imobilizate (ct. 7611+7612) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- din care, venituri obţinute din acţiuni deţinute la entităţi │35 │ │ │ │afiliate (ct. 7611) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │11. Venituri din dobânzi (ct. 766) │36 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- din care venituri obţinute de la entităţi afiliate │37 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │12. Alte venituri financiare (ct. 7616+7617+762+763+764+765+767+768)│38 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 32 + 34 + 36 + 38) │39 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │12. Ajustarea valorii imobilizarilor financiare şi a investiţiilor │40 │ │ │ │financiare deţinute ca active circulante (rd. 41 - 42) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Cheltuieli (ct. 686) │41 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Venituri (ct. 786) │42 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │13. a) Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666-7418) │43 │ │ │
\n├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- din care, cheltuieli în relaţia cu entităţile afiliate │44 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668) │45 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 40 + 43 + 45) │46 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │REZULTATUL FINANCIAR: │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Profit (rd. 39 - 46) │47 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Pierdere (rd. 46 - 39) │48 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │14. REZULTATUL CURENT │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Profit (rd. 08 + 39 - 29 - 46) │49 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Pierdere (rd. 29 + 46 - 08 - 39) │50 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │15. Venituri extraordinare (ct. 771) │51 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │16. Cheltuieli extraordinare (ct. 671) │52 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │17. REZULTATUL EXTRAORDINAR │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Profit (rd. 51 - 52) │53 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Pierdere (rd. 52 - 51) │54 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI TOTALE (rd. 08 + 39 + 51) │55 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI TOTALE (rd. 29 + 46 + 52) │56 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │REZULTATUL BRUT │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Profit (rd. 55 - 56) │57 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
\n│- Pierdere (rd. 56 - 55) │58 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │18. IMPOZITUL PE PROFIT (ct. 691) │59 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar în elementele de mai │60 │ │ │ │sus (ct. 698) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │20. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR: │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Profit (rd. 57 - 59 - 60) │61 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │- Pierdere (rd. 58 + 59 + 60) sau (rd. 59 + 60 - 57) │62 │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴──────────┘ SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU Structura exemplificativa a situaţiei modificărilor capitalului propriu este următoarea:
\nSITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU la data de .......... *Font 9*
\n│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │ │ │ │ │ │ │din trecerea la aplicarea │ │ │ │ │ │ │ │ │Reglementărilor contabile ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤ │conforme cu Directiva a │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │patra a Comunităţilor │ │ │ │ │ │ │ │ │Economice Europene │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul exerciţiului │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │financiar ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤ │ │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤ │Repartizarea profitului │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤ │Total capitaluri proprii │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────────────┴──────┴────────────┴──────┴────────┴──────┴────────┴────────────┘ ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT, Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________ Semnătura ______________________ Calitatea Semnătura ______________________ Ştampila unităţii Nota 1:
\nPrezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoţite de informaţii referitoare la:
\nNota 2:
\nModificările capitalului propriu se prezintă pentru cele doua exerciţii financiare, precedent şi curent.
\nSITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE Structura exemplificativa a situaţiei fluxurilor de trezorerie este următoarea:
\nSITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE*) la data de ............. -------- *) Entităţile pot folosi şi metoda indirecta de prezentare a Situaţiei Fluxurilor de Trezorerie. *Font 9*
\n