c)în cazul plăţii de dobânda, în înţelesul art. 124^5 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevăzut la respectivul alineat; ...
\n
d)în cazul plăţii de dobânda, în înţelesul art. 124^5 alin. (4): pe suma dobânzii care revine fiecărui membru al entitatii la care s-a făcut referire la art. 124^3 alin. (2), care îndeplineşte condiţiile art. 124^1 alin. (1); ...
\n
e)atunci când un stat membru exercita opţiunea prevăzută la art. 124^5 alin. (5): pe suma dobânzii anualizate. ...
\n
(3)În scopul aplicării prevederilor alin. (2) lit. a) şi b), reţinerea la sursa este percepută la pro-rata pentru perioada de deţinere a creanţei de către beneficiarul efectiv. Dacă agentul plătitor nu este în măsura sa determine perioada de deţinere pe baza informaţiilor de care dispune, se considera ca beneficiarul efectiv a deţinut creanta pe toată perioada de existenta, dacă beneficiarul nu furnizează o dovadă a datei de achiziţie. ...
\n
(4)Perceperea unei reţineri la sursa de statul membru al agentului plătitor nu împiedica statul membru de rezidenţă fiscală a beneficiarului efectiv sa impoziteze venitul, conform legii sale naţionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a Comunităţii Europene. ...
\n
(5)În decursul perioadei de tranzitie, statele membre care percep reţinerea la sursa pot prevedea ca un agent operator care plăteşte dobânda sau garantează dobânda pentru o entitate prevăzută la art. 124^3 alin. (2) lit. c) stabilită în alt stat membru să fie considerat ca fiind agent plătitor în locul entitatii şi va percepe reţinerea la sursa pentru aceasta dobânda, dacă entitatea nu a acceptat formal numele şi adresa sa şi suma totală a dobânzii care îi este plătită sau garantată, care să fie comunicată conform ultimului paragraf al art. 124^3 alin. (2) lit. c). ...
\n
Art. 124^11 - Distribuirea venitului
\n
(1)Statele membre care aplica o reţinere la sursa, conform art. 124^10 alin. (1), vor retine 25% din venitul lor şi vor transfera 75% din venit statului membru de rezidenţă al beneficiarului efectiv al dobânzii. ...
\n
(2)Statele membre care aplica o reţinere la sursa, conform art. 124^10 alin. (5), vor retine 25% din venitul lor şi vor transfera 75% altor state membre, proporţional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicării prevederilor alin. (1). ...
\n
(3)Aceste transferuri vor avea loc nu mai târziu de 6 luni de la sfârşitul anului fiscal al statului membru al agentului plătitor, în cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, în cazul alin. (2). ...
\n
Art. 124^12 - Excepţii de la sistemul de reţinere la sursa
\n
(1)Statele membre care percep o reţinere la sursa, conform art. 124^10, prevăd una sau doua dintre următoarele proceduri, permitand beneficiarului efectiv sa ceara ca o asemenea reţinere sa nu fie aplicată: ...
\n
a)o procedură care permite beneficiarului efectiv sa autorizeze în mod expres agentul plătitor sa comunice informaţiile, în conformitate cu art. 124^7 şi 124^8. Aceasta autorizaţie acoperă toate dobânzile plătite beneficiarului efectiv de către respectivul agent plătitor. În acest caz se aplică prevederile art. 124^8; ...
\n
b)o procedură care garantează ca reţinerea la sursa nu va fi percepută atunci când beneficiarul efectiv prezintă agentului sau plătitor un certificat emis în numele sau de autoritatea competentă a statului sau de rezidenţă fiscală, în concordanta cu prevederile alin. (2). ...
\n
(2)La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competentă a statului membru de rezidenţă fiscală va emite un certificat care indica: ...
\n
a)numele, adresa şi numărul de identificare fiscală sau alt număr ori, în lipsa acestuia, data şi locul naşterii beneficiarului efectiv; ...
\n
b)numele şi adresa agentului plătitor; ...
\n
c)numărul de cont al beneficiarului efectiv sau, în lipsa acestuia, identificarea garanţiei. ...
\n
(3)Acest certificat este valabil pentru o perioadă care nu depăşeşte 3 ani. Certificatul va fi emis fiecărui beneficiar efectiv care îl solicita, în termen de doua luni de la solicitare. ...
\n
Art. 124^13 - Măsuri luate de România pentru efectuarea schimbului de informaţii cu statele care au perioada de tranzitie la impunerea economiilor
\n
Procedura administrării acestui capitol în relaţia cu cele 3 state care au perioada de tranzitie în aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hotărâre a Guvernului, elaborata în comun de Ministerul Finanţelor Publice şi Agenţia Naţionala de Administrare Fiscală, cu avizul Ministerului Integrării Europene şi al Ministerului Afacerilor Externe.
\n
Art. 124^14 - Eliminarea dublei impuneri
\n
(1)România asigura pentru beneficiarii efectivi rezidenţi eliminarea oricărei duble impuneri care ar putea rezultă din perceperea reţinerii la sursa în ţările care au perioada de tranzitie, prevăzute la art. 124^9, în concordanta cu prevederile alin. (2). ...
\n
(2)România restituie beneficiarului efectiv rezident în România impozitul reţinut conform art. 124^10. ...
\n
Art. 124^15 - Titluri de creanţe negociabile
\n
(1)Pe parcursul perioadei de tranzitie, prevăzută la art. 124^9, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2010, obligaţiunile naţionale şi internaţionale şi alte titluri de creanţe negociabile, a căror prima emisiune este anterioară datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate înainte de această dată de autorităţile competente, în înţelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerinţele de redactare, verificare şi distribuire a informaţiilor necesare listarii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficială a bursei, sau de către autorităţile competente ale ţărilor terţe, nu sunt considerate creanţe, în înţelesul art. 124^5 alin. (1) lit. a), cu condiţia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creanţe negociabile sa nu fi fost realizate începând cu data de 1 martie 2002. Totuşi, dacă perioada de tranzitie se prelungeşte după data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua să se aplice doar în ceea ce priveşte aceste titluri de creanţe negociabile: ...
\n
a)care conţin clauzele de suma bruta şi de restituire anticipata; şi ...
\n
b)atunci când agentul plătitor, asa cum este definit la art. 124^3 alin. (1) şi (2), este stabilit în unul dintre cele trei state membre care aplica reţinerea la sursa şi atunci când agentul plătitor plăteşte dobânda sau garantează dobânda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident în România. Dacă o noua emisiune pentru titlurile de creanţe negociabile menţionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilată, care acţionează ca autoritate publică sau al carei rol este recunoscut de un tratat internaţional, în înţelesul art. 124^16, este realizată începând cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constând în emisiunea de origine şi în oricare alta ulterioară, este considerat ca fiind o creanta, în înţelesul art. 124^5 alin. (1) lit. a). ...
\n
(2)Prevederile alin. (1) nu împiedica în niciun fel România de a impozita veniturile obţinute din titlurile de creanţe negociabile la care se face referire în alin. (1), în conformitate cu legislaţia fiscală naţionala. ...
\n
Art. 124^16 - Anexa referitoare la lista entitatilor asimilate la care se face referire la art. 124^15
\n
Pentru scopurile art. 124^15, următoarele entităţi sunt considerate ca fiind entităţi care acţionează ca autoritate publică sau al căror rol este recunoscut de un tratat internaţional:
\n
1.entităţi din Uniunea Europeană:
\n
Belgia
\n
-Vlaams Gewest (Regiunea Flamanda);
\n
-Region wallonne (Regiunea Valona);
\n
-Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles);
\n
-Communaute francaise (Comunitatea Franceza);
\n
-Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamanda);
\n
-Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limba germană);
\n
Bulgaria
\n
-municipalitati;
\n
Spania
\n
-Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei);
\n
-Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei);
\n
-Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura);
\n
-Junta de Castilia - La Mancha (Executivul Regional Castilia - La Mancha);
\n
-Junta de Castilia - Leon (Executivul Regional Castilia - Leon);
\n
-Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei);
\n
-Govern de les Illes Baiears (Guvernul Insulelor Baleare);
\n
-Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei);
\n
-Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei);
\n
-Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului);
\n
-Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare);
\n
-Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei);
\n
-Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului);
\n
-Gobierno de la Comunidad Autonomă del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunităţii Autonome a Ţărilor Bascilor);
\n
-Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa);
\n
-Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya);
\n
-Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava);
\n
-Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orasenesc al Madridului);
\n
-Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orasenesc al Barcelonei);
\n
-Cabildo insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria);
\n
-Cabildo insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife);
\n
-Instituto de Credito Oficiai (Instituţia Creditului Public);
\n
-Instituto Catalan de Finanzas (Instituţia Financiară a Cataloniei);
\n
-Instituto Valenciano de Finanzas (Instituţia Financiară a Valenciei);
\n
Franţa
\n
-La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Răscumpărare a Datoriei Publice);
\n
-L'Agence francaise de developpement (AFD) (Agenţia Franceza de Dezvoltare);
\n
-Reseau Ferre de France (RFF) (Reţeaua Franceza de Cai Ferate);
\n
-Caisse Naţionale des Autoroutes (CAN) (Fondul Naţional al Autostrazilor);
\n
-Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Asistenţa Publică a Spitalelor din Paris);
\n
-Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Carbunelui);
\n
-Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Miniera şi Chimica);
\n
Italia
\n
-regiuni;
\n
-provincii;
\n
-municipalitati;
\n
-Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite şi Împrumuturi);
\n
Letonia
\n
-Pasvaldibas (guvernele locale);
\n
Polonia
\n
-gminy (comune);
\n
-powiaty (districte);
\n
-wojewodztwa (provincii);
\n
-zwiazki gmin (asociaţii de comune);
\n
-powiatow (asociaţii de districte);
\n
-wojewodztw (asociaţii de provincii);
\n
-miasto stoleczne Warszawa (capitala Varsovia);
\n
-Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenţia pentru Restructurare şi Modernizare a Agriculturii);
\n
-Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agenţia Proprietăţilor Agricole);
\n
Portugalia
\n
-Regiao Autonomă da Madeira (Regiunea Autonomă a Madeirei);
\n
-Regiao Autonomă dos Acores (Regiunea Autonomă a Azorelor);
\n
-municipalitati;
\n
România
\n
-autorităţile administraţiei publice locale;
\n
Slovacia
\n
-mesta a obce (municipalitati);
\n
-Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovaca de Cai Ferate);
\n
-Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor);
\n
-Slovenske elektrarne (Companiile Slovace de Energie);
\n
-Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei).
\n
2.entităţi internaţionale;
\n
-Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare;
\n
-Banca Europeană de Investiţii;
\n
-Banca Asiatica de Dezvoltare;
\n
-Banca Africana de Dezvoltare;
\n
-Banca Mondială - Banca Internationala de Reconstrucţie şi Dezvoltare - Fondul Monetar Internaţional;
\n
-Corporatia Financiară Internationala;
\n
-Banca InterAmericana de Dezvoltare;
\n
-Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei;
\n
-Euratom;
\n
-Comunitatea Europeană;
\n
-Corporatia Andina de Dezvoltare (CAF);
\n
-Eurofima;
\n
-Comunitatea Economică a Carbunelui şi Otelului;
\n
-Banca Nordica de Investiţii;
\n
-Banca Caraibiana de Dezvoltare.
\n
Prevederile art. 124^15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaţiile internaţionale pe care România şi le-a asumat în relaţiile cu entitatile internaţionale menţionate mai sus.
\n
3.entităţi din state terţe:
\n
-acele entităţi care îndeplinesc următoarele criterii:
\n
a)entitatea care este considerată în mod cert ca fiind o entitate publică, conform criteriilor naţionale; ...
\n
b)o astfel de entitate publică este un producător din afară Comunităţii, care administrează şi finanţează un grup de activităţi, furnizand în principal bunuri şi servicii din afară Comunităţii, destinate beneficiului Comunităţii şi care sunt efectiv controlate de guvernul central; ...
\n
c)respectiva entitate publică este un emitent de datorii de mari dimensiuni şi cu regularitate; ...
\n
d)statul vizat poate să garanteze ca o asemenea entitate publică nu va exercita o răscumpărare înainte de termen, în cazul clauzelor de reintregire a sumei brute. ...
\n
Art. 124^17 - Data aplicării
\n
Prevederile prezentului capitol, reprezentând transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma plăţilor de dobânzi, cu amendamentele ulterioare, se aplică începând cu data aderării României la Uniunea Europeană.
\n
80.După articolul 124^17 se introduce capitolul IV \"Redevenţe şi dobânzi la întreprinderi asociate\", cu zece noi articole, articolele 124^18 - 124^27, cu următorul cuprins: \"CAPITOLUL IV Redevenţe şi dobânzi la întreprinderi asociate
\n
Art. 124^18 - Sfera de aplicare şi procedura
\n
(1)Plăţile de dobânzi şi redevenţe ce provin din România sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati în România, fie prin reţinere la sursa, fie prin declarare, cu condiţia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenţelor să fie o întreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru situat în alt stat membru. ...
\n
(2)O plata facuta de o întreprindere rezidenţă în România sau de către un sediu permanent situat în România trebuie să fie considerată ca provenind din România, denumita în continuare stat sursa. ...
\n
(3)Un sediu permanent este tratat ca plătitor al dobânzilor sau redevenţelor doar în măsura în care acele plati reprezintă cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din România. ...
\n
(4)O întreprindere a unui stat membru va fi tratata ca beneficiar efectiv al dobânzilor şi redevenţelor doar dacă primeşte acele plati pentru beneficiul sau propriu, şi nu ca un intermediar pentru o altă persoană, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat. ...
\n
(5)Un sediu permanent trebuie să fie tratat ca beneficiar efectiv al dobânzilor sau redevenţelor: ...
\n
a)dacă creanta sau dreptul de utilizare a informatiei, în privinta căreia plăţile de dobânzi sau redevenţe iau naştere, este efectiv legată de acel sediu permanent; şi ...
\n
b)dacă plăţile de dobânzi sau redevenţe reprezintă venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, în statul membru în care este situat, unuia dintre impozitele menţionate la art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sau, în cazul Belgiei, «impozitului nerezidentilor/belastig der niet-verblijfhouders» ori, în cazul Spaniei, «impozitului asupra venitului nerezidentilor» sau unui impozit care este identic sau în mod substanţial similar şi care este aplicat după data de intrare în vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau în locul acelor impozite existente. ...
\n
(6)Dacă un sediu permanent al unei întreprinderi a unui stat membru este considerat ca plătitor sau ca beneficiar efectiv al dobânzilor ori redevenţelor, nicio altă parte a întreprinderii nu va fi tratata ca plătitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobânzi ori redevenţe, în sensul prezentului articol. ...
\n
(7)Prezentul articol trebuie să se aplice numai în cazul în care întreprinderea care este plătitor sau întreprinderea al carei sediu permanent este considerat plătitor al dobânzilor ori redevenţelor este o întreprindere asociata a întreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al carei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobânzi ori al acelor redevenţe. ...
\n
(8)Prevederile prezentului articol nu se aplică dacă dobânzile sau redevenţele sunt plătite de către ori către un sediu permanent situat într-un stat terţ al unei întreprinderi dintr-un stat membru şi activitatea întreprinderii este, în întregime sau parţial, desfăşurată prin acel sediu permanent. ...
\n
(9)Prevederile prezentului articol nu împiedica România sa ia în considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci când aplica legislaţia sa fiscală, dobânzile sau redevenţele primite de către întreprinderile rezidente, de sediile permanente ale întreprinderilor rezidente în România sau de către sediile permanente situate în România. ...
\n
(10)România nu va aplica prevederile prezentului capitol unei întreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei întreprinderi a altui stat membru, atunci când condiţiile stabilite la art. 124^20 lit. b) nu au fost menţinute pentru o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani. ...
\n
(11)România solicita ca îndeplinirea cerinţelor stabilite de prezentul articol şi de art. 124^20 să fie dovedită la data plăţii dobânzilor sau redevenţelor printr-o atestare. Dacă îndeplinirea cerinţelor stabilite în prezentul articol nu a fost atestata la data plăţii, România va aplica reţinerea impozitului la sursa. ...
\n
(12)România stabileşte ca o condiţie pentru acordarea scutirii, potrivit acestui capitol, emiterea unei decizii privind acordarea în mod obişnuit a scutirii pe baza unei atestări în care să se certifice îndeplinirea cerinţelor stabilite de prezentul articol şi de art. 124^20. Decizia privind acordarea scutirii va fi data într-o perioadă de cel mult 3 luni după prezentarea atestării şi după ce au fost furnizate acele informaţii doveditoare pe care autorităţile locale din România le solicita de drept. Decizia va fi valabilă pe o perioadă de cel puţin un an după ce a fost emisă. ...
\n
(13)În sensul alin. (11) şi (12), atestarea care va fi prezentată în legătură cu fiecare contract de plată trebuie să fie valabilă pentru cel puţin un an, dar nu mai mult de 3 ani, de la data emiterii acestei atestări şi va conţine următoarele informaţii: ...
\n
a)dovada rezidentei, în scopul impozitării, pentru întreprinderea care primeşte dobânzi sau redevenţe din România şi, când este necesar, dovada existenţei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscală a statului membru în care întreprinderea care primeşte dobânzi sau redevenţe este rezidenţă pentru scopuri fiscale sau în care este situat sediul permanent; ...
\n
b)deţinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobânzilor sau redevenţelor de către întreprinderea care primeşte astfel de plati, în conformitate cu prevederile alin. (4), sau existenta condiţiilor în conformitate cu prevederile alin. (5), când un sediu permanent este beneficiarul plăţii; ...
\n
c)îndeplinirea cerinţelor, în conformitate cu prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii), în cazul întreprinderii primitoare; ...
\n
d)o deţinere minima, în conformitate cu prevederile art. 124^20 lit. b); ...
\n
e)perioada pentru care deţinerea la care se face referire la lit. d) a existat. ...
\n
Statele membre pot să solicite, în plus, justificarea legală pentru plăţile din cadrul contractului, de exemplu pot solicita contractul de împrumut sau contractul de licenţă.
\n
(14)Dacă cerinţele pentru acordarea scutirii încetează să fie îndeplinite, întreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat întreprinderea plătitoare sau sediul permanent plătitor şi, dacă statul sursa solicita astfel, şi autoritatea competentă a acelui stat. ...
\n
(15)Dacă respectiva întreprindere plătitoare sau sediul permanent a reţinut impozitul la sursa asupra venitului ce urma să fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit reţinut la sursa. România va solicita informaţia specificată la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie să fie transmisă în perioada prevăzută în prezentul alineat. Aceasta perioada de depunere a cererii de restituire va fi de cel puţin 2 ani de la data la care dobânda sau redevenţele sunt plătite. ...
\n
(16)România va restitui impozitul reţinut la sursa în plus într-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului şi a informaţiilor doveditoare pe care le poate solicita în mod rezonabil. Dacă impozitul reţinut la sursa nu a fost restituit în perioada menţionată, întreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi îndreptăţit, la expirarea anului în cauza, să solicite dobânda asupra sumei reprezentând impozitul care trebuie restituit. Dobânda solicitată se va calcula la o rata egala cu rata dobânzii interne care se aplică în cazuri similare, corespunzător prevederilor legislaţiei naţionale din România. ...
\n
Art. 124^19 - Definitia dobânzii şi a redevenţelor
\n
În sensul prezentului capitol:
\n
a)termenul dobânda înseamnă venitul din creanţe de orice fel, însoţite sau nu de garanţii ipotecare ori de o clauza de participare la profiturile debitorului şi, în special, venitul din efecte publice, titluri de creanta sau obligaţiuni, inclusiv primele şi premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau obligaţiuni; penalităţile pentru plata cu întârziere nu vor fi considerate dobânzi; ...
\n
b)termenul redevenţe înseamnă plăţile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf şi software, orice patent, marca de comerţ, desen ori model, plan, formula secreta sau procedeu de fabricaţie, ori pentru informaţii referitoare la experienta în domeniul industrial, comercial ori ştiinţific; plăţile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori ştiinţific vor fi considerate redevenţe. ...
\n
Art. 124^20 - Definitia întreprinderii, întreprinderii asociate şi a sediului permanent
\n
În sensul prezentului capitol:
\n
a)termenul întreprindere a unui stat membru înseamnă orice întreprindere: ... (i) care îmbracă una dintre formele enumerate în aceasta privinta în lista prevăzută la art. 124^26; şi (îi) care, în conformitate cu legislaţia fiscală a unui stat membru, este considerată ca fiind rezidenţă în acel stat membru şi nu este considerată, în înţelesul unei convenţii de evitare a dublei impuneri pe venit şi pe capital încheiată cu un stat terţ, ca fiind rezident în scopul impozitării în afară Comunităţii; şi (iii) care este supusă unuia dintre următoarele impozite, fără a fi scutită de impozit, sau unui impozit care este identic ori, în esenta, similar şi care este stabilit după data de intrare în vigoare a prezentului articol, în plus sau în locul acelor impozite existente:
\n
-impozitul societăţilor/vennootschapsbelasting, în Belgia;
\n
-selskabsskat, în Danemarca;
\n
-Korperschaftsteuer, în Germania;
\n
-impuesto sobre sociedades, în Spania;
\n
-impot sur les societes, în Franţa;
\n
-corporation tax, în Irlanda;
\n
-imposta sul reddito delle persoane giuridiche, în Italia;
\n
-impot sur le revenu des collectivites, în Luxemburg;
\n
-vennootschapsbelasting, în Olanda;
\n
-Korperschaftsteuer, în Austria;
\n
-imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, în Portugalia;
\n
-vhteisoien tulovero/în komstskatten, în Finlanda;
\n
-statlin g în komstskatt, în Suedia;
\n
-corporation fax, în Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord;
\n
-dan z prijmu pravnickych osob, în Republica Ceha;
\n
-tulumaks, în Estonia;
\n
-uznemumu ienakuma nodoklis, în Letonia;
\n
-pelno mokestis, în Lituania;
\n
-tarsasagi ado, în Ungaria;
\n
-taxxa fuq I-income, în Malta;
\n
-todatek dochodowy od osob prawnych, în Polonia;
\n
-davek od dobicka praznih oseb, în Slovenia;
\n
-dan z prijmov pravnickych osob, în Slovacia;
\n
-impozitul pe profit, în România;
\n
b)o întreprindere este o întreprindere asociata a unei alte întreprinderi dacă, cel puţin: ... (i) prima întreprindere are o participare minima directa de 25% în capitalul celei de-a doua întreprinderi; sau (îi) cea de-a doua întreprindere are o participare minima directa de 25% în capitalul primei întreprinderi; sau (iii) o întreprindere terta are o participare minima directa de 25% atât în capitalul primei companii, cat şi în al celei de-a doua.
\n
Participările în capitalul social trebuie să fie deţinute numai la întreprinderile rezidente pe teritoriul Comunităţii Europene;
\n
c)termenul sediu permanent înseamnă un loc fix de afaceri situat într-un stat membru, prin care se desfăşoară în întregime sau în parte activitatea unei întreprinderi rezidente într-un alt stat membru. ...
\n
Art. 124^21 - Exceptarea plăţilor de dobânzi sau de redevenţe
\n
(1)România nu este obligată să asigure beneficiile prezentului capitol în următoarele cazuri: ...
\n
a)atunci când plăţile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislaţiei române; ...
\n
b)pentru plăţile rezultate din creanţe care dau dreptul de participare la profiturile debitorului; ...
\n
c)pentru plăţile rezultate din creanţe care dau dreptul creditorului să îşi schimbe dreptul de a primi dobânda contra unui drept de participare în profiturile debitorului; ...
\n
d)pentru plăţile rezultate din creanţe care nu conţin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dacă restituirea este datorată pentru o perioadă mai mare de 50 de ani după data emisiunii. ...
\n
(2)Când datorită relaţiilor speciale existente între debitor şi beneficiarul efectiv al dobânzii sau redevenţelor ori între unul dintre ei şi o altă persoană, suma dobânzilor sau redevenţelor depăşeşte suma care s-ar fi convenit între debitor şi beneficiarul efectiv, în lipsa unor astfel de relaţii, prevederile prezentului articol se aplică numai în aceasta ultima suma menţionată, dacă exista o astfel de suma. ...
\n
Art. 124^22 - Frauda şi abuz
\n
(1)Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislaţiei naţionale sau a celor bazate pe tratate, la care România este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului. ...
\n
(2)România poate, în cazul tranzacţiilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscală sau abuzul, sa retragă beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate să refuze aplicarea lui. ...
\n
Art. 124^23 - Reguli tranzitorii pentru Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia şi Slovacia
\n
(1)Grecia, Letonia, Polonia şi Portugalia sunt autorizate sa nu aplice prevederile privind scutirea plăţilor de dobânzi şi redevenţe între întreprinderi asociate până la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranzitie de 8 ani, începând cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicată în aceste tari plăţilor de dobânda sau redevenţe, care se fac către o întreprindere asociata rezidenţă în alt stat membru sau către un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu trebuie să depăşească 10% în timpul primilor 4 ani şi 5% în timpul următorilor 4 ani. ...
\n
Lituania este autorizata sa nu aplice prevederile privind scutirea plăţilor de dobânzi şi redevenţe între întreprinderi asociate, până la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranzitie de 6 ani, începând de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicată în aceasta ţara asupra plăţilor de redevenţe făcute către o întreprindere asociata rezidenţă în alt stat membru sau către un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu trebuie să depăşească 10%. În timpul primilor 4 ani din perioada de tranzitie de 6 ani, cota de impozit aplicată asupra plăţilor de dobânzi făcute unei întreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat în alt stat membru nu va depăşi 10%; pentru următorii 2 ani, cota de impozit aplicată asupra unor astfel de plati de dobânzi nu va depăşi 5%.
\n
Spania şi Republica Ceha sunt autorizate, doar pentru plăţile de redevenţe, sa nu aplice prevederile privind scutirea plăţilor de redevenţe între întreprinderi asociate, până la data de 1 iulie 2005. În timpul unei perioade de tranzitie de 6 ani, începând cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicată în aceste tari plăţilor de redeventa făcute către o întreprindere asociata din alt stat membru sau către un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu va depăşi 10%. Slovacia este autorizata, numai pentru plăţile de redevenţe, sa nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioadă de tranzitie de doi ani, începând cu data de 1 mai 2004.
\n
Totuşi, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicării permanente a oricăror cote de impozit, mai scăzute decât cele la care se face referire mai sus, în condiţiile unor acorduri bilaterale încheiate între Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia şi alte state membre.
\n
(2)Când o întreprindere rezidenţă în România sau un sediu permanent al unei întreprinderi a unui stat membru, situat în România: ...
\n
a)primeşte dobânzi sau redevenţe din partea unei întreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia; ...
\n
b)primeşte redevenţe din partea unei întreprinderi asociate din Republica Ceha, Spania sau Slovacia; ...
\n
c)primeşte dobânzi sau redevenţe din partea unui sediu permanent situat în Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei întreprinderi asociate a unui stat membru; sau ...
\n
d)primeşte redevenţe de la un sediu permanent situat în Republica Ceha, Spania sau Slovacia al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, ...
\n
România acorda la calculul impozitului pe profit o sumă egala cu impozitul plătit în Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, în conformitate cu alin. (1), stabilită asupra acelui venit. Suma se acordă ca o deducere din impozitul pe profitul obţinut de întreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit.
\n
(3)Deducerea prevăzută la alin. (2) nu poate să depăşească acea suma mai mica: ...
\n
a)faţă de impozitul de plată din Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau ...
\n
b)a părţii de impozit pe profitul întreprinderii sau al sediului permanent care primeşte dobânda sau redevenţele, astfel cum este calculată înainte ca deducerea să fie acordată, care este atribuibila acelor plati, conform legislaţiei naţionale a României. ...
\n
Art. 124^24 - Clauza de delimitare
\n
Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naţionale sau celor bazate pe tratatele la care România este parte şi ale căror prevederi au în vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitări a dobânzilor şi a redevenţelor.
\n
Art. 124^25 - Măsuri luate de România
\n
Procedura administrării acestui capitol se va stabili prin hotărâre a Guvernului, elaborata în comun de Ministerul Finanţelor Publice şi Agenţia Naţionala de Administrare Fiscală, cu avizul Ministerului Integrării Europene şi al Ministerului Afacerilor Externe.
\n
Art. 124^26 - Lista societăţilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii)
\n
Societăţile acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sunt următoarele:
\n
a)societăţi cunoscute în legislaţia belgiana ca: \"naamloze vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/societe privee a responsabilite limitee\" şi acele entităţi publice legislative care desfăşoară activitate conform dreptului privat; ...
\n
b)societăţi cunoscute în legislaţia daneza ca: \"aktieselskab\" şi \"anpartsselskab\"; ...
\n
c)societăţi cunoscute în legislaţia germană ca: \"Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung\" şi \"bergrechtliche Gewerkschaft\"; ...
\n
e)societăţi cunoscute în legislaţia spaniola ca: \"sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada\" şi acele entităţi publice legale care desfăşoară activitate conform dreptului privat; ...
\n
f)societăţi cunoscute în legislaţia franceza ca: \"societe anonyme, societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee\" şi entităţi publice şi întreprinderi industriale şi comerciale; ...
\n
g)societăţi cunoscute în legislaţia irlandeza ca societăţi pe acţiuni sau pe garanţii, societăţi private pe acţiuni sau pe garanţii, entităţi înregistrate conform legislaţiei societăţilor industriale şi prudentiaie sau societăţi de construcţii înregistrate conform legii societăţilor de construcţii; ...
\n
h)societăţi cunoscute în legislaţia italiana ca: \"societa per azioni, societa în accomandita per azioni, societa a responsabilita limitată\" şi entităţi publice şi private care desfăşoară activităţi industriale şi comerciale; ...
\n
i)societăţi cunoscute în legislaţia luxemburgheza ca: \"societe anonyme, societe en commandite par actions şi societe a responsabilite limitee\"; ...
\n
j)societăţi cunoscute în legislaţia olandeza ca: \"noomloze vennootschap\" şi \"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijktieid\"; ...
\n
k)societăţi cunoscute în legislaţia austriaca ca: \"Aktiengesellschaft\" şi \"Gesellschaft mit beschrankter Haftung\"; ...
\n
l)societăţi comerciale sau societăţi înfiinţate conform legii civile, având forma comercială, şi cooperative şi entităţi publice înregistrate conform legii portugheze; ...
\n
m)societăţi cunoscute în legislaţia finlandeza ca: \"osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank\" şi \"vakuutusyhtio/forsakrin gsbolag\": ...
\n
n)societăţi cunoscute în legislaţia suedeza ca: \"aktiebolag\" şi \"forsakrin gsaktiebolag\"; ...
\n
o)societăţi înregistrate conform legislaţiei Marii Britanii; ...
\n
p)societăţi cunoscute în legislaţia ceha ca: \"akciova spolecnost\", \"spolecnost s rucenim omezenym\", \"verejna obchodni spolecnnost\", \"komanditni spolecnost\", \"druzstvo\"; ...
\n
q)societăţi cunoscute în legislaţia estoniana ca: \"taisuhin g\", \"usaldusuhin g\", \"osauhin g\", \"aktsiaselts\", \"tulundusuhistu\"; ...
\n
r)societăţi cunoscute în legislaţia cipriota ca societăţi înregistrate în conformitate cu legea companiilor, entităţi publice corporatiste, precum şi alte entităţi care sunt considerate societăţi, conform legii impozitului pe venit; ...
\n
s)societăţi cunoscute în legislaţia letona ca: \"akciju sabiedriba\", \"sabiedriba ar ierobezotu atbildibu\"; ...
\n
s)societăţi înregistrate conform legislaţiei lituaniene; ...
\n
t)societăţi cunoscute în legislaţia ungara ca: \"kozkereseti tarsasag\", \"beteti tarsasag\", \"kozos vallalat\", \"korlatolt felelossegu tarsasag\", \"reszvenytarsasag\", \"egyesules\", \"kozhasznu tarsasag\", \"szovetkezet\"; ...
\n
t)societăţi cunoscute în legislaţia malteza ca: \"Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitată\", \"Socjetajiet în akkomandita li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonitjiet\"; ...
\n
u)societăţi cunoscute în legislaţia poloneza ca: \"spolka akcyjna\", \"spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia\"; ...
\n
v)societăţi cunoscute în legislaţia slovena ca: \"delniska druzba\", \"komanditna delniska druzba\", \"komanditna druzba\", \"druzba z omejeno odgovornostjo\", \"druzba z neomejeno odgovornostjo\"; ...
\n
w)societăţi cunoscute în legislaţia slovaca ca: \"akciova spolocnos\", \"spolocnost's rucenim obmedzenym\", \"komanditna spolocnos\", \"verejna obchodna spolocnos\", \"druzstvo\". ...
\n
Art. 124^27 - Data aplicării
\n
Prevederile prezentului capitol, reprezentând transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil plăţilor de dobânzi şi redevenţe efectuate între societăţi asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2011.\"
\n
81.După articolul 124^27 se introduce capitolul V \"Schimb de informaţii în domeniul impozitelor directe, conform convenţiilor de evitare a dublei impuneri\", cu 14 articole noi, art. 124^28 - 124^41, cu următorul cuprins: \"CAPITOLUL V Schimb de informaţii în domeniul impozitelor directe, conform convenţiilor de evitare a dublei impuneri
\n
Art. 124^28 - Prevederi generale
\n
(1)În conformitate cu prevederile prezentului capitol, autorităţile competente ale statelor membre vor schimba orice informaţie care poate să le indreptateasca să efectueze o corecta stabilire a impozitelor pe venit şi pe capital şi orice informaţie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asistenţa reciprocă în materie de recuperare a creanţelor legate de anumite obligaţii fiscale, taxe, impozite şi alte măsuri, cu amendamentele ulterioare. ...
\n
(2)Vor fi privite ca impozite pe venit şi pe capital, indiferent de modul în care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe câştigurile din înstrăinarea proprietăţii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor plătite de întreprinderi, precum şi impozitele pe creşterea de capital. ...
\n
(3)Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt în prezent, în mod special: ...
\n
a)în Belgia: ...
\n
-impozitul persoanelor fizice;
\n
-impozitul societăţilor;
\n
-impozitul persoanelor morale;
\n
-impozitul nerezidentilor;
\n
b)în Danemarca: ...
\n
-indkomstskat til staten;
\n
-selskabsskat;
\n
-den kommunale indkomstskat;
\n
-den amtskommunale indkomstskat;
\n
-folkepensionsbidragene;
\n
-somendsskatten;
\n
-den saerlige indkomstskat;
\n
-kirkeskat;
\n
-formueskat til staten;
\n
-bidrag til dagpengefonden;
\n
c)în Germania: ...
\n
-Einkommensteuer;
\n
-Korperschaftsteuer;
\n
-Vermogensteuer;
\n
-Gewerbesteuer;
\n
-Grundsteuer;
\n
e)în Spania: ...
\n
-impozitul pe venitul persoanelor fizice;
\n
-impozitul pe societăţi;
\n
-impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice;
\n
f)în Franţa: ...
\n
-impozitul pe venit;
\n
-impozitul pe societate;
\n
-impozitele profesionale;
\n
-taxe fonciere sur les proprietes baties;
\n
-taxe fonciere sar les proprietes non baties;
\n
g)în Irlanda: ...
\n
-impozitul pe venit;
\n
-impozitul pe corporatie;
\n
-impozitul pe castigari de capital;
\n
-impozitul pe avere;
\n
h)în Italia: ...
\n
-imposta sul reddito delle persoane fisiche;
\n
-imposta sul reddito delle persoane giaridiche;
\n
-imposta locale sui redditi;
\n
i)în Luxemburg: ...
\n
-impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
\n
-impozitul pe veniturile colectivităţilor;
\n
-impozitul comercial comunal;
\n
-impozitul pe avere;
\n
-impozitul funciar;
\n
j)în Olanda: ...
\n
-Inkomstenbelasting;
\n
-Vennootschapsbelosting;
\n
-Vermogensbelasting;
\n
k)în Austria: ...
\n
-Einkommensteuer
\n
-Korperschaftsteuer;
\n
-Grundsteuer;
\n
-Bodenwertabgabe;
\n
-Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben;
\n
l)în Portugalia: ...
\n
-contribaicao predial;
\n
-imposto sobre a industria agricolă;
\n
-contribuicao industrial;
\n
-imposto de capitais;
\n
-imposto profissional;
\n
-imposto complementar;
\n
-imposto de mais - valias;
\n
-imposto sobre o rendimento do petroleo;
\n
-os adicionais devidos sobre os impostos precedentes;
\n
m)în Finlanda: ...
\n
-Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna;
\n
-Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund;
\n
-Kunnallisvero - kommunalskatten;
\n
-Kirkollisvero - kyrkoskatten;
\n
-Kansanelakevakuutusmaksu - folkpensionsforsakrin gspremien;
\n
-Sairausvakuutusmaksu - sjukforsakrin gspremien;
\n
-Korkotulom lahdevero - kallskatten pa rantein komst;
\n
-Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding;
\n
-Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten;
\n
-Kiin teistovero - fastin ghetsskatten;
\n
n)în Suedia: ...
\n
-Den statliga inkomstskatten;
\n
-Sjomansskatten;
\n
-Kupongskatten;
\n
-Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta;
\n
-Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.;
\n
-Den statlinga fastighetsskatten;
\n
-Den kommunala inkomstskatten;
\n
-Formogenhetsskatten;
\n
o)în Marea Britanie: ...
\n
-impozitul pe venit;
\n
-impozitul pe corporatii;
\n
-impozitul pe castiguriie de capital;
\n
-impozitul pe venitul petrolier;
\n
-impozitul pe îmbunătăţiri funciare;
\n
p)în Republica Ceha: ...
\n
-dane priijmu;
\n
-dan z nemovitosti;
\n
-dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti;
\n
-dan z pridane hodnoty;
\n
-spotrebni dane;
\n
q)în Estonia: ...
\n
-Tulumaks;
\n
-Sotsiaalmaks;
\n
-Maamaks;
\n
s)în Letonia: ...
\n
-iedzivotaju ienakuma nodoklis;
\n
-nekustama ipasuka nodoklis;
\n
-uznemumu ienakuma nodoklis;
\n
s)în Lituania: ...
\n
-gyventoju pajamu mokestis;
\n
-pelno mokestis;
\n
-imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis;
\n
-zemes mokestis;
\n
-mokestis uz valstybinius gamtos isteklius;
\n
-mokestis uz aplinkos tersima;
\n
-naftos ir duju istekliu mokestis;
\n
-paveldimo turto mokestis;
\n
t)în Ungaria: ...
\n
-szemelyi jovedelemando;
\n
-tarsazagi ado;
\n
-osztalekado;
\n
-altalanos forgalmi ado;
\n
-jovedeki ado;
\n
-epitmenyado;
\n
-telekado;
\n
t)în Malta: ...
\n
-Taxxa fuq l-income;
\n
u)în Polonia: ...
\n
-podatek dochodowy od osob prawnych;
\n
-podatek dochodowy od osob fizycznych;
\n
-podatek od czynnosci cywilnopranych;
\n
v)în Slovenia: ...
\n
-dohodnina;
\n
-davki obcanov;
\n
-davek od dobicka pravnih oseb;
\n
-posebni davek na bilacno vsoto bank în hranilnic;
\n
w)în Slovacia: ...
\n
-dan z prijmov fyzickych osob;
\n
-dan z prijmov pravnickych osob;
\n
-dan z dedicstva;
\n
-dan z darovania;
\n
-dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti;
\n
-dan z nehnutel'nosti;
\n
-dan z predanej hodnoty;
\n
-spotrebne dane.
\n
(4)Prevederile alin. (1) se aplică, de asemenea, asupra oricăror impozite identice sau similare stabilite ulterior, în plus, sau în locui impozitelor prevăzute la alin. (3). Autorităţile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare în vigoare a unor asemenea impozite. ...
\n
(5)Sintagma autoritate competentă înseamnă: ...
\n
a)în Belgia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
b)în Danemarca: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
c)în Germania: ...
\n
-ministrul federal de finanţe sau un reprezentant autorizat;
\n
e)în Spania: ...
\n
-ministrul economiei şi finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
f)în Franţa: ...
\n
-ministrul economiei sau un reprezentant autorizat;
\n
g)în Irlanda: ...
\n
-comisionarii de venituri sau reprezentanţii lor autorizaţi;
\n
h)în Italia: ...
\n
-şeful departamentului de politica fiscală sau reprezentantul sau autorizat;
\n
i)în Luxemburg: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
j)în Olanda: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
k)în Austria: ...
\n
-ministrul federal de finanţe sau un reprezentant autorizat;
\n
l)în Portugalia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
m)în Finlanda: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
n)în Suedia ...
\n
-şeful departamentului de finanţe sau reprezentantul sau autorizat;
\n
o)în Marea Britanie: ...
\n
-comisionarii de la vama şi accize sau un reprezentant autorizat pentru informaţiile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare şi accize;
\n
-comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentanţii lor autorizaţi;
\n
p)în Republica Ceha: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
q)în Estonia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
s)în Letonia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
s)în Lituania: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
t)în Ungaria: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
t)în Malta: ...
\n
-ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat;
\n
u)în Polonia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
v)în Slovenia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
w)în Slovacia: ...
\n
-ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
\n
x)în România: ...
\n
-ministrul finanţelor publice sau un reprezentant autorizat.
\n
Art. 124^29 - Schimb la cerere
\n
(1)Autoritatea competenţa dintr-un stat membru poate cere autorităţii competente a altui stat membru sa transmită informaţia la care s-a făcut referire la art. 124^28 alin. (1), într-un caz special. Autoritatea competenţa a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informaţii dacă este evident ca autoritatea competentă a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obişnuite de obţinere a informaţiilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstanţelor, pentru a obţine informaţiile cerute fără a provoca riscul de periclitare a realizării cautarii după rezultat. ...
\n
(2)Pentru scopul transmiterii informatiei la care s-a făcut referire la art. 124^28 alin. (1), autoritatea competentă a statului membru solicitat va asigura condiţiile pentru conducerea oricăror anchete necesare în vederea obţinerii acestor informaţii. ...
\n
(3)În scopul obţinerii informatiei cerute, autoritatea competentă căreia i se solicita aceasta informaţie sau autoritatea administrativă la care se recurge va proceda ca şi cum ar acţiona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autorităţi, în contul propriului stat membru. ...
\n
Art. 124^30 - Schimbul automat de informaţii
\n
Pentru categoriile de cazuri pe care autorităţile competente le vor determina conform procedurii de consultare prevăzute la art. 124^38 , autorităţile competente ale statelor membre vor schimba în mod regulat informaţiile la care se face referire la art. 124^28 alin. (1), fără o cerere anterioară.
\n
Art. 124^31 - Schimbul spontan de informaţii
\n
(1)Autoritatea competenţa a unui stat membru poate transmite autorităţii competente a oricărui alt stat membru vizat, fără o cerere anterioară, informaţiile la care se face referire la art. 124^28 alin. (1), pe care le cunoaşte din următoarele circumstanţe: ...
\n
a)autoritatea competentă a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea ca ar putea fi o pierdere a impozitului într-un alt stat membru; ...
\n
b)o persoană supusă impozitării obţine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit în alt stat membru, care ar putea genera o creştere a impozitului sau a obligaţiei de impozitare în alt stat membru; ...
\n
c)afacerea tratata între o persoană supusă impozitării într-un stat membru şi o persoană supusă impozitării într-un alt stat membru este dirijata prin una sau mai multe tari, astfel încât să rezulte o diminuare a impozitului în unul sau în celălalt stat membru sau în ambele state; ...
\n
d)autoritatea competentă a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea ca diminuarea impozitului poate rezultă din transferurile artificiale de profituri în cadrul grupurilor de întreprinderi; ...
\n
e)informaţia transmisă la unul din statele membre de către autoritatea competentă a celuilalt stat este în măsura sa dea informaţiile care pot fi relevante în stabilirea obligaţiei pentru impunere în ultimul dintre state. ...
\n
(2)Autorităţile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevăzute la art. 124^38, sa extindă schimbul de informaţii prevăzut la alin. (1) la alte cazuri decât cele specificate în articolul menţionat. ...
\n
(3)Autorităţile competente ale statelor membre pot să-şi transmită una alteia informaţiile la care se face referire la art. 124^28 alin. 1, despre care au cunoştinţa, în orice alt caz, fără o cerere anterioară. ...
\n
Art. 124^32 - Limita de timp pentru transmiterea informatiei
\n
Autoritatea competenţa a unui stat membru căruia, conform dispoziţiilor prezentului capitol, i se solicita sa furnizeze informaţii le va transmite cat mai repede posibil. Dacă intampina obstacole în furnizarea informaţiilor sau dacă refuza să le furnizeze, va informa autoritatea care solicită informaţia despre acest lucru, indicând natura obstacolelor sau a motivelor refuzului sau.
\n
Art. 124^33 - Colaborarea dintre oficialii statului vizat
\n
Pentru scopul aplicării prevederilor precedente, autoritatea competentă a statului membru care furnizează informaţia şi autoritatea competentă a statului membru pentru care se furnizează informaţia pot cădea de acord, conform procedurii de consultare prevăzute la art. 124^38, sa autorizeze prezenta în primul stat membru a oficialilor administraţiei fiscale din celălalt stat membru. Amănuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiaşi proceduri.
\n
Art. 124^34 - Prevederi privind secretul
\n
(1)Toate informaţiile făcute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi păstrate secrete în acel stat în acelaşi mod ca şi informaţia primită conform legislaţiei interne. În orice caz, asemenea informaţii: ...
\n
a)pot fi făcute cunoscute numai persoanelor direct implicate în stabilirea impozitului sau în controlul administrativ al acestei stabiliri a impozitului; ...
\n
b)pot fi făcute cunoscute numai în legătură cu procedurile judecătoreşti sau procedurile administrative care implica sancţiuni luate în vederea sau în legătură cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare şi numai persoanelor care sunt direct implicate în asemenea proceduri; astfel de informaţii pot fi totuşi dezvăluite în timpul audierilor publice sau al proceselor de judecată, dacă autoritatea competentă a statului membru care a furnizat informaţia nu ridica nici o obiectie la momentul când acest stat furnizează prima data informaţia; ...
\n
c)vor fi folosite, în orice circumstanţă, numai pentru scopuri fiscale sau în legătură cu procedurile judecătoreşti sau administrative care implica sancţiuni întreprinse cu privire la sau în legătură cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale. ...
\n
În plus, informaţiile pot fi folosite la stabilirea altor obligaţii fiscale, taxe şi impozite prevăzute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului.
\n
(2)Dispoziţiile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a cărui legislaţie sau practica administrativă instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restrânse decât cele cuprinse în acest alineat sa furnizeze informaţii, dacă statul vizat nu acţionează în sensul respectării acelor prevederi legislative cu puteri mai restrânse. ...
\n
(3)Indiferent de prevederile alin. (1), autorităţile competente ale statului membru care furnizează informaţia pot permite să fie folosită aceasta informaţie pentru alte scopuri, în statul care cere informaţia, dacă, potrivit legislaţiei din statul care da informaţia, aceasta poate fi folosită în statul care da informaţia, în condiţii similare, pentru scopuri similare. ...
\n
(4)Când o autoritate competentă a unui stat contractant considera ca informaţia care s-a primit de la autoritatea competentă a unui alt stat membru este posibil să fie folositoare autorităţii competente a unui stat terţ, ea poate transmite informaţia ultimei autorităţi competente menţionate, cu acordul autorităţii competente care a furnizat informaţia. ...
\n
Art. 124^35 - Limitări la schimbul de informaţii
\n
(1)Prezentul capitol nu va impune nici o obligaţie statului membru căruia i se cere informaţia de a face cercetări sau de a furniza informaţii, dacă în acest stat ar fi contrară propriei sale legislaţii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercetări sau colectarea informaţiilor solicitate. ...
\n
(2)Furnizarea informatiei poate fi refuzată când ar conduce la dezvaluirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informaţii a carei dezvaluire ar fi contrară politicii publice. ...
\n
(3)Autoritatea competenţa a unui stat membru poate refuza sa furnizeze informaţiile când statul membru vizat este în imposibilitate de a furniza informaţii similare, pentru motive practice sau legale. ...
\n
Art. 124^36 - Notificarea
\n
(1)La cererea autorităţii competente a unui stat membru, autoritatea competentă a celuilalt stat membru va notifica, în conformitate cu prevederile legale care reglementează notificarea unor instrumente similare în statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor şi deciziilor care sunt emise de autorităţile administrative ale statului membru solicitant şi care privesc aplicarea pe teritoriul sau a legislaţiei privind impozitele acoperite de prezentul capitol. ...
\n
(2)Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmează a fi notificat şi vor specifică numele şi adresa destinatarului, împreună cu orice alte informaţii prin care se poate facilita identificarea destinatarului. ...
\n
(3)Autoritatea solicitată va informa imediat autoritatea solicitanta asupra răspunsului sau la cererea pentru notificare şi, în mod special, va comunică data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar. ...
\n
Art. 124^37 - Verificări simultane
\n
(1)Când situaţia fiscală a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este în interesul comun sau complementar a doua sau mai multe state membre, aceste state pot conveni sa desfăşoare verificări simultane pe teritoriile lor, astfel încât să poată schimba informaţiile astfel obţinute ori de câte ori un astfel de schimb de informaţii este mai eficient decât efectuarea de verificări numai de către unul dintre statele membre. ...
\n
(2)Autoritatea competenţa din fiecare stat membru va identifica în mod arbitrar persoanele supuse impozitării, pe care intenţionează să le propună pentru o verificare simultană. Aceasta autoritate competentă va comunică autorităţilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul sau de vedere, ar fi subiectul unei verificări simultane. Aceasta autoritate competentă va comunică motivele sale în ceea ce priveşte alegerea cazurilor, cat mai mult posibil, prin comunicarea informaţiilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultană. Autoritatea competenţa va specifică perioada de timp în care se vor derula operaţiunile de control. ...
\n
(3)Autoritatea competenţa din fiecare stat membru vizat va decide dacă doreşte sa ia parte la operaţiuni de verificări simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultană, autoritatea competentă va confirma acordul sau va comunică refuzul sau, motivat, celeilalte autorităţi. ...
\n
(4)Fiecare autoritate competentă din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii şi coordonării activităţii de control. ...
\n
Art. 124^38 - Consultări
\n
(1)Pentru scopurile implementarii prezentului capitol, consultarile vor fi ţinute, dacă este necesar, în cadrul unui comitet care va avea loc între: ...
\n
a)autorităţile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecăruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale; ...
\n
b)autorităţile competente ale tuturor statelor membre şi Comisie, la cererea uneia dintre aceste autorităţi sau a Comisiei, în măsura în care problema ridicată nu este numai în interes bilateral. ...
\n
(2)Autorităţile competente ale statelor membre pot comunică în mod direct între ele. Autorităţile competente ale statelor membre pot, prin asistenţa reciprocă, să permită autorităţilor desemnate de acestea sa comunice direct între ele în cazurile speciale sau în alte categorii de cazuri. ...
\n
(3)Când autorităţile competente încheie acorduri care vizează probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele decât cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa cat mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La rândul sau, Comisia va notifica autorităţile competente ale statelor membre. ...
\n
Art. 124^39 - Schimb de experienta
\n
Statele membre vor monitoriza în mod constant, împreună cu Comisia, procedura de cooperare prevăzută în prezentul capitol şi vor face schimb de experienta, în special în domeniul preţurilor de transfer din cadrul grupurilor de întreprinderi, în scopul îmbunătăţirii unei asemenea cooperări şi, atunci când este cazul, pentru redactarea unor reglementări în domeniile vizate.
\n
Art. 124^40 - Aplicabilitatea unor prevederi largite referitoare la asistenţa
\n
Prevederile anterioare nu vor împiedica îndeplinirea oricăror obligaţii mai extinse referitoare la schimbul de informaţii care pot decurge din alte acte juridice.
\n
Art. 124^41 - Data aplicării
\n
Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asistenţa reciprocă între autorităţile competente din statele membre în domeniul taxarii directe şi impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplică începând cu data aderării României la Uniunea Europeană.\"
\n
82.La titlul VI \"Taxa pe valoarea adăugată\", titlul capitolului I va avea următorul cuprins: \"Definiţii\"
\n
83.Articolul 125 va avea următorul cuprins: \"Art. 125. - Definitia taxei pe valoarea adăugată Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect datorat la bugetul statului şi care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.\"
\n
84.După articolul 125 se introduc doua noi articole, articolele 125^1 şi 125^2, cu următorul cuprins: \"Art. 125^1. - Semnificatia unor termeni şi expresii
\n
(1)În sensul prezentului titlu, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificatii: ...
\n
1.achiziţie reprezintă bunurile şi serviciile obţinute sau care urmează a fi obţinute de o persoană impozabilă, prin următoarele operaţiuni: livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii, efectuate sau care urmează a fi efectuate de altă persoană către aceasta persoana impozabilă, achiziţii intracomunitare şi importuri de bunuri;
\n
2.achiziţie intracomunitara are înţelesul art. 130^1;
\n
3.active corporale fixe reprezintă orice activ deţinut pentru a fi utilizat în producţia sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative, dacă acest activ are durata normală de utilizare mai mare de un an şi valoare mai mare decât limita prevăzută prin hotărâre a Guvernului sau prin prezentul titlu;
\n
4.activitate economică are înţelesul prevăzut la art. 127 alin. (2). Atunci când o persoană desfăşoară mai multe activităţi economice, prin activitate economică se înţelege toate activităţile economice desfăşurate de aceasta;
\n
5.baza de impozitare reprezintă contravaloarea unei livrări de bunuri sau prestări de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziţii intracomunitare impozabile, stabilită conform cap. VII;
\n
6.bunuri reprezintă bunuri corporale mobile şi imobile, prin natura lor sau prin destinaţie. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific şi altele de aceasta natura se considera bunuri corporale mobile;
\n
7.produse accizabile reprezintă următoarele bunuri supuse accizelor, conform legislaţiei în vigoare:
\n
a)uleiuri minerale; ...
\n
b)alcool şi băuturi alcoolice; ...
\n
c)tutun prelucrat. ...
\n
8.codul de înregistrare în scopuri de TVA reprezintă codul prevăzut la art. 154 alin. (1), atribuit de către autorităţile competente din România persoanelor care au obligaţia să se înregistreze conform art. 153 sau 153^1, sau un cod de înregistrare similar, atribuit de autorităţile competente dintr-un alt stat membru;
\n
9.data aderării este data la care România adera la Uniunea Europeană;
\n
10.decont de taxa reprezintă decontul care se întocmeşte şi se depune conform art. 156^2;
\n
11.Directiva a 6-a este Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977, privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 13 iunie 1977, cu modificările şi completările ulterioare;
\n
12.factura reprezintă documentul prevăzut la art. 155;
\n
13.importator reprezintă persoana pe numele căreia sunt declarate bunurile, în momentul în care taxa la import devine exigibilă, conform art. 136;
\n
14.întreprindere mica reprezintă o persoană impozabilă care aplica regimul special de scutire prevăzut la art. 152 sau, după caz, un regim de scutire echivalent, în conformitate cu prevederile legale ale statului membru în care persoana este stabilită, conform art. 24 şi 24 (a) ale Directivei a 6-a;
\n
15.livrare intracomunitara are înţelesul prevăzut la art. 128 alin. (9);
\n
16.livrare către sine are înţelesul prevăzut la art. 128 alin. (4);
\n
17.perioada fiscală este perioada prevăzută la art. 156^1;
\n
18.persoana impozabilă are înţelesul art. 127 alin. (1) şi reprezintă persoana fizica, grupul de persoane, instituţia publică, persoana juridică, precum şi orice entitate capabilă sa desfăşoare o activitate economică;
\n
19.persoana juridică neimpozabila reprezintă persoana, alta decât persoana fizica, care nu este persoana impozabilă, în sensul art. 127 alin. (1);
\n
20.persoana neimpozabila reprezintă persoana care nu îndeplineşte condiţiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerată persoana impozabilă;
\n
21.persoana reprezintă o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabila sau o persoană neimpozabila;
\n
22.plafon pentru achiziţii intracomunitare reprezintă plafonul stabilit conform art.126 alin. (4) lit. b);
\n
23.plafon pentru vânzări la distanta reprezintă plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a);
\n
24.prestarea către sine are înţelesul prevăzut la art. 129 alin. (4);
\n
25.regim vamal suspensiv reprezintă, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată, regimurile şi destinatiile vamale prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7;
\n
26.servicii furnizate pe cale electronică sunt: furnizarea şi conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor şi echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - şi actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte şi de informaţii şi punerea la dispoziţie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme şi de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea şi difuzarea de emisiuni şi evenimente politice, culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, de divertisment şi furnizarea de servicii de învăţământ la distanta. Atunci când furnizorul de servicii şi clientul sau comunică prin curier electronic, aceasta nu înseamnă în sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic;
\n
27.taxa înseamnă taxa pe valoarea adăugată, aplicabilă conform prezentului titlu;
\n
28.taxa colectata reprezintă taxa aferentă livrărilor de bunuri şi/sau prestărilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabilă, precum şi taxa aferentă operaţiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150-151^1;
\n
29.taxa deductibilă reprezintă suma totală a taxei datorate sau achitate de către o persoană impozabilă pentru achiziţiile efectuate;
\n
30.taxa de dedus reprezintă taxa aferentă achiziţiilor, care poate fi dedusă conform art. 145 alin. (2)-(4);
\n
31.taxa dedusă reprezintă taxa deductibilă, care a fost efectiv dedusă;
\n
32.vânzarea la distanta reprezintă o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de altă persoană în numele acestuia.
\n
(2)În înţelesul prezentului titlu: ...
\n
a)o persoană impozabilă are un sediu fix în România dacă dispune în România de suficiente resurse tehnice şi umane pentru a efectua regulat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii impozabile; ...
\n
b)o persoană impozabilă este stabilită în România în cazul în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: ...
\n
1.persoana impozabilă are în România un sediu central, o sucursala, o fabrica, un atelier, o agenţie, un birou, un birou de vânzări sau cumpărări, un depozit sau orice alta structura fixa, cu excepţia santierelor de construcţii;
\n
2.structura este condusă de o persoană imputernicita sa angajeze persoana impozabilă în relaţiile cu clienţii şi furnizorii;
\n
3.persoana care angajează persoana impozabilă în relaţiile cu clienţii şi furnizorii să fie imputernicita să efectueze achiziţii, importuri, livrări de bunuri şi prestări pentru persoana impozabilă;
\n
4.obiectul de activitate al structurii respective să fie livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, conform prezentului titlu.
\n
(3)În înţelesul prezentului titlu, mijloacele de transport noi sunt cele definite potrivit lit. a) şi care îndeplinesc condiţiile de la lit. b), respectiv: ...
\n
a)mijloacele de transport reprezintă o nava care depăşeşte 7,5 m lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depăşeşte 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a cărui capacitate depăşeşte 48 cmc sau a cărui putere depăşeşte 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepţia: ...
\n
1.navelor maritime folosite pentru navigaţie în apele internaţionale şi care transporta călători cu plata sau pentru desfăşurarea de activităţi comerciale, industriale sau de pescuit ori pentru operaţiuni de salvare sau asistenţa în larg ori pentru pescuitul de coasta; şi 2. aeronavelor folosite pe liniile aeriene care operează cu plata, în principal, pe rute internaţionale;
\n
b)condiţiile care trebuie îndeplinite sunt: ...
\n
1.în cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrării în funcţiune sau sa nu fi efectuat deplasări care depăşesc 6.000 km;
\n
2.în cazul unei nave maritime, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrării în funcţiune sau sa nu fi efectuat deplasări a căror durata totală depăşeşte 100 de ore;
\n
3.în cazul unei aeronave, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrării în funcţiune sau sa nu fi efectuat zboruri a căror durata totală depăşeşte 40 de ore.
\n
Art. 125^2. - Aplicare teritorială
\n
(1)În sensul prezentului titlu: ...
\n
a)teritoriul unui stat membru înseamnă teritoriul unei tari conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. (2)-(4); ...
\n
b)comunitate şi teritoriu comunitar înseamnă teritoriul statelor membre conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. (2)-(4); ...
\n
c)teritoriu terţ şi stat terţ înseamnă orice teritoriu, altul decât cele definite la alin. (2), (3) şi (4) ca teritoriu al unui stat membru. ...
\n
(2)Teritoriul tarii este zona în care se aplică Tratatul de instituire a Comunităţii Europene, conform definitiei pentru fiecare stat membru prevăzut la art. 299 al tratatului. ...
\n
(3)Următoarele teritorii ale fiecăruia din statele membre de mai jos, care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunităţii, se exclud din teritoriul tarii: ...
\n
a)Republica Federala Germania: ...
\n
1.Insula Heligoland;
\n
2.teritoriul Busingen;
\n
b)Regatul Spaniei: ...
\n
1.Ceuta;
\n
2.Melilla;
\n
c)Republica Italiana: ...
\n
1.Livigno;
\n
2.Campione d'Italia;
\n
3.apele italiene ale Lacului Lugano.
\n
(4)Următoarele teritorii ale fiecăruia din statele membre de mai jos, care fac parte din teritoriul vamal al Comunităţii, se exclud din teritoriul tarii: ...
\n
a)Regatul Spaniei: Insulele Canare; ...
\n
b)Republica Franceza: teritoriile din străinătate; ...
\n
c)Republica Elena: Muntele Athos. ...
\n
(5)Se considera ca fiind incluse în teritoriile următoarelor state membre teritoriile menţionate mai jos: ...
\n
a)Republica Franceza: Principatul Monaco; ...
\n
b)Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord: Insula Man; ...
\n
c)Republica Cipru: zonele Akrotiri şi Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord.\" ...
\n
85.La titlul VI \"Taxa pe valoarea adăugată\", titlul capitolului II şi articolul 126 vor avea următorul cuprins: \"Operaţiuni impozabile
\n
Art. 126Operaţiuni impozabile
\n
(1)Din punct de vedere al taxei sunt operaţiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: ...
\n
a)operaţiunile care, în sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plata; ...
\n
b)locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 132 şi 133; ...
\n
c)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 127 alin. (1), actionand ca atare; ...
\n
d)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 127 alin. (2); ...
\n
(2)Este, de asemenea, operaţiune impozabilă şi importul de bunuri efectuat în România de orice persoană, dacă locul importului este în România, potrivit art. 132^2. ...
\n
(3)Sunt, de asemenea, operaţiuni impozabile şi următoarele operaţiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi în România, potrivit art. 132^1: ...
\n
a)o achiziţie intracomunitara de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare sau de o persoană juridică neimpozabila, care nu beneficiază de derogarea prevăzută la alin. (4), care urmează unei livrări intracomunitare efectuate în afară României de către o persoană impozabilă ce acţionează ca atare şi care nu este considerată întreprindere mica în statul sau membru, şi căreia nu i se aplică prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrările de bunuri care fac obiectul unei instalări sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vânzările la distanta; ...
\n
b)o achiziţie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuată de orice persoană; ...
\n
c)o achiziţie intracomunitara de produse accizabile, efectuată de o persoană impozabilă, care acţionează ca atare, sau de o persoană juridică neimpozabila. ...
\n
(4)Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România achiziţiile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc următoarele condiţii: ...
\n
a)sunt efectuate de o persoană impozabilă care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă sau de o persoană juridică neimpozabila; ...
\n
b)valoarea totală a acestor achiziţii intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin norme. ...
\n
(5)Plafonul pentru achiziţii intracomunitare prevăzut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totală, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, datorată sau achitată în statul membru din care se expediază sau se transporta bunurile, a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor. ...
\n
(6)Persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevăzută la alin. (4), au dreptul sa opteze pentru regimul general prevăzut la alin. (3) lit. a). Opţiunea se aplică pentru cel puţin doi ani calendaristici. ...
\n
(7)Regulile aplicabile în cazul depăşirii plafonului pentru achiziţii intracomunitare, prevăzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitării opţiunii sunt stabilite prin norme. ...
\n
(8)Nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România: ...
\n
a)achiziţiile intracomunitare de bunuri a căror livrare în România ar fi scutită conform art. 143 alin. (1) lit. h)-m); ...
\n
b)achiziţia intracomunitara de bunuri, efectuată în cadrul unei operaţiuni triunghiulare de o persoană impozabilă, denumita cumpărător revanzator, care este înregistrată în scopuri de TVA în alt stat membru, dar nu este stabilită în România, în cazul în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: ...
\n
1.achiziţia să fie efectuată în vederea realizării unei livrări ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul României, de către cumpărătorul revanzator, persoana impozabilă, care nu este stabilită în România;
\n
2.bunurile achiziţionate de cumpărătorul revanzator să fie transportate de furnizor sau de cumpărătorul revanzator ori de altă persoană, în contul unuia din aceştia, direct dintr-un stat membru, altul decât cel în care cumpărătorul revanzator este înregistrat în scopuri de TVA, către beneficiarul livrării ulterioare efectuate în România;
\n
3.beneficiarul livrării ulterioare să fie o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabila, înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153 sau 153^1;
\n
4.beneficiarul livrării ulterioare să fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuată de persoana impozabilă care nu este stabilită în România;
\n
c)achiziţiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie şi antichitati, în sensul art. 152^2, atunci când vânzătorul este o persoană impozabilă revanzatoare, care acţionează în aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, în sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a, sau vânzătorul este organizator de vânzări prin licitaţie publică, care acţionează în aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru furnizor, conform regimului special, în sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a; ...
\n
d)achiziţia intracomunitara de bunuri care urmează unei livrări de bunuri aflate în regim vamal suspensiv sau sub o procedură de tranzit intern, dacă pe teritoriul României se încheie aceste regimuri sau aceasta procedura pentru respectivele bunuri. ...
\n
(9)Operaţiunile impozabile pot fi: ...
\n
a)operaţiuni taxabile, pentru care se aplică cotele prevăzute la art. 140; ...
\n
b)operaţiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa, dar este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii. În prezentul titlu aceste operaţiuni sunt prevăzute la art. 143-144^1; ...
\n
c)operaţiuni scutite de taxa fără drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa şi nu este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii. În prezentul titlu aceste operaţiuni sunt prevăzute la art. 141; ...
\n
d)importuri şi achiziţii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142; ...
\n
e)operaţiuni prevăzute la lit. a)-c), care sunt scutite fără drept de deducere, fiind efectuate de întreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevăzut la art. 152, pentru care nu se datorează taxa şi nu este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii.\" ...
\n
86.Articolul 127 va avea următorul cuprins: \"Art. 127. - Persoane impozabile şi activitatea economică
\n
(1)Este considerată persoana impozabilă orice persoană care desfăşoară, de o maniera independenta şi indiferent de loc, activităţi economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activităţi. ...
\n
(2)În sensul prezentului titlu, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate. ...
\n
(3)Nu acţionează de o maniera independenta angajaţii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de muncă sau prin orice alte instrumente juridice care creează un raport angajator/angajat în ceea ce priveşte condiţiile de muncă, remunerarea sau alte obligaţii ale angajatorului. ...
\n
(4)Instituţiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activităţile care sunt desfăşurate în calitate de autorităţi publice, chiar dacă pentru desfăşurarea acestor activităţi se percep cotizatii, onorarii, redevenţe, taxe sau alte plati, cu excepţia acelor activităţi care ar produce distorsiuni concurentiale dacă instituţiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum şi a celor prevăzute la alin. (5) şi (6). ...
\n
(5)Instituţiile publice sunt persoane impozabile pentru activităţile desfăşurate în calitate de autorităţi publice, dar care sunt scutite de taxa, conform art. 141. ...
\n
(6)Instituţiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru următoarele activităţi: ...
\n
a)telecomunicaţii; ...
\n
b)furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific şi altele de aceeaşi natura; ...
\n
c)transport de bunuri şi de persoane; ...
\n
d)servicii prestate în porturi şi aeroporturi; ...
\n
e)livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare; ...
\n
f)activitatea targurilor şi expoziţiilor comerciale; ...
\n
g)depozitarea; ...
\n
h)activităţile organismelor de publicitate comercială; ...
\n
i)activităţile agentiilor de călătorie; ...
\n
j)activităţile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante şi alte localuri asemănătoare; ...
\n
k)operaţiunile posturilor publice de radio şi televiziune. ...
\n
(7)Prin derogare de la prevederile alin. (1), orice persoană care efectuează ocazional o livrare de mijloace de transport noi va fi considerată persoana impozabilă pentru orice astfel de livrare. ...
\n
(8)În condiţiile şi în limitele prevăzute în norme, sunt considerate ca un grup fiscal unic persoanele impozabile stabilite în România care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt în relaţii strânse una cu alta din punct de vedere financiar, economic şi organizatoric. ...
\n
(9)Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaţii fără personalitate juridică este considerat persoana impozabilă separată pentru acele activităţi economice care nu sunt desfăşurate în numele asocierii sau organizaţiei respective. ...
\n
(10)Asocierile în participaţiune constituite exclusiv din persoane impozabile române nu dau naştere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere în scopuri comerciale, care nu au personalitate juridică şi sunt constituite în temeiul legii, sunt tratate drept asocieri în participaţiune.\" ...
\n
87.La titlul VI \"Taxa pe valoarea adăugată\", titlul capitolului IV va avea următorul cuprins: \"Operaţiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei\"
\n
88.Articolul 128 va avea următorul cuprins: \"Art. 128. - Livrarea de bunuri
\n
(1)Este considerată livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar. ...
\n
(2)Se considera ca o persoană impozabilă, care acţionează în nume propriu, dar în contul altei persoane, în calitate de intermediar, într-o livrare de bunuri, a achiziţionat şi livrat bunurile respective ea însăşi, în condiţiile stabilite prin norme. ...
\n
(3)Următoarele operaţiuni sunt considerate, de asemenea, livrări de bunuri, în sensul alin. (1): ...
\n
a)predarea efectivă a bunurilor către o altă persoană, ca urmare a unui contract care prevede că plata se efectuează în rate sau a oricărui alt tip de contract care prevede că proprietatea este atribuită cel mai târziu în momentul plăţii ultimei sume scadente, cu excepţia contractelor de leasing; ...
\n
b)transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, în urma executării silite; ...
\n
c)trecerea în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, în condiţiile prevăzute de legislaţia referitoare la proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, în schimbul unei despăgubiri. ...
\n
(4)Sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plata următoarele operaţiuni: ...
\n
a)preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică desfăşurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial; ...
\n
b)preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziţie altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial; ...
\n
c)preluarea de către o persoană impozabilă de bunuri mobile corporale achiziţionate sau produse de către aceasta, altele decât bunurile de capital prevăzute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate în scopul unor operaţiuni care nu dau drept integral de deducere, dacă taxa aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parţial la data achiziţiei; ...
\n
d)bunurile constatate lipsa din gestiune, cu excepţia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c). ...
\n
(5)Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile către asociaţii sau actionarii săi, inclusiv o distribuire de bunuri legată de lichidarea sau de dizolvarea fără lichidare a persoanei impozabile, cu excepţia transferului prevăzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuată cu plata, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial. ...
\n
(6)În cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separată a bunului, chiar dacă bunul este transportat direct beneficiarului final. ...
\n
(7)Transferul tuturor activelor sau al unei părţi a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active şi pasive, ca urmare a unor operaţiuni precum divizarea, fuziunea, indiferent dacă e făcut cu plata sau nu ori ca aport în natura la capitalul unei societăţi, nu constituie livrare de bunuri dacă primitorul activelor este o persoană impozabilă. Primitorul este considerat a fi succesorul cedentului în ceea ce priveşte ajustarea dreptului de deducere prevăzută de lege. ...
\n
(8)Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1): ...
\n
a)bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majoră, astfel cum sunt prevăzute prin norme; ...
\n
b)bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum şi activele corporale fixe casate, în condiţiile stabilite prin norme; ...
\n
c)perisabilitatile, în limitele prevăzute prin lege; ...
\n
d)bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; ...
\n
e)acordarea în mod gratuit de bunuri ca mostre în cadrul campaniilor promotionale, pentru încercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vânzare, alte bunuri acordate în scopul stimulării vânzărilor; ...
\n
f)acordarea de bunuri de mica valoare, în mod gratuit, în cadrul acţiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum şi alte destinaţii prevăzute de lege, în condiţiile stabilite prin norme. ...
\n
(9)Livrarea intracomunitara reprezintă o livrare de bunuri, în înţelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de persoana către care se efectuează livrarea ori de altă persoană în contul acestora. ...
\n
(10)Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de către o persoană impozabilă de bunuri aparţinând activităţii sale economice din România într-un alt stat membru, cu excepţia non-transferurilor prevăzute la alin. (12). ...
\n
(11)Transferul prevăzut la alin. (10) reprezintă expedierea sau transportul oricăror bunuri mobile corporale din România către alt stat membru, de persoana impozabilă sau de altă persoană în contul sau, pentru a fi utilizate în scopul desfăşurării activităţii sale economice. ...
\n
(12)În sensul prezentului titlu, nontransferul reprezintă expedierea sau transportul unui bun din România în alt stat membru, de persoana impozabilă sau de altă persoană în contul sau, pentru a fi utilizat în scopul uneia din următoarele operaţiuni: ...
\n
a)livrarea bunului respectiv, realizată de persoana impozabilă pe teritoriul statului membru de destinaţie a bunului expediat sau transportat, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (5) privind vânzarea la distanta; ...
\n
b)livrarea bunului respectiv, realizată de persoana impozabilă pe teritoriul statului membru de destinaţie a bunului expediat sau transportat, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrările cu instalare sau asamblare, efectuate de către furnizor sau în numele acestuia; ...
\n
c)livrarea bunului respectiv, realizată de persoana impozabilă la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat în teritoriul Comunităţii, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. d); ...
\n
d)livrarea bunului respectiv, realizată de persoana impozabilă, în condiţiile prevăzute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrările intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) şi b) cu privire la scutirile pentru livrările la export şi la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) şi m) cu privire la scutirile pentru livrările destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice şi oficiilor consulare, precum şi organizaţiilor internaţionale şi forţelor NATO; ...
\n
e)livrarea de gaz prin reţeaua de distribuţie a gazelor naturale sau de electricitate, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) şi f) privind locul livrării acestor bunuri; ...
\n
f)prestarea de servicii în beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrări asupra bunurilor corporale efectuate în statul membru în care se termina expedierea sau transportul bunului, cu condiţia ca bunurile, după prelucrare, să fie reexpediate persoanei impozabile din România de la care fuseseră expediate sau transportate iniţial; ...
\n
g)utilizarea temporară a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaţie a bunului expediat sau transportat, în scopul prestării de servicii în statul membru de destinaţie, de către persoana impozabilă stabilită în România; ...
\n
h)utilizarea temporară a bunului respectiv, pentru o perioadă care nu depăşeşte 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, în condiţiile în care importul aceluiaşi bun dintr-un stat terţ, în vederea utilizării temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporară cu scutire integrală de drepturi de import. ...
\n
(13)În cazul în care nu mai este îndeplinită una din condiţiile prevăzute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din România în alt stat membru. În acest caz, transferul se considera efectuat în momentul în care condiţia nu mai este îndeplinită. ...
\n
(14)Prin ordin al ministrului finanţelor publice, se pot introduce măsuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)-(13).\" ...
\n
89.Articolul 129 va avea următorul cuprins: \"Art. 129. - Prestarea de servicii
\n
(1)Se considera prestare de servicii orice operaţiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definită la art. 128. ...
\n
(2)O persoana impozabilă, care acţionează în nume propriu, dar în contul altei persoane, ca intermediar în prestarea de servicii, se considera ca a primit şi a prestat ea însăşi aceste servicii, în condiţiile stabilite prin norme. ...
\n
(3)Prestările de servicii cuprind operaţiuni cum sunt: ...
\n
a)închirierea de bunuri sau transmiterea folosinţei bunurilor în cadrul unui contract de leasing; ...
\n
b)transferul şi/sau transmiterea folosinţei drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, marcilor comerciale şi a altor drepturi similare; ...
\n
c)angajamentul de a nu desfăşura o activitate economică, de a nu concura cu altă persoană sau de a tolera o acţiune ori o situaţie; ...
\n
d)prestările de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau în numele unei autorităţi publice sau potrivit legii; ...
\n
e)servicii de intermediere efectuate de persoane care acţionează în numele şi în contul altei persoane, atunci când intervin într-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. ...
\n
(4)Sunt asimilate prestării de servicii efectuate cu plata următoarele: ...
\n
a)utilizarea temporară a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, în scopuri care nu au legătură cu activitatea sa economică sau pentru a fi puse la dispoziţie, în vederea utilizării în mod gratuit, altor persoane, dacă taxa pentru bunurile respective a fost dedusă total sau parţial; ...
\n
b)serviciile care fac parte din activitatea economică a persoanei impozabile, prestate în mod gratuit pentru uzul personal al angajaţilor săi sau pentru uzul altor persoane. ...
\n
(5)Nu constituie prestare de servicii efectuată cu plata: ...
\n
a)utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economică a persoanei impozabile, ca parte a unei prestări de servicii efectuată în mod gratuit, în cadrul acţiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, precum şi pentru alte destinaţii prevăzute de lege, în condiţiile stabilite prin norme; ...
\n
b)serviciile care fac parte din activitatea economică a persoanei impozabile, prestate în mod gratuit în scop de reclama sau în scopul stimulării vânzărilor; ...
\n
c)servicii prestate în mod gratuit în cadrul perioadei de garanţie de către persoana care a efectuat iniţial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. ...
\n
(6)În cazul în care mai multe persoane impozabile, care acţionează în nume propriu, intervin prin tranzacţii succesive în cadrul unei prestări de servicii, se considera ca fiecare persoana a primit şi a prestat în nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacţie se considera o prestare separată şi se impozitează distinct, chiar dacă serviciul respectiv este prestat direct către beneficiarul final. ...
\n
(7)Prevederile art. 128 alin. (5) şi (7) se aplică în mod corespunzător şi prestărilor de servicii.\" ...
\n
90.Articolul 130 va avea următorul cuprins: \"Art. 130. - Schimbul de bunuri sau servicii În cazul unei operaţiuni care implica o livrare de bunuri şi/sau o prestare de servicii în schimbul unei livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii, fiecare persoana impozabilă se considera ca a efectuat o livrare de bunuri şi/sau o prestare de servicii cu plata.\"
\n
91.După articolul 130 se introduce un nou articol, articolul 130^1, cu următorul cuprins: \"Art. 130^1. - Achiziţiile intracomunitare de bunuri
\n
(1)Se considera achiziţie intracomunitara de bunuri obţinerea dreptului de a dispune, ca şi un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaţia indicată de cumpărător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. ...
\n
(2)Sunt asimilate unei achiziţii intracomunitare cu plata următoarele: ...
\n
a)utilizarea în România, de către o persoană impozabilă, în scopul desfăşurării activităţii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de altă persoană, în numele acesteia, din statul membru pe teritoriul căruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziţionate, dobândite ori importate de către aceasta, în scopul desfăşurării activităţii economice proprii, dacă transportul sau expedierea acestor bunuri, în cazul în care ar fi fost efectuat din România în alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri în alt stat membru, în conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) şi (11); ...
\n
b)preluarea de către forţele armatei române, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forţelor armate, de bunuri pe care le-au dobândit în alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, şi la a căror achiziţie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, în situaţia în care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevăzută la art. 142 alin. (1) lit. g). ...
\n
(3)Se considera, de asemenea, ca este efectuată cu plata achiziţia intracomunitara de bunuri a căror livrare, dacă ar fi fost realizată în România, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuată cu plata. ...
\n
(4)Este asimilată unei achiziţii intracomunitare şi achiziţionarea de către o persoană juridică neimpozabila a unor bunuri importate de acea persoana în Comunitate şi transportate sau expediate într-un alt stat membru decât cel în care s-a efectuat importul. Persoana juridică neimpozabila va beneficia de rambursarea taxei plătite în România pentru importul bunurilor, dacă dovedeşte ca achiziţia sa intracomunitara a fost supusă taxei în statul membru de destinaţie a bunurilor expediate sau transportate. ...
\n
(5)Prin ordin al ministrului finanţelor publice se pot reglementa măsuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a).\" ...
\n
92.Articolul 131 va avea următorul cuprins: \"Art. 131. - Importul de bunuri Importul de bunuri reprezintă:
\n
a)intrarea în Comunitate de bunuri care nu îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 9 şi 10 din Tratatul de instituire a Comunităţii Europene sau care, în condiţiile în care bunurile sunt supuse Tratatului de instituire a Comunităţii Europene a Carbunelui şi Otelului, nu sunt puse în circulaţie libera; ...
\n
b)intrarea în Comunitate de bunuri dintr-un teritoriu terţ, altele decât bunurile prevăzute la lit. a).\" ...
\n
93.La titlul VI \"Taxa pe valoarea adăugată\", titlul capitolului V va avea următorul cuprins: \"Locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a taxei\"
\n
94.Articolul 132 va avea următorul cuprins: \"Art. 132. - Locul livrării de bunuri
\n
(1)Se considera a fi locul livrării de bunuri: ...
\n
a)locul unde se găsesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumpărător sau de un terţ. Dacă locul livrării, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza în afară teritoriului comunitar, locul livrării realizate de către importator şi locul oricărei livrări ulterioare se considera în statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import; ...
\n
b)locul unde se efectuează instalarea sau montajul, de către furnizor sau de către altă persoană în numele furnizorului, în cazul bunurilor care fac obiectul unei instalări sau unui montaj; ...
\n
c)locul unde se găsesc bunurile atunci când sunt puse la dispoziţia cumpărătorului, în cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; ...
\n
d)locul de plecare a transportului de pasageri, în cazul în care livrările de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuată în interiorul Comunităţii, dacă: ...
\n
1.partea transportului de pasageri efectuată în interiorul Comunităţii reprezintă partea transportului, efectuată fără nici o oprire în afară Comunităţii, între locul de plecare şi locul de sosire ale transportului de pasageri;
\n
2.locul de plecare a transportului de pasageri reprezintă primul punct de îmbarcare a pasagerilor în interiorul Comunităţii, eventual după o oprire în afară Comunităţii;
\n
3.locul de sosire a transportului de pasageri reprezintă ultimul punct de debarcare prevăzut în interiorul Comunităţii pentru pasagerii care s-au imbarcat în interiorul Comunităţii, eventual înainte de o oprire în afară Comunităţii;
\n
e)în cazul livrării de gaze prin sistemul de distribuţie a gazelor naturale sau al livrării de energie electrica, către un comerciant persoana impozabilă, locul livrării se considera locul unde comerciantul persoana impozabilă este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile sau, în absenta unui astfel de sediu, locul în care acesta are domiciliul stabil sau reşedinţa sa obişnuită. Comerciantul persoana impozabilă reprezintă persoana impozabilă a carei activitate principala în ceea ce priveşte cumpărările de gaz şi energie electrica o reprezintă revânzarea de astfel de produse şi al carei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; ...
\n
f)în cazul livrării de gaze prin sistemul de distribuţie a gazelor naturale sau de energie electrica, în situaţia în care o astfel de livrare nu se regaseste la lit. e), locul livrării reprezintă locul în care cumpărătorul utilizează şi consuma efectiv gazul natural sau energia electrica. În situaţia în care bunurile nu sunt consumate de cumpărător, ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizata de gaz sau energie electrica se considera ca fiind utilizata şi consumată la locul în care noul cumpărător este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile. În absenta unui astfel de sediu, se considera ca acesta a utilizat şi a consumat bunurile în locul în care îşi are domiciliul sau reşedinţa sa obişnuită. ...
\n
(2)Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), în cazul unei vânzări la distanta care se efectuează dintr-un stat membru spre România, locul livrării se considera în România dacă livrarea este efectuată către un cumpărător persoana impozabilă sau persoana juridică neimpozabila, care beneficiază de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau către orice altă persoană neimpozabila şi dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: ...
\n
a)valoarea totală a vânzărilor la distanta al căror transport sau expediere în România se realizează de către un furnizor, în anul calendaristic în care are loc o anumită vânzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vânzări la distanta, sau în anul calendaristic precedent, depăşeşte plafonul pentru vânzări la distanta de 35.000 euro, al cărui echivalent în lei se stabileşte prin norme; sau ...
\n
b)furnizorul a optat în statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vânzărilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru în România, ca având loc în România. ...
\n
(3)Locul livrării este întotdeauna în România, în cazul vânzărilor la distanta de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru către persoane neimpozabile din România, altele decât persoanele juridice neimpozabile, fără să se aplice plafonul prevăzut la alin. (2) lit. a). ...
\n
(4)Derogarea prevăzută la alin. (2) nu se aplică vânzărilor la distanta efectuate din alt stat membru în România: ...
\n
a)de mijloace de transport noi; ...
\n
b)de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau în numele acestuia; ...
\n
c)de bunuri taxate în statul membru de plecare, conform regimului special prevăzut la art. 26 (a) din Directiva a 6-a privind bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colectie şi antichitatile, astfel cum sunt definite la art. 152^2 alin. (1); ...
\n
d)de gaz distribuit prin sistemul de distribuţie a gazului natural şi de electricitate; ...
\n
e)de produse accizabile, livrate către persoane impozabile şi persoane juridice neimpozabile. ...
\n
(5)Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării pentru vânzările la distanta efectuate din România către alt stat membru se considera în acest alt stat membru, în cazul în care livrarea este efectuată către o persoană care nu îi comunică furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de statul membru în care se încheie transportul sau expedierea, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: ...
\n
a)valoarea totală a vânzărilor la distanta, efectuate de furnizor şi care presupun transportul sau expedierea bunurilor din România către un anumit stat membru, în anul calendaristic în care are loc o anumită vânzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vânzări la distanta, sau în anul calendaristic precedent, depăşeşte plafonul pentru vânzări la distanta, stabilit conform legislaţiei privind taxa pe valoarea adăugată din statul membru respectiv, astfel de vânzări având locul livrării în statul respectiv; sau ...
\n
b)furnizorul a optat în România pentru considerarea tuturor vânzărilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din România într-un anumit stat membru, ca având loc în respectivul stat membru. Opţiunea se exercită în condiţiile stabilite prin norme şi se aplică tuturor vânzărilor la distanta, efectuate către respectivul stat membru, în anul calendaristic în care se exercită opţiunea şi în următorii doi ani calendaristici. ...
\n
(6)În cazul vânzărilor la distanta de produse accizabile efectuate din România către persoane neimpozabile din alt stat membru, altele decât persoanele juridice neimpozabile, locul livrării este întotdeauna în celălalt stat membru. ...
\n
(7)Derogarea prevăzută la alin. (5) nu se aplică vânzărilor la distanta efectuate din România către un alt stat membru: ...
\n
a)de mijloace de transport noi; ...
\n
b)de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de altă persoană în numele acestuia; ...
\n
c)de bunuri taxate în România, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie şi antichitati, prevăzut la art. 152^2; ...
\n
d)de gaz distribuit prin sistemul de distribuţie a gazului natural şi de electricitate; ...
\n
e)de produse accizabile, livrate către persoane juridice neimpozabile şi persoane impozabile. ...
\n
(8)În aplicarea alin. (2)-(7), atunci când o vânzare la distanta presupune expedierea sau transportul bunurilor vândute dintr-un teritoriu terţ şi importul de către furnizor într-un stat membru, altul decât statul membru în care se expediază sau se transporta în vederea livrării acestora către client, se va considera ca bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru în care se efectuează importul.\" ...
\n
95.După articolul 132 se introduc doua noi articole, articolele 132^1 şi 132^2, cu următorul cuprins: \"Art. 132^1. - Locul achiziţiei intracomunitare de bunuri
\n
(1)Locul achiziţiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se găsesc bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor. ...
\n
(2)În cazul achiziţiei intracomunitare de bunuri, prevăzută la art. 126 alin. (3) lit. a), dacă cumpărătorul îi comunică furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA valabil, emis de autorităţile unui stat membru, altul decât cel în care are loc achiziţia intracomunitara, conform alin. (1), locul respectivei achiziţii intracomunitare se considera în statul membru care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA. ...
\n
(3)Dacă o achiziţie intracomunitara a fost supusă la plata taxei în alt stat membru, conform alin. (1), şi în România, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce în mod corespunzător în România. ...
\n
(4)Prevederile alin. (2) nu se aplică dacă cumpărătorul face dovada ca achiziţia intracomunitara a fost supusă la plata taxei pe valoarea adăugată în statul membru în care are loc achiziţia intracomunitara, conform alin. (1). ...
\n
(5)Achiziţia intracomunitara de bunuri, efectuată conform alin. (1), în cadrul unei operaţiuni triunghiulare în alt stat membru decât România, de către cumpărătorul revanzator înregistrat în scopuri de TVA în România, în conformitate cu art. 153, se va considera ca a fost supusă la plata taxei pe valoarea adăugată în acel alt stat membru, dacă se îndeplinesc următoarele condiţii: ...
\n
a)cumpărătorul revanzator înregistrat în scopuri de TVA în România, în conformitate cu art. 153, face dovada ca a efectuat achiziţia intracomunitara în vederea efectuării unei livrări ulterioare în acel alt stat membru, livrare pentru care beneficiarul, care este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru unde este stabilit, a fost desemnat ca persoana obligată la plata taxei aferente; ...
\n
b)obligaţiile privind declararea acestor operaţiuni, stabilite prin norme, au fost îndeplinite de către cumpărătorul revanzator înregistrat în scopuri de TVA în România, în conformitate cu art. 153. ...
\n
Art. 132^2. - Locul importului de bunuri
\n
(1)Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru în care se afla bunurile când intra pe teritoriul comunitar. ...
\n
(2)Atunci când bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a) sunt plasate, la intrarea în Comunitate, în unul dintre regimurile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7, locul importului pentru aceste bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru în care bunurile încetează sa mai fie plasate într-un astfel de regim. ...
\n
(3)Atunci când bunurile la care se face referire la art. 131 lit. b), la intrarea în Comunitate, sunt în una dintre situaţiile care le-ar permite, dacă ar fi fost importate în Comunitate, în sensul art. 131 lit. a), sa beneficieze de unul dintre regimurile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedură de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul căruia se încheie aceste regimuri sau aceasta procedura.\" ...
\n
96.Articolul 133 va avea următorul cuprins: \"Art. 133. - Locul prestării de servicii
\n
(1)Locul prestării de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. ...
\n
(2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru următoarele prestări de servicii, locul prestării este considerat a fi: ...
\n
a)locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestările de servicii efectuate în legătură cu bunurile imobile; ...
\n
b)locul unde se efectuează transportul, în funcţie de distanţele parcurse, în cazul serviciilor de transport, altele decât cele de transport intracomunitar de bunuri; ...
\n
c)locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri. Prin excepţie, în cazul în care serviciul de transport este prestat unui client care, pentru prestarea respectiva, furnizează un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului, se considera ca transportul are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA. Prin transport intracomunitar de bunuri se înţelege orice transport de bunuri ale cărui: ...
\n
1.loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în doua state membre diferite; sau 2. loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în acelaşi stat membru, dar transportul este efectuat în legătură directa cu un transport intracomunitar de bunuri;
\n
d)locul în care se prestează serviciile, în cazul unei prestări de servicii constând în activităţi accesorii transportului, cum sunt încărcarea, descărcarea, manipularea şi servicii similare acestora. Prin excepţie, în cazul în care astfel de servicii implica activităţi accesorii unui transport intracomunitar de bunuri şi sunt prestate pentru un client care furnizează pentru prestaţia respectiva un cod de înregistrare în scopuri de TVA, valabil atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se prestează efectiv serviciile, se considera ca prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA; ...
\n
e)în statul membru de plecare a transportului, pentru serviciile de intermediere prestate în legătură cu un transport intracomunitar de bunuri de către intermediarii care acţionează în numele şi în contul altor persoane. Prin excepţie, în cazul în care clientul furnizează pentru aceste servicii un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului, se considera ca prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA; ...
\n
f)locul în care se prestează serviciile accesorii, pentru serviciile de intermediere prestate în legătură cu serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri de către intermediarii care acţionează în numele şi în contul altor persoane. Prin excepţie, în cazul în care clientul furnizează pentru aceste servicii un cod de înregistrare în scopuri de TVA, valabil atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care au fost prestate serviciile, se considera ca prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA; ...
\n
g)locul unde clientul căruia îi sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiţia ca respectivul client să fie stabilit sau să aibă un sediu fix în afară Comunităţii ori să fie o persoană impozabilă actionand ca atare, stabilită sau care are un sediu fix în Comunitate, dar nu în acelaşi stat cu prestatorul, în cazul următoarelor servicii: ...
\n
1.închirierea bunurilor mobile corporale, cu excepţia mijloacelor de transport;
\n
2.operaţiunile de leasing având ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepţia mijloacelor de transport;
\n
3.transferul şi/sau transmiterea folosinţei drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, marcilor comerciale şi a altor drepturi similare;
\n
4.serviciile de publicitate şi marketing;
\n
5.serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor şi avocaţilor, contabililor şi experţilor contabili, ale birourilor de studii şi alte servicii similare;
\n
6.prelucrarea de date şi furnizarea de informaţii;
\n
7.operaţiunile bancare, financiare şi de asigurări, inclusiv reasigurari, cu excepţia închirierii de seifuri;
\n
8.punerea la dispoziţie de personal;
\n
9.acordarea accesului la sistemele de distribuţie a gazelor naturale şi a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport şi transmitere prin intermediul acestor reţele, precum şi alte prestări de servicii legate direct de acestea;
\n
10.telecomunicatiile. Sunt considerate servicii de telecomunicaţii serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea şi recepţia de semnale, înscrisuri, imagini şi sunete sau informaţii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepţii. Serviciile de telecomunicaţii cuprind, de asemenea, şi furnizarea accesului la reţeaua mondială de informaţii. În cazul în care serviciile de telecomunicaţii sunt prestate de către o persoană stabilită în afară Comunităţii sau care are un sediu fix în afară Comunităţii de la care serviciile sunt prestate, către o persoană neimpozabila care este stabilită, are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în Comunitate, se considera ca prestarea are loc în România, dacă serviciile au fost efectiv utilizate în România;
\n
11.serviciile de radiodifuziune şi televiziune. În cazul în care serviciile de radiodifuziune şi de televiziune sunt prestate de către o persoană stabilită în afară Comunităţii sau care are un sediu fix în afară Comunităţii de la care serviciile sunt prestate, către o persoană neimpozabila care este stabilită, are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în Comunitate, se considera ca locul prestării este în România, dacă serviciile au fost efectiv utilizate în România;
\n
12.serviciile furnizate pe cale electronică. În cazul în care serviciile furnizate pe cale electronică sunt prestate de o persoană stabilită în afară Comunităţii sau care are un sediu fix în afară Comunităţii de la care serviciile sunt prestate, către o persoană neimpozabila care este stabilită, are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în România, se considera ca locul prestării este în România;
\n
13.obligaţia de a se abţine de la realizarea sau exercitarea, total sau parţial, a unei activităţi economice sau a unui drept prevăzut la prezenta litera;
\n
14.prestările de servicii de intermediere, efectuate de persoane care acţionează în numele şi contul altor persoane, când aceste servicii sunt prestate în legătură cu serviciile prevăzute la prezenta litera;
\n
h)locul unde sunt prestate serviciile, în cazul următoarelor servicii: ...
\n
1.servicii culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii şi cele ale organizatorilor de astfel de activităţi;
\n
2.expertize privind bunurile mobile corporale, precum şi lucrările efectuate asupra acestora. Prin excepţie, se considera ca aceste servicii au loc:
\n
-în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care aceste servicii sunt prestate unui client care îi comunică prestatorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA, valabil atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se prestează efectiv serviciile, şi se referă la bunuri transportate în afară statului membru în care serviciile sunt prestate;
\n
-în România, dacă o persoană impozabilă stabilită în România exporta temporar bunuri în afară Comunităţii, în scopul expertizarii sau pentru alte lucrări efectuate asupra acestora, şi ulterior le reimporta, iar serviciile respective sunt tranzacţionate altor persoane, potrivit art. 129 alin. (6);
\n
i)locul operaţiunii de baza pentru serviciile de intermediere aferente acestei operaţiuni, prestate de intermediari care acţionează în numele şi în contul altor persoane, când aceste servicii sunt prestate în legătură cu alte operaţiuni decât cele prevăzute la lit. e), f) şi g). Prin operaţiune de baza se înţelege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achiziţia intracomunitara sau importul de bunuri efectuate de persoana în numele şi în contul căreia acţionează intermediarul. Prin excepţie, în cazul în care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se realizează operaţiunile, se considera ca prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA. ...
\n
(3)Prin derogare de la prevederile alin. (1), închirierea sau leasingul de mijloace de transport se considera ca are locul prestării: ...
\n
a)în România, când aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă, stabilită sau care are un sediu fix în afară Comunităţii, de la care serviciile sunt prestate, dacă serviciile sunt efectiv utilizate în România de beneficiar; ...
\n
b)în afară Comunităţii, când aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă, stabilită sau având sediul fix în România, de la care serviciile sunt prestate, dacă serviciile sunt efectiv utilizate în afară Comunităţii de beneficiar.\" ...
\n
97.Articolul 134 va avea următorul cuprins: \"Art. 134. - Faptul generator şi exigibilitatea - definiţii
\n
(1)Faptul generator reprezintă faptul prin care sunt realizate condiţiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. ...
\n
(2)Exigibilitatea taxei reprezintă data la care autoritatea fiscală devine indreptatita, în baza legii, să solicite plata de către persoanele obligate la plata taxei, chiar dacă plata acestei taxe poate fi amânată. ...
\n
(3)Exigibilitatea plăţii taxei reprezintă data la care o persoană are obligaţia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceasta data determina şi momentul de la care se datorează majorări de întârziere pentru neplata taxei.\" ...
\n
98.După articolul 134 se introduc trei noi articole, articolele 134^1-134^3, cu următorul cuprins: \"Art. 134^1. - Faptul generator pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii
\n
(1)Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor, cu excepţiile prevăzute în prezentul capitol. ...
\n
(2)Pentru livrările de bunuri în baza unui contract de consignaţie sau în cazul operaţiunilor similare, cum ar fi stocurile la dispoziţia clientului, livrările de bunuri în vederea testarii sau a verificării conformitatii, astfel cum sunt definite prin norme, se considera ca bunurile sunt livrate la data la care consignatarul sau, după caz, beneficiarul devine proprietar al bunurilor. ...
\n
(3)Pentru livrările de bunuri imobile, faptul generator intervine la data la care sunt îndeplinite formalităţile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânzător la cumpărător. ...
\n
(4)Pentru prestările de servicii decontate pe bază de situaţii de lucrări, cum sunt serviciile de construcţii-montaj, consultanţa, cercetare, expertiza şi alte servicii similare, faptul generator ia naştere la data emiterii situaţiilor de lucrări sau, după caz, la data la care aceste situaţii sunt acceptate de beneficiar. ...
\n
(5)Prin derogare de la alin. (1), faptul generator intervine: ...
\n
a)în cazul livrărilor de bunuri şi/sau al prestărilor de servicii, altele decât operaţiunile prevăzute la lit. b), care se efectuează continuu, dând loc la decontări sau plati succesive, cum sunt: livrările de gaze naturale, de apa, serviciile telefonice, livrările de energie electrica şi altele asemenea, în ultima zi a perioadei specificate în contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, dar perioada nu poate depăşi un an; ...
\n
b)în cazul operaţiunilor de închiriere, leasing, concesionare şi arendare de bunuri, la data specificată în contract pentru efectuarea plăţii. ...
\n
Art. 134^2. - Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii
\n
(1)Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. ...
\n
(2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: ...
\n
a)la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator; ...
\n
b)la data la care se încasează avansul, pentru plăţile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepţie de la aceste prevederi avansurile încasate pentru plata importurilor şi a taxei pe valoarea adăugată aferente importului, precum şi orice avansuri încasate pentru operaţiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezintă plata parţială sau integrală a contravalorii bunurilor şi serviciilor, efectuată înainte de data livrării sau prestării acestora; ...
\n
c)la data extragerii numerarului, pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate prin maşini automate de vânzare, de jocuri sau alte maşini similare. ...
\n
Art. 134^3. - Exigibilitatea pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
\n
Prin derogare de la prevederile art. 134^2, în cazul unei livrări intracomunitare de bunuri, scutită de taxa conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisă factura pentru întreaga contravaloare a livrării în cauza, dar nu mai târziu de a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.\"
\n
99.Articolul 135 va avea următorul cuprins: \"Art. 135. - Faptul generator şi exigibilitatea pentru achiziţii intracomunitare de bunuri
\n
(1)În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrări de bunuri similare, în statul membru în care se face achiziţia. ...
\n
(2)În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisă factura către persoana care efectuează achiziţia, pentru întreaga contravaloare a livrării de bunuri, dar nu mai târziu de a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.\" ...
\n
100.Articolul 136 va avea următorul cuprins: \"Art. 136. - Faptul generator şi exigibilitatea importul de bunuri
\n
(1)În cazul în care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor pentru agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată intervin la data la care intervin faptul generator şi exigibilitatea respectivelor taxe comunitare. ...
\n
(2)În cazul în care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevăzute la alin. (1), faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată intervin la data la care ar interveni faptul generator şi exigibilitatea acelor taxe comunitare dacă bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. ...
\n
(3)În cazul în care, la import, bunurile sunt plasate într-un regim vamal special, prevăzut la art. 144 alin. (1) lit. a) şi d), faptul generator şi exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea încetează a mai fi plasate într-un astfel de regim.\" ...
\n
101.Articolul 137 va avea următorul cuprins: \"Art. 137. - Baza de impozitare pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii efectuate în interiorul tarii
\n
(1)Baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată este constituită din: ...
\n
a)pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la lit. b) şi c), din tot ceea ce constituie contrapartida obţinută sau care urmează a fi obţinută de furnizor ori prestator din partea cumpărătorului, beneficiarului sau a unui terţ, inclusiv subvenţiile direct legate de preţul acestor operaţiuni; ...
\n
b)pentru operaţiunile prevăzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaţia aferentă: ...