{"html": "<div class=\"lf-doc\"><p class=\"lf-p\">Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate şi convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsuşite. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.4.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">În cazul în care entitatea/structura auditată nu solicită conciliere şi nu formulează puncte de vedere la proiectul raportului de audit public intern, acesta devine raport de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.4.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Raportul de audit public intern conţine opinia auditorilor interni şi trebuie însoţit de o sinteză a principalelor constatări şi recomandări. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.4.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditorii interni sunt responsabili pentru asigurarea calităţii raportului de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.4.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedura P-18. Raportul de audit public intern ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │a) Elaborează raportul de audit public intern ţinând cont de│ │interni │proiectul raportului de audit public intern şi de │ │ │rezultatele reuniunii de conciliere, dacă este cazul. │ │ │b) Transmit raportul de audit public intern supervizorului/ │ │ │şefului compartimentului de audit public intern. │ │ │c) Efectuează eventualele modificări sau completări propuse │ │ │de supervizor/şeful compartimentului de audit public intern.│ │ │d) Semnează documentul pe fiecare pagină. │ │ │e) Întocmesc sinteza principalelor constatări şi │ │ │recomandări. │ │ │f) Solicită entităţii/structurii auditate elaborarea │ │ │planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor │ │ │formulate. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Verifică conţinutul raportului de audit public intern şi │ │ │face eventuale propuneri de revizuire. │ │ │b) Semnează pe ultima pagină raportul de audit public intern│ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Şeful │a) Verifică forma finală a raportului de audit public intern│ │compartimentului│b) Propune spre avizare raportul de audit public intern. │ │de audit public │ │ │intern │ │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Difuzarea raportului de audit public intern 3.1.8.5.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern, finalizat, conducătorului entităţii publice pentru analiză şi avizare. Raportul este însoţit de sinteza principalelor constatări şi recomandări. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.5.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">După avizarea raportului de audit public intern, o copie a acestuia este transmisă entităţii/structurii auditate. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.5.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">În cazul în care în misiunea de audit sunt implicate mai multe entităţi/structuri, sunt transmise fiecăreia extrase în copie din raportul de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.5.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedura P-19. Difuzarea raportului de audit public intern ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │a) Pregătesc raportul de audit public intern în vederea │ │interni │transmiterii conducătorului entităţii publice care a aprobat│ │ │misiunea de audit public intern. │ │ │b) Întocmesc adresa de transmitere a copiei raportului de │ │ │audit public intern către entitatea/structura auditată. │ │ │c) Transmit raportul de audit public intern, la cerere, şi │ │ │către alte structuri/organisme, numai cu aprobarea │ │ │conducătorului entităţii. │ │ │d) Îndosariază raportul de audit public intern la secţiunea │ │ │corespunzătoare din dosarele de audit intern. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Şeful │a) Transmite raportul de audit public intern, însoţit de │ │compartimentului│sinteza principalelor constatări şi recomandări, │ │de audit public │conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea, │ │intern │pentru analiză şi avizare. │ │ │b) Semnează adresa de transmitere a copiei raportului de │ │ │audit public intern către entitatea/structura auditată. │ │ │c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior o informare,│ │ │în termenele legale, despre recomandările care nu au fost │ │ │însuşite din raportul de audit public intern, însoţită de │ │ │documentaţia de susţinere. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul │a) Analizează şi avizează raportul de audit public intern. │ │entităţii care a│ │ │aprobat misiunea│ │ │de audit │ │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Supervizarea misiunii de audit public intern 3.1.8.6.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful compartimentului de audit public intern din Ministerul Sănătăţii/entităţile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor şi procedurilor de desfăşurare a misiunii de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine şefului compartimentului de audit public intern sau prin desemnarea de către acesta a unui auditor intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">În cazul nominalizării a unui auditor ca supervizor al misiunii de audit se va urmări ca acesta să aibă pregătirea profesională adecvată şi competenţa necesară în vederea realizării acestei activităţi. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Scopul acţiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Supervizarea, în cazul în care şeful compartimentului de audit public intern este implicat în misiunea de audit public intern, se asigură de un auditor intern desemnat de acesta. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">La entităţile publice unde nu există un şef al compartimentului de audit public intern, supervizarea este realizată de un auditor intern care nu este implicat în auditarea activităţilor pe care le supervizează. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.7.</p>\n<p class=\"lf-p\">La entităţile publice unde nu există decât un singur auditor, supervizarea este realizată de conducătorul entităţii care a dispus misiunea de audit. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.8.</p>\n<p class=\"lf-p\">Eventualele neclarităţi între supervizor şi auditorii interni sunt soluţionate de şeful compartimentului de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.8.6.9.</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedura P-20. Supervizarea ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │Prezintă supervizorului toate documentele elaborate şi │ │interni │probele de audit colectate în timpul misiunii de audit. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Verifică documentele elaborate şi prezentate de auditorii│ │ │interni în toate fazele de derulare a misiunii de audit. │ │ │b) Supervizează toate documentele verificate, activitate │ │ │care se realizează prin formalizare pe fiecare document │ │ │verificat. │ │ │c) Verifică executarea corectă a programului de audit public│ │ │intern. │ │ │d) Verifică consistenţa şi suficienţa probelor şi dovezilor │ │ │de audit pentru fiecare constatare de audit efectuată. │ │ │e) Verifică dacă redactarea raportului de audit public │ │ │intern este exactă, clară, concisă. │ │ │f) Întocmeşte nota de supervizare a documentelor, prevăzută │ │ │în anexa nr. 23, în cazurile în care supervizorul formulează│ │ │observaţii cu privire la activităţile sau documentele │ │ │supervizate pe timpul derulării misiunii de audit public │ │ │intern. │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ ... ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.</p>\n<p class=\"lf-p\">Urmărirea recomandărilor 3.1.9.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dispoziţii generale 3.1.9.1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivul urmăririi recomandărilor este atât asigurarea că recomandările prezentate în raportul de audit public intern se implementează întocmai la termenele stabilite şi în mod eficace, cât şi evaluarea consecinţelor în cazul neaplicării acestora. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.1.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Structura auditată trebuie să informeze compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandărilor la termenele prevăzute în planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.1.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Procesul de urmărire a recomandărilor constă în evaluarea caracterului adecvat, eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse de către conducerea entităţii/structurii auditate pentru implementarea recomandărilor din raportul de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.1.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful compartimentului de audit public intern din Ministerul Sănătăţii/entităţile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia poate stabili misiuni de verificare a implementării recomandărilor. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Responsabilitatea structurii auditate 3.1.9.2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Responsabilitatea structurii auditate în implementarea recomandărilor constă în: a) elaborarea planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor; ... b) stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare; ... c) implementarea recomandărilor; ... d) comunicarea periodică a stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor; ... e) evaluarea rezultatelor obţinute. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor se transmite de entitatea/structura auditată compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.2.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Pe parcursul implementării recomandărilor entitatea/structura auditată transmite periodic informări asupra stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor şi despre situaţiile de nerespectare a termenelor de implementare. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Responsabilitatea compartimentului de audit public intern 3.1.9.3.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern analizează şi evaluează planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor şi propun, dacă este cazul, eventuale modificări. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.3.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea stadiului de implementare a recomandărilor şi caracterul adecvat al acţiunilor întreprinse se urmăresc de către şeful compartimentului de audit public intern din Ministerul Sănătăţii/entităţile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia, în funcţie de informările primite de la entităţile/structurile auditate. Acţiunile implementate necorespunzător sunt identificate de auditul intern care propune structurii auditate eventuale modificări ale planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.3.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful compartimentului de audit public intern din Ministerul Sănătăţii/entităţile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia analizează periodic rezultatele implementării, progresele înregistrate în implementarea recomandărilor raportate de entitatea/structura auditată. Raportează anual asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor către UCAAPI sau către compartimentul de audit public intern din Ministerul Sănătăţii. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.3.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Compartimentul de audit public intern din Ministerul Sănătăţii/entităţile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia comunică semestrial către UCAAPI, respectiv către compartimentul public intern din Ministerul Sănătăţii şi conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea de audit recomandările neimplementate. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.1.9.3.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedura P-21. Urmărirea recomandărilor ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │a) Întocmesc fişa de urmărire a implementării recomandărilor│ │interni │prevăzută în anexa nr. 24. │ │ │b) Primesc, analizează şi, eventual, propun revizuiri la │ │ │planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor. │ │ │c) Verifică implementarea recomandărilor la termenele │ │ │stabilite. │ │ │d) Verifică progresele înregistrate în implementarea │ │ │recomandărilor. │ │ │e) Actualizează fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor, corespunzător informărilor entităţii/ │ │ │structurii auditate sau verificărilor efectuate. │ │ │f) Îndosariază fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor în dosarul misiunii de audit public intern. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Entitatea/ │a) Analizează recomandările formulate în raportul de audit │ │Structura │public intern aprobat. │ │auditată │b) Elaborează planul de acţiune pentru implementarea │ │ │recomandărilor. │ │ │c) Transmite planul de acţiune pentru implementarea │ │ │recomandărilor către compartimentul de audit public intern, │ │ │în termen de 15 zile calendaristice de la primirea │ │ │raportului de audit public intern. │ │ │d) Efectuează eventuale modificării ale planului de acţiune │ │ │pentru implementarea recomandărilor, în funcţie de │ │ │propunerile formulate de auditorii interni. │ │ │e) Implementează acţiunile cuprinse în planul de acţiune │ │ │pentru implementarea recomandărilor cu respectarea │ │ │termenelor prevăzute în calendar. │ │ │f) Elaborează, periodic, informări cu privire la stadiul │ │ │implementării recomandărilor. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Şeful │a) Analizează propunerile de modificări ale planului de │ │compartimentului│acţiune pentru implementarea recomandărilor formulate de │ │de audit public │auditorii interni. │ │intern │b) Informează conducătorul entităţii care a aprobat misiunea│ │ │de audit cu privire la recomandările neimplementate la │ │ │termen. │ │ │c) Verifică progresele înregistrate în implementarea │ │ │recomandărilor. │ │ │d) După implementarea recomandărilor evaluează valoarea │ │ │adăugată de auditul intern şi cuprinde aceste informaţii în │ │ │raportările periodice. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul │Dispune măsuri, în cazul neimplementării la termen a │ │entităţii care a│recomandărilor formulate de auditorii interni. │</p>\n<p class=\"lf-p\">│aprobat misiunea│ │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ ... ... ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia de derulare a misiunilor de audit public intern al performanţei 3.2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul performanţei este o activitate independentă şi obiectivă de analiză a activităţilor/proceselor/programelor/proiectelor dintr-o entitate, concepută să aducă un plus de valoare acestora, prin evaluarea şi compararea rezultatelor obţinute cu cele propuse sau aşteptate, în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul performanţei examinează dacă în procesul de implementare a obiectivelor şi atribuţiilor entităţii publice sunt stabilite criterii corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele obţinute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivul principal al auditului performanţei este de a evalua modul în care entitatea publică utilizează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficienţă şi eficacitate şi oferă managementului un punct de vedere independent în legătură cu atingerea rezultatelor dorite, precum şi recomandări privind căile şi mijloacele de a-şi spori performanţa. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul performanţei se concentrează pe rezultatele obţinute de entitatea publică, prin examinarea următoarelor aspecte: a) economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activităţi cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate; ... b) eficienţa, care constă în maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu resursele utilizate; ... c) eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate şi raportul dintre efectul proiectat şi rezultatul efectiv al activităţii. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">În realizarea auditului performanţei, auditorii interni adoptă următoarele abordări: a) abordarea pe bază de rezultate, care constă în evaluarea performanţelor realizate, respectiv în ce măsură au fost îndeplinite cerinţele privind economicitatea, eficienţa şi eficacitatea în procesul de implementare şi derulare a unui program sau activităţi; ... b) abordarea pe bază de probleme, care constă în identificarea, verificarea şi analiza problemelor, care se referă la economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor ce vizează implementarea şi derularea unor programe sau realizarea unor activităţi de către entităţile auditate şi a cauzelor apariţiei acestora. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul performanţei examinează sistemul de control intern/managerial al entităţii publice în scopul identificării slăbiciunilor ce determină nerealizarea ţintelor de performanţă. Examinarea presupune evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor, analiza cauzelor şi formularea de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor constatate. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.7.</p>\n<p class=\"lf-p\">Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit îl reprezintă perspectiva îmbunătăţirii în ansamblu a performanţelor programelor/activităţilor. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.8.</p>\n<p class=\"lf-p\">Pentru realizarea misiunilor de audit al performanţei se stabileşte un sistem de referinţă, respectiv criterii la care să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe baza bunei practici în domeniu şi prin analiza datelor şi informaţiilor rezultate din următoarele surse: a) legislaţie, politici publice, standarde naţionale sau internaţionale; ... b) ghiduri şi reglementări departamentale; ... c) practici manageriale acceptate în domeniu; ... d) cerinţe contractuale; ... e) standarde pe domenii şi alţi indicatori relevanţi; ... f) literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor şi indicatorilor de performanţă; ... g) referinţe obţinute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat; ... h) rezultatele obţinute de entităţi publice similare; ... i) criterii utilizate în audituri similare; ... j) criterii de performanţă stabilite de către legislativ; ... k) criterii obţinute prin valorificarea experienţei unor specialişti, experţi, cercetători în domeniu. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.9.</p>\n<p class=\"lf-p\">Criteriile selectate trebuie să fie relevante, rezonabile şi corespunzătoare obiectivelor auditului. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.10.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit al performanţei, presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi elaborarea documentelor, în conformitate cu schema următoare: *Font 7* ┌───────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────┬───┐ │ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ S │ │ │ │ │procedură│ │ U │ ├───────────────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ P │ │Pregătirea │Iniţierea auditului intern │Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinului de serviciu │ E │ │misiunii │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │ │Elaborarea declaraţiei de independenţă│ P-02 │Declaraţia de independenţă │ V │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ I │ │ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ Z │ │ │ │declanşarea misiunii de audit │ │misiunii de audit │ A │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │Colectarea şi prelucrarea │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-04 │Chestionarul de luare la cunoştinţă │ E │ │ │informaţiilor │permanent │ │ │ A │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ - │ │ │ │Prelucrarea şi documentarea │ P-05 │Studiu preliminar │ 20│ │ │ │informaţiilor │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Analiza riscurilor │Evaluarea riscurilor │ P-06 │Stabilirea punctajului total al │ │ │ │ │ │ │riscurilor şi ierarhizarea riscurilor│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Evaluarea controlului intern │ P-07 │Chestionarul de control intern │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │Evaluarea gradului de încredere în │ │ │ │ │ │ │controlul intern │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea programului misiunii de audit public intern │ P-08 │Programul misiunii de audit public │ │ │ │ │ │intern │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de deschidere │ P-09 │Minuta şedinţei de deschidere │ │</p>\n<p class=\"lf-p\">├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Intervenţia la │Colectarea şi analiza │Efectuarea testărilor şi formularea │ P-10 │Teste │ │ │faţa locului │probelor de audit │constatărilor │ ├─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │Chestionar listă de verificare - CLV;│ │ │ │ │ │ │foi de lucru; │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Analiza problemelor şi formularea │ P-11 │Fişă de identificare şi analiza a │ │ │ │ │recomandărilor │ │problemei - FIAP │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Analiza şi raportarea iregularităţilor│ P-12 │Formular de constatare şi raportare a│ │ │ │ │ │ │iregularităţilor - FCRI │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit │ P-13 │Nota centralizatoare a documentelor │ │ │ │ │ │de lucru │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de închidere │ P-14 │Minuta şedinţei de închidere │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea proiectului │Elaborarea proiectului raportului de │ P-15 │Proiectul raportului de audit public │ │ │rezultatelor │raportului de audit public │audit public intern │ │intern │ │ │misiunii │intern ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Transmiterea proiectului de audit │ P-16 │- │ │ │ │ │public intern │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Reuniunea de conciliere │ P-17 │Minuta reuniunii de conciliere │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea raportului de │Raportul de audit public intern │ P-18 │Raportul de audit public intern │ │ │ │audit public intern ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Difuzarea raportului de audit public │ P-19 │- │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-21 │Fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor │ │ │recomandărilor │ │ └───────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────────────────────────────┴───┘ ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.2.11.</p>\n<p class=\"lf-p\">Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de audit al performanţei respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit de regularitate/conformitate, cu următoarea excepţie: – Prelucrarea şi documentarea informaţiilor. În cadrul acestei activităţi auditorii interni prelucrează informaţiile colectate cu privire la entitatea auditată şi elaborează Studiul preliminar care are scopul de a asigura obţinerea de informaţii suficiente şi adecvate despre domeniul auditabil. Studiul preliminar cuprinde următoarele: a. analiza domeniului auditabil. Aceasta furnizează informaţii generale referitoare la entitatea publică şi informaţii detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura şi dinamica personalului, managementul riscurilor specifice domeniului auditabil, precum şi informaţii cu privire la resursele necesare desfăşurării activităţilor auditabile şi creşterii calităţii realizării acestora; ... b. stabilirea întrebărilor principale la care trebuie să răspundă misiunea de audit public intern a performanţei. Acestea sunt derivate până la un nivel care se consideră cel mai elementar, asociat controalelor interne; ... c. analiza obiectivelor domeniului auditabil. Această activitate presupune analiza şi evaluarea obiectivelor caracteristice domeniului auditabil şi măsura în care acestea corespund scopurilor şi strategiei dezvoltate la nivelul entităţii; ... d. analiza indicatorilor. Această activitate presupune analiza şi evaluarea indicatorilor asociaţi obiectivelor şi măsura în care aceştia măsoară complet, cantitativ şi calitativ, obiectivele; ... e. analiza adecvării surselor de date folosite de management. Această activitate constă în analiza şi evaluarea surselor de date utilizate de management pentru măsurarea obiectivelor. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedura P-05. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │a. Realizează analiza generală a entităţii/structurii │ │interni │ auditate; │ │ │b. Evaluează strategia şi politicile aplicabile domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │c. Analizează şi evaluează domeniul auditabil, respectiv: │ │ │ ● documentele de organizare şi funcţionare ale │ │ │ domeniului auditabil; │ │ │ ● cadrul normativ şi metodologic specific domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │ ● procedurile de lucru specifice domeniului auditabil; │ │ │ ● informaţiile interne şi externe specifice domeniului │ │ │ auditabil. │ │ │d. Evaluează obiectivele entităţii/structurii auditate; │ │ │e. Analizează structura şi pregătirea personalului; │ │ │f. Evaluează politicile de dezvoltare specifice domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │g. Examinează modul de constituire şi utilizare a resurselor│ │ │ financiare necesare desfăşurării activităţilor în cadrul │ │ │ domeniului auditabil; │ │ │h. Evaluează constatările şi recomandările din rapoartele de│ │ │ audit anterioare şi a rapoartelor de audit extern; │ │ │i. Analizează şi examinează alte date şi informaţii │ │ │ specifice domeniului auditabil; │ │ │j. Stabilesc concluziile analizei preliminare; │ │ │k. Elaborează şi documentează Studiul preliminar, care │ │ │ conţine informaţii referitoare la: │ │ │ 1. Analiza diagnostic a domeniului auditabil. │ │ │ Principalele informaţii prezentate în cadrul acestei │ │ │ analize sunt: │ │ │ ● Prezentarea generală a entităţii publice auditate; │ │ │ ● Descrierea domeniului auditabil; │ │ │ ● Structura, dinamica şi pregătirea profesională a │ │ │ personalului care îşi desfăşoară activitatea în │ │ │ cadrul domeniului auditabil; │ │ │ ● Asigurarea resurselor în vederea realizării │ │ │ activităţilor/acţiunilor auditabile; │ │ │ ● Organizarea şi desfăşurarea proceselor de │ │ │ administrare a domeniului auditabil; │ │ │ ● Politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │ ● Stabilirea întrebărilor principale la care trebuie │ │ │ să răspundă misiune de audit public intern de │ │ │ performanţă. │ │ │ 2. Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri de │ │ │ detaliere, până la un nivel considerat ca fiind │ │ │ întrebarea cea mai elementară, respectiv: │ │ │ ● derivarea întrebărilor principale până la un nivel │ │ │ considerat cel mai elementar; │ │ │ ● analizează întrebările în vederea identificării │ │ │ întinderii procedurilor de audit; │ │ │ ● stabilirea cerinţelor pentru fiecare activitate/ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │ acţiune auditabilă din punct de vederea al │ │ │ controalelor specifice; │ │ │ ● elaborarea Listei întrebărilor auditului. │ │ │ 3. Analiza obiectivelor specifice domeniului auditabil │ │ │ stabilite de entitatea publică. Principalele │ │ │ activităţi derulate sunt următoarele: │ │ │ ● identificarea obiectivelor definite de entitatea/ │ │ │ structura auditată; │ │ │ ● urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru domeniul│ │ │ auditabil derivă din obiectivele strategice ale │ │ │ entităţii şi sunt suficiente; │ │ │ ● urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │ │ caracteristicile SMART; │ │ │ ● examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile │ │ │ derulate; │ │ │ ● elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor │ │ │ Obiectivele care respectă caracteristicile SMART vor fi │ │ │ luate în considerare în realizarea misiunilor de audit. │ │ │ În cazul obiectivelor stabilite necorespunzător, │ │ │ auditorii interni vor formula recomandări pentru │ │ │ revizuirea lor sau definirea altora noi şi le vor agrea │ │ │ cu conducerea entităţii. │ │ │ 4. Analiza indicatorilor. Principalele activităţi │ │ │ derulate sunt următoarele: │ │ │ ● identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi │ │ │ obiectivelor domeniului auditat; │ │ │ ● urmărirea dacă indicatorii pot fi calculaţi; │ │ │ ● examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi pentru │ │ │ obiective şi uşor de înţeles │ │ │ ● examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt atât │ │ │ cantitativi cât şi calitativi; │ │ │ ● elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor. │ │ │ │ │ │ Indicatorii definiţi şi stabiliţi în mod corespunzător│ │ │ vor fi luaţi în considerare în realizarea misiunii de │ │ │ audit drept criterii la care se vor raporta │ │ │ rezultatele obţinute. În cazul indicatorilor stabiliţi│ │ │ necorespunzător, auditorii interni vor formula │ │ │ recomandări pentru revizuirea lor sau definirea altora│ │ │ noi şi le vor agrea cu conducerea entităţii. │ │ │ 5. Analiza adecvării surselor de date folosite de │ │ │ management. Principalele activităţi derulate sunt │ │ │ următoarele: │ │ │ ● identificarea surselor de date utilizate de │ │ │ management pentru măsurarea obiectivelor; │ │ │ ● Evaluarea adecvării şi corectitudinii surselor de │ │ │ date utilizate; │ │ │ ● Elaborarea documentului Evaluarea surselor de date │ │ │ 6. Stabilirea ariei de cuprindere a misiunii. Aria de │ │ │ cuprindere a misiunii, respectiv activităţile/ │ │ │ acţiunile auditabile este determinată în funcţie de │ │ │ întrebările principale stabilite şi rezultatul │ │ │ analizei obiectivelor şi a indicatorilor, respectiv: │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │ ● în funcţie de întrebările principale, de obiectivele│ │ │ şi indicatorii stabiliţi şi definiţi corespunzător │ │ │ de entitatea publică auditorii interni stabilesc │ │ │ criteriile de referinţă la care se pot raporta │ │ │ rezultatele misiunii; │ │ │ ● Identifică activităţile/acţiunile auditabile unde │ │ │ performanţa poate fi evaluată şi măsurată; │ │ │ ● elaborează Lista activităţilor/acţiunilor │ │ │ auditabile; │ │ │ ● îndosariază Studiul preliminar şi documentele │ │ │ aferente elaborate în dosarul misiunii. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │Analizează documentaţia elaborată de auditori şi se pronunţă│ │ │asupra suficienţei şi adecvării acesteia. │ │ │Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar, inclusiv │ │ │documentele elaborate pentru realizarea acestuia, respectiv:│ │ │ ● Lista întrebărilor auditului; │ │ │ ● Evaluarea obiectivelor; │ │ │ ● Evaluarea indicatorilor; │ │ │ ● Evaluarea surselor de date. │ │ │Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de evaluare pentru│ │ │definitivarea Studiului preliminar, inclusiv a documentelor │ │ │elaborate în cadrul acestuia. │ │ │Supervizează Studiul preliminar, inclusiv Lista │ │ │întrebărilor auditului, Evaluarea obiectivelor, Evaluarea │ │ │indicatorilor şi Evaluarea surselor de date. │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ Model - Studiu preliminar ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ STUDIU PRELIMINAR ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Obiectiv │ Descrierea activităţilor derulate │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● Prezentarea generală a entităţii publice auditate; │ │diagnostic a │● Descrierea domeniului auditabil; │ │domeniului │● Structura, dinamica şi pregătirea profesională a │ │auditabil │ personalului care îşi desfăşoară activitatea în cadrul │ │ │ domeniului auditabil; │ │ │● Asigurarea resurselor în vederea realizării activităţilor/│</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │ acţiunilor auditabile; │ │ │● Organizarea şi desfăşurarea proceselor de administrare a │ │ │ domeniului auditabil; │ │ │● Politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │● Stabilirea întrebărilor principale la care trebuie să │ │ │ răspundă misiune de audit public intern de performanţă │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Stabilirea │● derivarea întrebărilor principale până la un nivel │ │întrebărilor │ considerat cel mai elementar; │ │secundare pe │● analizează întrebările în vederea identificării întinderii│ │niveluri de │ procedurilor de audit; │ │detaliere │● stabilirea cerinţelor pentru fiecare activitate/acţiune │ │ │ auditabilă din punct de vederea al controalelor specifice;│ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura│ │obiectivelor │ auditată; │ │stabilite de │● urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru domeniul │ │entitate │ auditabil derivă din obiectivele strategice ele entităţii │ │specifice │ şi sunt suficiente; │ │domeniului │● urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │auditabil │ caracteristicile SMART; │ │ │● examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile derulate.│ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi │ │indicatorilor │ obiectivelor domeniului auditat; │ │ │● urmărirea dacă indicatorii pot fi calculaţi; │ │ │● examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi pentru │ │ │ obiective şi uşor de înţeles; │ │ │● examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt atât calitativi│ │ │ cât şi cantitativi. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea surselor de date utilizate de management │ │adecvării │pentru măsurarea obiectivelor; │ │surselor de date│● Evaluarea adecvării şi corectitudinii surselor de date │ │folosite de │utilizate; │ │management │ │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Stabilirea ariei│● Stabilirea criteriilor de referinţă la care se pot raporta│ │de cuprindere a │rezultatele misiunii; │ │misiunii │● Identificarea activităţilor/acţiunilor auditabile unde │ │ │performanţa poate fi evaluată şi măsurată; │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ Auditori interni, ....................</p>\n<p class=\"lf-p\">Model - Lista întrebărilor auditului ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ │Supervizat .................................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ LISTA ÎNTREBĂRILOR AUDITULUI ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Întrebare nivel 1: │ ├─────────────────────┬─────────────────────┬───────────┬─────────────────────┤ │ Întrebare nivelul 2 │ Întrebare nivelul 3 │ ......... │ Întrebare nivelul n │ ├─────────────────────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────────────┤ ├─────────────────────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────────────┤ └─────────────────────┴─────────────────────┴───────────┴─────────────────────┘ Auditori interni, Supervizor, Model - Evaluarea obiectivelor ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ │Supervizat .................................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ EVALUAREA OBIECTIVELOR ┌──────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐ │ │ EVALUARE │ │ Obiectivul ├────────┬─────────┬──────────┬───────┬───────┤ │ │Specific│Măsurabil│Acceptabil│Realist│Limitat│ │ │ │ │ │ │în timp│ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────┤ │Evaluare generală ├────────┴─────────┴──────────┴───────┴───────┤ ├──────────────────────────────┼────────┬─────────┬──────────┬───────┬───────┤ │Obiectiv redefinit de │ │ │ │ │ │ │conducerea entităţii şi agreat│ │ │ │ │ │ │cu auditorii interni din punct│ │ │ │ │ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│de vedere al cerinţelor SMART │ │ │ │ │ │ └──────────────────────────────┴────────┴─────────┴──────────┴───────┴───────┘ Auditori interni, Supervizor, Model - Evaluarea indicatorilor ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ │Supervizat .................................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ EVALUAREA INDICATORILOR ┌─────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┬───┬───────────┐ │Criterii de evaluare │Indicator 1│Indicator 2│...│Indicator n│ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Obiectiv: .................... │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Relevant pentru obiective │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Definit clar fără ambiguităţi │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Uşor de înţeles şi de folosit │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Comparabil │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Verificabil │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Acoperă toate variantele de cantitate│ │ │ │ │ │calitate, cost durată │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Raportare la timp │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Evaluare generală a indicatorilor sau│ │ │ │ │ │instrumentelor luate ca întreg │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Propuneri de măsuri/indicatori noi │ │ │ │ │ │sau alternative │ │ │ │ │ └─────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┴───┴───────────┘ Auditori interni, Supervizor, Model - Evaluarea surselor de date ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ │Supervizat .................................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ EVALUAREA SURSELOR DE DATE ┌─────────┬─────────┬──────────────────┬────────────────┬────────────────────┐ │INDICATOR│Surse de │Criterii stabilite│ Rezultatele │Aprecierea globală a│ │ │ date │pentru evaluarea │ evaluării │suficienţei surselor│ │ │existente│surselor de date │surselor de date│ de date utilizate │ ├─────────┼─────────┴──────────────────┴────────────────┴────────────────────┤ │Obiectiv:│ │ ├─────────┼─────────┬──────────────────┬────────────────┬────────────────────┤ │ │ │ │ │ │ └─────────┴─────────┴──────────────────┴────────────────┴────────────────────┘ Auditori interni, Supervizor, ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem 3.3.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul de sistem reprezintă o evaluare în profunzime a sistemelor de conducere şi de control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul de sistem trebuie să furnizeze o asigurare privind funcţionarea entităţii publice în ansamblul său. Această asigurare se obţine prin analiza subsistemelor componente ale entităţii, în cadrul unor misiuni specifice. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Misiunea de audit de sistem trebuie să abordeze atât elemente specifice regularităţii activităţilor cu cadrul normativ care le reglementează, cu standardele sau cu bunele practici în domeniile auditate, cât şi elemente ale performanţei. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit de sistem sunt următoarele: a) conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele şi procedurile, cât şi cu cadrul normativ specific domeniului auditabil din care face parte entitatea auditată; ... b) regularitatea operaţiilor şi etica profesională; ... c) integritatea patrimonială şi protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură a informaţiilor, inclusiv integritatea evidenţelor şi documentelor justificative; ... d) economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor şi eficienţa operaţiilor; ... e) realizarea obiectivelor şi atingerea ţintelor respectând standardele de calitate şi performanţă; ... f) fiabilitatea, oportunitatea şi utilitatea informaţiilor financiare şi operaţionale. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul de sistem ia în considerare entitatea publică ca pe un sistem, respectiv un ansamblu compus din mai multe subsisteme care contribuie la îndeplinirea obiectivelor acesteia. Abordarea pe ansamblu sau pe componente trebuie realizată în funcţie de mărimea, volumul şi diversitatea domeniilor în care activează entitatea publică. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditul de sistem presupune analiza aprofundată pe componentele entităţii publice a intrărilor, proceselor şi rezultatelor şi urmăreşte obţinerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost conceput şi pus în aplicare sistemul/subsistemul. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.7.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit de sistem, presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi elaborarea documentelor, conform schemei următoare: *Font 7* ┌───────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────┬───┐ │ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ S │ │ │ │ │procedură│ │ U │ ├───────────────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ P │ │Pregătirea │Iniţierea auditului intern │Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinului de serviciu │ E │ │misiunii │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │ │Elaborarea declaraţiei de independenţă│ P-02 │Declaraţia de independenţă │ V │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ I │ │ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ Z │ │ │ │declanşarea misiunii de audit │ │misiunii de audit │ A │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │Colectarea şi prelucrarea │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-04 │Chestionarul de luare la cunoştinţă │ E │ │ │informaţiilor │permanent │ │ │ A │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ - │ │ │ │Prelucrarea şi documentarea │ P-05 │Studiu preliminar │ 20│ │ │ │informaţiilor │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Analiza riscurilor │Evaluarea riscurilor │ P-06 │Stabilirea punctajului total al │ │ │ │ │ │ │riscurilor şi ierarhizarea riscurilor│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Evaluarea controlului intern │ P-07 │Chestionarul de control intern │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │Evaluarea gradului de încredere în │ │ │ │ │ │ │controlul intern │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea programului misiunii de audit public intern │ P-08 │Programul misiunii de audit public │ │ │ │ │ │intern │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de deschidere │ P-09 │Minuta şedinţei de deschidere │ │</p>\n<p class=\"lf-p\">├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Intervenţia la │Colectarea şi analiza │Efectuarea testărilor şi formularea │ P-10 │Teste │ │ │faţa locului │probelor de audit │constatărilor │ ├─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │Chestionar listă de verificare - CLV;│ │ │ │ │ │ │foi de lucru; │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Analiza problemelor şi formularea │ P-11 │Fişă de identificare şi analiza a │ │ │ │ │recomandărilor │ │problemei - FIAP │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Analiza şi raportarea iregularităţilor│ P-12 │Formular de constatare şi raportare a│ │ │ │ │ │ │iregularităţilor - FCRI │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit │ P-13 │Nota centralizatoare a documentelor │ │ │ │ │ │de lucru │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de închidere │ P-14 │Minuta şedinţei de închidere │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea proiectului │Elaborarea proiectului raportului de │ P-15 │Proiectul raportului de audit public │ │ │rezultatelor │raportului de audit public │audit public intern │ │intern │ │ │misiunii │intern ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Transmiterea proiectului de audit │ P-16 │- │ │ │ │ │public intern │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Reuniunea de conciliere │ P-17 │Minuta reuniunii de conciliere │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea raportului de │Raportul de audit public intern │ P-18 │Raportul de audit public intern │ │ │ │audit public intern ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Difuzarea raportului de audit public │ P-19 │- │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-21 │Fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor │ │ │recomandărilor │ │ └───────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────────────────────────────┴───┘ ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.3.8.</p>\n<p class=\"lf-p\">Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de audit de sistem respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit de regularitate/conformitate, cu următoarea excepţie: – Prelucrarea şi documentarea informaţiilor. În cadrul acestei activităţi auditorii interni prelucrează informaţiile colectate cu privire la entitatea auditată şi elaborează Studiul preliminar care are scopul de a asigura obţinerea de informaţii suficiente suficiente şi adecvate despre domeniul auditabil. Studiul preliminar cuprinde următoarele: a. analiza domeniului auditabil. Aceasta furnizează informaţii generale referitoare la entitatea publică şi informaţii detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura şi dinamica personalului, managementul riscurilor specifice domeniului auditabil, precum şi informaţii cu privire la resursele necesare desfăşurării activităţilor auditabile şi creşterii calităţii realizării acestora; ... b. analiza obiectivelor domeniului auditabil. Această activitate presupune analiza şi evaluarea obiectivelor caracteristice domeniului auditabil şi măsura în care acestea corespund scopurilor şi strategiei dezvoltate la nivelul entităţii; ... c. analiza indicatorilor. Această activitate presupune analiza şi evaluarea indicatorilor asociaţi obiectivelor şi măsura în care aceştia măsoară complet, cantitativ şi calitativ, obiectivele. ... ... ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedura P-05. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │Realizează analiza generală a entităţii/structurii auditate;│ │interni │Evaluează strategia şi politicile aplicabile domeniului │ │ │auditabil; │ │ │Analizează şi evaluează domeniul auditabil, respectiv: │ │ │- documentele de organizare şi funcţionare ale domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │- cadrul normativ şi metodologic specific domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │- procedurile de lucru specifice domeniului auditabil; │ │ │- informaţiile interne şi externe specifice domeniului │ │ │ auditabil. │ │ │Evaluează obiectivele entităţii/structurii auditate; │ │ │Analizează structura şi pregătirea personalului; │ │ │Evaluează politicile de dezvoltare specifice domeniului │ │ │auditabil; │ │ │Examinează modul de constituire şi utilizare a resurselor │ │ │financiare necesare desfăşurării activităţilor în cadrul │ │ │domeniului auditabil; │ │ │Evaluează constatările şi recomandările din rapoartele de │ │ │audit anterioare şi a rapoartelor de audit extern; │ │ │Analizează şi examinează alte date şi informaţii specifice │ │ │domeniului auditabil; │ │ │Stabilesc concluziile analizei preliminare; │ │ │Elaborează şi documentează Studiul preliminar, care conţine │ │ │informaţii referitoare la: │ │ │Analiza diagnostic a domeniului auditabil. Principalele │ │ │informaţii prezentate în cadrul acestei analize sunt: │ │ │Prezentarea generală a entităţii publice auditate; │ │ │Descrierea domeniului auditabil; │ │ │Structura, dinamica şi pregătirea profesională a │ │ │personalului care îşi desfăşoară activitatea în cadrul │ │ │domeniului auditabil; │ │ │Asigurarea resurselor în vederea realizării activităţilor/ │ │ │acţiunilor auditabile; │ │ │Organizarea şi desfăşurarea proceselor de administrare a │ │ │domeniului auditabil; │ │ │Politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a domeniului │ │ │auditabil. │ │ │Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile şi elaborarea│ │ │Listei activităţilor/acţiunilor auditabile, anexă la Studiul│ │ │preliminar; │ │ │Analiza obiectivelor specifice domeniului auditabil │ │ │stabilite de entitatea publică. Principalele activităţi │ │ │derulate sunt următoarele: │ │ │- identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura│ │ │auditată; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru domeniul │ │ │auditabil derivă din obiectivele strategice ele entităţii │ │ │şi sunt suficiente; │ │ │- examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile derulate;│ │ │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor anexă la │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │Studiul preliminar. │ │ │Analiza indicatorilor. Principalele activităţi derulate sunt│ │ │următoarele: │ │ │- identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi │ │ │obiectivelor domeniului auditat; │ │ │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsuraţi; │ │ │- examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt atât │ │ │cantitativi cât şi calitativi; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor, anexă la │ │ │Studiul preliminar. │ │ │Obiectivele care respectă caracteristicile SMART şi │ │ │indicatorii stabiliţi în mod corespunzător vor reprezenta │ │ │criterii la care se vor raporta rezultatele obţinute. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │Analizează documentaţia elaborată de auditori şi se pronunţă│ │ │asupra suficienţei şi adecvării acesteia. Analizează şi │ │ │revizuieşte Studiul preliminar, inclusiv documentele │ │ │elaborate pentru realizarea acestuia. │ │ │Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de evaluare pentru│ │ │definitivarea Studiului preliminar, inclusiv a documentelor │ │ │elaborate în cadrul acestuia. │ │ │Supervizează Studiul preliminar, inclusiv documentelor │ │ │elaborate în cadrul acestuia. │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ Model - Studiu preliminar ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ STUDIU PRELIMINAR ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Obiectiv │ Descrierea activităţilor derulate │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● Prezentarea generală a entităţii publice auditate; │ │diagnostic a │● Descrierea domeniului auditabil; │ │domeniului │● Structura, dinamica şi pregătirea profesională a │ │auditabil │ personalului care îşi desfăşoară activitatea în cadrul │ │ │ domeniului auditabil │ │ │● Asigurarea resurselor în vederea realizării activităţilor/│ │ │ acţiunilor auditabile; │ │ │● Organizarea şi desfăşurarea proceselor de administrare a │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │ domeniului auditabil; │ │ │● Politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a domeniului │ │ │ auditabil. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Stabilirea │● Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile. │ │activităţilor/ │ │ │acţiunilor │ │ │auditabile │ │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura│ │obiectivelor │ auditată; │ │stabilite de │● urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru domeniul │ │entitate │ auditabil derivă din obiectivele strategice ele entităţii │ │specifice │ şi sunt suficiente; │ │domeniului │● urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │auditabil │ caracteristicile SMART; │ │ │● examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile derulate.│ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi │ │indicatorilor │obiectivelor domeniului auditat; │ │ │● urmărirea dacă indicatorii pot fi calculaţi; │ │ │● examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi pentru │ │ │obiective şi uşor de înţeles; │ │ │● examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt atât calitativi│ │ │cât şi cantitativi. │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ Auditori interni, .................</p>\n<p class=\"lf-p\">Model - Evaluarea obiectivelor ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ │Supervizat .................................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ EVALUAREA OBIECTIVELOR ┌───────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ EVALUARE │ │ Obiectivul ├────────┬─────────┬──────────┬───────┬───────────────┤ │ │Specific│Măsurabil│Acceptabil│Realist│Limitat în timp│ ├───────────────────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────────────┤ │Evaluare generală ├────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────────────┤ ├───────────────────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────────────┤ │Obiectiv redefinit de │ │ │ │ │ │ │conducerea entităţii şi│ │ │ │ │ │ │agreat cu auditorii │ │ │ │ │ │ │interni din punct de │ │ │ │ │ │ │vedere al cerinţelor │ │ │ │ │ │ │SMART │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴────────┴─────────┴──────────┴───────┴───────────────┘ Auditori interni, Supervizor, Model - Evaluarea indicatorilor ┌────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┐ │Compartimentul Audit│PREGĂTIREA MISIUNII │Data: │ │ Public Intern ├───────────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi prelucrarea informaţiilor│ │ ├────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────┤ │Domeniul/activitatea auditată ................................. │ │Denumire misiune .............................................. │ │Document redactat de .......................................... │ │Supervizat .................................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ EVALUAREA INDICATORILOR ┌────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┬───┬───────────┐ │ Criterii de evaluare │Indicator 1│Indicator 2│...│Indicator n│ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │Obiectiv: ....... │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Relevant pentru obiective │ │ │ │ │</p>\n<p class=\"lf-p\">├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Definit clar fără ambiguităţi │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Uşor de înţeles şi de folosit │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Comparabil │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Verificabil │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Acoperă toate variantele de │ │ │ │ │ │cantitate, calitate, cost durată │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Raportare la timp │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Evaluare generală a indicatorilor │ │ │ │ │ │sau instrumentelor luate ca întreg │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───┼───────────┤ │Propuneri de măsuri/indicatori noi │ │ │ │ │ │sau alternative │ │ │ │ │ └────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┴───┴───────────┘ Auditori interni, Supervizor,</p>\n<h3 class=\"lf-part\">Capitolul IV</h3>\n<p class=\"lf-p\">Misiunea de consiliere 4.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dispoziţii generale 4.1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Consilierea reprezintă activitatea desfăşurată de auditorii interni menită să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele guvernanţei în entităţile publice, fără ca auditorii interni să îşi asume responsabilităţi manageriale. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.1.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Activităţile de consiliere desfăşurate de către auditorii interni din cadrul compartimentelor de audit public intern din Ministerul Sănătăţii cuprind următoarele tipuri de misiuni: a) consultanţa propriu-zisă sau consilierea, care are ca scop identificarea obstacolelor care împiedică desfăşurarea normală a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecinţelor, prezentând totodată soluţii pentru eliminarea acestora; ... b) facilitarea înţelegerii, care este destinată obţinerii de informaţii suplimentare pentru cunoaşterea în profunzime a funcţionării unui sistem, standard sau prevedere normativă, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora; ... c) formarea şi perfecţionarea profesională, care sunt destinate furnizării cunoştinţelor teoretice şi practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor şi controlul intern, prin organizarea de cursuri şi seminare. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.1.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Activitatea de consiliere se organizează şi se desfăşoară sub formă de: a) misiuni de consiliere formalizate, cuprinse în planul de audit anual şi efectuate prin respectarea schemei generale privind derularea misiunilor de consiliere; ... b) misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea în cadrul diferitelor comitete permanente sau pe proiecte cu durată determinată, la reuniuni, misiuni, schimburi curente de informaţii; ... c) misiuni de consiliere pentru situaţii excepţionale, ce presupun participarea în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităţilor ca urmare a unei situaţii de forţă majoră sau altor evenimente excepţionale. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.1.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Organizarea şi desfăşurarea misiunilor de consiliere, precum şi forma acestora se propun de către şeful compartimentului de audit public intern din Ministerul Sănătăţii, la solicitarea conducerii entităţii auditate, şi se aprobă de către conducerea Ministerului Sănătăţii, numai în condiţiile în care acestea nu generează conflicte de interese şi nu sunt incompatibile cu îndatoririle auditorilor interni. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.1.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditorii interni informează şeful compartimentului de audit public intern din Ministerul Sănătăţii asupra oricărei situaţii care le poate afecta independenţa sau obiectivitatea, indiferent dacă această situaţie este anterioară începerii misiunii sau survine în timpul desfăşurării misiunii de consiliere. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.1.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Realizarea misiunilor de consiliere formalizate presupune următoarele: a) respectarea dispoziţiilor Cartei auditului intern; ... b) prezentarea în scris a cerinţelor generale, precum şi a elementelor referitoare la modul de organizare şi desfăşurare a misiunii de consiliere; ... c) stabilirea sferei activităţilor necesare atingerii obiectivelor misiunii de consiliere; ... d) realizarea misiunilor la termenele prevăzute şi cu respectarea cadrului de reglementare prevăzut de prezentele norme; ... e) comunicarea şi raportarea rezultatelor misiunii de consiliere către conducerea entităţii/structurii auditate. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.1.7.</p>\n<p class=\"lf-p\">Şefii compartimentelor de audit public intern răspund de organizarea, desfăşurarea misiunilor de consiliere şi asigurarea resurselor necesare pentru efectuarea acestora şi urmăresc ca activitatea auditorilor interni să se deruleze în conformitate cu prezentele norme şi cu principiile Codului privind conduita etică a auditorului intern. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia de derulare a misiunilor de consiliere formalizate presupune parcurgerea în cadrul fiecărei etape a activităţilor specifice şi realizarea documentelor aferente, conform schemei prezentate în continuare: *Font 7* ┌───────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────┬───┐ │ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ S │ │ │ │ │procedură│ │ U │ ├───────────────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ P │ │Pregătirea │Iniţierea auditului intern │Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinului de serviciu │ E │ │misiunii de │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │consiliere │ │Elaborarea declaraţiei de independenţă│ P-02 │Declaraţia de independenţă │ V │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ I │ │ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ Z │ │ │ │declanşarea misiunii de consiliere │ │misiunii de consiliere │ A │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │Colectarea şi prelucrarea │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-04 │Chestionarul de luare la cunoştinţă │ E │ │ │informaţiilor │permanent │ │ │ A │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ - │ │ │ │Prelucrarea şi documentarea │ P-05 │Lista obiectivelor, activităţilor/ │ 14│ │ │ │informaţiilor │ │acţiunilor │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea programului misiunii de consiliere │ P-06 │Programul misiunii de consiliere │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de deschidere │ P-07 │Minuta şedinţei de deschidere │ │ ├───────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Intervenţia la │Colectarea şi analiza probelor de audit │ P-08 │Teste │ │ │faţa locului ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ ├─────────────────────────────────────┤ │ │ │Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor │ │Chestionar listă de verificare - CLV;│ │ │ │ │ │foi de lucru; interviuri; chestionare│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit │ P-09 │Nota centralizatoare a documentelor │ │ │ │ │ │de lucru │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de închidere │ P-10 │Minuta şedinţei de închidere │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea raportului de │Raportul de audit public intern │ P-11 │Raportul de audit public intern │ │ │rezultatelor │consiliere │ │ │intern privind activitatea de │ │ │misiunii de │ │ │ │consiliere │ │ │consiliere │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Difuzarea raportului de audit public │ P-12 │- │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-13 │Fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor │ │ │recomandărilor │ │ └───────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────────────────────────────┴───┘ ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Derularea misiunii de consiliere formalizate 4.4.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de consiliere formalizate respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit de regularitate/conformitate, având în vedere de renumerotarea procedurilor, cu următoarele excepţii: a) procedurile privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de consiliere formalizate; ... b) procedurile privind analiza problemelor şi formularea recomandărilor nu se realizează. Constatările formulate de auditorii interni sunt cuprinse direct în rapoartele de consiliere; ... c) la misiunile de consiliere formalizate, pentru constatările şi problemele identificate se formulează propuneri de soluţii; ... d) eventualele iregularităţi constatate sunt aduse la cunoştinţa conducătorului entităţii publice auditate şi structurii de control; ... e) procedurile privind elaborarea proiectului raportului de consiliere, transmiterea acestuia şi reuniunea de conciliere nu sunt specifice misiunilor de consiliere formalizate. După etapa de intervenţie la faţa locului se elaborează direct raportul de consiliere. ... f) procedura privind prelucrarea şi documentarea informaţiilor se finalizează cu Lista obiectivelor, activităţilor/acţiunilor. ... ... ...</p>\n<h3 class=\"lf-part\">Capitolul V</h3>\n<p class=\"lf-p\">Misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern 5.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dispoziţii generale 5.1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea activităţii de audit public intern reprezintă o apreciere, pe baze analitice, a funcţiei de audit intern organizate şi desfăşurate în cadrul entităţii publice, prin care se oferă asigurare cu privire la atingerea obiectivelor, în conformitate cu Standardele internaţionale de audit intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.1.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea activităţii de audit public intern presupune realizarea de verificări periodice, cel puţin o dată la 5 ani, în condiţii de independenţă, în scopul examinării cu obiectivitate a activităţii de audit intern desfăşurate în cadrul entităţilor publice, din punctul de vedere al conformităţii şi performanţei. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.1.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Structura implicată în evaluarea activităţii de audit public intern este compartimentul de audit intern organizat la nivelul Ministerului Sănătăţii, care realizează evaluarea activităţii de audit intern desfăşurate la nivelul entităţilor publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.1.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Derularea şi realizarea misiunilor de evaluare a activităţii de audit public presupun: a) examinarea cu obiectivitate a activităţii de audit intern desfăşurate în cadrul entităţi publice, pe baza unei analize documentate, pentru a determina măsura în care sunt îndeplinite cerinţele de conformitate şi performanţă în raport cu criteriile predefinite, respectiv cadrul legislativ şi normativ al auditului intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern, procedurile, buna practică în domeniu; ... b) furnizarea de către auditorii interni care realizează misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern a unei opinii independente şi obiective cu privire la gradul de conformitate şi de performanţă atins de compartimentul de audit public intern; ... c) formularea de recomandări pentru îmbunătăţirea activităţii de audit public intern, în vederea creşterii eficienţei şi eficacităţii acestora. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.1.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditorii interni îşi exprimă opinia cu privire la activitatea de audit intern evaluată în funcţie de nivelele de apreciere acordate şi rezultatele constatărilor efectuate cu privire la: a) respectarea normelor generale şi a normelor metodologice specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern; ... b) respectarea concordanţei activităţilor de audit intern cu procedurile compartimentului de audit public intern; ... c) gradul de acoperire a tuturor proceselor şi activităţilor entităţii publice prin misiunile de audit efectuate; ... d) nivelul de eficacitate al auditului intern; ... e) valoarea adăugată de auditul intern activităţilor entităţii publice. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.1.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Sfera evaluărilor activităţii de audit public intern cuprinde, fără a se limita la acestea, următoarele: a) misiunea, competenţele şi responsabilităţile compartimentului de audit public intern; ... b) independenţa structurii de audit intern în cadrul entităţii publice; ... c) competenţa şi conştiinţa profesională a auditorilor interni; ... d) managementul activităţii de audit intern; ... e) natura activităţii de audit intern; ... f) programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern; ... g) respectarea normelor specifice Ministerului Sănătăţii în desfăşurarea misiunilor de audit public intern; ... h) comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.1.7.</p>\n<p class=\"lf-p\">În cadrul fiecărui obiectiv al misiunii de evaluare, auditorii interni au în vedere atât elemente care privesc conformitatea, cât şi elemente care privesc performanţa activităţilor evaluate. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia de derulare a misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi realizarea documentelor aferente, conform schemei prezentate în continuare: *Font 7* ┌───────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────┬───┐ │ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ S │ │ │ │ │procedură│ │ U │ ├───────────────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ P │ │Pregătirea │Iniţierea auditului intern │Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinului de serviciu │ E │ │misiunii de │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │evaluare │ │Elaborarea declaraţiei de independenţă│ P-02 │Declaraţia de independenţă │ V │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ I │ │ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ Z │ │ │ │declanşarea misiunii de evaluare │ │misiunii de evaluare │ A │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │Colectarea şi prelucrarea │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-04 │Chestionarul de luare la cunoştinţă -│ E │ │ │informaţiilor │permanent │ │CLC │ A │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ - │ │ │ │Prelucrarea şi documentarea │ P-05 │Lista obiectivelor, activităţilor/ │ 18│ │ │ │informaţiilor │ │acţiunilor │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea programului misiunii de evaluare │ P-06 │Programul misiunii de evaluare │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de deschidere │ P-07 │Minuta şedinţei de deschidere │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Intervenţia la │Colectarea şi analiza │Efectuarea testărilor şi formularea │ P-08 │Teste │ │ │faţa locului │probelor de audit │constatărilor │ ├─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │Chestionar listă de verificare - CLV;│ │ │ │ │ │ │foi de lucru; interviuri; chestionare│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │ │Analiza problemelor şi formularea │ P-09 │Fişă de identificare şi analiza a │ │ │ │ │recomandărilor │ │problemei - FIAP │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit │ P-10 │Nota centralizatoare a documentelor │ │ │ │ │ │de lucru │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de închidere │ P-11 │Minuta şedinţei de închidere │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea proiectului │Elaborarea proiectului raportului │ P-12 │Proiectul raportului misiunii de │ │ │rezultatelor │raportului misiunii de │misiunii de evaluare │ │evaluare │ │ │misiunii de │evaluare ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │evaluare │ │Transmiterea proiectului misiunii │ P-13 │- │ │ │ │ │de evaluare │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Reuniunea de conciliere │ P-14 │Minuta reuniunii de conciliere │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea raportului │Raportul misiunii de evaluare │ P-15 │Raportul misiunii de evaluare │ │ │ │misiunii de evaluare ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Difuzarea raportului de audit public │ P-19 │- │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-21 │Fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor │ │ │recomandărilor │ │ └───────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────────────────────────────┴───┘ ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Derularea misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern 5.3.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de regularitate/conformitate, având în vedere renumerotarea procedurilor, cu următoarele excepţii: a) activitatea privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de evaluare a activităţii de audit intern; ... b) eventualele iregularităţi constatate sunt aduse la cunoştinţa conducătorului entităţii publice auditate şi structurii de control. ... c) procedura privind prelucrarea şi documentarea informaţiilor se finalizează cu Lista obiectivelor, activităţilor/acţiunilor. ... ... ...</p>\n<h3 class=\"lf-part\">Capitolul VI</h3>\n<p class=\"lf-p\">Misiunea ad-hoc de audit public intern 6.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Dispoziţii generale 6.1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditorii din cadrul compartimentelor de audit public intern din Ministerul Sănătăţii desfăşoară, cu aprobarea conducătorului entităţii publice, misiuni de audit ad-hoc, considerate misiuni de audit public intern cu caracter excepţional, necuprinse în planul anual, pe bază de ordin de serviciu, emis de şeful compartimentului de audit public intern, care prevede în mod explicit scopul, obiectivele, tipul şi durata auditului public intern, precum şi nominalizarea echipei de auditare. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">6.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Metodologia de derulare a misiunilor ad-hoc de audit public intern presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi realizarea documentelor aferente, conform schemei prezentate în continuare: *Font 7* ┌───────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────────┬───┐ │ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ S │ │ │ │ │procedură│ │ U │ ├───────────────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ P │ │Pregătirea │Iniţierea auditului intern │Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinului de serviciu │ E │ │misiunii │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │ │Elaborarea declaraţiei de independenţă│ P-02 │Declaraţia de independenţă │ V │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ I │ │ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ Z │ │ │ │declanşarea misiunii de consiliere │ │misiunii de audit public intern │ A │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ R │ │ │Şedinţa de deschidere │ P-03 │Minuta şedinţei de deschidere │ E │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ A │ │Intervenţia la │Colectarea şi analiza │Analiza problemelor şi formularea │ P-04 │Fişă de identificare şi analiza a │ - │ │faţa locului │probelor de audit │recomandărilor │ │problemei - FIAP │ P │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ 12│ │ │ │Analiza şi raportarea iregularităţilor│ P-05 │Formular de constatare şi raportare a│ │ │ │ │ │ │iregularităţilor - FCRI │ │ │ ├─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de închidere │ P-06 │Minuta şedinţei de închidere │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea proiectului │Elaborarea proiectului raportului │ P-07 │Proiectul raportului de audit public │ │ │rezultatelor │raportului de audit public │de audit public intern │ │intern │ │ │misiunii │intern ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Transmiterea proiectului de audit │ P-08 │- │ │</p>\n<p class=\"lf-p\">│ │ │public intern │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Reuniunea de conciliere │ P-09 │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea raportului de │Raportul de audit public intern │ P-10 │Raportul de audit public intern │ │ │ │audit public intern ├──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Difuzarea raportului de audit public │ P-11 │- │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├───────────────┼─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────────────────────────────┤ │ │Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-12 │Fişa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor │ │ │recomandărilor │ │ └───────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────────────────────────────┴───┘ ...</p>\n<p class=\"lf-p\">6.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Derularea misiunii ad-hoc de audit public intern 6.3.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor ad-hoc de audit public intern respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de regularitate/conformitate, având în vedere renumerotarea procedurilor, cu următoarele excepţii: a) notificarea entităţii/structurii auditate privind declanşarea misiunii de audit se realizează cu 2 zile calendaristice înainte de data declanşării misiunii de audit public intern; ... b) transmiterea punctelor de vedere la Proiectul raportului de audit public intern de către entitatea/structura auditată se face în termen de maxim 2 zile calendaristice de la primirea acestuia; ... c) auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată în termen de 2 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere şi a solicitării entităţii/structurii auditate de a organiza concilierea. ... ... ...</p>\n<h3 class=\"lf-part\">Capitolul VII</h3>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern 7.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Elaborarea Cartei auditului intern 7.1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern se elaborează de compartimentul de audit public intern din cadrul Ministerului Sănătăţii, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 republicată, normele metodologice specifice Ministerului Sănătăţii privind exercitarea activităţii de audit public intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern şi Standardele internaţionale de audit intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.1.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern reprezintă documentul oficial care prezintă misiunea, competenţa şi responsabilităţile auditului intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.1.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern stabileşte scopul şi sfera de activitate a auditului intern, prezintă poziţia compartimentului de audit public intern în cadrul entităţii publice, prezintă drepturile şi obligaţiile auditorilor care activează în cadrul compartimentului de audit public intern, autorizează accesul la datele, informaţiile şi alte bunuri fizice, care sunt necesare pentru realizarea activităţii de audit intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.1.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern informează despre obiectivele, tipurile de audit şi metodologia de audit intern, stabileşte sistemul de relaţii între auditorul intern, entitatea/structura auditată, auditorii externi şi prevede regulile de conduită etică. ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Comunicarea Cartei auditului intern 7.2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Prevederile Cartei auditului intern, prevăzută în anexa nr. 25, sunt obligatorii pentru toţi auditorii interni care activează în cadrul compartimentului de audit public intern înfiinţat la nivelul Ministerului. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful compartimentului de audit public intern din cadrul Ministerului Sănătăţii este responsabil pentru actualizarea periodică a Cartei auditului intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.2.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern actualizată este transmisă spre avizare către UCAAPI şi, apoi, supusă aprobării conducerii Ministerului Sănătăţii. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.2.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern se transmite structurilor din cadrul Ministerului Sănătăţii şi entităţilor publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestuia, cu ocazia realizării misiunilor de audit public intern ori prin postare pe website-ul ministerului sau prin orice alt mijloc de comunicare ce se stabileşte în funcţie de dotările existente. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.2.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern se elaborează ca document distinct de normele specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">7.2.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Elaborarea Cartei auditului intern ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii │a) Elaborează proiectul Cartei auditului intern cu │ │interni │respectarea cerinţelor şi criteriilor cuprinse în prezentele│ │ │norme, Codului privind conduita etică a auditorului intern │ │ │şi Standardelor internaţionale de audit intern. │ │ │b) Transmit proiectul Cartei auditului intern şefului │ │ │compartimentului de audit public intern. │ │ │c) Efectuează modificările propuse de şeful compartimentului│ │ │de audit public intern în proiectul Cartei auditului intern.│ │ │d) Retransmit proiectul Cartei auditului intern şefului │ │ │compartimentului de audit public intern pentru validare. │ │ │e) Actualizează proiectul Cartei auditului intern în │ │ │conformitate cu opinia comitetului de audit public intern, │ │ │după caz. │ │ │f) Transmit proiectul Cartei auditului intern, însoţit de │ │ │adresa de înaintare, către UCAAPI în vederea avizării. │ │ │g) Actualizează proiectul Cartei auditului intern în │ │ │conformitate cu opinia UCAAPI. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Şeful │a) Analizează proiectul Cartei auditului intern. │ │compartimentului│b) Stabileşte eventualele corecţii la proiectul Cartei │ │de audit public │auditului intern şi le transmite auditorului responsabil │ │intern │pentru a fi efectuate. │ │ │c) Semnează proiectul Cartei auditului intern. │ │ │d) Semnează adresa de înaintare a proiectului Cartei │ │ │auditului intern către UCAAPI. │ │ │e) Prezintă conducătorului entităţii proiectul Cartei │ │ │auditului intern în vederea aprobării. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │UCAAPI │Analizează şi avizează proiectul Cartei auditului intern, │ │ │conform competenţelor. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul │Aprobă Carta auditului intern │ │entităţii │ │ │publice │ │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Partea a III-a</p>\n<h3 class=\"lf-part\">Capitolul VIII</h3>\n<p class=\"lf-p\">Termeni a.</p>\n<p class=\"lf-p\">Acţiune auditabilă - Reprezintă operaţiunea elementară din cadrul unei activităţi ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic şi comparate cu realitatea practică. ... b.</p>\n<p class=\"lf-p\">Procedură - Atunci când este utilizat în cadrul metodologiei de derulare a misiunilor de audit public intern, termenul se referă la activităţile necesar a fi parcurse în cadrul fiecărei etape, în funcţie de tipul misiunii. Acestea nu se identifică cu procedurile operaţionale de lucru elaborate în baza Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, republicat, cu modificările ulterioare. ... c.</p>\n<p class=\"lf-p\">Cauza - Explicaţia diferenţei între ceea ce ar trebui să existe şi ceea ce există efectiv cu privire la o constatare de audit. ... d.</p>\n<p class=\"lf-p\">Carta auditului intern - Document oficial care defineşte scopul, obiectivele, organizarea, competenţele, responsabilităţile şi autoritatea structurii de audit în cadrul entităţii publice, sfera de aplicare, natura serviciilor de audit privind asigurarea, consilierea şi evaluarea, metodologia de lucru, regulile de conduită a auditorilor interni şi autorizează accesul la documente, bunuri şi informaţii, care sunt necesare pentru realizarea activităţii de audit intern. ... e.</p>\n<p class=\"lf-p\">Controlul intern - Totalitatea politicilor şi procedurilor elaborate şi implementate de managementul entităţii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor şi deciziilor managementului; protejarea bunurilor şi informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor; calitatea documentelor contabile, precum şi furnizarea în timp util de informaţii de încredere pentru management. ... f.</p>\n<p class=\"lf-p\">Compartimentul de audit public intern - Noţiune generică privind tipul de structură funcţională de bază a auditului public intern care, în funcţie de volumul şi complexitatea activităţilor şi riscurile asociate de la nivelul entităţii publice, poate fi: direcţie generală, direcţie, serviciu, birou sau compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajaţi cu normă întreagă. ... g.</p>\n<p class=\"lf-p\">Circuitul documentelor - Prezentarea schematică a circulaţiei documentelor în cadrul unei activităţi, unui proces sau unei entităţi, între diverse posturi de lucru, indicându-se originea şi destinaţia lor, şi care oferă o viziune completă a traseului informaţiilor şi a suporturilor lor. Constituie un element în abordarea auditului, care ţine cont de riscuri. ... h.</p>\n<p class=\"lf-p\">Mediul de control - Atitudinea şi acţiunile conducerii cu privire la importanţa controlului în entitate. Mediul de control reprezintă cadrul şi structura necesară realizării obiectivelor primordiale ale sistemului de control intern.</p>\n<p class=\"lf-p\">Mediul de control înglobează următoarele elemente: – integritatea şi valorile etice; ... – concepţia şi stilul conducerii; ... – structura organizatorică; ... – atribuţiile de competenţă şi de responsabilităţi; ... – politicile şi practicile relativ la resursele umane; ... – competenţa personalului. ... ... i.</p>\n<p class=\"lf-p\">Fişa de analiza şi identificare a problemei - Reprezintă un document de lucru întocmit pe parcursul misiunilor de asigurare pentru fiecare problemă identificată care sprijină auditorii în parcurgerea unui raţionament profesional pentru stabilirea naturii problemei, faptelor, criteriilor, cauzelor, consecinţelor, precum şi recomandărilor pentru remediere şi prevenirea apariţiei pe viitor a deficienţei. ... j.</p>\n<p class=\"lf-p\">Iregularitatea - Reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile activităţii/acţiunii auditate, rezultată dintr-o acţiune sau omisiune care are sau ar putea avea efectul prejudicierii bugetului entităţii sau posibilele indicii de fraudă. O abatere de la prevederile normative şi procedurale aplicabile activităţii/acţiunii auditate are caracter de iregularitate dacă auditorii consideră că poate avea un impact major imediat asupra obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entităţii, impunându-se, în funcţie de circumstanţe, luarea de măsuri imediate de investigare sau corectare de către persoanele în drept, fără a se mai aştepta parcurgerea normală a etapelor unei misiuni de audit public intern. ... k.</p>\n<p class=\"lf-p\">Probele - Informaţiile pe baza cărora se fundamentează concluziile, opiniile auditorului. Ele trebuie să fie: – suficiente (informaţii cantitative suficiente pentru ca auditorul să poată să îndeplinească bine munca şi calitativ imparţiale, astfel încât pot fi considerate fiabile); ... – pertinente (informaţiile corespund cu exactitate obiectivelor auditului); ... – au un cost de obţinere rezonabil (informaţiile au un cost de obţinere proporţional cu rezultatul pe care auditorul urmăreşte să îl obţină). ... ... l.</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivele - Enunţuri generale elaborate de către auditorii interni care definesc rezultatele urmărite prin misiunea respectivă. ... m.</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivitate - O atitudine mentală imparţială, care permite auditorilor interni să realizeze misiuni astfel încât să creadă în produsul muncii lor şi să nu fie nevoiţi să facă niciun compromis cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni să nu se lase influenţaţi de alte persoane în ceea ce priveşte raţionamentul lor profesional în legătură cu aspectele de audit. ... n.</p>\n<p class=\"lf-p\">Ordinul de serviciu - Mandat general acordat de către o autoritate calificată unui auditor în vederea începerii unei misiuni. ... o.</p>\n<p class=\"lf-p\">Circuitul auditului (pista de audit) - Stabileşte fluxurile informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilităţilor referitoare la acestea, precum şi modul de arhivare a documentaţiei justificative complete, pentru toate stadiile desfăşurării unei acţiuni, care să permită, totodată, reconstituirea operaţiunilor de la suma totală până la detalii individuale şi invers. ... p.</p>\n<p class=\"lf-p\">Planificarea activităţii de audit - Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de proceduri şi testări destinate să îndeplinească obiectivele controalelor sau ale misiunilor de audit. ... r.</p>\n<p class=\"lf-p\">Programul misiunii de audit public intern - Un document care prezintă activităţile de urmat în vederea realizării misiunii de audit. ... s.</p>\n<p class=\"lf-p\">Raportul de audit - Opiniile scrise ale auditorului şi constatările formulate ca urmare a testărilor efectuate în timpul misiunii de audit public intern şi/sau analizele şi concluziile auditorului ca urmare a realizării misiunii. ... ş.</p>\n<p class=\"lf-p\">Proces - Ansamblul de activităţi/acţiuni corelate sau interactive care transformă elementele de intrare în elemente de ieşire. ... t.</p>\n<p class=\"lf-p\">Recomandare - Propunerea formulată pentru a corecta/a elimina deficienţele constatate şi pentru a preveni materializarea riscului. ... ţ.</p>\n<p class=\"lf-p\">Coordonator/Şeful compartimentului de audit public intern - Postul de nivel cel mai înalt în cadrul unei entităţi, responsabil de activitatea de audit intern. ... u.</p>\n<p class=\"lf-p\">Rezultate, impact - Efectele unui program sau ale unui proiect, măsurate la nivelul cel mai semnificativ, ţinând cont de realizarea programului sau a proiectului. ... v.</p>\n<p class=\"lf-p\">Riscul - Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de a avea un impact asupra realizării obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecinţe şi de probabilitate. ... x.</p>\n<p class=\"lf-p\">Supervizarea - Supervizarea este mai întâi de toate un semn de unitate, funcţia de regularitate constând în urmărirea activităţilor/acţiunilor şi validarea operaţiilor agenţilor prin încadrare; ele se integrează sistemului de control intern. Este, de asemenea, elementul indispensabil procesului de audit. Supervizorul încadrează, orientează şi monitorizează auditorii în toate etapele de natură să ajusteze cu maximum de eficacitate operaţiile, procedurile şi testele obiectivelor urmărite. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Partea a IV-a</p>\n<h3 class=\"lf-part\">Capitolul IX</h3>\n<p class=\"lf-p\">Documente specifice desfăşurării activităţii şi misiunilor de audit public intern Documentele specifice desfăşurării activităţii şi misiunilor de audit public intern sunt prevăzute în anexele nr. 1-24, care fac parte integrantă din prezentele norme.</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 1 În anexa nr. 1 sunt prezentate unităţile aflate în subordinea/sub autoritatea sau în coordonarea Ministerului Sănătăţii.</p>\n<p class=\"lf-p\">Notă: Această anexa nu va fi publicată în Monitorul Oficial, datorită numeroaselor modificări legislative privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii.</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 2 Metodologie de elaborare a programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern A.</p>\n<p class=\"lf-p\">Îndrumarul de elaborare a programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern 1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Introducere 1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Scop ...</p>\n<p class=\"lf-p\">1.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Autoritate şi responsabilitate ...</p>\n<p class=\"lf-p\">1.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivele generale ale programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţi activităţii de audit public intern ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Implementare 2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea internă 2.1.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Baza legală ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Stadiul actual 2.1.2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Supervizarea ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea performanţei auditorilor interni la finalizarea misiunilor de audit public intern ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Monitorizarea realizării activităţilor/acţiunilor repartizate ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea anuală a performanţelor profesionale individuale ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea realizată de structura auditată ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control intern/managerial ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.1.2.7.</p>\n<p class=\"lf-p\">Alte evaluări interne ... ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea externă 2.2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Baza legală ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Stadiul actual 2.2.2.1.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea realizată de Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)/compartimentele de audit public intern de la nivelurile ierarhic superioare ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.2.2.2.</p>\n<p class=\"lf-p\">Evaluarea realizată de Curtea de Conturi ...</p>\n<p class=\"lf-p\">2.2.2.3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Alte evaluări externe ... ... ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">3.</p>\n<p class=\"lf-p\">Monitorizarea implementării programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern cuprinde măsurarea şi analiza continuă a indicatorilor de performanţă. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">4.</p>\n<p class=\"lf-p\">Actualizarea programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern ...</p>\n<p class=\"lf-p\">5.</p>\n<p class=\"lf-p\">Aprobarea programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern ...</p>\n<p class=\"lf-p\">6.</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexe ... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">B.</p>\n<p class=\"lf-p\">Plan de acţiune privind asigurarea şi îmbunătăţirea calităţii activităţii de audit intern ┌───────────────────────────────────┬─────────────┬───────────────┐ │Compartiment de audit public intern│ │Data elaborării│ └───────────────────────────────────┴─────────────┴───────────────┘ Plan de acţiune privind asigurarea şi îmbunătăţirea calităţii activităţii de audit intern ┌────┬─────────┬───────┬──────────┬───────┬────────────┬──────────┐ │Nr. │Obiective│Acţiuni│Indicatori│Termene│Responsabili│Observaţii│ │crt.│ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼────────────┼──────────┤ ├────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼────────────┼──────────┤ ├────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼────────────┼──────────┤ └────┴─────────┴───────┴──────────┴───────┴────────────┴──────────┘ Obiectivele programului vor acoperi toate rezultatele evaluărilor interne şi externe.</p>\n<p class=\"lf-p\">Aprobat Şeful Compartimentului de audit public intern, ..................................... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">C.</p>\n<p class=\"lf-p\">Raport privind monitorizarea calităţii activităţii de audit intern Raportul de monitorizare va cuprinde rezultatele monitorizărilor periodice efectuate şi concluzii. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 3 Planul multianual de audit public intern ┌───────────────────┬──────────────────────┬─────────────────┐ │ Compartimentul de │ PLANUL MULTIANUAL │ Data elaborării │ │audit public intern│DE AUDIT PUBLIC INTERN│ │ └───────────────────┴──────────────────────┴─────────────────┘ Aprobat Conducătorul entităţii publice, ............................</p>\n<p class=\"lf-p\">PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN ┌─────────┬──────────────────┬────────────────────┬──────────┐ │Domeniul │Denumirea misiunii│ Anul realizării │Observaţii│ │auditabil│ de audit public ├──────┬──────┬──────┤ │ │ │ intern │Anul 1│Anul 2│Anul 3│ │ ├─────────┼──────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────────┤ ├─────────┼──────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────────┤ ├─────────┼──────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────────┤ ├─────────┼──────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────────┤ └─────────┴──────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────────┘ Avizat Conducătorul Compartimentului de audit public intern, ..........................</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 4 PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN ┌───────────────────┬──────────────────────┬─────────────────┐ │ Compartimentul de │ PLANUL MULTIANUAL │ Data elaborării │ │audit public intern│DE AUDIT PUBLIC INTERN│ │ └───────────────────┴──────────────────────┴─────────────────┘ Aprobat Conducătorul entităţii publice, ............................</p>\n<p class=\"lf-p\">Planul anual de audit public intern ┌─────────┬─────────┬────────┬────────┬────────┬─────────┬─────────┬─────────┐ │Domeniul │Denumirea│Obiecti-│Tipul │Perioa- │Perioada │Nr. de │Entitatea│ │auditabil│misiunii │vele ge-│misiunii│da de │supusă │auditori │auditată │ │ │de audit │nerale │de audit│reali- │auditării│Implicaţi│ │ │ │public │ale │public │zare a │ │în │ │ │ │intern │misiunii│intern │misiunii│ │misiunea │ │ │ │ │de audit│ │de audit│ │de audit │ │ │ │ │public │ │public │ │ public │ │ │ │ │intern │ │intern │ │intern │ │ ├─────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┘ Avizat Conducătorul Compartimentului de audit public intern, .......................................</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 5 Ordin de serviciu Entitatea publică Compartimentul de audit public intern Nr. ......... Data ..................</p>\n<p class=\"lf-p\">ORDIN DE SERVICIU În conformitate cu prevederile art. ..... lit. ..... din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planului anual de audit public intern în perioada ................. se va efectua o misiune de audit public intern la ................., cu tema ...........................</p>\n<p class=\"lf-p\">Perioada supusă auditării ....................</p>\n<p class=\"lf-p\">Scopul misiunii de audit public intern este ...........................</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt: a) ......................................................; ... b) ......................................................; ... ... n ....................................................... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Menţionăm că se va efectua un audit de ...........................</p>\n<p class=\"lf-p\">Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori:</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">1.</span>..........................., auditor intern, coordonator echipă de audit intern ... n. ..........................., auditor intern ...</div>\n<p class=\"lf-p\">Supervizor al misiunii de audit public intern este ..........................., având funcţia de .................</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful Compartimentului de audit public intern, ........................... (numele şi prenumele) Anexa nr. 6 Declaraţia de independenţă Entitatea publică Compartimentul de audit public intern DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ Numele şi prenumele: ........................</p>\n<p class=\"lf-p\">Misiunea de audit public intern: ............ Data: .............. ┌────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┐ │Nr. │ Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţii │Da│Nu│ │crt.│ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │1. │Aţi avut/Aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu │ │ │ │ │persoane din cadrul entităţii/structurii auditate care ar putea să│ │ │ │ │vă limiteze măsura în care puteţi să interveniţi şi să constataţi │ │ │ │ │deficienţe de orice fel cu privire la misiunea de audit public │ │ │ │ │intern? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │2. │Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, activităţi, procese, │ │ │ │ │programe, grupuri, care au legătură cu entitatea/structura │ │ │ │ │auditată şi care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │3. │Aţi avut/Aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat/implicată în │ │ │ │ │ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entităţii/structurii │ │ │ │ │ce va fi auditată? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │4. │Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor │ │ │ │ │finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │5. │Aţi fost implicat/implicată în elaborarea şi implementarea │ │ │ │ │sistemelor de control ale entităţii/structurii ce urmează a fi │ │ │ │ │auditată? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │6. │Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea │ │ │ │ │inclusiv cu conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată │ │ │ │ │sau cu membrii organului de conducere colectivă? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │7. │Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o │ │ │ │ │fostă angajare sau din primirea de redevenţe de la vreun grup, │ │ │ │ │organizaţie sau nivel guvernamental, care are legătură cu │ │ │ │ │entitatea/structura auditată? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │8. │Aţi aprobat înainte documente, ordine de plată şi alte instrumente│ │ │ │ │de plată pentru entitatea/structura ce va fi auditată? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤</p>\n<p class=\"lf-p\">│9. │Aţi fost/Sunteţi implicat/implicată în ţinerea evidenţei contabile│ │ │ │ │la entitatea/structura ce va fi auditată? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │10. │Aţi avut/Aveţi vreun interes personal care influenţează sau pare │ │ │ │ │să influenţeze îndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu │ │ │ │ │imparţialitate şi obiectivitate faţă de entitatea/structura │ │ │ │ │auditată? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │11. │Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor în raport cu │ │ │ │ │cerinţele specificate şi conformitatea obiectivelor cu politica │ │ │ │ │entităţii? │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤ │12. │Dacă în timpul misiunii de audit public intern apar │ │ │ │ │incompatibilităţi personale, externe sau organizaţionale care │ │ │ │ │afectează obiectivitatea dumneavoastră de a lucra şi a elabora │ │ │ │ │rapoarte de audit imparţiale, le notificaţi şefului │ │ │ │ │compartimentului de audit public intern? │ │ │ └────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┘ 1. Incompatibilităţi personale:</p>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">2.</span>Pot fi eliminate incompatibilităţile:</div>\n<div class=\"lf-abs\"><span class=\"lf-abs-num\">3.</span>Dacă da, explicaţi cum anume:</div>\n<p class=\"lf-p\">Data:</p>\n<p class=\"lf-p\">Auditor intern, Şeful Compartimentului audit public intern, ................. ................................. (numele şi prenumele) Anexa nr. 7 Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern Entitatea publică Compartimentul de audit public intern NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN Către: Entitatea De la: Şeful Compartimentului de audit public intern Referitor la misiunea de audit public intern: .............................</p>\n<p class=\"lf-p\">Stimate/Stimată domn/doamnă ............................., În conformitate cu Planul de audit public intern pe anul ......, urmează ca în perioada ............... să efectuăm o misiune de audit public intern cu tema .................</p>\n<p class=\"lf-p\">Scopul misiunii de audit public intern îl reprezintă examinarea responsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privire la organizarea şi realizarea activităţilor şi îndeplinirea obligaţiilor în mod eficient şi eficace.</p>\n<p class=\"lf-p\">Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi: a) ..........................................................; ... b) ..........................................................; ... n) .......................................................... ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data şi modul de organizare a şedinţei de deschidere a misiunii de audit public intern în cadrul căreia vom avea în vedere: a) prezentarea auditorilor; ... b) prezentarea şi documentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern; ... c) scopul misiunii de audit public intern; ... d) modalitatea de desfăşurare a misiunii de audit public intern, persoanele de contact; ... e) alte aspecte. ...</p>\n<p class=\"lf-p\">Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie documentaţia necesară privind: planificarea, organizarea şi controlul activităţilor manageriale, legile şi reglementările aplicabile, organigrama entităţii, regulamentul de organizare şi funcţionare, fişele posturilor, procedurile operaţionale de lucru, rapoartele de activitate etc.</p>\n<p class=\"lf-p\">Pentru eventualele întrebări privind desfăşurarea misiunii, vă rugăm să-l contactaţi pe domnul ............................., auditor intern, la telefon ..............., e-mail .............................</p>\n<p class=\"lf-p\">Cu deosebită consideraţie, Data:</p>\n<p class=\"lf-p\">Şeful Compartimentului audit public intern, ............................. (numele şi prenumele) Anexa nr. 8 Chestionar de luare la cunoştinţă ┌───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Compartimentul de │Pregătirea misiunii de audit public intern│ Data │ │audit public intern├──────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Colectarea şi prelucrarea informaţiilor │ │ ├───────────────────┴──────────────────────────────────────────┴──────────┤ │Domeniul/activitatea auditată: │ │Denumirea misiunii: │ │Document redactat de: │ │Supervizat: │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ ┌────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────┐ │ Întrebări formulate │Da│Nu│Observaţii│ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │1. Cunoaşterea contextului socioeconomic │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │........................................ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │2. Cunoaşterea contextului organizaţional │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │........................................ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │3.Cunoaşterea funcţionării entităţii/structurii auditate│ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │........................................ │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────┘ Auditori interni, Supervizor, ..................... ................</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 9 Studiu preliminar ┌───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Compartimentul de │ PREGĂTIREA MISIUNII │ Data │ │audit public intern├──────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Colectarea şi prelucrarea informaţiilor │ │ ├───────────────────┴──────────────────────────────────────────┴──────────┤ │Domeniul/activitatea auditată: ................................. │ │Denumirea misiunii: ............................................ │ │Document redactat de: .......................................... │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ STUDIU PRELIMINAR ┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Obiectiv │ Descrierea activităţilor derulate │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● Prezentarea generală a entităţii publice auditate; │ │diagnostic a │● Descrierea domeniului auditabil; │ │domeniului │● Structura, dinamica şi pregătirea profesională a │ │auditabil │ personalului care îşi desfăşoară activitatea în cadrul │ │ │ domeniului auditabil; │ │ │● Asigurarea resurselor în vederea realizării activităţilor/│ │ │ acţiunilor auditabile; │ │ │● Organizarea şi desfăşurarea proceselor de administrare a │ │ │ domeniului auditabil; │ │ │● Politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a domeniului │ │ │ auditabil; │ │ │● Stabilirea întrebărilor principale la care trebuie să │ │ │ răspundă misiune de audit public intern de performanţă │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Stabilirea │● derivarea întrebărilor principale până la un nivel │ │întrebărilor │ considerat cel mai elementar; │ │secundare pe │● analizează întrebările în vederea identificării │ │niveluri de │ întinderii procedurilor de audit; │ │detaliere │● stabilirea cerinţelor pentru fiecare activitate/acţiune │ │ │ auditabilă din punct de vederea al controalelor specifice;│ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura│ │obiectivelor │ auditată; │ │stabilite de │● urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru domeniul │ │entitate │ auditabil derivă din obiectivele strategice ele entităţii │ │specifice │ şi sunt suficiente; │ │domeniului │● urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │auditabil │ caracteristicile SMART; │ │ │● examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile derulate.│ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤</p>\n<p class=\"lf-p\">│Analiza │● identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi │ │indicatorilor │ obiectivelor domeniului auditat; │ │ │● urmărirea dacă indicatorii pot fi calculaţi; │ │ │● examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi pentru │ │ │ obiective şi uşor de înţeles; │ │ │● examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt atât calitativi│ │ │ cât şi cantitativi. │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Analiza │● identificarea surselor de date utilizate de management │ │adecvării │ pentru măsurarea obiectivelor; │ │surselor de date│● Evaluarea adecvării şi corectitudinii surselor de date │ │folosite de │ utilizate; │ │management │ │ ├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Stabilirea ariei│● Stabilirea criteriilor de referinţă la care se pot raporta│ │de cuprindere a │ rezultatele misiunii; │ │misiunii │● Identificarea activităţilor/acţiunilor auditabile unde │ │ │ performanţa poate fi evaluată şi măsurată; │ └────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘ Auditori interni, .....................</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 10 Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor ┌───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Compartimentul de │Pregătirea misiunii de audit public intern│ Data │ │audit public intern├──────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Analiza riscurilor │ │ ├───────────────────┴──────────────────────────────────────────┴──────────┤ │Domeniul/activitatea auditată: │ │Denumirea misiunii: │ │Document redactat de: │ │Supervizat de: │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ŞI IERARHIZAREA RISCURILOR *Font 9* ┌────┬─────────┬───────────┬────────────┬────────────────────────┬───────┬────────────┐ │ │ │ │ │ Criterii de analiză a │ │ │ │Nr. │Obiective│Activităţi/│ Riscuri │ riscurilor │Punctaj│Ierarhizarea│ │crt.│ │ acţiuni │identificate├───────────────┬────────┤ total │ riscurilor │ │ │ │ │ │Probabilitate P│Impact I│ │ │ ├────┼─────────┼───────────┼────────────┼───────────────┼────────┼───────┼────────────┤ └────┴─────────┴───────────┴────────────┴───────────────┴────────┴───────┴────────────┘ Auditori interni, Supervizor, .................. ............</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 11 Chestionar de control intern ┌───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Compartimentul de │Pregătirea misiunii de audit public intern│ Data │ │audit public intern├──────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Colectarea şi prelucrarea informaţiilor │ │ ├───────────────────┴──────────────────────────────────────────┴──────────┤ │Domeniul/activitatea auditată: │ │Denumirea misiunii: │ │Document redactat de: │ │Supervizat: │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ CHESTIONAR DE CONTROL INTERN ┌────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────┐ │ Întrebări formulate │Da│Nu│Observaţii│ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │1. Obiectiv 1 │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │........................................ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │2. Obiectiv 2 │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │........................................ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │3. Obiectiv 3 │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤ │........................................ │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────┘ Auditori interni, Supervizor, .................. ............</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 12 Evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor de audit ┌───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬──────────┐ │ Compartimentul de │Pregătirea misiunii de audit public intern│ Data │ │audit public intern├──────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Analiza riscurilor │ │ ├───────────────────┴──────────────────────────────────────────┴──────────┤ │Domeniul/activitatea auditată: │ │Denumirea misiunii: │ │Document redactat de: │ │Supervizat de: │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ EVALUAREA INIŢIALĂ A CONTROLULUI INTERN ŞI STABILIREA OBIECTIVELOR DE AUDIT Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:</p>\n<p class=\"lf-p\">A - Controale interne aşteptate B - Evaluarea iniţială a controlului intern C - Selectare în auditare ┌────┬─────────┬───────────┬────────────┬────────────┬─────────┬───┬───┬───┐ │ │ │ │ │Ierarhizarea│Controale│ A │ B │ C │ │Nr. │Obiective│Activităţi/│ Riscuri │ riscurilor │interne │ │ │ │ │crt.│ │ acţiuni │identificate│ │existente│ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────┼─────────┼───┼───┼───┤ ├────┼─────────┼───────────┼────────────┼────────────┼─────────┼───┼───┼───┤ └────┴─────────┴───────────┴────────────┴────────────┴─────────┴───┴───┴───┘ Concluzii: (Se vor menţiona obiectivele, activităţile, acţiunile selectate în vederea auditării.) Auditori interni, Supervizor, .................. ............</p>\n<p class=\"lf-p\">Anexa nr. 13 Programul misiunii de audit public intern ┌───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┐</p></div>", "next": 239893}