Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care în anul de raportare realizează, în mod individual sau întro formă de asociere, venituri în bani și/sau în natură din România, supuse impozitului pe venit, pentru care venitul net se determină în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, potrivit legii sau potrivit opțiunii contribuabililor, după caz, provenind din:a) activități independente pentru care venitul net se stabilește în sistem real; ... b) drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitul net se stabilește în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decât cele pentru care impozitul se reține la sursă; ... c) cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu excepția veniturilor din arendă; ... d) activități agricole impuse în sistem real; ... e) silvicultură și/sau piscicultură pentru care venitul net se stabilește în sistem real. ... NOTĂ:Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligația declarării veniturilor prin completarea și depunerea declarației. ... 2.
\nSubsecțiunea se completează pentru:a) declararea veniturilor și cheltuielilor estimate a se realiza în anul de impunere; ... b) stabilirea de către contribuabil a impozitului anual estimat pentru anul de impunere; ... c) modificarea modului de determinare a venitului net, conform prevederilor Codului fiscal. ... ... 3. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate3.1. Subsecțiunea se completează de către contribuabilii care, în anul de raportare, realizează venituri în bani și/sau în natură, provenind din activități independente, inclusiv din activități adiacente, desfășurate în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, și/sau în cadrul unei societăți civile cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale. ... 3.2.
\nÎn categoria veniturilor din activități independente, pentru care există obligația completării subsecțiunii, se cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă pentru care plătitorul nu are obligația reținerii la sursă a impozitului, potrivit legii. ... 3.3. În cazul societății civile cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale, se aplică regulile de determinare a venitului net din activități independente.Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau în cadrul unei societăți civile cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, completează declarația având în vedere venitul net estimat distribuit care le revine din asociere. ... 3.4.
\nPersoanele fizice care obțin venituri din activități independente din mai multe surse de venit completează câte o subsecțiune pentru fiecare sursă. ... 3.5. Modul de completare a subsecțiuniiLitera A „Date privind activitatea desfășurată“3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța „1.1. activități independente“. ... 3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifează căsuța „sistem real“. ... 3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța „individual“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual; ... b) căsuța „asociere fără personalitate juridică“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice; ... c) căsuța „entități supuse regimului transparenței fiscale“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată într-o formă de organizare cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii; ... d) căsuța „modificarea modalității/formei de exercitare a activității“ se bifează în cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități independente și/sau al transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului de raportare, în condițiile continuării activității. ... ... 3.5.4.
\nRd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se înscriu denumirea activității principale generatoare de venituri, precum și codul CAEN al activității desfășurate. ... 3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completează adresa sediului sau locului unde se desfășoară efectiv activitatea principală, după caz. ... 3.5.6. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate independentă, potrivit legii, și data emiterii acestuia.Contribuabilii care desfășoară activități în cadrul unei asocieri completează numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia. ... 3.5.7.
\nRd. 7 și rd. 8 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică. Aceste rubrici se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 3.5.8. Rd. 9 „Data suspendării activității“ - se completează data suspendării activității numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 3.5.9. Rd. 10 „Număr zile de scutire“ - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit. ... Litera B „Date privind impozitul anual estimat“3.5.10.
\nÎn situația în care activitatea se desfășoară în mod individualContribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declarația după cum urmează:Rd. 1 „Venit brut“ - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs, de către contribuabili, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se înscrie suma reprezentând cheltuielile deductibile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente, specifice fiecărei activități.Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat și cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... 3.5.11.
\nÎn situația în care activitatea se desfășoară într-o formă de asociereÎn cazul persoanelor fizice care își desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau într-o formă de organizare cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, se completează numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ și rd. 4 „Impozit anual estimat“, după cum urmează:Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma care îi revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... ... 4.
\nCompletarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală4.1. Subsecțiunea se completează de contribuabilii care, în anul de impunere, realizează, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu excepția contribuabililor pentru care impozitul se reține la sursă de plătitorul de venit. ... 4.2. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală reprezintă venituri din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenție, desene și modele, mărci și indicații geografice, topografii pentru produse semiconductoare și altele asemenea. ... 4.3.
\nSubsecțiunea se completează și în cazul exploatării de către moștenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum și în cazul remunerației reprezentând dreptul de suită și al remunerației compensatorii pentru copia privată. ... 4.4. Nu au obligația completării subsecțiunii persoanele fizice pentru care impozitul se reține la sursă de plătitorii de venituri. ... 4.5. Contribuabilii care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai mulți plătitori completează o singură subsecțiune în declarație. ... 4.6. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieliLitera A „Date privind activitatea desfășurată“4.6.1.
\nRd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța „1.2. drepturi de proprietate intelectuală“. ... 4.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifează căsuța „sistem real“ sau căsuța „cote forfetare de cheltuieli“, după caz:a) căsuța „sistem real“ se bifează de către contribuabilii care determină venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate; ... b) căsuța „cote forfetare de cheltuieli“ se bifează de către contribuabilii care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. ... ... 4.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța „individual“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual; ... b) căsuța „asociere fără personalitate juridică“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice. ... ... 4.6.4.
\nRd. 6 „Contractul de asociere“ - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia, în cazul contribuabililor care desfășoară activități în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică. ... 4.6.5. Rd. 7 și rd. 8 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.Rubricile de la rd. 7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 4.6.6. Rd. 9 „Data suspendării activității“ - se completează data suspendării activității potrivit legii în situația în care evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 4.6.7.
\nRd. 10 „Număr zile de scutire“ - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit. ... Litera B „Date privind impozitul anual estimat“4.6.8. În situația în care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate4.6.8.1. În situația în care activitatea se desfășoară în mod individualContribuabilii care desfășoară activitatea în mod individual completează declarația după cum urmează:Rd. 1 „Venit brut“ - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se înscrie suma reprezentând cheltuielile deductibile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente, specifice fiecărei activități.Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat și cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... 4.6.8.2.
\nÎn situația în care activitatea se desfășoară într-o formă de asociere, fără personalitate juridicăContribuabilii care își desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ și rd. 4 „Impozit anual estimat“, după cum urmează:Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... 4.6.9.
\nÎn situația în care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieliContribuabilii care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli completează subsecțiunea după cum urmează:Rd. 1 „Venit brut“ - se înscrie venitul brut estimat a se realiza din drepturi de proprietate intelectuală.Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut estimat (rd. 1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat și cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd. 1 și datele înscrise la rd. 2.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4. „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... ... 5. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor5.1. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care, în anul de impunere, realizează venituri în bani și/sau în natură, provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal, pentru care venitul net se determină în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:a) venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente; ... b) venituri din cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic; ... c) venituri din cedarea folosinței, altele decât cele de la lit. a) și b). ... ... 5.2.
\nSubsecțiunea nu se completează de contribuabilii care realizează venituri din arendare, pentru care impozitul este reținut la sursă de plătitorul venitului. ... 5.3. În categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente se cuprind:a) veniturile din cedarea folosinței bunurilor obținute din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârșitul anului fiscal anterior celui de impunere și care, începând cu anul de impunere, sunt calificate în categoria veniturilor din activități independente, fiind supuse regulilor de stabilire a venitului net pentru această categorie. Veniturile și cheltuielile luate în calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de închiriere/subînchiriere, aflate în derulare în anul de impunere.La stabilirea numărului de contracte se iau în calcul contractele de închiriere sau subînchiriere aflate în derulare la data de 31 decembrie a anului anterior celui de impunere; ... b) veniturile din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat care determină venitul net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. ... ... 5.4.
\nÎn categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor în scop turistic se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una și 5 camere inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real sau care au depășit în cursul anului de impunere numărul de 5 camere de închiriat.5.4.1. În situația în care în cursul anului se depășește numărul camerelor închiriate (peste 5) se depune o declarație rectificativă, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, bifându-se căsuța „Sistem real“ de la secțiunea A „Date privind activitatea desfășurată“ pct. 2 „Determinarea venitului net“.
\nDe la data depășirii numărului de camere închiriate (peste 5) și până la sfârșitul anului fiscal, determinarea venitului net se face în sistem real, potrivit regulilor de stabilire prevăzute pentru categoria venituri din activități independente. ... 5.4.2. În situația închirierii bunurilor deținute în comun, contribuabilul completează subsecțiunea corespunzător cotei care îi revine din proprietate. ... ... 5.5. În categoria venituri din cedarea folosinței, altele decât cele de la pct. 5.1 lit. a) și b), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute în calitate de proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali.5.5.1. În situația închirierii bunurilor deținute în comun, contribuabilul completează subsecțiunea corespunzător cotei care îi revine din proprietate. ... 5.5.2.
\nÎn situația în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau în cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părți în care chiria este exprimată în lei sau reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, venitul se recalculează de către contribuabil, prin completarea corespunzătoare a subsecțiunii. ... 5.5.3. Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, completează câte o subsecțiune pentru fiecare sursă de venit. ... ... 5.6. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor, pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitateLitera A „Date privind activitatea desfășurată“5.6.1.
\nRd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz:a) „1.3.1. cedarea folosinței bunurilor (altele decât cele de la pct. 1.3.2 și pct. 1.3.3)“; ... b) „1.3.2. cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente“; ... c) „1.3.3. cedarea folosinței bunurilor în scop turistic“. ... ... 5.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifează căsuța „sistem real“. ... 5.6.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința“ - se înscriu datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată, numai în cazul persoanelor fizice care realizează venituri menționate la lit. a) și c) de la pct. 5.6.1, după caz.De exemplu:– pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj, apartament etc.); ... – pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, mașini agricole, șalupe, iahturi și alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria șasiului; ... – alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul. ... ... 5.6.4.
\nRd. 6 „Contractul de închiriere“ - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți și data înregistrării acestuia numai în cazul persoanelor fizice care realizează venituri menționate la lit. a) de la pct. 5.6.1. ... 5.6.5. Rd. 7 și rd. 8 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.Rubricile de la rd. 7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 5.6.6. Rd. 9 „Data suspendării activității“ - se completează data suspendării temporare a activității, numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una și 5 camere inclusiv, și care determină venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. ... Litera B „Date privind impozitul anual estimat“5.6.7.
\nRd. 1 „Venit brut“ - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente. ... 5.6.8. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se înscrie suma reprezentând cheltuielile deductibile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente, specifice fiecărei activități. ... 5.6.9. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat și cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. ... 5.6.10.
\nRd. 3.1 „Venit impozabil“ - se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... 5.6.11. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... 5.7. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor, pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieliLitera A „Date privind activitatea desfășurată“5.7.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța „1.3.1. cedarea folosinței bunurilor (altele decât cele de la pct. 1.3.2 și 1.3.3)“, precum și căsuța „Chirie în lei“ sau căsuța „Chirie în valută“.Căsuța „Chirie în lei“ se bifează de contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria prevăzută în contractul încheiat între părți este exprimată în lei.Căsuța „Chirie în valută“ se bifează de contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria prevăzută în contractul încheiat între părți este exprimată în valută. ... 5.7.2.
\nRd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifează căsuța „cote forfetare de cheltuieli“. ... 5.7.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința“ - se înscriu datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată.De exemplu:– pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj, apartament etc.); ... – pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, mașini agricole, șalupe, iahturi și alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria șasiului; ... – alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul. ... ... 5.7.4.
\nRd. 6 „Contractul de închiriere“ - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți și data înregistrării acestuia. ... 5.7.5. Rd. 7 și rd. 8 „Data începerii/încetării activității“ - se înscriu data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părți, respectiv data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părți.Rubricile de la rd. 7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... Litera B „Date privind impozitul anual estimat“5.7.6. Rd. 1 „Venit brut“ - se înscrie venitul brut din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendarea bunurilor agricole.Venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părți, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării acestora.
\nVenitul brut se majorează cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.În cazul în care chiria este exprimată în valută, venitul estimat înscris în declarație se evaluează pe baza cursului de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, valabil în ziua precedentă celei în care se depune declarația. ... 5.7.7. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului. ... 5.7.8. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). ... 5.7.9.
\nRd. 3.1 „Venit impozabil“ - se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... 5.7.10. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... ... 6. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din activități agricole, din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitate6.1. Subsecțiunea se completează de contribuabilii care realizează venituri din activități agricole, din silvicultură și/sau piscicultură, în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. ... 6.2.
\nVeniturile din activități agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea plantațiilor viticole, pomicole, arbuștilor fructiferi și altele asemenea, creșterea și exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală, pentru care nu există obligația stabilirii normelor de venit. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activități independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. ... 6.3. Venituri din silvicultură reprezintă veniturile obținute din recoltarea și valorificarea produselor specifice fondului forestier național, respectiv a produselor lemnoase și nelemnoase. ... 6.4.
\nVenituri din piscicultură reprezintă venituri obținute din exploatarea amenajărilor piscicole. ... 6.5. Veniturile din silvicultură și piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activități independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. ... 6.6. Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează subsecțiunea având în vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere. ... 6.7. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din activități agricole, din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.Litera A „Date privind activitatea desfășurată“6.7.1.
\nRd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz:a) „1.4.1. activități agricole“; ... b) „1.4.2. silvicultură“; ... c) „1.4.3. piscicultură“. ... ... 6.7.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifează căsuța „Sistem real“. ... 6.7.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța „individual“ - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual; ... b) căsuța „asociere fără personalitate juridică“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice. ... ... 6.7.4.
\nRd. 5 „Sediul“ - se completează adresa sediului sau locului unde se desfășoară efectiv activitatea principală, după caz.Persoanele fizice care realizează venituri din activități agricole vor înscrie denumirea unității administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraș, comună sau sector al municipiului București, după caz. ... 6.7.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate, potrivit legii, și data emiterii acestuia.Contribuabilii care desfășoară activități în cadrul unei asocieri completează numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia. ... 6.7.6.
\nRd. 7 și rd. 8 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.Rubricile de la rd. 7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 6.7.7. Rd. 9 „Data suspendării activității“ - se completează data suspendării activității de către contribuabilii care realizează venituri din activități agricole, din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real, și care în cursul anului fiscal intră în suspendare temporară a activității, potrivit legislației în materie.Rd. 9 se completează numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 6.7.8.
\nRd. 10 „Număr zile de scutire“ - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, care realizează venituri din activități agricole, din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit. ... Litera B „Date privind impozitul anual estimat“6.7.9. În situația în care activitatea se desfășoară în mod individualContribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declarația după cum urmează:Rd. 1 „Venit brut“ - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se înscrie suma reprezentând cheltuielile deductibile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente, specifice fiecărei activități.Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat și cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... 6.7.10.
\nÎn situația în care activitatea se desfășoară într-o formă de asociere fără personalitate juridicăÎn cazul persoanelor fizice care își desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, potrivit legii, se completează numai rândurile 3 „Venit net anual estimat“, 3.1 „Venit impozabil“ și 4 „Impozit anual estimat“, după cum urmează:Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“. ... Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... ... Subsecțiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile din România, impuse pe bază de norme de venit“7.
\nSubsecțiunea se completează de către persoanele fizice care desfășoară activitate, în mod individual sau într-o formă de asociere, supusă impozitului pe venit, din:a) cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic; ... b) cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente; ... c) activități independente. ... NOTĂ:Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activități scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligația declarării veniturilor prin completarea subsecțiunii și depunerea declarației.7.1. În categoria „Cedarea folosinței bunurilor în scop turistic“ sunt cuprinse veniturile din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 și 5 camere inclusiv, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit.În situația închirierii bunurilor deținute în comun, contribuabilul completează subsecțiunea corespunzător cotei care îi revine din proprietate.În situația contribuabililor care realizează venituri din închirierea în scop turistic, se completează câte o subsecțiune pentru fiecare cameră de închiriat. ... 7.2.
\nÎn categoria „Cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente“ sunt cuprinse veniturile din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat, care se supun impunerii pe baza normelor de venit potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activități independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal. ... 7.3. În categoria „Activități independente“ sunt cuprinse veniturile din activități de producție, comerț, prestări servicii, desfășurate în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit.7.3.1.
\nVenitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității. ... 7.3.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplică coeficienții de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București asupra normelor anuale de venit. ... 7.3.3. În situația în care un contribuabil desfășoară aceeași activitate în două sau mai multe locuri diferite, pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectuează prin însumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfășurare a activității. ... 7.3.4.
\nÎn cazul în care un contribuabil desfășoară mai multe activități pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectuează prin însumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice. ... 7.3.5. În cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite între contribuabili care desfășoară activitate individual sau contribuabili care desfășoară activitate individual și o asociere fără personalitate juridică și pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfășurată se efectuează pe baza normelor de venit, veniturile realizate în cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, în vederea impunerii, contribuabililor care datorează impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit. ... 7.3.6.
\nÎn cazul în care activitatea se desfășoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, norma de venit se stabilește pentru fiecare membru asociat. ... ... 7.4. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor în scop turisticLitera A „Date privind activitatea desfășurată“7.4.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța „cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic“.Se menționează numărul de camere de închiriat în scop turistic, pentru anul de impunere, situate în locuințe proprietate personală. ... 7.4.2. Rd. 4 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința“ - se completează datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată.De exemplu, adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj, apartament etc.). ... 7.4.3.
\nRd. 6/Rd. 7 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația.Rubricile de la rd. 6 și rd. 7 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 7.4.4. Rd. 8 „Data suspendării temporare a activității“ - se completează data suspendării temporare a activității, potrivit legislației în materie.Rd. 8 se completează numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația. ... Litera B „Date privind impozitul anual datorat“7.4.5. Rd. 1 „Norma de venit“ - se înscrie suma reprezentând norma anuală de venit corespunzătoare unei camere de închiriat pentru anul de impunere, determinată potrivit dispozițiilor art. 85 alin.
\nRd. 3 „Venit net anual“ - se înscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“. ... 7.4.8. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“. ... 7.4.9. Rd. 4 „Impozit anual“ - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... 7.5. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independenteLitera A „Date privind activitatea desfășurată“7.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța „cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente“ de contribuabilii care, în anul de impunere, realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat, calificate în categoria veniturilor din activități independente și care determină venitul net pe bază de norme de venit. ... 7.5.2.
\nRd. 2 „Forma de organizare“ - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța „individual“ - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual; ... b) căsuța „asociere fără personalitate juridică“ - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice. ... ... 7.5.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se înscriu denumirea activității principale generatoare de venituri, precum și codul CAEN al activității desfășurate, dacă este cazul. ... 7.5.4. Rd. 4 „Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința“ - se înscriu, după caz, adresa sediului activității sau datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată.De exemplu, adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj, apartament etc.). ... 7.5.5.
\nRd. 5 „Documentul de autorizare“ - se înscriu, dacă este cazul, numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate, potrivit legii, și data emiterii acestuia. ... 7.5.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.Rubricile de la rd. 6 și rd. 7 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 7.5.7. Rd. 8 „Data întreruperii temporare a activității“ - se completează data întreruperii temporare a activității în cursul anului, potrivit legii, cauzată de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative.Rd. 8 se completează numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația. ... Litera B „Date privind impozitul anual datorat“7.5.8.
\nRd. 1 „Norma de venit“ - se înscrie suma reprezentând norma anuală de venit, stabilită, pentru anul de impunere, de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București. ... 7.5.9. Rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“ - se completează suma reprezentând norma de venit ajustată prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București. ... 7.5.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se înscrie, după caz:a) în cazul contribuabililor care își exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului fiscal, se înscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“; ... b) în cazul contribuabililor care își exercită activitatea o parte din anul fiscal de impunere, se înscrie suma determinată prin raportarea normei ajustate potrivit Codului fiscal (rd. 2) la 365 de zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate aferente anului de impunere, în cazul începerii/încetării/ întreruperii temporare a activității, în cursul anului de impunere. ... La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea în vedere și dispozițiile Hotărârii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. ... 7.5.11.
\nRd. 3.1 „Venit impozabil“ - se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“. ... 7.5.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... ... 7.6. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venitLitera A „Date privind activitatea desfășurată“7.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifează căsuța „activități independente“ de contribuabilii care în anul de impunere realizează, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din activități independente provenind din activități de producție, comerț, prestări de servicii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit. ... 7.6.2.
\nRd. 2 „Forma de organizare“ - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța „individual“ - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual; ... b) căsuța „asociere fără personalitate juridică“ - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice. ... ... 7.6.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se înscriu denumirea activității principale generatoare de venituri, precum și codul CAEN al activității desfășurate. ... 7.6.4. Rd. 4 „Sediul“ - se completează adresa sediului sau locului unde se desfășoară efectiv activitatea principală, după caz. ... 7.6.5.
\nRd. 5 „Documentul de autorizare“ - se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate independentă, potrivit legii, și data emiterii acestuia. ... 7.6.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data începerii/încetării activității“ - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.Rubricile de la rd. 6 și rd. 7 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 7.6.7. Rd. 8 „Data întreruperii temporare a activității“ - se completează data întreruperii temporare a activității în cursul anului de impunere, potrivit legii, cauzată de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative.Rd. 8 se completează numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația. ... 7.6.8.
\nRd. 9 „Număr zile de scutire“ - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal de impunere pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit. ... Litera B „Date privind impozitul anual datorat“7.6.9. Rd. 1 „Norma de venit“ - se înscrie suma reprezentând norma anuală de venit de la locul desfășurării activității, stabilită de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București. ... 7.6.10. Rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“ - se completează suma reprezentând norma de venit ajustată prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București. ... 7.6.11.
\nRd. 3 „Venit net anual“ - se completează, după caz, după cum urmează:a) în cazul contribuabililor care își exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului fiscal se înscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“; ... b) în cazul contribuabililor care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal de impunere se înscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“, redusă proporțional cu:– perioada de la începutul anului și până la momentul începerii activității; ... – perioada rămasă până la sfârșitul anului fiscal, în situația încetării activității, la cererea contribuabilului; ... ... c) în cazul întreruperilor temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizări sau altor cauze obiective, inclusiv al celor de forță majoră, se înscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“ redusă proporțional cu perioada nelucrată din anul fiscal de raportare. ... În cazul contribuabililor care își exercită activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd. 3 se determină prin raportarea sumei de la rd. 2 „Norma ajustată potrivit Codului fiscal“ la 365 de zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate aferente anului de impunere în cazul începerii/încetării/întreruperii temporare a activității, în cursul anului de impunere.La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea în vedere și dispozițiile Hotărârii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. ... 7.6.12.
\nRd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii; ... b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“. ... ... 7.6.13. Rd. 4 „Impozit anual“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“. ... 7.6.14. Venitul net din activități independente desfășurate de persoana fizică cu handicap grav sau accentuat, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, se reduce proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atât în cazul contribuabilului încadrat, în cursul perioadei impozabile, în gradul de handicap grav sau accentuat, cât și în cazul contribuabilului care, în cursul perioadei impozabile, nu se mai încadrează în gradul de handicap respectiv, potrivit legii. ... ... ... Subsecțiunea a 3-a „Date privind impozitul pe veniturile din activități agricole, impuse pe bază de norme de venit“8.
\nSubsecțiunea se completează de către persoanele fizice care realizează, în mod individual sau într-o formă de asociere, venituri impozabile din România, din activități agricole pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, provenind din:a) cultivarea produselor agricole vegetale; ... b) exploatarea plantațiilor viticole, pomicole, arbuștilor fructiferi și altele asemenea; ... c) creșterea și exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală. ... ... 9. Veniturile din activități agricole, impuse pe baza normelor de venit, sunt neimpozabile în limitele prevăzute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:Nr. crt.CategoriaPlafon neimpozabil (suprafețele și numărul de animale/familii de albine, pentru care nu există obligația depunerii declarației)012I.Produse vegetaleSuprafață1Cerealepână la 2 ha inclusiv2Plante oleaginoasepână la 2 ha inclusiv3Cartofpână la 2 ha inclusiv4Sfeclă de zahărpână la 2 ha inclusiv5Tutunpână la 1 ha inclusiv6Hamei pe rodpână la 2 ha inclusiv7Legume în câmppână la 0,5 ha inclusiv8Legume în spații protejatepână la 0,2 ha inclusiv9Leguminoase pentru boabepână la 1,5 ha inclusiv10Pomi pe rodpână la 1,5 ha inclusiv11Vie pe rodpână la 1 ha inclusiv12Arbuști fructiferipână la 1 ha inclusiv13Flori și plante ornamentalepână la 0,3 ha inclusiv14Plante medicinale și aromaticepână la 2 ha inclusiv II.AnimaleNumăr capete/număr de familii de albine1Vaci până la 2 inclusiv2Bivolițepână la 2 inclusiv3Oipână la 50 inclusiv4Caprepână la 25 inclusiv5Porci pentru îngrășatpână la 6 inclusiv6Albinepână la 75 de familii inclusiv7Păsări de curtepână la 100 inclusiv ... 10.
\nÎn vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activități agricole, la încadrarea în limitele stabilite pentru fiecare grupă de produse vegetale și fiecare grupă de animale vor fi avute în vedere suprafețele/capetele de animale/familiile de albine însumate în cadrul grupei respective. ... 11. Veniturile din activități agricole pentru care nu există obligația stabilirii normelor de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activități independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal. ... 12. Veniturile obținute din valorificarea produselor provenind din activități agricole în altă modalitate decât în stare naturală reprezintă venituri din activități independente și se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective. ... 13.
\nVeniturile din activități agricole determinate pe bază de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafețe destinate producției vegetale/capete de animale/familii de albine) deținute în comun sau în devălmășie de proprietari, uzufructuari sau de alți deținători legali, înscriși într-un document oficial, se atribuie proporțional cu cotele-părți pe care aceștia le dețin în acea proprietate sau contribuabilului care realizează venituri din activități agricole, în situația în care acestea nu se cunosc. În cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizată procedura succesorală, veniturile corespunzătoare suprafețelor destinate producției vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizează venituri din activități agricole. ... 14.
\nCompletarea subsecțiuniiLitera A „Date privind activitatea desfășurată“14.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității: individual sau asociere fără personalitate juridică.14.1.1. Căsuța „Individual“ - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual. ... 14.1.2. Căsuța „Asociere fără personalitate juridică“ - se bifează în cazul în care veniturile sunt realizate dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice. ... ... 14.2. Rd. 2 „Contractul de asociere“ - se înscriu numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia.Rubrica se completează numai în situația în care activitatea se desfășoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice. ... 14.3.
\nRd. 3 „Număr zile de scutire“ - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit. ... Litera B „Date pentru stabilirea venitului impozabil“14.4. „Activitatea desfășurată pe raza localității ................... din județul...................“ - se înscriu denumirea localității pe raza căreia se află terenul (terenurile)/animalele/familiile de albine, precum și județul pe raza căruia se află localitatea. ... 14.5. „Opțiune privind încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile“ - contribuabilii, persoane fizice, care dețin suprafețe destinate producției agricole vegetale/animale în localități/județe diferite vor opta pentru stabilirea localității/județului sau localităților/județelor unde vor beneficia de încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile prevăzute pentru fiecare grupă de produse vegetale/animale de la art. 105 alin.
\nStabilirea plafonului neimpozabil se va face, potrivit opțiunii contribuabilului, astfel: 0,75 ha localitatea A + 1,25 ha localitatea C. Venitul impozabil va fi stabilit pentru suprafața de 5 ha, astfel: 2,9 ha * norma de venit corespunzătoare localității B + 2,1 ha * norma de venit corespunzătoare localității C. ... 14.6. Terminologia folosită pentru definirea grupelor de produse vegetale și animale prevăzute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, pentru care venitul se determină pe baza normelor de venit, este cea stabilită potrivit legii. ... 14.7. Tabelul „Produse vegetale“Col. 2 „Total suprafață“ - se înscrie, la rândul corespunzător grupei de produse vegetale, suprafața totală (ha) destinată producției vegetale aferente fiecărei grupe, pe fiecare localitate.Col. 3 „Suprafață neimpozabilă“ - se înscrie, la rândul corespunzător grupei de produse vegetale, suprafața neimpozabilă (ha) destinată producției vegetale aferente fiecărei grupe.Col. 4 „Suprafață impozabilă“ - se înscrie suprafața impozabilă reprezentând diferența dintre totalul suprafeței și suprafața neimpozabilă, respectiv dintre datele înscrise la col. 2 „Total suprafață“ și datele înscrise la col. 3 „Suprafață neimpozabilă“.Col. 5 „Norma de venit“ - se înscrie, la rândul corespunzător grupei de produse vegetale, suma reprezentând norma de venit corespunzătoare localității.Col. 6 „Norma de venit redusă“ - se înscrie suma reprezentând norma de venit redusă de către contribuabilii prevăzuți la art. 106 alin.
\nTabelul „Animale“Col. 2 „Număr total capete animale/familii de albine“ - se înscrie distinct, pentru fiecare grupă de animale, numărul total de capete de animale sau de familii de albine deținute, pe fiecare localitate.Col. 3 „Număr total capete animale/familii de albine neimpozabil“ - se înscrie distinct, pentru fiecare grupă de animale, numărul total de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile.Col. 4 „Număr total capete animale/familii de albine impozabil“ - se înscrie diferența dintre numărul total de capete de animale sau de familii de albine deținute și numărul de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile, respectiv dintre datele înscrise la col. 2 „Număr total capete animale/familii de albine“ și datele înscrise la col. 3 „Număr capete animale/familii de albine neimpozabil“.Col. 5 „Norma de venit“ - se înscrie, la rândul corespunzător grupei de animale/familii de albine deținute, suma reprezentând norma de venit corespunzătoare localității.Col. 6 „Norma de venit redusă“ - se înscrie suma reprezentând norma de venit redusă de către contribuabilii prevăzuți la art. 106 alin.
\nContribuabilii care dețin suprafețe destinate producției agricole vegetale/animale/familii de albine în localități/județe diferite vor completa câte un tabel pentru fiecare localitate/județ cu datele referitoare la activitatea desfășurată. ... 14.10. Suprafețele destinate producției vegetale/Capetele de animale/Familiile de albine deținute în comun sau în devălmășie de proprietari, uzufructuari ori de alți deținători legali, înscriși într-un document oficial, se atribuie proporțional cu cotele-părți pe care aceștia le dețin în acea proprietate sau contribuabilului care realizează venituri din activități agricole, în situația în care acestea nu se cunosc. În cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizată procedura succesorală, veniturile corespunzătoare suprafețelor destinate producției vegetale/ capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizează venituri din activități agricole. ... 14.11.
\nTabelele de la pct. 14.7, respectiv pct. 14.8 nu se completează în cazul contribuabililor care desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică. ... 14.12. Rd. „Total venit impozabil“ - se înscrie totalul venitului înscris la col. 7 „Venit impozabil“, calculat la nivelul tuturor localităților.În situația contribuabililor care desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică se înscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii.În cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat care desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică se înscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii, care este redus proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii. ... 14.13.
\nCăsuța „Total impozit anual“ - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rândul „Total venit impozabil“. ... ... Secțiunea a 2-a „Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate estimate“Subsecțiunea 1 „Date privind contribuția de asigurări sociale estimată“15. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte:a) realizează venituri din activități independente (venituri din activități de producție, comerț, prestări de servicii, din profesii liberale și contracte de activitate sportivă) și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepția celor prevăzute la art. 72 alin.
\nPersoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală/venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reține la sursă, potrivit legii, au obligația de a completa subsecțiunea dacă nivelul venitului net estimat a se realiza pe fiecare sursă de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, iar nivelul venitului net cumulat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară. ... 18. Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală/venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care plătitorul de venit are obligația să calculeze, să rețină, să plătească și să declare contribuția de asigurări sociale, nu au obligația depunerii formularului „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II.
\nDate privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate pentru anul...“.În situația în care persoanele fizice pentru care plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale realizează și venituri din activități independente, pentru aceste venituri nu depun declarația. ... 19. Contribuabilii care în cursul anului fiscal încep să desfășoare o activitate independentă și/sau să realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuală, iar venitul net anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza în anul în curs, este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârșitul anului fiscal, sunt obligați să completeze subsecțiunea în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
\nFac excepție contribuabilii pentru care plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale. ... 20. Contribuabilii care încep o activitate în luna decembrie depun „Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul...“, până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. ... 21. Persoanele fizice care datorează contribuția și care în cursul anului fiscal se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției potrivit pct. 16, cele care intră în suspendare temporară a activității sau își încetează activitatea potrivit legislației în materie depun la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declarația unică și își recalculează contribuția datorată și declarată pentru anul în curs. ... 22.
\nRecalcularea contribuției de asigurări sociale se efectuează după cum urmează:a) se stabilește plafonul minim anual corespunzător numărului de luni de activitate, prin înmulțirea numărului de luni de activitate cu salariul minim brut pe țară în vigoare la termenul de depunere al declarației unice; ... b) încadrarea venitului net realizat, pe perioada de activitate, în plafonul anual recalculat potrivit lit. a); ... c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decât plafonul prevăzut la lit. a); ... d) determinarea contribuției datorate recalculate prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 138 din Codul fiscal asupra venitului ales prevăzut la lit. c). ... ... 23. În situația în care venitul net realizat corespunzător lunilor de activitate este mai mic decât plafonul minim determinat la pct. 22 lit. a), nu se datorează contribuția de asigurări sociale. ... 24.
\nPersoanele fizice al căror venit estimat se modifică în cursul anului în care se realizează veniturile și nu se mai încadrează în plafonul prevăzut la pct. 15 își pot modifica contribuția datorată prin rectificarea venitului estimat.Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declarații unice rectificative, oricând până la data termenului legal de depunere (15 martie inclusiv a anului următor celui de impunere), având completată corespunzător subsecțiunea 1 „Date privind contribuția de asigurări sociale estimată“ cu noile informații. ... 25. Persoanele fizice care nu se încadrează în condițiile prevăzute la pct. 15 lit. b) pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul curent, în condițiile prevăzute pentru persoanele care estimează că realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară. ... 26.
\nÎn vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale, secțiunea 2 „Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate estimate“ subsecțiunea 1 „Date privind contribuția de asigurări sociale estimată“ se completează după cum urmează:26.1. La rd. „Total venit estimat pentru încadrarea ca plătitor de CAS“ - se completează suma veniturilor nete/brute și/sau a normelor anuale de venit estimate a se realiza din România și din afara României, din categoriile de la pct. 15 lit. a), cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România. ... 26.2.
\nCăsuța de la lit. A „Obțin venituri peste plafonul minim“ - se bifează în cazul în care venitul estimat pentru încadrarea ca plătitor de CAS este mai mare sau cel puțin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii. ... 26.3. Căsuța de la lit. B „Obțin venituri sub plafonul minim și optez pentru plata CAS“ - se bifează de către contribuabilii care estimează pentru încadrarea ca plătitor de CAS un venit mai mic decât plafonul minim stabilit și care doresc să opteze pentru plata contribuției de asigurări sociale, în condițiile prevăzute pentru persoanele care estimează că realizează venituri anuale peste plafonul minim, potrivit legii. ... 26.4. Rd. 1 „Venit anual ales pentru plata CAS“ - se completează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al declarației, cu excepția situației menționate la pct. 22. ... 26.5.
\nRd. 2 „CAS datorată“ - se completează contribuția de asigurări sociale determinată prin aplicarea cotei de contribuție de 25%, prevăzută la art. 138 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevăzute la rd. 1. ... ... Subsecțiunea a 2-a „Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate estimată“27. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, este cel puțin egală cu nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației, din următoarele categorii, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România:a) venituri din activități independente; ... b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală; ... c) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlurilor II și III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal; ... d) venituri din cedarea folosinței bunurilor; ... e) venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură; ... f) venituri din investiții; ... g) venituri din alte surse. ... ... 28.
\nSubsecțiunea se completează în mod corespunzător și de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, dacă îndeplinesc condițiile prevăzute la pct. 27. ... 29. Subsecțiunea nu se completează de către:a) persoanele fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, prevăzute la art. 154 din Codul fiscal; ... b) persoanele care, potrivit legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, nu datorează contribuții de asigurări sociale de sănătate în România. ... ... 30. Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al declarației, respectiv până la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se datorează contribuția, se efectuează prin cumularea următoarelor:– veniturile nete/brute/normele de venit estimate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e); ... – venitul și/sau câștigul din investiții, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.
\nÎn cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele încasate, iar în cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele distribuite și încasate începând cu anul 2018; ... – venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal. ... ... 31. Sunt exceptate de la completarea și depunerea declarației persoanele fizice care estimează pentru anul în curs realizarea unor venituri cel puțin la nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară, din categoriile:– venituri din drepturi de proprietate intelectuală; ... – venituri în baza contractelor de activitate sportivă; ... – venituri din arendă; ... – venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II și III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, pentru care contribuția se reține la sursă de către plătitorul de venit. ... ... 32.
\nPersoanele fizice care estimează un venit cumulat pe fiecare sursă și/sau categorie de venit, din cele menționate la pct. 31, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, dar venitul cumulat este cel puțin egal cu nivelul plafonului minim, au obligația depunerii „Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice“, potrivit legii. ... 33. Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activitate și/sau să realizeze venituri din cele prevăzute la pct. 27, iar venitul net anual estimat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, cu excepția veniturilor de la pct. 31, pentru care impozitul se reține la sursă, este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârșitul anului fiscal, sunt obligate să depună declarația în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. ... 34.
\nPersoanele care încep o activitate în luna decembrie depun „Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul...“, până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. ... 35. Persoanele fizice care datorează contribuție de asigurări sociale de sănătate și care în cursul anului intră în suspendare temporară a activității sau își încetează activitatea, potrivit legislației în materie, depun la organul fiscal competent declarația unică în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul și își recalculează contribuția datorată și declarată pentru anul în curs. ... 36.
\nRecalcularea contribuției se efectuează astfel:a) modificarea plafonului minim anual, corespunzător numărului de luni de activitate se realizează prin înmulțirea numărului de luni de activitate cu salariul minim brut pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, respectiv la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se datorează contribuția; ... b) rectificarea bazei anuale de calcul corespunzător numărului lunilor de activitate, potrivit lit. a); ... c) încadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate în plafonul recalculat potrivit lit. a); ... d) determinarea contribuției datorate recalculate prin aplicarea cotei de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul determinate la lit. b). ... ... 37.
\nÎn situația în care venitul net realizat corespunzător lunilor de activitate este mai mic decât plafonul determinat la pct. 36 lit. a), nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate. ... 38. Persoanele fizice al căror venit estimat se modifică în cursul anului în care se realizează veniturile și nu se mai încadrează în plafonul minim prevăzut la pct. 27 își pot modifica contribuția datorată prin rectificarea venitului estimat și depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate, oricând până la data termenului legal de depunere.Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declarații unice rectificative, oricând până la data termenului legal de depunere (15 martie inclusiv a anului următor celui de impunere), având completată corespunzător subsecțiunea 2 „Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate estimată“ cu noile informații. ... 39.
\nÎn situația în care persoanele fizice estimează un venit anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, acestea pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în condițiile prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. ... 40. În vederea declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, secțiunea 2 „Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate estimate“ subsecțiunea 2 „Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate estimată“ se completează după cum urmează:40.1. La rd. „Total venit estimat pentru încadrarea ca plătitor de CASS“ - se completează suma veniturilor estimate a se realiza din România și din afara României, din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România. ... 40.2.
\nCăsuța de la lit. A „Obțin venituri peste plafonul minim“ - se bifează în cazul în care venitul estimat pentru încadrarea ca plătitor de CASS este mai mare sau cel puțin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.Rândul „CASS“ - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra plafonului minim de 12 salarii minime în vigoare la termenul de depunere a declarației, respectiv până la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se datorează contribuția. Plafonul minim se recalculează în situația prevăzută la pct. 35. ... 40.3. Căsuța de la lit. B „Obțin venituri sub plafonul minim și optez pentru plata CASS“ - se bifează de persoanele fizice prevăzute la art. 180 alin.
\nCăsuța de la lit. C „Sunt persoană fără venituri și optez pentru plata CASS“ - se bifează de persoanele fizice prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv persoane care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii. ... 40.5. Căsuța de la lit. D „Sunt persoană care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datorează CASS și optez pentru plata CASS“ - se bifează de persoanele fizice prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv persoane care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate și care optează pentru plata contribuției.Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată în cazurile de la pct. 40.4 și 40.5 se calculează prin aplicarea cotei de contribuție asupra bazei de calcul reprezentând echivalentul a 6 salarii de bază minime brute pe țară, indiferent de data depunerii declarației. ... 40.6.
\nPersoanele prevăzute la art. 180, care încep să realizeze venituri de natura celor prevăzute la art. 155 sau se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției, depun la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declarația prevăzută la art. 120 din Codul fiscal și își recalculează obligația de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul în curs. ... ... Secțiunea a 3-a „Sumarul obligațiilor privind impozitul pe venitul estimat și contribuțiile sociale estimate datorate, stabilite prin declarația curentă“41. Secțiunea se completează de contribuabil, după cum urmează:I. Obligații privind impozitul pe venitul estimatRd. 1 „Suma stabilită prin declarația curentă“ - se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe venitul estimat stabilit de contribuabil pentru anul de impunere, prin declarația prezentă.Rd. 2 „Bonificația pentru plata integrală a impozitului, potrivit legii“ - se înscrie valoarea bonificației acordate potrivit legii pentru plata integrală cu anticipație a impozitului pe venitul anual estimat pentru anul de impunere, stabilit prin declarația prezentă.Suma de la rd. 2 se stabilește prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra sumei de la rd. 1. ... II.
\nObligații privind contribuția de asigurări sociale estimatăRd. 3 „Suma stabilită prin declarația curentă“ - se înscrie suma reprezentând contribuția de asigurări sociale stabilită la rd. 2 de la subsecțiunea 1 secțiunea 2 a cap. II.Rd. 4 „Bonificația pentru plata integrală a CAS, potrivit legii“ - se determină valoarea bonificației care se acordă potrivit legii prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra sumei reprezentând CAS datorată de la rd. 3. ... III. Obligații privind contribuția de asigurări sociale de sănătate estimatăRd. 5 „Suma stabilită prin declarația curentă“ - se înscrie suma reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate stabilită la subsecțiunea 2 de la secțiunea 2 a cap.
\nII.Rd. 6 „Bonificația pentru plata integrală a CASS, potrivit legii“ - se determină valoarea bonificației care se acordă potrivit legii prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra sumei înscrise la rd. 5, reprezentând CASS datorată de contribuabilii care au bifat căsuța de la lit. A subsecțiunea 2 secțiunea 2 a cap. II. ... ... 42. Bonificația se stabilește de contribuabil la momentul efectuării ultimei plăți a obligațiilor fiscale, cu respectarea condițiilor prevăzute în legea bugetului de stat, și se evidențiază în declarație prin completarea/rectificarea secțiunii, pentru anul de impunere.În situația în care, potrivit prevederilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii au efectuat plata integrală a obligațiilor fiscale respectând condițiile reglementate prin legea bugetului de stat privind termenele de plată, dar nu și-au acordat bonificația la ultima plată, ei pot beneficia de aceasta la definitivarea impozitului pe venitul anual estimat sau a contribuțiilor sociale.
\nBonificația se evidențiază în declarație prin completarea/rectificarea secțiunii, pentru anul de impunere. ... ... ... C. Datele de identificare a împuternicitului/curatorului fiscal1. Se completează în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către un împuternicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare. ... 2. În caseta „Cod de identificare fiscală“ - se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. ... 3. În rubrica „Nume, prenume/Denumire“ - se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele împuternicitului/ curatorului fiscal. ... 4.
\nRubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/ curatorului fiscal. ... ... ...
\nAnexa nr. 3 Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularului„Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice“ Denumirea formularului: „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice“ 1. Format: A4/t2 ...
\n