i 2 § första stycket 11 och 12 samma lag. Lag (2024:1136).
\ndödsbon.
\nKontrolluppgift ska lämnas för den fysiska person som innehar kapitalförsäkringen eller avtalet om sparande i en PEPP- produkt vid årets utgång. Kontrolluppgift ska lämnas för dödsbon endast det år dödsfallet inträffar.
\nOm kapitalförsäkringen eller avtalet om sparande i en PEPP- produkt har avslutats, ska kontrolluppgift lämnas för den som var innehavare när försäkringen eller avtalet avslutades.
\nLag (2024:1136).
\navdrag för innehav av kapitalförsäkringen respektive avtalet om sparande i en PEPP-produkt beräknat enligt 42 kap. 49 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2024:1136).
\n22 a kap. Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet Innehåll
\navtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA (FATCA-avtalet).
\nBestämmelserna ges i följande ordning:
\nLag (2015:69).
\nSkyldighet att lämna kontrolluppgift
\nrapporteringspliktigt konto som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Lag (2015:69).
\nFör vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?
\nsådana enheter som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet vars innehav av ett konto medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.
\nKontrolluppgift ska även lämnas för en enhet vars innehav av ett konto inte medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto om en eller flera fysiska personer har ett sådant bestämmande inflytande som avses i 2 kap. 18 § den lagen som medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.
\nKontrolluppgift ska då även lämnas för den eller de fysiska personerna. Lag (2015:69).
\nrapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i 2 kap.
\n19 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Lag (2015:69).
\n4 a § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som inte ska lämna några kontrolluppgifter enligt detta kapitel ska i stället underrätta Skatteverket om detta.
\nUnderrättelsen ska lämnas senast den 15 maj kalenderåret efter det kalenderår som uppgifterna skulle ha avsett och innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för det rapporteringsskyldiga finansiella institut som lämnar underrättelsen. Lag (2025:1382).
\nKontrolluppgiftens innehåll Uppgifter som ska lämnas om alla rapporteringspliktiga konton
\nrapporterings-pliktiga konton:
\nOm det rapporteringspliktiga kontot är ett sådant försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet, avses med saldo eller värde i första stycket 3 kontantvärdet eller återköpsvärdet. Lag (2018:2034).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är depåkonton
\nrapporterings-pliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet:
\nUppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. Lag (2018:2034).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton
\nkonton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet uppgift lämnas om sammanlagt bruttobelopp avseende ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot under året. Lag (2018:2034).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton
\nkonton som inte är depåkonton eller inlåningskonton uppgift lämnas om sammanlagt bruttobelopp som har tillgodoräknats eller betalats ut under året avseende kontot och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för.
\nMed sammanlagt bruttobelopp avses till exempel sammanräknade bruttobelopp av betalningar som har gjorts med anledning av försäljning eller inlösen. Lag (2018:2034).
\n22 b kap. Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga och odokumenterade konton med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Innehåll
\nBestämmelserna ges i följande ordning:
\nSkyldighet att lämna kontrolluppgift
\nrapporteringspliktigt konto som avses i 2 kap. 20 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton.
\nKontrolluppgift ska också lämnas om ett sådant odokumenterat konto som avses i 2 kap. 22 § den lagen. Lag (2015:918).
\nFör vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?
\nsådana enheter som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton vars innehav av ett konto medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.
\nKontrolluppgift ska även lämnas för en enhet som innehar ett konto om en eller flera fysiska personer har ett sådant bestämmande inflytande som avses i 2 kap. 18 § den lagen som medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.
\nKontrolluppgift ska då även lämnas för den eller de fysiska personerna. Lag (2015:918).
\nrapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i 2 kap.
\n21 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Lag (2015:918).
\n4 a § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som inte ska lämna några kontrolluppgifter enligt detta kapitel ska i stället underrätta Skatteverket om detta.
\nUnderrättelsen ska lämnas senast den 15 maj kalenderåret efter det kalenderår som uppgifterna skulle ha avsett och innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för det rapporteringsskyldiga finansiella institut som lämnar underrättelsen. Lag (2025:1382).
\nKontrolluppgiftens innehåll avseende rapporteringspliktiga konton Uppgifter som ska lämnas om alla rapporteringspliktiga konton
\nrapporteringspliktiga konton:
\nNär det gäller konton som innehas av enheter ska kontrolluppgiften även innehålla uppgift om vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften lämnas för som är 1. fysiska personer med bestämmande inflytande över en passiv icke-finansiell enhet som är kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot, och på vilket sätt de utövar bestämmande inflytande samt om det har lämnats ett giltigt intygande för varje sådan person, och 2. kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot samt om kontohavaren är en passiv icke-finansiell enhet eller en annan enhet.
\nOm det rapporteringspliktiga kontot är ett sådant försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, avses med saldo eller värde i första stycket 4 kontantvärdet eller återköpsvärdet.
\nLag (2025:1382).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är depåkonton
\nrapporteringspliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton:
\nUppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen.
\nTrots det som anges i första stycket 2 behöver det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte lämna uppgift om sammanlagt bruttobelopp avseende ersättning från försäljning eller inlösen av tillgångar på kontot, om institutet i stället lämnar uppgifter om detta i en kontrolluppgift enligt 22 d kap. Det rapporteringsskyldiga finansiella institutet får dock ändå lämna dessa uppgifter om en tydligt identifierad grupp av konton. Lag (2025:1382).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton
\nkonton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton uppgift lämnas om sammanlagt bruttobelopp avseende ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot under året.
\nLag (2018:2034).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton
\nkonton som inte är depåkonton eller inlåningskonton uppgift lämnas om sammanlagt bruttobelopp som har tillgodoräknats eller betalats ut under året avseende kontot och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för.
\nMed sammanlagt bruttobelopp avses till exempel det sammanräknade bruttobeloppet av betalningar som har gjorts med anledning av försäljning eller inlösen.
\nLag (2018:2034).
\n8 a § Om det rapporteringspliktiga kontot är en andel i eget kapital i en investeringsenhet som är en annan juridisk konstruktion än en juridisk person, ska uppgift lämnas om på vilket eller vilka sätt som den person som kontrolluppgiften lämnas för innehar andel i eget kapital. Lag (2025:1382).
\nKontrolluppgiftens innehåll avseende odokumenterade konton
\nuppgifter lämnas om kontots identifikationsuppgifter och kontots saldo eller värde vid utgången av året.
\nOm det odokumenterade kontot är ett sådant försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, avses med saldo eller värde kontantvärdet eller återköpsvärdet. Lag (2018:2034).
\n22 c kap. Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga säljare som bedriver verksamhet via digitala plattformar Innehåll
\nBestämmelserna ges i följande ordning:
\nDefinitioner och förklaringar
\ninte något annat anges, samma betydelse som de har i lagen (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet. Lag (2022:1686).
\nFör vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?
\nplattformsoperatör som avses i 2 kap. 2 eller 3 § lagen (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet. Lag (2022:1686).
\nkontrolluppgift till Skatteverket om en annan rapporteringsskyldig plattformsoperatör lämnat samma uppgifter till Skatteverket.
\nEn rapporteringsskyldig plattformsoperatör ska inte heller lämna kontrolluppgift till Skatteverket om en annan plattformsoperatör lämnat motsvarande uppgifter till en behörig myndighet i en annan medlemsstat eller kvalificerad jurisdiktion utanför Europeiska unionen. Lag (2022:1686).
\ninhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet är inte skyldig att i en kontrolluppgift lämna uppgifter om kvalificerad berörd verksamhet som omfattas av ett gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av likvärdiga upplysningar med en medlemsstat om rapporteringspliktiga säljare som har sin hemvist i den medlemsstaten. Lag (2022:1686).
\nha, identifierats som rapporteringspliktig säljare.
\nLag (2022:1686).
\nplattformsoperatören underrätta Skatteverket om vilken annan plattformsoperatör som lämnat uppgifterna och till vilken behörig myndighet uppgifterna lämnats.
\nEn rapporteringsskyldig plattformsoperatör som inte ska lämna några kontrolluppgifter enligt detta kapitel ska i stället underrätta Skatteverket om detta.
\nUnderrättelse ska lämnas senast den 31 januari kalenderåret efter den rapporteringspliktiga perioden och innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga plattformsoperatör som lämnar underrättelsen och, vid tillämpning av första stycket, för den andra plattformsoperatören. Lag (2022:1686).
\nKontrolluppgiftens innehåll Uppgifter som ska lämnas om plattformsoperatörer
\nuppgift om vilken anknytning till Sverige som gör att plattformsoperatören är rapporteringsskyldig enligt 2 kap. 2 eller 3 § lagen (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet.
\nLag (2022:1686).
\nuppgifter åt en annan rapporteringsskyldig plattformsoperatör ska i kontrolluppgiften ange nödvändiga identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga plattformsoperatör åt vilken uppgifter lämnas. Lag (2022:1686).
\nUppgifter som ska lämnas om alla rapporteringspliktiga säljare
\nföljande uppgifter om alla rapporteringspliktiga säljare:
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga säljare som är enheter
\nuppgift om förekomst av fast driftställe genom vilket berörd verksamhet utförs i Europeiska unionen när det gäller en rapporteringspliktig säljare som är en enhet och, när sådant finns, uppgift om i vilka medlemsstater det finns ett sådant fast driftställe.
\nOm uppgifter som anges i första stycket inte behöver inhämtas enligt 6 kap. 5 § lagen (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet behöver de inte heller lämnas i kontrolluppgiften. I sådana fall ska den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören ange att den använt sig av en direkt bekräftelse genom en sådan identifieringstjänst som avses i samma paragraf.
\nLag (2022:1686).
\nUppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga säljare som bedriver berörd verksamhet som innefattar uthyrning av fast egendom
\nrapporteringspliktiga säljare:
\nUppgifter om ersättning och valuta samt avgifter, provisioner eller skatter
\ntillgodoräknats i en valuta som är fastställd av en centralbank eller motsvarande och som inte är knuten till en specifik råvara ska rapporteras i den valuta som den betalades ut eller tillgodoräknades i.
\nOm ersättningen betalades ut eller tillgodoräknades i en annan form än sådan valuta ska den rapporteras i svenska kronor, omräknad eller värderad på ett konsekvent sätt som bestäms av den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören.
\nUpplysningar om eventuella avgifter, provisioner eller skatter som hållits inne eller tagits ut ska rapporteras på motsvarande sätt som ersättning enligt första och andra styckena. Lag (2022:1686).
\n22 d kap. Kontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om rapporteringspliktiga kryptotillgångar Innehåll
\nBestämmelserna ges i följande ordning:
\nDefinitioner och förklaringar
\ninte något annat anges, samma betydelse som de har i lagen (2025:1377) om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar. Lag (2025:1382).
\nFör vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?
\nleverantör av kryptotillgångstjänster. Lag (2025:1382).
\nkryptotillgångstjänster som avses i 2 kap. 1 § och 4 § 2 lagen (2025:1377) om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar är inte skyldig att lämna kontrolluppgift som avser en rapporteringspliktig användare eller en person med bestämmande inflytande för vilka den fullgör rapporteringsskyldigheten i en stat eller jurisdiktion utanför unionen som omfattas av ett gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter som ingåtts med medlemsstaten där den rapporteringspliktiga användaren eller personen med bestämmande inflytande har skatterättslig hemvist.
\nLag (2025:1382).
\nha, identifierats som rapporteringspliktig användare av kryptotillgångar enligt 7 kap. lagen (2025:1377) om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar.
\nKontrolluppgift ska även lämnas för den eller de fysiska personer som har, eller skulle ha, identifierats som en person med bestämmande inflytande och som är en rapporteringspliktig person enligt 7 kap. lagen om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar. Lag (2025:1382).
\nkryptotillgångstjänster som inte ska lämna några kontrolluppgifter enligt detta kapitel ska i stället underrätta Skatteverket om detta.
\nUnderrättelsen ska lämnas senast den 1 april kalenderåret efter den rapporteringspliktiga perioden och innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster.
\nLag (2025:1382).
\nKontrolluppgiftens innehåll Uppgifter som ska lämnas om kryptotillgångar
\nkryptotillgångstjänster ska lämna uppgifter om varje rapporteringspliktig användare i fråga om de rapporteringspliktiga kryptotillgångar med vilka leverantören har genomfört rapporteringspliktiga transaktioner under det relevanta kalenderåret. Uppgift ska lämnas om 1. fullständig benämning på typen av rapporteringspliktig kryptotillgång, 2. det sammanlagda bruttobelopp som betalats, det sammanlagda antalet kryptoenheter samt antalet rapporteringspliktiga transaktioner som avser förvärv mot fiatvaluta, 3. det sammanlagda bruttobelopp som mottagits, det sammanlagda antalet kryptoenheter samt antalet rapporteringspliktiga transaktioner som avser avyttringar mot fiatvaluta, 4. det sammanlagda skäliga marknadsvärdet, det sammanlagda antalet kryptoenheter samt antalet rapporteringspliktiga transaktioner som avser förvärv mot andra rapporteringspliktiga kryptotillgångar, 5. det sammanlagda skäliga marknadsvärdet, det sammanlagda antalet kryptoenheter samt antalet rapporteringspliktiga transaktioner som avser avyttringar mot andra rapporteringspliktiga kryptotillgångar, 6. det sammanlagda skäliga marknadsvärdet, det sammanlagda antalet kryptoenheter samt antalet rapporteringspliktiga massbetalningstransaktioner, 7. det sammanlagda skäliga marknadsvärdet, det sammanlagda antalet kryptoenheter och antalet rapporteringspliktiga transaktioner, uppdelade efter typ av överföring om denna är känd av leverantören, som avser överföringar till den rapporteringspliktiga användaren som inte omfattas av 2 och 4, 8. det sammanlagda skäliga marknadsvärdet, det sammanlagda antalet kryptoenheter och antalet rapporteringspliktiga transaktioner uppdelade efter typ av överföring om denna är känd av leverantören, som avser överföringar gjorda av den rapporteringspliktiga användaren som inte omfattas av 3, 5 och 6, och 9. det sammanlagda skäliga marknadsvärdet samt det sammanlagda antalet kryptoenheter som överförts av leverantören till adresser i distribuerade liggare som inte är kända av denne som förknippade med en tjänsteleverantör av virtuella tillgångar eller ett finansiellt institut. Lag (2025:1382).
\neller mottagits rapporteras i den fiatvaluta i vilken beloppet betalades eller mottogs.
\nOm beloppen har betalats eller mottagits i flera fiatvalutor ska beloppen rapporteras i en enda fiatvaluta, omräknade vid tidpunkten för varje rapporteringspliktig transaktion, på ett sätt som konsekvent tillämpas av den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster. Lag (2025:1382).
\nfastställas och rapporteras i en enda fiatvaluta som värderas vid tidpunkten för varje rapporteringspliktigtransaktion enligt en metod som tillämpas konsekvent av den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster.
\nLag (2025:1382).
\nskäliga marknadsvärdet i en enda fiatvaluta, ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster använda sig av metoden att förlita sig på kurser den själv tillhandahåller för handel mellan kryptotillgång och fiatvaluta.
\nFör överföringar enligt 7 § 6-9 får en alternativ värderingsmetod användas, om den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster inte tillhandahåller kurser för handel mellan kryptotillgångar och fiatvaluta.
\nUppgift om detta och vilken av de alternativa värderingsmetoderna som har använts ska då lämnas.
\nLag (2025:1382).
\nfiatvaluta varje belopp rapporteras. Lag (2025:1382).
\nUppgifter som ska lämnas om personer med bestämmande inflytande
\nkryptotillgångar ska, under förutsättning att det inte är en aktiv enhet, kontrolluppgift även innehålla uppgift om vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften lämnas för som är personer med bestämmande inflytande och som är rapporteringspliktiga personer, och uppgift om på vilket eller vilka sätt som de utövar bestämmande inflytande.
\nLag (2025:1382).
\nUppgifter som ska lämnas om den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster
\nkryptotillgångstjänster ska lämna uppgift om vilken anknytning till Sverige som gör att denna är rapporteringsskyldig enligt
\nskatteområdet om kryptotillgångar. Lag (2025:1382).
\nBetalningar till och från utlandet
\nbetalningar som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger 150 000 kronor, om betalningarna görs 1. till utlandet från en obegränsat skattskyldig, 2. från utlandet till en obegränsat skattskyldig, eller 3. inom landet mellan en obegränsat skattskyldig och en begränsat skattskyldig.
\nKontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av den som har förmedlat betalningen.
\nI kontrolluppgiften om betalning till utlandet ska följande uppgifter lämnas:
\nI kontrolluppgiften om betalning från utlandet ska följande uppgifter lämnas:
\nBegränsat skattskyldiga
\nersättning som avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, 2 a, 3, 4 a och 5, 17, 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9-11, 17-21, 23, 24, 26 och 27 §§ samt 22 a-22 c kap. ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga.
\nKontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Lag (2026:115).
\navses i 16 kap. 3 § 2 ska även lämnas för juridiska personer som är begränsat skattskyldiga. Lag (2025:540).
\n3 a § Kontrolluppgifter enligt 22 a kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet som är begränsat skattskyldiga. Lag (2015:69).
\n3 b § Kontrolluppgifter enligt 22 b kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som är begränsat skattskyldiga. Lag (2015:918).
\n3 c § Kontrolluppgifter enligt 22 c kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 2 kap. 18 § lagen (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet och som är begränsat skattskyldiga.
\nLag (2022:1686).
\n3 d § Kontrolluppgifter enligt 22 d kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 6 kap. 2 § lagen (2025:1377) om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar och som är begränsat skattskyldiga.
\nLag (2025:1382).
\nUtländska försäkringar
\noch försäkringstagaren kan identifieras.
\nFörbindelse och åtagande att lämna kontrolluppgift
\nUtländska företag som driver bankverksamhet, värdepappersrörelse, fondverksamhet, finansieringsverksamhet eller försäkringsverksamhet eller som tillhandahåller PEPP- produkter i Sverige utan att inrätta en filial eller motsvarande etablering i landet, ska innan verksamheten inleds ge in en skriftlig förbindelse till Finansinspektionen om att lämna kontrolluppgifter i enlighet med bestämmelserna i denna lag. Detsamma gäller en utländsk AIF-förvaltare som förvaltar en specialfond eller som marknadsför en utländsk specialfond i Sverige enligt lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder.
\nSkyldigheten att lämna en sådan förbindelse gäller inte ett utländskt företag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och som på grund av bestämmelser i den staten är förhindrat att lämna kontrolluppgifter. Skyldigheten gäller inte heller försäkringsgivare inom EES som bara meddelar pensionsförsäkring enligt 58 kap. inkomstskattelagen (1999:1229).
\nSkyldigheten gäller inte heller utländska kreditinstitut som bara tillhandahåller konton som utgör skogskonto, skogsskadekonto och naturvårdskonto enligt 21 kap. inkomstskattelagen. Lag (2026:115).
\ndriftställe utanför Sverige men i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, ska för varje pensionsförsäkringsavtal ge in ett åtagande till Skatteverket om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkring enligt 15 och 22 kap. samt 2 §.
\nDetta gäller också utländska tjänstepensionsinstitut som ingår sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring.
\nÅtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren, försäkringstagaren, den försäkrade och pensionsförsäkringsavtalet.
\nEn kopia av försäkringsavtalet ska lämnas in tillsammans med åtagandet.
\n6 a § Om ett utländskt kreditinstitut som avses i 21 kap. 35 § inkomstskattelagen (1999:1229) tillhandahåller skogskonto, skogsskadekonto eller naturvårdskonto på annat sätt än genom en filial i Sverige, ska kreditinstitutet för varje konto ge in ett åtagande till Skatteverket om att fullgöra skyldigheter enligt 21 kap. inkomstskattelagen och om att lämna kontrolluppgifter om kontot i enlighet med 16 kap. och 2 §.
\nÅtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för kreditinstitutet, kontot och kontohavaren. Lag (2026:115).
\navses i 9 § lagen (2019:453) om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, ska samtidigt ge in ett åtagande om att lämna kontrolluppgifter enligt 22 kap. 22 §.
\nLag (2019:455).
\n(1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument ska ge in ett åtagande till Skatteverket om att lämna kontrolluppgifter enligt 17 och 19-22 kap. samt 2 §, om 1. värdepapperscentralen hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige, 2. värdepapperscentralen inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige, 3. värdepapperscentralen
\nÅtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen och avstämningsbolaget.
\nDet som sägs i första stycket 2-4 och andra stycket om värdepapperscentral gäller även andra utländska juridiska personer än värdepapperscentraler. Lag (2016:64).
\nNär ska kontrolluppgifter lämnas?
\nHuvudregeln
\nkommit in till Skatteverket senast den 31 januari närmast följande kalenderår.
\nKontrolluppgifter om pensionsförsäkringar och tjänstepensionsavtal
\ntill Skatteverket inom 30 dagar från den dag då den omständighet som utlöste kontrolluppgiftsskyldigheten inträffade. Lag (2019:741).
\nKontrolluppgifter med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton 2 a § Kontrolluppgifter enligt 22 a och 22 b kap. ska ha kommit in till Skatteverket senast den 15 maj närmast följande kalenderår. Lag (2015:918).
\nKontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om rapporteringspliktiga kryptotillgångar 2 b § Kontrolluppgifter enligt 22 d kap. ska ha kommit in till Skatteverket senast den 1 april närmast följande kalenderår.
\nLag (2025:1382).
\nKontrolluppgifter om skogs-, skogsskade-, naturvårds- och upphovsmannakonto
\nSkatteverket senast den 30 juni närmast följande kalenderår.
\nUppgifter som ska finnas i alla kontrolluppgifter
\nKontrolluppgifter enligt 22 a-22 d kap. ska dock bara innehålla uppgifter enligt första stycket 1. Lag (2025:1382).
\nuppgifter som saknar betydelse för 1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt de lagar som anges i 14 kap. 1 § 1, 2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt
\nInnehåll
\nVem ska lämna en skattedeklaration?
\nVilken sorts skattedeklaration ska lämnas?
\nArbetsgivardeklaration
\narbetsgivardeklaration för redovisningsperioder. Det gäller även ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift.
\nDen som är registrerad ska lämna en arbetsgivardeklaration för varje redovisningsperiod. Om den registrerade skriftligen upplyser Skatteverket om att det varken finns skatteavdrag, arbetsgivaravgifter eller ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift att redovisa för en viss redovisningsperiod, behöver deklaration dock inte lämnas för den perioden. Det gäller även om bara en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 4 § ska lämnas för redovisningsperioden. Lag (2017:387).
\nFörenklad arbetsgivardeklaration
\nersättning för arbete till en annan fysisk person får fullgöra skyldigheten att lämna arbetsgivardeklaration för den ersättningen genom att lämna en förenklad arbetsgivardeklaration, om ersättningen inte utgör utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren bedriver.
\nEn förenklad arbetsgivardeklaration ska bara lämnas för redovisningsperioder då ersättning har betalats ut. En deklaration ska lämnas för varje betalningsmottagare.
\nMervärdesskattedeklaration
\n2 § 2, 3 eller 4 ska, om inte annat följer av 7 § första eller andra stycket, fullgöra skyldigheten genom att lämna en mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioder.
\nDen som är registrerad ska lämna en mervärdesskattedeklaration för varje redovisningsperiod. Lag (2023:208).
\nPunktskattedeklaration
\nredovisningsperioder om inte annat följer av 8 §.
\nDen som är registrerad enligt 7 kap. 1 a § första stycket 1 och 2 eller 1 b § ska lämna en punktskattedeklaration för varje redovisningsperiod. Lag (2023:76).
\nSärskilda skattedeklarationer
\ndebiterad mervärdesskatt enligt 16 kap. 23 § mervärdesskattelagen (2023:200) ska redovisa betalningen i en särskild skattedeklaration för den redovisningsperiod då debiteringen har gjorts. Om betalningen har redovisats och en handling eller ett meddelande som avses i 17 kap. 22 § mervärdesskattelagen utfärdas, tillämpas 7 kap. 50 § i den lagen.
\nDen som är betalningsskyldig bara på grund av förvärv av sådana nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor som avses i 3 kap. 2 eller 3 § mervärdesskattelagen ska redovisa mervärdesskatten i en särskild skattedeklaration för varje förvärv.
\nDen som vid en tillfällig unionsintern leverans av ett nytt transportmedel begär avdrag för ingående skatt enligt 13 kap.
\n7 § mervärdesskattelagen ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration för varje leverans. Lag (2023:208).
\nför varje händelse som medför skattskyldighet, om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig enligt 1. lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt och ska registreras enligt 7 kap. 1 a § första stycket 3, eller 2. lagen om skatt på energi, lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt och inte ska registreras till följd av
\n6 ska lämna en särskild skattedeklaration för varje skattepliktig ersättning.
\nRedovisningsperioder Kalendermånad är huvudregeln
\nnågot annat föreskrivs.
\nKalenderkvartal och beskattningsår för mervärdesskatt
\nunionsinterna förvärv och import, beräknas sammanlagt uppgå till högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret, ska redovisningsperioden för mervärdesskatt vara ett kalenderkvartal. Om samma underlag beräknas sammanlagt uppgå till högst en miljon kronor, ska redovisningsperioden vara ett beskattningsår.
\n2 § 3 är redovisningsperioden ett kalenderkvartal.
\nKortare redovisningsperiod än kalenderkvartal eller beskattningsår
\nmervärdesskatt ska vara en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal eller en kalendermånad eller ett kalenderkvartal i stället för ett beskattningsår om 1. den deklarationsskyldige begär det, eller 2. det finns särskilda skäl.
\nEtt beslut enligt första stycket 1 ska gälla minst 24 på varandra följande kalendermånader, om inte särskilda skäl talar emot det.
\nFrån vilken tidpunkt gäller en ändring mellan kalenderkvartal och kalendermånad?
\nredovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal gäller från ingången av det kalenderkvartal som har gått ut närmast före dagen för beslutet. Om beslutet meddelas efter den tidpunkt då deklaration enligt 26 § ska lämnas för kalenderkvartalet eller om deklaration har lämnats för kalenderkvartalet då beslutet meddelas, ska beslutet dock gälla från ingången av det kalenderkvartal då det meddelades.
\nOm det finns särskilda skäl, gäller första stycket även beslut enligt 13 § första stycket 1.
\nkalendermånad i stället för ett kalenderkvartal eller omvänt i andra fall än de som avses i 14 §, ska den nya redovisningsperioden börja gälla efter utgången av det kalenderkvartal då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.
\nFrån vilken tidpunkt gäller en ändring från eller till beskattningsår?
\neller till ett beskattningsår, ska den nya redovisningsperioden gälla från ingången respektive efter utgången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.
\nKalendervecka som redovisningsperiod för punktskatt 16 a § För den som är registrerad distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, 6 kap. 3 § lagen (2022:155) om tobaksskatt eller 6 kap. 3 § lagen (2022:156) om alkoholskatt ska redovisningsperioden vara en kalendervecka. Lag (2022:174).
\nBeskattningsår som redovisningsperiod för punktskatt
\nnettobelopp på högst 50 000 kronor för beskattningsåret får Skatteverket besluta att redovisningsperioden för punktskatten ska vara ett beskattningsår.
\nRedovisningsperioden för punktskatt ska bestämmas att gälla från ingången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige ansökte om att ha beskattningsår som redovisningsperiod eller från utgången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om en ändring av redovisningsperioden enligt 7 kap. 4 § eller verket beslutade om en sådan ändring.
\nBeslutet upphör att gälla om den deklarationsskyldige försätts i konkurs. Den pågående redovisningsperioden löper i sådana fall ut vid utgången av den kalendermånad då konkursbeslutet har fattats.
\nBeslut enligt första stycket får inte fattas för den som har kalendervecka som redovisningsperiod enligt 16 a §.
\nLag (2022:174).
\nVad ska de olika skattedeklarationerna innehålla?
\nSamtliga skattedeklarationer
\nArbetsgivardeklaration
\n(1999:1229) och som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för, 3. den sammanlagda ersättning som utgörs av ränta, utdelning och annan avkastning och som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för, och 4. det sammanlagda beloppet av bidrag som avses i 1 § första stycket 6 lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Lag (2017:387).
\n19 a § En arbetsgivardeklaration ska även för varje betalningsmottagare innehålla uppgift om 1. den ersättning för arbete som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för, 2. den ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för enligt 13 kap. 3 och 4 §§, 3. skatteavdragets belopp, 4. den ersättning som utbetalaren är skyldig att betala arbetsgivaravgifter för, 5. ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, 6. avdrag med tillämpning av 2 kap. 21 § socialavgiftslagen (2000:980), och 7. arbetsplatsens adress, om betalningsmottagaren har haft endast en arbetsplats i en och samma anställning under redovisningsperioden.
\nArbetsgivardeklarationen ska dock inte innehålla uppgift enligt första stycket 1-4 om ersättningen är sådan som avses i
\n(1999:1229). Lag (2022:1073).
\n19 b § En arbetsgivardeklaration ska för varje betalningsmottagare som uppgifter lämnas om enligt 19 a § också innehålla följande uppgifter:
\nden deklarationsskyldige eller ska anses utgiven av denne enligt 11 kap. 5-7 §§, 2. antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen har ägt rum, 3. om Skatteverket har bestämt värdet av en förmån enligt
\nOm det som har betalats ut är ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen, ska det i arbetsgivardeklarationen anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.
\nOm det som har betalats ut är en ersättning eller en förmån som inte ska tas upp till beskattning men är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen, ska värdet på en sådan ersättning eller förmån anges särskilt i arbetsgivardeklarationen.
\nLag (2022:1686).
\n19 c § Om den deklarationsskyldige har gett ut ersättning för utgifter vid tjänsteresor och det av 10 kap. 3 § andra stycket 8 eller 9 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen, är det trots vad som föreskrivs i 19 b § första stycket 1 tillräckligt att det i arbetsgivardeklarationen anges att sådan ersättning har getts ut.
\nErsättning som avser utgift för logi eller resa med annat transportmedel än egen bil eller förmånsbil ska dock inte anges i arbetsgivardeklarationen. Lag (2018:524).
\n19 d § Även om det inte finns någon skyldighet enligt 19 a-19 c §§ att lämna uppgifter om en viss betalningsmottagare i en arbetsgivardeklaration får sådana uppgifter ändå lämnas, om uppgifter om mottagaren annars ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 15 kap. eller 22 kap. 13 eller 26 §§.
\nDet gäller dock inte uppgifter om sådan ersättning som avses i 10 kap. 5 § första stycket 4 och 5 inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2017:1226).
\n19 e § Om en betalningsmottagare har ingått ett sådant socialavgiftsavtal som avses i 5 kap. 5 §, ska arbetsgivardeklarationen i stället för det som föreskrivs i 19-19 c §§ innehålla följande uppgifter:
\n19 f § Vid beräkning av särskilt avdrag från arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften enligt lagen (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980), ska utbetalaren lämna 1. uppgift om annat driftstöd som har beviljats utbetalaren under året, och 2. de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma rätten till särskilt avdrag. Lag (2025:1340).
\nFörenklad arbetsgivardeklaration
\nom 1. den ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för och betala arbetsgivaravgifter för, 2. verkställt skatteavdrag, 3. periodens arbetsgivaravgifter, och 4. avdrag för sådan preliminär skattereduktion för hushållsarbete som avses i 17 § första stycket 2 lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete.
\nMervärdesskattedeklaration
\nEn mervärdesskattedeklaration som ska lämnas av en grupphuvudman ska innehålla uppgifter för hela gruppen.
\nLag (2023:208).
\nPunktskattedeklaration
\n22 a § I stället för vad som anges i 22 § ska en punktskattedeklaration från den som är skattskyldig enligt lagen (2023:75) om skatt på överintäkter från el innehålla uppgift om 1. antal megawattimmar skattepliktig el som matats in under kvalificerade timmar under redovisningsperioden, 2. summan av samtliga timintäkter under redovisningsperioden, 3. finansiellt justeringsbelopp, och 4. skattens nettobelopp.
\nFör en skattskyldig som enligt 21 § lagen om skatt på överintäkter från el väljer att för en kraftproduktionsanläggning beräkna timintäkter och särskilt takbelopp separat gäller följande. Dessa uppgifter ska redovisas för sig. I deklarationen ska då även uppgift som avses i första stycket 1 redovisas separat för anläggningen.
\nOm en skattskyldig redovisar uppgifter för flera kraftproduktionsanläggningar ska uppgifterna för dessa anläggningar läggas samman. Lag (2023:76).
\nskattskyldigheten inträder.
\nOm skattskyldighet för energiskatt på elektrisk kraft inträder enligt 11 kap. 7 § första stycket 1 a lagen (1994:1776) om skatt på energi, ska dock skatten redovisas för den redovisningsperiod som inleds en månad efter utgången av den redovisningsperiod då skattskyldigheten inträder.
\nDetta gäller dock inte om redovisningsperioden för skatten är ett beskattningsår. Lag (2017:1218).
\nSärskilda skattedeklarationer
\ninnehålla uppgift om 1. den skattepliktiga ersättningen, 2. skatten på ersättningen, och 3. vid redovisning av skatt enligt 13 kap. 6 §, gjorda skatteavdrag. Lag (2020:954).
\nNär ska en skattedeklaration lämnas?
\nMindre företag som ska lämna mervärdesskattedeklaration
\nbeskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import beräknas sammanlagt uppgå till högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret ska, om inte annat följer av 27-35 §§, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning:
\nArbetsgivar- Punktskatte- Mervärdesskatte- ska ha kommit deklaration för deklaration deklaration för in till redovisnings- för redovisnings- redovisnings- Skatteverket perioden perioden perioden senast den januari december oktober-december 12 februari februari januari 12 mars mars februari 12 april april mars januari-mars 12 maj maj april 12 juni juni maj 12 juli juli juni april-juni 17 augusti augusti juli 12 september september augusti 12 oktober oktober september juli-september 12 november november oktober 12 december december november 17 januari
\nredovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad, ska mervärdesskattedeklaration lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i 26 §.
\nbesluta att mervärdesskattedeklaration som enligt 27 § ska lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i 26 § i stället ska lämnas enligt uppställningen i 30 §. Beslutet ska, om inte särskilda skäl talar emot det, gälla minst tolv på varandra följande redovisningsperioder.
\nmervärdesskattedeklaration i rätt tid på grund av att redovisningsperioden har ändrats från beskattningsår till ett kalenderkvartal eller en kalendermånad, eller från ett kalenderkvartal till en kalendermånad, ska lämna mervärdesskattedeklaration senast vid den deklarationstidpunkt som kommer närmast efter den dag då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.
\nOm mervärdesskattedeklarationen ska lämnas för mer än en ny redovisningsperiod, får perioderna slås samman till en period och redovisas i en skattedeklaration. Lag (2020:858).
\nStörre företag som ska lämna mervärdesskattedeklaration
\nbeskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor för beskattningsåret ska, om inte Skatteverket har beslutat något annat enligt 31 §, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning:
\nArbetsgivardeklaration, ska ha kommit in till mervärdesskattedeklaration Skatteverket senast den och punktskattedeklaration för redovisningsperioden januari 26 februari februari 26 mars mars 26 april april 26 maj maj 26 juni juni 26 juli juli 26 augusti augusti 26 september september 26 oktober oktober 26 november november 27 december december 26 januari Tidigare deklarationstidpunkt för arbetsgivardeklaration
\nskatteavdrag eller arbetsgivaravgifter, får Skatteverket besluta att han eller hon ska lämna arbetsgivardeklaration senast den 12 i månaden efter redovisningsperiodens utgång, i januari senast den 17. Lag (2013:369).
\nEnbart arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration
\nlämna arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration enligt följande uppställning:
\nArbetsgivardeklaration, ska ha kommit in till förenklad Skatteverket senast den arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration för redovisningsperioden januari 12 februari februari 12 mars mars 12 april april 12 maj maj 12 juni juni 12 juli juli 17 augusti augusti 12 september september 12 oktober oktober 12 november november 12 december december 17 januari Särskild deklarationstidpunkt
\nkalendermånad ska, om inte annat följer av 33 a eller 33 b §, redovisa skatten i en skattedeklaration som ska ha kommit in till Skatteverket senast den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång, med undantag för december då deklarationen i stället ska ha kommit in senast den 27.
\nFörsta stycket gäller inte den som enligt 11, 12 eller 13 § har kalenderkvartal som redovisningsperiod för mervärdesskatt.
\nFörsta stycket gäller inte heller sådan period som avses i 29 § andra stycket. Lag (2013:1068).
\n33 a § Fysiska personer och dödsbon som har beskattningsår som redovisningsperiod och ska lämna inkomstdeklaration, ska lämna mervärdesskattedeklaration senast den 12 maj året efter utgången av beskattningsåret.
\nFörsta stycket gäller inte den som under redovisningsperioden har genomfört 1. leveranser, förvärv eller överföringar av varor som transporteras mellan EU-länder, eller 2. tillhandahållanden eller förvärv av tjänster som förvärvaren är betalningsskyldig för i Sverige eller ett annat EU-land i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt. Lag (2023:208).
\n33 b § Juridiska personer, med undantag för dödsbon och handelsbolag, som har beskattningsår som redovisningsperiod och ska lämna inkomstdeklaration, ska lämna mervärdesskattedeklaration enligt följande uppställning:
\nOm beskattningsåret går ut ska deklarationen ha den kommit in senast den 31 december 12 juli 30 april 12 november 30 juni 27 december 31 augusti 12 mars Den som lämnar mervärdesskattedeklarationen elektroniskt får lämna den i månaden efter den månad som följer av första stycket. I januari och augusti ska deklarationen i så fall ha kommit in senast den 17, i april och december den 12.
\nFörsta och andra styckena gäller inte den som under redovisningsperioden genomfört sådana leveranser, tillhandahållanden, förvärv eller överföringar som avses i 33 a § andra stycket. Lag (2023:208).
\n33 c § Skatteverket ska besluta att mervärdesskattedeklaration ska ha kommit in senast vid den tidpunkt som anges i 33 § i stället för vid den tidpunkt som anges i 33 a eller 33 b §, om 1. den deklarationsskyldige begär det, eller 2. det finns särskilda skäl.
\nEtt beslut enligt första stycket ska gälla minst två på varandra följande redovisningsperioder, om inte särskilda skäl talar emot det. Lag (2013:1068).
\n33 d § Om deklarationstidpunkten för mervärdesskatt för den som har beskattningsår som redovisningsperiod ändras från eller till vad som gäller enligt 33 a eller 33 b §, ska den nya deklarationstidpunkten gälla från ingången av beskattningsåret före det beskattningsår då 1. den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen, eller 2. Skatteverket beslutade om ändringen.
\nSkatteverket får dock besluta att den nya deklarationstidpunkten ska gälla från en senare tidpunkt.
\nLag (2013:1068).
\n33 e § Den som saknar möjlighet att lämna mervärdesskattedeklaration i rätt tid på grund av ett beslut enligt 33 c § eller enligt 18 kap. 15 § mervärdesskattelagen (2023:200) ska lämna deklarationen senast den 12 i månaden efter beslutet, i januari eller augusti senast den 17.
\nLag (2023:208).
\n33 f § Den som enligt 16 a § har kalendervecka som redovisningsperiod ska redovisa skatten i en skattedeklaration som ska ha kommit in till Skatteverket senast fem dagar efter redovisningsperiodens utgång. Lag (2022:174).
\n33 g § Den som är skattskyldig enligt lagen (2023:75) om skatt på överintäkter från el ska redovisa skatten i en punktskattedeklaration som ska ha kommit in till Skatteverket senast den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång. Lag (2023:76).
\nKommuner och regioner
\noch punktskattedeklaration enligt uppställningen i 26 §.
\nMervärdesskattedeklaration ska lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i den paragrafen. De skattedeklarationer som ska lämnas i januari och augusti ska dock ha kommit in till Skatteverket senast den 12 i månaden.
\nLag (2019:954).
\nSärskilda skattedeklarationer
\nav 37 §, lämnas enligt följande uppställning:
\nDeklaration som avses i ska ha kommit in till Skatteverket senast 7 § första stycket den 26 i månaden efter redovisningsperiodens utgång 7 § andra stycket 35 dagar efter förvärvet 7 § tredje stycket den 26 i andra månaden efter den månad då det nya transportmedlet levererades 8 § fem dagar efter den händelse som medför skattskyldighet 9 § den 12 i månaden efter den månad då den skattepliktiga ersättningen kom den skattskyldige till del, med undantag för januari och augusti då deklarationen i stället ska ha kommit in senast den 17 Lag (2022:174).
\nSkatteverket senast vid den händelse som medför skattskyldighet, om den som ska lämna deklaration är skattskyldig enligt 1. 5 kap. 16 § 2 lagen (1994:1776) om skatt på energi och som inte har ställt säkerhet för skattens betalning, 2. 5 kap. 16 § 5 eller 18 § lagen om skatt på energi, 9 kap.
\n16 § första stycket 3 eller 19 § lagen (2022:155) om tobaksskatt, 9 kap. 16 § första stycket 3 eller 19 § lagen (2022:156) om alkoholskatt, 3. 5 kap. 9 § lagen om skatt på energi och inte har uppfyllt anmälningsskyldigheten enligt 4 c kap. 6 § samma lag, 4. 9 kap. 9 § lagen om tobaksskatt och inte har uppfyllt anmälningsskyldigheten enligt 6 kap. 6 § samma lag, eller 5. 9 kap. 9 § lagen om alkoholskatt och inte har uppfyllt anmälningsskyldigheten enligt 6 kap. 6 § samma lag.
\nOm de personer som anges i första stycket 3, 4 eller 5 har fullgjort sina respektive anmälningsskyldigheter ska deklarationen i stället för vad som anges i första stycket ha kommit in till Skatteverket senast vid den tidpunkt som infaller först av 1. 5 dagar efter mottagandet av varorna, och 2. 15 dagar efter den händelse som medför skattskyldighet.
\nLag (2022:174).
\nViss verksamhet ska redovisas för sig
\nen viss verksamhet ska redovisas för sig.
\nViss verksamhet ska redovisas för sig Ändring eller tillägg av uppgifter om betalningsmottagare
\nhar lämnats i en arbetsgivardeklaration eller en förenklad arbetsgivardeklaration är felaktig, ska den deklarationsskyldige snarast ändra uppgiften. Om en uppgift saknas, ska den deklarationsskyldige snarast genom tillägg lämna de uppgifter som behövs.
\nÄndring eller tillägg av uppgifter ska dock inte göras efter utgången av det sjätte året efter det kalenderår som uppgiften hänför sig till. Lag (2017:387).
\nbetalningsmottagare ska göras skriftligen. Lag (2017:387).
\nSyftet med skalbolagsdeklaration
\nskalbolagsbeskattning enligt 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) och till ledning för beslut om säkerhet för slutlig skatt.
\nSkyldighet att lämna skalbolagsdeklaration
\nföretag som är ett skalbolag och som tillämpar undantagen från skalbolagsbeskattning i 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229).
\nOm det avyttrade företaget är ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, ska skalbolagsdeklaration i stället lämnas av den delägare som har avyttrat andelen. Handelsbolaget eller den juridiska personen ska lämna delägaren de uppgifter som behövs för deklarationen.
\nVad ska en skalbolagsdeklaration innehålla?
\nNär ska en skalbolagsdeklaration lämnas?
\nsenast 60 dagar efter det att andelen eller delägarrätten har avyttrats eller tillträtts. Lag (2011:1512).
\nSyftet med preliminär inkomstdeklaration
\nbestämmande av preliminär skatt.
\nSkyldighet att lämna preliminär inkomstdeklaration Preliminär inkomstdeklaration vid ansökan om godkännande för F-skatt
\npreliminär inkomstdeklaration till Skatteverket.
\nPreliminär inkomstdeklaration inför beskattningsåret
\növerstiga motsvarande skatt för det föregående beskattningsåret, ska den som är godkänd för F-skatt eller har särskild A-skatt lämna en preliminär inkomstdeklaration, om 1. skillnaden är betydande med hänsyn till den skattskyldiges förhållanden, eller 2. räkenskapsåret har lagts om enligt 3 kap. 6 § bokföringslagen (1999:1078) utan Skatteverkets tillstånd.
\nDeklarationen ska ha kommit in till Skatteverket senast en månad före beskattningsårets ingång.
\nPreliminär inkomstdeklaration under beskattningsåret
\nbeskattningsåret kommer att överstiga den debiterade preliminära skatten, ska den som är godkänd för F-skatt eller har särskild A-skatt lämna en preliminär inkomstdeklaration, om 1. skillnaden är betydande med hänsyn till den skattskyldiges förhållanden, eller 2. räkenskapsåret har lagts om enligt 3 kap. 6 § bokföringslagen (1999:1078) utan Skatteverkets tillstånd.
\nDeklarationen ska ha kommit in till Skatteverket inom 14 dagar från det att deklarationsskyldigheten uppkom. När mindre än en månad återstår av beskattningsåret behöver deklaration dock inte lämnas.
\nPreliminär inkomstdeklaration i andra fall
\nfall än som avses i 2-4 §§.
\nVad ska en preliminär inkomstdeklaration innehålla?
\nom beräknade inkomster och utgifter samt övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bestämma den preliminära skatten.
\nFysiska personer
\n45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap. 20 och 21 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret, 3. intäkterna i inkomstslaget kapital, med undantag för sådan ränta, utdelning eller annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap. och för sådan schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt
\n200 kronor under beskattningsåret, 4. han eller hon är begränsat skattskyldig och den skatte- eller avgiftspliktiga intäkten har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret, 5. underlag för statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas, eller 6. uppgift om skalbolag enligt 31 kap. 14 § ska lämnas.
\nLag (2012:835).
\nDödsbon
\ndeklarationsskyldighet ska för dödsåret tillämpas på dödsboet.
\ninkomstdeklaration, om 1. de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta, utdelning eller annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap. och för sådan schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17-21 §§, har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret, 2. underlag för statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas, eller 3. uppgift om skalbolag enligt 31 kap. 14 § ska lämnas.
\nLag (2011:1289).
\nAndra juridiska personer än dödsbon
\nSkattefri inkomst
\natt intäkterna har uppgått till visst belopp ska hänsyn inte tas till sådan intäkt som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen (1999:1229).
\nFörsta stycket gäller inte i fråga om 1. inkomst som enligt skatteavtal helt eller delvis ska undantas från beskattning i Sverige, och 2. inkomst som ingår i avgiftsunderlaget för egenavgifter.
\nLag (2012:835).
\nInnehåll
\nSamtliga inkomstdeklarationer
\nuppgifter som Skatteverket behöver för att kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.
\nFysiska personer och dödsbon Underrättelse
\nbeskattningsåret underrätta fysiska personer och dödsbon som kan antas vara deklarationsskyldiga om de kontrolluppgifter, uppgifter om betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationer och övriga uppgifter som har kommit in till verket som underlag för beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt övriga uppgifter som verket känner till. Lag (2017:387).
\nGodkänna eller lämna uppgifter
\nunderrättelse om enligt 4 § är korrekt, ska den deklarationsskyldige godkänna uppgiften. Om en uppgift är felaktig eller saknas, ska den deklarationsskyldige genom ändring eller tillägg lämna de uppgifter som behövs.
\nInkomstslaget tjänst Uppgift om kostnadsersättning
\neller 10 § behöver bara lämnas i den utsträckning avdrag görs för ökade levnadskostnader. Lag (2017:387).
\nInkomstslaget näringsverksamhet Undantag
\nOm makar tillsammans deltar i enskild näringsverksamhet, behöver uppgifterna enligt 2 och 3 §§ om näringsverksamheten bara lämnas av en av makarna.
\nUppgifter som Skatteverket behöver för att kunna tillämpa bestämmelserna om fördelning av inkomsten mellan makar i
\nav båda makarna.
\ninte lämnas av delägarna.
\nUppgifter om årsbokslut och årsredovisning
\ninkomstslaget näringsverksamhet ska lämna uppgift om huruvida 1. årsbokslutet eller årsredovisningen, som ligger till grund för inkomstdeklarationen, har upprättats med hjälp av en uppdragstagare, eller 2. årsredovisningen, som ligger till grund för inkomstdeklarationen, har reviderats av en auktoriserad eller godkänd revisor eller ett registrerat revisionsbolag.
\nUppgift om utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst
\ninkomstskattelagen (1999:1229), ska företaget lämna uppgift om beslut om eller styrelsens förslag till utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst.
\nUppgifter som dotterföretag ska lämna
\nnäringsverksamhet ska lämna 1. nödvändiga identifikationsuppgifter för moderföretaget, 2. nödvändiga identifikationsuppgifter för hela koncernens moderföretag om moderföretaget i sin tur är ett dotterföretag, samt 3. uppgifter om sitt aktie- eller andelsinnehav i moderföretaget och innehavets röstvärde.
\nÄgaruppgifterna ska avse förhållandena vid utgången av det senast avslutade beskattningsåret.
\nUppgifter om näringsbetingade andelar och vissa andra tillgångar
\nsom är marknadsnoterad ska lämna uppgift om utdelningen om andelen har innehafts kortare tid än ett år när utdelningen rätteligen skulle ha tagits upp i räkenskaperna.
\nDen som har avyttrat en näringsbetingad andel eller en näringsbetingad aktiebaserad delägarrätt som är marknadsnoterad ska lämna uppgift om avyttringen om andelen eller delägarrätten har innehafts kortare tid än ett år.
\nUppgifter om ersättningsfond
\nersättningsfond ska lämna uppgifter om 1. fondens ändamål, 2. fondens storlek, 3. fondens ianspråktagande, och 4. återfört avdrag för avsättning till fonden.
\nFysiska personer ska även i fråga om en sådan ersättningsfond för byggnad eller markanläggning som avses i 31 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229) lämna uppgift om hur stor del av fonden som har återförts enligt 26 kap. 2 och 4-7 §§ den lagen.
\nUppgift om skalbolag
\neller 49 a kap. 10 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om detta.
\nUppgifter om utländska juridiska personer med lågbeskattade inkomster
\nandelar i en utländsk juridisk person med lågbeskattade inkomster i sådan omfattning eller på ett sådant sätt som anges i 39 a kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna 1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den juridiska personen, 2. uppgift om sitt andelsinnehav vid beskattningsårets utgång, 3. uppgift om röstvärdet för sina andelar vid beskattningsårets utgång, och 4. uppgift om förändringar av andelsinnehavet eller av röstvärdet för andelarna som har inträffat under året.
\nDen som innehar andelarna vid beskattningsårets utgång ska även lämna sådana resultat- och balansräkningar som avses i 39 a kap. 11 § inkomstskattelagen.
\nUppgift för tonnagebeskattning 15 a § /Upphör att gälla U:2026-07-20/ Den som är godkänd för tonnagebeskattning och som bedriver både sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap. 3-5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och annan verksamhet ska lämna uppgift om principerna för fördelning av tillgångar och förpliktelser samt intäkter och kostnader mellan verksamheterna. Lag (2016:888).
\n15 a § /Träder i kraft I:2026-07-20/ Den som är godkänd för tonnagebeskattning och som bedriver både kvalificerad rederiverksamhet enligt 39 b kap.
\n3-5 a §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och annan verksamhet ska lämna uppgift om principerna för fördelning av tillgångar och förpliktelser samt intäkter och kostnader mellan verksamheterna. Lag (2026:1305).
\nSkogsavdrag på fastighet i utlandet 15 b § Den som gör skogsavdrag på en fastighet i utlandet ska lämna uppgifter om
\nDen som har gjort skogsavdrag på en fastighet i utlandet ska lämna uppgifter om
\nOm fastigheten eller en del av fastigheten har övergått genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt ska dödsboet eller den tidigare ägaren lämna nödvändiga identifikationsuppgifter för den nya ägaren. Lag (2026:115).
\nInkomstslaget kapital Uppgifter om långivare
\nresultatet i inkomstslaget kapital ska, om kontrolluppgift inte ska lämnas enligt 18 kap., lämna nödvändiga identifikationsuppgifter för långivaren.
\nUppskovsbelopp
\ninkomstskattelagen (1999:1229) vid avyttring av en privatbostadsfastighet eller en privatbostadsrätt ska lämna uppgift om beteckningen på ersättningsbostaden.
\nOm ersättningsbostaden är en bostad i ett privatbostadsföretag eller i ett företag som avses i 47 kap.
\n5 b § inkomstskattelagen, ska även nödvändiga identifikationsuppgifter för företaget lämnas.
\nOm ersättningsbostaden förvärvas efter det år då ursprungsbostaden avyttrades, ska uppgifterna lämnas i inkomstdeklarationen för det år då ersättningsbostaden förvärvades. Lag (2018:1385).
\nenligt 47 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska, om ersättningsbostaden är belägen utomlands, lämna uppgifter av det slag som avses i 17 § första och andra styckena samt övriga uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet ska tas upp till beskattning.
\ntill någon annan genom arv, testamente eller bodelning, ska dödsboet eller överlåtaren lämna 1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den nya ägaren, 2. de uppgifter som har lämnats enligt 17 §, och 3. uppgift om storleken på uppskovsbelopp som enligt 47 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska återföras till beskattning vid avyttring av ersättningsbostaden.
\nFörsta stycket gäller bara om äganderätten har övergått 1. genom arv eller testamente till en make, en sambo eller ett hemmavarande barn under 18 år, eller 2. vid bodelning med anledning av upphörande av ett samboförhållande, äktenskapsskillnad eller makens eller sambons död.
\nInvesteraravdrag 19 a § Den som gör investeraravdrag enligt 43 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna 1. uppgift om underlaget för investeraravdrag, och 2. nödvändiga identifikationsuppgifter för det företag som investeraravdraget hänför sig till. Lag (2013:772).
\n19 b § Den som återför investeraravdrag enligt 43 kap. 22, 25, 26 eller 27 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna 1. uppgift om hur stor del av investeraravdraget som återförs, och 2. nödvändiga identifikationsuppgifter för det företag som investeraravdraget hänför sig till.
\nOm investeraravdrag återförs enligt 43 kap. 27 § inkomstskattelagen, ska uppgift lämnas även om detta.
\nLag (2013:772).
\nAvdrag för innehav av investeringssparkonto, kapitalförsäkring och avtal om sparande i en PEPP-produkt 19 c § Den som gör avdrag enligt 42 kap. 45 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna 1. uppgift om underlaget för avdraget, och 2. nödvändiga identifikationsuppgifter för det företag som tillhandahåller investeringssparkontot, kapitalförsäkringen eller PEPP-produkten. Lag (2024:1136).
\nTillkommande belopp
\nberäknas på grund av att vinsten är beroende av någon händelse i framtiden, ska den skattskyldige lämna uppgift om detta. Det gäller dock inte om uppgiften ska lämnas enligt 33 kap. 6 § andra stycket.
\nVissa andelsavyttringar m.m.
\nbegär uppskov med beskattningen vid ett uppskovsgrundande andelsbyte ska lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna besluta om uppskovet.
\nDen som har fått uppskov ska årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet ska tas upp till beskattning.
\nlämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna 1. besluta om kapitalbelopp enligt 48 a kap. 8 a § inkomstskattelagen, 2. besluta om tjänstebelopp för utdelning och kapitalvinst
\ninkomstskattelagen.
\nUppgifter om utdelning och kapitalvinst på andelarna ska också lämnas.Lag (2025:1366).
\nsådant uppskovsgrundande andelsbyte som avses i 49 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) har övergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva och om andelen är en lagertillgång hos förvärvaren, ska denne lämna 1. uppgift om antalet andelar som har förvärvats, 2. uppgift om uppskovsbeloppet för varje andel, och 3. nödvändiga identifikationsuppgifter för den som andelarna har övergått från.
\nFörvärvaren ska årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet ska tas upp till beskattning.
\növergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva, ska förvärvaren lämna 1. uppgift om antalet andelar som har förvärvats, 2. uppgift om tjänstebeloppet för varje andel, och 3. nödvändiga identifikationsuppgifter för den som andelarna har övergått från.
\nFörvärvaren ska årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om tjänstebeloppet ska tas upp till beskattning.
\nBeräkning av egenavgifter
\nsocialavgiftslagen (2000:980) har träffats om att arbetsgivaravgifter ska betalas på en viss ersättning, ska den som får ersättningen lämna uppgift om detta.
\nOm ersättning getts ut och egenavgifter enligt 3 kap. 6 § socialavgiftslagen ska betalas på ersättningen, ska den som mottagit ersättningen lämna uppgift om detta. Lag (2024:549).
\nlöneavgiften och egenavgifterna enligt lagen (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980), ska den deklarationsskyldige lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma 1. att avdraget får göras, och 2. att avdraget uppfyller villkoren enligt
\nFåmansföretag Uppgifter som fåmansföretag ska lämna
\nUppgifter enligt första stycket 1 behöver inte lämnas för en närstående som inte har tagit emot ersättning från företaget eller träffat avtal med eller företagit någon annan rättshandling med företaget.
\nVid tillämpningen av denna paragraf gäller 57 kap. 3 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229).
\nUppgifter som den som innehar kvalificerade andelar ska lämna
\nbestämmelserna i 57 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna tillämpa bestämmelserna om utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i samma kapitel. Lag (2025:1366).
\nTillskott och uttag
\nhandelsbolag ska lämna uppgift om tillskott till och uttag från bolaget. Det gäller dock inte en medlem i en europeisk ekonomisk intressegruppering.
\nBetalning till utlandet
\nnäringsidkare ska lämna uppgift om utgift som har tillgodoräknats mottagare i utlandet om den avser 1. annan ränta än dröjsmålsränta, eller 2. betalning för
\nUppgiften behöver bara lämnas om utgiften ska dras av vid beskattningen.
\nUppgift som ekonomiska föreningar ska lämna
\nden är en ekonomisk förening enligt 1 kap. 4 § första stycket eller 5 § lagen (2018:672) om ekonomiska föreningar.
\nLag (2018:733).
\nSkattereduktion
\neller installation av grön teknik enligt 67 kap. 11-26 och 34-
\nunderlaget för skattereduktionen.
\nI fråga om förmån av sådant arbete som räknas som hushållsarbete enligt 67 kap. 13 a och 13 b §§ inkomstskattelagen ska även sådana uppgifter som avses i 9 a § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete lämnas. Lag (2025:540).
\n33 a § Har upphävts genom lag (2025:540).
\n33 b § Den som begär att utländsk ersättning ska medräknas i underlaget för skattereduktion för sjukersättning och aktivitetsersättning enligt 67 kap. 9 b § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. Lag (2017:1218).
\n33 c § En person som avses i 67 kap. 35 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma 1. rätten till regional skattereduktion enligt 67 kap. 34 och
\n33 d § Den som begär att avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas i underlaget för skattereduktion enligt 67 kap. 50 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. Lag (2022:446).
\nPrissättningsbesked
\n(2009:1289) om prissättningsbesked vid internationella transaktioner ska lämna uppgift om huruvida 1. beskedet har tillämpats, och 2. de antaganden, villkor och övriga förutsättningar som har angetts i beskedet har uppfyllts.
\nFysiska personer och dödsbon
\nsenast den 2 maj året efter utgången av beskattningsåret.
\nAndra juridiska personer än dödsbon
\ninkomstdeklaration för ett beskattningsår enligt följande uppställning:
\nOm beskattningsåret går ska deklaration ha kommit in ut den senast den 31 december 1 juli 30 april 1 november 30 juni 15 december 31 augusti 1 mars Den som lämnar inkomstdeklaration elektroniskt får lämna deklaration en månad senare än vad som följer av första stycket.
\nVar ska en inkomstdeklaration lämnas?
\ntill ett mottagningsställe som har godkänts av verket.
\n32 a kap. Tilläggsskattedeklaration Syftet med tilläggsskattedeklaration
\nbestämmande av underlag för att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt. Lag (2023:880).
\nVem ska lämna tilläggsskattedeklaration?
\nkoncernenheten är skattskyldig för 1. ett tilläggsskattebelopp enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, eller 2. kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter enligt 6 kap. 12 § lagen om tilläggsskatt.
\nLag (2023:880).
\nVad ska en tilläggsskattedeklaration innehålla?
\nuppgifter som behövs för att Skatteverket ska kunna fatta ett riktigt beslut om tilläggsskatt. Lag (2023:880).
\nValuta
\ntilläggsskatt som ska lämnas i en tilläggsskattedeklaration ska anges i svenska kronor.
\nOm beräkningarna enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt har gjorts i annan valuta än svenska kronor ska omräkning ske enligt 6 §. Lag (2026:303).
\nräknas om enligt den genomsnittliga växelkursen för det beskattningsår som beloppet hänförs till. De kurser som fastställs av Sveriges riksbank ska användas.
\nOm Sveriges riksbank inte har fastställt någon valutakurs gäller följande. Motsvarande kurs från centralbanken i den stat där valutan är officiell valuta ska användas vid omräkning. Om det inte har fastställts någon valutakurs för svenska kronor, ska valutakursen för euro användas och beloppet ska därefter omräknas till svenska kronor enligt den kurs som fastställs av Sveriges riksbank. Lag (2026:303).
\nNär ska en tilläggsskattedeklaration lämnas?
\nlämna tilläggsskattedeklaration senast en månad efter den dag då tilläggsskatterapporten senast ska lämnas.
\nEn tilläggsskattedeklaration lämnas till Skatteverket eller till ett mottagningsställe som har godkänts av verket.
\nLag (2026:303).
\nInnehåll
\nLag (2026:115).
\nSyftet med särskilda uppgifter
\nLag (2026:115).
\n2 a § Särskilda uppgifter ska även lämnas för att Sverige ska kunna leva upp till åtaganden inom det internationella utbytet av information avseende förhandsbesked enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor. Lag (2020:858).
\nStiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund Undantag från skattskyldighet för inkomst
\ntrossamfund som är undantagna från skattskyldighet för inkomst ska lämna särskilda uppgifter om 1. intäkter och kostnader under räkenskapsåret, 2. tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt 3. övriga omständigheter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om den uppgiftsskyldige är undantagen från skattskyldighet.
\nSkyldigheten att lämna särskilda uppgifter gäller dock inte pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.
\nlämna särskilda uppgifter enligt 3 § om uppgifterna inte behövs för kontroll av undantag från skattskyldigheten.
\nEtt beslut om undantag ska avse en viss tid och får återkallas.
\nUtländska arrangörer som motsvarar ideella föreningar
\nskatteplikt enligt 8 § första stycket 7 lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., ska lämna särskilda uppgifter om de omständigheter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om den uppgiftsskyldige är undantagen från skatteplikt.
\nSvenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer
\njuridiska personer med fast driftställe i Sverige ska till ledning för delägarnas beskattning lämna särskilda uppgifter om 1. näringsverksamheten enligt 31 kap. 2 och 3 §§, 2. varje delägares andel av bolagets eller den juridiska personens inkomst av varje inkomstslag och näringsverksamhet, 3. varje delägares andel eller lott i bolaget eller den juridiska personen, 4. skalbolag enligt 31 kap. 14 §, och 5. prissättningsbesked enligt 31 kap. 34 §.
\nOm ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person med fast driftställe i Sverige har avyttrat en fastighet och kapitalvinsten inte kan beräknas på grund av att den är beroende av någon händelse i framtiden, ska bolaget eller den juridiska personen lämna uppgift om detta.
\nFysisk eller juridisk person som hör hemma i en annan stat och inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige 6 a § En fysisk eller juridisk person som hör hemma i en annan stat och inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige ska lämna särskilda uppgifter om 1. vilken verksamhet som bedrivits i Sverige, 2. under vilken tid verksamheten bedrivits i Sverige, och 3. övriga förhållanden som behövs för bedömning av skattskyldigheten enligt inkomstskattelagen (1999:1229).
\nUppgiftsskyldighet enligt första stycket gäller endast den som inte lämnar inkomstdeklaration och som 1. är godkänd för F-skatt, 2. ska göra skatteavdrag från ersättning för arbete, eller 3. enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats. Lag (2020:954).
\n6 b § Skatteverket får besluta om undantag från skyldigheten att lämna särskilda uppgifter enligt 6 a § om några sådana uppgifter inte behövs för kontroll av skattskyldigheten.
\nEtt beslut om undantag ska avse en viss tid och får återkallas. Lag (2020:954).
\nErsättningsbostad i utlandet
\nsom äger en ersättningsbostad i utlandet med ett uppskovsbelopp enligt 47 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), ska lämna särskilda uppgifter om sådana förhållanden som avses i 31 kap. 18 §.
\nFondavsättningar 7 a § Den som inte är skyldig att lämna inkomstdeklaration och som har gjort avdrag för avsättning till periodiseringsfond eller ersättningsfond enligt 30 och 31 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), ska lämna särskilda uppgifter om förhållanden som rör fondavsättningen.
\nOm ett handelsbolag har gjort avdrag för avsättning till ersättningsfond, ska dock särskilda uppgifter lämnas av delägarna. Lag (2019:1147).
\nSkogsavdrag på fastighet i utlandet 7 b § Den som inte är skyldig att lämna inkomstdeklaration och som har gjort skogsavdrag på fastighet i utlandet ska lämna särskild uppgift om sådana förhållanden som avses i 31 kap.
\n15 b § andra och tredje styckena. Lag (2026:115).
\nRedare
\ninkomstskattelagen (1999:1229) lämna särskilda uppgifter om 1. storleken av de fartyg som redaren ska använda i sin näringsverksamhet, 2. vilka entreprenörer som redaren ska anlita för sin verksamhet, och 3. övriga förhållanden som Skatteverket behöver känna till för att kunna bestämma vilka fartområden fartygen avses gå i.
\nNedsättning av utländsk skatt
\ninkomstskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och därefter har fått nedsättning av den utländska skatten, ska lämna särskilda uppgifter om nedsättningen.
\nDen som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat 9 a § Den som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat enligt 13 a kap. 10 § första stycket 2-4 ska lämna de särskilda uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna fatta beslut om beskattning för de tidigare beskattningsår som återkallelsen avser. Lag (2016:888).
\nVissa förhandsbesked i skattefrågor 9 b § I fråga om förhandsbesked enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor som avser direkta skatter eller avgifter ska en sökande som inte är det allmänna ombudet hos Skatteverket, om inget annat anges i 9 c §, lämna följande uppgifter:
\nUppgift ska även lämnas om vilket förhandsbesked uppgifterna avser. Lag (2025:1382).
\n9 c § När den sökande är en fysisk person gäller 9 b § bara om 1. beloppet för den transaktion eller serie av transaktioner som förhandsbeskedet i gränsöverskridande skattefrågor avser överstiger 1 500 000 euro eller motsvarande belopp i en annan valuta, om det hänvisas till detta belopp i förhandsbeskedet i gränsöverskridande skattefrågor, eller 2. förhandsbeskedet i gränsöverskridande skattefrågor fastställer om en person har skatterättslig hemvist eller inte i den medlemsstat som utfärdar förhandsbeskedet, om inte förhandsbeskedet avser källskatt för en begränsat skattskyldigs inkomst från anställning, styrelsearvoden eller pensioner.
\nNär den sökande är en annan än en fysisk person gäller 9 b § bara i fråga om förhandsbesked som avser 1. fasta driftställen, när huvudkontoret eller det fasta driftstället finns i en annan stat eller jurisdiktion, 2. direkta eller indirekta betalningar
\nNär ska särskilda uppgifter lämnas?
\nkommit in till Skatteverket senast den sista dagen för inkomstdeklaration enligt 32 kap. 2 §. Om en fysisk person eller ett dödsbo ska lämna en särskild uppgift enligt 6 a eller 7 a §, ska dock uppgiften ha kommit in senast den sista dagen för inkomstdeklaration enligt 32 kap. 1 §.
\nLag (2020:954).
\n10 a § Särskilda uppgifter enligt 9 b § ska ha kommit in till Skatteverket senast en vecka efter att förhandsbeskedet fått laga kraft. Lag (2020:858).
\nlämnas enligt följande uppställning:
\nSärskilda uppgifter enligt ska ha kommit in till Skatteverket senast 5 § den 12 i månaden efter den månad då tillställningen ägde rum 7 och 7 b §§ den 2 maj året efter beskattningsåret 8 § den 1 oktober året före det kalenderår uppgifterna avser 9 § tre månader efter den dag då den som beslutet om nedsättning av utländsk skatt gäller fick del av det 9 a § tre månader efter den dag då den som beslutet om återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning gäller fick ta del av det Lag (2026:115).
\nRedares uppgiftsskyldighet vid ändrade förhållanden
\navses i 8 §, ska redaren inom två veckor från den dag då förhållandena ändrades underrätta Skatteverket om detta.
\n33 a kap. Land-för-land-rapporter Innehåll
\nmultilaterala avtalet den 27 januari 2016 mellan behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter, och rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2016/881. Kapitlet gäller även vid utbyte enligt andra avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet.
\nBestämmelserna ges i följande ordning:
\nDefinitioner och förklaringar
\nbetydelsen:
\nKoncern: företag som är förenade genom ägande eller kontroll på ett sådant sätt att det antingen finns en skyldighet att upprätta koncernredovisning enligt tillämpliga årsredovisningsregler eller skulle finnas det om andelar i något av företagen vore föremål för handel på en reglerad marknad.
\nMultinationell koncern: en koncern i vilken det ingår minst två företag som hör hemma i olika stater eller jurisdiktioner eller minst ett företag som hör hemma i en stat eller jurisdiktion och som är skattskyldigt i en annan stat eller jurisdiktion på grund av verksamhet som bedrivs från fast driftställe där.
\nEnhet:
\nSvensk enhet:
\nRapporteringsskyldig enhet: en enhet som är skyldig att lämna en land-för-land-rapport för en multinationell koncerns räkning där enheten är hemmahörande.
\nModerföretag: en enhet som direkt eller indirekt äger en så stor andel i en eller flera andra enheter i en multinationell koncern att den är skyldig att upprätta koncernredovisning enligt redovisningsprinciper som är allmänt tillämpade inom den stat eller jurisdiktion där den hör hemma eller skulle vara skyldig att göra det om dess andelar vore föremål för handel på en reglerad marknad, förutsatt att det inte i den multinationella koncernen finns någon annan enhet som direkt eller indirekt äger en sådan andel i den förstnämnda enheten.
\nStällföreträdande moderföretag: en enhet i en multinationell koncern som har blivit utsedd av den multinationella koncernen att i stället för moderföretaget lämna land-för-land-rapporten i Sverige eller i den andra stat eller jurisdiktion där enheten hör hemma för den multinationella koncernens räkning när minst ett av villkoren i 5 § första stycket 1-3 är uppfyllt.
\nRäkenskapsår: den årliga redovisningsperiod för vilken moderföretaget i en multinationell koncern upprättar sin redovisning.
\nRapporterat räkenskapsår: det räkenskapsår som redovisas i en land-för-land-rapport.
\nKoncernredovisning: en multinationell koncerns räkenskaper där tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och kassaflöden hos moderföretaget och enheterna redovisas som en enda ekonomisk enhet.
\nSystembrist: att en stat eller jurisdiktion som har ett gällande avtal med Sverige om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter har 1. upphävt det automatiska utbytet av upplysningar på andra grunder än enligt villkoren i avtalet, eller 2. på annat sätt fortlöpande låtit bli att automatiskt tillhandahålla Sverige land-för-land-rapporter som jurisdiktionen har tillgång till i fråga om multinationella koncerner som har enheter i Sverige. Lag (2017:185).
\nperson. Lag (2017:185).
\nSkyldighet att lämna land-för-land-rapport
\nlämna en land-för-land-rapport till Skatteverket, om inte koncernen är undantagen enligt 6 §. Lag (2017:185).
\nmultinationell koncern ska, om koncernen inte är undantagen enligt 6 §, lämna en land-för-land-rapport, om 1. moderföretaget inte är skyldigt att lämna en sådan rapport i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma, 2. den stat eller jurisdiktion i vilken moderföretaget hör hemma inte har något gällande avtal med Sverige om automatiskt utbyte av sådana rapporter vid den tidpunkt som avses i 11 §, eller 3. Skatteverket har anmält till enheten att det finns en systembrist i den stat eller jurisdiktion i vilken moderföretaget hör hemma.
\nOm det i den multinationella koncernen finns flera svenska enheter som enligt första stycket är skyldiga att lämna land-för-land-rapport, får koncernen utse en av dem att lämna rapporten för ett visst räkenskapsår för övriga svenska enheters räkning. Koncernen får även utse en svensk enhet till ställföreträdande moderföretag.
\nEn enhet som enligt något av villkoren i första stycket är skyldig att lämna land-för-land-rapport, ska från moderföretaget begära de uppgifter som den behöver för att kunna lämna en fullständig rapport. En enhet som inte kan få tillgång till alla de uppgifter som den behöver från moderföretaget för att lämna en fullständig rapport, får inte utses att lämna rapporten för andra enheters räkning. Om den rapport som en enhet lämnar inte är fullständig, ska enheten inte anses ha lämnat rapporten för alla berörda enheters räkning. Lag (2017:185).
\nUndantag från skyldigheten att lämna land-för-land-rapport
\natt lämna land-för-land-rapport om den enligt sin koncernredovisning har sammanlagda intäkter på mindre än 7 miljarder kronor för det räkenskapsår som omedelbart föregår det räkenskapsår som rapporten skulle omfatta.
\nEn enhet som avses i 5 § är undantagen från skyldigheten att lämna en land-för-land-rapport om moderföretaget är undantaget från sådan rapporteringsskyldighet i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma till följd av att de sammanlagda intäkter som avses i första stycket understiger 750 miljoner euro eller motsvarande belopp i lokal valuta.
\nLag (2017:185).
\nland-för-land-rapport, om 1. ett utländskt ställföreträdande moderföretag är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport enligt lagstiftningen i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma och i rätt tid lämnar en fullständig sådan rapport, 2. den stat eller jurisdiktion som avses i 1
\nSkyldighet att lämna underrättelse
\nunderrätta Skatteverket om den är moderföretag eller ställföreträdande moderföretag eller i övrigt är rapporteringsskyldig enligt 5 §.
\nFörsta stycket gäller inte om koncernen är undantagen enligt
\nmoderföretag eller ställföreträdande moderföretag och inte heller i övrigt är rapporteringsskyldig enligt 5 §, ska underrätta Skatteverket om vilken enhet i koncernen som är den rapporteringsskyldiga enheten. Underrättelsen ska innehålla uppgift om den rapporteringsskyldiga enhetens identitet och i vilken stat eller jurisdiktion den hör hemma.
\nEn enhet som lämnar en ofullständig land-för-land-rapport i enlighet med 10 § andra stycket, ska underrätta Skatteverket om att moderföretaget har vägrat att lämna alla nödvändiga uppgifter till enheten.
\nFörsta och andra styckena gäller inte om koncernen är undantagen enligt 6 §. Lag (2017:185).
\nLand-för-land-rapportens innehåll