§ 12 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Penzijní fond
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 12 · Daňové a finanční právo
Stručně: Paragraf 12 zákona 416/2023 definuje, co se pro účely dorovnávacích daní považuje za penzijní fond, a to buď přímo jako entitu spravující důchodové dávky, nebo jako entitu penzijních služeb, která s takovým fondem souvisí.
§ 12 Penzijní fond
(1) Penzijním fondem se pro účely dorovnávacích daní rozumí
a) entita, která ve státě, ve kterém je ustavena, provozuje činnost výlučně nebo téměř výlučně za účelem správy nebo poskytování důchodových dávek a doplňkových nebo doprovodných dávek fyzickým osobám, pokud
1. postavení této entity podléhá regulatorním požadavkům stanoveným tímto státem nebo jeho územním celkem v oblasti penzijních společností a fondů, nebo
2. zajištění nebo jiná ochrana těchto dávek jsou stanoveny v právním řádu tohoto státu a tyto dávky jsou financovány souborem aktiv držených prostřednictvím svěřenského fondu, svěřenského ujednání nebo svěřenským správcem s cílem zajistit splnění odpovídajících důchodových závazků v případě insolvence nadnárodních skupin a vnitrostátních skupin,
b) entita penzijních služeb.
(2) Entitou penzijních služeb se pro účely dorovnávacích daní rozumí entita, která je
a) součástí téže skupiny jako entity provádějící regulované činnosti podle odstavce 1 písm. a) a
b) ustavena a provozována výlučně nebo téměř výlučně za účelem
1. investování peněžních prostředků ve prospěch entit podle odstavce 1 písm. a), nebo
2. provádění činností, které jsou doplňkové k regulovaným činnostem podle odstavce 1 písm. a).
Výklad
Stručně
Paragraf 12 zákona 416/2023 definuje, co se pro účely dorovnávacích daní považuje za penzijní fond, a to buď přímo jako entitu spravující důchodové dávky, nebo jako entitu penzijních služeb, která s takovým fondem souvisí.
Co to znamená v praxi
Rozlišení entit: Zákon jasně vymezuje, které subjekty spadají pod definici penzijního fondu, což je důležité pro správné uplatnění pravidel dorovnávacích daní.
Dvě kategorie: Penzijní fond může být buď přímo entita spravující důchodové dávky (s regulatorními požadavky nebo specifickým financováním), nebo entita penzijních služeb, která pro takový fond investuje nebo vykonává doplňkové činnosti.
Regulace a ochrana: Pro uznání entity jako penzijního fondu je klíčové, zda podléhá regulaci v oblasti penzijních společností a fondů, nebo zda jsou dávky chráněny právním řádem a financovány specifickým způsobem pro případ insolvence.
Vztah v rámci skupiny: Entita penzijních služeb musí být součástí stejné skupiny jako penzijní fond a její činnost musí být výlučně nebo téměř výlučně zaměřena na investování pro penzijní fond nebo na doplňkové činnosti.
Na co si dát pozor
Přesné splnění podmínek: Je nutné pečlivě zkontrolovat, zda entita splňuje všechny podmínky uvedené v odstavci 1 písm. a) nebo odstavci 2, aby mohla být považována za penzijní fond pro účely dorovnávacích daní.
Účel činnosti: Klíčové je, aby entita provozovala činnost "výlučně nebo téměř výlučně" za definovaným účelem, což může být předmětem posouzení.
Regulační požadavky: U penzijních fondů je důležité ověřit, zda postavení entity podléhá příslušným regulatorním požadavkům daného státu.
Zdroj: e-Sbírka / justice.cz (oficiální data). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.