§ 4 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Pravidlo pro zahrnutí zisku
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 4 · Daňové a finanční právo
Stručně: Paragraf 4 zákona 416/2023 definuje pravidlo pro zahrnutí zisku jako mechanismus, kterým mateřská entita velké skupiny vypočítává a platí svůj podíl na dorovnávací dani za nízce zdaněné entity ve skupině, a dále specifikuje, kdy je takové pravidlo považováno za kvalifikované.
§ 4 Pravidlo pro zahrnutí zisku
(1) Pravidlem pro zahrnutí zisku se pro účely dorovnávacích daní rozumí postup, podle kterého mateřská entita velké nadnárodní skupiny nebo velké vnitrostátní skupiny vypočítá a hradí svůj podíl na přiřazované dorovnávací dani ve vztahu k nízce zdaněným členským entitám této skupiny.
(2) Kvalifikovaným pravidlem pro zahrnutí zisku se pro účely dorovnávacích daní rozumí pravidlo pro zahrnutí zisku
a) podle tohoto zákona, pokud Česká republika nebo její nedílná součást neposkytuje v souvislosti s tímto pravidlem žádné výhody, nebo
b) stanovené v právním řádu jiného státu, pokud
1. tento stát nebo jeho nedílná součást neposkytují v souvislosti s tímto pravidlem žádné výhody,
2. je rovnocenné pravidlu pro zahrnutí zisku podle tohoto zákona v případě jiného členského státu nebo podle modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj v případě třetího státu a
3. je uplatňováno v souladu s pravidly stanovenými v právním řádu jiného členského státu, která jsou rovnocenná pravidlu pro zahrnutí zisku podle tohoto zákona, nebo v souladu s modelovými pravidly Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj v případě třetího státu.
Výklad
Stručně
Paragraf 4 zákona 416/2023 definuje pravidlo pro zahrnutí zisku jako mechanismus, kterým mateřská entita velké skupiny vypočítává a platí svůj podíl na dorovnávací dani za nízce zdaněné entity ve skupině, a dále specifikuje, kdy je takové pravidlo považováno za kvalifikované.
Co to znamená v praxi
Mateřská entita je zodpovědná za výpočet a úhradu dorovnávací daně za nízce zdaněné dceřiné společnosti nebo jiné entity ve skupině.
Pravidlo pro zahrnutí zisku podle tohoto zákona je kvalifikované, pokud Česká republika neposkytuje žádné výhody v souvislosti s jeho uplatněním.
Pravidlo pro zahrnutí zisku zavedené v jiném státě může být také kvalifikované, pokud splňuje určité podmínky, jako je rovnocennost s českým zákonem nebo modelovými pravidly OECD a absence výhod ze strany daného státu.
Na co si dát pozor
Je třeba pečlivě posoudit, zda pravidlo pro zahrnutí zisku uplatňované v jiném státě splňuje všechny podmínky pro to, aby bylo považováno za kvalifikované, zejména co se týče rovnocennosti a neposkytování výhod.
Mateřské entity musí zajistit správný výpočet a úhradu dorovnávací daně, aby se vyhnuly případným sankcím.
Zdroj: e-Sbírka / justice.cz (oficiální data). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.