§ 54 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Rozhodnutí ohledně prominutého dluhu
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 54 · Daňové a finanční právo
Stručně: Paragraf 54 zákona č. 416/2023 Sb. umožňuje podávající členské entitě rozhodnout o nezohlednění prominutého dluhu při výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty, pokud jsou splněny určité podmínky související s insolvencí, finanční situací dlužníka nebo propojeností věřitele a dlužníka.
§ 54 Rozhodnutí ohledně prominutého dluhu
(1) Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivému prominutému dluhu členské entity učinit jednorázové rozhodnutí ohledně prominutého dluhu. Rozhodnutí lze učinit, pokud
a) je dluh prominut v souvislosti s insolvenčním řízením vedeným podle právního řádu státu, v němž je toto řízení vedeno, nad kterým vykonává dohled soud nebo jiný soudní orgán nebo v souvislosti se kterým je jmenován nezávislý insolvenční správce,
b) věřitel není propojen s dlužníkem a lze důvodně předpokládat, že by dlužník nejpozději do 12 měsíců nebyl schopen plnit své závazky, pokud by k prominutí dluhu nedošlo, nebo
c) věřitel není propojen s dlužníkem a závazky dlužníka bezprostředně před prominutím dluhu převyšují reálnou tržní hodnotu jeho aktiv, a to v případě, kdy rozhodnutí nelze učinit z důvodu podle písmene a) nebo b).
(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1, nezohlední se prominutý dluh, pro který je rozhodnutí učiněno, při určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty členské entity.
(3) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1 písm. a) nebo b), lze postup podle odstavce 2 použít také na prominutí dluhu dlužníka propojeného s věřitelem, pokud jde o postup, který je součástí prominutí dluhu nepropojeného dlužníka.
(4) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1 písm. c), nezohlední se prominutý dluh nejvýše v rozsahu nižší z těchto částek:
a) částka, o kterou závazky dlužníka převyšují reálnou tržní hodnotu jeho aktiv zjištěnou bezprostředně před prominutím dluhu,
b) nejvyšší možná částka prominutého dluhu, kterou lze takto zohlednit podle daňových právních předpisů státu, ze kterého je dlužník.
Výklad
Stručně
Paragraf 54 zákona č. 416/2023 Sb. umožňuje podávající členské entitě rozhodnout o nezohlednění prominutého dluhu při výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty, pokud jsou splněny určité podmínky související s insolvencí, finanční situací dlužníka nebo propojeností věřitele a dlužníka.
Co to znamená v praxi
Pokud je dluh prominut v rámci insolvenčního řízení, nebo pokud dlužník čelí vážným finančním potížím (hrozící neschopnost plnit závazky do 12 měsíců nebo převaha závazků nad aktivy), může se podávající entita rozhodnout, že tento prominutý dluh nebude mít vliv na výpočet jejího kvalifikovaného zisku nebo ztráty pro účely dorovnávacích daní.
Toto rozhodnutí se týká jednotlivých prominutých dluhů a umožňuje entitě upravit základ pro výpočet daně tak, aby prominutí dluhu nezvyšovalo její daňovou povinnost.
V případě prominutí dluhu v souvislosti s insolvencí nebo hrozící neschopností plnit závazky se toto pravidlo může vztahovat i na dluhy mezi propojenými subjekty, pokud je to součástí širšího prominutí dluhu nepropojeného dlužníka.
Pokud závazky dlužníka převyšují reálnou tržní hodnotu jeho aktiv, je rozsah nezohlednění prominutého dluhu omezen buď touto převyšující částkou, nebo nejvyšší možnou částkou povolenou daňovými předpisy státu dlužníka.
Na co si dát pozor
Rozhodnutí o nezohlednění prominutého dluhu je jednorázové a musí být učiněno podávající členskou entitou.
Pro aplikaci tohoto pravidla musí být splněna jedna z přesně definovaných podmínek (insolvenční řízení, hrozící neschopnost plnit závazky nepropojenému věřiteli, nebo převaha závazků nad aktivy nepropojenému věřiteli).
V případě prominutí dluhu, kdy závazky převyšují aktiva, je rozsah nezohlednění prominutého dluhu omezen a je třeba zohlednit daňové předpisy státu dlužníka.
Zdroj: e-Sbírka / justice.cz (oficiální data). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.