§ 72 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Způsobilý systém daně z rozděleného zisku
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 72 · Daňové a finanční právo
Stručně: Paragraf 72 zákona 416/2023 stanoví, jak se do upravené výše zahrnutých daní započítává daň ze zisku, který je považován za rozdělený v rámci způsobilého systému daně z rozděleného zisku, a jak se postupuje v případě, že členská entita přestane být součástí skupiny nebo převede svá aktiva.
§ 72 Způsobilý systém daně z rozděleného zisku
(1) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku, částka určená jako daň ze zisku považovaného za rozdělený podle odstavce 2 se u podávající členské entity nebo jiné členské entity podléhající způsobilému systému daně z rozděleného zisku zahrne do upravené výše zahrnutých daní této členské entity za dané výkazní období.
(2) Částka určená jako daň ze zisku považovaného za rozdělený v daném výkazním období a státě činí nižší z těchto částek:
a) upravená výše zahrnutých daní nezbytná ke zvýšení efektivní daňové sazby skupiny pro tento stát v tomto výkazním období na minimální daňovou sazbu, nebo
b) daň, která by byla splatná, pokud by členské entity z tohoto státu rozdělily celý svůj příjem podléhající způsobilému systému daně z rozděleného zisku během tohoto výkazního období.
(3) Přestane-li členská entita, na níž se vztahuje rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku, být součástí nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny nebo jsou-li téměř všechna její aktiva převedena na osobu, která není členskou entitou téže nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny ze stejného státu, celý zůstatek na účtech pro opětovné zachycení daně ze zisku považovaného za rozdělený v předchozím výkazním období, v němž je takový účet zřízen, se použije ke snížení upravené výše zahrnutých daní pro každé takové výkazní období podle § 87. Případná dodatečná splatná částka dorovnávací daně se pro účely stanovení dodatečné dorovnávací daně skupiny splatné v daném státě vynásobí koeficientem, který činí podíl
a) kvalifikovaného zisku členské entity určeného podle hlavy I této části pro všechna výkazní období, ve kterých na účtech pro opětovné zachycení daně ze zisku považovaného za rozdělený v daném státě vznikne zůstatek, a
b) jurisdikčního kvalifikovaného zisku skupiny v tomto státě pro každé výkazní období, ve kterém na účtech pro opětovné zachycení daně ze zisku považovaného za rozdělený vznikne zůstatek.
(4) Koeficient podle odstavce 3 se zaokrouhluje na 4 desetinná místa.
Výklad
Stručně
Paragraf 72 zákona 416/2023 stanoví, jak se do upravené výše zahrnutých daní započítává daň ze zisku, který je považován za rozdělený v rámci způsobilého systému daně z rozděleného zisku, a jak se postupuje v případě, že členská entita přestane být součástí skupiny nebo převede svá aktiva.
Co to znamená v praxi
Pokud se podávající členská entita rozhodne pro systém daně z rozděleného zisku, započítá se daň ze zisku považovaného za rozdělený do jejích upravených zahrnutých daní.
Výše této daně je buď částka potřebná k dosažení minimální daňové sazby, nebo daň, která by byla splatná, kdyby členské entity rozdělily celý svůj zisk podléhající tomuto systému.
Pokud členská entita opustí skupinu nebo převede téměř všechna svá aktiva mimo skupinu, sníží se její upravená výše zahrnutých daní o zůstatek z účtů pro opětovné zachycení daně ze zisku považovaného za rozdělený.
Případná dodatečná dorovnávací daň se v takovém případě vypočítá s použitím koeficientu, který zohledňuje podíl kvalifikovaného zisku dané entity na celkovém kvalifikovaném zisku skupiny ve státě.
Na co si dát pozor
Rozhodnutí o dani z rozděleného zisku má dopad na výpočet upravené výše zahrnutých daní.
Změny ve struktuře skupiny nebo převody aktiv mohou vést k dodatečné dorovnávací dani, která se vypočítá specifickým způsobem.
Koeficient pro výpočet dodatečné dorovnávací daně se zaokrouhluje na 4 desetinná místa.
Zdroj: e-Sbírka / justice.cz (oficiální data). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.