§ 81 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 81 · Daňové a finanční právo
Stručně: Paragraf 81 zákona 416/2023 definuje, co se pro účely dorovnávacích daní rozumí „způsobilými mzdovými náklady“ a „způsobilými hmotnými aktivy“, které jsou součástí výpočtu „zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny“.
§ 81 Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny
Pro účely dorovnávacích daní se rozumí
a) způsobilými mzdovými náklady výdaje zaměstnavatele na
1. plnění poskytovaná pracovníkům členské entity v podobě platů, mezd nebo jiných výdajů, které jim přinášejí samostatný a přímý osobní prospěch,
2. daně z příjmů a ze zaměstnání, pojistné na zdravotní, nemocenské a důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti,
b) způsobilými hmotnými aktivy
1. pozemky, budovy a zařízení nacházející se v daném státě,
2. přírodní zdroje nacházející se v daném státě,
3. právo k užívání aktiva nájemce k hmotným aktivům nacházejícím se v daném státě,
4. povolení nebo obdobné oprávnění poskytnuté státem nebo jeho nedílnou součástí k používání nemovitého majetku nebo využívání přírodních zdrojů, se kterými jsou spojeny významné investice do hmotných aktiv,
c) účetní hodnotou způsobilých hmotných aktiv průměr účetních hodnot způsobilých hmotných aktiv na začátku a na konci výkazního období, jak jsou vykázány pro účely sestavení konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity,
1. snížený o odpisy a znehodnocení těchto aktiv a
2. zvýšený o veškeré částky připadající na aktivované mzdové náklady.
Výklad
Stručně
Paragraf 81 zákona 416/2023 definuje, co se pro účely dorovnávacích daní rozumí „způsobilými mzdovými náklady“ a „způsobilými hmotnými aktivy“, které jsou součástí výpočtu „zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny“.
Co to znamená v praxi
Mzdové náklady: Zahrnují platy, mzdy a další přímé osobní benefity pro zaměstnance, stejně jako daně z příjmů, sociální a zdravotní pojištění a příspěvky na státní politiku zaměstnanosti.
Hmotná aktiva: Patří sem pozemky, budovy, zařízení a přírodní zdroje nacházející se v daném státě, dále práva k užívání hmotných aktiv a státní povolení k užívání nemovitostí nebo přírodních zdrojů, pokud jsou spojena s významnými investicemi.
Účetní hodnota hmotných aktiv: Vypočítává se jako průměr účetních hodnot na začátku a na konci výkazního období, snížený o odpisy a znehodnocení, ale zvýšený o aktivované mzdové náklady.
Na co si dát pozor
Definice se týká výhradně účelů dorovnávacích daní, nikoli obecných účetních nebo daňových pravidel.
U hmotných aktiv je klíčová jejich fyzická přítomnost v daném státě.
Účetní hodnota hmotných aktiv se odvozuje z konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity.
Zdroj: e-Sbírka / justice.cz (oficiální data). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.