§ 98 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Rovnocennost pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 98 · Daňové a finanční právo
Stručně: Paragraf 98 zákona 416/2023 stanovuje podmínky, za kterých se pravidla pro dorovnávací daň v právním řádu třetího státu (tedy státu mimo EU) považují za rovnocenná pravidlům pro kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle tohoto zákona, a zároveň se nepovažují za režim zdanění ovládaných zahraničních společností.
§ 98 Rovnocennost pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň
Soubor pravidel stanovený v právním řádu třetího státu se považuje za rovnocenný souboru pravidel pro uplatnění kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku podle této hlavy a nepovažuje se za režim zdanění ovládaných zahraničních společností, pokud
a) podle pravidel obsažených v tomto souboru mateřská entita nadnárodní skupiny vypočítá a hradí svůj podíl na přiřazované dorovnávací dani ve vztahu k nízce zdaněným členským entitám této skupiny,
b) zakotvuje minimální efektivní daňovou sazbu ve výši alespoň 15 %, pod jejíž úrovní je členská entita považována za nízce zdaněnou členskou entitu,
c) pro účely výpočtu efektivní daňové sazby skupiny umožňuje sloučení zisků pouze takových entit, které jsou ze stejného státu,
d) pro účely výpočtu přiřazované dorovnávací daně podle rovnocenného kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku stanoví možnost snížit tuto přiřazovanou dorovnávací daň o libovolnou
1. dorovnávací daň stanovenou v členském státě na základě kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku a
2. kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň stanovenou v členském státě na základě pravidel rovnocenných pravidlům podle tohoto zákona pro českou dorovnávací daň a
e) tento třetí stát ve svém právním řádu zavedl soubor pravidel rovnocenný souboru pravidel pro uplatnění kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku podle přímo použitelného právního předpisu Evropské unie vydaného Evropskou komisí.
Díl 2
Výklad
Stručně
Paragraf 98 zákona 416/2023 stanovuje podmínky, za kterých se pravidla pro dorovnávací daň v právním řádu třetího státu (tedy státu mimo EU) považují za rovnocenná pravidlům pro kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle tohoto zákona, a zároveň se nepovažují za režim zdanění ovládaných zahraničních společností.
Co to znamená v praxi
Pokud třetí stát splňuje uvedené podmínky, jeho pravidla pro dorovnávací daň budou uznána jako srovnatelná s českými pravidly pro zahrnutí zisku.
To znamená, že nadnárodní skupiny nebudou muset platit dorovnávací daň v České republice, pokud ji již zaplatily v souladu s rovnocennými pravidly v daném třetím státě.
Jednou z klíčových podmínek je, že třetí stát musí mít minimální efektivní daňovou sazbu alespoň 15 %, pod kterou je entita považována za nízce zdaněnou.
Pravidla třetího státu musí také umožňovat snížení přiřazované dorovnávací daně o již zaplacenou dorovnávací daň v členském státě EU.
Na co si dát pozor
Je nutné pečlivě ověřit, zda právní řád třetího státu splňuje všechny podmínky uvedené v písmenech a) až e), aby jeho pravidla byla uznána za rovnocenná.
Zejména je důležité, aby třetí stát zavedl soubor pravidel rovnocenný pravidlům EU pro kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku.
Zdroj: e-Sbírka / justice.cz (oficiální data). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.