§ 40 Vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi – Přijaté zástavy a zajištění

Stručně

Paragraf 40 vyhlášky 501/2002 Sb. definuje, co se zahrnuje pod položku „Přijaté zástavy a zajištění“ v účetnictví bank a jiných finančních institucí, přičemž se jedná o různé formy zajištění, které účetní jednotka přijala.

Co to znamená v praxi

• Banky a finanční instituce musí v účetnictví evidovat různé typy přijatých zajištění, jako jsou nemovitosti, peníze nebo cenné papíry, které slouží k zajištění pohledávek.
• Do této položky se zahrnují i cenné papíry, které si účetní jednotka půjčila, a kolaterály získané v rámci repo obchodů.
• Výjimku tvoří zajištění ve formě přijaté hotovosti a kolaterály z repo obchodů, které jsou předmětem krátkého prodeje.

Na co si dát pozor

• Je důležité rozlišovat mezi různými formami přijatých zajištění a správně je zařadit do účetní položky „Přijaté zástavy a zajištění“.
• Zvláštní pozornost je třeba věnovat výjimkám, jako je přijatá hotovost nebo kolaterály z repo obchodů určené ke krátkému prodeji, které se do této položky nezahrnují.