clr/1995/1995_4_553.pdf

(1995)περιορίζεται σταστοιχεία ταοποίαβρίσκονταν ενώπιον τηςδιοί­ κησηςκατάτοχρόνο λήψηςτηςπροσβαλλόμενης απόφασης. Έχοντας μελετήσειταστοιχεία πουήτανενώπιον τουΕφόρου κατά τον ουσιώδη χρόνο,το Δικαστήριο βρίσκει ότι ήτανεύλογα επιτρεπτό σ' αυτόννακαταλήξει στην επίδικηαπόφαση,η οποία σαφώςδεναντιβαίνειστις πρόνοιες τουΑρθρου 16

(1)του Νόμου. Ούτε βρίσκει βάσηστον ισχυρισμό πουαφορά τηναιτιολογίατης επίδικηςαπόφασης. Η αιτιολογίαείναιεμφανήςστοσώματηςεπί­ δικηςαπόφασης,έστωκιανείναισυνοπτική. 5 10 Ηπυοσφιητήαπορρίπτεταιχωρίςέξοδα. Αναφερόμενηυπόθεση: 15 Δημοκρατία ν.Ματθαίου

(1990)3Α.Α.Δ.

1. Προσφυγή. Προσφυγή εναντίον της φορολογίας εισοδήματος που επιβλήθηκε στον αιιητήγια τοφορολογικό έτος 1988 καιτης άρνη­ σηςτων καθ' ωνηαίτησηναδεχθούν ως έκπτωσηποσότοοποίο κατά τους ισχυρισμούς του αντιπροσώπευε την πληρωμή διδά­ κτρων για την φοίτηση του γιου του σε πανεπιστήμιο του εξω­ τερικού. 20 25 Α. Σ. Αγγελίδης, για τον Αιτητη. Γ.Λαζάρου,Δικηγόρος τηςΔημοκρατίαςΑ', γιατους Καθ'ων ηαίτηση. Cur. adv. vult. 30 ΔΗΜΗΤΡΙΑΔΗΣ, Δ.: Ο αιτητής προσβάλλει τη φορολογία εισοδήματος που του επιβλήθηκε γιατο φορολογικό έτος
2. 35 Τοαντικείμενο της προσφυγής είναι ηάρνηση των καθ'ων η αίτηση να δεχθούν ως έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα του αιτητη,ποσό εκ £1,327.- το οποίο κατά τους ισχυρισμούς του αντιπροσώπευε την πληρωμή διδάκτρωνγιατηφοίτησητου γιου του σε πανεπιστήμιο του εξωτερικού. Ο Παναγιώτης,γιος του αιτητηφοιτούσε,κατάτοακαδημαϊ­ κό έτος 1988-1989, στο Πανεπιστήμιοτης ΝότιαςΚαλιφόρνιας, στις Ηνωμένες Πολιτείες. Στον Παναγιώτη χορηγήθηκε για τις 554 40 4ΑΛΛ. Λεβέντης ν. Δημοκρατίας Δημητριάδης,Δ. σπουδές του, υποτροφία μέσω του Ιδρύματος Υποτροφιών Φούλμπραϊτ. Αναφορικάμετηνυποτροφία αυτή στάληκεστον Παναγιώτηη πιο κάτωεπιστολή,ημερομηνίας28/4/1988, απότο ΠανεπιστήμιοτηςΝότιας Καλιφόρνιας. 5 10 15 20 "Congratulations! Itismypleasuretoinform youthatyou have been selected to be one of the recipients of the International Merit Scholarship from the University of Southern California. You are one of thefew students selected from theentire 1988 freshman applicant pool to receive this award because of the outstanding academic records that you have achieved in secondary school. Your scholarshipaward is for full tuitionandfees tobeused for fall and spring semesters equally toward each semester's expenses. Thescholarship is renewable if you maintain a B-or 2.75 overall average thefirst yearandΒor3.00 average foreach following semester. Your scholarship willbe available for upto ninesemesters of study leadingtoaBachelor's degree. Itwillbe necessary for you totake aminimumof 16unitseach semester. I have includeda budget for ninemonthsin U.S.currency for 1988-89 academic year. (Laboratory fees, required for some courses,will notbe paid by thescholarship.) 25 Estimated Costs 30-36Units 30 40 Provided by Tuition and Fees Full-tuitionandfees $12,600 USC Medical Insurance(Mandatory) 410 Your family Books andSupplies 400 Your family Dormitory,RoomandBoard 4,850 Your family Miscellaneous Expenses 900 Your family Ο αιτητής υπέβαλε δήλωση εισοδήματος για το έτος 1988 στην οποία επισύναψετην κάρτα φοιτητικώνεμβασμάτων της τράπεζας από τηνοποία φαίνεται ότι στον Παναγιώτηχορηγήθηκε "υποτροφία διδάκτρων" για το ποσό των 12.600 δολλαρίωνΑμερικής.Όπως επίσηςφαίνεται απότηνκάρτα,οαιτητής δαπάνησε,κατά το 1988,τοποσότων£2.327 γιατογω του.Το ποσό αυτό είναικαταχωρημένο στηστήλητων εμβασμάτωνγια διαμονή/διατροφή. 555 Δημητριάδης, Δ. Λεβέντης ν. Δημοκρατίας

(1995)Στις5/1/1989οαιτητήςαπηύθυνεστους καθ'ωνη αίτησηεπι­ στολή,στην οποίαανέφερε ότι ηυποτροφίαπου παραχωρήθηκε στο γιο του δεν ήτανυποτροφίαδιδάκτρωνόπως ανέφερε στην αρχικήτου δήλωση (προφανώςτην κάρτασυναλλάγματος),αλ­ λά "υποτροφίασπουδών",χωρίς διάκρισηκατάπόσο επρόκειτο για δίδακτρα ή συντήρηση ή άλλα έξοδα. Ανέφερε επίσης ότι "στο λογιστήριο τουΠανεπιστήμιου ηυποτροφίασυμψηφίζεται μεταοφειλόμενα δίδακτρα ήάλλες υποχρεώσεις προς τοΠανε­ πιστήμιο,όπωςφαίνεταιαπό συνημμένα έγγραφα". Είπεότι την προηγούμενη δήλωση τουτην έκανε γιαευκολία στους λογαριασμούς του, αφούτο ποσό της υποτροφίας αντιστοιχούσε περί­ που μετο ποσό των διδάκτρωνκαιχωρίς πολλή σκέψη. 5 10 Ο Έφοροςαποφάσισε ότι ο αιτητήςδεν εδικαίούτο έκπτωση για δίδακτρακαιαπέστειλε σ' αυτόνστις 14/11/1989 σχετική ει- 15 δοποίηση επιβολής φορολογίας. Εναντίον της ειδοποίησης αυ­ τής ο αιτητής υπέβαλε ένσταση με επιστολή του ημερομηνίας 18/12/1989, στην οποία ανέφερε ότι επιθυμούσε να εκθέσει προ­ φορικά τις απόψεις του επί του θέματος. Οαιτητής εξέθεσε τις απόψεις του σε προσωπική συνέντευξη που είχε με τον προϊ- 20 στάμενο του Κλάδου Φορολογίας Δημοσίων Υπαλλήλων. Ο Έφορος τελικά απέρριψε την ένσταση του αιτητηκαι απέστειλε σ' αυτόν την πιο κάτωεπιστολή, ημερομηνίας 8/2/1990,μαζί με τησχετική ειδοποίηση επιβολής φορολογίας:25 "Αναφέρομαι στην ένσταση σαςμε ημερομηνία 18.12.89 κατά τηςφορολογίας του εισοδήματος σαςγιατοφορολογικό έτος 1988 και σας πληροφορώ τα πιοκάτω: (α)Τοαίτημασαςγιαπαραχώρησηδιδάκτρωνγιατογυιό σας που σπουδάζει στην Αμερικήεξετάστηκε με προσοχή και κατανόηση. (β)Ωστόσο με βάση τα στοιχεία που έχω ενώπιον μου δεν μπορώνασαςπαραχωρήσωοποιαδήποτεέκπτωσηγιαδίδακτρα για το λόγο ότι ο γυιός σας τυγχάνει υποτροφίας και δεν πλήρωσε δίδακτρα γιατις σπουδές του. 30 35 2. Σας εσωκλείω ειδοποίηση Επιβολής Φορολογίας μεκώδικα "4" και σας πληροφορώ ότι αν είστε της γνώμης ότι αδικείστε 40 απότηναπόφασημουμπορείτεναπροσφύγετεστοΑνώτατοΔι­ καστήριοτηςΔημοκρατίαςμέσασε75 μέρες απόσήμερα." Ωςαποτέλεσμαοαιτητήςκαταχώρησετηνπαρούσαπροσφυγή. 556 4 Α.Α.Δ. 5 10 Λεβέντης ν. Δημοκρατίας Δημητριάδης, Δ. Ο δικηγόρος του αιτητη ισχυρίστηκε ότι η επίδικη απόφαση αντιβαίνει στις πρόνοιες του άρθρου 16

(1)του Νόμου. Υπέβα­ λε ότι ηυποτροφίαδεν αφορούσε μόνο τα δίδακτρα, αλλάδό­ θηκεγιανακαλύψει μέροςτωνεξόδωντουφοιτητή,χωρίςναείvaL πλήρης για το κάθε έξοδο. Αυτό, κατά τον ισχυρισμό του, επιβεβαιώνεται από σχετική βεβαίωση του Φούλμπραϊτ,την οποία επισύναψε στην αγόρευσητου. Απλώς, είπε, τοΠανεπι­ στήμιο,λογιστικά και μόνο καιγιαδικούςτουσκοπούςέγραψε πρώτοτοποσότηςυποτροφίας έναντιτωνεξόδωνδιδασκαλίας καιάφησεταάλλαέξοδαωςυποχρέωσητηςοικογένειαςτου αι­ τητη.Αυτό όμως,όπωςισχυρίστηκε,δενμεταβάλλειτηφύσητης υποτροφίας. Υπέβαλε επίσης ότι η επίδικηαπόφαση δενπαρέ­ χει ικανοποιητικήαιτιολογία για την απόρριψη της ένστασης του αιτητη. 15 ΗβεβαίωσητουΦούλμπραϊτ έχει ωςεξής:- 20 "This is to certify that Mr. Panayiotis LEVENTIS of 4 Makriyianni Street, Nicosia 132 (I.D. No. 673560) has been awarded aFulbrightscholarship andhasbeen properly admittedby the University of Southern California, Los Angeles, California, U.S.A. tostudyfor aBachelor's degreeinthefieldof Architecture. Thetimerequired toearntheB.Arch.degreeisfiveyears. 25 Mr. Leventis has been admitted as aregular,full-time degree program student to the freshman class (first-year student) of the academicyear 1988-89. Hewillbeginhisthirdyearofstudies next month. 30 Mr.Leventis' Fulbright scholarship has been obtained from the University of Southern California through the Institute of International Education. TheUniversity deposits to its cashier theamountof thescholarship, by which thetotal amountof the financial obligations of the student (tuition, fees, room and board) is partially paid." 35 Η σχετική νομοθετική πρόνοιαβρίσκεται στο άρθρο 16 των περί Φορολογίας του ΕισοδήματοςΝόμων, 1961-1988, τοοποίο έχει ως εξής:40 "16.

(1)Τηρουμένων τωνδιατάξεων των εδαφίων

(2)και

(3)και του άρθρου 20, παν φυσικόν πρόσωπον, όπεραποδει­ κνύει κατά τρόπον ικανοποιούντα τον Έφορονότι έχει ήεί­ χε τέκνον ή τέκνα ζώντα καθ' οιονδήποτε χρόνονδιαρκού557 Δημητριάδης,Δ. Λεβέντηςν.Δημοκρατίας

(1995)ντος του φορολογικού έτους, δικαιούταικατά τον προσδιορισμόν του φορολογητέου αυτούεισοδήματος εις έκπτωσιν(iii) αναφορικώςπροςέκαστοντέκνον,όπερσυνεπλήρωσε κα­ τά την έναρξιν του φορολογικού έτους το δέκατον έκτον 5 ουχί όμως το εικοστόν όγδοον έτος τηςηλικίας αυτούκαι όπερφοιτάτακτικώςενσχολείω,κολλεγίω,πανεπιστήμια) ήετέρω ανεγνωρισμένα) εκπαιδευτικοί)ιδρύματι εκτός της Κύπρου και νοουμένου ότι το τέκνον τούτο έχει εκπλη­ ρώσει προτης ενάρξεως της φοιτήσεως του ταςστρατιω- 10 τικάς του υποχρεώσεις ή έτυχεν αναστολής κατατάξεως εις την Εθνικήν Φρουραν,ίσηνπροςτοποσόν τοδαπανηθέν υπότου φυσικούτούτου προσώπουδιά την συντήρησιν και εκπαίδευσιντουτοιούτου τέκνου αλλ' ενουδεμία περιπτώσει υπερβαίνουσαταςχιλίας λίρας: 15 Νοείται ότι ουδέν ποσόν πέραν των τριακοσίων λιρών εκπίπτεται εκτός εάν το τέκνον εξασφάλιση εγγραφήν φοιτητού παρά τω Υπουργώ Παιδείας τηςΔημοκρατίας. 20 (vi) ποσόν μέχρι τριών και ήμισυ χιλιάδων λιρών το οποίον αποδεδειγμένως καταβάλλεται αποκλειστικώς ως δίδα­ κτρα υπό φυσικού προσώπου αναφορικώς προς το τέ­ κνον αυτούόπερ φοιτάτακτικώς εν πανεπιστήμια), κολ- 25 λεγίω ή ετέρω ανεγνωρισμένα) εκπαιδευτικά) ιδρύματι εκτός της Κύπρου." Είναι αδιαμφισβήτητογεγονός ότι ηπιο πάνωβεβαίωση του Φούλμπραϊτ δενβρισκότανενώπιον τουΕφόρουκατάτοχρόνο 30 λήψης της επίδικηςαπόφασης και επομένως δεν μπορεί να απο­ τελέσειστοιχείο κρίσης τηςνομιμότητας τηςεπίδικηςαπόφασης έστωκι ανθαμπορούσε ναθεωρηθεί ως νέο στοιχείο μεβάσητο οποίο θαδικαιολογείτο επανεξέτασητουθέματος.Ηέκτασητου δικαστικού ελέγχουπεριορίζεται σταστοιχεία ταοποίαβρίσκο- 35 νταν ενώπιον της διοίκησης κατά το χρόνο λήψης της προσβαλ­ λόμενης απόφασης(Δημοκρατία ν.ΓεώργιουΜατθαίον

(1990)3 Α.Α.Δ.2452). Έχοντας μελετήσει τα στοιχεία που ήταν ενώπιον του Εφόρουκατάτον ουσιώδηχρόνο,βρίσκωότι ήτανεύλογα επιτρεπτό σ* αυτόν να καταλήξει στην επίδικη απόφαση, η οποία σαφώς δεν αντιβαίνει στις πρόνοιες του άρθρου 16

(1)του Νόμου Ούτε βρίσκω βάσηστον ισχυρισμό πουαφοράτηναιτιολογία τηςεπί558 40 4ΑΛΛ Λεβέντηςν. Δημοκρατίας Δημητριάδης,Δ. δίκης απόφασης. Η αιτιολογία είναι εμφανής στο σώμα της επί­ δικης απόφασης,έστωκι αν είναι συνοπτική. 5 Μεβάσηταπιο πάνωηπαρούσαπροσφυγή αποτυγχάνεικαι απορρίπτεται,ηδε επίδικηαπόφαση επικυρώνεται. Δε γίνεται διαταγήγια έξοδα. Η προσφυγή απορρίπτεται χωρίς έξοδα. 559