REVISIÓN Y VERIFICACIÓN DEL MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE LA SOCIEDAD ESTATAL CORREOS Y TELÉGRAFOS S.A. CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2024

(7)días hábiles. Con fecha 29 de abril tuvo entrada en el Registro de la CNMC escrito de alegaciones de Correos. Solicita Correos que se conceda trato confidencial a su escrito de alegaciones. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 3 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 II. FUNDAMENTOS JURÍDICOS El artículo 8.2 de la Ley 3/2013, de 4 de junio, de creación de la CNMC señala que corresponde a esta “verificar la contabilidad analítica del operador designado […] de conformidad con lo establecido en el Capítulo III del Título III de la Ley 43/2010, de 30 de diciembre, del servicio postal universal, de los derechos de los usuarios y del mercado postal, así como en su normativa de desarrollo”. En particular, el artículo 26.6 de la Ley Postal establece que la CNMC “verificará anualmente, por sí misma o a través de una entidad independiente del proveedor del servicio postal universal, las cuentas analíticas del operador designado”. En atención a todo lo expuesto, y de acuerdo con el artículo 21.2 de la Ley 3/2013, la Sala de Supervisión Regulatoria es competente para conocer y resolver este expediente. III. INFORME DE AUDITORÍA Auditados los resultados del Sistema de Contabilidad de Costes de Correos (SCC) correspondientes al ejercicio 2024, el auditor manifiesta, en su informe de 4 de abril de 2025, lo siguiente: “Como consecuencia de la ejecución de los procedimientos detallados en el apartado anterior “Alcance y naturaleza del trabajo realizado” y excepto por los impactos, cuantificados o potenciales, de lo dispuesto en el apartado anterior “Excepciones detectadas”, concluimos que el modelo de contabilidad analítica de Correos para el ejercicio 2024 cumple, en todos los aspectos significativos, con lo dispuesto en la Ley 43/2010, la Orden MFOM y las resoluciones y criterio contenido en las indicaciones emitidas por la CNMC.” El auditor ha revisado las modificaciones solicitadas en las resoluciones previas de verificación del modelo de CA de Correos y ha alcanzado las siguientes conclusiones: Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 4 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 Tabla 1. Conclusiones del auditor sobre la implantación de modificaciones del SCC de Correos anteriormente solicitadas por la CNMC REVISIÓN DE LAS MODIFICACIONES ANTERIORMENTE SOLICITADAS TÍTULO IMPLEMENTACIÓN Revisión de ingresos y costes de otras empresas del Grupo Correos imputados a PA de Correos. Implementado [Resolución CA2015 - Ref.1] Corrección del driver de reparto para la actividad Carga y Descarga en el ejercicio 2015. Implementado [Resolución CA2015 - Ref.2] Incumplimiento del principio de consistencia. [Resolución CA2015 - Ref.3] Implementado Mejora del Informe sobre el origen y destino de las subvenciones recibidas. [Resolución CA2015 - Ref.4] [Resolución CA2018 - Ref.12] [Resolución CA2019 - Ref.8] [Resolución CA2020 – Ref. 8] [Resolución CA2021 – Ref.8] [Resolución CA2023 – Ref.5] Mejora relativa al paquete inicial de información que Correos entrega para la verificación de resultados. [Resolución CA2015 - Ref.5] [Resolución CA2018 - Ref.11] [Resolución CA2019 - Ref.7] [Resolución CA2020 – Ref. 6] [Resolución CA2021 – Ref.5] [Resolución CA2022 – Ref.5] Implementado Implementado Mejora relativa a la clasificación de los servicios postales electorales en los informes de presentación de resultados del ejercicio y del coste neto. [Resolución CA2015 - Ref.6] [Resolución CA2016 - Ref.4] [Resolución CA2017 - Ref.5] [Resolución CA2018 - Ref.14] [Resolución CA2019 - Ref.10] [Resolución CA2020 - Ref. 6] Mejora en la PyGD, relativa a la identificación del tipo de cliente “administración pública”. [Resolución CA2015 - Ref.7] Implementado Implementado Mejora en la imputación de la clase de coste 6200001 (productos Homepaq y CityPaq) a PA del SPU. Implementado [Resolución CA2015 - Ref.8] Mejora en la información de soporte de la PyGD. Entrega del manual de construcción de la PyGD. Implementado [Resolución CA2015 - Ref.9] Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 5 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 REVISIÓN DE LAS MODIFICACIONES ANTERIORMENTE SOLICITADAS TÍTULO IMPLEMENTACIÓN Incidencia relativa a la imputación a PA de Correos de ingresos y costes de servicios prestados por Correos Express. Implementado [Resolución CA2016 - Ref.1] [Resolución CA2018 - Ref.5] Incidencia con impacto material en resultados relativa a la creación de PA específicos para los servicios de Notificaciones Administrativas. [Resolución CA2016 - Ref.2] [Resolución CA2017 - Ref.1] [Resolución CA2018 - Ref.3] [Resolución CA2019 - Ref.4] [Resolución CA2020 – Ref. 3] [Resolución CA2021 – Ref. 2] [Resolución CA2022 – Ref.2] [Resolución CA2023 -Ref. 3] Mejora relativa a la desagregación de los paquetes de importación del SPU de los Paquetes azules. [Resolución CA2016 - Ref.3] Parcialmente implementado (véase apartado “Excepciones detectadas”) Implementado Mejora relativa al driver que se usa para elaborar los informes técnicos requeridos por esta Comisión respecto del paquete y carta internacional. Implementado [Resolución CA2016 - Ref.5] [Resolución CA2018 - Ref.13] [Resolución CA2019 - Ref.9] Incidencia relativa a la imputación de determinados ingresos y gastos comunes del grupo Correos a ANIS en lugar de a PA. [Resolución CA2017 - Ref.2] [Resolución CA2018 - Ref.4] [Resolución CA2019 - Ref.5] [Resolución CA2020 – Ref. 4] [Resolución CA2021 – Ref. 3] [Resolución CA2022 – Ref.3] [Resolución CA2023 – Ref.4] Implementado Observación (véase apartado “Excepciones detectadas”) Implementado Mejora relativa a la agrupación de los grupos de clases de coste “Otros Administrativos”, “Material” y “Personal”. [Resolución CA2017 - Ref.3] Mejora relativa a la utilización de un criterio de imputación homogéneo para las cuentas [CONFIDENCIAL ]. Implementado [Resolución CA2017 - Ref.4] [Resolución CA2018 - Ref.6] [Resolución CA2019 - Ref.6] [Resolución CA2020 – Ref. 5] [Resolución CA2021 – Ref. 4] [Resolución CA2022 – Ref. 4] Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 6 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 REVISIÓN DE LAS MODIFICACIONES ANTERIORMENTE SOLICITADAS TÍTULO Mejora relativa a la corrección en la PYGD del tipo de cliente “Admisión Masiva Resto”. IMPLEMENTACIÓN Implementado [Resolución CA2017 - Ref.6] Mejora relativa a la separación de cuentas de publicidad/campañas comerciales. [Resolución CA2017 – Ref.7] [Resolución CA2018 - Ref.15] Error de desglose en las cuentas analíticas de 2018. Implementado Implementado [Resolución CA2018 - Ref.1] Cambio de criterio en la imputación de gastos de personal. El uso de la aplicación “VISTA”. Implementado [Resolución CA2018 - Ref.2] [Resolución CA2019 - Ref.1] [Resolución CA2020 - Ref. 1] [Resolución CA2021 - Ref. 7] Error en los ingresos netos reportados en el Informe “Fases de la Contabilidad analítica”. Implementado [Resolución CA2019 - Ref.2] Error de imputación de Diferencias negativas por tipo de cambio a PA no internacionales. Implementado [Resolución CA2019 - Ref.3] [Resolución CA2020 – Ref. 3] Modelo de Control Interno asociado al SCC. [Resolución CA2021 – Ref. 1] [Resolución CA2022 – Ref. 1] [Resolución CA2023 – Ref.2] Error reparto a secciones Parcialmente implementado (véase apartado “Excepciones detectadas”) No se requiere seguimiento [Resolución CA2023 – Ref.1] Fuente: Informe de revisión y verificación del modelo de contabilidad analítica de Sociedad Estatal Correos y Telégrafos, S.A. correspondiente al ejercicio 2024, del auditor. Las referencias de la columna “Implementación” se corresponden con apartados de dicho Informe de revisión. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 7 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 IV. CONCLUSIONES DE LA CNMC SOBRE EL MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA TRAS LA REVISIÓN DEL EJERCICIO 2024 IV.1 RESULTADOS DE COSTES Y MÁRGENES APORTADOS POR CORREOS Y SEPARACIÓN DE CUENTAS En la siguiente tabla se muestran los ingresos, costes y márgenes de Correos en el ejercicio 2024, que se obtienen como resultado de la aplicación de la metodología de costes históricos totalmente distribuidos, de conformidad con la Orden FOM/2447/2004, de 12 de julio, sobre la contabilidad analítica y la separación de cuentas de los operadores postales1: Tabla 2. Resumen de la cuenta de resultados analítica de Correos correspondiente al ejercicio 2024 [CONFIDENCIAL PYG analítica del ejercicio 2024 Concepto Importe 2024 (miles de euros) Ingresos Brutos Ingresos Netos Costes Operativos Margen OPERATIVO s/Ingresos Netos Costes de Administración Costes Comerciales Resultado antes de Intereses e Impuestos Resultado no operativo Resultado financiero Resultado Neto imputado Ingresos ANIS Costes ANIS 1 La Orden FOM/2447/2004, de 12 de julio, es de aplicación al procedimiento actual y lo será al de verificación de la contabilidad analítica del ejercicio 2025, a pesar de haber sido derogada por la nueva PJC/1030/2025, de 12 de septiembre, sobre la contabilidad analítica y la separación de cuentas de los operadores postales (ver Disposición adicional única de la Orden PJC). Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 8 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 Resultados ANIS RESULTADO DEL EJERCICIO FIN CONFIDENCIAL] Fuente: Elaboración propia a partir de los resultados presentados por Correos. A continuación, se presenta la Cuenta de pérdidas y ganancias analítica de Correos para el ejercicio 2024, comparada con la del ejercicio 2023. Tabla 3. Resumen de la cuenta de resultados analítica presentada por Correos para el ejercicio 2024, comparada con el ejercicio anterior [CONFIDENCIAL Cuenta de resultados analítica del ejercicio 2024 comparada con el ejercicio anterior Resumen de la PyG analítica (miles de euros) 2024 2023 VARIACIÓN 2024/23 VARIACIÓN 2024/23 % % s/Ingr. Netos 2024 % s/Ingr. Netos 2023 Ingresos Brutos Ingresos Netos * Costes Operativos Margen OPERATIVO (sobre Ingresos Netos) Costes de Administración Costes Comerciales Resultado antes de Intereses e Impuestos Resultado no operativo Resultado financiero Resultado Neto imputado Ingresos ANIS Costes ANIS Resultados ANIS RESULTADO DEL EJERCICIO FIN CONFIDENCIAL] Fuente: Elaboración propia a partir de los resultados presentados por Correos. * Los ingresos netos resultan de deducir de los ingresos brutos los descuentos y rapeles sobre ventas que Correos concede a los remitentes de envíos masivos. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 9 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 Las siguientes tablas muestran un resumen del informe “Cuenta de pérdidas y ganancias detallada” (PyGD) presentado por Correos. En la tabla, se muestran los resultados de las familias de servicios en el ejercicio 2024, comparados con los del ejercicio anterior: Cuenta de Pérdidas y Ganancias detallada, comparada con el ejercicio anterior Ingreso neto Coste Margen Volumen EJERCICIO 2024 (miles de euros) 598.190 -763.089 -164.899 849.184.219 Cartas SPU * Paquetes SPU 12.865 -9.012 3.854 247.030 Productos no universales * 1.020.924 -1.266.831 -245.908 383.111.054 Productos no universales-Servicios 87.889 -90.274 -2.386 242.145.478 Electorales * ANIS * 219.053 -224.513 -5.459 NA TOTAL SERVICIOS 1.938.921 -2.353.719 -414.798 1.474.687.781 EJERCICIO 2023 (miles de euros) Cartas SPU * Paquetes SPU Productos no universales * Productos no universales-Servicios Electorales * ANIS * TOTAL SERVICIOS Ingreso neto Margen Volumen 822.139 14.700 741.342 -990.223 -168.084 -12.797 1.903 -967.568 -226.226 996.736.514 296.116 314.658.652 149.645 -191.556 396.161.932 Variación 2024/2023 Cartas SPU Paquetes SPU Productos no universales (sin Serv. Electorales) Ingreso neto Coste Margen Volumen -27% -12% 23% 30% 2% 103% -14,8% -17% 38% -31% -9% 22% Margen s/Ingr. Neto (%) Cartas SPU Paquetes SPU Productos no universales (sin Serv. Electorales) 2.024 2.023 -28% 30% -20% 13% -24% -31% 265.183 1.993.008 Coste -41.912 28.767 293.950 NA -2.133.377 -140.369 1.707.853.214 Notas: (

1. i)El subtotal de “Servicios Electorales” se desglosa del resto de Productos no universales para facilitar la interpretación de los resultados de los servicios no SPU. (
2. ii)En el ejercicio 2023 los ingresos y costes asociados a la CCN se registraron en el SCC dentro de los Productos Analíticos de «Carta Certificada» y, en consecuencia, sus resultados se presentan en esta tabla dentro de la categoría Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 10 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 «Cartas SPU». En el ejercicio 2024, en cumplimiento de requerimiento de la CNMC, Correos ha modificado el SCC para crear los Productos Analíticos correspondientes a la Carta Certificada de Notificación (CCN), por lo que la CCN se incorpora en la tabla, por primera vez correctamente clasificada dentro de la categoría de «Productos no universales». Por esta razón, no puede hacerse directamente la comparación, entre los ejercicios 2023 y 2024, de las rúbricas «Cartas SPU» y «Productos no universales». (iii) Los resultados ANIS son los resultados no imputables a servicios. En este concepto se registran la imputación contable del anticipo de la subvención asociada al coste neto del SPU, el impuesto de sociedades, otros resultados no operativos (de naturaleza “extraordinaria”), como la provisión relativas a los planes de reestructuración, los resultados de operaciones con activos inmobiliarios o financieros, etc. IV.2 REVISIÓN DE ASPECTOS IDENTIFICADOS CON ANTERIORIDAD AL EJERCICIO 2024 El SCC constituye una herramienta de análisis regulatorio en constante evolución. Por ello, al igual que en resoluciones previas, en este apartado se tratan los aspectos identificados en ejercicios anteriores. Ref.1.- Sobre el modelo de control interno asociado al SCC. El auditor recoge en su informe un aspecto identificado sin incidencia en los resultados pero que constituye un riesgo potencial, y aconseja reforzar el modelo de control interno del SCC. En concreto recomienda:
3. a)Identificar los órganos y/o funciones responsables del mantenimiento, implantación y supervisión de un adecuado modelo de contabilidad analítica.
4. b)Identificar los riesgos de error o irregularidades en la elaboración y tratamiento de la información analítica, las actividades de control específicas que Correos tenga implantadas para mitigar dichos riesgos de error o irregularidades, así como sobre la integridad y exactitud de los datos incorporados al modelo (ej. datos sobre drivers de costes) y sobre las aplicaciones soporte de éste.
5. c)Identificar y formalizar los procedimientos y mecanismos para transmitir los criterios de actuación aplicables, así como los mecanismos estructurados y planificados de supervisión interna del modelo de contabilidad analítica y aquellos que permiten mantener una correcta segregación de funciones dentro del modelo.
6. d)Automatizar el volcado de las aplicaciones auxiliares a la aplicación principal o, en su defecto, realizar actividades de control alternativas sobre Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 11 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 la validez e integridad de la información cargada en la herramienta SAS CPM. Correos discrepa del auditor y sostiene en sus alegaciones que dispone de “controles compensatorios y procedimientos alternativos orientados a asegurar la validez, integridad y coherencia de la información incorporada al SCC”. La CNMC comparte la valoración del auditor e insiste en la conveniencia de implementar las recomendaciones formuladas. Este aspecto volverá a revisarse en el ejercicio 2025 para verificar si se han producido avances. Ref.2.- Separación en el SCC de los servicios de Notificación Administrativa (NA, servicio no SPU) de los servicios de Carta Certificada (CC, servicio SPU). En ejercicios pasados Correos venía imputando los ingresos y costes correspondientes a la Carta Certificada de Notificación Administrativa (CCN), servicio no incluido en el Servicio Postal Universal (SPU), dentro del servicio de Carta Certificada (CC), que sí forma parte del SPU, lo que suponía vulnerar las exigencias de separación contable entre los servicios SPU y los servicios no SPU, provocando una alteración material de los resultados relativos a dichos servicios en la contabilidad analítica. Esta deficiencia ha sido reiteradamente señalada por la CNMC en sus resoluciones VECO y ha sido posteriormente confirmada por la Audiencia Nacional2. Como consecuencia de lo anterior, la CNMC ha venido requiriendo la creación en el SCC de productos analíticos (PA) específicos correspondientes a los servicios de notificación administrativa, y la presentación de los resultados de las contabilidades analíticas desde el ejercicio 2016, debidamente corregidos en este aspecto. De manera complementaria, la CNMC ha requerido la elaboración y remisión de informes técnicos extracontables relativos al servicio de notificación administrativa de los ejercicios 2014 a 2023, los cuales han sido presentados por Correos. En el ejercicio 2024, Correos ha creado los PA siguientes: [CONFIDENCIAL FIN CONFIDENCIAL]. 2 SAN 4174/2023 - ECLI:ES:AN:2023:4174 y SAN 3397/2023 - ECLI:ES:AN:2023:339, en relación con los recursos de Correos contra las resoluciones de la CNMC VECO 2016 y VECO 2017. Estas sentencias han sido recurridas por Correos y están pendientes de sentencia del Tribunal Supremo. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 12 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 El auditor ha revisado las modificaciones introducidas por Correos en el SCC y concluye que el requerimiento sobre la creación de los PA relativos a la CCN ha sido cumplido en el ejercicio 2024. No obstante lo anterior, el auditor señala que el recálculo se ha realizado sobre bases selectivas y que, en particular, en la imputación basada en drivers que utilizan mediciones de tiempos se han empleado nuevas mediciones elaboradas por primera vez en 2024, las cuales podrían experimentar variaciones o ajustes en ejercicios futuros. Adicionalmente, el auditor recomienda que el Informe técnico titulado “Incorporación del Producto Carta Certificada de Notificación en la Contabilidad Analítica”, solicitado por la CNMC y aportado por Correos durante la verificación del ejercicio 2024, se incorpore como anexo a los Resultados de la Contabilidad Analítica en ejercicios sucesivos. Asimismo, aconseja que dicho informe incluya un mayor nivel de desglose de la imputación realizada, con especial atención a los drivers y a las mediciones de tiempos empleadas, a fin de facilitar la comparación entre ejercicios. Finalmente, el auditor concluye que el requerimiento de volver a presentar las contabilidades analíticas de los ejercicios 2016 a 2023 debidamente corregidas, permanece incumplido. La CNMC hace suyas las conclusiones del auditor y: - declara cumplido el requerimiento de crear en el SCC los PA específicos correspondientes a los servicios de notificación administrativa, - requiere a Correos para que incorpore como anexo a su CA de ejercicios sucesivos el Informe técnico sobre la “Incorporación del producto Carta Certificada de Notificación en la contabilidad Analítica”, que debe contener un desglose más detallado de la imputación efectuada, con particular énfasis en los drivers y las mediciones de tiempos utilizadas, a fin de facilitar la comparabilidad entre ejercicios, y - le requiere para que cumpla el requerimiento de reprocesar los resultados de la CA de los ejercicios 2026 a 2023, asegurando la separación contable entre los servicios SPU y no SPU. Correos alega que este último requerimiento resulta imposible o desproporcionadamente gravoso, y solicita a la CNMC que lo reconsidere. Al respecto ha de recordarse (
7. i)que la separación contable entre los servicios SPU y no SPU es una obligación legal, cuyo cumplimiento debe poder verificar la CNMC, (
8. ii)que desde la resolución VECO 2016, de abril de 2020, se viene Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 13 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 requiriendo el reprocesado de la CA ejercicio a ejercicio y (iii) que en el marco del procedimiento VECO 2022 Correos manifestó, no que dicho reprocesado fuera imposible, sino que requiere de dedicación de recursos y tiempo para acometer los desarrollos pertinentes. Ref.3.- Revisión de la imputación de ingresos y costes comunes entre filiales del grupo Correos y por servicios postales entre Correos y Correos Express. A fin de mejorar la causalidad y la objetividad del Sistema de Contabilidad de Costes, la CNMC ha venido requiriendo a Correos la reasignación de determinados ingresos y gastos comunes entre las filiales del grupo y por servicios postales prestados entre Correos y Correos Express, así como la creación de nuevos PA que permitan diferenciar adecuadamente las transacciones intragrupo vinculadas al negocio postal de aquellas de carácter corporativo. Durante la verificación del ejercicio 2024, Correos aportó dos informes en los que se describen las principales operaciones intragrupo y se detalla la asignación de ingresos y gastos a los distintos PA. Tras revisar tanto el SCC como los dos informes, el auditor concluye que el operador ha cumplido con el requerimiento de la CNMC en este ámbito, si bien recomienda que en próximos ejercicios se realice una mayor segregación de los costes corporativos, atendiendo a la naturaleza de los diversos gastos que componen dichas transacciones corporativas. Adicionalmente, el auditor ha identificado un error no material en el documento “Informe Intercos V2” relativo al importe incluido en el [CONFIDENCIAL ], recomendando corregirlo. En relación con la conciliación del informe Anexo VIII sobre operaciones entre empresas del grupo, el auditor señala que no se ha detallado la totalidad de las cifras reportadas en las cuentas anuales financieras como operaciones intragrupo, y detecta algunas diferencias inmateriales. En consecuencia, concluye que, de cara a próximos ejercicios, Correos debería presentar una conciliación completa entre los ingresos y costes reportados en dicho Anexo. En sus alegaciones, Correos manifiesta no tener inconveniente en aportar anualmente el “Informe Intercos”, incorporándolo como anexo a los Resultados de la Contabilidad Analítica, y asume las recomendaciones del auditor, comprometiéndose a mejorar la desagregación, especialmente de los costes corporativos, así como a corregir los errores no materiales identificados. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 14 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 La CNMC comparte las conclusiones del auditor y considera cumplido el requerimiento relativo a las transacciones intragrupo de negocio. Respecto a las transacciones corporativas, se requiere al operador para que efectúe las modificaciones pertinentes en el SCC para recoger una mayor desagregación de los costes, atendiendo a la naturaleza de los diversos gastos que componen las transacciones corporativas. Asimismo, se indica al operador que deberá incorporar en el SCC las adaptaciones necesarias, y con el detalle necesario, cuando surjan nuevas transacciones intragrupo —ya sean de negocio o corporativas— que adquieran relevancia, a fin de garantizar la trazabilidad de su imputación a los distintos PA. Por último, la CNMC considera que los informes presentados por Correos sobre operaciones intragrupo resultan útiles para la correcta interpretación de dichas transacciones, por lo que requiere que se incorporen al paquete de información que acompaña la presentación de las Cuentas Anuales Analíticas, debidamente actualizados en cada ejercicio. La verificación del cumplimiento de lo indicado en este apartado se realizará nuevamente en el procedimiento de verificación del ejercicio 2025. IV.3 NUEVAS OBSERVACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO 2024. Ref. 4.- Conciliación del fichero extracontable de inmovilizado. El auditor ha observado una diferencia no material entre fichero extracontable de inmovilizado "CAF 2024" y el saldo que se recoge en las partidas de inmovilizado en las cuentas financieras del ejercicio. En consecuencia, el auditor recomienda a Correos que en próximos ejercicios este fichero esté conciliado con los saldos recogidos en las cuentas financieras del ejercicio. La CNMC hace suya esta recomendación y solicita a Correos que se implante. En el procedimiento de verificación del ejercicio 2025 se revisará el cumplimiento. IV.4 REVISIÓN DE LAS OBSERVACIONES ANTERIORIDAD AL EJERCICIO 2024. REALIZADAS CON Ref. 5.- Sobre el registro en el SCC de los costes de personal de turno de tarde. El auditor ha revisado la metodología de cálculo de los efectivos medios en términos “Full Time equivalent” y de la atribución de su coste a los distintos Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 15 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 servicios del modelo de CA. El auditor no ha observado excepciones en la cuantificación y atribución de este coste. En particular, respecto de la actividad de reparto en turno de tarde y su imputación al servicio de notificación administrativa en el ejercicio 2024, se ha constatado que el importe ha sido de [CONFIDENCIAL ]. En el anexo IV del informe del auditor se puede consultar el procedimiento llevado a cabo y el detalle de las conclusiones de la revisión de este aspecto. En el procedimiento de verificación del ejercicio 2025 se mantendrá este aspecto entre los de especial énfasis de la revisión. Ref. 6.- Recomendaciones relativas al entorno de control del SCC y la automatización de procesos manuales en el SCC. El auditor ha revisado el estado de implantación de las recomendaciones relativas al entorno de control tecnológico y a la política de contraseñas y autenticación de usuarios, gestión de claves, gestión de perfiles y roles y accesos, e incorpora en su informe un conjunto de recomendaciones, cada una de ellas acompañada de una valoración de impacto y de dificultad de implantación, con el fin de orientar las oportunidades de mejora identificadas. La CNMC coincide con la valoración realizada por el auditor e recomienda a Correos la implantación de las recomendaciones formuladas. En el procedimiento VECO 2025 se revisará de nuevo este punto para verificar si se han producido mejoras. IV.5.- RESUMEN DE LAS MODIFICACIONES AL MODELO DE CA DE CORREOS TRAS LA REVISIÓN DEL EJERCICIO 2024. En la siguiente tabla se resumen los aspectos identificados y las observaciones de la revisión del ejercicio 2024 y la conclusión de la CNMC al respecto: Tabla 4. Resumen de aspectos identificados y observaciones de la revisión del ejercicio 2024, con la conclusión de la CNMC al respecto. REFERENCIA ASPECTOS IDENTIFICADOS /OBSERVACIONES DESCRIPCIÓN INCIDENCIA EN SERVICIOS CONCLUSION CNMC No La CNMC comparte la valoración del auditor e insiste en ASPECTOS IDENTIFICADOS 1 Sobre el modelo de control interno asociado al SCC El auditor recoge en su informe un aspecto identificado sin incidencia en los resultados pero que Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 16 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 REFERENCIA ASPECTOS IDENTIFICADOS /OBSERVACIONES [VECO 2021 Ref. 1] [VECO 2022 Ref. 1] [VECO 2023 Ref. 2] DESCRIPCIÓN INCIDENCIA EN SERVICIOS CONCLUSION CNMC constituye un riesgo potencial, y aconseja reforzar el modelo de control interno del SCC, realizando un conjunto de recomendaciones. la conveniencia de implementar las recomendaciones formuladas. Correos discrepa del auditor y sostiene que dispone de “controles compensatorios y procedimientos alternativos orientados a asegurar la validez, integridad y coherencia de la información incorporada al SCC”. Este aspecto volverá a revisarse en el ejercicio 2025 para verificar si se han producido avances Correos ha presentado los resultados de la CA del ejercicio 2024 habiendo creado ya en el SCC los PA de la NA desde la primera fase del modelo. Cumplimiento parcial. 2 [VECO 2016 Ref. 2] [VECO 2017 Ref. 1] [VECO 2018 Ref. 3] [VECO 2019 Ref. 4] [VECO 2020 Ref. 3] [VECO 2021 Ref. 2] Separación en el SCC de los servicios de Notificación Administrativa (no SPU) de los servicios de Carta Certificada (SPU) [VECO 2022 Ref. 2] Permanece el incumplimiento No, 2024 relativo a la En el marco de los procedimientos Sí, ejercicios remisión de los VECO 2022 y 2023 entregó los 2016 a 2023 resultados de la CA de los ejercicios informes técnicos extracontables de (material) 2016-2023, los ejercicios 2014 a 2023, pero no debidamente ha entregado los resultados de la reprocesados. CA de los ejercicios 2016 a 2023 debidamente reprocesados. [VECO 2023 Ref. 3] 3 [VECO 2017 Ref. 2] [VECO 2018 Ref. 4] [VECO 2019 Ref. 5] [VECO 2020 Ref. 4] [VECO 2021 Ref. 3] Revisión de la imputación de ingresos y costes comunes entre filiales del grupo Correos y por servicios postales entre Correos y Correos Express La CNMC ha venido requiriendo a Correos la reasignación de determinados ingresos y gastos comunes entre las filiales del grupo y por servicios postales prestados entre Correos y Correos Express, así como la creación de nuevos PA que permitan diferenciar adecuadamente las transacciones intragrupo vinculadas al negocio postal de aquellas de carácter corporativo. Sí, (no material) Se mantiene el requerimiento relativo a las transacciones corporativas. Este aspecto volverá a revisarse en el ejercicio 2025. La CNMC considera cumplido el requerimiento relativo a las transacciones intragrupo de negocio. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 17 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 REFERENCIA ASPECTOS IDENTIFICADOS /OBSERVACIONES [VECO 2022 Ref. 3] DESCRIPCIÓN INCIDENCIA EN SERVICIOS CONCLUSION CNMC Respecto a las transacciones corporativas, se requiere al operador para que efectúe las modificaciones pertinentes en el SCC para recoger una mayor desagregación de los costes, atendiendo a la naturaleza de los diversos gastos que componen las transacciones corporativas. [VECO 2023 Ref. 4] OBSERVACIONES 4 Conciliación del fichero extracontable de inmovilizado Se observa una diferencia no material entre fichero extracontable de inmovilizado "CAF 2024" con el saldo que se recoge en las partidas de inmovilizado en las cuentas financieras del ejercicio. Sobre el registro en el SCC de los costes de personal de turno de tarde El auditor ha comprobado el proceso de cuantificación y registro de los costes del personal de turno de tarde sin observar excepciones al respecto. Se solicita que en próximos ejercicios este fichero esté conciliado. No En la verificación del ejercicio 2025 se revisará el cumplimiento de esta solicitud. 5 [VECO 2021 Ref. 7] [VECO 2022 Ref. 6] [VECO 2023 Ref. 6] No En el procedimiento de verificación del ejercicio 2025 se mantendrá este aspecto entre los de especial énfasis de la revisión. 6 [VECO 2018 Ref. 7,8,9 y 10] [VECO 2020 Ref. 9] [VECO 2021 Ref. 9] Sobre el entorno de control del SCC y la automatización de procesos manuales en el SCC El auditor hace un conjunto de recomendaciones relativas al entorno de control tecnológico y a la política de contraseñas y autenticación de usuarios, gestión de claves, gestión de perfiles y roles y accesos. [VECO 2022 Ref. 7] Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es La CNMC coincide con la valoración y recomendaciones realizadas por el auditor. No En el procedimiento VECO 2025 se revisará de nuevo este punto para verificar si se han producido mejoras. 18 de 19 VECO/DTSP/001/26 VECO CORREOS 2024 REFERENCIA ASPECTOS IDENTIFICADOS /OBSERVACIONES DESCRIPCIÓN INCIDENCIA EN SERVICIOS CONCLUSION CNMC [VECO 2023 Ref. 7] Fuente: elaboración propia. Por todo cuanto antecede, la Sala de Supervisión Regulatoria de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, RESUELVE PRIMERO. Declarar que la aplicación del sistema de contabilidad de costes utilizado por Correos y Telégrafos, S.A. para el ejercicio 2024 es conforme a los principios contables generales establecidos en la Orden FOM/2447/2004, de 12 de julio, sobre la contabilidad analítica y la separación de cuentas de los operadores postales. SEGUNDO. Requerir a Correos y Telégrafos, S.A. para que introduzca en su sistema de contabilidad de costes las modificaciones a que se refiere el apartado IV de la presente Resolución. Comuníquese esta Resolución a la Dirección de Transportes y del Sector Postal y notifíquese a los interesados, haciéndoles saber que la misma pone fin a la vía administrativa y que pueden interponer contra ella recurso contenciosoadministrativo ante la Audiencia Nacional en el plazo de dos meses a contar desde el día siguiente al de su notificación. Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia C/ Alcalá, 47 – 28014 Madrid - C/ Bolivia, 56 – 08018 Barcelona www.cnmc.es 19 de 19