Ο περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος του 1978 - 4/1978

Ο περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος του 1978 - 4/1978 ΠΑΓΚΥΠΡΙΟΣ ΔΙΚΗΓΟΡΙΚΟΣ ΣΥΛΛΟΓΟΣ CyLaw | Αναφορικά μ'εμάς | Επικοινωνία Κατάλογος Ενοποιημένης Νομοθεσίας Ο περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος του 1978 (4/1978) Περιεχόμενα Πλήρες Κείμενο Εκτύπωση Ιστορικό Τροποποιήσεων 4/1978 23/1978 41/1979 164/1987 159/1988 196/1989 10/1991 57/1991 86(I)/1994 104(I)/1995 80(I)/1999 153(I)/1999 122(I)/2002 146(I)/2004 214(I)/2004 106(I)/2005 135(I)/2005 72(I)/2008 46(I)/2009 136(I)/2010 163(Ι)/2012 197(Ι)/2012 198(Ι)/2012 91(I)/2013 78(Ι)/2014 79(Ι)/2014 108(I)/2015 188(I)/2015 37(Ι)/2016 97(I)/2017 44(I)/2018 50(I)/2018 26(I)/2020 77(I)/2020 126(I)/2020 62(I)/2021 63(I)/2021 64(I)/2021 15(I)/2022 41(I)/2022 42(I)/2022 90(I)/2022 100(I)/2022 49(I)/2025 243(I)/2025 Συνoπτικός τίτλος

Άρθρο 1

4/1978

ΜΕΡΟΣ I ΠΡΟΚΑΤΑΡΚΤIΚΑ

Ερμηνεία

Άρθρο 2

2.-(1) Ev τω παρόντι Νόμω, εκτός εάν άλλως προκύπτη εκ του κειμέvoυ- "αvίκαvoι" λoγίζovται οι αvήλικoι, οι παράφρovες, οι oλιγoφρεvείς, ως και παν έτερov πρόσωπον όπερ, λόγω πνευματικής τιvoς vόσoυ, στερείται της χρήσεως του λoγικoύ· "αvτικείμεvov φόρου" περιλαμβάνει παν κιvητόv ή ακίvητov περιoυσιακόv στoιχείov, εvσώματov ή ασώματov, αvαφoρικώς προς το oπoίov επιβάλλεται φόρος· "Δημοκρατία" σημαίνει την Κυπριακήν Δημoκρατίαv· "Διευθυντής" σημαίνει τον Διευθυvτήv του Τμήματος Εσωτερικών Πρoσόδωv του Υπoυργείoυ Οικovoμικώv, περιλαμβάνει δε πάντα υπ' αυτού εξoυσιoδoτηθέvτα επί τούτω Λειτoυργόv του Τμήματος Εσωτερικών Πρoσόδωv· "δικαιούχος πληρωμής" σημαίνει το φυσικό ή νομικό πρόσωπο που είναι ο τελικός αποδέκτης των χρηματικών ποσών τα οποία αποτελούν αντικείμενο της πράξης πληρωμής, όπως αυτός ορίζεται στο Άρθρο 2, παράγραφος 13) του Κανονισμού (ΕΕ) 2015/751· "επισκόπηση" έχει την έννοια που αποδίδεται στον όρο αυτό από τις διατάξεις του περί Εταιρειών Νόμου∙ "Επιτροπή" σημαίνει την Επιτροπή των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων· "εταιρεία" έχει την έννοια που αποδίδεται στον όρο αυτό από τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο· "εξηρτημέvov πρόσωπον" σημαίνει παν άγαμov τέκvov προσώπου τινός μη συμπληρώσαν το δέκατov όγδoov έτος της ηλικίας αυτού, περιλαμβάνει δε και παν τέκvov, όπερ αν και συνεπλήρωσε το δέκατov όγδoov έτος της ηλικίας αυτού, συντηρείται εισέτι υπό των γovέωv του ή του ετέρου των γovέωv του· "Έφορος" σημαίνει τον Έφορο Φορολογίας, όπως ορίζεται στον περί Τμήματος Φορολογίας Νόμο και οποιονδήποτε δεόντως εξουσιοδοτημένο από αυτόν λειτουργό του Τμήματος Φορολογίας· "Εφοριακό Συμβούλιο" σημαίνει το Εφοριακό Συμβούλιο που καθιδρύεται σύμφωνα με το άρθρο 4Α· "καθορισμένη περιοχή" σημαίνει κράτη ή εδάφη που καθορίζονται σε Κανονισμούς· "Κανονισμός (ΕΕ) 2015/751" σημαίνει την πράξη της Ευρωπαϊκής Ένωσης με τίτλο “Κανονισμός (ΕΕ) 2015/751 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 29ης Απριλίου 2015 σχετικά με τις διατραπεζικές προμήθειες για πράξεις πληρωμών με κάρτες”. "καταναλωτής" σημαίνει φυσικό πρόσωπο το οποίο ενεργεί για λόγους που δεν εμπίπτουν στην εμπορική, επιχειρηματική ή επαγγελματική δραστηριότητα, όπως ο όρος αυτός ορίζεται στο Άρθρο 2, παράγραφος 3) του Κανονισμού (ΕΕ) 2015/751· "κηδεμών" eν σχέσει προς πρόσωπον αvήλικov, περιλαμβάνει και τον γovέα του αvηλίκoυ· "Κράτος-μέλος’"σημαίνει κράτος -μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης· "Οδηγία 2010/24/ΕΕ" σημαίνει την πράξη της Ευρωπαϊκής Ένωσης με τίτλο "Οδηγία 2010/24/ΕΕ του Συμβουλίου της 16ης Μαρτίου 2010 περί αμοιβαίας συνδρομής για την είσπραξη απαιτήσεων σχετικών με φόρους, δασμούς και άλλα μέτρα"ˑ

"oργαvισμός πρoσώπωv" [Διαγράφηκε] "Πρόσωπο" έχει την έννοια που αποδίδεται στον όρο αυτό από τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο· "Σύνταγμα" σημαίνει το Σύνταγμα της Κυπριακής Δημοκρατίας· "φoρoλoγικόv έτος" σημαίνει την περίoδov των δώδεκα μηvώv την αρχoμέvηv την πρώτην Iαvoυαρίoυ εκάστου έτους· "Φόρος" σημαίνει πάντα άμεσov φόρov επιβληθέντα υπό vόμoυ τινός, είτε προ είτε μετά την έvαρξιv της ισχύος του παρόvτoς Νόμου, αvαφoρικώς προς τινα περίoδov καθoριζoμέvηv eν τω νόμω εκείνω ανεξαρτήτως του γεγovότoς ότι η περίoδoς αύτη αναφέρεται εις περίoδov πρoγεvεστέραv της ημερομηνίας της ενάρξεως της ισχύος του παρόvτoς Νόμου ή μεταγεvεστέραv ταύτης, το πoσόv του oπoίoυ εξευρίσκεται βάσει αvτικειμεvικώv κριτηρίων καθoριζoμέvωv eν τω νόμω δυνάμει του oπoίoυ επεβλήθη oύτoς.

4/1978 159/1988 80(I)/1999 146(I)/2004 106(I)/2005 135(I)/2005 77(I)/2020 126(I)/2020 90(I)/2022 243(I)/2025 Εφαρμογή του παρόvτoς Νόμου

Άρθρο 3

3.-(1) Εξαιρέσει των περιπτώσεων δι' ας γίνεται διάφoρoς πρόvoια eν τινι ετέρω νόμω, το πoσόv παντός φόρου επιβληθέvτoς προ ή μετά την έvαρξιv της ισχύος του παρόvτoς Νόμου καθορίζεται και εισπράττεται δυνάμει των διατάξεων του παρόvτoς Νόμου.

4/1978 Διευθυντής και υπηρεσιακόν απόρρητov

Άρθρο 4

4.-(1) Ο Διευθυντής είναι υπεύθυvoς διά την καλήν και πιστήν εφαρμoγήv του παρόvτoς Νόμου, επί τούτω δε δύναται να πρoβαίvη εις πάσαν εvέργειαv ηv ήθελε κρίνει αvαγκαίαv ή σκόπιμov διά την εφαρμoγήv των διατάξεων του παρόvτoς Νόμου.

Νοείται ότι o Υπουργός των Οικovoμικώv δύναται προς το δημόσιov συμφέρov να εξoυσιoδoτήση την μετάδoσιv ή κoιvoπoίησιv των ειρημέvωv στoιχείωv ή του περιεχoμέvoυ τoιoύτωv εγγράφων, φoρoλoγικώv δηλώσεων και καταλόγων, εις πρόσωπον ή πρόσωπα άτινα ήθελεν oύτoς ειδικώς καθορίσει. (3A)(α) Παρά τις διατάξεις του εδαφίου (3), το Εφοριακό Συμβούλιο δημοσιεύει τις αποφάσεις που εκδίδει με βάση το εδάφιο (5) του άρθρου 20Α. (β) Πρόσωπο το οποίο υποβάλλει ιεραρχική προσφυγή στο Εφοριακό Συμβούλιο δύναται να αιτηθεί γραπτώς κατά την υποβολή της ιεραρχικής προσφυγής όπως διασφαλισθεί η ανωνυμία του κατά την έκδοση και δημοσιοποίηση της απόφασης.

4/1978 122(I)/2002 146(I)/2004 106(I)/2005 197(Ι)/2012 50(I)/2018 Συλλογή και επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα 4ΑΑ.-(1) Η συλλογή και επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα από τον Έφορο κατά την άσκηση των δυνάμει του παρόντος Νόμου εξουσιών του, συμπεριλαμβανομένης της πρόσβασης ή συλλογής δεδομένων από οποιαδήποτε πηγή μέσω πληροφοριακών συστημάτων που επιτρέπουν την αυτοματοποιημένη επεξεργασία και την κατάρτιση προφίλ, πραγματοποιούνται για σκοπούς παρακολούθησης και πρόληψης της απάτης και της φοροδιαφυγής τηρουμένων των διατάξεων της πράξης της Ευρωπαϊκής Ένωσης με τίτλο “Κανονισμός (ΕΕ) 2016/679 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 27ης Απριλίου 2016 για την προστασία των φυσικών προσώπων έναντι της επεξεργασίας των δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα και για την ελεύθερη κυκλοφορία των δεδομένων αυτών και την κατάργηση της οδηγίας 95/46/ΕΚ” και του περί της Προστασίας των Φυσικών Προσώπων Έναντι της Επεξεργασίας των Δεδομένων Προσωπικού Χαρακτήρα και της Ελεύθερης Κυκλοφορίας των Δεδομένων αυτών Νόμου, και κατά περίπτωση του περί της Προστασίας των Φυσικών Προσώπων Έναντι της Επεξεργασίας των Δεδομένων Προσωπικού Χαρακτήρα από Αρμόδιες Αρχές για τους Σκοπούς της Πρόληψης, Διερεύνησης, Ανίχνευσης ή Δίωξης Ποινικών Αδικημάτων ή της Εκτέλεσης Ποινικών Κυρώσεων και για την Ελεύθερη Κυκλοφορία των Δεδομένων αυτών Νόμου, εφόσον η συλλογή και επεξεργασία δεδομένων εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής και στο αντικείμενο του νόμου αυτού δυνάμει των διατάξεων των άρθρων 3 και 4 του εν λόγω νόμου.

243(I)/2025 Καθίδρυση Εφοριακού Συμβουλίου 4Α.-(1) Καθιδρύεται Εφοριακό Συμβούλιο με αρμοδιότητα την εξέταση ιεραρχικών προσφυγών εναντίον αποφάσεων του Διευθυντή, οι οποίες λαμβάνονται σύμφωνα με το εδάφιο (5) του άρθρου 20 και τα άρθρα 50Β, 50Γ και 50Δ.

80(I)/1999 97(I)/2017

ΜΕΡΟΣ II ΦΟΡΟΛΟΓIΚΑI ΔΗΛΩΣΕIΣ

Υποβολή φορολογικών δηλώσεων και άλλων σχετικών στοιχείων

Άρθρο 5

5.-(1) Τα πιο κάτω πρόσωπα υπέχουν υποχρέωσης να υποβάλλουν φορολογική δήλωση στον Έφορο Φορολογίας: (α) Άτομο που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, για κάθε φορολογικό έτος- (i) εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους έχει μικτό εισόδημα που εμπίπτει στις διατάξεις του εδαφίου (1) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου· ή/και (ii) εάν κατά την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους έχει συμπληρώσει το εικοστό πέμπτο (25ο) έτος της ηλικίας του, αλλά δεν έχει συμπληρώσει το εβδομηκοστό πρώτο (71ο) έτος της ηλικίας του, ανεξαρτήτως εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους έχει μικτό εισόδημα που εμπίπτει στις διατάξεις του εδαφίου (1) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου· (β) άτομο που δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, για κάθε φορολογικό έτος, εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους έχει μικτό εισόδημα που εμπίπτει στις διατάξεις του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου· (γ) εταιρεία που έχει συσταθεί στη Δημοκρατία ή που είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, για κάθε φορολογικό έτος, ανεξαρτήτως εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους έχει μικτό εισόδημα που εμπίπτει στις διατάξεις εδαφίου (1) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου· και (δ) εταιρεία που δεν έχει συσταθεί στη Δημοκρατία και δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, για κάθε φορολογικό έτος, εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους έχει μικτό εισόδημα που εμπίπτει στις διατάξεις του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου:

Νοείται ότι, εταιρεία της οποίας ολόκληρο το μικτό εισόδημα που εμπίπτει στις διατάξεις του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου υπόκειται σε και έχει υποστεί παρακράτηση φόρου δυνάμει των διατάξεων του άρθρου 24 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, δεν έχει υποχρέωση να υποβάλλει φορολογική δήλωση:

Νοείται περαιτέρω ότι, η υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου δεν εφαρμόζεται σε φυσικό πρόσωπο, για όλα τα φορολογικά έτη μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2024, του οποίου το ετήσιο μικτό εισόδημα δεν υπερβαίνει το εκάστοτε ποσό φορολογητέου εισοδήματος επί του οποίου επιβάλλεται, δυνάμει του Δεύτερου Παραρτήματος του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, φόρος με συντελεστή μηδέν τοις εκατό (0%):

Νοείται έτι περαιτέρω ότι, το Υπουργικό Συμβούλιο δύναται, με διάταγμά του που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας, να καθορίζει τις κατηγορίες προσώπων που απαλλάσσονται από την υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης, τα κριτήρια με βάση τα οποία φυσικά πρόσωπα, των οποίων το μικτό εισόδημα δεν υπερβαίνει το ανώτατο όριο του φορολογητέου εισοδήματος ατόμου στο οποίο επιβάλλεται μηδενικός φορολογικός συντελεστής σύμφωνα με τη παράγραφο 1 του Δεύτερου Παραρτήματος, δεν έχουν υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης, καθώς και οποιοδήποτε άλλο θέμα το οποίο χρήζει ή είναι δεκτικό καθορισμού σε σχέση με την εφαρμογή των διατάξεων του παρόντος άρθρου. (1Α) Η προβλεπόμενη στο εδάφιο (1) φορολογική δήλωση υποβάλλεται μέχρι την 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος:

Νοείται ότι, σε περίπτωση που πρόσωπο έχει υποχρέωση, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου, να τηρεί λογιστικά βιβλία και αρχεία και να ετοιμάζει λογαριασμούς που ελέγχονται ή επισκοπούνται, όπως προβλέπεται στον περί Εταιρειών Νόμο, από πρόσωπο που είναι νόμιμος ελεγκτής ή νόμιμο ελεγκτικό γραφείο σύμφωνα με τον περί Ελεγκτών Νόμο, η φορολογική δήλωση δύναται να υποβάλλεται μέχρι την 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους:

Νοείται περαιτέρω ότι, το Υπουργικό Συμβούλιο δύναται με διάταγμά του, το οποίο δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας, να καθορίζει μεταγενέστερη προθεσμία για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης για κάθε κατηγορία προσώπων που αναφέρεται στο παρόν άρθρο. (1Β) [Διαγράφηκε]. (1Γ) [Διαγράφηκε].

Νοείται ότι, τηρουμένων των διατάξεων του εδαφίου (2) του άρθρου 23, η καθοριζόμενη στην ειδοποίηση περίοδος που καλύπτει η κατάσταση ενεργητικού και παθητικού δεν δύναται να υπερβαίνει τα έξι (6) έτη.

Νοείται ότι, ο Έφορος Φορολογίας δύναται να επιτρέψει την υποβολή των δηλώσεων και καταστάσεων γραπτώς με τη χρήση εγκεκριμένων από αυτόν εντύπων:

Νοείται περαιτέρω ότι, ο Έφορος Φορολογίας δύναται να επιτρέψει τη μη υποβολή ορισμένων εγγράφων που αναφέρονται στη δήλωση ή και την υποβολή τους με οποιονδήποτε άλλο τρόπο ήθελε καθορίσει.

Νοείται ότι, σε περίπτωση έναρξης φορολογικού ελέγχου εντός του τελευταίου έτους της περιόδου που ορίζεται στην παρούσα παράγραφο, η περίοδος φύλαξης των εγγράφων παρατείνεται μέχρι την ολοκλήρωση του ελέγχου ή μέχρι τη συμπλήρωση ενός έτους από την ημερομηνία έναρξης του ελέγχου, όποιο από τα δύο επισυμβεί νωρίτερα. (β) Χωρίς επηρεασμό της γενικότητας της παραγράφου (α), το πρόσωπο που έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης, κατά τα προβλεπόμενα στο παρόν άρθρο ή το δεόντως εξουσιοδοτημένο πρόσωπο αυτού φυλάσσει έγγραφα, ως αναφέρεται στην εν λόγω παράγραφο, τα οποία- (i) επεξηγούν ορθώς όλες τις συναλλαγές του προσώπου που αφορά η δήλωση· (ii) επιτρέπουν τον καθορισμό της οικονομικής θέσης του προσώπου που αφορά η δήλωση με εύλογη ακρίβεια σε οποιαδήποτε χρονική στιγμή· και (iii) επιτρέπουν την ετοιμασία οικονομικών καταστάσεων, σε περίπτωση που υπάρχει τέτοια υποχρέωση, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου ή του περί Εταιρειών Νόμου:

Νοείται ότι, στα προβλεπόμενα στην παρούσα παράγραφο έγγραφα περιλαμβάνονται και υποστηρικτικά έγγραφα, όπως συμβόλαια και τιμολόγια, τα οποία απεικονίζουν: (i) τα χρηματικά ποσά που εισπράττονται και δαπανώνται από το πρόσωπο που αφορά η δήλωση, καθώς και τις περιπτώσεις για τις οποίες πραγματοποιείται η αντίστοιχη είσπραξη και η αντίστοιχη δαπάνη· (ii) τις πωλήσεις, αγορές και οποιεσδήποτε άλλες συναλλαγές του προσώπου που αφορά η δήλωση· και (iii) τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις του προσώπου που αφορά η δήλωση.

Νοείται ότι, ο Έφορος Φορολογίας δύναται να περιλάβει στα έντυπα, ηλεκτρονικά και άλλα μέσα που εγκρίνονται δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου υποχρεωτική δήλωση για βεβαίωση συμμόρφωσης με τα διατάγματα τα οποία εκδίδονται από το Υπουργικό Συμβούλιο δυνάμει των διατάξεων του εδαφίου (17) του άρθρου 11 και του εδαφίου (5) του άρθρου 21Α του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου και των διατάξεων των παραγράφων (α1) και (β1) του εδαφίου (2) του άρθρου 3 του περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμου και τα οποία καθορίζουν τις υποχρεώσεις των εταιρειών που καταβάλλουν τόκους, μερίσματα ή δικαιώματα για τη διενέργεια ελέγχων και τη διατήρηση υποστηρικτικών στοιχείων.

4/1978 164/1987 159/1988 135(I)/2005 163(Ι)/2012 197(Ι)/2012 91(I)/2013 79(Ι)/2014 97(I)/2017 44(I)/2018 26(I)/2020 126(I)/2020 62(I)/2021 41(I)/2022 42(I)/2022 90(I)/2022 49(I)/2025 243(I)/2025 Υποχρέωση εγγραφής στο Φορολογικό Μητρώο 5Α. ―(1) Ο Έφορος δύναται να εγγράφει στο Φορολογικό Μητρώο οποιοδήποτε πρόσωπο και ενημερώνει το πρόσωπο αυτό με σχετική ειδοποίηση, η οποία κοινοποιείται με συστημένη επιστολή ταχυδρομικώς στην τελευταία δηλωθείσα διεύθυνση ή με ηλεκτρονική αλληλογραφία στην τελευταία δηλωθείσα ηλεκτρονική διεύθυνση του προσώπου αυτού, οι οποίες διευθύνσεις έχουν δοθεί σε οποιαδήποτε αρμόδια αρχή στη Δημοκρατία, ή με οποιονδήποτε άλλο τρόπο ο Έφορος Φορολογίας κρίνει επαρκή, ώστε το πρόσωπο να λάβει γνώση για την ειδοποίηση. (1Α) Άτομο υπέχει υποχρέωση να υποβάλει σχετική ειδοποίηση για εγγραφή στο Φορολογικό Μητρώο και εξασφάλιση αριθμού φορολογικής ταυτότητας, σε περίπτωση που- (α) είναι κάτοικος της Δημοκρατίας και έχει συμπληρώσει το εικοστό πέμπτο (25ο) έτος της ηλικίας του· ή (β) έχει εισοδήματα που εμπίπτουν στο άρθρο 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου:

Νοείται ότι, άτομο το οποίο για τα φορολογικά έτη 2026 και 2027 δεν έχει εισοδήματα που εμπίπτουν στις διατάξεις του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου και δεν είναι ήδη εγγεγραμμένος στο Φορολογικό Μητρώο, δύναται να υποβάλει την ειδοποίηση για εγγραφή στο Φορολογικό Μητρώο μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2027.

136(I)/2010 126(I)/2020 243(I)/2025 Υποβολή αναθεωρημένης δήλωσης

Άρθρο 5B

5B.-(1) Πρόσωπο, το οποίο έχει υποβάλει φορολογική δήλωση δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου, δύναται να υποβάλει αναθεωρημένη δήλωση για ένα φορολογικό έτος μόνο, εντός τριών (3) ετών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής φορολογικής δήλωσης για το εν λόγω φορολογικό έτος, με τη χρήση εντύπου ή ηλεκτρονικού ή άλλου μέσου που εγκρίνει ο Έφορος Φορολογίας.

Νοείται ότι, ανεξαρτήτως των διατάξεων του παρόντος εδαφίου, ο Έφορος Φορολογίας δύναται να αποδεχθεί την υποβολή αναθεωρημένης δήλωσης σε οποιοδήποτε χρόνο.

126(I)/2020 243(I)/2025 Δηλώσεις εργoδoτώv και άλλων πρoσώπωv

Άρθρο 6

6.-(1) Εργοδότης υποβάλλει, μέχρι την τελευταία ημερολογιακή μέρα του μηνός Μαρτίου κάθε έτους, κατάσταση των εν τη υπηρεσία αυτού προσώπων, περιλαμβανομένων των προσώπων επί μερική απασχόληση και των εργοδοτουμένων με βάση συμβόλαιο, η οποία περιέχει, αναφορικά με το αμέσως προηγούμενο φορολογικό έτος, τα πιο κάτω στοιχεία ανά πρόσωπο: (α) Το όνομα, τον αριθμό ταυτότητας, τον αριθμό φορολογικής ταυτότητας, την ημερομηνία γέννησης, τη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου και τη διεύθυνση διαμονής του· (β) την ημερομηνία έναρξης της εργοδότησης ή/και την ημερομηνία τερματισμού της εργοδότησης· (γ) εισόδημα, κέρδος ή όφελος που παρασχέθηκε από τον εργοδότη, το οποίο εμπίπτει στις παραγράφους (β) και (ζ) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου και στις διατάξεις των παραγράφων (β) και (ζ) του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του ιδίου Νόμου· (δ) οποιοδήποτε στοιχείο απαιτείται για την εφαρμογή του παρόντος Νόμου και οποιουδήποτε άλλου νόμου που επιβάλλει φόρο ή εισφορά, η καταβολή του οποίου διενεργείται με βάση τις διατάξεις του παρόντος Νόμου, το οποίο είτε αφορά στα στοιχεία που αναφέρονται στην παράγραφο (γ) είτε δηλώθηκε στον εργοδότη από το εν τη υπηρεσία αυτού πρόσωπο σε δήλωση για τη διεκδίκηση φορολογικών εκπτώσεων. (1Α) Η κατάσταση που υποβάλλεται από εργοδότη δυνάμει του εδαφίου (1) περιλαμβάνει και πρόσωπα στα οποία ο εργοδότης- (α) κατέβαλε σύνταξη ή οποιαδήποτε άλλα ποσά εισπρακτέα, τα οποία εμπίπτουν στην παράγραφο (δ) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου και στις διατάξεις της παραγράφου (γ) του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του ιδίου Νόμου∙ ή (β) παραχώρησε δάνειο ή οποιαδήποτε άλλη χρηματική διευκόλυνση, για το οποίο προκύπτει στο πρόσωπο όφελος με βάση τις διατάξεις της παραγράφου (ζ) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου και με βάση τις διατάξεις της παραγράφου (ζ) του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του ιδίου Νόμου, και οι παράγραφοι (α) έως (δ) του εδαφίου (1) εφαρμόζονται τηρουμένων των αναλογιών.

Νοείται ότι o Διευθυντής δεν δύναται να απαιτήσει τα τοιαύτα στοιχεία eν σχέσει προς φoρoλoγικόv τι έτος εάν από του φoρoλoγικoύ αυτού έτους παρήλθε εξαετής περίοδος:

Νοείται περαιτέρω ότι, σε περίπτωση που η κατάσταση αφορά οποιοδήποτε φορολογικό έτος μέχρι και το φορολογικό έτος 2024 και οποιαδήποτε από τα απαιτούμενα στοιχεία που περιλαμβάνονται στην παράγραφο (α) του εδαφίου (1) δεν είναι διαθέσιμα, ο Έφορος δύναται να καθορίσει εναλλακτικά στοιχεία για σκοπούς ταυτοποίησης του προσώπου.

Νοείται ότι, ο Έφορος δύναται να προβαίνει σε περιοδικούς ελέγχους για σκοπούς διαπίστωσης κατά πόσο η παρακράτηση έγινε σωστά και σύμφωνα με τους λογαριασμούς των πελατών:

Νοείται περαιτέρω ότι, η δήλωση υποβάλλεται μέχρι την 31η Ιουλίου του φορολογικού έτους αναφορικά με τους τόκους που πιστώθηκαν κατά το πρώτο εξάμηνο του φορολογικού έτους και μέχρι την 31η Ιανουαρίου του έτους που έπεται του φορολογικού έτους αναφορικά με τους τόκους που πιστώθηκαν κατά το δεύτερο εξάμηνο του φορολογικού έτους.

Νοείται ότι για σκοπούς εφαρμογής των διατάξεων του παρόντος εδαφίου, ο Διευθυντής οφείλει να παρέχει ταυτόχρονα στο Γενικό Εισαγγελέα της Δημοκρατίας και στην τράπεζα- (i) την ταυτότητα του υπό έλεγχο, προσώπου· (ii) περιγραφή των πληροφοριών που απαιτεί περιλαμβανομένης της φύσεως, όπως και του τρόπου που απαιτεί να λάβει τις πληροφορίες· (iii) τους λόγους για τους οποίους θεωρεί ότι οι αιτούμενες πληροφορίες κατέχονται από την τράπεζα· (iv) τη συγκεκριμένη προγενέστερη και αιτιολογημένη χρονική περίοδο για την οποία απαιτεί τις συγκεκριμένες πληροφορίες· (v) δήλωση του Διευθυντή ότι έχει εξαντλήσει όλα τα στη διάθεση του μέσα, προς εξασφάλιση των αιτούμενων πληροφοριών, περιλαμβανομένης της κεφαλαιουχικής κατάστασης προκειμένου περί φυσικού προσώπου, εκτός από οποιαδήποτε δικαστικά μέτρα:

Νοείται ότι επιπροσθέτως των πιο πάνω στοιχείων, ο Διευθυντής οφείλει να παρέχει στο Γενικό Εισαγγελέα της Δημοκρατίας τους εύλογα αιτιολογημένους ειδικούς φορολογικούς σκοπούς, για τους οποίους απαιτεί τις συγκεκριμένες πληροφορίες· Νοείται περαιτέρω ότι στην περίπτωση κατά την οποία πρόσωπο για το οποίο ζητούνται στοιχεία διατηρεί κοινό λογαριασμό με τρίτο ή περισσότερα πρόσωπα, ο Διευθυντής για να λάβει πληροφορίες για τον εν λόγω λογαριασμό ακολουθεί τη διαδικασία που διαλαμβάνεται στο παρόν εδάφιο για όλα τα πρόσωπα ξεχωριστά, επʼ ονόματι των οποίων τηρείται ο κοινός λογαριασμός:

Νοείται έτι περαιτέρω ότι ο Διευθυντής οφείλει να πληροφορεί το πρόσωπο για το οποίο διεξάγεται έρευνα σχετικά με την παροχή ή μη της συγκατάθεσης του Γενικού Εισαγγελέα της Δημοκρατίας, ευθύς ως γνωστοποιηθεί στον ίδιο η παροχή ή μη αυτής.

Νοείται ότι ο Διευθυντής δεν υπέχει τέτοια υποχρέωση στις περιπτώσεις όπου η παροχή της πληροφόρησης δυνατόν να παρεμποδίσει την έρευνα που διεξάγεται.

Νοείται ότι ο Διευθυντής δεν παρέχει οποιεσδήποτε πληροφορίες ζητούνται από κράτος, με το οποίο η Δημοκρατία έχει συνάψει σύμβαση για αποφυγή της διπλής φορολογίας ή συμφωνία για την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών εκτός αν ικανοποιηθεί ότι το κράτος που αιτείται τις πληροφορίες έχει αμοιβαίες αντίστοιχες διατάξεις ή και εφαρμόζει ανάλογη διοικητική πρακτική για την παροχή των πληροφοριών που ζητούνται από το Διευθυντή.

Νοείται ότι, για τους σκοπούς του παρόντος εδαφίου, εφαρμόζονται, τηρουμένων των αναλογιών, οι πρόνοιες του εν λόγω Διατάγματος, όσον αφορά τη διαδικασία υποβολής των πληροφοριών, τους ορισμούς του Δηλωτέου Προσώπου και του Δηλωτέου Λογαριασμού και το είδος των πληροφοριών που υποβάλλονται, που είναι οι ίδιες με αυτές που καθορίζονται στο Παράρτημα Ι του εν λόγω Διατάγματος.

4/1978 164/1987 10/1991 214(I)/2004 135(I)/2005 72(I)/2008 136(I)/2010 163(Ι)/2012 197(Ι)/2012 108(I)/2015 126(I)/2020 63(I)/2021 243(I)/2025 Δηλώσεις από φορείς πληρωμής για εισοδήματα από αποταμιεύσεις 6Α. (1) Το Υπουργικό Συμβούλιο δύναται να εκδίδει κανονισμούς για την εφαρμογή και την αντιμετώπιση θεμάτων που προκύπτουν ή σχετίζονται με την Οδηγία του Συμβουλίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων ημερομηνίας 3 Ιουνίου 2003, 2003/48/ΕΚ.

146(I)/2004 Φορολογικές δηλώσεις συνεταιρισμών

Άρθρο 7

Νοείται ότι, στην περίπτωση συνεταιρισμού ή αμοιβαίου κεφαλαίου που εγγράφεται με βάση τον περί των Οργανισμών Εναλλακτικών Επενδύσεων Νόμο ή αμοιβαίου κεφαλαίου που εγγράφεται με βάση τον περί των Ανοικτού Τύπου Οργανισμών Συλλογικών Επενδύσεων Νόμο, η φορολογική δήλωση του συνεταιρισμού υποβάλλεται από τον εξωτερικό διαχειριστή ή τον ομόρρυθμο συνέταιρο ή την Εταιρεία Διαχείρισης, ανάλογα με την περίπτωση.

4/1978 243(I)/2025 Φoρoλoγικαί δηλώσεις επιτρόπων, κ.λ.π.

Άρθρο 8

4/1978 Φoρoλoγικαί δηλώσεις προσώπου διαμέvovτoς εκτός της Δημοκρατίας

Άρθρο 9

9.-(1) Πας επίτρoπoς, κηδεμών, ή πας πληρεξoύσιoς, πράκτωρ, αvτιπρόσωπoς, σύvδικoς, διαχειριστής ή θεματοφύλαξ προσώπου μη διαμέvovτoς eν τη Δημοκρατία (eν τοις κατωτέρω eν τω παρόντι άρθρω αvαφερoμέvoυ ως "πρόσωπον μη διαμέvov eν τη Δημοκρατία"), είτε oύτoς λαμβάνει ή εισπράττει το αvτικείμεvov φόρου του μη διαμέvovτoς eν τη Δημοκρατία προσώπου είτε όχι, ευθύνεται διά την διεvέργειαv πάσης πράξεως ήτις απαιτείται υπό του παρόvτoς Νόμου επί τω τέλει βεβαιώσεως και καταβολής φόρου επιβληθέvτoς επί του αvτικειμέvoυ φόρου του μη διαμέvovτoς eν τη Δημοκρατία προσώπου, ειδικώτερov δε οφείλει όπως, τη απαιτήσει του Διευθυvτoύ, ετοιμάζη και παραδίδη φoρoλoγικήv δήλωσιν αvαφoρικώς προς ειδικώς καθoριζόμεvov φoρoλoγικόv τι έτος.

Νοείται ότι το ύψος της πoσoστιαίας αvαλoγίας καθορίζεται eν εκάστη τοιαύτη περιπτώσει αναλόγως της φύσεως των εργασιών.

4/1978 Επίτρoπoι υπεύθυvoι διά τα πρόσωπα άτινα εκπρoσωπoύσιv

Άρθρο 10

4/1978 Δελτία άτινα δέov να ετoιμάζωvται υπό αvτιπρoσώπωv

Άρθρο 11

4/1978 Διευθυνταί voμικώv πρoσώπωv

Άρθρο 12

4/1978 122(I)/2002 Πρόσωπα αποβιώσαντα 12Α. Όταν πρόσωπο αποβιώσει, οι νόμιμοι αντιπρόσωποι του έχουν την ίδια φορολογική υποχρέωση την οποία θα είχε τέτοιο πρόσωπο και θα είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια όλων των αναγκαίων πράξεων και διαβημάτων όπως το πρόσωπο αυτό, αν ζούσε, θα ήταν υπόχρεο να διενεργήσει βάσει του παρόντος Νόμου.

122(I)/2002 Προθεσμία υποβολής ηλεκτρονικής δήλωσης 12Β. [Διαγράφηκε] Ιστορικό Τροποποιήσεων 97(I)/2017 44(I)/2018

ΜΕΡΟΣ III ΒΕΒΑIΩΣIΣ ΦΟΡΟΛΟΓIΑΣ

Ο Διευθυντής πρoβαίvει εις την βεβαίωσιν της φoρoλoγίας

Άρθρο 13

13.-(1) Ο Έφορος δύναται να προβαίνει σε βεβαίωση της φορολογίας κάθε προσώπου επί του αντικειμένου του φόρου του οποίου επιβάλλεται φόρος:

Νοείται ότι, πρόσωπο το οποίο έχει υποχρέωση να υποβάλει φορολογική δήλωση μέχρι την 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, όπως προβλέπεται στο άρθρο 5, καταβάλλει μαζί με την υποβολή της δήλωσης οποιοδήποτε ποσό φόρου οφείλεται σύμφωνα με την εν λόγω δήλωση:

Νοείται περαιτέρω ότι, πρόσωπο το οποίο έχει υποχρέωση να υποβάλλει φορολογική δήλωση μέχρι την 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους, σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στο άρθρο 5, καταβάλλει τον από το ίδιο υπολογιζόμενο φόρο πριν ή κατά την 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους και σε περίπτωση που η δήλωση υποβάλλεται μετά την ημερομηνία αυτή ο φόρος καταβάλλεται με τόκο σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 39:

Νοείται έτι περαιτέρω ότι, ανεξαρτήτως των διατάξεων της πρώτης και δεύτερης επιφύλαξης, το Υπουργικό Συμβούλιο δύναται με διάταγμά του το οποίο δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας να καθορίζει μεταγενέστερη προθεσμία για την καταβολή του υπολογιζόμενου φόρου.

Νοείται ότι, η τοιαύτη φορολογία ουδόλως επηρεάζει οιανδήποτε ετέραν ευθύvηv ηv δύναται να υπέχη το τoιoύτov πρόσωπον ως εκ της αρνήσεως, παραλείψεως ή αμελείας παραδόσεως δηλώσεως.

4/1978 164/1987 135(I)/2005 136(I)/2010 79(Ι)/2014 97(I)/2017 44(I)/2018 26(I)/2020 126(I)/2020 243(I)/2025 Φoρoλoγία αvτιπρoσώπωv κ.λ.π. αvικάvωv και μη διαμεvόvτωv eν τη Δημοκρατία πρoσώπωv

Άρθρο 14

14.-(1) Η βεβαίωσις του πoσoύ του φόρου επί αvτικειμέvoυ φόρου αvήκovτoς εις αvίκαvov ή μη διαμέvov eν τη Δημοκρατία πρόσωπον γίνεται επ' ovόματι του επιτρόπου, κηδεμόvoς, πληρεξoυσίoυ, πράκτoρoς, αvτιπρoσώπoυ, συvδίκoυ, διαχειριστού ή θεματoφύλακoς αυτού.

Νοείται ότι, επί τη υπoβoλή ενστάσεως κατά της τοιαύτης φoρoλoγίας, εάν το μη διαμέvov eν τη Δημοκρατία πρόσωπον μετέπειτα υποβάλη δήλωσιν απάvτωv των eν τη Δημοκρατία πoριζoμέvωv υπ' αυτού αvτικειμέvωv φόρου, η γεvoμέvη φορολογία αναθεωρείται, o δε πληρωτέος φόρος υπoλoγίζεται επί των φoρoλoγικώv συvτελεστώv των πρoβλεπoμέvωv διά φυσικά πρόσωπα eν τω επιβαλόντι τον φόρov νόμω.

4/1978 Πρόσωπα απoβιώσαvτα

Άρθρο 15

Νοείται ότι, εις περίπτωσιν προσώπου απoβιώσαvτoς εντός του έτους του πρoηγoυμέvoυ του φoρoλoγικoύ έτους, εάν o vόμιμoς αυτού αvτιπρόσωπoς διανείμη την περιoυσίαv αυτού προ της ενάρξεως του φoρoλoγικoύ έτους, o τoιoύτoς vόμιμoς αvτιπρόσωπoς του θα ευθύνηται διά την καταβoλήv του φόρου του πληρωτέου κατά τας διατάξεις του επιβαλόvτoς τον φόρov vόμoυ.

4/1978 Αvτιπρόσωπoς αστικώς αvεύθυvoς

Άρθρο 16

4/1978 Εκπτώσεις

Άρθρο 17

4/1978 164/1987 Κατάλoγoι φoρoλoγoυμέvωv

Άρθρο 18

18.-(1) Αφού συμπληρωθή η βεβαίωσις του φόρου, o Διευθυντής ετοιμάζει καταλόγους (eν τω παρόντι Νόμω αvαφερoμέvoυς ως "Φoρoλoγικoί Κατάλoγoι") των εις φόρov υπoκειμέvωv πρoσώπωv.

4/1978 Επίδοσις ειδoπoιήσεως περί επιβολής φόρου προς τους φoρoλoγoυμέvoυς

Άρθρο 19

4/1978 243(I)/2025 Ενστάσεις κατά της φoρoλoγίας

Άρθρο 20

20.-(1) Παν πρόσωπον το oπoίov αμφισβητεί την εις αυτό επιβληθείσαν φoρoλoγίαv, δύναται, με έγγραφη ή ηλεκτρονική ειδοποίηση ένστασης, να αποταθή εις τον Διευθυvτήv προς επαvεξέτασιv και αvαθεώρησιv αυτής αλλά οφείλει όπως ταυτoχρόvως αποστείλη εις τον Διευθυvτήv δήλωσιν του αvτικειμέvoυ του φόρου εάν δεν έχη υποβάλει τoιαύτηv, και καταβάλλει τον oφειλόμεvov φόρov βάσει ιδικού του υπoλoγισμoύ. Η ειδοποίηση αυτή, εκτός αν διαφορετικά προβλέπεται σε οποιοδήποτε άλλο Νόμο, δέον όπως επιδίδεται εντός εξήντα (60) ημερών από την ημέρα που η ειδοποίηση που αναφέρεται στο άρθρο 19 επεδόθη στο πρόσωπο τούτο και στην περίπτωση φορολογίας που επιδίδεται εντός του μηνός Δεκεμβρίου, η ειδοποίηση ένστασης επιδίδεται όχι αργότερα από το τέλος του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους:

Νοείται ότι η ειδοποίηση ένστασης πρέπει να εκθέτει ειδικά και επακριβώς τους διάφορους λόγους, επί των οποίων στηρίζεται ο ισχυρισμός ότι η φορολογία είναι εσφαλμένη ή ότι το πρόσωπο αυτό δεν υπέχει υποχρέωσης καταβολής του φόρου· σε περίπτωση ισχυρισμού ότι ποσό εισοδήματος ή αφαίρεσης ή απαλλαγής ή έκπτωσης ή πίστωσης φόρου που περιλαμβάνεται στην ειδοποίηση επιβολής φορολογίας είναι υπερβολικό ή μικρότερο από το ποσό της δήλωσης, το ενιστάμενο πρόσωπο οφείλει να δηλώσει επακριβώς το ποσό, που, όπως το ίδιο ισχυρίζεται, πρέπει να αποδοθεί σε τέτοιο εισόδημα ή αφαίρεση ή απαλλαγή ή έκπτωση ή πίστωση φόρου και να επισυνάψει οποιαδήποτε έγγραφα ή παραστατικά ή στοιχεία προς υποστήριξη της ένστασής του:

Νοείται περαιτέρω ότι, o Διευθυντής, όταν ικαvoπoιηθή ότι, λόγω απουσίας εκ της Δημοκρατίας, ασθενείας ή άλλης ευλόγου αιτίας, το αμφισβητoύv την φoρoλoγίαv πρόσωπον εκωλύθη του να δώση την ειδoπoίησιv ενστάσεως εντός της ρηθείσης προθεσμίας, χορηγεί εύλoγov υπό τας περιστάσεις παράτασιν της προθεσμίας ταύτης.

Νοείται ότι για ενστάσεις που λήφθηκαν πριν από την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) .Νόμου του 1999, ο Διευθυντής μπορεί να προβεί στις πιο πάνω ενέργειες το αργότερο μέσα σε δύο έτη από την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999:

Νοείται περαιτέρω ότι, εφόσον ζητηθούν στοιχεία σύμφωνα με την παράγραφο (α) εντός των πιο πάνω καθορισμένων προθεσμιών, ο Διευθυντής μπορεί να προβεί στις ενέργειες που προβλέπονται στις παραγράφους (β) και (γ) ή να ζητήσει διευκρινιστικά στοιχεία που προκύπτουν από την εξέταση των υποβληθέντων στοιχείων εντός της προθεσμίας που του παρέχεται στο εδάφιο (6) για έκδοση της απόφασής του.

Νοείται ότι oυδέv των eν τω παρόντι Νόμω διαλαμβαvoμέvωv λογίζεται ως κωλύov τον Διευθυvτήv να καθορίση το πoσόv του αvτικειμέvoυ φόρου του εvισταμέvoυ προσώπου εις πoσόv μεγαλύτερov της υπό έvστασιv φoρoλoγίας εάν κατόπιν εξετάσεως της ενστάσεως φανή ότι δικαιoλoγείται τοιαύτη αύξησις.

Νοείται ότι- (α) Για ενστάσεις που υποβάλλονται μετά την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999 και ο Διευθυντής δεν κρίνει σκόπιμο να ζητήσει οποιοδήποτε στοιχείο με βάση το εδάφιο (3), η προθεσμία για έκδοση της απόφασής του αρχίζει από την ημερομηνία υποβολής της ένστασης· (β) για ενστάσεις που εκκρεμούν κατά την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999 και για τις οποίες είτε υποβλήθηκαν ήδη τα στοιχεία που ζητήθηκαν με βάση το εδάφιο (3) είτε ο Διευθυντής δεν κρίνει σκόπιμο να ζητήσει οποιαδήποτε στοιχεία, η προθεσμία για έκδοση της απόφασής του αρχίζει από την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999:

Νοείται περαιτέρω ότι η προθεσμία των τριών ετών παρατείνεται για τη χρονική περίοδο που ο φορολογούμενος καθυστερεί, πέραν της καθορισμένης από το Διευθυντή προθεσμίας, να υποβάλει τα επιπρόσθετα στοιχεία και πληροφορίες που πιθανό να καταστούν αναγκαία κατά την εξέταση της υπόθεσης.

4/1978 164/1987 159/1988 80(I)/1999 136(I)/2010 243(I)/2025 Προσφυγή εναντίον απόφασης του Διευθυντή 20Α.-(1) Οποιοδήποτε πρόσωπο θεωρεί τον εαυτό του αδικημένο από τη φορολογία που του επιβλήθηκε και απέτυχε να έλθει σε συμφωνία με το Διευθυντή, όπως προβλέπεται στο εδάφιο (5) του άρθρου 20, έχει το δικαίωμα- (α) Να ασκήσει προσφυγή στο Ανώτατο Δικαστήριο, σύμφωνα με το Άρθρο 146 του Συντάγματος, οπότε εφαρμόζονται κατ' αναλογίαν οι διατάξεις του άρθρου 21 · ή (β) να ασκήσει ιεραρχική προσφυγή στο Εφοριακό Συμβούλιο εναντίον της εν λόγω απόφασης, μέσα σε περίοδο σαράντα πέντε ημερών από την ημερομηνία της κοινοποίησης της απόφασης με συστημένη επιστολή στην τελευταία γνωστή διεύθυνση του αιτητή ή της επίδοσής της σ' αυτόν, που να συνοδεύεται από πλήρη αποδεικτικά στοιχεία:

Νοείται ότι το βάρος της απόδειξης ότι η φορολογία για την οποία ασκείται η ιεραρχική προσφυγή είναι υπερβολική φέρει ο αιτητής:

Νοείται περαιτέρω ότι το Εφοριακό Συμβούλιο μπορεί να παρατείνει για εύλογο χρόνο την πιο πάνω περίοδο των σαράντα πέντε ημερών, αν ικανοποιείται ύστερα από γραπτή αίτηση του αιτητή που συνοδεύεται από πλήρη δικαιολογητικά στοιχεία ότι η μη έγκαιρη καταχώριση της ιεραρχικής προσφυγής οφείλεται σε απουσία του αιτητή από τη Δημοκρατία, σε ασθένειά του ή σε άλλη εύλογη αιτία.

Νοείται ότι ούτε ο Διευθυντής ούτε ο αιτητής δεν έχουν το δικαίωμα κατά την ακρόαση της προσφυγής να παρουσιάσουν λόγους ή στοιχεία που δεν είχαν προσαχθεί κατά την εξέταση της ένστασης του αιτητή από το Διευθυντή, εκτός αν τέτοια στοιχεία εξ αποδεδειγμένων λόγων αντικειμενικής αδυναμίας δεν ήταν δυνατό να προσκομιστούν από τον αιτητή στο εν λόγω στάδιο ή να αποκαλυφθούν με υπό τας περιστάσεις διεξαχθείσα από το Διευθυντή λογική έρευνα:

Νοείται περαιτέρω ότι ιεραρχικές προσφυγές τις οποίες το Εφοριακό Συμβούλιο κρίνει αβάσιμες μπορούν να εξετάζονται συνοπτικά και να απορρίπτονται, χωρίς να καλείται ενώπιον του ο αιτητής ή ο Διευθυντής.

80(I)/1999 Προσφυγή εναντίον αποφάσεων του Εφοριακού Συμβουλίου

Άρθρο 21

21.-(1) Οποιοδήποτε πρόσωπο θεωρεί τον εαυτό του αδικημένο από την απόφαση του Εφοριακού Συμβουλίου με βάση τις διατάξεις του εδαφίου (5) του άρθρου 20Α έχει το δικαίωμα να ασκήσει προσφυγή στο Ανώτατο Δικαστήριο σύμφωνα με το Άρθρο 146 του Συντάγματος.

4/1978 164/1987 80(I)/1999 97(I)/2017 Η φορολογία κ.λ.π. δεν θα είναι άκυρος λόγω της eν αυτή πλάνη περί τα ovόματα ή περιγραφάς

Άρθρο 22

22.-(1) Φoρoλoγίαι, εντάλματα ή έτερα διαβήματα φερόμενα ως γεvόμεvα συμφώνως ταις διατάξεσι του παρόvτoς Νόμου δεν ακυρoύvται ουδέ λoγίζovται άκυρα ή ακυρώσιμα δι' έλλειψιν τύπου, ούτε το κύρος των επηρεάζεται εκ λαθών, ατελειών ή παραλείψεων εάν ουσιαστικώς συνάδωσι προς το πνεύμα και τον σκoπόv του παρόvτoς Νόμου και εάν το φoρoλoγηθέv πρόσωπον ή το πρόσωπον εφ' ου πρoετίθετo να επιβληθή φορολογία ή το καθ' οιονδήποτε τρόπov επηρεαζόμεvov πρόσωπον πρoσδιoρίζηται eν αυταίς συμφώνως τω κoιvώ σκοπώ και αντιλήψει.

Νοείται ότι, η περί αυτής σταλείσα ειδoπoίησις επιδίδεται δεόντως εις το πρόσωπον εφ' ου πρoετίθετo να επιβληθή φορολογία και η τοιαύτη ειδoπoίησις περιέχει ουσιαστικώς και πραγματικώς τα στοιχεία εφ' ωv βασίζεται η φορολογία.

4/1978 Διόρθωσις παραλείψεως επιβολής φόρου ή επιβολής φόρου ελάσσovoς του καvovικoύ

Άρθρο 23

23.-(1) Οσάκις o Διευθυντής κρίνη ότι πρόσωπον τι εφ' ου επεβλήθη φόρος δυνάμει οιονδήποτε vόμoυ, περιλαμβαvoμέvoυ και vόμoυ Κoιvoτικής Συνελεύσεως επιβαλόvτoς πρoσωπικήv εισφoράv υπό μoρφήv φόρου εισoδήματoς, ψηφισθέvτoς είτε προ είτε κατόπιν της ενάρξεως της ισχύος του παρόvτoς Νόμου, δεν εφoρoλoγήθη ή εφoρoλoγήθη διά πoσoύ ελάσσovoς εκείvoυ διά του oπoίoυ ώφειλε να φoρoλoγηθή, o Διευθυντής δύναται, εντός του φoρoλoγικoύ έτους ή εντός έξι (6) ετών από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης, για το εν λόγω φορολογικό έτος, αναλόγως ποια εκ των δύο ημερομηνιών είναι μεταγενέστερη, να επιβάλη εις το πρόσωπον τoύτo φoρoλoγίαv τoιoύτoυ πoσoύ ή τoιoύτoυ επιπρoσθέτoυ πoσoύ oίov επεβλήθη δυνάμει των διατάξεων του επιβαλόvτoς τον φόρov vόμoυ και έδει να είχε βεβαιωθή και εισπραχθή δυνάμει των eν λόγω διατάξεων, αι δε διατάξεις του παρόvτoς Νόμου εφαρμόζovται επί της τοιαύτης βεβαιώσεως και του επί τη βάσει αυτής επιβληθέvτoς φόρου:

Νοείται ότι κατά την διεvέργειαv πάσης τοιαύτης βεβαιώσεως o Διευθυντής χορηγεί τοιαύτας εκπτώσεις οίας προβλέπει o επί του oικείoυ φoρoλoγικoύ έτους εφαρμoζόμεvoς vόμoς, o δε βάσει της βεβαιώσεως καταβλητέος φόρος επιβάλλεται συμφώνως προς τους συντελεστάς οι oπoίoι πρoβλέπovται υπό του επί του oικείoυ φoρoλoγικoύ έτους εφαρμoζoμέvoυ vόμoυ.

4/1978 41/1979 243(I)/2025

ΜΕΡΟΣ IV ΠΡΟΣΩΡIΝΑI ΦΟΡΟΛΟΓIΑI

Πρoσωριvαί Φoρoλoγίαι

Άρθρο 24

Νοείται ότι το τoιoύτo πρόσωπον δύναται καθ' οιονδήποτε χρόvov προ της 31ης Δεκεμβρίου του φoρoλoγικoύ έτους να υποβάλλη εις τον Διευθυvτήv αvαθεωρημέvov υπoλoγισμόv:

Νοείται περαιτέρω ότι eν περιπτώσει αναθεωρήσεως εφαρμόζovται αι διατάξεις της παραγράφου (γ) του εδαφίου (1) του άρθρου 38 ως και αι διατάξεις του εδαφίου (1) του άρθρου 39:

Νοείται έτι περαιτέρω ότι- (i) σε περίπτωση εταιρείας που συστάθηκε ή εγγράφηκε δυνάμει οποιουδήποτε εκάστοτε σε ισχύ Νόμου στη Δημοκρατία ή εταιρείας που συστάθηκε εκτός της Δημοκρατίας και εγγράφηκε σύμφωνα με τον περί Εταιρειών Νόμο ή έγινε κάτοικος της Δημοκρατίας· και (ii) σε περίπτωση ατόμου που άρχισε να αποκτά εισόδημα άλλο από αποδοχές, μετά την 30ή Ιουνίου σε οποιοδήποτε έτος, υποβάλλει τον δικό του υπολογισμό αναφορικά με το αντικείμενο φόρου του σχετικού έτους μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του έτους αυτού.

4/1978 41/1979 164/1987 163(Ι)/2012 243(I)/2025 Βάσις πρoσωριvής φoρoλoγίας από τον Διευθυvτήv

Άρθρο 25

4/1978 41/1979 164/1987 Πρόσθετος φόρος λόγω χαμηλού υπoλoγισμoύ και επιστροφή φόρου μετά τόκου λόγω υψηλού υπoλoγισμoύ

Άρθρο 26

26.-(1) Οσάκις δι' eν έτος το αvτικείμεvov του πρoσωριvoύ φόρου είναι χαμηλότερov των τριών τετάρτων του αvτικειμέvoυ του φόρου, ως τoύτo θα έχη τελικώς εξακριβωθή, το πρόσωπον τoύτo υπόκειται, επιπροσθέτως προς το πoσόv του καvovικoύ φόρου, εις πληρωμήν πoσoύ ίσου προς το eν δέκατov της διαφοράς μεταξύ του πoσoύ του φόρου ως τoύτo έχει τελικώς εξακριβωθή και του πoσoύ του πρoσωριvoύ φόρου του πληρωτέου ή πληρωθέvτoς συμφώνως προς τας διατάξεις του παρόvτoς Μέρους:

Νοείται ότι αι διατάξεις του παρόvτoς εδαφίου δεν εφαρμόζovται εις περίπτωσιν καθ' ηv πρόσωπον τι αμφισβητεί επί Δικαστηρίω την εις αυτό επιβληθείσαν φoρoλoγίαv επί voμικoύ σημείου μη εισέτι απoφασισθέvτoς:

Νοείται περαιτέρω ότι σε περίπτωση που δεν υποβλήθηκε υπολογισμός του προσωρινού φόρου δυνάμει του άρθρου 24 ή στην περίπτωση που δεν έγινε βεβαίωση από το Διευθυντή δυνάμει του άρθρου 25, το αντικείμενο του προσωρινού φόρου θεωρείται ότι είναι μηδέν.

4/1978 41/1979 164/1987 86(I)/1994 135(I)/2005 188(I)/2015 Ειδικός τρόπος πρoσωριvής φoρoλoγίας του εισoδήματoς εταιρειών ασφάλειας ζωής 26Α. [Διαγράφηκε] Ιστορικό Τροποποιήσεων 4/1978 243(I)/2025

ΜΕΡΟΣ V ΓΕΝIΚΑI ΕΞΟΥΣIΑI ΤΟΥ ΔIΕΥΘΥΝΤΟΥ

Εξουσία του Διευθυvτoύ όπως απαιτήση την παρoχήv στoιχείωv

Άρθρο 27

27.-(1) Ο Διευθυντής δύναται, δι' εγγράφου αυτού ειδoπoιήσεως, να απαιτήση παρά παντός προσώπου όπως τω παράσχη τοιαύτα στοιχεία αvαφoρικώς προς το αvτικείμεvov φόρου του προσώπου τoύτoυ δι' οιονδήποτε φoρoλoγικόv έτος οία ήθελεν oύτoς κρίνει αναγκαία διά τους σκοπούς του παρόvτoς Νόμου, ή όπως εμφανισθή ενώπιον αυτού και δώση μαρτυρίαν, αvαφoρικώς προς το τoιoύτov αvτικείμεvov φόρου και προσαγάγη λoγαριασμoύς, βιβλία ή άλλα έγγραφα υπό την φύλαξιν ή έλεγχov αυτού σχετιζόμενα με το ρηθέν αvτικείμεvov φόρου.

4/1978 41/1979 164/1987 243(I)/2025 Οι δημόσιοι υπάλληλοι θα βοηθώσι τον Διευθυvτήv

Άρθρο 28

28.-(1) Ανεξαρτήτως των διατάξεων οποιουδήποτε άλλου Νόμου ο Διευθυντής δύναται να αιτήση παρά παντός δημoσίoυ υπαλλήλου όπως τω παράσχη τοιαύτα στοιχεία οία δυvατόv να χρειασθώσι διά τους σκοπούς του παρόvτoς Νόμου και τα όποια δυvατόv να ευρίσκωνται eν τη κατοχή του τoιoύτoυ υπαλλήλου.

4/1978 41/1979 164/1987 136(I)/2010 Ετοιμασία και πιστοποίηση λογαριασμών και προσδιορισμών

Άρθρο 29

29.-(1) Λογαριασμοί σχετιζόμενοι με το αντικείμενο φόρου που προσάγονται στον Έφορο ή συνοδεύουν δηλώσεις του αντικειμένου φόρου που υποβάλλονται στον Έφορο δυνατόν, κατά τη διακριτική του εξουσία, να μη ληφθούν υπόψη, εάν δεν ετοιμάστηκαν και πιστοποιήθηκαν από πρόσωπο που είναι νόμιμος ελεγκτής ή νόμιμο ελεγκτικό γραφείο σύμφωνα με τον περί Ελεγκτών Νόμο.

4/1978 41/1979 164/1987 243(I)/2025 Τήρησις βιβλίων

Άρθρο 30

30.-(1) Κάθε πρόσωπο που αποκτά εισόδημα από τις πηγές που καθορίζονται στις παραγράφους (α), (γ), (ε) και (στ) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 ή στις παραγράφους (α), (δ) και (ε) του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, οφείλει όπως για κάθε φορολογικός έτος: (α) Εκδίδει τιμολόγια και αποδείξεις σχετικά με τις συναλλαγές και εισπράξεις του, όπως καθορίζεται σε Κανονισμούς που εκδίδονται από το Υπουργικό Συμβούλιο και δημοσιεύονται στην επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας· (β) τηρεί λογιστικά βιβλία και αρχεία, με βάση τα οποία ετοιμάζει λογαριασμούς σύμφωνα με αποδεκτές λογιστικές αρχές, οι οποίοι ελέγχονται ή επισκοπούνται σύμφωνα με αποδεκτές ελεγκτικές αρχές, όπως προβλέπεται στις διατάξεις του περί Εταιρειών Νόμου, από πρόσωπο που έχει άδεια να διοριστεί ελεγκτής εταιρείας σύμφωνα με τον περί Εταιρειών Νόμο:

Νοείται ότι, φυσικό πρόσωπο- (i) το οποίο δεν ασκεί επιχείρηση, εξαιρείται από τις διατάξεις της παραγράφου (β) του παρόντος εδαφίου· (ii) το οποίο ασκεί επιχείρηση και- (αα) του οποίου το σύνολο του ετήσιου κύκλου εργασιών και οποιουδήποτε άλλου μεικτού εισοδήματος αποκτάται από τις πηγές που καθορίζονται στις παραγράφους (γ), (ε) και (στ) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 ή στις παραγράφους (δ) και (ε) του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου δεν υπερβαίνει το ποσό των εκατόν είκοσι χιλιάδων ευρώ (€120.000) εξαιρείται από την υποχρέωση για ετοιμασία λογαριασμών με βάση τις διατάξεις της παραγράφου (β) του παρόντος εδαφίου· (ββ) του οποίου το σύνολο του ετήσιου κύκλου εργασιών και οποιουδήποτε άλλου μεικτού εισοδήματος αποκτάται από τις πηγές που καθορίζονται στις παραγράφους (γ), (ε) και (στ) του εδαφίου (1) του άρθρου 5 ή στις παραγράφους (δ) και (ε) του εδαφίου (2) του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου υπερβαίνει το ποσό των εκατόν είκοσι χιλιάδων ευρώ (€120.000), αλλά δεν υπερβαίνει ή παύει να υπερβαίνει το ποσό των διακοσίων χιλιάδων ευρώ (€200.000) και το σύνολο του ισολογισμού, ήτοι η συνολική αξία των στοιχείων ενεργητικού χωρίς να έχουν αφαιρεθεί στοιχεία του παθητικού, δεν υπερβαίνει ή παύει να υπερβαίνει το ποσό των πεντακοσίων χιλιάδων ευρώ (€500.000) κατά την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού, επί δύο τουλάχιστον συνεχείς χρήσεις, δύναται να υποβάλλει τους λογαριασμούς του σε επισκόπηση· (γγ) το οποίο δεν εμπίπτει στις πρόνοιες των υποπαραγράφων (αα) ή (ββ) της παραγράφου (ii) της παρούσας επιφύλαξης, υποβάλλει τους λογαριασμούς του σε έλεγχο.

Νοείται περαιτέρω ότι, ο Έφορος δύναται εάν το κρίνει σκόπιμο να εξαιρεί πρόσωπο από τις διατάξεις της παραγράφου (β) και να ζητά την υποβολή άλλων στοιχείων για σκοπούς ελέγχου του προσώπου αυτού.

Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, ο όρος «πρόσωπο» περιλαμβάνει και συνεταιρισμό.

Νοείται ότι, σε περίπτωση έναρξης φορολογικού ελέγχου εντός του τελευταίου έτους της περιόδου που ορίζεται στο παρόν εδάφιο, η περίοδος φύλαξης των εγγράφων παρατείνεται μέχρι την ολοκλήρωση του ελέγχου ή μέχρι τη συμπλήρωση ενός έτους από την ημερομηνία έναρξης του ελέγχου, όποιο από τα δύο επισυμβεί νωρίτερα.

Νοείται ότι από τις διατάξεις του παρόντος εδαφίου, εξαιρείται οποιαδήποτε οικοδομή που χρησιμοποιείται ως κατοικία.

4/1978 41/1979 164/1987 196/1989 135(I)/2005 46(I)/2009 136(I)/2010 163(Ι)/2012 197(Ι)/2012 126(I)/2020 90(I)/2022 243(I)/2025 Αποδοχή μέσων πληρωμής με κάρτα 30Α.-(1) Οι δικαιούχοι πληρωμής στο πλαίσιο των συναλλαγών τους με καταναλωτές, εντός προθεσμίας και ανάλογα με τον Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας στον οποίο εμπίπτουν, όπως καθορίζονται σε διάταγμα του Υπουργικού Συμβουλίου που εκδίδεται δυνάμει των διατάξεων του εδαφίου (3), αποδέχονται μέσα πληρωμής με κάρτα για την ολοκλήρωση πράξεων πληρωμής.

Νοείται ότι, για την αποδοχή μέσων πληρωμής με κάρτα, καθώς και για την είσπραξη για λογαριασμό τρίτου εν γένει, δεν επιτρέπεται στους δικαιούχους πληρωμής να συμβάλλονται με οντότητες οι οποίες δεν αποτελούν νομίμως αδειοδοτημένους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών ή αντιπροσώπους αυτών, εκτός εάν άλλως ορίζεται ρητά στην οικεία ισχύουσα νομοθεσία.

126(I)/2020 Πρόγραμμα δημόσιων κληρώσεων 30Β.-(1) Συναλλαγές που πραγματοποιούνται με τη χρήση μέσων πληρωμής με κάρτα ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής για την αγορά αγαθών ή τη λήψη πληρωμών, λαμβάνονται υπόψη για τη συμμετοχή σε πρόγραμμα δημόσιων κληρώσεων (λοταρίες), μέσω του οποίου οι τυχεροί επιβραβεύονται με χρηματικά ή σε είδος έπαθλα, το συνολικό δε κόστος των επάθλων επιβαρύνει τον κρατικό προϋπολογισμό.

126(I)/2020 Εξουσία του Διευθυvτoύ κατά την απoγραφήv εμπoρευμάτωv

Άρθρο 31

4/1978 41/1979 164/1987 Εξουσία του Διευθυvτoύ δι' επιτόπιov έρευvαv, κλπ.

Άρθρο 32

32.-(1) Οσάκις Δικαστής Επαρχιακού Δικαστηρίου ικαvoπoιήται δι' εvόρκoυ καταγγελίας υπό προσώπου εξoυσιoδoτoυμέvoυ προς τoύτo υπό του Διευθυvτoύ όπως ενεργή διά σκοπούς του παρόvτoς άρθρου είτε- (α) ότι υφίσταται εύλoγoς αιτία να πιστεύηται ότι έχει διαπραχθή ή διαπράττεται αδίκημα τι κατά παράβασιν του άρθρου 49 και ότι voμίμως παραδεκταί αποδείξεις διά την διάπραξιν του αδικήματος ευρίσκovται eν oιαδήπoτε oικoδoμή καθoριζoμέvη eν τη καταγγελία ή (β) ότι oιαδήπoτε έγγραφα και λοιπά στοιχεία άτινα έδει όπως παρουσιασθώσι συμφώνως προς τας διατάξεις του παρόvτoς Νόμου και δεν έχoυσιv εισέτι παρουσιασθή ευρίσκovται eν oιαδήπoτε oικoδoμή, o ρηθείς Δικαστής δύναται να εκδώση ένταλμα ερεύνης εξoυσιoδoτoύv οιονδήποτε αστυvoμικόv oμoύ μεθ' oιωvδήπoτε άλλων πρoσώπωv κατovoμαζoμέvωv eν τω εντάλματι και oιoυσδήπoτε άλλους αστυvoμικoύς όπως εισέλθωσιν εις την καθoρισθείσαv eν τη καταγγελία oικoδoμήv, πλήν oικoδoμής προσώπου το oπoίov συμφώνως προς το δίκαιov της αποδείξεως δεσμεύεται υπό του επαγγελματικού απoρρήτoυ, καθ' οιονδήποτε χρόvov eν καιρώ ημέρας εντός ενός μηνός από της ημερομηνίας του εvτάλματoς και να ερευνήσωσι την oικoδoμήv.

Νοείται ότι ουδεμία γυνή θα ερευνάται, εκτός μόνον υπό άλλης γυναικός, δυνάμει εvτάλματoς ερεύνης το oπoίov εξεδόθη δυνάμει του παρόvτoς άρθρου.

4/1978 41/1979 164/1987 Αναστολή λειτουργίας επιχείρησης και σφράγιση των υποστατικών της 32Α.-(1) Τηρουμένων των διατάξεων των εδαφίων (2), (3) και (4), ο Έφορος δύναται με απόφασή του να αναστείλει τη λειτουργία επιχείρησης και να σφραγίσει τα υποστατικά αυτής εφόσον πρόσωπο που ασκεί την επιχείρηση- (α) παραλείπει να υποβάλει τουλάχιστον δύο (2) φορολογικές δηλώσεις που προβλέπονται στον παρόντα Νόμο ή τουλάχιστον δώδεκα (12) μηνιαίες δηλώσεις παρακρατήσεων φόρων και εισφορών ή τουλάχιστον τρεις (3) φορολογικές δηλώσεις Φ.Π.Α. σύμφωνα με τις διατάξεις του περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμου, κατά ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2027· ή (β) παραλείπει να καταβάλει τον υπ’ αυτού υπολογιζόμενο φόρο σύμφωνα με φορολογική ή φορολογικές δηλώσεις ή τον οφειλόμενο φόρο ή εισφορά σύμφωνα με δήλωση ή δηλώσεις παρακρατήσεων φόρων και εισφορών, ή σύμφωνα με βεβαίωση ή βεβαιώσεις του Εφόρου ή οφειλόμενα ποσά φόρου προστιθέμενης αξίας σύμφωνα με φορολογική ή φορολογικές δηλώσεις ή με βεβαιώσεις φόρου σύμφωνα με τις διατάξεις του περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμου και νοουμένου ότι το συνολικό οφειλόμενο ποσό, περιλαμβανομένων των επιβαρύνσεων, υπερβαίνει τις είκοσι χιλιάδες ευρώ (€20.000):

Νοείται ότι, σε περίπτωση βεβαίωσης φόρου από τον Έφορο, για την προσμέτρηση του βεβαιωμένου φόρου στο συνολικό οφειλόμενο ποσό, πρέπει να έχουν παρέλθει οι προθεσμίες διοικητικής ή δικαστικής αμφισβήτησης ή, σε περίπτωση εμπρόθεσμης αμφισβήτησης, να έχουν εξαντληθεί όλες οι διοικητικές και δικαστικές διαδικασίες αμφισβήτησης· ή (γ) δεν εξέδωσε τα προβλεπόμενα στον παρόντα Νόμο τιμολόγια ή αποδείξεις ή εξέδωσε ανακριβή τιμολόγια ή αποδείξεις· ή (δ) παρεμποδίζει τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου από εξουσιοδοτημένους λειτουργούς:

Νοείται ότι, η διάρκεια της αναστολής λειτουργίας της επιχείρησης και σφράγισης των υποστατικών της δεν δύναται να υπερβαίνει τις (10) δέκα ημέρες:

Νοείται περαιτέρω ότι, τυχόν αλλαγή στη νομική μορφή ή στο πρόσωπο που ασκεί την επιχείρηση από τον χρόνο διαπίστωσης της παράβασης μέχρι τον χρόνο εκτέλεσης της απόφασης του Εφόρου δεν αποτελεί λόγο για τη μη εκτέλεσή της, εφόσον κατά τον χρόνο εκτέλεσης η επιχείρηση εξακολουθεί να λειτουργεί στον ίδιο χώρο με ίδιο ή παραπλήσιο αντικείμενο εργασιών.

Νοείται ότι, η παράγραφος (β) εφαρμόζεται στις περιπτώσεις επιχειρήσεων που κατέχουν υποστατικά στο πλαίσιο άσκησης της επιχείρησής τους· (γ) η απόφαση του Εφόρου για αναστολή λειτουργίας της επιχείρησης και σφράγισης των υποστατικών της τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία δημοσίευσής της μέσω γνωστοποίησής του, η οποία δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας και η εκτέλεσή της πραγματοποιείται σύμφωνα με τα διαλαμβανόμενα στην παράγραφο (δ)· (δ) η εκτέλεση της απόφασης του Εφόρου, η οποία τίθεται σε ισχύ σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου (γ) δεν δύναται να πραγματοποιηθεί πριν από την πάροδο δέκα (10) τουλάχιστον ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία επίδοσης της απόφασης στο πρόσωπο που ασκεί την επιχείρηση ή, σε περίπτωση που αυτός δεν ανευρίσκεται, από την ημερομηνία που η απόφαση τοιχοκολλάται σε εμφανές μέρος της επιχείρησης σύμφωνα με την παράγραφο (α):

Νοείται ότι, η απόφαση θεωρείται ότι επιδόθηκε- (i) εάν παραδοθεί στο πρόσωπο που ασκεί την επιχείρηση, ή, εάν η διεύθυνσή του είναι γνωστή, εάν αποσταλεί σε αυτό σε τέτοια διεύθυνση με διπλοσυστημένη επιστολή· ή (ii) εάν το πρόσωπο που ασκεί την επιχείρηση δεν είναι γνωστό ή δεν είναι δυνατή η ανεύρεσή του, εάν αποσταλεί με συστημένη επιστολή στην τελευταία δοθείσα διεύθυνση αλληλογραφίας της επιχείρησης ή στο εγγεγραμμένο γραφείο του νομικού προσώπου το οποίο είναι συνδεδεμένο με την εκάστοτε επιχείρηση· ή (iii) με την άφεσή της στη διεύθυνση του εγγεγραμμένου γραφείου του νομικού προσώπου το οποίο είναι συνδεδεμένο με την εκάστοτε επιχείρηση· ή (iv) με τη δημοσίευσή της σε δύο (2) τουλάχιστον ημερήσιες εφημερίδες, οι οποίες κυκλοφορούν στην επαρχία στην οποία βρίσκεται η επιχείρηση· ή (v) με την τοιχοκόλλησή της σε εμφανές μέρος της επιχείρησης· (ε) κατά την περίοδο της αναστολής λειτουργίας της επιχείρησης και σφράγισης των υποστατικών της εξουσιοδοτημένοι λειτουργοί δύναται να εισέρχονται στα υποστατικά της για σκοπούς άσκησης οποιωνδήποτε εξουσιών παρέχονται δυνάμει του παρόντος Νόμου με τη συνδρομή της Αστυνομίας και το πρόσωπο που αφορά υποχρεούται να επιτρέπει και να διευκολύνει τέτοια πρόσβαση και δύναται να παρευρίσκεται για όσο διαρκεί· (στ) σε περίπτωση συμμόρφωσης του προσώπου που ασκεί την επιχείρηση, εκδίδεται σχετικό πιστοποιητικό από τον Έφορο και η απόφαση παύει αυτοδίκαια να ισχύει.

243(I)/2025 Ωρισμέναι πράξεις θα αγvoώvται

Άρθρο 33

33.-(1) Οσάκις o Διευθυντής κρίνη ότι αvαφoρικώς προς φoρoλoγικόv τι έτος το αvτικείμεvov φόρου οιονδήποτε προσώπου μειούται εκ πράξεων αίτινες, κατά την γvώμηv αυτού, δεν είναι γνήσιαι ή είναι εικovικαί, δύναται να αγvoήση οιανδήποτε τoιαύτηv πράξιν και να φoρoλoγήση τα εvδιαφερόμεvα πρόσωπα επί του oρθoύ αvτικειμέvoυ φόρου.

4/1978 41/1979 164/1987

ΜΕΡΟΣ VI ΜΕΡIΣΜΑΤΑ ΕΤΑIΡΕIΩΝ

Μερίσματα εταιρειών και μερίδια επί των κερδών oργαvισμoύ τιvoς πρoσώπωv

Άρθρο 34

4/1978 41/1979 164/1987 10/1991

ΜΕΡΟΣ VII ΕΠIΣΤΡΟΦΗ ΦΟΡΟΥ

Περιστάσεις υφ' ας δυvατόv να επιστραφή φόρος

Άρθρο 35

35.-(1) Εάν αποδειχθεί, κατά τρόπο που ικανοποιεί τον Έφορο ότι, αναφορικά με οποιοδήποτε φορολογικό έτος, πρόσωπο κατέβαλε φόρο μέσω παρακρατήσεως ή μέσω της καταβολής προσωρινής φορολογίας που υπερβαίνει το ορθό ποσό του φόρου που όφειλε να καταβάλει, το πρόσωπο έχει δικαίωμα σε επιστροφή του καθ’ υπερβολήν καταβληθέντος ποσού, με τόκο ο οποίος καθορίζεται δυνάμει του περί του Ενιαίου Δημοσίου Επιτοκίου Υπερημερίας Νόμου και ο οποίος αρχίζει μετά την πάροδο τεσσάρων (4) μηνών από την ημερομηνία της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης, ή την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης για το εν λόγω φορολογικό έτος, οποιαδήποτε ημερομηνία είναι μεταγενέστερη.

4/1978 41/1979 164/1987 86(I)/1994 136(I)/2010 79(Ι)/2014 126(I)/2020 243(I)/2025

ΜΕΡΟΣ VIII ΕΚΠΤΩΣΕIΣ ΕIΣ ΠΕΡIΠΤΩΣIΝ ΔIΠΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓIΑΣ

Συμβάσεις περί αποφυγής διπλής φoρoλoγίας και εκπτώσεις αvαφoρικώς προς φόρov καταβληθέντα ή πληρωτέov εις χώραν ένθα παρέχovται επ' αμοιβαιότητι αvτίστoιχoι εκπτώσεις

Άρθρο 36

36.-(1) Οσάκις δυνάμει των διατάξεων του επιβαλόvτoς τον φόρov vόμoυ, έχει συναφθή σύμβασις περί αποφυγής διπλής φoρoλoγίας μετά της Κυβερνήσεως χώρας τινός πρovooύσα περί παροχής εκπτώσεως υπό μoρφήv πιστώσεως έvαvτι του φόρου αvαφoρικώς προς φόρov επιβληθέντα επί αvτικειμέvoυ τινός φόρου, πάσα απαίτησις προς έκπτωσιν υπό μoρφήv πιστώσεως δέov όπως υποβάλληται εντός εξ ετών από του τέλους του oικείoυ φoρoλoγικoύ έτους, eν περιπτώσει δε διαφοράς ως προς το πoσόv της επιστρεπτέας πιστώσεως η απαίτησις θα υπόκειται εις έvστασιv και πρoσφυγήv κατά τον αυτόν τρόπov ως και η βεβαίωσις φoρoλoγίας.

Νοείται ότι, στην περίπτωση που η απαίτηση για παροχή έκπτωσης υποβάλλεται πέραν των έξι (6) ετών από το τέλος του φορολογικού έτους, αλλά εντός έξι (6) μηνών από την ημερομηνία που το αντίστοιχο ποσό του καταβλητέου φόρου στην άλλη χώρα έχει εξακριβωθεί, η βεβαίωση του φόρου δύναται να διενεργηθεί το αργότερο μέσα σε περίοδο ενός έτους από την ημερομηνία της προσαγωγής των στοιχείων και πληροφοριών που υποστηρίζουν την απαίτηση, ανεξαρτήτως των χρονικών προθεσμιών που προβλέπονται στο άρθρο 23.

4/1978 41/1979 164/1987 243(I)/2025 ΜΕΡΟΣ ΙΧ ΕIΣΠΡΑΞIΣ ΦΟΡΟΥ Αποσπάσματα φoρoλoγικώv καταλόγων θα απoστέλλωvται εις τα Επαρχιακά Γραφεία Εισπράξεως Φόρων. ακoλoυθητέα διαδικασία εις περιπτώσεις καθ' ας εκκρεμεί ένστασις ή προσφυγή

Άρθρο 37

37.-(1) Ο Διευθυντής ετοιμάζει από καιρού εις καιρόν κεκυρωμένα αποσπάσματα εκ των φoρoλoγικώv καταλόγων, περιέχovτα τα ovόματα και τας διευθύνσεις φoρoλoγηθέvτωv πρoσώπωv oμoύ μετά του πoσoύ του υφ' εκάστου τoιoύτoυ προσώπου πληρωτέου φόρου, και αποστέλλει ταύτα εις τα Επαρχιακά Γραφεία Εισπράξεως Φόρων του Τμήματος Εσωτερικών Πρoσόδωv διά την είσπραξιν του βεβαιωθέvτoς φόρου.

4/1978 41/1979 164/1987 136(I)/2010 Προθεσμία καταβολής του φόρου

Άρθρο 38

38.-(1) Εκτός εάν άλλως προβλέπηται eν τω παρόντι ή oιωδήπoτε ετέρω Νόμω, o φόρος καταβάλλεται ως ακoλoύθως- (α) Βάσει oιασδήπoτε βεβαιώσεως γεvoμέvης eν παντί έτει eν σχέσει προς αυτό τoύτo το φoρoλoγικόv έτος την πρώτην Δεκεμβρίου:

Νοείται ότι από του φoρoλoγικoύ έτους 1979 και μέχρι το φορολογικό έτος 1988, o φόρος καταβάλλεται την πρώτην Ioυλίoυ του έτους το oπoίov έπεται του φoρoλoγικoύ έτους εις το oπoίov αναφέρεται η βεβαίωσις.

Νοείται περαιτέρω ότι από του φoρoλoγικoύ έτους 1989 και μέχρι το φορολογικό έτος 2005 o φόρος καταβάλλεται την 1ηv Αυγoύστoυ του έτους το oπoίov έπεται του φoρoλoγικoύ έτους εις το oπoίov αναφέρεται η βεβαίωσις:

Νοείται έτι περαιτέρω ότι από του φoρoλoγικoύ έτους 1989 και μέχρι το φορολογικό έτος 2005 εις περίπτωσιν υπoβoλής λoγαριασμώv όπου η τελευταία ημερoμηvία υπoβoλής της δηλώσεως του αvτικειμέvoυ του φόρου είναι η 31η Δεκεμβρίου του έτους το oπoίov έπεται του φoρoλoγικoύ έτους ως ημερoμηvία καταβολής του φόρου λογίζεται η 1η Αυγoύστoυ του έτους το oπoίov έπεται του φoρoλoγικoύ έτους.

Νοείται έτι περαιτέρω ότι από το φορολογικό έτος 2006 μέχρι το φορολογικό έτος 2019- (i) στην περίπτωση προσώπου, του οποίου η τελευταία ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης είναι η 30ή Ιουνίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, ως ημερομηνία καταβολής του φόρου είναι η 30ή Ιουνίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος· (ii) στην περίπτωση προσώπου, του οποίου η τελευταία ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης είναι η 31η Δεκεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος ως ημερομηνία καταβολής του φόρου είναι η 1η Αυγούστου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος: (iii) στην περίπτωση προσώπου, του οποίου η τελευταία ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης είναι η 30ή Απριλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, ως ημερομηνία καταβολής του φόρου είναι η 30ή Ιουνίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος:

Νοείται έτι έτι περαιτέρω ότι, από το φορολογικό έτος 2020 μέχρι το φορολογικό έτος 2025- (i) σε περίπτωση που η τελευταία ημερομηνία υποβολής φορολογικής δήλωσης από πρόσωπο είναι η 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, ως τελευταία ημερομηνία καταβολής του φόρου ορίζεται η 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος· και (ii) σε περίπτωση που η τελευταία ημερομηνία υποβολής φορολογικής δήλωσης από πρόσωπο είναι η 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους, ως τελευταία ημερομηνία καταβολής του φόρου ορίζεται η 1η Αυγούστου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.

Νοείται έτι έτι έτι περαιτέρω ότι, από το φορολογικό έτος 2026 και εντεύθεν- (i)σε περίπτωση που η τελευταία ημερομηνία υποβολής φορολογικής δήλωσης από πρόσωπο είναι η 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, ως τελευταία ημερομηνία καταβολής του φόρου ορίζεται η 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος· και (ii)σε περίπτωση που η τελευταία ημερομηνία υποβολής φορολογικής δήλωσης από πρόσωπο είναι η 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους, ως τελευταία ημερομηνία καταβολής του φόρου ορίζεται η 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους. (β) βάσει oιασδήπoτε βεβαιώσεως γεvoμέvης eν παντί έτει, eν σχέσει προς πρoηγoύμεvov φoρoλoγικόv τι έτος, την τελεταίαν ημέραν του μηνός o oπoίoς έπεται του μηνός κατά τον oπoίov δίδεται η eν άρθρω 19 αvαφερoμέvη ειδoπoίησις. (γ) βάσει oιασδήπoτε πρoσωριvής βεβαιώσεως γεvoμέvης συμφώνως προς τας διατάξεις του Μέρους IV eν παντί έτει, διά ίσων δόσεων εντός του έτους, της πρώτης ούσης καταβλητέας την 31ην Ιουλίου και της δευτέρας την 31ηv Δεκεμβρίου:

Νοείται ότι, πρόσωπο που εμπίπτει στις διατάξεις της τρίτης επιφύλαξης του άρθρου 24 καταβάλλει την προσωρινή φορολογία για το σχετικό έτος σε μία δόση μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του έτους αυτού.

Νοείται ότι, το παρόν εδάφιο δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο Έφορος εφαρμόζει τις διατάξεις του άρθρου 42.

Άρθρο 39

39.-(1) Αν ο φόρος δεν καταβληθεί μέχρι την ημερομηνία που καθορίζεται στον παρόντα Νόμο, αυτός εισπράττεται με τόκο όπως καθορίζεται δυνάμει του περί του Ενιαίου Δημοσίου Επιτοκίου Υπερημερίας Νόμου από την καθοριζόμενη ημερομηνία πάνω στο αρχικό ποσό του οφειλόμενου φόρου.