ECLI:DK:OLR:2026:SS0000000188 Dom

UDSKRIFT AF ØSTRE LANDSRETS DOMBOG ____________ DOM Afsagt den

maj 2026 af Østre Landsrets
afdeling (landsdommerne Henrik Bitsch, Henrik Hjort Elmquist og Lisbeth Funck Hansen med domsmænd).
afd. nr. S-451-24: Anklagemyndigheden mod 1) Tiltalte 1 (CPR nr. (født 1972)) (advokat Mikael Skjødt, besk., og advokat Kåre Pihlmann, besk.) 2) Tiltalte 2 (CPR nr. (født 1965)) (advokat Henrik Stagetorn, besk.) Dom afsagt af Københavns Byret den
februar 2024 (SS 4-10517/2022) er anket af Tiltalte 1 og Tiltalte 2 med påstand om frifindelse, subsidiært formildelse. Anklagemyndigheden har vedrørende begge tiltalte påstået domfældelse i overensstemmelse med den i byretten rejste tiltale. I forhold til Tiltalte 2 har anklagemyndigheden endvidere påstået skærpelse, herunder således at han udvises med indrejseforbud for bestandig. Anklagemyndigheden har i forhold til Tiltalte 1 påstået stadfæstelse af strafudmålingen. -2Forklaringer Der er i landsretten afgivet supplerende forklaring af de tiltalte og af vidnerne Vidne 22, Vidne 16, Vidne 11, Vidne 2, Vidne 9, Vidne 3 og Vidne
Der er endvidere afgivet forklaring af vidnerne Vidne 24, tidligere Person 27, Vidne 25, tidligere person 3 og Person
De i byretten af vidnerne Vidne 1, Vidne 4, Vidne 5, Vidne 6, Vidne 7, Vidne 8, Vidne 12, Vidne 14, Vidne 15, Vidne 17, Vidne 18, specialkonsulent Vidne 19, konsulent Vidne 20, politiassistent Vidne 21 og Vidne 23 afgivne forklaringer er dokumenteret i medfør af retsplejelovens §
Tiltalte 1 har supplerende forklaret blandt andet, at hun har følgende rettelser til sin forklaring for byretten som gengivet i byrettens dom: - På side 9, tredje afsnit, skal der stå Person 90 og ikke Vidne 25, tidligere person
- På side 36, første afsnit, midt, skal der stå, at samtalen var i Letland og ikke Litauen. - På side 51, tredjesidste afsnit, skal der stå usbekiske og ikke lettiske. På samme side, midt, hvor det er anført, at hun ikke ved, hvem Person 33 er, skulle der rettelig stå, at hun ikke ved, hvad den dokumenterede besked vedrørte. Det samme gælder på side 53 i relation til Person
Tiltalte 1 har supplerende forklaret bl.a., at 95-98 % af kunderne i Virksomhed ApS 1 var professionelle mellemmænd, herunder advokater mv., som arbejdede med russisktalende kunder. De professionelle aktører repræsenterede underliggende kunder. Der var alene få reelle ejere blandt kunderne i Virksomhed ApS
Kunderne i Virksomhed ApS 1 handlede således primært på vegne af UBO’er (ultimate beneficial owner). På de konferencer, som hun deltog i, solgte hun forskellige juridiske produkter til skatteplanlægning mv. Der var primært interesse for holdingselskaber (ApS), men de personer, der bare ville handle med varer, foretrak kommanditselskaber (K/S). -3På tidspunktet for Erhvervs- og Selskabsstyrelsens besøg den
maj 2008 solgte de mest holdingselskaber, og de ydelser, som er nævnt i styrelsens notat af
maj 2008, knytter sig derfor dertil. ”Asset protection” gælder dog også for K/S’er, hvor de også giver en beskyttelse af fast ejendom mv. Den ydelse, som vedrører ”human ressources” gælder kun ApS’er. ”Prestige” gælder begge typer selskab. Da hun var hos Revisionsfirma 1, lærte hun de danske ”produkter” at kende, og hun var god til at sælge, da hun kunne tale russisk. Da hun forlod Revisionsfirma 1 og startede Virksomhed ApS 1, mistede Revisionsfirma 1 sin bedste og eneste russisktalende marketingmedarbejder. Det med russiskkundskaberne var vigtigt. I Virksomhed ApS 1 vidste hendes kunder, at de kunne tale med hende direkte uden brug af tolk, og at hun havde kontakter til revisorer i Danmark, der kunne besvare deres eventuelle spørgsmål. Nogle gange havde hun også revisorer med til møder, hvor hun kunne oversætte svar direkte til kunden. Kunder, der havde hørt hendes præsentation på en konference, rettede ofte henvendelse og spurgte til, hvilke produkter hun havde. Når kunderne kontaktede hende, vidste de ikke altid, hvilken selskabsform der ville være den rigtige for dem. Hun bad dem eventuelt om at sende en skriftlig forespørgsel, hvis det eksempelvis drejede sig om skatteforhold. Flere gange om året indhentede de udtalelser fra en revisor vedrørende skattespørgsmål for at hjælpe eventuelle fremtidige kunder. Dobbeltbeskatningsaftaler krævede brug af et ApS. Ved dobbeltbeskatning kan man således ikke anvende et K/S, og hun har ikke oplevet, at K/S’er blev brugt som holdingselskaber. Ved mødet den
maj 2008 drejede det sig primært om ApS’er. Dialogen om selskabsform var typisk med den professionelle mellemmand og kun i 5 % af tilfældene med UBO’en. Kunderne kunne indhente tilbud fra flere lande, før de valgte Danmark. Hun henviste også selv i nogle tilfælde kunderne til andre lande, f.eks. til sin hollandske kollega. De, der valgte selskabsformen K/S, gjorde det typisk på grund af skatteforhold, ”asset protection” og ”prestige” . Hun kan i dag huske udvalgte ApS’er, men har svært ved at sætte tal på, hvor mange der var. Måske var selskabsporteføljen delt halvt/halvt mellem ApS’er og K/S’er. Tiltalte 2 var direktør, men de brugte også Vidne 1 efter hendes navneskift samt til sidst også en tredje person, men det var efter hendes tid. Samlet set brugte de dog primært Tiltalte
-4Foreholdt personrapport af
oktober 2020 fra BiQ med 254 angivne relationer har hun forklaret, at det lyder rigtigt, at Tiltalte 2 var direktør i flere K/S’er end ApS’er. De fleste K/S’er blev stiftet efter
Nogle kunder forberedte sig på en handel og fik lavet et selskab uden dog at ende med at bruge det. Formålet med ”asset protection” er at sikre, at en forretning ikke bliver taget af den russiske eller ukrainske statsmafia fra den ene dag til den anden ved et såkaldt ”mask show” , og her kan et K/S beskytte dem. ”Mask show” foregår ved, at maskeret politi laver ransagninger, og man kan risikere at miste sin forretning. Hvis et K/S i Danmark ejer et firma i Rusland, vil ejerskabet ikke nødvendigvis afspejle sig i de danske regnskaber. Regnskaberne ligger i det russiske firma, og K/S’et er bare et instrument, som ikke har værdier i Rusland. K/S’et ejer ikke det russiske firma, men skal afskrække de russiske skattemyndigheder. Der bliver typisk købt varer af det danske K/S, der derefter bliver solgt til det russiske firma, som det russiske firma herefter distribuerer. De penge, som det russiske firma har tjent, kan myndighederne ønske at tage. De kan også finde på at overtage de etablerede kontrakter og derved forretningen. En eventuel russisk UBO, som er kunde hos dem, ejer det russiske firma og et dansk K/S. Kontrakterne er placeret i det danske K/S. De udgør det væsentligste aktiv og er derved beskyttet mod de russiske myndigheder. Penge modtaget for handler går via bankkonti uden for Rusland og i den aktuelle sag via bankkonti i Estland. Det er UBO’en, der endeligt ejer bankkontoen. De brugte Estland, fordi de talte russisk i den bank. UBO’en ejer ikke K/S’et direkte. Kontoen i Estland var K/S’ets. Det indestående, som stod på kontoen, fik revisorerne oplyst. Tiltalte er ikke revisor og ved ikke, om et indestående ligeledes skulle fremgå af et regnskab. Hun ved, at revisorerne efterspurgte kontoudtog årligt. Det er korrekt, at tiltalte står som anmelder på 23 af K/S’erne, men reelt har hun kun stiftet måske fem af selskaberne. Hun overlod det således typisk til sine ansatte på kontoret, herunder Vidne 1, at indsende anmeldelserne, da det var rent administrativt. Komplementaren og kommanditisten i selskabet kunne være kundens eller den professionelle aktørs selskaber. Nogle gange genbrugte man selskaberne hos den professionelle aktør, hvilket banken og revisoren accepterede i alle tilfælde uden at spørge nærmere ind til det. Den professionelle aktør ville eventuelt skulle betale skat, men det beskæftigede hun sig ikke med, da det ikke var hendes job. Hun vidste ikke engang, om der var plus eller minus i selskabet. Revisorerne havde samme adgang til de samme dokumenter som hun. Bankerne og revisorerne fik den samme pakke dokumenter, som hun -5fik. Nominelle selskaber blev mest brugt i Vidne 1's tid. Når et selskab var stiftet, blev dokumenterne sendt til banken igen, og derefter var der en drøftelse mellem banken og kunden. Et nominelt selskab, som der ikke var ret mange af, blev anvendt af jurister til at etablere et selskab. Det kan være et skuffeselskab. Hun har ikke oplevet, at en jurist har henvendt sig for at få et K/S og bedt om, at man brugte en kommanditist og komplementar i form af to nominelle selskaber. En kunde ville typiske henvende sig med et ønske om at få et handelsselskab. En ”Trust declaration” viste hende, hvem der var den reelle ejer. Den viste, at en fysisk person ejede kommanditisten eller komplementaren. Man kan lave en aftale om lån af et selskab, og bag trusten kunne stå en advokat. Det er ikke hende, som opfandt modellen, og den er brugt før. Det interesserer ikke en revisor, hvis der optræder de samme firmaer flere gange. Revisorer har meget høje krav, og den slags bekymrede dem slet ikke. Det er første gang, hun hører om det i dag. Revisorer kigger på trusten, og det afgørende er, hvem der står som UBO. Revisorerne stillede ikke spørgsmål i hendes tid, så hun regnede med, at der ikke var et problem. Hun mødte den reelle ejer, hvis det var muligt, men ofte var den professionelle mellemmand bekymret for at skabe en direkte kontakt af frygt for at miste sin forretning. De benyttede også notarer i Rusland eller Estland. Hun drøftede med de få UBO’er, som de havde kontakt med, hvad de ville lave. Hvis der var en juridisk mellemmand, spurgte hun, hvad UBO’en lavede, når de modtog bestillingen. Hun spurgte også, om de havde brug for en bankforbindelse. Hun kunne foreslå nogen, eller de havde måske selv en kontakt. Hun satte ligeledes en dansk revisor på. Danske Bank havde en fin kontrolprocedure. Hun undersøgte således ikke selv nærmere, om virksomheden handlede med det, som der var blevet sagt. Hun videregav til revisoren alene oplysninger om, hvilken handel der skulle foregå, ud fra hvad hun havde fået oplyst. Hun var involveret i udarbejdelsen af K/S-kontrakten, og det var i den forbindelse, at hun fik oplysninger om den konkrete handel. Hun videregav også oplysningen til banken, og hun opleverede aldrig, at banken eller revisoren vendte tilbage og var bekymret. Hun overvejede ikke, om den præsenterede UBO kunne være en stråmand, og vedrørende Danske Bank følte hun sig sikker på, at de ville kunne afsløre dette, hvis det var. -6Adspurgt til Person 88, UBO i Virksomhed K/S 26, har hun forklaret, at han er en rig forretningsmand. Det kan godt være, at han til russisk politi har forklaret, at han er et lille menneske, som har lavet små penge for at være nominel direktør, men i det russiske CVRregister står han som ejer og stifter af et stort russisk selskab. Hvis man frygter et ”mask show” er det naturligt at lyve for politiet. Danske Bank skulle efter sigende have mødt ham flere gange og set hans forretning i Skt. Petersborg. Foreholdt telefonaflytning af
marts 2020, kl. 15.30 mellem tiltalte og en ukendt person, hvor mulighederne for at indsætte en beneficiar omtales, men hvor tiltalte giver udtryk for tvivl om, hvorvidt Person 9 vil ”gå med til det” , har hun forklaret, at samtalen drejede sig om en situation, hvor to kunder, som begge var kendt af Person 9, var i familie med hinanden. Problemet var, at serviceudbyderen var forsvundet, ikke at de manglede en beneficiar/reel ejer. Foreholdt korrespondance af
marts 2012 mellem tiltalte og Vidne 1, hvor der bliver spurgt til skuffeselskaber, har hun forklaret, at det var selskaber, som allerede var etableret, og de kunne derfor komme hurtigt i gang. De lånte i første omgang kommanditister og komplementarer, som man derefter kunne skifte ud. Hun var alene involveret i etableringen af K/S’er i 2008 og 2009 og ikke efterfølgende. De har ikke været med til at stifte udenlandske selskaber, som de brugte som parter i K/S’erne. De juriske aktører bad hende i visse tilfælde om at få navne, der lød danske, og det er årsagen til, at der optræder danske navne blandt parterne. Alt skulle lyde så dansk som muligt. Foreholdt mail af
maj 2012 fra Person 91 til tiltalte, hvoraf bl.a. fremgår navnene ”Virksomhed Ltd. 6” og ”Virksomhed Ltd. 7” samt nogle datoer, har hun forklaret, at hun fik mailen, fordi hun havde brugt nogle af selskaberne til at åbne konti i andre lande. Hun har ikke stiftet Virksomhed Ltd. 6 og Virksomhed Ltd.
Person 91 er en slags service provider, ikke en juridisk kunde. Oplysningerne skulle videresendes til kunderne, som skulle betale deres årlige ydelse for selskaberne. Vidne 1 fik også mailen. Hun modtog den CC. De havde på det tidspunkt etableret Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2), men Person 91 havde muligvis kun den gamle mail. Apollo International er en professionel serviceudbyder. Det var en udenlandsk udgave af Virksomhed ApS
-7- En trust deklaration bliver skrevet af en jurist, hvorefter man går til notaren for at give deklarationen gyldighed. Den bliver eventuelt ledsaget af en apostille. Hun stolede på sådanne deklarationer. De blev sendt til banker, revisorer og service providere. K/S’erne skulle have en direktør i Danmark. Der måtte gerne være to udenlandske parter, men Erhvervsstyrelsen ville gerne have en herboende person som direktør, som de kunne rette henvendelse til. De kunne ikke se i dansk lovgivning, at der var et krav herom. Kundens egen direktør kunne også være indsat som direktør i K/S’et. De brugte også firmaer, der udlånte nominelle direktører. Hun har kun brugt det i begrænset omfang. Firmaerne leverede ikke andre ydelser til dem. Kontakten til direktøren gik via det firma, der udlånte vedkommende. Det ville i så fald være deres juridiske kunde, som havde den kontakt. Nogle gange kunne man godt have den samme direktør i to danske selskaber, men andre gange ikke. Det er rigtigt, at seks af K/S’erne havde Virksomhed Ltd. 6 og Virksomhed Ltd. 7 som parter og Tiltalte 2 som direktør. Revisorerne og banken stillede ikke spørgsmål til disse sammenfald. En nominel direktør giver fuldmagt, så den reelle ejer kan handle. Den nominelle direktør kan godt nægte at give fuldmagt. Den nominelle direktør arbejdede for hende som serviceudbyder. Hun kendte Tiltalte 2, og de stolede på hinanden. Juristerne stolede på hende. Hvis den nominelle direktør prøvede at få udbetalt selskabets formue, ville banken ikke gøre det, før UBO’en var inddraget. I teorien kunne Tiltalte 2 trække sin fuldmagt tilbage, men det skete aldrig. Oplysningerne om Person 88 fra det russiske selskabsregister har hun fået tilsendt af sin familie i forbindelse med en research. Hun husker ikke, hvad hun vidste om ham dengang. Hun og Person 1 kunne ifølge Erhvervsstyrelsen ikke være (nominelle) direktører i andre selskaber end deres egne. Hun var direktør i Virksomhed K/S 25 fra
juni 2010 til
marts 2011, men selskabet blev ikke brugt. Årsagen til, at hun blev registeret som direktør, skyldtes, at den professionelle mellemmand bad hende om en særlig tjeneste. Det handlede om et selskab med et særligt behov for KYC (know your customer), fordi de gerne ville indgå en stor -8kontrakt om medicinsk udstyr og anvende Deutsche Bank som bankforbindelse. De aftalte, at hun alene skulle være direktør frem til arbejdet skulle begynde. Det skulle se godt ud i forhold til banken. Hun skulle ikke anmelde sig selv, hvis der ikke var noget arbejde.. De fik ikke kontoen i banken og fik derfor heller ikke den kontrakt, som de gerne ville have. Virksomhed K/S 25 er det eneste selskab, hvori hun har været direktør. Vidne 1's oprindelige efternavn kunne ikke udtales. Heller ikke af russere, fordi det blev stavet med en særlig litauisk stavemåde. Der var banker, som ikke ville have russiske selskaber. Der fandtes sorte lister. Hun tænkte ikke dengang, at der var noget problematisk i, at man ønskede at lade sig repræsentere af et dansk firma. Hun knoklede løs for at arbejde på transparens. Hun gjorde, hvad hun kunne for at hindre hvidvask. Hun husker ikke, at banken har sagt fra, hvis der var sammenfald mellem direktører. Kunderne ønskede dog ikke sammenfald. Hun overvejede ikke nærmere, hvilke muligheder bankerne havde for at gennemskue ejerforholdene, når der både var nominelle direktører og selskaber. Der var ikke tale om at skjule noget for bankerne, og hun overvejede aldrig, at myndighederne kunne få svært ved at gennemskue realiteten. Det var ikke hendes job. Det udgjorde en ekstra service, at de tilbød deres kunder en bankkonto. De kunne introducere kunden for banken. Hun kendte flere i Danske Bank i Estland, og hun kunne derfor skabe en kontakt. De havde på denne måde en aftale med Danske Bank om at skaffe kunder til dem. De fik 200 euro fra den juridiske mellemmand, hvis banken accepterede dem som kunde. Danske Bank gav ikke noget, mens andre banker gav en mindre procentsats. Foreholdt samarbejdsaftale af
juni 2008 mellem Virksomhed ApS 1 og Danske Bank A/S, Estland, har hun forklaret, at de fik betaling af banken, fordi der skulle håndteres nogle papirer på et kontor i Moskva med to damer tilknyttet, hvor der skulle betales udgifter til lokaler mv. I foråret 2008 havde hun et møde med en gammel ven, Vidne 24, tidligere Person
Han var direktør i nonresident-afdelingen i Sampo Bank med kontor i Moskva, hvor der var to ansatte. Hun havde besøgt kontoret. Da Sampo Bank blev overtaget af Danske Bank, ville de lukke Moskva-kontoret, men Vidne 24, tidligere Person 27 kunne ikke lave KYC, hvis de ikke havde kontoret. Han spurgte derfor, om hun ville overtage kontoret, uden at det ville koste hende -9noget. Alt skulle stå i Virksomhed ApS 1's navn, men hun brugte ikke kontoret til noget som helst. Faktura nr. 90100119 af
januar 2010 er en fiktiv faktura. Danske Bank sagde, hvad der skulle stå i den. Virksomhed ApS 1 fik et tal hver måned baseret på de to lønninger. Hun havde ikke adgang til kundernes konti i Danske Bank. Der blev vist nok etableret en netadgang, som UBO eller dennes bogholder brugte til at tilgå kontiene. De modtog ikke kontoudtog eller breve fra banken, også selv om K/S’erne havde postadresse hos dem. Banken skrev direkte til UBO. Tiltalte 2's kone og Vidne 25, tidligere person 3 modtog kontoudtogene og sendte dem til revisorerne, som afgav tilbud. Kunden sendte bankudtog på mail, som derefter blev videresendt. Hun kiggede det ikke igennem, og Vidne 25, tidligere person 3 videresendte dem også bare. De modtog ikke noget fra banken, som de skulle videregive til kunden. Foreholdt besked af
maj 2013 fra tiltalte til ”Vidne 1” , hvor der spørges til, om der er ”bestilt digipas til Virksomhed K/S 5 til Vidne 7” , har hun forklaret, at digipas er en nøglering, som giver et nummer til brug for logon på netbank. Hun kan ikke huske, hvad det drejede sig om, og om det handlede om Danske Bank. Hun mindes, at Danske Bank brugte mobiladgang frem for digipas. Foreholdt den russiske udgave af mailen har hun forklaret, at der er sket en oversættelsesfejl. Det er ikke et digipas, der skrives om, men en elektronisk underskrift. Måske havde hendes svigerfar (Vidne 7) spurgt hende, fordi han havde modtaget et brev fra banken. Foreholdt besked af
november 2013 fra tiltalte til ”Vidne 1” , hvor der omtales en ”Person 18” , har hun forklaret, at Person 18 arbejdede for et juridisk firma i Estland. Hun husker ikke noget om, at hun tillige skulle have arbejdet i Danske Bank. Virksomhed ApS 1 tilbød også aftaler med andre banker end Sampo Bank, herunder ABLV Bank og Rietumu Bank, begge i Letland. Swedbank tilbød de ikke aftale med, som hun husker det. Foreholdt en indberetning af
september 2007 fra Swedbank til Hvidvasksekretariatet, hvori tiltaltes navn optræder, har hun forklaret, at hun ikke husker at have haft kontakt med Swedbank. - 10 - Nordea brugte de også. Hun mødte en mand ved navn Person 92 på en konference, som hun overlod en kunde til. Hun ved ikke, om KS’erne havde konti i flere banker på samme tidspunkt. Foreholdt samarbejdsaftalen af
juni 2008 med Danske Bank A/S, Estland, på ny, har hun forklaret, at hun mødte Vidne 24, tidligere Person 27 første gang i 2005 på en konference, mens hun var i Revisionsfirma 1, og før Danske Bank købte Sampo Bank. Konferencen handlede om international selskabsadministration. Hun skulle tilbyde danske juridiske produkter på vegne af Revisionsfirma
Hun var kun marketingassistent dengang. Han var allerede chef for deres nonresident-afdeling. De snakkede om Rusland og Estland. Hun introducerede ham til Revisionsfirma 1, som måske derefter begyndte at bruge Sampo Bank. Hun holdt kontakten med ham, og de gik ud at spise. Hun var også med til nogle af deres egne konferencer. Efter 2008 sås de et par gange om året. Det var fysiske møder, når han kom til Danske Bank for at rapportere om Sampo Bank. Han var del af en komité vedrørende KYC. Han kendte til de konkrete KYC-procedurer, som han havde ansvaret for. Aftalen er indgået med Sampo Bank, før de blev en del af Danske Bank. Aftalen kan også godt være indgået i overgangsperioden herimellem. En advokat i Moskva udarbejdede aftalen. De opgaver, som Virksomhed ApS 1 udførte for deres kunder, var at registrere og administrere K/S’erne. De scannede post fra danske myndigheder, som de sendte til kunderne på mail. Der kunne også være noget fra samarbejdspartnere i udlandet. De oversatte breve, så kunderne kunne forstå indholdet. De udførte ikke bogføring for selskaberne i hendes tid. Tiltalte 2's kone lavede heller ikke bogføring. Hun modtog blot dokumenter, der blev videresendt til den danske revisor. Bogføringen blev altså lavet af kunden selv eller af en af de danske revisorer. De brugte to revisorer. En fra Revisionsfirma 3 ved navn Vidne
Den anden var Vidne
Vidne 25, tidligere person 3 er hendes kusine. Vidne 25, tidligere person 3 tog sig af kontakten med kunderne vedrørende årsregnskaber. Tiltalte blev kun involveret, hvis det handlede om, at revisors tilbud var for højt. I 95 % af tilfældene var det den professionelle aktør og ikke ejeren, som de havde kontakt til. Hvis de havde brugt en bestemt revisor ved stiftelsen af selskabet, gjorde det ikke, at de ikke kunne skifte revisor senere. Der var revisionspligt i visse tilfælde. - 11 - Hun plejede at sende et par linjer til revisoren, når der var en ny kunde. Revisorerne var altid interesseret i at få flere kunder. Vidne 25, tidligere person 3 ville derefter hjælpe med at forberede en pakke med relevante papirer. Oplysningerne kom fra kunden og blev sendt til revisor med henblik på KYC. Vidne 25, tidligere person 3 lavede også sin egen KYC. Hun så revisorerne hver anden måned og hørte aldrig klager. Tiltalte 2 havde ikke løbende kontakt med revisorerne, men mødte dem til et ”annual event” . Når revisionen var foretaget, modtog Vidne 25, tidligere person 3 et udkast, som hun sendte videre til kunden. Der kunne være spørgsmål til udkastet, og hvis der ikke var, blev dokumentet underskrevet af direktøren og sendt til myndighederne. Hvis der var en juridisk mellemmand, blev det sendt til dem med henblik på at blive sendt videre til UBO’en. Forespurgt til hendes udtalelse i byretten om, at de inviterede revisorerne ind, hvis der var spørgsmål til dokumenterne, har hun forklaret , at de ikke har inviteret revisorerne ind. På møder med revisorerne hver anden eller tredje måned snakkede de om kunderne. Vidne 25, tidligere person 3 er ikke regnskabs- og selskabskyndig, men uddannet skibsbygger, og de var afhængige af, at revisorerne undersøgte kunderne. Det undrede hende ikke, hvis der blev taget forbehold, fordi revisorerne havde forklaret hende, at de var forpligtet til at undersøge alle dele af en virksomhed. De risikerede ellers at miste deres autorisation. De vendte kun et forbehold med revisoren, hvis en kunde ønskede det. Hvis revisorerne ønskede flere oplysninger, sendte hun forespørgslen videre til kunden. Der var revisor på alle de virksomheder, hvor der skulle være det, men også i andre tilfælde var der en revisor koblet på, uden at der dog blev lavet et regnskab, som var undertegnet. Ideen om at flytte kontoret kom fra Vidne
De holdt til i en gammel fabrik på Amager. Hun brugte Vidne 11 som sin psykolog. Han var en slags coach for hende og er et meget fornuftigt menneske. Udover brugen af revisorer brugte hun også bankerne til at sikre sig i forhold til KYC. Hun kendte til forpligtelserne i forhold til at undgå hvidvask. De havde paskopier og adressebekræftelse på kunderne. De fik brev fra Erhvervsstyrelsen om, at de var på højeste niveau i forhold til AML (anti-money laundering), og at de kendte reglerne bedre end - 12 nogen anden. De havde en stor mappe med oplysninger om alle kunderne. I Revisionsfirma 1 kendte hun ikke meget til reglerne om hvidvask, men det fandt hun ud af efterfølgende. Hun startede eget firma, fordi hun kunne se en god type forretning med spændende projekter, og hvor hun kunne drage nytte af sine sprogkundskaber. De blev registreret i hvidvaskregistret, og de opfyldte alle krav. Hun har ikke afvist nogen kunder, bortset fra en mand, der i 2007 ringede til hende og talte ”fængselsrussisk” . Det var den eneste gang, at hun oplevede noget sådant. Hun videregav altid de oplysninger, som revisorerne bad om. Når hun holdt møde med Vidne 24, tidligere Person 27, bekræftede han, at der ikke var problemer med hendes kunder. I forhold til brugen af Virksomhed Ltd. 6 og Virksomhed Ltd. 7, der optræder som deltagere i flere af K/S’erne, har hun forklaret, at de blev udlånt, og at der blev lavet en trust. Det var typisk jurister, der bidrog med de selskaber, som de benyttede. Enten ejede juristerne selskaberne, eller også lånte de dem. Hun skulle bare kigge på papirerne og se, at der var en trust deklaration med apostille, og at selskaberne var i live. Hun husker ikke, om hun også har stiftet selskaber, der skulle indgå i andres selskabskonstruktioner. Vedrørende salget af Virksomhed ApS 2 har hun forklaret , at hun ejede selskabet direkte. Salgsaftalen foreligger i to versioner, hvor købesummen i den ene version er 350.000 euro og i den anden version er 11.000 euro. Køberen har kun underskrevet anklagemyndighedens version. Den af forsvareren fremlagte, hvor beløbet er 11.000 euro, er imidlertid den rigtige, men hun har den ikke i en underskrevet version. Person 7 ønskede med købet at bygge et stort imperium. Han ville også have penge ud af sin svigerfar, og tiltalte skulle hjælpe ham med dette. Hun var på det tidspunkt træt og ville meget gerne af med sit selskab. Hun ville sælger for enhver pris. I byretten var Person 7 stadig meget magtfuld og rig, og der var journalister i retten, hvorfor hun ikke ønskede at sige sandheden. Den ekstra kontrakt var lavet for at snyde svigerfaren. Tiltalte modtog 11.000 euro, og hun ville gerne have betalt for at komme af med firmaet. Købesummen på 350.000 euro handlede alene om at snyde svigerfaren. Han er ikke Person 7's svigerfar længere. Person 7 skulle vise aftalen til banken. Tiltalte købte Virksomhed Ltd.
fra en service provider til formålet og brugte senere selskabet til en kunde. Det var bare et stykke papir, som kunne sælges, og et af deres stående tilbud. - 13 Virksomhed Ltd.
fik konto hos C.I.M., hos hvem hun
marts 2009 var registreret som reel ejer af selskabet. Hun havde stiftet selskabet og lavet en bankkonto, men hun var bare agent, og der skulle jo stå et navn. Hun solgte selskabet straks efter, at det var klar. I 2011 havde Person 7 købt Virksomhed Ltd.
af den ejer, som tidligere havde overtaget selskabet fra tiltalte. Det var et tomt selskab. På en eller anden måde lykkedes det Person 7 at få sin svigerfar til at overføre de 350.000 euro. Hun modtog pengene for Virksomhed ApS 2 på sin konto i Danmark. I perioden fra 2009 til 2011 ejede en forretningsmand Virksomhed Ltd.
Han var russisktalende med asiatisk baggrund. Det var ikke Person 7, der underskrev aftalen, men Person 93, som var en af hans medarbejdere. Person 7 er ikke registreret nogen steder offentligt. Han har aldrig været registreret som UBO. Dette var hans modus operandi. Han ville gerne have, at hun arbejdede for ham efter salget, men det ville hun ikke. Hun assisterede dog i forhold til selskabet det første års tid. Person 7 skrev hende på som medarbejder i Virksomhed ApS 3 en enkelt gang, men hun bad ham om at slette hende. Hun brugte aldrig mailadressen E-mailadresse
Person 7 havde også lavet et visitkort til hende. Han prøvede at få hende ind i organisationen. Foreholdt en mail af
februar 2012, der bl.a. er sendt til ovennævnte mailadresse og efterfølgende er sendt til E-mailadresse 1, har hun forklaret, at det var Person 7, der videresendte mailen til hendes Gmail-adresse. Efter salget af Virksomhed ApS 2 sad damerne stadig på kontoret i Moskva, fordi Danske Bank stadig brugte dem, men det blev lukket på et tidspunkt. Hun havde før det tidspunkt selv kun brugt damerne sjældent, og det var primært til private formål og post. Aflønningen af damerne gennem Virksomhed ApS 1 fortsatte også efter salget af Virksomhed ApS
Efter salget var Vidne 1 direktør i Virksomhed ApS 2, og hun tog sig af alle de offentlige ting. Tiltalte instruerede Vidne 1 og ”bestemte på den måde lidt” . Tiltalte var dog blot underviser. Person 7 bestemte via sine ansatte. Fra - 14 efteråret 2011 skulle Vidne 3 optrænes som ny direktør. Hun var der i næsten et år. Fra 2012 kom tiltalte mindre, fordi der var dårlig stemning. Vidne 1, Vidne 3 og Tiltalte 2 skabte den dårlige stemning. De talte litauisk sammen, og hun kunne ikke forstå, hvad de sagde. Almindelig administration tog Vidne 1 sig af. Hun instruerede de andre på kontoret. Ved sygemeldinger ringede de til hinanden. Vidne 2 ville enten melde sig syg til Vidne 1 eller tiltalte, hvis Vidne 1 var optaget. Arbejdet skulle jo laves, og de havde alle sammen et ansvar for, at det skete, herunder tiltalte. Vidne 1 ville melde sig syg til tiltalte, så hun kunne tjekke tingene. Tiltalte havde adgang til den fælles postkasse. Det havde hun indtil september
Vidne 2 tog til notar og håndterede apostille, ligesom hun lavede momsindberetninger. Det skete i Vidne 1's ”afdeling” både før og efter salget. Foreholdt besked af
december 2011 fra Vidne 2 til tiltalte, hvoraf bl.a. fremgår, at ”Person 94 har ond i øre og jeg kommer ikke på arbejde i dag” , har hun forklaret, at Vidne 2 nok skrev, fordi der var en vigtig hastebestilling, som en kunde havde rykket tiltalte for direkte. Det fremgår ligeledes af beskeden, at ”Vidne 1 siger at jeg skal skrive besked” . ”Navn 3” er Vidne
Hvis noget ikke blev lavet, ville tiltaltes tidligere kunder tage fat i hende, og derfor skulle hun have beskeden. Tiltalte skulle ikke have besked hver dag, hvis nogen var syge. Mailen må have handlet om en særlig opgave. Foreholdt besked af
januar 2012 fra Vidne 2 til tiltalte, hvoraf bl.a. fremgår, at ”Person 94 har feber igen” , har hun forklaret, at det har drejet sig om en særlig opgave igen. Der var særlige opgaver alle dage. Der var en overgangsperiode efter salget af Virksomhed ApS 2, hvor hun skulle hjælpe. Hun skulle oplære Vidne 1 i at være systematisk og gøre Vidne 3 til ny direktør. Efter en overgangsperiode arbejdede hun som selvstændig konsulent. Det var i 2011 eller
Hun levede af ”networking” og tog kontakt til relevante folk, når en kunde gerne ville have et selskab i et andet land. Hun henviste også til Virksomhed ApS
Hun skabte således forbindelse mellem kunder og Virksomhed ApS 3 og fik et honorar for dette. - 15 Den daglige drift i Virksomhed ApS 3 havde hun ikke noget at gøre med efter overgangsperioden, udover at hun hjalp kunder i nød ved at ringe til Virksomhed ApS
Hun registrerede ikke selskaber. Person 4 kendte hun fra Tiltalte
Hun er også fra Litauen. Hun gjorde rent og blev derefter barnepige. Det var i 2008 eller
Person 4 arbejdede ikke med selskabsadministration, heller ikke efter salget af Virksomhed ApS
Hun kan læse, men ikke bruge en computer. Foreholdt registreringsudskrift af
november 2012 vedrørende bl.a. Virksomhed ApS 12, hvor Person 4 er anført som kontaktperson, har hun forklaret, at en person havde problemer og bad hende om hjælp. Tiltalte ville ikke selv stifte selskabet, men hun tilbød, at de kunne bruge hendes barnepige til at registrere det. Person 4 sagde ”ja” , fordi hun kendte personen. De foretog registreringen i fællesskab. Den i samme udskrift anførte afregistrering af tiltalte som udtrådt af direktionen for Virksomhed ApS 1 pr.
november 2012 kan hun i dag ikke forklare. ”Ord” betyder udenlandsk. Foreholdt mail af
maj 2012 fra Person 91 til tiltalte, hvoraf bl.a. fremgår navnet ”Virksomhed Ltd. 13” , har hun forklaret, at selskabet ikke har noget at gøre med Person
Hun husker ikke mailen, men hun kan godt have modtaget den. Mailen indeholder forkerte oplysninger, og hun er i tvivl om, hvorvidt det er en rigtig mail. Hun husker navnet på afsenderen, men hun husker ikke alle selskaberne på listen. Hun havde sendt kunder til provideren, og hun modtog derfor denne betalingsreminder, som hun derefter videresendte til kunderne. Virksomhed Ltd. 13 tilhørte en af hendes kunder. Vidne 9 var Vidne 1's kontakt. Hans kone studerede sammen med Vidne
Tiltalte lærte dem at kende efter 2012, da hun flyttede til By
De flyttede i foråret, og hun gik forbi dem på vej til børnehaven. Vidne 9 kom forbi Virksomhed ApS 2 en dag, hvor han nævnte By 3, og de kom på den måde i kontakt. Hun er også på Facebook med konen. Tiltalte kunne ikke bruge Vidne 9 til noget, men det kunne Vidne 1, fordi hun administrerede selskaber. Vidne 9 overtog, hvis de andre revisorer var for dyre, men det skete først efter
Tiltalte har selv spurgte ham et par gange om skat. Hun kan ikke huske, hvornår det var. Vidne 10 havde Virksomhed IVS, - 16 hvor tiltalte sendte nogle kunder til. Det skete i forhold til kunder, der var utilfredse med Vidne
Tiltalte gav bare Vidne 10's nummer. Hun husker ikke, om hun fik noget for det, og hun husker ikke, hvor mange selskaber det drejede sig om. Til sidst var alle utilfredse med Vidne 1, så de søgte væk, og en del gik til Vidne 10, mens andre gik andre steder hen. Tiltalte blev kontaktet af tidligere kunder, som kendte hende, og hun hjalp dem videre til Vidne 10, som hun i et vist omfang rådgav i den forbindelse. Vidne 25, tidligere person 3 havde også et samarbejde med Vidne
Foreholdt mail af
november 2018 fra Vidne 10 til tiltalte sendt til E-mailadresse 13 har hun forklaret, at Vidne 10 skrev til hende på denne mail, fordi hun på det tidspunkt var sammen med Vidne 25, tidligere person 3, og Virksomhed Ltd. 13 var hendes selskab eller nogle andres, men mailadressen var Vidne 25's, tidligere person
Foreholdt faktura af
november 2018 fra Virksomhed IVS til Virksomhed Ltd. 8 har hun forklaret, at Virksomhed Ltd. 8 er Vidne 25's, tidligere person 3 selskab. Foreholdt faktura af
oktober 2017 fra Virksomhed IVS til Virksomhed Ltd. 8, som tiltalte havde et foto af på sin telefon, har hun forklaret, at hun formentlig havde fotoet, fordi Vidne 25, tidligere person 3 havde nogle spørgsmål herom til hende. Det drejede sig om Virksomhed K/S 63 som hun gerne ville spørge om. Vidne 25, tidligere person 3 var dog ikke tiltaltes kunde. Hun var ansat freelance i Virksomhed ApS
Da Person 7 fyrede Vidne 25, tidligere person 3, arbejdede hun selvstændigt i Virksomhed Ltd.
Hun benyttede samme service provider på Seychellerne som tiltalte, og det skyldtes, at det var den eneste russisktalende provider der. Hun ved ikke, hvordan Vidne 25, tidligere person 3 fandt frem til den provider. Hun modtog en betalingsreminder fra provideren for Vidne 25's, tidligere person 3 selskaber, men hun var ikke involveret i driften af dem. Provideren skrev bare ”bredt ud” for at få penge. Tiltalte arbejdede tæt sammen med Vidne 25, tidligere person 3, og de hjalp hinanden, så hun kan også have været involveret i noget mere. Person 95 var en konsulent og måske fra Estland. Hun fik en konto i Estland og fik networking fees. Hun bad tiltalte om hjælp i den forbindelse. Kunder, som kendte tiltalte, kunne bede om hjælp, selv om de havde Vidne 10 som administrator. Hun hjalp bl.a. Vidne 10 med NemID. Hun har dog ikke hjulpet Vidne 10 med administration. Hvis hun har fået NemID fra nogle af Vidne 10's kunder, har det været for at kunne hjælpe dem, ikke Vidne
- 17 Virksomhed 5 bestod af en russer og en dansker, som hun ikke husker navnene på. Vidne 25, tidligere person 3 kendte dem. Tiltalte kan ikke huske, om hun henviste selskaber til dem. Hun har ikke haft deres NemID. Foreholdt foto af brev med nøglekort til NemID sendt til Virksomhed 5 har hun forklaret, at hun må have haft billedet, fordi en kunde ikke kunne finde ud af det og bad om hjælp. Hun overholdt den konkurrenceklausul, som hun var underlagt og registrerede ikke selskaber i de omhandlede fem år. Hun fik heller ikke Vidne 25, tidligere person 3 til at gøre det. Hun sidder i øvrigt i Skt. Petersborg. Hun brugte heller ikke Vidne 10, som havde eget selskab, hvor hun tjente penge. Vedrørende et muligt misbrug af hendes identitet i 2003 har hun forklaret, at der måske var tale om selskaber, som hun havde accepteret at være blevet indsat som direktør i. Chefen i det selskab, hvor hun var blevet ansat, var meget charmerende. Tiltalte husker ikke en Person 96, og hun kan ikke huske at have lavet en aftale om, at han skulle være nominel direktør. Hun mindes ikke, at politiet henvendte sig til Tiltalte 2 i hendes tid. Der var derimod henvendelser fra SKAT og revisor. Politiet spurgte til Udenlandsk virksomhed 1, men hun mener ikke, at Tiltalte 2 var involveret heri. Hun har ikke instrueret Tiltalte 2 i, hvad han eventuelt skulle sige til politiet i forbindelse med en afhøring. Det var den enkelte kunde, som var ansvarlig for et K/S, og hvad der foregik i det. Tiltalte 2 var blot indsat som direktør, og en advokat havde sagt, at direktøren kun er ansvarlig, hvis der foretages noget groft uagtsomt. I forhold til Tiltalte 2 handlede det kun om administrative ting og de problemer, der kunne opstå, bestod alene i manglende indsendelse af en årsrapport eller lignende. Hvis en årsrapport ikke blev indleveret rettidigt, sørgede de for, at kunden betalte bøden og ikke Tiltalte
Tiltalte havde samtalen med advokaten i 2007, men husker ikke hans navn. Tiltalte 2 vidste, at kunden var ansvarlig. Tiltalte havde heller ikke selv noget ansvar. Det var først i 2020, at det blev ulovligt at benytte den valgte model. Hun har ikke på noget tidspunkt sagt til Tiltalte 2, at hun havde ansvaret for selskaberne. - 18 Foreholdt brev af
juni 2010 fra Advokat, hvoraf bl.a. fremgår, at man som ”direktion i et selskab” var ”ansvarlig for dette selskabs virke” , har hun forklaret, at hun gav alle relevante oplysninger til advokaten og fortalte, at Tiltalte 2 blot var nominel direktør. Advokaten sendte alene brevet til hende, fordi de ikke ”gad” sende det til udlandet. Hun havde ellers givet de relevante kontaktoplysninger, men de ville gerne gøre noget. Brevet ændrede ikke på hendes opfattelse af ansvarsforholdene. Da hun fik brevet, snakkede hun med nogle advokater, der sagde, at det var måden, man likviderede selskaber på. Foreholdt telefonsamtale af
maj 2020 mellem Person 1 og en ukendt mand, har hun forklaret, at det bl.a. er hende, der taler med Vidne 7 på optagelsen. Hun forklarer ham, at hun gerne ville undersøge det omhandlede selskab, før han skulle tale med politiet, så hun kunne oplyse ham om navnet på den juridiske mellemmand. Hun kunne på det tidspunkt ikke huske noget om selskabet længere. Som administrationsselskab kendte man navnet på ejeren, men det var længe siden. Hun forestillede sig ikke, at han skulle svare på andre spørgsmål. Foreholdt telefonsamtale af
april 2020 mellem tiltalte og Person 11 har hun forklaret, at de talte om, at et selskab, der ikke havde aktivitet i Danmark, ikke ville blive beskattet i Danmark, og at det samme gjaldt i Sverige. Ingen af de i sagen omhandlede K/S’er havde ifølge tiltalte ansatte eller ejede bygninger i Danmark og alt foregik i udlandet K/S’erne skulle betragtes som instrumenter, og de havde ikke brug for lokaler. De kan sammenlignes med holdingselskaber. Virksomhed ApS 1 erhvervede kontoret i Moskva i
Før det havde Sampo Bank haft det. Der var to ældre damer på kontoret, som kopierede og håndterede post. De tog sig af KYC-materiale vedrørende kunder i den estiske bank. Det vedrørte også de i sagen omhandlede selskaber. De lavede KYC-undersøgelser, hvor de tog kopier af pas og papirer vedrørende ejerforhold, dvs. de relevante papirer for banken. De fortsatte med det samme arbejde efter overdragelse til Virksomhed ApS
Managerne i banken i Tallinn bad kunderne om enten at tage forbi Tallinn eller Moskva. Resultatet af undersøgelsen blev sendt til Tallinn, hvor de behandlede papirerne i en særlig komite, hvori Vidne 24, tidligere Person 27 deltog. Komiteen vurderede, - 19 om en forretningsmand var reel og tog stilling til, om der kunne oprettes en konto. Vidne 24, tidligere Person 27 var chef for kontoret frem til 2008 og også efterfølgende, fordi der var lavet en aftale om, at han fortsat skulle være det, efter at Virksomhed ApS 1 overtog kontoret. Tiltalte var også i kontakt med kontoret, hvis hun skulle sende noget til dem. De hjalp også med teaterbilletter til brug for hendes ture til Moskva hver anden måned. Hun var nok i kontakt med dem hver anden måned. KYC-processen var meget lang og grundig både i Danske Bank og hos Sampo Bank. De holdt møder med kunderne. UBO skulle redegøre for deres forretningsplaner, før de fik en konto. Undersøgelsen var meget bedre her end andre steder, og Danske Bank stillede krav til Sampo Bank. Vidne 24, tidligere Person 27 har ikke givet udtryk for betænkeligheder i forhold til K/S’erne i sagen. De var blandt bankens foretrukne kunder, og det var nemt at finde oplysninger om danske selskaber, hvorimod det var sværere vedrørende selskaber i andre lande. Danske Bank har heller aldrig udtrykt betænkeligheder. Tiltalte ved ikke, om Danske Bank elektronisk kunne følge med i, hvad der foregik i Estland. Hun havde ikke selv adgang til kontiene. Heller ikke i form af kiggeadgang eller kontoudtog. De ville ikke have oplyst noget, hvis hun havde ringet og spurgt i banken. Hun havde heller ikke adgang til bogføringen for K/S’erne eller årsregnskaber, men man kunne se regnskaberne på CVR. Hverken tilsynsmyndigheder i Danmark eller i Estland har rettet henvendelse om K/S’erne. Et par af de i sagen omhandlede K/S’er var stiftet med nominelle selskaber. Hun fik ikke henvendelser fra myndigheder i forbindelse med registreringer heraf. Revisorerne bemærkede heller ikke noget. Det var sædvanligt at benytte nominelle direktører og nominelle selskaber. Andre service providere gjorde det på samme måde. Brug af nominelle direktører var tilladt til
Vidne 15, som var ansat i Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, ville gerne have en herboende direktør tilkoblet K/S’erne. Fra 2007, hvor hun talte med en advokat, til 2010, hvor hun fik brevet fra Advokat, var der ingen advokater, der sagde noget til deres brug af nominelle direktører. Der var heller - 20 ingen andre, der sagde noget. Hun tænkte, at andre service providere gjorde det samme, og det gør de også i dag. Tiltalte tror, at de fra begyndelsen informerede Tiltalte 2 om, at Erhvervs- og Selskabsstyrelsen tidligere havde aflagt dem et besøg. Hun kan ikke se, hvorfor de skulle have skjult det for ham, eftersom de kun fik ros. Hun husker ikke Erhvervs- og Selskabsstyrelsens brev af
maj 2009 til Tiltalte
Virksomhed ApS 1 skulle være registret som firma. Hun ved ikke, om hun talte med Tiltalte 2 om brevet. Hun har nok været med til at skrive Person 1's brev af
maj 2009 om Tiltalte 2 ansættelse i Virksomhed ApS
De gjorde, hvad de kunne for at opfylde Erhvervs- og Selskabsstyrelsens ønsker. Erklæringen af
maj 2009 for optagelse af Tiltalte 2 i HVLregistreret har hun eller Person 1 lavet. Hun husker ikke, hvad styrelsens reaktion var på registreringen. Det var først efter 2014, at det blev et problem, at Tiltalte 2 var direktør i mange selskaber, og frem til 2014 var der ikke noget problem. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen var også på tilsynsbesøg i
Hun og Person 1 var på besøg hos SKAT den
maj
SKATs undersøgelse vedrørte også Tiltalte
Der kom ikke noget ud af besøget. Person 1's brev til SKAT vedrørende Tiltalte 2 må være fra før 2011, men tiltalte husker det ikke nærmere, herunder om der blev svaret fra SKAT. Hun mindes heller ikke, at der var problemer med Tiltalte 2's skatteforhold. Tiltalte 2's dialog med Erhvervsstyrelsen i 2016 om en forfalsket underskrift siger hende ikke noget. De snakkede ikke sammen på det tidspunkt, så hun hørte ikke om det. Det er nok efter hendes tid, at hans underskrift blev forfalsket. Virksomhed ApS 13 siger hende noget. Det var et firma, der blev administreret. Hun arbejdede hos Revisionsfirma 1 og mødte Vidne 13 der. Da hun selv havde brug for en revisor, ringede hun til ham. - 21 Bogføringen blev gennemgået igen, fordi der var en negativ bogføring på 100.000-120.000 kr. De endte på 18.000 kr., som var det rigtige beløb. Tiltalte 1 har i relation til Vidne 24's, tidligere Person 27 nedenfor gengivne forklaring i landsretten henvist til en præsentation af
maj 2008 fra Danske Bank vedrørende lukningen af bankens repræsentationskontor i Moskva. Sampo Bank havde brug for et kontor i Moskva, der kunne lave KYC, og Virksomhed ApS 1 skulle derfor overtage kontoret, så de kunne hjælpe banken med denne opgave. Det var Danske Bank, der betalte for omregistreringen. I relation til Person 88 nedenfor gengivne forklaring i landsretten har Tiltalte 1 henvist til en udfyldt formular fra Danske Banks KYC-materiale, hvori der er henvist til et møde afholdt mellem banken og Virksomhed K/S 26 den
februar 2014, og hvorefter Person 88, der var Virksomhed K/S 26's ultimative reelle ejer, skal have haft en samarbejdsrelation med banken siden den
juli
Person 88 forklaring i landsretten stemmer ikke med hans forklaring til politiet. Det gælder eksempelvis i forhold til oplysninger om, hvornår han blev advokat. Han har været i den militære efterretningstjeneste, derefter skatteforvaltningen og endelig advokat. Det er heller ikke korrekt, når han forklarer, at han har underskrevet stiftelsesdokumenter, da disse dokumenter ikke krævede hans underskrift. På russisk CVR står der, at han er stifter og ejer (aktionær) af Udenlandsk virksomhed
En aflønning på 100 dollar for at være nominel direktør er urealistisk lav. Person 97 er beskæftiget med udlejning af boliger fra 2008 i russisk CVR, og fra 2014 har han ifølge registreringen i russisk CVR solgt biler. Hun kender hverken Person 88 eller Person 97 personligt. Person 88 var ultimativ ejer af Virksomhed K/S 26, og hun vidste, at han personligt havde været til møde i Sampo Bank, før selskabet fik en konto. Han var til en lang uddybende samtale. Hun har ikke fået at vide fra Sampo Bank, at der skulle være problemer med Person
Der er tre forskellige medarbejdere, som har mødtes med Person 88, og hun var tryg ved komiteens undersøgende arbejde. Foreholdt faktura af
juni 2013 til Hill Financial Ltd har hun forklaret, at den blev sendt af Vidne 1 og vedrørte Virksomhed Ltd. 9 i Belize med konto i ABLV Bank. - 22 Det vedrører en parallel struktur, som Vidne 1 har lavet for at tage penge ud af firmaet. Foreholdt korrespondance af
juni 2015 mellem Person 7) og Vidne 1 har hun forklaret, at E-mailadresse 14 er en mailadresse, som Vidne 1 efter sigende har lavet selv på grund af noget virus, og at Person 7 undrer sig over dette og efterlyser en række dokumenter. Foreholdt avisartikel fra Berlingske af
november 2023 har hun forklaret, at Person 7's svigerfar blev træt af ham, fordi Person 7 hev penge ud af ham, og at Person 7 og hustruen derfor blev skilt. Vedrørende Vidne 8's forklaring i byretten har hun forklaret, at Vidne 8 er registreret som ejer af en række selskaber. Han indgår bl.a. i Virksomhed ApS 14, som driver bankvirksomhed, hvilket er ulovligt. Amicorp tilbyder ”custody services” . Det gjorde de dengang, og det gør de i dag. Amicorp laver det samme som Virksomhed ApS
Det samme gælder for GTS Nordic ApS, og Revisionsfirma 1 reklamerer med brugen af K/S, IVS mv. I forhold til anklagernes open source-undersøgelser har hun fået bistand fra familie til at efterprøve oplysningerne. ”Krasnobogatyrskaya Moskva, Post nr.” udgør således ikke kun et indkøbscenter, men indeholder også kontorlokaler. I ”Adresse 19 MAGISTRALNAYA MOSKVA, RU” ligger der et business center. Hun har også fundet en oversættelsesfejl i en SMS-korrespondance mellem hende og Person 98 af
september
Korrespondancen er dog ikke fremlagt for hverken byret eller landsret, men fejlen viser efter hendes opfattelse, at oversættelserne i sagen generelt er mangelfulde. I forhold til inddragelsen af forskellige ”leaks” og ”papers” har Tiltalte 1 forklaret, at Offshore Leaks kom i juni 2013, hvor hun havde solgt sit firma, og at de forskellige papers, herunder Panama, først kom frem efter anklageskriftets tiltaleperiode. - 23 Flere veninder har hjulpet hende ved pr. brev at fremsende CVR-oplysninger. Vidne 25, tidligere person 3 har ikke hjulpet hende hermed. I forhold til Person 96 har hun forklaret, at hun ikke har lavet en aftale med ham, om at hun skulle være nominel direktør. Foreholdt afhøringsrapport af
december 2003, side 5, de første fem afsnit, har hun forklaret, at hun ikke husker at have forklaret som anført af politiet. E-mailadresse 15 er falsk og har aldrig eksisteret. Den må være konstrueret. Korrespondance mellem Vidne 25, tidligere person 3 og Person 18 kan ikke være foregået, fordi Vidne 25, tidligere person 3 var fyret på det tidspunkt. Vidne 1 havde adgang til E-mailadresse
E-mailadresse 7 var firmaets officielle adresse. ”E-mailadresse 6” var en mailadresse, som Vidne 25, tidligere person 3 brugte. Tiltalte kan ikke huske, om hun også selv brugte den. Mailkorrespondancen, som Tiltalte 2 har sendt til politiet den
april 2017, er sammenstykket af mange forskellige mails, og det er Vidne 1, der har gjort det. Baggrunden var, at hun ville gøre Tiltalte 2 vred på tiltalte. Hun ved ikke, hvad der er sket med domænet Hjemmeside efterfølgende. Det er rigtigt, at hun også har brugt E-mailadresse
Sampo Bank blev til Danske Bank i
Hun deltog i en TaxPro-konference i Kiev i 2012, hvor hun var med, fordi hun lavede ”networking” i Virksomhed ApS 1 (og ikke Virksomhed ApS 2). Carlsberg, Pernod og Revisionsfirma 3 deltog også. I 2009 var der et ”Tax Seminar” i København arrangeret af tiltalte, hvor syv -otte kvinder fra Danske Bank i Estland deltog. Person 19 deltog og var på deltagerlisten anført som ansat på Danske Banks kontor i Moskva. Tiltalte 2 har supplerende forklaret blandt andet, at han aldrig har hørt om hvidvasksager i Litauen. Han kender ikke E-mailadresse 15 og har aldrig brugt den. - 24 - Han tjente ca. det samme hos Virksomhed ApS 1 som i sin byggevirksomhed, selv om han kun arbejdede 2-3 timer i Virksomhed ApS 1 om ugen, mens han arbejdede 35 timer i byggebranchen. Han fik oplysninger om, hvordan det foregik med revisorerne, da han begyndte i Virksomhed ApS 1, men han husker ikke, hvad han nærmere fik at vide. Så vidt han husker, skulle revisorerne udføre hovedkontrollen af virksomhedernes aktiviteter og årsregnskaber, hvilket udgjorde en stærk garanti, som beroligede ham. I Litauen er det kun store virksomheder, der benytter revisor, men i Danmark var det alle. Så vidt han ved, er kontoudskrifter og bilag nødvendige, når man laver årsregnskaber. Han havde ikke selv adgang til kontoudskrifterne, men det må revisorerne have haft. Han hørte brudstykker af samtaler på kontoret om, at der manglede dokumenter, herunder bankudskrifter, som de afventede. Han stillede ikke nogen spørgsmål herom til Tiltalte 1 eller andre på kontoret. Han opdagede ikke, når revisorerne tog forbehold i regnskaberne. Han kunne således ikke læse dansk dengang. Han talte heller ikke med nogen om revisorforbehold. Han var ikke opmærksom på, at det ikke var alle firmaer, der havde en revisor, ligesom han ikke undersøgte, om der havde været en revisor inde over, når han underskrev et årsregnskab. Han gik ud fra, at der havde været en inde over, som havde lavet regnskabet. Det gjaldt også hvis der ikke var en revisorunderskrift, da revisorerne muligvis først skulle underskrive efterfølgende. Der findes et brev, hvor Person 1 skriver til Erhvervsstyrelsen eller SKAT, at det hele er hans og ikke tiltaltes ansvar. I Litauen fandtes eksempler på brugen af momskarruseller. Her drejede det sig om selskaber, der kun havde en levetid på tre måneder, men de i sagen omhandlede selskaber havde en meget længere levetid, og det gjorde ham derfor ikke bekymret, hvis der kom henvendelser fra eksempelvis politiet. - 25 Han behøvede typisk mere information om selskaberne, før han talte med politiet og derfor snakkede han med Tiltalte 1, hvis han skulle til afhøring. Han spurgte politiet, hvorfor de gerne ville tale med dem, men de sagde ikke noget i begyndelsen. Først senere sagde de, at det var alvor, og at han ”skulle skride fra det hele” . Han spurgte ikke Tiltalte 1 nærmere om, hvad der var årsagen hertil. Han vidste, at folk kunne komme i problemer og spurgte derfor ikke for meget. Når han gav en fuldmagt til ejeren af et selskab, vidste han, hvem han gav fuldmagt til, men han vidste ikke, om det var den egentlige ejer, nogle aktionærer eller noget lignende. Han vidste dog, at de udførte aktiviteter med henvisning til fuldmagten. Han vidste derimod ikke, at han kunne trække fuldmagten tilbage efterfølgende og på denne måde tage rådigheden over selskabet tilbage. Formålet med at være nominel direktør var, at han skulle være kontaktperson overfor SKAT, Erhvervsstyrelsen m.fl. Han var ansigtet udadtil. Han blev kørt til Erhvervsstyrelsen, notaren mv. Det var andre, der tog initiativet hertil. Han husker, at Vidne 3 tog ham i hånden og kørte ham til Erhvervsstyrelsen. Han kan ikke huske, hvorfor han skulle hen til de forskellige steder. Han skulle til notaren hvert andet år. Hos notaren bekræftede de hans underskrift. Ingen forklarede ham, hvad det skulle bruges til. Udeladt Det var Tiltalte 1 og Person 1, der fortalte ham, at det var lovligt at benytte en nominel direktør. Det skete første gang, at han havde besøg af dem i sit hjem. Person 1 var tidligere blevet brugt som nominel direktør, men han skulle helst ikke være direktør, fordi han også havde en rolle i Virksomhed ApS 1, der administrerede selskaberne. De henviste ikke til nogen advokat, da de sagde, at det var lovligt, men han troede på, hvad de sagde. Da tiltalte begyndte at arbejde for Virksomhed ApS 1, fik han at vide, at der var et brev, som beskrev, at Person 1 var ansvarlig for, at der ikke skete hvidvask. Han har set brevet under sagens behandling i retten. Det drejer sig om Person 1's udaterede brev til SKAT om Tiltalte
Han ved ikke, om han så det dengang, men han har i hvert fald set det under straffesagen. Han kunne ikke læse dansk dengang, og i dag forstår han ca. 50 %. Der - 26 findes endnu et brev til SKAT, hvor Person 1 tager ansvaret, og det brev har han måske set i byretten. Han har ikke set en bekræftelse fra SKAT på, at de har modtaget brevet eller anden reaktion. Som han forstod det, var der en forespørgsel fra SKAT, og brevet fra Person 1 var et svar herpå. Han kan ikke huske, hvornår det er skrevet. Det kan være i 2009 eller
Det må være på et tidligt tidspunkt. Når han underskrev regnskaber, skete det altid i hånden. Der var indsat post-it-sedler de steder, hvor han skulle skrive under. Han slog op de steder, hvor der var indsat sedler, og skrev under. Det var efter en politiafhøring den
oktober 2014, at han sagde, at han ikke længere ville være nominel direktør. Han har ikke modtaget svar fra Erhvervsstyrelsen om, at han var blevet optaget i HVLregistreret. Han stoppede med at underskrive årsrapporter efter politiafhøringen den
oktober 2014, og det fik betydning for årsrapporter for 2014, der skulle underskrives i
Han modtog ikke løn derefter, og han fik nogle truende opkald, hvor de krævede, at han skrev under. Han modtog også bødeforelæg fra Erhvervsstyrelsen i den anledning. Han har henvendt sig flere gange til politiet, fordi han mener, at hans underskrift blev brugt uden hans vidende. Han har på et tidspunkt, da han netop var ankommet til København, haft folkeregisteradresse på Adresse 20 hos Tiltalte 1 og Person
Identitetstyveriet begyndte i 2012 eller
Han opdagede det ved, at han fik en henvendelse vedrørende manglende skattebetaling i Tyskland. Han blev anholdt af tysk politi, men husker ikke, hvornår det var. Det kan godt have været i
Han var overrasket over, at hans navn var brugt i Tyskland. Det drejede sig om Virksomhed ApS 13 og var et anpartsselskab. Alle registreringer var forfalsket. Han var hos notaren hvert andet år for at bekræfte sin underskrift. Han kan ikke huske de nærmere detaljer herom. Det siger ham ikke noget, at der skulle være en generalfuldmagt eller en underskriftsfil på Københavns Notarialkontor. Han har kun skrevet under og ikke - 27 oprettet en underskriftsfil. Han fulgtes typisk med nogen til notaren, men den sidste gang gik han selv derhen. Tiltalte 1 havde styr på virksomheden, og hun prøvede efter bedste evne at leve op til lovgivningen. Hun havde en høj standard i forhold til KYC og håndhævelse af hvidvaskreglerne. Hvis der var uregelmæssigheder, ville politiet have rejst en straffesag. Første gang, at han modtog en henvendelse fra politiet, var nok i
Han var inde til en afhøring. Han kan ikke huske, om Tiltalte 1 eller Vidne 1 var direktør på det tidspunkt, og han kan ikke huske, om afhøringen drejede sig om et ukrainsk selskab med navnet ”Virksomhed K/S 48” . Han skulle afgive forklaring to gange i den anledning. Tredje og sidste gang, han afgav forklaring til politiet, var i
Henvendelserne fra dansk politi handlede måske om, at han var mistænkt for noget, men efter møderne droppede de sagerne. Han ved ikke, om det handlede om hvidvask. Sigtelsen fra
januar 2013 om en overtrædelse af selskabsloven vedrørende Virksomhed A/S husker han godt, men han ved ikke, om det var den første henvendelse, han fik fra politiet. Da Tiltalte 1 ejede Virksomhed ApS 1, modsatte han sig ikke at skrive under. Det kørte glat, og han skrev under fysisk. De var i 2011 til julefrokost i Kiev. Det var Tiltalte 1, der gav frokosten, fordi selskabet var blevet solgt. Ejeren var skiftet ud, og de ville få mere i løn. Efter julefrokosten var det Vidne 1, der var direktør. Han kunne ikke lide det. Tiltalte 1 kunne man altid stille spørgsmål og få svar fra, men det kunne man ikke med Vidne
Hun var totalt inkompetent til at passe arbejdet. Det hele blev ødelagt, og det gjaldt også i forhold til hvidvasktjek og KYC. Foreholdt årsrapport for 2014 for Virksomhed K/S 26 har tiltalte forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 2 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten, men at det ikke er ham, der også har anført hans navn med blokbogstaver. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 32 har han forklaret, at det ligner hans underskrift i rapporten. - 28 - Foreholdt årsrapport for 2010 for Virksomhed K/S 24 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 24 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 43 har han forklaret, at det ligner hans underskrift, men at den højst sandsynligt er tilføjet elektronisk. De to underskrifter er påfaldende identiske. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 64 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2010-11 for Virksomhed K/S 27 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2010 for Virksomhed K/S 22 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten begge steder, også i det felt hvor der står ”Person 99” . Foreholdt årsrapport for 2010 for Virksomhed K/S 23 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 23 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2008 for Virksomhed K/S 10 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2009 for Virksomhed K/S 10 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2010 for Virksomhed K/S 10 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. - 29 Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 10 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2010 for Virksomhed K/S 20 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 21 har han forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2010-11 for Virksomhed K/S 25 har han forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 25 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 3 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten, men at det ikke er ham, der også har anført hans navn med blokbogstaver. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 3 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 36 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2009-10 for Virksomhed K/S 37 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 37 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 37 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. - 30 Foreholdt årsrapport for 2014 for Virksomhed K/S 37 har han forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2009-10 for Virksomhed K/S 14 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 14 har han forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2009-10 for Virksomhed K/S 13 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 13 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 38 har han forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 7 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 29 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten, og at det nok også er ham, der har anført hans navn med blokbogstaver. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 29 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 17 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 39 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. - 31 Foreholdt årsrapport for 2013 for Virksomhed K/S 40 har han forklaret, at underskriften ligner hans, men det er nok en indscannet kopi. Foreholdt årsrapport for 2011 for Virksomhed K/S 41 har han forklaret, at han ikke har underskrevet rapporten. Foreholdt erklæring for optagelse i HVL-registret af
maj 2009 har han forklaret, at han har underskrevet erklæringen. Foreholdt ”Power of Attorney” af
januar 2013 har han forklaret, at han har underskrevet dokumentet. Foreholdt ”Power of Attorney” af
december 2013 har han forklaret, at han har underskrevet dokumentet. Foreholdt ”Power of Attorney” af
februar 2013 har han forklaret, at han har underskrevet dokumentet. Foreholdt årsrapport for 2010 for Virksomhed K/S 4 har han forklaret, at han har underskrevet rapporten. Vidne 22 har supplerende forklaret blandt andet, at han som led i efterforskningsarbejdet blev bedt om at lave transaktionsdiagrammer for syv selskaber. Virksomhed K/S 19 og Virksomhed K/S 12 behandlede han som to selskaber. Det gjorde Danske Bank også, selv om de har samme CVR. Kontoudtog hos Danske Bank er genereret ud fra bankens systemer og skal gerne afspejle de virkelige forhold. EXCEL-arkene indeholder samtlige informationer fra kontoudtogene. I de omhandlede ark havde man fjernet indtægter til banken og nullinjer. De modtager typisk oplysninger fra bankerne i form af kontoudtog, men de vil gerne have dem som EXCEL-ark. Hvis man skal sikre sig, at oplysningerne i et EXCEL-ark er fuldstændige, kan det klares ved at bede om at modtage første side i kontoudtoget med primo saldo og sidste side for at se, hvad ultimo saldoen lyder på. Det kan herefter sammenlignes med EXCEL-arket. Der kan være mange omkostninger forbundet med en virksomhed. Der skal typisk være aktiver i form af maskiner, biler, bygninger mv. Der var ikke omkostninger vedrørende - 32 sådanne aktiver. Driftsomkostningerne blev undersøgt i forhold til de udvalgte syv selskaber. Han erindrer ikke, at NSK indhentede yderligere materiale, end det der fremgik af EXCELarkene. Han har ikke set noget, der peger i retning af, at aktiverne befandt sig i et driftsselskab i Rusland, og at K/S’et alene blev brugt til at indgå kontrakter. Han har ikke set overførsel af udbytte eller lignende. De udarbejdede et skema med transaktionsdata vedrørende 15 selskaber, som udgjorde samhandelspartnere hos de syv udvalgte selskaber. Herefter blev der indhentet data i forhold til de 15 selskaber. De konstaterede i den forbindelse et mønster med manglende almindeligt forekommende driftsomkostninger. Der var ifølge posteringsteksterne kun tale om køb og salg og ikke andre udgifter. Han har ikke set de underliggende bilag til posteringerne. Som han husker det, var der ofte samtidighed mellem indsættelse af beløb og hævninger. De har ikke efterprøvet nærmere, om beløbene, der går ind og ud, har samme størrelse. Normalt vil man skulle oparbejde noget likviditet i et selskab, men det var ikke tilfældet her. Det kunne dog være sket i et andet selskab. Beregningen af fradraget i byrettens dom i forhold til Tiltalte 1 var han ikke involveret i, men han har set på beregningen og udarbejdet et notat herom. Han kiggede i den forbindelse på de omhandlede ti selskabers transaktionsvolumen. Den periode, som byretten havde anvendt, var det fulde transaktionsvolumen for de ti selskaber uden at tage højde for det korrekte skæringstidspunkt (udgangen af august måned 2014). Han lavede derfor en ny beregning vedrørende transaktioner før og efter ultimo august
De havde alene kontoudtog på Virksomhed K/S 8, men ikke på de andre selskaber De kiggede heller ikke på første og sidste side af kontoudtogene vedrørende de omhandlede selskaber. Det udgør en ny praksis, at de beder om disse sider. Hvis de får et PDF-dokument, konverterer de det til et EXCEL-ark. En ledsagende tekst vil blive overført fra PDFdokumentet. Der vil være supplerende oplysninger i EXCEL-arket, som ikke fremgår af kontoudtoget. Han ved ikke, hvorfor de ikke modtog kontoudtogene fra Danske Bank. Han mener ikke, at banken blev bedt om at levere det. I et EXCEL-ark kan man sortere i dataene. De har ikke gjort noget for at kontrollere, at oplysningerne i EXCEL-arket var rigtige, og han har ikke haft adgang til det underliggende materiale i øvrigt. Han ved ikke, om banken var sigtet, da de modtog bankens materiale. - 33 - Når han siger, at han ikke har set lønudbetalinger, huslejebetalinger, ejendomsskatter mv., har han konstateret det ved at sortere efter transaktionsstørrelse, ligesom der ikke er tekster vedrørende den slags udgifter i EXCEL-arket. Det omhandlede regneark er lavet af Danske Banks efterforskningsteam, som videregav dataene til ham via Advokatfirma
Banken benyttede eksterne konsulenter. Politiet havde ingen instruktionsbeføjelse over konsulenterne. Tallene kom fra Danske Banks interne undersøgelse. Han var ikke involveret i bødeberegningen i forhold til Danske Bank. Vidne 16 har supplerende forklaret blandt andet, at han i 2008 var med på en del tilsynsbesøg for Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Person 5 var chefkonsulent og fagligt ansvarlig. Antallet af tilsyn steg over årene, men han kan ikke huske i hvilket omfang. Foreholdt at han i afhøringsrapport af
april 2022 har oplyst, at styrelsen i perioden 20072010 havde ca. 15 tilsyn om året, og at frekvensen af tilsyn senere blev skruet op, har vidnet forklaret, at det lyder rigtigt. De tog typisk ud på tilsynsbesøg, og han kan ikke huske, om de på det tidspunkt også benyttede ”skrivebordstilsyn” i styrelsen. Han har ikke været involveret i udarbejdelsen af brevet af
maj 2009 fra Erhvervs- og Selskabsstyrelsen til Tiltalte
Brevet udgjorde en standard operation. Han kan ikke huske, om han slog noget op i HVL-registeret i den anledning. Han ved ikke, om Tiltalte 2 blev optaget i registreret, men tænker, at han blev det. Der var ikke noget krav om, at en direktør skulle have daglig adgang til selskaberne. En proformadirektør og en nominel direktør er efter vidnets opfattelse det samme. Når han i byretten udtalte, at Virksomhed ApS 1 næsten havde ”for godt styr på tingene” , hænger det sammen med, at hvidvaskreglerne ikke er nemme, og de var ikke vant til, at der var styr på reglerne. Normalt brugte de en del tid på at informere om KYC, og det var bemærkelsesværdigt, at der var svar på alting. Risikostyring og KYC havde man på papiret styr på, men de mødte ikke nogen kunder, der kunne bekræfte det. - 34 - Hvis der var indsat en nominel direktør af ”service provider” , satte man lighedstegn mellem det, som provider og direktør foretog. Hvis man som provider eller direktør fik indblik i noget, der virkede mærkeligt, skulle man indberette det. Hvis man underskriver et regnskab, bør man også i et vist omfang stå til ansvar for, hvad der står i det. De talte om KYC-proceduren i forbindelse med tilsynsbesøg. De har også talt om, hvordan man holder øje med, hvad der foregår i et selskab. De vejledte, men kontrollerede ikke noget. Hvis man modtager bogholderimateriale med henblik på at videregive det til en revisor, har man også selv i et vist omfang adgang til det. Vidne 11 har supplerende forklaret blandt andet, at Revisionsfirma 2 ikke bogførte for nogen af de kunder, som de fik gennem Virksomhed ApS 1 og Virksomhed ApS
De fik det meste materiale fra administrationsselskaberne og altså ikke fra selve selskaberne. Det drejede sig om regnskabsmateriale, herunder fakturarer og kontoudtog. Materialet må have været på engelsk. Hvis der var kommet noget på russisk, havde de bedt om at få det oversat, og der ville de have bedt administrationsselskabet om at sørge for det. De opstillede ikke regnskaber for selskaber fra Virksomhed ApS 1 eller Virksomhed ApS 3, hvor de ikke samtidig foretog revision. De har ikke vejledt selskaberne om skatteforhold. Vidnet har modtaget nogle enkeltstående spørgsmål fra administrationsselskaberne om skattespørgsmål, men ellers varetog administrationsselskaberne selv rådgivningen i forhold til kunderne. De selskaber, som de reviderede, var ikke skatteretligt udfordrende, og de har ikke været involveret i vejledning om, hvilken selskabstype der skatteteknisk egnede sig bedst. De har endvidere ikke mødt selve kunden og foretaget rådgivning. De omhandlede K/S’er var danske, men ejet af selskaber i andre lande. Han antog, at det i sidste ende drejede sig om russiske kunder. Tiltalte 1 havde også oplyst, at deres ydelser rettede sig mod russisktalende personer. Der findes andre administrationsselskaber, som retter sig mod andre lande, men specialet for Virksomhed ApS 1 var Rusland. Vidnet oplevede ikke ejere, der ikke var russiskrelaterede. Formålet med selskaberne var ”asset protection” , når det gjaldt aktie - og anpartsselskaber. For K/S’erne kunne man bruge Danmark som et ”brand” . Det virkede bedre - 35 markedsføringsmæssigt ved salg at kunne henvise til et dansk selskab. Samarbejdet med Virksomhed ApS 1 startede med at bestå i aktie- og anpartsselskaber, men senere ændrede det sig til K/S’er. Det er sikkert også muligt at bruge et K/S til ”asset protection” . K/S’er er dog mindre reguleret. Hvis et K/S ejer ejendom, vil det fremgå af regnskaberne. Til at begynde med ejede selskaberne ejendom, men senere, da de overgik til alene at vedrøre handel, brugte de K/S’er. Det giver ikke mening at placere kundekontrakter eller goodwill i et K/S for at lave ”asset protection” , og han er ikke stødt på denne ordning. Komplementarerne og kommanditisterne, som deltog i K/S’erne, blev undersøgt som led i revisionen. Han kan ikke huske, om de var russiske. Mellemleddet interesserede dem ikke så meget, hvorimod de var optaget af, hvem der var sidste led. De har ikke fokuseret på, om der var gengangere blandt komplementarerne og kommanditisterne. De har ikke hørt, at der skulle være et driftsselskab ved siden af K/S’et. Et sådant setup ville ikke give mening. De har i ingen tilfælde haft mistanke om, at den ejer, som de fik oplyst, var en ”stråmand” . I så fald ville de være fratrådt som revisor. De undersøgte, om tingene hang sammen i regnskabet, og om de havde fået oplyst den rigtige ejer. De mødtes aldrig med ejerne. Tiltalte 1 og Person 1 besøgte selv kunderne i Rusland og Hviderusland, og det betryggede dem som revisorer. Han forventede, at det var de rigtige ejere, som de mødtes med, og ikke blot repræsentanter for dem. Vidne 12 var i Kasakhstan for at besøge en fabrik på et tidspunkt. Det var et aktieeller anpartsselskab. Han skulle se, at firmaet eksisterede. De levede af at lave oliekontrakter. Vidnet kan ikke tidsfæste turen, men Vidne 12 var der i to eller tre dage. Han var på deres kontor, og de følte, at der var substans i tingene. Senere tog Revisionsfirma 3 over i forhold til revision, og de stillede ikke samme krav som Revisionsfirma
Han husker ikke at have lagt mærke til, at komplementarer og kommanditister indgik i forskellige sammenhænge vedrørende forskellige kunder, men han ville have ønsket, at han havde lagt mærke til det, hvis det var tilfældet. I så fald ville han være fratrådt noget tidligere. Det ville således have virket forkert. Han har to eller tre gange deltaget i Tiltalte 1's konferencer i København, hvor der var faglige indlæg. Det var mere kundesocialisering end fagligt. Han var med som led i kommerciel høflighed. Tiltalte 1's kunder kunne derved se, at der fandtes en person bag revisionsdokumenterne. Han blev introduceret for nogle kunder, men hørte ikke om deres virksomheder. Tiltalte 2 var ikke med, som han husker det. Han har alene hilst på - 36 Tiltalte 2 en enkelt gang og talte aldrig med ham om regnskaberne. Firmaer med administrativ virksomhedsledelse tilbød ofte en selskabsretlig direktør, som blot skrev under på regnskaber uden at udøve egentlig ledelse. En sådan direktør skriver blot under, når andre har godkendt dokumenterne. Han talte primært med Tiltalte 1, når han skulle have viden om et selskab. Han talte aldrig med den egentlige ledelse. De har måske talt med en økonomichef på et tidspunkt. Det har højest været i 25 pct. af tilfældene. Ideen var således, at selskaberne betalte administrationsselskabet for at håndtere tingene, og derfor skulle de ikke som revisorer begynde at tage kontakt direkte til den egentlige ledelse i selskaberne. Vidne 12 talte med Vidne 1 og de andre på kontoret. Han vidste ikke, at Virksomhed K/S 23 havde en konto i Danske Bank i Estland. Som revisor skriver man direkte til den bank, som man er bekendt med, at selskabet har. Det gælder dog kun danske banker, mens man i forhold til udlandet er afhængig af de oplysninger, man får fra kunden. Kunden skriver under på, at det er rigtigt, at de har den bank, som de har anført. Der bliver lavet en erklæring, og der skal være sådan en. Til sidst mistede de i firmaet tilliden til de oplysninger, som de fik Virksomhed ApS
De undrede sig således over, at der ikke var aktivitet i selskaberne og stoppede som revisor. Der kunne godt strømme penge igennem et selskab via en udenlandsk bank, uden at de som revisorer vidste det. Det kom bag på ham, da han hørte, at der blev anvendt en bankkonto i Estland, som han ikke havde hørt om. Hvis de havde kendt hertil, var de stoppet før og havde måske også foretaget en anmeldelse. Fuldstændighedserklæringen om bankforholdene, en såkaldt ledelsesregnskabserklæring, må være blevet skrevet under af Tiltalte 2, og de modtog den via Tiltalte 1 eller hendes folk. Når der i flere regnskaber vedrørende Virksomhed K/S 23 står ”0” i resultatopgørelsen, er det udtryk for, at selskabet er uden aktivitet. Der forelå ikke noget materiale, fordi der ikke var nogen aktivitet. Det bekræftede ledelsen i en erklæring. Selv om der ikke var aktivitet, kan ejeren godt have haft udgifter ved at have selskabet. Dette giver mening det første år, men efter et par år virker det mærkeligt, hvis man bliver ved med at afholde disse udgifter. Hvis der går 2,1 mio. kr. ind og ud af et selskab, kan regnskabet godt være retvisende med angivelse af et ”0” i resultatopgørelsen, men det ville i så fald ikke være korrekt i beretningen at skrive, at selskabet var uden aktivitet. Der kan have været en mellemregning, og det kan man ikke nødvendigvis se af regnskabet. - 37 Det har betydning for en kunde, om der tages forbehold ved revisorpåtegningen. Det undrede ham ikke, at han ikke hørte direkte fra kunderne, når de brugte et forbehold. De havde jo administrationsselskabet til at tage sig af tingene. Han husker heller ikke, at Tiltalte 1 gik i rette med ham, når han tog forbehold. Da han stoppede, skrev han, at han ikke havde tillid til ledelsen. Han overvejede ikke at skrive, at han ikke havde tillid til setup’et. Det ville være en mærkelig formulering. Det andet er en almindelig formulering. Han har ikke rådgivet Tiltalte 1 i forbindelse med medieomtalen i 2008, og han mindes ikke at have sagt, at hun ikke skulle bekymre sig. Han mødtes med Tiltalte 1 tre gange på to år. Da hun havde solgt virksomheden, mødtes de til en årlig frokost. Han kan ikke genkende, at han mødtes med Tiltalte 1 hver anden til tredje måned. De talte ikke ret meget forretning, når de mødtes, men smalltalkede bare. Han har ikke på møderne givet udtryk for, at alt var, som det skulle være. Hun fortalte om de kunder, som hun havde besøgt, men de talte ikke konkret om virksomhederne. Han har ikke haft noget med Tiltalte 1's egen virksomhed at gøre, herunder rådgivet hende herom. K/S’er skal ikke revideres af en statsautoriseret revisor, og der var alene revisionspligt for nogle K/S’er dengang, afhængig af den nærmere sammensætning af deltagerkredsen. Han ved ikke, hvorfor man foretrak at benytte en statsautoriseret revisor. Han kan ikke huske, hvornår han fik at vide, at Tiltalte 1 havde solgt sin virksomhed, eller om han blev orienteret forinden. Han har ikke fået at vide, hvorfor hun flyttede til England. Hun ringede på et tidspunkt til ham fra England og sagde, at han ville blive kontaktet af en efterforsker. Det er nyt for ham, at Person 1 også bor i England. Han har hørt om fjendtlig virksomhedsovertagelse i Rusland fra en dansk advokat, der havde arbejdet i Rusland. Han nævnte, at man ”købte” dommere til det formål. Advokaten hedder vist Person
Han og Vidne 12 brugte tid på KYC. Hans firma var bekymret med hensyn til Virksomhed ApS 1, og derfor brugte de en del tid på det. Fra starten var de opmærksomme på, at man skulle være ekstra omhyggelig, når det drejede sig om Rusland. - 38 Det kunne man læse om i medierne. De prøvede derfor at være ekstra opmærksomme. De var medlem af Revisionsfirma 9, som gav dem mulighed for at benytte en database, hvor man kunne søge internationalt på erhvervsrelationer, som man skulle holde sig fra, og den base brugte de ved KYC. Man skulle være revisor for at benytte værktøjet. Det slog ikke ud med information, som de ikke kunne lide. Tiltalte 1 sendte også AML-oplysninger i form af ID på UBO’erne. Han følte, at Tiltalte 1 havde brugt en del kræfter på det arbejde, og hun havde altid styr på dokumentationen for ejerkreds og juridisk struktur. Han opdagede ikke, at kvaliteten blev dårligere, da Tiltalte 1 overdrog virksomheden, men det var en anden stil. Den var mere fjern, og der manglede regnskabsforståelse. Mængden af bøvl var større, når de skulle lave regnskaber. Det kunne dreje sig om oplysninger om tilgodehavender. Der var også bøvl under Tiltalte 1, men mindre. Da de udtrådte som revisor, følte de, at tingene ikke var, som de skulle være. Han skrev til Erhvervsstyrelsen i
Måske skyldtes hans mistanke, at han ikke havde tilstrækkelig international forståelse. Han følte sig ”som en frø, der bliver kogt” . De havde været skeptiske fra start, og det blev gradvist værre, da de oplevede, at de ikke fik de oplysninger, som de havde brug for, og når de så selskaber uden aktivitet i flere år. Mængden af ting, som ikke hang sammen, og som han ikke kunne være med i, gjorde, at de trak stikket. Det var ikke en enkeltstående ting, der gjorde det, og han mindes ikke, at der var en særlig acceleration på et tidspunkt. Han kender til indberetningspligten i forhold til SØK, og han har benyttet sig af den, men han kan ikke udtale sig om, hvorvidt han har benyttet den i forhold til de i sagen omhandlede K/S’er, da han har tavshedspligt. Han har ikke selv fået kritik, men der har heller ikke været nogen kontrol af deres arbejde. Der har ikke været væsentlige uenigheder mellem ham og Tiltalte
Der har været situationer, hvor hun ikke havde evne til at udlevere nogle oplysninger. Hvis det havde drejet sig om manglende villighed, ville han have udtrådt. De har kun været uenige om, hvor meget de skulle have i betaling som revisor. Når man går som revisor, orienterer man ledelsen. De har dog ikke skrevet til Tiltalte 2, men har alene skrevet til administrationsselskabet. Man kunne godt finde adressen på Tiltalte 2, men de valgte kun at skrive til administrationsselskabet. - 39 - Han husker ikke at have set Erhvervs- og Selskabsstyrelsens brev af
maj 2009 til Tiltalte
Han erindrer heller ikke at have været bekendt med, at professionelle direktører skulle registreres, ligesom han ikke var involveret heri. Vidne 2 har supplerende forklaret blandt andet, at Virksomhed ApS 1 både administrerede ApS’er og K/S’er. Person 56 var én kunde, men der var flere. Hun husker ikke, hvad Person 56 lavede. Person 56 var fra Letland. Der var filmproducenter blandt deres kunder. De havde et par af deres DVD’er stående på kontoret. Hun har ikke tænkt over, hvorfor de havde kunderne, eller hvorfor kunderne ønskede at have et dansk selskab. Hun kan ikke huske, om der kom nye kunder til i hendes tid. Hun kørte til notaren og satte papirer i mapper. Det var Tiltalte 1, der gav hende opgaverne, indtil Vidne 1 overtog. Vidne 3 arbejdede der også et stykke tid og fik opgaver fra Vidne
Hun ved ikke, hvad hun lavede. Der var travlt. Hun kan ikke huske, om hun talte med Tiltalte 1 om ansvaret, da hun skulle være direktør i Virksomhed K/S
Hun husker heller ikke at have talt med Tiltalte 2 om det. Hun fik at vide, at de havde brug for en direktør, og at det var derfor, at de spurgte hende. Hun ønskede ikke at være det. Hun undrede sig ikke over, at Tiltalte 2 ikke skulle være direktør i selskabet. Hun har ikke hørt noget om hvidvask. Hun følte, at der var noget galt under Vidne 1, og hun tilbød Tiltalte 2, at de kunne tage til notaren sammen. De kunne få notaren til at tilbagekalde hans underskrift. Hun var til stede nogle gange, når Tiltalte 2 skrev under. Når hun kom fra Revisionsfirma 3, gav hun Tiltalte 2 bunken med papirer, hvorefter han underskrev. Hun ved ikke, om Tiltalte 2 gennemgik papirerne. Vidne 1 var ansvarlig for at finde de relevante papirer, men hun kan ikke huske, hvilken perioden hun var ansvarlig i. Der var folk fra Danske Bank, som kom på besøg. Der kom ikke folk fra udenlandske banker. Hun har mødte to damer, som havde arbejdet for Sampo Bank. Det var til en - 40 julefrokost i selskabet. Hun husker ikke hvor og hvornår. Hun ved ikke, hvorfor de var med til julefrokosten. Hun kan ikke huske, om de hed Person 19 og Person
Revisionsfirma 2 og Revisionsfirma 3 kom på besøg i firmaet. Det var Vidne 11 fra Revisionsfirma 2 og Vidne 13 fra Revisionsfirma
Der kan også have været revisorer fra Revisionsfirma 10 og Revisionsfirma 4, hvis hun har forklaret det til politiet. Hun husker kun Revisionsfirma 4 i dag. Revisorerne kom nok flere gange om året, men ikke hver måned. De talte med Tiltalte 1 og senere Vidne 1, når de var der. Hun kan ikke huske, hvilke advokater der kom på kontoret. Vidne 14 kom, men hun husker ikke flere. Hun havde ikke selv en baggrund som bogholder, og det var der heller ikke andre i firmaet, som var. Det er korrekt, at bogholderne arbejdede uden for Virksomhed ApS
Kunderne var mere utilfredse, da Vidne 1 blev leder. Kontoret blev drevet på en anden måde, og Vidne 1 var ikke god til at lede firmaet. Vidne 9 har supplerende forklaret blandt andet, at det er korrekt, at Tiltalte 1 på et tidspunkt henvendte sig til ham vedrørende nogle skattemæssige forhold, som hun gerne ville have uddybet. Han husker ikke, hvad dette nærmere drejede sig om, men det vil have vedrørt kommanditselskaberne. Han prøvede at løse hendes problemer. Et kommanditselskab er i modsætning til f.eks. et anpartsselskab ikke et selvstændigt skattesubjekt og betaler derfor ikke selskabsskat i Danmark. Kommanditisterne og komplementarerne er skattepligtige der, hvor de har domicil, f.eks. i Tyrkiet, Cypern eller et tredje sted. Danmark har dobbeltbeskatningsoverenskomster med næsten alle lande, og det er ikke usædvanligt, at disse overenskomster indgår i skatteplanlægningen. Reglen om domicil er almindelig. Det kan være en fordel, at kommanditisten har domicil i et land, hvor trækprocenten er lav. Et gennemstrømningsselskab er et selskab, hvor pengene går gennem selskabets bankkonto, men hvor driften er et andet sted. Fordelen kan bl.a. være ”asset protection” (beskyttelse mod overtagelse af ejendom). ”Asset protection” handler bl.a. om, at man har en anden forretningsmæssig moral i visse østeuropæiske lande. Nogle vesteuropæiske - 41 banker, eksempelvis banker hjemmehørende i Schweiz, forlanger, at der er et selskab i et vesteuropæisk – og gerne nordeuropæisk – land. Bankerne vil således ikke stille penge til rådighed, hvis kapitalen kan blive fjendtligt overtaget ”over night” . Man lader derfor omsætning, køb og salg gå igennem det danske selskab. Selskabet kan eje aktiverne, men kan også blot blive brugt til at indgå aftaler. Når han skulle revidere et selskab for Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2)), tog han fat i selskabets reelle ejer, den reelle direktør eller den reelle administration. Med udtrykket ”den reelle administration” mener han den daglige driftsadministration, idet selve driften i form af køb og salg oftest lå i Østeuropa. Det var disse personer, man skulle ud at have fat i, og kontakten foregik generelt over mail. Det var Vidne 1, der gav ham kontaktoplysningerne. Han var også ude enkelte steder, blandt andet i Estland, hvor han besøgte et administrationskontor. K/S’erne var typisk ikke produktionsvirksomheder, men handelsvirksomheder. Han har på et tidspunkt tilset et varelager i Estland og har også været i Usbekistan. I begge tilfælde drejede det sig om K/S’er, men han husker i dag ikke hvilke. Når han fik en kunde, kontrollerede han, hvem der var den reelle ejer. Han fik ID på ejeren og bad om at modtage forbrugsregninger, så han kunne se, hvor det reelle domicil lå. Dette skulle gerne være der, hvor den egentlige drift var, og ikke et kontorhotel. Han bad om at få et koncerndiagram, men kontrollerede ikke, om parterne indgik i andre ejerstrukturer. Han koncentrerede sig således alene om det selskab, han havde foran sig. Adspurgt til, at deltagerne i eksempelvis Virksomhed K/S 2 og Virksomhed K/S 29 er sammenfaldende, idet begge har henholdsvis Virksomhed Ltd. 7 som komplementar og Virksomhed Ltd. 6 som kommanditist, har han forklaret, at hvis han havde bemærket sådanne sammenfald i ejerkonstellationen, hvilket han ikke gjorde, ville han have spurgt ind til dem. I almindelighed kiggede han ikke på, om de bagvedliggende selskaber indgik i andre ejerstrukturer. En del af K/S’erne benyttede Nordea som bank. Der har givetvis også været nogle, som var kunder i Danske Bank i Estland. Han husker ikke, om han har set kontoudtog fra Sampo Bank eller Danske Bank i Estland. Han har ikke set kontoudtog vedrørende Virksomhed K/S
Hvis et selskab havde bank et sted, som han ikke blev oplyst om, ville han ikke have - 42 mulighed for at opdage det. Der kan godt være parallelle systemer, som man som revisor ikke har kendskab til. Han udarbejdede regnskaber ud fra den foreliggende bogføring. Et regnskab indeholder et udkast til ledelsespåtegning, som ledelsen derefter tiltræder. Det er en standardtekst, som ledelsen kan tilrette før tiltrædelse. Han har også lavet assistanceerklæringer, som man opstiller på baggrund af bogføringen uden at foretage kontroller. I disse tilfælde undersøger man således ikke, om bogføringen er retvisende. Det er ham, der har opstillet årsregnskabet for 2013 for Virksomhed K/S 26 Det er en fejl, at det af ledelseserklæringen i det pågældende regnskab fremgår, at rapporten er urevideret (”unaudited”). Der skulle i stedet have stået, at den var revideret (”audited”). Det er også ham, der har opstillet årsregnskabet for 2013 for Virksomhed K/S
Regnskabet er baseret på en skabelon, som han har liggende i systemet. Han var ikke revisor for selskaber i Virksomhed ApS 1, men først i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2). Tiltalte 1 var ikke inde over kontakten til kunder i Virksomhed ApS
Hun havde solgt selskabet og havde en konkurrenceklausul. Han mener, at han først fik kontakt til Tiltalte 1 efter overdragelsen. Han lærte Tiltalte 1 at kende gennem Virksomhed ApS
Han deltog i konferencer i udlandet, hvor Tiltalte 1 også var med. På konferencerne var der forskellige oplæg om selskabsforhold i et internationalt perspektiv. Han var ikke selv oplægsholder, men lyttede blot. Han undrede sig ikke over, at ingen af komplementarerne og kommanditisterne var fra Østeuropa, selv om kunderne stammede derfra. Det er normalt, at selskabsdeltagerne bor et sted, hvor man ikke skal betale så meget i skat. Det var ikke noget, der undrede ham. Virksomhed IVS var hans hustru, Vidne 10's, selskab. Han og Vidne 10 drøftede, om Virksomhed IVS kunne hjælpe kunder fra Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2)), der var utilfredse med Vidne 1's håndtering af dem. Det er ikke hans opfattelse, at Virksomhed IVS var bygget på Tiltalte 1's kunder. Det er rigtigt, at han i byretten forklarede, at hans hustru og Tiltalte 1 talte sammen om noget i relation til Virksomhed IVS, og at Tiltalte 1 kom med nogle kunder til Virksomhed IVS, men at der også kom kunder eksternt fra. Han ved dog ikke, hvad det var, hans hustru og Tiltalte 1 talte om. - 43 Derimod er det ikke retvisende, når det i afhøringsrapport af
maj 2022 er anført, at han skulle have forklaret til politiet, at han ikke mente, at hans hustru fik kunder fra andre administratorer end Virksomhed ApS 3, og at Vidne 10 byggede sit selskab op på baggrund af kunder, der forlod Virksomhed ApS 3, efter Tiltalte 1's henvisning. Dette er politiets opfattelse. Foreholdt at afhøringen er lydoptaget, fastholder han dette. Vidne 10 fik også andre kunder fra andre kontakter, men han vil ikke udelukke, at selskabet startede på baggrund af kunder fra Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2). Det var absolut ikke normalt, at Tiltalte 1 fik Vidne 10's virksomheds-ID udleveret, og Tiltalte 1 var ikke involveret i forhold til kunderne i Virksomhed IVS. Han var selv involveret så lidt som muligt. Han mener ikke, at han var dirigent på generalforsamlinger. Foreholdt at han efter de fremlagte referater fungerede som dirigent på ekstraordinære generalforsamlinger afholdt den
april 2016 og den
maj samme år i henholdsvis Virksomhed K/S 13 og Virksomhed K/S 65, i hvilken forbindelse Virksomhed IVS valgtes til ny administrator for selskaberne, har han forklaret, at han ikke var involveret i selskaberne udover det, bortset fra at han efter konkret aftale foretog nogle registreringer hos Erhvervsstyrelsen. Han kunne ikke være revisor for selskaberne, når Virksomhed IVS var inde over, men han var bemyndiget til at lave registreringerne. Foreholdt fakturaer af
april 2018 og
juli 2019, hvorved Revisionsfirma 4 har faktureret Virksomhed Ltd. 8, Seychellerne, for udarbejdelse af årsrapporter for henholdsvis 2017 (Virksomhed K/S 66) og 2018 (Virksomhed K/S 67), har han forklaret, at han jo så må have været revisor for disse selskaber, men der er ikke lavet revision. Regningerne vedrører således blot opstilling af regnskaberne. Hvis der skulle være andre revisorer på, har man formentlig anvendt Vidne 13 fra Revisionsfirma
Han har ikke været direktør i noget selskab administreret af Virksomhed IVS. Han fandt heller ikke direktører, ligesom han ikke ved, om Tiltalte 1 kom med navne. Han ved ikke, hvordan de kom i kontakt med Person 101, der blev anvendt i nogle af selskaberne, herunder eksempelvis Virksomhed ApS 15 Det var ikke Virksomhed IVS, der skaffede hende. - 44 Forevist mail af
december 2016 fra E-mailadresse 1 til bl.a. vidnet og en anden modtager hos Revisionsfirma 4, hvori der anmodes om, at en vedhæftet årsrapport ”XBRL -es” , dvs. sendes, til Erhvervsstyrelsen, og hvori der tales om, at selskabet skal genoptages og overføres til Virksomhed IVS, hvilket arbejde afsenderen dog vil udføre selv, har han forklaret, at han ikke ved, hvilket arbejde Tiltalte 1 selv ville udføre. Vidne 10 lavede ikke genoptagelser. Dette krævede enten en revisor eller en advokat. Forevist mail af
januar 2017 fra E-mailadresse 13 til Vidne 10, ifølge hvilken Erhvervsstyrelsen har afvist en indberetning vedrørende genregistrering af Virksomhed K/S 68, samt mail af
april 2016 fra samme afsender til vidnet, hvori der nævnes en række selskaber, som gerne vil over ”til os” , og hvor der underskrives ”Med varme hilsner fra Avignon, Navn 1” , har han forklaret, at han aldrig har hørt om Virksomhed Ltd.
Navnet Person 4 kender han heller ikke, og han ved ikke, om Tiltalte 1 har forbindelse til den pågældende. Han kan ikke svare på, om mailen er fra Tiltalte 1 eller Person
Han ved heller ikke, hvem der er ”os” . Han husker ikke noget som helst om dette. Årsrapporten for 2015 for Virksomhed K/S 68 ser ud til at være udarbejdet i hans skabelon. Han kunne lave regnskaber og sende dem til underskrift hos direktøren og dirigenten. Han ved ikke, om de også blev sendt til Tiltalte
Derefter sendte han det underskrevne regnskab til Erhvervsstyrelsen. Virksomhed Ltd. 8 på Seychellerne siger ham ikke noget, bortset fra at Tiltalte 1's kusine havde et selskab i Skt. Petersborg. Han ved ikke, om det kan være dette selskab. Han ved heller ikke, hvad kusinen hed. Hun stod for noget bogføring, og de havde derfor en kommunikation. Han fik bogføringen tilsendt på engelsk, mens bilagene som regel var på det lokale østeuropæiske sprog. Han brugte da Google Translate til at oversætte. Som han har forklaret i byretten, var Tiltalte 2 valgt til direktør, men der var en aftale mellem Tiltalte 2 og den reelle ledelse om, at Tiltalte 2 ikke havde nogen beføjelser i selskabet. Tiltalte 2 kunne derfor ikke foretage dispositioner som f.eks. pantsætning. Begrænsningen i Tiltalte 2's ledelsesbeføjelse var udstedt af kapitalejeren, og Tiltalte 2 kunne derfor ikke tilbagekalde sin fuldmagt. Vidnet har ikke selv set en sådan fuldmagt, men fået den refereret. - 45 De internationale konferencer handlede ikke om hvidvask. Der fandtes en vejledning om hvidvask. Han skulle dengang identificere ejerne, og det gennemførte han. Hvis han fik mistanke om hvidvask, var han forpligtet til at indberette. Han har ikke identificeret noget, der virkede som hvidvask, og har derfor ikke haft grund til at indberette. Han undrede sig ikke over, at der ikke var ansatte i selskaberne, fordi de blev driftet andetsteds fra. Det var heller ikke mærkeligt, at der ikke var regninger vedrørende varme og lignende. Der var regninger vedrørende advokat, revisor og administration. At selskaberne har tråde til skattelylande er ikke mærkeligt, men blot udtryk for skatteoptimering. Det foregik dengang og foregår i dag. Som han har forklaret i byretten vedrørende Virksomhed K/S 26, der i 2012 havde en nettoomsætning på -1.177.437 euro, undrer det ham ikke, at der blev indsat og hævet et beløb på 27,9 millioner euro på selskabets konto, for det var et gennemstrømningsselskab og kunne dreje sig om nogle salg. Han kiggede på bogføringen, som var baseret på kontoudtog. Man modtager normalt kontoudtog, når man foretager revision. Det er korrekt, at han i byretten har forklaret, at Tiltalte 1 ikke havde noget med Virksomhed ApS 3 at gøre, da han mødte hende. Hun havde solgt sine anparter og havde en konkurrenceklausul, og derfor kunne hun ikke have noget med Virksomhed ApS 3 at gøre. Han har ikke set klausulen, men Tiltalte 1 har fortalt ham om den. Han husker ikke, i hvilken forbindelse det skete. Han har inspiceret varelagre mv. i Estland og Usbekistan i perioden 2013-
Det foregik årligt, at han var ude at se driften. Der var i Estland tale om dels et varelager, dels en handelsvirksomhed. I Usbekistan var der tale om en handelsvirksomhed. På varelageret i Estland var der forskellige handelsvarer, herunder byggematerialer til brug for håndværksarbejde, tømmer og kemikalier i tanke. Han inspicerede ikke noget hos handelsvirksomhederne, men anledningen til besøgene var, at han skulle revidere dem. Posten ”gross profit” i årsrapporten for 2013 for Virksomhed K/S 26 er selskabets bruttofortjeneste. Når der ikke er angivet en nettoomsætning, skyldes, at der er tale om en ekstern opgørelse, der offentliggøres i Erhvervsstyrelsen. Han ved ikke, hvorfor det er sådan, men det handler formentlig om konkurrencehensyn. Nettoomsætningen vil have fremgået af bogføringen. - 46 - Han havde primært kontakt med Vidne
Han kan ikke sige, hvor ofte, men i regnskabsperioden talte de jævnligt sammen, måske 2-3 gange om måneden. De mødtes, ringede og mailede. På et tidspunkt, måske omkring 2014, begyndte det at blive trægt med tilbagemeldingerne fra Vidne 1, ligesom det kneb med betalingen. Alarmklokkerne begyndte stille og roligt at ringe. Han fornemmede intet påfaldende ved Tiltalte 1's aktiviteter. Han husker ikke navnet på det selskab, hvori hans niece blev registreret som direktør, eller på det selskab, som Vidne 10's Nem-ID blev brugt til, og som førte til en sag ved Sø- og Handelsretten. Vidne 1 var ansvarlig for den med niecen, mens det var Tiltalte 1 der var ansvarlig for den anden sag. En anden gang var der noget med, at Vidne 1 kopierede nogle tal fra et regnskab til året efter. Han kan ikke huske, hvilket selskab det handlede om. Det kan muligvis have været Virksomhed K/S
Det var helt tilfældigt, at han opdagede det. Han gjorde Erhvervsstyrelsen opmærksom på det. De ringede og sagde, at han også kunne politianmelde det. Alarmklokkerne ringede ikke i forhold til K/S’erne, men alene i forhold til Vidne 1's adfærd. Virksomhed K/S 53 siger ham ikke noget. I et gennemstrømningsselskab vil der ikke nødvendigvis ophobe sig kapital i K/S’et. Der skulle gerne være et overskud ved køb og salg, men dette kan være brugt til administration. Vidne 3 har supplerende forklaret blandt andet, at hun fortsat er ansat i Nordea med due diligence og bekæmpelse af hvidvask som arbejdsopgaver. Hun havde ikke nogen arbejdsmæssig relation til Tiltalte 1 forud for sin opstart i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2). Hun husker ikke umiddelbart, hvornår hun første gang blev tilbudt at arbejde for Tiltalte 1, men det var måske i 2010 eller
Tlf nr. 11 tilhører hende. Foreholdt sms af
maj 2009 sendt fra E-mailadresse 1 til det nævnte telefonnummer, hvori det anføres blandt andet, at ”kunderne til 05/07 -19/07” gerne vil have detaljerede oplysninger på russisk, og at man skal have en snak om det gamle dokument på dansk, så der kan laves instruktioner på russisk ud fra dette, har hun forklaret, at hun ikke husker den pågældende besked og ikke - 47 aner, hvad den kunne handle om. Hun var på daværende tidspunkt ansat i Danske Bank, men havde ikke noget samarbejde med Tiltalte 1 i relation hertil. Foreholdt sms-udveksling af
januar 2010, hvori Tiltalte 1 omtaler ”partnerfinanser” , men at hun ikke kan komme på noget i forhold til økonomien, og hvortil vidnet svarer bl.a., at den slags vigtige spørgsmål kræver tid, men at det nok skal gå alt sammen, har hun forklaret, at hun heller ikke husker denne beskedudveksling, og at hun slet ikke ved, hvad det kan have handlet om. Foreholdt sms af
januar 2010, hvori Tiltalte 1 skriver bl.a., at hvis vidnet har svært ved at bestemme sig i forhold til ”sorte/hvide penge” , har hun en sidste variant på ”40 tusind i løn, 32 timer om ugen, bonus i form af billetter til Nive og lignende” , og at ”alt bliver hvidt” , har hun forklaret, at hun heller ikke husker denne besked, eller hvad den handler om. Hun blev interviewet til stillingen i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2) af Person 7, som var ejer af Koncern. Hun ved ikke, om der var en særlig grund til, at hun blev interviewet af ejeren, men det var vel meget naturligt. Da hun startede i stillingen, blev hun vistnok stillet i udsigt, at hun skulle være ”c ostumor relation ship manager” , men hun husker ikke, om hun modtog nærmere information om, hvad jobbet ville indeholde. Hun kan ikke huske, om hun som anført i afhøringsrapport af
juni 2020 skulle have forklaret til politiet, at hun ikke skulle have med driften af selskaber at gøre, og at det til jobsamtalen, og da hun skulle ansættes i Virksomhed ApS 3, var meningen, at hun skulle organisere konferencer og deltage i internationale konferencer, som hed alt muligt, men at hovednavnet var skatteoptimering. Ud fra den vage hukommelse, hun har i dag, kunne det godt tænkes, at hun blev stillet i udsigt, at hun skulle deltage i konferencer og i rejser til f.eks. Ukraine. Hun tror ikke, at det var på tale, at hun skulle være direktør. Foreholdt sms af
oktober 2010, hvori Tiltalte 1 skriver til vidnet bl.a., at hun ikke forstår, hvordan vidnets potentielle direktørjob hænger sammen med deres venskabelige og kreative tur til Riga, og at de selvfølgelig skal afsted, uanset om vidnet til den tid er bankdirektør eller vagabond med en barnevogn, har hun forklaret, at hun heller intet husker vedrørende denne besked. - 48 Hun ved ikke, om nogen på noget tidspunkt sagde til hende, at Vidne 1 ikke skulle være direktør. Det er rigtig mange år siden. Foreholdt sms af
december 2011, hvori vidnet spørger Tiltalte 1, hvorfor ”Vidne 1” ikke er ”director” , da hun jo er god til sit arbejde, har hun forklaret, at hun ikke husker at have sendt den pågældende besked. Det er korrekt, at hun i byretten forklarede, at Tiltalte 1 også gav hende arbejdsopgaver, men hun kan i dag ikke huske noget om dette. Det eneste, hun husker om udlandet, er konferencer i Ukraine. Der var i hvert fald én af konferencerne, hvor Tiltalte 1 også deltog, men hun husker ikke, om der var flere. Under sin ansættelse i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2) betragtede hun direktør Vidne 1 som sin chef. Hun husker ikke, om det var Vidne 1, hun skulle kontakte, hvis hun var syg eller skulle have ferie. Foreholdt sms af
august 2012, hvori vidnet varsler ferie til Tiltalte 1, har hun forklaret, at hun ikke husker at have sendt den pågældende besked. Hun kan ikke forklare, hvorfor hun skrev til Tiltalte 1 om ferie, når Tiltalte 1 ikke var hendes chef. Foreholdt sms af
maj 2012, hvori vidnet skriver til Tiltalte 1, at hvis ”Navn 9” får ”hvid løn” , er der ingen problemer, ”I kan registrere hende hos os” , men at hvis Navn 9 ikke får dansk løn, ”så kan vi ikke registrere hende” , har hun forklaret, at hun ikke ved, hvem den omtalte Navn 9 er. Person 4 var barnepige for Tiltalte 1's barn. Hun kender hende ikke i andre roller og ved ikke, om den Navn 9, der nævnes i beskeden, er identisk med Person
Hun har heller ingen anelse om, hvad der menes med, at Navn 9 kan registreres ”hos os” . Hun var ansat i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2) og kun dér og har aldrig arbejdet for Tiltalte
Foreholdt sms-udveksling af
januar 2012, hvori Tiltalte 1 spørger, om vidnet tager til ”Tblisi” , hvortil vidnet svarer: ”Ja, på Koncerns regning :)” , har hun forklaret, at hun ikke ved, hvorfor det var nødvendigt at oplyse, at det var på Koncerns regning, eller for hvis regning rejsen ellers skulle foregå. Hun husker ikke, om hun nogensinde tog af sted til Tbilisi. - 49 Foreholdt sms af
januar 2012, hvori Tiltalte 1 skriver bl.a., at hun vil bede ”direktøren i Virksomhed ApS 2” om at skrive en fuldmagt til vidnet, har hun forklaret, at hun ikke husker at have fået nogen fuldmagt. Det er så mange år siden, at det kan hun ikke bekræfte i dag. Hun kan ikke forklare, hvad Tiltalte 1's rolle i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2) var, eller hvorfor Tiltalte 1 skrev sådan. Tiltalte 1 kom en sjælden gang imellem på kontoret, men hun ved ikke, om Tiltalte 1 var ansat. Tiltalte 1 arbejdede sammen med Person
Vidnet har set på en russisk hjemmeside, at Tiltalte 1 var direktør eller bestyrelsesmedlem i Koncern. Person 7 og Tiltalte 1 kendte hinanden. Vidnet har set dem sammen, men deres daglige relation kender hun ikke til. Hun ved ikke, om deres samarbejde på et tidspunkt ophørte. Det er meget sandsynligt, at hun som anført i afhøringsrapport af
juni 2020 har forklaret til politiet, at den historie, hun fik oplyst i sin tid, var, at Tiltalte 1 solgte sit firma til ”Person 7” , og at Tiltalte 1 ville fortsætte med at arbejde i en overgangsperiode, da hun kendte virksomhedens forretningsgang. Det kan også godt passe, at hun i forlængelse heraf forklarede, at Tiltalte 1 og ”Person 7” på et tidspunkt blev uvenner, mens vidnet stadig var ansat af ”Person 7” , men at hun ikke ved, hvad de blev uvenner over. Hun husker dog ikke noget om dette i dag. Arbejdsopgaverne i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2) var meget opdelte, således at man ikke vidste, hvad hinanden lavede. Det undrede hende ikke, at det var sådan. De opgaver, hun fik af Vidne 1, omfattede blandt andet at køre til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen og til Revisionsfirma 3 med regnskaber og andre dokumenter. Hun kan ikke huske mere om sine opgaver, herunder om disse omfattede kundekontakt. Foreholdt at hun som anført i førnævnte afhøringsrapport skal have nægtet at udtale sig til politiet om, hvorvidt hun havde kundekontakt i Virksomhed ApS 3, har hun forklaret, at hun ikke husker noget om dette. Hun husker i det hele taget ikke, om der var ting, hun ikke ønskede at udtale sig om i forbindelse med afhøringen den
juni
Hun var kun i Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2) og mener ikke, at hun herudover fik opgaver fra Tiltalte
Foreholdt sms-udveksling af
april 2012, hvori Tiltalte 1 spørger vidnet, hvad ”Vidne 1” sagde ”til det” , hvortil vidnet svarer, at hun selv sendte pakken til Moskva i går, og at der - 50 er ”100% garanti for, at Vidne 1 ikke så det” , har hun forklaret, at hun ikke husker denne korrespondance, eller hvilken pakke der tales om. Hun husker heller ikke, om det kunne forekomme, at Tiltalte 1 gav hende opgaver, som Vidne 1 ikke måtte vide noget om. Foreholdt udateret mail, hvori vidnet over for Tiltalte 1 bl.a. giver udtryk for, at hun ikke ved, hvad hun skal gøre med ”de her invoices” , eller hvordan der skal ændres i dem samt bemærker, at ”[d]u ved jo, at jeg ikke kan snyde, selv ikke staten…” , har hun forklaret, at hun ikke husker den pågældende mail, eller hvad den handler om. Foreholdt at hun som anført i førnævnte afhøringsrapport skal have nægtet at udtale sig til politiet om føromhandlede mail, har hun forklaret, at hun i dag ikke husker noget om dette. Hun kender ikke den egentlige grund til, at hun blev opsagt fra Virksomhed ApS 3 (Virksomhed ApS 2)). Det var første gang, hun blev fyret, og hun blev rigtig ked af det. Hun ved ikke, om man bare nedlagde stillingen. Foreholdt at hun som anført i førnævnte afhøringsrapport skal have forklaret til politiet, at hun efter en eller anden tur til Ukraine stillede ”Person 12” eller ”Person 7” nogle spørgsmål, som gjorde, at hun blev ”uønsket” , har hun forklaret, at hun ikke ved, om dette var grunden til, at hun blev fyret. Hun tænker, at de vel har haft deres grunde til at fyre hende. I første omgang tænkte hun ikke, at hun var blevet udnyttet. Man da hun så blev forevist nogle dokumenter af politiet, fik hun en følelse af, at det var hun. I dag tænker hun, at Tiltalte 1 og Person 1 havde adgang til hendes arbejdscomputer med hendes arbejdsmail, og at det på den baggrund er sandsynligt, at hun blev udnyttet. Det er korrekt, at hun havde en advokat med i byretten. Hun husker ikke, om hun frygtede at komme til at inkriminere sig selv. Foreholdt at hun ifølge byrettens retsbog anmodede sig vidnefritaget bl.a. under henvisning hertil, har hun forklaret, at hun medbragte en advokat, fordi hun ville være sikker på, at hun forstod tingene rigtigt. Hun havde på daværende tidspunkt læst i pressen, at Vidne 1 var blevet dømt, men hun kan ikke huske, om dette også indgik i hendes begrundelse for at medbringe en advokat. Hun har mistet sin mand og lider af kraftigt hukommelsestab. - 51 Vidne 13 har supplerende forklaret bl.a., at de mulige forfalskninger af hans underskrift ikke havde noget at gøre med Virksomhed ApS
Vidne 25, tidligere person 3 var den bogholder, som han kendte bedst. Hans bedste vurdering er, at der var to-tre bogholdere i alt, måske fire. Tiltalte 1 blev mindre involveret efter overdragelsen til Virksomhed ApS
Han har ikke vejledt nogen af Tiltalte 1's kunder om fordelene ved at eje et K/S i Danmark, men det har Tiltalte 1 formentlig gjort. Han har heller ikke deltaget i møder med eventuelle kunder, hvor de har talt om fordelene ved at oprette et K/S. Revisorer kan også redegøre om noget sådant, men det har han ikke gjort. Han vil ikke forholde sig til, hvilke fordele et russisk selskab kunne have ved at eje et dansk K/S. Han er ikke skatterådgiver og ved ikke, hvilken betydning et K/S har i forhold til dobbeltbeskatningsoverenskomster. Han ved heller ikke, hvordan et K/S eventuelt kunne bruges til ”asset protection” . I forhold til ejerne var der regler om hvidvask allerede den gang, selv om de var mindre omfattende end i dag. Han rekvirerede vedtægter, ejeroplysninger og gruppestrukturoplysninger. Han kiggede på, hvem de var. Når han reviderede flere gange, lavede han undersøgelserne flere gange, og hvis der var ejerskifte eller et skift af aktiviteter, kiggede han på det igen. De ultimative ejere mødte han et antal gange, enten i Danmark eller i udlandet. Han går meget op i fysisk at møde ejerne. Han ville også møde administratorerne. Han ville gerne møde så mange så muligt. Han har mødt UBO’er i Ukraine. Tiltalte 1 var typisk også til stede. Person 14 i London mødte han uden Tiltalte
Person 14 kan have været en UBO, men var nok en provider, der repræsenterede en kunde via en fuldmagt og administrerede selskabet. Han vidste, at det var ejeren, når han mødte vedkommende, og de drøftede driften. De mødtes på konferencer eller i Danmark hos ham eller i Virksomhed ApS
Han har ikke været på nogen virksomheder. Han aftalte prisen med Tiltalte 1, og senere var det Vidne
Vidne 1 var bogholder, men blev senere leder. Vidne 25, tidligere person 3 var den bogholder, som han havde mest at gøre med. Der var andre bogholdere i Virksomhed ApS 2, som han havde kontakt med, og muligvis også en, der sad et andet sted. - 52 - Bogføringsmaterialet kunne komme på russisk, og så bad han om at få det oversat. Det gjorde han også i forhold til bilagene. Den nominelle direktør var Tiltalte
Han havde det formelle ansvar for bogføring, regnskab mv., hvor man som revisor blot skal angive, om man er enig eller ej. Det kan føre til et forbehold. Han har kun talt med Tiltalte 2 få gange, men talte ellers med Tiltalte 1 eller Vidne
Når han siger, at han talte med ledelsen, tænker han på dem eller ejeren i udlandet. Han ved ikke, hvorfor man havde Tiltalte 2 som direktør. Man kan sagtens have situationer, hvor man har den samme direktør i flere selskaber. Hvis han så noget unaturligt, ville han skrive et forbehold, og så måtte andre tage sig af det, eksempelvis SKAT. Forinden rækker man ud til ledelsen, hvis man har spørgsmål. Hvis man ser et varelager skifte fra nul til flere millioner, uden at der foreligger regnskaber, ville han tale med Tiltalte 1, Vidne 1 eller en tredje på kontoret og efterspørge dokumentation. Han mødtes måske en gang i kvartalet med Tiltalte 1, hvor de talte om konkrete kunder, nye projekter og den slags. Han kan ikke genkende Tiltalte 1's beskrivelse af, at hun på møderne fik oplyst, om alt var, som det skulle være i de reviderede selskaber. Han lavede revision og review. Revision er udtryk for en høj grad af sikkerhed og er den fineste påtegning, hvor et review bare er en gennemgang af materialet, men ikke en nærmere efterprøvning. Det er korrekt, at der i forhold til Virksomhed K/S 11 blev foretaget revision med forbehold flere år i træk efterfulgt af et review i det sidste regnskabsår. Graden af sikkerhed er langt mindre ved review end ved revision. Man afgiver den erklæring, som lovgivningen siger. Hvis der ikke er krav om revision, kan man benytte et review eller en assistanceerklæring. Kunden kan kun bede om et review, hvis loven giver mulighed for det. Man kan godt skifte fra revision til review, hvis det er muligt i henhold til lovgivningen. Han kan ikke se, om aktivitetsniveauet var mindre det pågældende år med review end de foregående år. Man skal ned i arbejdspapirerne for at konstatere det. Man kunne ikke tage forbehold ved review. Han kan ikke svare mere konkret uden at se bogføringen. - 53 Han er ikke bekendt med situationer, hvor andre opstillede regnskaber, som de derefter påtegnede. Han lavede ikke regnskaber uden at lave revision samtidig. Tiltalte 1, advokat Vidne 14 og han selv havde en snak vedrørende overdragelsen af Virksomhed ApS 1, men om det foregik præcis, som Vidne 14 har forklaret i byretten, husker han ej. Bogføringen var et frygteligt rod, hvor det var svært at få styr på Virksomhed ApS 1 og Virksomhed ApS
Han husker ikke nærmere om de tre omhandlede regnskabsår. Han vil ikke afvise, at forløbet frem til den fornyede værdiansættelse på 18.000 kr. kan have været som beskrevet af Vidne
Der kom måske nye bilag frem. Det var ret vanskeligt at fastsætte en værdi. Han husker ikke, om han har ringet Vidne 14 op og spurgt, om han ville deltage i en sjov sag om et K/S. Han talte med Vidne 14 1-2 gange om ugen i den periode om mange sager, der også vedrørte andre sager end Tiltalte 1's. Han husker ikke en specifik sag med Person
Ved opstart med en ny kunde kigger han på ejeren af K/S’et, og hvem der ejer ejeren. Han har ikke bemærket, at der var nogle selskaber som optrådte som kommanditister og komplementarer i flere selskaber, hvor de gik igen og byttede roller. Det, ville han synes, var usædvanligt. Han kender Vidne 9, men husker ikke hvordan. Tiltalte 1 har nok introduceret ham. Han ved, hvem Vidne 10 er, og han er bekendt med, at hun overtog nogle enkelte af Tiltalte 1's kunder. Han husker et eller to selskaber, hvor hun var direktør, og hvor han derfor reviderede i stedet for Vidne
Der var ikke mange selskaber. Han kan ikke huske, om Tiltalte 1 var en del af det setup på det pågældende tidspunkt. Der findes i dag en masse selskaber i Danmark, som servicerer udenlandske kunder ved at administrere deres danske selskaber. Det kan dreje sig om mange firmaer. Han kan ikke huske, om han dengang kendte andre provider-firmaer end Virksomhed ApS 1/Virksomhed ApS
Han kendte ikke Revisionsfirma 1 dengang. Han syntes ikke, at der var noget mærkeligt ved provider-konstruktionen. - 54 De omhandlede selskaber kunne ligge på Cypern eller Cayman Islands. Det var der ikke noget påfaldende i dengang. Det var i hvert fald ikke usædvanligt, og han fandt det ikke unormalt, når han konstaterede de nationaliteter ved sine undersøgelser. Det var ikke odiøst dengang. Han har ikke beskæftiget sig med skatterådgivning. Person 68 har åbenbart lavet et notat, og der var en del, som beskæftigede sig med skatteoptimering hos Revisionsfirma
Måske kunne der ligge skatteoptimering bag brugen af K/S’er, men det ved han ikke. Ved gennemgangen af regnskaber og kontoudtog kunne det indberettes, hvis de så noget, der så mærkeligt ud. Tidligere var det meget få revisorer, der indberettede hvidvask. Det var typisk banker eller advokater, der indberettede. I 2006 var han meget usikker på en sag, som ligger udenfor dette kompleks, hvor han overvejede at indberette. I sagen med de forfalskede underskrifter indberettede han til politiet, men der kom ikke noget ud af det. Det kørte glat i den periode, da Tiltalte 1 var leder. Hun var forretningsmæssigt orienteret, og hun tilbød ham forskellige opgaver. Vidne 1 var rodet og ustruktureret. Det var svært at arbejde sammen med hende og forstå hende. Han kunne kun tale med Tiltalte 1, og det gjaldt også den periode, hvor Vidne 1 var leder. Virksomhed ApS 1/Virksomhed ApS 2 var en lille virksomhed, hvor man hjalp hinanden. Basisproduktet var administration af selskaber, og de ansatte havde forudsætningerne for at lave bogholderi. Han er ikke stødt på titlen ”audit -supervisor” i den sammenhæng. Det kunne være en, som havde en forbindelse til en kunde. Damerne fra Kiev kunne vist tale gebrokkent engelsk. Kontakten gik gennem Tiltalte
Han havde indtryk af, at de kendte hende rigtig godt arbejdsmæssigt. Han ved ikke, om de også var venner. Efter forfalskningen af hans underskrift havde han ikke kontakt med Vidne 1 længere. Han havde flest anpartsselskaber, men også K/S’er. Ved gennemgangen kiggede han bl.a. på kontoudtog. De kan være kommet fra Danske Bank. Udskrifter af kontoudtog er relevante. Ved revision laver man stikprøver, mens man ved review tager materialet, som - 55 det er. Man lægger en plan for revisionen og gennemgår ikke alt. Der er ikke noget usædvanligt i, at der går nogle penge ud og ind. Hvis han på nogle kontoudtog kan se en stor aktivitet, er der ikke noget mærkeligt ved det, hvis der foreligger nogle fakturaer mv. Han ved ikke, hvor udbredt brugen af K/S’er med udenlandske ejere var dengang, men det var almindeligt brugt. Det er ikke et lovkrav at se ejerens eventuelle fabrik mv. i forbindelse med revision. Den forfalskede underskrift var klippet ud et andet sted fra og derefter limet ind. Underskriftslinjen var skæv, og det var tydeligt at se, at underskriften var falsk. Det var et selskab, hvor Person 6 havde underskrevet to regnskaber. Han har vist mødt Person 6 en enkelt gang. Vidne 7 har han ikke mødt. Hvidvaskreglerne er blevet strammet meget voldsomt siden gerningsperioden. I dag er udgangspunktet, at du ikke kan få noget igennem. Han oplever som konsulent, at det nærmest er umuligt at få en konto i en bank i dag for en udlænding. Panamapapirer udløste dette. Han betragtede aldrig Tiltalte 2 som ledelsen i selskaberne. Han ved ikke,

🔗 Til officiel kilde

AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.