Retten i Kolding DOM afsagt den 22. marts 2017 Rettens nr. 2-9423/2016 Politiets nr. 3700-76402-00010-14 Anklagemyndigheden mod Tiltalte CPR nr. Der har medvirket domsmænd ved behandlingen af denne sa

§ 289, jf.

momslovens § 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 1, ved med fortsæt til momssvig i perioden fra den

1. juli 2013 til den
2. marts 2014, i forening med Vidne 1 , hvis sag er behandlet særskilt, idet de begge som registrerede direktører i ., Virksomhed S.M.B.A. CVR nr. 1 , at have undladt at indsende momsangivelser for selskabet, hvorved statskassen blev unddraget i alt 736.307,- kr. i moms. 2.

§ 289, jf.

momslovens § 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 1 og momslovens § 81, stk. 3, jfr. stk. 1, nr. 2, jf. § 57, stk. 1,

1. pkt., ved i sin personlige virksomhed med , med forsæt til CVR nr. 2 momssvig for perioden fra den
2. marts 2012 til den
3. september 2014, at have dels angivet momstilsvaret for lavt og dels fortiet oplysninger til SKAT, hvorved statskassen blev unddraget i alt kr. 761.069,- kr. Påstande Anklagemyndigheden har nedlagt påstand om fængselsstraf og påstand om en tillægsbøde, jf.

§ 50, stk.

2 på 1.475.000 kr. Tiltalte har nægtet sig skyldig. Sagens oplysninger Der er afgivet forklaring af tiltalte og af vidnerne og Vidne 1 . Vidne 3 Vidne 2 , Std 75284 side 2 Forklaringerne er lydoptaget og gengives ikke i dommen. Kriminalforsorgen har oplyst, at tiltalte er egnet til at modtage en hel eller delvis betinget dom med vilkår om samfundstjeneste, hvortil det skal anbefales, at der fastsættes vilkår om tilsyn af Kriminalforsorgen i prøvetiden. Tiltalte er endvidere fundet egnet til at modtage en betinget dom, hvortil der alene fastsættes prøvetid. Tiltalte har om sine personlige forhold forklaret, at han har færdiggjort sin uddannelse som kleinsmed og arbejder nu som smed hos Person 1 , der ikke er orienteret om sagen. Han ved ikke, hvordan han skulle kunne betale tillægsbøden på ca. 1,5 mio. kr., hvis han bliver dømt. Han bor nu sammen med sin kæreste. Rettens begrundelse og afgørelse Efter oplysningerne i sagen sammenholdt med vidneforkVidne 2's laring lægger retten til grund, at statskassen i såvel Virksomhed S.M.B.A. , som tiltaltes personligtejede virksomhed, blev unddraget moms med de angivne beløb. Forhold 1 Det bemærkes, at tiltalte først blev registreret i Erhvervsstyrelsen som direktør i Virksomhed S.M.B.A. den

1. juni 2014 med en bemærkning om, at han var tiltrådt den
2. august
3. Efter udtræden som direktør for Virksomhed S.M.B.A. Person 2's anmodede Skat om at få oplyst, hvem der var direktør sammen med Vidne 1 Den
4. september 2013 blev det meddelt Skat, at tiltalte ved ekstraordinær generalforsamling den
5. august 2013 var indtrådt som direktør og daglig leder i selskabet. Skat fik i den forbindelse kopi af de ændrede vedtægter for selskabet. De ændrede vedtægter var underskrevet af Vidne 1 og tiltalte. Meddelelsen af tiltalte som direktør var nødvendig for, at selskabet kunne fortsætte i selskabsformen S.M.B.A., idet Skat ellers agtede at afmelde selskabets registrering for moms og A-skat/AM-bidrag, således at en fortsættelse af aktiviteten skulle registreres som enkeltmandsvirksomhed. Uanset tiltalte ikke var registreret som direktør ved Erhvervsstyrelsen på gerningstidspunktet, må det lægges til grund, at tiltalte lod sig angive som direktør over for en myndighed - i dette tilfælde Skat - for netop at undgå, at Skat skulle lade Virksomhed S.M.B.A. ophøre, idet betingelserne herfor ellers ikke længere ville være til stede. Meddelelsen til Skat om tiltaltes indtræden som direktør må i hvert fald i forhold til, hvem Skat som udgangspunkt kunne anse som selskabets ledelse, antages at være tilstrækkelig. Tiltalte har forklaret, at han blot underskrev de ændrede vedtægter for Virksomhed S.M.B.A. , der gjorde ham til den ene af direktørerne og daglig lede- re, men at han ikke i øvrigt deltog i selskabet eller fik oplysninger om sels- side 3 kabets økonomiske forhold, herunder momsangivelser. Denne forklaring støttes af Vidne 1's forklaring, og til dels også af forklaringen fra , der var af den opfattelse, at tiltalte blot var Vidne 3 stråmand uden nogen indflydelse i selskabet. Det må derfor lægges til grund, at tiltalte alene var direktør af navn. Det forhold, at tiltalte efter Vidne 1's forklaring hos Virksomhed S.M.B.A. i enkelte tilfælde udfærdigede tegninger til trailerchassis, medfører ikke, at tiltalte kan anses for at have taget del i selskabets ledelse. Efter præmisserne i dommen af den
6. november 2014 over Vidne 1 m.fl. lægger retten endvidere til grund, at Vidne 1 var hovedansvarlig for bl.a. Virksomhed S.M.B.A.'s erhvervsmæssige aktiviteter, og at han forestod de væsentligste økonomiske transaktioner. Under disse omstændigheder finder retten ikke, at Anklagemyndigheden, uanset tiltalte var direktør i selskabet, har bevist, at tiltalte havde forsæt til at begå de anførte momsunddragelser. Forhold 2 Tiltalte drev i personligt regi virksomhed med bl.a. reparation af lastbiltrailere. Tiltalte var følgelig som udgangspunkt forpligtet til at sørge for indberetninger til Skat. Tiltalte har forklaret, at han koncentrerede sig om arbejdet på værkstedet, idet han ikke er bogligt stærk og han var uden forstand på det administrative arbejde. Han havde derfor overladt dette arbejde til revisor Vidne 3 og til hans søster Person 3 , som han havde ansat til at varetage disse opgaver, og som havde den løbende kontakt til revisor. Denne forklaring støttes af Vidne 1 og forklaVidne 3's ringer. Det var endvidere tiltaltes opfattelse, at revisoren forestod indberetningen af moms til Skat. har i sin forklaring afvist, at Vidne 3 han havde påtaget sig indberetningen af moms. Det fremgår af revisorens samarbejdsaftale dateret den
7. juli 2013, at revisorydelserne omfattede bogføringsassistance og udarbejdelse af årsregnskab, derimod er indberetning af moms ikke anført som en af revisors opgaver. Aftalen er ikke underskrevet af tiltalte. På baggrund af ovenstående om arbejsfordelingen i virksomheden må det anses for tvivlsomt, om tiltalte var bekendt indholdet af samarbejdsaftalen og dermed med omfanget af og navnlig begrænsningerne i, hvilke opgaver revisor varetog. Herefter finder retten, at tiltalte, uanset at han formelt var ansvarlig for virksomhedens indberetninger til Skat, med føje antog, at andre varetog denne opgave for ham. Anklagemyndigheden har således ikke ført det til domfældelse fornødne bevis for, at tiltalte havde forsæt til at begå de anførte momsunddragelser. side 4 Som tiltalen er rejst, dels med angivelse af, at tiltalte skulle have haft forsæt til momsunddragelserne, og dels uden subsidiære eller alternative tiltaler, finder retten ikke at kunne henføre forholdene under bestemmelser, der alene forudsætter en lavere grad af tilregnelse. Tiltalte frifindes herefter. Thi kendes for ret: Tiltalte frifindes. Statskassen skal betale sagens omkostninger. Dommer