sø- & handelsrettens dombog

mae udskrift af sø- & handelsrettens dombog ____________ kendelse afsagt den

1. april
2. b-80-14 s aps under konkurs (advokat nete weber) mod x () indledning denne sag drejer sig om konkurskarantæne i tilknytning til behandling af konkursboet s aps. selskabet er ifølge en fuldstændig rapport fra erhvervsstyrelsen stiftet den
3. januar 2012 af p1 med en selskabskapital på 80.000 kr., der blev indbetalt kontant til kurs
4. selskabet -2- havde regnskabsår fra den
5. juli til den
6. juni, og første regnskabsperiode løb fra den
7. januar 2012 til den
8. juni
9. p1 har ifølge samme rapport siden den
10. januar 2012 og frem til den
11. februar 2014 været registreret som direktør i selskabet. selskabets formål var at opføre og renovere bygninger samt dertil relateret aktivitet. erhvervsstyrelsen traf den
12. februar 2014 beslutning om tvangsopløsning af selskabet, og den
13. marts 2014 blev advokat nete weber udnævnt som likvidator. på dennes anmodning blev selskabet den … 2014 taget under konkursbehandling, og likvidator blev samtidig ud- peget som kurator i konkursboet. skifteretten har den
14. oktober 2014 taget kurators indstilling om at indlede konkurskaran- tænesag mod x til følge. denne er far til selskabets direktør, og sagsøgte har ikke været regi- streret i selskabets ledelse. den relevante periode for bedømmelsen af, hvorvidt betingelserne for at pålægge konkurs- karantæne er opfyldt, regnes fra den
15. februar
16. påstande i et processkrift modtaget i sø- og handelsretten den
17. november 2014 har kurator nedlagt påstand om, at x pålægges konkurskarantæne i tre år. processkriftet er forkyndt for x den
18. januar 2015, hvor han samtidig modtog rettens brev af
19. januar 2015 med bilag. brevet indeholdt en svarfrist på 14 dage fra forkyndelsen. x har ikke svaret på rettens henvendelser og har således hverken nedlagt en påstand eller anmodet om mundtlig behandling. sagen er herefter behandlet på skriftligt grundlag. oplysninger i sagen selskabets tidligere direktør, p1, var den
20. august 2014 indkaldt til et møde i sø- og han- delsretten og forklarede bl.a.: -3- ”… selvom vidnet formelt står som stifter og direktør er det reelt hans far, der har opstar- tet selskabet, og faderen, der har styret det hele. faren hedder x. vidnet har hjulpet fade- ren med computerting, herunder oprettelse af skabeloner til faktura, og har foretaget pen- geoverførsler. indskudskapitalen blev betalt af hans far. selskabet havde drift med entre- prise og mandskabsudlejning. vidnet kom med i selskabet, da han skulle lære branchen at kende, herunder hvordan man styrer et selskab. faderen blev syg med hjerteproblemer, og derfor kunne selskabet ikke fortsætte. de blev enige om at stoppe selskabet omkring febru- ar
21. det var reelt faderens beslutning. der var drift i selskabet indtil da… selskabet havde også noget med skrot at gøre i nordsjælland… han overførte bare penge, når fade- ren bad ham om det. … han vil høre faderen, om der er bogføringsmateriale til udlevering til kurator. …” det hedder herefter i kurators processkrift fra den
22. november 2014 bl.a.: for selskabet er ikke aflagt årsrapport. udskrifter af bogføring, råbalancer, regnskabsbilag m.m. er ikke udleveret, …” i en afgørelse af
23. april 2014 fra skat om ændring af selskabets moms, a-skat og am- bidrag for 2012 og 2013 hedder det bl.a.: ”… skat har bedt selskabet om at indsende bogførings- og regnskabsmateriale for 2012 til kontrol af selskabets moms. skat har ikke modtaget noget materiale. skat har på grundlag af selskabets bankkontoudtog og modtaget fakturaer fra kunder opgjort selskabets momstilsvar, a-skat og am-bidrag for perioden januar 2012 til maj 2013, … resultatet giver følgende ændringer: skats ændringer vedr. moms … ej angivet momstilsvar vedrørende 2012 kr. 902.160 ej angivet momstilsvar vedrørende
24. og
25. kvartal 2013 kr. 662.203 for lidt angivet momstilsvar (902.160 + 662.203- 48.000) (foreløbig fastsættelse) kr.1.516.363 skats ændringer vedr. a-skat og am-bidrag … ej angivet a-skat 2012 kr.2.417.029 ej angivet a-skat
26. halvår 2013 kr.1.385.801 for lidt angivet tilsvar a-skat for 2012 og
27. halvår 2013 kr.3.802.830 ej angivet am-bidrag 2012 kr. 382.139 ej angivet am-bidrag
28. halvår 2013 kr. 219.099 for lidt angivet tilsvar am-bidrag for 2012 og
29. halvår 2013 kr. 601.238 … -4- selskabet har ikke indsendt selvangivelse og regnskab for
30. regnskabsår. fristen var
31. december
32. selskabet er registeret for følgende pligter hos skat: moms pr. 24.01.2012 a-skat og am-bidrag pr. 31.01.2012 atp pr.. 31.01.2012 selskabsskat pr. 24.01.2012 … den
33. april 2013 har skat modtaget oplysninger fra politiet om, at der er oprettet en konto i danske bank og der indsættes store beløb på kontoen. fuldmagtshaver til kontoen er p1 og x. skat har i brev af
34. april 2013 indkaldt alt selskabets bogførings- og regnskabsmateri- ale i forbindelse med kontrol af moms for
35. selskabet har været registreret for moms fra den
36. januar
37. selskabet har ikke betalt eller angivet nogen moms til skat. der er lavet ff’er (foreløbige fastsættelser) for de 4 kvartaler i 2012 og for 3 kvartaler i
38. der er en foreløbig fastsættelse på. 8.000 kr. pr. kvartal i momstilsvar for 4 kvartaler i 2012 og 2 kvartaler i 2013 i alt 48.000 kr. … herudover er
39. kvartal 2013 foreløbig fast- sat med 8.000 kr. skat har den
40. maj 2013 talt i telefon med x, far til stifter og direktør p
41. x fortalte, at han lige var kommet hjem og havde set skat brev. han vil samle materialet sammen og give det til hans revisor, … han sagde, at de ikke havde den store omsætning. de sælger jern og der er ikke moms på det/omvendt betalingspligt. de har ikke nogen store dyre biler — de kører i deres egne biler til 5.000 kr. mandskabet lejer han. skat modtager ikke noget materiale fra selskabet, hvorfor skat har rekvireret salgsfak- turaer fra en del af selskabets kunder, hvor dette har været muligt. skat har ligeledes rekvireret bankkontoudtog fra danske bank fra kontoens stiftelse den
42. januar 2012 til maj
43. … skat har modtaget oplysninger fra selskab1 a/s i form af fakturaer på i alt 1.700.070 kr. heraf moms 88.410 kr. fakturaerne er afregnet med moms indtil 1.juli 2012, herefter er der tale om “reverse charge” salg som er indført den
44. juli 20l2,jf. momslovens § 46, stk.1, nr.
45. der er tale om omvendt betalingspligt ved handel med metalskrot. det bety- -5- der, at virksomheder, der sælger metalskrot, ikke længere skal opkræve moms af salget. det er i stedet køberen af metalskrottet, der skal beregne og betale momsen. selskabet s aps har solgt letjern og kortjern til selskab1 a/s. herudover har selskab1 a/s solgt skillemetal til s aps. … skat har modtaget oplysninger fra selskab2 aps i form af fakturaer på i alt 4.785.302 kr. selskabet s aps har ifølge modtaget fakturaer fra selskab2 aps solgt sværjern og jern. derudover er der tale om udleje af mandskab herunder maskinfører og truckfører, le- je af minigraver + fører, sortering af skillemetal, edb-affald og andet affald samt en hel del andet blandt andet kørsel med neddeler. … skat har modtaget oplysninger fra firma1 i form af fakturaer på i alt 2.029.163 kr., … der er blandt andet tale om leje af mandskab, kloak- og støbefolk, håndfolk, leje af grave- maskine og minigraver, leje af jernplader mv. den
46. juni 2013 har skat sendt en rykker på indsendelse af materiale, idet dette ikke er modtaget. … skats bemærkninger og begrundelse salgsmoms … eneste regnskabsmateriale for perioden er kontoudskrifter fra danske bank konto … ,…, hvoraf disse dækker perioden fra
47. januar 2013 (kontoens oprettelse) til og med den
48. maj 2013 samt samhandelsoplysninger fra fire kunder. skat har på grundlag af selskabets bankkontoudtog og fakturaer fra kunder opgjort sel- skabets salgsmoms for perioden januar 2012 til maj 2013, … det er konstateret, at selskabet i perioden primo januar 2012 til ultimo maj 2013 har modtaget indbetalinger fra kunder på i alt 11.400.452 kr. incl. moms. beløbene er indsat på selskabets konto i danske bank konto …, på nær 34.687,50 kr. som ikke fremgår af de kontoudtog skat er i besiddelse af. der er tale om en faktura dateret den
49. april 2013, først indbetalt den
50. maj 2013 ifølge oplysninger fra kunden. skat er i besiddelse af bankkontoudtog til den
51. maj
52. skat har opgjort selskabets indtægter til … *et samlet beløb på i alt+ 11.400.453 kr. [heraf moms] 2.018.487 kr. af bankkontoudtogene fremgår, at selskabets indtægter, dels hæves i pengeautomater, ved udbetaling på kort samt overførsler til betaling af udgifter. skat har modtaget salgsfakturaer fra selskab1 a/s, selskab2 aps, firma1 v/p2 og sel- skab
53. hvor det ikke har været muligt at fremskaffe en salgsfaktura, har skat anset det beløb, der er indsat på bankkontoen for at vedrøre virksomhedens indtægter inkl. moms og -6- der er opgjort en salgsmoms på 20 % af den opgjorte omsætning. skat har vurderet, at indtægterne ikke kan stamme fra andre kilder end momspligtige aktiviteter. selskabet har ikke angivet eller betalt nogen moms for perioden
54. januar 2012, hvor sel- skabet er registreret for moms og til
55. maj 2013 som er det tidspunkt skat har kon- trolleret til. skat har i perioden foreløbig fastsat (lavet ff’ er) for de 4 kvartaler i 2012 og de 2 første kvartaler i 2013 med i alt 8.000 kr. pr. kvartal i alt 48.000 kr. … selskabet har udskrevet salgsfakturaer til forskellige virksomheder uden at angive og af- regne moms. i henhold til momslovens § 4 skal der betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. s aps har udstedt salgsfakturaer med salgsmoms og opkrævet denne uden at angive og indbetale beløbet til skat. … skat har konstateret at selskabet driver momspligtigt aktivitet i et eller andet omfang trods manglende momsangivelser fra start primo 2012 og til
56. kvartal
57. dette be- grundes med de oplysninger skat har fået fra nogle af selskabets kunder samt oplysnin- gerne fra selskabets konto i danske bank. købsmoms skat har anmodet selskabet om at indsende bilagsmateriale, men dette er ikke modtaget. for at der kan godkendes fradrag for moms, skal fradraget dokumenteres ved faktura og eventuelt underliggende bilag, jf. momslovens §
58. en faktura defineres som et dokument, der af leverandøren og modtageren betragtes som en anmodning om betaling af leverandøren. fakturaen skal for det første danne grundlag for opgørelse af og kontrol af salgsmomsen hos leverandøren. for det andet skal fakturaen udgøre dokumentation for fradrag for købsmoms hos køberen. dog er det skats opfattelse, at der har været visse udgifter forbundet med virksomhe- dens drift, hvorfor der kan godkendes et skønsmæssigt fradrag for købsmoms, jf. opkræv- ningslovens § 5, stk.
59. … på selskabets danske bank konto fremgår nedenstående udgifter. skat er ikke i besiddel- se af faktura på nogen af beløbene, og er derfor ikke vidnende om, hvorvidt der er tale om fradragsberettiget udgifter. skat har derfor ikke givet fradrag for udgifterne, men har givet et udokumenteret fradrag svarende til 20 % af omsætningen og heraf beregnet 25 % købsmoms, …, idet der ikke på nuværende tidspunkt er fremlagt dokumentation for udgif- ter. dette beløb anses at kunne dække de momsbelagte udgifter selskabet antageligt har haft til f.eks. brændstof kontorhold samt øvrige med denne type af virksomhed forbundne momsbelagte udgifter. selskab3 aps 2.372.497,50 kr. selskab4 aps 2.269.030,00 kr. firma2 744.737,50 kr. selskab 5 aps 1.767.575,00 kr. firma3 1.550.875,00 kr. -7- firma4 226.000 kr. faktura køb uden navns nævnelse 599.179,50 kr. automatudbetaling 1.411.630 kr. … momstilsvar 2012 og
60. og
61. kvartal 2013 for lidt angivet moms i perioden
62. januar 2012 til
63. maj 2013 udgør således 1.516.363 kr., … salgsmoms kr. 2.028.486 købsmoms kr. 464.123 momstilsvar kr. 1.564.363 - foreløbige fastsættelser kr. 48.000 for lidt angivet kr. 1.516.363 … skønsmæssig forhøjelse af virksomheden tilsvar af a-skat og am-bidrag for perioden sep- tember 2012 til maj 2013 med henholdsvis 3.802.830 kr. og 601.238 kr. … det urigtige forhold skyldes, at skat vurderer at selskabet har udbetalt løn uden inde- holdelse af a-skat og am-bidrag (sort arbejde). de faktiske forhold selskabet er registeret for a-skat og am- bidrag pr.
64. januar 2012,… selskabet har indsendt 8 stk. 0-angivelser for perioden januar 2012 til august 2012 ved- rørende a-skat og am-bidrag, … det vil sige, at selskabet ingen ansatte har haft i perio- den. … skats bemærkninger og begrundelse virksomheden har været registreret som arbejdsgiver i perioden, og er stadig registreret, men har ikke angivet løn, a-skat og am-bidrag. selskabets omsætning eksklusiv moms udgør … kr. 9.371.964 kr. fordelt med 5.912.515 kr. for 2012, kr. 3.459.449 kr. for perioden i 2013, … selskabet har efter skats opfattelse ikke kunnet generere en omsætning i den størrelses- orden uden brug af ansatte. det har ikke været muligt for skat at komme i kontakt med selskabet, hvorfor skat ik- ke er bekendt med, hvorvidt selskabet har ført kasseregnskab eller regnskab med bankbe- vægelser. skat er i henhold til opkrævningslovens § 5, stk. 2 berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens tilsvar af indeholdte skatter, når tilsvaret ikke kan opgøres på grundlag af selskabets regnskaber. selskabets overskud er ansat til 0 kr., da samtlige indsætninger på bankkontoen stort set overføres/hæves igen. -8- selskabets samlede lønudgift i perioden er opgjort med udgangspunkt i selskabets omsæt- ning eksklusiv moms fratrukket skønsmæssigt fradrag for momsbelagte udgifter, … lønudgift i selskabet er skønsmæssig opgjort til 4.776.737 kr. for 2012 og 2.738.737 kr. for 2013 i alt 7.515.474 kr. … skat har beregnet den manglende indeholdelse af a-skat og am-bidrag til følgende: år 2012 2013 i alt opgjort a-skat 55 % 2.417.029 1.385.801 3.802.830 angivet a-skat 0 0 0 forhøjelse 2.417.029 1.385.801 3.802.830 am bidrag opgjort am bidrag 382.139 219.099 601.238 angivet am bidrag 0 0 0 forhøjelse 382.139 219.099 601.238 …” det hedder om denne afgørelse i kurators processkrift bl.a.: ”… som omtalt vedrørte den af skat gennemførte kontrol dispositioner foretaget i peri- oden fra stiftelsen til
65. maj
66. i konkursboets regi har det kunnet konstateres, at sel- skabets driftsmæssige aktiviteter fortsatte frem til ultimo februar 2014, således at seneste betaling fra en af selskabets kunder foretoges den
67. februar
68. fra modtagne bankkontoudskrifter kan det konstateres, at den for selskabet oprettede bankkonto i danske bank a/s i perioden
69. juni 2013 til spærringen i forbindelse med tvangsopløsningen krediteredes i alt ca. kr. 4.678.
70. selskabets omsætning, eksklusiv omsætningen fra perioden fra
71. maj 2013 til
72. juni 2013, kan således opgøres til ca. kr. 16.078.
73. det må således på grundlag af de foreliggende oplysninger anses at være sandsynligt, at der også i perioden efter
74. maj 2013 blev stiftet betydelige forpligtelser over for skat. …” ifølge kurators gældbog har skat den
75. maj 2014 anmeldt et samlet krav på 6.416.636 kr. i konkursboet. synspunkter kurator har i sit processkriftet bl.a. anført: -9- ”… som det fremgår …, kan det baseret på den af skat gennemførte kontrol, henholds- vis undersøgelser af pengestrømme, konstateres, at der i regi af selskabet blev genereret en omsætning på ca. kr. 16.078.000, hvoraf ca. kr. 4.678.000 blev genereret i perioden fra
76. juni 2013 til ultimo februar
77. ved den af skat trufne afgørelse af
78. april 2014 blev selskabet vedrørende dispositio- ner fra januar 2012 til maj 2013 efteropkrævet kr. 1.516.363 i moms, kr. 3.802.830 i a- skat og kr. 601.238 i am-bidrag, eller i alt kr. 5.920.
79. på trods af den betydelige om- sætning blev der ikke angivet eller betalt moms. for 8 måneder i 2012 blev a-skat og am-bidrag 0-angivet. angivelser af lønninger m.m. blev heller ikke foretaget for
80. da selskabet blandt andet har drevet virksomhed med udleje af mandskab, må det lægges til grund, at der blev udbetalt lønninger uden indehol- delse, angivelse og/eller betaling af a-skat og am-bidrag. selskabet må anses at have været anvendt til omfattende moms- og skattesvig, hvorved blandt andet blev udbetalt lønninger uden indeholdelse, angivelse eller betaling af a-skat og am-bidrag. herved beskæftigede selskabet sort arbejdskraft. der er ingen oplysninger om, hvor selskabets regnskabsmateriale måtte bero. pligter til at foretage bogføring og opbevare regnskabsmateriale må anses at være tilsidesatte. via dispositionerne blev skat påført betydelige tab, hvortil bemærkes, at skat over for konkursboet har anmeldt et foreløbigt opgjort krav på ca. kr. 6.416.000.. … til støtte for den nedlagte påstand gøres det … gældende, at x, som den egentlige disponent/direktør i selskabet, inden for det sidste år forud for fristda- gen, den
81. februar 2014, har drevet virksomheden groft uforsvarligt, at x dermed er uegnet til at deltage i ledelsen af en erhvervsvirksomhed, og at x derfor skal pålægges konkurskarantæne i tre år. …” sø- og handelsrettens afgørelse efter den af vidnet p1 afgivne forklaring finder sø- og handelsretten det ubetænkeligt at lægge grund, at faderen x var selskabets reelle leder, og at det var ham der traf de afgørende beslutninger. - 10 - retten lægger dernæst på baggrund af oplysningerne fra skat og kurator til grund, at der ikke er udleveret bogføring, råbalancer, regnskabsbilag mm., og i mangel af nærmere oplys- ninger og dokumentation for, at dette har været udarbejdet, finder retten det endvidere ube- tænkeligt at lægge til grund, at x ikke er i besiddelse heraf, ej heller i den relevante periode, hvorfor retten finder, at han herved har overtrådt bogføringslovens §
82. skats afgørelse fra den
83. april 2014 vedrører i det væsentlige tiden forud for den relevante konkurskarantæneperiode og dækker alene perioden frem til den
84. maj
85. skats krav er i opgørelsen samlet opgjort til 5.920.431 kr., og der er efterfølgende i konkursboet anmeldt 6.416.636 kr. selskabet har været i drift til omkring februar
86. da det ikke er muligt uden bogføringsbilag at foretage kontrol af de skatte- og momsmæssi- ge forhold, herunder i den relevante periode, finder sø- og handelsretten, at x ved at undla- de at opbevare dette materiale herved har gjort sig skyldig i groft uforsvarlig forretningsfø- relse og dermed er uegnet til at deltage i ledelsen af en erhvervsvirksomhed. herefter, og under hensyn til hans handlemåde og omstændighederne i øvrigt, finder sø- og handelsretten, at det er rimeligt at pålægge x konkurskarantæne, jf. konkurslovens § 157, stk. 1 og
87. uanset at der er forløbet mere end 1 år, siden der blev afsagt konkursdekret, finder retten ik- ke fuldt tilstrækkelig grundlag for at nedsætte karantæneperioden. den pålagte karantæne løber således i tre år, jf. § 158, stk. 1, og regnes fra det tidspunkt, hvor kendelsen er endelig. x betaler sagens omkostninger. derfor bestemmes: x pålægges konkurskarantæne i tre år. x betaler inden 14 dage sagens omkostninger med 12.500 kr. - 11 - torben kuld hansen (sign.) ___ ___ ___ udskriftens rigtighed bekræftes sø- og handelsretten, den