sø- & handelsrettens dombog

- evh udskrift af sø- & handelsrettens dombog ____________ dom afsagt den

april 2014 p-18-11 x (advokat anne birgitte gammeljord) mod y (advokat cathrine w. zittan) biint.: z (advokat anders hvass) påstande og problemstillinger under denne sag, der er en fordringsprøvelsessag i medfør af konkurslovens § 133, har sag- søgeren, x, nedlagt påstand om, at sagsøgte, y (i det følgende benævnt konkursboet), skal anerkende 12.612.050 kr. som simpelt krav i boet, jf. konkurslovens § 97, samt anerkende at der tillægges procesrente fra den
marts 2006 i medfør af §
-2- konkursboet har påstået frifindelse mod anerkendelse af 3.642.000 kr. som simpelt krav i bo- et. z er indtrådt som biintervenient til støtte for konkursboets påstand om frifindelse og har på- stået sig tillagt sagsomkostninger. z blev den
marts 2006 på begæring af skat taget under konkursbehandling med advo- kat boris frederiksen som kurator. der er enighed om, at z i dag er solvent, men der er mel- lem parterne bl.a. uenighed om, hvorvidt konkursboet kan udleveres i medfør af konkurslo- vens §
parterne er brødre og mellemværendet i denne sag drejer sig om, hvorvidt x har et tilgode- havende i konkursboet hidrørende fra 1) kontante pengeoverførsler til z og/eller dennes sel- skaber contractor invest aps og jagtborg aps, 2) tilgodehavender i forbindelse med over- dragelse af 4 ejerlejligheder på flakholmen, samt 3) afkast af investeringen. x har under sagen anmeldt 95.287.312,48 kr. i konkursboet, men har foreløbig begrænset anmeldelsen til det i påstanden anførte beløb, der fremkommer således:
pengeoverførsler i perioden 1998-2005 8.827.000 kr.
værdi af ejerlejligheder på flakholmen a. nr. 28, st. th., 28,
th. og nr. 30,
th. 1.640.000 kr. b. nr. 34,
th. 500.000 kr.
afkast 1.645.050 kr. i alt 12.612.050 kr. der har været afholdt fordringsprøvelsesmøde hos kurator den
maj 2011, hvor x – ud- over det i sagen omtvistede beløb – allerede har fået godkendt overførsler med 3.642.000 kr. dette beløb er sammensat af posterne 1.054.000 kr., der vedrører overførsler i 1999 eller tidli- gere, med 1.235.000 kr. vedrørende overførsler i 2000, og med 1.353.000 kr. vedrørende over- førsler i
der er enighed om, at disse beløb er indeholdt i de samlede pengeoverførsler på 8.827.000 kr., hvorefter det omtvistede beløb reelt andrager 8.970.050 kr. (12.615.050 kr. – 3.642.000 kr.). -3- konkursboet har derimod afvist differencebeløbet mellem de samlede overførsler på 8.827.000 kr. og det anerkendte beløb på 3.642.000 kr. dette differencebeløb på 5.185.000 kr. består af to poster på henholdsvis 1.749.000 kr. og 3.436.000 kr. og vedrører midler overført til jagtborg aps i 2004 og contractor invest aps i
disse selskaber er ligeledes under konkursbehandling, og fordringerne er under fordringsprøvelsesmøder hos kurator samme dag godkendt med de respektive beløb. der er ikke rejst indsigelser mod indstillingerne. det er ikke oplyst i hvilket omfang, der er dækning i disse boer. sagen vedrører dernæst ejerskabet til lejlighederne på flakholmen, og endelig om x er beret- tiget til et afkast. der foreligger ingen skriftlige aftaler, der belyser omfanget og karakteren af det forret- ningsmæssige samarbejde mellem parterne. der er derimod dokumenteret et meget betyde- ligt antal bilag i form af notater og kontoudtog samt for xs vedkommende visse men ikke al- le selvangivelser for den relevante periode. alle bilagene har på foranledning af kurator væ- ret forelagt statsautoriseret revisor jens baes fra deloitte statsautoriseret revisionsaktiesel- skab (i det følgende benævnt deloitte), der har udfærdiget en rapport af
februar 2011, jf. nærmere herom nedenfor. rapporten indeholder en analyse af pengestrømmene udarbejdet på grundlag af bilag mv. bilagene vil derfor kun i begrænset omfang blive gengivet i denne sagsfremstilling. det fremgår af en række af bilagene, at der også har været et mellemværende med zs far, æ. dette mellemværende er ikke en del af denne sag. sagens nærmere omstændigheder er følgende: i et ikke dateret håndskrevet notat fra z, der formentlig er udfærdiget efter 2001, hedder det bl.a.: ”x kontoudtog vedrørende salg af ejendomme m.m. udlånt til z”. notatet indeholder en række posteringer i perioden
februar 1997 til
december 2001 og angiver adresser og be- løb for en række ejendomme i bl.a. classensgade samt salg af aktier. det samlede beløb er opgjort til 15.885.500 kr. i et håndskrevet notat af
november 2002 underskrevet af ”y” hedder det bl.a. at: ”lejlig- hederne i classensgade deles som følger: ”classensgade 17 b,
tv sælges fra 1.9.2003 … indtægter og -4- omkostninger deles ligeligt og fradrages provenu som ligeledes deles ligeligt.” det fremgår endvide- re, at tre nærmere angivne lejligheder tilfalder z fra
januar 2003, mens tre nærmere angiv- ne lejligheder tilfalder y fra samme tidspunkt. en af de lejligheder, der efter ordlyden skulle tilfalde z, var beliggende classensgade 17,
th. i notatet er der i forbindelse med lejligheden beliggende classensgade 17 b,
tv, tilføjet to brøker på henholdsvis ”2/3” og ”1/3”. over brøken på 2/3 står ”fi” i tilknytning til notatet hedder det i et ikke underskrevet, men håndskrevet notat fra den
december 2002 bl.a.: ”a conto betalt fi 200.000,-” den
marts 2006 blev z taget under konkursbehandling af sø- og handelsrettens skifteret. advokat boris frederiksen blev på foranledning af skat udpeget som kurator. det fremgår af retsbogen i forbindelse med registrering af aktiver, at der er anført en række ejendomme. listen omfatter ingen ejendomme eller lejligheder beliggende i classensgade eller på flak- holmen. da konkursbehandlingen var initieret af skat, og da der var strid om dennes for- dring, indtrådte advokat pernille bigaard efterfølgende som ad hoc kurator i relation til skats krav. den
juli 2006 sendte z et brev til advokat lasse esbjerg christensen, der er fra samme kontor som ad hoc kurator. i dette brev redegjorde han nærmere for skats krav. det hedder heri bl.a.: ””… over en periode på mere end 20 år har jeg fået stillet midler til rådighed af min far og min bror med henblik på den bedst mulige forvaltning. … for min brors vedkommen- de har formålet været kapitalforvaltning med henblik på fremtidige forskningsprojekter … beløbene blev placeret i ejendomme, der på daværende tidspunkt blev handlet til relativt lave beløb. som led i kapitalforvaltningen blev der på grundlag af disse investeringer ef- terfølgende optaget lån og opkøbt ejendomme for værdier, der væsentligt oversteg de af min far og bror oprindeligt indskudte midler. over en periode der ligger over 10 år tilba- ge blev der successivt solgt ud af de ovenfor nævnte ejendomme. salgene resulterede i fri- givelse af et beløb på omkring 30 mio. kr., som efterfølgende er blevet investeret i aktier med en efterfølgende meget betydelig værditilvækst. i 1995 indgik jeg ægteskab med en russisk pige … desværre blev ægteskabet kortvarigt, men jeg indvilgede i at opretholde ægteskabet formelt for at sikre hende dansk indfødsret. at hun efterfølgende har rejst krav om bodeling fandt jeg dybt uretfærdigt og i særdeles- hed hvis denne bodeling ville indebære, at de midler, som rettelig tilhører min far og min bror, også skulle indgå i bodelingen. af praktiske årsager, da det jo var mig der bestyrede midlerne, har de af min far og min bror indskudte midler inklusive tilvækst i en kortere periode været registreret i mit per- -5- sonlige navn. jeg fandt det derfor nødvendigt at flytte værdierne over i forskellige selska- ber og også at flytte dem fra ét selskab til et andet alene med formål, at beskytte værdierne i den verserende ægteskabssag. jeg har personligt selv været ejer af nogle ejendomme og provenuet af disse er ligeledes blevet indskudt i den forvaltede kapital. men desværre investerede jeg i 1989 et betydeligt beløb i virksomheden …, som i oktober 1992 gik konkurs. som følge af nogle af mig ind- gåede kautionsforpligtelser og mit kontante indskud i virksomheden, led jeg et betydeligt tab, et tab som for den del, der oversteg mit eget indskud blev dækket af den forvaltede formues midler. som en konsekvens heraf tilhørte hele værdipapirbeholdningen fra dette tidspunkt min far og min bror og min bror har derfor i sø- og handelsretten bekræftet, at værdipapirerne tilhører min far og ham. jeg skal understrege, at jeg ikke har informeret min far og min bror om dispositioner i re- lation til min verserende ægteskabssag, og at de derfor intet kendskab har haft til denne sag og de af mig udførte dispositioner. de ovenfor nævnte flytninger af midlerne mellem selskaber er dispositioner, som jeg fandt nødvendige, men som min far og min bror på in- tet tidspunkt har været vidende om. min familie har ligeledes intet kendskab haft til stør- relsen af de overflyttede beløb. der er aldrig blevet udbetalt afkast af kapitalen til hverken mig selv eller til min familie. med hensyn til de af skat foretagne skatteansættelser skal det understreges, at der på intet tidspunkt er udbetalt aktieavancer, da der ikke er foretaget reelle salg af værdipapirer i nævneværdigt omfang. der har kun været tale om flytninger af midlerne mellem selska- ber grundet i de ovenfor beskrevne forhold i den verserende ægteskabssag. jeg mener der- for, at der bør anlægges en koncernbetragtning for de omhandlede selskaber, og som en naturlig konsekvens heraf kan der ikke stilles krav om aktieavancebeskatning i forbindelse med de enkelte flytninger. jeg har på min fars og min brors opfordring afsluttet forvaltningen af værdipapirdepotet, og depotet henstår urørt i sydbank. såvel min far og min bror er på nuværende tidspunkt indstillet på, at der nu bør ske salg af værdipapirerne i depotet, og at der på grundlag af dette salg skal svares skat af værdistigningen. der vil efterfølgende blive taget stilling til den fremtidige anvendelse af midlerne i overensstemmelse med min fars og min brors op- rindelige intentioner som beskrevet indledningsvis. afslutningsvis kan det konkluderes, at da værdipapirdepotet rettelig tilhører min far og min bror, hviler konkursbehandlingen på et forkert grundlag, hvorfor den omgående bør ophæves. jeg anmoder om, at sagen fremskyndes, således at skattemæssige forhold kan af- klares og således at yderligere tab i forbindelse med sagens afslutning kan undgås. …” brevet er tilført følgende påtegning: ”ovenstående tiltrædes for så vidt angår de forhold, der ved- rører os” og er herefter forsynet med æ og xs underskrifter. på et ikke nærmere dokumenteret tidspunkt flyttede z et værdidepot til først gibraltar og senere herfra til schweiz. til brug for en arrestsag i schweiz underskrev y og z samt deres -6- far den
august 2006 et dokument benævnt ”affidavit”, der samme dag blev bekræftet af en notar i danmark. det hedder heri bl.a.: ”…
the set up of z aps (respectively contractor invest aps), jagtborg aps, … aps as well as … aps by z was for the benefit of y and æ,
the fact that the shares in all those companies are owned by y and æ,
that for each of those companies, the share capital (amounting to a total of dkk 125.000,- each) were paid from personal assets of y and from assets of æ,
that z only held a power of attorney from each of the companies enabling him to dis- pose of the bank accounts held by the companies, and that z was (orally/impliedly) ap- pointed by the companies as asset manager and thus required the powers of attorney in order to perform his obligations under the (oral/implied) asset management agreements,
that all assets held by the companies subsequent to their respective formations stemmed from personal assets of y and æ and that these assets were first given to z personally be- tween 1985 and 2005, who then, to the benefit of y and æ, transferred those assets to z aps in 2001, subsequently to contractor invest aps (formerly z aps) in 2004, then to … aps in 2005 and finally to … in 2006, while the assets continuously and significantly grew due to the investment policy implemented by z,
that the assets ultimately transferred to ... and currently frozen on the company’s swiss bank account with sydbank st. gall presumably are beneficially owned solely by y and æ,
and that, finally, from the initial transfer of the assets from messrs. y and æ into the companies in 2001, fiduciary agreement regarding the beneficial ownership of y and æ of all assets mentioned above were in place between mr. z on the one hand and y and æ on the other hand and that those agreements were not written, but rather oral/implied. …” kpmg c. jespersen statsautoriseret revisionsinteressentskab (i det følgende benævnt kpmg) havde tidligere bistået x, og i den anledning sendte z den
oktober 2006 et brev til statsautoriseret revisor helge homann fra kpmg. brevet var vedlagt kontoudtog fra den danske bank a/s til z. ud for forskellige indbetalinger er med håndskrift tilføjet »e« eller »g«. det hedder i brevet bl.a.: ”… under henvisning til dit … notat … kan jeg tilkendegive at jeg ikke er enig i at jeg skulle være ejer af en del af de midler, der henhører under formueforvaltningen. udover salgssummerne ved afhændelsen af ejendomme har y og æ indskudt langt størstedelen af de huslejer der igennem årene er oppebåret. som dokumentation for dette vedlægges kon- toudtog for diverse konti lydende på mit navn og hvor det ud for de enkelte indbetalinger er angivet hvis ejendom den pågældende husleje-indbetaling vedrører. jeg har således konstateret at have modtaget følgende beløb: -7- konto 136371 (1996-2004) kr. 3.506.563 konto 539204 kr. 2.367.316 konto 501478 (1996-1998) kr. 80.282 konto 136401 (1996-2004) kr. 607.253 kr. 6.561.414 ovenstående er imidlertid en særdeles ufuldkommen opgørelse og det faktiske beløb er væsentlig højere. dels mangler der flere kontoudtog, dels vedrører kontoudtogene en be- grænset periode. huslejer fra familien er imidlertid modtaget gennem 25 år og det reelle beløb skønnes at udgøre omkring 14 mio. kr. som yderligere begrundelse for at min andel af midlerne i formueforvaltningen udgør kr. 0,- kan det oplyses at der også består mellemværender fra tiden før 1996, som jo er sat som udgangspunkt. dels er ejendom overført fra min far til undertegnede uden at jeg no- gensinde har erlagt den aftalte købesum …, dels har min far overført en lang række privat indkøbte aktieposter til formueforvaltningen … i hovedlinier må det konkluderes at formueforvaltningen har udviklet sig heldigt, mens mine personlige investeringer har været meget tabsgivende … i dit fortsatte arbejde med berigtigelsen af de forkerte skatteansættelser er hovedbegrun- delserne for anken af ansættelserne følgende: 1) min andel af formueforvaltningsmidlerne udgør kr. 0,- 2) overflytningerne mellem de enkelte depoter er begrundet i ægteskabssagen. der er ikke tale om noget salg og det har ikke været tiltænkt som salg. aktieavancerne må derfor fort- sat betragtes som urealiserede 3) skulle overflytningerne alligevel blive betragtet som salg er fortjenesterne udelukkende et anliggende for selskaberne. ingen beløb er betalte hverken mellem selskaberne eller no- gen person. aktieavancerne er derfor min skatteopgørelse uvedkommende men også uved- kommende for y og æs skatteansættelser. …” den
marts 2007 forelå en selvangivelse for 2005 for x og underskrevet af denne. selvangi- velsen er udarbejdet af kpmg. i opgørelsen af formuen pr.
december 2005 er der under aktiver intet anført om et tilgodehavende hos z eller hos dennes selskaber jagtborg aps og contractor invest aps. opgørelsen indeholder derimod oplysninger om bl.a. en række lej- ligheder i classensgade og på flakholmen. før x anmeldte sit krav i konkursboet, blev den forelagt zs advokat. i et brev af
april 2007 fra denne til xs advokat hedder det bl.a.: ”… jeg har i går fået forevist din anmeldelse på vegne af x, som jo i det store og hele er identisk med det tidligere udkast, … jeg kan følgelig oplyse, at jeg er enig i de pågældende anmeldelser. …” -8- det hedder endvidere en e-mail af
april 2007 fra samme til samme, at: ”anmeldelserne god- kendes hermed til fremsendelse.” i et brev af samme dag anmeldte xs advokat et beløb på 10.346.426 kr. i zs konkursbo. det hedder i anmeldelsen bl.a., at det vedrører ”en foreløbig op- gørelse af de kontante overførsler, som x har foretaget til z i perioden 1996-2002.” det fremgår endvidere, at anmeldelsen indeholder rente pr. dekretdagen, og at afkast er under udarbej- delse. samtidig anmeldte x 1.749.317 kr. i jagtborg aps under konkurs og 3.436.041 kr. i contractor invest aps under konkurs. den
september 2007 sendte de statsautoriserede revisorer helge homann og claus thaudahl hansen, begge fra kpmg, et brev til x. af dette brev fremgår bl.a.: ”… agreed-upon procedures concerning statement of assets transferred to z, jagtborg aps and contractor invest aps, in bankruptcy we have carried out the below agreed-upon procedures concerning the statement of assets transferred from you to z, jagtborg aps and contactor invest aps in bankruptcy in the period 1996 -
the statement has been prepared by you and is specified as follows:  transferred to z in bankruptcy: dkk 10,346,426  transferred to jagtborg aps in bankruptcy: - dkk 1,749,317 - 3 properties (title number …. owner occupied flat no. 31, no. 33 and no. 35 located flakholmen 28 — 30 — 6, vanløse) as of now measured at dkk 1,640,000  transferred to contractor invest aps in bankruptcy: dkk 3,436,041 …” z er ved østre landsrets dom den
september 2010 straffet med fængsel i 3 år i medfør af bl.a. straffelovens § 286, stk. 2, jf. § 283, stk. 1, nr. 2 og
han blev samtidig anset for omfattet af den i straffeloven § 69 omhandlede personkreds. i sagen blev han bl.a. dømt for at have overført et aktiedepot på ca. 244 mio. kr. til en konto i schweiz, efter at der var indgivet kon- kursbegæring imod ham. sagen var forinden behandlet i københavns byret, der afsagde dom den
april
til brug for straffesagen udarbejdede z en redegørelse til sin forsva- rer, hvori det bl.a.: hedder: ”… jeg er født i 1953, a[f]sluttet en økonomuddannelse i 1978, lider af asperger syndrom, en mild form for autisme, hvilket gennem årene har betydet at jeg har haft vanskeligt ved at passe et almindeligt erhvervsarbejde. gennem de seneste 20 år har jeg derfor kun haft kortvarige beskæftigelser og været arbejdsløs hovedparten af tiden. min bruttoindkomst har i gennemsnit over de sidste 30 år derfor været på under 80.000,- kr. årligt (før skat), også regnet i nutidspriser. jeg har aldrig modtaget pengegaver, arv el- -9- ler lotteri/spil gevinster og jeg har ingen forbrugslån. dette har selvsagt betydet at mit privatforbrug har været beskedent og det giver sig bl.a. udslag i at mit hjem alene består af møbler der for 20 år siden blev hentet på en genbrugsplads. ( kurator kan bekræfte det- te, da han ved flere lejligheder har gået rundt i mit hjem uden at jeg har været til stede). jeg har aldrig ejet en bil og ejer kun en gammel cykel og nødvendigt tøj. for 23 år siden spurgte min familie mig til råds om anbringelse af nogle midler hidrøren- de fra arv og opsparing over en lang periode. jeg anbefalede placering i ejendomme, her- under restejerlejligheder især. disse investeringer har vist sig særdeles lønsomme. der er sket successive salg siden 1996 og afkastet skønnes at udgøre en 10 dobling af den inve- sterede kapital. som følge af at dette afkast var opnået på baggrund af min rådgivning besluttede min fa- milie at overlade den fortsatte forvaltning af de frigjorte midler til mig efter nærmere af- talte retningslinier. efter rådslagning med min nære bekendt n.e.busk blev det besluttet at placering skulle ske i aktier. jeg har ikke megen forstand på aktier. det havde busk der- imod og han bestemte hvilke aktier der skulle købes. min rolle i forvaltningen af midlerne var alene at føre tilsyn og sikre midlernes tilstedeværelse. som følge deraf skete anbringel- serne i starten i mit personlige navn. til denne forvaltning har jeg fra familien modtaget omkring 50 mio. kr. i 1995 blev jeg efter et kort bekendtskab gift med en russisk kvinde. ægteskabet var reelt meget kortvarigt, idet hun viste sig at have andre interesser end ægteskabet. trods samli- vets ophør blev det imidlertid aftalt at ægteskabet formelt skulle bestå m.h.p. at opnå dansk statsborgerskab. da de dertil nødvendige år var forløbne ønskede ægtefællen ægte- skabet opløst, men krævede samtidig bodeling i strid med alle indgåede aftaler. ingen i min familie kendte noget til at jeg havde indgået ægteskab og dermed heller ikke noget til den forestående skilsmisse og bodeling. investeringerne der var foretaget for min familie har været meget heldige. ejendomsinve- steringerne medførte en tidobling af midlerne og aktieinvesteringerne yderligere en tidob- ling, hvilket ialt er en hundrede dobling - rundt regnet. i skarp modsætning hertil har flere af de investeringer jeg har foretaget for egen regning haft et meget uheldigt forløb. disse dispositioner er: 1) køb af halvdelen af aktiekapitalen i … a/s i
selskabet gik konkurs i 1992 og ta- bet kan opgøres til 17 mio. kr. 2) deltagelse i et byggeprojekt i køge. tab 12 mio. kr. 3) baisse position i aktier. tab 33 mio. kr. 4) jeg havde også for egen regning investeret i nogle ejendomme i perioden 1975 til
på grund af mine ringe indkomstforhold blev alle midlerne til anskaffelserne lånt af min far. lånet i forbindelse med det første ejendomskøb i 1975 var på 400.000,- kr. og der blev aftalt en rente på 1,5 % pr. måned, hvilket ikke var usædvanligt på daværende tidspunkt. der er aldrig betalt hverken renter eller afdrag på lånet i perioden. ved den aftalte rente - 10 - kan saldoen på lånet i dag 33 år senere opgøres til 108 mio. kr. da også de øvrige ejen- domskøb er blevet finansieret med familielån på samme vilkår og da ovennævnte 3 tabsdispositioner også er blevet dækket af min familie udgør min familiegæld i dag et væ- sentligt 3 chiffret millionbeløb. til udligning af de omhandlede gældsposter valgte jeg i 2002 at overdrage mine ejen- domme til et nystiftet familieanpartselskab stiftet og ejet af far. handlen blev imidlertid ikke tinglyst i tide og selv om købesummerne var betalt af selskabet blev ejendommene rå- dighedsfrataget i forbindelse med ægteskabssagen, værdipapirbeholdningen tilhørende min familie blev flyttet til anpartselskab og af frygt for at også disse skulle indgå i bodelingen foretog jeg i de efterfølgende år en lang række flytninger uden ejernes vidende og samtykke. flytningerne havde imidlertid på ingen måde karakter af salg, men var alene deponeringer. flytningerne skete i direkte strid med den forvaltningsfuldmagt som var blevet afgi- vet/aftalt. flytningerne skete således i en slags panisk angst for at de midler, der var ble- vet mig betroet til forvaltning og som på ingen måde tilhørte mig skulle tilfalde den russi- ske kvinde i bodelingssagen. min familie kendte fortsat intet til det opløste ægteskab og den risiko som deres midler var blevet påført som følge af bodelingssagen. af frygt for min fars liv og helbred (alder 86 år) turde jeg fortsat intet fortælle til familien om situationen og håbede på at jeg kunne slippe ud af situationen uden at ægteskabet på noget tidspunkt blev opdaget af familien. da situationen imidlertid udviklede sig til at jeg blev erklæret personligt konkurs var der imidlertid ingen anden udvej end at jeg måtte krybe til beken- delse. konkursdekretet er blevet afsagt på grundlag af nogle skattekrav opstået som følge af værdipapirflytningerne som af skattevæsenet er blevet betragtet som salg. skattevæsenets anskuelse er imidlertid fejlagtig, dels som følge af at ingen af midlerne til- hører mig og dels som følge af at de omhandlede flytninger ikke har været salg men alene deponeringer, som tidligere nævnt foretaget i strid med den afgivne forvaltningsfuid- magt. skattekravene og konkursdekretet er derfor baseret på en fejltagelse. trods adskillige for- søg på at få fejlen berigtiget i skatteankenævn har kurator hidtil afvist at give mig adgang til at påklage ansættelserne, hvilket er situationen pr. dags dato.” under straffesagen blev der bl.a. afgivet forklaring af z. det hedder bl.a.: ”… vedrørende det endelige skøde af
september 1991 …, hvorefter tiltalte overdrager ejerlejlighederne i ejendommen flakholmen nr. 28-36 i vanløse, til x, forklarede tiltalte, at han i tingbogen stod som ejer, men at det var hans far, som havde købt og betalt dem. … tiltalte forklarede, at hans bror, x, fra 1990 har stillet midler til rådighed for aktiekøb med skønsmæssigt 30-40 mio. kr. … - 11 - hans far og bror har i konkursboet anmeldt krav på ca. 25 mio. kr., som er beløb, de har overført til ham. hans bror, x, har i tidens løb bedt ham modtage ca. 40 mio. kr. til for- valtning. der er i familien ikke tvivl om, hvem der ejer hvad. han har gennemgået konto- udtog for sin egen konto i danske bank for 1998 og 2002, og der indgik lejeindbetalinger fra ejendommene, der tilhørte hans far og bror. han har i perioden fra 1975 modtaget ca. 2.500 pengeoverførsler fra sin bror og ca. 2.000 pengeoverførsler fra sin far. tiltalte forklarede som eksempel, at der den
april 2002 er tilgået ham et beløb på 909.965,61 kr. fra en kreditforening vedrørende et lån i en ejendom, som hans bror ejede og solgte. det var tilfældigt, at det overførte beløb gik til ham personligt eller et af selska- berne. han havde generalfuldmagt fra faderen, og fra broderen havde han fuldmagt fra sag til sag. …" under straffesagen blev der tillige afgivet forklaring af keld lauersen fra skat. det hedder herom i dommen bl.a.: ”… tiltalte har fra sin far, æ, og sin bror, x, modtaget betydelige økonomiske tilskud. vidnet kan dokumentere, hvor pengene er kommet fra. vidnet har endvidere gennemgået oplysningerne om pengetilførsler fra x og æ. …" under straffesagen blev der endelig afgivet forklaring af statsautoriseret revisor jens baes. det hedder i dommen bl.a.: ”… vidnet gennemgik efterfølgende bankkontooplysningerne og konstaterede, at der var overførsler fra æ og x, således at gælden var i alt 10.519.000 kr. likviditetsanalysen … vedrører tiltalte og selskaberne. …" i et brev af
december 2010 sendte xs advokat en endelig anmeldelse til kurator, og det fremgår heraf, at der i boet efter z blev anmeldt 95.287.312,48 kr., hvilket svarede til 38,9 % af aktieporteføljen den
april 2006, hvor denne var opgjort til 244.954.530,75 kr. tilsvarende anmeldelser skete i jagtborg aps under konkurs og contractor invest aps under konkurs. i et brev af
april 2011 meddelte kurator, at kravet i zs konkursbo ville blive fordringsprø- vet den
maj 2011, hvor det anmeldte krav alene ville blive godkendt med 3.642.000 kr. som simpelt krav. da z fortsat bestred, at han havde en gæld til skat på et trecifret millionbeløb og dermed også bestred konkursgrundlaget, havde z indbragt sagen for landsskatteretten. den
ok- tober 2011 traf landskatteretten en afgørelse, hvorefter z blev frifundet for et krav, der da blev opgjort til 220 mio. kr. incl. renter. anklagemyndigheden frafaldt herefter at rejse en sag mod z for skattesvig af særlig grov karakter, jf. straffelovens §
- 12 - i forbindelse med et efterfølgende civilt søgsmål anlagt af z mod bl.a. konkursboet afgav han forklaring, og i en dom af
maj 2012, hedder det bl.a.: ”… at han i 1998 fik til opgave at forvalte ca. 9 mio. kr., som tilhørte hans far og bror. pengene var placeret i ejendomme. fra 1987 til 2007 voksede formuen under hans admi- nistration fra ca. 9 mio. kr. til ca. 450 mio. kr. det er hans opfattelse, at formuen stadig tilhører hans far og bror, men han har måttet konstatere, at han står alene med dette synspunkt. han agerede på egen hånd i årene fra 1998 til
... han har ikke løbende orienteret sin far eller sin bror om sine transaktioner med værdipapirerne. …" statsautoriseret revisor jens baes fra deloitte statsautoriseret revisionsaktieselskab (idet føl- gende alene benævnt deloitte) har den
februar 2011 uarbejdet en rapport om z køb og salg af aktier i perioden 1998 til
rapporten er et tillæg til en rapport fra
november
rapporten indeholder en nærmere specifikation af midler, der er overført fra z til x. det hedder i rapporten fra 2006 bl.a.: ”… transfer in 2004 the transfer in 2004 is made from account …. it appears from the underlying certifika- tion that the account relates to y’s sale of the property … classensgade 17 b,
tv. the property is sold for dkk 2,600,000, of which dkk 1,749,317 is transferred to jagtborg aps account … transfer in 2005 the transfer in 2005 is made from account … purchase agreement regarding sale of this property is not included in the received material. it appears from the schedule prepared by skat that the estate at classensgade 17,
th. is sold in 2005 for dkk 3,950.
in to- tal dkk 3,436,041 is transferred to contractor invest aps account …” det hedder i revisionsrapporten fra
februar 2011 bl.a.: ”… baseret på gennemgangen kan det konkluderes, at køb af aktier i det væsentligste er finansieret via zs egne midler, … opgørelsen viser, at den af z opbyggede aktieformue primært er sket for lån optaget i pengeinstitutter samt zs egne midler. æ og x har alene stillet 10.520 t.kr. til rådighed samt overført aktiebeholdninger som … havde en samlet kursværdi på 539.640 kr. pr.
marts 2006 (dekretdagen). heri indgår aktier i … bank med 161.900 kr., som efterfølgende er solgt eller overdraget, uden at der er indgået prove- nu herfra på zs bankkonti. før virksomhedsresultat (nettolejeindtægter), andre løn- og dagpengeindkomster og pri- vatforbrug er der identificeret et likviditetsbehov på 4.293 t.kr. baseret på skats skatte- ansættelser og zs selvangivelser har vi skønnet, at nettolejeindtægter før renter har ud- gjort gennemsnitlig 600 t. kr. pr. år, og at andre løn- og dagpengeindtægter efter tilbage- holdt am-bidrag og skat har udgjort ca. 50 t.kr. pr. år. for perioden 1998-2005 (8 år) gi- ver det nettoindtægter på i alt 5.200 t. kr., hvilket betyder, at der er et likviditetsoverskud - 13 - på ca. 907 t.kr. z lngerslev har således haft gennemsnitlig ca. 113 t.kr. til privatforbrug pr. år. hertil kommer eventuelle lejeindtægter mv., som vi ikke har kendskab til og derfor ikke har indarbejdet i analysen. analysen viser, således at z ikke har haft behov for tilfør- sel af midler fra æ og x ud over de overførte 10.520 t.kr., jf. ovenfor, til opbygning af ak- tieformuen. …” det fremgår endvidere af denne rapport, at det konstaterede overførte beløb på 10.520.000 kr. er specificeret således i tkr.: ”… overførsler fra x overførsler 1999 eller før … 1.054 overførsler 2000 1.235 overførsler 2002 1.353 overførsler 2004 til jagtborg aps 1.749 overførsler 2005 til contractor invest aps 3.436 8.827 overførsler æ overførsler 1999-2003 1.693 1.693 10.520 …” det hedder videre i rapporten bl.a.: ”… i anmeldelserne … og kpmg’s erklæring af
september 2007 fremgår, at x har overført tre ejendomme beliggende flakholmen 28-36 i vanløse til jagtborg aps. ejen- dommene, der overføres til jagtborg i 2005, har efter vores vurdering ikke medvirket til finansiering af aktier, idet ejendommene ikke er solgt til eksterne personer, og der er ikke sket kontante pengetransaktioner vedrørende disse ejendomme. x får således ikke via disse overførsler andel i værdipapirdepoterne, men er, såfremt han er den rette ejer af ejen- dommene før overdragelsen til jagtborg aps, berettiget til vederlæggelse for ejendomme- ne fra jagtborg aps, hvis jagtborg aps har fået ejendommene. …” det fremgår af et brev af
juni 2012 fra zs advokat til kurator i dennes konkursbo bl.a.: ”… på given foranledning skal jeg oplyse, at min klient … på det foreliggende grundlag frafalder indsigelse mod den prøvelse kurator i de respektive konkursboer har foretaget af henholdsvis x og æs anmeldelser. …” i et udkast til redegørelse af
oktober 2013 i medfør af konkurslovens § 148, stk. 2, skriver kurator vedrørende xs krav i jagtborg aps under konkurs bl.a. følgende: ”… der er i jagtborg aps anmeldt og godkendt krav fra x med kr. 1.749.000 kr. … under henvisning til … samt den foretagne analyse over midler til jagtborg aps er det således kurators vurdering, at kravet – som en nødvendig forudsætning for at placere de- potet hos z – skal indfries af z, idet det ikke på det foreliggende grundlag kan bevises, at kravet ikke er værdipapirdepotet uvedkommende. …” - 14 - andre oplysninger i relation til ejerlejlighederne på flakholmen for så vidt angår ejerlejlighederne beliggende flakholmen nr. 30,
th., nr. 28, st. th. og 28,
th. fremgår det af tingbogens historiske adkomster, at z var tinglyst adkomsthaver i perio- den fra den
august 1983 til den
juni 2005, hvor lejlighederne blev overdraget til jagt- borg aps. i to breve af
februar 2008 fra skattecenter københavn til x fremgår, at dennes skattemæs- sige ansættelse for indkomstårene 2004 og 2005 blev ændret på en række punkter, bl.a. ved- rørende ejerlejlighederne på flakholmen. disse afgørelser blev indbragt for landskatteretten, der den
december 2011 afsagde kendelse i sagen, der gav x medhold for så vidt angår den skattemæssige ansættelse af afståelsessummerne til jagtborg aps. for så vidt angår ejerlejlighederne beliggende flakholmen nr. 30,
th., nr. 28, st. th. og 28,
th. hedder det bl.a.: ”… sagens oplysninger klager har ved aftale af den
juni 2005 solgt 3 ejerlejligheder til jagtborg aps for en samlet overdragelsessum på 1.640.000 kr. … landsskatterettens bemærkninger og begrundelse … retten finder ud fra en samlet vurdering ikke tilstrækkelig grundlag for at tilsidesætte den aftalte afståelsessum på 1.640.000 kr., idet bemærkes, at afståelsessummen ikke afvi- ger væsentligt fra den på salgstidspunktet foreliggende offentlige ejendomsvurdering. den påklagede afgørelse nedsættes derfor til 0 kr. vedrørende dette pkt. …” for så vidt angår ejerlejligheden beliggende flakholmen nr. 34, 2, th., hedder det i landsskat- terettens kendelse af
december 2011 vedrørende xs klage over skattecenter københavns afgørelse omkring indkomståret 2004 bl.a.: ”… sagens oplysninger … avancen er beregnet med udgangspunkt i en afståelsessum på 500.000 kr. … klagerens … argumenter til støtte for påstanden gøres gældende, at klager den
marts 2004 solgte sin udlej- ningslejlighed flakholmen nr. 34, 2, th., til busk finans aps. ... - 15 - retten bemærker, at klager samt skat er enige om, at klager i 2004 var ejer af ejendom- men flakholmen nr. 34, 2, th., uanset det forhold at z siden 1983 har haft tinglyst ad- komst til lejligheden, og at lejer af lejligheden i lejeperioden hele tiden har indbetalt lejen til en konto tilhørende z. klager er i bygge- og boligregisteret i 2004 registreret som ejer af lejligheden. klager har selvangivet avance ved salg af ejendommen til busk finans aps samt selvangivet lejeind- tægt. landsskatteretten har i 2 afgørelser … vedrørende jagtborg aps lagt til grund, at det er z, der er ejer af selskabet busk finans aps. … på trods af manglende dokumentation lægger retten til grund, at salget til busk finans aps er sket i
det forhold, at lejligheden senere sælges til jagtborg aps og efterføl- gende til en af klager uafhængig
mand, kan ikke tillægges skattemæssig betydning for klager…” forklaringer x har forklaret, at han er uddannet som civilingeniør, og er bror til z. ved familiesammen- komster talte de ofte om økonomiske emner, og i midten af 1970´erne indledte de et økono- misk samarbejde. broderen er cand. merc. i revision, men har kun haft meget begrænset ar- bejde. han interesserer sig dog meget for økonomi, og det var således også z, der var hans rådgiver. i 1991 købte han efter zs råd en ejendom i classensgade. han optog lån til finansiering af købet, og der blev bl.a. i tilknytning til dette køb stillet sikkerhed i hans lønindkomst, lige- som han har afdraget på lån på basis af sin lønindkomst. z fungerede som ejendommens administrator. z modtog således alle lejeindtægter og afholdt alle nødvendige udgifter. z købte også selv nogle ejendomme, men han fulgte ikke med i disse erhvervelser. det var og- så z, der lavede hans selvangivelser, som han fik forelagt med henblik på underskrift. han og z gennemgik kun i meget begrænset omfang ejendommenes administration, og de talte ikke om regnskaberne. der forelå heller ingen skriftlig aftale om administrationen, som blot hvilede på tillid i familien. det afkast, der måtte komme, tilfaldt dem hver især som de re- spektive ejere af ejendommene. da z foretog alle ind- og udbetalinger, havde han også fuldmagt til anmelderens konto. når han modtog kontoudtog, afleverede han dem til z, så z kunne lave regnskaber og udfærdige hans selvangivelse. - 16 - i 1999 ville han gerne have status over, hvad der var kommet ud af investeringerne. han fik da at vide, at der var lidt en række tab, uden at z var i stand til at redegøre nærmere herfor. han fandt efterfølgende ud af, at z bl.a. havde anvendt hans midler med henblik på at finan- siere zs egne tab. de aftalte herefter, at samarbejdet skulle ophøre, men han »slog ikke nok i bordet« dengang, for samarbejdet fortsatte. i 2002 opstod der tvist omkring ejerforholdene, hvorfor han på ny ønskede, at kapitalforvalt- ningsaftalen skulle bringes til ophør. han lavede derfor et fordelingsudkast af
november 2002, hvori han foreslog, at de delte lejlighederne i classensgade. han udarbejdede og præ- senterede udkastet til en fordelingsaftale vedrørende lejlighederne for z. z har ikke tiltrådt fordelingsudkastet, og han har i hvert fald ikke overholdt aftalen, idet han efterfølgende fort- satte med at overføre penge til sig selv og sine selskaber. z fortsatte også med at udarbejdede hans selvangivelser. det foreliggende udkast er forsynet med hans underskrift, men han har ikke modtaget et tilsvarende eksemplar med zs underskrift. anmelderen har i tillid til forde- lingsudkastet betalt 200.000 kr. den
december
i forbindelse med fordelingsudkastet skulle bl.a. lejligheden beliggende classensgade 17,
th. tilfalde z pr.
marts
anmel- deren har den
april 2005 underskrevet en salgsfuldmagt vedrørende denne ejendom, da z havde kontakten til ejendomsmægleren, og uanset at fordelingsudkastet efter hans opfat- telse aldrig blev til en endelig aftale. den
juli 2006 lavede z en redegørelse til advokat lasse esbjerg christensen, hvori han redegjorde for ejerforholdet til værdipapirdepotet. brevet blev underskrevet af z, men han og deres far tiltrådte dette, i det omfang det vedrørte dem. det var z, der udarbejde redegø- relsen, og det var alene anmelderens opgave at renskrive denne og få det sidste afsnit med vedrørende tiltrædelsen. den
august 2006 bad z ham om at underskrive en »affidavit« hos en notar. inden de skrev under på erklæringen, deltog han i et møde med z og faderen, hvor de aftalte, hvorle- des de skulle forholde sig, således at de kunne sikre, at midlerne ikke tilfaldt zs ægtefælle. dokumentet er udfærdiget af advokat claus hooge, som han, z og faderen forinden havde et kortvarigt møde med. han bekræftede i erklæringen, at han og faderen ejede et aktiede- pot. dette skete på baggrund af den viden, som han havde erhvervet, efter at z var taget un- - 17 - der konkursbehandling. han havde ikke kendskab hertil forud for den
marts
når han under pkt. 5 bekræftede, at han allerede fra 2001 havde haft ejendomsretten til depotet, var det udelukkende på baggrund af zs oplysninger, som han stolede på. redegørelsen, som z har skrevet til sin forsvarer i forbindelse med straffesagen om skyld- nersvig, har han ikke tidligere haft kendskab til, men han kan tiltræde indholdet heri. han kontaktede statsautoriseret revisor claus thaudahl hansen fra kpmg, da z i marts 2006 blev erklæret konkurs, og bad om hjælp til at foretage en udredning af, hvad der var sket med pengeoverførslerne, og for at få et overblik over de skattemæssige forhold. alt blev dokumenteret i syv ringbind, som gav svar på alt, hvad der var foregået. han er også enig i redegørelsen fra kpmg. de tal, som kmpg har anvendt, er derfor rigtige. han anmeldte først sit krav som et separatistkrav i konkursboet, fordi han betragtede hele familiearrange- mentet som en lukket kasse. kassen skulle være delt efter det forhold, de hver især havde investeret for. han skulle således have 38,9 %, faderen 11,1% og z 50 %. når han i sin selv- angivelse fra 2005, som han har underskrevet den
marts 2007, intet har anført om sit tilgo- dehavende hos z, beror dette på, at tilgodehavendet var så usikkert, hvorfor han ikke fandt, at han var skattepligtig heraf. han mener, at han forinden da havde drøftet dette forhold med repræsentanter fra kpmg, der har lavet hans skatteregnskab for det pågældende år. ejendommene på flakholmen blev anskaffet af z i 1983, og anmelderen deltog således ikke i erhvervelsen. dette kom først på tale i 1991, og han husker ikke, hvad der var zs bevæg- grunde herfor. han skulle købe den for 3 mio. kr. det var z, der skulle sørge for finansierin- gen og betalingen. han fik ikke tinglyst overdragelsen. han har i skattemæssig henseende fradraget driftsunderskuddet, som blev betalt af z med de midler, som lejlighederne genere- rede, det vil sige lejeindtægterne. ejendommene blev således indtægts- og udgiftsført hos anmelderen, og han har fratrukket driftsunderskuddet på selvangivelsen. z solgte på et tids- punkt lejlighederne og oppebar avancerne. anmelderen havde ikke noget nærmere kend- skab til disse overdragelser, men i 2004 undrede han sig over, at de ikke længere figurerede på hans selvangivelse. han nærede dog fortsat fuld tillid til z. han har ingen erindring om, at de havde talt om et salg, og han blev meget overrasket, da han blev klar over, at provenuet tilfaldt z, og at lejlighederne således gled ud af hans regi. i skattemæssig henseende tilhørte - 18 - ejendommene anmelderen. han gav ved den lejlighed også udtryk for, at samarbejdet skulle ophøre, men det fortsatte alligevel, da han stadig havde tillid til z. han lod således i årene 1999, 2002, og 2004 z fortsætte formueadministrationen, trods han havde opdaget irregulariteter. han undlod også at tilbagekalde den fuldmagt, som han hav- de givet til z. det er hans indtryk, at z ikke har forvaltet de massive pengeoverførsler, der har fundet sted, på en forsvarlig måde, og han føler sig svigtet. z har selv foranstaltet pengeoverførslerne fra hans konto, og selvom dette skete med hans accept, forudsatte han hele tiden, at han fik pengene igen og med et afkast. han har dog på intet tidspunkt selvangivet for udbytte af ak- tieindkomst. han har på intet tidspunkt forsøgt at udnytte broderen trods dennes sygdom. han har tværtimod forsøgt at etablere et godt forhold, og han har ved at stille økonomiske midler til rådighed gerne ville medvirke til, at z udviklede sine økonomiske evner. han har tilsvaren- de forsøgt at hjælpe z i forbindelse med, at han led en række økonomiske tab på investerin- ger. han har også rettet henvendelse til statsautoriseret revisor claus thaudahl hansen fra kpmg med det formål, at denne skulle hjælpe z i forhold til skat. faderen har i den anled- ning afholdt udgifter på ca. ½ mio. kr. z ejede endelig en ejendom på kochsvej, som var hans privatbolig, og som han stod til at blive sat ud af. anmelderen lånte derfor 7,5 mio. kr. og købte ejendommen, hvorefter han lod z blive boende i perioden fra
januar 2007 til decem- ber 2009, uden at han betalte husleje herfor. z bor i dag hos faderen uden at betale herfor. han kendte zs ekshustru, men han kendte ikke til deres ægteskab, og det var først efter skilsmissen, at han fandt ud af det. det er hans opfattelse, at det er z, der har udnyttet ham, og at z har svigtet den tillid, der er vist ham. han mener også, at han forsat har krav på ca. 95 mio. kr. svarende til det beløb, der oprindeligt blev anmeldt i konkursboet. jens baes har forklaret, at han er statsautoriseret revisor og ansat hos deloitte. han har ud- arbejdet rapporterne af
november 2006 og
februar 2011 efter opdrag fra konkursboets kurator, advokat boris frederiksen. han har ikke som led i dette arbejde foretaget en egent- lig revision, hvilket bl.a. indebærer, at han ikke har drøftet forholdene med z. han har dog haft adgang til alle sagens kontoudtog og bilag, som han har gennemgået. når han i den før- - 19 - ste rapport har anført, at der er overført samlet ca. 16,5 mio. kr. til x og faderen, æ, har han således set bilag på disse overførsler. han har derimod ikke set et fuldstændigt bogholderi omkring lejeindtægterne og har derfor kun kunnet tage hensyn hertil, hvor der konkret fore- lå oplysninger herom. det kan således ikke udelukkes, at der har været andre lejeindtægter. z omtaler fx i sin redegørelse af
oktober 2006 til kpmg fire konti med lejeindtægter fra perioden 1996-2004 på samlet ca. 6,5 mio. kr. da han ikke har set et sædvanligt bogholderi, kan han ikke udelukke, at der har været de pågældende lejeindtægter. det var en mangel i rapporten, som alle var klar over. da han havde til opgave at lave en rapport over penge- strømmene, deltog han i et møde hos kpmg, hvor han fik udleveret forskelligt materiale samlet i en række mapper. det passer meget godt, at der var syv mapper. han har opdateret sin redegørelse på grundlag af disse oplysninger. da han udelukkende koncentrerede sig om at foretage en pengestrømsanalyse af overførs- lerne mellem konti, har han ikke set på baggrunden eller forholdt sig til, om det juridiske grundlag for overførslerne var korrekte. han har således opstillet en række forudsætninger omkring ejerforholdene, som ikke nødvendigvis er i overensstemmelse med faktiske og juri- diske forhold. han har derfor i rapporten forudsat, at pengeoverførslerne i ejendommene i 2004 og 2005 var sket på grundlag af xs ejerskab til disse ejendomme. hvis fordelingsudka- stet af
november 2002 er udtryk for en juridisk bindende aftale, ville hans forudsætninger have været anderledes, men han kendte ikke til eksistensen af dette dokument. hvis ejerfor- holdet til for eksempel lejligheden beliggende classensgade 17 b,
tv. havde været et andet end forudsat, ville tilgodehavendet ikke være til stede og for så vidt angår lejligheden belig- gende 17,
th. ville tilgodehavendet have været et lavere beløb. hans samlede konklusion ville derfor have været anderledes. han kan heller ikke udtale sig om det juridiske grundlag omkring ejerskabet til lejlighederne på flakholmen. man kan naturligvis godt få den tanke, at der var tale om et skattemæssigt arrangement, men han vil hverken be- eller afkræfte, om der har været et skattespekulati- onsmæssigt formål. dette ville være »rent gætværk«. parterne har afgivet skiftende forkla- ringer, og derfor har han ikke vidst, hvad han kunne lægge til grund. han mente heller ikke, at han kunne rette henvendelse til z, der var part i sagen. der har heller ikke været en tred- jepart, hvis oplysninger han kunne stole på, hvorfor han forsøgte at løse opgaven ud fra de - 20 - præmisser, som han havde, herunder det bilagsmateriale han fik udleveret vedrørende over- førsler mellem konti. han har således forsøgt at tegne det mest korrekte billede af de faktiske forhold, som han kunne ud fra de foreliggende dokumenter. claus thaudahl hansen har forklaret, at han er statsautoriseret revisor og ansat hos kpmg. han har været revisor for et mindre anpartsselskab, der tilhører x. i efteråret 2006 blev han kontaktet af y, der fortalte ham, at han stod i en speciel situation. y oplyste, at hans bror z skulle skilles, og at y og hans fader æ i en årrække havde overladt midler til zs forvaltning. midlerne udgjorde et tre-cifret millionbeløb. y og familien havde brug for hjælp til at finde ud af, hvad der var »hoved og hale« i sagen. han kontaktede derfor sin kollega helge ho- mann fra kpmg, der havde været med i en række insolvenssager. de deltog i et møde med y i efteråret 2006, hvor det blev gentaget, at y og faderen havde overladt midler til z, og at denne skulle skilles. midlerne skulle derfor holdes væk fra zs hustru i forbindelse med bode- lingen. han husker, at han og hans kollega undrede sig over, at der overhovedet kunne fore- ligge insolvens i denne sag. de anbefalede, at z fik sin egen rådgiver, idet de fik et indtryk af, at sagen var kompliceret på mere end en måde. efter at de havde modtaget zs redegørelse af
oktober 2006 kunne de konstatere, at der fo- relå mange midler, men de kunne ikke få klarhed omkring ejerforholdene. som han husker det, var parterne enige om, at de ejede midlerne i fællesskab, men der var ingen klar aftale om, indenfor hvilke rammer z skulle forvalte midlerne. der forelå heller ingen regnskaber for årene. de blev bedt om at bistå y i forbindelse med anmeldelse af krav i boet, og til det formål udarbejdede de redegørelsen i brevet af
september
tallene heri bygger på et større materiale, som de modtog fra y. det passer meget godt, at der var syv ringbind med materiale. han og hans kollega korrigerede for nogle fejl, som de fandt i materialet. han kan ikke svare på, hvorfor tilgodehavende hos z ikke er medtaget i formueopgørelsen pr.
december
han har ikke lavet det pågældende skatteregnskab. hvis han havde modtaget oplysninger fra y om et sådant tilgodehavende, ville han nok have vurderet boni- teten, men han er ikke beskæftiget med skatteforhold. helge homann har forklaret, at han er statsautoriseret revisor og ansat hos kpmg. han kom ind i sagen på baggrund af en henvendelse fra x i juli
han var i forvejen revisor for et - 21 - mindre selskab, som y ejede. han havde en række møder med familien, hvorunder han erfa- rede, at denne havde samlet penge sammen gennem blandt andet ejendomshandler, som var blevet anvendt til formueinvestering i aktier. det var hans opfattelse, at pengene hidrørte fra både z, y og æ, og at de blev forvaltet under et. det var herefter hans opgave »at få hoved og hale« på dette mellemværende. han har fået kendskab til nogle af aktiverne, som man kunne følge i bilagene, ligesom der var lavet regnskaber for en række selskaber. bilagsmate- rialet var dog meget begrænset. efter hans vurdering forelå der en fælles formue, der på en eller anden måde skulle fordeles, men han har ingen erindring om, at der forelå en forde- lingsnøgle. han og hans kolleger lavede derfor deres bedste skøn, sådan som de så verden. han og kollegaen lavede herefter redegørelsen, der fremgår af brevet fra den
september 2007, og hvori de bekræftede, at der bl.a. var sket overførsler fra y til z på omkring 10 mio. kr. samt en række andre overførsler, således at der forelå samlede overførsler på omkring 20 mio. kr. han havde forinden gennemgået forskelligt materiale og de anførte tal stemmer hermed. han deltog i et møde med statsautoriseret revisor jens baes, der på foranledning af kurator skulle udarbejde en rapport, der kunne give et overblik over de skattemæssige forhold. han fik derfor til opgave at bidrage med en række oplysninger, således at det skattemæssige grundlag var i orden. dette blev også i store træk koordineret. vedrørende dokumentet fra den
november 2002 om fordelingen af lejlighederne i clas- sensgade var det ikke hans indtryk, at papirerne var udtryk for de reelle ejerforhold. den tinglysningsmæssige registrering betød således ikke nødvendigvis, at man var ejer af en ejendom, idet han betragtede formuen som en fælles familieformue. det var z, der havde den fornødne økonomiske indsigt og viden, og var »bankmanden«. pengene skulle vist nok skjules for en kvinde. han er 100 % sikker på, at det var z, der drev det hele, og at det var ham, der traf alle beslutningerne. det betød ikke, at det var zs egen formue. y havde vist in- gen idé om aktieinvesteringerne og disses afkast. der var hverken bogføring eller styrings- møder. han har ikke foretaget en egentlig revision med henblik på at fastlægge, fra hvilke personer formuen i realiteten stammer. det centrale drejede sig om fordeling af formuen og få afklaret - 22 - de skattemæssige forhold. han er heller ikke blevet forelagt dokumentation for formuefor- valtningen eller set en skriftlig aftale herom. han arbejdede ud fra det grundlag, at formuen skulle fordeles uanset de tinglysningsmæssige forhold, og hans oplysninger bygger udeluk- kende på de oplysninger, som parterne har givet ham. det var også hans indtryk, at beløbet på 1.640.000 kr., der vedrørte salget af flakholmen, skulle deles ligeligt mellem y og z. opgørelsen af den skattepligtig indkomst for 2005 for x er udarbejdet af kpmg, og er under- skrevet af x i marts
denne indeholder ganske rigtigt intet om tilgodehavender hos z, og han tror, at det er fordi, det var skattemæssigt usikkert, om pengene overhovedet kom hjem. midlerne var placeret i schweiz. at der intet står om dette tilgodehavender, er derfor ikke udtryk for, at det ikke eksisterede. det var også hans indtryk, at familien blev meget overrasket over, hvad formuen var vokset til, da den kom hjem fra schweiz. det var hans op- fattelse, at lejlighederne i classensgade og på flakholmen tilhørte y, hvorfor de derfor også er medtaget i opgørelsen. der burde nok have stået en linje i formueopgørelsen om, at der var tvist om fordelingen af aktiverne i forhold til beskatningen heraf. z har forklaret, at han i 1995 blev gift med en russisk kvinde, men allerede efter 14 dage viste det sig at være et proformaægteskab fra hendes side. de vedblev dog at være gift i de efter- følgende 7 år, således at hun kunne få dansk statsborgerskab. i 2003 i forbindelse med skils- missen flyttede han sin formue til gibraltar og senere videre til schweiz. før 1991 havde familien ingen fælles formueinvesteringer, og – bortset fra en enkelt ejendom – var de tinglysningsmæssige forhold udtryk for de reelle ejerforhold. i 1991 købte han en ejendomspulje, og herunder en række ejerlejligheder i bl.a. classensgade 28-
y var på da- værende tidspunkt i store økonomiske vanskeligheder, og var uden midler. han havde ud- arbejdet selvangivelse for y året forinden, og hans formue androg da 0 kr. da han ville give broderen en økonomisk håndsrækning, blev det arrangeret således, at visse af lejlighederne blev tinglyst i ys navn. formålet hermed var at give y mulighed for at få en række skatte- mæssige fradrag. samtidig aftalte de, at lejeindtægterne og et provenu ved salg skulle deles ligeligt mellem dem. han vil anslå, at investeringen androg omkring 5,3 mio. kr. han søgte lån i alle kreditforeninger, men da driften var negativ, var belåningsmulighederne ringe. han fik efter en del besvær bevilget lån hos brf-kredit a/s og i en bank mod sikkerhed i en - 23 - række ejerpantebreve med pant i hans øvrige ejendomme og ikke – som y har forklaret – i dennes lønindtægter. dette ville ikke have været tilstrækkeligt. den største lejlighed i clas- sensgade blev stillet til ys rådighed som privatbolig, og han betalte ikke husleje. på denne måde blev ys økonomi »boostet«. udgifterne til forbedring af lejlighederne blev fradraget af y, og i forbindelse med salg af ejerlejligheder blev lånene indfriet, og det samlede overskud blev fordelt ligeligt. y har haft fuldt kendskab hertil. på et tidspunkt blev de enige om at for- dele de tilbageværende lejligheder i classensgade. de indgik derfor en fordelingsaftale, der er gengivet i notatet fra den
november 2002, og som omfatter syv tilbageværende lejlig- heder i classensgade. de fik begge et af den anden underskrevet eksemplar af aftalen. denne aftale er ikke senere ophævet. regnskabet blev derfor gjort op i sin helhed i 2002 med denne delingsaftale. baggrunden for ophøret var den omstændighed, at han havde svært ved at få lejeopkrævninger fra y, og han havde derfor meget besvær med samarbejdet omkring admi- nistrationen af disse resterende syv lejligheder. derfor kørte de sammen ud til deres far, hvor de lavede aftalen, og med virkning fra den
januar 2003 ophørte fællesadministrationen. der har heller ikke på noget tidspunkt været en aftale om, at han skulle administrere ys for- mue. han har alene skulle lave ys selvangivelser ud fra bilagene. de gennemgik heller ikke rigtigt tingene vedrørende driften af lejlighederne i classensgade, fordi y havde travlt med nogle medicinske forsøg. han vil anslå, at y over en 10-årig periode har opnået en skatte- mæssig fordel på omkring 600.000 kr. pr. år. overførslen af beløbet på 1.749.000 kr. til jagtborg aps fra 2004 udgør hans andel af prove- nuet fra salget af lejligheden classensgade 17 b,
tv., hvor han ifølge delingsaftalen skulle have 2/3 af salgssummen. overførslen til contractor invest aps 2005 på 3.436.000 kr. vedrø- rer salget af classensgade 17,
th. som ifølge fordelingsaftalen udelukkende skulle tilfalde ham. der er således ikke tale om, at han har lånt beløbene af y. han købte ejendommen med 12 ejerlejligheder på flakholmen i 1983, som han hele tiden har haft tinglyst adkomst til. senere blev der lavet et proformaskøde, hvor lejlighederne blev overdraget fra ham til y for 12 mio. kr. y betalte dog intet for lejlighederne. formålet med overdragelsen var udelukkende at flytte driftsunderskuddet til ys selvangivelse. ejendom- men var tabsgivende, hvilket y kunne udnytte skattemæssigt. han afholdte selv alle drifts- udgifterne og betalte lejeværdiskatten, ligesom han oppebar alle lejeindtægterne. y var vi- - 24 - dende om enhver betaling og økonomisk disposition. han har ikke haft en generalfuldmagt til at hæve midler fra ys konti, men y gav ham engangsfuldmagter til alle nødvendige dispo- sitioner i konkrete tilfælde. y har under hele forløbet været tilfreds med arrangementet, og har ikke givet udtryk for, at han var utilfreds med forvaltningen. da han blev taget under konkursbehandling i marts 2006, havde han ingen gæld til y. da han gerne ville redde sin formue, drøftede han i 2006 med faderen og broderen, hvordan de kunne konstruere en historie, der kunne redde midlerne. de postulerede derfor, at midlerne tilhørte broderen og faderen, men samtidig aftalte de, at når det hele var overstået, skulle han have midlerne tilbage. dette er baggrunden for den affidavit, der blev bekræftet af en notar. denne er udfærdiget af advokat claus hooge og efter forskellige rettelsesforslag fra y. y har efterfølgende ikke villet vedstå aftalen om tilbageførsel af formuen. dette hænger sammen med, at han efter succesen omkring classensgade, hvor han havde fået oparbejdet en formue, besluttede sig for at foretage en række ejendomsinvesteringer på egen hånd. efter finanskrisen led han betydelig tab på disse investeringer, hvorfor han fandt det opportunt at fastholde den historie, der fremgik af den udarbejdede affidavit. separatistkravet fra y byg- ger således på en konstrueret historie. han har selv skrevet brevet af
juli 2006 til advokat lasse esbjerg christensen, men brevet er på væsentlige punkter tilrettet af y. indholdet af brevet er naturligvis ikke rigtigt, da der ikke forelå et lånemellemværende. de har i det hele taget foretaget en systematisk vildled- ning af alle, herunder revisorerne fra kpmg. revisorerne – herunder helge homann – kend- te ikke til de interne økonomiske anliggender i familien. familien forledte revisorerne til at tro, at nogle af ejendommene tilhørte y. brevet af
oktober 2006 til kpmg er derfor heller ikke i sit indhold rigtigt, men er skrevet som led i vildledningen. brevet var vedlagt et kon- toudtog fra den danske bank a/s, hvor han som led i vildledningen havde skrevet ”e” og ”g” ud for en række kontante indbetalinger, og hvorved han ville tilkendegive, at en række indbetalinger tilhørte henholdsvis y og æ. redegørelsen til forsvareren i straffesagen, hviler også på et urigtig grundlag, og var ligeledes en del af vildledningsmanøvren. han har 5-6 gange ansøgt den særlige klageret om genoptagelse af straffesagen, men har hver gang fået afslag herpå. - 25 - parternes argumenter x har gjort gældende, at det er godtgjort, at der er overført kontante midler fra y til z, og at denne derfor har et krav i boet. dette fremgår af kpmgs opgørelse, og det er bekræftet af vidnerne helge homann og claus thaudahl hansen, at der har foreligget et familiesameje (koncern) omkring midlerne i depotet, hvorfor der også skal foretages en forholdsmæssig fordeling heraf. zs advokat har i et brev af
juni 2012 tillige bekræftet og har afgivet en bindende proceserklæring om, at han frafalder indsigelser mod xs anmeldelse, ligesom kura- tor i en redegørelse af
oktober 2013 har taget bekræftende til genmæle over for, at kon- kursboet hæfter for beløb til jagtborg aps under konkurs. pengelånet fremgår også af det af z håndskrevne kontoudtog over midler, som er lånt til z af henholdsvis x og æ i årerne 1997 —
for x vedkommende andrager beløbet 15.885.500 kr. avanceskatten vedrørende provenuer fra salg og overførsler af disse ejendomme er betalt af x. det håndskrevne notat fra den
november 2002 indeholder ikke en endelig og bindende fordelingsaftale mellem parterne, idet denne aldrig er overholdt af z. overførslerne fremgår dernæst af den af z udarbejdede redegørelse af
juli 2006 til advo- kat lasse esbjerg christensen. z bekræfter heri, at han over en periode på mere end 20 år har fået stillet midler til rådighed af y og æ med henblik på forvaltning, og at z flyttede værdier over i forskellige selskaber med det formål at beskytte værdierne i forhold til den verserende ægteskabssag, og at bl.a. x ingen viden havde herom. overførslerne underbygges også af de af z øvrige afgivne erklæringer og tidligere afgivne forklaringer. forinden x sendte anmeldelserne til kurator, blev de forelagt zs advokat, der i brev af
april 2007 og mail af
april 2007 meddelte, at anmeldelserne ubetinget kunne godkendes til fremsendelse, dvs. at z da anerkender bl.a., at x har et anmeldelsesberettiget krav i zs konkursbo på 10.346.426, i jagtborg aps under konkurs med et beløb på 1.749.317 kr. samt den ikke erlagte del af købesummen på 3 ejendomme på flakholmen og i contractor invest aps under konkurs med et beløb 3.436.041 kr. anerkendelserne er aftaleretligt bindende for biintervenienten. af boets revisor, statsautoriseret revisor jens baes rapport af
februar 2011 fremgår bl.a., at xs tilgodehavender hos y, jagtborg aps under konkurs og contractor invest aps under - 26 - konkurs udgør i alt 8.827.000 kr., hvortil kommer værdi af ejendomme. disse synspunkter understøttes af de forklaringer, som er afgivet af jens baes såvel under straffesagen mod z, og af z selv i den sag, som han havde anlagt mod konkursboet. hans forklaring under denne sag kan derfor ikke tillægges betydning. x har vedrørende ejerlejlighederne på flakholmen nr. 30,
th., nr. 28, st. th. og 28,
th. samt nr. 34,
th. gjort gældende, at kravene i sin helhed skal rettes mod y, idet x ikke har været bekendt med zs koncerninterne transaktioner. x gik ud fra, at pengene blev håndteret af z personligt. landsskatteretten traf den
december 2011 afgørelse om og omgjorde skats af- gørelser, således at det blev anerkendt, at provenuet ved salget af flakholmen nr. 30,
th., nr. 28 st. th. og nr. 28
th. udgjorde 1.640.000 kr. og for flakholmen nr. 34,
th., 500.000 kr. ved overførsel af ejerlejlighederne fra x til z, har x derfor krav på et beløb, der skønsmæs- sigt svarer til de af landskatteretten fastsatte afståelsessummer. flakholmen 34,
th. er overdraget af x til z og efterfølgende til selskaber kontrolleret af denne for sluttelig at blive solgt af z i 2005 til tredjemand for 1.425.000 kr., uden at x har fået vederlag fra z. endvidere er der tale om, at lejlighederne beliggende flakholmen 30,
th., flakholmen 28, st. th. og flakholmen 28,
th. er overført af z til jagtborg aps, uden at x har fået vederlag herfor. overførslerne af lejlighederne fandt sted uden xs viden og fuldmagt. konkursboet og z er under sagen blevet opfordret til at redegøre nærmere herfor, men har undladt at besvare denne opfordring. når konkursboet ikke vil medvirke hertil, må dette tillægges processuel skadevirkning, hvorefter det kan lægges til grund, at z har disponeret over ejendommene uden xs accept og viden. dette er også bekræftet af z, der har erklæret at have tilskødet lej- lighederne til jagtborg aps som en proformadisposition i zs forventning om, at de derved blev bragt i sikkerhed. x var i sagens natur ikke bekendt hermed, og z hæfter selvsagt for disse dispositioner, der er ansvars- og erstatningspådragende for z. x har for så vidt angår afkastet gjort gældende, at hovedstolen på 10.967.000 kr. er formue- forvaltet af z for x, og der skal som følge heraf beregnes et afkast. zs forvaltning af midlerne bestod i almindelig formueforvaltning. i mangel af præcise oplysninger om foretagne trans- aktioner må afkastet beregnes som mindst inflationssikret af hovedstolen pr.
juli 2006 sva- rende til mindst 3 % p.a. for en femårig periode forud for dekretet, dvs. i alt 1.645.050 kr. - 27 - x har i forhold til z særligt gjort gældende, at det bestrides, ligesom det er udokumenteret, at den fremlagte affidavit er udfærdiget af x. det bestrides ligeledes, at x havde økonomiske problemer, og at dette var årsagen til, at han rejste kravet på ca. 95 mio. kr., eller at han tidli- gere har haft sådanne problemer. dette er et helt nyt synspunkt, som kunne have været imø- degået ved fremlæggelse af skattemæssige oplysninger for hele perioden. endelig er det udokumenteret, at der foreligger et proformaarrangement omkring ejerlejlighederne på flakholmen. landskatteretten har netop lagt til grund, at disse reelt tilhørte x. der er endelig ikke tale om, at x forsøger at udnytte z, idet det tværtimod er det omvendte, der er tilfældet. konkursboet har gjort gældende, at lånemellemværendet mellem x på den ene side og z og de af z ejede selskaber, jagtborg aps under konkurs og contractor invest aps under kon- kurs på den anden side i mangel af anden objektiv dokumentation må opgøres i overens- stemmelse med de i deloittes rapport afstemte pengestrømme. det er ubestridt, at der mellem z og x i en årrække har bestået et samarbejde af økonomisk karakter, som har resulteret i en række transaktioner i form af dokumenterbare bankover- førsler mellem parterne. dette bekræftes i deloittes rapport under gennemgangen af mellem- regningen mellem z og x. der foreligger derimod ingen skriftlige aftaler eller lignende, der dokumenterer eller belyser omfanget og karakteren af det forretningsmæssige samarbejde, der har bestået mellem parterne. når x anfører, at z i en årrække har administreret xs øko- nomiske forhold eller anfører, at z forsøger at fragå bindende aftaler, er det uden fremlæg- gelse af nogen form for dokumentation for omfanget og karakteren af en sådan administrati- onsaftale eller anden bindende aftale. fraværet af dokumenterbare aftaler vedrørende karak- teren og omfanget af det forretningsmæssige samarbejde mellem parterne, herunder den manglende bogføring, reviderede regnskaber samt låneaftaler, samt de skiftende afgivne forklaringer om disse forhold må føre til, at udelukkende objektive og dokumenterbare for- hold lægges til grund i forbindelse med opgørelsen af mellemværendet mellem parterne. deloittes rapport bygger på en udførlig gennemgang og analyse af dels adskillige bankkonti tilhørende z og y lngerslev, dels selvangivelser for z og x, samt dels materiale som er fore- lagt deloitte via kpmg som repræsentant for x. deloitte udarbejdede i november 2006 den - 28 - første analyse af zs køb og salg af aktier i perioden 1998 til
denne analyse konkludere- de, at x havde et tilgodehavende på 1.054.000 kr. hos z samt et tilgodehavende hos jagtborg aps på 1.749.000 kr. deloitte udarbejdede efterfølgende i februar 2011 en supplerende analy- se af zs køb og salg af aktier i perioden 1998 til
i denne analyse blev der indarbejdet yderligere materiale, som x i samarbejde med kpmg sendte til deloitte. deloittes gennem- gang af det materiale, som x fremsendte, gav blandt andet anledning til at forhøje x tilgode- havende hos z. deloitte konkluderede, at xs samlede tilgodehavende hos z udgjorde 3.642.000 kr., svarende til det i konkursboet allerede godkendte beløb. hertil kom et tilgode- havende hos contractor invest aps på 3.436.000 kr. foruden det i forbindelse med den første rapport allerede afstemte tilgodehavende hos jagtborg aps 1.749.000 kr. det gøres endvidere gældende, at x ikke har godtgjort på hvilket grundlag y hæfter for de kontante overførsler, der er foretaget i perioden 1998-2005 til selskaberne jagtborg aps og contractor invest aps. det forhold, at x efter eget udsagn ikke har været bekendt med de koncerninterne transaktioner, eller at x gik ud fra, at pengene blev investeret gennem z, kan ikke føre til, at z hæfter for eller på andet grundlag er ansvarlig for at erstatte x et beløb sva- rende til overførslerne på i alt 5.185.000 kr. til henholdsvis jagtborg aps og contractor invest aps. det påhviler x at dokumentere, at der består et mellemværende med z udover det, der allerede er dokumenteret og afstemt i deloittes rapport. denne bevisbyrde har x ikke løftet. den manglende dokumentation for, at overførslerne til henholdsvis jagtborg aps og contractor invest aps reelt udgjorde pengelån fra y til z må ses i lyset af, at x forud for an- læggelsen af nærværende sag er fremkommet med skiftende forklaringer om karakteren af det økonomiske mellemværende brødrene imellem. det blev således umiddelbart efter kon- kursdekretets afsigelse fra x side gjort gældende, at det omhandlede aktiedepot tilhørte den- ne i sameje med æ, ligesom x på daværende tidspunkt tillige hævdede ejerskab til de af z ejede selskaber, bl.a. contractor invest aps. i den forbindelse underskrev x for notaren en såkaldt "affidavit", hvorved x sammen med æ erklærede at være retmæssige ejer af værdi- papirdepotet. dette standpunkt blev efterfølgende forladt, idet x den
december 2010 an- meldte krav på 39,9 % af værdien af aktieporteføljen pr. den
april 2006, svarende til 95.287.312,48 kr. også dette standpunkt er efterfølgende fragået, idet tvistepunktet i nærvæ- rende sag nu alene er afgrænset til, om det påståede lånetilgodehavender kan kræves betalt af z. x har ydermere under hovedforhandlingen fragået, at der foreligger en bindende de- - 29 - lingsaftale af
november 2002 omkring bl.a. lejlighederne beliggende classensgade 17 b,
tv. og 17,
th. xs skiftende standpunkter skærper bevisbyrden for, at de kontante overførs- ler til henholdsvis jagtborg aps og contractor invest aps udgjorde reelle pengelån fra x til z, og må føre til, at udelukkende objektive og dokumenterbare forhold lægges til grund i forbindelse med opgørelsen af mellemværendet mellem parterne. de skærpede beviskrav som følge af de skiftende forklaringer om det økonomiske mellemværende må endvidere fø- re til, at xs mundtlige forklaring under hovedforhandlingen om, at der ikke foreligger en bindende fordelingsaftale, ikke kan tillægges afgørende vægt for afgørelsen af nærværende sag. fordelingsaftalen er helt i overensstemmelse med deloittes erklæring af
november 2006, hvoraf fremgår, at z har fået ca. 2/3 af provenuet fra lejligheden beliggende classens- gade 17 b,
tv. og hele provenuet fra lejligheden beliggende classensgade 17,
th. der er således ikke tale om et lånemellemværende. den af deloitte udarbejdede rapport vedrørende zs økonomiske forhold i perioden 1998-2005 udgør det mest pålidelige og objektive bevis for omfanget og karakteren af mellemværendet. x har ikke dokumenteret, at der består et tilgo- dehavende hos z lngerslev udover det, der allerede er godkendt ved fordringsprøvelsen den
maj
konkursboet har ikke i sin redegørelse af
oktober 2013 taget bekræftende til genmæle i re- lation til boets hæftelse for det krav, som x har fået godkendt i jagtborg aps. konkursboet har vedrørende ejerlejlighederne beliggende flakholmen nr. 30,
th., nr. 28, st. th. og 28,
th. gjort gældende, at det er ubestridt, at overdragelsen af de anførte ejerlejlighe- der er sket til selskabet jagtborg aps, og at disse ejerlejligheder er solgt i forbindelse med konkursbehandlingen af dette selskab. ifølge tingbogens oversigt over historiske adkomster fremgår det, at z var tinglyst adkomsthaver i perioden den
august 1983 til den
juni 2005, hvor ejerlejlighederne blev overskødet til jagtborg aps. x har ikke løftet bevisbyrden for, at vederlaget i forbindelse med overdragelsen af ejendommene til jagtborg aps tilkom ham under hensyntagen til, at z var tinglyst ejer af ejendommen på tidspunktet for overdra- gelsen. der har alene foreligget en proformaoverdragelse med det formål at give en skatte- mæssig fordel til x. det forhold, at x har selvangivet en skattepligtig avance i 2005 vedrø- rende salget af ejendommene, kan derfor ikke føre til et andet resultat. x har heller ikke godtgjort eller dokumenteret, at der mellem parterne forelå en aftale om, at salget af ejen- - 30 - dommene - i modstrid med de tinglyste adkomster - krævede xs udtrykkelige samtykke eller fuldmagt, herunder at z ved overdragelsen af ejendommene til jagtborg aps handlede i strid med en sådan aftale eller fuldmagt. selv hvis det måtte lægges til grund, at z handlede i strid med en foreliggende aftale eller fuldmagt, har x ikke dokumenteret, at værdien af de overdragne ejendomme udgjorde 1.640.000 kr. på tidspunktet for overdragelsen, og at x kunne kræve sig vederlagt i overensstemmelse hermed. konkursboet har vedrørende ejerlejligheden beliggende flakholmen nr. 34, 2, th., gjort gæl- dende, at det ikke i sagen er dokumenteret, at der er sket overdragelse af ejerlejligheden fra y til z, og at x har et tilgodehavende hos z i den forbindelse. tværtimod fremgår det ud- trykkeligt af landsskatterettens kendelse af
december 2011, at overdragelsen af ejerlejlig- heden beliggende flakholmen 34,
th. skete til selskabet busk finans aps i
det frem- går endvidere, at x under skattesagen udtrykkeligt gjorde gældende, at klager den
marts 2004 solgte sin udlejningslejlighed, flakholmen 34,
th., til busk finans aps, hvilket i ken- delsen tiltrædes af landsskatteretten. det er således modstrid mellem det af x under nærvæ- rende sag anførte om, at der består et tilgodehavende hos z i anledning af, at ejerlejligheden flakholmen 34,
th. blev overdraget fra y til z, og det under skattesagen anførte om, at ejer- lejligheden blev overdraget fra x til busk finans aps. konkursboet har vedrørende afkastet gjort gældende, at det obligationsretlige udgangspunkt er, at debitor ikke skal betale rente af sin gæld, medmindre dette udtrykkelig er aftalt mellem debitor og kreditor. det påhviler i den forbindelse x at godtgøre, at det hævdede lånemel- lemværende mellem ham og z skal forrentes med mindst 3 % p.a. for en femårig periode forud for dekretet. x har ikke løftet denne bevisbyrde. der foreligger ingen bogføring, regn- skaber, låneaftaler eller anden korrespondance, der underbygger, at der mellem parterne skulle være indgået en aftale om forrentning eller afkast. hertil kommer, at x heller ikke ses at have selvangivet et sådan afkast eller løbende at have fremsendt rentebetalingspåkrav til z. hvis x måtte få medhold i, at der består et krav mod z udover det ved fordringsprøvelsen den
maj 2011 allerede godkendte, gøres det gældende, at x udelukkende er berettiget til en forrentning efter rentelovens regler, jf. herved rentelovens § 3, stk.
z har udtalt sig til støtte for konkursboet og har gjort gældende, at der mellem parterne ikke forud for den
marts 2006 er indgået aftaler om et aktieværdipapirdepot, herunder at der - 31 - har været en aftale om deling/udlodning af tilvæksten i form af kursstigninger m.v. værdi- papirdepotet er heller ikke skabt ved, at der er overdraget beløb til z til formueforvaltning, således at x skulle være direkte eller indirekte ejer af værdipapirdepotet. der har heller ikke foreligget andre låneaftaler mellem parterne. der foreligger intet på tryk mellem parterne, hverken i form af skriftlig lånebevillinger eller kvitteringer. der er derfor aldrig etableret no- get lån/investeringsaftale/overskuds- eller værditilvækstdeling. parterne aftalte en endelig deling af aktiverne ved notat af
november 2002, og herefter var ethvert mellemværende udlignet. xs forklaring om, at han mente, at z havde misligholdt denne, bekræfter, at der har foreligget en endelig og bindende aftale. dette bestyrkes også af z forklaring om, at de begge fik et underskrevet eksemplar af aftalen. det bestrides derimod som udokumenteret, at z har misligholdt denne aftale. kpmg har den
marts 2007 dernæst udarbejdet en indkomst- og formueopgørelse for x pr.
december
det fremgår heraf, at han ikke ved regnskabsårets udløb havde noget til- godehavende hos z. der figurerer heller ikke noget tilgodehavende hos henholdsvis jagt- borg aps eller contractor invest aps. da det ikke er gjort gældende, at der i tiden mellem den
januar 2006 og den
marts 2006 skulle være opstået et krav, kan det derfor lægges til grund, at x på konkurstidspunktet ikke havde et tilgodehavende hos z. efter z blev taget under konkursbehandling, deltog han i et møde med faderen, æ, og x, hvorunder x foreslog at redde situationen ved, at man udfærdigede en for notaren under- skrevet erklæring (affidavit) gående ud på, at hele aktiedepotet tilhørte x og æ. det blev af- talt, at depotet — når z ikke længere var under konkursbehandling — skulle overgives ube- skåret til z. der blev tillige skrevet et brev af
juni 2006 til ad hoc kurator ved advokat lasse esbjerg christensen. brevet er affattet af x og derefter underskrevet af z, der fremstår som afsender, og af y og æ. x har senere ændret opfattelse og i stedet gjort gældende, at han havde ydet betydelige lån til z. i efteråret 2011 skyldte x et tocifret millionbeløb til sin bank, og det er derfor formentlig på den baggrund, at han nu prøver at fastholde sine fiktive krav overfor y og z personligt. det forhold, at x har gjort skiftende anbringender gældende til støtte for sin påstand indebærer, at der påhviler ham en skærpet bevisbyrde for rigtigheden af det hævdede krav. det fremgår endvidere af xs selvangivelse for 1990, at han ikke var økonomisk i stand til at erhverve ejerlejligheder i ejendommen i classensgade. i 1991 erhver- - 32 - vedes bl.a. flakholmen og classensgade og en række andre ejendomme for et samlet beløb på godt 10 mio. kr. denne købesum var x ude af stand til at erlægge og hans forklaring om, at fik stillet lån til rådighed mod sikkerhed i sin løn, må anses for helt usandsynligt. den reel- le ejer var z, der dog med hensyn til ejendommen i classensgade aftalte med sin bror, at de delte fortjenesten i forbindelse med salg af ejerlejlighederne, idet disse ejedes med halvdelen til hver, hvorfor driften derfor også skulle udlignes mellem parterne. med hensyn til flakholmen gøres det særligt gældende, at disse lejligheder på intet tids- punkt har været ejet af x. det er ikke korrekt, at x erhvervede disse i
z har derimod he- le tiden været tinglyst ejer heraf. der har alene været tale om et proformaarrangement, der gik ud på at give x fradragsret for det løbende underskud, der var på dette restejerlejlig- hedskompleks. x har derfor løbende fradraget underskuddet, men dette er ikke blevet betalt eller finansieret af ham, men derimod af z, som aldrig har krævet sin bror herfor. det kan udledes ved en gennemgang af xs selvangivelser, at han ikke har haft råd til at eje denne ejendom. x har trods opfordringer ikke kunnet dokumentere at have erlagt købesummen i forbindelse med erhvervelsen af restejerlejlighedskomplekset. når lejlighederne er blevet handlet, er købesummerne tilgået z direkte, og er derfor ikke blevet returneret til x. z har på intet tidspunkt frafaldet indsigelser mod xs krav. der er alene tale om, at han har frafaldet formalitetsindsigelser over for kurators prøvelse og ikke mod selve kravet. endelig forsøger x at udnytte zs sygdom med henblik på at opnå en økonomisk gevinst. skifteretten skal udtale: skifteretten lægger til grund, at der igennem en længere årrække har været et økonomisk samarbejde mellem parterne, hvorunder de foretog en række investeringer, og hvor z med xs accept fik adgang til dennes midler. ingen af parterne fandt anledning til at udforme lå- nedokumenter eller kræve nogen form for bogføring eller regnskabsaflæggelse. under hensyn til at z hidtil har afgivet meget divergerende forklaringer og erklæringer, og til den af x afgivne noget usikre og ikke i alle henseender sammenhængende forklaring, sammenholdt med dennes skiftende standpunkter i sagen, finder skifteretten ikke i tilstræk- kelig omfang at kunne fæste lid til disse forklaringer. det fremgår tillige af de afgivne vidne- - 33 - forklaringer, at disse indeholder et vist skønsmæssigt element i relation til de faktiske om- stændigheder. herefter, og i mangel af skriftlige aftaler og regnskaber, finder skifteretten det ikke muligt at fastlægge karakteren og det nøjagtige omfang af parternes samarbejde. det påhviler x at føre nærmere bevis for dennes påståede tilgodehavender, og denne byrde ses ikke at være løftet ved de dokumenterede notater og bankudskrifter. efter oplysningerne i revisionsrapporten af
november 2006 lægger skifteretten herefter til grund, at lejligheden beliggende classensgade 17 b,
tv. er solgt for 2,6 mio. kr., og at der i 2004 er overført 1.749.317 kr. heraf til zs selskab jagtborg aps, mens lejligheden beliggende classensgade 17,
th. er solgt i 2005 for 3.950.000 kr., og at 3.436.041 kr. er overført til zs sel- skab contractor invest aps. skifteretten lægger dernæst til grund, at x i tilknytning til fordelingsudkastet fra den
no- vember 2002 har betalt 200.000 kr. til z omkring den
december 2002, ligesom han har un- derskrevet en salgsfuldmagt den
april 2005 vedrørende en af de i fordelingsudkastet nævnte lejligheder. skifteretten finder det på den baggrund godtgjort, at det af x underskrevne fordelingsudkast af
november 2002, der er efterlevet af x, har haft karakter af en bindende fordelingsaftale. skifteretten finder det derimod ikke godtgjort, at denne aftale efterfølgende er misligholdt af z. da provenuerne for salget af de nævnte ejerlejligheder i classensgade er fordelt i overens- stemmelse med ordlyden i fordelingsaftalen, hvorefter zs skulle have 2/3 af salgsprovenuet i forbindelse med salget af lejligheden beliggende classensgade 17 b,
tv., mens lejligheden beliggende classensgade 17,
th. i sin helhed skulle tilfalde z, finder skifteretten, uanset de foreliggende mindre talmæssige divergenser, at x derfor ikke kan rejse yderligere krav i konkursboet efter z i forbindelse med overdragelsen til henholdsvis jagtborg aps og contractor invest aps. særligt for så vidt angår ejerlejlighederne på flakholmen lægger skifteretten til grund, at z under hele forløbet har haft tinglyst adkomst til disse lejligheder, og efter bevisførelsen fin- des det ikke godtgjort, at lejlighederne efterfølgende reelt har været overdraget til x. dette - 34 - ses heller ikke at være i modstrid med landskatterettens kendelse af
december 2011, hvor der mellem skat og x ikke var strid om ejerforholdet, hvorimod den pågældende sag ude- lukkende drejede sig om den skattemæssige værdiansættelse af afståelsessummerne. skifte- retten finder derfor, at x heller ikke i denne henseende kan rejse krav mod konkursboet. erklæringen i brevet af
juni 2012 fra zs advokat til kurator findes ikke at kunne føre til et andet resultat i forhold til konkursboet. herefter er det alene godtgjort, at x har et krav i boet på 3.642.000 kr., hvilket beløb svarer til det af kurator allerede godkendte beløb på fordringsprøvelsesmøde hos denne. skifteretten finder ikke, at x har krav på afkast af dette beløb. da konkursboet er solvent, tillægges kra- vet derimod procesrenter, jf. § 98, dog først fra anmeldelsen i boet den
april 2007, jf. her- ved u 70.1038 sh. da konkursboet – således som sagen foreligger til prøvelse i skifteretten – i realiteten har fået fuldstændig medhold, tilkendes der boet advokatomkostninger som nedenfor bestemt. z er solvent, og da denne sag reelt vedrører hans personlige forhold, finder skifteretten, at der ligeledes er grundlag for at tilkende ham advokatomkostninger i medfør af retsplejelo- vens § 252, stk. 4,
pkt., som nedenfor bestemt. omkostninger udmåles i begge tilfælde under hensyn til sagens betydelige omfang, og til at der først meget sent er sket en nedskrivning af anmeldelsen fra oprindelig ca. 15,5 mio. kr. til knap 9 mio. kr. thi kendes for ret: y frifindes, dog således at der i konkursboet anerkendes et krav på 3.642.000 kr. i medfør af konkurslovens § 97 og med procesrenter fra den
april 2007, jf. §
x betaler inden 14 dage fra dato sagsomkostninger til konkursboet efter z med 500.000 kr. og til z personligt med 500.000 kr. det idømte forrentes efter rentelovens § 8 a. - 35 - torben kuld hansen (sign.) ___ ___ ___ udskriftens rigtighed bekræftes sø- og handelsretten, den

🔗 Til officiel kilde

AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.