mae udskrift af sø- & handelsrettens dombog ____________ kendelse afsagt den 30. april 2015. b-106-14 s aps under konkurs (advokat boris k. frederiksen) mod x indledning denne sag drejer sig om konkur

§ 157

. nærværende processkrift indgives i medfør af

§ 161. sø- og handelsrettens skifteafdeling besluttede den 26.

november 2014 på baggrund af kurators begrun- dede indstilling at indlede konkurskarantænesag mod x, jf. retsbog af den

november 2014 ....
baggrund om s aps 1.1 stiftelse og ledelse s aps blev stiftet den
oktober 2011 af p1, der ligeledes var registreret direktør i selskabet frem til den
august 2012, hvor p2 indtrådte som direktør. selskabet har efterfølgende skiftet direktør adskillige gan- ge, jf. nedenfor. på tidspunktet for konkursens indtræden var p3 direktør i selskabet. han indtrådte den
december 2012 og var således direktør frem til, at selskabet trådte i likvidation den
november
forud for p3 var x i perioden fra den
november 2012 til den
december 2012 registreret direk- tør, jf. fuldstændig udskrift fra erhvervsstyrelsen ... kurator har undervejs i bobehandlingen imidlertid konstateret, at p4, der aldrig har været registreret di- rektør i selskabet, reelt har varetaget den daglige ledelse i selskabet, jf. nærmere nedenfor under punkt
selskabet blev stiftet under navnet selskab1 aps, og selskabet blev registreret under branchekoden “en- groshandel med elektronisk udstyr”. ifølge selskabets vedtægter var selskabets formål at drive engroshan- del med elektronik, telekommunikation og it-udstyr. -3- den
september 2012 skiftede selskabet navn til selskab2 aps, hvilket selskabet hed frem til den
sep- tember 2012, hvor selskabet skiftede navn til selskab3 aps. efterfølgende skiftede selskabet navn tilbage til selskab2 aps (pr. den
september 2012), og derefter til selskab4 aps (pr. den
oktober 2012), til selskab5 aps (pr. den
oktober 2012), til selskab6 aps (pr. den
oktober 2012), til selskab7 aps (pr. den
november 2012) og endelig til s aps den
december
selskabet har således haft 8 for- skellige navne i løbet af en periode på 4 måneder. selskabet har endvidere skiftet registreret adresse adskillige gange. da selskabet blev stiftet den
oktober 2011, blev det registreret på adressen … roskilde. den
august 2012 ændrede selskabet adresse til … herlev, mens adressen blev ændret igen den
september 2012 til … ishøj. den
september 2012 æn- dredes adresse tilbage til … herlev, hvilket igen blev ændret den
september 2012 til … københavn v. den
marts 2013 fik selskabet adresse på … vanløse, hvilket var selskabets adresse frem til tvangsop- løsningen den
november
selskabet har foruden en række forskellige direktører ligeledes haft en række forskellige ejere, idet selskabet ifølge kurators oplysninger blev solgt flere gange. det er ikke alle ejere, der opstartede en drift i selskabet, hvorfor der ifølge kurators oplysninger formentlig ikke har været reel drift i selskabet forud for den
de- cember
selskabet blev fra den
januar 2012 registreret for a-skatter, arbejdsmarkedsbidrag, moms og selskabs- skat, idet selskabet den
februar 2013 anmodede om at blive registreret for a-skat og arbejdsmarkedsbi- drag med tilbagevirkende kraft fra den
januar
1.2 konkursens indtræden selskabet opbyggede i perioden fra januar 2012 til juni 2013 en restance til skat for a-skatter, arbejds- markedsbidrag og moms på i alt ca. kr. 16 mio. som følge af et forgæves inddrivelsesforløb indgav skat konkursbegæring mod selskabet den
juli
inden berammelse af møde til behandling af konkursbegæring anmodede erhvervsstyrelsen med brev af den
august 2013 sø- og handelsrettens skifteafdeling om at tage selskabet under tvangsopløsning, da selskabet ikke rettidigt havde indgivet årsrapport for selskabets første regnskabsår for perioden den
ok- tober 2011 til den
december
skifteretten besluttede den
november 2013, at selskabet skulle tages under tvangsopløsning [likvida- tion], og som likvidator blev udpeget undertegnede, advokat boris frederiksen, jf. udskrift af retsbog af den
november 2013... da der ikke var midler i selskabet til at dække omkostningerne forbundet med tvangsopløsningen, indgav likvidator den
december 2013 konkursbegæring på vegne af selskabet, hvorefter selskabet ved dekret af den … 2014 blev taget under konkursbehandling, jf. udskrift af retsbog af den … 2014... 1.3 regnskabsforhold selskabet blev som nævnt stiftet den
oktober 2011, men selskabet indleverede ikke årsrapport inden konkursen, hvorfor kurator ikke har kunnet rekvirere nogen offentliggjorte årsrapporter. kurator er endvidere ikke blevet sat i besiddelse af noget bogføringsmateriale fra selskabet, der nærmere har kunnet anskueliggøre for kurator, hvordan selskabets økonomiske forhold har været. -4- 1.4 aktiver og passiver i konkursboet konkursboet er ikke i besiddelse af aktiver fra selskabet, og det har ikke været muligt for kurator at opnå kontakt med hverken p3, der var direktør på konkurstidspunktet, eller tidligere direktør, x, for at få op- lysninger om, hvorvidt selskabet var i besiddelse af aktiver på konkurstidspunktet. der er i konkursboet anmeldt krav fra 5 kreditorer for i alt kr. 179.847,30, hvoraf kr. 31.800,- er sekundæ- re massekrav anmeldt i medfør af

§ 94

. hovedparten af kravene udgøres således af simple krav anmeldt i medfør af

§ 97. skat anmeldte oprindeligt de ca.

kr. 16 mio., som konkursfordringen bestod af, men har efterfølgende tilbagekaldt anmeldelsen. skat har varslet, at skat har et betydeligt millionkrav mod selskabet (nu konkursboet), som dog på nuværende tidspunkt ikke er endelig opgjort og derfor heller ikke registreret i gældbogen. 1.5 eventuelle strafbare forhold den tidligere ledelse har ikke udleveret noget bogføringsmateriale til kurator, og det må anses for tvivl- somt, om der er foretaget løbende bogføring i selskabet. der er endvidere ikke indleveret årsrapport til er- hvervsstyrelsen, og selskabet har ikke indsendt momsangivelse for

kvartal
det er derfor sket over- trædelser af strafbelagte bestemmelser i bl.a. bogføringsloven. kurator har endvidere gennem sine undersøgelser konstateret, at selskabet har benyttet sig af en strå- mandskonstruktion, hvor de registrerede direktører ikke reelt har udgjort selskabets ledelse, jf. nedenfor. kurator agter at anmode om politimæssig efterforskning af en række mulige strafbare forhold i medfør af

§ 110, stk.

1.6 selskabets drift kurator er som nævnt ikke blevet sat i besiddelse af selskabets bogføringsmateriale. til trods for, at kura- tor har forsøgt at komme i kontakt med alle de registrerede direktører, har det kun været muligt for kura- tor at komme i kontakt med p1 (ved dennes advokat) og p
p1 har oplyst, at selskabet blev stiftet på hans foranledning, og at han i efteråret 2012 solgte selskabet til p2, da p1 alligevel ikke “havde brug for selskabet”. det er ikke oplyst over for kurator, hvorfor p1 oprin- deligt havde stiftet selskabet med det registrerede formål at drive engroshandel med elektronisk udstyr. p1 har oplyst, at der ikke forud for overdragelsen til p2 var drift i selskabet, herunder at der ikke var indgået aftaler, ligesom selskabet ikke havde tilknyttet en bankkonto. p2 har oplyst til kurator, at han i august 2012 købte selskabet af p
selskabet var på daværende tidspunkt tomt. en måned efter erhvervelsen af selskabet solgte p2 selskabet videre til p5, som påtænkte at drive vagtvirksomhed. ifølge p2 blev handlen ophævet, da p5 ikke kunne opnå de nødvendige tilladelser til vagtvirksomheden. endelig har p2 oplyst, at han kort herefter solgte selskabet tit p
forinden havde der ikke været drift i selskabet. p2 var angiveligt ikke bekendt med, hvad p6s formål med køb af selskabet var. ifølge kurators oplysninger oprettede selskabet først en bankkonto den
december 2012, hvilket bekræf- ter, at der ikke var reel drift i selskabet før den
december
bankkontoen blev oprettet af x, som var eneste fuldmagtshaver til kontoen, jf. e-mail af den
november 2013 fra jyske bank (bilag 5). 1.7 selskabets skatte- og momsforhold -5- 1.7.1 moms selskabet angav et momstilsvar for
kvartal 2012 på kr. 122.675,-, men angav ikke momstilsvar for
kvartal
det fremgår imidlertid af kontoudtog fra selskabet konto i jyske bank …, at der i perioden fra den
de- cember 2012 til den
april 2013 er foretaget indbetalinger i størrelsesordenen kr. 40 mio., og udbetalin- ger i størrelsesordenen kr. 37 mio. overførslerne er hovedsageligt sket til selskaber, som beskæftiger sig med køb og salg af telefoner og telefonudstyr. kurator har forsøgt at komme i kontakt med beløbsmodta- gerne, men dette har ikke været muligt. der foreligger ikke dokumentation for, hvad overførslerne vedrø- rer, hvorfor kurator ikke har kunnet vurdere, hvorvidt overførslerne er udtryk for reelle handler. en række af indbetalingerne er foretaget af et dansk telefonselskab, som har oplyst at have købt en stor mængde telefonudstyr af selskabet. kurator har ikke modtaget dokumentation herfor. aktiviteten på bankkontoen tyder således på, at der enten har været drift i selskabet, som der ikke er sket momsindberetninger af, eller at selskabets konto er blevet anvendt af tredjemand formentlig i et forsøg på at undgå skatte- og momspligten. 1.7.2 momstilsvar som led i kontrol af selskabet anmodede skat den
januar 2013 selskabet om at fremsende en kopi af selskabets regnskabsmateriale med henblik på kontrol af selskabets momstilsvar for perioden fra den
no- vember 2011 til den
december
selskabet reagerede ikke på skats henvendelse. skat traf herefter den
juni 2013 afgørelse, hvor skat som følge af de konstaterede ind- og udbeta- linger på selskabets bankkonto forhøjede selskabets momstilsvar for perioden den i. oktober 2012 til den
marts 2013 med kr. 7.229.
1.7.3 a-skat og arbejdsmarkedsbidrag den
februar 2013 anmodede selskabet om at blive registreret for a-skat med tilbagevirkende kraft fra den
januar
selskabet indberettede herefter indeholdt a-skat og arbejdsmarkedsbidrag for ind- komståret 2012 med i alt kr. 8.541.4 17, hvilket svarede til en gennemsnitlig indeholdelsesprocent på 65 %. ved agterskrivelse af den
april 2014 foreslog skat at nedsætte selskabets angivelser af bidragspligtig a-indkomst, indeholdt a-skat og indeholdt arbejdsmarkedsbidrag til i alt kr. 0, idet det var skats opfat- telse, at der ikke havde været økonomisk realitet bag indberetningerne, da selskabet ikke reelt havde haft nogle ansatte. skat traf endelig afgørelse i sagen den
maj 2014 .... af afgørelsen fremgår bl.a.: “2.1.
arbejdsgiverkontrol selskabet har den 27.02.2013 ved p7 anmodet om at blive registreret for a-skat med tilbagevirken- de kraft fra den
januar
[...] selskabet har indeholdt a-skat og am-bidrag med i alt 8.541.417 kr., hvilke svarer til en gennem- snitlig indeholdelsesprocent på 65 %. denne gennemsnitlige trækprocent er beregnet under forud- sætning af at ingen af lønmodtagerne har haft et skattefradrag. -6- selskabet har ikke indberettet nogle lønoplysninger for 2012 for den
marts
alle selska- bets indberetninger af løn og a-skat mv. for 2012 er efterangivet i perioden 14.03.2012 — 08.07.
de indberettede beløb vedrører 34 personer. 2.2.
indhentning af dokumentation for ansættelse i henhold tit kildeskattelovens § 86, stk. 5, har skat udsendt brev til selskabets ansatte, som er omfattet af de arbejdsgiveroplysninger, som s aps har efterangivet for vedrørende perioden
ja- nuar 2012 —
december
[...] ud af de 34 personer har 7 personer reageret på skrivelserne [...] af de 7 personer er det kun [udeladt 1j og [udeladt 2] som har tilkendegivet at de har arbejdet for s aps. 5 ud af de 7 personer har således oplyst, at de ikke kender til selskabet samt, at de ikke ved hvordan selskabet er kommet i besiddelse af deres cpr-nummer. [...] 2.2.
skats gennemgang af lønmodtagere da a-skat mv. er indeholdt med en betydelig højere trækprocent end skattekortet tilsiger, udviser størstedelen af lønmodtagernes årsopgørelser for indkomståret 2012 en overskydende skat mv. til udbetaling i
[...]
skats begrundelse og ændring 4.
begrundelse skat ændrer s aps’ indberetning af a-indkomst, a-skat og am-bidrag for indkomståret 2012 til 0,- kr. skat har i sin begrundelse lagt vægt på følgende argumenter:  selskabet har ikke indberettet lønoplysninger til e-indkomst månedligt. der er i stedet ude- lukkende indsendt efterangivelser efter indkomstårets udløb.  det har ikke været muligt for skat at få dokumentation for, at lønningerne er udbetalt, og at skat og am-bidrag er indeholdt som efterangivet i
[...]  selskabet har ikke overholdt fristen for indsendelse af arbejdsgiveroplysninger for ind- komståret 2012, idet selskabet udelukkende har indsendt efterangivelser i perioden 14.03.2013 — 08.07.2013  skat har gennemgået konto udskrifterne fra jyske bank. det fremgår af udskrifterne, at der ikke har været bevægelser, hvor man af posteringsteksten kan udlede, at der er udbetalt løn til ansatte  skat har i breve bedt de enkelte lønmodtagere om at dokumentere, at o de har været ansat i selskabet i perioden o de har modtaget løn fra selskabet i form af lønsedler, kontoudtog mv.  ud af de 34 lønmodtagere, som skat skrev til har kun en reageret på brevet ved at indsen- de dokumentation. det dokumentationsmateriale, som denne ene lønmodtager har sendt til skat har ikke givet anledning til, at skat kan godkende selskabets efterangivelser vedrø- rende løn, a-skat am-bidrag mv. for indkomståret 2012, idet han bl.a. ikke kunne doku- mentere udbetalingerne i form af kontoudtog fra pengeinstitut. dette skal endvidere sam- menholdes med at hans løn og a-skat mv. ifølge lønsedlerne ikke stemmer overens med de af selskabet indberettede lønoplysninger.  i øvrigt er der en række forhold vedrørende lønmodtagerne, som ifølge skats opfattelse, stiller spørgsmålstegn ved, om de reelt har været ansat i selskabet og modtaget løn herfra. fx o har flere lønmodtagere haft fuldtidsjob andet sted o har flere lønmodtagere modtaget dagpenge i perioden -7- o skulle en lang række lønmodtagere, der ikke har reageret på skats brev, ifølge det oplyste, have udbetalt meget store skatter for
det forekommer usædvanligt, at borgere, der har så store beløb til gode hos skat ikke kontakter skat med henblik på at få overskydende skat udbetalt. [...] 4.
skats endelige afgørelse skat har ikke modtaget indsigelser eller bemærkninger til forslag til ændring af selskabets ind- komst mv. for 2012, hvorfor der hermed træffes afgørelse i overensstemmelse med forslaget. det har ikke været muligt at få dokumenteret s aps’ lønningsregnskab for indkomståret 2012 herunder de arbejdsgiveroplysninger, som selskabet har efterangivet i
endvidere har de an- satte i selskabet ikke dokumenteret, at de har været ansat og fået løn af selskabet i indkomståret
på baggrund af foranstående sagsfremstilling og begrundelse, er det skats opfattelse, at selska- bets indberetning for alle 34 skatteydere i 2012 fremstår uden sammenhæng. skat finder det så- ledes ikke dokumenteret, at selskabet skulle have akkumuleret løn i et sådant omfang, som fremgår ifølge indberetningerne. samlet set finder skat det ikke dokumenteret, at der er økonomiske reali- tet bag indberetningerne.” det er på baggrund af skats afgørelse kurators antagelse, at der ikke er realitet bag selskabets indberet- ninger af bidragspligtig a-indkomst, indeholdt a-skat og indeholdt arbejdsmarkedsbidrag for 2012, samt at disse indberetninger udelukkende er foretaget med henblik på at opnå uberettiget udbetaling af over- skydende skat til de personer, som angiveligt skulle have været ansat i selskabet. dette er en overtrædelse af straffelovens § 289 om groft skattesvig. 1.7.4 udkørende fogedforretning skat har desuden oplyst til kurator, at skat den
maj 2013 foretog en udkørende fogedforretning til selskabets registrerede adresse på … vanløse. skat konstaterede, at adressen dækkede over et lejet lokale, og at der udenfor var opsat adskillige brevkasser med diverse selskabsnavne. overboen til det pågældende lokale havde oplyst til medarbejderen fra skat, at der sjældent var aktivitet i lokalet, og at der blot syntes at være sat brevkasser op uden, at disse reelt var i brug af selskaberne. dette bekræfter ligeledes kurators antagelse om, at der er tale om en stråmandsvirksomhed uden reel aktivitet.
kurators undersøgelser der er i forbindelse med konkursbehandlingen foretaget undersøgelse af, om ledelsen i selskabet har gjort sig skyldig i groft uforsvarlig forretningsførelse, og hvorvidt der er grundlag for at indlede sag om kon- kurskarantæne, jf.

§ 125, stk.

3, og §

undersøgelserne har, i tilknytning til det ovenfor nævnte om de væsentligste årsager til konkursen, bl.a. omfattet en gennemgang af selskabets økonomiske forhold, herunder bankkontoudskrifter og selskabets angivelser af moms, a-skat og arbejdsmarkedsbidrag. ledelsen i perioden fra et år før fristdagen, dvs. fra den
juli 2012 og frem til erhvervsstyrelsens an- modning til skifteretten om at tage selskabet under tvangsopløsning den
august 2013, bestod af:  direktør p3 (den
december 2012 til den
august 2013)  direktør x (den
november 2012 til den
december 2012)  direktør p8 (den
oktober 2012 til den
november 2012)  direktør p6 (den
september 2012 til den
oktober 2012)  direktør p2 (den
august 2012 til den
september 2012 og den
september 2012 til den
september 2012) -8-  direktør p5 (den
september2012 til den
september 2012)  direktør p1 (den
oktober 2011 til den
august 2012) foruden de registrerede direktører er det konstateret, at p4 reelt har varetaget den daglige ledelse i selska- bet. p4 blev ved københavns byrets dom af den
november 2013 … idømt 4 år og 6 måneders fængsel for i perioden fra den
oktober 2012 til den
marts 2013, som den reelt ansvarlige for ledelsen af sel- skabet at have overtrådt en række strafbelagte lovbestemmelser. de strafbare handlinger har således fun- det sted senere et år før fristdagen. det fremgår bl.a. af københavns byrets dom …, at p4 var tiltalt for overtrædelse af: “straffelovens § 289, jf. momslovens § 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 1 ved for perioden fra den
oktober 2012 til den
december 2012, som den reelt ansvarlige for den momsregistreringspligtige virk- somhed s aps, cvr-nr. …, … vanløse, med forsæt til at unddrage statskassen afgift, at have væ- ret ansvarlig for, at s aps afgav urigtige oplysninger til brug for afgiftskontrollen, idet det angiv- ne momstilsvar var på 122.675 kr., selv om momstilsvaret rettelig var 1.157.103 kr., hvorved statskassen blev unddraget moms for 1.031.428 kr. *…+ straffelovens § 289, jf. momslovens § 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 2, jf. § 57 stk. 1,
pkt. ved for perio- den fra den
januar 2013 til den
marts 2013, som den reelt ansvarlige for den momsregistre- ringspligtige virksomhed s aps, cvr-nr. …, … vanløse, med forsæt til at unddrage statskassen afgift, at have undladt at angive størrelsen af virksomhedens udgående og indgående afgift, hvor- ved statskassen blev unddraget kr. 6.195.533.” (mine understregninger) p4 blev således samlet fundet skyldige i overtrædelse af grov momssvindel for i alt kr. 7.229.961,- alene i regi af s aps. derudover blev han fundet skyldig i en lang række øvrige forhold omfattende økonomisk kriminalitet. københavns byret fandt, at p4 samlet havde unddraget skat kr. 45.609.708, hvortil kom skatte- eller momsunddragelse over for de tyske skattemyndigheder for et større beløb. p4 blev indtil videre frakendt retten til at deltage i ledelsen af erhvervsvirksomhed her i landet eller i ud- landet uden at hæfte personligt og ubegrænset for virksomhedens forpligtelser. foruden det forhold, at p4 havde udgjort den reelle ledelse af selskabet i en periode, har kurator konstate- ret, at der på selskabets konto i jyske bank skete en række ind- og udbetalinger på selskabets konto i jyske bank, som der ikke foreligger bogføringsmateriale til dokumentation for. københavns byrets dom, hvor p4 idømmes en længerevarende fængselsstraf for skatte- og momssvindel, tyder på, at det reelt var p4, der anvendte selskabets bankkonto med det formål at unddrage skatter og moms. det er kurators opfattelse, at selskabet har benyttet sig af en stråmandskonstruktion, hvor de registrerede direktører ikke reelt har udgjort selskabets ledelse, og at konstruktionen har været anvendt med bl.a. det formål at unddrage moms. 2.1 baggrunden for at indlede sag om konkurskarantæne mod x x har været registreret som direktør i selskabet i perioden fra den
november 2012 til den
december
kurator har imidlertid konstateret, at x også i perioden herefter har disponeret som direktør, her- under at x i hvert fald indtil den
marts 2013 korrespondererede på vegne af selskabet under angivelse af at være direktør. det var endvidere x, der oprettede selskabets bankkonto i jyske bank, og han var eneste kontohaver til kontoen. -9- de urigtige oplysninger til skat, som er beskrevet ovenfor, blev foretaget i perioden fra den
marts 2013 til den
juli 2013, og det er i hvert fald for en dels vedkommende således sket, mens x agerede som direktør i selskabet. det må derfor antages, at x var eller burde have været bekendt med indberetningerne. hertil kommer, at der ikke foreligger bogføringsmateriale fra den periode, hvor x var registreret som di- rektør, samt at der er foretaget urigtige momsindberetninger for det
kvartal
det har ikke været muligt for kurator at komme i kontakt med x, idet kurators henvendelser til hans fol- keregisteradresse fortsat er ubesvarede. på baggrund af de foreliggende oplysninger må det antages, at x ved at lade sig registrere som selskabets formelle direktør enten har medvirket til de ovenfor beskrevne indberetninger af urigtige oplysninger til skat med henblik på uberettiget udbetaling af overskydende skat, eller at x — på trods af at han vidste eller burde vide, at der foregik ulovlig aktivitet i selskabet — ikke har reageret herpå. hertil kommer, at x ligeledes må have været medvirkende til eller burde have haft viden om de manglende momsangivelser og betaling af momstilsvar til skat i et sådant omfang, at det kan karakteriseres som grov moms- og skattesvig. endelig må det antages, at x enten ikke har iagttaget sin pligt til som direktør at sikre, at der foretages lø- bende bogføring, eller at x inden konkursens indtræden har ladet bogføringsmaterialet bortskaffe…” synspunkter kurator har i sit processkrift til støtte for påstanden anført: ”… konkursboet gør til støtte for den nedlagte påstand overordnet gældende, at betingelserne for at på- lægge x konkurskarantæne, jf.

§ 157, er opfyldt.

den tidsmæssige betingelse fristdagen i konkursboet er i henhold til

§ 1, stk.

1, nr. 1, den

juli 2013, hvilket er da- toen for skifterettens modtagelse af skats konkursbegæring. konkursboet gør i den forbindelse for det første gældende, at x været registreret direktør i s aps senere end et år før fristdagen den
juli 2013, idet han var direktør i selskabet fra den
november 2012 til den
december
den tidsmæssige betingelse er dermed opfyldt, jf.

§ 157, stk.

pkt.,
led. groft uforsvarlig forretningsforretningsførelse konkursboet gør for det andet gældende, at x på grund af groft uforsvarlig forretningsførelse er uegnet til at deltage i ledelsen af en erhvervsvirksomhed, jf.

§ 157, stk.

pkt.,
led. konkursboet gør i den forbindelse overordnet gældende, - 10 - at konkursen har ført til betydelige tab for kreditorerne, idet der ingen aktiver har kunnet konstateres i selskabet på konkurstidspunktet, og skat har oplyst at have et større millionkrav mod selskabet som følge af den udviste moms- og skattesvig, samt at konkursen skyldes moms- og skattesvig. konkursen kan dermed ikke henføres til ydre omstændigheder, men skyldes alene den af s aps udviste adfærd, herunder den begåede svig. det må anses for groft uforsvarligt, at x har deltaget i ledelsen i et selskab, der blev anvendt til unddragelse af skatter og moms i et sådant omfang, at det kan karakteriseres som grov skatte- og afgiftssvindel. det gøres principalt gældende, at x var medvirkende til de strafbare handlinger, idet han oprettede selskabets konto, og han må som eneste fuldmagtshaver til kontoen have fo- restået — eller i det mindste været vidende om — de store ind- og udbetalinger, der blev foretaget på kon- toen, samt at der ikke blev foretaget momsindberetninger heraf. subsidiært gøres det gældende, at x har deltaget i en stråmandskonstruktion, idet p4 reelt udgjorde ledel- sen i selskabet. følgende fremgår af “konkursrådets overvejelser om groft uforsvarlig forretningsførelse som betingelse for konkurskarantæne” (punkt 4.1.2.) i de almindelige bemærkninger til konkurskarantænereglerne i lovforslag nr. 131 af den
januar 2013: “endelig fremhæver rådet, at der foreligger en særlig situation i tilfælde af stråmandskonstruktio- ner og lignende. hvis f.eks. den registrerede direktør reelt slet ikke udøver ledelsesbeføjelser, idet en daglige ledelse reelt udelukkende udøves af en anden person i den registrerede direktørs navn, fin- der rådet, at den registrerede direktør som udgangspunkt vil kunne anses for at have handlet groft uforsvarligt ved at overlade den daglige ledelse til en anden person.” *min understregning+ hertil kommer, at anvendelsen af stråmænd er egnet til at undergrave selve formålet med konkurskaran- tæneinstituttet. det gøres på den baggrund gældende, at x på grund af groft uforsvarlig forretningsførelse er uegnet til at deltage i ledelsen af en erhvervsvirksomhed, hvis han har overladt ledelse til en anden, der har disponeret over selskabets bankkonto. det gøres videre gældende, at x, uanset om han har været medvirkende eller har ageret som stråmænd, enten har været eller burde have været bekendt med de strafbare handlinger, hvorfor han har været med- virkende til overtrædelse af straffelovens bestemmelser om berigelseskriminalitet, herunder om de svigag- tige oplysninger om indeholdelse af a-skat og arbejdsmarkedsbidrag for 34 ansatte samt manglende momsangivelser. der var tale om en besvigelse af skat for et større millionbeløb, hvorfor både omfanget og den anvendte fremgangsmåde må anses for at være groft uforsvarlig. det må endvidere anses for groft uforsvarligt, at han enten ikke iagttog sin pligt til som direktør at sikre, at der foretages løbende bogføring, eller at han inden konkursens indtræden har ladet bogføringsmateria- let bortskaffe. han var således ansvarlig for den manglende overholdelse af strafbelagte bestemmelser i bogføringsloven. der henvises til sø- og handelsrettens dom i sagen b-0010-14 afsagt den
oktober 2014, hvor skifteret- ten lagde til grund, at en direktør havde undladt at varetage sine forpligtelser i henhold til såvel selskabs- som bogføringsloven og havde undladt at foretage korrekt indberetning af a-skat og moms, hvorved han havde påført kreditorerne tab. skifteretten fandt, at direktøren derved havde gjort sig skyldig i uforsvarlig forretningsførelse og pålagde direktøren konkurskarantæne. - 11 - endvidere kan henvises til sø- og handelsrettens dom i sagen b-0015-14 afsagt den
oktober 2014, hvor skifteretten idømte en direktør konkurskarantæne i 3 år, idet direktøren havde undladt at standse transak- tioner, der medførte tab for selskabet og dets kreditorer, herunder skat, der havde lidt et tab på kr. 1,1 mio. skifteretten lagde vægt på den beløbsmæssige størrelse af skats tab og sammenholdt det med, at di- rektøren havde undladt at sikre dokumentation for selskabets virksomhed, ikke havde overholdt god bogfø- ringsskik og havde undladt at angive og afregne a-skatter og moms og dermed havde undladt at varetage sine forpligtelser i selskabet. det gøres på den baggrund gældende, at det vil være i overensstemmelse med praksis på konkurskaran- tæneområdet at pålægge x konkurskarantæne, da de samme konkrete omstændigheder er til stede i nær- værende sag. det må i den forbindelse tillægges særligt vægt, at skat har lidt et tab på et større million- beløb. samtlige ovennævnte forhold taler således for at pålægge x konkurskarantæne, jf. lovforslag nr. 131 af den
januar 2013 og de særlige bemærkninger til § 157, idet de anførte forhold er af en sådan karakter, at x på grund af groft uforsvarlig forretningsførelse må anses for uegnet til at deltage i ledelsen af en er- hvervsvirksomhed. rimelighedsbetingelsen konkursboet gør med henvisning til ovenstående for det tredje gældende, at det under hensyn til x hand- lemåde og omstændighederne i øvrigt er rimeligt at pålægge ham konkurskarantæne, jf.

§ 157, stk.

2. det må ved vurderingen af, om det er rimeligt at pålægge x konkurskarantæne, betragtes som en skær- pende omstændighed, at han har været eneste fuldmagtshaver til selskabets konto, der er anvendt til den omfattende momsunddragelse. karantæneperioden endeligt gør konkursboet gældende, at x skal pålægges konkurskarantæne i 3 år, jf.

§ 158, stk.

1, idet ingen særlige grunde taler for at pålægge x konkurskarantæne i en kortere periode end tre år. det bemærkes, at kurator allerede i sin redegørelse i medfør af

§ 125, stk.

2, af den

maj 2014, fremkom med en begrundet indstilling til skifteretten om, at der efter kurators opfattelse burde ind- ledes konkurskarantænesag mod x. der ses således ikke at være grundlag for at nedsætte karantæneperio- den under henvisning til boets sagsbehandlingstid…” sø- og handelsrettens afgørelse skifteretten lægger som ubestridt til grund, at x ud over den periode, hvor han har været re- gistreret som direktør i selskabet, som påstået af kurator, tillige har disponeret som direktør i en periode i hvert fald frem til
marts
x har således været registreret og har fungeret som direktør i et tidsrum senere end et år før fristdagen den
juli 2013, hvorved den tids- mæssige betingelse for afsigelse af kendelse af konkurskarantæne er opfyldt, jf. konkurslo- vens § 157, stk. 1,
pkt.
led. - 12 - selskabets daglige leder, p4, blev den
november 2013 idømt en fængselsstraf på 4 år og 6 måneders fængsel for blandt momsunddragelse i selskabets regi i perioden den
oktober 2012 til den
december 2012 på 1.034.428 kr. og for afgiftsunddragelser i perioden den
januar 2013 til den
marts 2013 på 6.195.533 kr. skifteretten finder det efter de foreliggende oplysninger sandsynliggjort, at x i perioderne enten har medvirket til de kriminelle forhold eller i hvert fald har været bekendt med disse og har fungeret som stråmand for at sikre, at unddragelserne kunne finde sted. det tillægges i denne forbindelse betydning, at x også stod for oprettelsen af selskabets konto, som han var eneste fuldmagthaver til. skifteretten lægger videre til grund, at bogføringsmateriale og løbende bogføring, som x i den periode, hvor han var registreret som direktør, var ansvarlig for, ikke forefindes, og at konkursen har ført til betydelige tab for kreditorerne, herunder skat. herefter, og under hensyn til hans handlemåde og omstændighederne i øvrigt, finder sø- og handelsretten, at det er rimeligt at pålægge x konkurskarantæne, jf.

§ 157, stk.

1 og 2. den pålagte karantæne løber i tre år, jf. § 158, stk. 1, og regnes fra det tidspunkt, hvor ken- delsen er endelig. x betaler sagens omkostninger. derfor bestemmes: x pålægges konkurskarantæne i tre år. x betaler inden 14 dage sagens omkostninger med 12.500 kr. den pålagte konkurskarantæne løber i tre år regnet fra det tidspunkt, hvor kendelsen er en- delig. i det tilfælde en tidligere pålagt konkurskarantæne endnu ikke er udløbet, løber kon- - 13 - kurskarantænen fra udløbet af den senest pålagte konkurskarantæne og udløber senest 10 år efter den oprindelige afgørelse. x må ikke deltage i ledelsen af en erhvervsvirksomhed med personlig og ubegrænset hæftel- se for virksomhedens forpligtelser med virkning fra det tidspunkt, hvor denne kendelse er endelig og indtil udløbet af den pålagte konkurskarantæne. jeanette melchior (sign.) ___ ___ ___ udskriftens rigtighed bekræftes sø- og handelsretten, den

🔗 Til officiel kilde

AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.