amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v.\n(kildeskat) A20080133330 2008-12-19 Lov om inddrivelse af gæld til det offentlige Nej Kristian Jensen K.-H. Ludolph Skatteministeriet Skattemin., j.nr. 2009-712-0042 Skatte-
Vækstministeriet Selskabsrevisionsafdelingen Bekendtgørelse om kildeskat (kildeskattebekendtgørelsen) I medfør af § 43, stk. 2, § 45, stk. 1, § 46, stk. 2, 3.
4. pkt., § 48, stk. 3, 4, 6, 8,
9, § 48 A, § 50, stk. 2, § 51, § 52, stk. 2,
8, § 66, stk. 2, § 66 A, stk. 1, § 66 B, stk. 1, § 67, stk. 4, § 72, stk. 1, § 76, § 84, § 85, § 88, stk. 3, § 89 A, stk. 8,
lovbekendtgørelse nr. 1086 af
lov nr. 525 af 12. juni 2009,
i medfør af § 10, stk. 7, i lov nr. 1333 af
skatteforvaltningen, der forestår opkrævning, skatteberegning
eventuel tilbagebetaling. Kapitel 2 Forskudsregistrering m.v. § 2. Når forskudsregistreringen for et indkomstår efter kildeskattelovens § 52, stk. 1, foretages på grundlag af slutligningen for det næstsidste år før indkomståret, reguleres de indkomstbeløb, der indgår i slutligningen. Tilsvarende gælder, når forskudsregistreringen foretages på grundlag af forskudsregistreringen for året før indkomståret. Størrelsen af reguleringerne fastsættes for hvert år af told-
skatteforvaltningen. Stk.
skatteforvaltningen et forskudsskema. I skemaet kan de skattepligtige oplyse om de forventede indkomstforhold, jf. kildeskattelovens §§ 52
skatteforvaltningen til brug ved redegørelse efter kildeskattelovens § 52, stk. 2, eller § 53, stk. 4, skal tilbagesendes inden for en angiven frist, der dog skal være på mindst 14 dage. §
slutligningen af skattepligtige personer. §
som er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, anses for hjemmehørende i den seneste bopælskommune. 3) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori skibet har hjemsted. 4) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1, 2, 7
9-29, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende. 5) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4 eller 5, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori det faste driftssted eller den faste ejendom er beliggende, eller hvori fideikommiset har sit hjemsted. 6) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 2, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor skibet har hjemsted. Hvis skibet ikke har hjemsted her i landet, men uden besætning overtages til befragtning af dansk rederi, anses personen for hjemmehørende i den kommune, hvor befragtningsvirksomheden har hjemsted. Der foretages dog ikke forskudsregistrering efter 1.
2. pkt., hvis reglerne i § 5, stk. 2,
1, i lov om beskatning af søfolk finder anvendelse. § 7. Er det efter bestemmelserne i dette kapitel tvivlsomt, i hvilken kommune en person skal anses for hjemmehørende, træffer told-
skatteforvaltningen bestemmelse herom. Kapitel 3 Skattekort
skattebilletter § 8. Told-
skatteforvaltningen udarbejder
udsender de i kildeskattelovens afsnit V nævnte skattekort m.v.
skattebilletter. Der udsendes en forskudsopgørelse til de skattepligtige, som har anmodet herom, med oplysning om grundlaget for beregning af foreløbig skat. For andre skattepligtige vil forskudsopgørelsen være tilgængelig på told-
skatteforvaltningens hjemmeside, jf. kildeskattelovens § 54 A. § 9. Det samlede fradrag på skattekortet beregnes som forskellen mellem på den ene side A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B,
på den anden side summen af den foreløbige skat, jf. stk. 2,
eventuel ejendomsværdiskat ganget med 100
delt med indeholdelsesprocenten før forhøjelse til nærmeste hele procent
før indregning af indeholdelsesprocent for lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Er det beregnede skattekortfradrag negativt, sættes det til 0. I det omfang den foreløbige skat ikke kan indeholdes i A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, udfærdiges skattebillet på det overskydende skattebeløb (B-skat), jf. dog § 12. Stk. 2. Den foreløbige skat opgøres som den skat, dog bortset fra A-skat af kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, der kan beregnes på grundlag af den samlede forskudsregistrerede indkomst, med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3,
forventet skat efter ejendomsværdiskatteloven
med fradrag af følgende beløb: 1) Udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 1,
skatterestancer, lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige
A-skat inddækkes i følgende dækningsrækkefølge: 1) Lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, 2) Indregnet restskat, 3) Indregnede skatterestancer
4) A-skat for det aktuelle indkomstår. § 11. Opgørelsen af lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige foretages af told-
skatteforvaltningen på grundlag af den indeholdelsesprocent for A-skat henholdsvis den lønindeholdelsesprocent, som har dannet grundlag for indeholdelsesprocenten ifølge det skattekort eller bikort, der er gyldigt på tidspunktet for indeholdelsen. Stk. 2. Nedsættes det samlede beløb, der er indeholdt i A-skat
lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, efter at told-
skatteforvaltningen har foretaget en fordeling efter stk. 1, fragår nedsættelsesbeløbet i den opgjorte A-skat forud for i det lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Stk. 3. Told
skatteforvaltningen sender de lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige til Det Fælles Lønindeholdelsesregister. §
4) den derved beregnede uafrundede indeholdelsesprocent før indregning af indeholdelsesprocent for lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige ikke overstiger skatteloftsprocenten, jf. personskattelovens § 19, med tillæg af kirkeskatteprocenten. Stk. 2. Skattepligtige, hvis indeholdelsesprocent er forhøjet som følge af indregning af B-skat i indeholdelsesprocenten, kan anmode told-
skatteforvaltningen om at blive undtaget fra reglen i stk.
3, men som ønsker, at overskydende skattebeløb opkræves ved indeholdelse i A-indkomsten, kan anmode told-
skatteforvaltningen om at få foretaget sådan indeholdelse. Stk. 4. Anmodninger efter stk. 2
3 kan ikke fremsættes efter den
skatteforvaltningens nærmere bestemmelse. § 14. Har told-
skatteforvaltningen udstedt et frikort, hvorefter der ikke skal foretages indeholdelse i A-indkomst indtil et vist maksimalbeløb, nedskrives maksimalbeløbet med A-indkomst, som indberettes til indkomstregistret, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B. Told-
skatteforvaltningen udsteder et nyt frikort med intervaller, som fastsættes af told-
skatteforvaltningen. Er hele maksimalbeløbet fuldt ud nedskrevet, udsteder told-
skatteforvaltningen frikortets trækprocent med et maksimal beløb på 0 kr. Stk. 2. Hvis told-
skatteforvaltningen efter kildeskattelovens § 48, stk. 6, 4. pkt., i stedet for et frikort udsteder et skattekort uden fradragsbeløb, opgør told-
skatteforvaltningen det maksimalbeløb, der skulle have været påført et frikort, hvis der ikke skulle foretages lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Maksimalbeløbet nedskrives efter stk. 1, 1. pkt. Stk. 1, 3. pkt. finder tilsvarende anvendelse. Ophører lønindeholdelsen forud for, at maksimalbeløbet er fuldt ud nedskrevet, udsteder told-
skatteforvaltningen i stedet et frikort. § 15. Indeholdelsespligtige, som ikke kan modtage relevante skattekort elektronisk indsender efter told-
skatteforvaltningens nærmere bestemmelse oplysninger til told-
skatteforvaltningen om de personer, de udbetaler A-indkomst til. Told-
skatteforvaltningen udskriver på grundlag af disse oplysninger relevante skattekort vedrørende de pågældende
sender disse til den indeholdelsespligtige. Told-
skatteforvaltningen sender automatisk senere opdateringer af relevante skattekort til den indeholdelsespligtige. Stk. 2. I regnskabsmaterialet skal den indeholdelsespligtige notere indeholdelsesprocent
eventuelle skattekortfradrag. Er der udstedt frikort, noteres det maksimale indkomstbeløb, der kan udbetales uden skattetræk. Den indeholdelsespligtige skal endvidere opbevare tilsendte relevante skattekort efter stk. 1 som en del af regnskabsmaterialet. Kapitel 4 Registrering af indeholdelsespligtige § 16. Enhver, der er indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens afsnit V
VI, skal tilmelde sig til registrering i SKATs Erhvervssystem inden 8 dage efter, at indeholdelsespligten er indtrådt. Told-
skatteforvaltningen udarbejder et skema, der skal benyttes ved tilmeldingen. Stk. 2. Ændringer, herunder ophør af indeholdelsespligt, skal meddeles told-
skatteforvaltningen inden 8 dage efter, at ændringen er indtrådt. Stk.
skatteforvaltningen fastsætter de nærmere regler for meddelelsen. §
skatteforvaltningen kan i konkrete tilfælde dispensere fra kravet om, at der skal bestå et økonomisk fællesskab med hensyn til ejerforholdet. Kapitel 5 A-indkomst § 18. Udover indkomst som nævnt i kildeskattelovens § 43, stk. 1, henregnes følgende indkomstarter til A-indkomst: 1) Godtgørelse for medlemskab af eller som medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
lignende. 2) Pension
ventepenge samt lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere tjenesteforhold. 3) Skattepligtige udbetalinger efter lov om social pension, lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig
almindelig førtidspension m.v., lov om delpension, lov om social service, lov om aktiv socialpolitik, lov om fleksydelse, lov om integration af udlændige i Danmark (integrationsloven)
lov om en aktiv beskæftigelsesindsats. 4) Skattepligtige stipendier, der udbetales i henhold til lov om statens uddannelsesstøtte. 5) Ydelser, der udbetales af en arbejdsløshedskasse efter lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. 6) Dagpengegodtgørelse for 1. 2.
3. ledighedsdag, der udbetales af arbejdsgivere i henhold til § 84 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. 7) Strejke-
lockoutgodtgørelser til lønmodtagere
løn m.v., der udbetales af en arbejdsgiver under lønmodtagerens fravær fra arbejdet på grund af sygdom eller graviditet, barsel
adoption. 8) Dagpenge efter barselsloven eller lov om sygedagpenge, bortset fra dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes ved sygedagpengeforsikring efter § 45 i lov om sygedagpenge. a) Løbende ydelser efter til lov om arbejdsskadeforsikring, jf. lovbekendtgørelse nr. 450 af 25. juni 1987 med senere ændringer, lov om sikring mod følger af arbejdsskade, jf. lovbekendtgørelse nr. 943 af 16. oktober 2000 med senere ændringer
arbejdsskadesikringsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 848 af 7. september 2009.
invaliditetserstatning, når erstatningen ydes som en årlig ydelse.
§ 17, § 20, stk. 4,
§ 134 i lov om en aktiv beskæftigelsesindsats, jf. lovbekendtgørelse nr. 938 af
1077 af
2, i lov om Arbejdsgivernes Elevrefusion. 16) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (VUS), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om støtte til voksenuddannelse, jf. § 23, stk. 2, i lov nr. 490 af 31. maj 2000 om statens voksenuddannelsesstøtte. 17) Elevstøtte, der ydes efter lov om vejledning om valg af uddannelse
erhverv. 18) Skoleydelse i henhold til § 3, stk. 3,
3
4, i lov om erhvervsgrunduddannelse mv. 19) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20, stk. 1-2,
1, i lov om beskatningen af pensionsordninger mv., samt § 50, stk. 4
8, i samme lov som affattet i lovbekendtgørelse nr. 580 af
i udlandet, herunder den godskrevne værdi af billetter
lignende, når ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende ph.d.-stipendium efter § 52 i lov om statens uddannelsesstøtte. 21) Godtgørelse i henhold til lov om godtgørelse ved deltagelse i erhvervsrettet voksen-
efteruddannelse. 22) Værdien af hel eller delvis vederlagsfri bil til rådighed, jf. ligningslovens § 16, stk. 4. 23) Andel i udbytte af fiskeri, når andelen modtages som betaling for personlig deltagelse i fiskeriet,
dette udøves fra et skib, der ikke helt eller delvis ejes af modtageren eller er stillet til dennes rådighed ved aftale om lån eller leje. Det anførte gælder
så i tilfælde, hvor modtageren af udbytteandelen deltager i fiskeriet med egne redskaber. 24) Skattepligtig del af gaver, godtgørelser
gratialer fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med medarbejderens fratræden samt jubilæumsgratialer, jf. ligningslovens § 7 U, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1, men vedrører arbejde udført her i landet. 25) Skattepligtig del af vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3,
stk. 2. 26) Pension
lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere medlemskab af eller ydes til en tidligere medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
lignende. 27) Vederlag for påtagelse af indskrænkninger i adgangen til fri erhvervsudøvelse (konkurrenceklausuler), når vederlaget ydes en gang for alle, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3,
har sammenhæng med et nuværende eller tidligere tjenesteforhold. 28) Vederlag til en person, der stilles til rådighed for at udføre arbejde her i landet af en virksomhed, der ikke har hjemting her i landet (arbejdsudleje). 29) Vederlag til rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp for en virksomhed her i landet efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra i. 30) Støtte til beskæftigede, der deltager i uddannelse som led i jobrotationsordninger i henhold til § 20, stk. 4, i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 134 i lov om en aktiv beskæftigelsesindsats, jf. lovbekendtgørelse nr. 938 af 25. september 2009. 31) Vederlag til domsmænd
nævninge ved domstolene. 32) Skattepligtige udbetalinger efter § 17 j, stk. 1, i lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension. 33) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (SVU), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om statens voksenuddannelsesstøtte. 34) Børnepasningsorlovsydelse i henhold til lov om børnepasningsorlov. 35) Skattepligtig del af tilskudsbevillinger til forskning, der administreres af Forskningsstyrelsen, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk.
mellemlange videregående uddannelser. 40) Tilskud til dækning af arbejdstageres løntab i forbindelse med selvvalgt kompetenceudvikling i henhold til kollektiv overenskomst. 41) Den skattepligtige værdi af multimedier, som stilles til rådighed for den skattepligtiges private benyttelse, jf. ligningslovens § 16, stk. 3, nr. 3,
stk.
anden medhjælp i privat husholdning, når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan fradrage nogen del af den løn, der udbetales til den pågældende. 3) Værdi af fri kost
fri bolig, som ydes i forbindelse med vederlag i penge, når værdiansættelsen ikke kan foretages efter de normalværdier for kost
logi, der fastsættes af Skatterådet. 4) Diæter til valgstyrere
tilforordnede vælgere. 5) Vederlag, der modtages fra en forening, for arbejde udført for foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede årlige vederlag, der af foreningen udbetales til den pågældende, ikke overstiger 1.500 kr. Kapitel 7 Beskatning
indeholdelse af A-indkomst § 20. A-indkomst, der kommer til udbetaling efter udløbet af den pågældende indtjeningsperiode, indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori udbetalingen finder sted, jf. dog stk. 2
løn under afvikling af opsparet/konverteret frihed skal indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. foretages senest 6 måneder efter afholdelse eller afvikling af henholdsvis ferie, afspadsering eller frihed. Stk.
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør, beskattes i fratrædelsesåret. Indeholdelse skal foretages i fratrædelsesmåneden. Stk.
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed beskattes i det år, hvor udbetalingen af kompensationen eller godtgørelsen finder sted. Indeholdelse skal foretages i udbetalingsmåneden. Stk. 5. Beløb, som indbetales til en fritvalgsordning eller tilsvarende opsparingsordning, beskattes ved udbetalingen fra ordningen. Indeholdelsen foretages i udbetalingsmåneden. Det er en forudsætning, at beløb omfattet af ordningen ikke forrentes. 1.
2. pkt. gælder alene for beløb, som efter den relevante kollektive overenskomst skal indsættes på ordningen, beløb som kompensation for fravalgte feriefridage
beløb, som ellers skulle være indbetalt af arbejdsgiveren til den ansattes pensionsordning i medfør af kollektiv overenskomst eller lokalaftale. Stk.
41, nævnte A-indkomst indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori tilskud, herunder værdi af billetter
lign., godskrives modtageren, henholdsvis formuegodet er til rådighed. Indkomstbeskattes anden A-indkomst for den pågældende lønperiode i det følgende indkomstår efter § 20, stk. 1, 1.
2. pkt., indkomstbeskattes den i § 18, nr. 22
41, nævnte A-indkomst dog
så i dette år. Stk. 2. Den indeholdelse, der skal foretages på grundlag af skattekort i den i § 18, nr. 22
41, nævnte A-indkomst, beregnes i forhold til længden af den lønperiode, hvori formuegodet er til rådighed. Indeholdelse skal foretages på samme tidspunkt, som indeholdelse i anden A-indkomst, der udbetales eller godskrives for den pågældende lønperiode. Kan indeholdelse af A-skat af den i § 18, nr. 22, nævnte indkomst ikke ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst, skal det resterende beløb om muligt indeholdes i den A-indkomst, der udbetales eller godskrives for den følgende lønperiode inden for samme kalenderår. Beløb, som ikke kan indeholdes inden for samme kalenderår, opkræves ikke særskilt, men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat. Kan indeholdelse af A-skat af den i § 18, nr. 41, nævnte indkomst ikke ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst for den pågældende lønperiode, skal det resterende beløb ikke opkræves særskilt, men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat. Stk. 3. Hvis et tilskud som nævnt i § 18, nr. 20, er modtaget i form af billetter
lign., hvori indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. ikke i tilstrækkeligt omfang har kunnet foretages, skal denne indeholdelse foretages i nettobeløbet efter sædvanlig indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. i det supplerende stipendium. § 22. Ophører indkomstmodtagerens skattepligt, eller bliver den skattepligtige efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland, er den i § 20, stk. 1-6,
nævnte A-indkomst, herunder løn under ferie efter ferieloven optjent inden skattepligtens ophør, senest indkomstskattepligtig på tidspunktet for skattepligtens ophør. Indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. skal senest foretages på dette tidspunkt. § 23. Der indeholdes ikke på grundlag af skattekort m.v. i følgende indkomster: 1) Indkomst omfattet af § 5 eller § 8 i lov om beskatning af søfolk. 2) Gaver, godtgørelser
gratialer i det omfang beløbene ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst i henhold til ligningslovens § 7 U. 3) Vederlag for afløsning af et pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3,
ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3, i det omfang vederlaget er skattefrit efter ligningslovens § 7 O, stk. 2. § 24. Told-
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler om beregning af fradrag i A-indkomsten på grundlag af skattekort ved udbetaling af 1) feriegodtgørelse, 2) sociale
statslige pensioner, 3) ydelser fra anerkendte arbejdsløshedskasser, 4) strejke-
lockoutgodtgørelser, der ydes som erstatning for dagpenge, 5) sygedagpenge efter lov om sygedagpenge, 6) stipendier, der udbetales til uddannelsessøgende, 7) skattepligtige ydelser efter lov om aktiv socialpolitik
8) statens voksenuddannelsesstøtte (SVU) efter lov om statens voksenuddannelsesstøtte
godtgørelse efter lov om godtgørelse ved deltagelse i erhvervsrettet voksen-
efteruddannelse (VEU). Stk. 2. Told-
skatteforvaltningen kan i regler fastsat efter stk. 1 bestemme, at uudnyttede fradragsbeløb kan overføres til senere perioder i samme kalenderår. Stk. 3. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 3, kan, efter nærmere aftale mellem Arbejdsløshedskassernes Samvirke
told-
skatteforvaltningen, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig. Stk. 4. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 5
7, kan, efter nærmere aftale mellem Kommunernes Landsforening
told-
skatteforvaltningen, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig. Stk. 5. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 8, kan, efter nærmere aftale mellem SUstyrelsen
told-
skatteforvaltningen, ske på basis af elektronisk leverede oplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig. §
oplysningspligt §
for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede), første hverdag (bankdag) i den måned indkomsten vedrører. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen, jf. dog 4. pkt. Indbetalingen sker til told-
skatteforvaltningen. For så vidt indbetalingen ikke er kendt eller besluttet på det nævnte tidspunkt, skal den betales i den efterfølgende måned. Stk. 3. Stk. 2 gælder for beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. af: 1) Ministerier
institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens bevillingslove. 2) Institutioner, foreninger
fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen mv. har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse. 3) Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere. 4) Regionerne
kommunerne. 5) Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, hvori der alene deltager kommuner,
hvis regnskab optages i en kommunes regnskab. 6) Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en region eller en kommune. Stk. 4. Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 1, 2
3. Velfærdsministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 4, 5
afgifter m.v. betales en månedlig rente for hver påbegyndt måned regnet fra den første i måneden efter sidste rettidige indbetalingsdag. § 27. Indeholdelsespligtige skal føre regnskab over ydelse
godskrivning af A-indkomst samt indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. Oplysning om grundlaget for beregning af den i § 18, nr. 22
41, nævnte A-indkomst skal fremgå af de bilag, der ligger til grund for bogføringen. Stk.
skatteforvaltningen i overensstemmelse med de deri givne anvisninger eller på særlige konti i den indeholdelsespligtiges almindelige bogføring. Stk. 4. Hvis regnskabshæftet ikke anvendes, skal A-indkomsten
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. bogføres således, at der umiddelbart kan foretages en sammentælling af henholdsvis indeholdte beløb
A-indkomst for hver enkelt indkomstmodtager. Stk. 5. Udbetaler den indeholdelsespligtige skattefri beløb efter ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3,
stk. 2, eller 7 U, eller skattefri godtgørelse efter ligningslovens § 9, stk. 5, jf. § 9 A eller § 31, stk. 4,
5, skal sådanne udbetalinger bogføres som foreskrevet i stk. 3
4. De bilag, som ligger til grund for bogføringen, skal indeholde oplysning om beløbsmodtagerens navn, adresse
CPR-nr. samt grundlaget for, at beløbet er skattefrit for modtageren. Foreligger der ikke CPR-nr., noteres modtagerens fødselsdato, -måned
-år. § 28. Har den indeholdelsespligtige valgt at føre regnskabet med A-indkomster
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. i sin almindelige bogføring, kan told-
skatteforvaltningen kræve, at bogføringen efter en nærmere angiven frist på mindst 14 dage foreligger ajourført
afstemt ved udgangen af den sidste kalendermåned før kravets fremsættelse. § 29. Den indeholdelsespligtige skal i regnskabsmaterialet vedrørende A-indkomst
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. notere indkomstmodtagerens navn, adresse
CPR-nr. Foreligger der ikke CPR-nr., noteres indkomstmodtagerens fødselsdato, -måned
-år. Stk. 2. Ved ydelse
godskrivning af A-indkomst skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det ydede eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten vedrører,
om størrelsen af beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt det CVR-nr. eller SE-nr., den indeholdelsespligtige har anvendt ved indeholdelsen. Den indeholdelsespligtige kan give meddelelsen efter 1. pkt. på andet læsbart medie under forudsætning af 1) at den indeholdelsespligtige har givet indkomstmodtageren meddelelse om, at denne med virkning fra et givet tidspunkt fremover vil modtage underretningen om beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. på andet læsbart medie, så snart skatten er indeholdt, 2) at underretningen gives i overensstemmelse med denne meddelelse til f.eks. en central elektronisk postkasse eller et andet sted, hvor indkomstmodtageren har mulighed for at gøre sig bekendt med oplysningerne, 3) at indkomstmodtageren har mulighed for at videresende oplysningerne til egen digital opbevaring eller udskrive dem,
4) at persondatalovens krav om datasikkerhed overholdes, herunder navnlig at ikke andre end indkomstmodtageren selv kan få adgang til den pågældende meddelelse,
at indkomstmodtageren har mulighed for at udskrive eller videresende meddelelsen, uden at der er risiko for, at oplysningerne kommer til uvedkommendes kendskab. Stk. 3. Ved udbetaling af pension
pensionslignende ydelser kan offentlige myndigheder
pensionsinstitutter underlagt Finanstilsynet dog nøjes med at give skriftlig meddelelse en gang årligt, dog skal der gives fornyet underretning, hvis beregningsgrundlaget for indeholdelsen på grundlag af skattekort m.v. ændres. § 30. Den indeholdelsespligtige skal opbevare regnskabsmateriale, redegørelser
underretninger efter dette kapitel samt de dertil hørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår. Kapitel 9 Udbytteskat
royaltyskat § 31. Selskaber
foreninger m.v., der udlodder udbytte, skal undlade at indeholde udbytteskat, når betingelserne som angivet i nr. 1-6, henholdsvis stk. 2-5, er opfyldt: 1) Der forevises frikort, jf. stk. 2
3. 2) Udbyttet er udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier, jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4 a eller 4 b, under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, eller § 13, stk. 1, nr. 2, fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1, jf. stk. 4, eller kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, jf. selskabsskattelovens § 2, litra c, 5.
opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af §§ 11 A, 12
13 i pensionsbeskatningsloven, samt børneopsparingskonti
selvpensioneringskonti, omfattet af § 51 i pensionsbeskatningsloven,
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk. 4. 4) Udbyttet modtages af båndlagte kapitaler, såfremt det er bestemt, at kapitalens afkast skal oplægges indtil et fastsat tidspunkt,
afkastet endvidere ikke er indkomstskattepligtigt for nogen,
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk.
skatteforvaltningen. Stk. 2. Frikort udstedes til: 1) Foreninger, kooperationer, stiftelser, legater
selvejende institutioner, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, samt institutioner m.v., der i medfør af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra skattepligt, bortset fra alle typer af selskaber, der er omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. 2) Fremmede stater
skatteimmune internationale organisationer
medlemmer af kongehuset, der som sådanne er fritagne for dansk indkomstskattepligt. Stk. 3. Frikort udstedes af told-
skatteforvaltningen
gælder indtil videre dog højst 10 år. Frikortet skal tilbageleveres til udstederen, hvis aktionærens forhold ændres. Stk. 4. Forvaltningsinstitutter, der fører konti som nævnt i stk. 1, nr. 3
4, er ansvarlige for, at de nævnte konti er mærket som indeholdelsesfri
hæfter for eventuelle tab for statskassen ved forkert opkrævning af udbytteskat, som skyldes en fejlagtig mærkning. Stk.
5, for, at der ikke skal indeholdes udbytteskat, fejlagtigt er indeholdt udbytteskat, kan aktionæren få tilbagebetalt den indeholdte udbytteskat hos told-
skatteforvaltningen. Anmodning om tilbagebetaling skal være told-
skatteforvaltningen i hænde senest to måneder fra tidspunktet for vedtagelsen af udlodningen. Stk. 2. De i § 31, stk. 2, nr. 1
2, nævnte foreninger, stater m.v. kan anmode om udbetaling af evt. indeholdt udbytteskat. Udbetaling foretages af told-
skatteforvaltningen på baggrund af indsendelse af frikort
dokumentation for kravet. § 33. Selskaber eller foreninger m.v. som er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2, 2e, 2h, 4
5a, eller den der på disses vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde 25 pct. i udbytteskat til aktionærer, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1 eller efter fondsbeskatningsloven. For at indeholdelse med 25 pct. kan finde sted, skal aktionæren enten 1) være medtaget på en database offentliggjort af told-
skatteforvaltningen på internettet, jf. stk. 2, eller 2) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller 3) have afleveret en bekræftelse fra told-
skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser. Stk. 2. Told-
skatteforvaltningen offentliggør på Internettet en database over selskaber, fonde
foreninger, der kan modtage udbytte med indeholdelse af 25 pct. udbytteskat. Basen må indeholde CVR-
SE-numre
de tilknyttede adresser. Basen må ikke indeholde CPR-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. Stk. 3. Hvis der for en aktionær, som opfylder kriterierne for indeholdelse med 25 pct., er indeholdt 28 pct., kan aktionæren få tilbagebetalt den overskydende udbytteskat hos told-
skatteforvaltningen. Anmodning om tilbagebetaling skal være told-
skatteforvaltningen i hænde senest to måneder fra tidspunktet for vedtagelsen af udlodningen. § 34. Selskaber eller foreninger m.v., som er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2, 2e, 2h, 4
5a, eller § 3, stk. 1, nr. 19, eller den, der på disses vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde 15 pct. i udbytteskat til aktionærer, der er omfattet af selskabssskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. For at indeholdelse med 15 pct. kan finde sted, skal aktionæren enten 1) være medtaget på en database offentliggjort af told-
skatteforvaltningen på Internettet eller 2) have afleveret en bekræftelse fra told-
skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser. Stk. 2. Told-
skatteforvaltningen offentliggør på Internettet en database over foreninger, der kan modtage udbytte med indeholdelse af 15 pct. udbytteskat. Basen må indeholde CVR-
SE-numre
de tilknyttede adresser. Basen må ikke indeholde CPR-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. Stk.
CPR-nr., CVR-nr. eller SE-nr. 2) Det udloddende selskabs navn
CVR-nr. eller SE-nr. 3) Dato for vedtagelsen af udbytteudbetalingen. 4) Størrelsen af det udbetalte udbytte. 5) Efter hvilket nr. i § 31, der er undladt indeholdelse af udbytteskat, om der indeholdes med 25 pct. i medfør af § 33, om der indeholdes med 28 pct., eller om der indeholdes med 15 pct. Kapitel 10 Henstand med formueskat for pensionister m.fl. § 36. Den skattepligtige skal, inden 1 måned efter, at henstandsbeløbet forfalder, jf. kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, give meddelelse herom til told-
skatteforvaltningen. Sidste rettidige betalingsdag er 6 måneder efter forfaldsdagen. Stk. 2. Hvis den skattepligtige har flere ejerboliger, for hvilke der er indrømmet henstand med formueskat,
en af disse ejerboliger afhændes eller ophører med at tjene til bolig for den skattepligtige eller dennes husstand, forfalder henstandsbeløbet vedrørende denne ejerbolig til betaling. Den del af det samlede henstandsbeløb, der forfalder til betaling, opgøres under hensyn til friværdiernes størrelse for de pågældende ejendomme i de år, hvori de pågældende ejendomme har været omfattet af en henstandsordning. § 37. Ved salg af ejerbolig
køb af ny bolig kan anmodning om forlængelse af henstandsordningen efter kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, indgives inden 6 måneder efter afhændelsen. Erhvervelse af den nye ejerbolig skal ske i løbet af det indkomstår, hvori afhændelsen finder sted, eller i det nærmest efterfølgende. Når den nye ejerbolig er erhvervet, skal den skattepligtige inden 1 måned give meddelelse herom til told-
skatteforvaltningen. Stk.
så anvendes, såfremt den skattepligtige har erhvervet den nye ejerbolig inden afhændelsen af den tidligere. Erhvervelsen af den nye ejerbolig må dog tidligst være sket i det nærmeste foregående indkomstår før det indkomstår, hvori den tidligere ejerbolig afhændes. Ansøgning om forlængelse skal dog indgives inden 1 måned efter afhændelsen af den tidligere ejerbolig. Den del af henstanden vedrørende den tidligere ejerbolig, som ikke forlænges, forfalder ved afhændelsen med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato. Stk. 4. Henstandsordninger vedrørende tidligere ejerboliger i fredede bygninger kan kun forlænges efter reglerne i stk. 1-3, såfremt ejeren ved afhændelsen er pensionist, jf. § 89 A i lovbekendtgørelse nr. 678 af 12. august 2002. Kapitel 11 Kildeskat til Grønland § 38. Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger
institutioner m.v., der har hjemting her i landet, skal foretage indeholdelse af kildeskat til Grønland ved udbetaling eller godskrivning af vederlag for arbejde
ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat. § 39. Registrering af indeholdelsespligtige, regnskabsførelse
angivelse vedrørende udbetalt eller godskrevet indkomst
indeholdt kildeskat samt afgivelse af oplysninger til brug ved skatteligningen
skatteberegningen for indkomstmodtageren foretages efter de regler, der gælder for indeholdelsespligtige med hjemting i Grønland. Stk. 2. Indeholdte kildeskattebeløb indbetales til told-
skatteforvaltningen tillige med summarisk redegørelse for de indeholdte beløb efter de almindelige regler. Når praktiske hensyn taler herfor, kan told-
skatteforvaltningen efter forudgående drøftelse med skattedirektoratet i Grønland bestemme, at der skal gælde visse afvigelser herfra. §
straffes med bøde, hvis overtrædelsen er begået forsætligt eller ved grov uagtsomhed. På samme måde straffes den, der ikke rettidigt efterkommer et af told-
skatteforvaltningen fremsat krav efter § 28. Stk. 2. Told-
skatteforvaltningen bemyndiges til efter kildeskattelovens § 79, stk. 1, at tilkendegive, at en sag kan afgøres ved en administrativ bøde. §
samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 419 af
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.